Davčni sistem je sklop vladnih plačil, ki se na ozemlju določene države zaračunajo na predpisanem načinu, z uporabo posebnih organov.
Davčni sistem vključuje: svoje plačnike, zakone, ki urejajo davčne odnose, pa tudi vladno moč, ki izvaja nadzor nad pravočasnim plačilom.
Davčni sistem Rusije, kot nekateri drugi državi, vključuje zvezne davke, regionalne in lokalne. Zvezna plačila vključujejo pristojbine, plačane na enotnih standardih in stopnjah po vsej državi (enotni socialni davek, trošarinski davek, voda itd.). Regionalni davki so plačila, ki jih urejajo sestavni subjekti Ruske federacije (promet na promet itd.). Lokalni davki so ta plačila, ki jih vzpostavijo predhodni organi občin in so zavezujoči na svojem ozemlju (na primer, zemljišče davek).
Na ozemlju Rusije, davčni sistem deluje v štirih posebnih načinih. Tako je poenostavljen davčni sistem, kmetijski davek, en sam davek na skupni dohodek in poseben način, ki se uporablja za izvajanje posebnih sporazumov o prodaji proizvodov.
V skladu z normi NK, davkoplačevalcev - posameznikov ali organizacij, ki so dolžne plačati vse ustrezne pristojbine in plačila. Davčni sistem države vključuje tudi razpoložljivost davčnih sredstev - tisti, ki so odgovorni za izračun vseh plačil davkoplačevalcev in jih prenesejo v državo.
Če govorimo o zakonodajni osnovi, je treba spomniti na zvezni zakon Rusije "o osnovah davčnega sistema". Celoten davčni sistem od leta 1992 je temeljil na njem. Ta regulativni dokument je bil določen seznam davkov, dajatev in pristojbin, ki so predmet prenosa v proračun Rusije. Poleg tega je ta zakon določil obveznosti in pravice davkoplačevalcev in v skladu s tem davčnih organov.
Kasneje je bila uvedena davčna oznaka Ruske federacije, ki določa osnovne koncepte in ureja davčne odnose v državi. Trenutno je glavni regulativni dokument, ki ureja davčni sistem.
Glavno zvezno telo, ki opravlja funkcije za nadzor skladnosti z veljavno zakonodajo - FTS (okrajšava od zveznega tega organa spremlja tudi polnost in pravilnost izračuna plačil, pa tudi za pravočasnost njihovega uvajanja v proračun različnih ravni. FTS je dolžan nadzorovati tudi promet in proizvodnjo tobačnih izdelkov tudi skladnost z devizno zakonodajo Ruske federacije. Seveda, davčni sistem države ne poteka na eni FNS: Obstajajo številni teritorialni organi ki delujejo pri ureditvi in \u200b\u200bnadzoru davčnih davkov.
Tako se davčni sistem imenuje oblika manifestacije davčnih odnosov med državljani in državo; Eno najučinkovitejših orodjih državne politike.
Davčni sistem v Rusiji, pa tudi davčni sistem tujih držav, se hitro spreminja zaradi sprememb gospodarskih, političnih in socialnih zahtev. Ne samo sistemi se spreminjajo, temveč tudi funkcije, ki jih opravljajo. Danes davki niso preprosto orodje za dopolnitev državnega proračuna, glavno sredstvo za urejanje gospodarstva države, ki vpliva na strukturo države, njegovega razvoja in pogojev obstoja.
Davki - obvezna, brezplačna, nepovratno plačila, ki jih redno zbirajo pooblaščene vladne agencije, da bi zadostile potrebam države v finančnih virih.
Davčni sistem - To je celota davkov in pristojbin, ki so plačnika zaračunane na način in na določenih pogojih.
Potreba po davčnem sistemu izhaja iz funkcionalnih ciljev države. Zgodovinske značilnosti razvoja državnosti vnaprejpine vsaka nova faza razvoja davčnega sistema. Tako je struktura in organizacija davčnega sistema države označuje njeno raven Država I. ekonomski razvoj.
Prav tako so opredeljena načela izgradnje davčnega sistema v Ruski federaciji. V Rusiji Acts. davčni sistem tri ravni, ki je sestavljen iz in, ki ustreza globalnim izkušnjam zveznih držav.
Doslej je glavni zakonodajni akt o davkih Davčna oznaka Ruske federacijesestavljen iz dveh delov (splošnih in posebnih), ki urejajo tako splošna načela izgradnje davčnega sistema in odnos med državo in davkoplačevalci za posebne vrste davkov. Prvi del davčne zakone je začel veljati 1. januarja 1999, drugi dve leti kasneje.
Učinkovitost davčnega sistema je zagotovljena s skladnostjo z nekaterimi merili, zahtevami in načeli obdavčitve. Na podlagi gradnje večine obstoječih davčnih sistemov so ideje, ki so oblikovane v svojem delu "Študija narave in vzrokov za bogastvo ljudi" (1776) v obliki Štiri osnovna načela obdavčitve:
Davčni sistem države je kompleksen mehanizem, ki je sestavljen iz velikega števila raznolikih davkov. Kot je bilo že omenjeno, so ti davki namenjeni dopolnjevanju državnega proračuna ali vpliv na obnašanje gospodarskih subjektov. Pogosto ti cilji nasprotujejo drug drugemu.
Na primer, da bi plačali koristi najrevnejšim segmentom prebivalstva, je država lahko zainteresirana za povečanje davčnih prihodkov, če pa se uvede davek z regresivnim značajem, bo resnost tega davka padla na iste revne.
Oznaka davčnega sistema se pojavi samo zaradi želje po distribuciji davčne obremenitve med različnimi skupinami davkoplačevalcev na podlagi načel pravice in učinkovitost. Nemogoče je popolnoma združiti ta načela - vedno je potrebno delno žrtvovati učinkovitost v korist pravičnosti ali obratno.
Ker so nekatere pomanjkljivosti davčnega sistema načeloma neizogibne, je treba opredeliti merila, na podlagi katerih bo ocenjen davčni sistem.
1. Enakost obveznosti. To merilo temelji na avanturi, sprejetih v družbi. Zakon države za prisilo (prisilno obdavčitev davkov) bi se morala enako uporablja za vse državljane. Ker so ljudje v različnih gospodarskih razmerah, jih je treba združiti v bolj homogene skupine. Diferenciacija je treba izvesti z jasnimi merili, povezanimi z rezultati posameznikov posameznikov, in ne s svojimi prirojenimi lastnostmi. Enakost obveznosti se štejejo za navpično in vodoravno.
2. Gospodarska nevtralnost Odraža učinkovitost davčnega sistema. S tem merilom se ocenjuje vpliv davkov na tržno obnašanje potrošnikov in proizvajalcev, pa tudi učinkovitost razdelitve omejenih sredstev.
Kot je prikazano zgoraj, večina davkov vpliva na motivacijo gospodarskih subjektov in jih spodbuja, da se odločitve, ki se razlikujejo od tistih, ki so bile sprejete v odsotnosti tega davka. Takšni davki se imenujejo izkrivljanje. Davek, ki nima takšnih ukrepov, je nerazporejen (na primer, pavšalni subtilen). V idealnem primeru bi moral davčni sistem vsebovati nerazvrstitev davkov, vendar tak sistem ne izpolnjuje drugih meril.
3. Organizacijsko(ali upravno) preprostost.povezane s stroški za pobiranje davkov. Z vidika pobiranja davka, stroški ohranjanja davčnega sistema, stroški časa in sredstev plačnikov, povezanih z opredelitvijo davčnih zneskov, njihov prenos na proračun in dokumentiranje pravilnosti davkov, posvetovalni stroški itd.
Preprostejši konstruiran sistem, nižji strošek njegovega delovanja.
4. Davčna prilagodljivost Sposobnost sistema, da se ustrezno odzove na spremembo makroekonomskih razmer, predvsem za spremembo faz poslovnega cikla.
Primer prilagodljivega davka lahko služi kot davek na dobiček, ki gladi cikel poslovne dejavnosti in deluje kot vgrajen stabilizator. V fazi dviganja ta davek omejuje podjetniško dejavnost, saj se povečanje bremena davka dogaja in ne rast dobička. Nasprotno, na stopnji recesije, se breme davka zmanjša hitreje kot dobiček, ki spodbuja podjetnike za povečanje svoje dejavnosti.
5. Preglednost - vključuje možnost nadzora davčnega sistema od glavne mase davkoplačevalcev. Ljudje morajo jasno predstavljati, kakšne davke plačajo, po kakšni stopnji, kako je plačilo opravljeno, itd S tega vidika niso preglednejši podatki (kupec v trgovini ne more ceniti DDV, carinske pristojbine itd., Vključenih v ceno blaga), neoznačeno (ker ni znano, katere cilje bodo uporabljene), Organizacijski in kompleksni davki.
Zaradi obstoječe raznolikosti davkov v Ruski federaciji je bila potreba po njihovi klasifikaciji. Pripisovanje določenega davka do določene vrste vam omogoča, da bolj razumete njegovo bistvo in vsebino. V teoriji obdavčitve za razvrščanje davkov se uporabljajo različna merila.
Davki so razdeljeni na naslednje vrste:Zaprt seznam regionalnih in lokalnih davkov služi kot jamstvo davčnega zavezanca iz poskusov lokalnih oblasti za dopolnitev prihodkov ustreznih proračunov z uvedbo dodatnih prispevkov.
Prav tako se določi postopek za določitev takšnih davkov, kot tudi postopek za začetek veljavnosti in uporabi teh posebnih davčnih režimov. Posebni davčni režimi lahko zagotovijo izvzetje iz obveznosti plačila posameznih zveznih, regionalnih in lokalnih davkov, določenih v členih 13-15 davčnega zakonika.
V skladu s 18. členom davčnega zakonika posebna davek, ki vključuje: \\ t
Klasifikacija davkov na pripadnost ravni upravljanja in oblasti v povezavi z zvezno strukturo Ruske federacije pomeni uvedbo koncepta davčnega federalizma - zakonodajna ustanavljanja enakih odnosov med zveznim centrom in subjektom federacije v Oblikovanje proračunskih prihodkov vseh ravneh, doseženih zaradi optimalne kombinacije njihovega davčnega potenciala, izpolnjenih finančno - ekonomske, socialne funkcije in obstoječe družbene potrebe.
Davčni federalizem - to je razlika in distribucija davkov med stopnjami proračunskega sistema države, tj. Ta kombinacija odnosov na davčnem področju med Rusko federacijo in njenimi subjekti, lokalnimi vladami, ki so posledica potrebe, da organ, zapisan v Ustava.
Glavni cilj davčnega federalizma je zagotoviti enotnost države in stabilnost njegovega socialno-ekonomskega razvoja, ki temelji na zadovoljstvu potreb vseh ravni upravljanja zaradi prerazporeditve dela BDP med povezavami proračunskega sistema .
Osnova davčnega federalizma je naslednja načela: \\ t|
Tip davka |
Opredelitev |
nadzor |
Komentarji |
|
|
Davčna osnova |
Davčna stopnja |
|||
|
Davek na dobiček |
Orodje za stabilizacijo mobilnega davka |
|||
|
Davek na dohodek posameznikov |
Remiatrial, orodja za stabilizacijo, mobilna davčna osnova |
|||
|
Prodajni davek na več ravneh (DDV) |
Decentralizirano upravljanje je težko predložiti, če se stopnje in baze razlikujejo v regijah |
|||
|
Obdavčitev na kraju proizvodnje preprečuje davčni izvoz |
||||
|
Davek na nepremičnine |
Nemobilna davčna osnova, plačilo na načelu koristi |
|||
Na podlagi prvega znaka, neposredni davki vključujejo davke, ki se izvedejo v proračun veljavnih davkoplačevalcev, in posredni davki se vpišejo v proračun s strani tretjih oseb in bodo preneseni na končne uporabnike blaga, dela, storitev. Na podlagi druge značilnosti neposrednih davkov vključuje davke, ki se zaračunavajo z razgradnjo listov, zalog; In posredni davki - davki, ki se zaračunavajo s tarifami. V skladu z gospodarskim znakom, neposredni davki vključujejo davke, zaračunane iz proizvodnje (dohodek, premoženje), in za posredno - davke, ki se zadolže za porabo (odhodki, uporaba premoženja). Neposredni davki vključujejo davek na nepremičnine, davek od dohodka, davek od dohodkov pravnih oseb, in posredni davki - davek na dodano vrednost, trošarine.
Davčna omejitev - To je omejevalna raven obdavčitve, katerih presežek vodi v zmanjšanje davčnih prihodkov in, v katerem je delež bruto domačega proizvoda optimalen za plačnike in državno zakladnico, prerazporeditev prek proračunskega sistema. Davčna omejitev je izražena načeloma sorazmernosti. Načelo sorazmernosti je svetlo, ki ga ponazarja krivulja za namestitev. Krivulja kaže, da pri dvigu davčne stopnje pred davčno mejo, davčni prihodki proračuna povečajo.
Vendar, ko davčna meja presega raven davčnih omejitev, davek vodi do dejstva, da ima davčni zavezanec čisti dohodek, praktično ostaja. Zmanjšanje gospodarske aktivnosti se začne, in davčna utaja postane velika narava. Umetno podcenjevanje davčne osnove se pojavi, gibanje bruto domačega proizvoda v obseg ekonomije v senci in, kot rezultat, zmanjšuje davčne prihodke proračuna.
Pri določanju vpliva davkov na gospodarsko rast je treba upoštevati razmerje med stopnjami obdavčitve in obsegom davčnih prihodkov v proračun. Za označevanje sprememb davčnih prihodkov pod vplivom opredelitve gospodarskih dejavnikov (bruto domači proizvod, dohodki prebivalstva, raven maloprodajnih cen, itd) v makroekonomiji uporablja koeficient davčne elastičnosti.
Koeficient davčne elastičnosti se izračuna s formulo: \\ tKoeficient davčne elastičnosti kaže, kako se prihodki od obresti spreminjajo s spremembo definicijskega faktorja za 1%. Če je enaka eni, potem je delež državnih davčnih prihodkov je stabilen. Če je koeficient več kot enota, potem se davčni prihodki povečajo hitreje kot povečanja BDP, delež davčnih prihodkov v BDP pa se poveča. Z dejavnikom, ki je manjša od enote, se delež davčnih prihodkov v BDP zmanjša.
V skladu s čl. 17 Davčnega zakonika o Rusiji se davek šteje za uveljavljen le, če so določeni davčni zavezanci in naslednji postopki obdavčitve: \\ t
Davkoplačevalce - Organizacije in posamezniki, v katerih je v skladu z davčnim zakonikom zaupano plačilo davkov.
Pravice davkoplačevalcev (Čl. 21 davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zavezanci so upravičeni do: \\ t
Dajatev davkoplačevalci (Člen 23 davčnega zakonika Ruske federacije). Obveznosti na davčnem zavezancu nastanejo v prisotnosti objekta (subjekta) obdavčitve in na podlagi razlogov, ki jih določajo zakonodajni akti. Davčni zavezanci v skladu z davčno zakonodajo bi morali: \\ t
Davčni zastopnik - Oseba, ki je v skladu s kodeksom, je zaupana obveznosti na izračun, ki ima davkoplačevalce in prenos na ustrezen davčni proračun (na primer davčni zastopnik o dohodnini za posameznike - organizacija delodajalcev.)
Davčni predmet - prodaja blaga (dela, storitev), premoženje, dobiček, dohodek, pretok ali drugo okoliščino, ki imajo vrednost, kvantitativno ali fizično značilnost, s prisotnostjo, katere zakonodaja o davkih in pristojbin povezuje nastanek davčnega zavezanca za plačilo davek (čl. 38 davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčne osnove - Vrednost, fizične ali druge značilnosti davčnega objekta.
Obdavčljivo obdobje - koledarsko leto ali drugo obdobje (mesec, četrtletje) v zvezi s posameznimi davki, na koncu katere se določi davčna osnova in se izračuna znesek davka, ki se plača.
Davčna stopnja - vrednost davčnih časovnih načrtovanj na enoto merjenja davčne osnove. Davčne stopnje se lahko namestijo v absolutnih količinah (trdne stopnje) ali v frakcijah davčnemu objektu (obrestne mere). Obrestne mere so razdeljene na sorazmerna, regresivna in progresivna (in napredovanje je lahko enostavno - velja za celoten predmet in kompleks - povečana stopnja se uporablja za del davčnega objekta).
Postopek za izračun davka - v skladu s čl. 52 Ruske federacije davčni zavezanec neodvisno izračuna znesek davka, ki se plača za davčno obdobje, ki temelji na davčni osnovi, davčni stopnji in davčnih olajšavah.
V primerih, ki jih zagotavlja zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah, se lahko obveznost za izračun zneska davka dodeljuje davčnemu organu ali davčnemu pooblastilu. V primeru, da je obveznost izračuna zneska davka dodeljen davčnemu organu, najpozneje 30 dni pred plačilnim rokom davčnega organa pošlje davčno obvestilo davčnemu zavezancu. Obvestilo o davku mora navesti znesek obveznosti davka, izračun davčne osnove, pa tudi plačilni rok davka. Obvestilo o davku se lahko prenese na vodjo Organizacije (njegov legitimni ali pooblaščeni zastopnik) ali fizični osebi (njegov legitimni ali pooblaščeni zastopnik), v prejemu ali kako drugače potrjuje dejstvo in datum njegovega prejema. V primeru, da so določene metode nemogoče dati davčno obvestilo, se to obvestilo pošlje po pošti s priporočenim pismom. Obvestilo o davku velja za pridobitev po šestih dneh od datuma registriranega pisma.
Postopek in čas plačila davkov - plačilo davka na enkratno plačilo celotnega zneska davka ali podrobneje, določene z zakonom, v Or. Posebni postopek in pogoji davčnih plačil se določijo v skladu z davčnim zakonikom v zvezi z vsakim davkom. V nasprotju z davčnim plačilnim obdobjem davčni zavezanec plača kazni na način in pod pogoji, ki jih določa zakon. Časovni razpored davkov in pristojbin se določi z datumom koledarja ali iztekom obdobja, izračunanega po letih, četrti, mesecih in dnevih, kot tudi navedbo dogodka, ki bi ga moralo prišlo ali pojaviti, ali ukrep, ki mora biti storjeno. V primerih, ko davčne osnove izračuna davčni organ, obveznost plačila davka se pojavi ne prej kot datum prejema davčnega obvestila.
Davčne olajšave V skladu z davčnim zakonikom se dajatve pripoznajo kot ločene kategorije davkoplačevalcev in plačnikov pristojbin, ki jih določa zakon o davkih in nadomestilah za pristojbine v primerjavi z drugimi davkoplačevalci ali plačniki pristojbin, vključno s sposobnostjo, da ne plačajo davka ali zbirajo ali plačajo v manjši podlagi. Norme zakonodaje o davkih in pristojbinah, ki določajo razloge, postopek in pogoje za uporabo dajatev za davke in pristojbine, ne morejo biti posamezniki.
1. Koncept, bistvo in gospodarska vsebina davčnega sistema in načela izgradnje davčnega sistema
Davki in davčni sistemi niso le viri proračunskih prihodkov, temveč tudi najpomembnejši strukturni elementi gospodarstva tipa trga. Po mnenju, je očitno, da brez oblikovanja racionalnega davčnega sistema, ki ne zatirajo podjetniških dejavnosti in omogoča učinkovite proračunske politike, so polnopravne transformacije ruskega gospodarstva nemogoče.
Davki so znani ljudem z globoko antiko, ko so se pojavili v obliki Danija, Podachija. Pojav davkov je povezan s potrebo po ohranjanju države. Njihova neizogibnost je tako očitna, da je v letu 1789, Benjamin Franklin, eden od avtorjev razglasitve neodvisnosti Združenih držav, napisal: "Na tem svetu je nemogoče biti trdno prepričan, z izjemo smrti in davkov."
Davki so obvezna plačila, ki jih zaračunajo osrednji organi lokalnih vlad iz pravnih oseb in posameznikov ter vstopajo na različne ravni v proračune. Obstoj davkov je ekonomsko upravičen z obstojem, saj je obstoj države ekonomsko upravičena. Davki so gospodarska osnova vsebine državne naprave, vojske, neproduktivne sfere.
Država je namenjena vplivanju na stabilizacijski učinek na gospodarstvo, ki zagotavlja najboljše pogoje za učinkovito gospodarsko rast. To zahteva določena sredstva, ki se delno določijo na račun lastnih virov, na primer dohodek podjetij v državni lasti. Vendar pa v tržnem gospodarstvu glavna proizvodna enota ni država v državni lasti, ampak zasebno podjetje. Za oblikovanje državnih sredstev se vlada umakne brez dohodkov podjetij in državljanov. Kakršno koli obvezno plačilo državi in \u200b\u200bnjenim institucijam je davek.
V sodobnih pogojih davki opravljajo dve glavni funkciji: fiskalni in regulativni.
Rad bi ugotovil, da se je začetna vloga davkov zmanjšala le na izvajanje davčnih pooblastil. V prihodnje, z zapletom gospodarske aktivnosti in pojavom potrebe po državni uredbi, se država pojavi posebne gospodarske funkcije. Zato so se načini izpostavljenosti davkom na gospodarsko življenje postopoma diferencirani, postali bolj vsestranski.
Poudarjamo, da je v procesu njegovega zgodovinskega razvoja, davčna politika doživela pomembne spremembe, postopoma spreminjajo pozornost pri obdavčitvi njegovih funkcij. Ob začetnih fazah tržnega gospodarstva so bili davki obravnavani izključno kot vir dopolnjevanja državne blagajne. S tem pristopom je obdavčitev popolnoma poslušana fiskalne cilje, tj. Perforcena fiskalna funkcija.
Potreba po stabilizaciji gospodarskega razvoja zahtevajo davke, izpolnitev zakladnice z denarjem, ni spodkopala reproduktivnega procesa. Objektivna omejitev pretirane resnosti obdavčitve postane potreba po ohranjanju števila davkoplačevalcev, preprečevanju njihovega uničenja. Potem bodo prihodki državnega proračuna pridobili enakomerno naravo, proizvajalci pa bodo zagotovljeni s pogoji za vsaj enostavno reprodukcijo. Približno ta pristop k obdavčitvi je bil značilen za sovjetsko gospodarstvo v zvezi z obstoječimi podjetji, ko je prevladala obsežna vrsta razmnoževanja.
Danes v državah z razvitim tržnim gospodarstvom se šteje za strožje omejitve v želji države po okrepitvi fiskalne davčne funkcije. Predpostavlja se, da raven obdavčitve ne bi smela biti odvzeta proizvajalcem koristi za razširitev obsega proizvodnje in predlogov. Nato sposobnost določitve optimalne velikosti podjetja, v katerem se doseže racionalna raba sredstev, značilnost pozitivnega učinka proizvodnje. Vlada prejme tudi dajatve: proces polnjenja trga je intenzivno, rast prihodkov od prodajalcev blaga vodi k povečanju davčnih prihodkov v državni proračun. Sodoben koncept obdavčitve, ki poskuša povezati fiskalno funkcijo davkov s pogoji, ki zagotavljajo gospodarsko rast, vse bolj upošteva kot regulator gospodarskih in socialnih procesov v nacionalnem gospodarstvu.
Menim, da so današnje davke glavno orodje za prerazporeditev dohodka in finančnih sredstev. Takšno prerazporeditev izvajajo državni organi, da se zagotovijo sredstva za tiste osebe, podjetja, programe, sektorje in območja gospodarstva, ki imajo potrebo po virih, vendar ne morejo zagotoviti iz lastnih virov. Z drugimi besedami, davčna ureditev dohodka postavi svojo glavno koncentracijo naloge v rokah stanja sredstev, potrebnih za reševanje problemov socialnega, gospodarskega, znanstvenega in tehničnega razvoja države, regije ali industrije.
Po mnenju odvetnikov so davčna pravica do davčnih odnosov sistem posebnih obveznosti, v katerih je država ena od pogodbenic, druga pa je predmet obdavčitve (pravnega ali posameznega). Z gospodarskega vidika so davki fiskalno politično orodje in hkrati metodo posredne ureditve gospodarskih procesov na makro ravni. V skladu s tem je mogoče ločiti dve smeri regulativnih dejavnosti na področju obdavčevanja. Eden od njih je kopičenje davčnih plačil in tvori prihodke za proračun, da bi izpolnil državo za izvajanje javnih potreb (fiskalna funkcija države na področju obdavčitve). Druga je sestavljena iz spodbujevalnega (destimulacijskega) mediacije davčnih vzvodov nekaterih vrst gospodarske dejavnosti ali sektorjev gospodarstva (regulativna funkcija države na področju obdavčitve)
Menim, da cilji družbe določajo zahteve za obdavčenje, da davčne osnove, resnost davčne obremenitve in metode za zaseg dohodka. Te zahteve se izvajajo v davčnih politikah, ki temeljijo na nasprotnem primeru interesov držav in davkoplačevalcev. Razvoj tržnega gospodarstva, povečanje gospodarske vloge države, ki je bilo ugotovljeno po veliki depresiji, spremenjene konceptualne pristope k obdavčitvi. Razlog za to je bilo treba okrepiti vlogo davkov kot regulatorjev gospodarskih procesov. Poleg tega je bilo treba ob obdavčitvi doseči bolj uravnotežen kompromis med interesi države pri oblikovanju potrebnih denarnih virov in potrebami razvoja.
Regulativna funkcija davkov se kaže, kadar: želja po doseganju skupnega tržnega ravnovesja, zlasti izvajanje anticikličnih programov: popravek usmerjanja gospodarske rasti; spodbujanje posameznih proizvajalcev; Zagotavljanje družbene uskladitve s prerazporeditvijo premikov.
V razvitih državah, ki izvajajo socialno usmerjeni gospodarski model, se davki aktivno uporabljajo kot vir ohranjanja določene ravni življenjske podpore teh segmentov, ki ne morejo rešiti teh vprašanj sama. Takšna smer gospodarskega razvoja pomeni veliko vlogo redistribuških odnosov in posledica visokih posebnih davkov v nacionalnih proizvodih. Ta določba se še posebej pokaže v Keynesian Regulativnih programih.
Po mnenju predstavnikov denarne šole v ekonomski teoriji, da takšna vizija vloge davkov kot ekonomske regulativne. Vodi do slabinja spodbud za delo in podjetniško dejavnost zaradi visokih davkov, zavira gospodarsko rast, preprečuje oblikovanje učinkovitega trga. Monetaristi menijo, da se država ne bi smela naučiti pri prerazporeditvi nacionalnih dohodkov prek davčnega sistema in, če je mogoče, se sklicuje na ustreznost tržnih mehanizmov.
Različna vizija Navodila za davčne politike iz teh gospodarskih šol je izražena tudi v anticikličnih programih, ki jih ponujajo.
V ključnih stabilizacijskih programih za izhod iz gospodarske krize se predlaga zmanjšanje davkov za povečanje skupnega povpraševanja. To je treba storiti ne na začetku gospodarske krize, ampak šele po proizvodnji bo dosegla najnižjo točko padca, t.j. Na koncu vala stečajev. Zmanjšanje davčnih stopenj bo nato spodbudilo le učinkovite kmetije in ustvarili pogoje za njihov razvoj in širitev trga. V narašča, nasprotno, se predlaga, da se poveča davčne stopnje, da bi pokrili javni dolg, ki se je nabral na depresivnem obdobju, ko se je državna poraba povečala v imenu proizvodne podpore. Poleg tega je bilo predpostavljeno, da je rast davčnih stopenj med obdobjem odpravljanja, ki preprečuje preprečevanje nesorazmera, tako imenovanega pregrevanja gospodarstva, s čimer se ustvarja ugodne pogoje za uravnoteženo rast.
V teoriji oskrbe, ki je namenjena proučevanju proizvodnih spodbud, se zmanjšanje davčnih stopenj šteje za enega od načinov gospodarske rasti. Priporočena ohranitev načina konkurence, ta smeri gospodarske misli predlaga, da se olajša davčne stopnje za nove proizvajalce, zlasti za mala podjetja, do davčnih praznikov, pa tudi za tiste, ki organizirajo proizvodnjo prednostnih proizvodov, ki so najbolj odgovorni za interese družbe .
Resnost davčne obremenitve se meri z obsegom davčnih napadov, povezanih z bruto notranjim proizvodom. To je odvisno od veliko pogojev. Med njimi je treba opozoriti na dva najpomembnejša: znesek dohodka in tradicij, razvitih v državi.
Višji od dohodka, večji delež davčnih olajšav. Razvoj gospodarstva pomeni dohodek, ki vodi k povečanju deleža davčnih napadov v državah s tržnim gospodarstvom. Torej, pred prvo svetovno vojno, davčne olajšave v povprečju 10%. BDP. V sredini stoletja se je ta deska povečala na 20%. Trenutno je med najbolj razvitimi državami z BDP na prebivalca v 115-28 tisoč dolarjih. Delež davčnih napadov, resnost davčne obremenitve se giblje od 30 do 50% BDP. Rusija Ta raven presega, v državah z ravnjo razvoja, ki je pomembna za rusko (BDP na prebivalca, približno 5 tisoč dolarjev), resnost davčne obremenitve ne presega 30%.
Pomemben vpliv na raven davčne obremenitve ima tradicijo, zavezanost gospodarskim politikam določeni doktrini. Ta raven je višja v državah s socialno usmerjenim gospodarstvom vrste švedščine in znaša približno 50% BDP, in v državah, ki se razvijajo na podlagi monetarnih načel - približno 30%. To pomeni, da je višja stopnja davkov postala pristojbina za socialno stabilnost v družbi. Ker poslovanje premika davke na kupca, vključno z njimi na dopustnih cenah, potem v teh državah obstaja višja stopnja cen.
Zgodovina zbiranja davkov je privedla do znanja odvisnosti od davčnih prihodkov iz vrednosti davčne stopnje, ki jo je opisal ameriški ekonomist A. Laffer, ki temelji na analizi statističnih podatkov za dolgo obdobje. A. Lafer je dokazal, da povečanje vladnih prihodkov zaradi rasti davčnih stopenj ni vedno mogoče in da čezmerna davčna obremenitev vodi v nasprotni rezultat - zmanjšanje davčnih prihodkov v državni proračun. Ta pojav je bil imenovan za učinek lažev, krivulja, ki prikazuje to odvisnost, je krivulja za lube (sl.).
Glede na krivuljo za lanarje, rast davčnih stopenj vodi do povečanja mase davčnih prihodkov le na določene omejitve (točka m). Nadaljnje povečanje davčne stopnje bo povzročilo čezmerno davčno obremenitev. To bo zmanjšalo dohodek podjetij, možnosti razširitve proizvodnje, s čimer se dolgoročno upočasni rast BDP in bruto nacionalnega dohodka. Posledično se bo davčna osnova zmanjšala, kar bo privedlo do padca prihodkov državnega proračuna. Povečanje davčne obremenitve lahko vodi do oskrbe s trga mnogih proizvajalcev zaradi stečajev in utaje drugih kmetij iz davkov, ki bodo zmanjšale tudi možnosti državnega proračuna.
Rusija danes na davčnih prejemkih očitno ni v optimalnem položaju, ki presega točko M. Kot rezultat, je bila načrtovana vrednost davčnih prihodkov, ki presegajo 50% BDP, izkazalo za nerealno. Dejansko država ne more prejeti 30-35% BDP, kar je povzročilo zamude pri plačilih plač zaposlenim v proračunskih organizacijah, okrepljene napetosti z naraščajočimi podjetji drug v drugem.
Krivulja za namenjenosti kaže, da lahko v določenih pogojih upad davčnih stopenj ustvari spodbude za podjetja, prispeva k povečanju prihrankov in s tem prispeva k rasti naložbenega potenciala. Zmanjšanje stečajev bi moralo prispevati k širitvi davčne osnove, saj bi se moralo povečati število davkoplačevalcev.
Davčna osnova
Sl. . Krivuljo.
Po mojem mnenju pa ne bi smeli razmišljati, da bi zmanjšanje davčnih stopenj nemudoma dati želeno rast bruto nacionalnega proizvoda.
Slednje se pojavi le pri širjenju investicijskega procesa, zlasti kadar se pojavi povpraševanje po stalnem kapitalu. Povpraševanje po njej se razlikuje med ciklom, v fazi depresije pa ne more izginiti. To pomeni, da se lahko rezultati zmanjševanja davčnih stopenj v depresivnih razmerah kažejo le skozi leta.
Skupni davki, ki se zaračunavajo v stanju in drugih plačilih (pristojbine za pristojbine), predstavlja davčni sistem. Ta koncept zajema tudi kodeks zakonov, ki urejajo postopek in pravila obdavčitve, pa tudi strukturo funkcije državnih davčnih organov. Davčni sistem temelji na ustreznih zakonodajnih aktih države (na primer zakonodaje Ruske federacije "o osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji"), ki določajo posebne metode konstruiranja in obdavčevanja davkov, to je , elementi davkov določajo. Davčni sistem vključuje tudi organe za pobiranje davkov in nadzor: s svojim prispevkom k davčnim inšpekcijam in davčni policiji.
Verjamem, da za boljše razumevanje opredeljujemo nekatere koncepte elementov davčnega sistema.
Predmet obdavčitve - pravna ali fizična oseba, ki je davčni zavezanec. Obstajajo nekateri mehanizmi za prenos davčne obremenitve na druge osebe, zato je takšen koncept posebej razlikovan kot davčni prevoznik.
Prevoznik davka - Oseba, ki dejansko plača davek.
Davčni predmet - dohodek (dobiček), premoženje (materialne vire), cena blaga ali storitev, dodana vrednost, kateri davek se zaračuna. Trenutno je skupna značilnost večine davčnih sistemov material in monetarna, in ne osebna narava davčnih predmetov. Uporaba kot predmet obdavčitve posameznika (davek na paciento) je izgubil svoj pomen, skoraj ta vrsta davka se ne uporablja kjerkoli.
Ugotavljam, da predmet obdavčitve ne sovpada vedno z virom davčnega izziva, to je dohodek, iz katerega se plača davek.
Davčna stopnja (davčna stopnja) - To je znesek davka na enoto obdavčitve (dohodek, nepremičnina itd.). Obstaja mejna stopnja, stopnja obdavčitve dodatne enote dohodka in povprečje, razmerje davkov na obseg dohodka. Če mejna stopnja raste skupaj z dohodkom, potem povprečje raste, saj dohodek raste. Davčna stopnja, določena kot odstotek dohodka, se imenuje davčna kvota.
Davčne ugodnosti To je popolna ali delna davčna oprostitev.
Celotna davčna stopnja in davčne ugodnosti je davčni režim.
Poudarjamo, da se davčni sistemi v različnih državah razlikujejo po davkih, davčnih stopnjah in v številnih drugih parametrih. Davčni sistem v Rusiji se oblikuje v njegovih glavnih značilnostih v padcu leta 1991, da se zagotovi dejavnosti države v kritičnih pogojih. V skladu s svojo strukturo in načeli gradnje, ruski davčni sistem, ki je bil ustanovljen do sredine 90 let, v glavnem v skladu z davčnimi sistemi, skupnim v svetovni praksi, vendar ni dovolj učinkovit in potrebuje reformo. Ta cilj je davčni zakonik, ki ga je treba jasno združiti s konturami ruskega davčnega sistema, ki ustrezajo gospodarstvu tipa trga.
Spodaj davčni sistem Kombinacija obstoječih davkov, ki obstajajo v DAMNO, ki jih je določil zakonodajni in naročeni organi izvršilnih organov, ki obstajajo na podlagi jasno oblikovanih načel obdavčitve obdavčitve.
Poudarjamo, da je ta opredelitev priporočljiva, da se upošteva kot niz pogojev, pod katerimi je davčni sistem učinkovit:
deponiranje davčne zakonodaje;
unique se dogovorili (zaprtje) Seznam davčnih vrst (oblikovani sistem obdavčitve);
pravice in obveznosti davkoplačevalcev;
načine za zaščito pravic in interesov davkoplačevalcev;
funkcije, pravice, dolžnosti davčnih in carinskih organov, davčna policija;
davčne kazniva dejanja in odgovornost za njihovo zavezo;
postopek za razdelitev davkov med proračuni različnih ravneh;
načela obdavčitve, ki temeljijo davčnemu sistemu.
Glede na bistvo davkov in davčnega sistema kot gospodarske kategorije lahko nadaljuje z analizo osnovnih načel obdavčitve.
Neobvezno plačilo ni mogoče obravnavati kot davek. Davčne posebnosti morajo biti v skladu z določenimi načeli. Prvič so načela obdavčitve oblikovale Adam Smith pri delu "Raziskave o naravi in \u200b\u200bvzrokih za bogastvo ljudi" (1776). Predlagal je razmisliti o treh virih davka: najemnine, dobička in plače. A. Smith je nadaljeval iz naslednjega davčna načela:
enotnost, to je plastifikacija napadov davkov, enotnost zahtev države davčnim zavezancem, univerzalnost davčnih pravil;
gotovost, kar pomeni jasnost, stabilnost temeljnih značilnosti davčnega sistema, njihovo nesmiselnost v daljšem časovnem obdobju (to velja predvsem seznam davkov in davčnih napadov);
enostavno in udobje, razumljeno v dobesednem pomenu teh besed;
ne-bogovi, to je zmernost davkov, razmeroma nizka stopnja davkov, katerih plačilo ne leže resno breme za davkoplačevalce.
V racionalno izdelanem davčnem sistemu postane spoštovanje teh načel očitno, v praksi pa se zadnja dva načela ne izvajata vedno. Ker se trenutno davki uporabljajo kot orodje gospodarskih in strukturnih politik, je stopnja davčne obremenitve (v okviru Okvir določanja dohodne davčne narave) vzpostavljena glede na posebne naloge državne uredbe in značilnosti gospodarskih razmer.
Kot je bilo že omenjeno zgoraj, čeprav imajo davki v kateri koli družbi obvezno naravo, kljub temu enostranski obravnavi davčnega orodja kot neposrednega izpeljanega finančnega instrumenta moči, upravne pristojnosti države očitno ni dovolj. Oblikovanje davčnega sistema se pojavi na stičišču interakcije tržnih mehanizmov in mehanizmov upravnih in upravnih. Zato je na eni strani vzpostavitev in zbiranje davkov v pristojnosti moči, na drugi strani pa oblikovanje seznama davkov in vzpostavitev stopnje davčne obremenitve organizacije in prebivalstva narekuje tržne razmere in raven razvoja gospodarstva.
Zgodovinsko vzpostavljena načela se je izkazala za uporabo in sodobno obdavčitev. Vendar, kot se razvija regulativna funkcija, je morala država na področju davka razširiti svoj seznam. Med pripravo ruskega zakona o davčnem sistemu, kot je načela:
universal. - pokritost davkov vseh gospodarskih subjektov, ki prejemajo dohodek;
stabilnost - stabilnost davčnih vrst in davčnih stopenj v času;
industriji (Solventnost) - Davčne dajatve za vse stopnje davkoplačevalcev, v deležu dohodka in dobička, da je relativna davčna obremenitev približno enaka subjektom z različnimi stopnjami dohodka;
prepričljivo - prisilo davka, neizogibnost plačila;
socialna pravičnost- vzpostavitev davčnih stopenj in davčnih olajšav, tako da so vse v približno enakih pogojih v zvezi z davčno obremenitvijo in imajo nežen vpliv na podjetja z nizkimi dohodki in skupinami prebivalstva;
horizontalno pravičnost - tistih v enakem položaju dohodka je treba obravnavati z davčnim zakonom enako;
vertikalno pravičnost - v neenakih položajih v smislu dohodka je treba obravnavati z davčnim zakonom neenake.
Upoštevam, da je bil skupaj z zadolževanjem dolgo uveljavljenih načel poskus, da bi jih posodobil. Hkrati je verjetno treba predvideti začasna načela obdavčitve, še tri točke: Prvič, davki ne bi smeli zatreti in vse bolj ubijati interes kolektivov in zaposlenih v večjem dohodku in dobičku. Drugič, davki bi morali imeti ravnovesje v smislu, da bi bila njihova vrednost skupaj z drugimi prejemki proračuna, bi morala uravnotežiti vladno porabo, ki jo je treba sicer zmanjšati. Tretjič, obdavčitev ne bi smela povzročiti zmanjšanja dejanskih dohodkov državljanov pod najvišjo dovoljeno stopnjo, ki jo določi minimum za preživljanje.
Seveda, za izgradnjo davčnega sistema, ki izpolnjuje vsa navedena načela, je zelo težko. Veliko zahtev, ki jih narekujejo, je težko protislovnemu. V tem, skupaj s politično in gospodarsko nestabilnostjo iz Rusije, je post-sovjetsko obdobje vzrok nestabilnosti ruske davčne zakonodaje, sprememb in vrst davkov in davčnih stopenj.
Tako dajemo generalizirana načela za organizacijo davčnega sistema iz sodobnih položajev.
Načelo zavezanosti. To načelo vključuje obveznost, prisilo in neizogibnost davkov (težave davčne utaje, kar zmanjšuje "ekonomičnost v senci"). Tukaj bi morala biti formula: "Ne strinjam se z davki."
Načelo pravice. V skladu s tem načelom sta opredeljena dva pogoja in nadzorovana - horizontalna pravičnost, tj. Pravni in posamezniki v enakih smislu na predmete obdavčitve, se plačajo enake davke, vertikalno pravičnost pa je poštena prerazporeditev plačil med bogatimi in revnimi: prvo plačilo sorazmerno več davkov kot drugi.
Načelo gotovosti. Ugodno je, da bi morali regulativni pravni akti pred davčnim obdobjem opredeliti pravila izvrševanja, obveznosti davkoplačevalcev, vendar plačati davke in pristojbine.
Načelo gospodarstva. Davčni sistem mora biti ekonomičen ali produktiven. Nekatere študije so pokazale, da bo sistem neproduktiven, če stroški pobiranja davka presegajo 7% vrednosti davčnih prihodkov.
Načelo sorazmernosti. Predpostavlja se, da vzpostavi omejitev davčne obremenitve glede na bruto domači proizvod.
Načelo mobilnosti (elastičnost). Razume se sposobnost davčnega sistema do hitre širitve v primeru izrednih dodatnih stroškov države ali, nasprotno, zmanjšanju razpoložljivosti države in ciljev njegovega socialno-ekonomskega (proračunskega) pravila.
Načelo vrednosti obdavčitve. Pomen načela je, da je treba tisti in isti predmet obdavčiti z dajanjem ene vrste le enkrat za uveljavljeno obdobje obdavčitve.
Načelo stabilnosti. To se nanaša na stabilnost sedanjega davčnega sistema v času, v kombinaciji s periodično variabilnostjo, reforma (v razvitih državah normalnega intervala se šteje za 3-5 let).
Načelo optimalnosti. To načelo vključuje optimalno (z vidika izvajanja fiskalne funkcije davkov, oblikovanje pogojev gospodarske rasti, dosežke socialne pravičnosti, varstva okolja in izbire vira in predmeta obdavčitve.
Načelo izražanja vrednosti. To se nanaša na denarno naravo obdavčitve, tj. Davke je treba plačati le v razpisnem obrazcu, ne pa na primer sorodnike.
Načelo enotnosti. Enotnost pomeni veljavnost davčnega sistema po vsej državi in \u200b\u200bza vse pravne osebe in posameznike. Hkrati je izvajanje tega načela odvisno od organizacijskih in pravnih oblik podjetij, vrste dejavnosti, pravico do pridobitve legitimnih koristi, razpoložljivost pravic spodnjih organov, da vzpostavijo, zmanjšajo, povečajo, povečajo ali prekličejo davke .
Poudarjamo, da so formulirana načela značilna v določenem smislu "idealnega" davčnega sistema, vzorca, standarda, na katerega bi si moral prizadevati. Realna realnost, stanje gospodarstva in finančnega položaja, interesi različnih političnih sil, zlaganje konjunkture določene prilagoditve tega modela. Prav tako je treba omeniti, da zgornja sistematizacija ni edina možna.
Dinamičnost davkov je značilna za večino vladnih sistemov. Stvar je, da so davki jedro davčne politike države, in davčna politika je del ekonomskih politik in družbeno-političnega poteka kot celote. Nihanja političnih, gospodarskih, socialnih tečajev lahko ustvari spremembe v davčnem sistemu.
Upoštevati je treba, da delež davkov predstavlja 80-90% prihodkov v državni proračun, zato vsaka večja ureditev proračunske uredbe, povezane predvsem z nastankom, krepitvijo ali oslabitvijo proračunskega primanjkljaja, se ne more dotikati davkov.
2. Osnovna načela izgradnje svetovnih davčnih sistemov
2.1. Načela organizacije svetovnih davčnih sistemov
V sodobnih pogojih so davki sposobni opravljati naslednje osnovne funkcije v mehanizmu državne uredbe o tržnem gospodarstvu: fiskalno, stabilizacijo in urejanje. Hkrati pa zgodovinska izkušnja kaže, da je v XX stoletju. Vloga regulativne funkcije državne davčne politike se je povečala in utelešala v bolj raznolikih oblikah.
Potrebno je dodeliti dejstvo, da davčni prihodki postanejo bistveni dejavnik, ki določa obseg intervencije države v procesu javne reprodukcije. Iz proračunskih davčnih prihodkov po drugi svetovni vojni: Državno financiranje za izgradnjo železa in cest, druga sredstva za prevoz in komunikacije, hidravlične in poljakovalne objekte; razvoj naravnih virov; oblikovanje novih vrst proizvodnje (na primer letalstvo, nato pa vesoljska industrija v Franciji); Podpora tradicionalnim, z velikim številom zaposlenih, vendar neučinkovito industrijo (premogovništvo v Angliji); Subvencioniranje kmetijstva, znanstvenih projektov, izobraževalnih ustanov, izvoz domačih proizvodov; priprava in preusposabljanje dela; Državno sodelovanje v prestolnici zasebnih družb.
V 50-70s. Proračunska politika vodilnih zahodnih držav dokazuje dosleden trend uporabe sistema davčnih prihodkov kot učinkovitega orodja, ki je sposoben kvalificirati, da se zagotovi prerazporeditev BDP. V zakonodaji večine držav članic EU v 50. letih. Določba, da so davki sposobni nadlegovati druge, razen za fiskalne, cilje, in sicer, da se uporabljajo pri izvajanju državne ureditve gospodarstva in tujih gospodarskih odnosov.
V tem obdobju so bila vključena naslednja področja gospodarskega razvoja, na katere države so poskušale aktivno vplivati \u200b\u200bna uporabo davčnega mehanizma:
razvoj prednostne industrijske proizvodnje in znanstvene in tehnične dejavnosti;
ustvarjanje pogojev največjega naklonjenega zasebnega podjetništva na splošno in velike korporacije, zlasti;
premagovanje cikličnih nalepk in spodbujanje rasti proizvodnje;
ureditev tujih gospodarskih in zunanjih trgovinskih odnosov, povečanje konkurenčnosti nacionalnih proizvajalcev na svetovnem trgu;
podpora za nacionalni kmetijski proizvajalec;
ustvarjanje ugodne družbene klime v družbi.
Drug pomemben razlog za potrebo po temeljni reformi finančnih politik je postala ogrožena rast in preobrazba v kronične proračunske primanjkljaje. Začetek 80. let. Za to je bila značilna hitra rast v vseh zahodnih državah državnih stroškov financiranja vojaško-politične, gospodarske in socialne dejavnosti in posledično - skrajne napetosti državnih proračunov. Ker so davki ostali najpomembnejši vir državnih prihodkov, kot tudi najpomembnejša sredstva za prerazporeditev nacionalnega dohodka, sedanji proračunski položaj spodbudil izvajanje davčnih reform.
Navedemo glavne funkcije v mehanizmu državne ureditve gospodarskih odnosov, ki se izvajajo na makroekonomski ravni:
1) fiskalno - odtujitev (neposredna odbitek) del dohodka vsakega posameznika ali podjetja v korist države;
2) stabilizacija - uporaba davkov kot mehanizem, ki zagotavlja stabilnost delovanja nacionalnega trga in ohranja obstoječo družbeno-politično strukturo;
3) Urejanje - uporaba davkov in pristojbin kot sistem ukrepov za gospodarski vpliv na socialno proizvodnjo, njegovo strukturo, dinamiko, nadgradnjo;
V zadnjih desetletjih je značilna povečanje vloge regulativnega in stabilizacije (predvsem na področju socialne stabilnosti v družbi) funkcij državne davčne politike. Izvajanje davčnih sistemov davčne fiskalne funkcije v državah z razvitim tržnim gospodarstvom je vedno usklajeno s potrebo po izvajanju drugih dveh.
Primerjalna analiza izkušenj preoblikovanja davčnih sistemov industrializiranih držav v drugi polovici XX stoletja. nam je omogočilo identifikacijo dveh glavnih stopenj, ki izpolnjujejo različne konceptualne pristope k davčni ureditvi tržnega gospodarstva:
1) 50-70s. - sektorska usmeritev na NTP je zahtevala ugodno izvajanje v davčnih sistemih fiskalne in urejanja davčnih funkcij;
2) 80-90s. - medsektorska orientacija, procesi internacionalizacije, okoljezacije in pospešek hitrosti znanstvenega in tehničnega razvoja proizvodnje je zahteval celovito izvajanje v sodobnih davčnih sistemih fiskalne, stabilizacije (predvsem na področju zagotavljanja socialne stabilnosti in okoljske varnosti) in \\ t Regulativna funkcija obdavčitve.
Ena od najpomembnejših navodil procesa preoblikovanja davčnih mehanizmov je preoblikovanje investicijskih spodbud. V sistemu davčnih regulativnih ukrepov, spodbujanje naložb v osnovna sredstva in znanstvenega in tehničnega razvoja proizvodnje je bil predmet posebne skrbi in pozornost pozornosti vlad industrializiranih držav.
Sprememba prednostnih nalog v metodah spodbujanja investicijske dejavnosti v obdobju davčnih reform 80-90 let. Bila je ena od smeri liberalizacije davka od dohodka, ki je privedla do splošnega zmanjšanja davčnih stopenj in zagotavljanje bolj pravične prerazporeditve davčne obremenitve na podlagi načela "enakega davka na enake prihodke". Takšna uskladitev pogojev davčnih prihodkov družbe je bila izvedena istočasno z uporabo podobne politike liberalizacije obdavčitve dohodka prebivalstva. Davčne prilagoditve, ki se izvajajo vzporedno, te davčne prilagoditve izvedene eno nalogo: povečati konkurenčni potencial tržnega gospodarstva zaradi spodbujanja razvoja proizvodnje, rasti dobave blaga in storitev na eni strani in povpraševanje po njih na drugi.
Reforma metod obdavčitve dohodka podjetniških dejavnosti - davki na proizvodnjo - vedno spremljajo reformo sistema davkov na potrošnjo.
V zgodnjih 80. letih. V državah z razvitim tržnim gospodarstvom se je pojavila enotna struktura davčnih prihodkov, ki obsega več osnovnih sestavin: davek od dohodka z državljani; davek na dobiček podjetij; Prispevki za socialno zavarovanje; davki na nepremičnine; Davki na porabo; Aktivno razvil sistem obdavčitve obrestnih prihodkov.
V osnovi novo smer davčne ureditve na prelomu drugega in tretjega tisočletja je bil proces oblikovanja davčnih mehanizmov, ki prispevajo k prehodu iz centraliziranih na tržne gospodarske strukture.
Pripovedovati je treba, moje mnenje, najpomembnejša temeljna razlika med davčnim sistemom pred prehodom na trg in po vključitvi gospodarskih ustanov na trg tržnih odnosov je naslednja:
davčni sistem socialističnih držav je deloval kot fiskalni mehanizem, ki je zagotovil zaseg načrtovanega dela prihodkov iz državnih podjetij in prebivalstva, ki mu sledi prerazporeditev teh s sistemom centralizirane načrtovane ureditve socialističnega gospodarstva;
v prehodnem obdobju bi moral sam davčni sistem delovati kot regulator gospodarskih procesov v družbi, v svojem okviru je treba zagotoviti izvajanje in doslednost vseh funkcij, povezanih z davčno politiko v okviru sodobnega tržnega gospodarstva - fiskalne, stabilizacija in urejanje.
Do konca XX stoletja. V procesu reformo davčnih sistemov za države z razvitim tržnim gospodarstvom in industrializiranimi državami, ki izpolnjuje postopek prehoda na trg, je bil en sam konceptualni pristop k davčnim sistemom oblikovan kot ekonomski multifunkcionalni mehanizem, ki je sposoben opravljati nalog:
zagotavljanje potrebnih količin fiskalnih pristojbin;
aktiviranje konkurenčnih sil tržnega gospodarstva;
ureditev procesov širitve in posodobitve proizvodnje;
spodbujanje naložbene dejavnosti podjetnikov;
zagotavljanje socialne stabilnosti v družbi;
ekologizacija proizvodnje;
spodbujanje razvoja integracijskih gospodarskih procesov na meddržavnem nivoju.
Davčni sistemi razvitih tržnih držav poleg funkcije polnjenja fiskalnega proračuna, uspešno opravljajo funkcije urejanja gospodarskega in socialnega razvoja ter tujih gospodarskih odnosov. Carine, trošarinske dajatve, davek na dodano vrednost prispevajo k slednjim. Davčni sistem je običajno tri ravni. Hkrati pa imajo nacionalne davke vodilno vlogo, lokalni davki pa so podporna vloga. Čeprav je njihov pomen in razmerje v različnih državah zelo drugačen. Spomnimo se, na primer, Združene države in Nizozemske. Nacionalno na splošno delujejo neposredne davke, med katerimi je glavni davek od dohodka posameznikov in davka od dohodkov pravnih oseb.
Ali, kot se imenujejo, neposredno, davki tradicionalno pomembno prispevajo k prihodkom državnega proračuna razvitih držav. V splošnih davčnih prejemkih državnih proračunov držav članic OECD, delež posameznega davka na dohodek v zgodnjih devetdesetih. od 13 do 47%, davka na dobiček podjetij - od 4 do 21%, prispevki za FSS - od 9 do 44%, davki na nepremičnine - od 2 do 12%, na podlagi kapitala prihodki (obrestni prihodki) - od 1 do 7% . Reforme so se dotaknile v eni stopnji ali drug od teh davkov, vendar je bila največja pozornost med njihovim izvajanjem dana dohodka in davka od dohodkov pravnih oseb.
Osnova reforme teh vrst davkov je bila določba pojma "ekonomika", ki zagotavlja liberalizacijo fiskalne politike.
2.2. Svetovni davčni sistemi
Med neokonzervativnimi davčnimi reformami, ki so zajemale obdobje od sredine 80. let do sredine 90-ih let., So se omejevalne (višje) stopnje davka na dohodek resnično zmanjšale in povprečno v povprečju za države OECD za dobiček podjetij 36, 25% in za \\ t Posamezni davek na dohodek - 46,68%. V zadnjih letih je bilo tudi znatno zmanjšanje osnovnih stopenj davka od dohodkov pravnih oseb:
v Belgiji - od 45 do 39%;
Velika Britanija - od 52 do 33%;
Kanada - od 36 do 28% (zvezni davek);
Danska - od 50 do 34%;
Francija - od 45 do 34%;
Nemčija - od 56 do 45% (na nerazporejen dobiček);
Japonska - od 43 do 37% (davek na dohodek);
Švedska - od 52 do 28%;
ZDA - od 46 do 34%.
Regulativna funkcija obdavčitve v skladu s temi pogoji deluje kot spodbuda konkurenčnih sil v tržnem gospodarstvu, ter nizko in nevtralno davčne stopnje se imenujejo pozitivno vplivajo na:
rast podjetniške dejavnosti;
povečanje produktivnosti dela in proizvodne učinkovitosti dela kot celota zaradi stalne tehnične posodobitve in modernizacije;
povečanje skupne porabe s povečanjem obsega neobdavčljivega dohodka;
raven cen in inflacijski postopki;
razmerje med obdavčljivim in senčnim poslovanjem.
Ti namene reformirati sistem neposrednega obdavčevanja, ki so bili razglašeni leta 1981 v Združenih državah, kot del finančnega programa, ki ga je sprejel Kongres na pobudo Administracije Reagana.
2.2.1. Davčni sistem Francija
Zdi se mi, da je davčni sistem Francije v posebnem interesu za našo državo.
Najprej bom namenil, da se davki, ki se zaračunavajo v Franciji, razdelimo na tri velike skupine:
davek na dohodek, ki se zaračunajo v času dohodka;
davki za porabo, zaračunavajo, ko se porabi dohodek;
kapitalski davki, ki se zaračunavajo z lastnino, tj. s praznim dohodkom.
Davčni sistem je namenjen predvsem porabi. Davki na dohodek (dobiček) in premoženja zmerna.
Med trošarinskim blagom, alkoholnimi pijačami, tobakom, tekmami, vžigalniki, izdelki iz plemenitih kovin, sladkor in pecivo, pivo in mineralnih voda, bi bilo treba nekatere vrste cestnega prometa, zrakoplovi imenovati alkoholne pijače. Neodvisni davki, poleg DDV, električna energija je prav tako predmet električne energije (davek v korist lokalnih oblasti), televizijsko oglaševanje. Na nekaterih področjih, na primer, turist ali se nahaja v bližini naravnih virov, lokalne oblasti uvajajo turistične takse.
Carinske dajatve je treba pripisati tudi davkom na porabo. Glavni cilj carin ni prejemal dohodka, ampak varstvo domačega trga, pa tudi nacionalna industrija in kmetijstvo. Carinske dajatve so orodje državne gospodarske politike.
Davek od dobička plačujejo podjetja in posameznike. Obdavčitev podjetij je predmet čistega dobička, ki se določi ob upoštevanju ravnotežja vseh dejavnosti. Enako je razlika med dohodki in odhodki, ki so v interesu proizvodnih dejavnosti.
Skupna davčna stopnja je 34%. V nekaterih primerih se lahko poveča na 42%. Nižja davčna stopnja se uporablja za izkoriščanje rabe zemljišč in depozit v vrednostne papirje - od 10 na 24%.
Osnova za izračun davka je letni dobiček (izguba) podjetij. Vsako podjetje je dolžan letno sestaviti podrobno izjavo o dohodku in ga predložiti davčnemu uradu v treh mesecih po pripravi letnega računovodskega poročila ali do 1. aprila, po poročanju, če takšno poročilo ni bilo pripravljeno. Do končnih letnih izračunov družba prispeva k naprednim četrtletnim plačilom.
Davčne ugodnosti so nameščene predvsem s pospešeno amortizacijo, t.j. Cilji so namenjeni spodbujanju podaljšanja proizvodnje.
Najpomembnejše mesto v skupini davka na dohodek je vključeno v dohodnino s posamezniki.
Opozoriti je treba, da njegov delež v državnem proračunu Francije presega 18%. Ta davek se zaračuna letno od prihodkov, prijavljenega na začetku leta, po rezultatih prejšnjega poslovnega leta. Obdavčitev je predmet fiskalne enote - družina, ki jo sestavljajo dva zakonca, in tisti, ki so odvisni od njih. Za enotno fiskalno enoto je naravno ena oseba. V okviru dohodkov se razumejo vsi denarni prejemki, pridobljeni v letu poročanja: plače, premije in plačilo, pokojnina, življenjska najemnina, dohodek iz premičnin, vloge iz zemljišč, dohodek iz kmetijskih dejavnosti, dohodek iz industrijskih ali komercialnih dejavnosti, nekomercialni Prihodki, dobiček iz poslovanja z vrednostnimi papirji itd., povezani z izračunom enkratnih prihodkov, prejetih v primeru prenosa lastninskih pravic. Na podlagi obdavčitve se odhodki, ki so posebej opredeljeni z zakonom, na primer, ciljno usmerjena korist hranilne vrednosti. Nekateri odbitki veljajo za nekatere družbene skupine: starejši ljudje, invalidi itd.
Davek od dohodka posameznikov je progresiven s ponudbo od 0 do 56,8%. Ne obdavčeni (stopnja 0%) Dohodek, ki ne presega 18,1 tisoč frankov. Najvišja stopnja se uporablja za dohodek, ki presega 246,8 tisoč frankov.
V devetdesetih letih se davek od dohodka s posamezniki dopolnjujejo socialne odbitke, ki so obdavčljive. Splošni socialni prispevek, ki ga je ustanovil finančni zakon v letu 1991, je 1,1% vseh dohodkov od premičnin in nepremičnin. Poleg tega obstajajo družbene odbitke, izračunane na podlagi dohodka, pridobljenega v obliki obresti na depozite. Stopnja odbitka je 1%. Obstajajo posebni družbeni odbitki.
V Franciji obstajajo posebna pravila za obdavčitev dohodka, ki izhajajo iz nepremičnin, z vrednostnimi papirji in drugimi pogon.
2.2.2. Osnovna načela organizacije nemškega davčnega sistema
Zdi se mi, da je Nemška izkušnja lahko zelo koristna za Rusko federacijo. Kot zvezna država je prešla različne faze politične in gospodarske naprave, se je večkrat povečala iz pravil, ki jih povzročajo svetovne vojne, povečala v gospodarsko močne tržne države z izrazito socialno usmerjenostjo.
V kateri koli državi z zvezno napravo je osrednji problem razlikovati med pooblastili osrednjega organa in subjektov federacije in porazdelitvijo finančnih virov za njihovo izvajanje.
Ko se oblikuje leta 1871, je nemški imperij, vzpostavitev vseh neposrednih glavnih davkov, ostala pravica držav (sedanja zemljišča). Cesarstvo je bilo preneseno na pravico, da bi vzpostavili le carine in splošne najnovejše davke na objekte potrošnje: tobak, pivo, vodka, sladkor, sol.
Pritrditev pravice do zbiranja carin in trošarin, je zaznamovala začetek ustvarjanja splošnega gospodarskega prostora. Toda za financiranje skupnih stroškov tega ni bilo dovolj. Vir sredstev so bili prihodki iz Poštne in telegrafske pisarne ter kategoričnih prispevkov posameznih zemljišč, ki so imeli naravo davka vzglavnika. Za kritje potreb v sili, je bilo predvideno, da se zateče na posojila.
Cilji davčne politike so opredelili nemški kancler Otto Bismarck (1815-1898), ko je razpravljal o vprašanjih o uvedbi carin na kmetijske proizvode. V svojem govoru v Reichstagu je 2. maja 1879, je dejal: "Vrgel sem očitek v trenutno stanje, da je preveč zahteva veliko neposrednih davkov in premalo - od posredno, in poskušam preklicati neposredne davke, in Prihodki od njih jih nadomestijo z posrednimi davki ... breme neposrednih davkov v Prusiji s pomočjo različnih prostorov za provinco, okrožje, je v mojem mnenju dosegla takšno raven, ki ne more biti bolj strpna. "
Redni prispevki posameznih držav, ki jih dajejo imperij, ki je odvisen od njih. To je določilo načine za razvoj davčnega sistema Nemčije. V devetdesetih letih prejšnjega stoletja so bile uvedene znamke na vrednostne papirje, račune, igralne karte, leta 1906 - davek na dediščino, leta 1913 - davek na premoženje in hkrati davek na rast premoženja. Od leta 1916 je Nemčija aktivno uporabljala neposredne možnosti obdavčitve. Posredna obdavčitev, ki je bila razvita, ker dajatve in trošarine niso imele kritja stroškov, povezanih z vojaškimi porazami. Julija 1918 je Nemčija prvič uvedla prometni davek po stopnji 0,5%. Obstajala je pred obdavčitvijo dodane ali na novo ustvarjene vrednosti, ki se je zgodila le v 60-ih.
Decembra 1919 je z odobritvijo cesarskih pravil obdavčitve, ki ga je razvil minister za finance, Erzberger, se je začela največja davčna reforma. Njena glavna stvar je, da je bila finančna suverenost zemljišč odpravljena. Država je prejela izključno pravico, da izpodbija davke in jih upravlja. Prometni davek je bil postavljen, je bila uvedena obdavčitev luksuznega blaga, dodatni davek pa so plačali lastniki večjih držav. Sedanji zakoni o davku na dohodek so nadomestili imperialni davek na dohodek z diferenciranim obsegom in največjo davčno stopnjo 60%.
Ti in drugi ukrepi, ki jim je dovoljeno povečati stroške države za družbene potrebe petkrat.
Gospodarski razvoj povojne Nemčije je v veliki meri posledica imena uglednega ekonomista in državnega, nekdanjega ministra za gospodarstvo, nato kancler FRG profesor Ludwig Erhard.
L. Erhard je izvedel prvak svobodnih tržnih odnosov. To je zahtevalo določeno in precejšnjo neodvisnost gospodarskih subjektov, skupnosti, zemljišč, ki je nezdružljiva s togo centralizacijo finančnih sredstev. V povojniški Nemčiji je bila zakonito ugotovljena, da je treba vladne izzive razdeliti med Federacijo in zemljišče, ki je vključena v njeno sestavo. Hkrati, federacija in zemljišče ločeno nosijo stroške, ki izhajajo iz njihovih funkcij z njimi; Federacija in zemljišča sta neodvisna pri zadevah njihove proračunske naprave.
Načela neodvisnega proračunskega gospodarstva veljajo, ob upoštevanju potrebe po medsebojnem združku med nacionalnimi in zemljiškimi interesi pri reševanju posebnih nalog in financiranja. Hkrati, da se zagotovi financiranje vseh treh ravni upravljanja, je davčni sistem Nemčije zgrajen na tak način, da največji viri oblikujejo tri ali dva proračuna naenkrat. Tako se davek od dohodka s posamezniki razdeli na naslednji način: 42,5% prihodkov se pošljejo zveznemu proračunu, 42,5% - proračun ustreznega zemljišča in 15% lokalnemu proračunu. Davek od dohodkov pravnih oseb je razdeljen na delež 50 za 50% med zveznimi in zemljiškimi proračuni. Davek na podjetniško dejavnost zaračuna lokalne oblasti, vendar ostaja polovica, druga pa je navedena v zveznih in zemljiških proračunih. Davek na dodano vrednost je prav tako razdeljen v treh proračunih. Razmerje porazdelitve tega davka je lahko najbolj različni in sčasoma sčasoma, saj služi kot regulativni vir dohodka.
Nemčija je ena izmed redkih držav, kjer ne samo vertikalno, temveč tudi horizontalno izravnavo dohodka. Visokonosna zemljišča, kot so na primer, Bavarska, Württemberg, Severno Porenje-Vestfalija, seznam njihovih finančnih sredstev manj razvitih dežel, kot so Saška, Schlesvig-Holstein. To je bil rezultat dolgoletnega razvoja davčnega sistema.
Od L. Erhard v Nemčiji, najpomembnejša načela izgradnje davčnega sistema je bila zakoreninjena:
davki so čim bolj minimalni;
ali natančneje, stroški so minimalno potrebni;
davki ne morejo preprečiti konkurence, spremeniti možnosti nekoga;
davki so v skladu s strukturnimi politikami;
davki so usmerjeni v bolj pravično porazdelitev dohodka;
sistem bi moral temeljiti na spoštovanju zasebnosti osebe.
V zvezi z obdavčitvijo mora oseba vsaj odkriti svojo zasebnost. Davčni delavec nima pravice dati nobenih informacij o davčnem zavezancu. Zagotovljena je skladnost s komercialnimi skrivnostmi;
davčni sistem odpravlja dvojno obdavčenje;
znesek davkov ustreza velikosti javnih storitev, vključno z zaščito osebe in vsega, kar lahko državljan pride iz države.
Glavne vrste davkov v Nemčiji:
davek od dohodka posameznikov
davek od dohodkov pravnih oseb
davek na dodano vrednost
trgovski davek
davek na nepremičnine,
davek
davek, plačan pri nakupu zemljišča,
zavarovalne premije
davek na dediščino in donacijo
davek na avto
davek proti požaru
trošarine za kavo, sladkor, mineralna olja, vinovodske in tobačne izdelke,
carinske dajatve, \\ t
pristojbine, ki se izvajajo na razvoj proizvodnje nafte in plina v Nemčiji.
Razmislite o nekaterih od njih.
V Nemčiji sta nameščena dve glavni stopnji davka od dohodka pravnih oseb. Če dobiček ni razdeljen, potem je davčna stopnja 50% (do leta 1990 je bila 56%). Stopnje porazdeljenih iz dobička, razdeljenih v obliki dividend, so bistveno nižje od - 36%, ob upoštevanju dejstva, da so dividende vključene v osebni dohodek delničarjev, ki so predmet dohodnine. V povprečju, ob upoštevanju davčnih olajšav, stopnja ne presega 42%. Pospešena amortizacija se pogosto uporablja. Na primer, v kmetijstvu je v prvem letu dovoljeno zapisati do 50% stroškov opreme, v prvih treh letih - do 80%. Obresti na posojila niso obdavčeni.
Trošarinske davke se večinoma pošljejo zveznemu proračunu, razen za trošarine na pivo, ki gre v zemljiške proračune. Največja usmrtitev izvršitve zagotavlja trošarino na mineralno gorivo - 31,8 milijarde znamk v letu 2000. Potem je tobaka trošarinska družba - 15,5 milijarde znamk, približno 2 milijardi blagovnih znamk - kava.
Poslovni davek (to je eden od glavnih lokalnih davkov), je predmet podjetij, partnerstev, posamezniki, ki se ukvarjajo z ribolovom, trgovino in drugimi dejavnostmi. Osnova za izračun davka je dobiček s področja ribolova in kapitala družbe. Davčna stopnja določajo občinski organi.
Socialni odbitki iz sklada za plačo predstavljajo 6,8%. Znesek odbitkov, kot v ZDA, je razdeljen na enak delež med delodajalcem in zaposlenim.
Davek od dohodka v Nemčiji se zaračuna posameznikom na progresivnem obsegu: najnižja stopnja je 19% (na letnem dohodku 8153 IT Blagovne znamke v mesecu za posamezne in 3.072 oznak za poročene pare. Nato so davčne ugodnosti za otroke, starostne dajatve, izredne koristi (bolezen, nesreča).
Predmet davka na dohodek je vse dohodek osebe: od najetnega dela, samostojnega dela (pri osebah prostih poklicev), komercialne dejavnosti ali dejavnosti na podeželju in gozdarstvu, od kapitala, dostave premoženja za najem in uvoz vseh drugih prihodov.
Stroški se odštejejo za določitev obdavčljivega dohodka od dohodka. Hkrati se upoštevajo posebni odhodki, kot so preživnine po razvezi zakonskih zvez, prispevki za zdravstveno zavarovanje in življenjsko zavarovanje, cerkveni davek, stroške poklicnega izobraževanja itd. Dohodni davek od zaposlenih ima delodajalec od njihovega dohodka pri plačevanju plač (davek na plače) in se prenese na davčne organe.
Pri določanju davka na plače se uporabljajo take kategorije kot davčni razredi, davčne tabele in davčne kartice. Obstaja šest davčnih razredov, v katerih so zaposleni najeti delavci in zaposleni: i razredne delavce brez otrok; Razred II - nedejavni, ločeni ali ovdoveli ljudje, ki imajo otrokovo vsebino; III razred - poročen, če samo eden od zakoncev deluje v družini; IV razred - predvideva primer, ko je mož in žena delal, in se obdavčijo ločeno; V razred - poročeno delo, od katerih je eden predmet razreda III; VI Razred - delavci, ki imajo plače na več mestih,
Davčne tabele upoštevajo razrede, kot tudi prisotnost otrok v družini, njihovo število, na čigar vsebini so, skupaj ali ločeno v družini gospodarstva. Tabele upoštevajo tudi davčne olajšave.
Davek na davek iz plač temelji na davčni kartici. Zemljevid je izpolnjen v skupnosti na kraju stalnega prebivališča. Zagotavlja, da je davčni razred, število otrok, vera dela. Obstaja tudi invalidnost, doseganje 64 let, itd.
Evolution. Davčni sistem Nemčije iz močnega v finančno deželah in šibki državi (cesarstvu) s prekomerno centralizacijo na razumne finančne odnose, ki temeljijo na spoštovanju interesov regij in države, je lahko zelo poučen in za Rusko federacijo.
2.2.3. Davčni sistem Švedska
Eden od slednjih med industrializiranimi državami, Švedska je začela izvajati globalno prestrukturiranje svojega fiskalnega sistema v smeri, ki so postale že standardne na tej točki. Novi sistem obdavčitve Švedske je Parlament odobril junija 1990 in začel veljati 1. januarja 1991.
Kot v drugih državah, je treba za reformo davčnega sistema nastala zaradi negativnih trendov, ki so bili opisani v švedskem gospodarstvu v drugi polovici 80. let. (pozneje kot v drugih razvitih državah). V tem obdobju je bila stopnja rasti inflacije v povprečju za 2% višja kot na Švedskem tekmovalcih, in pod bistveno večji stroški dela, je država bistveno zaostajala v smislu stopnje rasti BNP in produktivnosti iz drugih držav članic OECD. Izvoz nacionalnega kapitala se je povečal: Leta 1988 je obseg naložb švedskih podjetnikov v tujini presegel obseg naložb v nacionalno gospodarstvo.
Regulativna stopnja dobička podjetij na Švedskem je trenutno 28%, vendar je do leta 1991 predstavljala 52%, ob upoštevanju posebnega davka na financiranje sredstev zajetih delavcev - 57%, t.j. Eden od najvišjih med razvitimi državami. In tudi če obstajajo različni davčni prekinitve, je bila stopnja dobička iz švedskih podjetij bistveno nižja od njihovih tujih konkurentov.
Še bolj težka od davka na od dohodkov pravnih oseb, vključno z davkom na dohodek, vključno z lokalnimi in progresivnimi državnimi davki. Namenska stopnja davka od dohodek se je gibala od 35 do 72%, pri povprečnem plačanem delavcu pa ob upoštevanju davčnih ugodnosti, ki so dejansko obračunane dajatve dohodka, izolirane približno 40% plač. Če upoštevamo davek na plače (to plačilo proizvaja delodajalec, vendar pomembno vpliva na plačo najetih delavcev), potem je največja davčna obremenitev za Švede 73% svojega dohodka. To pomeni, da prisiliti usposobljene strokovnjake za opravljanje nadure, dvig ravni izobrazbe, da bi iskali dodatne zaslužke, je bilo zelo problematično: davčni sistem izrecno razkriva vpliv na delovno aktivnost prebivalstva. Poleg tega je uporaba visokih obrestnih mer z različnimi davčnimi ugodnostmi ustvarila pogoje za davčne utaje.
Davek na dohodek iz kapitala se zaračuna po stopnji 30%. Poleg vrednostnih papirjev je interes za vloge vključen tudi v koncept kapitala.
Omejena skupina blaga je predmet trošarine: alkohol, tobak, bencin, energija.
Davek na dediščino in darovanje koraka - od 10 do 60%. Dedovanje (donacija) do 200 tisoč CZK za zakonca in 50.000 kron za vsakega otroka ni obdavčeno. Najvišja stopnja se uporablja za oddaljene sorodnike in na stroške, ki presegajo 8 milijonov kron.
Ena od največjih proračuna dohodka Švedske so socialna plačila v obliki dajatev na podlagi plač.
Če ne govorimo o zaposlenih najetih, ampak o lastnikih družbe, se struktura družbenih plačil nekoliko spreminja, vendar je skupni delež njih še višji - 39,3%. Fiskalno leto na Švedskem se začne 1. julija.
2.2.4. Značilnosti davčnega sistema ZDA
Davčni sistem Združenih držav Amerike se razvija in izboljšuje več kot 200 let in prispeva k razvoju tržnih odnosov. Ustreza naloge, ki niso le fiskalne - da zagotovijo zvezni proračun, državni proračun in lokalni proračun. Davki Zakon o tem kot orodje za urejanje razvoja gospodarstva. Oblikovanje in gibanje proračunskih sredstev zavzema osrednje mesto pri izvajanju gospodarske politike ameriške države. Glavna povezava v finančnem sistemu Združenih držav je proračunski mehanizem zvezne vlade. Davki, ki dajejo največje in stabilne prihode, se pošljejo zveznemu proračunu. To predstavlja približno 70% prihodkov in odhodkov.
Prihodkovni del zveznega proračuna ZDA določa pet glavnih virov. Ta davek na dohodek s posamezniki, katerih delež v dohodku običajno presega 45%. Nato so odbitki skladov socialnega zavarovanja - 36-37%. Davek od dobička podjetij je le 8-10%, trošarine - 4-5% in carine - približno 1%. Govorimo o naših lastnih prihodkih, ne da bi upoštevali izposojena sredstva.
Ugotavljam, da je največji dohodninski članek davek na dohodek. Zaračuna se po progresivnem obsegu. Obstajajo minimalni dohodek ne obdavčljivih in tri davčne stopnje. Davek se lahko obravnava bodisi ločeno osebo ali družino. V slednjem primeru se vse vrste prihodkov družinskih članov na leto povzamejo.
Davek se izračuna na naslednji način. Vsi prejeli dohodek se povzamejo: plače, prihodki od poslovnih, pokojnin in dajatve, ki jih plačajo zasebni pokojninski in zavarovalni skladi, državne koristi v določenem znesku, prihodki od vrednostnih papirjev itd. Dohodek od prodaje nepremičnin in vrednostnih papirjev je predmet bodisi poseben davek ali kot del osebnega dohodka.
Od agregatnega bruto dohodka na ta način se poslovni stroški odštejejo v zvezi z njim. To vključuje stroške, povezane s poslovnimi dejavnostmi: stroški pridobivanja in vzdrževanja kapitalskih sredstev - zemljišča, zgradbe, opremo, tekoče proizvodne stroške. Ti stroški se upoštevajo ne le v podjetnikih, temveč tudi v prostih poklicih ljudi. Nato lahko odštejete izdatke za delovne obleke, prevoz in nekatere druge stroške, ki so neposredno povezani s proizvodnimi dejavnostmi. Več ali delno izključenih še nekaj vrst dohodka:
50% prihodkov od izvajanja kapitalskih dolgoročnih sredstev, \\ t
obresti obveznic, ki jih izdajo državni organi ali lokalne vlade, \\ t
nekatere vrste plačil iz javnih in zasebnih skladov socialnega zavarovanja.
Po določenih odbitkih dobimo neto dohodek plačnika.
Nato se individualne davčne olajšave odštejejo od velikosti čistega dohodka. Univerzalna korist je minimalni dohodek, ki ni obdavčljiv. Poleg tega se neto dohodek zmanjšuje prispevke k dobrodelnim skladom, davkom, izplačanim državnim organom, lokalnim davkom, količini preživnine, stroški zdravstvene oskrbe (v velikosti, ki ne presega 15% davčne vrednosti), obresti na osebne dolgove in Hipotekarni dolg pri deponiranju nepremičnin. Po teh odbitkih se oblikuje obdavčljivi dohodek.
Ne-nizki dohodek je spremenljiva vrednost, ki se povečuje. V začetku devetdesetih let prejšnjega stoletja je bil enak 3 tisoč dolarjev, in za zakonca, ki izpolnjujejo skupno deklaracijo - 5 tisoč dolarjev.
2.2.5. Značilnosti Velike Britanije
V domovini davčne znanosti o obdavčitvi je bil davčni sistem v glavnem oblikovan v XIX stoletju. Vendar se je podvržena spremembam. Davčne reforme so potekale leta 1965, 1973, resne spremembe, zlasti pri lokalnih obdavčevanju, so bile v 90. letih. Davčni sistem Združenega kraljestva Dvostopenjska: sestavljena iz nacionalnih in lokalnih davkov. Glavni nacionalni davki: dohodek od posameznikov, na dobiček podjetij, na kapitalskih dobičkih, na naftnih prihodkih, z dedovanjem, dodano vrednostjo, dajatvami, trošarinami, plašč. Dajejo več kot 90% davčnih prihodkov. Skoraj dve tretjini neposrednih davkov v državnem proračunu Velike Britanije daje davek na dohodek. Prvič je bila uvedena leta 1799 kot začasni ukrep za financiranje vojn proti Napoleonu, od leta 1842 pa je končno odobril v angleške davčne prakse.
V Združenem kraljestvu davek od dobička Hedlar Forge, ki vključuje delitve dohodka v dele (stoli), odvisno od vira dohodka (pritožba, dividende, najemnina itd.), Vsaka Chareloble je predmet posebnega naročila. Takšen ločen dohodek se uresničuje s ciljem ", da bi prevzeli prihodke iz vira".
Obstaja šest stolov, nekateri pa imajo tudi notranjo stopnjo dohodka.
Sheedrul "A" - vključuje prihodke od premoženja: od premoženja do zemljišč, iz zgradb in objektov, stanovanjske pristojbine za najem v najem stanovanjskih stavb ali stanovanj.
Sheedrul "B" - dohodek iz gozdov, ki se uporabljajo v komercialne namene.
Shedule "C" - prihodki od državnih vrednostnih papirjev.
Sheedrul "D" - dohodek iz proizvodnih komercialnih dejavnosti. Ta črka vključuje številne različne vrste dohodka, zato je razdeljena na šest delov:
Prihodki, prejeti od trgovinskih ali poslovnih operacij (poslovanja), na primer dobiček lastnika trgovine;
Pridobljeni prihodki, pridobljeni zaradi zagotavljanja strokovnih storitev, kot je dohodek zdravnika ali odvetnika;
Pridobili obresti in preživnine, ki jih je treba obdavčiti;
prihodki od vrednostnih papirjev, ki se nahajajo v tujini, ki niso del Chase;
Prihodki od premoženja, ki se nahajajo v tujini;
Vsi dohodki, ki niso vključeni v kateri koli od zgornjih delov (na primer, pristojbina).
Shedule "E" - plače, pokojnine, koristi in drugi prihodki od dela.
Sedulus "F" - vključuje dividende in druga plačila družbe Velike Britanije.
Davek od dobička poteka od obdavčljivega dohodka, ki je kumulativni letni dohodek manj rešen z zakonodajo popustov in koristi. Hkrati je razdeljen na zaslužek in naložbe (ne zaslužijo).
Davek na dohodek z plačami in pritožbami je narejen na viru. Hkrati pa izgine, da je treba zapolnitev davčne deklaracije za ženske, ki živijo na dohodku le od plač. V drugih primerih se obdavčitev dohodka opravi na podlagi izjave za davkoplačevalce v času, določenem z zakonom.
Sodobna organizacija britanske obdavčitve dohodka se je v odločilni meri razvila zaradi reform iz leta 1965 in 1973. Do leta 1965 je davek od dohodka plačal posameznika kot pravne osebe, vključno s korporacijo. Z uvedbo ločenega davka na dobiček podjetij, obseg njegovega delovanja, zmanjšan za osebne dohodke državljanov, vključno s tistimi, ki se ukvarjajo s posameznimi podjetniškimi dejavnostmi ali dejanja kot partnerja poslovnega partnerstva. Še bolj resne spremembe v obdavčitvi dohodka so bile izvedene po reformah leta 1973, zaradi katerih je zaslužen in naložbeni dohodek začel obravnavati v skladu z eno lestvico stopnje. To ni samo poenostavilo tehniko pobiranja davka, temveč tudi korenito spremenilo imenovanje predsednika, ki je trenutno v službi za nastanek računov in koristi.
Najbolj vsestranski in zato najpomembnejši od njih je osebni popust, pravica, na katero imajo vsi davkoplačevalci neodvisno od vira dohodka, in dodatni družinski popust, štejejo, ko je vodja družine pokrit. Velikosti osebnih in družinskih popustov se avtomatsko revidira vsaka poslovna leto, ob upoštevanju rasti indeksa maloprodajnih cen (hkrati, Parlament na predlog vlade ima pravico zamrznitve popustov zaradi posebnih gospodarskih razmer) . Trenutno je osebni popust v Združenem kraljestvu določen v višini 3.445 funtov.
Obstajajo tri stopnje davka na dohodek. Obdavčljivi dohodek (po upoštevanju vseh ugodnosti) na 2.500 kilogramov Sterling 20% \u200b\u200bod 2.501 do 23.700 funtov Sterling 25% in več kot 23.700 funtov 40%.
Stopnja davka na dohodek je 33%. In pred 10 leti, je bilo 52%, v zgodnjih 90-ih - 35%.
Pri določanju obdavčljivih dobičkov iz bruto dohodka, poleg običajnih stroškov reprezentativnih stroškov, stroški zabave pri zaposlenih družbe, stroške pravnega svetovanja na področju financiranja družbe, komercialne in nekomercialne škode, se odštejejo vsi stroški raziskovalnega dela .
Mala podjetja dobijo ugodnosti v obliki zmanjšane stave - 25%. Merilo ni število zaposlenih v podjetju, ampak dobiček. Mala vključuje podjetje z dobičkom 250 tisoč funtov Sterling na leto.
Davek na dediščino ne veljajo prvih 150 tisoč funtov izmerne vrednosti prenesene nepremičnine. Nato se uporablja stopnja 40%. Obstaja sistem davčnih ugodnosti in popustov, ki so lahko od 20 do 80%.
Pomembno mesto se sprejme s prispevki za potrebe socialnega zavarovanja, porabljenega za plačilo pokojnin in koristi. Ti prispevki se izplačujejo po enem od štirih razredov. Prvi (glavni) pripada obrazom najetja in njihovih delodajalcev. V drugem razredu spada v tako imenovano "zasedeno" (to je, osebe, ki niso sestavljene iz najema). Po tretjem razredu se prispevki prostovoljno prenesejo z nedelnimi državljani ali državljani, ki jih ni mogoče šteti za prva dva razreda. Nazadnje, četrti razred vključuje osebe, ki plačujejo prispevke drugemu razredu (zasedeno), če njihov dohodek presega določen znesek. Razred prispevkov daje pravico do ustreznih plačil.
Med posrednimi davki so trošarinski davki na drugi strani.
Tako menimo, da so glavni svetovni sistemi razvitih držav sveta.
Tako je bila med študijo potrjena pomembnost teme raziskav in rešenih nalog študije:
1. Upoštevani je bil koncept, bistvo in gospodarska vsebina davčnega sistema.
2. Osnovna načela izgradnje davčnega sistema je bila raziskana.
3. Osnovna načela gradbenih svetovnih davčnih sistemov se analizirajo.
Davčni sistem je eden glavnih elementov tržnega gospodarstva. Deluje kot glavno orodje za vpliv države na razvoj gospodarstva, ki določa prednostne naloge gospodarskega in družbenega razvoja. V zvezi s tem je treba, da je bil davčni sistem Rusije prilagojen novim odnosom z javnostmi, v skladu s svetovimi izkušnjami.
Nestabilnost naših davkov, nenehno revizijo stav, število davkov, koristi itd. Nedvomno igra negativno vlogo, zlasti med prehodom ruskega gospodarstva na tržne odnose, in tudi ovira naložbe domače in tuje naložbe. Nestabilnost davčnega sistema je danes glavni problem davčne reforme.
Življenje je pokazalo nedoslednost odra na zgolj fiskalni funkciji davčnega sistema: hitri davkoplačevalci, davki se shvalijo, s čimer se zmanjšujejo obdavčljivo osnovo in zmanjšujejo davčno maso.
Analiza reformnih transformacij na področju davkov kaže predvsem, da se predlogi uporabljajo v najboljšem primeru posameznih elementov davčnega sistema (predvsem velikosti stavk, ki jih zagotavljajo koristi in privilegije; Predmeti obdavčitve; Krepitev ali zamenjava nekaterih Davki na drugi strani). Vendar pa je danes potreben bistveno drugačni davčni sistem, ki ustreza sedanji fazi prehodnega na tržne odnose obdobja. In to ni naključje, saj lahko optimalni davčni sistem razširi le na resno teoretično osnovi.
Do danes obstaja velika, poleg tega teoretično posplošena in smiselna, izkušnje za polnjenje in uporabo davkov v zahodnih državah. Toda usmeritev za njihovo prakso je zelo težka, saj bi bilo precej nerazumno, da ne bo primarno pozornost posvetil posebnostim gospodarskih, socialnih in političnih razmer današnje Rusije, ki iščejo najboljše načine za reformo svojega nacionalnega gospodarstva.
Davčni sistem države oblikuje niz davkov in drugih plačil, zaračunanih v državi (pristojbine).
Kljub dejstvu, da ima vsak globalni davčni sistem (Nemčija, Švedska, Francija, Združene države, Združeno kraljestvo številne njegove značilnosti, je treba poudariti, da so splošna načela davčnega sistema položila tudi Adam Smiths v Delo "Raziskave narave in vzrokov za bogastvo ljudi" (1776), ki ob upoštevanju sodobnih pogledov, vključujejo: zavezujoče, pravosodje, gotovost, udobje, učinkovitost, sorazmernost, elastičnost, lifenost, stabilnost, optimalnost, vrednost izraz, enotnost. Med tem delom sta bila obravnavana bistvo in vsebina teh načel.
Obdavčitev pravnih oseb: njena vloga v sistemu gospodarskih odnosov, analiza davčne obremenitve za gospodarsko naravo davkov. Razvrstitev davkov
Predavanje 8.
V zgodovini razvoja družbe, nobena država ni mogla storiti brez davkov, ker izpolnjuje svoje funkcije za izpolnitev kolektivnih potreb, zahteva določeno količino sredstev, ki jih je mogoče sestaviti le z davki. Na podlagi tega se minimalni znesek davčne obremenitve določi z zneskom izdatkov države za izpolnjevanje njegovih nalog: upravljanje, obramba, sodišče, varstvo naročila, - več funkcij, ki so dodeljene državi, več bi morala zbirati davke .
Tako, obdavčitev - to je sistem distribucije prihodkov med pravnimi ali posamezniki in državami, in. \\ t davki Obstajajo obvezna plačila proračunu, ki ga država zaračunava na podlagi zakona od pravnih oseb in posameznikov, da zadovoljijo javne potrebe. Davki izražajo odgovornosti pravnih oseb in posameznikov, ki prejemajo dohodek, da sodelujejo pri oblikovanju finančnih sredstev države. Biti orodje za prerazporeditev, davki so namenjeni ugasnitvi nastajajočih napak v distribucijskem sistemu in spodbujanju (ali zadržujejo) ljudi pri razvoju ene ali druge oblike dejavnosti. Zato davki delujejo kot najpomembnejša povezava finančnih politik države v sodobnih pogojih.
Trenutno davčne odnose ureja davčna številka (NC) Ruske federacije. Davčni kodeks Ruske federacije je en sam, medsebojno povezan in celovit dokument, ki upošteva celoten sistem davčnih odnosov v Ruski federaciji.
Davčni sistem Ruske federacije vključuje: \\ t
1. sistem davkov in pristojbin;
2. niz udeležencev davčnih pravnih odnosov;
3. Regulativna in pravna davčna osnova.
Davčni sistem - To je pravno uveljavljen sklop davkov in pristojbin, ki jih plačajo gospodarski subjekti in državljani, ter kombinacija vodstvenih organov, namenjenih nadzoru davčnih prihodkov na proračun na podlagi zakonodaje.
Oblikovanje obstoječe davčne sisteme se je začelo z 01.01.92. - s sprejetjem zakona "o osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji. Od 01.01.99, 1 del davčnega zakonika Ruske federacije, je bila uvedena, od 01/01/01. - 2 del NK.
Splošna načela izgradnje davčnega sistema v Ruski federaciji, davkih, provizijah, dolžnostih in drugih plačilih, pravicah, obveznostih in odgovornosti davčnih zavezancev in davčnih organov so opredeljena v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Sistem davčnega prava v Ruski federaciji je zakonodaja o davkih in pristojbinah, \\ tpredstavljanje kombinacije aktov zakonodaje, ki ureja postopek in pravila za vzpostavitev, uvedbo in zbiranje davkov in pristojbin na ozemlju Ruske federacije. Razdeljen je na: zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah (zveznih), zakonodaje predmetov Ruske federacije o davkih in pristojbinah (regionalnih) in regulativnih pravnih aktih reprezentativnih organov lokalne uprave o lokalnih davkih in pristojbinah.
Zakonodaja o davkih in pristojbinah ureja odnose moči pri ustanavljanju, uvajanju in pobiranju davkov in pristojbin v Ruski federaciji, pa tudi za odnose, ki nastanejo v postopku izvajanja davčne kontrole, pritožbe zoper akte davčnih organov, ukrepi (neukrepanje) \\ t njihove uradnike in privabljajo odgovornost za izvršitev davčnega kaznivega dejanja.
V širšem smislu pod davekrazume se, da se zaračuna na podlagi državne prisile in nedokončane kazni ali odškodnine obvezno o plačilu.
Gospodarsko bistvo davkov Sestavlja se na zasegu, ki ga država v korist družbe določa določen del stroškov BDP v obliki plačil.
V gospodarskem smislu so davki metoda za prerazporeditev novih stroškov - nacionalni dohodek, so del enotnega procesa razmnoževanja in posebne oblike proizvodnih odnosov. S prerazporeditvijo nacionalnih prihodkov davki zagotavljajo državno del nove vrednosti v gotovini. Del nacionalnega dohodka, prerazporejenega s pomočjo davkov, postane centraliziran sklad državnih finančnih sredstev. Proces prisilnega odtujitve dela nacionalnega dohodka ima enostransko usmeritev od davkoplačevalca na državo (brezplačna).
Davčni prihodki države se oblikujejo na račun nove vrednosti, določene v procesu proizvodnje (delo, kapital, naravni viri). Davki izražajo resnično obstoječe monetarne odnose, ki se kažejo v procesu umika dela vrednosti nacionalnega dohodka v korist nacionalnih potreb. Gospodarska vsebina davkov je izražena v razmerju med državnimi in gospodarskimi subjekti (posamezniki in pravnimi osebami) o oblikovanju javnih financ. Davčni odnosi kot del finančnih odnosov so v stalni spremembi.
Davek je gospodarska in pravna kategorija.
V skladu z NK RF pod davek Razume se obvezno, posamično brezplačno plačilo, ki se zaračuna organizacijam in posameznikom v obliki odtujitve lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev za finančno podporo državne in (ali) občinah.
Potrebno je deliti koncepte davka in zbiranje.
Spodaj fEE Razume se kot obvezen prispevek organizacij in posameznikov, katerega plačilo je eden od pogojev za izvedljivost pristojbin žensk, lokalnih oblasti, drugih pooblaščenih organov in uradnikov pravno pomembnih ukrepov, vključno z zagotavljanjem določenih pravic ali izdajanje dovoljenj (licence).
Bistvo davkov kot gospodarska kategorija se manifestira s svojimi funkcijami.
Davčni sistem - To je celota davkov, ki jih vzpostavi državna moč, kot tudi metode in načela obdavčitve davkov. Načela izgradnje davčnega sistema:
Univerzalnost - pokritost vseh gospodarskih subjektov, ki prejemajo dohodek;
Stabilnost je stabilnost davčnih vrst in davčnih stopenj v času;
Brezbrižnost - zaračunavanje ustreznega davka za vse stopnje davkoplačevalcev;
Obveznost - prisila davka; neizogibnost njegovega plačila;
Neodvisnost predmeta v smislu izračuna in plačila davka;
Socialna pravičnost je vzpostavitev davčnih stopenj in davčnih ugodnosti, ki so postavljene približno enake pogoje.
Davčni sistem katere koli države vključuje različne vrste davkov. Odvisno od predmeta obdavčitve, razmerje davčnega plačnika in države razlikuje:
neposredni davki - Neposredno od prihodkov ali premoženja gospodarskih subjektov in ga ni mogoče zlahka prenesti na tiste, ki v skladu z zakonom plača davek na državo, na druge predmete (davek na dohodek, davek na dohodek, nepremičninski davek itd.);
posredni davki - Nameščena v obliki premij za ceno blaga ali tarif za storitve. Vidni so v resnici od potrošnika, čeprav je davčni zavezanec trgovsko ali proizvodno podjetje (davek na dodano vrednost; trošarinski davki - davki, ki so vključeni v ceno množične porabe blaga: sol, tobak, alkoholne pijače; carine, prometna dajatev, itd.).
Odvisno od telesa, ki zaračunava davke in jih odstranijo, razlikujejo national. in lokalno Davki. Nacionalni, praviloma vključuje davek od dohodka, davek od dohodka, carine itd., Naj lokalni - zemljišče, lastnosti in druge.
Za cilje uporabe so davki razdeljeni na general. in poseben. Splošno namenjeni financiranju stroškov državnih ali lokalnih proračunov brez konsolidacije za kakršno koli posebno vrsto stroškov. Posebni davki imajo ciljni namen.
Vsak davek vsebuje značilnosti naslednjih osnovnih elementov: predmet, predmet obdavčitve, davčne stopnje, vir davka, davčne olajšave, zaseg, davčne sankcije.
Predmet davka (ali davkoplačevalca) - fizična ali pravna oseba, ki ji je zaupana obveznost plačila davka.
Davčni objekt - To je tisto, kar je predmet obdavčitve. Davčni objekt je lahko: trenutni prihodki, stroški, dejavnosti, nepremičnine itd. Davčna zakonodaja kaže, da se izmerjeni davčni objekt (denarne enote - v davku na plačo, dobiček; hektar, hektar - davek na kopno; človek - v davek na vzglavnik) .
Davčni vir - Dohodek, iz katerega se plača davek (plača, dividende, dobiček itd.).
Davčna stopnja(t.) - znesek davka na enoto obdavčitve. Stopnja je lahko trdna (nameščena v absolutnem znesku na enoto obdavčitve) ali delež (v% na predmet aplikacije). Razlikovati med srednjo in omejeno davčno stopnjo. Prva označuje delež davka v prihodke, druga pa je povečanje davka v zvezi z rastjo dohodka.
Davčne stopnje so bistveni element davka, ki izvaja davčne funkcije in načela obdavčitve. Obstajajo različne metode za izgradnjo davčne stopnje (sl. 11.1).
Sl. 11.1. Progresivna, sorazmerna in regresivna
Glede na to, kako se davčna stopnja spremeni, razlikovati:
sorazmerna obdavčitev, Na kateri se uporablja enaka stopnja, ne glede na dohodek do prihodka, ki se obdavči. V tem primeru se delež davka v dohodek ostaja stalen, neodvisen od vrednosti dohodka (sl. 11.1, vrstica b). Davčni povečanje T. 3 T. 4 je enaka rasti dohodka Y. 1 Y. 2 ;
progresivna obdavčenje - Obdavčitev, pri kateri se davčna stopnja poveča kot povečanje prihodkov, se delež dohodnine kot dohodek poveča (sl. 11.1, vrstica zvezek). Davčni povečanje T. 1 T. Še 2 rast prihodkov Y. 1 Y. 2 ;
regresivna obdavčenje - Obdavčitev, pri kateri se davčna stopnja zmanjšuje. Davki so lahko regresivni celo z nenehno davčno stopnjo. V vsakem primeru, z regresivno obdavčitvijo, se delež davka v prihodkov kot dohodek poveča (sl. 11.1, vrstica v). Davčni povečanje T. 5 T. 6, manjša rast prihodkov Y. 1 Y. 2 ;
Odvisnost med državo, ki jo je prejela davčne prejemke ( Q.) in davčne stopnje ( t.) Krivulja za lubo je opisana (sl. 11.2).
V skladu s to krivuljo najvišji davčni prejemki v državni proračun zagotavlja določeno (optimalno) davčno stopnjo ( t. Opt) . Presežek te ravni (do t. 1) vodi do izgube spodbud za delo, naložbe, zavira NTP, upočasni gospodarsko rast, ki na koncu zmanjšuje prihodke in proračunske prihodke ( Q. 1 < Q. Max) . Nasprotno, prehod na nižjo stopnjo zagotavlja rast prihrankov, naložb, zaposlovanja, skupnih prihodkov in posledično povečanje proračunskih prihodkov. Teoretično ne more najti optimalne obdavčevalne lestvice, ki se določi empirično in odraža nacionalne, psihološke, posebne gospodarske, kulturne značilnosti države, različne za različne države.
Pomemben element davčne politike, metoda državne ureditve gospodarstva, zagotavljanje socialne zaščite nekaterih vrst dejavnosti in nekatere skupine prebivalstva davčne olajšave - Popolna ali delna oprostitev plačevanja davkov. Davčne ugodnosti lahko zagotovijo: vzpostavitev minimalnega neobdavčbe, izključitev iz obdavčljivega dohodka nekaterih odhodkov ali določenih vrst dohodka davkoplačevalcev, zmanjšanje davčne stopnje, ki zagotavlja davčni dobropis, vrnitev predhodno plačanih davkov, polno osvoboditev, od davki itd.
Nazadnje, davčna zakonodaja predvideva različne vrste sankcije (od glob različnih velikosti do kazenske odgovornosti) za kršitve na področju obdavčitve: davčne utaje, pretiravanje davčnih plačil, vključitev v davčno deklaracijo o napačnih informacijah itd.
Poglej tudi:
|
Gospodarstvo. P. Samuelson. Gospodarstvo. Tom I. Circulation 25.000 izvodov. |
