Novi delovni kontni načrt računovodstva 2017 za pojasnila, objave si oglejte v tem gradivu. Pri razvoju kontnega načrta se opirajo in upoštevajo posebnosti dejavnosti.
Novi obračunski načrt za leto 2017, pojasnila, objave - vse to bo omogočilo določitev najnovejših zakonodajnih sprememb.
Neopredmetena sredstva
Amortizacija neopredmetenih sredstev
Naložbe v dolgoročna sredstva
Odkup zemljišča
Gradnja opredmetenih osnovnih sredstev
Nakup nepremičnin, naprav in opreme
Nakup neopredmetenih sredstev
Terjatve za odloženi davek
Materiali (uredi)
Surovine in zaloge
Rezervni deli
Drugi materiali
Gradbeni materiali
Inventar in gospodinjske potrebščine
Delnice in delnice
Dolžniški vrednostni papirji
Odobrena posojila
Prispevki po preprosti partnerski pogodbi
Poravnave z dobavitelji in izvajalci
Poravnava z dobavitelji in izvajalci po pogodbah, ki so jih sklenili
Izračuni za izdane predujme
Poravnava s kupci in strankami
Poravnave s kupci in strankami po pogodbah, ki jih sklene organizacija
Izračuni za prejete predujme
Rezervacije za dvomljive dolgove
Poravnave za kratkoročna posojila in posojila
Glavnica dolga za kratkoročna posojila in posojila (v rubljih)
Glavni znesek dolga za kratkoročna posojila in posojila (v tuji valuti)
Davek na prihodek
Prometna taksa
Davek na nepremičnine
Zemljiški davek
Izračuni socialnega zavarovanja in varnosti
Plačila pri FSS Rusije za socialno zavarovanje
Prispevki v obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni
Plačila pokojnine (prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje)
Prispevki za zavarovalni del delovne pokojnine
Prispevki za financirani del delovne pokojnine
Izračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje
Plačila osebju za plače
Izračuni z odgovornimi osebami
Plačila osebju za druge operacije
Poravnave z ustanovitelji
Poravnave za prispevke v odobreni kapital
Izplačila dohodka
Poravnave z različnimi dolžniki in upniki
Odložene davčne obveznosti
Lastne delnice (delnice)
Rezervni kapital
Dodatni kapital
Preneseni dobiček (nepokrita izguba)
Namensko financiranje
Stroški prodaje
Davek na dodano vrednost
Dobiček/izguba od prodaje
Drugi prihodki in odhodki
Drugi prihodki
drugi stroški
Bilanca drugih prihodkov in odhodkov
Pomanjkljivosti in izgube zaradi poškodb vrednosti
Rezervacije za prihodnje stroške
prihodki prihodnjih obdobij
Profit in izguba
Dobički in izgube (brez dohodnine)
Pogojni odhodki / prihodki
Trajna davčna obveznost/sredstvo
Zakupljena osnovna sredstva
Zaloge, sprejete v hrambo
Blago, sprejeto v provizijo
Oblike strogega poročanja
Računalniški programi
Malo podjetje lahko zmanjša število sintetičnih kontov v svojem delovnem kontnem načrtu v primerjavi s splošnim kontnim načrtom. Na primer, lahko združite podatke o posplošenih sintetičnih računih, kot je prikazano v tabeli:
| Podatki, ki jih je mogoče združiti | Kjer se odražajo v skladu s splošnim kontnim načrtom | Kje se lahko odraža v računovodstvu malih podjetij |
| Produktivne rezerve | računi 07, 10, 11, 15, 16 | račun 10 "Materiali" |
| Stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo izdelkov (del, storitev) | računi 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44 | račun 20 "Glavna proizvodnja" |
| Končni izdelki in blago, | računi 41, 43, 45 | račun 41 "Blago" |
| Terjatve in obveznosti do kupcev | računi 62, 71, 73, 75, 76, 79 | račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" |
| Gotovina v bankah | računi 51, 52, 55, 57, | račun 51 "Računi poravnave" |
| Kapital | računi 80, 81, 82, 83 | račun 80 "odobreni kapital" |
| Finančni rezultati | računi 90, 91, 99 | račun 99 "Dobički in izgube" |
Preostanek kontov uporabite po splošno uveljavljenem postopku po pravilih, določenih za splošni kontni načrt.
To je navedeno v odstavku 13 Standardnih priporočil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 21. decembra 1998 št. 64n, in odstavkih 3, 3.1 in 3.2 informativnega sporočila Ministrstva za finance Rusije z dne 20. februarja. , 2013 št. PZ-3/2012, odstavki 9-23 Priporočila, odobrena s sklepom predsedniškega sveta NP "Inštitut poklicnih računovodij in revizorjev Rusije" z dne 25. aprila 2013 št. 4/13.
Dodatna pojasnila o tem, katere račune je mogoče uporabiti v skrajšani obliki računovodstva, so podana tudi v tretjem odstavku informacij Ministrstva za finance Rusije z dne 3. junija 2015 št. PZ-3/2015.
V letu 2017 bo to vplivalo na delo računovodje. Spremembe ne bodo vplivale samo na davčno računovodstvo, ampak tudi na računovodstvo. Povedali vam bomo, katere nove objave je treba opraviti januarja. Preberite tudi o treh žicah, ki so postale nevarne.
Od 1. januarja je treba prispevke plačati in prijaviti Zvezni davčni službi, ne pa skladom. Toda v računovodstvu še naprej odražajte prispevke na računu 69 "Izračuni za socialno zavarovanje in varnost". Ne nakazujte jih na račun 68 "Izračuni davkov in dajatev". Navsezadnje so zavarovalne premije neodvisno plačilo, v davčnem zakoniku se pojavljajo ločeno od davkov.
V začetku leta 2017 ima podjetje lahko preplačilo ali dolg za stare prispevke. Priporočamo, da jih upoštevate na računu 69 ločeno od novih prispevkov. Odprite na primer podračune drugega reda »Prispevki za obdobja do 2017« in »Prispevki za obdobja od 2017« na podračun vrste zavarovanja.
Obstajajo trije razlogi, zakaj ne bi smeli mešati starih in novih prispevkov. Prvič, v novem obračunu prispevkov ne smete prikazati stanja starih prispevkov in njihovega plačila. Poskrbite, da program teh zneskov ne povleče v poročilo. V ta namen jih mora razlikovati od novih prispevkov v analitičnem računovodstvu. Drugič, starih prispevkov ni mogoče pobotati z novimi, ampak jih je mogoče le vrniti. Če želite to narediti, morate imeti na računu jasen znesek preplačila. Tretjič, obstajajo različni BCC za plačila prispevkov za leto 2017 in za obdobja do leta 2017. Če zmešate vse zneske na enem podračunu, se lahko zmedete in denar pošljete na napačno kodo.
Primer... Kako prikazati premije za december 2016 in januar 2017
16. januarja 2017 je računovodja podjetja na davčni urad nakazal zdravstvene prispevke za december. Znesek - 30.000 rubljev. Istega dne je plačal kazen na zdravstvene prispevke za avgust 2016 v višini 150 rubljev. Datum akta PFR o obračunavanju kazni je 27. december.
Konec januarja so zdravstveni prispevki znašali 40.000 rubljev. Računovodja jih je naštela 15. februarja. Računovodja je časovne razmejitve in plačila v računovodstvu odražal s knjižbami:
27. decembra
DEBIT 99 podračun "Sankcije" KREDIT 69 podračun "Obračuni za zdravstveno zavarovanje" podračun 2. reda "Kazni za obdobja do 2017"
- 150 rubljev. - za FFOMS so bile avgusta zaračunane kazni;
31. decembra
DOLG 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 69 podračun "Izračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje" podračun drugega reda "Prispevki za obdobja do leta 2017"
- 30.000 rubljev. - obračunane zavarovalne premije FFOMS za december 2016;
16. januarja
DEBIT 69 podračun "Izračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje" podračun drugega reda "Prispevki za obdobja do leta 2017" KREDIT 51
- 30.000 rubljev. - navedene zavarovalne premije FFOMS za december 2016;
16. januarja
KREDIT 69 podračun "Obračuni za zdravstveno zavarovanje" podračun 2. reda "Kazen za obdobja do 2017" KREDIT 51
- 150 rubljev. - kazni so navedene v FFOMS za avgust 2016;
31. januarja
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 69 podračun "Obračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje" podračun 2. reda "Prispevki za obdobja od 2017"
- 40.000 rubljev. - natečene zavarovalne premije FFOMS za januar 2017;
februar, 15
BANKA 69 podračun "Obračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje" podračun 2. reda "Prispevki za obdobja od 2017" KREDIT 51
- 40.000 rubljev. - navedene zavarovalne premije FFOMS za januar 2017.
Davčni organi so s 1. februarjem prenehali registrirati in ponovno registrirati stare blagajne. In od 1. julija morajo vsa podjetja. Izjema: tisti, ki so na imputaciji, patentirajo ali opravljajo storitve za javnost.
Podjetje, ki je preklopilo na spletne blagajne, mora podatke o udarnih čekih zvezni davčni službi posredovati prek interneta. Če želite to narediti, morate z upravljavcem davčnih podatkov skleniti pogodbo. To je neodvisen posrednik, prek katerega informacije o udarnih čekih po internetu dostopajo do Zvezne davčne službe. Sporazum z OFD lahko določa mesečno ali letno plačilo. V prvem primeru stroške storitev takoj pripišite stroškom. V drugem primeru lahko upoštevate letno pristojbino kot predujem (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 24. novembra 2016 št. 07-01-09 / 69311).
Primer Kako odpisati storitve operaterja davčnih podatkov
Družba je 1. februarja 2017 sklenila pogodbo z operaterjem fiskalnih podatkov (OFD) za obdobje do 16. januarja 2018. Stroški storitev na leto - 3540 rubljev, vključno z DDV - 540 rubljev. Pogodba predvideva mesečno plačilo storitev. 28. februarja je podjetje od OFD prejelo račun in akt za februar v vrednosti 295 rubljev, vključno z DDV - 45 rubljev. Računovodja je ta znesek nakazal 1. marca.
V računovodstvu je objavljal:
28. februarja
DOLG 26 (44) KREDIT 60
- 250 rubljev. - odraža stroške storitev upravljavca davčnih podatkov;
KREDIT 19 DOLG 60
- 45 rubljev. - DDV je sprejet za odbitek;
1. marca
KREDIT 60 DOLG 51
- 295 rubljev. - plačal za storitve upravljavca davčnih podatkov.
Spremenimo pogoje primera. Recimo, da morate v skladu s pogoji pogodbe takoj plačati celotno letno storitev. 1. februarja je računovodja upravljavcu davčnih podatkov nakazala 3540 rubljev. 28. februarja je prejel februarski akt in račun. V računovodstvu bo računovodja vnesel:
1. februarja
KREDIT 60 DOLG 51
- 3540 rubljev. - vnaprej plačano za letno storitev upravljavca davčnih podatkov;
DEBIT 68 podračun "Izračuni za DDV" KREDIT 76 podračun "DDV pri izdanih predujmih"
- 540 rubljev. - DDV od akontacije je sprejet kot odbitek;
28. februarja
DOLG 26 (44) KREDIT 60
- 250 rubljev. - odraža stroške storitev operaterjev v februarju;
KREDIT 19 DOLG 60
- 45 rubljev. - DDV za storitve, ki jih opravlja upravljavec davčnih podatkov, se upošteva;
DEBIT 68 podračun "Izračuni za DDV" KREDIT 19
- 45 rubljev. - DDV od storitev za februar je sprejet kot odbitek;
DEBIT 76 podračun "DDV na izdane predujme" KREDIT 68 podračun "Obračun DDV"
- 45 rubljev. - DDV, ki je bil predhodno sprejet za odbitek akontacije, je bil obnovljen.
Pomembno!
Nevarno je opraviti tri plačila prek računa 70 "Plačila z osebjem za delo"
| 1. Plačila izvajalcu. Davčni organi se bodo odločili, da je pogodba o zaposlitvi skrita za pogodbo civilnega prava, in dodatno zaračunali prispevke FSS po stopnji 2,9 odstotka. Zato upoštevajte prejemke na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" ali 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki": DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 60 (76) - izvajalcu je bilo nabrano plačilo. | 2. Odškodnina. Zagotovite kakršno koli nadomestilo zaposlenim, ki ne plačujejo prispevkov prek računa 73 "Računi pri osebju za druge transakcije." Na primer nadomestilo za uporabo osebne lastnine, za komunikacijske storitve itd. (v nasprotnem primeru bo davčni organ nadomestilo izenačil s plačo in zahteval, da se vključi v osnovo za prispevke): DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 73 - je bilo zaračunano nadomestilo za komunikacijske storitve. | 3. Dividende. Običajno se bremenijo prek računa 75 "Poravnave pri ustanoviteljih". In če je ustanovitelj zaposleni v podjetju, uporabljajo račun 70. A davčni organi lahko opazijo, da ni celoten znesek s tega računa vpisan v prispevno osnovo, in bodo zahtevali pojasnilo. Če se želite izogniti vprašanjem, uporabite 75 točk: DEBIT 84 KREDIT 75 - del dobička se usmeri v izplačilo dividend. |
Podjetje lahko kupi spletno blagajno ali svoj model nadgradi na novo naročilo. Ali je možna posodobitev, vam bo povedal proizvajalec KKT. Stroški posodobitve bodo vključevali storitve proizvajalca in strošek fiskalnega akumulatorja. To je nov, sodobnejši analog elektronskega zaščitnega traku (EKLZ).
Obračunavanje stroškov posodobitve blagajne je odvisno od začetnih stroškov. Če je blagajna stala več kot 40.000 rubljev. in ste ga upoštevali kot osnovno sredstvo, se bodo stroški posodobitve pripisali povečanju njegovih stroškov. Če je blagajna stala 40.000 rubljev. največ in ste ga upoštevali kot nepremičnino majhne vrednosti, nato pa v tekočih stroških upoštevajte stroške posodobitve.
Primer Kako odražati posodobitev blagajne v računovodstvu
Februarja 2017 je podjetje s proizvajalcem KKT sklenilo pogodbo o posodobitvi blagajne za nov postopek. Družba ga je aprila 2016 registrirala kot osnovno sredstvo. Začetni stroški blagajne so bili 42.000 rubljev. Življenjska doba je 70 mesecev. Mesečni znesek amortizacije znaša 600 rubljev. (42.000 rubljev: 70 mesecev). Maja 2016 - februar 2017 je amortizacija znašala 6000 rubljev. (600 rubljev × 10 mesecev). Stroški storitev posodobitve znašajo 2360 rubljev, vključno z DDV - 360 rubljev. Stroški fiskalnega akumulatorja znašajo 5900 rubljev, vključno z DDV - 900 rubljev.
Zakon o posodobitvi je bil podpisan 20. februarja. Družba je račun prejela 21. februarja. Družba je 22. februarja plačala storitve in davčni akumulator. Življenjska doba se od nadgradnje ni spremenila.
Računovodja podjetja je opravila vpise:
20. februarja
KREDIT 10 DOLG 60
DEBIT 08 podračun "Modernizacija osnovnih sredstev" KREDIT 10
- 5000 rubljev. - odraža stroške namestitve fiskalnega akumulatorja;
DEBIT 08 podračun "Posodobitev osnovnih sredstev" KREDIT 60
KREDIT 19 DOLG 60
DEBIT 01 KREDIT 08 podračun "Posodobitev osnovnih sredstev"
- 7000 rubljev. (5000 + 2000) - začetni stroški blagajne so bili zvišani;
21. februarja
DEBIT 68 podračun "Izračuni za DDV" KREDIT 19
22. februar
KREDIT 60 DOLG 51
- 8260 rubljev. (2360 + 5900) - plačane storitve za posodobitev blagajne in fiskalnega akumulatorja;
31. marec
DOLG 26 (44) KREDIT 02
- 716,67 rubljev ((42 000 rubljev + 7 000 rubljev - 6 000 rubljev): (70 mesecev - 10 mesecev)) - amortizacija je bila zaračunana na blagajni.
Spremenimo primer in predpostavimo, da so bili začetni stroški blagajne 35.000 rubljev. Družba blagajno ni upoštevala kot osnovno sredstvo, temveč kot nepremičnino majhne vrednosti. Potem bo računovodja odražal posodobitev v računovodstvu na naslednji način:
20. februarja
DOLG 26 (44) KREDIT 60
- 2000 rubljev. - odraža stroške storitev za posodobitev blagajne;
KREDIT 10 DOLG 60
- 5000 rubljev. - kupili fiskalni akumulator;
DOLG 26 (44) KREDIT 10
- 5000 rubljev. - so bili odpisani stroški za fiskalni akumulator;
KREDIT 19 DOLG 60
- 1260 rubljev. (360 + 900) - DDV za posodobitev in davčni akumulator sta vključena;
21. februarja
DEBIT 68 podračun "Izračuni za DDV" KREDIT 19
- 1260 rubljev. (360 + 900) - DDV je sprejet kot odbitek;
22. februar
KREDIT 60 DOLG 51
- 8260 rubljev. (2360 + 5900) - plačane storitve za posodobitev blagajne in fiskalnega akumulatorja.
Podjetja so od 1. januarja 2017 upravičena do zavarovalnih premij. Podobna pravila za davke veljajo od 30. novembra 2016 (člen 1 45. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Direktor ali zaposleni lahko nakaže davke in honorarje za organizacijo z osebnega računa, tretjega podjetja itd. Pred tem je davčni zakonik govoril, da davčni zavezanec ali zastopnik sam nakazuje denar v proračun, tretjih oseb pa ni omenjeno. Zato je bilo na primer težko dokazati, da ima direktor pravico plačati davek za podjetje.
Davki, ki jih je nasprotna stranka ali zaposleni plačal za vas, se knjižijo prek računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki". Uporabite ga, če prenesete davek za drugo organizacijo.
Primer Kako upoštevati davek, ki ga je druga organizacija plačala za eno podjetje
Alpha LLC kupuje blago od Vega LLC. 10. januarja je Vega odpremila blaga v vrednosti 250.000 rubljev.
Računovodja je vnesel:
10. januar
DEBIT 62 62 KREDIT 90 podračun "Prihodki"
- 250.000 rubljev. - blago je bilo odpremljeno v skladišče LLC "Alpha";
DEBIT 90 podračun "DDV" KREDIT 68 podračun "Izračuni za DDV"
- 38.135,59 rubljev. (250.000 RUB × 18: 118) - DDV je vključen v izkupiček.
Vega računovodja je izračunala dohodnino za leto 2016. Izkazalo se je 200.000 rubljev, od tega 20.000 rubljev. - v zvezni proračun in 180.000 rubljev. - na regionalno. Vega je davek nakazal v zvezni proračun 14. februarja 2017:
31. december 2016
DEBIT 99 KREDIT 68 podračun "Izračuni dohodnine"
- 200.000 rubljev. (180.000 + 20.000) - obračunana je bila dohodnina za leto 2016;
14. februarja
DEBIT 68 podračun "Izračuni dohodnine" KREDIT 51
- 20.000 rubljev. - dohodnina je bila prenesena v zvezni proračun.
Za plačilo davka v regionalni proračun ni bilo denarja. Direktor "Vega" je zaprosil za pomoč LLC "Alpha". Nasprotna stranka se je strinjala, da bo denar poslala v proračun, pod pogojem, da bo knjižen kot plačilo za blago. Davek je bil plačan 15. februarja. Pogodba o pobotu je bila sestavljena 17. februarja. Vega računovodja je naredil vpise:
februar, 15
DEBIT 68 podračun "Izračuni dohodnine" KREDIT 76
- 180.000 rubljev. - dohodnina za LLC Vega je bila prenesena v regionalni proračun z računa LLC Alpha;
17. februarja
DOLG 76 KREDIT 62
- 180.000 rubljev. - plačilo dohodnine se pripiše za poplačilo dolga za blago.
Za blago bo LLC "Alpha" LLC "Vega" plačal le 70.000 rubljev. (250.000 - 180.000). Računovodja LLC Alpha je v računovodstvu odražal plačilo davka za LLC Vega:
februar, 15
DOLG 76 KREDIT 51
- 180.000 rubljev. - davek od dohodka je bil prenesen v regionalni proračun za podjetje Vega LLC;
17. februarja
DEBIT 60 KREDIT 76
- 180.000 rubljev. - plačilo davka od dohodka za LLC "Vega" je bilo pobotano z dolgom za blago.
KBK za minimalni davek je bil ukinjen. Zdaj je treba vsa plačila v okviru poenostavljene obdavčitve pri postavki »prihodki minus odhodki« knjižiti v dobro enega BCC - 18210501021 011000110. Zato ni več potrebe po ustvarjanju različnih podračunov za redni davek in minimalni davek na računu 68 "Izračuni davkov in dajatev". In predujmi, običajni davek in minimalni davek se lahko odražajo na enem splošnem podračunu "Poenostavljeni izračuni".
Primer Kako upoštevati predujme in minimalni poenostavljeni davek
Podjetje uporablja poenostavitev s predmetom »prihodki minus odhodki«. Računovodja je v letu 2017 obračunavala akontacije davka po načelu nastanka poslovnega dogodka:
Družba je navedla napredke:
Konec leta 2017 je podjetje doseglo minimalni davek 15.000 rubljev. Podjetje ga ni preneslo v proračun in je preplačilo predujmov prepustilo za prihodnost. Računovodja je opravila vpise:
31. marec
- 4000 rubljev. - obračunana akontacija davka za 1. četrtletje;
17. april
- 4000 rubljev. - je bilo nakazano akontacijo davka za prvo četrtletje;
30. junija
DEBIT 99 KREDIT 68 podračun "Poenostavljeni izračuni"
- 10.000 rubljev. (14.000 - 4.000) - za šest mesecev je bila obračunana akontacija davka;
24. julij
DEBIT 68 podračun "Poenostavljeni izračuni" KREDIT 51
- 10.000 rubljev. - je bila nakazana akontacija davka za šest mesecev;
30. september
DEBIT 99 KREDIT 68 podračun "Poenostavljeni izračuni"
- 6000 rubljev. (20.000 - 4.000 - 10.000) - za 9 mesecev je bila zaračunana akontacija davka;
16. oktober
DEBIT 68 podračun "Poenostavljeni izračuni" KREDIT 51
- 6000 rubljev. - je bila nakazana akontacija davka za 9 mesecev;
31. decembra
DEBIT 99 KREDIT 68 podračun "Poenostavljeni izračuni"
- 5000 rubljev. (4000 + 10.000 + 6000 - 15.000) - preveč plačane akontacije davka so bile odpravljene
Od 1. januarja 2017 stroški izpita po poklicnem standardu, ki jih podjetje plača zaposlenemu, niso predmet dohodnine (člen 21.1 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izpitne pristojbine so stroški za običajne dejavnosti. Če je računovodja sam plačal izpit, podjetje pa je ta znesek nadomestilo, ga odražajte na računu 73 "Poravnave z osebjem za druge transakcije".
Primer Kako v računovodstvu prikazati plačilo računovodskega strokovnega standarda
Družba je 20. februarja plačala glavni računovodji izpit za izpolnjevanje računovodskega strokovnega standarda. Stroški izpita so 22 420 rubljev, vključno z DDV - 3420 rubljev. Center za ocenjevanje kvalifikacij je 1. marca izdal akt in račun. Akt je bil podpisan še isti dan.
V računovodstvu je družba opravila naslednje vpise:
20. februarja
KREDIT 60 DOLG 51
- 22 420 rubljev. - je bil strošek izpita plačan;
1. marca
DOLG 26 (44) KREDIT 60
- 19.000 rubljev. - stroški ocenjevanja računovodskih kvalifikacij se odražajo v stroških;
DEBIT 19 podračun "Izračuni za DDV" KREDIT 60
- 3420 rubljev. - DDV vključen v stroške storitev centra za ocenjevanje kvalifikacij;
DEBIT 68 podračun "Izračuni za DDV" KREDIT 19
- 3420 rubljev. - DDV je sprejet za odbitek.
Spremenimo pogoje primera. Recimo, da je računovodja sam plačal izpit, podjetje pa mu je te stroške povrnilo 20. februarja. Potem bodo objave drugačne:
20. februarja
DOLG 73 KREDIT 50 (51)
- 22 420 rubljev. - zaposlenemu je bilo izplačano nadomestilo;
1. marca
DEBIT 26 (44) KREDIT 73
- 22 420 rubljev. —Povračilo stroškov za ocenjevanje usposobljenosti zaposlenega se upošteva v odhodkih za redne dejavnosti.
Novi delovni kontni načrt računovodstva 2017 za pojasnila, objave si oglejte v tem gradivu. Pri izdelavi kontnega načrta se zanašajo na računovodsko politiko za računovodstvo in upoštevajo posebnosti dejavnosti.
Novi obračunski načrt za leto 2017, pojasnila, objave - vse to bo omogočilo določitev najnovejših zakonodajnih sprememb.
Kakšna so pravila za sestavo računovodskega načrta - 2017
V delovni kontni načrt računovodstva - 2017 je treba vključiti tiste sintetične račune, ki jih bo organizacija uporabljala v praksi. Upoštevajte, da je v delovni načrt mogoče dodati nove sintetične račune (ki niso predvideni v kontnem načrtu) le po dogovoru z Ministrstvom za finance Rusije. To je navedeno v 4. in 6. odstavku Navodil k kontnemu načrtu.
Organizacija lahko samostojno določi strukturo analitičnega računovodstva (vrste podračunov, globina analitike itd.). Hkrati morajo podatki analitičnega računovodstva ustrezati prometu in stanjem sintetičnih računovodskih računov.
V Navodilih k kontnemu načrtu je po značilnostih vsakega sintetičnega računa podana tipična shema njegove korespondence z drugimi sintetičnimi računi. Če se pojavijo dejstva gospodarske dejavnosti, dopisovanje o katerih ni predvideno v standardni shemi, ga lahko organizacija dopolni ob upoštevanju enotnih pristopov, določenih z Navodilom (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 24. marca , 2009 št. 07-02-06 / 90).
Nasvet
Spletna storitev plan.glavbukh.ru bo pripomogla k oblikovanju delovnega kontnega načrta. Vse kar morate storiti je, da odgovorite na vprašanja in pritisnete gumb »Ustvari«. Storitev bo sama ustvarila vaš osebni seznam računov. Vse kar ostane je tiskanje
Računovodski delovni kontni načrt - 2017 (vzorec)
Priloga 1
k prilogi, odobreni s sklepom z dne 28. decembra 2015 št. 56
Delovni kontni načrt
| Sintetični preveri |
Ime računa |
| 01 | Osnovna sredstva |
| 01-1 | Osnovna sredstva v organizaciji |
| 01-2 | Odstranjevanje opredmetenih osnovnih sredstev |
| 02 | Amortizacija osnovnih sredstev |
| 04 | Neopredmetena sredstva |
| 05 | Amortizacija neopredmetenih sredstev |
| 08 | Naložbe v dolgoročna sredstva |
| 08-1 | Odkup zemljišča |
| 08-3 | Gradnja nepremičnin, naprav in opreme |
| 08-4 | Nakup nepremičnin, naprav in opreme |
| 08-5 | Nakup neopredmetenih sredstev |
| 09 | Terjatve za odloženi davek |
| 10 | Materiali (uredi) |
| 10-1 | Surovine in zaloge |
| 10-3 | Gorivo |
| 10-5 | Rezervni deli |
| 10-6 | Drugi materiali |
| 10-8 | Gradbeni materiali |
| 10-9 | Inventar in gospodinjske potrebščine |
| 10-10 | Posebna oprema in posebna oblačila na zalogi |
| 10-11 | Delujejo posebna oprema in posebna oblačila |
| 19 | DDV na kupljeno premoženje |
| 41 | Blago |
| 44 | Stroški prodaje |
| 45 | Blago odpremljeno |
| 50 | Blagajna |
| 50-1 | Organizacijska blagajna |
| 50-2 | Delovna blagajna |
| 50-3 | Gotovinski dokumenti |
| 51 | Poravnalni računi |
| 52 | Devizni računi |
| 55 | Posebni bančni računi |
| 55-1 | Akreditivi |
| 55-2 | Preverite knjige |
| 55-3 | Depozitni računi |
| 55-4 | Drugi posebni računi |
| 57 | Prevozi na poti |
| 58 | Finančne naložbe |
| 58-1 | Delnice in delnice |
| 58-2 | Dolžniški vrednostni papirji |
| 58-3 | Odobrena posojila |
| 58-4 | Prispevki na podlagi preproste družbene pogodbe |
| 60 | Poravnave z dobavitelji in izvajalci |
| 60-1 | Poravnave z dobavitelji in izvajalci po njihovih pogodbah |
| 60-2 | Izračuni za izdane predujme |
| 62 | Poravnava s kupci in strankami |
| 62-1 | Poravnave s kupci in strankami po pogodbah, ki jih sklene organizacija |
| 62-2 | Izračuni za prejete predujme |
| 63 | Rezervacije za dvomljive dolgove |
| 66 | Poravnave za kratkoročna posojila in posojila |
| 66-1-1 | Glavnica dolga za kratkoročna posojila in posojila (v rubljih) |
| 66-1-2 | Glavni znesek dolga za kratkoročna posojila in posojila (v tuji valuti) |
| 66-2-1 | Obresti za kratkoročna posojila in posojila (v rubljih) |
| 66-2-2 | Obresti za kratkoročna posojila in posojila (v tuji valuti) |
| 67 | Poravnave za dolgoročna posojila in posojila |
| 67-1-1 | Glavnica dolga za dolgoročna posojila in posojila (v rubljih) |
| 67-1-2 | Glavnica dolgov pri dolgoročnih posojilih (v tuji valuti) |
| 67-2-1 | Obresti za dolgoročna posojila in posojila (v rubljih) |
| 67-2-2 | Obresti za dolgoročna in prejeta posojila (v tuji valuti) |
| 68 | Izračuni davkov in pristojbin |
| 68-1 | Dohodnina |
| 68-2 | Davek na dodano vrednost |
| 68-3 | Trošarine |
| 68-4 | Davek na prihodek |
| 68-5 | Prometna taksa |
| 68-6 | Davek na nepremičnine |
| 68-7 | Zemljiški davek |
| 69 | Izračuni socialnega zavarovanja in varnosti |
| 69-1 | Plačila pri FSS Rusije za socialno zavarovanje |
| 69-1-1 | Prispevki za socialno varnost za začasno invalidnost in materinstvo |
| 69-1-2 | Prispevki v obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni |
| 69-2 | Plačila pokojnine (prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje) |
| 69-2-1 | Prispevki v zavarovalni del delovne pokojnine |
| 69-2-2 | Prispevki za financirani del delovne pokojnine |
| 69-3 | Izračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje |
| 70 | Plačila osebju za plače |
| 71 | Izračuni z odgovornimi osebami |
| 73 | Plačila osebju za druge operacije |
| 75 | Poravnave z ustanovitelji |
| 75-1 | Poravnave za prispevke v odobreni kapital |
| 75-2 | Izplačila dohodka |
| 76 | Poravnave z različnimi dolžniki in upniki |
| 77 | Odložene davčne obveznosti |
| 80 | Odobreni kapital |
| 81 | Lastne delnice (delnice) |
| 82 | Rezervni kapital |
| 83 | Dodatni kapital |
| 84 | Preneseni dobiček (nepokrita izguba) |
| 86 | Namensko financiranje |
| 90 | Prodaja |
| 90-1 | Prihodki |
| 90-2 | Stroški prodaje |
| 90-3 | Davek na dodano vrednost |
| 90-9 | Dobiček/izguba od prodaje |
| 91 | Drugi prihodki in odhodki |
| 91-1 | Drugi prihodki |
| 91-2 | drugi stroški |
| 91-9 | Bilanca drugih prihodkov in odhodkov |
| 94 | Pomanjkljivosti in izgube zaradi poškodb vrednosti |
| 96 | Rezervacije za prihodnje stroške |
| 98 | prihodki prihodnjih obdobij |
| 99 | Profit in izguba |
| 99-1 | Dobički in izgube (brez dohodnine) |
| 99-2 | Davek na prihodek |
| 99-2-1 | Pogojni odhodki / prihodki |
| 99-2-2 | Trajna davčna obveznost/sredstvo |
| 001 | Zakupljena osnovna sredstva |
| 002 | Zaloge, sprejete v hrambo |
| 004 | Blago, sprejeto v provizijo |
| 006 | Oblike strogega poročanja |
| 012 | Računalniški programi |
Ko se lahko kontni načrt za leto 2017 skrajša
Primer... Kako prikazati premije za december 2016 in januar 2017
16. januarja 2017 je računovodja podjetja na davčni urad nakazal zdravstvene prispevke za december. Znesek - 30.000 rubljev. Istega dne je plačal kazen na zdravstvene prispevke za avgust 2016 v višini 150 rubljev. Datum akta PFR o obračunavanju kazni je 27. december.
Konec januarja so zdravstveni prispevki znašali 40.000 rubljev. Računovodja jih je naštela 15. februarja. Računovodja je časovne razmejitve in plačila v računovodstvu odražal s knjižbami:
27. decembra
DEBIT 99 podračun "Sankcije" KREDIT 69 podračun "Obračuni za zdravstveno zavarovanje" podračun 2. reda "Kazni za obdobja do 2017"
- 150 rubljev. - za FFOMS so bile avgusta zaračunane kazni;
31. decembra
DOLG 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 69 podračun "Izračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje" podračun drugega reda "Prispevki za obdobja do leta 2017"
- 30.000 rubljev. - obračunane zavarovalne premije FFOMS za december 2016;
16. januarja
DEBIT 69 podračun "Izračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje" podračun drugega reda "Prispevki za obdobja do leta 2017" KREDIT 51
- 30.000 rubljev. - navedene zavarovalne premije FFOMS za december 2016;
16. januarja
KREDIT 69 podračun "Obračuni za zdravstveno zavarovanje" podračun 2. reda "Kazen za obdobja do 2017" KREDIT 51
- 150 rubljev. - kazni so navedene v FFOMS za avgust 2016;
31. januarja
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 69 podračun "Obračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje" podračun 2. reda "Prispevki za obdobja od 2017"
- 40.000 rubljev. - natečene zavarovalne premije FFOMS za januar 2017;
februar, 15
BANKA 69 podračun "Obračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje" podračun 2. reda "Prispevki za obdobja od 2017" KREDIT 51
- 40.000 rubljev. - navedene zavarovalne premije FFOMS za januar 2017.
Sklenili smo pogodbo z davčnim operaterjem
Davčni organi so s 1. februarjem prenehali registrirati in ponovno registrirati stare blagajne. In od 1. julija morajo vsa podjetja. Izjema: tisti, ki so na imputaciji, patentirajo ali opravljajo storitve za javnost.
Podjetje, ki je preklopilo na spletne blagajne, mora podatke o udarnih čekih zvezni davčni službi posredovati prek interneta. Če želite to narediti, morate z upravljavcem davčnih podatkov skleniti pogodbo. To je neodvisen posrednik, prek katerega informacije o udarnih čekih po internetu dostopajo do Zvezne davčne službe. Sporazum z OFD lahko določa mesečno ali letno plačilo. V prvem primeru stroške storitev takoj pripišite stroškom. V drugem lahko upoštevate letno pristojbino kot predujem (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 24. novembra 2016 št. 07-01-09 / 69311).
Primer Kako odpisati storitve operaterja davčnih podatkov
Družba je 1. februarja 2017 sklenila pogodbo z operaterjem fiskalnih podatkov (OFD) za obdobje do 16. januarja 2018. Stroški storitev na leto - 3540 rubljev, vključno z DDV - 540 rubljev. Pogodba predvideva mesečno plačilo storitev. 28. februarja je podjetje od OFD prejelo račun in akt za februar v vrednosti 295 rubljev, vključno z DDV - 45 rubljev. Računovodja je ta znesek nakazal 1. marca.
V računovodstvu je objavljal:
28. februarja
DOLG 26 (44) KREDIT 60
- 250 rubljev. - odraža stroške storitev upravljavca davčnih podatkov;
KREDIT 19 DOLG 60
- 45 rubljev. - DDV je sprejet za odbitek;
1. marca
KREDIT 60 DOLG 51
- 295 rubljev. - plačal za storitve upravljavca davčnih podatkov.
Spremenimo pogoje primera. Recimo, da morate v skladu s pogoji pogodbe takoj plačati celotno letno storitev. 1. februarja je računovodja upravljavcu davčnih podatkov nakazala 3540 rubljev. 28. februarja je prejel februarski akt in račun. V računovodstvu bo računovodja vnesel:
1. februarja
KREDIT 60 DOLG 51
- 3540 rubljev. - vnaprej plačano za letno storitev upravljavca davčnih podatkov;
DEBIT 68 podračun "Izračuni za DDV" KREDIT 76 podračun "DDV pri izdanih predujmih"
- 540 rubljev. - DDV od akontacije je sprejet kot odbitek;
28. februarja
DOLG 26 (44) KREDIT 60
- 250 rubljev. - odraženi stroški za storitve operaterja v februarju;
KREDIT 19 DOLG 60
- 45 rubljev. - DDV za storitve, ki jih opravlja upravljavec davčnih podatkov, se upošteva;
DEBIT 68 podračun "Izračuni za DDV" KREDIT 19
- 45 rubljev. - DDV od storitev za februar je sprejet kot odbitek;
DEBIT 76 podračun "DDV na izdane predujme" KREDIT 68 podračun "Obračun DDV"
- 45 rubljev. - DDV, ki je bil predhodno sprejet za odbitek akontacije, je bil obnovljen.
Pomembno!
Nevarno je opraviti tri plačila prek računa 70 "Plačila z osebjem za delo"
|
1. Plačila izvajalcu. Davčni organi se bodo odločili, da je pogodba o zaposlitvi skrita za pogodbo civilnega prava, in dodatno zaračunali prispevke FSS po stopnji 2,9 odstotka. Zato upoštevajte prejemke na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" ali 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki": DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 60 (76) Nadomestilo izvajalcu je bilo obračunano. |
2. Odškodnina. Zagotovite kakršno koli nadomestilo zaposlenim, ki ne plačujejo prispevkov prek računa 73 "Računi pri osebju za druge transakcije." Na primer nadomestilo za uporabo osebne lastnine, za komunikacijske storitve itd. (v nasprotnem primeru bo davčni organ nadomestilo izenačil s plačo in zahteval, da se vključi v osnovo za prispevke): DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 73 Zaračunano je bilo nadomestilo za komunikacijske storitve. |
3. Dividende. Običajno se bremenijo prek računa 75 "Poravnave pri ustanoviteljih". In če je ustanovitelj zaposleni v podjetju, uporabljajo račun 70. A davčni organi lahko opazijo, da ni celoten znesek s tega računa vpisan v prispevno osnovo, in bodo zahtevali pojasnilo. Če se želite izogniti vprašanjem, uporabite 75 točk: DEBIT 84 KREDIT 75 Del dobička se porabi za izplačilo dividend. |
Moderniziran KKT
Podjetje lahko kupi spletno blagajno ali svoj model nadgradi na novo naročilo. Ali je možna posodobitev, vam bo povedal proizvajalec KKT. Stroški posodobitve bodo vključevali storitve proizvajalca in strošek fiskalnega akumulatorja. To je nov, sodobnejši analog elektronskega zaščitnega traku (EKLZ).
Obračunavanje stroškov posodobitve blagajne je odvisno od začetnih stroškov. Če je blagajna stala več kot 40.000 rubljev. in ste ga upoštevali kot osnovno sredstvo, se bodo stroški posodobitve pripisali povečanju njegovih stroškov. Če je blagajna stala 40.000 rubljev. največ in ste ga upoštevali kot nepremičnino majhne vrednosti, nato pa v tekočih stroških upoštevajte stroške posodobitve.
Primer Kako odražati posodobitev blagajne v računovodstvu
Februarja 2017 je podjetje s proizvajalcem KKT sklenilo pogodbo o posodobitvi blagajne za nov postopek. Družba ga je aprila 2016 registrirala kot osnovno sredstvo. Začetni stroški blagajne so bili 42.000 rubljev. Življenjska doba je 70 mesecev. Mesečni znesek amortizacije znaša 600 rubljev. (42.000 rubljev: 70 mesecev). Maja 2016 - februar 2017 je amortizacija znašala 6000 rubljev. (600 rubljev × 10 mesecev). Stroški storitev posodobitve znašajo 2360 rubljev, vključno z DDV - 360 rubljev. Stroški fiskalnega akumulatorja znašajo 5900 rubljev, vključno z DDV - 900 rubljev.
Zakon o posodobitvi je bil podpisan 20. februarja. Družba je račun prejela 21. februarja. Družba je 22. februarja plačala storitve in davčni akumulator. Življenjska doba se od nadgradnje ni spremenila.
Računovodja podjetja je opravila vpise:
20. februarja
KREDIT 10 DOLG 60
DEBIT 08 podračun "Modernizacija osnovnih sredstev" KREDIT 10
- 5000 rubljev. - odraža stroške namestitve fiskalnega akumulatorja;
DEBIT 08 podračun "Posodobitev osnovnih sredstev" KREDIT 60
KREDIT 19 DOLG 60
DEBIT 01 KREDIT 08 podračun "Posodobitev osnovnih sredstev"
- 7000 rubljev. (5000 + 2000) - začetni stroški blagajne so bili zvišani;
21. februarja
DEBIT 68 podračun "Izračuni za DDV" KREDIT 19
22. februar
KREDIT 60 DOLG 51
- 8260 rubljev. (2360 + 5900) - plačane storitve za posodobitev blagajne in fiskalnega akumulatorja;
31. marec
DOLG 26 (44) KREDIT 02
- 716,67 rubljev ((42 000 rubljev + 7 000 rubljev - 6 000 rubljev): (70 mesecev - 10 mesecev)) - amortizacija je bila zaračunana na blagajni.
Spremenimo primer in predpostavimo, da so bili začetni stroški blagajne 35.000 rubljev. Družba blagajno ni upoštevala kot osnovno sredstvo, temveč kot nepremičnino majhne vrednosti. Potem bo računovodja odražal posodobitev v računovodstvu na naslednji način:
20. februarja
DOLG 26 (44) KREDIT 60
- 2000 rubljev. - odraža stroške storitev za posodobitev blagajne;
KREDIT 10 DOLG 60
- 5000 rubljev. - je bil kupljen fiskalni akumulator;
DOLG 26 (44) KREDIT 10
- 5000 rubljev. - so bili odpisani stroški za fiskalni akumulator;
KREDIT 19 DOLG 60
- 1260 rubljev. (360 + 900) - DDV za posodobitev in davčni akumulator sta vključena;
21. februarja
DEBIT 68 podračun "Izračuni za DDV" KREDIT 19
- 1260 rubljev. (360 + 900) - DDV je sprejet kot odbitek;
22. februar
KREDIT 60 DOLG 51
- 8260 rubljev. (2360 + 5900) - plačane storitve za posodobitev blagajne in fiskalnega akumulatorja.
Davek za eno podjetje je plačalo drugo
Od 1. januarja 2017 imajo podjetja pravico plačevati zavarovalne premije druga za drugo. Podobna pravila za davke veljajo od 30. novembra 2016 (člen 1 45. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Direktor ali zaposleni lahko nakaže davke in honorarje za organizacijo z osebnega računa, tretjega podjetja itd. Pred tem je davčni zakonik govoril, da davčni zavezanec ali zastopnik sam nakazuje denar v proračun, tretjih oseb pa ni omenjeno. Zato je bilo na primer težko dokazati, da ima direktor pravico plačati davek za podjetje.
Davki, ki jih je nasprotna stranka ali zaposleni plačal za vas, se knjižijo prek računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki". Uporabite ga, če prenesete davek za drugo organizacijo.
Primer Kako upoštevati davek, ki ga je druga organizacija plačala za eno podjetje
Alpha LLC kupuje blago od Vega LLC. 10. januarja je Vega odpremila blaga v vrednosti 250.000 rubljev.
Računovodja je vnesel:
10. januar
DEBIT 62 62 KREDIT 90 podračun "Prihodki"
- 250.000 rubljev. - blago je bilo odpremljeno v skladišče LLC "Alpha";
DEBIT 90 podračun "DDV" KREDIT 68 podračun "Izračuni za DDV"
- 38.135,59 rubljev. (250.000 RUB × 18: 118) - DDV je vključen v izkupiček.
Vega računovodja je izračunala dohodnino za leto 2016. Izkazalo se je 200.000 rubljev, od tega 20.000 rubljev. - v zvezni proračun in 180.000 rubljev. - na regionalno. Vega je davek nakazal v zvezni proračun 14. februarja 2017:
31. december 2016
DEBIT 99 KREDIT 68 podračun "Izračuni dohodnine"
- 200.000 rubljev. (180.000 + 20.000) - obračunana je bila dohodnina za leto 2016;
14. februarja
DEBIT 68 podračun "Izračuni dohodnine" KREDIT 51
- 20.000 rubljev. - dohodnina je bila prenesena v zvezni proračun.
Za plačilo davka v regionalni proračun ni bilo denarja. Direktor "Vega" je zaprosil za pomoč LLC "Alpha". Nasprotna stranka se je strinjala, da bo denar poslala v proračun, pod pogojem, da bo knjižen kot plačilo za blago. Davek je bil plačan 15. februarja. Pogodba o pobotu je bila sestavljena 17. februarja. Vega računovodja je naredil vpise:
februar, 15
DEBIT 68 podračun "Izračuni dohodnine" KREDIT 76
- 180.000 rubljev. - dohodnina za LLC "Vega" je bila prenesena v regionalni proračun z računa LLC "Alpha";
17. februarja
DOLG 76 KREDIT 62
- 180.000 rubljev. - plačilo dohodnine se pripiše za poplačilo dolga za blago.
Za blago bo LLC "Alpha" LLC "Vega" plačal le 70.000 rubljev. (250.000 - 180.000). Računovodja LLC Alpha je v računovodstvu odražal plačilo davka za LLC Vega:
februar, 15
DOLG 76 KREDIT 51
- 180.000 rubljev. - davek od dohodka je bil prenesen v regionalni proračun za podjetje Vega LLC;
17. februarja
DEBIT 60 KREDIT 76
- 180.000 rubljev. - plačilo davka od dohodka za LLC "Vega" je bilo pobotano z dolgom za blago.
Poenostavljeno podjetje plačuje minimalni davek
KBK za minimalni davek je bil ukinjen. Zdaj je treba vsa plačila v okviru poenostavljene obdavčitve pri postavki »prihodki minus odhodki« knjižiti v dobro enega BCC - 18210501021 011000110. Zato ni več potrebe po ustvarjanju različnih podračunov za redni davek in minimalni davek na računu 68 "Izračuni davkov in dajatev". In predujmi, običajni davek in minimalni davek se lahko odražajo na enem splošnem podračunu "Poenostavljeni izračuni".
Primer Kako upoštevati predujme in minimalni poenostavljeni davek
Podjetje uporablja poenostavitev s predmetom »prihodki minus odhodki«. Računovodja je v letu 2017 obračunavala akontacije davka po načelu nastanka poslovnega dogodka:
Družba je navedla napredke:
Konec leta 2017 je podjetje doseglo minimalni davek 15.000 rubljev. Podjetje ga ni preneslo v proračun in je preplačilo predujmov prepustilo za prihodnost. Računovodja je vnesel:
31. marec
- 4000 rubljev. - obračunana akontacija davka za 1. četrtletje;
17. april
- 4000 rubljev. - je bilo nakazano akontacijo davka za prvo četrtletje;
30. junija
DEBIT 99 KREDIT 68 podračun "Poenostavljeni izračuni"
- 10.000 rubljev. (14.000 - 4.000) - za šest mesecev je bila obračunana akontacija davka;
24. julij
DEBIT 68 podračun "Poenostavljeni izračuni" KREDIT 51
- 10.000 rubljev. - je bila nakazana akontacija davka za šest mesecev;
30. september
DEBIT 99 KREDIT 68 podračun "Poenostavljeni izračuni"
- 6000 rubljev. (20.000 - 4.000 - 10.000) - za 9 mesecev je bila zaračunana akontacija davka;
16. oktober
DEBIT 68 podračun "Poenostavljeni izračuni" KREDIT 51
- 6000 rubljev. - je bila nakazana akontacija davka za 9 mesecev;
31. decembra
DEBIT 99 KREDIT 68 podračun "Poenostavljeni izračuni"
- 5000 rubljev. (4000 + 10.000 + 6000 - 15.000) - preveč plačane akontacije davka so bile odpravljene
Plačan strokovni izpit za računovodjo
Od 1. januarja 2017 stroški izpita po poklicnem standardu, ki jih podjetje plača zaposlenemu, niso predmet dohodnine (člen 21.1 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izpitne pristojbine so stroški za običajne dejavnosti. Če je računovodja sam plačal izpit, podjetje pa je ta znesek nadomestilo, ga odražajte na računu 73 "Poravnave z osebjem za druge transakcije".
Primer Kako v računovodstvu prikazati plačilo računovodskega strokovnega standarda
Družba je 20. februarja plačala glavni računovodji izpit za izpolnjevanje računovodskega strokovnega standarda. Stroški izpita so 22 420 rubljev, vključno z DDV - 3420 rubljev. Center za ocenjevanje kvalifikacij je 1. marca izdal akt in račun. Akt je bil podpisan še isti dan.
V računovodstvu je družba opravila naslednje vpise:
20. februarja
KREDIT 60 DOLG 51
- 22 420 rubljev. - je bil strošek izpita plačan;
1. marca
DOLG 26 (44) KREDIT 60
- 19.000 rubljev. - stroški ocenjevanja računovodskih kvalifikacij se odražajo v stroških;
DEBIT 19 podračun "Izračuni za DDV" KREDIT 60
- 3420 rubljev. - DDV vključen v stroške storitev centra za ocenjevanje kvalifikacij;
DEBIT 68 podračun "Izračuni za DDV" KREDIT 19
- 3420 rubljev. - DDV je sprejet za odbitek.
Spremenimo pogoje primera. Recimo, da je računovodja sam plačal izpit, podjetje pa mu je te stroške povrnilo 20. februarja. Potem bodo objave drugačne:
20. februarja
DOLG 73 KREDIT 50 (51)
- 22 420 rubljev. - zaposlenemu je bilo izplačano nadomestilo;
1. marca
DEBIT 26 (44) KREDIT 73
- 22 420 rubljev. - povračilo stroškov za oceno usposobljenosti zaposlenega se upošteva v odhodkih za redno dejavnost.
Računovodstvo je oblikovanje dokumentiranih sistematiziranih informacij o računovodskih predmetih in priprava računovodskih (finančnih) izkazov na njegovi podlagi. Tako je opredeljen v zveznem zakonu o računovodstvu z dne 06.12.2011 št. 402 -FZ - glavnem računovodskem normativnem pravnem aktu.
Iz tega lahko izveste več o zakonu rubrike spletnem mestu.
Vzpostavlja splošna pravila in načela računovodstva, lahko bi rekli, računovodsko platno. Potem so ta pravila podrobneje in konkretizirana v predpisih nižjega ranga.
V skladu z zakonom 402 -FZ bi morali biti ti zakoni in drugi predpisi računovodski standardi - zvezni in industrijski. Toda trenutno so še v razvoju, njihove funkcije pa dolgo časa opravljajo znane določbe o računovodstvu - PBU. Od leta 2019 bi morali standardi začeti postopoma potiskati PBU iz računovodskega področja. Popolno zamenjavo nekaterih z drugimi (predvideno bo 40 standardov) bi morali izvesti do leta 2022.
Takoj, ko se postopek nadaljuje, bomo o tem začeli poročati v naši posebni ponudbi naslov namenjene urejanju računovodstva.
Po splošnih računovodskih standardih v hierarhiji računovodskih predpisov obstajajo priporočila, namenjena zagotavljanju pravilne uporabe standardov, pa tudi lastnih standardov podjetja ob upoštevanju njegovih posebnosti. Uporaba priporočil in razvoj notranjih računovodskih standardov sta prostovoljna.
Načela lahko opredelimo kot smernice, osnovna pravila, na katerih nekaj temelji, določajo okvir.
V zvezi z računovodstvom so načela razkrita na seznamu predpostavk in zahtev za računovodsko politiko in računovodstvo na splošno, predstavljenem v PBU 1/2008 (odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. 10. 2008 št. 106n). so naslednji:
Preberite, kako sestaviti računovodsko politiko. .
Metoda obračunavanja je opisana s tem material .
To so bile domneve. Zdaj pa poimenujmo računovodske zahteve:
Poleg zgornjih zahtev in predpostavk se kot ključna računovodska pravila imenujejo tudi naslednja:
V skladu s slednjim vam bo v pomoč izbor materialov iz naslova. "računovodski dokumenti" .
Računovodstvo ni le muha zakonodajalca. Ima zelo specifične cilje, naloge in funkcije.
Torej je glavni cilj računovodstva oblikovati objektivno in zanesljivo sliko o premoženjskem stanju podjetja. Poznavanje tega je pomembno za zunanje in notranje uporabnike.
Prvi ga uporabljajo za nadzor (davčni organi, lastniki), vlaganje sredstev (potencialni vlagatelji) ali za oceno izvedljivosti sodelovanja s podjetjem (dobavitelji, kupci, upniki).
Drugič, računovodske informacije so potrebne za oceno in izboljšanje učinkovitosti dela, za iskanje rezerv za rast in za odpravo dejavnikov, ki to ovirajo.
Glede na zgoraj navedeno računovodske naloge vključujejo:
Iz vsega tega sledijo funkcije. Za računovodstvo je značilno naslednje:
Toda vse to je teorija, ki jo lahko vsakdo prebere v kateri koli knjigi o računovodstvu. In cilji našega spletnega mesta so precej specifični, praktični. Naša gradiva vam bodo pomagala organizirati ali odpraviti napake obstoječega računovodskega sistema iz nič, razviti računovodsko politiko in kontni načrt, odgovoriti na težka vprašanja o evidentiranju določenih transakcij, ki se redno pojavljajo pri delu katerega koli računovodje.
To računovodstvo smo že ugotovili T v zvezi s katerim koli dejstvom gospodarskega življenja organizacije. Vendar to ni njegov edini cilj. Računovodstvo se ukvarja tudi z:
Glej na primer tole o računovodstvu MPZ.
Več o računovodstvu obveznosti do računov iz tega material .
Lahko preberete o takem viru, kot je zadržani dobiček .
Računovodska metoda so metode in tehnike, s katerimi se računovodstvo dejansko izvaja. Vsi so dobro znani, zlasti:
Morda je to glavni naslov tega razdelka našega spletnega mesta, katerega glavni sestavni del je praktično računovodstvo.
Tukaj boste našli gradivo za vse primere računovodskega življenja.
Začnite z računovodskimi usmeritvami.
Ta je posvečena njej .
S pomočjo te publikacije preverite, ali ste pravilno oblikovali delovni kontni načrt za obdobje 2018-2019.
Zaloge terjatev (DZ) in obveznosti (KZ).
Kako to storiti, pove to material ... V njem lahko najdete in naložite tudi obrazec ali izpolnjen vzorec popisnega akta.
Ugotovljeni zapadli dolgovi? Odpišite jih v računovodstvu in jih upoštevajte pri obdavčitvi, predhodno preučite ustrezne člene.
Gradivo boste našli na DZ , in o KZ - . Računovodski obrazci: dokumenti, registri, poročanje
Računovodstva si brez dokumentov ni mogoče predstavljati. Zato smo zanje ustvarili ločen velik razdelek, v katerem povemo vse o dokumentaciji.
Ni mogoče podpisati vsakega podpisanega in zapečatenega papirja, da postane primarni računovodski dokument. Za to mora izpolnjevati stroge zahteve, ki jih določa zakon.
Kakšne so te zahteve in kakšne so posledice njihove kršitve, ugotovite .
Primarni dokument je začetni člen v verigi "dokument - register - poročanje". Informacije iz celotne mase primarnih organizacij, ki vstopajo v računovodstvo, so sistematizirane, evidentirane in kopičene v računovodskih registrih. To so različne kartice, knjige, izjave itd.
Preberite več o registrih .
Seveda dandanes nihče več ne vodi evidenc na papirju. V osnovi je računovodsko delo računalniško in avtomatizirano. Vse je mogoče obdelati elektronsko: dokumente, registre in poročanje.
Toda pravilnost programa je še vedno odvisna od osebe - računovodje. Zato je treba poznati splošna pravila za izdelavo, na primer, prometnega lista. In o njih govorimo v gradivu tega razdelka.
Glej npr. o prometu računa 71.
In seveda boste v tem razdelku našli vso raznolikost oblik primarne računovodske dokumentacije: o gotovini in osebju, osnovnih sredstvih in materialu, inventarju in celo posebnih dokumentih za gradbeništvo, maloprodajo, gostinstvo itd. Ne samo komentarje o izpolnjevanju obrazci so na voljo tukaj, pa tudi njihovi obrazci in celo izpolnjeni vzorci. Trudimo se narediti vse, da vam olajšamo računovodstvo.
Seznam računov, ki se uporabljajo za poslovni par organizacije, se imenuje kontni načrt. Kontni načrt proračunskih organizacij je ločen od kontnega načrta, ki se uporablja v komercialnih organizacijah. V proračunskih organizacijah se računovodstvo izvaja za proračunske in zunajproračunske vire financiranja.
Tipične transakcije s pojasnili za proračunsko računovodstvo za leto 2019 si lahko ogledate v.
Proračunske organizacije vključujejo:
Vse te organizacije so del sistema tako imenovane državne računovodske politike, ki je strogo določen postopek za proračunsko računovodstvo v državnih, teritorialnih, občinskih organih, izven proračuna itd.
To politiko ureja Navodilo za proračunsko računovodstvo, ki služi kot podlaga za proračunsko računovodsko politiko vsakega organa. To navodilo omejuje manifestacijo "pobude" proračunskih organizacij pri neodvisnem razvoju lastnih računovodskih pravil, hkrati pa je osnova teh pravil in načel.
Kontni načrt proračunskega računovodstva je zasnovan za primerjavo podatkov iz proračunov različnih organizacij v proračunski sferi.
Vzorec kontnega načrta za proračunsko računovodstvo javnega zavoda lahko prenesete na . Navaja vse uporabljene račune, vključno z. Tabela vsebuje informacije o vrsti institucije, ki se uporablja za različne račune - v državni, proračunski ali avtonomni:
Novi proračunski kontni načrt vsebuje približno dva tisoč sintetičnih računovodskih računov. Za potrebe lastnega računovodstva se državno (občinsko) podjetje razvija na podlagi odobrenega lastnega PS, ki vključuje samo račune, ki jih zahteva ta organizacija.
Številka računa proračunskega PS je sestavljena iz kategorij, struktura računa je opisana v tabeli:
Tako je oznaka proračunske klasifikacije vključena v kodo kontnega načrta. To vam omogoča vodenje evidenc o določenih vrstah sredstev in ustvarjanje informacijske baze za oblikovanje potrebnega poročanja v skladu z veljavno zakonodajo in zahtevami MSRP.
TO nefinančna sredstva vključuje osnovna sredstva, neopredmetena in neproizvodna sredstva, materiale, odhodke, amortizacijo ipd. Razlika med proračunskim PS in komercialnim je prisotnost posebnega računa za naložbe v zaloge.
Del finančna sredstva vključuje DS (na računih, na blagajni itd.), vrednostne papirje, terjatve do drugih nasprotnih strank, naložbe v fin. sredstva itd.
3. oddelek, obveznosti, vključuje vsa plačila, vključno s poravnavami med nasprotnimi strankami.
Oddelek 4 vsebuje računi za obračunavanje prihodkov in odhodkov ter fin. rezultatov.
Lahko rečemo, da so proračunske obveznosti in sredstva po svoji sestavi podobni tem pojmom v komercialnem računovodstvu. Sestava računov in računovodske metode so različne.
5. razdelek je seznam računov, ki odražajo gibanje v:
Večina računov nove proračunske PS je podračunov prvega, drugega in tretjega reda predhodno obstoječih analitičnih kontov.
Vsak ločen račun proračunskega PS je lahko aktiven ali pasiven, tretje možnosti ni.
Dobroimetje aktivnega računa se odraža v Dt računa z zneskom s predznakom minus. Prav tako je stanje v breme na pasivnem računu negativen znesek kredita.
Če v odobrenem navodilu ni standardne korespondence računov, ima organizacija pravico, da oblikuje svojo, če ni kršena zakonodaja.
Poleg bilance stanja PS vsebuje tudi zunajbilančne račune. Šifrirani so z dvema številkama. Zunajbilančni računi odražajo gibanje vrednotenja sredstev, ki ne pripadajo organizaciji, na primer osnovnih sredstev v najemu ali blaga in materiala v hrambi.
Tako kot pri računih v tej skupini morda ni računa za pobotanje. In seveda podatki, prikazani na teh računih, ne sodelujejo pri oblikovanju stanja.
V letu 2019 se v novih izdajah uporabljata Navodila 157n in 162n. Povemo vam, kakšne so bile spremembe ustreznih nalogov Ministrstva za finance, ali se je struktura kontnega načrta spremenila in kje si lahko ogledate pravilne računovodske vnose.
Prenesite vzorec delovnega kontnega načrta v našem članku na podlagi najnovejših zakonodajnih sprememb.
Navodilo 157n smo spremenili z enotnim kontnim načrtom, glej Nadalje je Ministrstvo za finance z odredbo z dne 28. decembra 2018 297n spremenilo Navodilo 162n za državne institucije.
V kontni načrt proračunskega računovodstva za državne institucije so bili dodani novi računi za poravnave:
Uveden je račun za izračun proračunskih prihodkov iz naslova vračila subvencij, namenjenih za izvajanje državnih nalog: 205 36. Povečanje in zmanjšanje terjatev na tem računu se odraža v KOSGU 562 in 662, ker je vračilo možno le od proračunskih in avtonomnih institucij.
V zvezi z detajliranjem KOSGU so bili spremenjeni vsi računi za obračune z odgovornimi osebami. Povečanje dolga se odraža v členu 567, zmanjšanje - v členu 667, ker se poravnavajo s posamezniki.
V novi različici 162n so bili dodani trije računi za upoštevanje drugih nesocialnih plačil osebju v naravi:
Podobno načrt vključuje račune za obračunavanje socialnih prejemkov v naravi:
Imena računov 206 12, 208 12, 302 12 in 206 66, 302 66 v posodobljenem Navodilu kažejo, da se uporabljajo samo za poravnave v gotovini. V imenih računov 206 24 in 302 24 je zapisano, da se v naseljih ne uporabljajo za najem zemljišč in drugih naravnih predmetov. To je posledica dejstva, da sta bila za te izračune predhodno uvedena računa 206 29 in 302 29.
Nova izdaja vsebuje naslednje račune:
Izključeni so bili prej obstoječi 401 10 120, 401 10 130 in tako naprej, pa tudi 401 20 211, 401 20 212, 401 20 213 in drugi. V delovnih načrtih bi morale institucije izvajati podrobnosti v skladu z 209n. V 162n računih, ki so skupinski računi, za katere je mogoče dodati članek in podčlen KOSGU, so označeni z opombo<1>.
Prenesite listo goljufov z najnovejšimi spremembami v KOSGU:
Opomba! Pomembno je, da uporabite pravilne kode KOSGU, da se izognete napakam pri računovodstvu in poročanju.
Delovni kontni načrt za proračunsko računovodstvo mora biti vključen v računovodsko usmeritev zavoda. Navaja račune, ki jih zavod uporablja v računovodstvu, vključno s tistimi, ki jih je vpisal sam.
Naredite delovni kontni načrt na podlagi kontnega načrta in navodil za njegovo uporabo, ki jih je odobrilo Ministrstvo za finance Rusije za določeno vrsto institucije. Hkrati bi moral delovni načrt upoštevati posebnosti dejavnosti zavoda.
Računovodski načrt proračuna za leto 2019 s pojasnili je sestavljen iz šestih razdelkov. Prvih pet vsebuje računovodske račune:
Šesti razdelek je posvečen računovodskemu postopku za centralizirane dobavne transakcije.
Do maja 2018 je bil objavljen kontni načrt proračunskega računovodstva s pojasnili in objavami. Navodilo 162n je vključevalo prilogo "Korespondenca proračunskih računov", ki vsebuje pravilne računovodske evidence za transakcije s proračunskimi sredstvi. S spremembo dne 05/08/2018 je bila vloga ukinjena.
Trenutno je za oblikovanje in preverjanje transakcij treba upoštevati navodila za uporabo kontnega načrta. Označuje, kateri računi se uporabljajo v breme in v dobro, ko se v računovodstvu odražajo dejstva gospodarskega življenja.
Uporabite lahko tudi primere objav v sistemu javnih financ. Posodobljeni so glede na spremembe zakonov in računovodskih navodil.
