Če bodo davčni organi osumili podjetje prikrivanja premoženjske koristi, bodo poskušali najti in sodišču priskrbeti veliko dokazov, a bodo vsi posredni. Kljub temu, da je družba sposobna ovreči vsakega od njih, bo sodišče zmagal tisti, katerega argumenti bodo prepričljivi.
Številna podjetja vzporedno z računovodskimi programi spremljajo prihodke in odhodke v preglednicah. Takih poročil nihče ne podpisuje, ne pečati in so na voljo le določenim zaposlenim v organizaciji. Ker ti dokumenti niso uradni, vodstvo meni, da ne dokazujejo ničesar. Ampak temu ni tako. V enem od primerov so davčni organi preračunali prihodke podjetja na podlagi podatkov iz preglednice in dodatno obračunali enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu (Odločba KO Moskovskega okrožja z dne 29. decembra 2016 št. F05-18145 / 2016).
Podjetje, ki so ga preverjali inšpektorji Zvezne davčne službe, je bilo del verige restavracij. To so dokazali s pričevanjem in besedami lastnika podjetja v intervjuju za časnik.
Davčni organi so pripeljali operativce in podjetju zasegli pogone in sistemske enote. Datoteke z internimi poročili smo pridobili od družbe za upravljanje skupine. Preglednice so vsebovale meritve za vsako verigo restavracij, razčlenjene po gotovini in bančnem nakazilu. Davčni organi so podatke v tabelah primerjali z uradnimi izjavami revidirane družbe. Podatki o bančnem nakazilu za vsak dan se ujemajo z rubljem. Hkrati so bila gotovinska plačila bistveno nižja.
Nadalje so inšpektorji v lastnikovem prenosniku našli e-pošto z vodji restavracij, vključno s podjetjem, ki je bilo pregledano. Med njimi je bil algoritem za obdelavo podatkov o prihodkih: kam in kaj vnesti in komu poslati. Priče so potrdile, da so vse informacije stekle v družbo za upravljanje.
Zadnji posredni dokaz o prikrivanju premoženjske koristi so bile pričevanja zaposlenih v družbi za upravljanje. Povedali so, da so vsak večer prihajali blagajničarji iz nočne izmene v restavracije in zvijali blagajno. Denar so pustili v sefu, nato so ga računovodje odnesli v sefe.
Davčni organi so sodišču posredovali posredne dokaze o prikrivanju premoženjske koristi, ugotovljene med pregledom, in so dobili zadevo. Če podatki o negotovinskih plačilih ne bi sovpadali z internimi poročili družbe, bi primer najverjetneje zaključili.
Nekatera podjetja plačujejo neprijavljene prihodke za neuradne stroške. Zaposlenim na primer dajejo plačo v kuvertah, ustanovitelji dajejo posojila lastnemu podjetju. Samostojni podjetniki vplačajo črni izkupiček na tekoči račun kot osebni denar. A če ustanovitelj ali samostojni podjetnik ne more pojasniti njihovega izvora, bodo davčni organi posumili na dvostavno knjigovodstvo.
V enem od primerov je bila izjava o DDV razkrita, da je podjetnik pogosto nakazal denar na tekoči račun, njihov skupni znesek je znašal 66,5 milijona rubljev. Podlaga za polaganje sredstev je bila naslednja: polog v gotovini, polnjenje računa, lastna sredstva. Nadalje so inšpektorji opravili razgovore z zaposlenimi IP, povedali so, da so izkupiček za dan zapečatili v vrečke, nato je prišel kurir in vzel denar. Kam jih je odpeljal, niso vedeli. Davčni organi so denar na računu šteli za skrite izkupičke in vložili tožbo.
Kot rezultat, je podjetnik dobil primer. Pojasnil je, da je denar, ki ga je nakazal na račun, prejel posojilo in tudi privarčeval v preteklih letih. Sodišče se je postavilo na stran samostojnega podjetnika (odločba CA Uralskega okrožja z dne 07.09.15 št. F09-3746 / 15).
Organizacija ima pravico do brezplačnega prejema sredstev od ustanovitelja z več kot 50-odstotnim deležem. Lastnik lahko položi tudi denar za dopolnitev čistega premoženja ali katero koli osebo na posojilo.
Toda tak ustanovitelj ali prijazen posojilodajalec bi moral biti sposoben razložiti, od kod je dobil milijone, da bi napolnil čista sredstva ali posodil. Prav tako je treba tak dohodek prijaviti.
Če davčni organi sumijo na prikrivanje premoženja, bodo poiskali vse, kar potrjuje to različico. Na primer, po podatkih blagajne je restavracija v povprečju izbila okoli 50 čekov na delovni dan in okoli 70 čekov ob koncu tedna. Toda to je bilo v nasprotju z pričanjem prič, ki so vztrajale pri večji zasedenosti.
Kontrolorji so podrobno analizirali podatke EKLZ (varen elektronski blagajniški trak). Po njenih podatkih se je dnevni prihodek gibal od 15 tisoč do 105 tisoč rubljev. Toda analiza EKLZ je pokazala prilagoditev podatkov o prihodkih: organizacija je nekatere čeke preprosto izbrisala, pri drugih je znižala skupno prodajno ceno.
Da je bil prihodek višji od deklariranega, so potrdili zaposleni v sami restavraciji. Podatki, ki so jih potegnili s trdih diskov, so tudi nakazovali na obstoj neevidentiranih prihodkov. Posledično se je sodišče postavilo na stran inšpekcijskega pregleda (odločba CA moskovskega okrožja z dne 15.3.2017 št. F05-2294 / 2017). Podoben zaključek vsebuje sklep KO Moskovskega okrožja z dne 16. 3. 17 št. F05-1949 / 2017.
V drugem primeru je organizacija prihodke skrila na drugačen način. Cene je s karticami prilagajala za 50 ali 100-odstotne popuste. A med revizijo so davčni organi ugotovili, da je podjetje strankam izdajalo kartice s samo 20-odstotnim popustom. Za enega zaposlenega v podjetju so bile registrirane višje popustne kartice. Z njihovo pomočjo so blagajniki obračunali čeke, da ne bi presegli določenega zneska prihodka. Ta posredni znak prikrivanja premoženja je FTS pomagal pridobiti zadevo na sodišču (odločba Devetega AAC z dne 07. 12. 16 št. 09AP-57372/2016).
Od 1. julija 2017 morajo skoraj vsa podjetja preiti na spletne blagajne (člen 3 7. člena Zveznega zakona z dne 03. 7. 16 št. 290-FZ). Nove blagajne shranijo račune na fiskalne medije in jih hkrati sproti posredujejo inšpekciji. Zato bo postalo veliko težje popraviti preglede.
To metodo davčni organi uporabljajo za podjetja, ki so del skupine. Če eno podjetje v skupini poroča o nizkih prihodkih, je velika verjetnost, da to počnejo tudi druga. To še posebej velja za organizacije, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem. V tem sistemu morate upoštevati omejitev prihodka.
Vrnimo se k primeru verige restavracij (Resolucija AC moskovskega okrožja z dne 29. decembra 2016 št. F05-18145 / 2016). Preglednice, ki so jih zasegli družbi za upravljanje skupine, so vsebovali podatke o 15 podjetjih, ki so bila del iste gostinske verige. Davčni organi so preračunali izkupiček vseh podjetij po analogiji z revidiranim in dodatno zaračunali davke v skupni višini približno 1 milijardo rubljev (odločitve CA moskovskega okrožja z dne 22.3.2017 št. F05-2366 / 2017 , z dne 15. 3. 17. št. F05-2294 / 2017).
Če so plače zaposlenih v podjetju prenizke, je to davčnim organom signal, da podjetje zaposlene neuradno izplačuje iz neprijavljenih prihodkov. Če zaposleni pričajo, da je bila njihova realna plača bistveno višja od uradne plače, inšpektorji in sodniki to štejejo za enega od znakov prenizkega prejemka (Sklep 9. ARS z dne 07. 12. 16 št. 09AP-57372/2016).
Ta argument je posreden. Davčni organi ne bodo mogli obračunati dodatnih zavarovalnih premij samo na podlagi besed prič. Kakor koli drugače ne bodo mogli potrditi višine izplačane plače.
Ko podjetja vodijo dvostavno knjigovodstvo, se lahko iste dokumente obdelujejo na različne načine. Se pravi, en primer je za kontrolorje, drugi pa. Med navzkrižnim preverjanjem podjetij lahko davčni organi odkrijejo neskladja v zneskih, številkah in datumih dokumentov.
V enem primeru je sodišče navedlo, da takšne nedoslednosti same po sebi nakazujejo dvojno knjigovodstvo. To pomeni, da je prikrivanje premoženja (Sklep KO osrednjega okrožja z dne 28. novembra 2014 št. A09-9855 / 2012).
Podjetja pogosto posredujejo podatke o dejanskih prihodkih drugim vladnim agencijam in organizacijam. Na primer za razpis za vladno naročilo, banka za posojilo. Resnične informacije o prihodkih podjetjem pomagajo ustvariti vtis, da so zaupanja vreden partner.
V enem primeru je prevozniško podjetje podcenilo prihodke od potniškega prometa. V računovodstvu se je odražalo delo dveh ali treh strojev na dan v vsako smer. A je mestni upravi vsak dan posredovala statistične podatke o 16 avtobusih.
Nekdanji namestnik generalnega direktorja je inšpektorjem izročil zvezke z realnimi podatki o prihodkih za revidirano obdobje. Vse to je sodišče prepričalo, da je družba resnično podcenjevala svoje prihodke (Sklep KS Volgo-Vjatskega okrožja z dne 31. 8. 16 št. F01-3264 / 2016).
V drugem primeru je samostojni podjetnik, da bi obdržal pravico do plačila enotnega kmetijskega davka, podcenjeval dohodek od prodaje kupljenega blaga. Za to mora izkupiček od prodaje lastnih kmetijskih proizvodov znašati najmanj 70 odstotkov celotnega prihodka (2. člen 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Njen podjetnik ga je prikazal v celoti, nadaljnja prodaja pa v razrezu.
Davčni organi so podjetniku preračunali izkupiček na podlagi števila veterinarskih spričeval. Posledično je bilo ugotovljeno, da se je delež prodaje izdelkov lastne proizvodnje zmanjšal s 70 na 3 odstotke (Odločba KO Severnokavkaškega okrožja z dne 25. 7. 16 št. F08-4120 / 2016).
V enem primeru so davčni organi našli mesečne izkaze denarnih tokov. Zneski prihodkov iz poročil so bili bistveno višji od tistih, ki jih je družba evidentirala v računovodstvu. Upravljavci so menili, da organizacija podcenjuje svoje prihodke, in so vložili tožbo.
FTS je izgubil spor, vendar le zato, ker je na podlagi podatkov iz poročila zaračunal dodatne davke in ni uporabil metode izračuna (resolucija FAS okrožja Volgo-Vyatka z dne 11. 12. 13 št. A43-906 / 2013).
Podjetje z velikim obsegom potrebuje močno proizvodno opremo, velika skladišča, dvigalne stroje itd. Ko podjetja podcenjujejo, še vedno zaračunavajo amortizacijo ali najemnine na račun močnih osnovnih sredstev. To bo verjetno vzbujalo sum pri davčnih organih. Lahko izjavijo, da podjetje v računovodstvu ne odraža dela prodaje.
Preveč osnovnih sredstev bo tudi posreden znak prikrivanja premoženja. Na primer, organizacija najame ducat tovornjakov za dostavo blaga strankam, vendar so podatki o prodaji nizki. Postavlja se pošteno vprašanje: zakaj, če je izvedba majhna?
Če podjetje deluje v panogi, ki služi strankam ali strankam, so najverjetneje v trgovini ali gostinski dvorani video kamere. ... Dovolj jim je, da si v enem dnevu ogledajo posnetek z video kamer in preštejejo število obiskovalcev. Nato izračunajte vrednost povprečnega čeka in izračunajte približen znesek prihodka na dan. Če je ocenjeni prihodek nekajkrat višji od prihodka, ki se odraža v računovodstvu, je to znak podcenjenega poročanja.
Tudi če je kupec plačal s črno gotovino, lahko od prodajalca zahteva dokumente: račune, akte, pogodbe itd. Ti dokumenti bodo nasprotni stranki omogočili uveljavljanje zahtevkov, če razkrije rezultate dela ali napake na izdelku.
Dobavitelj ne jamči, da bo kupec te nakupe zabeležil. Ob vložitvi obračuna DDV davčni organi prejmejo podatke o vseh nakupih in jih preverijo s podatki prodajalcev. Tu pridejo na dan vse nedoslednosti. Potem bodo davčni organi kupcem najverjetneje odstranili odbitke DDV in prišli bodo do prodajalca s čekom.
Majhne trgovine, da bi prikrile pravi izkupiček, kupcu morda ne bodo izročile blagajniškega računa, navajajoč dejstvo, da je blagajna zmanjkala. Prihod denarja bodo potrdili le s potrdilom o prodaji. Malo verjetno je, da bo podjetje takšnega posla odražalo v računovodskih evidencah. Če kupec pri Zvezni davčni službi vloži pritožbo, da mu niso dali čeka, se lahko trgovina pripravi na pregled. Prav tako imajo inšpektorji pravico opraviti testni nakup.
Davčni organi ne spijo. Danes je vse v redu, a čez mesec dni se lahko pojavijo v pisarni in vam pokvarijo živce. Tega se je neprijetno zavedati, vendar se morate soočiti z resnico.
Vendar pa zaposleni v Zvezni davčni službi niso vsemogočni, ne morejo se pojaviti nenadoma in brez razloga. Kdaj torej čakati na davčni nadzor? Ali obstaja načrt ali določena merila, po katerih bi lahko presojali njegov pristop?
Kriteriji res obstajajo, in teh je dvanajst. Leta 2007 je Zvezna davčna služba objavila koncept sistema načrtovanja davčnih pregledov na terenu. V tem zakonu so navedeni dejavniki, na katere je davčni urad pozoren v prvi vrsti. Seznam je odprt in z njim se lahko seznani vsak podjetnik.
Odločitev za izvedbo inšpekcijskega pregleda se sprejme po preprostem algoritmu:
Tukaj bomo pojasnili, kaj točno piše v določilih Koncepta in kaj je mišljeno.
To je prvi in najbolj očiten kriterij. Če plačujete davčnim uradnikom manj kot vaši konkurenti v isti panogi (povprečno), potem vas bo zagotovo zanimalo. Povprečna davčna obremenitev se izračuna na podlagi dveh kazalnikov:
Če je razlika med povprečjem in vašimi kazalniki dovolj velika, bo preverjanje slej ko prej prišlo. Vrednost "zadostne vrednosti", žal, ni zakonsko urejena in je odvisna samo od mnenja zaposlenih v Zveznem inšpektoratu davčne službe.
Če vaše podjetje več kot dve leti zapored oddaja "nedonosne" izjave, bi ga teoretično lahko vključili v načrt revizije. Vendar praksa kaže, da ni vse tako strašno. Prvič, »novorojena« podjetja skoraj vedno kažejo izgubo v več obdobjih, in davčni organi se tega zavedajo. Drugič, inšpektorji razumejo, da od takega podjetja še vedno ni mogoče dobiti resnih odbitkov - da, izjavo je mogoče izmisliti, vendar razlika med prijavljenim in dejanskim stanjem verjetno ne bo pomembna. Zaposlenih v Zvezni davčni službi preprosto ne zanima izgubljanje časa za takšno podjetje.
Vendar to ne pomeni, da davčni organi ne bodo ukrepali. Morda boste povabljeni na davčni urad na sejo posebne komisije. Tam boste morali prepričljivo utemeljiti tako obžalovanja vredno stanje in dokumentirati svoje argumente (če je mogoče). Povejte nam o znižanju cen na trgu, zvišanju nabavne cene - in zagotovo vas bodo razumeli in odpustili.
Ni dobro, če odtegljaji DDV za zadnje leto presegajo 89 % celotnega davka na davčno osnovo. To merilo je veliko resnejše od drugega - davčni organi so sumljivi do plačnikov, ki zahtevajo odbitke. Res je, da sama ta kršitev verjetno ne bo postala razlog za inšpekcijski nadzor, a vas bodo najverjetneje poklicali na komisijo.
Neskladje med stopnjo povečanja odhodkov in stopnjo rasti dohodka pritegne pozornost Zvezne davčne službe. Davčni uradniki bodo pregledali davek na dobiček podjetja. Če se dobiček poveča in se ustrezen davek zmanjša, boste morali (vsaj) pojasniti. Po tem kriteriju se upoštevajo le odhodki in prihodki od prodaje blaga oziroma storitev.
Upošteva povprečno mesečno plačo vaših zaposlenih in povprečno raven plačil za to panogo v regiji. Recimo, da ste lastnik frizerja in vaši zaposleni prejemajo 25 tisoč rubljev na mesec. Davčniki gledajo, koliko plačujejo svojim zaposlenim lastniki drugih frizerskih salonov, kozmetičnih salonov in drugih podobnih ustanov. Izkazalo se je, da povprečna ocena plačil med konkurenti doseže 30 tisoč rubljev. Povabljeni ste na sejo komisije. Člani komisije se lahko navedejo na primer iz naslednjih razlogov:
Ne pozabite poskrbeti za dokumentarne dokaze. V idealnem primeru morate nenehno spremljati povprečno raven plače za vašo vrsto dejavnosti. Če želite to narediti, lahko uporabite več virov statističnih podatkov:
Lahko samo pridete do najbližje podružnice Rosstata ali Zvezne davčne službe in oddate zahtevo za podatke o povprečnih plačah. Analitika ni nikoli odveč – še posebej, ko čakate na davčni nadzor.
Če uporabljate poseben davčni režim (ni pomembno, katerega), ne dovolite, da bi se kazalniki približali mejni vrednosti za manj kot 5%. Dve takšni kršitvi v davčnem obdobju - in pri Zvezni davčni službi se bo prižgala "rdeča luč". Kaj pa, če umetno prilagodite rezultate svojega poslovanja, da ostanete na istem poenostavljenem davčnem sistemu in ne preplačate?
To merilo velja predvsem za samostojne podjetnike. Ko ob koncu koledarskega leta znesek odhodkov preseže 83 odstotkov višine prihodkov, začnejo davčni inšpektorji sumničavo mežikati. Obdavčitev mora biti najmanj 17 %, to je zahteva davčne zakonodaje.
Brez razumnih in očitnih ekonomskih razlogov ste sklenili več pogodb z nasprotnimi strankami (preprodajalci, posredniki itd.). Pogoji teh pogodb ne predvidevajo nobenega (ali praktično nobenega) dobička za vas. Dejansko sklepanje takšnih poslov ni bilo motivirano s poslovnim namenom. Kakšen sklep bo sprejel FTS?
Uporaba nezakonitih shem je ena najhujših davčnih prekrškov, zato vas bodo jemali resno. Verjetnost inšpekcijskega pregleda na kraju samem se bo zaskrbljujoče povečala.
Praviloma se situacija s "čudnimi" pogodbami razvije zaradi sistematične uporabe posrednikov, ki iščejo kupce in opravljajo druge podobne storitve. Še posebej slabo je, če kot zastopnike uporabljate podjetja, ki opravljajo lete po noči. Ne, da bi bili posredniki nezakoniti, ampak morate pojasniti, zakaj sami ne iščete kupcev. Vendar najti ustrezne izgovore ni težava:
Mimogrede, davčni organi bodo zagotovo iskali razmerje med strankama v transakcijah. Če odkrijejo soodvisnost med podjetji, vključenimi v verigo finančnih transakcij, se bodo možnosti za revizijo na kraju samem povečale za red velikosti. Da bi se zaščitili, je treba pri gradnji blagovnih verig in privabljanju posrednikov »spodbujati« jasen in očiten ekonomski pomen teh dejanj. Ne pozabite pripraviti dokumentov, ki bodo prepričljivo podprli vaše argumente in razloge.
Med notranjo revizijo lahko zaposleni v Zvezni davčni službi odkrijejo številne kršitve:
V teh primerih morajo davčni organi zahtevati pojasnilo, vsa zahtevana pojasnila pa morate posredovati pisno. Zakon vam za to daje 5 delovnih dni. Če ne boste pravočasno dali pojasnil (ali ne boste vnesli zahtevanih sprememb v dokumente), lahko zadeva pride na ogled na kraju samem.
Ob spremembi lokacije mora biti davčni zavezanec odjavljen v eni podružnici Zvezne davčne službe in registriran v drugi. Neizkušeni podjetniki se pogosto zatečejo k tej metodi, da bi se izognili preverjanju na kraju samem. Metoda je slaba, ker se pogosto izvaja naslednji scenarij:
Recimo, da ste hitrejši od davčnih organov in imate čas za spremembo uradnega naslova, preden je odločitev sprejeta. Vam bo pomagalo? Žal ne. Inšpektorji, ki so napadli sled zlonamernega izmikavalca, bodo zahtevali inšpekcijski pregled na oddelku, kjer ste prijavljeni. Vaše vedenje bo obravnavano kot zelo sumljivo, zato se BNP ni mogoče izogniti.
Stopnjo dobičkonosnosti vašega podjetja določajo računovodski podatki, podoben parameter za celotno panogo (vrsto dejavnosti) pa določajo statistični podatki. Če je vaša donosnost naložbe 10 % nižja, je to slabo. Merilo lahko pripišemo dodatnemu – razlogov za nizko donosnost je lahko veliko –, vendar ga ne gre zanemariti. Pravzaprav ga davčni organi ne zanemarjajo.
Številne poslovne prakse z visokim davčnim tveganjem so usmerjene v neprimerno pridobivanje davčnih ugodnosti. Obstaja več dejavnikov, ki povečujejo davčno tveganje:
Na podlagi teh znakov bodo davčni inšpektorji vašo nasprotno stranko razvrstili kot problematično. Posledično bodo vse vaše transakcije z njim pod vprašajem. Mimogrede, obstajajo še bolj grozljivi simptomi, ki kažejo na dodatno povečanje tveganja:
Tveganja lahko zmanjšate ali odpravite na naslednje načine:
IRS redno preverja skladnost podjetij z vsakim od 12 meril. Informacije Zvezni davčni službi prihajajo od bank, zvezne države. organi, nasprotne stranke ... Z eno besedo, kaj resnega je precej težko skriti.
Če vaše podjetje izpolnjuje enega ali dva od naštetih kriterijev, ne smete sproščati burnih dejavnosti in zažgati vseh papirjev. V 90% primerov bo vse stalo neprijeten, a popolnoma neškodljiv pogovor z inšpektorji Zvezne davčne službe. Popravite kršitve (vsaj formalno) in ne skrbite. Če pa ste analizirali dejavnosti svojega podjetja in ugotovili, da je kršitev preveč, nadaljujte z globalnim prestrukturiranjem. Včasih lahko davčna uprava molči mesece ali leta, nato pa vam nenadoma pošlje »pismo sreče«. Takšna presenečenja so pogosto katastrofalna.
Ne pozabite na še eno pomembno točko. Vsa našteta merila služijo le ugotavljanju, ali bo podjetje vključeno v načrt davčne revizije na kraju samem. So pa tudi nenačrtovani! Razlog za nepričakovan obisk davčnih organov so lahko pritožbe nezadovoljnih strank ali diskreditirajoče informacije Ministrstva za notranje zadeve. In kdaj je treba v takih primerih čakati na davčni nadzor? Tako je, vsak dan. Ne dovolite takšnega razvoja dogodkov. Poslujte previdno, brez zlorab in vse bo v redu.
Včasih se ljudje sprašujejo, ali lahko davčni urad preveri tekoči račun? Iz določenih razlogov seveda lahko. Zato je uradna vladna služba. Vendar pa obstajajo številne pomembne nianse:
Tekoči račun pravne osebe, overjen s strani uradnih služb, je tisti, o katerem se takoj ob odprtju. To pomeni, da se je zavezal, da bo plačal davek na dobiček, ki je določen na tem računu. Po prejemu četrtletnega (ali letnega) poročila ima davčni urad pravico, da banko zahteva, da preveri, ali obstajajo odstopanja.
V vseh drugih primerih se gibanje sredstev posameznikov imenuje obrazno in je zaupna informacija, ki jo banka lahko razkrije le z zelo močnimi argumenti (na primer, obstaja sojenje in je podana uradna zahteva organov pregona).
Na podlagi bančnega sporazuma o poslovanju (Uredba Centralne banke Ruske federacije - 1.12, 2.3 in 2.5). 23. člen kode profila (v pododstavku 1 odstavka 2) določa zahtevo, da davčni zavezanec obvezno obvesti davčno službo o odprtju ali zaprtju poravnalnega računa (za to obrazec št. С-09-1 se uporablja).
Če so te točke kršene (če se ne obrnete na storitev v 7 dneh po odprtju računa), bo lastniku zaračunana globa v višini 5 tisoč rubljev. na podlagi čl. 118 davčnega zakonika, storitev pa bo imela vse razloge za popolno preverjanje gibanja na sumljivem računu.
To pomeni, da imajo v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije inšpekcijske službe pravico zahtevati informacije od bank:
Banka je dolžna posredovati zahtevane podatke v treh dneh.
Preverjanje se lahko izvede tudi na podlagi čl. 122 in 129.3 za neplačilo, delno neplačilo dohodnine in druge prekrške v zvezi z davčnim zakonikom.
- gre za zahtevo banki, da prejme izpisek o bremenitvah davčnega zavezanca za poročevalsko obdobje. Nič več. Če je vse v redu, pravna oseba mirno nadaljuje z dejavnostjo do naslednjega poročevalskega obdobja.
Vsako drugo se izvede ob prisotnosti dejstev, ki kažejo na kršitev Kodeksa Ruske federacije:
- Neprejem poročil v obdobju, določenem za obdobje dohodka (na primer vsako četrtletje ali leto).
- Prepoznavanje kršitev med načrtovano revizijo pisarne. Hkrati pa lahko uradno zabeležena dejstva kršitev služijo kot podlaga za preučevanje gibanja sredstev na TRR.
- Neskladnost zneska, navedenega za plačilo dohodnine. Na primer, izkazalo se je, da je manjša od tistega, ki je v poročevalnem obdobju vnesel stanje v breme. V tem primeru bo moral zavezanec dokazati, da so razlika sredstva, ki nimajo nobene zveze z dohodki.
Kar zadeva zadnjo točko, je treba upoštevati, da je p / s registriran na davčnem uradu ravno kot instrument podjetniške dejavnosti. Če obstaja potreba po prejemu kakršnega koli dohodka osebne narave, se za to za prejemnika kot posameznika odpre ločen račun.
Individualno preverjanje
Debetne račune posameznika lahko davčni organ preveri le na podlagi konkretnih dejstev namernega prikrivanja dohodka. Prvič, inšpektorji bodo morali še dokazati, ali je bil prenos sredstev plačilo za opravljene storitve in blago ali pa je bil še vedno povsem osebne narave (finančna pomoč sorodnikov ali plačilo dolga s strani prijatelja). Drugič, vsi sumi morajo imeti dokumentarne dokaze (na primer izjava prevarenega naročnika, ki je nakazal denar za storitev, ki mu ni bila opravljena) itd.
Uradne službe lahko začnejo s preiskavo »dvomnega« računa na podlagi posrednih dokazov o nezakonitem poslovanju. Na primer, če se med revizijo enega davčnega zavezanca odkrije znesek z oznako "za opravljanje storitev" ali "za dobavljeno blago" itd., ki je bil nakazan na račun določenega posameznika ki ni registriran kot samostojni podjetnik posameznik. Davčna služba lahko povpraša tudi o tem občanu, ki opravlja nezakonito dejavnost.
Splošno sprejeto je, da davčna revizija velja izključno za samostojne podjetnike ali organizacije, ki poslujejo. Vendar davčni organi nadzorujejo tudi navadne državljane. Kaj inšpektorji pri takih pregledih preverjajo in ugotavljajo?
Članek je napisal Zh.S. Selyanina, svetovalec državne javne službe Ruske federacije 3. razreda.
Kaj se pri takih pregledih preverja in razkrije? Preverja se točnost podatkov, navedenih v deklaracijah. Razkrivajo se dejstva goljufij s strani posameznikov.
Obstajajo različne vrste goljufij. Pri vložitvi napovedi, da bi prejeli odbitke v večjem obsegu, državljani predložijo ponarejena potrdila o dohodku 2-NDFL, v katerih je dohodek precenjen, in to je kazenska odgovornost.Ljudje ne mislijo, da je delodajalec davčnim inšpektoratom že predložil potrdila 2-NDFL in jih vnesla v zvezno bazo podatkov Zvezne davčne službe. Za izdajo tovrstnih potrdil so krivi FL in zaposleni v organizacijah, ki te certifikate izdajajo. Če se takšna dejstva razkrijejo, se odbitek zavrne in se vrne na FL za pojasnitev podatkov, od organizacij, ki so izdale potrdilo z netočnimi podatki, pa morajo predložiti pojasnila ali imenovati davčno revizijo na kraju samem.
Da bi pri nakupu nepremičnine pridobili nepremičninski odbitek, FL poskušajo to storiti tudi goljufivo, sestavljajo transakcije med ožjimi sorodniki. V skladu z zakonodajo za tovrstne posle ni predviden premoženjski odbitek.
Razmerje se vzpostavi na podlagi prejetih zahtev in odgovorov matičnega urada. Pri plačilu izobraževanja ali zdravljenja otrok in sorodnikov se odbitki zavrnejo, če so pogodbe in potrdila o plačilu izdane za osebo, ki te storitve uporablja, in ne za osebo, ki oddaja deklaracijo.
Sem spadajo tudi dejavnosti FL, ki jih je dovoljeno izvajati brez registracije, vendar zahtevajo predložitev poročil in plačilo davkov. To je najem stanovanj. Veliko posameznikov oddaja svoja stanovanja in s tem dobro zasluži. A le 20 odstotkov takšnih ljudi odda davčne napovedi in plača davke.
Kako se razkrivajo dejstva o zagonu stanovanj? Informacije o takih stanovanjih zagotavljajo družbe za upravljanje, policijski organi, skrbni sosedje in sami najemniki. Družbe za upravljanje podatke prejemajo z obhodi hiš, na podlagi pritožb sosedov, policije na podlagi klicev samih najemnikov in vseh istih sosedov. Skrbni sosedje sami pišejo izjave na davčne inšpektorate.Najemniki prinesejo tudi izjave najemodajalca v primerih konfliktnih situacij. Toda vsako leto narašča število zasebnikov, ki se ukvarjajo s to dejavnostjo in prijavijo svoje dohodke. Lastniki stanovanj, ki registrirajo najemne pogodbe in plačujejo davke, tako želijo maksimalno zaščititi sebe in svoje premoženje.
Samostojni podjetniki, ki zapirajo svojo dejavnost, se skušajo izogniti davčnim revizijam oziroma davkom in globam, ki so bili prej zaračunani. Mnenje, da FL ni mogoče preveriti med pregledom na kraju samem, je zmotno.
In če je nekdanji samostojni podjetnik v svoji dejavnosti storil napake, ki so privedle do prikrivanja dohodka in neplačevanja davkov, se bo preveril kot samostojni podjetnik za obdobje njegove dejavnosti kot samostojni podjetnik, vsi davki in kazni pa bodo dodatno zaračunava samostojnemu podjetniku. Poleg tega bo treba plačati tudi stare dolgove iz poslovanja.
Ali menite, da davčni urad preverja samo organizacije in samostojne podjetnike? Popolnoma zaman. FTS nadzoruje tudi dohodke navadnih državljanov. Če se izogibate davkom ali poskušate goljufati s svojimi potrdili o plači, bodo to ugotovili inšpektorji. Tukaj je, kako deluje.
Izjava 3-NDFL se predloži, če prejemate dodaten dohodek, se ukvarjate z zasebno prakso ali želite prejemati davčno olajšavo. Slednje je vključeno v nakup nepremičnine, šolnine in zdravljenje. Po vložitvi izjave se le-ta preveri v pisarni - inšpektor preveri prejete podatke s podatki o splošni davčni osnovi, da bi ugotovil primere goljufije.
Nekateri državljani na primer predložijo ponarejena potrdila 2-NDFL s previsokimi plačami, da bi povečali znesek odbitka. Malo ljudi misli, da te podatke posreduje tudi delodajalec in jih vnese v zvezno bazo podatkov Zvezne davčne službe. Če se odkrijejo neskladnosti, bo odbitek zavrnjen in zahtevano bo pojasnilo organizacije, ki je izdala potrdilo. Prav tako lahko določijo davčno revizijo na kraju samem.
Druga »zvrhana« shema, s katero poskušajo pridobiti premoženjski odbitek, je izvedba navideznega posla prodaje in nakupa nepremičnine med sorodniki. V takih primerih davčne olajšave niso dovoljene, a se podjetni državljani zanašajo na različne priimke. Razmerje se preverja naenkrat - inšpektor mora le poslati zahtevo matičnemu uradu.
Ni skrivnost, da mnogi posamezniki dodatno zaslužijo zasebno. Nekdo najame stanovanje, nekdo poučuje angleščino, nekdo peče in prodaja piškote. Zakonito je, če odprete samostojnega podjetnika ali prijavite svoj dohodek. Toda mnogi "podjetniki" pozabijo na takšne malenkosti ali mislijo, da davčne organe zanima le velik promet. Toda kazenski zakonik Ruske federacije ne določa minimalnega zneska dohodka - dovolj je, da dvakrat opravite isto vrsto transakcije, da postanete nezakoniti podjetnik.
Pri obravnavanju spornih situacij inšpektorji upoštevajo več dejavnikov:
Toda pogosteje na kršitelja opozorijo nezadovoljne stranke, skrbni sosedje ali konkurenti. Če preverjanje potrdi, da vodite nezakonit posel, vas čakajo dodatni davki in resna globa. Kazenska odgovornost je predvidena za nezakonit dohodek nad 1,5 milijona rubljev.
Davčni zakonik Ruske federacije ne prepoveduje preverjanja "fizikov". Obstaja le majhna posebnost: po ustavi je dom nedotakljiv, zato lahko zavrnete pregled na domu. V tem primeru bodo inšpektorji delali na lokaciji Zvezne davčne službe, vendar jim boste morali vzeti vse zahtevane dokumente.
Če ste poslovali kot samostojni podjetnik posameznik in niste plačali vseh davkov, vas zaprtje samostojnega podjetnika ne bo rešilo sankcij. Zvezna davčna služba bo preverila nekdanjega poslovneža in posamezniku zaračunala globe.
Davčni inšpektorji lahko pokličejo katerega koli državljana na telefonsko številko, ki je navedena na napovedi ali vlogi. To se zgodi, če ste vnesli napačne podatke, naredili napako v podrobnostih, niste pravočasno plačali davkov ali niste predložili vseh dokumentov. To uporabljajo goljufi: kličejo ljudi in zahtevajo predložitev izjave ali plačilo nabranih obresti. Klic poteka samodejno, na koncu sporočila pa je navedena telefonska številka za povratne informacije. Oseba sliši za nepredstavljiv dolg, pokliče nazaj in precejšen znesek denarja se bremeni z mobilnega stanja.
Kako razlikovati pravi klic od davčnega urada od goljufivih zahtevkov:
Najpomembnejše pravilo je, da ne prezrite dogajanja in situacijo razumete do konca. Morda imate res davčne dolgove. Ali pa je prišlo do napake in je bila zamuda nekoga drugega zapisana na vas. Navedite ime in položaj zaposlenega, zapišite telefonsko številko, po kateri se lahko obrnete nanj. Preverite podatke v osebnem računu zavezanca in ukrepajte glede na situacijo. Glavna stvar je, da ne čakate, da se zadeva predloži sodišču, in da se prijavite
