Davčni zakon opredeljuje obveznost delodajalca, da deluje kot davčni zastopnik za dohodnino v razmerju do zaposlenih. Predmet tega davka so dohodki, ki jih prejmejo zaposleni. Odpuščanje delavca zavezuje delodajalca k izplačilu vseh zahtevanih nadomestil. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije je denarna poravnava z odpuščenim delavcem osnova za prenos davka v proračun. Rok za nakazilo dohodnine ob odpustu delavca v letu 2017 se odraža v čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vse vrste dohodkov, ki jih ob odpustitvi prejmejo zaposleni v podjetju ali samostojnem podjetniku, niso predmet dohodnine.
Za nekatere kategorije delovno aktivnih državljanov zakon v zvezi z opravljanjem delovnega mesta določa možnost prejemanja odpravnine. To izplačilo nadomestila se izvede, če delavec ni odpuščen po lastni volji, temveč na primer zaradi presežka zaposlenih. Pomemben odtenek je tudi odsotnost disciplinskih sankcij kot razloga za odpoved.
Najvišji znesek tega nadomestila za zaposlene v državnih družbah je določen na ravni zakonodaje in se izplača v trikratniku povprečne mesečne plače. Za druge kategorije delavcev mora biti znesek plačila določen v pogodbi o zaposlitvi, ki jo skleneta delavec in njegov delodajalec.
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije znesek nadomestila v trikratni višini povprečne mesečne plače ni predmet dohodnine. Vsa plačila, ki presegajo navedeno omejitev, so obdavčena po stopnji 13%.
Da bi določili časovni okvir za prenos dohodnine ob odpustu v letu 2017, je treba ugotoviti datum prejema dohodka, saj je ta kazalnik temeljni po davčnem zakoniku Ruske federacije.
V primerih, ko delavec zapusti delovno mesto in mu podjetje nakaže vse dohodke po zakonu, ki vključujejo plačo za delovno dobo delavca, nadomestilo za neizkoriščen dopust in druge podobne dohodke, je datum prejema zadnji delovni dan posameznik.
Obdobje, v katerem mora delodajalec odplačati dohodnino v proračun, je določeno v davčni zakonodaji. Računovodja se ob odpustu ravna po splošnih pravilih za prenos dohodnine. Po čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije so naloge delodajalca:
Pogoji, ki jih določa davčna zakonodaja, se enako uporabljajo v primeru, da se denarna sredstva delavcu nakažejo z bančnim nakazilom in v zvezi z dohodkom, izdanim prek blagajne.
V nekaterih primerih je lahko zaposleni zaposlen v več oddelkih hkrati. V tem primeru mora računovodja ob odpustitvi zaposlenega navesti davek posebej za vsak oddelek.
Tako ima podjetje dejansko le dva dni časa za obračun z dohodnino. V tem primeru je za računovodjo izredno pomembno, da čim hitreje in natančneje izračuna znesek davka, ki ga je treba plačati zakladnici, saj lahko zamuda pri plačilu postane osnova za izračun kazni in glob za dohodnino. Poleg neposrednega prenosa davka mora zaposleni v četrtletno poročilo 6-NDFL vključiti podatke o odpuščenem delavcu. V tem primeru je treba posebno pozornost nameniti odpravnini (če obstaja), saj v poročilu ni treba odražati neobdavčenih dohodkov. V skladu s tem bo v izračun vključen le davek na presežek odškodninske meje.
V praksi je najpogostejša napaka računovodje pri prenosu dohodnine ta, da plača več davka. Hkrati mora delavec izdati vračilo zneskov plačanega davka državi v skladu s čl. 231 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko le prek svojega nekdanjega delodajalca, ki je ob nakazilu davka igral vlogo davčnega zastopnika za dohodnino.
Poglejmo, katere osnovne podatke je treba navesti v plačilnem nalogu za nakazilo dohodnine ob odpustu zaposlenega:
Poleg prenosa davka v blagajno je delodajalec dolžan zaposlenemu izdati delovno knjižico, v kateri je vpisana odpoved, ter potrdila v obliki 182n in 2-NDFL.
Potrdilo 2-NDFL ob odpustu se zaposlenemu izda hkrati z delovno knjižico in vsebuje podatke o dohodku zaposlenega za tekoče leto. Poleg tega ta dokument odraža informacije o odtegnjenem davku od dohodka.
2-NDFL ob odpustitvi zaposlenega mora izdati računovodja na dan odpovedi, to je zadnji delovni dan.
Tako se izplačilo dohodnine ob odpustu v letu 2017 izvaja na splošno in se lahko izvede na dan izplačila dohodka delavcu ali naslednji dan po obračunu z delavcem.
Podjetja morajo po zakonu zadržati davek od dohodka svojih zaposlenih, ki ga prejmejo v obliki zaslužka. Osnova je plača in druga izplačila, ki pripadajo delavcu. V nekaterih primerih veljajo posebna pravila. Poglejmo, ali je dohodnina obdavčena.
Veljavna delovna zakonodaja predvideva številne situacije, v katerih se takšna plačila dodelijo.
Ta seznam ni zaprt. Odpravnina se lahko določi zlasti s pogoji kolektivne pogodbe. Kot tako se lahko šteje tudi nadomestilo, določeno v sporazumu o odpovedi pogodbe o zaposlitvi.
Prenos dohodnine ob odpuščanju zaposlenega od leta 2017 urejajo splošna pravila Davčnega zakonika Ruske federacije o tem davku (v smislu izplačila zaslužka) in klavzula 3 čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije. Računovodja je dolžan izračunati znesek, nakazan odhajajočemu zaposlenemu, in zadržati obvezna plačila v celoti v skladu s temi pravili.
Omenjena norma Davčnega zakonika izvzema zneske odškodnin zaradi odpuščanja osebja iz davka. Računovodstvo se lahko sooči s težavo glede vrst plačil, za katere velja ta ugodnost. Govorimo o zneskih, ki jih določa zakon, in denarju, ki je zaposlenemu dolžan iz drugih razlogov. Pojasnimo, ali je pogodbeno nadomestilo ob odpustu obdavčeno z dohodnino.
Če govorimo o plačilih, določenih s sporazumom o odpovedi pogodbe o zaposlitvi, potem bodite pozorni na stališče Ministrstva za finance. V dopisu z dne 21. marca 2016 N 03-04-06 / 15454 oddelek priznava uporabnost izjeme v takšnih primerih. Hkrati Ministrstvo za finance (dopis z dne 17. marca 2017 št. 03-04-06 / 15529) zagovarja potrebo po sistemu teh plačil v podjetju. Če ni ustreznega lokalnega akta, so možni zahtevki davčne službe.
Razlog za oprostitev davka je povezan z naravo plačila. Je kompenzacijske narave, saj delavec izgubi službo.
V nekaterih primerih odpravnina ob odpustu vključuje plačilo dohodnine.
Pojasnimo, kdaj plačati dohodnino ob odpustu delavca po pravilih iz leta 2019. Rok za davek je določen v 6. delu čl. 226 NC. Ponuja številne možnosti.
Navedeni pogoji so zelo strogi, zato mora računovodja hitro in natančno izračunati znesek plačila v proračun. Poleg tega boste morali podatke odražati v četrtletnih poročilih. Preden izpolnite obrazec 6-NDFL in vnesete podatke o nadomestilu za odpuščanje, ga boste morali razdeliti na redni in prednostni del. V izračun je treba vključiti samo obdavčljiva plačila.
Pri izračunu ne smemo pozabiti na človeški faktor. Računovodja se lahko zmoti in zadrži davek na preferencialne zneske. Vračilo preveč zadržane dohodnine odpuščenemu delavcu se izvede prek nekdanjega delodajalca. V tem primeru 1. del čl. 231 davčnega zakonika, ki takšno možnost predvideva izključno prek davčnega zastopnika. Zaposleni, ki ugotovi kršitev, se bo moral obrniti na svojega nekdanjega delodajalca.
Če imate še vedno vprašanja o temi članka, jih postavite v komentarjih k članku.
Ločitev od zaposlenega zahteva posebne ukrepe s strani računovodje. Konec koncev morate odhajajočega zaposlenega končno odplačati na njegov zadnji delovni dan. In ne v običajnih časovnih okvirih (redna plača). Od tod tudi posebnosti plačevanja dohodnine v tem primeru. Vse koristne informacije o temi na 2-019 so v članku.
Čas izračuna ob odpustu ureja člen 140 delovnega zakonika Ruske federacije.
Sestava ocenjenih zneskov mora vključevati običajne plače, bonuse in vse druge dolgove do osebe. To pomeni, da mora biti izračun popoln.
Napačno je čakati na splošne roke za izplačilo plač - običajno padejo na obdobje od 5. do 10. dne v mesecu po opravljenem. Naredite vse na zadnji delovni dan osebe, ki je bila odpuščena. V nasprotnem primeru bo prišlo do zamude pri plačah, kar je preobremenjeno z veliko odgovornostjo.
Globa za zamudo pri plačah po Zakoniku o upravnih prekrških Ruske federacije (določbi 6 in 7 člena 5.27) je:
Zneski so navedeni za prvo kršitev. Ponavljajoče zamude pri izplačilih plač so strožje kaznovane. Poleg navedene upravne odgovornosti je predvidena tudi kazenska in disciplinska odgovornost (člen 145.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije in člen 192 delovnega zakonika Ruske federacije).
Dogaja se, da na dan odpuščanja zaposleni ne dela (primer take situacije je bil naveden spodaj). Nato izvedite popolno poravnavo z zaposlenim, ko se zaposleni pojavi. Zakon pravi - kdaj bo izračun zahteval. Seveda je bolje, da ne čakate na povpraševanje. In državljanu nemudoma dajte izračun ob prvi priložnosti. Hkrati imate v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije za naselja trenutni dan in naslednji dan po njem. No, če gredo vsa plačila na kartico, se samodejno izognete takšni težavi. Konec koncev lahko denar nakažete na kateri koli dan, ki vam ustreza.
Zaposleni na primer zadnji delovni dan ne bo v pisarni, če je po lastni volji odpuščen med dopustom. Ta postopek ni prepovedan z zakonom. Potem dan odpuščanja pade na obdobje počitnic. Ni treba čakati na konec počitka. Na zadnji dan dvotedenskega obdobja (kar pomeni rok, ko delavec vloži ustrezno vlogo za odpuščanje) mora delovno razmerje prenehati (dopis Rostruda z dne 05.09.2006 št. 1551-6). In opravite vse izračune.
Druga izjema od splošnega postopka je, če obstaja spor med delodajalcem in odpuščenim glede zneskov, plačanih ob odpustu. Na primer, lahko pride do nesoglasij glede zneska plačila za opravljeno obdobje. V tem primeru mora delodajalec izračunati in plačati znesek, s katerim se strinjata obe strani. Sploh ne morete plačati ničesar. Razen seveda, če je celoten znesek sporen.
Odtegnite dohodnino ob odpustu na dan, ko zaposlenemu izplačate končne zneske.
Za izpolnjevanje obrazcev za poročanje 2-NDFL in 6-NDFL upoštevajte, da je ob odpustu datum prejema dohodka zadnji dan dela (2. odstavek 2. člena 223. Ruska federacija).
Rok za plačilo dohodnine ob odpustu je določen v skladu s splošnim pravilom iz odstavka 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Plačilo dohodnine od plačil odpuščenemu je nemogoče vezati na dneve plače. Osredotočite se strogo na dejanski dan dokončne poravnave z odpuščenimi. Lahko se pojavi na kateri koli dan v mesecu.
Torej praviloma na dan odpuščanja obračunate z zaposlenim. To pomeni, da morate še isti ali naslednji dan v proračun plačati dohodnino.
Če delavec na dan odpuščanja ni zaprosil za plačilo (in je denar izdan v gotovini), lahko plačate na dan prihoda zaposlenega. Ali pa naslednji dan. O tem smo podrobno govorili zgoraj. Torej je v tem primeru treba tudi obračune za dohodnino s proračunom zapreti na dan plačila oziroma naslednji dan.
Navedeni pogoji za plačilo dohodnine v letu 2019 niso odvisni od načina nakazila sredstev – v gotovini ali na kartici. Vrstni red je enoten.
Vsa plačila, ki so del ocenjenih plačil, praviloma spadajo pod obdavčitev. To je sama plača za opravljeno obdobje. In bolniško, če je bila oseba bolna. In nadomestilo za neizkoriščen dopust. In bonuse, če sploh. In povprečni zaslužek za zadnje službeno potovanje.
Seveda je treba zneske, ki so po zakonu oproščeni plačila davka, izločiti iz obračunske osnove. Na primer, znesek odpravnine in povprečni mesečni zaslužek za čas zaposlitve v skupnem znesku največ 3 povprečne mesečne plače v letu 2019 nista obdavčena z dohodnino.
Če določen datum za plačilo davka (kako ga ugotoviti - preberite zgoraj) pade na vikend ali praznike, se rok zakonito prestavi na naslednji delovni dan. To pravilo velja za vse davke, vključno z ustreznimi v zvezi z dohodnino iz plačil ob odpustu (člen 7 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Da se ne boste zmotili pri izračunu roka in da ne boste pomotoma zamudili s plačilom, se prepričajte - ne bodite leni - še enkrat poglejte v koledar proizvodnje 2019. In vse praznike in vikende po koledarju še enkrat preverite. Napačno se je zanašati samo na svoj spomin.
Primer 1. 15. februarja je iz OOO Kraski odstopil uslužbenec. Na ta dan so z njim opravili vse končne izračune. Računovodja ima pravico do plačila dohodnine 15. ali 16. februarja.
Primer 2. 16. februarja je uslužbenec odstopil iz družbe Salyut LLC. Na ta dan so bili z njim narejeni vsi končni izračuni. Računovodja ima ob upoštevanju vikenda pravico do plačila dohodnine 16. ali 19. februarja.
Primer 3. 22. februarja je zaposleni odstopil iz podjetja Mirage LLC. Na ta dan so bili z njim narejeni vsi končni izračuni. Ob upoštevanju državnega praznika (23. februarja) in vikenda ima računovodja pravico do plačila dohodnine 22. ali 26. februarja.
Plačilni nalog za dohodnino iz dohodka odpuščenega zaposlenega izpolnite na običajen način z naslednjimi značilnostmi.
V namen plačila napišite točen datum obračuna. Primer besedila: »Dohodnina od dohodka ob odpustu zaposlenih. Datum dohodka - 5. februar 2018 ".
V polje "Davčno obdobje" vnesite mesec, v katerem je bil zadnji dan dela (odstavek 2, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zaradi zgornjih odtenkov ob odpustu oblikujte svoje, ločeno plačilo dohodnine. Ta dokument bo takoj pokazal, ali upoštevate določene roke za prenos davka.
Posredovali smo vzorec plačila dohodnine ob odpustu za leto 2018.
Če zamujate z dohodnino v letu 2019, lahko davčni organ od delodajalca kot davčnega zastopnika pobere impresivno globo - 20% zneska zamudnih plačil (člen 123 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg globe so možne tudi kazni (člen 75 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega, če je zamuda večja od 30 dni, potem ne bo treba plačati le standardne 1/300 stopnje refinanciranja. Za obdobje po 30 koledarskih dneh zamude so kazni določene v povečanem znesku. Za izračun morate vzeti 1/150 obrestne mere refinanciranja.
Če dohodnine ne morete odtegniti v celoti (to je mogoče na primer zaradi morebitnih prilagoditev zaradi odpuščanja in pomanjkanja dohodka), o tem obvestite IFTS. To je treba storiti ob koncu leta, v katerem je bilo plačilo izvedeno (bil je zadnji delovni dan). Odpovedni rok je najkasneje do 1. marca. To pomeni, da v letu 2019 oddate ustrezne podatke davčnemu uradu za leto 2018.
Poleg davčnega urada o tem obvestite zaposlenega samega. Potem se boste izognili kakršnim koli kaznim. Razen če seveda res ni bilo dovolj sredstev za zadrževanje ali pa sploh ne.
Na primer, že ob odpovedi bi lahko svojemu nekdanjemu zaposlenemu dali materialno pomoč v naravi. Potem ne bo nobenega nedvoumnega dohodka, od katerega bi bilo mogoče odtegniti davek. To je ravno v primeru, ko morate oddati sporočilo.
Za registracijo sporočila se uporablja standardni obrazec 2-NDFL. Le znak v njem ne bo običajen - 1. Drugi pa je številka 2.
Za vsako neoddano sporočilo - globa najmanj 200 rubljev. v skladu s členom 126 Davčnega zakonika Ruske federacije.
6-NDFL ob odpustitvi - postopek za izpolnjevanje se nekoliko razlikuje od odraza v izračunu samo plače. Navsezadnje ima obdavčitev plačil odhajajočemu zaposlenemu svoje posebnosti. Razmislite, katere točke lahko sprožijo vprašanja pri izpolnjevanju 6-NDFL v tej situaciji.
Kaj morate vedeti o neizkoriščenem dopustu, da ne bi v zadnjem trenutku prejeli zavrnitve delodajalca, najdete v članku"Kako pravilno urediti dopust, ki mu sledi odpuščanje?" .
V zadnji različici so norme poravnave z zaposlenim nekoliko drugačne. Torej, v primeru dopusta in naknadne odpovedi je treba končni izračun opraviti, preden delavec odide na dopust, torej zadnji delovni dan pred njim (saj po koncu dopusta stranke ne bodo več vezan na kakršno koli razmerje). Tega stališča se držijo v Rostrudu (dopis z dne 24. 12. 2007 št. 5277-6-1). Podoben zaključek vsebuje opredelitev Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 25.1.2007 št. 131-O. Izjema je plačilo samega dopusta, ki ga je treba opraviti na običajen način: najkasneje 3 dni pred njegovim začetkom.
Obrazec in načela za izpolnjevanje izračuna so določeni z odredbo Zvezne davčne službe z dne 13. 10. 2015 št. ММВ-7-11 / [email protected]
Trenutni obrazec 6-NDFL je mogoče prenesti.
Da se ne bi zmedli v časovnem razporedu nalog davčnega zastopnika s številnimi vrstami izplačil dohodka zaposlenim in pravilno izpolnili obrazec, bi moral biti računovodja dobro seznanjen z davčnim zakonikom, in sicer v delu, ki je namenjen dohodnine (v nadaljnjem besedilu: dohodnina).
Poskusili bomo oblikovati goljufijo o pogojih odtegnitve in prenosa dohodnine l/l za najpogostejše primere.
Tabela ujemanja prihodkov s trenutkom nastanka obveznosti do proračuna
|
Prejeti dohodek |
Položaj 100 / Datum prejema dohodka (členi 223, 217 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
Položaj 120 / Datum prenosa dohodnine l / l (Klavzula 6 člena 226, 226.1 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
V obliki plačila:
|
Zadnji dan v mesecu |
Najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka |
|
V gotovini:
|
Dan izplačila dohodka (tudi na račun zaposlenega v banki ali po njegovem naročilu na račune drugih oseb) |
|
|
V gotovini:
|
Zadnji dan v mesecu plačila |
|
|
Ob odpovedi pogodbe o zaposlitvi pred iztekom meseca, vključno z:
|
Zadnji delovni dan zaposlenega |
Najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka (Davčni zakonik ne vsebuje posebnega postopka za to vrsto izplačil, zato velja splošno načelo) |
V primeru izplačila dohodka, ki ima enak datum dejanskega prejema, vendar različne datume za nakazilo davka, se podatki v 2. oddelku obračuna izpolnijo posebej za vsak datum zapadlosti plačila dohodnine (dopis Zvezne davčne službe z dne 5. 11. 2016 št. BS-4-11 / 8312).
POMEMBNO! Položaj 120 odraža datum, do katerega mora davčni zastopnik izpolniti obveznost prenosa zneska davka v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, in ne datum dejanskega prenosa davka (člen 4.2 Postopka za izpolnitev iz obrazca 6-NDFL). Poleg tega, če končni datum prenosa davka na dohodek al / l pade na vikend ali praznik, se preloži na naslednji delovni dan po njem (člen 7 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
V tem članku preberite tudi o značilnostih prenosa davka. .
Pravilo za določitev zadnjega dne v mesecu pri izračunu izplačil plače po pogodbi o zaposlitvi glede na datum prejema dohodka se uporablja ne glede na to, kateri dan pade: delo, vikend ali praznik (dopis Zvezne davčne službe 16. maja 2016 št. BS-3-11 / 2169) ...
Nianse odražanja informacij na položaju 130 poročila najdete v gradivu"Postopek za izpolnjevanje vrstice 130 v obrazcu 6-NDFL."
Dohodki, ki so v celoti oproščeni obdavčitve, se ne odražajo v izračunu po obrazcu 6-NDFL. In za delno neobdavčljive dohodke, ko se odražajo v izračunu, se načelo razpoložljivosti kod odbitka zanje uporablja v Dodatku 2 k odredbi Zvezne davčne službe Ruske federacije št. ММВ-7-11. / [email protected](v nadaljevanju - ukaz št. ММВ-7-11 / [email protected]). Če obstajajo kode, so v izračun vključeni neobdavčljivi dohodki, pa tudi sami odbitki (pisma Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 23.3.2016 št. BS-4-11 / 4901 z dne 28. marca, 2016 št. BS-4-11 / [email protected]).
Tu so pravzaprav vsa osnovna pravila za izpolnjevanje 6-NDFL.
Zdaj pa se pogovorimo o tem, kako odražati odpuščanje zaposlenega v 6-NDFL. Hkrati bomo zapletli situacijo, ko zaposleni ob odpuščanju prejema poleg plač tudi druga plačila, vklj. odpravnina in povprečni zaslužek za 2. in 3. mesec po odpustu, ki presega neobdavčljivo mejo.
Opomba! Primeri izplačila odpravnine so strogo omejeni z delovnim zakonikom Ruske federacije. V našem gradivu pod izrazom »odpravnina« posplošimo morebitno nadomestilo ob odpovedi, vklj. ob razrešitvi po dogovoru strank.
Ni pojasnil glede razlik v načelih za odražanje v obrazcu 6-NDFL zneskov, ki jih delavec ob odpustitvi pripiše osebnim prejemkom, kot tudi drugih dohodkov.
Če dobesedno upoštevate pravila zakona, je datum dejanskega prejema dohodka:
Za vsako vrsto plačila v razdelku 2 se izpolni ločen blok.
Za to smo se odločili. Zdaj pa se ukvarjamo z neobdavčljivimi zneski.
Odpravnine in povpreč. Zaslužki za 2. in 3. mesec po odpustu, ki praviloma ne presegajo 3-kratne povprečne mesečne plače (6-krat za delavce v severnih regijah), niso predmet dohodnine za fizične osebe (8. odstavek 3. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ker so kode odbitka za te neobdavčljive zneske po vrstnem redu št. ММВ-7-11 / [email protected] ne, upoštevan bo le znesek presežka plačila nad neobdavčljivim delom.
Tako izračun odraža:
Na konkretnem primeru razmislimo o vnosu podatkov v izračun, ko zaposleni prejme največ možnih odpravnin.
Primer
Zaposleni je odšel na dopust od 14.01.2019 do 28.01.2019. Na predvečer dopusta je napisal odstopno pismo z dne 29.01.2019. Upravičen je, vključno z regresom za dopust v višini 20.000 rubljev. in odpravnino v višini 23.000 rubljev. (preseže neobdavčeno mejo). Delavec je regres prejel dne 01.09.2019, naslednji dan pa mu je bil nakazan davek na dohodek. Odpravnina je bila izdana šele 29.01.2019. Naslednji dan, 30.01.2019 je bila dohodnina plačana v celoti.
Ta zaposleni ni upravičen do nadomestila za dopust, zato v tem primeru izračuna 6-NDFL ne bo. Toda pojasnila o tem vprašanju lahko najdete v članku"Obrazec 6-NDFL - nadomestilo za neizkoriščene počitnice."
Izračun 6-NDFL ob odpustu (oddelek 2)
|
Položaj poročila |
datum |
|
Počitnice |
|
|
Odpravnina v 6-NDFL delno presega mejo |
|
POMEMBNO! V primeru, da delavec odide na dopust s pogojem naknadne odpovedi, se davek od dohodka iz regresa plača najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila ta izplačila izvršena (6. člen 226. Kodeks Ruske federacije). Za razliko od davka na druga odpuščanja se prenese naslednji dan po izplačilu dohodka zaposlenemu (dopis Zvezne davčne službe z dne 11. maja 2016 št. BS-3-11 / [email protected]).
Obrazec 6-NDFL ob odpustitvi zaposlenega se izpolni ob upoštevanju odtenkov določanja datumov plačil, ki spremljajo takšno odpuščanje. Slednje vključujejo:
Za določitev datumov v zvezi s temi plačili veljajo splošna pravila, ki jih vsebuje Davčni zakonik Ruske federacije.
Odpoved - prenehanje delovnega razmerja med delavcem in delodajalcem. Zaradi tega dejanja delavec preneha opravljati svoje naloge v organizaciji, delodajalec pa preneha plačevati upokojenega delavca, pogodba o zaposlitvi preneha.
Razmerje in postopek za njihovo prenehanje (odpuščanje) med delavcem in delodajalcem sta opredeljena v zakonu "o zaposlovanju prebivalstva v Ruski federaciji" in delovnem zakoniku Ruske federacije.
Delovna zakonodaja določa naslednje glavne razloge za odpuščanje:
Postopek odpovedi in dokončni obračun delavca pri delodajalcu sta odvisna od razlogov za odpoved pogodbe o zaposlitvi.
Prekinitev delovnega razmerja z delavcem je možna le, če obstajajo dokumenti, ki potrjujejo podlago za postopek odpuščanja:
Zadnji delovni dan (dan odpuščanja) je treba izdati zadnje plačilo in plačati vse zneske, ki jih dolgujejo zaposlenemu.
Praviloma so to:
Odškodnine na podlagi odpuščanja vključujejo:
Na dan odpuščanja je treba celoten obračunani znesek, zmanjšan za dohodnino (izračunan v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije) nakazati na osebni račun zaposlenega ali ga izdati na blagajni podjetja.
Delodajalec nima pravice odložiti plačila (tudi če obvodni list ni podpisan).
Računovodja podjetja obračuna in odtegne dohodnino od vseh zapadlih zneskov ob odpustu.
Dohodnino obdavčijo:
Pozor:
Pomembno: odtegnjeno dohodnino ob odpustu je treba plačati v proračun najkasneje naslednji dan po dnevu odpovedi (končno plačilo).
Po vseh potrebnih izračunih se ob odpustu izda potrdilo o dohodnini. Odraža vse stroške tekočega koledarskega leta po mesecih, ki so predmet dohodnine. V potrdilu 2 dohodnine ob odpustu je treba upoštevati časovne razmejitve končnega obračuna. Odražajo se na naslednji način:
Potrdila o 2 dohodnini za odpuščene se predložijo inšpektoratu Zvezne davčne službe ob koncu koledarskega leta.
Delodajalec na dan odpovedi opravi dokončen obračun z odpovedjo. Ta dogodek se v poročilu odraža v obliki 6 dohodnine, kot sledi.
V drugem delu poročila je zapisano:
V dohodnini 6 so navedeni samo dohodki, od katerih se odmerja dohodnina. Izplačila nadomestil, od katerih se dohodnina ne odtegne, v poročilu niso prikazana.
30.000 rubljev - izplačilo plače za opravljene dni v aprilu.
10.000 rubljev - nadomestilo za neizkoriščene počitnice.
15.000 rubljev - odpravnina (ni predmet dohodnine).
Davek od dobička je bil zadržan od natečenih zneskov po stopnji 13% - (30.000 + 10.000) * 13% = 5200 rubljev.
Na rokah Ivanova I.I. prejel (30.000 + 10.000 + 15.000) -5.200 = 49.800 rubljev.
V obrazcu 6 se dohodnina odraža na naslednji način:
Vrstica 100 - 26.04.2017, vrstica 130 - 40.000 rubljev.
Vrstica 110 - 26.04.2017, vrstica 140 - 5200 rubljev.
Linija 120 - 27.04.2017.
Nekaj zanimivih primerov iz prakse, ki povzročajo težave pri odpuščanju zaposlenega:
1. Odpustitev zadnjega dne četrtletnega meseca. Kako ga odražati v obliki 6 dohodnine?
Primer: Ivanov I.I. odstopi 31. marca (zadnji dan prvega četrtletja). Na dan odpuščanja mu je bilo zaračunano končno plačilo -30.000 rubljev, zadržana dohodnina - 3900 rubljev.
Ta operacija se odraža v poročilu za drugo četrtletje, saj je rok za nakazilo dohodnine 1. april (drugo četrtletje):
Vrstica 100 - 31. 3. 2017, stran 130 - 30.000 RUB
Vrstica 110 - 31.03.2017, stran 140 - 3900 rubljev.
Linija 120 - 01.04.2017.
2. Delavec je decembra 2016 odstopil, februarja 2017 pa mu je bila zamuda izplačana odškodnina za neizkoriščen dopust. V katerem davčnem obdobju je treba izkazati plačani znesek?
Znesek dohodnine in odtegnjene dohodnine je treba navesti v potrdilu o dohodnini 2 za leto 2017.
3. Delavcu se odobri dopust od 11.04.2017 z naknadnim odpustom. Končna plačila je prejel 10. aprila 2017. Kako odražati dohodnino v obrazcu 6?
10. aprila 2017 je bila nabrana regres - 10.000 rubljev. in plače za opravljene ure - 20.000 rubljev. Od teh zneskov se odtegne dohodnina.
V poročilu o dohodnini 6 za drugo četrtletje je ta operacija prikazana takole:
1. Za regres:
P. 100 - 10. 4. 2017, str 130 - 10.000 rubljev.
P. 110 - 10. 4. 2017, str 140 - 1300 rubljev.
P. 120 - 30. 4. 2017.
2. Za končno plačilno listo:
P. 100 - 10. 4. 2017, str 130 - 20.000 rubljev.
P. 110 - 10. 4. 2017, str 140 - 2600 rubljev.
P. 120 - 11. 4. 2017.
Kot vidite, je pri izpolnjevanju obrazca 6 dohodnine in 2 dohodnine veliko odtenkov. Pri odpuščanju zaposlenih morate biti še posebej previdni. Upamo, da bodo nekateri nasveti v tem članku olajšali delo računovodje in kadrovke.
