9 stroški dela. Odvisno od vaših ciljev. Izvedba načrta, %

Približen seznam stroškov dela je naveden v 255. členu davčnega zakonika. Sem sodijo vsa plačila zaposlenim, ki jih določa zakon ali delovna in kolektivna pogodba. Izjema so plačila, navedena v čl. 270 Davčni zakonik Ruske federacije.

Torej, zlasti stroški dela vključujejo:

1) znesek plač, obračunanih po tarifnih stopnjah, uradnih plačah, kosih ali kot odstotek prihodkov v skladu z oblikami plačila, ki jih sprejme družba;

2) časovne razmejitve spodbud:

Nagrade za proizvodne rezultate;

Dodatki k tarifnim postavam in plačam za strokovno odličnost, visoke dosežke pri delu in druge podobne kazalnike;

3) obračuni spodbujevalne in kompenzacijske narave, povezani z načinom in pogoji dela, vključno z dodatki za delo ponoči, za združevanje poklicev, za delo v težkih, nevarnih razmerah, za nadurno delo in delo ob vikendih in praznikih, opravljeno v skladu z z zvezno zakonodajo;

4) denarno nadomestilo za neizkoriščen dopust, izplačano ob odpustu zaposlenega;

5) obračunavanje zaposlenih, odpuščenih zaradi reorganizacije, likvidacije podjetja ali zmanjšanja števila zaposlenih;

6) stroški uniform, uniform in drugih predmetov, ki se brezplačno izdajo v skladu z zakonom in ostanejo za osebno uporabo zaposlenih. Če po zakonu uniforma za posamezno dejavnost ni obvezna, vendar je iz uniform razvidna pripadnost zaposlenih določenemu podjetju, se med stroške dela vštevajo tudi stroški nabave ali izdelave teh oblačil;

7) enkratno plačilo za delovno dobo (bonusi za delovno dobo na specialnosti), plačano v skladu z zvezno zakonodajo;

8) izdatki za plačilo delavcev, ki niso zaposleni v podjetju, za opravljanje dela po civilnih pogodbah, razen za plačilo samostojnih podjetnikov;

9) izdatki za oblikovanje rezerv za prihajajoče izplačilo dopustov zaposlenim in za izplačilo letne plače za delovno dobo;

10) stroški povračila zaposlenim za plačilo obresti na posojila (kredite) za nakup in (ali) gradnjo stanovanjskih prostorov. Vendar ne več kot 3% zneska stroškov dela;

11) druge vrste izplačil v korist delavcev v skladu z zaposlitvijo ali kolektivno pogodbo.

Ločeno je treba izpostaviti stroške zavarovanja in nedržavnega pokojninskega zavarovanja zaposlenih.

Stroški obveznega zavarovanja delavcev so upoštevani v celoti. Odhodki za prostovoljna zavarovanja so davčno normirani.

Odhodki za prostovoljno zavarovanje delavcev se upoštevajo pri obdavčitvi dobička v naslednjih primerih:

Če je sklenjena pogodba o dolgoročnem življenjskem zavarovanju (za dobo najmanj petih let). V tem obdobju ni mogoče izplačati zavarovancem. Z izjemo zavarovalnih plačil v primeru smrti ali telesne poškodbe;

če je za zaposlene sklenjena pogodba o osebnem zavarovanju za obdobje najmanj enega leta, ki predvideva plačilo njihovih zdravstvenih stroškov;

Če pogodba o osebnem zavarovanju predvideva plačila izključno v primeru smrti in (ali) zdravstvene poškodbe zaposlenega.

Skupni znesek odhodkov podjetja za dolgoročna življenjska zavarovanja, prostovoljna pokojninska zavarovanja in nedržavno pokojninsko zavarovanje zaposlenih, ki zmanjšujejo obdavčljivi dobiček, ne sme presegati 12 % zneska stroškov dela.

Primer. Družba je zavarovala življenja zaposlenih in nakazala prispevke v njihovo nedržavno pokojninsko zavarovanje. Skupni znesek zavarovalnih premij je bil 400.000 rubljev. Za leto so stroški za prejemke zaposlenih znašali 4.750.000 rubljev.

Delež stroškov zavarovanja in pokojninskega zavarovanja zaposlenih v skupnem znesku stroškov dela je 8,42% (400.000 rubljev: 4.750.000 rubljev x 100%). Tako celoten znesek stroškov zavarovanja in pokojnin za zaposlene znižuje obdavčljivi dohodek.

Prispevki po pogodbah o osebnem zavarovanju za zaposlene za obdobje, daljše od enega leta, ki predvidevajo plačilo njihovih stroškov zdravljenja, ne smejo presegati 6 % zneska stroškov dela. In prispevki po pogodbah o osebnem zavarovanju, sklenjenih v primeru smrti zavarovanega zaposlenega ali njegove izgube zmožnosti za delo, ne smejo zmanjšati dohodka podjetja za več kot 15.000 rubljev. v letu. V tem primeru naj se najvišji znesek ne določa za posameznega zaposlenega, temveč se izračuna kot razmerje med skupnim zneskom prispevkov in številom zaposlenih zavarovancev.

Primer. Podjetje je za svoje zaposlene sklenilo zdravstveno zavarovanje. Pogodba z zavarovalnico je bila sklenjena za dve leti. Po njegovih pogojih zavarovalnica plačuje zdravljenje zaposlenih v specializirani kliniki. Podjetje je za police plačalo 180.000 rubljev. Hkrati so za leto stroški plačila zaposlenih znašali 2.900.000 rubljev.

Delež stroškov zdravstvenega zavarovanja zaposlenih v skupnem znesku stroškov dela je 6,21% (180.000 rubljev: 2.900.000 rubljev x 100%).

Tako celoten znesek stroškov zdravstvenega zavarovanja zaposlenih ne more zmanjšati obdavčljivih dohodkov. Njihova največja velikost je:

2 900 000 rubljev x 6% = 174.000 rub.

Previsoke premije za pogodbe o zdravstvenem zavarovanju - 6.000 rubljev. (180.000 - 174.000) - obdavčljivi dobiček podjetja se ne zmanjša.

Predstavniki oblačilne industrije navajajo naslednje dejavnike tveganja, povezane z njihovimi dejavnostmi:

1. Zmanjšanje kupne moči prebivalstva.

2. Padec stopenj rasti prihodkov.

3. Povečanje stroškov izdelkov.

4. Povišanje stroškov blaga in materialov zaradi naraščajočih tečajev.

5. Potreba po znižanju plač.

6. Odpuščanje osebja.

7. Zmanjšanje obsega proizvodnje.

8. Zmanjšanje obsega investicij v proizvodnjo.

9. Krepitev nadzora regulatornih organov.

Nekatera od teh tveganj neposredno zadevajo osebje (čl. 5, 6), zato je analiza sredstev za plače pomemben sestavni del obvladovanja tveganj in zagotavljanja delovanja podjetja.

PROIZVODNI STROŠKI

Ugotovimo delež stroškov dela v proizvodnih stroških. Za to bomo uporabili tabelo. 1.

Tabela 1. Proizvodni stroški
št.	Kazalo	2016		2015		Odstopanje		Spremembe od 2016 do 2015, %
št.	Kazalo	znesek, tisoč rubljev	premagati utež, %	znesek, tisoč rubljev	premagati utež, %	znesek, tisoč rubljev	premagati utež, %	Spremembe od 2016 do 2015, %
	Materialni stroški
	Stroški dela
	Prispevki za socialne potrebe
	Amortizacija
	Drugi stroški
Skupaj

V letu 2016 so se proizvodni stroški povečali le za 7.550 tisoč rubljev. (1,8 %) glede na leto 2015, kar pojasnjujemo s strogim varčevalnim režimom. Stroški dela so ostali nespremenjeni in so v letu 2015 znašali 42,8 % vseh stroškov, v letu 2016 pa 42,1 %.

OPOMBA

Stroški dela imajo v proizvodnih stroških vedno pomemben delež

Nizek delež materialnih stroškov (90.300 tisoč rubljev ali 21,5% celotnega obsega) z visokimi stroški blaga, dodatkov in drugih materialov je razložen z strukturo izdelkov:

20 % celotne zmogljivosti podjetja predstavlja proizvodnja in prodaja lastnih izdelkov pod lastno blagovno znamko;
80 % celotne zmogljivosti predstavljajo storitve pogodbene proizvodnje (delo z materiali naročnika).

ANALIZA KAZALNIKOV

Za boljše razumevanje proizvodnih razmer upoštevajte kazalnike v tabeli. 2.

Tabela 2. Kazalniki v zvezi s prejemki osebja
št.	Kazalo	Izračun	2016	2015	Odstopanje
št.	Kazalo	Izračun	2016	2015	absolutno	relativno, %

	Obveznosti do osebja za plače, tisoč rubljev.
	Rezervacija za plačilo dopusta, tisoč rubljev.
	Obseg proizvodnje, tisoč rubljev.
	Prihodki od prodaje lastnih izdelkov (storitev), tisoč rubljev.
	Bruto dobiček od prodaje lastnih izdelkov (storitev), tisoč rubljev.
	Dobiček od prodaje lastnih izdelkov (storitev), tisoč rubljev.
	Plačila v zvezi s prejemki zaposlenih, tisoč rubljev.
	Povprečno število zaposlenih, ljudi.
	Število zaposlenih ob koncu leta, oseb.
	Povprečna mesečna plača delavcev za januar-december 2016 v proizvodnji tekstila in oblačil (državna statistika), tisoč rubljev.
	Proizvodnja izdelka, enote
	Produktivnost osebja (na leto), tisoč rubljev / osebo.	stran 3 / stran 8
	Produktivnost osebja (na leto), enote/osebo.	stran 11 / stran 8
	Denarni tok na zaposlenega na mesec, tisoč rubljev / osebo.	stran 7 / stran 8 / 12
	Dohodek na zaposlenega, tisoč rubljev / osebo.	stran 4 / stran 8
	Bruto dobiček na zaposlenega, tisoč rubljev / osebo.	stran 5 / stran 8
	Dobiček od prodaje lastnih izdelkov na zaposlenega, tisoč rubljev / osebo.	stran 6 / stran 8
	Obveznosti do osebja za plače na zaposlenega, tisoč rubljev / osebo.	stran 1 / stran 9
	Rezervacija za plačilo dopusta na zaposlenega, tisoč rubljev / osebo.	stran 2 / stran 9
	Učinkovitost vloženih sredstev v stroške dela proizvodnega osebja
	po prihodkih	stran 4 / stran 2 (tabela 1)
	po bruto dobičku	stran 5 / stran 2 (tabela 1)
	z dobičkom od prodaje lastnih izdelkov	stran 6 / stran 2 (tabela 1)

V vrsticah 1-11 tabele. 2 odraža splošne finančne in ekonomske kazalnike podjetja, str. 12-20 - kazalnike uspešnosti v zvezi s sredstvi za nagrajevanje osebja in samega osebja.

Povprečno število zaposlenih dve leti enako - 695 ljudi. Hkrati je bilo konec leta 2016 število zaposlenih 680 ljudi, kar je povečanje za 30 ljudi. (4,2 %) manj kot leto prej.

Obveznosti do osebja na plače konec leta 2016 se je v primerjavi z letom 2015 zmanjšal za 1.300 tisoč rubljev. (13,7%), rezerva za plačilo dopusta - za 3.470 tisoč rubljev. (33,4 %). Stopnja upadanja teh dveh kazalnikov je višja od stopnje upadanja števila zaposlenih, kar kaže na upadanje ravni plač, povečanje števila neizkušenih delavcev z nizkimi plačami ter prikrite izpade (prosti dopusti, krajši delovni čas).

Obveznosti do osebja na zaposlenega (stran 18) na dan 01.01.2017 znašajo 12,1 tisoč rubljev, kar je nižje od kazalnika plačil, povezanih s plačami (31,6 tisoč rubljev), za 19,5 tisoč rubljev ali več kot dvakrat ( znesek glede na plače za polovico decembra, saj je akontacija za ta mesec že izplačana). Zato kazalnik izplačanih plač ni kritičen.

Plačila, povezanih s plačami(kazalnik iz izkaza denarnih tokov) povečala za 10.330 tisoč rubljev. (4,1 %). V skladu s tem je denarni tok na zaposlenega v povprečju 31,6 tisoč rubljev. na mesec. Ta kazalnik odraža znesek plače, regres, bonuse in ne vsebuje davkov na plače. Običajno lahko domnevamo, da 31,6 tisoč rubljev. je povprečna mesečna plača enega zaposlenega v podjetju.

Po državni statistiki je povprečna mesečna plača delavcev za januar-december 2016 v proizvodnji tekstila in oblačil 16,9 tisoč rubljev. Kazalnik podjetja presega povprečje industrije za 14,7 tisoč rubljev. (87 %). To je pomemben pozitivni dejavnik pri premagovanju tveganja odpuščanja zaposlenih.

UČINKOVITOST

Razmislite o skupini kazalniki učinkovitosti na zaposlenega(str. 15-17 tabela 2). Za izračun teh kazalnikov je bilo vzeto celotno osebje (povprečno število zaposlenih v podjetju) in ne le glavni delavci ali delavci na splošno.

Opombe

V sodobnih razmerah proizvodni delavec ne bo mogel opravljati svojih funkcij brez namestitve opreme, programerjev, tehnologov, računovodskega, vodstvenega in komercialnega osebja.
V težkih gospodarskih razmerah se povečuje vloga zaposlenih v podjetjih, ki niso vključeni v kategorijo delavcev: pomembno je najti in podpisati donosno pogodbo s pogodbeno proizvodno stranko, zagotoviti določen obseg prodaje na prodajnih mestih lastnih izdelkov. , ugodno naročiti materiale, prihraniti pri ostalih stroških ter pravilno obračunati in plačati davke itd.
Izdelki, ki jih proizvajajo delavci in sami ležijo v skladišču, ne bodo zagotavljali pretoka sredstev.

Pomembna podrobnost:če je potrebno, lahko ekonomist izračuna enake kazalnike (str. 12-20) za glavne delavce (šivilje, krojače itd.), kot je običajno v klasični analizi.

Podjetje opaža zanimiva pozitivna dinamika. V letu 2016 v primerjavi s prejšnjim letom:

Prihodki od prodaje lastnih izdelkov na zaposlenega so se nekoliko povečali - za 5,7 tisoč rubljev. (0,9 %);
bruto dobiček na zaposlenega se je povečal za 14,1 tisoč rubljev. (6,3 %);
dobiček od prodaje lastnih izdelkov se je povečal za 11,6 tisoč rubljev. (64,8%) in je znašal 29,5 tisoč rubljev. na osebo.

Zaključek: en zaposleni prinese podjetju 29,5 tisoč rubljev na leto. prispel.

Pozitivna dinamika, ko stopnja rasti dobička presega stopnjo rasti prihodkov, je posledica:

znižanje stroškov poslovanja (podjetje je uvedlo varčni režim, zaprlo nerentabilna prodajna mesta);
zmanjšanje stroškov, povezanih z zmanjšanjem tečajnih razlik.

Zdaj pa razmislimo kazalnike uspešnosti, vloženih v stroške dela proizvodnega osebja(20.1-20.2 tabela 2). Vsak rubelj, vložen v stroške dela za proizvodno osebje (176.700 tisoč rubljev), prinesel v letu 2016:

2,39 rubljev prihodki skoraj na ravni leta 2015;
0,94 rublja bruto dobiček - presega raven iz leta 2015 za 0,05 rubljev. (6,07 %).

V težkih razmerah povečanje za 6,07 %– pozitiven rezultat, ki kaže na učinkovito porabo sredstev za nagrajevanje osebja.

Kazalnik bruto dobiček presega kazalnik prihodkov (6,07 proti 0,78 %), kar kaže ne le na učinkovito porabo sredstev za stroške dela, temveč tudi na optimizacijo komercialnih, administrativnih in drugih stroškov. Pomanjkanje rasti kazalnikov uspešnosti prihodkov je posledica omejenega obsega proizvodnje.

OBSEG PROIZVODNJE

Porabo za stroške dela je treba analizirati v primerjavi z obsegom končnih izdelkov (tabela 3).

Tabela 3. Izhod izdelka
Kazalo	2016		Odstopanja	Izvedba načrta, %
Kazalo	dejstvo	načrt		Izvedba načrta, %
Proizvodnja izdelka - skupaj, enot.
Sprostitev izdelkov pod lastnimi blagovnimi znamkami, enotami.
Delež lastnih izdelkov

V letu 2016 je bilo delo podjetja načrtovano takole: 20% - lastni izdelki, 80% - pogodbena proizvodnja. Skupaj so načrtovali proizvodnjo 265.750 izdelkov, od tega 54.300 izdelkov pod lastno blagovno znamko (ženska poslovna obleka).

V letu 2016 je podjetje večkrat prilagodilo svoj proizvodni program. Vzrok: pogodbeni naročnik proizvodnje (Fashion-Style LLC) ni izpolnil pogodbenih obveznosti za zagotavljanje navedene proizvodne zmogljivosti. Podjetje naročnik ni dobavilo dovolj surovin za 31.600 enot ženskih poslovnih oblek, kar je enako 1,5-mesečnemu zastoju proizvodnih zmogljivosti šivalnice.

Zahvaljujoč ukrepom vodstva se je osebje povečalo za 25 tisoč enot. Posledično zaradi kadrovske podhranjenosti in odsotnosti delavcev zaradi bolniške odsotnosti ni bil izpolnjen proizvodni načrt za 15 tisoč ženskih oblek.

Po rezultatih dela v letu 2016 je šivalnica izdelala 250.700 ženskih poslovnih oblek. to 94,3 % k načrtu. Načrt proizvodnje oblek pod lastno blagovno znamko smo presegli za 3.550 enot. (6,5 %). Delež lastnih proizvodov v celotnem obsegu proizvedenih proizvodov je 23,1 %.

V letu 2015 je bilo proizvedenih 265.800 ženskih poslovnih oblek, kar je 15.100 enot več kot v letu 2016. Padec proizvodnje (5,7%) je posledica kršitve pogodbenih obveznosti Fashion-Style LLC. Glede na nadaljevanje upada povpraševanja po ženskih poslovnih oblekah v srednjem cenovnem segmentu, tolikšen odstotek padca proizvodnje ni kritičen. Predvidevamo lahko, da se stopnja izkoriščenosti kadra ohranja v neugodnih makro- in mikroekonomskih razmerah.

Zaključek: potrebno je skleniti pogodbe o krojaških storitvah z alternativnimi kupci, kar bo povečalo obremenitev osebja in povečalo učinkovitost porabe sredstev za stroške dela.

ANALIZA USPEŠNOSTI

Ekonomska analiza sredstev za nagrajevanje osebja je nemogoča brez analize produktivnosti dela.

Produktivnost dela je eden glavnih kazalcev učinkovitosti uporabe delovne sile. Raven uspešnosti se meri z:

strošek delovnega časa za proizvodnjo enote proizvoda;
število izdelkov, ki jih proizvede en delavec.

Za oceno stopnje produktivnosti dela se uporabljajo naslednji kazalniki:

povprečna letna, povprečna dnevna, povprečna urna proizvodnja na delavca;
povprečna letna proizvodnja na delavca v vrednosti.

Povprečna letna proizvodnja zadevnega oblačilnega podjetja je predstavljena na straneh 12 in 13 tabele. 2. Produktivnost se zmanjšuje tako v fizičnem kot vrednostnem smislu.

Vzroki:

obseg proizvodnje, ki je ostal na ravni leta 2015, kar je posledica nedoseganja obsega proizvodnje po krivdi kupca. Ob padcu obsega proizvodnje smo dosegli kazalnike produktivnosti z rahlim odstopanjem zaradi optimizacije stroškov in povečanja obsega proizvodnje lastnih izdelkov;
zmanjšanje števila proizvodnega osebja v skupnem številu zaposlenih v podjetju.

Kot lahko vidite, skoraj vsi razlogi, ki poslabšajo uspešnost proizvodnje, niso povezani s proizvodnjo in so odgovornost komercialnih, vodstvenih in pravnih služb. Kljub temu se mora ekonomist pri analizi stroškov dela spomniti na delovno intenzivnost izdelkov in potrebo po njihovem nadzoru in zmanjšanju. Zmanjšanje delovne intenzivnosti izdelkov je najpomembnejši dejavnik povečanja produktivnosti dela in povečanja učinkovitosti porabe sredstev za plače.

Izdatki za delo v razmerah obravnavanega podjetja bodo učinkoviti, če bodo proizvodne zmogljivosti in osebje dovolj izkoriščeni: proizvodnja in prodaja lastnih izdelkov - 25% celotne zmogljivosti podjetja, storitve - 75%. Pomembno je, da naročniki pogodbene proizvodnje pravilno izpolnjujejo svoje obveznosti.

Za vsako organizacijo so stroški dela eden glavnih stroškovnih elementov, ki tvorijo stroške izdelkov (del, storitev).

Sestavo stroškov dela, vključenih v stroške proizvodov (del, storitev) in upoštevanih pri obdavčitvi dobička, določa zakon v poglavju. 25 "Davek na dobiček organizacije", drugi del Davčnega zakonika Ruske federacije.

V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije stroški dela organizacije vključujejo morebitne obračune zaposlenim v denarju in/ali naravi, stimulativne obračune in dodatke, nadomestila, povezana z delovnim časom ali delovnimi pogoji, bonuse in enkratne stimulativne obračune. , stroški, povezani z vzdrževanjem teh zaposlenih, ki jih določajo norme zakonodaje Ruske federacije, delovne pogodbe in/ali kolektivne pogodbe.

Po čl. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije v smislu stroškovnih postavk stroški dela vključujejo naslednje stroške organizacije:

1. Zneski, obračunani po tarifnih stopnjah, uradnih plačah, kosih ali kot odstotek prihodka v skladu z oblikami in sistemi nagrajevanja, sprejetimi v organizaciji, so v breme proizvodnih računov: 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomožna proizvodnja", 25-1 »Stroški vzdrževanja in delovanja opreme«, 25-2 »Splošni proizvodni stroški«, 26 »Splošni obratovalni stroški«, 97 »Rezerve za prihodnja obdobja«, 28 »Napake v proizvodnji« in na kreditnem računu 70 » Poravnave z osebjem za plače«, hkrati pa se njihovi zneski evidentirajo v obračunu proizvodnih stroškov za naročila, postavke, delavnice in na njihovi podlagi - v dnevnikih naročil št. 10 in 10/1.
2. Nagrajevanje spodbud, vključno z dodatki za proizvodne rezultate, dodatki tarifnim stopnjam in plačam za strokovno odličnost, visoke dosežke pri delu in druge podobne kazalnike.
3. Obračuni spodbujevalne in/ali kompenzacijske narave v zvezi z delovnim časom in delovnimi pogoji, vključno z dodatki tarifnih postavk in plač za nočno delo, delo v več izmenah, za združevanje poklicev, širitev območij storitev, za delo v težkih razmerah. , škodljive, zlasti škodljive delovne razmere, za nadurno delo ter delo ob vikendih in praznikih, ki se izvajajo v skladu z zakonodajo Ruske federacije. V breme istih računov in v istih registrih kot v 2. odstavku se izkazujejo zneski obračunanih dodatnih plačil in dodatkov kompenzacijske in spodbujevalne narave. Debetni račun 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)", podračun 5 "Potrošni sklad" Kreditni račun 70 "Poravnave z osebjem za plače".
4. Stroški komunalnih storitev, hrane in izdelkov, ki so zaposlenim brezplačno zagotovljeni v skladu z zakonodajo Ruske federacije, zagotovljeni zaposlenim v skladu s postopkom brezplačnega stanovanja, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije (znesek denarnega nadomestila). zaradi nezagotavljanja brezplačnih stanovanjskih, komunalnih in drugih podobnih storitev);
5. stroški za nakup (izdelavo) uniform in uniform, izdanih v skladu z zakonodajo Ruske federacije zaposlenim brezplačno ali prodanih zaposlenim po znižanih cenah (v smislu stroškov, ki jih zaposleni ne nadomestijo), ki ostanejo za osebna trajna uporaba zaposlenih. Enako se upoštevajo izdatki za pridobitev ali izdelavo s strani organizacije uniform in obutve, ki kažejo na pripadnost zaposlenih tej organizaciji.
6. Znesek povprečnega zaslužka zaposlenih, zadržan med opravljanjem državnih in (ali) javnih nalog in v drugih primerih, ki jih določa zakonik o delu Ruske federacije.
7. stroški plač, ki jih obdržijo zaposleni med dopustom, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije; dejanski stroški potovanja zaposlenih in oseb, ki so odvisni od teh zaposlenih, do kraja izrabe dopusta na ozemlju Ruske federacije in nazaj (vključno s stroški prevoza prtljage zaposlenih v organizacijah, ki se nahajajo v regijah Daljnega severa in enakovrednih območjih). ) na način, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije; doplačilo mladoletnikom za skrajšani delovni čas; stroški za plačilo materam za odmore od dela za hranjenje otrok, kot tudi stroški za plačilo časa, povezanega z zdravniškimi pregledi.

Obračun regresa za letni dopust se lahko izvede z oblikovanjem rezerve za plačilo regresa ali brez njega. Izbrana možnost računovodenja mora biti fiksirana v računovodski politiki podjetja.

Na primer, organizacija je med letom ustvarila rezervo v višini 120.000 rubljev. ((10.000 RUB) * 12 mesecev). Dejansko so plačila za dopust znašala 110.000 rubljev, ocena neizkoriščenega dopusta je bila 30.000 rubljev.

V računovodstvu organizacija odraža oblikovanje rezerve z naslednjimi vnosi:

Kredit 96 "Rezerve za prihodnje stroške" 120.000 rubljev.

Obračun plačila za dopust iz ustvarjene rezerve se odraža v naslednjih vnosih:

Debet 96 "Rezerve za prihodnje stroške"

Kredit 70 "Poravnave z osebjem za plače" 110.000 rubljev.

Ob koncu leta se znesek rezerve prilagodi na kreditno stanje v višini 20.000 rubljev.

Debet 20 „Glavna proizvodnja“

Kredit 96 "Rezerve za prihodnje stroške" 20.000 rubljev. (30.000 - (120.000 - 110.000) rubljev)

Če se je organizacija odločila, da prihodnje leto stroške plačevanja dopustov zaposlenih pripiše neposredno v stroške proizvodov (del, storitev), potem se stanje rezerve na začetku naslednjega leta odpiše decembra tekoče leto za povečanje finančnega rezultata (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 21. januarja 1998 št. 04-02-14).

Pri določanju višine rezerve ob koncu poročevalskega obdobja se upoštevajo zneski dejanskih odhodkov plačil. Vrnimo se k zgornjemu primeru. Če se računovodstvo in davčno računovodstvo organizacije ne razlikujeta v zneskih načrtovanih in dejanskih stroškov dela za tekoče obdobje, potem je v davčnem računovodstvu oblikovanje in uporaba rezerve naslednja:

Organizacija je ustvarila rezervo v davčnem računovodstvu v višini 134.400 rubljev. ((10.000 RUB + 10.000 RUB *12%)*12 mesecev). Dejanska izplačila regresa, razen obveznega pokojninskega zavarovanja, so znašala 123.200 rubljev. (110.000 rubljev * 1.12), je znesek ocene neizkoriščenega dopusta, razen obveznega pokojninskega zavarovanja, znašal 33.600 rubljev. (30.000 rubljev * 1,12). Ob koncu leta razčistimo višino oblikovane rezerve. To je 100.800 rubljev. (134 400 RUB - 33 600 RUB). Nato primerjamo znesek ustvarjene prilagojene rezerve (102.600 rubljev) z zneskom dejanskih stroškov - 100.800 rubljev. Stroški dodatno vključujejo znesek 22.400 rubljev. (123.200 - 100.800 RUB). Tako se bo kot odhodek v tej postavki za leto upoštevalo skupaj 156.800 rubljev. (134 400 RUB + 22 400 RUB).

Dejanska razlika v davčnem in računovodskem obračunu za oblikovanje rezerve je znašala 14.400 rubljev, dejanski dopust - 13.200 rubljev, znesek ocene neizkoriščenega dopusta - 3.600 rubljev.

Če so stroški letnih dopustov zaposlenih vključeni v plačilno listo, se evidentirajo s knjiženjem: DOB 20 (25, 26, 44 ...) DOB 70 - regres se obračuna za tekoči mesec. Če je del dopusta zaposlenega padel na naslednji mesec, potem celotnega zneska dopusta ni mogoče takoj odpisati kot odhodek. Navsezadnje se morajo stroški organizacije odražati v računovodskih evidencah v obdobju, v katerem so nastali. Ni pomembno, kdaj je bil denar plačan. To je navedeno v 18. odstavku računovodskih predpisov "Stroški organizacije" PBU 10/99, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maja 1999 št. 33n. Del plačila za dopust, ki se nanaša na naslednji mesec, se odraža na računu 97 "Prihodnji stroški". In ko pride ta mesec, je ta znesek vključen v stroške. V računovodstvu se to stanje odraža z naslednjimi vnosi:

DEBIT 20 (25, 26, 44 ...) KREDIT 70 - obračunan je bil dopust za tekoči mesec; DEBET 97 KREDIT 70 - obračunan je bil dopust za naslednji mesec;

DOBITEV 20 (25, 26, 44 ...) KREDIT 97 - odpiše se regres, ki je bil prej upoštevan kot odloženi strošek.

Večina zaposlenih gre poleti praviloma na dopust. Zato za enakomerno porazdelitev stroškov, povezanih s plačilom počitnic, organizacije ustvarijo rezervo skozi vse leto. Bolje je ustvariti rezervo za plačilo dopusta hkrati v računovodstvu in davčnem računovodstvu. Potem vam ne bo treba upoštevati odloženih terjatev in obveznosti za davek.

Rezerva se oblikuje na naslednji način. Predvideni mesečni sklad plač se določi ob upoštevanju enotne socialne dajatve in prispevkov za obvezno zavarovanje za primer nezgode in poklicne bolezni. Prispevki v rezervo se plačujejo mesečno v višini 1/12 zneska rezerve. Zneski, rezervirani za plačilo regresa, se v računovodstvu odražajo na računu 96 "Rezerve za prihodnje stroške." Odtegljaji v rezervo se na kontih odražajo z naslednjim vnosom: DOB 20 (23, 25, 26, 44...) DOBRO 96 - odtegnjeni so bili v rezervi za prihajajoči regres. Pri obračunu regresa vpišejo: DOB 96 DOB 70 (69...) - stroški za izplačilo regresa se odpišejo iz rezerve.

Če do obračuna regresa rezerva ni bila v celoti oblikovana in znesek obračunanega regresa presega znesek rezerve, se razlika odraža na računu 97 "Odloženi stroški" in se odpiše v breme prispevkov v rezervo. v naslednjih mesecih. Ob koncu leta se opravi popis rezerve. Če se med letom za regres porabi več, kot je bilo rezervirano, morate dodati dodatne rezerve. Če rezerva ni v celoti porabljena, sta možni dve možnosti: stanje rezerve se stornira ali prenese v naslednje leto.

8. denarno nadomestilo za neizkoriščen dopust v skladu z zakonodajo Ruske federacije;
9. Časovne razmejitve za zaposlene, ki so bili sproščeni v zvezi z reorganizacijo ali likvidacijo organizacije, zmanjšanjem števila ali osebja zaposlenih v organizaciji;
10. Enkratne nagrade za delovno dobo (bonusi za delovno dobo na specialnosti) v skladu z zakonodajo Ruske federacije; (Debet 96-2 Dobropis 70).
11. Dodatki zaradi regionalne ureditve plač, vključno z obračuni na podlagi regionalnih količnikov in koeficientov za delo v težkih podnebnih razmerah;
12. dodatki za stalne delovne izkušnje na skrajnem severu in njemu enakih območjih, na evropskem severu in drugih območjih s težkimi naravnimi in podnebnimi razmerami;
12.1. Stroški potovanja po dejanskih stroških in stroški prevoza prtljage na podlagi največ 5 ton na družino po dejanskih stroških, vendar ne višji od tarif, predvidenih za prevoz po železnici do zaposlenega v organizaciji, ki se nahaja na skrajnem severu, in enakovredne območjih (v primeru odsotnosti železnice se navedeni stroški priznajo v višini minimalnih stroškov potovanja z letalom), in člani njegove družine v primeru selitve v nov kraj bivanja na drugem območju zaradi prenehanja pogodba o zaposlitvi z zaposlenim iz katerega koli razloga, tudi v primeru njegove smrti, razen odpovedi zaradi krivdnih dejanj;
13. Stroški plač, vzdrževani v skladu z zakonodajo Ruske federacije za čas študijskih dopustov, zagotovljenih zaposlenim v organizaciji, ter stroški potovanja do kraja študija in nazaj;
14. Stroški dela med prisilno odsotnostjo ali pri opravljanju nižje plačanega dela v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije;
15. Znesek plačil (prispevkov) delodajalcev po pogodbah o obveznem zavarovanju, znesek prispevkov delodajalcev, plačanih v skladu z zveznim zakonom "O dodatnih zavarovalnih prispevkih za financirani del delovne pokojnine in državni podpori za oblikovanje pokojnine" prihranki«, kot tudi znesek plačil (prispevkov) delodajalcev po pogodbah o prostovoljnem zavarovanju (nedržavnih pokojninskih pogodbah), sklenjenih v korist zaposlenih z zavarovalnimi organizacijami (nedržavnimi pokojninskimi skladi), ki imajo licence, izdane v skladu z zakonodajo. Ruske federacije za izvajanje ustreznih vrst dejavnosti v Ruski federaciji. V primerih prostovoljnega zavarovanja (nedržavno pokojninsko zavarovanje) se navedeni zneski nanašajo na stroške dela po pogodbah:
- - življenjsko zavarovanje, če so takšne pogodbe sklenjene za obdobje najmanj petih let z ruskimi zavarovalniškimi organizacijami, ki imajo dovoljenje za opravljanje ustrezne vrste dejavnosti, in v teh petih letih ne predvidevajo zavarovalnih plačil, razen zavarovalnih plačil v primerih smrti in/ali okvare zdravja zavarovane osebe;
- - nedržavno pokojninsko zavarovanje, ob upoštevanju pokojninskega načrta, ki predvideva obračunavanje pokojninskih prispevkov na osebnih računih udeležencev nedržavnih pokojninskih skladov, in (ali) prostovoljno pokojninsko zavarovanje, kadar je udeleženec in (ali) zavarovanec oseba ima pokojninske razloge, določene z zakonodajo Ruske federacije, ki dajejo pravico do pokojnine v okviru državnega pokojninskega zavarovanja in (ali) delovne pokojnine, in v obdobju veljavnosti pokojninskih razlogov. Hkrati morajo pogodbe o nedržavnem pokojninskem zavarovanju zagotavljati izplačilo pokojnin do porabe sredstev na osebnem računu zavarovanca, vendar najmanj pet let ali doživljenjsko, pogodbe o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju pa morajo zagotavljati izplačilo dosmrtne pokojnine;

Prenos zavarovalnih prispevkov v pokojninski sklad se odraža z naslednjimi vnosi:

Debet 69-2-1 Dobropis 51 - zavarovalne premije se prenesejo za financiranje zavarovalnega dela delovne pokojnine;

Debet 69-2-2 Dobropis 51 - prispevki za zavarovanje se prenesejo za financiranje naložbenega dela pokojnine za delo.

Prostovoljno osebno zavarovanje zaposlenih, sklenjeno za obdobje najmanj enega leta, ki predvideva plačilo zdravstvenih stroškov zavarovanih delavcev s strani zavarovalnic;

Zaradi neskladij v časovnem razporedu odraza zavarovalnih plačil, kot tudi standardizacije zavarovalnih plačil v davčnem računovodstvu, se v računovodstvu in davčnem računovodstvu pojavijo odložene obveznosti za davek (DTL).

Electron LLC je na primer zavaroval svoje vodstveno osebje. Po zavarovalni pogodbi zavarovalnica krije stroške zdravljenja v obdobju od 1.4.2014 do 31.3.2014. Zavarovalna premija znaša 600.000 rubljev, ki se nakaže v dveh plačilih - 28. aprila 2014 v višini 500.000 rubljev. in 31. marca 2014 v višini 100.000 rubljev. Stroški dela za april 2014 so znašali 14.500.000 rubljev, za marec - 22.300.000 rubljev.

1. 28. aprila 2014 računovodski oddelek Electron LLC odpiše 435.000 rubljev kot zmanjšanje obdavčljivega dohodka. (standard je 435.000 rubljev (14.500.000 rubljev * 3%), a ker je prispevek 500.000 rubljev večji od standarda, lahko za davčne namene priznamo le 435.000 rubljev).
2. V računovodstvu se znesek zavarovalne premije odraža v naslednjih vnosih:

Debet 97 “Odloženi stroški”

Kredit 76 "Izračuni za osebno in premoženjsko zavarovanje" 600.000 rubljev.

Kredit 97 "Prihodnji stroški" 500.000 rub.

Debet 26 "Splošni proizvodni stroški"

Kredit 97 "Prihodnji stroški" 100.000 rubljev.

5. Obveznost za odloženi davek se obračuna za razliko med zneskom odpisane zavarovalne premije v davčnih in računovodskih evidencah.

Debet 68 "Izračuni za davke in pristojbine" podračun "Izračuni za dohodnino"

Dobropis 77 "Odložena davčna obveznost" 100.100 rub. ((435.000 - 50.000)*26%)

6. 31. maja 2014 bo standard znašal 669.000 rubljev. (22 300 000 RUB * 3%). Ker je ta znesek večji od zavarovalne premije (669.000 rubljev> 600.000 rubljev), bo lahko računovodja družbe Electron LLC v davčnem računovodstvu odpisal ne le 100.000 rubljev, prenesenih 31. maja, temveč tudi preostanek zneska, plačanega aprila. 28 - 65.000 rub. (500.000 - 435.000 RUB). V računovodstvu se te poslovne transakcije odražajo v naslednjih vnosih:

Debet 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki"

Kredit 51 "Tekoči računi" 100.000 rub.

Kredit 97 "odloženi stroški" 50.000 rubljev.

7. Za znesek odpisane razlike zavarovalne premije v davčnih in računovodskih evidencah je bila obračunana obveznost za odloženi davek (DTL).

Debet 68 "Izračuni za davke in pristojbine"

Dobropis 77 "Odložena davčna obveznost" 29 900 RUB.

((100.000 rub. + 65.000 rub. - 50.000 rub.)*26%))
8. Od junija 2014 do vključno marca 2015 bo računovodja družbe Electron LLC prikazal odpis zavarovalne premije z naslednjimi vpisi:

Debet 26 “Splošni poslovni stroški”

Kredit 97 "Prihodnji stroški" 50.000 rub.

9. In hkrati odražajo odplačilo odložene davčne obveznosti (DTL)

Debet 77 “Odložena obveznost za davek”

Kredit 68 "Izračuni za davke in pristojbine" podračun "Izračuni za davek od dohodka" 13.000 rubljev. (50.000 RUB *26%)

Prostovoljno osebno zavarovanje, ki zagotavlja izplačila izključno v primeru smrti in/ali zdravstvene okvare zavarovane osebe.

Od 1. januarja 2009 se navedeni odhodki priznavajo za namene davka od dobička v naslednjih zneskih:

- skupni znesek prispevkov delodajalca, plačanih v skladu z zveznim zakonom "O dodatnih zavarovalnih prispevkih za financirani del delovne pokojnine in državni podpori za oblikovanje pokojninskih prihrankov", in plačila (prispevki) delodajalcev, plačanih v okviru dolgoročnega pogodbe o življenjskem zavarovanju zaposlenih, pokojninskem zavarovanju in/ali nedržavnem pokojninskem zavarovanju zaposlenih se davčno upošteva v znesku, ki ne presega 12 % zneska stroškov dela;
- zavarovalne premije po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju, ki predvidevajo plačilo stroškov zdravljenja zavarovancev zaposlenih s strani zavarovalnic, se vštevajo med odhodke v višini največ 6 % zneska stroškov dela;
- prispevki po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju, ki predvidevajo plačila izključno v primeru smrti in (ali) poškodbe zdravja zavarovane osebe, so vključeni v stroške v znesku, ki ne presega 15.000 rubljev. na leto, izračunan kot razmerje med skupnim zneskom plačanih prispevkov po teh pogodbah in številom zaposlenih zavarovancev.

Pri izračunu najvišjih zneskov zgornjih plačil (prispevkov) se dejanski zneski plačil (prispevkov) iz tega pododstavka ne vključujejo v stroške dela.

16. Zneski, obračunani v višini tarifne stopnje ali plače (pri opravljanju dela na rotacijski osnovi), določeni s kolektivnimi pogodbami, za koledarske dni na poti od lokacije organizacije (zbirno mesto) do kraja dela in nazaj, predvideno z urnikom izmenskega dela, pa tudi za dneve zamude delavcev na cesti zaradi vremenskih razmer;
17. Obračunani zneski za opravljeno delo posameznikom, zaposlenim za delo v organizacijah po posebnih pogodbah o zagotavljanju dela z državnimi organizacijami;
18. V primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, obračunavanje na glavnem delovnem mestu za delavce, vodje ali strokovnjake organizacije med njihovim usposabljanjem ob delu v sistemu izpopolnjevanja ali prekvalifikacije osebja;
19. Stroški za plačilo delavcev krvodajalcev za dneve pregleda, krvodajalstva in počitka po vsakem dnevu krvodajalstva;
20. Stroški za plačilo delavcev, ki niso zaposleni v organizaciji za opravljanje dela po sklenjenih pogodbah civilnega prava (vključno s pogodbami o delu), razen plačila po pogodbah civilnega prava, sklenjenih s samostojnimi podjetniki posamezniki;
21. Pridobitve, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije za vojaško osebje, ki služi vojaški rok v državnih enotnih podjetjih in v gradbenih organizacijah zveznih izvršnih organov, v katerih zakonodaja Ruske federacije predvideva vojaško službo, ter za zasebne in poveljujoče osebje organov za notranje zadeve, državne gasilske službe, ki jih določajo zvezni zakoni, zakoni o statusu vojaškega osebja ter o institucijah in organih, ki izvajajo kazenske sankcije v obliki zapora;
22. Dodatna plačila za invalide, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije;

Primer. V prvem mesecu davčnega obdobja je bil predmet obdavčitve za zaposlenega invalida 50.000 rubljev; drugi neobdavčeni stroški so znašali 10.000 rubljev: davčna osnova = 50.000 - 10.000 = 40.000 rubljev. V drugem mesecu davčnega obdobja je bilo 15.000 rubljev priznanih kot predmet obdavčitve; neobdavčeni stroški so znašali 3.000 rubljev: davčna osnova = (50.000 + 15.000) - (10.000 + 3.000) = 52.000 rubljev.

23. Odhodki v obliki odbitkov v rezervo za prihajajoče izplačilo dopustov zaposlenim in/ali v rezervo za plačilo letne nagrade za delovno dobo;
23.1. Stroški za povračilo zaposlenih za plačilo obresti za posojila (kredite) za nakup in/ali gradnjo stanovanjskih prostorov. Bremenitev računa 70 Dobropis računa 73 "Poravnave z osebjem za druge posle", podračun "Poravnave za nadomestilo materialne škode" - za znesek odbitkov za nadomestilo materialne škode ali za dolg po izdanem posojilu;

Ti odhodki za namene davka od dobička se priznajo v višini največ 3 % zneska stroškov dela. Znesek teh stroškov, ki ne presega 3% zneska stroškov dela, ni predmet enotnega socialnega davka (17. pododstavek, 1. člen, 238. člen Davčnega zakonika Ruske federacije) in dohodnine (odstavek 40, člen 217 Davčnega zakonika Ruske federacije).

23.2. Druge vrste stroškov v korist delavca, ki jih določa pogodba o zaposlitvi in/ali kolektivna pogodba.

Za namene davčnega računovodstva so stroški dela vključeni v stroške proizvodnje (dela, storitev), če so ti stroški določeni z zakoni Ruske federacije, pogodbami o delu, kolektivnimi pogodbami in / ali notranjimi delovnimi predpisi organizacije. .

Drugi odhodki, vključeni v nabavno vrednost proizvodov (del, storitev), vključujejo tudi stroške, povezane z določenimi obračuni z osebjem za druge posle.

Davčni zakonik Ruske federacije med take stroške vključuje naslednje stroške organizacije:

- stroški nadomestila za uporabo osebnih avtomobilov za službena potovanja v mejah, ki jih določi vlada Ruske federacije. Stroški organizacije v obliki nadomestila za uporabo osebnih avtomobilov in motornih koles za službena potovanja se priznajo na dan plačila zaposlenemu tako po metodi nastanka poslovnega dogodka (odstavek 4, odstavek 7, člen 272 Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija) in po gotovinski metodi (člen 273 Davčnega zakonika Ruske federacije).
- stroški za službena potovanja;
- stroški dostave od kraja bivanja (zbiranja) do mesta dela in nazaj delavcev, zaposlenih v organizacijah, ki delujejo rotacijsko ali v terenskih (ekspedicijskih) razmerah. Ti stroški morajo biti predvideni v kolektivnih pogodbah.

V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije se dobiček za davčne namene ne upošteva kot del stroškov dela:

- v obliki bonitet, izplačanih zaposlenim iz namenskih sredstev ali ciljnih prejemkov;
- v obliki kakršnih koli prejemkov poslovodstvu ali zaposlenim poleg prejemkov, izplačanih na podlagi pogodb (pogodb) o zaposlitvi;
- v obliki zneskov denarne pomoči delavcem;
- plačati dodatne počitnice, ki jih zagotavlja kolektivna pogodba (poleg tistih, ki jih določa veljavna zakonodaja), zaposlenim, vključno z ženskami, ki vzgajajo otroke;
- v obliki bonusov k pokojninam, enkratnih prejemkov upokojenim veteranom dela, dohodkov (dividend, obresti) na delnice ali prispevke delovne sile organizacije, nadomestil v zvezi s povišanji cen, ki presegajo indeksacijo dohodka po S sklepi vlade Ruske federacije nadomestilo za stroške poveča hrano v menzah, bifejih ali ambulantah ali njeno zagotavljanje po znižanih cenah ali brezplačno (razen posebne hrane za nekatere kategorije delavcev v primerih, ki jih določa veljavna zakonodaja, razen v primerih, ko je brezplačna ali znižana prehrana določena v pogodbah o zaposlitvi (pogodbah) in/ali kolektivnih pogodbah);
- za plačilo potovanja do kraja dela in nazaj z javnim prevozom, posebnimi linijami, oddelčnimi prevozi, razen zneskov, ki so vključeni v stroške proizvodnje in prodaje blaga (dela, storitev) zaradi tehnoloških značilnosti proizvodnje, razen v primerih, ko so stroški prevoza na delo in z dela določeni v pogodbah (pogodbah) o zaposlitvi in/ali kolektivnih pogodbah;
- plačati razlike v ceni pri prodaji blaga (dela, storitev) delavcem po preferencialnih cenah (tarifah) (nižjih od tržnih);
- plačilo razlik v ceni pri prodaji proizvodov podružničnih kmetij po preferenčnih cenah za organizacijo javne prehrane;
- za plačilo vavčerjev za zdravljenje ali rekreacijo, izlete ali potovanja, pouk v športnih sekcijah, klubih ali klubih, obiske kulturnih, zabavnih ali telesno vzgojnih (športnih) prireditev, naročnine, ki ni povezana z naročnino na normativno, strokovno in drugo literaturo, ki se uporablja za proizvodne namene in za plačilo blaga za osebno porabo zaposlenih ter druge podobne izdatke v korist zaposlenih;
- v obliki zneskov, plačanih nad normami, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije;
- za nadomestilo za uporabo osebnih avtomobilov na službenih potovanjih, za plačilo dnevnic, terenskih dodatkov, ki presegajo norme za takšne stroške, ki jih določi vlada Ruske federacije.

Stroški za plačilo osebja, ki sodeluje pri proizvodnji blaga, opravljanju dela, opravljanju storitev, so vključeni v okvirni seznam neposrednih stroškov (odstavek 1 člena 318 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obenem ima zavezanec pravico, da odhodke za prejemke zaposlenih v vodstvenem aparatu uvrsti med posredne odhodke. To potrjuje sodna praksa. Tako je zavezanec po mnenju inšpektorata med odhodke neutemeljeno vključil stroške vzdrževanja proizvodnega osebja.
Sodišče je ugotovilo napačne sklepe davčnega organa o uvrstitvi vodstvenega osebja (glavni inženir, vodja tehnične službe, vodja gradbišča, vodja predračunsko-pogodbene službe) med proizvodno osebje.
V skladu s 1. odstavkom čl. 318 davčnega zakonika Ruske federacije neposredni stroški, ki jih je treba razdeliti med nedokončano in opravljeno delo, vključujejo stroške nagrajevanja osebja, vključenega v proces opravljanja dela, tj. delavce, ki niso zaposleni pri davkoplačevalcih.
Vsi ostali stroški dela se nanašajo na posredne stroške, ki v skladu z 2. točko 2. čl. 318 Davčnega zakonika Ruske federacije se v celoti nanašajo na stroške tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja.
Arbitražno sodišče je ugotovilo, da je davčni zavezanec upravičeno v celoti vključil odhodke za namene obdavčitve dobička v sestavo odhodkov za prejemke osebja (Odločba Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 29. januarja 2009 v zadevi št. A55- 8550/2008).
Kot kaže praksa, nekatere organizacije stroške dela za osebje, vključeno v proizvodni proces, uvrščajo med posredne stroške. Ta pristop je povezan z visokimi davčnimi tveganji. Naj to ponazorimo z naslednjim primerom iz arbitražne prakse.
Davčni inšpektorat je ugotovil nezakonitost, da je zavezanec med posredne odhodke všteval odhodke za prejemke osebja, ki je vključen v proizvodni proces blaga, vključno z zneski enotne socialne dajatve in na te zneske vračunane stroške obveznega pokojninskega zavarovanja.
Podjetje je izkoristilo dano pravico v svoji računovodski usmeritvi uvrstilo stroške dela, enotno socialno dajatev in prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje med posredne odhodke.
Medtem pa pravica do samostojne določitve seznama stroškov pri izbiri razdelitve neposrednih in posrednih stroškov hkrati zahteva, da podjetje svojo odločitev utemelji glede na posebnosti dejavnosti davčnega zavezanca in tehnološkega procesa, pri čemer mora biti taka razdelitev ekonomsko upravičena.
Davčni zavezanec proizvaja in prodaja alkoholne izdelke. Ker je tehnološki proces proizvodnje alkoholnih izdelkov nemogoč brez delavcev, ki sodelujejo pri njegovi proizvodnji, je arbitražno sodišče navedlo, da se stroški plačila osebja, vključenega v proizvodni proces, pripišejo neposredno proizvedenim izdelkom.
Ob tem je sodišče pravilno ugotovilo, da ima organizacija za davčne namene pravico, da stroške prejemkov osebja, ki je vključeno v proizvodni proces blaga, uvrsti med posredne stroške le, če ni realne možnosti za uvrstitev teh stroškov med posredne stroške. neposrednih stroškov, z uporabo ekonomsko utemeljenih kazalnikov.
Glede na to, da podjetje ni predložilo dokazov, da ni realne možnosti za uvrstitev teh stroškov med neposredne stroške, kot tudi ekonomske upravičenosti za uvrstitev med posredne stroške, je sodišče ugotovilo, da so bili ti stroški nezakonito izločeni iz neposrednih stroškov. brez kakršne koli ekonomske utemeljitve.
Člena 318 Davčnega zakonika Ruske federacije ni mogoče razlagati tako, da davčnemu zavezancu dovoljuje, da samostojno in brez kakršne koli utemeljitve odloči o vprašanju razvrstitve nastalih stroškov kot posrednih ali neposrednih stroškov. Davčni zakonik Ruske federacije z možnostjo samostojnega določanja računovodske politike, vključno z oblikovanjem sestave neposrednih odhodkov, davkoplačevalcu ne šteje, da je ta postopek odvisen izključno od volje davkoplačevalca. Nasprotno, ti standardi uvrščajo med neposredne stroške stroške, ki so neposredno povezani s proizvodnjo blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev) (Opredelitev Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 13. maja 2010 N VAS-5306/10). . Stališče sodišča se odraža v sklepu Zvezne protimonopolne službe Zahodnosibirskega okrožja z dne 23. aprila 2012 v zadevi št. A27-7287/2011.
Hkrati je zavezanec v drugi situaciji lahko potrdil zakonitost uvrstitve stroškov dela med posredne odhodke. Tako je davčni organ odločil, da dejanja organizacije za pripisovanje neposrednih odhodkov za plače in olajšav za enotni socialni davek odhodkom tekočega obdobja v celoti (kot posredni odhodki) brez upoštevanja prodaje proizvodov, v katerih stroških so so nezakoniti. Inšpektorat je menil, da se stroški plač zaposlenih, ne glede na njihove delovne obveznosti, v vsakem primeru vštevajo v stroške proizvodnje, t.j. so neposredni stroški; v tem primeru ni treba določiti deleža udeležbe vsakega zaposlenega pri proizvodnji ločene serije blaga.
Sodišče pa je ugotovilo, da je podjetje sporne odhodke pravilno in upravičeno obračunalo kot posredne odhodke. Ta računovodski postopek ni v nasprotju s čl. Umetnost. 318, 319 davčnega zakonika Ruske federacije, računovodska politika podjetja. Potrebo po takem obračunavanju stroškov je zavezanec obrazložil.
Podjetje je med posredne odhodke (davčno knjigovodstvo) vključilo plače zaposlenih v glavni proizvodnji; odtegljaji od plač takih zaposlenih; znesek amortizacije osnovnih sredstev, ki niso neposredno vključena v proizvodni proces (trgovinske zgradbe, zgradbe, v katerih se nahaja proizvodna oprema, delovna mesta - mize).
Davčni zavezanec na podlagi 2. čl. Umetnost. 254, 318 in 319 Davčnega zakonika Ruske federacije dajejo pravico do izključitve določenih stroškov s seznama neposrednih stroškov z ustrezno utemeljitvijo.
Pri razvrščanju odhodkov v določeno skupino (vrsto) je treba izhajati iz njihove narave, davčni zavezanec pa ima pravico, da materialne stroške uvrsti med posredne stroške, če ni dejanske možnosti, da bi jih uvrstil med neposredne stroške, z uporabo ekonomsko upravičenih kazalnikov. Organizacijska izbira metode za porazdelitev neposrednih in posrednih stroškov mora biti tehnološko utemeljena in ekonomsko upravičena.
V obravnavanem primeru je zavezanec ustrezno utemeljil.
V skladu s stališčem Ustavnega sodišča Ruske federacije (sklep z dne 24. februarja 2004 N 3-P) in predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije (sklepa z dne 26. februarja 2008 N 11542/07 in z dne 12. 9, 2008 N 9520/08), poslovni subjekti samostojno izbirajo načine za doseganje rezultatov podjetniške dejavnosti.
Podjetje je navedlo, da so delavci zaradi proizvodnih posebnosti podjetja prisiljeni v stalno gibanje znotraj strukturne enote, zato ne morejo biti strogo vezani na delo na kateri koli opremi ali na proizvodnjo določene vrste izdelka.
Zato je nemogoče določiti delež plače določenega zaposlenega (skupine zaposlenih) v stroških vsake posamezne prodane serije izdelkov. Tehnološki cikel izdelave izdelka včasih traja več mesecev, v njegovo proizvodnjo je vključenih veliko število zaposlenih iz več oddelkov, plača vsakega zaposlenega pa se izračuna glede na izpolnitev norme (plana) v poročevalskem obdobju.
Hkrati pa je izpolnjevanje proizvodnih standardov zaposlenega le del dolgega procesa proizvodnje izdelka, ko je zaključek ene stopnje osnova za začetek vsake naslednje operacije v verigi do izdaje končnega izdelka. Dodatnih plačil zaposlenim (plačilo za dopust, prednostne ure za najstnike, odmori od dela za doječe matere, čas, porabljen za opravljanje državnih in javnih nalog, zdravniški pregledi) prav tako ni mogoče zanesljivo povezati s proizvodnim procesom.
V zvezi z osnovnimi sredstvi (znesek amortizacije), in sicer zgradbami delavnic, zgradbami, v katerih je oprema, delovnimi mesti (mizami), je podjetje pojasnilo, da območje delavnic zaseda oprema največ 30 - 50%, zato delovanje teh skladov osnovnih sredstev ne vpliva neposredno na proizvodnjo izdelkov v podjetju - v nasprotju z osnovnimi sredstvi, ki se neposredno uporabljajo v proizvodnji (stiskalnice, peči, stroji, oprema, mlini, sušilni bobni), za katera je amortizacija razvrščena kot neposredne stroške.
Sodišče je ugotovilo, da je postopek, ki ga je zavezanec uporabil za obračun posrednih odhodkov, skladen z zahtevami določb poglavja. 25 Davčni zakonik Ruske federacije. Ob upoštevanju posebnosti proizvodnega procesa podjetja je sodišče priznalo dokazano potrebo, da se kot posredni stroški upoštevajo plače delavcev, vključenih v glavno proizvodnjo, odbitki od nje in amortizacija osnovnih sredstev, ki niso neposredno vključena v proizvodni proces. . Ti sklepi so bili podani v resoluciji Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 30. marca 2012 v zadevi št. A44-1866/2011.

Stroški plač kot element stroškov dela

Najpomembnejša sestavina stroškov dela je plačilo za delo. Odhodki zanj vključujejo morebitne časovne razmejitve zaposlenih v denarju in (ali) v naravi, stimulativne časovne razmejitve in dodatke, obračunane kompenzacije v zvezi z delovnim časom ali delovnimi pogoji, bonuse in enkratne stimulativne časovne razmejitve ter stroške, povezane z vzdrževanjem teh zaposlenih, predvidenih pogodbe o zaposlitvi (pogodbe) in/ali kolektivne pogodbe .

K stroškom dela, v skladu z Davčni zakonik Rusije . nanašati:

¨ zneski, obračunani po tarifne stopnje . uradne plače, kosi ali kot odstotek prihodka v skladu z oblikami in sistemi nagrajevanja, sprejetimi v organizaciji;

¨ časovne razmejitve spodbujevalne narave, vključno z dodatki za proizvodne rezultate, dodatki tarifnih postavk in plač za strokovno odličnost, visoke dosežke pri delu in druge podobne kazalnike;

¨ časovne razmejitve spodbujevalne in (ali) kompenzacijske narave, povezane z urnikom dela in delovni pogoji . vključno s pribitki na tarifne postavke in plače za nočno delo, večizmensko delo, za kombinacija poklice, širitev storitvenih površin, za delo v težkih, škodljivih, posebno škodljivih razmerah, za nadurno delo ter delo ob vikendih in praznikih;

¨ stroški komunalnih storitev, hrane in živil, stanovanja, ki so jih zaposleni prejeli brezplačno (oziroma višina denarnega nadomestila, če jih niso zagotovili);

¨ stroški brezplačno izdanih predmetov (vključno z uniformami, uniformami), ki ostanejo za osebno uporabo;

¨ znesek povprečnega zaslužka, ki se ohrani med opravljanjem državnih in (ali) javnih nalog ter v drugih primerih, ki jih določa zakon;

¨ stroški plač, ki jih obdržijo zaposleni med dopustom, stroški potovanja zaposlenih in njihovih vzdrževanih družinskih članov do kraja izrabe dopusta na ozemlju Ruske federacije in nazaj, zaposleni v organizacijah, ki se nahajajo v regijah Daljnega severa in enakovrednih območjih, dodatno plačilo mladoletnikom za skrajšani delovni čas, stroški za plačilo odmora pri delu matere za hranjenje otroka, stroški za plačilo časa, povezanega z zdravniškimi pregledi ali opravljanjem državnih nalog;

¨ denarno nadomestilo za neizkoriščen dopust ob odpovedi delavca;

¨ pasivne časovne razmejitve zaposlenih, sproščene zaradi reorganizacija oz likvidacija organiziranost, zmanjševanje oz država zaposleni v organizaciji;

Preberite tudi: Najdaljši porodniški dopust v letu 2019

¨ enkratni dodatki za delovno dobo (dodatki za delovno dobo posebnosti );

¨ bonitete, določene z regionalno ureditvijo plač;

¨ dodatki za stalne delovne izkušnje na skrajnem severu in njemu enakih območjih, na evropskem severu in drugih območjih s težkimi naravnimi in podnebnimi razmerami;

¨ izdatki za privarčevane plače med izobraževalnim dopustom;

¨ stroški dela v času prisilne odsotnosti ali pri opravljanju slabše plačanega dela;

¨ stroški doplačila pred dejanskim zaslužkom v primeru začasne izgube sposobnost za delo ;

¨ znesek plačil (prispevkov) delodajalcev po pogodbah o obveznem in prostovoljnem zavarovanju (življenjsko, pokojninsko zavarovanje) in (ali) nedržavno pokojninsko zavarovanje, prostovoljno osebno zavarovanje zaposlenih (zdravstveno, v primeru smrti zavarovanca) osebe ali njene izgube zmožnosti za delo v zvezi z opravljanjem delovnih obveznosti) v določenih mejah;

¨ zneski, obračunani v višini tarifne stopnje ali plače (pri opravljanju dela na podlagi rotacije) za dneve potovanja od lokacije organizacije (zbirno mesto) do kraja dela in nazaj, ki jih predvideva izmensko delo urnik, pa tudi za dneve zamude delavcev na poti glede na vremenske razmere;

¨ zneski, obračunani za opravljeno delo osebam, zaposlenim za delo v organizacijah po posebnih pogodbah o zagotavljanju dela z državnimi organizacijami ¾ izdani neposredno tem posameznikom in preneseni na državne organizacije;

¨ obračunavanja na glavnem mestu dela za delavce, vodje ali strokovnjake organizacij med njihovim usposabljanjem zunaj dela v sistemu napredno usposabljanje ali preusposabljanje osebja;

¨ stroški plačila delavcev krvodajalcev za dneve pregleda, krvodajalstva in počitka po vsakem krvodajalskem dnevu;

¨ izdatki za prejemke delavcev, ki niso zaposleni v organizaciji, za opravljanje dela po sklenjenih civilnih pogodbah (vključno s pogodbenimi pogodbami);

¨ prispevki vojaškemu osebju, ki opravlja vojaško službo v državnih enotnih podjetjih in v gradbenih organizacijah zveznih izvršnih organov;

¨ doplačila za invalide;

¨ druge vrste stroški . v korist zaposlenega, ki ga določa delovna in (ali) kolektivna pogodba.

Analiza stroškov osebja

Oglejmo si glavna področja analize stroškov osebja. Tej vključujejo:

1. Delež plač v stroških dela.

2. Višina plače.

Višina plač in njene spremembe najbolj natančno odražajo povprečne vrednosti.Povprečne letne, povprečne mesečne in četrtletne plače so izračunane za vse kategorije delavcev, povprečna urna in povprečna dnevna ¾ samo za delavce.

povprečna plača za obdobje se določi tako, da se njegov pripadajoči fond deli s povprečnim številom zaposlenih, nato pa se kazalnik za leto poročanja deli s kazalnikom za bazno leto. Prejeto indeks spremenljive sestave prikazuje, kolikokrat se je povprečna plača v poročevalskem letu spremenila glede na celotno bazno leto:

Kje J Sre plača ¾ indeks gibanja povprečnih plač v poročevalskem letu v primerjavi z baznim letom;

¾povprečne plače v izhodiščnem oziroma poročevalskem letu po skupinah zaposlenih;

n in n 1 ¾ število teh skupin v baznem oziroma poročevalskem letu.

3. Sprememba višine plače.

Kako se je povprečna plača poročevalskega obdobja gibala glede na bazno obdobje zaradi gibanja povprečne plače posameznih skupin delavcev, je razvidno iz fiksni indeks sestave. Dobimo ga tako, da v indeks povprečne plače baznega leta nadomestimo številko poročevalskega leta:

Kako se je povprečna plača v poročevalskem obdobju glede na izhodiščno obdobje spreminjala zaradi spremembe števila in strukture zaposlenih na različnih ravneh plače . kaže indeks strukturnih sprememb. Dobimo ga tako, da nadomestimo v indeks spremenljive sestave namesto letnih plač za posameznike kategorije delavcev izhodiščne plače:

Zmnožek indeksa strukturnih sprememb in indeksa konstantne sestave da indeks spremenljive sestave (v tem primeru ¾ povprečne plače).

Razlika med števcem in imenovalcem posameznega indeksa kaže absolutno velikost spremembe povprečne plače v poročevalskem obdobju glede na osnovno zaradi delovanja obeh dejavnikov hkrati in vsakega posebej:

4. Dinamika spremembe plač. ki se prav tako meri z indeksi.

Indeks gibanja sklada plač na splošno je opredeljen kot vsota zmnožkov povprečnih plač in števila zaposlenih v letu poročanja, povezanih z istim kazalnikom baznega leta:

Za ugotavljanje sprememb na plačilni listi zaradi odstopanja njegove ravni v imenovalcu je treba uporabiti število zaposlenih v letu poročanja (v tem primeru bo imenovalec pogojna vrednost):

Sprememba plačilne liste s spreminjanjem števila zaposlenih se določi tako, da se v števec namesto leta poročanja vnese formula za povprečno plačo izhodiščnega leta:

Zmnožek zadnjih dveh indeksov spet daje splošni indeks gibanja sklada plač v letu poročanja v primerjavi z baznim letom:

Razlika med števcem in imenovalcem v vsakem indeksu daje absolutno spremembo sklad za plače na splošno in iz naslednjih razlogov:

5. Kazalniki odstopanja dejanskega sklada plač od načrtovanega tako v absolutnem kot v relativnem smislu:

¨ pod vplivom spremembe števila zaposlenih ¾ kot zmnožek povprečne načrtovane plače z razliko med dejanskim in načrtovanim številom zaposlenih:

kjer je DF pl ¾ sprememba sklada plač glede na načrtovanega pod vplivom spremembe števila zaposlenih;

n pl ¾ načrtovano število zaposlenih;

¾povprečna plača;

¨ pod vplivom gibanja povprečnih plač ¾ kot zmnožek dejanskega števila zaposlenih z razliko med dejanskimi in načrtovanimi plačami:

6. Izpolnjevanje načrta za sklad plače določa skladnost njegovega obsega z načrtovanim za organizacijo kot celoto, oddelke, kategorije osebja, kar omogoča odpiranje rezerv.

7. Prihranki zaradi zmanjšanja delovna intenzivnost obdelava informacij:

S (Delointenzivnost ustreznega postopka pred racionalizacijo dela - Delovnointenzivnost postopka po racionalizaciji dela) ´ Povprečni letni strošek človek-dana vodstvenega osebja.

8. Prihranki zaradi racionalizacije upravljalnih aparatov, mehanizacije in avtomatizacije:

9. Prihranki zaradi zmanjšanja izgubljenega delovnega časa in neproduktivnih stroškov pri upravljanju osebja:

Zmanjšanje izgub in neproduktivnih stroškov med delovnim dnem (ur) =
= Število zaposlenih, ki so zmanjšali izgubo ´ Letna delovna doba enega vodje ´
´ Povprečni letni strošek delovne ure za vodstvenega delavca.

10. Prihranki pri plačah zaradi zmanjšanja vodstvenega kadra:

kjer je H skrajšano ¾ število odpuščenih delavcev;

Povprečna plača ¾ povprečne letne plače.

11. Prihranki plačnega sklada zaradi zmanjšanja delovne intenzivnosti vodstvenih dejavnosti.

kjer je T 1. T 2 ¾ delovna intenzivnost postopka vodenja pred in po racionalizaciji dela v dnevih;

Od ¾ povprečnega letnega stroška človek-dneva vodstvenega osebja.

Priporočljivo je tudi analizirati:

1. Postopek za oblikovanje sklada za nadomestila osebja:

¨ organizacijski elementi (divizijski skladi);

¨ splošna načela (na primer ostanek);

¨ razdelitev (sklad plač, stimulacijski in rezervni skladi, njihovi sestavni deli);

¨ metode oblikovanja skladov oddelkov;

¨ obdobje nastanka, pogoji in razlogi za prilagoditev.

2. Postopek za razdelitev sklada plač osebja:

¨ metode za ugotavljanje celotnega sklada plač;

¨ načini določanja sredstev spodbude;

¨ način določanja in postopek uporabe sredstev rezerv;

¨ zaporedje porabe sredstev splošnega sklada plač, sestava prednostnih izplačil menedžerji ;

¨ natančna določitev osnovnega sklada plač.

3. Postopek uporabe razdeljenega sklada osnovne plače:

¨ natančen opis kvalifikacijske oblike plačila, kvalifikacijskih koeficientov, postopka njihovega imenovanja in revizije;

¨ sistem normativov za razdelitev posameznih elementov sredstev.

Model armature za vodnjak

Obračunavamo stroške plač in jih obračunavamo.

Stroški plač se določijo po formuli:

Plača = plača + dodatna plača + plača socialno zavarovanje = 6480 + 712,8 + 1499,47 = 8692,27 rub.

kjer je ZPosn osnovna plača.

ZPdop – dodatna plača.

ZPsots.strakh – prispevki za socialno zavarovanje.

Osnovno plačo določimo po formuli:

ZPosn = Tst*Fd*R*S = 30*18*2*6 = 6480 rub.

kjer je Tst urna postavka za kategorijo tega delavca.

Tst = 30 rub. Fd – dejanski časovni fond, dnevi.

R – število delavcev, R=2.

S – trajanje izmene, S = 6 ur.

Dejanski fond časa se določi po formuli:

Fd = Fk – DV/P = 21–3/1 = 18 dni

kjer je Fk – koledarski dnevi.

DV/P – vikendi in prazniki.

Dodatne plače določimo po formuli:

Dodatek k plači = (ZPosn*11)/l00 = (6480*11)/100 = 712,8, rub.

Prispevke za socialno zavarovanje določimo po formuli:

Socialno zavarovanje plače = (Dohodek od plače + Dodatna plača) * 26% = (6480–712,8) * 26% = 1499,47, rub.

Režijske stroške izračunamo po formuli:

Rn = ZPosn * 1,75% = 6480 * 1,75% = 113,4, rub.

Proizvodne stroške določimo po formuli

C=Рм+Рзп+Рн = 10170+8692,27+113,4 = 18975,67, rub.

Kjer Rm – stroški materiala.

Stroški plač - stroški plač.

Рн – režijski stroški.

Poiščite odstotek dobička s formulo

P=C*20% = 18975,67*20% = 3795,13 rub.

Določimo stroške ob upoštevanju dobička po formuli

C’=C+P = 18975,67+3795,13 = 22770,8, rub.

Ekonomsko učinkovitost dela izračunamo po formuli:

E=C’-MV-Rm = 22770,8 – 0 – 10170 = 12600,8, rub.

Kjer je C’ strošek ob upoštevanju dobička.

MV – materialna nagrada.

Рм – stroški materiala.

10. Vzdrževanje vodnjakov

V procesu servisiranja pretočnih vrtin je operater proizvodnje nafte dolžan spremljati njihovo delovanje, uravnavati pretok v skladu z vzpostavljenim režimom, preverjati delovanje, pregledovati, preventivno in po potrebi redno popravljati nameščeno opremo in avtomatizacijo. pri vodnjaku.

Trenutni nadzor nad delovanjem vrtine se izvaja z vrednostjo pretoka, pa tudi s spremljanjem vrednosti pufra in tlaka v ohišju. Običajno se pretok meri enkrat ali dvakrat tedensko po posebnem urniku (na številnih poljih se to delo izvaja pod vodstvom geološke službe polja z merilniki pretoka), vendar v mnogih primerih, ko obstaja dvom o skladnosti pretoka vrtine z vzpostavljenim režimom mora upravljavec izvajati kontrolne meritve bolj ali manj krajšega trajanja. Podlaga za izvedbo izredne kontrolne meritve pretoka je lahko sprememba tamponskega ali zaščitnega tlaka, morebitna motnja v delovanju vrtine ali zamenjava fitinga.

V skladu z razporedom, ki ga odobri vodja proizvodnje ali vodja gradbišča, upravljavec preveri opremo. Na poljih, kjer pridobivajo nafto s peskom, se s to operacijo preveri stopnja obrabe dušilke pod vplivom peska, na poljih, kjer se pridobiva parafinsko olje, pa se s testom ugotavlja (približno) količina parafinskih usedlin v bližini zadušiti. Po potrebi mora upravljavec samostojno sprejeti potrebne ukrepe za popravek delovanja vrtine in morebitne zaznane okvare sporočiti delovodju ali dispečerju.

Preberite tudi: Izračun dodatnega dopusta za škodljive delovne pogoje

V vrtinah, ki proizvajajo parafinsko olje, se vodni tok vsaka dva do tri dni prenese iz ene pretočne črte v drugo, kar prispeva k bolj enakomernemu odlaganju parafina v vsaki od njih v obdobju med naslednjimi obdelavami vodnjaka s paro. Zmanjšanje proizvodnje vrtin zaradi povečanega upora proti pretoku in pretočnih vodov postane manj opazno, če se ta operacija izvaja redno.

Vsa dela, ki jih izvaja upravljavec za preverjanje in vzdrževanje ugotovljene proizvodnje nafte iz vrtine, kot tudi rezultate meritev pretoka, tamponskega in zaščitnega tlaka, je treba ob koncu delovnega dne zabeležiti v ladijski dnevnik.

Poleg splošnega spremljanja delovanja vodnjaka in zagotavljanja določenega režima njegovega pretoka je upravljavec med dnevnim pregledom vodnjakov dolžan izvajati naslednja dela v zvezi z vzdrževanjem in popravilom površinske opreme:

1) odpraviti puščanje in puščanje olja in plina v prirobničnih povezavah, tesnilih priključkov božičnega drevesa in pretočnih cevovodih; nemudoma zamenjajte obrabljena in poškodovana tesnila;

2) odpraviti manjše okvare jelke in obvodinjske opreme za separacijo, zbiranje in črpanje nafte;

3) preveriti delovanje in prilagoditi mehanizme avtomatske naprave za razvoskanje ter pregledati njene posamezne komponente in opraviti manjša popravila;

4) preverite delovanje avtomatskih zapiralnih naprav, s katerimi je opremljena vrtina, tako da ustvarite izredno stanje (prelivanje) posameznega ali skupinskega rezervoarja za zbiranje nafte;

5) očistite območje v bližini vodnjaka pred sledovi olja, parafina, smeti, pa tudi trave in grmovja.

Na tistih področjih, kjer se izvaja kombinacija poklicev operaterja in električarja pri servisiranju avtomatske opreme, odgovornosti operaterja vključujejo tudi preverjanje in preventivni pregled električnega dela avtomatske opreme, nameščene na vrtini. Strokovnjak večino del na vrtini opravi samostojno, v primerih, ko narava dela zahteva sodelovanje dveh ali treh ljudi, pa operaterju priskoči na pomoč višji operater - vodja izmene ali dežurni operaterji in mehaniki.

Pri servisiranju vodnjakov je potrebno upoštevati splošna varnostna pravila.

1. Meritve tlaka je treba opraviti z uporabnimi manometri, ki so opravili državni pregled, njihova povezava z vodnjakom pa mora biti izvedena prek trosmernih ventilov.

2. Vzdrževanje vodnjaka je treba izvajati s kovinskih ploščadi s stopnicami in ograjami. Dimenzije talne obloge ploščadi (iz valovite pločevine ali plošč 40 mm) morajo biti najmanj 1,5x1,5 m, višina ograje mora biti najmanj 1,25 m Širina kovinskega stopnišča mora biti najmanj 1 m, naklon ne sme biti večji od 60 °, razdalja med stopnicami pa ne sme biti večja od 25 cm.

3. Na vrh fontane ali na stopnice ne postavljajte nobenih predmetov. Izjemoma je dovoljeno pustiti mazalko sestavljeno na gradbišču, vendar mora biti varno pritrjeno na ograjo ali okvir gradbišča.

4. Zgornji položaj strgala mora biti nastavljen tako, da je v vsakem primeru zagotovljeno prosto zapiranje centralnega ventila.

5. Za vsa popravila na samodejnem vitlu in komponentah mazalke je treba vitel izklopiti z izklopom stikala, strgalo pa potegniti v mazalko in zapreti puferski ventil.

Pri odpravljanju nujnega odvijanja žice z bobna vitla se uporabljajo enaki varnostni ukrepi. Če je v tem času strgalo v vrtini na globini, morate žico strgala pritrditi na spodnji pas stolpa in zategniti tesnilo mazalke, dokler se ne ustavi.

Kot že omenjeno, obstajajo: a) cena dela, vključno s sredstvi za reprodukcijo dela, ki ju plačata delodajalec in država; b) stroški dela delodajalca, ki so vključeni v različne postavke proizvodnih in prometnih stroškov; c) nadomestila delavcev, izplačana od sklad za plače. Tekoči dohodek zaposlenega v obliki plače se izplačuje iz posebej ustvarjenega sklada. V različnih obdobjih se je ta sklad imenoval različno: plačni sklad, plačni sklad ali sklad porabe.
V komandno-administrativnem gospodarstvu so se sredstva za plače dolga leta kopičila v skladu plač. Bila je ena glavnih stroškov podjetja, ki je zasedla od 10 do 70% (odvisno od panoge in vrste dejavnosti). Sklad plač je bil izračunan glede na obseg dejavnosti po različnih uradno uveljavljenih metodah. Od leta 1972 so se v sektorjih nacionalnega gospodarstva začeli uporabljati spodbujevalni skladi, vključno s skladom materialnih spodbud, ki so se oblikovali iz dobička. Nagrade zaposlenim so začele izplačevati iz sklada materialnih spodbud. Ta pristop k spodbujanju managerjev in strokovnjakov je poudaril njihovo vlogo pri ustvarjanju dobička. Kasneje so se iz sklada materialnih spodbud začeli izplačevati tudi drugi prejemki, predvsem »trinajsta plača«.

Od leta 1987 se je v povezavi s prehodom na nove gospodarske razmere začel oblikovati sklad plač. Vključevala je sredstva iz sklada plač in predhodna plačila iz sklada materialnih spodbud in je bila postavka proizvodnih in prometnih stroškov podjetja.
V začetku 90. let. Sklad potrošnje se je začel uporabljati za izplačilo plač. Njen pojav je povezan z začetkom tržnih preobrazb in potrebo po upoštevanju prihodkov iz poslovanja, predvsem izplačanih dividend. Nov sklad je poleg fonda plač, ki je bil vključen v stroške, vključeval prihodke (dividende, obresti) od delnic ter zneske sredstev za plačilo dela in socialnih prejemkov, ustvarjenih iz dobička.
Sklad za plače. sklad za plače. sklad potrošnje- vse te spremembe v imenih in s tem v praksi oblikovanja skladov so posledica težnje po krepitvi povezave med prejemki in končnimi rezultati podjetja.
Od leta 1996 se organizacijam in ustanovam v državi priporoča, da oblikujejo sklad plač, ki je še naprej vključen v stroške. Poleg tega so zagotovljena druga plačila, vključno s socialnimi.
Trenutno ima denarni dohodek zaposlenega naslednjo strukturo:

sredstva sklada plač;
socialna plačila;
druga plačila.

Sklad plač je denarni znesek, namenjen za plače zaposlenih v podjetju. Sklad je še vedno ena pomembnejših postavk proizvodnih in prodajnih stroškov. V prihodnje se bo zaradi rasti stroškov dela njegov delež v stroških povečeval.
V sklad plač se všteva:
1) plačilo za opravljeni čas, ki vključuje:

plača po tarifnih stopnjah in uradnih plačah;
plača po kosih;
stroški izdelkov, izdanih kot plačilo v naravi;
bonusi in nagrade, ne glede na vire njihovih plačil;
pomemben del spodbudnih in kompenzacijskih dodatkov in dodatkov;
plačilo za krajši delovni čas;
plačilo za delo po civilnih pogodbah itd.;

2) plačilo za neopravljen čas, ki vključuje:

plačilo letnih in dodatnih počitnic;
plačilo prednostnih ur najstnikov;
plačilo študijskih dopustov;
nagrajevanje delavcev, ki sodelujejo pri opravljanju državnih in javnih nalog;
plačilo zaposlenim donatorjem;
plačilo za izpade brez krivde zaposlenega;
plačilo za prisilno odsotnost itd.

V sklad plač so vključene tudi enkratne stimulacije:

enkratni bonusi;
plačilo po rezultatu dela za leto in letno plačilo za delovno dobo;
materialna pomoč;
denarno nadomestilo za neizkoriščen dopust itd.

Poleg tega sklad plač vključuje plačilo za hrano, stanovanje, komunalne storitve in gorivo, zagotovljeno brezplačno ali z delnim nadomestilom (v nekaterih panogah).
Po naravi so plačam blizu socialna plačila, ki se, čeprav niso vključena v sklad plač, plačajo v breme podjetja. Takšna socialna plačila vključujejo:

dodatki k pokojninam za zaposlene v podjetjih in enkratni dodatki za veterane dela, ki se upokojijo;
zavarovalna plačila podjetja v korist svojih zaposlenih;
prispevki za prostovoljno zdravstveno zavarovanje;
stroški zdravstvene oskrbe;
plačilo vavčerjev za zdravljenje, rekreacijo, izlete in potovanja na stroške podjetja;
plačilo naročnine na zdravstvene skupine, pouk v športnih sekcijah, plačilo protetike in drugi podobni stroški;
povračilo stroškov staršev za otroke v vrtcih;
nadomestilo za ženske na delno plačanem porodniškem dopustu;
višina odškodnine za škodo, povzročeno delavcem zaradi poškodbe, poklicne bolezni ali druge okvare zdravja, povezane z opravljanjem njihovih delovnih obveznosti, ter družinskim članom pokojnika;
nadomestilo za moralno škodo;
odpravnina ob prenehanju pogodbe o zaposlitvi;
plačilo za potovanje do kraja dela;
denarna pomoč posameznim zaposlenim iz družinskih razlogov;
štipendije plačnih delavcev za študij v izobraževalnih ustanovah;
nadomestila pedagoškemu osebju za nakup knjig, učbenikov in drugih založniških izdelkov ipd.

Druga plačila, ki povečujejo dohodek delavcev, vključujejo:

dohodki iz delnic in drugih vrednostnih papirjev;
prispevki za zavarovanje v pokojninsko blagajno, blagajno socialnega zavarovanja, blagajno obveznega zdravstvenega zavarovanja, blagajno za zaposlovanje;
prispevki v nedržavne pokojninske sklade;
izplačila iz zunajproračunskih sredstev - nadomestila za začasno invalidnost, porodniške, ob rojstvu otroka, nadomestila za nego otroka ipd.;
licenčnine;
stroški brezplačno izdanih uniform ali znesek ugodnosti pri prodaji po znižanih cenah;
stroški delovne obleke, zaščitne obutve in druge osebne varovalne opreme, razkužil, mleka ter zdravstvene in preventivne prehrane;
potni stroški;
dodatki k plači zaradi fleksibilne narave dela;
dodatki za izmensko delo;
izdatki za plačano usposabljanje zaposlenih v izobraževalnih ustanovah;
stroški stanovanja, prenesenega v last zaposlenega;
izdatki za vzdrževanje stanovanjskih, vzgojno-izobraževalnih in vrtcev, ambulant, ambulant, menz, domov počitka, knjižnic, športnih ustanov itd., ki so v lasti podjetja ali se vzdržujejo na podlagi kapitalske udeležbe;
najemnine prostorov ob izobraževalnih, kulturnih in športnih prireditvah;
izdatki za izvedbo rekreativnih večerov, diskotek, predstav, koncertov, predavanj, debat, športnih dogodkov;
stroški za nakup zdravil, gledaliških kostumov, športnih uniform in opreme ali plačilo njihovega najema;
izdatki za organizacijo krožkov, tečajev, studiev, krožkov, javnih univerz, prodajnih razstav, sejmov ipd.;
stroški za ustanovitev vrtnarskih partnerstev itd.

Za sistematično porabo sredstev sklada plač v podjetju se pripravi ocena. Ocena je izračunana za leto in četrtletje. Vsebuje navodila za uporabo sredstev, njihove višine in deleže. Oceno sredstev za plače je mogoče sestaviti za dve skupini delavcev: za zaposlene in delavce, kar je potrebno za nadzor porabe sredstev in primerjavo povprečne velikosti nagrad.
Glavna področja uporabe sredstev za plače so lahko: