IZKAZ DENARNIH TOKOV (Z PRIMEROM IZPOLNITVE)

Ena od oblik računovodstva je izkaz denarnih tokov. V tem članku bomo razpravljali o vrstnem redu, v katerem komercialne organizacije dokončajo to poročilo.

Sestava računovodskih (finančnih) izkazov

Najprej se spomnimo, da je glavni dokument, ki določa enotne zahteve za računovodstvo, vključno z računovodskim (finančnim) poročanjem, zvezni zakon z dne 06.12.2011 N 402-FZ"O računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu - zakon N 402-FZ).

Do dokumentov s področja računovodske ureditve odstavek 1 21. člen zakona N 402-FZ vključuje zvezne in industrijske standarde, predpise Centralne banke Ruske federacije, odstavek 6člen 21 zakona št. 402-FZ, priporočila na področju računovodstva, standardi gospodarskega subjekta.

Trenutno veljajo zvezni (pa tudi industrijski) standardi, ki jih določa zakon N 402-FZ, za komercialne organizacije, še niso odobreni, čeprav so nekateri že pripravljeni. Doslej je Ministrstvo za finance Rusije z odredbo št. 83n z dne 18. aprila 2018 odobrilo Program razvoj zveznih računovodskih standardov za obdobje 2018–2020, iz česar sledi, da bi moral osnutek zveznega računovodskega standarda „Računovodski izkazi“ razviti Ministrstvo za finance Rusije, uvedba tega standarda pa je predvidena za leto 2021.

V takih razmerah na podlagi odstavek 1 30. člen zakona št. 402-FZ organizacije uporabljajo pravila računovodstva in priprave računovodskih (finančnih) izkazov, ki jih je odobrilo Ministrstvo za finance Rusije pred začetkom veljavnosti zakona št. 402-FZ, torej do 01.01. .2013.

Hkrati se v delu, ki ni v nasprotju z zakonom, uporabljajo določena pravila za vodenje računovodstva in sestavo računovodskih (finančnih) izkazov. N 402-FZ... To je navedeno v podatkih Ministrstva za finance Rusije N PZ-10/2012"O začetku veljavnosti od 1. januarja 2013 zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 N 402-FZ" O računovodstvu ".

Zato komercialne organizacije uporabljajo računovodske obrazce, odobrene z odredbo Ministrstva za finance Rusije od 02.07.2010 N 66n"O oblikah računovodskih izkazov organizacij" (v nadaljevanju - Odredba N 66n).

Upoštevajte, da na podlagi odstavek 1.1. 30. člen zakona N 402-FZ z dne 19.07.2017 se priznavajo računovodski predpisi, ki veljajo v Rusiji (v nadaljevanju PBU) in jih je Ministrstvo za finance Rusije odobrilo v obdobju od 01.10.1998 do 01.01.2013. za namene zakona N 402-FZ zvezni računovodski standardi.

Z drugimi besedami, za zdaj veljavni PBU, ki jih je v navedenem obdobju odobrilo Ministrstvo za finance Rusije, delujejo kot zvezni računovodski standardi za poslovne organizacije.

Za referenco: popoln seznam trenutnih PBU, ki je enak zveznim računovodskim standardom, je naveden v Informacijskem obvestilu Ministrstva za finance Rusije z dne 26. julija 2017 N IS-računovodstvo-8"Novo v računovodski zakonodaji: dejstva in komentarji".

Izkaz finančnih rezultatov (obrazec OKUD);

Dodatki k njim, in sicer iz:

Izkaz gibanja kapitala (obrazec OKUD);

Izkaz denarnih tokov (obrazec OKUD);

Drugi dodatki k bilanci stanja in izkazu finančnih rezultatov (v nadaljevanju - pojasnila).

Glavne določbe izkaza denarnih tokov

Izkaz denarnih tokov je povzetek podatkov o denarju in denarnih ustreznikih - visoko likvidnih finančnih naložbah, ki jih je mogoče zlahka pretvoriti v vnaprej določeno količino denarja in za katere obstaja majhno tveganje spremembe vrednosti. Primer denarnega ekvivalenta je bančna vloga na vpogled.

Izkaz denarnih tokov je oblika računovodskega poročanja, ki se izpolni ob koncu leta. Ni vključen v vmesne računovodske izkaze.

Poročilo je sestavljeno v obrazcu OKUD, odobrenem z odredbo N 66n, v skladu s pravili, ki jih določa Predpisi o računovodstvu "Izkaz denarnih tokov" (PBU 23/2011), odobren z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. februarja 2011 N 11n (v nadaljnjem besedilu - PBU 23/2011).

Izkaz denarnih tokov razkriva informacije o denarnih tokovih organizacije, pa tudi stanja denarnih sredstev in denarnih ustreznikov na začetku in koncu poročevalskega obdobja. Hkrati se denarni tokovi razumejo kot plačila organizacije in prejemki v organizacijo denarnih sredstev in denarnih ustreznikov, razen tistih, ki spreminjajo sestavo denarnih sredstev ali denarnih ustreznikov, vendar ne spreminjajo njihovega skupnega zneska.

Denarni tokovi organizacije se delijo na denarne tokove iz tekočega, naložbenega in finančnega poslovanja.

Denarni tokovi iz tekočega poslovanja so praviloma povezani z oblikovanjem dobička (izgube) iz prodaje. V 9. členu PBU 23/2011 so navedeni primeri denarnih tokov iz tekočega poslovanja. Na tem seznamu morate biti pozorni točka "d", ki navaja, da denarni tok iz tekočega poslovanja vključuje plačila davka od dobička pravnih oseb, razen v primerih, ko je davek od dohodkov pravnih oseb neposredno povezan z denarnimi tokovi iz naložb ali finančnih transakcij. V tem primeru se je smiselno organizirati naprej račun 99 Analitično računovodstvo "dobiček in izguba", ki poudarja prejemke iz tekočih transakcij, naložbenih transakcij in finančnih transakcij. Tako bo računovodja organizacije pri sestavi izkaza denarnih tokov lahko določil znesek davka od dobička pravnih oseb v okviru vrst transakcij.

Upoštevati je treba, da je treba v sestavi denarnih tokov pri tekočem poslovanju odražati obresti za dolžniške obveznosti, ki niso povezane z oblikovanjem naložbenega sredstva. Osnova za to naročilo - Položaj o računovodstvu "Obračunavanje odhodkov za posojila in kredite" (PBU 15/2008), odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.10.2008 N 107n. Obresti za dolžniške obveznosti, povezane z oblikovanjem naložbenega sredstva, se morajo odražati v denarnih tokovih iz naložbenega poslovanja.

Denarni tokovi iz tekočega poslovanja bi morali odražati tudi denarne tokove finančnih naložb, pridobljenih za namen nadaljnje prodaje v kratkem času (običajno v treh mesecih). Posli s finančnimi naložbami za daljše obdobje se odražajo v poglavju denarni tokovi iz naložbenih dejavnosti. Ti vključujejo plačila v zvezi s pridobitvijo ali prodajo delnic, dolžniške vrednostne papirje.

Denarni tokovi iz naložbenih poslov so povezani z:

Dolgoročna sredstva (nakup, odtujitev, ustvarjanje, posodobitev, rekonstrukcija). Sem spadajo tudi denarni odlivi za raziskovalno, razvojno in tehnološko delo;

Finančne naložbe in z njimi povezani denarni tokovi, razen finančnih naložb, ki jih organizacija pridobi za kratkoročno nadaljnjo prodajo ( točka 10 PBU 23/2011).

Denarni tokovi iz finančnih transakcij so povezani s privabljanjem financiranja organizacije na podlagi dolga ali lastniškega kapitala, kar vodi do spremembe velikosti in strukture kapitala in izposojenih sredstev organizacije ( točka 11 PBU 23/2011). Finančne transakcije lahko vključujejo:

Privabljanje in vračanje (vračilo) izposojenih sredstev (posojila, prejeta posojila, izdaja obveznic);

Denarni tokovi, povezani s poravnavami z lastniki podjetij (izplačilo dividend, druga razdelitev dobička itd.).

Če denarnega toka ni mogoče nedvoumno pripisati eni od treh vrst, ga razvrstimo kot denarni tok, povezan s tekočim poslovanjem ( točka 12 PBU 23/2011).

Opozoriti je treba, da je za sestavo izkaza denarnih tokov treba ločiti denarni tok v njegove sestavne dele od tekočih, naložbenih in finančnih transakcij.

Ko govorimo o odsevu denarnih tokov v poročilu, je treba opozoriti, da je treba vse pomembne prejemke odražati ločeno od plačil organizacije ( točka 15 PBU 23/2011).

V strnjeni obliki se denarni tokovi odražajo (odstavki, PBU 23/2011, dopis Ministrstva za finance Rusije od 23.10.2017 N 03-03-06 / 1/69251):

Ko ne označujejo toliko dejavnosti organizacije kot dejavnosti njenih nasprotnih strank;

Ko prejemki ene osebe določijo ustrezna plačila drugim;

Ko jih odlikuje hiter promet, veliki zneski in kratka obdobja vračila.

Kazalniki izkaza denarnih tokov morajo biti izraženi v valuti Ruske federacije - rublji ( točka 18 PBU 23/2011).

Znesek denarnih tokov v tuji valuti je treba odražati v rubljih po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan izvršitve ali prejema plačila. Če organizacija izvaja velik obseg transakcij v tuji valuti, se lahko prevod izvede po povprečnem tečaju. Vendar pa je nujno, da so bile spremembe tečaja v obravnavanem obdobju zanemarljive.

Upoštevati je treba, da če je podjetje izvedlo konverzijske operacije, na primer zamenjalo rublje za tujo valuto, da bi plačalo uvoz blaga, ali, nasprotno, zamenjalo tuje izkupičke za rublje in hkrati te operacije takoj, potem bi morali v izkazu denarnih tokov ti denarni tokovi odražati brez upoštevanja vmesnega preračuna tuje valute v rublje.

Ne pozabite, da če organizacija v svojih računovodskih (finančnih) izkazih predloži dodatna pojasnila k kateremu koli kazalniku izkaza denarnih tokov, mora ustrezna vrstica izkaza denarnih tokov vsebovati povezavo do teh pojasnil. Prav tako je treba zagotoviti povezavo med zneski, predstavljenimi v izkazu denarnih tokov, z ustreznimi vrsticami bilance stanja (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 15.10.2012 N 07-02-06 / 246).

Računovodska politika za računovodske namene mora navajati:

Pristopi za razlikovanje denarnih ustreznikov od drugih finančnih naložb;

Pristopi, ki se uporabljajo za razvrščanje denarnih tokov, ki niso navedeni v PBU 23/2011 ;

Način pretvorbe zneska denarnih tokov v tuji valuti v rublje;

Pristopi, ki se uporabljajo za strnjeno predstavitev denarnih tokov;

Druga potrebna pojasnila.

Poleg tega morajo pojasnila razkriti informacije o možnostih, ki so na datum poročanja na voljo za zbiranje dodatnih sredstev, o zneskih, ki niso na voljo za uporabo s strani organizacije na datum poročanja, zneskih, povezanih z ohranjanjem dejavnosti organizacije na ravni. obstoječih obsegov proizvodnje. Hkrati je treba zneske, povezane z ohranjanjem dejavnosti organizacije na ravni obstoječih obsegov proizvodnje, prikazati ločeno od denarnih tokov, namenjenih razširitvi obsega dejavnosti podjetja.

Primer izpolnjevanja obrazca izkaza denarnega toka

Razmislimo na primer o postopku izpolnjevanja izkaza denarnih tokov (obrazec OKUD) za leto 2018, ne da bi v njem odražali podatke za prejšnje poročevalsko obdobje.

Denarna stanja družbe Mir LLC na dan 31. decembra 2017 so bila:

Zato vrstica 4111 "od prodaje izdelkov, blaga, del in storitev" odraža znesek 4.100.000 rubljev. ((4.720.000 rubljev - 720.000 rubljev) + (118.000 rubljev - 18.000 rubljev)). Upoštevajte, da je navedeni znesek prikazan brez DDV. To izhaja iz pododstavek "b"člen 16 PBU 23/2011, pa tudi pisma Ministrstva za finance Rusije. Torej je v skladu s pododstavkom "b" odstavka 16 PBU 23/2011 dovoljeni posredni davki kot del prejemkov kupcev in strank, plačila dobaviteljem in izvajalcem ter plačila v proračunski sistem Ruske federacije ali povračila iz njega. odražajo čim manj. Ministrstvo za finance Rusije je v zgornjem pismu pojasnilo, da je treba "strnjene" podatke odraziti kot denarne tokove iz tekočega poslovanja. Poleg tega je treba ustrezen znesek prikazati v vrsticah 4129 "Druga plačila" ali 4119 "Drugi prejemki", razen v primerih, ko je zaradi pomembnosti zneska potrebno ločeno razkritje. Tako je DDV v poročilu prikazan ločeno.

V poročevalskem letu je Mir LLC dobaviteljem nakazala sredstva za surovine v skupnem znesku 2.360.000 rubljev. (vključno z DDV 18% - 360.000 rubljev). Torej znesek 2.000.000 rubljev. v vrstici 4121 je treba navesti "dobaviteljem (izvajalcem) za surovine, materiale, storitve dela".

Skupni znesek sredstev, izdanih za leto iz blagajne za prejemke zaposlenih, ob upoštevanju zneskov dohodnine, pa tudi zavarovalnih premij, naštetih za plače, je znašal 650.000 rubljev. Ta znesek je naveden v vrstici 4122 "v zvezi s prejemki delavcev." Upoštevajte, da je treba pri ustvarjanju izkaza denarnih tokov na vrstici 4122 med drugim odražati znesek dohodnine, ki jo je organizacija zadržala kot davčni zastopnik, in znesek natečenih zavarovalnih premij. v pismih Ministrstva za finance Rusije. z dne 29.01.2014 N 07-04-18 / 01 , z dne 22. januarja 2016 N 07-04-09 / 2355.

Znesek davčnih plačil za leto 2018 je znašal 170.000 rubljev, od tega davek na dohodek - 110.000 rubljev, drugi davki in pristojbine - 60.000 rubljev. Navedeni zneski se odražajo na naslednji način: davek od dohodka (110.000 rubljev) - v vrstici 4124 "davek od dohodkov pravnih oseb" in za odraz drugih davkov in pristojbin (60.000 rubljev) se vnese nova vrstica, na primer vrstica 4125 " drugi davki in pristojbine«.

Znesek DDV za leto 2018 je znašal 378.000 rubljev. (720.000 rubljev + 18.000 rubljev + 180.000 rubljev - 360.000 rubljev - 180.000 rubljev), je prikazano v vrstici 4119 (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 27.01.2012 N 07-02-18 / 01).

Med letom so zaposleni v organizaciji prejeli materialno pomoč in druga plačila (ki niso vključena v plačilno listo) v skupnem znesku 50.000 rubljev. Ta plačila so prikazana v vrstici 4129.

Tako je v vrstici 4110 "Prejemki - skupaj" naveden znesek 4.478.000 rubljev. (4.100.000 rubljev + 378.000 rubljev), na vrstici 4120 "Plačila - skupaj" - 2.870.000 rubljev. (2.000.000 RUB + 650.000 RUB + 170.000 RUB + 50.000 RUB).

Razlika med prejetim in porabljenim denarjem v okviru trenutnih dejavnosti organizacije bo 1.608.000 rubljev. (4.478.000 rubljev - 2.870.000 rubljev). Ta razlika se odraža v vrstici 4100 »Stanje denarnih tokov iz tekočega poslovanja«.

Oddelek "Denarni tokovi iz naložbenih operacij"

Mir LLC je letos prodal rabljeno vozilo. Izkupiček od prodaje teh sredstev je znašal 1.180.000 rubljev. (vključno z DDV 18% - 180.000 rubljev). Prejeti izkupiček v višini 1.000.000 rubljev. prikazano v vrstici 4211 »od prodaje nekratkoročnih sredstev (razen finančnih naložb)«.

Poleg tega je podjetje Mir LLC prodalo delnice drugi organizaciji v višini 1.000.000 rubljev. Njihova vrednost je navedena v vrstici 4212 "iz prodaje delnic drugih organizacij (deleži v udeležbi)".

Tako je v vrstici 4210 "Prejemki - skupaj" zabeležen znesek 2.000.000 rubljev. (1.000.000 rubljev + 1.000.000 rubljev).

V letu 2018 je Mir LLC kupil novo proizvodno opremo v vrednosti 1.180.000 rubljev. (vključno z DDV 18% - 180.000 rubljev). Znesek je 1.000.000 rubljev. odraža v vrstici 4221 »v zvezi s pridobivanjem, ustvarjanjem, posodobitvijo, rekonstrukcijo in pripravo za uporabo nekratkoročnih sredstev«.

Istega leta je podjetje Mir LLC dodelilo dolgoročno posojilo drugi organizaciji v višini 200.000 rubljev. Ta znesek je naveden v vrstici 4223 "v zvezi s pridobitvijo dolžniških vrednostnih papirjev (pravice do terjatev do drugih oseb), dajanjem posojil drugim osebam".

Tako je na vrstici 4220 "Plačila - skupaj" zabeležen znesek 1.200.000 rubljev. (1.000.000 rubljev + 200.000 rubljev).

Razlika med prejetimi in porabljenimi sredstvi v okviru investicijskih dejavnosti organizacije bo 800.000 rubljev. (2.000.000 rubljev - 1.200.000 rubljev). Ta razlika se odraža v vrstici 4200 »Stanje denarnih tokov iz naložbenega poslovanja«.

Razdelek "Denarni tokovi iz finančnih transakcij"

Zaradi začasnega pomanjkanja sredstev je Mir LLC leta 2018 prejel posojilo od svojega poslovnega partnerja v višini 400.000 rubljev. To posojilo je prikazano v vrstici 4311 "pridobivanje posojil in izposoj".

Poleg tega je organizacija prejela in leta 2018 vrnila posojilo, najeto pri banki. Znesek posojila je 280.000 rubljev. Ta znesek se odraža v vrstici 4311 in v vrstici 4323 "v zvezi z odkupom (odkupom) menic in drugih dolžniških vrednostnih papirjev, vračilom posojil in posojil".

Tako je v vrstici 4310 "Prejemki - skupaj" naveden znesek 680.000 (400.000 rubljev + 280.000 rubljev), v vrstici 4320 "Plačila - skupaj" - 280.000 rubljev.

Razlika med prejetimi in porabljenimi sredstvi v okviru finančnih dejavnosti organizacije bo 400.000 rubljev. (400.000 rubljev + 280.000 rubljev - 280.000 rubljev). Ta razlika se odraža v vrstici 4300 »Stanje denarnih tokov iz finančnih transakcij«.

Skupni znesek povečanja denarja, določen s seštevki 4100, 4200 in 4300, bo 2.808.000 rubljev. (1.608.000 RUB + 800.000 RUB + 400.000 RUB). Ta vrednost je prikazana v vrstici 4400 "Stanje denarnih tokov za poročevalsko obdobje".

Stanje sredstev organizacije na dan 31. decembra 2018 bo 3.111.000 rubljev. (2.808.000 rubljev + 303.000 rubljev). Odraža se v vrstici 4500 "Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na koncu poročevalskega obdobja".

Izpolnjen izkaz denarnih tokov družbe Mir LLC za leto 2018 je videti tako:

Izkaz denarnega toka
per2018 G.

Funkcije s poenostavljeno metodo računovodstva

Podatki, ki jih vsebuje izkaz denarnih tokov, dopolnjujejo podatke iz bilance stanja in izkaza finančnega izida s podatki o sposobnosti organizacije za zbiranje in porabo sredstev. Če bilanca stanja odraža finančni položaj organizacije v določenem trenutku (konec obdobja poročanja), potem izkaz denarnih tokov pojasnjuje spremembe, do katerih je prišlo v gotovini za obdobje od enega datuma poročanja do drugega. Izkaz finančnih rezultatov odraža rezultate dejavnosti organizacije, ki je glavni dejavnik, ki spreminja stanje denarnih sredstev.

Vsi kazalniki, ki označujejo denarne prejemke in plačila, so združeni v tri pododdelke: denarni tok za tekoče dejavnosti; denarni tok iz naložbenih dejavnosti; denarni tok iz finančnih dejavnosti. Kumulativni vpliv treh denarnih tokov določa spremembo v obdobju, ki je usklajena z začetnimi in zaključnimi denarnimi saldi. Pravila za sestavo izkaza denarnih tokov so določena v PBU 23/2011 "Izkaz denarnih tokov".

Razmislite o vsebini in postopku izpolnjevanja razdelkov izkaza denarnih tokov.

Denarni tokovi iz tekočega poslovanja.

V vrstici 4111 poročila so prikazani prihodki od prodaje izdelkov (blaga, gradenj, storitev) ter znesek predujmov kupcev brez DDV. Za zapolnitev te vrstice se v splošnem primeru dodajo prometa na obremenitvi računov 50 in 51 (52) v korespondenci z računi 62 "Poravnave s kupci in strankami" in / ali 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki".

V vrstico 4112 so prikazani zneski pristojbin, najemnin, licenc, provizij in drugih podobnih plačil tudi brez DDV. V ta namen seštejte promete na breme računov 50 (51, 52) v korespondenci z ustreznim podračunom računa 76.

V vrstici 4113 so prikazani prejemki od nadaljnje prodaje finančnih naložb. Drugi prejemki, ki niso vključeni v prejšnjih vrsticah (na primer "zvit" znesek DDV), je treba prikazati v vrstici 4119. Denarni odtok je v poročilu naveden v oklepaju.

V vrstici 4121 poročila je prikazano blago (delo, storitve), ki ga plača organizacija. Če želite to narediti, morate prevzeti promet na dobroimetju računov gotovinskega računovodstva (50, 51, 52) v korespondenci z računi 60 in (ali) 76 (v breme).

Vrstica 4122 izkaza denarnih tokov vključuje znesek plač, izplačanih zaposlenim v organizaciji. Če želite to narediti, vzemite podatke o obremenitvi računa 70 "Plačila z osebjem za plače" v skladu s dobroimetjem na računih 50 in (ali) 51.

Če je v poročevalskem (lanskem) letu organizacija plačala obresti na dolžniške obveznosti, se njihov znesek odraža v vrstici 4123 poročila. Če želite to narediti, vzemite promet na breme računov 66 "Poravnave za kratkoročna posojila in posojila" (67 "Poravnave za dolgoročna posojila in posojila") in v dobro računov za obračunavanje denarnih sredstev. Plačilo davka na dobiček (Dolg 68 Kredit 51) je prikazano v vrstici 4124. Vsi drugi plačani davki so prikazani v vrstici 4129.

Denarni tokovi iz naložbenih poslov.

V vrstici 4211 poročila so navedeni zneski, ki jih je organizacija prejela od prodaje osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, objektov v teku in opreme za vgradnjo (brez DDV). V ta namen se običajno vzamejo podatki o obremenitvi računov 50, 51 v korespondenci z računi 62 in (ali) 76.

V vrstici 4212 poročila so navedeni prihodki organizacije od prodaje deležev (udeležbe) v drugih organizacijah.

V vrstici 4214 so prikazani prejemki v obliki dividend, obresti na dolžniške finančne naložbe. Navedeni podatki so vzeti iz prometa v breme na računih za obračunavanje denarja v korespondenci z računom 76, podračunom "Izračuni dividend".

Zneski obresti, ki so bili v poročevalskem letu dejansko prejeti od finančnih naložb (npr. obveznice, menice, izdana posojila ipd.), se ugotavljajo kot obremenitve na računih 50 (51, 52) v korespondenci s podračuni "Obresti za menice", "Obresti za obveznice" itd., Odprte na računu 76.

Povračilo posojil, ki jih je izdala organizacija, je prikazano v vrstici 4213 izkaza denarnih tokov. Če želite to narediti, vzemite promet na računu 50 (51, 52) in dobropis računa 58, podračun "Izdana posojila".

Vsi drugi prihodki iz naložbenih dejavnosti so prikazani v vrstici 4219.

V vrstico 4221 poročila so prikazani zneski, preneseni v poročevalskem letu ob pridobitvi osnovnih sredstev (nepremičnine, proizvodna oprema ipd.), neopredmetenih sredstev (pravice do patentov, izumov ipd.), predmetov kapitalske gradnje v teku. Podatki za to vrstico so vzeti iz prometa kreditov za račune 50 (51, 52) minus DDV, plačan v korespondenci računov 60 in (ali) 76 v smislu nabave osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev itd. Poleg tega je možno, da je poročevalsko podjetje na primer kupilo osnovno sredstvo.

Višina sredstev, namenjenih za izvedbo dolgoročnih finančnih naložb, je navedena v vrsticah 4222 in 4223. Za izpolnitev te vrstice so potrebni podatki iz prometa na obremenitvi računa 58.

Plačilo obresti je prikazano v vrstici 4123. V skladu s tem so v vrstici 4224 navedeni podatki, ki niso vključeni v zgornje vrstice (npr. "zvit" DDV).

Denarni tokovi iz finančnih transakcij.

Zneski, ki jih je organizacija prejela v obliki posojil in (ali) posojil, so navedena v vrstici 4311. Za izpolnitev te vrstice se prihodki od kredita na računih 66 in 67 vzamejo v korespondenco obremenitve gotovinskih računov ( 50, 51, 52).

V vrsticah 4312 in 4313 se odražajo prispevki članov organizacije v poročevalskem letu. V ta namen se promet vzame v breme računov za obračunavanje sredstev in dobroimetje računa 75 "Poravnave pri ustanoviteljih".

Drugi dohodki so navedeni v vrstici 4314. To vključuje na primer državno pomoč. V tem primeru se vzame promet na obremenitvi računa 51 in dobroimetje ustreznega podračuna, odprtega na računu 76. V vrstici 4321 so prikazani zneski, plačani lastnikom (udeležencem) v zvezi z odkupom delnic (deleži v udeležbi) organizacije od njih ali njihov umik od udeležencev. V ta namen se za račune 50 (51, 52) vzame promet s kreditom, za račun 75 pa promet v breme.

Vrstica 4322 se izpolni v podobnem vrstnem redu.

V vrstici 4323 so navedeni zneski posojil, ki jih dajo druge organizacije, ki jih je organizacija vrnila, pa tudi odkup (odkup) menic in drugih dolžniških vrednostnih papirjev. Za zapolnitev te vrstice se podatki o bremenitvi računov 66 in 67 uporabljajo v skladu z dobropisom računov za gotovinsko računovodstvo. Vrstica 4329 prikazuje podatke, ki niso vključeni v vrstice 4321-4323.

Vrstice 4450 in 4500 vsebujeta podatke o stanju denarnih sredstev in njihovih ustreznikih v lasti organizacije na začetku oziroma koncu poročevalskega leta. Jasno je, da bi morali ti kazalniki sovpadati z informacijami, ki so prikazane v bilanci stanja (klavzula 22 PBU 23/2011).

Standardni obrazec MSRP 7 izkaza denarnih tokov za leto 2017 je bil odobren s sklepom št. 66n z dne 02. 7. 10. Dokument se sestavlja enkrat letno skupaj z drugimi obveznimi računovodskimi poročili. Ker ta obrazec za računovodje ni nov, je njegova sestava običajno enostavna. Toda nekatere točke pri izpolnjevanju izkaza denarnih tokov po vrsticah, na primer vnos podatkov o DDV, tečajnih razlikah ali dohodnini, lahko zahtevajo dodatno znanje. Upoštevajte postopek za prikaz podatkov v oddelkih izkaza denarnih tokov v skladu z regulativnimi zahtevami.

Namen izkaza denarnih tokov

V skladu s PBU 23/2011 je bil izkaz denarnih tokov odobren za približevanje računovodskih podatkov po ruskih standardih z mednarodnimi (MSRP). Ta določba ureja pravila za odraz podatkov gospodarskih subjektov v denarju in denarnih ustreznikih. Slednje vključujejo finančne naložbe zelo likvidne vrste, torej podvržene neznatnim tveganjem izgube cen in se lahko hitro spremenijo v denar, prinesejo čisti dobiček (klavzula 5 PBU).

Opomba! Vsebina izkaza denarnih tokov se seka z bilančnimi kazalniki, v obliki katerih je od leta 2011 uvedena tudi nova vrstica »Denar in denarni ustrezniki«. Pravzaprav je obrazec-4 nadaljevanje bilance stanja z razčlenitvijo strani 1250. Za oceno dejanskega finančnega stanja podjetja se uporablja izkaz denarnih tokov, ki označuje gibanje denarja, pa tudi njihove vire in navodila za uporabo.

Izkaz denarnih tokov odraža:

1. Plačila za poročevalsko leto in prejemki iz denarnih tokov družbe.
2. Stanja denarnih tokov (finančni in njihovi ustrezniki) na datum vstopa / izstopa.
3. Stanje po vrstah denarnih tokov in skupaj.

Ni vključeno v denarne tokove:

1. Zneski vlog - v izkazu denarnih tokov ni treba odražati naložb sredstev na računih / vlogah.
2. Menjalne transakcije, razen tečajnih razlik.
3. Operacije za menjavo denarnih ustreznikov, razen rezultatov (dobiček / izguba iz menjave).
4. Notranje operacije, ki spreminjajo sestavo in razvrstitev tokov, vendar ne vplivajo na skupno vrednost.

Kdo predloži izkaz denarnih tokov

Vse komercialne strukture so dolžne oblikovati dokument. Izjema so nevladne organizacije in podjetja, ki so po svojih značilnostih razvrščena kot MSP. Samostojnim podjetnikom tudi ni treba sestaviti obrazca-4.

Kaj prikazuje izkaz denarnih tokov?

Dokument vsebuje informacije o 3 področjih delovanja organizacije - tekočem, finančnem in naložbenem. Vsaka rubrika se izpolni na podlagi analitičnih podatkov računovodskih knjig na koncu poročevalskega koledarskega leta. Pri razvrščanju zneskov se lahko nekatere vrednosti razlagajo dvoumno - takšne informacije bi se morale odražati v tekočih transakcijah. Razmislimo o posebnih pravilih za vnos podatkov.

Odraz kazalnikov po vrsticah:

• DDV v izkazu denarnih tokov- pri evidentiranju prejemkov/plačil morajo biti vsi zneski obračunani z DDV. To se izvede z izračunom z uporabo delovne stopnje ali z delitvijo tokov v primeru obdavčljivih in neobdavčljivih transakcij. Pozitivna davčna razlika je vnesena na stran 4119, negativna davčna razlika pa na stran 4129.
• Dohodnina v izkazu denarnih tokov- se prikaže kot del zneskov plač v vrstici 4122 v času glavne dejavnosti; na strani 4221 za investicijo ali na strani 4322 za izplačilo dohodka ustanoviteljem.
• Preživnine v izkazu denarnih tokov- prikazano skupaj s stroški prejemkov zaposlenih na strani 4122.
• Državna dajatev v izkazu denarnih tokov- se nanaša na druga plačila na strani 4129.
• Upoštevanje izkaza denarnih tokov- prejemki denarja od bančnega financiranja so vneseni na stran 4213.
• Zavarovalne premije v izkazu denarnih tokov- skupaj z drugimi davki, razen dobička, so prikazani na strani 4129. Zneske davkov na plače skupaj z izplačano plačo je dovoljeno vnesti na stran 4122. Izbrani pristop je treba odražati v pojasnilih na f. 4.
• Vračilo kupcu v izkazu denarnih tokov- odraža v strnjeni obliki, to je po vrstici prejemkov (na primer 4111) minus znesek donosa.

Pomembno! Pri izpolnjevanju podatkov v vrstici 4490 izkaza denarnih tokov morate vzeti računovodske podatke v času transakcije, to je na datum gibanja sredstev banke. V oklepajih je prikazana negativna vrednost.

Kako preveriti izkaz denarnih tokov

Pravilnost oblikovanja poročila DDS lahko preverite tako, da podatke primerjate z bilanco, in sicer s strani 1250, kot tudi z računi računovodskih evidenc podjetja. Primerjajo se vsote vhodnih/izhodnih stanj in prometov za obdobje. Če pride do napak (na primer, niso prikazana vsa plačila), se stanja po vrsti dejavnosti ne bodo zbližala.

Opomba! Podatki obrazca-4 so pomembni za analizo informacij ne samo podjetij, ampak tudi različnih posameznikov. Na primer, poročilo stečajnega pooblaščenca o denarnem toku vam omogoča nadzor nad delom stečajnih upraviteljev v smislu porabe dolžnikovega denarja. Izjava o pretoku sredstev posameznika je potrebna, če je treba pridobiti podatke o računih, ki jih je državljan odprl v tujih bankah. Postopek izpolnjevanja in predložitve takšnih dokumentov urejajo ločeni zakonodajni akti.

Ustvarjanje prvih računovodskih izkazov je vedno težko. Številne možnosti razpršijo oči. Zavzemamo se za ozaveščenost pri finančnem upravljanju, zato vam bomo namesto mehanskega algoritma povedali, kako finančna poročila pomagajo pri reševanju resničnih poslovnih težav.

V tem članku bomo analizirali najpreprostejši del finančnega računovodstva - izkaz denarnih tokov... Če razumete bistvo, ga lahko sestavite v pol ure. Pripravili smo predlogo poročila, da bo bolj jasno, kaj in kako narediti. Njegova oblika je pogojna: v vsakem podjetju je poročilo lahko videti drugače.

Izkaz denarnega toka oz DDS je bančni izpisek za celotno poslovanje. V tem članku bomo pogledali, kako to poročilo pomaga razumeti, kako podjetje zasluži in kje porabi denar; pripravite se na denarno vrzel in pridobite večji nadzor v podjetju.

Za razumevanje dogajanja z denarjem podjetja je potreben izkaz denarnih tokov

Denar prihaja in odhaja iz podjetja - ta proces kaže, da podjetje deluje. Ko pretok denarja ni nadzorovan, se lahko nenadoma ustavi in ​​življenje v podjetju se ustavi. Ko podjetnik ve vse o denarju, ki kroži v njegovem podjetju, ima nadzor. DDS prikazuje, od kod prihaja denar in kam gre; koliko jih je bilo in koliko jih je ostalo.

Primer izkaza denarnih tokov, sestavljen iz predloge

Na list "Poslovanje" predloge DDS smo vpisali plačila kupcev in obračune z dobavitelji, tranše posojila in tranzitna nakazila. Tukaj lahko takoj vidite, kdaj je bila operacija izvedena, v kakšni velikosti in obliki, od koga je prišel denar ali komu je bil plačan.

Vse je pregledno in razumljivo. Priprava teh podatkov je trajala 20 minut.

Ugotoviti, kaj vleče sredstva iz podjetja

Ni ves denarni tok podjetja povezan z njegovim vsakodnevnim poslovanjem. Obstajajo operacije, ki denar odvračajo od poslovanja, vendar nimajo vpliva na končni rezultat dela - tranše posojil, dividende, nakup in popravilo opreme. DDS med denarnimi transakcijami pomaga razlikovati tiste, ki odražajo dejansko delo podjetja.

Vrste dejavnosti so jasno prikazane na listu "Analytics", ki se ustvari samodejno

V predlogi DDS smo poslovanje razdelili na tri vrste dejavnosti – operativne, investicijske in finančne. Operacije so dejansko delo podjetja: nakup izdelka, plačevanje strank in plače. Naložbe - dolgoročno poslovanje: nakup in popravilo opreme, izdelava spletnih strani in gradnja novih skladišč. Finančna - poravnave za posojila in davke. Več o vrstah dejavnosti vam bomo povedali v ločenem članku.

Združiti različna področja dela

Pogosto podjetnik vodi več sorodnih področij: proizvajalec mila ga prodaja na drobno in na debelo, kavarna prodaja žito prek interneta, lastnik brivnice prodaja franšize. DDS bo pokazal, kako različna poslovna področja delujejo in zaslužijo.

Preklopnik poslovnih linij predlog

V stereotipnem DDS so že znane dejavnosti razdeljene v smeri. Preglednica Analytica kaže, da čeprav poslovne dejavnosti vseh smeri ustvarjajo pozitiven denarni tok, naložbeni stroški popravila opreme kavarne porabijo del denarja donosne spletne trgovine. Nekje izgubiš, nekje najdeš.

Da se ne bi zmedli pri načinih plačila

Denarni tok je zamegljen, če je v podjetju več plačilnih sredstev - stranke plačujejo v gotovini, na račune pri različnih bankah ali e -denarnicah. Majhno podjetje z enim načinom plačila lahko živi brez DDV - njegove funkcije bo opravljal bančni izpisek na TRR in analitika elektronske blagajne. Za večje podjetje bo poročilo pomagalo zbrati vse denarne tokove v eno.

Če želite imeti čas za prenos denarja med računi, morate prešteti stanja v razčlenitvi.

V predlogi poročila bo list "Stanja na računu" pomagal primerjati denarne tokove za različne račune. Ustvari se samodejno in prikaže, kaj se dogaja z denarjem v blagajni, na tekočem računu in nasploh v poslu. Da preverite pravilnost izpisa, preračunajte denar na blagajni in znesek primerjajte s tistim, ki bo izpisan v poročilu. Če se zneski razlikujejo, potem je v poročilu napaka ali pa kdo ukrade.

Za napovedovanje blagajniških vrzeli

Poleg načinov plačila in poslovnih področij mora podjetnik spremljati obračune s nasprotnimi strankami. Nekdo je zahteval predplačilo, nekdo se je dogovoril za odlog, nekdo že dolgo čaka na denar. DDV vam bo pomagal prilagoditi časovni okvir prejemkov in izdatkov ter se pripraviti na denarno vrzel.

Koledar plačil že poznamo

DDS, pripravljen za prihodnje obdobje, se imenuje "koledar plačil". V njem podjetnik vidi prihodnji denarni tok. Negativna vrednost kaže na denarno vrzel. V predlogi smo pokazali, kako vam takšno načrtovanje daje čas za pripravo na prihodnje izzive.

Ne pozabi

1. DDS je bančni izpisek celotnega poslovanja, v katerem podjetnik vidi, od kod prihaja denar in kam gre.
2. Če želite sestaviti DDS, je dovolj, da nenehno beležite vse denarne transakcije, jih razvrstite po vrsti dejavnosti in dejavnosti.
3. DDS je enostaven za branje in analizo, vendar ne vsebuje informacij o vseh poslovnih procesih - za razumevanje celotne slike boste morali sestaviti druga poročila o upravljanju.

Spremljanje vašega denarnega toka je pomembno, vendar ni rešitev. DDS ne bo nadomestil drugih poslovodskih poročil: ne upošteva obveznosti družbe; težko je povezati metode obračunavanja in donosnost dela. Podjetniki, ki cenijo podjetje samo na podlagi stanja na računu, tvegajo pomanjkanje in izgubo. Najprimernejši način za vodenje popolnega finančnega in upravljavskega računovodstva je uporaba storitve PlanFact, ki znatno prihrani dragocen čas.