Organizacija mora imeti določen datum izplačila plače... Nemogoče je določiti obdobje, v katerem naj se plača izdaja, in ne določen dan njenega izplačila. Če dan izplačila sovpada z dela prostim dnevom, je treba plačo izdati dan prej.
V zvezi s tem je obdobje zamude pri plači opredeljeno kot število dni, za katere je izplačilo zapadlo. Prvi dan zamude je dan, ki sledi dnevu zapadlosti za izplačilo plače. Zadnji dan zamude je datum dejanskega izplačila plače. Ta postopek je določen v delovnem zakoniku Ruske federacije.
kako določiti trajanje zamude pri plači - v koledarskih ali delovnih dnehPri izračunu nadomestila se trajanje zamude pri izplačilu plače določi v koledarskih dneh. Člen 236 delovnega zakonika Ruske federacije določa, da je treba odškodnino zaračunati za vsak dan zamude. Ni razloga za izključitev vikendov in praznikov iz tega obdobja.
na meni
Nadomestilo za zamudo pri plači se izračuna po formuli:
Odškodnina za zamudo pri plači
Zaostala plačila
1/150 ključna stopnja
(ali višji odstotek, ki ga določi organizacija)
Število dni zamude
V našem primeru je višina nadomestila določena v kolektivni pogodbi. Določeni so tudi naslednji pogoji izplačila plač:
20. - akontacija 40 odstotkov plače;
5. - končni obračun.
Po kolektivni pogodbi znaša nadomestilo za zamudo pri plači 0,06 odstotka za vsak dan zamude.
Organizacija je končno izplačilo za december 2013, kot tudi celotno plačo za januar 2014, izplačala 16. februarja 2014.
Dolgani zneski in obdobje zamude so bili:
300.000 rubljev (dokončni obračun za december 2013) - 47 dni (od 1. januarja do 16. februarja 2014 (od 1. do 8. januarja 2014 so prazniki, zato je treba plačo za december izplačati 31. decembra 2013));
300.000 rubljev (dokončni obračun za januar 2014) - 11 dni (od 6. do 16. februarja 2014).
Skupaj z zaostanki plač je organizacija plačala odškodnino za zamudo.
Znesek nadomestila za zamudo pri plači sestavljeno:
300.000 rubljev × 47 dni. × 0,06% + 250.000 rubljev. × 27 dni. × 0,06 % + 300.000 RUB × 11 dni × 0,06 % = 14 490
drgnite.
na meni
izračuna znesek dolga organizacije do zaposlenega za porabo njegovega denarja v skladu z.
236. člen. Materialna odgovornost delodajalca za zamude pri izplačilu plač in druga plačila delavcu
Če delodajalec krši določeni rok, oziroma izplačilo plače, regresa, plačil ob odpovedi in (ali) drugih plačil, ki jih delavec, jih je delodajalec dolžan plačati s plačilom obresti (denarnega nadomestila) v višini najmanj sto petdeset sedanjega roka zneskov za vsak dan zamude, ki se začne od naslednjega dne po določenem plačilnem roku do vključno dneva dejanskega obračuna. Znesek denarnega nadomestila, izplačanega delavcu za zamudo pri izplačilu plače, se lahko poveča s kolektivno pogodbo, lokalnim predpisom ali pogodbo o zaposlitvi. Obveznost plačila določenega denarnega nadomestila nastane ne glede na to, ali je kriv delodajalec.
kalkulator " Odškodnina za zamudo pri izplačilu plače»izračuna nadomestilo za porabo delavčevega denarja v primeru zamude delodajalca pri izplačilu plače delavcu.
Torej, za izračun nadomestila za zamude pri plačah izpolnite tabelo "Izplačila plač". Pri izpolnjevanju tabele bodite pozorni na jasno navedbo datumov zapadle plače in dejanskih izplačil, saj je od njih odvisen znesek nadomestila. V podatkih, navedenih za primer, ti datumi sovpadajo, v resničnem življenju je lahko drugače. Na primer, plača bi morala biti 15., vendar se ne izplača v celoti 20., v tem primeru morate vnesti dve vrstici in izpolniti ustrezne stolpce z ničlami (dejansko izplačilo 15. = 0 in zapadla plača 20. = 0) ...
Kalkulatorju nadomestila zamude je bil dodan parameter, ki kapitalizira obresti, ko izplačila plače zamujajo več kot eno leto. To je storjeno zato, ker je obrestna mera refinanciranja centralne banke znesek obresti v LETNIH izrazih, ki se plačajo centralni banki države za posojila, dana kreditnim institucijam. Tako se obresti za bančna posojila kapitalizirajo (praviloma) enkrat letno. Toda na žalost ta subtilnost ni navedena v členu 236 delovnega zakonika Ruske federacije. Ker pa je stopnja refinanciranja Centralne banke določena kot osnova za izračun nadomestila, je treba pravilno upoštevati njene značilnosti, tj. v primeru kršitve plačilnih pogojev več kot 1 leto, ustrezno kapitalizirati zneske odškodnine.
Plača voznika S. Ivanova je 25.000 rubljev. 23. aprila 2019 mu je bil izplačan akontacija v višini 10.000 rubljev, medtem ko je bila plača 11.750 rubljev. (25.000 RUB - 10.000 RUB - (25.000 RUB x 13 %)
Izplačilo plač je zamujalo za 14 dni. Obrestna mera refinanciranja Banke Rusije na dan plačila je 8,25 % (navodilo Banke Rusije z dne 13. septembra 2012 št. 2873-U). Tako bo nadomestilo za zamudo pri izplačilu plač znašalo 45,24 rubljev. (11.750 RUB x 8,25 °%: 300 x 14 dni) samo - 24. maja 2019.
Odškodnino je treba izračunati in izplačati na zahtevo delavca, ki mu zamujate plače, regres, nadomestila in druga plačila, ki so neposredno povezana z opravljanjem delovnih obveznosti (v nadaljnjem besedilu - plača). Če tega ne storite, lahko delavec (ali gre na sodišče), ki ne bo le dolžan plačati odškodnine, temveč tudi globo. Organizacija - za 30.000-50.000 rubljev. in njegova glava - 1.000–5.000 rubljev.
Nadomestilo se izračuna od dneva, ki sledi zadnjemu dnevu zapadlosti za izplačilo plače, in do dneva dejanskega izplačila ().
na meni
Ena od vrst odgovornosti delodajalca in drugih od njega pooblaščenih zastopnikov, ki so zaposlenim zamudili izplačilo plač in druge kršitve plač, je disciplinska odgovornost.
Vodja organizacije, njegovi namestniki so lahko na zahtevo predstavniškega telesa zaposlenih odgovorni za takšno odgovornost. Delodajalec je dolžan upoštevati izjavo tega organa o kršitvi s strani vodje organizacije, njegovih namestnikov zakonov in drugih normativnih pravnih aktov o delu, pogojev kolektivne pogodbe, pogodbe in o rezultatih obravnave sporočiti predstavniško telo delavcev. Če so bila dejstva kršitev potrjena, je delodajalec dolžan uporabiti disciplinske ukrepe proti vodji organizacije in njegovim namestnikom, do vključno odpustitve ().
Pogodba o zaposlitvi vodji organizacije se lahko odpove poleg razlogov, določenih s kodeksom, in iz drugih razlogov, določenih s pogodbo o zaposlitvi (). Pripisati jim je mogoče tudi kršitev norm zakona o prejemkih.
na meni
Kršitev pogojev izplačila plač in drugih zneskov s strani delodajalca zaposlenemu lahko povzroči tudi finančno odgovornost.
Vodja organizacije nosi polno finančno odgovornost za neposredno dejansko škodo, povzročeno organizaciji. To pomeni, da lahko delodajalec (lastnik) od vodje organizacije izterja znesek povzročene škode.
Takšna škoda lahko nastane, ker je delodajalec dolžan:
a) v primeru kršitve določenega roka za izplačilo plače, regresa, odpravnine in drugih plačil, ki zapadejo zaposlenemu, jih plačati s plačilom obresti (denarnega nadomestila) za vsak dan zamude, od naslednjega dne po roku za plačilo do vključno dneva dejanskega obračuna (236. člen).
Za vsak dan zamude pri plači je organizacija dolžna plačati nadomestilo zaposlenemu, ki znaša najmanj 1/150 stopnje refinanciranja Centralne banke Ruske federacije zneska plačila ().
Obračunavanje obresti v zvezi z zamudo pri izplačilu plač ne izključuje delavčeve pravice do indeksacije zneskov zamude plač zaradi njihove amortizacije zaradi inflacije!
b) povrniti delavcu zaslužek, ki ga ni prejel, v vseh primerih nezakonitega odvzema možnosti za delo, zlasti ko preneha z delom v primeru zamude pri izplačilu plače, saj je nadaljevanje dela v primeru kršitve določeni roki za izplačilo plače ali izplačilo le-tega ne v celoti se štejejo za obvezno delo, ki je z zakonom prepovedano;
c) povrniti v denarju v znesku, določenem s sporazumom strank pogodbe o zaposlitvi, moralno škodo, povzročeno delavcu z nezakonitimi dejanji ali nedelovanjem delodajalca.
na meni
Za kršitev delovne zakonodaje, vključno z normami zakona o pravočasnem in polnem izplačilu plač in vseh drugih zneskov, ki jih delavec, je predvidena tudi upravna odgovornost v obliki upravne globe uradnikom.
V skladu z uradniki se lahko podjetja kaznujejo z globo od 1.000 do 5.000 rubljev, sama organizacija pa od 30.000 do 50.000 rubljev.
Če se odkrijejo ponavljajoče se kršitve, vodja podjetja grozi diskvalifikacija za obdobje od enega do treh let.
V tem obdobju ne morejo opravljati vodstvenih funkcij v izvršnem organu pravne osebe, vstopiti v upravni odbor in opravljati podjetniške dejavnosti za upravljanje družbe.
Opomba: Več kot 50 % kršitev, za katere je izrečena tovrstna kazen, je povezanih s plačo.
Upravno odgovornost je mogoče privesti le na sodišču.
Državni inšpektorji za delo pri ugotavljanju dolga delodajalca za izplačilo plače, ne glede na starost izobrazbe, izdajo navodila za poplačilo v roku največ enega meseca. V tem primeru je treba plačati tako zaposlenim kot odpuščenim delavcem, ne glede na datum ločitve. Inšpektorat vodi evidenco plačilnih pregledov in njihovih rezultatov ter evidenco delodajalcev, ki so kršili delovno zakonodajo in so bili privedeni k upravni odgovornosti. Informacije o voditeljih kršitev se pošljejo na tožilstvo.
Slednji je lahko kazensko odgovoren za neizplačilo plač.
na meni
Neizplačilo plač, pokojnin, štipendij, dodatkov in drugih plačil več kot dva meseca, ki ga stori vodja organizacije, ne glede na obliko lastništva, iz koristoljubnega ali drugega osebnega interesa, pomeni kazensko odgovornost (prvi odstavek 145. Kazenski zakonik Ruske federacije).
člen 145.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije. Neizplačilo plač, pokojnin, štipendij, dodatkov in drugih plačil
1. Neizplačilo več kot dveh mesecev plače, pokojnin, štipendij, dodatkov in drugih plačil, določenih z zakonom, ki jih stori vodja organizacije, delodajalec, ki je posameznik iz koristoljubnega ali drugega osebnega interesa, se kaznuje z denarna kazen do 120.000 rubljev ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje do enega leta, ali z odvzemom pravice zasedati določene položaje ali opravljati določene dejavnosti do pet let, ali zaporna kazen do dveh let.
2. Isto dejanje, ki je imelo hude posledice, - se kaznuje z denarno kaznijo v višini od 100.000 do 500.000 rubljev ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje od enega do treh let, ali z zaporom od treh do sedmih let z odvzemom pravice do opravljanja določenih funkcij ali opravljanja določene dejavnosti do treh let ali brez nje.
na meni
Resolucija plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 17. marca 2004 št. 2 kaže, da morajo sodišča pri reševanju sporov v zvezi z zamudo pri izplačilu plač upoštevati, da na podlagi čl. 142 zakonika ima delavec pravico do prekinitve dela, če je zamuda pri izplačilu plače večja od 15 dni in je delavec o prekinitvi dela pisno obvestil delodajalca.
Ob tem je treba upoštevati, da je na podlagi omenjene norme prekinitev dela dovoljena ne le v primeru, ko je zamuda pri izplačilu plače za obdobje več kot 15 dni nastala zaradi po krivdi delodajalca, pa tudi v odsotnosti le-te.
Ker delavca, ki je prekinil delo, ne zavezuje, da je prisoten na svojem delovnem mestu v času, za katerega je prekinil delo, in tudi ob upoštevanju, da je po 3. delu čl. 4 zakonika, kršitev določenih rokov za izplačilo plače ali izplačilo le-te ni v celoti prisilno delo, ima pravico, da ne hodi na delo, dokler mu ni izplačan zamudni znesek. (57. odstavek sklepa)
na meni
Zamude plač lahko spremljajo davčne kazni v primeru, da organizacija ne poravna vseh obveznosti do proračuna, vključno z zavarovalnimi premijami in dohodnino, pravočasno.
Zaradi neplačila ali nepopolnega plačila zneskov socialne dajatve, pa tudi od dohodkov posameznikov zaradi podcenjevanja davčne osnove, drugega napačnega izračuna proračunske obveznosti ali drugih nezakonitih dejanj (nedelovanja) izterjava globe v višini 20 % neplačanega davka.
Če so storjena ta dejanja, se globa poveča na 40 % zneska neplačila.
Če je organizacija plačala davke z zamudo, bo morala plačati obresti v proračun za vsak koledarski dan zamude, začenši z dnevom plačila, ki sledi dnevu plačila, določenem z zakonodajo. V skladu z davčnim zakonikom se kazni zaračunavajo v višini 1/150 trenutne ključne stopnje Centralne banke.
Podobni ukrepi odgovornosti so predpisani za primere neplačevanja ali zamude pri plačilu prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje ter za nezgode pri delu in poklicne bolezni.
na meni
Odškodnina za zamude se izplača skupaj z zamudami pri plači. Navedeni stroški so obračunani za uporabo. Izplačilo nadomestila za zamudo pri plači ni povezano s stroški rednih dejavnosti. Odškodnina je sankcija za kršitev pogojev delovne (kolektivne) pogodbe.
V računovodstvu to plačilo upoštevajte pri drugih odhodkih (člen 11 PBU 10/99). Obračunavanje nadomestil ni povezano z obračunom plač, zato ga odražajte na kontu 73 »Plačila osebju za druge posle« (Navodila k kontnemu načrtu).
V računovodstvu odražajte obračun nadomestila z ožičenjem:
Debet 91-2 Kredit 73 - obračunano nadomestilo za zamudo pri plači.
Plačajte odškodnino na dan plačila. Šele v tem trenutku je mogoče natančno določiti količino porabe in s tem bodo izpolnjene zahteve iz odstavka 16 PBU 10/99.
na meni
| DODATNE POVEZAVE na temo |
(delovni zakonik Ruske federacije), če delodajalec krši določen rok plačil ob odpustu, jih je dolžan plačati s plačilom obresti (denarnega nadomestila) v višini najmanj 1300 obrestne mere refinanciranja CBR v veljavnosti takrat od zneskov, ki niso bili plačani pravočasno za vsak dan zamude, začenši od naslednjih dni po dnevu zapadlosti plačila do vključno dneva dejanske poravnave.
Znesek denarnega nadomestila, ki se izplača delavcu, se lahko poveča s kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi.
(Delovni zakonik Ruske federacije) ne vsebuje ločene opredelitve dni zamude, zato jih je treba šteti za koledarske dneve. Obdobje zamude se računa od naslednjega dne po dnevu zapadlosti plačila. Zadnji dan, za katerega se plačajo obresti, je dan dejanskega obračuna.
Izračun predvidenega denarnega nadomestila (delovni zakonik Ruske federacije) se izvede na naslednji način.
Neplačani znesek, ki ga dolguje zaposlenemu, je treba pomnožiti s faktorjem, ki ustreza trenutnemu stopnja refinanciranja TSB RF ( pri 10 % je to 0,10, pri 10,25 % pa 0,1025). Dobljeno vrednost je treba deliti s 300, rezultat delitve pa je treba pomnožiti s številom koledarskih dni zamude.
Enako v obliki formule:
K = ZP x (SR x 1/300) x Dn , kje:
TO— znesek odškodnine za zamudo pri plačilu;
RFP — neplačane plače pravočasno;
sre — Obrestna mera refinanciranja CBR;
dan — število dni zamude.
Poglejmo primer.
Kakšna je odškodnina za zamudo pri izplačilu plače ob odpovedi 31.10.2007?
Znesek neplačila je 4000 rubljev. Obdobje vračila od 01.11.2007 do 22.02.2008
Obdobje od 01.11.2007 do vključno 22.02.2008 obsega 114 koledarskih dni. Zato je treba plačati denarno odškodnino za 114 dni zamude.
Pri izračunu denarne odškodnine je treba uporabiti obrestno mero refinanciranja, ki je veljala na določen dan kršitve roka. Upoštevajte, da je bila od 19.6.2007 do 3.2.2008 stopnja refinanciranja 10 odstotkov (Navodilo Centralne banke Rusije z dne 18.6.2007 N 1839-U). Posledično se od 1. 11. 2007 do vključno 3. 2. 2008 uporablja stopnja 10 odstotkov na leto. Od 4. februarja 2008 dalje znaša stopnja refinanciranja 10,25 odstotka letno (Odlok Centralne banke Rusije z dne 01. 2. 2008 N 1975-U).
Izračunajmo višino odškodnine v tem primeru.
Znesek neplačila je 4000 rubljev. Zamuda je 114 dni.
V obdobju zamude pri plačilu od 01.11.2007 do vključno 03.02.2008 (95 dni) je treba uporabiti obrestno mero refinanciranja 10%, v obdobju od 04.02.2007 do 22.02.2008 (19 dni) - 10,25 %.
Znesek odškodnine za zamudo pri izplačilu plače v obdobju od 01.11.2007 do 03.02.2008 bo:
4000 rubljev x 10 %: 100 % x 1/300 x 95 dni. = 126,67 rubljev.
In znesek odškodnine za zamudo pri plačilu v obdobju od 4. 2. 2008 do 22. 2. 2008 je enak:
4000 rubljev x 10,25 %: 100 % x 1/300 x 19 dni = 25,97 rubljev.
Torej je skupni znesek nadomestila za zamudo pri izplačilu plač 152,64 rubljev. (126,67 rubljev + 25,97 rubljev).
Obresti, plačane na podlagi (delovnega zakonika Ruske federacije) za zamude pri plačilih, se priznajo kot nadomestilo v zvezi z opravljanjem delovnih nalog posameznika in na tej podlagi niso predmet dohodnine (člen 3 člena 217). davčnega zakonika Ruske federacije (Davčni zakonik Ruske federacije)) in UST (str. 2, člen 1 člena 238 Davčnega zakonika Ruske federacije (Davčni zakonik Ruske federacije)). Takšna pojasnila so predstavljena v dopisih Zvezne službe za delo in zaposlovanje z dne 07.12.2006 N 2042-6-1, UMNS za Moskvo z dne 02.03.2004 N 28-11 / 13193, Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 26.07. .2007 N 03-04-05 -01/247 in z dne 06.08.2007 N 03-04-05-01 / 261.
IZHOD:
V obravnavani situaciji je treba za zamude pri plačilih ob odpustitvi plačati denarno odškodnino v višini najmanj 152,64 rubljev.
Še en primer.
Plače niso bile izplačane od oktobra 2009.
Po pogodbi o zaposlitvi se izplačilo izvede 25. v mesecu, ki sledi delovnemu mesecu.
Plača je bila do maja 2010 - 23.000 rubljev
Od maja 2010 - 26.000 rubljev
Junija je bil k plači dodan bonus v višini 1.500 rubljev.
V naši današnji publikaciji bomo obravnavali tako nujno vprašanje, kot je izračun nadomestila za zamudo pri plačah. Ugotovili bomo, kateri regulativni akti urejajo postopek izračuna, podali formulo za izračun in navedli primer.
V skladu z odstavkom 3 čl. 37 Ustave Ruske federacije višina plače zaposlenega ne sme biti nižja od minimalne plače (minimalne plače). Od 1. januarja 2018, 3. člen zveznega zakona št. 421-FZ z dne 28. decembra 2018, znaša zvezna minimalna plača 9.489 rubljev. Od 1. maja 2018 se je zvezna minimalna plača povečala na 11.163 rubljev..
Lokalne oblasti na svoji ravni imajo pravico določiti minimalno plačo, višjo od zvezne minimalne plače, zato v teh regijah plače ne smejo biti nižje od ravni, ki jo določijo lokalni organi. Tako se bo na primer od 1. maja 2018 v mestu Norilsk minimalna plača povečala na 16 130 rubljev.
V skladu z zakonodajo Ruske federacije je delodajalec finančno odgovoren zaposlenemu za zamudo pri izplačilu plač in drugih plačil.
V členu 236 delovnega zakonika Ruske federacije je navedeno:
"Če delodajalec krši določen rok, oziroma izplačilo plače, regresa, plačil ob odpovedi in (ali) drugih plačil, ki jih delavec, jih je delodajalec dolžan izplačati s plačilom obresti (denarnega nadomestila) v znesek najmanj ene tristote obrestne mere refinanciranja, ki je veljala takrat Centralne banke Ruske federacije, od zneskov, ki niso bili plačani pravočasno za vsak dan zamude, začenši od naslednjega dne po dnevu zapadlosti plačila do dneva dejanskega poravnava vključno. Znesek denarnega nadomestila, ki se izplača delavcu, se lahko poveča s kolektivno pogodbo, lokalnim predpisom ali pogodbo o zaposlitvi. Obveznost plačila določenega denarnega nadomestila nastane ne glede na to, ali je delodajalec kriv."
Tako lahko na podlagi tega člena delovnega zakonika Ruske federacije sklepamo, da je izračun nadomestila za zamudo plač (in drugih plačil) zaposlenemu videti tako:
Znesek zaostalih plač X za obrestno mero refinanciranja Centralne banke Ruske federacije / 100/150 X za število dni zamude pri izplačilu plač.
Primer: Izračun odškodnine v primeru kršitve pogojev izplačila plače s strani delodajalca zaposlenemu.
Plača zaposlenega v skladu s pogodbo o zaposlitvi znaša 25.000 rubljev na mesec.
Plača se izplačuje dvakrat mesečno:
Recimo, da so plače zamujale za prvo polovico februarja. Izplačilo je delodajalec izvedel kasneje - 5. marca, vključno z drugim izplačilom (za opravljeni oktober).
Naveden je primer izračuna nadomestila brez upoštevanja dohodnine in drugih odbitkov od plač! Odškodnina za zamudo pri izplačilu plač se praviloma izračuna na znesek denarja, ki ga zaposleni prejme v svoje roke.
1. Določite število dni zamude pri izplačilu plače delavca.
2. Upoštevamo obrestno mero refinanciranja Centralne banke Ruske federacije(na podlagi Odloka Banke Rusije št. 4717-U z dne 9. februarja 2018 "O velikosti obrestne mere refinanciranja Banke Rusije").
Obrestna mera je 7,50 % letno.
3. Izračunamo nadomestilo za zamudo pri plači:
1/150 - v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije je minimalni znesek %.
12.500 (dolžni znesek) X 7,5 (stopnja refinanciranja) / 100/150 × 13 (število dni zamude) = 81 rubljev 25 kopejk.
Če se je v obdobju zamude spremenila obrestna mera refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, se v tem primeru nadomestilo za zamude pri plačah izračuna za obdobja, v katerih so veljale različne velikosti obrestnih mer refinanciranja.
Članek je bil urejen v skladu z veljavno zakonodajo 04.06.2018
Dragi bralci! Gradivo spletnega mesta je posvečeno tipičnim načinom reševanja davčnih in pravnih vprašanj, vendar je vsak primer edinstven.
Če želite vedeti, kako rešiti vaše vprašanje, nas kontaktirajte. Hitro in brezplačno! Posvetujete se lahko tudi po telefonu: MSK - 74999385226. Sankt Peterburg - 78124673429. Regije - 78003502369 lok. 257
Ko je podjetje v finančnih težavah, vodstvo pogosto išče načine za zamudo pri izplačilih plač. Seveda je za izplačilo plač neposredna odgovornost delodajalca. In to je treba storiti vsaj vsakih štirinajst dni, to je neposredna norma čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije. Toda teorija je lahko daleč od prakse, zato je pomembno razumeti, kako ne prestopiti meje, čez katero bo prišla odgovornost.
V okviru gospodarske dejavnosti se lahko delodajalec odloči za spremembo časa izplačila plač (člen 22 delovnega zakonika Ruske federacije), spremembo pogodb o delu in lokalnih aktov. Vse to se zgodi le po dogovoru z zaposlenimi (člen 72 delovnega zakonika Ruske federacije), za kar se z njimi sklenejo dodatni sporazumi.
Tako pri začetni določitvi pogojev pogodbe o zaposlitvi kot pri uvajanju njenih sprememb je treba upoštevati pomemben odtenek: določeni pogoji plačila ne morejo biti slabši od tistih, ki jih določa delovna zakonodaja (135. delovnega zakonika Ruske federacije).
Do oktobra 2016 so v celoti izpolnjevali zahteve zakonodaje, na primer naslednje plačilne pogoje:
Od 3. oktobra 2016 se denarno nadomestilo za zamudo izplača v višini 1/150 ključne obrestne mere Centralne banke Ruske federacije, ki je veljala v času zamude. Nadomestilo se obračunava od naslednjega dne po »plači« do dneva, ko je denar dejansko izdan. Če znesek ni v celoti izdan na dan izplačila plače, se nadomestilo zaračuna na preostanek, ki ni bil prejet pravočasno. Ta postopek določa prvi del čl. 236 delovnega zakonika Ruske federacije, odstavek 2 čl. 2, čl. 4 Zveznega zakona.
Znesek denarnega nadomestila se lahko poveča s kolektivno pogodbo, delovno pogodbo ali lokalnim predpisom. Odškodnino je treba izplačati ne glede na to, ali je delodajalec kriv za zamudo plač. Takšne zaključke je mogoče izpeljati iz dela 2 čl. 236 delovnega zakonika Ruske federacije.
Ključna obrestna mera Banke Rusije, ki velja v obdobju zamude, je 10 %.
Odškodnina se zaračuna v višini 17.400 rubljev (20.000 - (20.000 x 13%)).
Znesek odškodnine bo 162,40 rubljev (17.400 x 10% / 150 x 14).
Torej lahko inšpektor za delo za neupoštevanje norm delovnega zakonika Ruske federacije kaznuje:
Če zaposleni zaradi neplačila ne hodijo na delo, pri čemer uporabijo svojo pravico, določeno v 1. delu čl. 157 delovnega zakonika Ruske federacije, potem se v skladu z zakonom (3. del člena 72.2 delovnega zakonika Ruske federacije) taka situacija priznava kot izpad. In izpadi se plačajo v višini najmanj 2/3 povprečne plače delavcev. Prav tako bo treba plačati odškodnino.
Praviloma se plače izplačujejo vsaj enkrat na pol meseca (člen 136 delovnega zakonika Ruske federacije), posebni pogoji pa so določeni z notranjimi delovnimi predpisi, kolektivno pogodbo in pogodbo o zaposlitvi. Če delodajalec krši določen rok za izplačilo plače, ga je dolžan plačati z obrestmi (člen 236 delovnega zakonika Ruske federacije). To nadomestilo se izplačuje za vsak dan zamude, začenši od naslednjega dne po dnevu zapadlosti plačila do vključno dneva dejanskega obračuna. Znesek odškodnine ni manjši od 1/300 takrat veljavne obrestne mere refinanciranja Banke Rusije od zneskov, ki niso bili plačani pravočasno.
Pri izračunu zneska denarnega nadomestila za zamudo pri izplačilu plače se upoštevajo vsi koledarski dnevi. Če so torej v času zamude pri plačilu prosti dnevi in prazniki, se upoštevajo tudi pri izračunu zneska nadomestila za zamudo pri plači.
Primer
Po pogodbi o zaposlitvi je treba plačo izplačati dvakrat mesečno: 25. v tekočem mesecu (akontacija), 10. v naslednjem mesecu (plače). Plača voznika V. Ivanova je 25.000 rubljev. 23. novembra 2012 mu je bil izplačan predujem v višini 10.000 rubljev, plača pa 11.750 rubljev. (25.000 RUB - 10.000 RUB - (25.000 RUB x 13 %)) - 24. december 2012.
Izplačilo plač za drugi del novembra je zamujalo 14 dni. Obrestna mera refinanciranja Banke Rusije na dan plačila je 8,25 % (navodilo Banke Rusije z dne 13. septembra 2012 št. 2873-U). Tako bo nadomestilo za zamudo pri izplačilu plač znašalo 45,24 rubljev. (11 750 rubljev x 8,25 °%: 300 x 14 dni).
Kot lahko vidite, je znesek majhen. Vendar je treba spomniti, da se znesek takega nadomestila lahko poveča v skladu s kolektivno pogodbo ali pogodbo o delu.
Obveznost plačila določenega denarnega nadomestila nastane ne glede na krivdo delodajalca (člen 236 delovnega zakonika Ruske federacije). Vendar delodajalec ne bi smel nadomestiti neposredne dejanske škode, temveč nadomestiti tiste izgube, ki bi jih delavec lahko utrpel zaradi nepravočasnega izplačila plače.
Če plače zamujajo več kot 15 dni, ima delavec pravico, da s pisnim obvestilom delodajalca prekine delo za celotno obdobje do izplačila zamude. To je mogoče le, če je to dovoljeno delavcu. Kategorije delavcev, ki jim je taka dejanja prepovedana, so določene v členu 142 delovnega zakonika Ruske federacije. Prekinitev dela ni dovoljena:
V obdobjih uvedbe izrednega stanja, izrednega stanja ali posebnih ukrepov v skladu z zakonodajo o izrednem stanju;
V organih in organizacijah oboroženih sil Ruske federacije, drugih vojaških, paravojaških in drugih formacijah in organizacijah, zadolženih za zagotavljanje obrambe in državne varnosti države, reševanje v sili, iskanje in reševanje, gasilsko delo, delo za preprečevanje ali odpravo naravnih nesreče in izredne razmere, v organih pregona;
Javni uslužbenci;
V organizacijah, ki neposredno služijo zelo nevarnim vrstam industrij, oprema;
Zaposleni, katerih delovne obveznosti vključujejo opravljanje del, ki so neposredno povezana z zagotavljanjem življenja prebivalstva (oskrba z energijo, ogrevanje in oskrba s toploto, oskrba z vodo, oskrba s plinom, komunikacije, reševalna vozila in postaje nujne medicinske pomoči).
Obračun izplačil odškodnin
Obračun nadomestil za zamude pri izplačilu plač se odraža v dobro konta 73 »Poračuni s kadri na drugem poslovanju« in v breme konta 91 »Drugi prihodki in odhodki« podračuna 2 »Drugi odhodki«. Izplačilo odškodnine se odraža v breme računa 73 "Poračuni z osebjem za druge posle" v korespondenci s dobroimetjem računa 50 "Blagajna" ali računa 51 "Poravnalni računi".
Stroški dela pri izračunu dohodnine vključujejo morebitne časovne razmejitve zaposlenim v denarju in (ali) naravi, spodbujevalne razmejitve in nadomestila, nadomestila v zvezi z načinom dela ali delovnimi pogoji, bonuse in enkratne stimulativne vračunane stroške, stroške vzdrževanja. zaposleni, ki jih določajo norme zakonodaje Ruske federacije, delovne pogodbe (pogodbe) in (ali) kolektivne pogodbe (člen 255 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Iz norme člena 255 Davčnega zakonika Ruske federacije po mnenju financerjev izhaja, da bi morala biti odškodnina, predvidena s tem členom, povezana z načinom dela ali delovnimi pogoji, pa tudi z vzdrževanjem delavci. Stroški izplačila denarnega nadomestila, ki jih predvideva prej omenjeni člen 236 delovnega zakonika Ruske federacije, ne izpolnjujejo pogojev iz člena 255 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zato jih ni mogoče vključiti v stroške dela. Zato uradniki močno priporočajo, da se izplačila nadomestil zaposlenim, ki jih izplača delodajalec v skladu s členom 236 delovnega zakonika Ruske federacije, za namene obdavčitve dobička (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 31.10.11 št. 03-03-06 / 2/164 z dne 09. 12. 09 št. 03-03-06 / 2/232).
Neposlovni odhodki vključujejo predvsem odhodke v obliki tistih, ki jih dolžnik prizna ali jih dolžnik plača na podlagi pravnomočne odločbe sodišča, globe, kazni in (ali) druge sankcije zaradi kršitve pogodbenih obveznosti. ali dolžniške obveznosti, pa tudi stroške za povračilo nastale škode (13. odstavek 1. člena 265. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Stroški v obliki zneska denarnega nadomestila, ki ga delodajalec plača zaposlenim na podlagi člena 236 delovnega zakonika Ruske federacije, se lahko opredelijo kot sankcije za kršitev pogodbenih obveznosti.
Ministrstvo za finance potrjuje možnost določitve zneska denarnega nadomestila, ki ga delodajalec izplača zaposlenemu v skladu z določbami člena 236 delovnega zakonika Ruske federacije, delovnih in (ali) kolektivnih pogodb. Toda določbe 13. pododstavka 1. odstavka 265. člena Davčnega zakonika Ruske federacije po njihovem mnenju ne veljajo za zneske tega denarnega nadomestila (omenjeno pismo Ministrstva za finance Rusije št. 03- 03-06 / 2/164).
Po zgornjih priporočilih financerjev bo organizacija morala sklicevati se na Uredbo o računovodstvu "Obračunavanje izračunov davka od dohodka pravnih oseb" (PBU 18/02) (odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. 11. 2002 št. 114n ). Nastala razlika v odhodkih v računovodskem in davčnem računovodstvu se priznava kot konstantna, saj se upošteva pri oblikovanju računovodskega dobička poročevalskega obdobja in je izključena iz izračuna davčne osnove za davek od dohodka tako v poročanju kot v poznejšem poročanju. obdobja. In to jo zavezuje, da zaračuna trajno davčno obveznost (4. člen, 7. člen PBU 18/02):
Debet 99 podračun "Stalne davčne obveznosti (davčna terjatev)" Dobro 68 podračun "Izračuni dohodnine"
- je nastala stalna davčna obveznost.
Vendar sodniki ne podpirajo tega stališča Ministrstva za finance Rusije.
Iz norm 13. pododstavka 1. odstavka 265. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in 236. člena delovnega zakonika Ruske federacije po mnenju sodnikov FAS okrožja Volga izhaja, da so stroški v obliki zneska denarnega nadomestila, ki ga delodajalec izplača zaposlenim na podlagi člena 236 delovnega zakonika Ruske federacije, nastane zaradi kršitve roka za izplačilo plač, določenega s pogodbami o zaposlitvi, tj. pravzaprav so sankcija za kršitev pogodbenih obveznosti. Hkrati pododstavek 13 odstavka 1 člena 265 Davčnega zakonika Ruske federacije ne vsebuje nobenih omejitev glede upoštevanja sankcij kot dela stroškov, odvisno od tega, katera pravna razmerja (ki jih ureja civilna ali delovna zakonodaja) kršijo. pogodbene obveznosti. Zato je treba nadomestilo, ki ga podjetje plača svojim zaposlenim na podlagi člena 236 delovnega zakonika Ruske federacije, po njihovem mnenju vključiti v sestavo neposlovnih odhodkov pri izračunu davka od dohodka (Resolucija FAS okrožja Volga z dne 30. 8. 10 št. A55-35672 / 2009, z dne 08. 6. 07 št. A49 -6366/2006).
Tako menijo sodniki FAS okrožja Volgo-Vyatka v resoluciji FAS okrožja Volgo-Vyatka z dne 11. 8. 08 št. A29-5775 / 2007.
Odškodnina za zamudo pri izplačilu plač, ki jo opravi organizacija v znesku, določenem z delovnim zakonikom Ruske federacije, ni predmet dohodnine (odstavek 11, odstavek 3, člen 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega, če je nadomestilo določeno s kolektivno ali delovno pogodbo v znesku, ki presega znesek, določen z delovnim zakonikom Ruske federacije, potem še vedno ni predmet dohodnine (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 18. 2012 št. 03-04-05 / 9-526 z dne 28. novembra 2008 št. 03 -04-05-01 / 450).
Če v kolektivni in (ali) delovni pogodbi ni navedbe o postopku za izračun denarnega nadomestila, bo dohodek, oproščen plačila dohodnine, le znesek, izračunan na podlagi trenutne stopnje refinanciranja Banke Rusije, tj. , minimalno nadomestilo. Zneski, ki presegajo navedeni znesek, so obdavčeni z dohodnino po splošnem postopku.
Če je moralna škoda zaposlenemu povzročena z zamudo pri izplačilu plače, je možna odškodnina v denarju v znesku, ki ga določijo pogodbeni stranki pogodbe o zaposlitvi v skladu s členom 237 delovnega zakonika Ruske federacije. zveze. V tem primeru izplačani zneski nadomestila niso predmet dohodnine (člen 3 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije, omenjeno pismo Ministrstva za finance Rusije št. 03-04-05-01 / 450).
Denarna odškodnina za zamudo pri izplačilu plač ni predmet zavarovalnih prispevkov v državne zunajproračunske sklade (odstavek 2 "in" odstavek 1 člena 9 Zveznega zakona z dne 24. 7. 09 št. 212-FZ "O prispevkih za zavarovanje za pokojnino Sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje ").
V zadnjem času pa nekateri upokojenci menijo, da plačilo obresti s strani delodajalca za zamudo pri izplačilu plače ni nadomestilo v zvezi z opravljanjem delavčevih delovnih nalog. Takšni zneski so po njihovem mnenju predmet premije obveznega pokojninskega in zdravstvenega zavarovanja. Če jih pri pregledih ne najdejo v davčni osnovi, prištejejo dodatne zavarovalne premije, kazni in kazni.
Sodniki Zvezne protimonopolne službe okrožja Volgo-Vyatka so te odstotke opredelili kot zakonsko določeno nadomestilo, povezano z opravljanjem delovnih nalog zaposlenega. Posledično takšne obresti niso vključene v osnovo za izračun zavarovalnih premij v Pokojninskem skladu Rusije in FFOMS (Resolucija FAS okrožja Volgo-Vyatka z dne 25. 10. 12 št. A31-11529 / 2011).
Ta plačila tudi ne obračunavajo zavarovalnih premij za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni (odstavek 2 klavzule 1 člena 20.2 Zveznega zakona z dne 24. julija 1996 št. poklicne bolezni").
Odgovornost delodajalca
Poleg vsega naštetega je vodja organizacije, pa tudi druge uradne osebe, ki so zamudile izplačilo plače, lahko privedene do disciplinske, upravne in kazenske odgovornosti v skladu z veljavno zakonodajo.
Torej je delodajalec dolžan ob upoštevanju izjave predstavniškega organa delavcev o kršitvi delovne zakonodaje in drugih aktov, ki vsebujejo delovnopravne norme, pogojev kolektivne pogodbe, pogodbe, poročati o rezultatih njene obravnave (čl. 195 delovnega zakonika Ruske federacije). V primeru potrditve dejstva kršitve je delodajalec dolžan uporabiti disciplinske ukrepe do odpovedi vodji organizacije, vodji strukturne enote organizacije, njihovim namestnikom.
Če je tak razlog zamuda pri izplačilu plač zaposlenim ali kršitev delovne zakonodaje, se lahko vodja organizacije razreši, če se dokaže njegova krivda (členi 81, 278 delovnega zakonika Ruske federacije).
V skladu s členom 233 delovnega zakonika Ruske federacije nastane materialna odgovornost stranke pogodbe o zaposlitvi za škodo, ki jo je povzročila drugi stranki te pogodbe zaradi njenega krivdnega nezakonitega ravnanja (dejanja ali nedelovanja), razen če ni drugače določeno z delovnim zakonikom Ruske federacije ali drugimi zveznimi zakoni. Vsaka od strank pogodbe o zaposlitvi mora dokazati višino škode, ki ji je nastala.
Člen 237 delovnega zakonika Ruske federacije določa odškodnino za moralno škodo, povzročeno zaposlenemu. Moralna škoda, povzročena delavcu z nezakonitim ravnanjem ali nedelovanjem delodajalca, se delavcu povrne v denarju v znesku, ki ga določita pogodbeni stranki pogodbe o zaposlitvi. V primeru spora dejstvo povzročitve moralne škode zaposlenemu in višino njegove odškodnine ugotovi sodišče.
Če je s kolektivno pogodbo ali pogodbo o delu določen znesek obresti, ki jih mora delodajalec plačati zaradi zamude pri izplačilu plače ali drugih izplačil delavcu, sodišče izračuna znesek denarnega nadomestila ob upoštevanju tega zneska, pod pogojem, da ni nižja od tiste, ki jo določa člen 236 Davčnega zakonika Ruske federacije (str. 55 Resolucija plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 17. marca 2004 št. 2 "O vlogi sodišč Ruske federacije"). Ruske federacije delovnega zakonika Ruske federacije").
Prav tako lahko za kršitev pogojev izplačila plač sledi upravna odgovornost. V skladu s členom 5.27 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije se osebam, ki so krive za kršitev delovne zakonodaje (pravil o izplačilu plač), naloži upravna globa v višini:
Za uradnike - od 1.000 do 5.000 rubljev;
Za osebe, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo brez ustanovitve pravne osebe - od 1000 do 5000 rubljev. ali upravna prekinitev dejavnosti do devetdeset dni;
Za pravne osebe - od 30.000 do 50.000 rubljev. ali upravna prekinitev dejavnosti do devetdeset dni.
Kršitev pogojev izplačila plače s strani osebe, ki je bila predhodno upravno kaznovana za podoben upravni prekršek, lahko povzroči diskvalifikacijo za obdobje od enega do treh let.
Končno, člen 145.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije predvideva kazensko odgovornost za neizplačilo plač, pokojnin, štipendij, prejemkov in drugih plačil.
Delno neizplačilo plače več kot tri mesece, storjeno iz koristoljubnih ali drugih osebnih interesov vodje organizacije, delodajalca - posameznika, vodje podružnice, predstavništva ali druge samostojne strukturne enote organizacije, je kaznovan:
Kazen do 120.000 rubljev. ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje do enega leta, oz
Odvzem pravice do opravljanja določenih funkcij ali opravljanja določenih dejavnosti do enega leta oz
Prisilno delo do dveh let, oz
Zapor do enega leta.
Delno neizplačilo plače v tem primeru pomeni izplačilo v višini manj kot polovico izplačanega zneska.
Popolno neizplačilo plače za več kot dva meseca ali izplačilo plače za več kot dva meseca v znesku, nižjem od minimalne plače, določene z zveznim zakonom, storjeno iz koristoljubnih ali drugih osebnih interesov vodje organizacije, delodajalca - se kaznuje posameznik, vodja podružnice, predstavništva ali druge samostojne strukturne enote organizacije:
Globa v višini od 100.000 do 500.000 rubljev. ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje do treh let, oz
Prisilno delo do treh let z ali brez odvzema pravice do opravljanja določenih funkcij ali opravljanja določenih dejavnosti do treh let, oz.
Zapor do treh let z ali brez odvzema pravice do opravljanja določenih funkcij ali opravljanja določenih dejavnosti do treh let.
Če je delno ali popolno neizplačilo plač povzročilo hude posledice, so bile določene strožje kazni:
Globa od 200.000 do 500.000 rubljev. ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje od enega do treh let, oz
Zapor od dveh do petih let z odvzemom pravice do opravljanja določenih funkcij ali opravljanja določenih dejavnosti ali brez odvzema pravice do petih let.
POMEMBNO:
Sodniki FAS moskovskega okrožja so zavrnili davčni argument, da je podjetje v nasprotju s členom 255 Davčnega zakonika Ruske federacije zmanjšalo davčno osnovo za davek od dohodka na stroške v obliki nadomestila za zamudo pri plačilu. plače, ker ni v skladu z zakonodajo Ruske federacije in gradivom zadeve. Izhajajoč iz tega je davčni organ po njihovem mnenju denarno odškodnino za zamudo pri izplačilu plač zaradi zaposlenih pritožnika nezakonito izključil s seznama stroškov (resolucija Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 11.3.09 št. KA-A40 / 1267-09).
Obračunavanje obresti v zvezi z zamudo pri izplačilu plač ne izključuje pravice delavca do indeksacije zneskov zamudnih plač zaradi njihove amortizacije zaradi inflacijskih procesov.
Če dan izplačila plače sovpada s prostim ali nedelovnim praznikom, je treba njegovo izplačilo opraviti na predvečer tega dne (12. odstavek 136. člena delovnega zakonika Ruske federacije). Torej, če dan izplačila plače pade na primer v nedeljo, se šteje, da je izplačilo v ponedeljek zapadlo. In zaposleni v tem primeru ima pravico zahtevati izplačilo denarnega nadomestila.
V računovodstvu je nadomestilo za zamudo pri izplačilu plač vključeno v druge stroške (člen 11 računovodskih predpisov "Organizacijski stroški" (PBU 10/99), odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.05.99 št. 33n) .
Vodja organizacije, pa tudi drugi uradniki, ki so zamudili izplačilo plače, se lahko privede do disciplinske, upravne in kazenske odgovornosti v skladu z veljavno zakonodajo.
Dmitrij KABULOV, strokovnjak LLC "Alpski veter"
