Od 6. oktobra 2006 se je v delovnem zakoniku pojavila nova vrsta odškodnine, ki se zaposlenim v povezavi z različnimi delovnimi pogoji. Spremembe, ki so jih prizadele nekaj dolgo nazaj obstoječe odškodnine. To ni pomembno, da vemo o tem z vidika delovne zakonodaje, ampak tudi koristno v smislu obdavčitve.
Navsezadnje je zamenjava dela plače z različnimi odškodninami, ki jih določa delovni zakonik, običajna praksa ruskih podjetij, ki želijo prihraniti "plače" davkov. S pristojno registracijo se lahko ta plačila upoštevajo pri stroških za davek od dohodka. Toda če izberete svojo pravico do ustanovitve takšnih plačil zaposlenim, je možno, namesto da bi prihranili davke, da bi dobili ločevanje zaostalih plačil, kazni in glob.
Kako preprečiti takšno stanje in kaj morate vedeti pri vzpostavljanju novih in spremenjenih odškodnin, ki jih zagotavlja delovna koda? Takoj bomo rezervirali, da ne bomo razmislili o odškodnini za dopust, povračilo stroškov za poslovne izlete, usposabljanje in preusposabljanje osebja (člen 126, 168, 196 delovnega zakonika o Ruski federaciji). Kot tudi nekatera druga plačila, ki v praksi niso razširjale, kot je nadomestilo za neplačilo plač pravočasno (člen 236 delovnega zakonika o delu Ruske federacije), za sodelovanje v stavki (člen 414 dela Koda Ruske federacije).
Da bi nadomestilo, da ne bo imelo "plače" davkov in hkrati je upoštevalo stroške za davek od dohodka, jih je treba določiti z zakonom (člen 217, 238, 254, 255, 264 davčnega zakonika Ruska federacija). V nekaterih primerih so to lahko lokalni regulativni akti, ki jih je objavila družba.
Uradni položaj
Sergey RAZULIN., Namestnik direktorja Oddelka za davčno in carinsko tarifo Politika Ministrstva za finance Ruske federacije, državni svetovalec davčne službe Ruske federacije I se uvršča:
- NFFL in SHN ne veljajo vse vrste nadomestil, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, zakonodajnih aktov ustanovnih subjektov Ruske federacije ali rešitve lokalnih predstavniških organov (tretji odstavek 3 čl. 217, pod. 2, 1 čl. 238 davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu z zakonodajo je treba razumeti le zakone (zvezne, regionalne) in akte lokalne reprezentativne moči. Ti davki se ne zaračunavajo plačil v mejah, ki jih določajo ta akti.
Če pa zakonodaja dopušča, lahko delodajalec v svojih lokalnih aktih zagotovi velikosti odškodnin. Nato v teh mejah bo odškodnina odpravljena iz obdavčitve.
Pomembno je, da nadomestilo omenjeno nadomestilo povrne delavca z dejanskimi stroški, ki izhajajo iz neposrednega izvrševanja zaposlenega zaposlenih (opredelitev policaja Ruske federacije z dne 05.03.04 št. 76).
Od 6. oktobra 2006 se je pojavila nova vrsta odškodnine za zaposlene v TC RF - za potujoče naravo dela (člen 168.1).
Takšno nadomestilo ni predmet NFFL, niti ESN (člen 3 člena 217, pod št. 2, odstavek 1 čl. 238 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, pisma Ministrstva za finance Rusije 21.08.06 št . 03-05-02-04 / 130, od 29.08. 06 št. 03-05-01-04 / 252). Poleg tega lahko družba upošteva svoje stroške dela, ki se upoštevajo za davek od dohodka (klavzula 3 čl. 255 davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije od 29. avgusta 2006 št. 03-04 / 1/642).
Vendar ne pozabite, da je treba vse zaposlene nadomestiti z del plače take odškodnine. 168. člen Delovnega zakonika o delu Ruske federacije se uporablja izključno za zaposlene, ki so v pogodbi o zaposlitvi ali opisi delovnih mest zabeležile potovalno naravo dela, trajne službe, terenske pogoje itd. Zato se ESN in NDFL ne zaračuna le z odškodninami za te zaposlene. In v mejah norm, ki jih bo delodajalec vzpostavil v naročilu ali v kolektivni pogodbi.
Poleg tega načina zmanjšanja davčne obremenitve je, da je to nadomestilo novo. In pomanjkljivosti, za katere bi se davčni organi lahko "držali", še nima.
Strokovni komentar
Tatyana Lobko., Vodja oddelka za svetovanje in metodologijo LLC AF "VneshEconomonoming":
- Dejansko takšne odškodnine ne veljajo ESN, niti NDFL. Ne veljajo za standarde, določene za plačilo dnevnih dni med potovanjem. Še naprej upamo, da vlada Ruske federacije ne bo uvedla norm takega nadomestila.
Delovna koda zavezuje podjetja, da zagotovijo varne pogoje zaposlenih in zaščito dela (člen 212). V nasprotnem primeru je treba delo v nevarnih pogojih nadomestiti z denarjem. Poleg tega morajo podjetja zaposlenim zagotoviti potrebne stvari za zaščito pred škodljivimi in nevarnimi delovnimi pogoji.
Nadomestilo za škodljive delovne pogoje. Plačila za škodljive in nevarne delovne pogoje so bile nedavno pozorna na davčne organe, ker ti zneski pomagajo zmanjšati ESN, NDFL in dohodnino. Toda ESN in NDFL se ne zaračunavata le s tistimi plačili, ki so kompenzacijski. Zato, da je davčna korist razumna, je pomembno, da izberejo pravico do izbire podlage, ki ne bo nadomestilo za "plače" davkov.
Tako je predsedstvo Ruske federacije v informativnem pismu z dne 14. marca 2006 št. 106 navedeno: ESN ne velja le tiste nadomestila, ki povrnejo stroške odhodkov, ki nastanejo pri izvrševanju delovnih dajatev (člen 164 dela Koda Ruske federacije). In če je nadomestilo sestavni del plače (člen 129 delovnega zakonika o Ruski federaciji), morate zaračunati ESN. Sodišče je menilo, da za namene ESN plačila za škodljive in nevarne delovne pogoje niso odškodnine, ampak povečana plače, ki se izda zaposlenim na podlagi členov 146 in 147 delovnega zakonika o delu Ruske federacije.
Zaradi tega položaja je predsedstvo Ruske federacije začelo tvegano, da bi nadomestilo del plače te vrste plačil. Sklep Sodišča ni bil niti v korist plačnika (reševanje zveznega arbitražnega sodišča Uralskega okrožja z dne 27. septembra 2006 št. F09-8612 / 06-C2).
Strokovni komentar
Artem Yevseev.
- Položaj predsedstva Ruske federacije, izražen v informativnem pismu št. 106, ni varen. Sodišče ni razlikovalo od nadomestila za obdavčljive in neobdavčene sek. Navsezadnje je nadomestilo vedno zasnovano za nadomestilo zaposlenega kakršne koli dodatne stroške. Zato je vedno izvzeta iz ESN. To velja tudi za plačila škodljivih in nevarnih delovnih pogojev. Zaposlenim odhodkom, ki se lahko pojavijo zaradi neugodnih delovnih pogojev. Na primer, stroški zdravljenja, ojačane ali terapevtske prehrane itd. In ker delajo v takih pogojih, zaposleni nosi dodatne stroške (v primerjavi z osebo, katere delovni pogoji ustrezajo GOST), sporna plačila v vsakem primeru spadajo pod pojem odškodnine (člen 164 delovnega zakonika Ruske federacije).
Kljub temu imajo plačniki še vedno priložnost, da ESN ne plača plačil za škodljive in nevarne delovne pogoje. To storiti, je treba, da jih določijo na podlagi členov 146 in 147 delovnega zakonika Ruske federacije, vendar na podlagi členov 210 in 219 delovnega zakonika o Ruski federaciji. To neposredno navaja Ministrstvo za finance Rusije v pismah od 10/24/06 št. 03-05-02- 04/166 in od 07.08.06 št. 03-05-01- 04/240. Hkrati je glavna stvar, da družba potrdi delovno mesto o razpoložljivosti škodljivih proizvodnih dejavnikov in utrjuje znesek odškodnine v kolektivnih ali delovnih pogodb, ob upoštevanju mnenja sindikata. Ker so take odškodnine povezane z delovnimi pogoji, jih je mogoče upoštevati pri izdatkih dela (člen 255 davčnega zakonika Ruske federacije).
Uradni položaj
Ljubezen kotov., Namestnik vodje Oddelka za obdavčitev državljanov in oddelek ESN za davčno in carinsko in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije: \\ t
- delovna zakonodaja določa neodvisno vrsto odškodnine za trdo delo in delo s škodljivimi in (ali) nevarnimi delovnimi pogoji, nerešenim na sodobni tehnični ravni proizvodnje in organizacije dela (odstavek 12 čl. 210 delovnega zakonika o ruskem jeziku Federacija). Če je zaposleni zaposlen v takih delih, ima pravico, da določi ugotovljeno z zakonom, kolektivno pogodbo (Sporazum) ali pogodbe o zaposlitvi (člen 219 delovnega zakonika o Ruski federaciji). Poleg tega niso opredeljene norme odškodninske zakonodaje, zato ima organizacija pravico, da jih ustanovi sama.
Vendar pa jih je mogoče plačati šele po certificiranju delovnih mest v delovnih pogojih (prisotnost škodljivih proizvodnih dejavnikov, travmatičnih območij, opreme, gravitacijskih kazalnikov, dela in napetosti, itd). V skladu s predpisi o postopku za izvajanje certificiranja opravil v okviru delovnih pogojev (odobrenih. Resolucija Ministrstva za delo Rusije z dne 14.03.97 št. 12). Nadzor pogojev in varnosti inšpektorjev za delo dela sindikatov sindikatov (člen 370 delovnega zakonika o Ruski federaciji).
Zato zgoraj navedena odškodnina, ki jo delodajalec plača zaposlene v znesku, ki ga določi kolektivna pogodba (delovno) pogodbe, in ob upoštevanju priporočil sindikalnih inšpektorjev za delo, niso predmet ESN (pod. 2 odstavka 1 Čl. 238 davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega je predsedstvo arbitraže Arbizije Ruske federacije sprejelo resolucijo z dne 10/17/06 št. 86/06, kjer je neposredno potrdila drugačno obdavčitev odškodnine, odvisno od njegove ustanovitve. Sodišče je navedlo, da bi morali doplačila na dobička iz členov 146 in 147 delovnega zakonika o delu Ruske federacije uvesti NFFLS. Ampak, če skupaj z njimi družba plača odškodnino na podlagi 219. člena delovnega zakonika o Ruski federaciji, ni treba držati NDFL od njih. Po našem mnenju so takšni zaključki predsedstva Ruske federacije v celoti primerni za ESN.
Strokovni komentar
Artem Yevseev., Namestnik direktorja za pravne zadeve "Kuzmini in partnerji" LLC: \\ t
- Če plačate nadomestilo, ki temelji na statiki 219 TK RF, to je zmožnost zmanjšanja davčne obremenitve. Konec koncev, je bilo o tem, da je bil predsedstvo Ruske federacije v resoluciji št. 86/06, ki je obravnavala primer ob odtujitvi obdavčitve teh nadomestil. Vendar pa je možno, da bodo sodišča v prisotnosti dveh nasprotnih mnenj najvišje arbitražnega sodišča voditi s pismom št. 106 in ne zasebnim primerom.
Da bi preverili, ali so delovni pogoji skladni z državnimi predpisi, je družba pravico do kontaktiranja Rostrud. Strokovnjaki tega posameznega organa izvajajo državni pregled dela (Odlok vlade Ruske federacije 25. aprila 2003 št. 244). Strokovno mnenje, pridobljeno od njih, bo dodatno dokazilo o zakonitosti uveljavljenega nadomestila, če se davčni organi nenadoma dvomijo v to. Najverjetneje bodo upoštevali takšno zaključek. Navsezadnje je priporočljivo, da se prijavite za Rostrud, ko pojavijo mnenje v legitimnosti plačanega nadomestila (pismo št. 03-05-04 / 166, pismo zvezne davčne službe Rusije z dne 03.03.06 št. 04- 1-03 / 117).
Izdajanje mleka in terapevtske prehrane. Na delo z škodljivimi delovnimi pogoji so delavci izdajo mleko ali druga enakovredna živila, pa tudi terapevtska in profilaktična prehrana (čl. 222 delovnega zakonika o Ruski federaciji). Hkrati se od stroškov mleka in terapevtske prehrane, ESN in NDFL ne zaračuna, če ne presega norm iz odločb Ministrstva za delo Rusije od 31. marca 2003 št. 13 in št. 14 .
Včasih se sklicevanje na resolucijo št. 13, davčne organe ločijo s strani ESN in NDFL tistim podjetjem, ki so izdane denarna sredstva, namesto mleka. Neposredno prepoveduje zamenjavo tega izdelka z denarjem.
Zvezno arbitražno sodišče zahodnega Sibirskega okrožja v Odločbi z dne 09/18/06 št. F04-6117 / 2006 (26567-A27-42) je zavrnil položaj inšpektorjev. Poudaril je, da resolucija št. 13 uravnava prepovedi v podružnici delovnega prava in se ne morejo uporabljati za davčne poslovne odnose. Zato, če denarna nadomestila se prilega uveljavljenim normam, jo \u200b\u200bje nemogoče uvesti. Zvezno arbitražno sodišče v okrožju Moskva je ugotovilo, da denarna plačila v zameno za materialno vsebino za namene ESN so kompenzacijske. Glavna stvar je, da ne presegajo norm, ki jih določa zakonodaja, in možnost zamenjave se je odrazila v kolektivni pogodbi (Odločba 26. januarja 2006 št. KA-A40 / 13899-05). Po našem mnenju se lahko podobne argumente pripeljejo v spore z dohodnino. In tudi če podjetje kompenzira denar stroške terapevtske in profilaktične prehrane.
Izdajanje specializacije v obliki denarja za pridobitev teh proizvodov in ne v naravi ne spremeni narave stroškov in ne vpliva na njihovo odpis pri izračunu davka na dohodek (reševanje zveznega arbitražnega sodišča Uralskega okrožja 18. januar 2008 št. F09-5860 / 04-AK). Čeprav je navedena sodna odločba sprejeta v sporu, ki je nastala pred poglavjem 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, so trditve sodišča pomembne in zdaj. Te stroške se lahko odpišejo na podlagi četrtega odstavka 255. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Dostava zaposlenih v bolnišnico. Od 6. oktobra 2006 (datum začetka veljavnosti nove različice delovnega zakonika), je delodajalec dolžan dostaviti zdravstvene skupine, bolnišnice in drugih zdravstvenih ustanov tistih delavcev, ki so bolni na delovnem mestu (člen 212 Delovna koda Ruske federacije). Stroški take dobave niso dohodek zaposlenega, zato NFFL niti ESN ni predmet.
Ker je bila navedena obveznost delodajalca v zadnjem času uvedena, nobena uradna pojasnila o računovodstvu stroškov v takih primerih uradniki niso bili dani. Po našem mnenju, da bi davek na dobiček, se taki odhodki lahko upoštevajo pri stroških dela. Vendar pod pogojem, da so na voljo v delovni ali kolektivni pogodbi (člen 25 čl. 255 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Kar zadeva veljavnost stroškov pošiljanja, v prvi vrsti potrjuje delovni zakonik, ki zavezuje delodajalce, da zagotovijo usmeritev zaposlenega v bolnišnico. Vendar pa je treba upoštevati, da bo njegov odhod v zdravstveno zavarovanje pravkar upravičen, ko je zaposleni potreboval nujno medicinsko oskrbo. To je mogoče potrditi s pomočjo medicinskega ustanavljanja o bolnikovi diagnozi. In če se je nesreča pojavila na proizvodnji - dejanje in druge dokumente, v katerih je družba zabeležila ta incident (člen 230 delovnega zakonika o delu Ruske federacije).
Nudenje delovne obleke in posebnih vozil. O delu s škodljivimi in (ali) nevarnimi delovnimi pogoji, pa tudi na delo v posebnih temperaturnih pogojih ali onesnaženih zaposlenih, certificirano osebno zaščitno opremo, pranje in nevtralizacijska sredstva (člen 221 delovnega zakonika o delu Ruske federacije).
Trenutno se norme prostega izdajateljev v okviru teh pogojev odobrijo po vrstnem redu Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije 12.22.05 št. 799. Poleg tega obstajajo norme, ki jih vzpostavi industrija ali za različne kategorije Delavci (na primer tipične norme prostega izdajanja certificiranih posebnih signalnih oblačil visoke prepoznavnosti zaposlenim Vsi sektorji gospodarstva, ki jih je odobril Sklep Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije 20. aprila 2006 št. 297). Norme prostih delavcev, ki izdajajo delavce iz splakovanja in nevtralizacije sredstev, postopek in pogoji za njihovo izdajo so navedeni v resoluciji Ministrstva za delo Rusije z dne 04.07.03 št. 45.
Poleg tega je od 6. oktobra 2006 nova izdaja 221 delovnega zakonika o delu Ruske federacije dovoljevala delodajalce (ob upoštevanju mnenja sindikate), da bi vzpostavile druge norme prostega izdajanja te osebne zaščitne opreme, če Izboljšajo zaščito zaposlenih pred negativnim vplivom proizvodnega procesa. Zato ima družba za namene ESN in NDFL pravico voditi s povečanimi normami, ker je to neposredno predvideno v delovnem zakoniku.
Davek od dohodka, racioniranje ni predvideno (reševanje zveznega arbitražnega sodišča Uralskega okrožja z dne 17.04.06 št. F09-1966 / 06-C7). Stroški kombinolih so pomembni odhodki in se bremenijo v celoti (pod. 3 odstavka 1 čl. 254 davčnega zakonika Ruske federacije). In hkrati, kot je navedlo zveznega arbitražnega sodišča centralnega okrožja, položaj ne vpliva na stroškovno računovodstvo, ko je podjetje kupilo delovne obleke iz podjetja brez registracije države. Da bi odpisili stroške, to dejstvo nima vrednosti. Glavna stvar je, da so bili stroški potrdili dokumentarni račun, nakupovalna knjiga, kot tudi računovodstvo za izdajo delovne obleke, specifikacije in varnostnih naprav, ureditev-naročil, povratne globine, prejemki za prejete naročila (reševanje 05.09.06 št . A09-651 / 06 -25).
Del zaslužka se lahko plača zaposlenim v obliki odškodnine za uporabo osebne lastnine v interesu delodajalca. Za zaposlene je dolžan nadomestiti stroške, povezane s takšno uporabo (člen 188 delovnega zakonika o delu Ruske federacije). Ni omejitev takega nadomestila niti davka niti delovna zakonodaja ne določajo. To pomeni, da se lahko njihova velikost konsolidira v pogodbi o delu ali v drugih pisnih sporazumih in v teh mejah, da ne plača ESN in NDFL. Za davek od dohodka se ta plačila tudi ne normalizirajo, razen odškodnine za uporabo osebnega avtomobila (pod št. 11 odstavka 1 čl. 264 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Hkrati delovni kodeks ne pravi, da mora delodajalec plačati samo eno odškodnino, ko zaposleni uporabi več svojih stvari za namene storitev (na primer telefon in računalnik). Če je dobesedno razlagal 188. člen Delovne zakone Ruske federacije, je odškodnina dovoljena za vsako stvar.
Avto. Plačila za uporabo osebnega avtomobila so v praksi najpogostejša. So izravnalni, zato ESN in NDFL ne veljata (odstavek 3 čl. 217, pod. 2, odstavek 1 čl. 238 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Poleg tega je zvezno arbitražno sodišče v severozahodnem okrožju v odločbi z dne 06.09.05 št. A21-8129 / 2004 ugotovil, da v okviru NDFL in ESN ne le denarni odškodnino, temveč tudi odškodnino v naravni obliki (v obliki Faction).
Pogosto inšpektorji poskušajo uvesti "avtomobilsko" nadomestilo za ESN in NDFL, če presega norme, določene za davek na dohodek v odloku vlade Ruske federacije z dne 08.02.02 št. 92 (pisma MNS Rusije od 02.06 .04 št. 04-2-06 / 419, Ministrstvo za finance Rusija od 19.02.03 št. 04-04-06 / 26). Vendar pa sodišča kažejo, da takih pravil ni mogoče uporabiti pri izračunu drugih davkov, razen davka na dohodek, če ne posreduje neposredno davčne zakone. Zato odškodnina tovrstna ne velja ESN in NDFL v mejah, določenih v Sporazumu med zaposlenim in delodajalcem (reševanje zveznih arbitražnih sodišč severozahoda z dne 23. januarja 2006 št. A26- 6101/2005-210, Uralsky z dne 26. januarja 2004 št. F09-5007 / 03-ak okrožja).
Izkazalo se je, da se odškodnina za avtomobil lahko izplača v vsakem znesku, če je bila le njegova velikost zabeležena v soglasju strank v delovnih razmerjih. V teh mejah ne morete plačati ESN in NDFL. Toda za davek od dohodka, bo treba uporabiti druge norme (pismo ministrstva za finance Rusije z dne 16. novembra 2003 št. 03-03-02 / 275). Da bi se izognili zmedenosti in sporom z davčnimi organi, lahko zmanjšate znesek odškodnine za te tri davke.
Hkrati bo nadomestilo upravičeno, tudi če delodajalec plača zaposlenega, ki uporablja avto za samo enega ali nekaj dni na mesec (na primer zaradi bolezni ali poslovnega potovanja). Navsezadnje, resolucija št. 92 predvideva mesečno nadomestilo in hkrati ne omejuje družbe le za dni, na katere je delavec dejansko potoval v svojem avtomobilu na uradnih zadevah. Zato se lahko v celoti v celoti izplača s poljubnim številom "zasedenih" dni in hkrati odpisi za namene davka od dohodka (reševanje zveznega arbitražnega sodišča severozahodnega okrožja 04/18/06 št. A26-8363 / 2005-28).
Obstaja alternativna možnost: Namesto plačevanja odškodnine lahko sklepate pogodbo o najemu avtomobilov z zaposlenim. Potem bo njegov dohodek razstavil neposredne zaslužke dela in najemnino, s katerim ni treba plačati ESN. Pomembno je, da dejanska plača, ki jo je določila pogodba o zaposlitvi, ni preveč drugačna od tistih, ki so ustanovljene v podobnih podjetjih. V nasprotnem primeru lahko davčni organi vložijo zahtevek za maskirni del plače najemnine.
Dejava mnenje
Oksana Kurbanghaleeva., Glavni računovodji LLC "KM / H na Dubinanskiya":
- Za namene ESN za družbo ni pomembno, plačati odškodnino delavcev za uporabo osebnega avtomobila ali sklepa v najemnino. In v tem in v drugem primeru ESN ni potreben (odstavek 1, 3 člena 236, pod št. 2, odstavek 1 čl. 238 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, pismo ministrstva za finance Rusije od 02.10.06 št. 03-05-01-04 / 277).
Toda z vidika davka od dohodka z zaposlenim je veliko bolj donosno skleniti pogodbo o najema avtomobila brez posadke. Prvič, ko najemi ni treba utemeljiti, zakaj se najemnina izplača enemu zaposlenemu, drugi zaposleni pa občasno uživa v avtu. Na primer, ko je zaposleni na poslovnem potovanju, na počitnicah, v bolnišnici. Nadomestilo je v takih primerih težko. Davčni organi se lahko štejejo za nerazumno, saj se izplača v obdobju, ko zaposleni dejansko ne more uporabiti svojega avtomobila za uradne namene. Drugič, ko najem podjetja prihrani na davek na dohodek. Konec koncev, najemnina, v kateri lahko položite stroške bencina, popravila, tekoče stroške tovora, plačila v prometni policiji, se upoštevajo v celoti (pod. 10 odstavka 1 čl. 264 davčnega zakonika Ruska federacija). Nadomestilo se zaračuna tudi v mejah uveljavljenih norm. In te norme so majhne. Vse, kar bo organizacija porabila za avto nad normo, ne bo mogoča (38. člena čl. 270 davčnega zakonika Ruske federacije). Zato bo družba za sklepanje najemnih pogodb prihranila na davek na dohodek in ESN. Toda hkrati, v nasprotju z obdavčitvijo odškodnine, bo moral NDFL iz najemnine.
V korist najema avtomobila je, da poleg najemnine lahko še vedno odpišete stroške nakupa potrebnih delov (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2008 št. 03-03-04 / 1 463). Pomembno pa je, da je najemna pogodba postavila popravilo avtomobila na najemnika. In potreba po nadomestitvi enega ali drugega rezervnih delov je bila potrjena, na primer, deluje ali druge dokumente iz vzdrževalne postaje.
Mobilni telefon. V pismu od 02.03.06 št. 03-05-01-04 / 43 je Ministrstvo za finance Rusije pojasnilo, da odškodnina za uporabo delavca mobilnega telefona ne velja NDFL in ESN v mejah, določenih v naročilu ali v drugem lokalnem zakonu. Hkrati mora imeti plačnik dokumente, ki potrjujejo, da je telefon v lasti zaposlenega, pa tudi stroške uporabe naprave za delovne namene.
Na primer, da telefon pripada zaposleni, lahko priča o naročilu na nakup naprave, garancijsko kartico itd. Po našem mnenju pa je zahteva po uradnikih o brezpogojni dokumentarni potrditvi lastništva telefona nerazumna . Navsezadnje lahko zaposleni uporabi napravo, ki jo pridobi druga oseba. Zato je v takem primeru nemogoče utemeljiti odškodnine za dokumente na pravici do lastništva. Po našem mnenju lahko zakonitost odškodnine potrdi s pogodbo, sklenjeno med zaposlenim in telekomunikacijskim operaterjem.
Odhodki za odškodnino za uporabo osebne lastnine zaposlenega, razen motornih vozil, v poglavju 25 davčnega zakonika, niso neposredno zagotovljeni. To potrjuje Ministrstvo za finance Rusije v pismu od 08/15/05 št. 03-03-02 / 61. Kljub temu so uradniki v njem pojasnili, da se takšni stroški lahko odpišejo kot drugi stroški, povezani s proizvodnjo in izvajanjem. Konec koncev, seznam drugih stroškov ni zaprt. Glavna stvar je, da kompenzacijska plačila izpolnjujejo zahteve iz 252. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji. To je, so bili dokumentirani in utemeljeni.
Toda nekateri predstavniki finančnega ministrstva se držijo nasprotnega mnenja. Na primer, to je razvidno iz zgornjega uradnega položaja.
Uradni položaj
LYUDMILA POLLEZHAROV., Namestnik vodje davčnega oddelka za dobiček (dohodek) organizacij Oddelka za davčne in carinske in carinske tarifne politike Ministrstva za finance Rusije: \\ t
- nadomestilo za uporabo mobilnega telefona zaposlenega za uradne namene, da se upošteva pri namenom dohodnine, je nemogoče. V zvezi z osebno lastnino zaposlenega, davčni zakonik dovoljuje, da odpisuje samo odškodnino za uporabo osebnih avtomobilov (sub. 11, odstavek 1 člena 264). Poleg tega v mejah, ki jih je uvedla vlada Ruske federacije. Za vse druge vrste osebnih lastnine delavcev, vključno z mobilnimi telefoni, je treba nadomestilo plačati na račun čistega dobička.
Možno je, da se kraji davčnih organov obravnavajo enako. V tem primeru je treba najverjetneje dokazati veljavnost odhodkov na sodišču. In za to, najprej, v lokalnem zakonu, morate določiti razlog za plačilo odškodnine in seznam delovnih mest. Na primer, lahko je zunaj pisarne, ki pomeni potrebo po telefonskih pogovorih (špediter, vodja, prodajni zastopnik, direktor). Ali celo odsotnost stacionarnega telefona v uradu zaposlenega. To je bila ta podlaga, da je bil razlog za priznavanje stroškov nadomestila za mobilno komunikacijo, utemeljena v resoluciji zveznega arbitražnega sodišča severnozahodnega okrožja 23.05.06 št. A13-15096 / 2005-08. Res je, da se je ta sklep ukvarjal z NDFL, vendar je povsem mogoče uporabiti za dohodnino.
Poleg tega, če je pod pogojem, da nadomestilo vključuje stroške pogovora, potrditev stroškov za davek od dohodka, boste potrebovali poročilo o računu (reševanje zveznega arbitražnega sodišča Uralskega okrožja z dne 26. decembra 2005 št. F09-2102 / 05-C2).
Plačila, ki jih je zavračal zaposlene v organizaciji na podlagi sporazuma o prenehanju pogodbe o zaposlitvi, ki je sestavni del pogodbe o zaposlitvi, so oproščeni obdavčitve NFFL na podlagi 3. odstavka čl. 217 davčnega zakonika o Ruski federaciji v višini, ki ne presega skupne tri-čase povprečne mesečne plače. Zneski presegajo trikratne velikosti so predmet vključitve NFFL-jev na predpisan način. Približno sem izračunal, da zneski 9290 + 6999 + 5000 minus 13% \u003d 18521.43 rubljev. Plus 50.000 nadomestil ni predmet, če ne presega 3 povprečne plače. V tem primeru bi bil skupni znesek 68521.43. Ampak imate pod 2 z več kot na tisoče - morda znesek odškodnine še vedno presega 3-H-povprečne mesečne plače, in davek prevzame presega. Če ne presega - potem morate navesti v izračunu, ki je bil upoštevan.
IRINA HOLCHEKOVA.
V skladu z odstavkom 3 čl. 217 Davčnega zakonika o Ruski federaciji ni predmet obdavčitve (oproščena obdavčitve) Naslednje vrste dohodka posameznikov: vse vrste, ki jih določa sedanja zakonodaja Ruske federacije, zakonodajnih aktov ustanovnih subjektov Ruske federacije odločitev reprezentativnih organov lokalne samouprave nadomestil (znotraj norm, določenih v skladu z zakonodajo Ruske federacije), povezane z razrešitvijo zaposlenih, z izjemo: - nadomestilo za neuporabljene počitnice; - zneske plačil v obliki prostega dnevnega izklopa, srednje mesečne plače za obdobje zaposlitve, odškodnina glave, namestnica glave in glavnega računovodja organizacije, ki presega skupno velikost povprečnih mesečnih plač ali šest časovnih povprečnih mesečnih plač za delavce, ki jih organizacijam, ki se nahajajo na območjih na severni in enakovrednih lokacijah.
Obstajajo razlage FTS ministrstva za finance Ruske federacije o postopku za izračun NDFL z zneski prostega dnevnega dneva, ki jo je plačal zaposleni organizacije, ko zavrne po soglasju pogodbenic (pismo z dne 13.09.2012 Št. AC-4-3 /), v skladu s katerim je bilo ugotovljeno, da plačila iz 1. januarja 2012, zaposlenega Organizacije med odpuščanjem, vključno s prostim in srednje mesečno plačo za obdobje zaposlitve , je oproščen davka na dohodnino v količini, ki ne presega skupnih trikratnih mesečnih plač.
Te določbe tretjega odstavka 217. člena Kodeksa se uporabljajo neodvisno od položaja zaposlenih v organizaciji.
Zato je treba priznati, da se lahko šteje le znesek zneska, ki presega tri časovno povprečje vašega dobička.
Priporočam, da se obrnete na pisno izjavo delodajalcu, kjer zahtevate podroben izračun, ki je izdelan z vami, ko je odpuščen po Sporazumu, kot tudi z zahtevo po izvedbi ustreznega preverjanja na legitimnosti zneskih, plačanih za vas in Pri ugotavljanju kršitve, da se vrne prekomerno amortizirane zneske.
V skladu z odstavkom 1 člena 231. člena 231 Kodeksa kodeksa & NBSP pretirano davčnemu pooblastilu iz dohodka davčnega zavezanca se znesek davka vrne davčnemu zastopniku na podlagi pisne izjave davčnega zavezanca.
Če vaša prijava ni izpolnjena, imate popolno pravico, da greste na sodišče za zaščito vaših pravic, kjer bodo preverjene dejanja delodajalca.
Nadezhda1972.
Zdravo! Da, NDFL se ne izračuna iz odškodnine, na tem področju je pismo ministrstva za finance Ruske federacije. Ministrstvo za finance Ruske federacije Zvezna davčna pisnica z dne 13. septembra 2012 N AC-4-3 / o postopku za izračun NDFLS z zneski prostega dnevnega izplačanega zneska, ki je zaposlena v organizaciji, ko je zavračal s Sporazumom. \\ T Stranke zvezne davčne službe o vprašanju davka na davek na dohodek ob koncu tedna, dajatve, ki jih je zaposleni organizacije, ko zavračajo s Sporazumom pogodbenic, pojasnjuje naslednje. Od 1. januarja 2012, nova izdaja odstavka 3 \\ t Člen 217 Davčnega zakonika o Ruski federaciji (v nadaljnjem besedilu: Codex) je začel veljati (v nadaljnjem besedilu - kodeks), v skladu s katerim je davek dohodnine oproščena nadomestila plačila, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, ki se nanaša na Odpuščanje delavcev v obliki prostega nadomestila, povprečne mesečne plače za obdobje zaposlitve, odškodnina glave, namestnika glave in glavnega računovodja glavne organizacije v delu, ki ne presega skupnega trikratnega meseca Wow zaslužka ali šestkratni povprečni mesečni plačniki za delavce, ki so bili odpuščeni iz organizacij, ki se nahajajo v regijah daljh severnih in površin, ki so enake. Te spremembe izvede Zvezni zakon z dne 21.11.2011 N 330-FZ "o spremembah na del dveh davčnih zakonov Ruske federacije, člen 15 prava Ruske federacije" o statusu sodnikov v Ruski federaciji "in priznanje nevidnih določb zakonodajnih aktov Ruske federacije." Tako so plačila iz 1. januarja 2012 zaposleni v organizaciji med odpuščanjem, vključno z obstojem priročnika in povprečne mesečne plače za obdobje Zaposlovanje, so oproščeni davka na davek od dohodka v količini, ki ne presegajo skupne trikratne mesečne plače. Navedene določbe tretjega odstavka 217. člena kodeksa se uporabljajo ne glede na položaj zaposlenih v organizaciji. V skladu z odstavkom Mesto 1.
E.v. Vigovsky,
dAVČNI STORITEV Svetovalec III Rank
1. SPLOŠNE DOLOČBE
Ena od oblik stimulacije dela je zagotavljanje odškodninskih delavcev, promocij in premij.
Takšne so lahko premije in dodatne dajatve, plačilo za hrano in usposabljanje delavcev, nadomestilo za vozovnico zaposlenih na mestnem prometu in uporabo osebne lastnine, plačilo stroškov stanovanj in pogovorov na mobilnih telefonih, pa tudi še veliko več.
V umetnosti. 191 Delovna koda Ruske federacije (TK RF) navaja naslednje vrste spodbudnih promocij zaposlenih, vestno opravljajo delovne naloge: hvala, nagrada, dodeljevanje dragocenega darila, certifikata, diplome, na naslov "najboljše v poklicu". Druge vrste promocij delavcev za vestno delo so določene s kolektivno pogodbo ali pravili notranje uredbe o delu, pa tudi druga lokalna dejanja.
2. Obdavčitev premij in premij
Premija je spodbudna gotovinska plačila, ki dopolnjuje glavni dobiček.
Za zaposlene v proračunskih organizacijah, priporočila o vzpostavitvi sistemov plač, vključno z premijami in odlagališči, letno razvijajo ruska tristranska komisija za ureditev družbeno-delovnih razmerij, ki jih upošteva vlada Ruske federacije, \\ t Izvršni organi konstitutivnih subjektov Ruske federacije in lokalnih oblasti pri določanju proračunskih organizacij financiranja.
V skladu s čl. 135 delovnega zakonika Ruske federacije, se bonusi lahko zagotovijo lokalni akt Organizacije - predpisi o napredovanju, v katerih je treba razkriti naslednje informacije:
Nagradne razmere;
Viri bonusov;
Lestvice in velikosti bonusov;
Kazalniki lepljenja;
Informacije o promoviranih zaposlenih.
Nagrade se izplačajo zaposlenim organizacije na podlagi naročila, sestavljene v obliki N T-11 ali N T-11a (v primeru dodeljene skupine zaposlenih), ki ga odobri reševanje odbora državne statistike \\ t Rusija od januarja 05/2004 št. 1.
Odločitev o enkratnih spodbujevalnih nagradah je opravljena z vodstvom organizacije.
Nagrade se lahko obračunajo in plačajo z zadržanim dobičkom, pa tudi, da se vključijo v stroške rednih dejavnosti ali na druge stroške, kar pomeni njihovo različno obdavčenje.
1. Nagrade se izplačujejo z zadržanim dobičkom na podlagi sklepa seje ustanoviteljev in so obdavčeni na dohodek posameznikov in prispevkov za obvezno socialno zavarovanje pred industrijskimi nesrečami in poklicnimi boleznimi. Enotni socialni davek na nagrado v skladu z odstavkom 3 čl. 236 davčnega zakonika o Ruski federaciji (davčni zakonik Ruske federacije) se ne zaračuna, saj ne zmanjšujejo organizacije za davek od davčnega dohodka.
2. Nagrade, ki so bile obračunane delavcem za doseganje dobrih rezultatov proizvodnje, so vključene v stroške rednih dejavnosti in se zaračunajo na enak način kot plače. Podobno so predmet davkov, in sicer davka na osebni dohodek, enotni socialni davek in prispevki za obvezno socialno zavarovanje pred nesrečami pri delu in poklicnih bolezni. Te premije so vključene v stroške stroškov dela in se upoštevajo pri izračunu davka na dohodek na podlagi čl. 255 NK RF.
3. Nagrade, ki so zaposlenim v organizaciji v zvezi z neproizvodnimi rezultati zaposlovanja, na primer, za organizacijo različnih vrst dejavnosti, ki niso povezane z glavno dejavnostjo (razstave, predstave, itd), so vključene v druge stroške. O Znesek takšnih premij se zaračuna le davek na davek na osebne dohodke in prispevke za obvezno socialno zavarovanje pred industrijskimi nesrečami in poklicnimi boleznimi. Ta vrsta premij ne zmanjšuje obdavčljivega dobička Organizacije, zato taka plačila ne veljajo poenoteni socialni davek.
Poleg plač lahko upravljanje organizacije plača zaposlenim na različnih dodatkih znakov. Hkrati se premije za delo gledalče metode in za delo v regijah daljnega severa in enake, ki so jim enake, z zakonom in se plačajo v obvezno. Poleg tega lahko delodajalec na lastno pobudo in druge dodatne dajatve, na primer, povezane s posebnimi delovnimi pogoji (za potujoče naravo dela) ali z dolgoletno (za delo v organizaciji že dolgo časa).
Velikost takih dodatkov ni pravno omejena, organizacija pa jih lahko vzpostavi neodvisno. Edini pogoj je velikost pravic, mora biti ekonomsko upravičena. Običajno so plače nameščene kot odstotek dnevne stopnje ali mesečne plače zaposlenega. Postopek oblikovanja in plačevanja plač mora biti zapisan v pogodbah o zaposlitvi z zaposlenimi.
Med zneski nadomestil izplačani davek na dohodek posameznikov, enotnega socialnega davka in prispevkov za obvezno socialno zavarovanje pred industrijskimi nesrečami in poklicnimi boleznimi. Izjeme so dovoljene za rotacijsko metodo dela: ne veljajo davka na dohodek posameznikov in enotni socialni davek na podlagi pisma zvezne davčne službe Rusije 27. junija 2005 št. 05-1- 03/590.
Če se dodatki, ki jih plača organizacija, izplačajo z zakonom ali se odražajo v kolektivni pogodbi o delu (pogodbe o zaposlitvi z zaposlenimi), je njihov znesek vključen v stroške delovne vrednosti, ki zmanjšujejo obdavčljivi dobiček (člen 255 davka Koda Ruske federacije).
3. Obdavčitev odškodnine
V skladu s čl. 164 Nadomestilo TK RF je gotovinska plačila, določena za nadomestilo za zaposlene stroškov, povezanih z izvajanjem dela ali drugih nalog, predvidenih v tem kodeksu in drugih zveznih zakonih. Zakonodaja je vzpostavila številne primere plačila odškodnine in jamstev, ki so navedene v čl. 165 TK RF.
Upoštevajte najpogostejše: nadomestilo za uporabo osebnih vozil in druge osebne lastnine zaposlenega v uradnih namenih, kot tudi odškodnino za vozovnico javnega prevoza in odškodnine v obliki mobilnih storitev, ki so spodbudne.
Nadomestilo za uporabo osebnega avtomobila za namene storitev. Znesek odškodnine za uporabo osebnega zaposlenega zaposlenega za uradne izlete, ki ga ustanovi vodja Organizacije v lokalnem aktu (odredba, odstranjevanje), ki vključuje stroške zaposlenih, ki nastanejo v zvezi z delovanjem motornih vozil za uradne namene ( stroške goriva in popravila avtomobila).
Za pridobitev odškodnine mora zaposleni predstaviti notarizirane dokumente, ki potrjujejo, da je vozilo v njeni lastnini, ali pooblastila, če upravlja avto s proxyjem.
Za namene obdavčitve odškodnine se norme odloka Vlade Ruske federacije z dne 08.02.2002 n 92 uporabljajo za vzpostavitev norm stroškov organizacij za plačilo odškodnine za uporabo osebnih avtomobilov in motornih koles za uradna potovanja , v katerem pri določanju davčne osnove za davek na dohodek organizacij taki odhodki, ki se nanašajo na druge stroške, povezane s proizvodnjo in izvedbo ", ki se določijo glede na obseg avtomobilskega motorja. Torej, odškodnina v višini 1200 rubljev. Na mesec se izplača pri uporabi avtomobila, katerega količina motorja ne presega 2000 cc. Če je volumen motorja večja od 2000 CCM, je nadomestilo 1500 rubljev. na mesec.
Če je bil zaposleni, ki uporablja oseben avto na področju storitev, na počitnicah ali bolan, v tem obdobju ne prejema odškodnine, ker v tem primeru ni mogel uporabiti avtomobila za pisarniško potovanje.
Vrstni red obdavčitve odškodnine za uporabo osebnih vozil je naslednji: \\ t
Nadomestilo v normi zmanjšuje obdavčljivi dobiček organizacije in ne ob davka na dohodek posameznikov, enotnega socialnega davka, pa tudi prispevke za obvezno socialno zavarovanje pred industrijskimi nesrečami in poklicnimi boleznimi;
Nadomestilo, ki presega uveljavljene norme, ne zmanjšuje obdavčljivega dobička in ne velja enotni socialni davek, temveč je predmet davka od dohodnine in prispevkov za obvezno socialno zavarovanje pred industrijskimi nesrečami in poklicnimi boleznimi.
Uporaba osebne lastnine za uradne namene. Obstajajo situacije, v katerih je zaposleni prisiljen uporabljati osebno lastnino za storitvene namene, kot so računalniki, tiskalniki, mobilni telefon, orodja.
V skladu s čl. 188 delovnega zakonika Ruske federacije pri uporabi osebnega zaposlenega v interesu delodajalca, mora zaposleni plačati odškodnino.
Osnova za plačilo takega nadomestila je sporazum o uporabi osebne lastnine zaposlenega v interesu delodajalca. Tak sporazum je treba pisno prijaviti v obliki vloge za pogodbo o zaposlitvi. V tem primeru se lahko nadomestilo šteje za plačilo pogodbe o zaposlitvi in \u200b\u200bupošteva izdatke pri izračunu davka na dohodek.
V tem sporazumu je uporabljena nepremičnina podrobno opisana: vrsta, poimenovanje, blagovna znamka, model, leto proizvodnje, tehnične značilnosti itd., Uporaba te nepremičnine. Če tak izraz v sporazumu ni določen, se šteje, da je enak mandatu Sporazuma.
Za nadomestitev, mora zaposleni potrditi svoje lastninske pravice za uporabljeno premoženje. To je na prvi pogled preprosto, toda v praksi je težko, so takšni dokumenti delavcev običajno odsotni. Vendar pa v skladu z odstavkom 1 čl. 209 civilnih zakonov lastnika Ruske federacije pripada pravicam lastništva, uporabe in odstranjevanja njihovega premoženja. Tako je tisti, ki je dejansko lastnik nepremičnine, in je njegov lastnik. Možno je dokazati nasprotno in odvzeti nepremičnino na sodišču v skladu s čl. 35 ustava Ruske federacije.
Nadomestilo za uporabo osebne lastnine se lahko izplača le, če je bilo dokazano, da mora zaposleni uporabiti to premoženje pri opravljanju delovnih nalog. Dokaz lahko služi kot lokalni regulativni akti organizacije, kot je opis delovnega mesta.
Znesek odškodnine ni omejen na delo ali davčno zakonodajo, zato ima delodajalec pravico, da samostojno določi svojo vrednost v lokalnih aktih organizacije.
Plačano nadomestilo je oproščeno davka na dohodnino (tretji odstavek 31. člena Davčnega zakonika) in enotni socialni davek (pododstavek 2 odstavka 1 čl. 238 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Prav tako je potrdil Ministrstvo za finance Rusije v pismu od 02.03.2006 št. 03-05-01-04 / 43.
Znesek plačanega nadomestila je vključen v stroške stroškov pri določanju davčne osnove za davek od dohodka v skladu s pododstavkom 49 odstavka 1 čl. 264 NK RF. Hkrati pogoji, določeni s čl. 252 Davčni kodeks Ruske federacije, in sicer: odhodki bi morali biti ekonomsko utemeljeni, potrjeni z dokumenti in je treba izvesti v okviru dejavnosti, namenjenih pridobivanju dohodka.
Plačilo mobilnih storitev. Vodje organizacij lahko plačajo mobilne storitve za svoje zaposlene, če obstaja potreba po proizvodnji.
Možnost vzpostavitve odškodnine za uporabo osebnega mobilnega telefona potrjuje pismo Ministrstva za finance Rusije od 03.09.2004 št. 03-05-01-04 / 9.
Plačilo mobilnih storitev je lahko kompenzacijska, če je predvidena v pogodbi o zaposlitvi ali v dodatnem sporazumu z zaposlenim.
Hkrati je treba upoštevati organizacije, da je nadomestilo predmet le stroške telefonskih pogovorov, ki jih povzroča proizvodnja. Dokazilo o dejanski uporabi mobilnega telefona v proizvodnih dejavnostih je račun celičnega operaterja s podrobnostmi klicev, na podlagi katerih zaposleni in delodajalec mesečno pomenita Akt o višini stroškov, ki se povrnejo.
Ta nadomestila plačila, če se izvajajo pravilno (in pogajanja, je proizvodnja nujnost) se nanašajo na odhodke pri določanju davčne osnove za davek od dohodka. Takšna plačila ne veljajo davka na osebni dohodek in poenotenega socialnega davka na podlagi čl. 217 in 238 davčnega zakonika Ruske federacije.
Če zaposleni organizacije vodijo telefonske pogovore, ki niso povezani s proizvodnimi dejavnostmi, potem pa jih davčni organi plačajo odškodninski organi, saj se dohodek zaposlenih, pridobljenih v naravi, obdavči na davek na dohodek in enotni socialni davek.
Plačilo zaposlenih v javnem prevozu . Plačilo potovalnih vozovnic za zaposlene v Organizaciji se lahko prizna kot nadomestilo, če se dokaže, da zaposleni v organizaciji uporabljajo javni prevoz pri opravljanju delovnih storitev. Za to bi morala vodja organizacije izdati vrstni red, v katerem bi morali biti našteti delovna mesta, ki dajejo pravico do prejemanja plačanih potnih listin.
Stroški vozovnic, ki jih nadomestijo zaposleni, ki zasedajo zgoraj navedena delovna mesta, ne veljajo davka na davek od dohodka in enotni socialni davek (čl. 217 in pododstavek 2 odstavka 1 čl. 238 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
V vseh drugih primerih mora organizacija vključevati plačilo za prehod zaposlenih v svojem dohodku in davek na davek na posameznike in enotni socialni davek nanj.
Podatki o plačilu, če so določeni v lokalnem aktu Organizacije, zmanjšajo osnovo obdavčljivega dohodek na podlagi čl. 255 NK RF.
4. Obdavčitev promocije v neopredmeteni obliki
Brezplačna hrana. V mnogih organizacijah zaposleni zagotavljajo tako imenovani socialni paket v obliki določenih koristi, kar je pomemben dejavnik pri spodbujanju dela. Ta družbeni paket lahko vključuje plačilo za prehrano, usposabljanje, pripomočke, najem stanovanjskih prostorov in še veliko več.
Z zagotavljanjem zaposlenih s hrano, organizacija ne samo manifest skrbi za njih, ampak tudi zmanjšuje čas, porabljen za večerje.
Brezplačna hrana se lahko določi z zakonom in se lahko predvidi tudi v delovnem (kolektivnem) pogodbi ali dajemo z odločbo delodajalca.
222. člen Delovnega zakonika o delu Ruske federacije od delodajalcev zahteva, da zaposlenim zagotovijo brezplačno medicinsko in profilaktično hrano za delo v škodljivih in nevarnih pogojih. Seznam nevarnih delavcev ljudi, zagotavljanje hrane in merila za škodljivost dela, ki jih določajo regulativni akti Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije.
Zagotavljanje medicinske in preventivne prehrane zaposlenim v tem primeru nadomestilo za delo v škodljivih pogojih. Stroški zagotavljanja take prehrane je treba upoštevati kot del stroškov dela pri izračunu osnove dohodnine (klavzula 4 čl. 255 davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru stroške medicinskega in profilaktičnega živila, ki jih zagotavljajo zaposleni, niso predmet dohodnine, enotnega socialnega davka, prispevkov za obvezno socialno zavarovanje pred industrijskimi nesrečami in poklicnimi boleznimi.
Če se v kolektivnih ali individualnih pogodbah o delu zagotovijo brezplačno hrano, plačilo nadomestila za prehrano ali zagotavljanje zaposlenih s pitno vodo, nato pa se stroški tega upoštevajo pri izračunu davka od dohodka (člen 25 čl. 270 davčnega zakonika Ruska federacija). Ta norma davčnega zakonika o Ruski federaciji potrjujejo EMUNS Rusije v Moskvi 30. septembra 2002 št. 26-12 / 45789, od 13.03.2003 št. 26-08 / 13973.
Kot je za enoten socialni davek, v skladu z odstavkom 1 čl. 237 Davčnega zakonika Ruske federacije za davčno osnovo za ta davek vključuje vsa plačila in plačilo, ki je nastala v korist posameznikov o sporazumih o delu in civilnem pravu, ki je predmet, ki je delo in opravljanje storitev. Plačilo prehrane se pripozna kot pogodba o delu (kolektivna) in je zato treba vključiti v davčno osnovo obdavčljive z enotnim socialnim dajanjem (pismo Ministrstva za finance Rusije 20.02.2002 št. 04-04-04 / 24).
Pridobivanje brezplačne hrane, zaposleni dobi dohodek v naravni obliki (odstavek 2 čl. 211 davčnega zakonika Ruske federacije), zato bi bilo treba davčne provizije obračunati na stroške dohodka.
Hkrati bi morali bralci revije upoštevati odstavek 8 informacijskega pisma predsedstva Ruske federacije z dne 21.06.1999 n 42 "Pregled prakse obravnavanja sporov, povezanih z dohodnino", ki navaja, da je dohodek v obliki materialnega blaga predmet vključitve v kumulativni dohodek fizičnih oseb, če lahko določite posebno velikost dohodka, povezano s to osebo.
Tako je za pravilen izračun, obračun in plačilo davka na dohodek posameznikov pri zagotavljanju brezplačnih živilskih delavcev v Organizaciji, je treba opraviti natančno osebno računovodstvo. Če je ta račun nemogoč, ni razlogov za nastanek posameznikov dohodnine.
Če je osebje hrane zagotovljeno na podlagi naročila ali odredbe vodje Organizacije, vendar ne odraža v delovnem (kolektivni) pogodbi, potem se stroški prehrane ne morejo upoštevati pri določanju davčne osnove za davek od dohodka .
Na podlagi odstavka 3 čl. 236 Davčni kodeks za plačilo Ruske federacije za hrano v tem primeru ni v tem primeru pogodb o zaposlitvi, zato se ne zaračuna en socialni davek in prispevki za obvezno socialno zavarovanje pred industrijskimi nesrečami in poklicnimi boleznimi.
Vendar pa je treba stroške prejete prehrane vključiti v dohodek zaposlenih, če lahko določite točen znesek dohodka na določen zaposlenega.
Včasih imajo organizacije vprašanje: kje pripisati stroške, povezane s prehrano udeležencev na sestankih? Odgovor na to vprašanje je na voljo v forenzični arbitražni praksi, zlasti v resoluciji osrednjega okrožja osrednjega okrožja 18.08.2004 št. A64-1002 / 04-13, v kateri je naslednji zaključek: Takšni stroški so v njihovem bistvu predstavniki. Reprezentativni odhodki niso plačila in prejemki, ki se obračunavajo v korist posameznikov o sporazumih o delu in civilnem pravu ter vključeni v fundacijo za delovno plačilo, vendar se nanašajo na druge stroške, povezane s proizvodnjo in (ali) prodajo izdelkov.
Zato ti stroški ne veljajo enotni socialni davek.
Plačilo. Mnoge organizacije varujejo svoje zaposlene v izobraževalnih ustanovah različnih ravneh.
Usposabljanje se lahko izvaja na pobudo delodajalca na podlagi nujnosti proizvodnje in na pobudo zaposlenega - na podlagi njegovih osebnih interesov. Različna motivacija pomeni drugačen pristop k obdavčevanju.
V skladu s čl. 196 TK RF, delodajalec lahko izvaja strokovno usposabljanje, preusposabljanje ali izboljšanje usposobljenosti zaposlenih. Za obliko usposabljanja lahko zaposleni v organizaciji vključujejo njihovo sodelovanje na seminarjih, konferencah, prejemanju posebnega in dodatnega izobraževanja, ki opravljajo pripravništvo. Glavna stvar je, da je usposabljanje povzročilo nujnost proizvodnje.
Usposabljanje zaposlenih je treba zagotoviti v pogodbi o zaposlitvi ali dodatnem sporazumu. Poleg tega mora delodajalec izdati nalog ali naročilo, ki navajajo oblike poklicnega usposabljanja (preusposabljanja), posebnost, za katero se povečuje raven kvalifikacij delavcev itd. Ti dokumenti so morda potrebni za potrditev proizvodnje potrebe po učenju in veljavnosti stroškov.
Stroški usposabljanja delavcev je treba upoštevati kot del stroškov usposabljanja in preusposabljanja osebja v državi davčnega zavezanca na pogodbeni osnovi (pododstavek 23, odstavka 2 člena 264 Davčnega zakonika o Ruski federaciji) . Če je nemogoče dokazati, da je proizvodnja potrebna za učenje, potem organizacija ne more zmanjšati davčne osnove za davek od dohodka na proizvedeno usposabljanje.
Plačilo usposabljanja se ne uporablja za plačila, zato se poenoteni socialni davek ne zaračuna ne glede na to, ali se ti stroški upoštevajo pri izračunu davka na dohodek ali ne.
Razlogi za obračun davka na dohodek posameznikov se prav tako ne pojavijo. Konec koncev se je usposabljanje izvajalo na pobudo delodajalca in je bilo namenjeno povečanju učinkovitosti njegovih nalog zaposlenega. V tem primeru se plačilo usposabljanja ne šteje za dohodek zaposlenega. Takšno stališče je bilo izraženo v odločbi predsedstva podatkov RF od 18.07.2000 N 355/00.
V skladu s čl. 197 TK RF zaposleni se lahko ukvarja s poklicnim usposabljanjem, preusposabljanjem in izboljšanje svojih kvalifikacij na lastno pobudo.
Kot pravilo, na lastno pobudo, zaposleni prejme izobraževanje (povprečje, višje ali dodatne), ki ni povezana z njegovo delovno dejavnostjo.
Delodajalec ima pravico plačati takšno usposabljanje, vendar ob upoštevanju teh stroškov pri izračunu davka na dohodek ne more.
Poenoten socialni davek na plačilo usposabljanja na pobudo zaposlenega se ne zaračuna iz istih razlogov, kot v primeru plačila na pobudo delodajalca.
Če se usposabljanje izvaja za osebne namene zaposlenega, vendar plača takšno usposabljanje delodajalca, potem ima zaposleni dohodek v naravi, na katerega bi bilo treba obračunati davek na posamezni dohodek.
Plačilo stanovanj in pripomočkov. Organizacije lahko svojim zaposlenim zagotovijo brezplačne stanovanjske prostore in plačajo za zaposlene. Posebni znesek povračila teh stroškov je treba določiti v Sporazumu pogodbenicam pogodbe o zaposlitvi.
Ker je taka plačila obdavčena, je pojasnjeno na Ministrstvu za finance Rusije od 18.12.2007 št. 03-03-06 / 1/874.
Davek na dobiček. V skladu s čl. 255 Davčni kodeks Ruske federacije na odhodke davčnega zavezanca za plačilo dela lahko vključuje vse obrazec zaposlenih v monetarni in (ali) naravni obliki. Ti vključujejo stroške, povezane z nastanitvijo zaposlenih, ki jih določajo norme zakonodaje Ruske federacije in pogodb o zaposlitvi.
V skladu s čl. 131 TK RF, plačilo dela se lahko izvede v drugih oblikah, razen za denar, če ne nasprotujejo zakonodaji. Takšno plačilo je treba določiti v pogodbi o zaposlitvi ali se izvede v pisni izjavi zaposlenega. Hkrati se v nedenarni obliki ne more plačati največ 20% obračunane mesečne plače.
Stroški zaposlovanja stanovanjskih prostorov ali javnih služb, nadomestljive zaposlene, organizacija ima pravico, da se upošteva pri obdavčitvi dobička v višini, ki ne presega 20% zneska plač, ki ga je določil zaposleni.
Poenotenega socialnega davka. Kot je bilo že omenjeno, kompenzacijska plačila v zvezi z izvajanjem delovne naloge ne veljajo za določitev enotnega socialnega davka, če se plačajo v mejah, ki jih določa zakonodaja (pododstavek 2 odstavka 1 čl. 238 davčnega zakonika Ruske federacije).
Takšna plačila vključujejo zlasti plačilo dela na drugo lokacijo in odškodnino za potne stroške. Vendar pa stroški najemanja stanovanjskih prostorov in plačila javnih služb v zadevnem primeru niso povezani z potezami ali poslovnimi potovanji.
169. člen Delovnega zakonika o delu Ruske federacije prav tako uravnava povračilo stroškov le pri premikanju zaposlenega, da dela v drugo lokacijo s predhodnim dogovorom z delodajalcem.
Stroški organizacije za najem za stanovanjske delavce ali plačilo za komunalne storitve niso kompenzacijska plačila, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije.
Zato so predmet obdavčitve z enotnim socialnim dajanjem v splošnem naročilu, pri čemer upošteva odstavek 3 čl. 236 NK RF.
Davek na dohodek posameznikov. Recimo, da zaposleni v organizaciji prejme 80% denarja v gotovini in 20% - v obliki pristojbine za najem stanovanjskih prostorov. Hkrati bi bilo treba davek na dohodek posameznikov obračunati za celoten znesek plače zaposlenega.
Morda 20% zaslužka, ki je predvideno za plačilo stanovanj (pripomočke), ne zajema v celoti stroškov zaposlenega, organizacija pa proizvaja doplačilo. V tem primeru, zaposleni prejme dodaten dohodek v naravi, ki je prav tako predmet dohodnine.
Hkrati je treba opozoriti bralce, da če je bila pogodba sklenjena s posameznikom - lastnik stanovanjskih prostorov, bo prejemnik dohodka ta oseba, in organizacija je potrebna tudi obdržati davek. V skladu s čl. Organizacija davčnih zakonik bo v tej situaciji delovala kot davčni zastopnik, ki je dolžan izračunati, hraniti in plačati znesek davka na posameznike.
Vsak zaposleni ima v skladu s sedanjim delovnim pravom obvezno nadomestilo za neuporabljene počitnice, ki se izplača ob odpuščanju z dela dela, in je prav tako predmet davkov in prispevkov. Znesek gotovinskih plačil, pa tudi roki in postopek njihovega nastanka, odvisna od vrste zaposlenih, kot tudi vzrokov in metod prenehanja pogodbe o zaposlitvi.
Uradna zaposlitev je obvezen prikaz zaposlenega v delovni knjigi, in trajanje skupnih izkušenj vpliva na znesek plačil pokojnin. Toda od leta 2007 je bilo obvezno dodatno računovodstvo zavarovalnih izkušenj, kar pomeni obdobje opravljanja uradnih dolžnosti, v katerem se zavarovalne premije zaračunavajo od plače zaposlenega. In zaposleni v podjetjih, ki se soočajo s potrebo po prekinitvi pogodbe o zaposlitvi, so zainteresirani, je nadomestilo za neuporabljene počitnice, ko je zavrnjena na podlagi različnih vzrokov, davkov in zavarovalnih premij?
V skladu s predpisi zakonika o delu je vsak zaposleni, ki je zavrnjen s podjetjem, izvede izravnalna plačila. Zlasti znesek denarja se zaračuna za vse dni naslednjega dopusta, ki se ne uporablja v času vložitve peticije za odpust. Postopek za odškodnino pomeni: \\ t
Nadomestilo za odpust po odpuščanju je predmet zavarovalnih premij V znesku, ki izhaja iz povprečnih plač za vsak fiksni delovni dan. V tem primeru se takšne vrednosti uporabljajo v odbitni formuli:
Skupni dohodek za polnih 12 mesecev dela (obdobje predhodnega odpuščanja) / 12 (število računovodskih mesecev) / število dni v enem mesecu (povprečno število računov) je sprejeto (povprečno število zaposlenih se izračuna) \u003d Dnevni dohodek zaposlenega, to je znesek, ki se zaračuna za vsako izčrpano dnevno rekreacijo.
Kar zadeva odbitek dni, je prihajajoče plačilo, potem je osnova za številko 28. To so dnevi, ki so na splošno zagotovljeni, da se sprostijo vse kategorije državljanov. Če je delavec delal 11 polnih mesecev, je znesek v celoti plačan za vseh 28 dni. V nasprotnem primeru se ta formula uporablja:
28 (dnevi zajamčenih počitnic) / 12 (število mesecev) \u003d 2.3 (dnevi v vsakem mesecu, ki so predmet plačila; številka je zaokrožena v skladu z zahtevami matematike)
Preberite tudi Postopek za izračun predvidenega obdobja za dopust
2.3 * (za število polnih mesecev dela) \u003d skupno število dni, ki jih je treba plačati.
Na začetku meseca ni vedno odpovedana, ker ima zaposleni še vedno več dni nepopolnega meseca dela. Če so takšni dnevi manj kot 15 mesecev, se obdobje ne upošteva. Če se je izvedba prekinitve sporazuma začela po 17., potem se mesec šteje, da je popoln.
Pri izvajanju prenehanja pogodbe o zaposlitvi lahko zaposleni zaprosi za možnost možnosti, da gredo na naslednji dopust. Prekliči v tem času, ko delodajalec ne more. Toda zagotavljanje dopusta odpravlja odškodnino za neuporabljene počitnice ob odpustitvi. V takem primeru bo dopust plačal počitnice. Če zaposleni želi odpovedati sporazum, v najkrajšem možnem času, se delodajalec zaveže, da bo nadomestil dneve neuporabljenega počitka, ki je po drugi strani predmet obdavčitve.
Kateri davki veljajo odškodnina, in kako se pojavijo prispevki, se določi z davčno zakonodajo. Po standardih davčnega prava je nadomestilo za neuporabljeni dopust predmet zavarovalnih premij ob obvezno.
POMEMBNO! Izjeme so primeri, ko se znesek povrnitve prenese na sorodnike umrlega zaposlenega na podlagi pravic dedovanja.
Te so predmet obdavčitve drugih vrst odškodnin po zavarovalnih premijah ali drugih davkih, odvisno od zneska domnevnih plačil. Torej, ko znesek odškodnine ne presega trikratnega obsega od povprečnega dohodka na mesec, ne bo predmet vladnih stroškov. Za vsa dela, ki se izvajajo v skrajnem severu, je ta velikost enaka polletnim dohodkom. Vsa finančna podpora, v tem znesku, velja popoln davčni paket dohodnine.
Obdavčitev nadomestila NDFL za neuporabljene počitnice
Kot kaže praksa, obstajajo pogosto primeri, ko pri zavrnitvi zaposlenega obstaja potreba po neizkorišču dopusta s poznejšim odpuščanjem ali plačilom denarnega nadomestila.
O zapletenosti, povezanih s plačilom denarnega nadomestila za neuporabljene počitnice, pa tudi na posebnosti povzetka odškodnine NDFL, bomo v spodnjem gradivom povedali.
Zagotavljanje praznikov zaposlenim, vključno s postopkom zagotavljanja letnega plačanega dopusta, pa tudi postopek za izračun nadomestila za neuporabljene počitnice, ureja poglavje 19 "počitnice" delovnega zakonika o delu Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu TK RF).
Praviloma je trajanje letnega glavnega plačanega dopusta 28 koledarskih dni (člen 115 delovnega zakonika o Ruski federaciji), vendar so posamezne kategorije zaposlenih v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije in drugih zveznih zakonov večjega trajanja.
Poleg letnih glavnih počitnic imajo nekatere kategorije zaposlenih pravico do letnega dodatnega plačanega dopusta, ki je v odškodnini za vpliv neugodnih dejavnikov v delovni proces, kot tudi v obliki izvajanja priložnosti za zaščito delavcev iz škodljivih učinkov v takih pogojih. Poleg dodatnih praznikov, Delovna koda Ruske federacije predvideva letne dodatne plačane počitnice spodbujalne narave (na primer, za dolge storitve na določenih položajih, za dolge delovne izkušnje v isti organizaciji). Pravica do dodatnih plačanih počitnic izhaja iz zaposlenega hkrati s pravico do glavnih počitnic, to je nemogoče dobiti dodatne počitnice ločeno od glavnih počitnic.
Očitno, če ima zaposleni pravico do dodatnih počitnic, bo trajanje letnega plačanega dopusta preseglo 28 koledarskih dni. V skladu s členom 126 delovnega zakonika o delu Ruske federacije, del letnega plačanega dopusta, ki presega 28 koledarskih dni, lahko pisno izjavo zaposlenega nadomesti z denarnim nadomestilom.
Nadomestilo so gotovinska plačila, določena za nadomestilo za delavce o stroških, povezanih z izvajanjem delovne sile ali drugih dajatev, ki jih predvideva Kodeks dela Ruske federacije in drugih zveznih zakonov (člen 164 delovnega zakonika o Ruski federaciji).
V izkazu zaposlenega bi morala biti pri plačilu odškodnine pozitivna reševanje vodje organizacije ali druge osebe, ki jo je pooblastil.
Z vidika računovodstva je bolj pravilno izdala nadomestilo za posebno naročilo (po naročilu), izdano na podlagi izjave zaposlenega, s sklepom vodje Organizacije.
Opozoriti je treba, da je v skladu z odstavkom 1 9. člena Zveznega zakona 6. decembra 2011 št. 402-FZ "o računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu št. 142-FZ), vsako dejstvo gospodarskega življenja je Ob registraciji primarnega računovodskega dokumenta.
Obvezni podatki o primarnem računovodskem dokumentu so (odstavek 2 člena 9 zakona št. 402-фз): \\ t
- naslov dokumenta;
- datum priprave dokumenta;
- ime gospodarskega subjekta, ki je zbral dokument;
- velikost naravnega in (ali) monetarnega merjenja dejstva gospodarskega življenja, ki označuje merske enote;
- ime položaja osebe (osebe), ki so bile zavezane (storjene) transakcije, delovanja in odgovornega (odgovornega) za pravilnost svoje zasnove, ali ime položaja osebe (osebe), odgovorne (odgovorni) za oblikovanje doseženega dogodka;
- Podpisi ustreznih oseb, ki kažejo na njihova imena in začetnice ali druge podrobnosti, potrebne za identifikacijo teh posameznikov.
Tako mora naročilo vsebovati vrstni red računovodstva (v skladu s členom 126 delovnega zakonika o Ruski federaciji) o plačilu delavca odškodnine za del dopusta, ki presega 28 koledarskih dni, kot tudi podlago Objava takega naročila (izjave zaposlenih podrobnosti).
Pri odločanju o zamenjavi dela dopusta, ki presega 28 koledarskih dni, je denarno nadomestilo, ki ga je treba voditi po delu 2 člena 126 delovnega zakonika o delu Ruske federacije, v skladu s katerim, ko seštevanje letnih plačanih listov ali \\ t Prenos letnega plačanega dopusta za naslednje delovno leto, del vsakega letnega plačanega dopusta se lahko nadomesti z denarnim nadomestilom. več kot 28 koledarskih dni, ali poljubno število dni od tega dela.
Primer
Zaposleni v organizaciji:
- glavni plačani dopust za obdobje 28 koledarskih dni;
- dodatne plačane počitnice 8 koledarskih dni.
Poleg tega zaposleni ni bil uporabljen dopust za prejšnje leto (28 dni glavnih počitnic in 4 dni dodatnega dopusta).
Delavec je napisal izjavo o zamenjavi dela denarnega nadomestila. Tako mora zaposleni plačati denarno lansko leto v 4 dneh (28 + 4-28), za tekoče leto - v 8 dneh (28 + 8 - 28), in 56 dni glavnega počitniškega delavca se mora sprostiti.
Ne smemo nadomestiti denarnega nadomestila za letni izplačani dopust in letni dodatni izplačani počitnice: \\ t
- Nosečnica;
- zaposleni, mlajši od osemnajstih let;
- Zaposleni, ki se ukvarjajo z deli s škodljivimi in (ali) nevarnimi delovnimi pogoji, za delo v ustreznih pogojih.
Izjeme so izplačila denarnih nadomestil za neuporabljene počitnice (počitnice) na odpuščanju, kot tudi primere, ki jih določa delovna kodeks Ruske federacije (člen 127 delovnega zakonika o Ruski federaciji).
Plačilo odškodnine za neuporabljene počitnice se izvede po stopnji povprečnih dnevnih plač, ki se izračuna v zadnjih 12 koledarskih mesecih, tako da je znesek obračunanih plač delil z 12 in 29,3 (povprečno mesečno število koledarskih dni) (člen 139 \\ t Delovna koda Ruske federacije).
Pojasniti je treba, da se za izračun povprečne plače upoštevajo plačila, ki se uporabljajo od ustreznega delodajalca, ne glede na vire teh plačil.
Z vsakim načinom delovanja se izračun povprečne plače zaposlenega izvede na podlagi plače, ki je nastal nanj, in ga dejansko porabi 12 koledarskih mesecev pred obdobjem, v katerem povprečna plača ostane za zaposlenim.
Delovna koda Ruske federacije določa, da lahko lokalni regulativni akt v kolektivni pogodbi zagotovi tudi druga obdobja za izračun povprečne plače, če ne poslabšajo položaja zaposlenih.
Obdobje, ki se uporablja za izračun povprečne plače, organizacija določa neodvisno, in to bi se moralo odražati v kolektivni pogodbi in lokalni regulativni akt. Podobno mnenje je vsebovano v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 30. oktobra 2007 št. 03-03-06 / 2/197 in UKNS Rusije v mestu Moskvi 6. avgusta 2009 št. 16- 15/080955.
Opomba!
V skladu z odstavkom 5 določb o značilnosti postopka za izračun povprečne plače, ki ga je odobrila uredba vlade Ruske federacije 24. decembra 2007 št. 922 "o značilnostih postopka za izračun povprečne plače \\ t "(v nadaljnjem besedilu: določba), s povprečnimi plačami iz tekočega obdobja, tudi v tem času, v tem času, če: \\ t
- zaposleni je ohranil povprečne plače v skladu z zakonodajo Ruske federacije, z izjemo odmora za hranjenje otroka, ki ga zagotavlja delovna zakonodaja Ruske federacije;
- delavec je prejel priročnik za začasno invalidnost ali materinski dodatek;
- delavec ni deloval zaradi izpada zaradi krivde delodajalca ali iz razlogov, ki so neodvisni od delodajalca in zaposlenega;
- delavec ni sodeloval v stavki, ampak v zvezi s to stavko, ni bilo mogoče opravljati svojega dela;
- zaposleni je bil zagotovljen z dodatnim plačanim vikendom, da skrbi za invalidne otroke in invalide od otroštva;
- Zaposleni v drugih primerih je bil sproščen iz dela s popolno ali delno zadrževanjem plač ali brez plačila v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
V primeru izplačila odškodnine pri zavrnitvi neizkoriščenega dopusta zaposlenih, ki so sklenili pogodbo o zaposlitvi do dva meseca, se nadomestilo šteje po stopnji dveh delovnih dni na mesec dela (člen 291 delovnega zakonika o ruskem jeziku \\ t Federacija).
Ministrstvo za zdravje in socialni razvoj Rusije v svojem pismu z dne 5. marca 2008 pojasnjuje, da v skladu s klavzulo 11 razmer, povprečna dnevna plača za plačilo odškodnine za neuporabljeni dopust v primerih iz člena 291 dela Kodeks Ruske federacije se izračuna z delitvijo zneska dejanske plače v obdobju pogodbe o zaposlitvi za število delovnih dni na koledarju 6-dnevnega delovnega tedna na čas porabe v obdobju pogodbe o zaposlitvi.
Če delavec ni v celoti izdelan, se dnevi počitnic, za katere je treba plačati nadomestilo, izračunano v sorazmerju s porabljenimi meseci. Hkrati je presežek, ki sestavljajo manj kot polovico meseca, izključen iz štetja, in presežni sestavine vsaj polovice meseca zaokrožemo v polni mesec (pismo Rostrud z dne 23. junija 2006 št . 944-6).
Primer
Zaposleni je bil sprejet v organizaciji 19. novembra 2014 in 10. aprila 2015 je na lastno zahtevo zavrnil.
Organizacija za izračun povprečne plače uporablja obdobje 12 mesecev. Ena porabljen dan ima: 28 dni / 12 mesecev \u003d 2,33 dni.
Delavec je delal 4 polne mesece in 19 dni.
V skladu s členom 35 pravil o naslednjih in dodatnih listih, ki ga je odobrila ZSSR NKT, 30. aprila 1930 št. 169, presežek, ki predstavljajo več kot polovico meseca, zaokrožen na polni mesec, zato Zaposleni je nadomestilo za 5 mesecev.
Recimo, da je znesek obračunane plače 120.000 rubljev.
Povprečni dnevni zaslužki zaposlenega bo: 120.000 rubljev / 114 dni \u003d 1 052.63 rubljev.
Zaposleni je plačana odškodnina za 5 mesecev: 2,33 dni x 5 mesecev \u003d 11,65 dni. Znesek odškodnine bo: 1,052,63 rubljev x 11,65 \u003d 12 263.14 rubljev.
Davek od dobička posameznikov
Nadomestilo, ki ga plača zaposleni za neuporabljene počitnice, je na splošno uveljavljen način (pododstavek 6 odstavka 1 člena 208, odstavek 209, odstavek 209. člena 210. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji (v nadaljnjem besedilu: davek Koda Ruske federacije).
UNS Rusije v Moskvi v pismu 18. januarja 2007 št. 21-11 / [E-pošta, zaščitena] To pojasnjuje, da pri določanju davčne osnove za davek od dohodka v skladu s členom 210 davčnega zakonika o Ruski federaciji, dohodek davkoplačevalca, ki ga je prejel tako v gotovini kot v naravi, ali pravica do naročila, kot je nastala, kot dobro prihodki v obliki materialnih koristi.
V skladu s tretjim odstavkom 217. člena 217, davčni zakonik Ruske federacije ne velja obdavčitev NDFL vseh vrst, ki jih je veljala zakonodaja Ruske federacije, zakonodajnih aktov sestavnih subjektov Ruske federacije, sklepi predstavnika Organi lokalne samouprave odškodninskih plačil (v mejah, določenih v skladu z zakonodajo Ruske federacije), zlasti z razrešitvijo delavcev, razen odškodnine za neuporabljene počitnice.
Tako, denarno nadomestilo, ki ga zaposleni plača za neuporabljene počitnice na podlagi pisne izjave na način, ustanovljen s členom 126 delovnega zakonika Ruske federacije, in na podlagi tretjega odstavka 217. člena Davčnega zakonika. \\ T Ruska federacija, NDFL je odvisen na splošno uveljavljen način. Isto mnenje je bilo določeno v pismi Ministrstva za finance Rusije z dne 18. aprila 2012 št. 03-04-05 / 9-526, Zvezna davčna služba Rusije z dne 13. marca 2006 št. 04-1- 03/133 "O obdavčitvi dohodka posameznikov".
Sodni organi (Resolucija FAS severozahodnega okrožja z dne 6. aprila 2006 v zadevi št. A05-8258 / 05-29) se držijo tega položaja.
