Zvezni davčni prihodki vključujejo naslednje vrste davkov:
* davek na nepremičnine: davek na nepremičnine podjetij; davek od lastnika vozila; davek na nakup vozila;
* plačila za naravne vire: zemljiški davek; zemljiška najemnina, plačilo vode, gozdna taksa; davki iz sklada plač: davek za potrebe izobraževalnih ustanov, pristojbine za vzdrževanje policije itd .;
* plačani davki na znesek nastalih stroškov: davek na oglaševanje;
* davki na določeno vrsto finančnih transakcij: davek na transakcije z vrednostnimi papirji;
* davki na vrednost terjatev in premoženjskih transakcij: državna dajatev itd.
Večina neobdavčljivih prihodkov ni fiskalno fiksne narave in nima fiksne stopnje. Za razliko od davčnih prihodkov, ne davčnih proračunskih prihodkov ne bi smeli strogo načrtovati. V praksi pa so praviloma načrtovani na ravni lanskih prejemkov. Eden od razlogov je obstoj zakonodajnih aktov, ki spodbujajo ta proces. Na primer, v skladu s čl. 22 zakona "O osnovah proračunskih pravic za oblikovanje in uporabo zunajproračunskih skladov ..." z dne 15. aprila 1993 št. 4807-1 imajo predstavniški organi sestavnih subjektov Ruske federacije pravico sprejemati odločitve o ustanovitvi skrbniških skladov na račun kazni.
Ne davčne prihodke, tako kot davčne prihodke, oblikujejo predstavniški organi Ruske federacije in njeni subjekti za pravne in fizične osebe. Ne davčni prihodki so lahko v obliki obveznih in prostovoljnih plačil. Velik del neobdavčljivih prihodkov ustvarijo obvezna plačila. V regulativnih dokumentih so navedbe za prisilno pobiranje določenih plačil v primeru neplačila. Za davčna plačila je značilna bolj ciljno usmerjena poraba prihodkov kot plačila davkov, kar je zapisano v pravnih aktih po vrstnem redu izračuna in pobiranja vsakega posebnega plačila. Ne davčni prihodki so sestavni del prihodkov vseh vrst proračuna: zveznega, regionalnega in lokalnega.
Seznam ne davčnih prihodkov je enoten za proračune vseh ravni in je določen s proračunsko klasifikacijo. Hkrati regulativni dokumenti določajo drugačno sestavo ne davčnih prihodkov. Na primer, v proračunskem zakoniku Ruske federacije so dohodki v obliki finančne pomoči, prejeti iz drugih proračunov, razvrščeni kot neobdavčljivi prejemki. V gospodarski literaturi se prihodki ciljnih proračunskih sredstev imenujejo tudi ne-davčni prihodki.
V skladu s klasifikacijo proračunskih prihodkov Ruske federacije, ki jo je razvil proračunski oddelek Ministrstva za finance Ruske federacije, ne davčni prihodki vključujejo:
1. Dohodek iz državnega in občinskega premoženja ali od gospodarskih dejavnosti, vključno z:
1.1. Dohodek iz uporabe državnega in občinskega premoženja.
1.2. Dividende na delnice v državni lasti.
1.3. Dohodki od najema državnega in občinskega premoženja, vključno z najemnino za kmetijska in nekmetijska zemljišča, zemljišča mest in mest, pa tudi drugi prihodki od najema državnega in občinskega premoženja.
1.4. Obresti, prejete od dajanja začasno prostih sredstev v banke in kreditne institucije (dajanje sredstev na račune poslovnih bank je dovoljeno pod obveznim pogojem - bančna obrestna mera ne sme biti nižja od obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije ).
1.5. Nadomestilo za izgube kmetijske proizvodnje, povezane z umikom kmetijskih zemljišč.
1.6. Dohodek od opravljanja storitev ali nadomestilo za državne stroške.
1.7. Prenos dobička na Centralno banko Ruske federacije.
1.8. Plačila državnih in občinskih organizacij.
1.9. Plačilo za dodelitev kvot ulova za vodne biološke vire s strani skupnih podjetij in tujih pravnih oseb.
1.10. Drugi prejemki od premoženja v državni in občinski lasti ali od gospodarskih dejavnosti.
2. Dohodek od prodaje državnega in občinskega premoženja, vključno z:
2.1. Izkupiček od privatizacije državnih organizacij.
Izkupiček od prodaje državnih delnic v organizacijah.
Dohodek od prodaje stanovanj.
Prihodki od prodaje državnih proizvodnih in neproizvodnih sredstev, vozil in druge opreme.
Dohodek od prodaje zaplenjenega premoženja brez lastnika, ki je prešlo v državno in občinsko last.
3. Dohodek od prodaje državnih zalog.
4. Dohodek od prodaje zemljišč in neopredmetenih sredstev.
5. Prejemki kapitalskih transferjev iz nedržavnih virov, tudi od rezidentov in nerezidentov.
6... Upravne takse in pristojbine, vključno z:
Pristojbine, ki jih zaračuna prometna policija (razen glob).
Druge pristojbine, ki jih za opravljanje določenih funkcij zaračunavajo vladne agencije.
7.Kazni, odškodnina za škodo, vključno z:
7.1. Prejem zneskov za sprostitev in prodajo izdelkov, izdelanih z odstopanjem od standardov in specifikacij.
7.2. Sankcije za kršitev vrstnega reda uporabe cen.
7.3. Zneski, izterjani od oseb, krivih za kazniva dejanja in pomanjkanje materialnih sredstev.
8. Prihodki od tuje gospodarske dejavnosti, vključno z:
Obresti za državna posojila, ki jih Ruska federacija odobri tujim vladam.
Prihodki od prodaje državnih zalog.
Prejemki zneskov iz centraliziranega izvoza.
Drugi prihodki od tuje gospodarske dejavnosti.
9. Drugi neobdavčljivi prihodki.
Ne davčni prihodki so pomemben vir dohodka za proračune vseh ravni in prispevajo k zmanjšanju njihovega primanjkljaja.
Struktura proračunskih prihodkov je prilagodljiva in jo v veliki meri določajo posebne gospodarske razmere (tabela 2).
Naloga za študente: analizirajte strukturo dohodka, njihovo dinamiko, naredite zaključke .
Prihodki teritorialnih proračunov so sestavljeni iz lastnih in regulativnih.
Lastni dohodek proračuni - vrste dohodkov, ki so v celoti ali delno stalno ali v celoti določeni za ustrezne proračune po zakonodaji Ruske federacije.
To so davčni prihodki, dodeljeni ustreznim proračunom, proračuni državnih zunajproračunskih skladov po zakonodaji Ruske federacije in neobdavčljivi prihodki, določeni z regulativnimi akti, ter brezplačni transferji.
Lastni prihodki predstavljajo manjši del prihodkov teritorialnih proračunov. Za finančno podporo pri izvajanju nalog, dodeljenih regionalnim in lokalnim oblastem, gospodarski in družbeni razvoj ozemelj, bilanco teritorialnih proračunov se regulativni prihodki prenašajo iz proračunov višje ravni po vrstnem redu proračunske ureditve.
Regulativni dohodek proračuni - to so zvezni in regionalni davki in druga plačila, v skladu s katerimi se standardi za odbitke (v odstotkih) določijo za proračune sestavnih subjektov Ruske federacije ali lokalne proračune za naslednje proračunsko leto, pa tudi za dolgo -ročna osnova (najmanj tri leta) za različne vrste takšnih dohodkov.
V skladu s čl. 48 Proračunskega zakonika Ruske federacije so norme za odbitke v prihodkovno stran proračunov določene z zakonom o proračunu tiste ravni proračunskega sistema Ruske federacije, ki prenaša regulativne prihodke.
Vključujejo tudi regulativne prihodke teritorialnih proračunov prenosi- sredstva iz zveznih in regionalnih skladov za finančno podporo regij, katerih znesek se izračuna po metodologiji in formuli, ki jo določi vlada.
Treba je opozoriti, da so subvencije, subvencije in subvencije kot metode razporejanja finančnih sredstev v teritorialne proračune nepopolne. Ti viri proračunskih prihodkov so brez stimulativnih lastnosti in ustvarjajo odvisno razpoloženje med lokalnimi upravami. Ta praksa prenašanja sredstev ne prispeva k razvoju gospodarske pobude lokalnih uprav, zmanjšuje njihov vpliv na gospodarske procese ozemelj in na tej podlagi zmanjšuje možnost prekomernega izpolnjevanja prihodkovne strani njihovih proračunov, slabi finančni nadzor .
Kljub vsem negativnim vidikom nepovratnih sredstev, subvencij in subvencij jih je nemogoče popolnoma izključiti kot metode obdarovanja teritorialnih proračunov s potrebnimi sredstvi.
S formalnim pristopom k reševanju problema odprave subvencij tem proračunom se lahko njihov položaj poslabša. To bo povzročilo trajne denarne vrzeli in potrebo po več prošnjah za posojila iz višjih proračunov, kar bo na splošno otežilo financiranje načrtovanih dejavnosti.
Zato si ni vedno in ni vedno potrebno prizadevati za kakršno koli nadomestitev nepovratnih sredstev, subvencij in subvencij. Potrebni so v tistih naseljih, kjer zaradi prevladujočih razmer in trenutne politike na področju varstva okolja, prisotnosti zgodovinskih spomenikov in drugih razlogov gospodarskega potenciala ni mogoče razširiti do te mere, da bi zagotovili ozemeljsko oblikovanje dohodek. Lokalni viri ne morejo pokriti potrebnih stroškov. Primer so mesta in letovišča, mesta - zgodovinski in arhitekturni rezervati, znanstvena središča in drugi. Subvencije pa je treba izdati za posebne namene za nekatere dejavnosti, za izvajanje katerih na terenu ni dovolj sredstev.
Poleg odbitkov od državnih prihodkov in davkov, transferjev, nepovratnih sredstev, subvencij in subvencij so sredstva, prejeta iz drugih proračunov, pomemben vir oblikovanja prihodkovne osnove teritorialnih proračunov. Z vzajemnimi poravnavami se del sredstev prenese iz višjega proračuna v nižjega. Treba je omeniti, da v tem primeru večina konča v nižjih proračunih.
Uvod
Kot veste, ima proračun na vseh ravneh veliko vlogo pri razvoju in blaginji države, napredku znanstvenega in tehnološkega napredka ter razvoju gospodarstva. Celovitost proračuna je praviloma neposredno sorazmerna z blaginjo državljanov. Dejansko proračunski primanjkljaj in javni dolg spodbujata državo, da poveča davčno obremenitev, poveča obdavčitev, zmanjša financiranje vseh sektorjev gospodarstva, zmanjša izdatke za medicino, izobraževanje itd. Po drugi strani pa obilica proračunskih sredstev (proračunski presežek) omogoča povečanje financiranja tako za javni kot zasebni sektor gospodarstva, povečanje odbitkov pri transferju in odbitkov v proračunske socialne sklade. Hkrati je gospodarski pomen proračuna najprej v tem, da lahko z davki, ne davčnimi prihodki aktivno vpliva na družbeno reprodukcijo in usmerja mobilizirana sredstva v razvoj prednostnih sektorjev. Tako lahko proračun vpliva na izboljšanje strukture družbene proizvodnje, njen razvoj, optimizacijo stroškovnih deležev pri razdelitvi dohodka za nacionalne in znotrajgospodarske potrebe, materialno in proizvodno sfero, pa tudi na posamezne sektorje gospodarstva in socialno sfero.
Obstoj proračuna kot posebne kategorije pravnega akta omogoča primerjavo skupnega zneska prihodkov s skupnim zneskom odhodkov, razvrščanje odhodkov po postavkah ter ugotavljanje njihove relativne pomembnosti in nujnosti. To pomeni, da je proračun ocena vseh finančnih potreb države in vseh finančnih sredstev, potrebnih za zadovoljevanje teh potreb.
Poleg tega je trenutno treba več pozornosti nameniti neobdavčljivim prihodkom in obveznim proračunskim plačilom.
Ne davčni dohodek in obvezna plačila - plačila in drugi prejemki, razvrščeni po naravi prejemkov v proračun in vključujejo kompenzirane transakcije iz neposrednega izvajanja različnih vrst storitev s strani države in prodaje blaga (dohodek iz državnega premoženja in podjetništvo dejavnost, prejemki od nekomercialne in s tem povezane prodaje blaga, čisti dobiček ali obresti, prejeti od Narodne banke in denarnih oblasti v obliki premije za delnice), pa tudi nekatera brezplačna plačila v obliki glob ali drugih sankcij zaradi kršitve zakon, zaplembe in vsi prostovoljno nepopravljivi tekoči prejemki iz nedržavnih virov (od fizičnih in pravnih oseb), od prodaje rabljenega blaga, odpadkov in ostankov.
Namen tega predmeta je obravnavati neobdavčljive prihodke zveznega proračuna. Pri postavljanju takega cilja je treba izpostaviti naloge za njegovo dosego:
Upoštevanje pojma, bistva in ciljev neobdavčljivih prihodkov;
Upoštevanje strukture ne davčnih prihodkov;
Določitev vloge neobdavčljivih prihodkov pri oblikovanju prihodkovne strani proračuna;
Analiza neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna za obdobje 2006-2007;
Prepoznavanje problemov ne davčnih prihodkov in načini njihovega reševanja.
Ne davčni prihodki so del prihodkov zveznega proračuna. Seveda ne vzamejo toliko deleža kot davčni, so pa pomembni tudi pri obračunavanju državnih prihodkov. Razkritje vloge teh prihodkov v proračunu Ruske federacije, njihovih težav na sedanji stopnji razvoja in predstavlja pomembnost te teme, saj je v današnjih gospodarsko težkih razmerah tako pomembno ohraniti donosnost proračuna.
I. Metodološki temelji neobdavčljivih prihodkov v Ruski federaciji
1.1. Pojem, bistvo, cilji in cilji neobdavčljivih prihodkov
Ne davčni dohodek države-sredstva, ki jih država prejme z izterjavo davčnih plačil. Podlaga za plačilo obveznih davčnih plačil je izvedba določenih dejanj s strani pristojnih organov v korist pravnih in fizičnih oseb (zagotavljanje določenih pravic, opravljanje del, storitev).
Določen del sredstev je na voljo državi z izterjavo davčnih plačil. Ne davčna plačila, tako kot davke, plačujejo pravne in fizične osebe. Ta in druga plačila, ki so na voljo državi, določijo predstavniški organi Ruske federacije in njenih sestavnih subjektov. Vse to omogoča združevanje davčnih in ne davčnih prihodkov v splošno kategorijo državnih prihodkov.
Ne davčni prihodki proračunov različnih ravni se bistveno razlikujejo od davčnih prihodkov. Postopek za njihovo vzpostavitev, izračun in zbiranje ureja niz regulativnih dokumentov. Na primer, postopek prenosa sredstev, prejetih pri privatizaciji državnega ali občinskega premoženja, določa zakonodaja Ruske federacije o privatizaciji, pobiranje posameznih sankcij pa civilni in kazenski zakonik Ruske federacije. Ne davčni prihodki so lahko obvezni in neobvezni, zaračunavajo se prostovoljno in obvezno. Nimajo posebnih stopenj, plačilnih pogojev, ugodnosti in drugih zgolj davčnih elementov.
Večina ne davčnih prihodkov se praviloma v celoti pripiše ustreznim proračunom in so njihovi lastni prihodki.
Hkrati so za davčne prihodke države značilne nekatere značilnosti, ki jih ločujejo od državnih davkov. Prvič, večina davčnih plačil je dvostranskih. To pomeni, da imajo subjekti pravnih razmerij, ki izhajajo iz plačila večine davčnih plačil, medsebojne pravice in obveznosti. Torej je država, ki zaračunava davčna plačila, dolžna sprejeti ustrezne ukrepe v korist plačnikov teh plačil, na primer podeliti pravico do opravljanja katere koli dejavnosti itd. imajo pravico zahtevati od državnih organov, da ustrezno ukrepajo. Ta medsebojna povezanost pravic in obveznosti subjektov pravnih razmerij, ki izhajajo iz plačila večine davčnih plačil, jim daje značaj povračila. Drugič, za razliko od davkov, ki so vedno obvezna plačila, so lahko davčni prihodki v obliki obveznih in prostovoljnih plačil. Večina neobdavčljivih prihodkov nastane iz obveznih plačil. Njihova obveznost je potrjena z obvezno izterjavo po določenem vrstnem redu v primeru neplačila v predvidenih primerih.
Načini pridobivanja dodatnih sredstev na prostovoljni osnovi so določeni z zakonom. Ti vključujejo izdajo in distribucijo državnih vrednostnih papirjev, državnih loterij, dobrodelnih prispevkov in druge pravne metode.
Tretjič, značilnost ne davčnih plačil je, da so bolj ciljno usmerjena kot davki. Ciljna smer uporabe neobdavčljivih dohodkov je določena ob uvedbi neobdavčljivih plačil in je zapisana v pravnih aktih, ki določajo postopek za izračun in pobiranje vsakega posebnega plačila. Ne davčni prihodki države se praviloma kopičijo v državnih proračunskih in zunajproračunskih skladih, oblikovanih na zvezni ravni in na ravni sestavnih subjektov Ruske federacije. Vendar se lahko prejemki iz nekaterih neobdavčljivih prihodkov države prenesejo na lokalne oblasti, da jih pripišejo ustreznim lokalnim proračunom na način, ki ga določa zakon.
1.2. Struktura neobdavčljivih prihodkov
Proračunski zakonik Ruske federacije opredeljuje precej veliko skupino proračunskih prihodkov, ki jih imenuje ne-davčni prihodki.
Ta skupina vključuje precej heterogena plačila, katerih prejem iz proračuna ima različne razloge. Zato je zelo težko podati splošno opredelitev te skupine proračunskih prihodkov. Vsi imajo morda le eno skupno stvar - niso davki.
Ne davčne prihodke države lahko razvrstimo po različnih merilih:
Na ozemeljski ravni - zvezni prihodki in prihodki sestavnih subjektov Ruske federacije;
Po metodah oblikovanja - obvezni dohodek in prostovoljni prejemki pravnih in fizičnih oseb;
Glede na vire njihove akumulacije - dohodek, nakopičen v državnih proračunskih in zunajproračunskih skladih;
Iz posebnih razlogov za pobiranje plačil, ki tvorijo davčne prihodke države.
Treba je opozoriti, da različni regulativni dokumenti ne zagotavljajo le drugačne sestave, temveč tudi različne skupine ne davčnih prihodkov. Na primer, v skladu s proračunskim zakonikom finančna pomoč proračunom nižjih stopenj spada v skupino neobdavčljivih prihodkov, medtem ko v izdaji zveznega zakona o proračunski klasifikaciji z dne 06.05.2003 pomoč proračunom drugih ravni pripada neodvisnemu oddelku brezplačnih prenosov.
Ne davčni prihodki so različni. Izpostavimo glavne:
1. Dohodek iz uporabe državnega ali občinskega premoženja.
V skladu s členom 214 Civilnega zakonika Ruske federacije je premoženje sestavnih subjektov Ruske federacije neodvisna vrsta državnega premoženja. Za razliko od zasebne lastnine je lastnina sestavnih subjektov Ruske federacije zasnovana tako, da zagotavlja izvajanje nalog in nalog tega subjekta kot javno-teritorialne enote. Z drugimi besedami, lastnina sestavnega subjekta Ruske federacije je javne narave.
Sestavni subjekti Ruske federacije imajo kot lastniki svojega premoženja pravico izvajati pooblastila za lastništvo, uporabo in razpolaganje s to nepremičnino, pridobiti in prenehati lastninsko pravico na njej, vključno z uporabo nepremičnine v njihovi lasti za ustvarjati dohodek.
Študenti, podiplomski študentje, mladi znanstveniki, ki pri svojem študiju in delu uporabljajo bazo znanja, vam bodo zelo hvaležni.
Objavljeno na http://www.allbest.ru/
Uvod
1.1 Koncept proračunskih prihodkov
2. Analiza neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna Ruske federacije
Zaključek
Seznam uporabljenih virov
Uvod
neobdavčljivi dohodek zvezni proračun rusija
Sistem prihodkov državnega proračuna je določen z vsebino družbeno-ekonomske strukture in stopnjo gospodarskega razvoja družbe. Če ekonomska podlaga družbe temelji na zasebni lastnini, potem dohodki predstavljajo umik sredstev države od drugih gospodarskih subjektov.
Glavni prihodki proračunskega sistema Ruske federacije, tako kot v državah z razvitim tržnim gospodarstvom, so davki.
Kadar ni dovolj davkov, poskušajo regije povečati lastne proračunske prihodke na račun davčnih prihodkov, zlasti z učinkovitim upravljanjem državnega premoženja.
V zvezi s tem je tema dela zelo pomembna.
Namen dela je preučiti davčne prihodke države in jih analizirati.
Na podlagi cilja so bile opredeljene naslednje naloge:
Študija o pomenu, značilnostih in sestavi neobdavčljivih prihodkov;
Analiza neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna Ruske federacije;
Načini za izboljšanje davčnih prihodkov.
Predmet raziskave so ne davčni prihodki.
Cilj raziskave je zvezni proračun Ruske federacije.
Višina neobdavčljivih prihodkov je odvisna od obsega in uspešnosti državnega premoženja.
Zakladnica bi morala prejemati največje prihodke od dobičkov podjetij v državni lasti (Centralna banka Ruske federacije, Gazprom itd.) In dividend na delnice v lasti države. Kar se tiče prihodkov od denacionalizacije in privatizacije državnega premoženja (zemljišča, različna premoženja), tu ni prihodkov, ampak je le sprememba blagovne oblike vrednosti za denarno, ki praviloma ni v korist države.
1. Pomen neobdavčljivih prihodkov v ruskem gospodarstvu
1.1 Koncept proračunskih prihodkov
Proračunski prihodki ne ustvarjajo le materialne podlage za obstoj same države, ampak tudi podlago za zadovoljevanje potreb po sredstvih za opravljanje glavnega dela nalog, ki so dodeljene državi. Proračunske prihodke je treba najprej obravnavati kot dejavnik, ki vpliva na skupno porabo z vplivom na stopnjo donosnosti družbenih skupin in vrste dejavnosti. Zbiranje dohodka omogoča določen vpliv na izbiro smeri uporabe prihrankov, ustvarjenih med gospodarsko dejavnostjo, na urejanje povpraševanja in strukturo končne potrošnje. Proračunski prihodki lahko vplivajo na gospodarsko aktivnost, obseg proizvodov in tehnično opremo proizvodnje, na ravnovesje cen ter na sektorsko in teritorialno porazdelitev naložb.
Regulativne možnosti za proračunske prihodke pa imajo določene omejitve. Visoka stopnja umika sredstev iz podjetij in prebivalstva vodi v padec gospodarske aktivnosti, zmanjšanje potrošnje potrošnikov, zmanjšanje skupnega povpraševanja na trgu, kar v skladu s tem prispeva k padcu proizvodnje, povečanju cen in zmanjšanje dejansko proizvedenega bruto nacionalnega proizvoda.
Proračunski prihodki izražajo gospodarske odnose, ki nastanejo v procesu oblikovanja glavnega nacionalnega sklada sredstev med državo, podjetji, ustanovami, organizacijami in državljani in imajo poseben javni namen, povezan z mobilizacijo sredstev, ki so na voljo državi. Oblike izražanja teh odnosov so različne vrste plačil podjetij, organizacij in prebivalstva v proračun, ki jih prejemajo brezplačno in nepreklicno v skladu z veljavno proračunsko in davčno zakonodajo v državi, na voljo javnosti. organi in služijo za zagotavljanje njihovih funkcij. Proračunski prihodki so po eni strani posledica porazdelitve vrednosti družbenega proizvoda, po drugi pa so predmet nadaljnje prerazporeditve.
Stanje sredstev konec preteklega leta je vključeno v proračunske prihodke tekočega leta.
Davčni prihodki se štejejo za plačane prihodke ustreznega proračuna, proračuna državnega zunajproračunskega sklada od trenutka, ki ga določa davčna zakonodaja Ruske federacije, tj. od trenutka, ko davčni zavezanec izda nalog kreditni instituciji za prenos sredstev v proračun ustrezne ravni, če so sredstva na voljo na računu plačnika.
Ne davčni prihodki in drugi prejemki se štejejo za vplačane v proračun, proračun državnega zunajproračunskega sklada od trenutka, ko so sredstva bremenjena z računa plačnika pri kreditni instituciji.
Denarna sredstva se štejejo za pripisana dohodkom ustreznega proračuna, proračunu državnega zunajproračunskega sklada od trenutka, ko Banka Rusije ali kreditna institucija izvede operacijo kreditiranja (računovodstva) sredstev na račun organa, ki izvršuje proračuna, proračuna državnega zunajproračunskega sklada.
Dodelite lastne in regulirajoče proračunske prihodke.
Lastni dohodek vključuje naslednje vrste dohodkov, ki so v celoti ali delno stalno določeni za ustrezne proračune z zakonodajo Ruske federacije:
* davčni prihodki, dodeljeni ustreznim proračunom, proračunom državnih zunajproračunskih skladov po zakonodaji Ruske federacije;
* neobdavčljivi dohodek (od uporabe in prodaje premoženja, opravljanja plačanih storitev itd.), pa tudi brezplačni prenosi.
Finančna pomoč ni lastni dohodek ustreznega proračuna, proračun državnega zunajproračunskega sklada.
Prihodki iz regulativnega proračuna vključujejo:
zvezni in regionalni davki ter druga plačila, v skladu s katerimi se standardi za odbitke (v odstotkih) določijo v proračunih subjektov Ruske federacije ali lokalnih proračunih za naslednje proračunsko leto, pa tudi na dolgoročni osnovi ( najmanj 3 leta) za različne vrste takšnega dohodka.
1.2 Značilnosti neobdavčljivih prihodkov proračuna Ruske federacije
Značilnosti neobdavčljivih prihodkov proračunov različnih ravni:
1. Ne davčni prihodki zveznega proračuna:
Dohodek od uporabe premoženja v zvezni lasti Ruske federacije, dohodek od plačanih storitev, ki jih opravljajo zvezne proračunske institucije v pristojnosti vladnih organov Ruske federacije po plačilu davkov in pristojbin, določenih z davčno zakonodajo - po 100 -odstotnem standardu ;
Del dobička enotnih podjetij, ki ga ustvari Ruska federacija, ki ostane po davkih in drugih obveznih plačilih - v višini, ki jo določi vlada Ruske federacije;
Licenčna pristojbina za proizvodnjo in promet etilnega alkohola, alkohola in izdelkov, ki vsebujejo alkohol, druge licenčnine - po 100 -odstotnem standardu;
Carine in carine - po 100 -odstotnem standardu;
Pristojbine za uporabo gozdnega sklada v smislu minimalnih stopenj plačila za stoječi les - po standardu 100 odstotkov;
Plačilo za prenos gozdnih zemljišč v negozdna zemljišča in prenos gozdnih zemljišč v zemljišča drugih kategorij - po 100% standardu;
Plačilo za uporabo vodnih teles - po standardu 100 odstotkov;
Plačilo za uporabo vodnih bioloških virov po medvladnih sporazumih - po 100 -odstotnem standardu;
Plačilo za negativen vpliv na okolje - po standardu 20 odstotkov;
Konzularna taksa - po standardu 100 odstotkov;
Patentne pristojbine - 100 odstotkov;
Plačila za posredovanje informacij o vpisanih pravicah na nepremičninah in transakcijah z njimi - po 100 -odstotnem standardu.
Prihodki zveznega proračuna upoštevajo tudi dobiček Centralne banke Ruske federacije, ki ostane po davkih in drugih obveznih plačilih - v skladu s standardi, določenimi v zveznih zakonih; in prihodki od tuje gospodarske dejavnosti.
2. Ne davčni prihodki proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije se oblikujejo na račun:
Dohodek od uporabe premoženja v državni lasti sestavnih subjektov Ruske federacije, dohodek od plačanih storitev, ki jih izvajajo proračunske institucije v pristojnosti javnih organov subjekta Ruske federacije po davkih in pristojbinah, določenih z davčno zakonodajo - po stopnji 100 odstotkov;
Del dobička enotnih podjetij, ki so ga ustvarili sestavni subjekti Ruske federacije, ki ostane po davkih in drugih obveznih plačilih v proračun - v višini, določeni na način, predpisan z zakonodajo ustanovnih subjektov Ruske federacije; (80% dobička v proračun iz enotnih podjetij v Pskovski regiji);
Plačila za negativen vpliv na okolje - po 40 -odstotnem standardu;
Plačila za uporabo gozdnega sklada v delu, ki presega minimalne stopnje plačila za stoječi les - po standardu 100 odstotkov.
3. Ne davčni prihodki lokalnih proračunov so oblikovani iz:
Prihodki od uporabe premoženja v občinski lasti, prihodki od plačanih storitev, ki jih izvajajo proračunske institucije v pristojnosti lokalnih oblasti, po davkih in pristojbinah - po 100 -odstotni normi;
Del dobička občinskih enotnih podjetij, ki ostane po plačilu davkov in drugih obveznih plačil, v višini, določeni na način, določen z občinskimi pravnimi akti predstavniških organov občin.
Poleg tega so plačila za negativen vpliv na okolje plačana v proračune občinskih četrti in proračune mestnih četrti po 40 -odstotnem standardu.
Razlikovanje neobdavčljivih prihodkov glede na raven proračunskega sistema ureja Davčni zakonik Ruske federacije. Dolgoročno se bodo davčni prihodki, prejeti iz prihodkov za uporabo premoženja, postopoma zmanjševali ob upoštevanju izvajanja zakonodaje o privatizaciji državnega in občinskega premoženja. In na ravni občine in v skladu z zahtevami zakonov o organizaciji lokalne samouprave ta zakon določa, da je v občinski lasti lahko le premoženje, ki je potrebno za reševanje vprašanj lokalnega pomena.
4. Dohodek v obliki brezplačnih in nepovratnih nakazil
Prihodki v obliki brezplačnih in nepovratnih nakazil vključujejo nakazila v obliki:
Finančna pomoč iz proračunov drugih ravni v obliki nepovratnih sredstev in subvencij;
Subvencije iz zveznega odškodninskega sklada in (ali) iz regionalnih kompenzacijskih skladov;
Subvencije iz lokalnih proračunov drugih ravni;
Drugi brezplačni in nepovratni prenosi med proračuni proračunskega sistema Ruske federacije;
Brezplačni in nepreklicni transferji iz proračunov državnih in (ali) teritorialnih državnih zunajproračunskih sredstev;
Brezplačni in nepovratni prenosi od fizičnih in pravnih oseb, mednarodnih organizacij in tujih vlad, vklj. prostovoljne donacije.
Dodelitev finančne pomoči v obliki nepovratnih sredstev se izvaja za izravnavo proračunskih sredstev v skladu z metodologijo, odobreno z vladno uredbo na zvezni ravni ali v okviru regionalnih zakonov o medproračunskih odnosih ali o proračunskem postopku. Višina subvencije se določi za proračunsko leto ali obdobje načrtovanja z letno prilagoditvijo glede na dinamiko prihodkov subjektov in glede na naravo spremembe odhodkov.
Postopek dodeljevanja subvencij za zagotovitev ravnovesja je določen v regulativnem aktu o proračunu. Za zagotavljanje finančne pomoči v obliki subvencij na zvezni in regionalni ravni se oblikuje subvencijski sklad, katerega višina je določena s proračunskimi možnostmi in prednostnimi nalogami proračunske politike.
Porazdelitev subvencij se praviloma izvaja za investicijske projekte, ki jih zagotavljajo in varujejo ustrezne ravni oblasti.
Brezplačni transferji v obliki subvencij se dodelijo proračunom nižje ravni v obliki subvencij iz kompenzacijskega sklada. Odškodninski sklad se oblikuje v znesku, ki je potreben za financiranje prenesenih državnih pooblastil. Organi subjektov in organi lokalne samouprave financirajo prenesena državna pooblastila v zneskih, predvidenih v proračunu.
Subvencije iz lokalnih proračunov v druge proračune se v okviru prenesenih pooblastil zagotavljajo proračunom mestnih in podeželskih naselij.
Brezplačni in brezplačni prenosi iz državnih zunajproračunskih sredstev se izvajajo v skladu z zakoni o teh sredstvih in so namenjeni financiranju opravljanja podrejenih storitev.
Vsi brezplačni in nepovratni prenosi od fizičnih in pravnih oseb, mednarodnih organizacij in tujih vlad, vklj. prostovoljne donacije se nujno kopičijo v proračunu.
1.3 Sestava ne davčnih proračunskih prihodkov
Prihodki proračunov različnih ravni se oblikujejo na račun davčnih in neobdavčljivih prihodkov ter prihodkov iz ciljnih proračunskih sredstev iz prejemkov neobdavčljivih prihodkov in njihove vrste so določene v ustreznih proračunih.
Sestava neobdavčljivih prihodkov je določena s Proračunskim zakonikom Ruske federacije in vključuje:
1. Dohodek iz uporabe državnega ali občinskega premoženja, vključno z:
* sredstva, prejeta v obliki najemnine ali drugega plačila za oddajo začasne posesti in uporabo ali začasno uporabo premoženja v državni ali občinski lasti;
* sredstva, prejeta v obliki obresti za proračunska stanja na računih pri kreditnih institucijah;
* sredstva, prejeta od prenosa premoženja v državno ali občinsko last, na varščino, v zaupanje;
* sredstva od poplačila državnih posojil, proračunskih posojil in proračunskih posojil, vključno s sredstvi, prejetimi od prodaje premoženja in drugih zavarovanj, ki so jih prejemniki proračunskih posojil prejeli, proračunska posojila ter državna in občinska jamstva ustreznim izvršnim organom kot zavarovanje za obveznosti po proračunska posojila, proračunska posojila ter državna in občinska jamstva;
* plačilo za uporabo proračunskih sredstev, zagotovljenih drugim proračunom, tujim državam ali pravnim osebam na vračljivi in plačljivi osnovi;
* dohodek v obliki dobička, ki ga je mogoče pripisati delnicam v odobrenem kapitalu poslovnih partnerstev in družb, ali dividend na delnicah v lasti Ruske federacije, sestavnih subjektov Ruske federacije in občin;
* del dobička državnih in občinskih enotnih podjetij, ki ostane po davkih ali drugih obveznih plačilih;
* drugi dohodek iz uporabe premoženja v državni ali občinski lasti.
2. Dohodek od prodaje ali drugega plačanega odtujitve premoženja v državni ali občinski lasti, vključno z:
* sredstva od prodaje osnovnega kapitala organizacij, ki so v državni ali občinski lasti;
* sredstva od prodaje delnic v lasti države;
* prihodki od prodaje državnih rezerv in rezerv;
* dohodek od prodaje državnih proizvodnih in neproizvodnih sredstev, zemljišč in neopredmetenih sredstev;
* drugi prihodki.
3. Dohodek od plačanih storitev ustreznih državnih organov, lokalnih oblasti in proračunskih institucij v pristojnosti zveznih izvršnih organov. Izvršni organi sestavnih subjektov Ruske federacije, organi lokalne uprave.
4. Sredstva, prejeta kot posledica uporabe ukrepov civilne, upravne in kazenske odgovornosti, vključno z globami, zaplembami, odškodninami, pa tudi sredstva, prejeta v odškodnino za škodo, povzročeno Ruski federaciji, sestavni deli Ruske federacije, občine , in drugi zneski prisilni umik.
5. Dohodek v obliki finančne pomoči in proračunskih posojil, prejetih iz proračunov drugih ravni proračunskega sistema Ruske federacije.
6. Drugi neobdavčljivi prihodki.
Ne davčni prihodki proračunov različnih ravni se bistveno razlikujejo od davčnih prihodkov. Postopek za njihovo vzpostavitev, izračun in zbiranje ureja niz regulativnih dokumentov. Na primer, postopek prenosa sredstev, prejetih pri privatizaciji državnega ali občinskega premoženja, določa zakonodaja Ruske federacije o privatizaciji, pobiranje posameznih sankcij pa civilni in kazenski zakonik Ruske federacije. Ne davčni prihodki so lahko obvezni in neobvezni, zaračunavajo se prostovoljno in obvezno. Nimajo posebnih stopenj, plačilnih pogojev, ugodnosti in drugih zgolj davčnih elementov.
Večina ne davčnih prihodkov se praviloma v celoti pripiše ustreznim proračunom in so njihovi lastni prihodki. Zveznemu proračunu se dodelijo prihodki iz tuje gospodarske dejavnosti, prihodki od prodaje državnih rezerv in rezerv ter dobiček Banke Rusije v skladu s standardi, določenimi z zveznimi zakoni.
1.4 Tuje izkušnje pri oblikovanju prihodkovne strani (v smislu neobdavčljivih prihodkov)
Pri oblikovanju in razvoju gospodarske strukture vsake sodobne družbe ima vodilno, odločilno vlogo državna ureditev, ki se izvaja v okviru ekonomske politike, ki so jo izbrale oblasti. Eden najpomembnejših mehanizmov, ki državi omogočajo izvajanje gospodarske in socialne regulacije, je finančni sistem družbe, katerega glavni člen je proračunski sistem.
V vseh državah davki predstavljajo večino prihodkov vseh proračunov.
V državah Srednje in Evrope je delež davkov 80 - 90%, v ZDA - 95%. V teritorialnem in lokalnem proračunu so davki večji od 50%.
Finančni sistem Velike Britanije vključuje štiri tradicionalne povezave:
državni proračun, lokalni proračuni, posebna zunajproračunska sredstva, finance državnih podjetij.
Večji del odhodkov se financira iz konsolidiranega sklada (98%), ki ga tvorijo predvsem davčni prihodki (95%).
Ne davčni prihodki vključujejo prihodke od prodaje državnega premoženja, upravne kazni itd.
Dohodkovni del nacionalnega posojilnega sklada se oblikuje na račun obresti, prejetih od družb in lokalnih oblasti kot plačilo posojila, dela dobička Banke Anglije in nekaterih posebnih sredstev.
Proračunska struktura ZDA je zvezna in je sestavljena iz treh ravni:
1. zvezni proračun;
2. Proračuni 50 držav - članic federacije;
3. Proračuni 12,7 tisoč upravnih, gospodarskih in podjetniških, kulturnih in izobraževalnih ter drugih lokalnih oddelkov (okrajev, občin, mest itd.).
Delež davčnih prihodkov v skupnih prihodkih proračuna ZDA se giblje okoli 90 odstotkov. V skladu s tem je delež ne davčnih prihodkov približno 10%.
Carine in številni drugi viri prispevajo k prihodkovni strani proračuna ZDA veliko manj kot pobiranje davkov.
Ne davčni prihodki regionalnih proračunov vključujejo prihodke podjetij v lasti občin, najemnine, sankcije, uvedene zaradi kršitve zakona, prostovoljne prispevke pravnih in fizičnih oseb.
Pri oblikovanju prihodkovne strani regionalnih proračunov sodelujejo tudi takšni prejemki višjih oblasti, kot so nepovratna sredstva in subvencije, s pomočjo katerih ima država možnost pokriti primanjkljaj lokalnih proračunov.
Glavni delež v strukturi neobdavčljivih prihodkov lokalnih proračunov tujih držav predstavljajo prihodki iz državnega premoženja občin.
Opozoriti je treba, da je glede na neobdavčljive prihodke lokalnih proračunov tujih držav opažena naslednja struktura, na primer približno 12% neobdavčljivih prihodkov iz skupnih prihodkov Združenih držav gre v prihodke, Francija-15 %, Nemčija - približno 31%, Anglija - 34%. Rudy K.V. Finančni, denarni in kreditni sistemi tujih držav. Vadnica. M.: "INFRA-M". 2004.- 400 str.
2. Analiza neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna Ruske federacije
2.1 Dinamika neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna
Glavni prihodki državnega proračuna v Ruski federaciji, tako kot v državah z razvitim tržnim gospodarstvom, so davki.
Večina davčnih plačil ima relativno majhen delež v proračunskih prihodkih, vendar je postopek njihovega izračunavanja in zbiranja pomemben za organizacijo nadzora nad uporabo nekaterih vrst premoženja, zakonitost in smotrnost opravljanja določenih dejanj, pravilnost oblikovanje in uporaba določenih zneskov, ki so na voljo podjetjem in organizacijam. ...
Vloga in pomen neobdavčljivih prihodkov v konsolidiranem proračunu sta prikazani v tabeli 1.
Tabela 1 Prihodki konsolidiranega proračuna Ruske federacije, milijarde rubljev
|
Postavke dohodka |
||||||||||
|
SKUPAJ PRIHODKI |
||||||||||
|
Davčni prihodki |
||||||||||
|
Ne davčni dohodek |
||||||||||
|
Brezplačni prenosi |
||||||||||
V tabeli 2 predstavljamo posebno težo glede na vrsto dohodka v skupnem znesku prihodkovne strani konsolidiranega proračuna.
Tabela 2 Struktura prihodkov konsolidiranega proračuna Ruske federacije,%
|
Postavke dohodka |
||||||||||
|
SKUPAJ PRIHODKI |
||||||||||
|
Davčni prihodki |
||||||||||
|
Ne davčni dohodek |
||||||||||
|
Brezplačni prenosi |
||||||||||
|
Dohodek iz podjetniških in drugih dejavnosti, ki ustvarjajo dohodek |
Na sl. 1. Predstavimo strukturo prihodkov konsolidiranega proračuna na splošno.
Riž. 1 Struktura prihodkov konsolidiranega proračuna Ruske federacije.
Treba je opozoriti, da največji delež predstavljajo davčni prihodki. Hkrati je delež prihodkov konsolidiranega proračuna Ruske federacije več kot 65%in se v analiziranem obdobju zmanjšuje.
Zvezni davčni prihodki se zmanjšujejo s 61,4% v letu 2005 na 60,9% v letu 2007.
Treba je opozoriti na rast strukture neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna in konsolidiranega proračuna sestavnih subjektov Ruske federacije.
Brezplačni transferji v konsolidirani proračun so za leto 2005 znašali 6,7% prihodkov, nato pa se je v letu 2007 znižal na 5,5% glede na odobreni proračun.
Prihodki od podjetniške dejavnosti zavzemajo zelo majhen del prihodkov konsolidiranega proračuna Ruske federacije in v letu 2005 znašajo približno 0,7%, leta 2007 pa 0,8%. Hkrati so prihodki iz podjetniških dejavnosti nastali na račun prihodkov v konsolidirani proračun sestavnih subjektov Ruske federacije, medtem ko ti prihodki niso prejeti v zveznem proračunu.
Zato je treba opozoriti, da ne davčni prihodki v strukturi konsolidiranega proračuna Ruske federacije večinoma izhajajo iz zveznega proračuna Ruske federacije.
2.2 Struktura neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna
Proračunski prihodki - sredstva, prejeta brezplačno in nepreklicno v skladu z veljavno klasifikacijo in veljavno zakonodajo.
V procesu ustvarjanja proračunskih prihodkov pride do prisilnega umika v korist države dela BDP, ustvarjenega v procesu družbene reprodukcije. Na tej podlagi nastanejo finančni odnosi med državo in davkoplačevalci.
Proračunski prihodki imajo velike razlike v svojih plačnikih, predmetih obdavčitve, načinih umika, plačilnih pogojih itd. Hkrati pa se razlikujejo po enotnosti, saj zasledovati en cilj - oblikovanje prihodkovne strani proračunov različnih ravni. Zanje je značilna denarna oblika in neosebnost.
Proračunski prihodki so lahko davčne in ne davčne narave.
Prihodkovna stran proračuna se oblikuje predvsem iz davkov. Vodilno mesto med davčnimi prihodki zveznega proračuna zavzema DDV. Skupaj s carinami in davkom na dohodek presega 2/3 davčnih prihodkov. Prav tako pomemben delež prihodkov pade na trošarine in plačila za uporabo naravnih virov, davek na nakup tujih bankovcev.
Ne davčni proračunski prihodki nastanejo bodisi zaradi gospodarske dejavnosti same države bodisi prerazporeditve prihodkov, ki so že prejeti po ravneh proračunskega sistema.
Med neobdavčenimi prihodki zveznega proračuna lahko izpostavimo prihodke od prodaje državnega premoženja, prihodke od prodaje državnih rezerv in od tuje gospodarske dejavnosti ter prihodke iz zveznega premoženja, vklj. dobiček Centralne banke Rusije. Poleg tega se sredstva iz ciljnih proračunskih sredstev upoštevajo v prihodkih zveznega proračuna.
Davki, ki gredo v ustrezne proračune, se imenujejo fiksni dohodek.
Dodatna sredstva se lahko prenesejo v proračun nižje ravni za kritje njegovih stroškov iz proračuna višje ravni poleg dodeljenih dohodkov. Te se imenujejo regulativni dohodki.
Regulativni prihodki omogočajo regionalnim in lokalnim oblastem finančna sredstva, potrebna za opravljanje njihovih nalog, za uravnoteženje prihodkov in odhodkov na strani proračuna.
Obstaja zvezni sklad za finančno podporo subjektov federacije. Namenjen je zagotavljanju finančne pomoči (transferjev) regijam z dohodkom iz proračuna na prebivalca pod povprečjem na prebivalca v vseh sestavnih enotah federacije. Te regije dobijo status "potrebujejo podporo".
Prenesena sredstva iz višjega proračuna, uporabljena za financiranje ciljnega dogodka, se imenujejo subvencije.
Naložbe in drugi kapitalski izdatki nastanejo na račun zveznega proračuna, kadar njihov pomen presega regionalne interese.
Struktura proračunskih prihodkov je prilagodljiva in jo v veliki meri določajo posebne gospodarske razmere. Tako so na primer v državah z visokim življenjskim standardom osnova davčnih prihodkov dohodek posameznikov, v državah z nizkim življenjskim standardom pa posredni davki in davki na pravne osebe.
Skupno shemo prejetih dohodkov in uradnih transferjev lahko predstavimo na naslednji način:
1. Trenutni dohodek:
1.1. Davčni prihodki
§ dohodnine, davki od dohodka in kapitalski dobiček;
§ prispevki v državne socialne sklade;
§ davki, obračunani glede na sklad za izplačane plače;
§ davki na nepremičnine;
§ notranji davki na blago in storitve;
§ davki na zunanjo trgovino in zunanjegospodarske transakcije;
§ drugi davki, takse in dajatve;
1.2. Ne davčni prejemki
prihodki od premoženja in poslovnih dejavnosti;
upravne takse in dajatve, prihodki od prodaje;
prejemki od glob in sankcij;
druge davčne prejemke.
3. Načini za izboljšanje davčnih prihodkov
Vključitev v sestavo neobdavčljivih prihodkov-prihodki od opravljanja plačanih storitev dejansko pomenijo, da bi moral proračun upoštevati prihodke, ki se tradicionalno imenujejo izven proračuna. Takšna norma v proračunski zakonodaji je namenjena resničnemu razmisleku o sestavi proračunskih prihodkov vseh razpoložljivih virov. Vendar pa je mogoče domnevati, da bodo pri praktičnem izvajanju težave, saj je malo verjetno, da bodo na primer proračunske institucije zainteresirane za "identifikacijo" vseh virov dohodka, saj v pogojih kroničnega proračunskega podfinanciranja za vse proračunske organizacije , "zunajproračunska sredstva" postanejo veliko pomembnejša, ki zanje postanejo dodatna glede na sredstva, dodeljena iz proračuna.
Netočnost in nejasnost regulativnih pravnih aktov, ki urejajo prejemanje in porabo sredstev od opravljanja plačljivih storitev, vodi v različna protislovja pri razlagi in praktični uporabi določenih pravnih norm. Pomanjkanje jasnega pravnega mehanizma, ki bi urejal odnose državnih institucij na področju prejemanja in uporabe sredstev iz dejavnosti ustvarjanja dohodka, bistveno zmanjšuje učinkovitost takšnega vira financiranja institucij in vodi do različnih kršitev. Paul A. G. K vprašanju koncepta proračunskega dohodka // Finančno pravo. - 2004. - N 3.
Po mojem mnenju je treba dohodek od opravljanja plačljivih storitev nujno reinvestirati za izboljšanje materialne in tehnične podpore državnih institucij ter za socialne potrebe. Zato je v ocenah, sestavljenih za vsako vrsto take dejavnosti, priporočljivo v sestavi odhodkov prikazati zneske, predvidene v proračunskih postavkah.
Problem neizpolnjevanja napovednih načrtov za privatizacijo državnega in občinskega premoženja ostaja. Roki za odločanje o pomembnih privatizacijskih poslih se neupravičeno zamujajo.
Resna rezerva za dopolnitev prihodkovne osnove proračunov Ruske federacije je rast prihodkov iz uporabe državnega in občinskega premoženja, kar je mogoče le z učinkovitim upravljanjem državnega premoženja, vzpostavitvijo strogega nadzora državnih organov nad uporaba nepremičninskih predmetov v pristojnosti državnih in občinskih podjetij in organizacij, učinkovita ureditev najemnin. Prodaja neučinkovitega občinskega premoženja vlagateljem bo pripomogla k znižanju stroškov vzdrževanja objektov, predvsem institucij, ki se financirajo iz proračuna.
Politiko državnih organov in organov lokalne samouprave na področju upravljanja regionalne in občinske lastnine je treba izvajati z optimizacijo obsega in sestave premoženja v lasti regij, spremljanjem finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetij, oblikovanjem registra gospodarskih kazalnike učinkovitosti ter povečanje učinkovitosti upravljanja državnega in občinskega lastništva delnic odprtih delniških družb.
Zaključek
Sestava proračunskih prihodkov in njihova struktura sta organsko povezani z obsegom družbene proizvodnje in nacionalnim dohodkom in jih določa finančna politika države.
Proračunski prihodki se ustvarjajo iz davčnih, neobdavčljivih vrst dohodkov in brezplačnih transferjev.
Ne davčni prihodki vključujejo:
1 dohodek iz uporabe državnega ali občinskega premoženja;
2. dohodek od prodaje ali drugega plačanega odtujitve premoženja v državni ali občinski lasti;
3. dohodek od plačanih storitev, ki jih izvajajo ustrezni državni organi, lokalne oblasti in proračunske institucije;
4. sredstva, prejeta zaradi uporabe ukrepov civilne, upravne in kazenske odgovornosti;
5. Drugi neobdavčljivi prihodki.
Treba je opozoriti, da največji delež predstavljajo davčni prihodki.
Postopno se povečujejo neobdavčljivi prihodki zveznega proračuna Ruske federacije.
Tako je bilo povečanje v letu 2006 39,8%, kar je bilo posledica znatnega povečanja prihodkov od kazni in drugih neobdavčljivih prihodkov. V letu 2007 se načrtuje povečanje neobdavčljivih prihodkov za 5%.
Največji delež predstavljajo prihodki od tuje gospodarske dejavnosti.
Na drugem mestu po deležu v neobdavčljivih prihodkih zveznega proračuna so prihodki od uporabe premoženja v državni in občinski lasti-približno 4% neobdavčljivih prihodkov.
Druge vrste neobdavčljivih dohodkov imajo v strukturi zanemarljiv položaj, to so prihodki od prodaje opredmetenih in neopredmetenih sredstev, globe, upravne takse in drugi neobdavčljivi prihodki.
Resna rezerva za dopolnitev prihodkovne osnove proračunov Ruske federacije je rast prihodkov iz uporabe državnega in občinskega premoženja, kar je mogoče le z učinkovitim upravljanjem državnega premoženja, vzpostavitvijo strogega nadzora državnih organov nad uporaba nepremičninskih predmetov v pristojnosti državnih in občinskih podjetij in organizacij, učinkovita ureditev najemnin.
Seznam rabljene literature
Alexandrov I.M. Proračunski sistem Ruske federacije- 2006.- 486 s
Batyaeva A.R. Ne davčni prihodki in njihova vloga v proračunski politiki države // Finančno pravo. - 2005. - N 1. - S. 15-19.
Borisov A.N. Komentar Proračunskega zakonika Ruske federacije z dne 31. julija 1998 N 145-FZ. - "Justicinform", 2006.
Bychkov S.S. Aktualna vprašanja o postopku mobilizacije prejemkov denarnih kazni (glob) v proračunski sistem // Svetovalec računovodje na socialnem področju. 2006. -№5. - str.15
Proračunski zakonik Ruske federacije z dne 31. julija 1998 N 145-FZ (kakor je bil spremenjen 30. decembra 2006)
Grishanova OA .. Povečanje lastnih prihodkov proračunov sestavnih subjektov federacije na račun neobdavčljivih prihodkov // Finance in kredit. -2004.-№8.
Gulyaeva I.V. Uprava neobdavčljivih dohodkov / I.V. Gulyaeva // Finance. - 2004. - N 6. - S. 18-19.
Ermakova E.A. O vprašanju upravljanja ne davčnih prihodkov ruskega proračuna // Finance in kredit. - 2006. - N 23. - S. 68-75
Zhuk I.N., Kireeva E.F., Kravchenko V.V. Mednarodne finance: učbenik. dodatek / pod skupaj. ed. I.N. Napaka. - Minsk: BSEU, 2001.- 149 str.
Ustava Ruske federacije. z dne 12.12.1993
Nikolaeva T.P. Proračunski sistem Ruske federacije / Moskovska finančno -industrijska akademija. - M., 2005.- 279 str.
Parygina V.A. Proračunski sistem Ruske federacije: učbenik. za univerze / V.A. Parygina, A.A. Tedeev, S.I. Melnikov. -Rostov na Donu: Phoenix, 2006.-752 str.
Paul A.G. O vprašanju koncepta proračunskih prihodkov // Finančno pravo. - 2004. - N 3. - S. 25-28.
Rudy K.V. Finančni, denarni in kreditni sistemi tujih držav: Učbenik. Pos. M.: Finance. 2004.- 400 str.
Zvezni zakon z dne 23. decembra 2004 N 173-FZ "O zveznem proračunu za leto 2005" (s spremembami in dopolnitvami od 5. julija, 4. novembra 2005)
Zvezni zakon z dne 26. decembra 2005 N 189-FZ "O zveznem proračunu za leto 2006" (s spremembami in dopolnitvami od 26. julija, 1. decembra 2006)
Yandiev M. Kadar ni dovolj davkov, poskušajo regije izboljšati učinkovitost upravljanja državnega premoženja // Rossiyskaya Gazeta. 11. maj 2005
Yandiev M. Najem državnega premoženja kot vrsta korporacijskega poslovanja // Rossiyskaya Gazeta. - 20. september 2005.
Objavljeno na Allbest.ru
Oblikovanje prihodkovnega potenciala zveznega proračuna na račun davčnih prihodkov. Raziskovanje splošnih konceptov neobdavčljivih prihodkov. Sestava in struktura neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna, proračuni subjektov in lokalnih proračunov ter njihova analiza.
seminarska naloga, dodana 21.11.2009
Bistvo in vsebina proračunskih prihodkov. Strateške usmeritve za razvoj upravljanja ne davčnih prihodkov ruskega proračuna. Vloga in značilnosti neobdavčljivih prihodkov Ruske federacije. Sestava, vrste in značilnosti neobdavčenih proračunskih prihodkov.
test, dodan 28.7.2010
Značilnosti davčnih in neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna Ruske federacije. Znižanje povprečne stopnje enotnega socialnega davka. Postopek oblikovanja prihodkov zveznega proračuna, njegov vpliv na prihodkovno osnovo proračunov drugih ravni proračunskega sistema Ruske federacije.
seminarska naloga, dodana 18.08.2011
Upoštevanje pojma, sestave, strukture in vrst ne davčnih prihodkov; njihova vloga pri oblikovanju zveznega proračuna Ruske federacije. Analiza dinamike prihodkov od uporabe premoženja, dividend in prihodkov od prodaje opreme.
seminarska naloga dodana 31.8.2013
Organizacijski in pravni temelji državnih prihodkov Ruske federacije. Značilnosti davčnih in ne davčnih prihodkov. Pravni okvir in analiza prihodkov zveznega proračuna Ruske federacije. Možnosti za povečanje državnih prihodkov v sodobni Rusiji.
seminarska naloga, dodana 16.12.2009
Glavne značilnosti in struktura zveznega proračuna. Oblikovanje prihodkov zveznega proračuna iz davčnih in ne davčnih virov. Ekonomsko bistvo regionalnih in lokalnih proračunov. Prihodki in odhodki proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije.
seminarska naloga, dodana 24.12.2011
Pojem in razvrstitev proračunskih prihodkov Ruske federacije, njihova struktura, funkcije in pomen. Splošne značilnosti prihodkov zveznega in lokalnih proračunov subjektov federacije. Aspekti oblikovanja in pripisovanja davčnih in neobdavčljivih prihodkov v proračune različnih ravni.
povzetek, dodano 5.9.2012
Značilnosti sestave prihodkov zveznega proračuna. Razvrstitev ruskega davčnega sistema. Sestava neobdavčljivih prihodkov. Dohodek iz uporabe državnega in občinskega premoženja. Upravljanje ne davčnih prihodkov.
seminarska naloga dodana 06.12.2010
Ne davčni prihodki kot rezerva za izvrševanje prihodkovne strani proračunov. Zmanjšanje proračunskega primanjkljaja na vseh ravneh in izboljšanje življenja prebivalstva v državi. Sestava, struktura in značilnosti oblikovanja neobdavčljivih prihodkov proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih proračunov.
seminarska naloga, dodana 18.02.2010
Sistem občinske uprave. Glavni načini in možnosti povečanja prihodkovne strani proračuna občine na račun lastnih prihodkov. Struktura prihodkovne strani proračuna. Razvrstitev davčnih in ne davčnih prihodkov.
Ne davčni proračunski prihodki pomenijo različna plačila, ki dopolnjujejo proračun. Ker so prihodki po naravi zelo raznoliki, jih je težko podati na splošno. Edina okoliščina, ki združuje vsa plačila, je dejstvo, da jih ni mogoče šteti med davke.
Ne davčni prejemki so naslednjih vrst:
Kot kaže praksa, je glavni vir ne davčnih prihodkov najemnina, prejeta kot posledica uporabe premoženja, ki je v bilanci stanja določene teritorialne enote. Poleg tega se kot premoženje ne štejejo le nepremičninski predmeti, ampak tudi obresti, ki so nastale zaradi neuporabljenih proračunskih sredstev, dividend iz dejavnosti različnih organizacij, v katerih je država v lasti določenega itd.
Glavna značilnost neobdavčljivih prihodkov je njihova prostovoljna narava. Konec koncev, tudi če je treba plačilo opraviti, oseba v zameno prejme določeno ugodnost - storitev ali delo, ki ga potrebuje. Edina izjema so sredstva, ki se plačajo kot kazni. Njihova oseba na podlagi odločbe pristojnega organa praviloma uvede sodišče.
Ne davčni prihodki imajo tudi lastnosti, kot sta stabilnost in pravilnost. Zato sta velikost in struktura proračunskih prejemkov vedno skrbno načrtovana. Druga značilnost ne davčnih plačil je njihova mobilnost. Zahvaljujoč tej kakovosti lahko celo v enem obdobju poročanja napolnijo zakladnico, najprej ene, nato pa popolnoma druge regije.
Glede na vrstni red uporabe se prihodki delijo na prihodke regionalnega in lokalnega pomena. Prvi dopolnjujejo regionalno zakladnico in so oblikovani iz naslednjih virov:
Približno desetina regionalne zakladnice se napolni z davčnimi plačili.
Viri polnjenja lokalnih proračunov se ne razlikujejo veliko od zgoraj navedenih. Izjema so plačila za onesnaženje zraka in prekomerna raba gozdov. Imajo ciljni značaj in se pošiljajo le v zakladnico regionalnega pomena. Nekatera plačila so namenjena oblikovanju lokalnega proračuna:
Bodite na tekočem z vsemi pomembnimi dogodki United Traders - naročite se na naše
TOneobdavčeni dohodek se nanašajo:
Prihodki od uporabe državnega premoženja, prihodki od plačanih storitev, ki jih izvajajo proračunske institucije.
Dohodek od prodaje državnega premoženja (privatizacija). 1996 - 76%; 1999 - 49,5%.
Del dobička enotnih podjetij, ki ga je ustvarila Ruska federacija, ki ostane po plačilu davkov in drugih obveznih plačil, v višini, ki jo določi vlada Ruske federacije
Dobiček Centralne banke Ruske federacije - v skladu s standardi, določenimi z zveznim zakonom.
Prihodki od tuje gospodarske dejavnosti.
Prihodki od prodaje državnih zalog in rezerv.
Prihodki iz ciljnih proračunskih sredstev nastanejo z dejavnostmi naslednjih skladov:
Zvezni sklad za ceste;
Zvezni ekološki sklad;
Sklad za razvoj carinskega sistema.
Državni sklad za boj proti kriminalu.
Sklad za varstvo Bajkalskega jezera itd.
Odhodki proračuna so stroški, ki nastanejo v zvezi z izvajanjem državnih in vladnih organov njihovih ustavnih funkcij.
Odhodki zveznega proračuna Ruske federacije razvrščeno:
zaradi svoje vloge v reprodukcijskem procesu - za stroške, povezane s financiranjem materialne proizvodnje in vzdrževanjem neproizvodne sfere;
po funkcionalnem namenu - za stroške financiranja nacionalnega gospodarstva, družbenih in kulturnih dogodkov, za obrambo države, vzdrževanje upravnega aparata, za kazenski pregon in varnost, za temeljne raziskave in spodbujanje znanstvenega in tehnološkega napredka, za stroške servisiranja javni dolg. Vsaka od skupin je razdeljena po oddelčnih linijah;
po naravi razmnoževanja (ekonomska vsebina) - za tekoče in kapitalske izdatke.
Tekoči proračunski odhodki so zasnovani tako, da zagotavljajo trenutno delovanje organov na ustrezni ravni. Vključujejo nakup blaga in storitev, prejemke javnih uslužbencev, plače, plačila za notranja posojila in zunanji dolg države itd. (Tekoči proračun).
Kapitalni izdatki proračuna - zasnovan za podporo inovacijam in naložbam. Oni vključujejo kapitalske naložbe v osnovna sredstva, odobreni kapital, kapitalna popravila (razvojni proračun).
Odobritve proračunskim institucijam in državnim organom (organom lokalne uprave) za izvajanje nekaterih pooblastil, prenesenih na druge ravni oblasti.
Sredstva za plačilo izdelkov, del in storitev, ki jih opravljajo pravne in fizične osebe po državnih (občinskih) pogodbah.
Dodelitve za nadomestilo dodatnih stroškov, ki nastanejo zaradi odločitev državnih organov, ki vodijo v povečanje odhodkov ali zmanjšanje proračunskih izdatkov.
Prenosi prebivalstvu, vključno z dodelitvijo obveznih plačil prebivalstvu lokalnim oblastem, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, sestavni deli Ruske federacije in občine (pokojnine, štipendije, dodatki, nadomestila).
Posojila pravnim osebam (vključno z davčnimi dobropisi).
Subvencije in subvencije pravnim osebam.
Naložbe v odobreni kapital obstoječih ali novonastalih pravnih oseb.
Posojila, nepovratna sredstva, subvencije in subvencije drugim proračunom, državnim proračunskim skladom.
Posojila tujim državam.
Sredstva za poplačilo in servisiranje dolžniških obveznosti, vključno z državnimi (občinskimi) garancijami.
V odhodkovnem delu zveznega proračuna je predvideno oblikovanje rezervnega sklada predsednika Ruske federacije. Njena sredstva se porabijo za financiranje nepredvidenih in dodatnih stroškov v skladu z ukazi predsednika Ruske federacije. Teh sredstev ni mogoče uporabiti za izvedbo volitev, referendumov, poročanje o dejavnostih predsednika.
V procesu priprave, odobritve in izvrševanja proračuna se lahko pojavijo tri situacije:
ravnotežje prihodkov in odhodkov (mogoče le teoretično);
presežek odhodkov nad prihodki - primanjkljaj proračun;
presežek prihodkov nad odhodki - presežek proračuna.
V skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije so proračuni vseh ravni proračunskega sistema sestavljeni brez presežka. Če se pri pripravi ali pregledu proračuna ugotovi presežek prihodkov nad odhodki, je treba pred odobritvijo proračuna presežek zmanjšati v naslednjem zaporedju.
Zmanjšati privabljanje dohodka od prodaje državnega ali občinskega premoženja;
Zmanjšati privabljanje prihodkov od prodaje državnih rezerv in rezerv (za zvezni proračun);
Predvideti usmerjanje proračunskih sredstev za dodatno poplačilo dolžniških obveznosti;
Povečati proračunske odhodke, tudi s prenosom dela prihodkov v proračune drugih ravni.
Spodaj primarni presežek pomeni presežek prihodkov nad odhodki brez upoštevanja stroškov servisiranja javnega dolga.
Težje se je spoprijeti s proračunskim primanjkljajem, stanje pa je v nasprotju s presežkom.
Običajno se proračunski primanjkljaj razume kot primanjkljaj, ki je predviden v samem proračunu, za kritje virov financiranja. Od proračunski primanjkljaj je treba razlikovati dejanski primanjkljaj, skrite v proračunu in razkrite le iz poročila o prejemu prihodkov in ustvarjanju odhodkov.
Dejanski primanjkljaj je posledica pretirane ocene predlogov prihodkov in podcenjevanja dodelitev izdatkov.
V tem primeru vlada običajno predvideva primanjkljaj pri izvrševanju proračuna, vendar nepripravljenost zaradi notranje in zunanje politike, da o tem vnaprej obvesti, vodi v namerno prikrivanje takšnega primanjkljaja v proračunu. Vendar proračunski primanjkljaj ne sovpada vedno z dejanskim. Nezgodne primanjkljaje lahko povzročijo izpad pridelka, vojne, katastrofe.
Prisotnost primanjkljaja v proračunu zavezuje vlado, da poišče vire kritja, na primer:
prosta stanja sredstev iz izvrševanja prejšnjih proračunov;
zmanjšanje cene;
prodaja državnega premoženja;
emisija bankovcev.
Viri financiranja primanjkljaja so razdeljeni na:
domača (posojila kreditnih institucij, državna posojila, proračunska posojila)
zunanja (posojila tujih vlad, bank, podjetij, mednarodnih finančnih držav, državna in občinska posojila v tuji valuti, izvedena z izdajo vrednostnih papirjev v imenu Ruske federacije).
Proračunska koda opredeljuje meje proračunskega primanjkljaja .
Primanjkljaj zveznega proračuna ne sme presegati skupnega obsega proračunskih naložb in izdatkov za servisiranje državnega dolga Ruske federacije.
Primanjkljaj proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije ne sme presegati 10-15% obsega prihodkov ustreznega proračuna, razen finančne pomoči iz zveznega proračuna.
Tekoči odhodki proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije ali lokalnega proračuna ne smejo presegati obsega prihodkov ustreznega proračuna.
Proračunski primanjkljaj: bistvo, vzroki, posledice, načini vračila.
Skoraj nemogoče si je predstavljati stanje, v katerem vsi finančni in gospodarski vzvodi, ki spodbujajo priliv sredstev v proračun, delujejo brezhibno, državna poraba pa ne presega prihodkov. Kot kažejo svetovne izkušnje, je malo primerov držav, v katerih so bili problemi proračunskega primanjkljaja optimalno rešeni - razen Nemčije, Japonske in Švice. Tudi Združene države Amerike so dolgo časa letno imele opazen primanjkljaj državnega proračuna, ki je v nekaterih letih dosegel 200 milijard dolarjev na leto, kar je predstavljalo 15-20% vseh izdatkov ali 3-6% bruto domačega proizvoda. Poleg tega je problem primanjkljaja (povečanje domačega dolga in stroški njegovega servisiranja) že dolgo eden glavnih problemov ameriške notranje politike.
V okviru razmeroma stabilnih gospodarskih razmer, dinamično razvijajočega se gospodarstva s stabilnimi in učinkovitimi mednarodnimi povezavami, proračunski primanjkljaj ne velja za izjemno negativne finančne kazalnike. Številne ekonomsko razvite države so živele in živijo v dolgovih.
Dejstvo je, da mnogi ekonomisti, na primer kejnzijanski učenjaki, menijo, da primanjkljaji spodbudno vplivajo na gospodarstvo.
V različnih gospodarskih delih je mogoče najti nekoliko drugačne pristope k problemu proračunskega neravnovesja. V zadnjem času pa se večina ekonomistov strinja s stališči J. M. Keynesa, velikega ekonomista 20. stoletja. Ker zahvaljujoč Keynesu primanjkljaj državnega proračuna se od sredine tridesetih let uporablja kot vir možnosti vladne regulacije gospodarstva, konec dvajsetega stoletja praktično ni več države, ki bi se lahko pohvalila z odsotnostjo proračunskega primanjkljaja.
Zdi se, da bi lahko bilo enostavneje - zmanjšati odhodkovno stran proračuna, če je prihodkovna stran nezadostna, in to je konec. Vendar v resničnem življenju ni le težko zmanjšati odhodkovnega dela, ampak včasih tudi nemogoče. Na primer, z ekonomskega vidika je nemogoče zmanjšati stroške zavarovanja, amortizacijo kapitala; s političnega vidika - za družbene potrebe, za oborožitev itd. Le majhen del proračunskih izdatkov je odvisen od letošnjih odločitev. Večina jih je nujnih za izvajanje predhodno odobrenih programov, kot so pomoč invalidnim osebam, veteranom vojne in različni zvezni programi.
Poleg tega, čeprav obstoj zaščitenih proračunskih izdatkov zmanjšuje možnosti za variabilnost fiskalne politike, so ti izdatki pogosto stabilizatorji gospodarskih razmer v državi. Proračunski primanjkljaj, povezan z delovanjem takšnih stabilizatorjev, se imenuje ciklično.
