Kapital ali kapital zavarovalnice vključuje odobreni kapital, dodatni kapital, rezervni kapital, preneseni dobiček. V nekaterih primerih lahko potrošniški in akumulacijski sklad, oblikovan na račun čistega dobička zavarovalnice, pripišemo lastnim sredstvom. Skupna jim je svoboda pred kakršnimi koli zunanjimi obveznostmi, zato se v tuji praksi običajno imenujejo "proste rezerve" ali "rezerve solventnosti".
Lastna sredstva nastajajo iz dveh virov: iz prispevkov ustanoviteljev in iz dobička, prejetega iz dejavnosti zavarovalnice. Zaradi zagotavljanja plačilne sposobnosti bi morala biti višina prostih rezerv večja, večji je obseg poslovanja zavarovalnice. Hkrati je glede na naravo in dinamiko poslovanja odvisen bodisi obseg prejetih zavarovalnih premij bodisi povprečni znesek zavarovalnih vplačil v več letih ali višina tehničnih rezerv (slednja praviloma v življenjsko zavarovanje). Proste rezerve je mogoče opredeliti tudi kot razliko med premoženjem zavarovalnice in višino njegovih obveznosti, od katerih je večina zavarovalnih rezerv.
Danes se včasih še vedno sliši, da lastna sredstva na splošno in zlasti odobreni kapital za zavarovalnico niso posebnega pomena, saj so oblikovane ciljne zavarovalne rezerve za izpolnjevanje obveznosti do zavarovancev. To ni res. Za zagotovitev finančne stabilnosti zavarovalnice v Rusiji in v tujini je z zakonom določena najnižja raven odobrenega kapitala, ki je potrebna za začetek dejavnosti. To je po eni strani posledica dejstva, da zavarovalnica na začetku svoje dejavnosti nima drugih sredstev za izpolnjevanje svojih obveznosti po zavarovalnih pogodbah, razen odobrenega kapitala, saj je najprej prejem zavarovalnih premij skrajno nepomembno. Po drugi strani pa velika količina zagonskega kapitala podjetju omogoča, da samozavestneje načrtuje svoje vedenje na trgu, izvaja precej obsežne operacije in se tako lahko upira konkurenci. Poleg tega se zavarovalne premije, ki jih plačujejo zavarovatelji in so glavni vir oblikovanja zavarovalnih rezerv, plačujejo za omejeno obdobje, zavarovalnica pa za nedoločen, poljubno dolg čas. Zato bi morali pri ustanovitvi zavarovalnice imeti glavno mesto velikost in struktura odobrenega kapitala. Z drugimi besedami, temelji za finančno stabilnost zavarovalnice so postavljeni že med njeno ustanovitvijo.
V nasprotju s splošnim prepričanjem pa se vrednost odobrenega kapitala in na splošno prostih rezerv ne zmanjšuje, tudi če zavarovalnica že dolgo deluje na trgu. Njihova vloga pri zagotavljanju finančne stabilnosti tekočih dejavnosti zavarovalnice ni nič manj pomembna kot vloga zavarovalnih rezerv. To je posledica dejstva, da je tudi najbolj natančen izračun zavarovalnih rezerv le predpostavka. Zato z najstabilnejšim portfeljem in najzanesljivejšimi statističnimi utemeljitvami ter uporabljenimi matematičnimi metodami še vedno obstaja nevarnost nihanja nerentabilnosti v smeri, ki je za zavarovalnico neugodna. To je lahko posledica neuspešne tarifne politike zavarovalnice ali nezaželenih sprememb v strukturi pogodb, amortizacije premoženja (nepremičnin, vrednostnih papirjev itd.) Zaradi neugodnih sprememb splošnega gospodarskega stanja, predstavitve dodatnih terjatev zavarovalnice za zavarovalna plačila, ki jih je zavarovalnica že štela za poravnane itd. Poleg tega se lahko položaj razvije tako, da bo zavarovalnica, da ohrani svoj položaj na trgu, morala razširiti obseg opravljenih operacij. To pa bo najprej zahtevalo sprejetje tveganj, ki niso zavarovana z že obstoječimi zavarovalnimi rezervami, namenjenimi kritju obveznosti izključno po obstoječem portfelju pogodb.
Za zagotovitev njihove plačilne sposobnosti morajo zavarovalnice upoštevati normativno razmerje med sredstvi in zavarovalnimi obveznostmi, ki jih prevzamejo. Metodologija za izračun teh količnikov in njihove standardne velikosti so določene z Navodilom o postopku izračuna standardnega razmerja sredstev in obveznosti zavarovateljev. Določa, da mora za zagotovitev plačilne sposobnosti znesek prostih sredstev zavarovalnice, izračunan kot razlika med celotnim zneskom sredstev in zneskom njegovih obveznosti, ustrezati standardni velikosti, tj. enakost je treba spoštovati
A - O = H, (2),
kjer je A dejanska velikost premoženja zavarovalnice; О - dejanski obseg obveznosti zavarovalnice; H je normativni (tj. Najnižji dovoljeni) znesek presežka premoženja zavarovalnice nad njegovimi obveznostmi.
Hkrati se sredstva razumejo kot last zavarovalnice v obliki osnovnih sredstev, materialov, sredstev in finančnih naložb.
Obveznosti, ki označujejo dolg zavarovalnice do fizičnih in pravnih oseb, vključujejo:
Na podlagi znane bilančne enakosti
Sredstva = obveznosti + lastniški kapital,
najdi to
Sredstva - Obveznosti = Lastniški kapital.
Zakonodaja določa tudi najvišjo stopnjo odgovornosti zavarovalnice za določeno tveganje pri 10% lastnih sredstev zavarovalnice.
Zavarovatelji, ki so prevzeli obveznosti v zneskih, ki presegajo možnost njihove izpolnitve na račun lastnih sredstev in zavarovalnih rezerv, so dolžni zavarovati tveganje izpolnitve ustreznih obveznosti pri pozavarovalnicah.
Prisotnost zadostnega lastniškega kapitala (prostih rezerv) je dodaten ukrep, namenjen zagotavljanju sposobnosti zavarovalnice, da izpolni svoje obveznosti.
Oblikovanje samo zavarovalnih ("tehničnih") rezerv ne zagotavlja v celoti finančne stabilnosti zavarovalnice iz naslednjih razlogov:
Tako mora imeti zavarovalnica poleg zavarovalnih rezerv še eno stopnjo zanesljivosti, kar je mogoče zagotoviti s prisotnostjo stopnje sredstev brez obveznosti, tj. zavarovalnice morajo zagotoviti, da sredstva presegajo obveznosti. Zadosten znesek lastnih sredstev ali prostih rezerv zavarovalnice zagotavlja njegovo plačilno sposobnost v dveh okoliščinah - ob prisotnosti razumnih zavarovalnih rezerv in pravilni naložbeni politiki. Hkrati je potrebno, da portfelj zavarovalnice sestavlja zelo veliko število približno enakih tveganj ali majhno število majhnih tveganj, sorazmernih z velikostjo lastnih sredstev zavarovalnice, kar je mogoče doseči s sistemom pozavarovanja. Neupoštevanje tega osnovnega pogoja lahko privede do dejstva, da bo v primeru enega zavarovalnega primera zavarovalnica v stečaju.
Za učinkovitost zavarovalnice so značilni kazalniki finančnih rezultatov. Ocena finančne dejavnosti zavarovalnice, njene finančne stabilnosti se izvede z analizo oblikovanja njenih finančnih rezultatov. Finančni rezultat iz dejavnosti zavarovalnice je sestavljen iz treh elementov: finančnega izida iz zavarovalnih poslov, finančnega izida iz naložbenih dejavnosti in finančnega izida iz drugih dejavnosti.
Končni finančni rezultat dejavnosti družbe je bilančni dobiček ali izguba. Dobiček je eden najpomembnejših kazalnikov finančnega rezultata zavarovalnice. Služi kot glavni vir povečanja lastniškega kapitala družbe, pa tudi izpolnjevanje obveznosti do proračuna, upnikov in izplačilo dividend vlagateljem.
Zavarovalnica v procesu opravljanja svojih dejavnosti opravlja številne funkcije: sklepa zavarovalne pogodbe, izračunava tarifne stopnje, pobira premije in prevzema zavarovalno odgovornost, oblikuje zavarovalne rezerve in jih vlaga z namenom ustvarjanja dohodka, obdelavo in plačilo odškodnin. Za opravljanje zavarovalnih dejavnosti mora imeti podjetje zadostno finančno stabilnost glede na zavarovalna, finančna in naložbena tveganja. Finančna stabilnost pomeni sposobnost zavarovalnice, da izpolni svoje obveznosti po zavarovalnih pogodbah, tako v normalnih kot v neugodnih gospodarskih razmerah.
Finančno stabilnost zavarovalnice na trgu določa predvsem racionalna organizacija financ.
Finančno stabilnost zavarovalnice lahko ocenimo kot popolnoma stabilno finančno stanje; normalna stabilnost; nestabilno finančno stanje; finančna kriza. Raven finančne stabilnosti se meri s kazalniki solventnosti. Kot merilo za uravnavanje finančne stabilnosti se za oceno plačilne sposobnosti zavarovalnice uporabljajo različni koeficienti.
Splošni podatki za ugotavljanje finančnega položaja katerega koli podjetja so v njegovih računovodskih izkazih, katerih sestava je določena v skladu z veljavno zakonodajo. Zato je treba imeti predstavo o bistvu zavarovalne dejavnosti in njenih finančnih temeljih.
Denarni promet zavarovalne organizacije je sestavljen iz dveh glavnih elementov: prometa sredstev, namenjenih zagotavljanju zavarovalnega kritja, povezanega z oblikovanjem in uporabo zavarovalnih rezerv; in promet sredstev, povezanih z organizacijo zavarovalne dejavnosti in zagotavljanjem dejavnosti zavarovalne organizacije na zavarovalniškem trgu.
Za zavarovanje gibanja denarnih tokov zavarovalnica oblikuje takšne vrste sredstev in rezerv, kot so zavarovalne rezerve; odobreni kapital; Dodatni kapital; potopni sklad; plačni sklad; rezervni sklad; sredstva za posebne namene; rezerve za prihodnja plačila in odhodke.
Dejavnost katere koli organizacije je ciklične narave, v okviru katere se privabljajo potrebna sredstva, ki se uporabljajo v proizvodnem procesu, prodaji proizvedenega izdelka, storitvah in prejemanju finančnih rezultatov. Oblikovanje finančnega rezultata je zadnja faza kroženja sredstev zavarovalne organizacije.
V skladu s čl. 25 zveznega zakona "O organizaciji zavarovalnih poslov v Ruski federaciji" je osnova finančne stabilnosti zavarovalnic razpoložljivost vplačanega odobrenega kapitala in zavarovalnih rezerv ter pozavarovalni sistem.
Eno od meril za oceno finančne stabilnosti zavarovalnice je višina njenega odobrenega kapitala.
Za določitev vloge lastniškega kapitala zavarovalnice pri zagotavljanju njene finančne stabilnosti se nam zdi primerno razmisliti o strukturi bilance stanja.
Vsaka bilanca stanja prikazuje stanje sredstev podjetja in vire njihovega nastanka za določen datum.
Bilanca stanja podrobno predstavlja osnovno računovodsko enakost, ki jo lahko zapišemo kot
Sredstvo = odgovornost.
Sredstvo odraža sredstva, obveznosti - vire njihovega nastanka.
V povečani obliki je bilanca stanja zavarovalne organizacije predstavljena na naslednji način:
Del premoženje zavarovalne organizacije vključujejo premoženje zavarovalnice, vključno z osnovnimi sredstvi, materialnimi sredstvi, denarjem in stroški, ki so prikazani v drugem delu bilančne vsote, pa tudi finančne naložbe.
Pasivno Bilanca stanja je sestavljena iz kapitala in dolga, kar je obveznost družbe.
Lastniški kapital je del čistih sredstev zavarovalnice, ki jo ima v lasti.
Obveznost zavarovalnice vključuje zavarovalne rezerve, bančna posojila, izposojena sredstva, izposojena sredstva, najemne obveznosti, rezerve za prihodnja plačila in odhodke, obveznosti za poravnavo pri pozavarovalnih poslih in druge obveznosti.
Za zagotovitev plačilne sposobnosti mora višina lastniškega kapitala presegati obseg obveznosti zavarovalnice, torej mora višina lastniškega kapitala presegati znesek izposojenega kapitala.
Za določitev plačilne sposobnosti zavarovalnice so običajno zakoni določeni v skladu s "Pravilnikom o postopku za izračun normativnega razmerja premoženja in zavarovalnih obveznosti, ki ga prevzamejo zavarovalnice", odobrenim z odredbo Ministrstva za finance Rusije. Federacija z dne 2. novembra 2001, št. 90N. Če zavarovalnica ne upošteva standardov, kot je razvidno iz njenega letnega poročila, lahko regulativni organi družbi odvzamejo licenco ali začasno ustavijo njeno dejavnost.
Normativno razmerje med premoženjem zavarovalnice in zavarovalnimi obveznostmi, ki jih ta prevzema (normativna velikost minimalnega kapitala) se razume kot znesek, v katerem zavarovalnica na podlagi posebnosti sklenjenih pogodb in obsega prevzetih zavarovalnih obveznosti , mora imeti lastni kapital, brez kakršnih koli prihodnjih obveznosti, z izjemo pravic ustanoviteljev, zmanjšanih za znesek neopredmetenih sredstev in terjatev, katerih zapadlost je potekla.
Dejanska velikost zavarovalne rezerve se izračuna kot vsota:V evropski zavarovalniški praksi se uporablja pojem prostih sredstev. Prosta sredstva pomenijo razliko med vsoto vseh sredstev in obveznosti, lastniški kapital zavarovalnice pa se običajno imenuje solventnostna rezerva.
Rezerva solventnosti je opredeljena kot last podjetja, brez kakršnih koli obveznosti, minus pravic do terjatev. Za rezervo solventnosti je določena njena standardna velikost. Evropski odbor je določil splošna merila, ki določajo minimalne zahteve za plačilno rezervo za zavarovalne organizacije držav članic Evropske unije.
Ta merila vključujejo:Strukturo lastniškega kapitala lahko predstavimo na naslednji način: vplačani osnovni kapital; Dodatni kapital; Rezervni kapital; sredstva za porabo; akumulacijska sredstva; zadržani dobiček.
Odobreni kapital zagotavlja finančno stabilnost podjetja v času njegovega nastanka in v začetnem obdobju njegove dejavnosti, ko je obseg zavarovalnih premij majhen. Postopek in minimalni znesek odobrenega kapitala določata veljavna zakonodaja in ustanovni dokumenti družbe. Uporablja se lahko za zagotavljanje zakonske dejavnosti in za kritje stroškov zavarovalnih plačil v primeru pomanjkanja zavarovalnih rezerv in prejemkov iz zavarovanja.
V skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije mora biti minimalni znesek vplačanega odobrenega kapitala, oblikovan na račun denarnih sredstev, za pridobitev dovoljenja za opravljanje drugih vrst zavarovanj, razen življenjskih zavarovanj, najmanj 25 tisoč minimalnih plač; pri izvajanju življenjskih zavarovanj in drugih zavarovanj - najmanj 35 tisoč minimalnih plač; pri izključno pozavarovanju - najmanj 50 tisoč minimalnih plač.
V skladu z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 11.10.93 št. 1018 za zdravstvene zavarovalnice, ki izvajajo operacije obveznega zdravstvenega zavarovanja, mora biti minimalni znesek vplačanega odobrenega kapitala najmanj 1200 -kratnik minimalna plača, določena z zakonodajo Ruske federacije na dan registracije pravne osebe. V zvezi z zavarovalnimi zdravstvenimi organizacijami, ki izvajajo tako obvezno kot prostovoljno zdravstveno zavarovanje ali so predložile dokumente za pridobitev licence za te vrste zavarovanj, veljajo zahteve za zavarovalne organizacije, ki zagotavljajo zavarovanje za druge vrste zavarovanj, ki niso življenjska zavarovanja. Zato morajo imeti odobreni kapital, ki ni nižji od minimalnega, ki je določen na 30 milijonov rubljev.
Velik del obveznosti bilance stanja zavarovalne organizacije predstavljajo zavarovalne rezerve, ki odražajo znesek obveznosti (dolgov) zavarovalnice do svojih strank.
Zavarovalnice so dolžne ustvariti zavarovalne rezerve, ki so namenjene za izvajanje zavarovalnih organizacij obveznosti plačila zavarovalnine (zavarovalnega kritja) ob nastopu zavarovalnega primera do svojih strank. Zavarovalne rezerve, oblikovane v znesku, ki je potreben za izpolnitev teh obveznosti, so osnova finančne stabilnosti zavarovalnice in jamstvo za izplačila zavarovancem.
Za zagotovitev prevzetih zavarovalnih obveznosti zavarovalnice na način in pod pogoji, določenimi z zakonodajo Ruske federacije, iz prejetih zavarovalnih premij oblikujejo zavarovalne rezerve, potrebne za prihodnja zavarovalna plačila za osebno zavarovanje, premoženjsko zavarovanje in zavarovanje odgovornosti .
Treba je opozoriti, da če zavarovalnica izvaja več vrst zavarovanj, se rezerve za vsako vrsto oblikujejo posebej.
Oblikovanje rezerv se izvaja v skladu s Pravilnikom o oblikovanju zavarovalnih rezerv za zavarovanja, ki niso življenjska zavarovanja (odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 11. junija 2002, št. 51n).
Zavarovalne rezerve vključujejo:
1. Tehnične rezerve, vključno z:
2. Rezerva preventivnih ukrepov.
Rezerva nezaslužene premije- to je del natečene zavarovalne premije (prispevkov) po sporazumu, ki se nanaša na obdobje pogodbe po poročevalskem obdobju (prenosna premija), namenjen izpolnjevanju obveznosti za zagotovitev prihodnjih plačil, ki se lahko pojavijo v naslednjih poročevalskih obdobjih.
Rezerva za prijavljene, a neizravnane izgube je ocena neizpolnjenih ali nepopolno izpolnjenih obveznosti zavarovalnice na datum poročanja (konec poročevalskega obdobja) za plačilo zavarovanja, vključno z zneskom denarja, ki ga zavarovalnica potrebuje za plačilo strokovnih, svetovalnih ali drugih storitev, povezanih z ocena višine in zmanjšanja škode (škode), povzročene premoženjskim interesom zavarovanca, ki nastane v zvezi z zavarovanimi dogodki, katerih dejstvo je bilo v skladu s postopkom, določenim z zakonom ali pogodbo, prijavljeno zavarovalnici v poročevalskem ali predhodnem obdobju.
Rezervacije za nastale, vendar neprijavljene izgube je ocena zavarovalčevih obveznosti pri plačilu zavarovanja, vključno s stroški poravnave izgub, nastalih v zvezi z zavarovalnimi dogodki, ki so se zgodili v poročevalskem ali prejšnjih obdobjih, o katerih zavarovalnici v poročevalskem ali prejšnjih obdobjih niso poročali po postopku, določenem z zakonom ali pogodbo.
Stabilizacijska rezerva je ocena obveznosti v zvezi z izvedbo prihodnjih zavarovalnih izplačil v primeru negativnega finančnega izida zavarovalnih poslov zaradi dejavnikov, na katere zavarovalnica ne more vplivati, ali v primeru, da stopnja nastale izgube presega njeno povprečno vrednost. Koeficient nastalih izgub se izračuna kot razmerje med zneskom zavarovalnih izplačil v poročevalskem obdobju za zavarovane dogodke, ki so se zgodili v tem obdobju, rezervo prijavljenih, a neizravnanih izgub in rezervo nastalih, vendar neprijavljenih izgub, izračunano na na podlagi izgub, ki so nastale v tem poročevalskem obdobju, na znesek zaslužene zavarovalne premije za isto obdobje.
Rezerva preventivnih ukrepov po svoji naravi in ekonomskem bistvu ne gre za zavarovalno rezervo, torej nima nič opraviti z zavarovalnimi obveznostmi zavarovalnice. Ta rezerva ima strogo ciljno usmerjen namen in je oblikovana za financiranje ukrepov za preprečevanje nesreč, izgube ali škode na zavarovanem premoženju.
Zavarovatelj pri pripravi računovodskih izkazov izračuna zavarovalne rezerve na datum poročanja (konec obdobja poročanja). Izračun zavarovalnih rezerv temelji na računovodskih in poročevalskih podatkih zavarovalnice.
Finančna stabilnost zavarovalnice je enako odvisna tako od ustreznosti lastniškega kapitala kot od ustreznosti zavarovalnih rezerv. Če želite to narediti, morate najprej določiti prihodnjo stopnjo izgub in nato izračunati rezerve, ki zadoščajo za njihovo kritje. Poleg tega se upošteva možnost nepredvidljivih izgub, za poravnavo katerih se ustvari rezerva katastrof in rezerva nihanj nerentabilnosti.
Viri sredstev za kritje izgub so premije, prejete po zavarovalnih pogodbah, in prihodki od njihove poznejše naložbe. Zato pred procesom izračuna rezerv sledi analiza pričakovanega obsega premij in prihodkov od naložb ter določitev ustrezne cene za zavarovalne produkte, torej zavarovalne stopnje.
Ustreznost rezerv za izgube je treba upoštevati v neposredni odvisnosti od obdobja, za katero je sklenjena zavarovalna pogodba.
Bistvo oblikovanja cen v zavarovalništvu je določiti tarife, ki zadostujejo za kritje izgub, predvidenih na podlagi teorije verjetnosti. Zato je daljše obdobje, za katerega je sklenjena zavarovalna pogodba, težje narediti natančno napoved verjetnosti nastanka zavarovalnega primera in posledično izračunati ustrezne rezerve.
Izhod iz te situacije je diverzifikacija zavarovalnih tveganj. Njihove kombinacije ponujajo različne zavarovalne produkte, da se izognejo velikim izgubam, ki bi jih lahko družba utrpela zaradi oblikovanja portfelja tveganj iz velikega števila enakih tveganj, tj. tveganja. Upoštevajte, da to ne pomeni katastrofalnih tveganj, za katera so ustvarjene posebne rezerve.
Posebnost zavarovalnega procesa je, da zavarovatelju za določen čas na voljo sredstva, začasno prosta obveznosti, ki jih je mogoče vložiti v naložbe za ustvarjanje dohodka. Od trenutka prejema zavarovalne premije do izplačila odškodnine preteče določeno časovno obdobje, odvisno od trajanja zavarovalne pogodbe. Zavarovalnice lahko vlagajo lastna sredstva in zavarovalne rezerve.
V zavarovalnih rezervah je koncentracija znatnih količin kreditnih sredstev, kar je pomembno za razvoj gospodarstva države kot celote.
Zavarovalnica lahko zasluži z vlaganjem v vrednostne papirje, nepremičnine in druge naložbe. Kot imetnik vrednostnih papirjev, hipotek itd. Podjetje prejema dohodek v obliki obresti ali dividend. Dohodek od naložb se določi ločeno od prihodkov iz zavarovanja.
Dohodek od naložb- dodaten vir dohodka zavarovalnice, poleg dohodka iz zavarovalnih poslov. V primeru donosnosti naložbene dejavnosti je mogoče znižati stopnjo dohodka, ki je vključena v strukturo tarifne stopnje, in posledično zmanjšati vrednost tarife za ta znesek, v katerem so zavarovalnice in zavarovatelji enako zanima.
Od učinkovitosti in zanesljivosti namestitve začasno prostih sredstev niso odvisni le dohodek zavarovalnice, ampak tudi njegova plačilna sposobnost, to je zmožnost plačila vseh obveznosti. V zvezi s tem namestitev zavarovalnih rezerv strogo nadzoruje država.
Glavni regulativni dokument, ki ureja naložbene dejavnosti ruskih zavarovalnic, so Pravila za namestitev zavarovalnih rezerv, potrjena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 16n z dne 22. februarja 1999 s spremembami št. 28n z dne 16. marca. , 2000.
Prenos zavarovalnih rezerv bi morali izvajati zavarovalnice na podlagi diverzifikacije, odplačevanja, dobičkonosnosti in likvidnosti. Poleg tega so določene nekatere zahteve glede strukture sredstev, sprejetih za kritje zavarovalnih rezerv (Dodatek 8).
Dva ključna izraza, ki se jih mora zavarovalnica držati pri načrtovanju naložbene politike, lahko opredelimo kot varnost in donosnost.
Varnost pomeni, da se vlaga v zanesljiva podjetja, za katera se pričakuje, da bodo uspešna. Prosta sredstva je treba v celoti vrniti. Varnost naložb in visoka donosnost sta si pogosto v nasprotju. Nespametno je vlagati v visoko donosna podjetja z visokim tveganjem. V tem primeru obstaja velika nevarnost izgube ne le dohodka, ampak tudi samih vloženih sredstev zaradi vpliva ekonomskih, družbenih ali političnih dejavnikov na dejavnosti podjetja.
Zavarovalnica samostojno določa svojo naložbeno strategijo za dajanje lastnih sredstev in zavarovalnih rezerv. Pri izbiri naložbenega predmeta je treba upoštevati soodvisnost tveganja in dohodka, torej upoštevati načelo diverzifikacije naložb. Obstaja možnost vlaganja dela sredstev v naložbe z nizkimi dohodki in nizkim tveganjem, drugi del pa v visoko donosne, vendar z visoko stopnjo tveganja. Posledično se bo naložbeno tveganje porazdelilo na različne vrste naložb, kar bo zagotovilo stabilnost naložbenega portfelja zavarovalnice.
Pri oblikovanju naložbenega portfelja je treba upoštevati tako pričakovani donos kot tveganje. Med stopnjo donosa in tveganjem pod določenimi pogoji obstaja razmerje, pri raziskovanju katerega je mogoče najti optimalno razmerje med njima. Z diverzifikacijo naložb lahko znatno zmanjšate tveganje, ne da bi zmanjšali donos.
Zavarovalni portfelj je sklop sklenjenih zavarovalnih pogodb, za katere je značilna določena zavarovalna vsota. V bistvu je odraz obveznosti zavarovalnice do zavarovancev.
Oblikovanje stabilnega in stabilnega zavarovalnega portfelja je eden najpomembnejših ciljev zavarovalnice. Stopnja odgovornosti zavarovalnice za prevzete zavarovalne pogodbe mora ustrezati njegovim finančnim zmožnostim. Da bi zagotovili finančno stabilnost svojih dejavnosti, je najbolj primerno oblikovati zavarovalniški portfelj z velikim številom zavarovalnih pogodb z nizko stopnjo odgovornosti. Izplačilo zavarovalnine v skladu z zavarovalnimi pogodbami ne bi smelo vplivati na finančni položaj zavarovalnice, torej zahtevati popoln umik zavarovalnih rezerv in lastniškega kapitala.
Število zavarovalnih pogodb, ki jih je sklenila zavarovalnica, prav tako ne kaže na stabilen finančni položaj. Veliko število strank (ki jih ni težko doseči, na primer s ponudbo nižjih obrestnih mer v primerjavi z zavarovalnicami, ki ponujajo podobne izdelke) še ni pokazatelj zanesljivosti podjetja. Velik zavarovalniški portfelj pomeni tudi visok znesek obveznosti, nizke zavarovalne stopnje pa lahko povzročijo, da zbrana sredstva pozneje morda ne bodo dovolj za plačilo zavarovancev po pogodbah.
Hkrati lahko velika obveznost pomeni, da bo zavarovalnica, da bi pridobila dodatna sredstva, začasno presežek sredstev vlagala v tvegane naložbene objekte. Poleg tega, če zavarovatelj večinoma zagotavlja kratkoročno zavarovanje, se za njegove naložbe nalaga dodatna zahteva - visoka likvidnost naložb. Po potrebi mora imeti zavarovalnica možnost, da v kratkem času proda sredstva, da izpolni svoje obveznosti do zavarovancev.
Kakovost zavarovalnega portfelja je eden od kazalnikov, ki ga pri ocenjevanju finančnih zmožnosti zavarovalnice ni mogoče zanemariti. Razlikujemo lahko naslednje značilnosti zavarovalnega portfelja:
Priporočljivo je analizirati kakovost zavarovalnega portfelja, da bo zavarovalnica realno ocenila njegove finančne zmožnosti in po potrebi popravila njegovo strukturo s pomočjo pozavarovanja.
Racionalno oblikovanje portfelja z vidika začasne porazdelitve tveganja je za zavarovalnico ena najtežjih nalog, saj se začasna porazdelitev tveganja pojavlja na različne načine, odvisno od vrste zavarovanja.
Da bi se zavarovali pred finančnimi težavami, se zavarovalnice zatečejo k pomoči pozavarovalnic. Meja lastnega zadrževanja za določene skupine tveganj zavarovatelj določi v skladu s svojimi finančnimi zmožnostmi. Zavarovalni nadzorni organi so določili najvišji znesek odbitka v višini največ 10% lastnih sredstev zavarovalnice. Zavarovalnica je dolžna del tveganja, ki presega lastno zadrževanje, prenesti v pozavarovanje.
Za ruski zavarovalni trg je še vedno značilna nezadostna raven lastnih sredstev zavarovateljev in posledično znesek sredstev, ki lahko ostanejo sami.
Prenos dela tveganj na pozavarovanje omogoča zavarovalnici, da zmanjša velikost rezervnih sredstev, kar je še posebej pomembno za zavarovalnice, ki so šele začele s svojimi dejavnostmi in nimajo dovolj lastniškega kapitala. V tem primeru uporaba pozavarovanja zagotavlja finančno stabilnost zavarovalnih poslov z manjšimi rezervnimi sredstvi.
Ob prevzemanju velikega števila istih majhnih tveganj se lahko zavarovalnica znajde v položaju, ko se v skrajnih okoliščinah vsa ta tveganja uresničijo hkrati, torej se kopičijo. Majhna tveganja se spremenijo v eno zelo veliko, kar vodi do velikih izgub. V zavarovalniški praksi kumulacija pogosto postane razlog bankrota zavarovalnice, ki zahteva ne le uporabo vseh zavarovalnih rezerv, ampak tudi lastniški kapital za kritje stroškov.
Prenos dela tveganj na pozavarovanje nam omogoča reševanje številnih težav, in sicer:Pri prenosu tveganj na pozavarovanje pa mora zavarovalna organizacija oceniti ekonomsko učinkovitost te rešitve.
Najprej je treba upoštevati dejstvo, da se pozavarovalni posli izvajajo proti plačilu v obliki provizije. Višina provizije in delež odgovornosti pozavarovatelja morata biti ustrezna.
Pomembno je tudi, da zavarovatelj sam določi optimalen delež lastne retencije. Tu je treba upoštevati tako lastne resnične finančne zmožnosti kot tudi možne prihodke iz poslovanja. Previsoka omejitev zadrževanja vodi do finančne nestabilnosti zavarovalnice. In podcenjeno - na dejstvo, da bo operacija neprofitna.
Naložbeni potencial zavarovalnic so njihova lastna sredstva, predvsem pa zavarovalne rezerve, ki so jih oblikovale iz pobranih zavarovalnih premij in namenjene plačilu po zavarovalnih pogodbah. Dokler ta sredstva niso povprašena, jih je mogoče vlagati v vrednostne papirje podjetij in države, v nepremičnine, investicijske projekte, depozite in druge finančne instrumente.
Naložbeno politiko ruskih zavarovalnic ureja država. V skladu s pravili za zavarovanje finančne stabilnosti zavarovalne organizacije vlagajo zavarovalne rezerve, oblikovane iz zavarovalnih premij, prejetih od zavarovancev za prihajajoča izplačila zavarovanj, z obveznim upoštevanjem naslednjih količnikov (tabela).
Tabela 3 Omejitve pri namestitvi zavarovalnih rezerv ** V skladu s pravili namestitve zavarovalnih rezerv Ministrstva za finance Ruske federacije.
Smer vlaganja sredstev iz rezerv (naložbe v depozite, vrednostne papirje, državne obveznice itd.) Morajo biti v strogem skladu s Pravilnikom, ki ureja dejavnosti zavarovalnih organizacij za namestitev zavarovalnih rezerv (odobren z odredbo Zveznega zavarovalniškega nadzora). Služba pri Ministrstvu za finance).
Dajanje zavarovalnih rezerv bi morali zavarovalnice izvajati na podlagi diverzifikacije (prisilno vlaganje prostega denarja v državne obveznice in druge vrednostne papirje), izterljivosti (vračilo zavarovalnih premij zavarovatelju v primeru predčasne prekinitve pogodbe), likvidnosti (sposobnost poplačila terjatev zavarovancev) in dobičkonosnost.
Prepovedana je uporaba sredstev zavarovalnih rezerv za:
Zavarovalne rezerve je treba dati v likvidne instrumente v skladu z zahtevami nadzornih organov, medtem ko za lastniški kapital ni omejitev. Tako lahko z vidika uradnih zahtev in na podlagi meril zanesljivosti bolj donosne, a tvegane naložbe ustrezajo le lastnim sredstvom. Kot sredstva, ki ustrezajo zavarovalnim obveznostim, je na tej stopnji razvoja trga še vedno optimalno upoštevati bančne instrumente.
Najnižji odobreni kapital življenjskih zavarovalnic bo 450 milijonov rubljev; osebno in premoženjsko zavarovanje - 300 milijonov rubljev; pozavarovanje - 600 milijonov rubljev. Obstoječe zavarovalnice bodo morale do 1. januarja 2022 v treh fazah dokončati svoj odobreni kapital v skladu z novimi zahtevami. Tak zakon, ki ga je Državna duma sprejela 12. julija, je danes potrdil Svet federacije.
Rast kapitalizacije bo pripomogla k povečanju finančne stabilnosti in plačilne sposobnosti udeležencev na zavarovalnem trgu. Hkrati bo pomembno prehodno obdobje zavarovalnicam in njihovim lastnikom omogočilo, da izvedejo dokapitalizacijo ob upoštevanju lastnih načrtov za razvoj podjetij.
Za zavarovalnice, ki izvajajo obvezno zdravstveno zavarovanje (CHI), bo minimalni odobreni kapital ostal 120 milijonov rubljev.
Po enem letu po dnevu uradne objave zakona se bo minimalni odobreni kapital za nove zavarovalne organizacije, ki zagotavljajo osebno in premoženjsko zavarovanje, povečal s 120 milijonov na 300 milijonov rubljev. Tako bodo zahteve glede velikosti odobrenega kapitala takšnih zavarovalnih organizacij podobne zahtevam po odobrenem kapitalu bank z osnovno licenco.
Zakon tudi pojasnjuje določbe v zvezi z licenčnim postopkom za zavarovalnice. Predvsem se uvaja pravilo o podeljevanju poslovnega načrta s strani prosilca za dovoljenje, katerega zahteve določa organ za zavarovalni nadzor. Obstoječe zavarovalnice bodo morale v enem letu po začetku veljavnosti ustreznih določb zakona predložiti poslovni načrt.
Svet federacije je sprejel zakon, po katerem bo minimalni odobreni kapital življenjskih zavarovalnic 450 milijonov rubljev; osebno in premoženjsko zavarovanje - 300 milijonov rubljev; pozavarovanje - 600 milijonov rubljev. Obstoječa podjetja bodo morala do 1. januarja 2022 dokončati svoj odobreni kapital.
Za zavarovalnice, ki se ukvarjajo z obveznim zdravstvenim zavarovanjem, bo minimalni odobreni kapital ostal 120 milijonov rubljev.
Postopek licenciranja zavarovalnic se pojasnjuje. Zlasti se uvaja pravilo o podeljevanju poslovnega načrta s strani prosilca za dovoljenje, katerega zahteve določa organ za zavarovalni nadzor. Obstoječi zavarovalnici bodo morali predložiti poslovni načrt v enem letu po začetku veljavnosti ustreznih predpisov.
Načini povečanja odobrenega kapitala s strani zavarovalnic
Od 1. januarja 2012 je v skladu z zveznim zakonom z dne 22.04.10 št. 65-FZ "O spremembah zakona Ruske federacije" o organizaciji zavarovalnih poslov v Ruski federaciji "in nekaterimi zakonodajnimi akti Ruska federacija ", velikost statutarnega kapitala zavarovalnih organizacij, razen društev za vzajemno zavarovanje.
Tako je najnižja velikost odobrenega kapitala zavarovalnice, ki izvaja izključno zdravstveno zavarovanje, tako v obliki prostovoljnega kot obveznega zavarovanja, določena na 130 milijonov rubljev, najnižja velikost odobrenega kapitala drugega zavarovalnice pa je določena dne osnovna velikost njegovega odobrenega kapitala, enaka 120 milijonov rubljev. in ustrezne koeficiente.
V skladu s 25. členom Zakona Ruske federacije z dne 27. novembra 1992 št. 4015-1 "O organizaciji zavarovalnih poslov v Ruski federaciji" je najnižji znesek odobrenega kapitala zavarovalnice določen na na podlagi velikosti osnovnega kapitala, ki znaša 30 milijonov rubljev, in naslednjih koeficientov:
1 - za zavarovanje predmetov iz odstavkov. 2 klavzula 1 člena 4 zakona št. 4015-1;
1 - za zavarovanje predmetov iz odstavkov. 2 klavzula 1 in (ali) klavzula 2 člena 4 zakona št. 4015-1;
2 - za zavarovanje predmetov iz odstavkov. 1 klavzula 1 člena 4 zakona št. 4015-1;
2 - za zavarovanje predmetov iz odstavkov. 1 in 2, klavzula 1 4. člena zakona št. 4015-1;
4 - za izvajanje pozavarovanja, pa tudi zavarovanje v kombinaciji s pozavarovanjem.
Sprememba minimalne velikosti odobrenega kapitala zavarovatelja je dovoljena le v skladu z zvezno zakonodajo največ enkrat na dve leti, z obvezno določitvijo prehodnega obdobja.
Vnos izposojenih sredstev in zastavljenega premoženja v odobreni kapital ni dovoljen.
Viri oblikovanja odobrenega kapitala
Povečanje osnovnega kapitala na račun zadržanega dobička. Glede na odstavke. 15 odstavek 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri določanju davčne osnove za davek od dohodka ne upoštevajo prihodki v obliki vrednosti dodatnih delnic, ki jih je prejela delničarska organizacija, razdeljena med delničarje z odločbo skupščine sorazmerno s številom lastniških delnic ali razliko med nominalno vrednostjo novih delnic, prejetih v zameno za začetno, in nominalno vrednostjo začetnih delnic delničarja pri razdelitvi delnic med delničarje pri povečanju odobrenega kapitala delniške družbe (brez spreminjanja deleža delničarja v tej delniški družbi). To pravilo velja samo za udeležence delniške družbe (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 18.02.09, št. 03-03-06 / 2/23). Za zavezance, ki so člani družbe z omejeno odgovornostjo, to pravilo ne velja.
Zavezanci, ki so člani družbe z omejeno odgovornostjo, s povečanjem nominalne vrednosti delnic v odobrenem kapitalu brez spreminjanja deležev udeležencev, kot na primer pri razdelitvi zadržanega dobička preteklih let, nastanejo prihodki iz poslovanja, ki se upošteva pri obdavčitvi dobička podjetij (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 12.03. 10, št. 03-04-06 / 2-30).
Povečanje osnovnega kapitala na račun lastnine zavarovalnice. Zavarovalne organizacije lahko povečajo osnovni kapital na račun lastnega premoženja. Hkrati vas želimo opozoriti na dejstvo, da mora zavarovalnica - delničar v prihodnosti pri prodaji delnic, prejetih pri povečanju osnovnega kapitala, upoštevati posebnosti obdavčitve.
V skladu s 7. členom 280. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se dohodek od prodaje teh delnic določi kot razlika med prodajno ceno in prvotno plačano vrednostjo delnice, prilagojeno za spremembo števila delnic. zaradi povečanja odobrenega kapitala.
V obliki formule je prihodki od prodaje delnic, prejeti s povečanjem odobrenega kapitala, naslednji:
D = CR - CA,
kjer D - prihodek od prodaje;
CR je prodajna cena delnic;
CA je prilagojena cena delnice.
Določimo prilagojeno vrednost delnic, prejetih zaradi povečanja odobrenega kapitala.
Primer 1. Zavarovalnica "B" ima v lasti 400 delnic zavarovalnice "A" z nominalno vrednostjo 1.000 rubljev. za 1 kos. Delnice zavarovalnice "B" so bile kupljene po ceni 1.100 rubljev. za 1 kos.
Zavarovalnica "A" v skladu z zahtevami zakona št. 65-FZ povečuje svoj odobreni kapital na račun lastnega premoženja z dodatno izdajo delnic, ki jih dajo delničarjem v sorazmerju s številom delnic, ki jih imajo v lasti. Posledično je zavarovalnica "B" prejela 200 dodatnih delnic z enako nominalno vrednostjo - 1000 rubljev.
Ker je bilo za 400 delnic plačanih 440.000 rubljev. (1100 rubljev x 400), po prejemu 200 dodatnih delnic bo prilagojena vrednost ene delnice 733 rubljev. (440.000 rubljev: (400 kosov + 200 kosov).
Upoštevajte, da če se na primer 300 delnic proda po ceni 900 rubljev. dohodek zavarovalnice "A" bo 50.100 rubljev. (300 kosov x 900 rubljev - 300 kosov x 733 rubljev).
Povečanje osnovnega kapitala zaradi dodatnega prispevka. Dodaten prispevek je lahko v gotovini ali premoženju.
V primeru povečanja osnovnega kapitala odprte delniške družbe (družbe z omejeno odgovornostjo) zaradi dodatnih prispevkov udeležencev družbe davčni zavezanec-udeleženec pri prenosu premoženja (lastninske pravice) ne ustvari dobička (izgube) kot plačilo za dane delnice (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 29.08.08 št. 03-03-06 / 1/482, sklep Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja z dne 23.10.08, št. A62- 1202/2008). To je tudi legitimno v primeru, ko se odobreni kapital poveča z dodatnim prispevkom ne vseh udeležencev, ampak na primer le enega (dopis Zvezne davčne službe Rusije v Moskvi z dne 4.03.08, št. 20 -12 / 020737.2).
Če ste prispevali nepremičnino z vrednostjo, večjo od nominalne vrednosti nepremičnine. Člen 277 Davčnega zakonika Ruske federacije določa posebnosti določanja davčne osnove za dohodek, prejet od prenosa premoženja v odobreni (združeni) kapital (sklad) organizacije. Pri dajanju izdanih delnic (deležev, enot) razlika med nominalno vrednostjo danih delnic (deleži, enote) in vrednostjo prejetega premoženja (vključno z gotovino), lastninske pravice, ko davčni zavezanec da izdane delnice (deleži, delnice). V zvezi z navedenim je presežek zneska denarnih sredstev, prispevanih kot prispevek k odobrenemu kapitalu družbe, nad nominalno vrednostjo delnice pri povečanju osnovnega kapitala odprte delniške družbe (družbe z omejeno odgovornostjo) dne podlaga sklepa skupščine ustanoviteljev z dodatnim privabljanjem sredstev udeležencev v odobreni kapital se ne upošteva pri določanju davčne osnove za dohodnino. Povečanje osnovnega kapitala na račun premoženja. Pri oblikovanju odobrenega kapitala na račun premoženja je treba upoštevati, da za zavarovalne organizacije obstaja omejitev pri namestitvi lastnih sredstev.
S sklepom Ministrstva za finance Rusije z dne 16.12.05 je št. 149n (kakor je bil spremenjen 13.07.09) določene zahteve za sestavo in strukturo sredstev, sprejetih za kritje lastnih sredstev zavarovalnice, v skladu s klavzulo 7, ki Dodatek k njim je sprejet:
1) zvezni državni vrednostni papirji in vrednostni papirji, za obveznosti katerih jamči Ruska federacija - 30% višjega od obeh kazalnikov te klavzule zahtev;
2) državni vrednostni papirji sestavnih subjektov Ruske federacije - 15% višjega od obeh kazalnikov te klavzule zahtev;
3) občinski vrednostni papirji - 10% višjega od obeh kazalnikov te klavzule zahtev;
4) delnice - 15% višjega od obeh kazalnikov te klavzule zahtev;
5) druge obveznice, razen tistih, povezanih z odstavki. 1-3 in 15, - 20% največjega od obeh kazalnikov, ta odstavek zahtev;
6) zadolžnice organizacij, vključno z menicami bank brez bonitetne ocene oziroma z bonitetno oceno - 10, 20, 60% največjega od obeh kazalnikov te klavzule zahtev);
7) naložbeni deleži odprtih in intervalnih vzajemnih investicijskih skladov, za zavarovalnice, ki se ukvarjajo z življenjskimi zavarovanji - pa tudi naložbeni deleži zaprtih vzajemnih investicijskih skladov - 10% največjega od obeh kazalnikov te klavzule zahtev;
8) bančne vloge (vloge), vključno s tistimi, ki so potrjene s potrdili o vlogi;
9) potrdila o lastniški udeležbi v splošnih skladih bančnega poslovodenja;
10) nepremičnine - 40% (za en objekt - 20%) večjega od obeh kazalnikov te klavzule zahtev;
11) gotovina;
12) sredstva v valuti Ruske federacije na bančnih računih;
13) denarna sredstva v tuji valuti na bančnih računih;
14) palice iz zlata, srebra, platine in paladija ter spominski kovanci Ruske federacije iz plemenitih kovin - 10% višjega od obeh kazalnikov te klavzule zahtev;
15) hipotekarni vrednostni papirji - 5% višjega od obeh kazalnikov te klavzule zahtev;
16) sredstva, potrebna za izvajanje finančnih in gospodarskih dejavnosti, razen nepremičnin: računalniška oprema, pisarniška oprema, vozila, pohištvo, pisarniška in druga oprema - 40% (za kritje lastnih sredstev, ki niso povezana s tistimi na ozemlju) Ruske federacije - dvajset%); itd.
Obstoječi postopek za dodelitev osnovnih sredstev po različnih kategorijah zavarovalnic je predstavljen spodaj.
Kategorija "velikih" zavarovalnic vključuje zavarovalnice, ki imajo najvišje vrednosti glede na celotno premoženje. V kategorijo "srednjih" zavarovalnic so bile vključene zavarovalne družbe, katerih premoženje je najbližje tržnemu povprečju, in v kategorijo "malih" - podjetja, katerih premoženje se giblje za približno 20% povprečja.
Kot je razvidno iz grafa, veliki zavarovatelji večinoma vlagajo lastna sredstva v depozite ocenjenih bank. Srednje zavarovatelji dajejo svoja sredstva v zadolžnice ocenjenih bank in drugih institucij ter v depozite ocenjenih bank. Mali zavarovatelji vlagajo lastna sredstva v denar in nepremičnine.
Tako je uvedba na primer računov v odobreni kapital omejena, ni pa standardov za oblikovanje odobrenega kapitala na račun nepremičnin. Zato se bomo nadalje podrobneje osredotočili na povečanje osnovnega kapitala na račun premoženja.
V davčnem računovodstvu je vrednost premoženja izdajatelja in vrednost deleža ustanovitelja sestavljena iz dveh delov: prvi je vrednost premoženja po davčni evidenci ustanovitelja; drugi je znesek dodatnih stroškov ustanovitelja, povezanih s prenosom prispevka v odobreni kapital.
Dokumentiranje prenosa lastnine
Na dan dejanskega prenosa nepremičnine se sestavi akt o prevzemu in prenosu.
Če se sredstvo prenese kot prispevek, se akt sestavi v obrazcu št. OS-1 (po potrebi št. OS-1a, OS-1b), odobrenem z odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 21.01.03, št. 7. Ta akt se uporablja za celotno tehnično dokumentacijo za preneseni objekt.
Pri prenosu materiala se sestavi račun za sprostitev materiala na stran po obrazcu št. M-15, odobrenem z odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 30. oktobra 97, št. 71a (s spremembami 21. januarja 2003).
Prenos lastninske pravice je formaliziran, na primer z odstopno pogodbo, sklenjeno med ustanoviteljem in izdajateljem (člen 382 Civilnega zakonika Ruske federacije), aktom o sprejetju in prenosu dokumentov, ki potrjujejo terjatveno pravico (klavzula 2 člena 385 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Vrednotenje na oddajni strani
Podatki o vrednosti pologa so potrebni, da ustanovitelj uporabi klavzule. 4 člen 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vrednost premoženja je nujna tudi, če želi ustanovitelj zapustiti podjetje; v tem primeru dohodki, ki ne presegajo zneska prispevka v odobreni kapital, niso obdavčeni.
Če se prenesejo osnovna sredstva ali neopredmetena sredstva, se njihova preostala vrednost uporabi v skladu z davčnim obračunom ustanovitelja na dan prenosa lastništva vloge (datum podpisa prenosnega akta, akt o prevzemu in prenosu dokumentov). v zvezi z lastninskimi in nepremičninskimi pravicami, prispevanimi v odobreni kapital).
Če nastanejo dodatni stroški, jih morajo v skladu s civilnim pravom nositi ustanovitelji (klavzula 2 člena 67 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Ocena gostiteljske organizacije
Glede na odstavke. 2, klavzula 6 člena 259 in klavzula 2 člena 259 Davčnega zakonika Ruske federacije za prejeto premoženje, priznano kot osnovno sredstvo, začne organizacija obračunavati amortizacijo od 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je bila dana v obratovanje.
Če je nepremičnina vpisana v odobreni kapital in je treba registrirati prenos lastništva, se amortizacija začne od trenutka, ko je dokumentarno potrjeno dejstvo, da so bili za registracijo pravic predloženi ustrezni dokumenti.
Organizacija ima pravico skrajšati obdobje uporabe rabljenih predmetov za število let njihovega delovanja s prejšnjim lastnikom (člen 14 člena 259 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Neopredmetena sredstva prispevajo k odobrenemu kapitalu. Doba koristnosti te vrste sredstev izhaja iz obdobja veljavnosti patenta (certifikata) ali drugih časovnih omejitev za predmete intelektualne lastnine v skladu z rusko zakonodajo ali veljavno zakonodajo tuje države. Če dobe koristnosti ni mogoče določiti, se amortizacijska stopnja izračuna na podlagi desetih let, vendar hkrati ne več kot za obdobje trajanja dejavnosti davkoplačevalca (klavzula 2 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije) .
Oblikovanje odobrenega kapitala za namene obdavčitve dobička
Pri oblikovanju odobrenega kapitala za namene obdavčitve dobička je pomembno, kdo je pravzaprav ustanovitelj: ruska organizacija ali tuja organizacija ali posameznik rezident Ruske federacije.
Prejemna zavarovalna organizacija ima pravico v stroške prejetega premoženja vključiti dodatne stroške, če so del prispevka k odobrenemu kapitalu in so zapisani v ustanovnih dokumentih (to so lahko stroški prevoza, stroški plačila državnih dajatev, itd.). Upoštevati je treba, da če prenosna stranka nima primarnih dokumentov o osnovnih sredstvih, se vrednost nepremičnine v davčnem računovodstvu pripozna kot nič.
Če dokumenti, ki potrjujejo stroške ustanovitelja za nakup ali ustvarjanje prenesene nepremičnine, niso predloženi ali ni mnenja neodvisnega cenilca, potem je vrednost sredstva v davčnem računovodstvu prejemnika enaka nič. Znesek amortizacije prejemnika je treba izračunati neodvisno v skladu s členom 259 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 8. junija 2005 št. 03-03-01-04 / 1 /313).
Primer 2. Ustanovitelj - zavarovalnica "B" plača svoj delež v odobrenem kapitalu zavarovalnice "A" z nepremičninami, katerih preostala vrednost je enaka 50.000 rubljev. V tem primeru zavarovalnica "B" plača državno pristojbino za registracijo prenosa lastništva v višini 7.500 rubljev. (Klavzula 1 člena 11 Zveznega zakona z dne 21. julija 1997 št. 122-FZ "O državni registraciji pravic na nepremičninah in transakcijah z njimi", klavzula 20 prvega odstavka člena 333.33 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
Po ustanovitvenem aktu se stroški zavarovalnice "B" pri plačilu državne dajatve ne pripoznajo kot njen prispevek k odobrenemu kapitalu. Za namene obdavčitve dobička bo zavarovalnica "A" - izdajatelj upoštevala le osnovno sredstvo, ustanovitelj - zavarovalnica "B" pa bo upošteval prejete delnice po ceni 50.000 rubljev. brez stroškov dodatnih stroškov.
Tako na primer v skladu z ustaljeno arbitražno prakso stroški ocenjevanja in preizkušanja opreme, prispevane v odobreni kapital, niso vključeni v prispevek k odobrenemu kapitalu, razen če se kot tako strinjajo ustanovitelji (sklep Zvezne protimonopolne službe zahodno-sibirskega okrožja z dne 26. 03. št. F04-1392 / 2007 (33232-A27-41).
DDV na premoženje, preneseno kot prispevek k odobrenemu kapitalu. Od leta 2006 za nepremičnine, prenesene kot prispevek k odobrenemu kapitalu, ustanovitelj izterja DDV, prejemnik pa lahko pri izračunu DDV odšteje izterjani DDV (člen 1, odstavek 3 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije) . Hkrati po odstavkih. 3.1, prvi odstavek 251. člena, od leta 2008 DDV, sprejet kot odbitek od prejemnika, ni vključen v obdavčljivi dohodek. Če zavarovalna organizacija uporablja klavzulo 5 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, je DDV vključen tudi v stroške za obdavčitev dobička.
Primer 3. Zavarovalnica "A" je prenesla osnovna sredstva po preostali vrednosti 800.000 rubljev. Hkrati pa (pošiljatelj) ne bo treba izterjati DDV, če zavarovalnica "A" uporabi klavzulo 5 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Stranka prejemnica v davčnem računovodstvu bo odražala osnovno sredstvo po ceni 800.000 rubljev.
Zneska DDV ni mogoče odbiti pri obdavčitvi DDV, saj zavarovalnica uporablja člen 5 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in ta znesek ni dohodek iz poslovanja za davek od dohodka.
Če je vlagatelj "tujec". Če je vlagatelj tuja organizacija ali posameznik, se vrednost depozita ugotovi na podlagi njihovih stroškov za pridobitev premoženja (1. člen 277. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To upošteva poslabšanje premoženja, za kar ga je treba oceniti v državi ustanovitelja (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 10.04.06, št. 03-03-04 / 331). Če se cenitev opravi v tuji valuti, potem preračunajte na dan prenosa nepremičnine.
Posameznik ne vodi davčne evidence, zato se lahko amortizacija premoženja, prispevanega v osnovni kapital, določi po dogovoru ustanoviteljev. Vendar tudi v tem primeru davčna vrednost ne sme presegati tržne vrednosti nepremičnine, kar je potrdil neodvisni cenilec.
Če v državi, katere rezident je ustanovitelj, ni inštituta za ocenjevalce, lahko vrednost nepremičnine potrdi neodvisni cenilec druge države, ki je član združenja profesionalnih cenilcev in ima ustrezno mednarodno potrdilo (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 12.09.07, št. 03-03-07 / 17, z dne 14.08.07, št. 03-03-05 / 219 in z dne 12.10.06, št. 03-03 -02 / 239).
V skladu z določbo 10 člena 272 Davčnega zakonika Ruske federacije se vrednost prejetega premoženja pretvori v rublje po menjalnem tečaju na dan prenosa lastništva, vendar ne prej kot državna registracija novega premoženja. zavarovalna organizacija. Nastala pozitivna ali negativna razlika med oceno rublja prispevka, evidentirano v ustanovnih dokumentih, in vrednostjo prejetega premoženja se ne upošteva pri prihodkih (odhodkih) za namene davka na dobiček (klavzula 3, klavzula 1 člena 251 , člen 49 člena 270 Davčnega zakonika RF).
Če prispeva ruska organizacija, ki uporablja poseben davčni režim. Nekateri strokovnjaki menijo, da lahko organizacija prejemnica samostojno izračuna preostalo vrednost nepremičnine v skladu s pravili davčnega računovodstva, potem ko je od ustanovitelja prejela podatke o začetni vrednosti - "poseben režim". Vsekakor pa bi se moral mehanizem za oceno takega prispevka odražati v računovodski politiki organizacije.
Ker organizacije, ki uporabljajo posebne davčne režime (STS, UTII, ESKhN), ne vodijo davčnega računovodstva za namene obdavčitve dobička (klavzula 3 člena 346.1, odstavek 2 člena 346.11, odstavek 4 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije), za določitev preostale vrednosti nepremičnine je priporočljivo narediti njeno neodvisno oceno.
M. ROMANOVA, doktor ekonomskih znanosti, svetovalec za državno službo 2. stopnje Ruske federacije
V skladu z novimi predlogi Ministrstva za finance bi bilo treba povečanje velikosti odobrenega kapitala na 300 milijonov rubljev za univerzalne zavarovalnice in 450 milijonov rubljev za družbe, ki se družijo na področju življenjskih zavarovanj, pred 1. julijem 2019 in ne 1. januarja 2020, kot je bilo predlagano prej. Pozavarovalnice morajo pred tem rokom mimo prve stopnje oblikovati odobreni kapital v višini 600 milijonov rubljev, je dejal vir.
Ministrstvo za finance Ruske federacije je pripravilo osnutek spremembe, ki vključuje šestmesečno zmanjšanje in povečanje obsega postopnega povečevanja minimalnega dovoljenega kapitala zavarovalnic, vir na zavarovalniškem trgu, znan z besedilom dokumenta, je povedal Interfax.
OSAGO ostaja najbolj problematična vrsta zavarovanja. Toda leta 2018 se bodo razmere kljub nekaterim dodatnim težavam (na primer širitev evropskega protokola, sprejetega decembra 2017) začele izboljševati. Težava z razpoložljivostjo OSAGO se je začela reševati zahvaljujoč elektronski prodaji polic OSAGO, ki je postala obvezna od 1. januarja 2017. Po besedah izvršnega direktorja Ruske unije avtomobilskih zavarovalnic (RSA) Evgenija Ufimtseva se zdaj na dan proda okoli 60 tisoč polic e-OSAGO, od tega 10 tisoč na dan prek garancijskega sistema E-OSAGO Garant, ki je bil uveden leta 2017.
V segmentu življenjskih zavarovanj je investicijsko zavarovanje (IOL) postalo gonilo. Ta trend se bo očitno nadaljeval tudi v novem letu. Čeprav bodo hitro rast omejili možni rezultati dobičkonosnosti tistih večletnih pogodb, ki so se začele zaključevati decembra 2017.
»Načrtujemo dokončanje tako imenovanega računa vstopnic. Obstajala so tri vprašanja: naj se zavarovalnice registrirajo pri Centralni banki; vprašanje povečanja minimalnega kapitala na 300 milijonov rubljev in nadalje, odvisno od vrste dejavnosti, povečanje; in na koncu analizo poslovnega načrta, "citira gospoda Chistyukhina RBC. Po njegovih besedah se je Banka Rusije z ministrstvom za finance dogovorila o dveh stališčih: o poslovnem načrtu družbe, kjer bodo norme enake tistim, ki jih vsebuje pristojnost Banke Rusije v bančni zakonodaji, in o kapitalskih zahtevah.
Namestnik predsednika Centralne banke (CB) Vladimir Chistyukhin je na forumu "Zavarovalništvo v dobi sprememb" dejal, da namerava regulator v letu 2018 dokončati delo na predlogu zakona, ki povečuje zahteve po minimalnem dovoljenem kapitalu zavarovalnice.
V celotnem obdobju njegovega delovanja je bil predlog zakona spremenjen. Cena police bo odvisna od kazalnikov in osnovnih obrestnih mer. Pri izračunu stroškov se upoštevajo starost, tehnične značilnosti avtomobila, obdobje uporabe, vozniške izkušnje, prisotnost hudih kršitev prometnih pravil.
OSAGO je obvezno zavarovanje avtomobilske odgovornosti. V Rusiji so ta program začeli obravnavati že v letih ZSSR, od druge polovice 20. stoletja. Zakonodajni akt je bil izdan šele leta 2002. Ta akt je služil kot regulator odnosov v tej smeri.
Obstaja še ena možnost - odpreti zavarovalnico CTP za franšizo. V tem primeru je treba skleniti pogodbo z zavarovalnico, ki že dolgo deluje na trgu, je precej priljubljena in ima določeno priljubljenost. Težava pri novem podjetju je, da njegovo ime ljudem ne pove ničesar, ob hudi konkurenci pa je težko priti do strank. Da bi pospešili proces vračila poslovanja, mnogi delajo na franšizi. Odvisno od organizacije se lahko stroški franšize razlikujejo, minimalni stroški te možnosti pa so od 150 tisoč rubljev.
Izvedba sporazuma OSAGO je predpogoj za vsakega lastnika avtomobila. Voznik, ki je kupil polico, lahko računa na odškodnino za izgubo oškodovanca v primeru nesreče. Hkrati velja obvezno zavarovanje po vsej državi. Če zavarovalnica privabi veliko število strank, bo težko ohranil dobičkonosnost.
Če se odločimo za povečanje obsega kapitala z dodatnimi sredstvi, lahko to stori vsak lastnik in nekdo sam. V prvem primeru morajo vsi dodati enak znesek, da se končno razmerje deležev v kapitalu ne spremeni. Za takšno odločitev je nujno sklicati skupščino ustanoviteljev.
Zmanjšanje skupne velikosti odobrenega kapitala je dovoljeno le, če se delež vsakega udeleženca zmanjša v enakih deležih. To pomeni, da se celotno razmerje v velikosti delnic po tem ne bi smelo spreminjati. Del, ki bo po znižanju umaknjen iz kapitala, je treba prenesti nazaj na ustanovitelje.
OSAGO je za razliko od CASCO obvezno zavarovanje in je namenjen zaščiti avtomobila in njegovega lastnika. To vrsto zavarovanja lahko izvajajo le tista podjetja, ki so prejela dovoljenje za izvajanje teh dejanj in so registrirana v vseslovenskem sistemu OSAGO.
Višina odobrenega kapitala je nujno določena v listini organizacije. Vsak od ustanoviteljev družbe mora vplačati svoj delež v odobrenem kapitalu najkasneje v 4 (štirih) mesecih od datuma registracije LLC. Če ustanovitelj po izteku tega roka ne prispeva svojega deleža, se delež prenese na družbo, osebi, ki delnice ni plačala, pa se odvzame status »člana družbe«.
Velikost odobrenega kapitala LLC ne sme biti manjša od minimalne velikosti, določene z zakonom. Pomembno je omeniti, da če družba prejme čisti dobiček, se odobreni kapital in s tem nominalna vrednost deleža v odobrenem kapitalu poveča. Po potrebi se lahko osnovni kapital družbe v letu 2017 spremeni navzgor. Vendar je to zdaj mogoče storiti le s pomočjo storitev notarja. Povečanje odobrenega kapitala je predvsem prostovoljen postopek.
Ministrstvo za finance je ta zakon prejelo in pripravilo svoje mnenje, s katerim je centralno banko povabilo, naj oceni možne posledice predlaganih ukrepov, pri čemer upošteva gospodarske razmere in možnost privabljanja naložb za njihovo izvajanje, pravi vodja zavarovalništva Dmitry Nikulshin oddelek za regulacijo oddelka za finančno politiko Ministrstva za finance. Centralna banka je ponudila sledenje zakonu o bankah, je poudaril, vendar so dejavnosti zavarovalnic in bank različne: "za banke je značilen velik odtok vlagateljev in posledično težave z likvidnostjo ter obveznostmi zavarovalnice so časovno enakomerno porazdeljene. " »Nismo proti povečanju, vendar bi radi dobili dodatno utemeljitev, zakaj je treba zavarovalnice enačiti z bankami, bolje se je osredotočiti na trg NPF, kjer bo minimalni prag kapitala do leta 2020 150 milijonov rubljev , «Povzema Nikulshin.
»Posledice bodo takšne, da se bo število podjetij močno zmanjšalo. Možnost dodatne dokapitalizacije sama ali z vključitvijo vlagateljev se zdaj zdi izjemno malo verjetna, "meni Pavel Samiev, direktor analitičnega centra Zavarovalnega inštituta, delničarji nimajo motivacije - večina podjetij, tudi srednjih, ima zelo nizko donosnost in ni razloga za vlaganje vanje, medtem ko vlagatelji od zunaj praktično niso zainteresirani za zavarovalne posle.
Za tuji kapital zavarovalnic s tujo udeležbo so določene nekatere omejitve. Zakon o organizaciji zavarovalne dejavnosti določa kvoto za prisotnost tujega kapitala na ruskem zavarovalnem trgu. Če velikost (kvota) udeležbe tujega kapitala v odobrenem kapitalu zavarovalnic presega 25%, nadzorni organ zavarovanja preneha izdajati dovoljenja za opravljanje zavarovalnih dejavnosti zavarovalnicam, ki so odvisne družbe v razmerju do tujih vlagateljev (glavne organizacije). ali imajo delež tujih vlagateljev v njegovem odobrenem kapitalu več kot 49%.
Kot je navedeno, je najnižja velikost odobrenega kapitala zavarovatelja določena na podlagi osnovne velikosti njegovega odobrenega kapitala, ki znaša 120 milijonov rubljev. Glede na vrste zavarovanja, ki jih nudi zavarovalnica, se lahko velikost minimalnega odobrenega kapitala poveča. Torej bi morala biti velikost odobrenega kapitala za tiste zavarovalnice, ki nameravajo izvesti življenjsko zavarovanje, dvakrat višja od osnovnega kapitala, štirikrat pa za tiste, ki nameravajo izvesti pozavarovanje, pa tudi zavarovanje v kombinaciji s pozavarovanjem.
5. avgust 2018 489
