Razširite vsebino
Strni vsebino
Pasivna je nasprotni del bilance stanja (desna stran), ki odraža vire sredstev, s katerimi razpolaga podjetje, razvrščene po njihovi pripadnosti in namenu, pa tudi vsoto vseh obveznosti (virov oblikovanja sredstev) podjetja , to je dajanje dohodkov in zagotavljanje likvidnosti, z uporabo katerih se razporejajo, kdo je lastnik sredstev in za kakšen namen so namenjena ter se določajo različna plačila (obresti na obveznice, plače, davki itd.).
Pasivna je materialne obveznosti družbe, ki vključujejo različna plačila (obresti na obveznice, plače, davke itd.).
Pasivno - to je del bilance stanja, ki odraža vire sredstev, s katerimi razpolaga podjetje, razvrščene po lastništvu in namenu. Sredstva so razvrščena v postavke glede na potrebe upravljanja. Torej je poudarjeno, kdo je lastnik sredstev in za kakšen namen so namenjena.
Pasivno - to je skupaj dolgov in obveznosti podjetja (v nasprotju s sredstvom).
Pasivno - to je presežek odhodkov nad prejemki.
Pasivno - to je stran bilance stanja, ki razkriva vire financiranja sredstev, ki tvorijo sredstvo, torej ustvarjajo prihodke in zagotavljajo likvidnost.
Pasivno - to je
Pasivno -to je niz pravnih razmerij, na katerih temelji financiranje gospodarskega subjekta in vključuje tako dolžniški kot lastniški kapital.
Pasivna je obveznosti (razen subvencij, nepovratnih sredstev, lastnih sredstev in drugih virov) podjetja, ki jih sestavljajo izposojena in privzeta sredstva, vključno z obveznostmi.
Pasivna je niz obveznosti, ki vključujejo dolg organizacije zaradi njenih gospodarskih dejavnosti, katerih izračuni vodijo do odliva sredstev.
Pasivna je viri oblikovanja sredstev podjetja, njihovo financiranje, razvrščeni po njihovi pripadnosti in namenu (lastni in izposojeni).
Pasivna je obratna sredstva, ki se nenehno uporabljajo v gospodarskem obtoku in so zato izenačena z lastnimi sredstvi, vendar ne pripadajo podjetju: zaostala plačila delavcev in zaposlenih, rezerva prihodnjih plačil, oblikovana za plačilo dopustov itd.
Pasivna je vir izvora sredstev, ki odraža, ali sredstva izhajajo iz lastniškega kapitala podjetja ali iz obveznosti podjetja.
Pasivno - to je presežek denarnih tujih izdatkov države nad njenimi prihodki, prejetimi iz tujine.
Pasivno - to je morebitne obveznosti do tretjih fizičnih in pravnih oseb - posojilo, obveznost plačila računa, davčne obveznosti ipd.
Pasivna je nasprotni del bilance stanja (desna stran), - vsota vseh obveznosti (virov sredstev) podjetja.
Pasivno ravnovesje - to je del bilance stanja (desna stran), ki navaja vire oblikovanja sredstev podjetja, njegovo financiranje, razvrščeno po njihovi sestavi, pripadnosti in namenu: lastne rezerve, posojila drugih institucij itd.
Obveznosti in sredstva
Obveznost banke je v bilanci stanja odraža vse denarne terjatve, predložene banki, razen terjatev njenih lastnikov.
Odgovornost podjetja je vire financiranja, zahvaljujoč katerim je bilo mogoče pritegniti potrebne vrednosti in sredstva.
Odgovornost podjetja je obveznosti in viri sredstev podjetja, ki jih sestavljajo njegova lastna, izposojena in izposojena sredstva. Lastna sredstva podjetja v kateri koli obliki lastništva (razen države) so sestavljena iz: statutarnega sklada; delnice, deleži v poslovnih podjetjih in partnerstva; prihodki od prodaje primarnih in dodatnih izdaj delnic; nabrani zadržani dobiček (rezerve); realizirani dobiček na tržni vrednosti vrednostnih papirjev; državnih sredstev, s katerimi je podjetje obdarjeno.
Obveznost investicijskega sklada je kratkoročne obveznosti sklada (obveznosti do računov, zamude pri plačilu prispevkov v proračun, zunajproračunski skladi ipd.) in dolgoročne obveznosti sklada (posojila, izposojena in druga izposojena sredstva).
Obveznosti so tisto, kar vodi v izgubo naših virov. Denarne obveznosti nam jemljejo denar, torej ustvarjajo izgubo. Začasne obveznosti nam jemljejo čas, obveznosti za moč pa jemljejo tako moč kot zmožnost za delo. Zelo pomembno je upoštevati, da so iste stvari v različnih obdobjih lahko tako obveznosti kot sredstva. Oglejmo si primere!
Denarne obveznosti nam odvzamejo denar, torej ustvarijo izgubo. Na primer, avto je zagotovo odgovornost. Morate ga kupiti, porabiti denar za bencin in vzdrževanje. To je denarna obveznost. Toda če na tem avtomobilu dostavite kakšno blago in za to prejmete plačo, ki bo presegla vse stroške? Izkazalo se je, da bo avto ustvaril dohodek, kar pomeni, da se bo spremenil v sredstvo! Mislim, da je to razumljivo. Tudi stanovanje je obveznost: vsak mesec morate plačati komunalne račune itd. Če pa oddate stanovanje in prejemate najemnino, se stanovanje spremeni v premoženje, ki vam prinaša denarne prihodke. Mislim, da je z denarnimi sredstvi in obveznostmi vse jasno. Zdaj pa preidimo na začasne.
Začasne obveznosti nam vzamejo čas. Po službi ste prišli domov, zelo utrujeni. Sedite in gledate televizijo. TV je torej ena glavnih začasnih obveznosti. Zapravlja ti čas. Zdaj si predstavljajmo, da morate napisati nekaj besedila. Lahko pišete na papir, a zdaj je 21. stoletje, zato bo lažje pisati besedilo na računalniku. Seveda bo na računalniku še hitreje. To pomeni, da nam računalnik prihrani čas, zato je v tej situaciji začasno sredstvo.
Obveznosti za moč jemljejo tako moč kot zmožnost za delo. Zdaj pa razmislite o zadnji vrsti sredstev in obveznosti, in sicer o močeh. Na primer, spanje je vir energije. Napolni naše moči, izgubljene v zadnjem dnevu. Telovadnica je tudi prednost moči, saj povečuje našo fizično moč. Kako pa si lahko predstavljamo energetske obveznosti? Zelo preprosto. To so stvari in ljudje, ki nam vzamejo fizično moč, naboj moči. Lahko je služba ali oseba, ki je bila do vas nevljudna in po komunikaciji z njim nočete storiti ničesar. Slaba hrana, ki povzroča prebavne motnje, je tudi odgovornost za moč!
Opaziti je mogoče eno posebnost. Če pogledamo na problematiko sredstev in obveznosti z vidika filozofije, potem lahko rečemo, da je delo moč obveznosti, hkrati pa je denarno sredstvo, saj za delo prejemamo plačo. In takih dvoumnih primerov je še veliko.
Kaj so obveznosti?
Trenutno je ta pristop na splošno ostal, vendar je razlaga formule podana v duhu Scherja: sredstva so enaka obveznostim plus kapitalu. Pod vplivom zahodnih računovodij smo kapital prenehali obravnavati kot dolg organizacije do lastnika.
Tu se pojavi splošno besedilo: Obveznost je seznam pravnih in fizičnih oseb, ki imajo v lasti sredstva.
Iz te definicije sledijo trije pomembni sklepi:
Obveznost je posledica sredstva, če sredstva ni, ne bo obveznosti;
Lastniki nepremičnine, navedene v sredstvu, lahko obveznosti imenujejo razdelitveni načrt;
Obveznosti je treba razvrstiti v skupine po načelu rubeža, najbolje je začeti pri tistem, kar se rubeži zadnje.
Res je, ostaja nejasno, kako takšno postavko razlagati kot odloženi dohodek?
V teoriji in posledično v praksi obstajajo tri razlage odgovornosti s čisto vsebinske strani.
To je tradicionalno razumevanje odgovornosti, ki jo vidi kot lastnino, s katero razpolaga lastnik. Običajno sta s tem povezana dva pristopa:
Odgovornost se razume kot čisto pravna kategorija;
Kot načrt razporeditve sredstev pa so obveznosti do dobaviteljev že razporejene po nastalih obveznostih, lastna sredstva pa so razporejena v skladu z določenimi in določenimi limiti.
Prvo možnost lahko štejemo za tradicionalno za domače računovodstvo. Delili so ga vsi klasiki našega računovodstva (NS Lunsky, AP Rudanovsky, NA Kiparisov, NS Pomazkov itd.). Drugo možnost so razvili računovodje, ki so želeli povezati računovodstvo z marksistično politično ekonomijo. V obeh primerih ni težav pri interpretaciji odloženih prihodkov. Nanje se gleda kot na vir lastnih sredstev.
Nastal je relativno nedavno in služi kot jasen dokaz prednosti vsebine (ekonomskih razmerij) pred obliko (pravna razmerja). Bistvo tega pristopa je mogoče izraziti na naslednji način: obveznosti so prihodnji odliv sredstev.
V tem primeru ni pomembno, kdo je lastnik pravic do izplačanih sredstev: pomembno je le vedeti natančen ali verjeten razpored plačil. Ta porazdelitev plačil se nanaša tako na poplačilo obveznosti kot na odpis rezerviranih sredstev. (Poleg tega je treba pri tem upoštevati morebitne dvige sredstev s strani lastnikov.) Od tod sledi revolucionarna razlaga obveznosti do obveznosti, ki zdaj ne pomenijo le obveznosti, torej dolgov do pravnih in fizičnih oseb, temveč tudi rezerve. , kar pomeni tudi odliv sredstev v dogovorjene pogoje.
V primerjavi z možnostmi prve razlage se v tem primeru soočamo z drugačnim razumevanjem razmerja med obveznostmi in lastnimi sredstvi, saj se rezerve – očitno lastna sredstva – že obravnavajo kot nepravilna sredstva, odloženi prihodki pa se razumejo enako tako kot v prvi interpretaciji.
E. Schmalenbach (1873-1955), nemški računovodja, je odgovornost opredelil takole:
Dohodek, ki še ni postal odhodek.
Pravzaprav so lastniki vložili kapital, torej podjetje je prejelo dohodek od lastnika (na začetku poslovanja lastno, med delom pa so usredstvenili obveznosti in svoje prihodke).
Prejeta sredstva je treba vložiti v podjetje. To pomeni, da bi morali kupiti opremo, material, blago itd., da bi te dohodke podjetja pretvorili v njegove odhodke.
V tem primeru lahko celotno obveznost razumemo kot prihodke ali pretekla in/ali prihodnja obdobja. In na splošno bo meja med lastniškim in izposojenim kapitalom v bistvu izginila.
Posebnost te razlage je, da njeni zagovorniki razlagajo obveznost kot vzrok, sredstvo pa kot posledico. Prvič je ruski računovodja L.I. Gomberg (1866-1935). Pravzaprav je razumevanje, kaj je mogoče razlagati kot vzrok in kaj kot posledico, zelo pogojno. Na primer, prejemki blaga se evidentirajo tako za sredstvo kot za obveznost. Lahko rečemo, da so dobavitelji dobavili blago (razlog), podjetje pa je povečalo maso blaga (učinek). Toda z enakim uspehom je mogoče trditi, da je povečanje mase blaga (razlog) povzročilo povečanje obveznosti (posledica). Teorija je "kakšna spona, kakšna vlečna droga, kamor obrneš, tam je šlo".
Viri oblikovanja gospodarskih sredstev se odražajo na pasivnih računih. Stanja na teh računih kažejo, kako in od kod so prišla ta sredstva. V nasprotnem primeru se nabor virov oblikovanja sredstev imenuje obveznosti podjetja.
Po definiciji je obveznost dolg organizacije, ki obstaja na določen datum in nastane kot posledica zaključenih poslovnih transakcij, katerih vračilo bi moralo voditi do zmanjšanja ustreznih sredstev. To je lahko plačilo gotovine, prenos drugega premoženja (opravljanje storitev) ali zamenjava ene vrste obveznosti z drugo.
Kratkoročne obveznosti (obveznosti (do zaposlenih v podjetju, najemodajalci, ustanovitelji, proračun), kratkoročne obveznosti za posojila (ki zapadejo v roku enega leta), rezerve za prihodnje odhodke).
Kratkoročne obveznosti (kratkoročne obveznosti) so kratkoročne finančne obveznosti, ki jih je treba odplačati v enem letu od datuma bilance stanja (ali tekočega poslovnega cikla podjetja, to obdobje je daljše). Ta opredelitev pomeni, da se kratkoročne obveznosti poravnajo s sredstvi, ki so v isti bilanci stanja razvrščena kot kratkoročna. Obveznosti podjetij izhajajo iz obstoječih (zaradi preteklih poslov ali dogodkov) dolgov podjetja ali v zvezi s prenosom določenih sredstev ali storitev na drugo podjetje v prihodnosti (predplačilo).
Dolgoročne obveznosti (dolgoročne obveznosti iz naslova posojil in posojil, obveznosti za odloženi davek).
Kakšna je teorija, takšna je tudi praksa. V razvitem gospodarstvu se računovodje nagibajo k olepševanju bilance, v nerazvitem gospodarstvu se računovodje usmilijo in predvsem razmišljajo, kako bi iz različnih razlogov prikrili dobičke. Pri tem je zelo indikativno načelo konzervativnosti (zahteva preudarnosti), ki pomeni podcenjevanje sredstev in pretiravanje obveznosti.
Treba je biti pozoren na dejstvo, da sta teorija obveznosti in praksa dela z njo, kljub zmedenosti terminologije in številnih razlag, v primerjavi z razumevanjem sredstva vseeno precej preprosta. Računovodju bi morali povedati: če dobro razumete, kaj je sredstvo (in to je zelo težko razumeti), potem zlahka ugotovite, kaj je obveznost. Pomislite na sredstvo in razumevanje obveznosti bo prišlo samo po sebi.
Struktura obveznosti obsega lastniški kapital - odobreni in osnovni kapital ter izposojeni kapital (posojila, posojila), razvrščen po sestavi in ročnosti. Obveznosti v celoti izkazujejo podatke o kapitalu in obveznostih organizacije.
Obveznosti so vir sredstev in so sestavljene iz naslednjih razdelkov:
Odobreni ali lastniški kapital;
Računi so dolžni;
Dobiček.
Odobreni ali lastniški kapital je tako imenovani začetni kapital. V bistvu so bili lastni prihranki ali so pomagali sorodniki, pri njih ste kupili štedilnik, posode, transport, začetno moko, kvas. Morda so kupili pisarno ali jo najeli.
Obveznosti so vaši dolgovi do nekoga. Zgodi se, da ti začetni kapital ni dovolj, takrat na banki vzameš kredit za nakup teh peči, kontejnerjev, transporta in še česa. Tudi pekarna skoraj vedno dolguje za komunalo, za vodo, elektriko, telefon, pa čeprav le zato, ker so plačila izvedena pred 10. dnem naslednjega meseca. Mogoče so vzeli moko, a nekaj časa niso plačali. tiste. nekaj časa uporabljate sredstva drugih ljudi.
Dobiček. tiste. to je dobiček, ki ste ga prejeli kot rezultat svojega dela. Dohodek minus vsi vaši stroški in dobiček ostane. In za to kupite dodatno pečico, več moke, torej razširite svojo proizvodnjo.
V skladu z mednarodnimi standardi finančnega računovodstva in poročanja se obveznosti razumejo kot viri oblikovanja sredstev podjetja. Pasivi bilance stanja odražajo odločitve o izbiri virov financiranja za naložbene odločitve podjetja, katerih rezultat izvajanja so pridobljena sredstva.
Glavni oddelki bilančne obveznosti so:
Pravičnost;
Dolgoročne obveznosti (dolgoročne obveznosti, dolgoročni dolžniški kapital);
Kratkoročne poslovne obveznosti (kratkoročne obveznosti, kratkoročni izposojeni kapital).
Oddelek "Kapital". Kot je navedeno zgoraj, se pri osnovnem poteku finančnega poslovodenja obravnava upravljanje sredstev podjetja v delniški lasti. V fazi nastanka delniške družbe je lastniški kapital enak lastniškemu kapitalu. Lastniški kapital delujočega podjetja vključuje veliko podrazdelkov.
Vloženi kapital, vključno z:
Osnovni kapital;
Dodatni kapital;
Sredstva in rezerve;
Članek "Osnovni kapital". Običajno bilanca stanja odraža odobreni osnovni kapital in število dejansko izdanih delnic na dan bilance stanja (izdane delnice - lastne delnice v portfelju). Delnice se v bilanci stanja odražajo glede na njihovo vrsto v postavkah: »navadne delnice« in »prednostne delnice«.
Navadne delnice dajejo svojim lastnikom pravico do glasovanja na skupščini delničarjev. Nefiksne dividende se obračunavajo na navadne delnice, katerih višina in izplačilo sta odvisna od finančnih rezultatov podjetja. Prednostne delnice imetnikom ne dajejo pravice glasovanja na skupščini delničarjev. Fiksne dividende se obračunavajo na prednostne delnice, katerih izplačilo na splošno ni odvisno od finančnih rezultatov podjetja.
Prednostne delnice so lahko kumulativne in nekomulativne. Kumulacija pomeni sposobnost ohranjanja dividend. Če v določenem letu zaradi težkega finančnega položaja podjetja niso bile izplačane dividende na navadne in celo prednostne delnice, jih bodo imetniki kumulativnih delnic lahko prejeli v naslednjih obdobjih. Za nekumulativne delnice se dividende, neizplačane v tekočem obdobju, ne zadržijo v naslednjih obdobjih.
Imetniki prednostnih delnic imajo v primeru likvidacije podjetja prednostno pravico do dividend in donosa na vloženi kapital. Delnice imajo nominalno vrednost, po kateri so prikazane v bilanci stanja, in tržno (tržno) vrednost.
Kako se navadne delnice razlikujejo od prednostnih delnic
Članek "Dodatni kapital" sestavljajo:
Kapitalski kapital od prodaje dela delnic po ceni, višji od nominalne;
Povečanje vrednosti osnovnih sredstev (revalorizacijske rezerve);
Pozitivna tečajna razlika za devizne vloge v odobreni kapital.
Kapitalske rezerve zajemajo različna sredstva in rezerve, ki se oblikujejo za nepredvidene primere in veljajo za razumen previdnostni ukrep. Odvisno od virov oblikovanja in pogojev uporabe se lahko sredstva in rezerve odražajo tako v razdelku »Lastniški kapital« kot v razdelku »Dolžniški kapital«.
Obstajata dve skupini rezerv.
Prva skupina je ustanovila:
z zakonom predpisane rezerve;
Prostovoljne rezerve (formirane v skladu z ustanovnimi dokumenti).
Druga skupina po naravi:
rezerve, ki imajo značaj dodatnega kapitala;
Rezervacije za kritje sedanjih ali prihodnjih izgub ali odhodkov;
Rezerve za dvomljive dolgove;
Sredstva za povračilo stroškov (sredstva amortizacije itd.).
Pri razvrstitvi po naravi je prva skupina rezerv rezervni kapital, katerega vir je čisti dobiček. Druga skupina rezerv so ocenjene rezerve. Vir njihovega nastanka je bruto dobiček. Predvidene rezerve so oblikovane za zaščito podjetja pred nestanovitnimi tržnimi razmerami in inflacijskimi izgubami ter se odražajo v računovodskih izkazih v obliki popustov, ki jih je treba odšteti od ustreznih postavk sredstva bilance stanja.
Postavka »Zadržani dobiček« vključuje tako zadržani dobiček (nepokrito izgubo) preteklih let kot zadržani dobiček (nepokrito izgubo) poročevalskega obdobja.
V članku »Zadržani dobiček« je določen kazalnik bilančnega dobička, izračunan v izkazu bilančnega dobička.
Kot del bilančnega dobička se lahko razporedi rezerva iz dobička, ki se oblikuje z letnimi odbitki od čistega dobička, dokler vrednost rezerve ne doseže določenega zneska (25 % vrednosti osnovnega kapitala). Na to rezervo ne vpliva izplačilo dividend, ampak se lahko uporabi za vzdrževanje na ustrezni ravni v nedonosnih letih ali pa se s sklepom upravnega odbora pretvori v osnovni kapital.
V rubriko »Dolgoročne obveznosti« so vključene obveznosti, ki jih je treba odplačati v roku, daljšem od enega leta, vključno z:
Dolgoročne poslovne obveznosti;
Dolgoročne obveznice;
Najemnine;
Zaostale pokojnine.
Postavka "Dolgoročne poslovne obveznosti" vključuje obveznosti po dolgoročnih posojilih, ki jih je prejela družba. Del dolgoročnih obveznosti do dobaviteljev, ki zapade v plačilo v tekočem obdobju, se prenese v razdelek »Kratkoročne obveznosti«.
Postavka "Obveznice" vključuje obveznice, izdane z namenom pritegniti dodatna sredstva za financiranje dejavnosti podjetja. Obveznice so dolžniški vrednostni papirji in predstavljajo posojilno razmerje. Pri nakupu obveznice se med imetnikom obveznice (upnikom) in družbo izdajateljico (posojilojemalcem) sklene pogodba, v skladu s katero se družba izdajateljica zavezuje, da bo v določenem roku vrnila glavnico dolga in plačala obračunane obresti ( Zrelost). Obveznice se lahko prodajajo po nominalni vrednosti, s premijo (nad nominalno vrednostjo) ali s popustom (pod nominalno vrednostjo). Tako premija kot popust ter stroški, povezani z izdajo obveznic (pripisani odloženim stroškom), se postopoma odpisujejo (amortizirajo) v času trajanja posojila.
Družba izdajateljica na podlagi dogovora z imetnikom obveznice oblikuje sklad za odkup obveznic na račun občasnih odbitkov od dobička. Sredstva sklada za obdobje do zapadlosti obveznic se lahko naložijo v donosne vrednostne papirje. Nadzor nad prejemom in porabo sredstev sklada izvajajo imetniki obveznic oziroma imenovani naročitelj posojila. Prisotnost sklada za odkup obveznic vzbuja večje zaupanje vlagateljev v vrednostne papirje družbe izdajatelja.
Postavka »Najemnine« se izkazuje v rubriki dolgoročnih obveznosti v primeru, da družba odda sredstva v dolgoročni (kapitalski) najem. Pod najemom se razume začasno in plačano posest in uporaba nepremičnine na podlagi dogovora med lastnikom nepremičnine - najemodajalcem in najemnikom.
Najem se pripozna kot dolgoročen, če je izpolnjen vsaj eden od naslednjih pogojev:
Obdobje najema zajema 75 % ali več dobe koristnosti nepremičnine;
Po izteku najema najeto sredstvo postane last najemnika;
Najemnik ima možnost podaljšati najemno pogodbo ob koncu najema po minimalni ceni (precej nižji od tržnega povprečja);
Sedanja vrednost minimalnih najemnin je enaka ali večja od 90% sedanje vrednosti nepremičnine.
Sredstva, dana v dolgoročni najem, se v sredstvu zahodne bilance stanja evidentirajo kot lastna, kar je eno od načel vključitve podatkov v poročanje – prevlada ekonomske vsebine nad pravno normo. V pasivi bilance stanja je prikazan celoten znesek najemnin, ki jih mora podjetje plačati v času najema.
Rezerve in sredstva. V okviru razdelka »Dolgoročne obveznosti« zaradi odbitkov od dobička pred obdavčitvijo se lahko oblikujejo sredstva in rezerve, ki imajo naravo dolgov. Ti vključujejo: pokojninske sklade podjetij; dolgoročne vloge zaposlenih; rezerva za izplačilo nagrad osebju itd. Zaostala plačila za odpravnine nastanejo, če ima podjetje pokojninski sklad. Vir oblikovanja pokojninskega sklada družbe so periodični prispevki delodajalca in zaposlenih. Sredstva sklada se uporabljajo za izplačilo pokojnin, invalidnine ali v primeru smrti zaposlenega. Na prvi pogled prisotnost pokojninskega sklada kaže na stabilen finančni položaj podjetja. Za popolno sliko pa je treba ugotoviti, v kolikšni meri so pokojninske obveznosti financirane.
Postavke "Dolgoročne obveznosti" in "Kratkoročne obveznosti" v bilanci stanja zahodnega podjetja se lahko združijo pod imenom "zunanje obveznosti". V skladu z mednarodnimi standardi finančnega računovodstva in poročanja se zunanje obveznosti razumejo kot prihodnje izgube gospodarskih koristi, ki lahko nastanejo kot posledica obstoječih obveznosti podjetja za prenos sredstev ali opravljanje storitev drugim podjetjem kot posledica transakcij ali dogodkov.
V razdelek »Kratkoročne obveznosti« so vključene obveznosti, ki so pokrite s kratkoročnimi sredstvi ali so ugasnjene zaradi nastanka novih kratkoročnih obveznosti. Obdobje zapadlosti kratkoročnih obveznosti ne presega enega leta. Kratkoročne obveznosti so prikazane v bilanci stanja ali po tekoči ceni, kar odraža prihodnje denarne odlive; ali po ceni na dan odplačila dolga. Hkrati se te ocene zaradi kratkega obdobja zapadlosti med seboj ne razlikujejo bistveno.
Med obveznostmi so zajete obveznosti iz naslova nakupa blaga ali storitev na podlagi komercialnega posojila, tj. z odlogom plačila praviloma za obdobje od 30 do 60 dni. V tem primeru se komercialno posojilo sestavi z vpisom na odprt račun.
Postavka »Menice« zajema menice, plačljive po trgovskih poslih, ki so pisna zaveza podjetja, da bo v določenem roku plačalo blago ali storitve, kupljeno pod pogoji komercialnega posojila.
Postavka »Kratkoročni dolžniški certifikati« vključuje kratkoročne dolžniške certifikate, ki izhajajo iz dajanja gotovinskih posojil podjetju s strani bank ali drugih kreditnih institucij. Znesek odplačila kratkoročnega posojila vključuje nominalni znesek in obračunane obresti.
Kratkoročni dolžniški certifikati vključujejo del dolgoročnih obveznosti, ki zapadejo v tekočem obdobju v naslednjih primerih:
Če družba pričakuje, da bo poplačala pripadajoči dolg na račun sredstev, ki se odražajo v strukturi obratnih sredstev;
Če tega dolga ni treba obnoviti;
Če ta dolg ni poplačan z izdajo novih delnic;
Če je podjetje kršilo pogoje pogodbe o zagotavljanju izposojenih sredstev, kar daje posojilodajalcu pravico, da predčasno zahteva svoj denar.
Postavka »Davčni dolgovi« odraža dolg družbe do proračuna.
Odloženi davki vključujejo odmerjene, a neplačane davke. Odloženi davki so neke vrste posojilo, ki ga država daje podjetju.
Postavka »Zaostale plače« zajema obračunane, a neizplačane plače zaposlenim.
Prejeti predujmi vključujejo različne predujme, ki jih je prejelo podjetje. Predplačilo pomeni znesek denarja, ki se izda za prihodnja plačila za opravljeno blago, delo in storitev.
V postavki »Del dolgoročnih obveznosti« je vključen del dolgoročnih obveznosti, ki zapadejo v plačilo v tekočem obdobju.
Vračunane obveznosti vključujejo obveznosti, vračunane v poročevalskem letu, ki pa še niso bile plačane na dan bilance stanja.
Postavka »Pogojne obveznosti« vključuje obveznosti podjetja, ki lahko nastanejo v prihodnosti kot posledica preteklih poslov. Razloge za morebitne izgube je treba razkriti v pojasnilih k izjavam. Vključitev postavke »Nepredvidene obveznosti« v bilanco stanja je izraz načela previdnosti (previdnost, konzervativnost), po katerem naj bi družba, kot je navedeno zgoraj, bolj kot potencialne dobičke upoštevala morebitne izgube.
Za upravljanje obveznosti je priporočljivo uporabiti njihovo razvrstitev na lastniški in dolžniški kapital, kar ustreza razvrstitvi financiranja na notranje in zunanje:
Lastniški kapital - viri notranjega financiranja;
Dolžniške postavke - viri zunanjega financiranja.
Notranje financiranje (samofinanciranje) se izvaja na račun lastnih sredstev družbe na naslednjih področjih:
Samofinanciranje za ohranjanje ravni proizvodnje;
Samofinanciranje za rast proizvodnje.
Samofinanciranje za vzdrževanje ravni proizvodnje se izvaja na račun amortizacijskega sklada. Samofinanciranje za namen rasti proizvodnje se izvaja na račun zadržanega dobička ter sredstev in rezerv, oblikovanih na račun njegovega dela.
Zunanje financiranje (zunanje obveznosti) se izvaja s privabljanjem sredstev, ki pripadajo drugim gospodarskim subjektom, pod pogoji nujnosti, plačila, odplačila. Tako zbrana sredstva imenujemo izposojena sredstva ali izposojeni kapital. Izposojena sredstva so prikazana v pasivi bilance stanja in predstavljajo obveznosti družbe. Povečanje izposojenih sredstev (obveznosti) na določeno raven prispeva k povečanju donosnosti lastnih sredstev podjetja (učinek finančnega vzvoda).
»Za razumevanje računovodstva,« pravi Sher, »je izredno pomembno, da v tem nasprotju ne vidimo le očitne analitične enačbe, ampak da razumemo njegov globlji pomen; prav to predstavlja nasprotje po eni strani menjalnih vrednosti, realnih, ki obstajajo v taktilni obliki, diferenciranih v ekonomske in pravne kategorije sestavnih delov celotne lastnine gospodarstva (leva stran enačbe ), na drugi strani pa iz tega izhajajoča abstraktna vrednost, kapital lastnika danega gospodarstva ".
Dejstvo, da je obveznost abstrakten izraz sredstva, pojasnjuje tudi objektivnost enakosti A = P. Njeno izražanje v denarni vrednosti je utemeljeno tudi z dejstvom, da je obveznost le določen izraz sredstva. Kapital (obveznost) kot izraz sredstva je treba ustrezno meriti po isti menjalni vrednosti kot sredstvo na datum bilance stanja.
Vsaka sprememba K (algebraične vsote) mora izhajati iz spremembe - povečanja ali zmanjšanja - sestavnih delov nepremičnine (njenih predmetov). Pod "K" tukaj mislimo na znesek kapitala kot izraz sredstva, to je na vrednost bilančne obveznosti v sodobnem smislu;
Do spremembe K (zneska) ne more priti, če je sprememba delov nepremičnine samo v gibanju vrednosti, to je v preprosti menjalni transakciji;
Vsaka sprememba vrednosti delov nepremičnine, ki se ne nadomesti z drugo spremembo, mora povzročiti ustrezno povečanje ali zmanjšanje K (znesek);
Obe strani enačbe morata biti vedno v stanju ravnotežja, ravnotežja.
Ta pravila, ki so pravzaprav razvoj Paciolijevih postulatov, dajejo popolnoma novo semantično obremenitev za uravnoteženje enakosti. Enakost bilance stanja tukaj ni objektivna zato, ker to vodi do sestave računovodskih vknjižb po metodi dvojnega vnosa, temveč zato, ker je obveznost določen izraz kapitala podjetja, ki je zastopano v sredstvu, in zato ponavljamo , vrednotenje obveznosti odraža samo vrednotenje sredstev podjetja, njegovega kapitala, prikazanega v bilanci stanja.
Sredstva in obveznosti: usklajevanje bilance stanja
Bilančna enačba(bilančna enačba) - formula, po kateri mora biti vsota sredstev družbe natančno enaka vsoti obveznosti (obveznosti in lastniški kapital). Beseda pasiv je latinskega izvora in dobesedno pomeni "pasivno", kar daje tej besedi v nasprotju z besedo sredstvo nekakšen žalosten prizvok.
Formula, ki izraža enakost sredstva in obveznosti. Obstajata dve glavni obliki pisanja te enačbe:
Sredstva = izposojena sredstva + lastniški kapital;
Lastniški kapital = sredstva - izposojena sredstva.
Prva oblika je pogled vodilnega v podjetju (to je, da se sredstva financirajo iz lastnih in izposojenih sredstev), druga je pogled lastnika, ko je lastniški delež opredeljen kot presežek sredstev nad dolgom. .
Najlažji način za razumevanje obveznosti so obveznosti do dobaviteljev. In tako so si to že stoletja razlagali računovodje.
Do konca 19. stoletja je slavni švicarski računovodja I.F. Sher (1846-1924) je to razumevanje izrazil v znameniti formuli kapitalske enačbe: če se obveznosti (P) odštejejo od celotnega sredstva (A), potem znesek kapitala ali znesek lastnih sredstev podjetja bo določeno. Tako so odgovornost razumeli v vseh državah in tako so jo razlagali pri nas, v Rusiji, do začetka 20. stoletja.
"Za računovodstvo," je razkril to izjavo, "je izrednega pomena, da se vzame izhodišče - bilančna enačba (A = P) ali kapitalska enačba (A - P = K). Zunanja oblika računovodstva ustreza bilančni enačbi: vsakemu dolžniku (bremenitvena postavka) mora nasprotovati upnik (kreditna postavka). ... Kapitalska enačba (A - P = K) izraža, nasprotno, samo bistvo računovodstva; algebraična vsota sestavnih delov lastnosti (A - P) je enaka neto lastnosti (K); tukaj je torej izračunana čista lastnina, koncept kapitala, v nasprotju z razčlenitvijo te abstrakcije na različne predmete realnih, oprijemljivih sestavnih delov lastnine.
Toda na samem začetku prejšnjega stoletja je čudovit ruski računovodja, matematik po izobrazbi, N.S. Lunsky (1876-1956) je uvedel popolnoma drugačno razumevanje odgovornosti. V delih N.S. Lunsky se prvič sreča z izrazom "viri", medtem ko je večina strokovnjakov kot obveznosti bilance stanja razumela le obveznosti, njihov lastni kapital pa je bil določen z izračunom. NS. Lunsky je razširil koncept obveznosti na lastniški kapital. To razumevanje je pripeljalo do nove študije debetnih in kreditnih računov. Lunskyjeva teorija je postala zelo razširjena. Spremenil je Scherjevo formulo:
Kot rezultat sem dobil ravnotežno enačbo, na levi strani katere je bila predstavljena lastnina, na desni pa njeni viri. Celotno desno stran je označil za obveznost, saj po veljavnem pravilu o premoženjski izolaciji organizacije od lastnikov ni tisto, kar se imenuje kapital, nič drugega kot obveznosti organizacije do njenih lastnikov. Posledično je celotna desna stran bilančne enačbe obveznost v najširšem pomenu besede.
Obveznosti poslovnih bank so pravo nasprotje sredstev – to so obveznosti banke do tretjih oseb. Toda brez njih ne bi bilo premoženja. Tako se izkaže, da so obveznosti viri, viri lastnih sredstev kreditne institucije. Običajno so razdeljeni tudi na vrste.
Obveznosti ruskih poslovnih bank
Izdaja vrednostnih papirjev. Najpogosteje so velike banke delniške družbe, ki izdajajo lastne delnice. Tako banka s prodajo svojih vrednostnih papirjev na borzi pritegne dodatna obratna sredstva. Do delničarjev je dolžan plačati vrednost delnic, če želi vlagatelj svoje delnice prodati, po drugi strani pa prejme dodatna sredstva, ki jih lahko spusti v obtok in doseže določeno donosnost.
Depozitne operacije. Vsi vedo, da poslovne banke z oglaševanjem in drugimi sredstvi pritegnejo prosta sredstva prebivalstva in pravnih oseb. V tem primeru se zbrana sredstva porabijo tudi za dopolnitev sredstev za ustvarjanje dohodka.
Usmeritev dobička, prejetega iz dejavnosti banke, za ustvarjanje rezerv za amortizacijo vrednostnih papirjev ali za kritje morebitnih izgub. Ta vrednost pozitivno označuje delovanje banke. Več rezervnega sklada ima, večja kot je njegova rast iz leta v leto, bolj stabilna in zanesljiva je banka. In to posledično vpliva na odločitve vlagateljev o prispevku denarja v določeno banko.
Posojila drugih komercialnih in državnih agencij. Velik del teh obveznosti je usmerjen v kreditno dejavnost banke. Navsezadnje je to praviloma njegova najbolj donosna dejavnost. In, kot veste, mora denar delovati in ustvarjati dohodek ter upravičevati obresti in druga plačila, ki se zaračunavajo na denar, ki si ga izposoja banka.
Opredelitev banke kot institucije, ki nabira prosta sredstva in jih razporeja vračljivo, omogoča razlikovanje med pasivnimi in aktivnimi dejavnostmi v njenih dejavnostih.
Pasivne operacije. Z njihovo pomočjo banke oblikujejo svoje vire. Njihovo bistvo je privabljanje različnih vrst depozitov, pridobivanje posojil od drugih bank, izdajanje lastnih vrednostnih papirjev, pa tudi izvajanje drugih poslov, zaradi katerih se bančna sredstva povečujejo.
V preteklosti so pasivne operacije igrale primarno in odločilno vlogo v primerjavi z aktivnimi, saj je zadostnost sredstev nujen pogoj za izvajanje aktivnih operacij. Posebno obliko bančnih virov predstavljajo lastna sredstva banke (kapital).
V praksi ruskih poslovnih bank pasivne operacije vključujejo:
Sprejemanje depozitov (depozitov);
Odpiranje in vzdrževanje računov strank, vključno s korespondenčnimi bankami;
Izdaja lastnih vrednostnih papirjev (delnice, obveznice), finančnih instrumentov (zadolžnice, potrdila o vlogi in varčevalna potrdila);
Pridobivanje medbančnih posojil, vključno s centraliziranimi kreditnimi viri.
Lastniški kapital, ki ima jasno izraženo pravno podlago in funkcionalno gotovost, je finančna podlaga za razvoj banke. Omogoča vam izplačila odškodnin vlagateljem in upnikom v primeru izgub in stečaja bank, da ohranite obseg in vrste poslov v skladu s cilji banke. Lastna sredstva banke vključujejo: zakonska, rezervna in druga posebna sredstva ter zadržani dobiček med letom.
Glavni element lastniškega kapitala banke je odobreni kapital. Oblikuje se glede na obliko organizacije banke. Če je banka ustanovljena kot delniška družba, se njen odobreni kapital oblikuje na račun sredstev delničarjev, prejetih od prodaje delnic. Banka, ki je družba z omejeno odgovornostjo, oblikuje statutarni sklad na račun vložkov udeležencev.
Ne glede na organizacijsko-pravno obliko banke je njen statutarni sklad v celoti oblikovan na račun prispevkov udeležencev (pravnih in fizičnih oseb) in služi kot jamstvo za njihove obveznosti.
Velikost pooblaščenega sklada, postopek njegovega oblikovanja in spremembe določa statut banke. Znesek odobrenega kapitala ni zakonsko omejen, vendar za zagotovitev stabilnosti banke Centralna banka Ruske federacije določi minimalni znesek odobrenega kapitala. Povečanje odobrenega sklada se lahko izvede tako na račun delničarjev (delničarjev) banke kot lastnih sredstev (rezervna in posebna sredstva, dividende delničarjev-delničarjev, dobiček).
Rezervni sklad je namenjen kritju morebitnih izgub banke pri njenem poslovanju. Njegova vrednost je določena kot odstotek odobrenega kapitala. Vir oblikovanja rezervnega sklada so odbitki od dobička. Oblikuje se z letnimi odbitki v višini najmanj 5% čistega dobička, dokler ne doseže 25% velikosti odobrenega kapitala.
Banke tvorijo druge posebne sklade: »Amortizacija osnovnih sredstev«, »Amortizacija malovrednosti in dotrajanih predmetov«, oblikovane na podlagi amortizacije; skladi gospodarskih spodbud, ki temeljijo na dobičku. Posebna sredstva banke vključujejo tudi sredstva, ki jih je prejela od prevrednotenja osnovnih sredstev, ki je bila izvedena s sklepi ruske vlade; sredstva od prodaje delnic s strani banke njihovim prvim lastnikom nad nominalno vrednostjo itd.
Pretežni del sredstev bank tvorijo izposojena sredstva, ki pokrivajo do 90 % skupnih potreb po sredstvih za opravljanje aktivnega bančnega poslovanja.
Poslovna banka ima možnost pritegniti sredstva od podjetij, organizacij, institucij, prebivalstva in drugih bank v obliki depozitov (depozitov) in zanje odpreti ustrezne račune.
Pasivno delovanje poslovnih bank je pridobivanje centraliziranih kreditnih virov. Posojila Centralne banke Ruske federacije se bankam zagotavljajo z refinanciranjem in na konkurenčni podlagi.
Podatki, ki so navedeni v obveznostih bilance stanja, omogočajo ugotoviti, do kakšnih sprememb je prišlo v strukturi lastniškega in izposojenega kapitala, koliko dolgoročnih in kratkoročnih sredstev privabi v promet družbe, tj. obveznost kaže, od kod prihajajo sredstva, namenjena oblikovanju premoženja podjetja.
Finančno stanje podjetja je v veliki meri odvisno od tega, s katerimi sredstvi razpolaga in kam jih vlaga. Glede na stopnjo lastništva se uporabljeni kapital deli na lastniški in dolžniški. Glede na trajanje uporabe ločimo dolgoročni (trajni) in kratkoročni kapital. Potreba po lastniškem kapitalu (obveznosti) je posledica zahtev po samofinanciranju podjetij. Zasebni kapital je osnova za neodvisnost in neodvisnost podjetja. Vendar je treba upoštevati, da financiranje dejavnosti podjetja samo iz lastnih sredstev zanj ni vedno koristno. Upoštevati je treba, da če so cene finančnih virov nizke in lahko podjetje zagotovi višjo stopnjo donosa na vloženi kapital, kot plačuje za kreditna sredstva, lahko z privabljanjem izposojenih sredstev poveča donosnost lastniškega kapitala.
Hkrati pa, če se sredstva podjetja ustvarjajo predvsem na račun kratkoročnih obveznosti, bo njegov finančni položaj nestabilen, saj je s kapitalom kratkoročne uporabe potrebno stalno operativno delo, namenjeno spremljanju njihovo pravočasno vračanje in privabljanje drugih v obtok za kratek čas.kapital.
Posledično je finančni položaj podjetja v veliki meri odvisen od tega, kako optimalno je razmerje med lastniškim in izposojenim kapitalom. Oblikovanje pravilne finančne strategije je eden od osnovnih pogojev za učinkovito delovanje podjetja.
Pri analizi virov oblikovanja premoženja podjetja je treba upoštevati absolutne in relativne spremembe lastnih in izposojenih sredstev podjetja. V našem primeru je glavni vir oblikovanja premoženja podjetja lastni kapital. Njegov delež v strukturi obveznosti je bil v začetku leta 98,39%. Ob koncu poročevalskega obdobja se je delež lastniškega kapitala v strukturi obveznosti nekoliko znižal (za 7,07 %) in je znašal 91,32 %. Ta struktura virov oblikovanja lastnine je znak visoke finančne stabilnosti podjetja.
Hkrati je treba opozoriti, da je ocena sprememb v kapitalski strukturi lahko drugačna s stališča vlagatelja in podjetja. Za banke in druge vlagatelje je bolj zanesljivo, če ima stranka večji delež lastniškega kapitala. To odpravlja finančno tveganje. Podjetja so praviloma zainteresirana za privabljanje izposojenih sredstev. Po prejemu izposojenih sredstev v odstotku, nižjem od ekonomske dobičkonosnosti podjetja, je mogoče razširiti proizvodnjo in povečati donosnost lastniškega kapitala podjetja.
Oglejmo si podrobneje strukturo obveznosti. Obveznosti podjetja, katerih rok zapade v plačilo v bližnji prihodnosti in tiste, ki zapadejo v letu ali pozneje, so neenake. Za podjetje je temeljnega pomena, ali bodo upniki zahtevali poplačilo dolgov zdaj ali pa se bo to zgodilo na primer čez eno leto. Običajno podjetja dolgo časa vzamejo velika posojila. To se lahko zgodi na primer pri nakupu drage opreme. Potem je za uporabnika računovodskih izkazov bistveno, da ve – ali gre za večmilijonski tekoči dolg ali ga je treba izračunati postopoma?
Tako je treba obveznosti razdeliti na »dolgoročne obveznosti« in »kratkoročne obveznosti«. Zdaj struktura naše bilance stanja veliko bolje odraža posebnosti finančnega stanja podjetja. Še vedno pa struktura sredstev in obveznosti do virov sredstev ni v celoti popolna.
Pogosto se zgodi, da ima podjetje pavšalni znesek stroškov, ki se pravzaprav ne nanašajo v celoti na tekoče obdobje. Na primer počitnice zaposlenih. Podjetje nosi stroške izplačila dopusta zaposlenemu enkrat letno, pravilneje pa bi bilo reči, da vsak mesec zaposleni v podjetju praviloma pridobi pravico do dveh dni plačanega dopusta. To pomeni, da je bolje "odložiti" vnaprej - rezervirati določen znesek in ga napotiti na stroške tekočega obdobja. Enako lahko rečemo, če je v podjetju običajno, da ob koncu leta izplačujejo nagrade. Drug tak primer so lahko bančna posojila, plačila obveznic in podobna plačila, če se na primer plačujejo enkrat na četrtletje ali enkrat na šest mesecev.
Če vodite evidenco "po vseh pravilih", potem naj podjetje vsak mesec v računovodstvu odraža določen znesek, kar kaže, da bo rok za izpolnitev obveznosti podjetja prišel v bližnji prihodnosti. In to je popolnoma res. Če se na primer vrnemo k primeru z istimi prazniki, potem je pošteno ugotoviti, da so razlog za porabo regresa ravno meseci, v katerih delavec vestno dela. Zato bi bilo logično v stroške tekočega obdobja vključiti plačilo dveh dni prihodnjega dopusta, hkrati pa ta znesek odražati v obveznostih, saj bo izplačan, ko bo delavec dopustil. Temu pravimo ustvarjanje rezerv za obveznosti in plačila.
Tako bi se moral v naši bilanci stanja pojaviti še en razdelek - "Zagotavljanje prihodnjih stroškov in plačil". No, če imamo "odložene odhodke", potem morajo biti odloženi prihodki. Zato bi morala končna struktura bilance stanja izgledati takole:
Tako struktura sredstev in obveznosti podjetja vsebuje tri skupine sredstev in pet skupin obveznosti.Bilnčni odsek je skupina postavk sredstev oziroma obveznosti bilance stanja, združenih po načelih imenovanja, nujnosti. in promet. Njihovo združevanje je podrejeno nalogam nadzora in analize finančnega stanja podjetja.
Bilančna postavka je bilančna vrstica, ki na določen datum odraža vrste sredstev podjetja (v sredstvih) ali vrste virov njihovega nastanka (v obveznostih), ki vsebujejo stanja (stanja) enega ali več računovodskih registrov. hkrati predstavljena kot sintetična vrednost. Vsak kazalnik (bilančna postavka), ki je podan v bilanci stanja, ima ime, ki opredeljuje knjigovodski predmet, denarno vrednost postavke (v enkratnem denarnem merjenju po dejanski nabavni vrednosti).
Za stalno sistematično spremljanje gibanja vsake vrste gospodarskih sredstev in virov njihovega nastanka se uporablja sistem računov. Vrednost na kontih ob koncu vsakega poročevalskega obdobja je vir za izpolnjevanje postavk bilance stanja.
V bilanci stanja sta za analizo finančnega stanja in nadzor nad gospodarskimi dejavnostmi podjetja podani dve vrsti podatkov (navpično): na začetku poročevalskega koledarskega leta (v mednarodnih računovodskih izkazih na začetku proračunsko leto) in na koncu zadnjega poročevalskega obdobja. Valuta bilance stanja je vsota postavk bilance stanja, vsota postavk sredstev pa je enaka vsoti postavk obveznosti.
ru.wikipedia.org - vir s članki o številnih temah, brezplačna ekciklopedija Wikipedia
abc.informbureau.com - ekonomski slovar izrazov, dogodkov, dejstev in pojavov v sodobni Rusiji
youtube.com - YouTube, največje video gostovanje na svetu
slovarus.ru - spletni slovarji iščejo pomen besede v najbolj priljubljenih slovarjih
be5.biz - portal izobraževalne literature za študente
bank24.ru - spletno mesto Slovar ekonomskih izrazov
dictionary-economics.ru - informacijski portal vse o gospodarstvu
termin.bposd.ru - stran Brezplačni slovar izrazov, konceptov in definicij v ekonomiji
dic.academic.ru - stran Slovarji in enciklopedije o akademiku
profmeter.com.ua - informacijsko spletno mesto vse o gospodarstvu
all-about-investments.ru - informacijski portal vse najbolj zanimivo v svetu financ in ekonomije
finance-place.ru - informacijski portal Finančne analize in upravljanje
buh.ru - internetni vir za računovodje
buharick.ru - Razlagalni računovodski slovar RAČUNOVODSTVO SlovARIK
liga.net - informativni portal o vsem LIGBusinessInform
banki-delo.ru - spletna stran Bančništvo o bankah, o posojilih, o obrestih, o denarju in financah
time.zp.ua - informacijska stran Upravljanje premoženja
yourlib.net - spletna stran študentske elektronske spletne knjižnice
malb.ru - gospodarski portal za mala podjetja korak za korakom
economix.in.ua - informacijski portal o ekonomiji in še več
ref.rushkolnik.ru - izobraževalni portal za eseje in praktične naloge
ubiznes.ru - informacijski in gospodarski portal vse o financah
fingramm.ru - informacijski portal o finančni slovnici
bibliotekar.ru - spletno mesto elektronske knjižnice
proect62.narod.ru - informacijski in izobraževalni portal za študente
my-koshel.ru - informativni portal Moja denarnica
avenue.siberia.net - informacijski portal elektronskih knjižnic
studentu-vuza.ru - izobraževalni in informacijski portal za študente
works.doklad.ru - informacijski portal izobraževalnih materialov
muratordom.com.ua - informacijski portal Najboljša domača stran
azbukaucheta.com - informacijski portal ABC računovodstva
finrussia.ru - informacijski portal o finančnih storitvah
aup.ru - upravni in upravljalni portal o gospodarstvu
studsell.com - informacijski portal za študente
bibliofond.ru - elektronska knjižnica Bibliofond
know.allbest.ru - informacijski portal Allbest baza znanja
web-konspekt.ru - informacijsko spletno mesto za pomoč ekonomista
scholar.su - informacijska stran vse za pismene
50.economicus.ru - informativna stran ekonomske šole
vocable.ru - spletno mesto nacionalne ekonomske enciklopedije
myshared.ru - informacijsko mesto za različne predstavitve
google.ru je največji iskalnik na svetu
video.google.com - iskanje videoposnetkov na internetu prek Googla
translate.google.ru - prevajalec iz iskalnika Google
yandex.ru - največji iskalnik v Rusiji
wordstat.yandex.ru - storitev Yandexa, ki vam omogoča analizo iskalnih poizvedb
video.yandex.ru - iskanje videoposnetkov na internetu prek Yandexa
images.yandex.ru - iskanje slik prek storitve Yandex
video.mail.ru - poiščite videoposnetke na internetu prek Mail.ru
windows.microsoft.com - spletno mesto Microsoftove korporacije, ki je ustvarila operacijski sistem Windows
office.microsoft.com - spletno mesto korporacije, ki je ustvarila Microsoft Office
chrome.google.ru - pogosto uporabljen brskalnik za delo s spletnimi mesti
hyperionics.com - mesto za ustvarjalce programa za posnetke zaslona HyperSnap
getpaint.net - Brezplačna programska oprema za slikanje
vk.com/id252261374 - VK profil
odnoklassniki.ru/profile/578898728470 - profil v Odnoklassniki
facebook.com/profile.php?id=100008266479981 - Facebook profil
twitter.com/beliann777 - Twitter profil
plus.google.com/u/1/100804961242958260319/posts - profil v Googlu +
beliann777.ya.ru - profil na Mi Yandex Ru
beliann777.livejournal.com - blog v LiveJournalu
my.mail.ru/mail/beliann777 - blog na My World @ Mile Ru
liveinternet.ru/users/beliann777 - blog na LiveInternetu
beliann777.blogspot.com - blog na Blogbergu
linkedin.com/profile/view?id=339656975&trk=nav_responsive_tab_profile_pic - LinkDin profil
Tekoče obveznosti. Ta postavka vključuje dolžniške obveznosti, ki zapadejo v plačilo v naslednjem letu. Kratkoročne obveznosti po bilanci stanja so obveznosti, ki so običajno pokrite z obstoječimi kratkoročnimi sredstvi ali z ustvarjanjem drugih kratkoročnih obveznosti. V praksi so najbolj razširjene naslednje vrste kratkoročnih obveznosti: - poravnave z dobavitelji in upniki (obveznosti); - kratkoročna bančna in druga posojila (obveznice); - zamude pri plačilu stroškov (plačljivi vnaprej vračunani stroški); - davki in druge dajatve (plačana zvezna dohodnina). Ker se domneva, da bralec pozna računovodstvo, ne bomo podrobno obravnavali vseh postavk bilance stanja, ampak bomo govorili le o tem, kaj zahteva posebno znanje ali, kar je pogosteje, poseben pristop analitika. V industrijskih, trgovskih in storitvenih podjetjih se sredstva in obveznosti delijo na kratkoročna in dolgoročna. V elektroenergetskih podjetjih, bankah, zavarovalnicah in drugih finančnih družbah te delitve praviloma ni. Beseda kratkoročna pomeni sredstva in obveznosti (obveznosti), ki so predmet pretvorbe v denar ali plačila v gotovini v največ 12 mesecih oziroma med proizvodnim ciklom (če traja več kot 12 mesecev). Na primer, cigaretni tobak običajno proda tri leta, preden se proda. Zato so zaloge tobaka razvrščene kot obratna sredstva. Prav tako staranje vin, likerjev in konjakov, dolgoročni gradbeni projekti itd. ustvariti obratna sredstva, ki se v 12 mesecih ne bodo pretvorila v denar, saj trajajo dlje. Toda obstoječa praksa je takšna, da je tudi, če je obveznost element proizvodnega cikla, razvrščena kot tekoča le po kriteriju izvedljivosti v 12 mesecih. Na primer, obveznost predčasnega plačila ali zaloga materiala po pogodbi o dolgoročni gradbeništvu se običajno razvrsti kot nekratkoročna sredstva. Kratkoročna sredstva in trajanje. Delitev sredstev na kratkoročna in dolgoročna opisuje obdobje, v katerem je mogoče pričakovati, da se bo to sredstvo v normalnem poslovanju pretvorilo v denar. Trajanje je merilo tveganja, ki je nekoliko podobno zapadlosti. Trajanje terjatve je lahko več dni ali mesecev. Trajanje popisa se lahko meri v mesecih ali celo letih. Za osnovna sredstva in dolgoročni dolg se trajanje meri v letih in desetletjih. Trajanje in tveganje. Tveganost dolgoročnih sredstev je jasno vidna pri obveznicah, saj daljša kot je zapadlost, bolj dramatične spremembe cen povzročajo te spremembe obresti. Čeprav pri zgradbah, objektih in opremi prisotnost takšnega tveganja ni tako očitna, je prisotna tudi pri nas. Tako kot v primeru obveznic tudi cene zgradb, objektov in opreme odražajo povprečno diskontirano sedanjo vrednost prihodnjih prihodkov. Kratkoročna sredstva povečujejo likvidnost. Razmerje med zneskom obratnih sredstev in zneskom stanja se lahko uporabi kot pokazatelj tveganja. Dlje ko čakate na dan, ko se sredstvo vrne v denarno obliko, večja je verjetnost, da bo šlo kaj narobe. Zato bo analitik k analizi kratkoročnih sredstev, razmerju med zneskom kratkoročnih sredstev in višino bilance stanja ter količnikom likvidnosti (razmerje med kratkoročnimi sredstvi in kratkoročnimi obveznostmi) pristopil s stališča ocenjevanja tveganja in likvidnosti.
Značilnost bilance obveznosti
Razdelek A obveznosti odraža lastna sredstva organizacije (podjetja) in enakovredna sredstva (stabilne obveznosti). Sredstva tega oddelka služijo kot vir oblikovanja osnovnih sredstev (sredstev) in financiranja tekočih gospodarskih dejavnosti. Oddelek je sestavljen iz dveh skupin: I - "Lastna sredstva", II - "Stabilne obveznosti". Glavni členi skupine I so glavni (pooblaščeni) sklad, vzajemni sklad in dobiček. Potrošniške družbe tukaj kažejo dobičke. Neobvezna samonosilna podjetja v tej skupini izkazujejo sredstva, ki jim jih je dodelil upravni odbor zadružne organizacije. V skupini I je prikazana tudi višina amortizacije osnovnih sredstev (sredstev). V II. skupini so prikazana dolgoročna posojila, prejeta za dopolnitev obratnih sredstev in drugih dolgoročno pritegnjenih sredstev. Izenačeni so z lastnimi sredstvi. Po povzetku v oddelku A so v obliki sklica prikazani standard lastnih obtočnih sredstev ter razpoložljivost lastnih in enakovrednih sredstev v obtoku. Razdelek B prikazuje prejeta posojila za zaloge in regulativne klavzule. Oddelek sestavljajo štiri skupine: I - posojila za zaloge blaga, surovin in končnih izdelkov (razen za javna naročila in kmetijska podjetja); II - regulativne klavzule. Ta skupina odraža trgovske popuste (ogrinjale) na stanje blaga v maloprodajnih in veleprodajnih podjetjih ter na stanje blaga in izdelkov v javnih gostinskih obratih; III - ciljna posojila za nabavo in kmetijstvo; IV - obraba nizkovrednosti opreme in kombinezonov. V skupini I in III so prikazani zneski prejetih posojil za predmete, ki se odražajo v I in II skupini sredstva bilance stanja. Znesek II skupine znižuje stroške blaga in izdelkov. Glede na svojo ekonomsko vsebino je regulativni člen tudi obraba inventarja in delovnih oblačil majhne vrednosti (stolpec IV). Znesek amortizacije znižuje stroške zaloge in delovne obleke majhne vrednosti. V razdelku C "Različna posojila, poravnave in z njimi izenačene postavke" so prikazana v bistvu vsa preostala (ki niso zajeta v oddelku B obveznosti) sredstva, zbrana za kratek čas, pa tudi stanja posebnih skladov in virov financiranja za kapitalska popravila . Skupine tega razdelka odražajo: v I - prekoračitve (posojila za poravnavo v tranzitu, posojila za izdajo akreditivov) in neplačana posojila. Trgovske in nabavne organizacije prejemajo posojila za poravnalne dokumente na poti s posebnih posojilnih računov; zato v tej skupini ne odražajo dolga po tem posojilu; v II - zadolženost do dobaviteljev po obračunskih dokumentih, predloženih banki, za katere plačilni pogoji niso prišli. Ta dolg je normalen, izhaja iz veljavnih pravil poravnave; v III - obveznosti. To vključuje zamude do dobaviteljev in drugih upnikov; dolgovi do dobaviteljev za nefakturirane dobave; dolg po poračunih z upniki po blagovnih in neblagovnih poslih ter druge vrste dolgov po nedokončanih poravnavah; v V - dolgovi za druge obračune in postavke, ki so izenačene s poravnavami. V to skupino spadajo dolgovi za obračune s kolektivnimi kmetijami za kmetijske proizvode, sprejete za provizijo, za obračune z banko za posojila, prejeta za individualno stanovanjsko gradnjo, in za nekatere druge vrste poravnav. Sem sodijo tudi stanja posebnih skladov, rezerve za prihodnje odhodke in odloženi prihodki. Ti zneski se začasno uporabljajo v gospodarskem obtoku; v VI - viri sredstev za kapitalna popravila. V razdelku D so prikazana vsa sredstva, namenjena financiranju kapitalskih naložb. V oddelku E sindikati potrošnikov prikazujejo prispevke za posebne namene, prejete od podrejenih organizacij. Zveza potrošnikov je te prispevke prenesla na višje ravni, kar se je odrazilo v oddelku D bilančne aktive. Zato mora biti vsota oddelka D bilančne obveznosti enak vsoti oddelka D bilančne obveznosti.
Oblikovanje obveznosti bilance
Tretji razdelek »Kapital in rezerve« se oblikuje v pasivi načrtovanega stanja, ki vključuje postavko »Odobreni kapital«. Članek odraža znesek odobrenega kapitala organizacije, določen v skladu z ustanovnimi dokumenti. Opozoriti je treba, da se povečanje in zmanjšanje odobrenega kapitala izvaja po ustaljenem postopku in se v računovodskih evidencah odraža šele po ustrezni spremembi ustanovnih dokumentov. Pri načrtovanju odkupa od delničarjev njihovih delnic pod postavko »Lastne delnice, odkupljene od delničarjev«, je podana vrednost lastnih delnic. Postavka "Dodatni kapital" odraža stanje dodatnega kapitala organizacije, ki lahko vključuje znesek kot rezultat prevrednotenja osnovnih sredstev in se poveča v predvidenem obdobju z načrtovanjem prodaje delnic po ceni, ki presega nominalno vrednost. Načrtovanje pod postavko "Rezervni kapital" vam omogoča, da odražate znesek rezervnega kapitala organizacije in uporabo zneska oblikovanih rezerv za izplačilo dohodka (dividend) udeležencem ob odsotnosti ali nezadostnem dobičku ali za kritje izguba bilance stanja. Delniške družbe v skladu z zahtevami zveznega zakona št. 208-FZ "O delniških družbah" morajo imeti rezervni sklad v višini najmanj 5 odstotkov svojega odobrenega kapitala. Zadržani dobiček (nepokrita izguba) se izračuna ob upoštevanju zneska zadržanega dobička oziroma nepokrite izgube organizacije preteklih let (stanje na kontu 84) in zneska čistega dobička (nepokrite izgube), načrtovanega za napovedano obdobje. Čisti dobiček se oblikuje v proračunu prihodkov in odhodkov in je sestavljen iz finančnega rezultata za glavne vrste dejavnosti, stanja drugih prihodkov in odhodkov ter se zmanjša za znesek davka od dobička. Pri oblikovanju postavke »Zadržani dobiček« je treba upoštevati odločitve družbe o poplačilu zneskov nepokrite izgube preteklih let ali o razdelitvi dobička za povečanje zneska rezervnega kapitala, izplačilo dividend. Pri oblikovanju napovednega salda lahko ločimo četrti razdelek »Dolgoročne obveznosti«, ki prikazuje odložene obveznosti za davek in neporavnane zneske dolgoročnih posojil in posojil, ki jih je organizacija prejela, ki se odražajo v računovodskih evidencah na računu 67. V peti razdelek napovednega salda "Kratkoročne obveznosti", postavka "Posojila in posojila", ki izračuna znesek na začetku obdobja neporavnanih kratkoročnih posojil in posojil (za obdobje največ 12 mesecev) in povečanje denarne ponudbe, načrtovane kot posledica zbiranja sredstev, ob upoštevanju zapadlih obresti in odplačila. Pod postavko "Obveznosti" se izračuna znesek obveznosti organizacije, ki je dolg podjetja za izpolnitev svojih obveznosti po naslednjih postavkah: * Dobavitelji in izvajalci - znesek dolga organizacije do dobaviteljev, izvajalcev za prejete materialne vrednosti , opravljeno delo, storitve, opravljene organizaciji; * dolg do osebja organizacije - prikazane so izračunane, vendar še ne izplačane plače; * zamude pri davkih in dajatvah - odraža se znesek zaostalih obveznosti za obračune s proračunom in zunajproračunskimi sredstvi; * drugi upniki - določi se dolg organizacije do hčerinskih in odvisnih družb, pri plačilih za obvezna in prostovoljna zavarovanja, dolgovi do odgovornih oseb, višina najemnih obveznosti itd. ... V postavki »Dug do ustanoviteljev« je prikazan znesek dolga organizacije za plačilne dividende, obresti na delnice, obveznice v korist njenih udeležencev, kar je dobroimetje na računu 75. V tem razdelku lahko načrtujete tudi: znesek odloženih prihodkov ( prejeti prihodki, ki se nanašajo na naslednja obdobja), rezerve za prihodnje odhodke (stanje rezerviranih zneskov za enako vključitev odhodkov v stroške proizvodnje in prodaje) in druge kratkoročne obveznosti. Pri pripravi bilance napovedi lahko vnesete dodatne postavke, vendar je treba upoštevati razmerje proračunskih postavk. Hkrati so nekatere postavke neposredno odvisne od prihodnjih finančnih in gospodarskih dejavnosti in se spreminjajo zaradi modeliranja in proračunskih prilagoditev, druge pa so določene na začetku in ostanejo nespremenjene v celotnem proračunskem obdobju. Potreba po dogovorjenem preračunu celotnega proračuna podjetja, katerega del je napovedano saldo, je posledica razmerja proračunskih obrazcev in vam omogoča preverjanje pravilnosti informacij o načrtovanju, izračun finančnih količnikov, določitev neugodnih pogojev, prepoznavanje ter ovrednotiti bodoča sredstva in obveznosti.
Če se znesek terjatev prenese iz dolgoročnih v kratkoročne, se ne prikaže v vrstici 230, temveč v vrstici 240 bilance stanja. V tej vrstici je prikazano dobroimetje na računu 69 »Obračuni za socialno zavarovanje in varnost«. V vrstici 140 se prikaže znesek stanja na računih 58 "Finančne naložbe" in 55 "Posebni računi v bankah" podračun 3 "Računi vlog" glede na zneske, ki se nanašajo na dolgoročne naložbe.
Ta enakost temelji na odrazu premoženja in obveznosti po metodi dvojnega knjiženja v računovodskih računih. Za notranje namene ima organizacija sama pravico izbrati pogostost, metode in metode sestavljanja bilance.
Obrazec bilance stanja, ki se uporablja za uradno poročanje v Ruski federaciji, je tabela, razdeljena na dva dela: sredstvo in obveznost bilance stanja. Bilančne obveznosti označujejo vire tistih sredstev, na račun katerih je nastalo bilančno sredstvo. Razporeditev odsekov v strukturi bilance stanja je predvsem posledica časovnega faktorja. 12 mesecev se bo bistveno spremenilo.
Razdelitev razdelkov na člene je posledica potrebe po izpostavitvi glavnih vrst premoženja in obveznosti, ki tvorijo ustrezne razdelke bilance stanja. Računovodsko stanje je praviloma izpolnjeno v tisoč rubljev brez decimalnih mest. Organizacije z velikim prihodkom lahko znašajo v milijonih rubljev.
Podatki na postavki »Donosne naložbe v vrednosti« se upoštevajo kot razlika med stanjem na kontih 03 in 02 glede na iste predmete. Hkrati se podatki za račun 58 zmanjšajo za znesek oblikovane rezerve (konto 59) za kratkoročne naložbe. Lahko je na primer slab dolg nasprotne stranke ali vrednost ukradenega premoženja, v zvezi s katerim preiskovalna dejanja še niso zaključena.
Hkrati je pomembno, da se za organizacijo z izgubo vsota razdelka »Kapital in rezerve« (čista sredstva) ne izkaže za manjšo od zneska odobrenega kapitala. Za postavko »Odloženi prihodki« se vrednost vzame kot vsota stanj na kontih 86 (ciljno financiranje) in 98 (odloženi prihodki). V postavki »Druge obveznosti« v razdelku »Kratkoročne obveznosti« so prikazane obveznosti z zapadlostjo manj kot 12 mesecev, ki niso vključene v druge vrstice kratkoročnih obveznosti.
Sredstvo bilance stanja odraža vrednost premoženja organizacije, razčlenjeno po sestavi in usmeritvah umestitve. Razdelek "Nekratkoročna sredstva" bilance stanja odraža informacije o sredstvih organizacije, ki se dolgo časa uporabljajo za ustvarjanje dobička.
V vrstici 110 bilance stanja so prikazana samo neopredmetena sredstva. Zato je vrednost rezultatov RR, ki niso predmet neopredmetenih sredstev, a so navedeni na kontu 04, navedena v vrstici 150 »Druga nekratkoročna sredstva«.
Organizacija, ki je dala neopredmeteno sredstvo v skrbništvo, mora odražati njegovo preostalo vrednost v vrstici 110. Osnovna sredstva se obračunavajo na istoimenskem računu 01. Njihova vrednost se prenese v stroške z izračunom amortizacije, katere znesek je prikazan na računu 02 "Amortizacija osnovnih sredstev".
Preostala vrednost takšnih nepremičnin se odraža v vrstici 130 bilance stanja, kar pomeni, da se pri izračunu tega kazalnika upošteva amortizacija na njih. Osnovna sredstva, ki se po računovodskih pravilih ne amortizirajo, so prikazana v vrstici 120 po izvirni (nadomestni) nabavni vrednosti.
Nabavna vrednost osnovnih sredstev se odraža v bilanci stanja ne glede na to, ali so v uporabi ali so v rekonstrukciji, konzervaciji ali na zalogi. V nekaterih primerih lahko račun 01 vsebuje osnovna sredstva, ki jih je organizacija prejela v najem. V tem primeru najemniki nepremičninskega kompleksa in najemniki v vrstici 120 bilance stanja prikažejo preostalo vrednost osnovnih sredstev, prejetih v najem (lizing).
Vendar pa v računovodskih izkazih podatkov o teh osnovnih sredstvih kot lastnih sredstvih ne bi smel prikazati upravitelj, temveč ustanovitelj sklada. Odraža preostalo vrednost osnovnih sredstev, prenesenih v sklad, v vrstici 120 bilance stanja.
Ustanovitelj sklada v bilanci stanja ne navaja ustreznih stanj na računu 79. Hkrati se lahko vrste osnovnih sredstev, ki so po nabavni in pomembnosti nepomembne, združijo v skupino "Druga osnovna sredstva". Najprej je treba opozoriti, da je treba ime te vrstice razumeti v širšem pomenu.
Poleg tega so v vrstici 130 prikazani stroški pridobitve neopredmetenih sredstev in osnovnih sredstev, ki zahtevajo in ne zahtevajo vgradnje, pred zagonom. V vrstici 130 je navedena višina stroškov za delo, opravljeno po gospodarskih in pogodbenih sredstvih. Nedokončane kapitalske naložbe se v bilanci stanja odražajo po dejanskih stroških za razvijalca (investitorja).
Upoštevajte: v vrstici 130 bilance stanja stroški nedokončane gradnje ne morejo odražati zneska predujmov, prenesenih dobaviteljem in izvajalcem. V skladu z odstavkom 3 PBU 10/99 "Stroški organizacije" se zneski predujmov in predplačil ne priznajo kot stroški organizacije.
Če so kapitalske naložbe organizacije raznolike narave, lahko za dešifriranje kazalnika vrstice 130 vnese dodatne vrstice v bilanco stanja. Stanje na računu 09 je lahko majhno. Vendar je to po svoji pomembnosti pomemben kazalnik.
Zato je treba terjatve za odloženi davek v bilanci stanja prikazati v ločeni vrstici. PBU 18/02 daje organizacijam pravico, da v bilanci stanja prikažejo neto (strnjeni) znesek odloženih terjatev za davek in odloženih obveznosti za davek (klavzula 19 PBU 18/02). V vrstico 150 navedite preostalo vrednost sredstev, ki se ne odražajo v drugih vrsticah razdelka »Nekratkoročna sredstva« bilance stanja.
Vrstica 190 je vsota za I. oddelek bilance stanja. Ta vrstica odraža stroške osnovnih sredstev, ki jih je organizacija zakupila. Odloženi odhodki so stroški, ki jih ima organizacija v poročevalskem obdobju, vendar se nanašajo na naslednja poročevalska obdobja.
Računovodstvo ima dva ključna koncepta, na katerih temelji celoten sistem: sredstva in obveznosti. So glavni kazalci premoženjskega stanja podjetja, zato je finančna blaginja podjetja odvisna od tega, kako učinkovito se te vrednosti uporabljajo. Z izbiro najbolj racionalne politike upravljanja kratkoročnih sredstev in obveznosti lahko povečate likvidnost obratnih sredstev, kar bo pritegnilo nove vire financiranja.
Med poslovanjem družbe se oblikuje osebno premoženje in obveznosti. Ti koncepti imajo polarno računovodsko strukturo in se v bilanci stanja odražajo v različnih oddelkih.
Pravzaprav gre za enaka finančna sredstva, razdeljena po načelu uporabe. Kratkoročne obveznosti v bilanci stanja so vir sredstev, zato morajo biti vedno enake. Kršitev "valute" stanja kaže, da pridobljeno premoženje ni zavarovano z gotovino. Glavna strategija upravljanja obratnega kapitala je usmerjena v ohranjanje plačilne sposobnosti družbe in ohranjanje določene stopnje sredstev.
Sredstva, ki se lahko v enem proizvodnem ciklu spremenijo v denar, imenujemo kratkoročna (obtočna) sredstva. Sem spadajo vse materialne vrednosti, zaloge, sestavni deli, terjatve, končni izdelki in seveda denarna sredstva. Kratkoročna sredstva so v stalnem gibanju, kar zagotavlja kontinuiteto proizvodnega procesa.
Glede na to, kako hitro se vrednosti nepremičnin spremenijo v denar, jim je dodeljena stopnja likvidnosti. Tekoče bilančne postavke so umeščene, ko se ta kazalnik zmanjšuje z višjih na nižje vrednosti.
Skupina vseh obveznosti podjetja, ki zavzema nasprotno stran bilance stanja, se imenuje pasiva. Takšna sredstva vključujejo kratkoročna posojila, obveznosti, odobreni kapital, bilančni dobiček.
Glede na naravo njihovega nastanka lahko taka sredstva razdelimo na lastna in izposojena. Lastna sredstva skupaj z dolgoročnimi posojili tvorijo stalne obveznosti, kratkoročne obveznosti in obveznosti pa kratkoročne kratkoročne obveznosti.
Finančno upravljanje obratnih sredstev je temeljita analiza gibanja kratkoročnih obveznosti in sredstev. Ta politika je usmerjena v reševanje problemov, kot so pospeševanje prometa za povečanje likvidnosti, optimizacija oblikovanja sredstev in ugotavljanje pomanjkanja ali presežkov sredstev.
Ker imajo kratkoročne obveznosti različen izvor, je njihova razporeditev v bilanci stanja strogo strukturirana. Tretji del bilance stanja je v celoti namenjen vsem vrstam kapitala (zakonskemu, rezervnemu, dodatnemu). Tudi v tem razdelku lahko najdete zadržani dobiček, ki ostane na razpolago podjetju po obdavčitvi.
Bilančne postavke četrtega oddelka sestavljajo dolgoročne kredite in odložene obveznosti. Peti del bilance stanja je namenjen obveznostim do dobaviteljev, ki vključujejo davčne obveznosti, obračunane plače zaposlenim, dolgove do dobaviteljev in ustanoviteljev ter kratkoročna posojila.
Ker sredstva in obveznosti ne morejo obstajati drug brez drugega, sta v nenehni interakciji. Toda kljub dejstvu, da spremembe v enem delu bilance povzročijo neizogibno spremembo vrednosti v drugem delu, "valuta" vedno ostane enaka. S povečanjem obveznosti se sredstva povečajo za enak znesek. Če se torej vodstvo podjetja odloči za povečanje sredstev, potem morate začeti z obveznostmi.
Politika upravljanja s kapitalom temelji na ohranjanju zadostne ravni obratnih sredstev s privabljanjem finančnih virov. Glede na to, kakšni cilji se zasledujejo pri vodenju določenega posla, obstajajo trije glavni modeli upravljanja tekočih sredstev in obveznosti.
Konzervativna metoda upravljanja predpostavlja prisotnost dokaj majhnega števila obratnih sredstev. Hkrati se na minimum zmanjša tudi obdobje obračanja sredstev. Takšna politika je primerna za podjetja, ki jasno razumejo časovni okvir proizvodnega cikla. Izdelki so izdelani za določenega potrošnika, zato je obseg zalog strogo omejen. Proizvajalec ne dvomi o času prejema plačil, zato mu ni treba kupovati materialov za prihodnjo uporabo.
V pogojih mejnih prihrankov je dosežen dovolj visok kazalnik likvidnosti sredstev in posledično povečanje dobičkonosnosti proizvodnje. Toda s takšno taktiko poslovanja obstaja veliko tveganje za nepredvidene situacije, ko plačila niso bila prejeta pravočasno, materialna baza pa je na nič.
Glavna značilnost konzervativnega upravljanja je dejstvo, da imajo kratkoročne obveznosti v obliki kratkoročnih posojil zelo nizek delež v masi vseh obveznosti. Vse dejavnosti podjetja se izvajajo na račun lastnih obratnih sredstev.
Ob prisotnosti znatne količine gotovine podjetje nenehno povečuje obseg zalog in končnih izdelkov. Poleg tega v zvezi s povečanjem obratnih sredstev obstaja neposreden odnos v obliki povečanja obveznosti. Sam proizvodni proces pa precej zamuja, promet materialnih sredstev pa počasen.
Z izbiro takšne politike upravljanja lahko z zaupanjem trdimo, da bo tveganje tehnične okvare proizvodnega procesa v tem primeru minimalno, pa tudi gospodarska donosnost.
Agresivni model upravljanja povečuje kratkoročne obveznosti s kratkoročnim zadolževanjem, kar zagotavlja ustrezno raven zalog in denarnih sredstev. Po drugi strani pa velika količina obračunanih obresti deluje kot finančni vzvod, ki povečuje stroške in zmanjšuje dobičkonosnost. Veliko je tudi tveganje izgube likvidnosti sredstev.
Če analizirate zmerno poslovno taktiko, boste opazili, da ta model zaseda vmesno mesto med zgornjimi. S to politiko polovico vseh sredstev zavzemajo kratkoročna sredstva v obtoku, ki imajo zmerno dobo likvidnosti. Povprečne so tudi kratkoročne obveznosti, kratkoročne obveznosti in izposojena sredstva.
Ta model je najvarnejši in najbolj izračunan. Verjetnost tveganja zmanjšanja likvidnosti sredstev je minimalna. Oblikovanje obratnih sredstev v večini primerov poteka na račun lastnih sredstev.
Plačilno sposobnost in ekonomsko stabilnost podjetja določata razmerje med učinkovitostjo porabe sredstev in stopnjo finančnega tveganja. Na podlagi takšnih konceptov se gradita poslovni model in politika upravljanja obratnega kapitala.
Če kratkoročne obveznosti v obliki kratkoročnih obveznosti ostanejo nespremenjene glede na rast sredstev, to pomeni, da je podjetje pridobilo finančno stabilnost in je sposobno prelomno povečevati obratna sredstva na račun lastnih prihodkov.
Hkrati, če kratkoročne obveznosti (vrstica bilance 610 "Kratkoročne obveznosti") rastejo glede na lastna sredstva in dolgoročne obveznosti, potem lahko v takšni situaciji opazimo povečanje likvidnosti obratnih sredstev, vendar hkrati se bosta zmanjšali finančna stabilnost in plačilna sposobnost.
Da bi ugotovili, koliko denarja je potrebno za plačilo tekočih obveznosti, je treba izračunati količnik ustreznosti. V njegovi opredelitvi se uporablja takšen ekonomski koncept, kot je stopnja pokritosti. Z drugimi besedami, določiti morate razmerje med zneski kratkoročnih obveznosti in sredstev.
Če se je zaradi izračunov izkazalo, da imajo kratkoročna sredstva precej pomembno težo v postavkah bilance stanja, potem obstaja zaupanje, da bodo kratkoročne obveznosti plačane iz lastnih sredstev. Ta prevladujoči položaj podjetju omogoča, da ustvari rezervo za nepredvidene primere. Varnostna zaloga je pomembna metrika za posojilodajalce. Če je dobljeni kazalnik kritja večji od 2, je ta vrednost jamstvo za varnost obratnih sredstev v primeru znižanja tržnih cen.
Poslovni cikel družbe ima pomembno vlogo tudi pri oblikovanju obratnih sredstev in obveznosti. Potreba podjetja po obratnih sredstvih je neposredno odvisna od pogojev obveznosti in terjatev. Daljši kot je rok dobaviteljevih kreditnih obveznosti, bolj se podjetje počuti v primeru zamud pri plačilih kupcev.
Razmerje med kratkoročnimi obveznostmi in sredstvi v poslovnih dejavnostih podjetja je očitno. Ti koncepti so temeljne konstante bilance stanja. Višina obratnih sredstev in obveznosti označuje ekonomsko stanje podjetja in njegovo finančno stabilnost.
