Za zmanjšanje finančnega bremena poslovanja se uporablja poseben davčni režim v obliki enotnega davka na pripisani dohodek. Njegova uporaba je pomembna za majhne organizacije, ki se ukvarjajo s statutarnimi dejavnostmi.
UTII lahko uspešno uporabljajo poslovne strukture, ki izvajajo svoje dejavnosti v smereh, katerih seznam določajo regionalni akti.
Vrste dejavnosti, ki jih je mogoče izvesti z uporabo UTII
Poslovni subjekti ne morejo uporabljati posebnega davčnega režima:
Za spremembo davčne ureditve so potrebni ustrezni razlogi, ki so lahko:
Izračun osnovne donosnosti za UTII se izvede po formuli, ki jo predstavlja zmnožek vrednosti:
Formula za izračun zneska davka
Sestavine izračuna kažejo glavno prednost davčnega režima, ki je v nespremenljivosti višine davka, na katerega ne vpliva dohodek, ki ga prejme poslovni subjekt.
Če poslovni subjekt opravlja dejavnost v več smereh, ki izpolnjujejo zahteve davčnega režima, se davek obračunava in plača posebej za vsako vrsto dejavnosti.
Ne izračuna se iz dejansko prejetega dohodka, temveč na podlagi pripisanega ali vnaprej izračunanega s strani države. Eden od elementov formule za izračun je osnovna stopnja donosa za različne vrste dejavnosti. Osnovna donosnost na UTII za leto 2019 (tabela) je objavljena v Davčnem zakoniku Ruske federacije, pokazali bomo, kako jo uporabiti za izračun plačljivega davka.
Režim UTII v letu 2019 za samostojne podjetnike in LLC je privlačen, ker je dohodek, ki ga prevzame ali pripiše država, pogosto nižji od tistega, ki ga je dejansko prejel davčni zavezanec. V skladu s tem nižji kot je ocenjeni dohodek, manj je treba plačati davek.
Osnovna donosnost (DB) je znesek dohodka v rubljih, za katerega se domneva, da ga prejme davkoplačevalec. Na primer, en zaposleni na področju osebnih storitev prinaša dohodek v višini 7.500 rubljev na mesec, en kvadratni meter prodajne površine - 1.800 rubljev, in eno transportno vozilo - 6.000 rubljev.
Številke osnovne donosnosti v davčnem zakoniku Ruske federacije so navedene za eno enoto fizičnega kazalnika (FP) - zaposlenega, kvadratni meter, enoto prevoza itd. Preprosto je izračunati, da so trije zaposleni zaposleni v osebnih storitvah na UTII v letu 2019 za samostojne podjetnike prinesite pripisani dohodek (3 * 7 500) 22 500 rubljev na mesec. Seveda v praksi trije delavci v osebnih storitvah prinašajo precej večje zneske, vendar se ta pripisani dohodek upošteva pri izračunu davka.
Tako izračun ZTII za davčnega zavezanca temelji na dveh glavnih elementih formule:
Poleg tega v formuli obstajata še dva koeficienta, ki prilagodita izračunani pripisani dohodek:
V celoti bo formula za izračun UTND 2019 (znesek davka na mesec) naslednja:
DB * FP * K1 * K2 * 15 %
V členu 346.29 Davčnega zakonika sta v eni tabeli navedena dva glavna elementa formule za izračun davka UTII v letu 2019 za samostojne podjetnike in organizacije.
Zdaj je na podlagi teh podatkov enostavno izračunati UTII v letu 2019 za različne vrste dejavnosti.
Vrnimo se k formuli za izračun UTII za samostojne podjetnike v letu 2019 (za organizacije je podobno).
DB * FP * K1 * K2 * 15 %
Primer
Zasebna šivilja v Yaroslavlu se ukvarja s šivanjem oblačil doma. Izračunajmo, kakšen davek na UTII za samostojne podjetnike v letu 2019 bo morala plačati.
Krojenje je gospodinjska storitev, zato je tu osnovna dobičkonosnost 7 500 rubljev. Šivilja dela sama, zato je fizični kazalnik 1 ... Koeficient K1 v letu 2019 je enak za vse plačnike UTII - 1,915 ... Koeficient K2 za formulo za izračun je vzet iz odločbe občine Yaroslavl z dne 27. februarja 2017 št. 802, je enak 0, 519 .
Vse te vrednosti nadomestimo v izračunsko formulo: 7 500 * 1 * 1,915 * 0,519 * 15% = 1118,12 rubljev na mesec ali 3 354 rubljev na četrtletje.
Recimo, da ima šivilja veliko strank, zato se odloči odpreti krojačnico in zaposliti 4 delavce. V tem primeru se bo v formuli za izračun spremenil samo kazalnik FP - namesto 1 bo postal enak 5 (podjetnik sam plus 4 zaposleni). Potem bo davek na mesec 5.590,6 rubljev, na četrtletje pa 16.772 rubljev.
Samostojni podjetniki in organizacije, ki delajo na UTII, lahko znižajo obračunani davek na račun samostojnih podjetnikov, plačanih zase in / ali za zaposlene.
Davčno obdobje (obdobje, za katero se davek izračuna) za UTII je ena četrtina. oddaja najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju (20. april, julij, oktober, januar). Davek je mogoče plačati 5 dni kasneje (25. aprila, julija, oktobra, januarja).
Če želite znižati obračunani četrtletni davek, morate do konca tega poročevalskega četrtletja zase plačati del letnih prispevkov samostojnega podjetnika posameznika. Na primer, za znižanje davka za 1. četrtletje je treba prispevke plačati najkasneje do 31. marca.
Spomnimo, podjetnik lahko do 31. decembra kadar koli in v katerem koli znesku plača prispevke za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje. Če pa prispevke zase plačujete le enkrat letno, se lahko obračunani davek zniža le za četrtletje, v katerem so bili plačani. Kar zadeva prispevke za zaposlene, morajo njihovi delodajalci plačevati mesečno, zato se davek lahko zniža vsako četrtletje.
Druga pomembna niansa je, da če samostojni podjetnik dela sam, se obračunani četrtletni davek zmanjša za celoten znesek plačanih prispevkov. Če ima podjetnik zaposlene, ki delajo na UTII, se davek lahko zmanjša za največ polovico. Enako pravilo velja za organizacije.
Poglejmo, kako se davek znižuje zaradi prispevkov na primeru šivilje iz Yaroslavla. V prvem četrtletju, ko je šivilja delala sama, je sama plačala del letnih prispevkov samostojnega podjetnika v višini 5000 rubljev. Prispevke so plačali 10. marca, t.j. v poročevalskem četrtletju. Pri izpolnjevanju izjave za 1. četrtletje podjetnik navede znesek obračunanega davka (v našem primeru 3 354) in plačane prispevke. Znižamo davek na prispevke (3 354 - 5 000<0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.
Če pa so delavci v drugem četrtletju, je situacija drugačna. Čeprav je samostojni podjetnik plačal prispevke zase (tudi 5.000 rubljev) plus 28.000 rubljev prispevkov za zaposlene, se lahko izračunani četrtletni davek v višini 16.772 rubljev zmanjša za največ polovico. Se pravi, kljub dejstvu, da je vsota prispevkov samostojnega podjetnika zase in za zaposlene 33.000 rubljev, kar je več od izračunanega davka, bo v proračun še vedno treba plačati 16.772/2 = 8.386 rubljev.
Če imate še vedno vprašanja ali želite nasvet strokovnjaka, vam lahko ponudimo brezplačno davčno svetovanje od 1C.
"Vmenenka", 2013, št. 3
Kot veste, ima pri izračunu enotnega davka na pripisani dohodek pomembno vlogo vrednost fizičnega kazalnika, ki označuje določeno "pripisano" vrsto dejavnosti. Kaj pa, če se je ta vrednost v davčnem obdobju (četrtletju) spremenila? In kaj je treba na splošno razumeti kot spremembo fizičnega kazalnika za plačilo UTII? O tem boste izvedeli iz članka.
Torej, kot smo že omenili zgoraj, fizični kazalnik označuje določeno vrsto podjetniške dejavnosti in se uporablja za izračun enotnega davka na pripisani dohodek.
V skladu z odstavkom 3 čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije je lahko enota fizičnega kazalnika:
Kako določiti fizični indikator? Pri nekaterih »pripisanih« dejavnostih to ni težko narediti. Na primer, pri opravljanju osebnih storitev je pri izračunu enotnega davka na pripisani dohodek treba upoštevati kazalnik »število zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom«, pri prodaji blaga s prodajnimi avtomati pa »število prodajnih avtomatov«. V primeru maloprodaje pa je lahko včasih težko določiti, katero fizično metriko uporabiti. Tukaj morate najprej ugotoviti, kako poteka trgovina:
In k temu lahko pripomorejo naslovni in popisni dokumenti (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 14.4.2006 N 03-11-04 / 3/200).
Primer 1... LLC "Kotofey" zagotavlja veterinarske storitve v mestu Lyubertsy v moskovski regiji. V veterinarski ambulanti je zaposlenih sedem zdravnikov, od katerih je eden generalni direktor organizacije. Knjigovodstvo vodi generalni direktor sam. Poleg tega ima organizacija skrbnika. Določimo vrednost fizičnega kazalnika in izračunajmo enotno pripisano dohodnino za I. četrtletje 2013.
Davčni sistem v obliki enotnega davka na pripisani dohodek na ozemlju mesta Lyubertsy je treba uporabiti v skladu s Sklepom poslanskega sveta občinskega okrožja Lyubertsy z dne 28.02.2007 N 184/20 (s spremembami s sklepom z dne 08.10.2008 N 331/38).
Vrednost K2 za leto 2013 je bila določena s Sklepom z dne 08.11.2012 N 186/30 in je za veterinarske storitve 1.
Vrednost koeficienta deflatorja K1 v letu 2013 je enaka 1,569.
Opomba. Koeficient deflatorja K1 za leto 2013 je bil odobren z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 31. oktobra 2012 N 707.
Pri opravljanju veterinarskih storitev je fizični kazalnik »število zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom«. Osnovna donosnost je 7.500 rubljev. na mesec.
Vrednost fizičnega kazalnika je v tem primeru 8 oseb v vseh treh mesecih.
Tako je znesek enotnega pripisanega davka na dohodek, ki ga je treba plačati za I četrtletje 2013, enak 42.363 rubljev. ...
Zgoraj smo obravnavali primer, v katerem ima fizični kazalnik enako vrednost skozi celotno davčno obdobje (četrtletje).
V praksi pa se pogosto pojavljajo situacije, ko se je vrednost fizičnega kazalnika v četrtletju spremenila. Razlogi so lahko različni. Na primer, eden od zaposlenih je dal odpoved, del trgovskega prostora je bil oddan v zakup, prodan je bil avtomobil za prevoz blaga.
Poglavje 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije ne dešifrira, kaj je treba za plačilo enotnega davka na pripisani dohodek razumeti kot spremembo fizičnega kazalnika. Zato se bomo za pojasnila obrnili na regulativne organe.
V dopisu z dne 01.02.2012 N ED-4-3/ [email protected] Zvezna davčna služba Rusije je navedla, da se primer, ko se preneha delovanje predmeta, ki je bil prej uporabljen v "pripisanih" dejavnostih, ne bo štel za spremembo fizičnega kazalnika.
Na primer, pri preopremanju v drugem mesecu četrtletja objekta trgovske organizacije - trgovine v skladišče ne pride do spremembe vrednosti fizičnega kazalnika (prodajne površine), temveč do prenehanja dejavnosti na terenu. trgovine na drobno prek navedenega trgovinskega predmeta.
V tem primeru je treba pri izračunu zneska UTII za četrtletje v zvezi s tako preoblikovanim komercialnim objektom v davčni izjavi navesti naslednje:
Opomba. Obrazec izjave za UTII je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 23. januarja 2012 N ММВ-7-3 / [email protected]
Podobnega mnenja so tudi sodniki (resolucije Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja z dne 09. 12. 2005 N A48-1493 / 05-8 in Severnokavkaškega okrožja z dne 30. 8. 2005 N F08-3948 / 2005-1583).
Kar zadeva finančni oddelek, je v pismu z dne 29. julija 2009 N 03-11-06 / 3/196 navedeno naslednje. Organizacija ali samostojni podjetnik posameznik, ki je prenehal z "pripisanimi" dejavnostmi, ne bi smel plačati enotnega davka od pripisanega dohodka od 1. dne v mesecu, v katerem ga je davčni organ odjavil kot plačnika UTII. Hkrati je finančni oddelek ugotovil, da organizacija ali samostojni podjetnik posameznik ne more obračunati enotnega davka na pripisani dohodek za mesec, v katerem so prenehali uporabljati predmet organiziranja dejavnosti, le pod pogojem, da so v istem mesecu odjavljen kot zavezanec enotnega davka ... Če pa so v naslednjem mesecu prejeli obvestilo o odjavi kot »odvetnika«, potem je treba prejšnji mesec všteti v izračun enotnega davka.
V prejšnjem dopisu z dne 19.10.2007 N 03-11-04 / 3/411 je Ministrstvo za finance Rusije obravnavalo primere, ki so priznani kot sprememba takšnega fizičnega kazalnika, kot je "območje trgovalnega prostora (v kvadratnih metrov)". Tej vključujejo:
Vendar je treba takšno spremembo vrednosti fizičnega kazalnika dokumentirati. Na primer, je preopremanje dela trgovskega prostora za skladišče mogoče potrditi s pojasnilom zavoda za tehnično inventarizacijo, v katerem je navedena površina trgovskega prostora, ki se neposredno uporablja za maloprodajo.
Organizacije in samostojni podjetniki lahko potrdijo prenos dela trgovskega prostora v najem z ustrezno najemno pogodbo.
Tako lahko ob upoštevanju zgoraj navedenega sklepamo, da je treba spremembo vrednosti fizičnega kazalnika za plačilo enotnega davka na pripisani dohodek razumeti kot zmanjšanje ali povečanje števila uporabljenih predmetov (npr. število prodajnih avtomatov) ali njihove lastnosti kakovosti (na primer območje dvorane za pomoč strankam).
Računovodski postopek pri izračunu enotnega davka na pripisani dohodek sprememb vrednosti fizičnega kazalnika je določen v 9. členu. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije. Po tem postopku je treba to spremembo upoštevati od začetka meseca, v katerem je bila izvedena. Poglejmo primer.
Primer 2... Uporabimo pogoje iz primera 1 in predpostavimo, da je 20. februarja 2013 eden od zaposlenih v veterinarski ambulanti odstopil, 11. marca 2013 pa sta bila zaposlena dva nova zdravnika in ena medicinska sestra. Izračunajmo enotno pripisano dohodnino, ki jo je treba plačati za 1. četrtletje 2013.
V tem primeru pride do spremembe vrednosti fizičnega kazalnika »število zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom«. In da bi to spremembo upoštevali pri izračunu enotnega davka na pripisani dohodek, kot smo že omenili, mora biti organizacija od začetka meseca, v katerem se je zgodila, torej od februarja 2013.
To pomeni, da bo januarja vrednost fizičnega kazalnika ostala enaka 8, februarja in marca pa bo drugačna. Tako je bilo februarja število zaposlenih v organizaciji 7 ljudi, marca pa 10 ljudi.
Tako je znesek enotnega pripisanega davka od dohodka, ki ga je treba plačati v proračun za 1. četrtletje 2013, enak 44.128 rubljev. ...
E. G. Romashkina
Strokovnjak revije "Vmenenka"
Pri opravljanju določenih vrst poslov na UTII bo fizični kazalnik za izračun pripisanega davka število zaposlenih. Obstajajo štiri takšne vrste poslovanja: veterinarske ambulante, podjetja za storitve za potrošnike, avtopralnice in popravila avtomobilov, maloprodaja in distribucija.
Pri opravljanju nekaterih vrst poslov na UTII bo fizični kazalnik za izračun pripisanega davka število zaposlenih (člen 3 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Obstajajo štiri tovrstne vrste poslovanja (veterinarske ambulante, podjetja za storitve za potrošnike, avtopralnice in popravila avtomobilov, maloprodaja in distribucija). Navedeni so v tabeli čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije - prve tri vrstice in deseta vrstica tabele.
Ker določanje števila zaposlenih ni tako preprosto, kot se zdi na prvi pogled, se o tem vprašanju podrobneje posvetimo.
Število zaposlenih je njihovo povprečno število za koledarski mesec, vključno z ne samo glavnim osebjem, temveč tudi s krajšim delovnim časom in osebami, ki delajo po pogodbah GPC (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dodajamo, da je treba poleg omenjenih kategorij v izračun vključiti tudi zaposlene po pogodbah o zagotavljanju kadrov, pod pogojem, da delajo v smeri, ki je obdavčena z UTII. Ta sklep je mogoče sprejeti z branjem pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 28.4.2016 št. 03-11-09 / 25903.
Če organizacija izvaja različne dejavnosti, za katere velja UTII, je treba za vsako področje določiti povprečno število zaposlenih (členi 6, 7 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kar zadeva število AUP (direktorji, menedžerji itd.), Ga je treba porazdeliti sorazmerno s številom zaposlenih, dodeljenih določenemu področju dejavnosti (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 25.10.2013 št. 03-11-06 / 3/45218). Možnost takšne razporeditve zaposlenih po področjih dejavnosti je mogoče utemeljiti s pomočjo ustreznih naročil ali kadrovske tabele. V nasprotnem primeru bo moral izračun fizičnega kazalnika vključevati vse osebje organizacije. Dejstvo je, da če zaposleni niso dokumentirani po vrsti podjetniške dejavnosti, ni mogoče določiti povprečnega števila zaposlenih na vsakem področju dejavnosti (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 23.11.2012 št. 03 -11-06 / 3/80).
Izračuni se na prvi pogled morda zdijo zapleteni, vendar v praksi to sploh ni tako. Računovodje delajo takšne izračune za poročila skladom. Poleg tega računovodski programi samodejno izračunajo vrednosti - glavna stvar je preveriti algoritem izračuna. Spodaj boste našli formule za izračun v različnih situacijah.
Normalni delovni čas je značilen za večino zaposlenih v standardnem podjetju. Vsi zaposleni v tem načinu so vključeni v izračun povprečnega števila zaposlenih. Zanimivo je, da so v izračun vključeni tako tisti, ki so dejansko delali, kot tisti, ki so zamudili delo iz različnih razlogov. Na primer bolni ali napoteni zaposleni itd. (3. odstavek 79. člena Navodil, odobrenih z Odredbo Zvezne državne statistične službe z dne 28. 10. 2013 št. 428).
Izjema so porodniški dopust, zaposleni na starševskem dopustu, na dodatnem izobraževalnem dopustu brez ohranjanja povprečne plače ipd. (str. 80, 81.1, 83 Navodil, odobrenih z ukazom Rosstata z dne 28. 10. 2013 št. 428). Te osebe ne sodelujejo pri izračunu števila.
Podjetje lahko zaposli tudi zaposlene, ki so vedno enaki zaposlenim za polni delovni čas, tudi če zaradi zakonskih predpisov delajo s krajšim delovnim časom (invalidi ali zaposleni, ki so po volji delodajalca premeščeni na krajši delovni čas). Takšno pravilo je zapisano v členu 81.3 Navodil, odobrenih. Z odredbo Rosstata z dne 28. oktobra 2013 št. 428.
Formula za izračun povprečnega števila zaposlenih s polnim delovnim časom je videti tako (člen 78 Navodil, odobren z ukazom Rosstata št. 428 z dne 28.10.2013):
Povprečno število zaposlenih na plačilni listi na mesec = Skupno število zaposlenih na plačilni listi za vsak koledarski dan v mesecu / Število koledarskih dni v mesecu
Če ima podjetje notranje delavce s krajšim delovnim časom, potem so sprejeti pri izračunu števila zaposlenih kot celote (člen 80 Navodil, odobren z ukazom Rosstata št. 428 z dne 28.10.2013).
Jasno je, da koledarski dnevi v mesecu vključujejo dejansko število dni v določenem mesecu, vključno s prazniki (brez dela) in vikendi. Poleg tega je število zaposlenih za prost dan ali praznik enako številu zaposlenih za prejšnji delovni dan.
Mnoga podjetja imajo zaposlene, ki delajo pol dneva ali pogodbeno določeno število ur. Njihovo število je določeno sorazmerno z opravljenimi urami.
Najprej morate ugotoviti, koliko ur je bil delavec s krajšim delovnim časom na delovnem mestu. Da bi to naredili, je treba trajanje delovnega dne takega zaposlenega pomnožiti s številom delovnih dni, ki naj bi jih delal v mesecu.
Ta izračun je treba opraviti za vsakega zaposlenega s krajšim delovnim časom.
Drugič, sešteti je treba ure, ki so jih opravili skrajšani delovni čas.
Tretjič, ugotoviti morate število polnih dni, ki so jih takšni zaposleni delali. V obliki formule je videti tako:
Število polnih dni na mesec, ki jih delajo zaposleni s krajšim delovnim časom = Skupno število ur, ki so jih zaposleni delali s krajšim delovnim časom: Skupni delovni čas podjetja
NR = Število delovnih dni: število delovnih dni v mesecu, kje
MC je povprečno število podzaposlenih delavcev.
Upoštevajte, da se za dneve nezmožnosti za delo, počitnice in druge odsotnosti, ki sodijo na delovne dneve, upošteva število ur za prejšnji delovni dan (člen 81.3 Navodil, odobren z ukazom Rosstata št. 428 z dne 28.10. 2013).
Življenjski primer vam bo pomagal lažje razumeti načelo izračuna. LLC "Sinyaya Glaz" ima štiri zaposlene. Eden od njih deluje na 0,5 vložka. Decembra smo zaposlili še dva redno zaposlena. Podjetje ima standardni osemurni delovnik. Za izračun davka za IV četrtletje je računovodja S. Yu. Pirskiy izračunal številko mesečno.
Delovne ure po tečaju 0,5 oktobra (21 delovnih dni v oktobru) = 4 x 21 = 84 ur.
Pretvorimo opravljene ure v dneve: 84: 8 = 10,5 dni.
10,5: 21 = 0,5. Dejansko, če so zaposleni s krajšim delovnim časom delali vse zahtevane dneve, potem lahko število takih zaposlenih preprosto delimo z dva in potem bomo dobili želeno vrednost za število zaposlenih s krajšim delovnim časom. Če bi v tem primeru osem ljudi delalo krajši delovni čas, bi računovodja S. Yu. Pirsky vzel natanko polovico, torej štiri osebe, za izračun skupnega števila zaposlenih.
Število za oktober = 3 + 0,5 = 3,5 osebe. Dobljeno vrednost zaokrožite na 4.
Za november bo številka enaka.
Toda decembra se situacija nekoliko spremeni. Standardnemu številu 3,5 osebe morate dodati še dve.
Število za december = 3,5 + 2 = 5,5 oseb. Ne pozabite zaokrožiti na najbližje celo število. V našem primeru dobimo 6 ljudi.
Pavšalna pripisana dohodnina je posebna davčna obravnava za nekatere posebne primere poslovanja. Ta režim predvideva, da se davek ne plača od prejetega dohodka, temveč od domnevnega (tj. pripisanega) dohodka. Pripisani prihodki se izračunajo po zunanjih kazalnikih dejavnosti družbe. UTII nadomešča več drugih davkov, ki jih je treba plačati.
UTII predvideva, da samostojni podjetniki in organizacije ne plačujejo davkov, kot sta DDV ali NFDL. Plačnik UTII lahko postanete le, če je vaša vrsta podjetja za to primerna. Vrste poslov, ki so primerne za plačilo UTII, so odobrene na lokalni ravni vsakega sestavnega subjekta Ruske federacije.
UTII lahko prijavi samostojne podjetnike in LLC, ki izpolnjujejo določena merila po vsej Rusiji, razen v Moskvi. Obstajajo naslednje dejavnosti, pri katerih lahko organizacija ali samostojni podjetnik preide na UTII:
Pri prehodu na UTII obstaja omejitev števila zaposlenih, ki ne sme presegati 100 ljudi tako za samostojne podjetnike kot za LLC. Poleg tega udeležba drugih organizacij v odobrenem kapitalu LLC ne sme presegati 25%.
Seveda so zgoraj omenjene vrste dejavnosti približne in se za vsako sestavno enoto Ruske federacije razlikujejo. Če želite ugotoviti, ali spadate v vrsto dejavnosti, za katero lahko obiščete UTII, pojdite na spletno mesto Zvezne davčne službe, pojdite na stran regije in preučite lokalne pravne predpise.
Nedvoumno pod UTII ne spadajo:
UTII je zelo priročen davčni sistem, v katerem en davek nadomesti nekatere druge. Vendar pa samostojni podjetniki in organizacije, ki so sami izbrali ta način plačevanja davka, ne morejo biti oproščeni plačila dajatev, prometne takse, pristojbin za pridobitev licenc, zemljiškega davka, carin in pristojbin.
Če samostojni podjetnik uporablja ta davčni sistem, je dolžan plačati dohodnino v proračun, organizacije pa redno plačujejo DDV.
Kot smo že omenili, višina davka ni odvisna od tega, kolikšen dejanski dohodek je organizacija prejela. Velikost UTII je mogoče izračunati vnaprej pred prehodom na ta davčni sistem. Davek se plačuje enkrat na četrtletje in njegova stopnja ne sme presegati 15%.
Pri izračunu davka ni mogoče brez takega kazalnika, kot je osnovna dobičkonosnost. Ta parameter je pogojen, saj ni odvisen od dejanskega zaslužka posameznega podjetnika ali LLC. Osnovno donosnost je mogoče opredeliti kot pogojno prejeti dohodek na 1 vrednost fizičnega kazalnika (na primer pripisani dohodek na 1 osebo v državi). Če se ukvarjate s prodajo na drobno, bo velikost tega parametra 7.500 rubljev. za 1 kv. m., če bi opravljali storitve za prebivalstvo, se osnovna donosnost ne bi upoštevala za 1 kvadrat. m. in za 1 zaposlenega. Znesek osnovne dobičkonosnosti ureja davčni zakonik in je trenutno določen v čl. 346,29. V tem članku so podrobno opisane vrste dejavnosti, pri katerih lahko preklopite na pripisani davek, pa tudi vrednosti osnovne dobičkonosnosti in druge kazalnike.
Različne vrste podjetij bodo imele različne pomene za ta dva parametra. Na primer, če prebivalstvu zagotovite storitve popravila čevljev in torb, bo prvi parameter enak 7.500 rubljev. na mesec, drugi pa se bo izračunal glede na število zaposlenih. Pri trgovanju na drobno bo osnovna donosnost že 9000 rubljev, površina vaše prodajalne pa bo služila kot fizični parameter.
Koeficient K1 je bil ustvarjen za prilagoditev zneska davka na inflacijo. Davčne stopnje so urejene z davčnim zakonikom in jih je težko spremeniti. Vendar se gospodarstvo hitro razvija in stopnja lahko hitro postane nepomembna zaradi naraščanja inflacije, zaradi česar rastejo tudi industrijske cene. Za prilagoditev stopnje ob upoštevanju trenutnih razmer v gospodarstvu so bili uvedeni koeficienti oziroma, natančneje, koeficient K1. Leta 2018 je ta številka 1,868.
Vrednost koeficienta K2 je vedno manjša od 1, ta koeficient pa je namenjen izenačevanju samostojnih podjetnikov in organizacij, ki uporabljajo UTII po vsej državi. Ta koeficient je določen na lokalni ravni in se ne sme spreminjati leta ali celo desetine let. Vrednost koeficienta K2 posebej za vašo vrsto poslovanja najdete na spletni strani FTS.
Znesek davka na mesec = Osnovni dohodek x Fizični kazalnik x K1 x K2 x Davčna stopnja.
Poskusimo na konkretnem primeru ugotoviti, kako izračunati enotni davek na pripisani dohodek. Recimo, da prodajate kozmetične izdelke v majhnem nakupovalnem središču na 10 m². m. Osnovna donosnost za stacionarno prodajno mesto (naša točka se nahaja v nakupovalnem centru in se nikamor ne premika) je 1.800 rubljev. / sq. m. Fizični parameter v našem primeru je 10 kvadratnih metrov. m. (trgovska površina). Recimo, da trgujemo v Irkutsku. Vrednost koeficienta K2 za maloprodajo v Irkutsku je 1 (z maloprodajnim prostorom, manjšim od 30 kvadratnih metrov). Torej, še vedno je treba izračunati:
UTII = 1.800 x 10 x 1.798 x 1 x 15% = 4.854 rubljev. 60 kopejk
Zgornji znesek je znesek za 1 mesec. Vendar pa morate UTII plačevati četrtletno in ta znesek bomo pomnožili s tri in dobili 14.563 rubljev. 80 kopejk Torej, enkrat na četrtletje moramo v proračun plačati 14.563 rubljev. 80 kopejk ne glede na to, ali nam je prodajno mesto prineslo dobiček ali ne.
UTII se lahko zmanjša tako za samostojne podjetnike kot za organizacije. Posamezni podjetniki, pa tudi LLC, lahko znižajo ZTII in ne katerega od njegovih kazalnikov ali davčne osnove, tako da od davka od dobička svojih zaposlenih v poročevalskem četrtletju odštejejo zavarovalno vsoto.
Če ima podjetnik posameznik podrejene zaposlene, je dolžan znižati davek za znesek, ki ga za te zaposlene nakaže v pokojninski sklad in sklad socialnega zavarovanja. Višine enotnega davka na pripisani dohodek v tem primeru ni mogoče zmanjšati za več kot 50%. Če samostojni podjetnik dela sam, potem lahko sam zniža davek za 100 % za znesek prispevkov.
Treba je opozoriti, da se enotni davek na pripisani dohodek lahko zniža le za obdobje, ko je bila organizacija ali samostojni podjetnik plačnik tega davka.
Ta davek se lahko zniža le na račun tistih prispevkov v pokojninsko blagajno in sklad socialnega zavarovanja, ki so obračunani v skladu z zakonom. Če ste pomotoma zamenjali znesek prispevkov, je treba UTII zmanjšati v posebnem vrstnem redu.
Recimo, da v maloprodajni trgovini v Irkutsku, ki smo jo obravnavali zgoraj, dva prodajalca delata v izmenah in ima vsak od njih plačo 20.000 rubljev. Iz tega sledi, da bomo morali za dva delavca v zunajproračunska sredstva plačati 12.080 rubljev na mesec. UTII se plača enkrat na četrtletje, zato ta znesek pomnožimo s 3 in dobimo 36.240 rubljev.
Enkrat na četrtletje moramo plačati davek v višini 14.563 rubljev. 80 kopejk, kar je precej manj od zneska, ki ga plačujemo skladom za zaposlene. Ker ZTII ne moremo znižati za več kot 50%, bomo davčni dolg izračunali na naslednji način:
14 563 rubljev 80 kopejk x 50% = 7.281 rubljev. 90 kopejk.
Tako bomo enkrat na četrtletje dolžni plačati UTII v višini 7.281 rubljev. 90 kopejk. namesto 14 563 rubljev. 80 kopejk
Pri zniževanju ZTII za znesek prispevkov, ki se plačujejo v proračunska sredstva za zaposlene, je še en odtenek: ZNT lahko znižate le s prispevki za tiste zaposlene, ki so bili zaposleni ravno v dejavnostih organizacije ali samostojnega podjetnika, za katere je UTII plačljivo.
Pripisani davek od dohodka se lahko kombinira z drugimi davčnimi sistemi, naj bodo patentirani, poenostavljeni ali celo običajni. Na primer, tisto maloprodajno mesto, o katerem smo govorili prej, ima tudi svojo spletno storitev za prodajo izdelkov. UTII za internetno trgovino ni mogoče plačati, zato boste morali v svoji organizaciji uporabiti ločeno računovodstvo.
POMEMBNO: UTII je koristno uporabljati za tiste samostojne podjetnike in LLC, katerih dejanski dohodek je veliko višji od pripisanega, torej ocenjenega. Čeprav UTII nadomešča številne davke, zahteva zelo previden pristop in veliko časa, zlasti v kombinaciji z drugimi davčnimi sistemi. Poleg tega zapustiti UTII ni tako enostavno. Sprememba davčnega režima je dovoljena šele od naslednjega leta, kar se vam lahko izkaže za zelo nedonosno.
