Ugotovimo torej, kaj je bančna kartica podjetja in kakšne prednosti ali slabosti prinaša zaposlenim v podjetju.
Najprej se spomnimo, da je bančna plastična kartica registrirano plačilno sredstvo, namenjeno plačilu blaga ali storitev, pa tudi prejemanju gotovine iz bankomatov in bank. Plastična kartica poslovne banke se v tem pogledu ne razlikuje od drugih. Odpre se tudi določenemu posamezniku. Toda njegova posebnost je, da mora biti ta oseba zaposleni v organizaciji, ki je sklenila pogodbo o izdaji takšne kartice. Druga razlika med poslovnimi karticami in drugimi je v tem, da ima zaposleni poln dostop do enega od računov pravne osebe, torej razpolaga s sredstvi organizacije.
Za izdajo poslovne kartice morate:
1. Sklenite sporazum z banko o izdaji in vzdrževanju poslovnih kartic.
2. Pogodbi priložite:
3. Predložite banki dokumente, potrebne za odprtje tekočega računa v rubljični (valutni) kartici.
Pravne osebe lahko svojim zaposlenim odprejo dve glavni vrsti kartic:
S pomočjo poslovne kartice lahko zaposleni na ozemlju Ruske federacije prejemajo gotovino, plačujejo stroške, povezane z gospodarskimi dejavnostmi, vključno s plačilom stroškov potovanja in zabave, prejemajo gotovino v tuji valuti zunaj ozemlja Rusije, pa tudi plačati službena potovanja in stroške zabave v tuji valuti zunaj ozemlja naše države. Mimogrede, podjetja najpogosteje uporabljajo bančne kartice za plačilo za zabavo in potne stroške.
Podlaga za sestavo poravnalnih in drugih dokumentov, ki odražajo zneske transakcij, opravljenih z uporabo plačilnih kartic v računovodstvu, je register plačil, ki ga izda banka, ali elektronski dnevnik. Obremenitev ali dobropis sredstev pri transakcijah s karticami se običajno izvede najpozneje delovni dan po dnevu, ko banka iz enega poravnalnega centra prejme register plačil ali elektronski dnevnik. Kasneje lahko te dokumente pridobi podjetje.
Ko odprete ali zaprete bančni račun za servisiranje poslovnih kartic, morate o tem obvestiti inšpektorat v sedmih delovnih dneh od dneva, ko je bil odprt ali zaprt.
Prenos sredstev na kartične račune se mora v računovodstvu prikazati na naslednji način:
Breme 55 Kredit 51 (52)
- sredstva se prenesejo na račun bančne kartice s poravnalnega (valutnega) računa.
Znesek plačila, ki ga banka zaračuna za servisiranje posebnega kartičnega računa, se v računovodstvu šteje za poslovni odhodek in se obračuna na naslednji način:
Breme 91 Kredit 55
- plačan za bančne storitve.
Najtežje pa je organizirati analitično računovodstvo za podračun »Posebni kartični račun«. Navsezadnje bi bilo treba računovodstvo za ta podračun organizirati v okviru posebnih kartičnih računov, odprtih v določeni banki. Poleg tega pogoji za izdajo in uporabo bančnih kartic, ki jih ponuja finančna institucija, pomembno vplivajo na analitično računovodstvo. Tako lahko na primer pri sklenitvi pogodbe banka postavi pogoj o prisotnosti minimalnega stanja na računu organizacije (zavarovalni depozit, ki se lahko v izjemnih primerih uporabi za poravnavo za kritje presežka plačilnega limita) . V tem primeru je priporočljivo uporabiti podračune drugega reda, na primer "Poseben račun kartice - minimalno stanje" in "Poseben račun kartice - omejitev plačila".
Če je za poseben kartični račun odprtih več kartic, lahko vsak imetnik izvede transakcije z njimi v okviru celotnega limita plačil. V tem primeru analitično računovodstvo imetnikov kartic ni potrebno, dokler se sredstva ne izdajo odgovorni osebi.
Kadar vsaki plačilni kartici ustreza ločen račun, se pri prenosu sredstev na poseben kartični račun banki pošlje poseben list, ki vsebuje podatke imetnikov in številke kartic ter zneske, ki jih je treba pripisati vsaki bančni kartici . V tem primeru se analitično računovodstvo izvaja v okviru imetnikov izdanih kartic. Pri odpiranju bančne kartice v tuji valuti je treba upoštevati, da je treba tujo valuto na posebnem kartičnem računu prevrednoteti na dan transakcije in na dan računovodskih izkazov (PBU 3/2000 „Računovodstvo sredstev in obveznosti, katerih vrednost je izražena v tuji valuti ").
Nastale tečajne razlike se upoštevajo za namene računovodskega in davčnega računovodstva, pri obeh vrstah računovodstva pa se zneski tečajnih razlik štejejo za poslovne prihodke (odhodke). V računovodstvu so tečajne razlike vključene v finančne rezultate in se odražajo na naslednji način:
Breme 55 Kredit 91
- znesek pozitivne tečajne razlike se odraža;
Breme 91 Kredit 55
- znesek negativne tečajne razlike se odraža.
Če je organizacija sklenila pogodbo o izdaji korporativnih kreditnih kartic, bodo v računovodstvu izvedene naslednje operacije:
Breme 55 Kredit 66
- znesek posojila je bil knjižen na poseben kartični račun na dan porabe sredstev;
Breme 91-2 Kredit 66
- natečene obresti za posojilo (knjiženje se izvede periodično, v roku, določenem s pogodbo za plačilo obresti. - opomba avtorja);
Breme 66 Kredit 51
- so navedene obresti za posojilo;
Debit 10 Kredit 55
- blago in material so bili kapitalizirani (v primeru, da so bila sredstva iz kartice podjetja porabljena za nakup blaga in materiala. - Opomba avtorja).
Poslovna kartica je prilagojeno plačilno sredstvo, namenjeno zaposlenim pri plačilu blaga ali storitev ter prejemanju denarja od bankomatov in bank.
Banka bremeni denar s kartičnega računa podjetja takoj, ko se izvedejo poravnave transakcij imetnikov. Šteje se, da so bila sredstva, bremenjena z računa, izdana proti zaposlenemu v organizaciji. V trgovinah, hotelih in na drugih plačilnih mestih uslužbenec organizacije prejme dokumente, ki potrjujejo stroške na kartici. Takšni dokumenti so računi za hotelsko nastanitev, vozovnice, potrdila, čeki, računi itd. Priloženi morajo biti izvirniki položnic, potrdil iz elektronskih terminalov in bankomatov. Zaposleni v organizaciji predloži vse te dokumente računovodskemu oddelku podjetja skupaj s predhodnim poročilom. Če tega ni storil in bančni izpisek kaže, da je bila gotovina dvignjena s kartice, računovodja organizacije odraža dolg zaposlenega v organizaciji na naslednji način:
Breme 73 Kredit 55
- odraža dvig gotovine s posebnega kartičnega računa, ki ni potrjen s primarnimi dokumenti.
Po prejemu predhodnega poročila se nastali stroški (povezani s proizvodnimi dejavnostmi organizacije) odražajo v splošnem postopku. Če stroški zaposlenega v organizaciji niso povezani s proizvodnimi dejavnostmi, jih mora slednji povrniti.
Zaposleni lahko določene zneske povrne na dva načina: bodisi delavec organizacije položi gotovino v blagajno organizacije, bodisi organizacija odšteje znesek škode od plač zaposlenega. V tem primeru bo računovodja sestavil naslednje vnose:
Debit 50 Kredit 73
- denarni prispevek zaposlenega za povrnitev stroškov;
Breme 70 Kredit 73
- odbitek od plače zaposlenega od zneska, porabljenega na poslovni kartici za osebne namene.
Pri odpiranju ali zapiranju računa pri banki za servisiranje poslovnih kartic je treba o tem obvestiti inšpektorat v sedmih delovnih dneh od datuma odprtja ali zaprtja (členi 23, 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za kršitev tega roka je v skladu s členom 118 Davčnega zakonika Ruske federacije predvidena globa v višini 5000 rubljev.
Zvezna davčna služba se je tega stališča vedno držala. Pred kratkim se je z njo strinjal tudi predsedstvo vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije. Sodniki so v sodbi z dne 21. septembra 2010 št. 2942/10 potrdili, da je globa za takšno kršitev, če podjetje davčnemu uradu ni pravočasno poslalo obvestila o odprtju poslovnega računa.
Če je podjetje za svoje zaposlene izdalo kreditne kartice podjetij, ni treba pozabiti na davčno obračunavanje obresti za uporabo teh kreditnih sredstev. V davčnem računovodstvu je najvišji znesek obresti, pripoznan kot odhodek, ki zmanjšuje obdavčljivo osnovo za davek od dohodka, upoštevan v naslednjem znesku (člen 269 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Kartice podjetij v tuji valuti vključujejo dodatne transakcije za davčne namene - pri obdavčitvi dobička se upoštevajo razlike, ki nastanejo zaradi odstopanja prodajnega (odkupnega) tečaja tuje valute s strani banke izdajateljice od uradnega tečaja Banke Rusije. Odražajo se na datum prodaje (nakupa) valute (pododstavek 6 odstavka 7 člena 272 Davčnega zakonika Ruske federacije, pododstavek 7 odstavka 4 člena 271 Davčnega zakonika Ruske federacije) in so obračunane kot del odhodkov iz poslovanja (pododstavek 6 odstavka 1 člena 265 Davčnega zakonika Ruske federacije) ali dohodka (odstavek 2 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije). Te tečajne razlike lahko zmanjšajo davčno osnovo za davek od dohodka le, če zaposleni, ko je valuto kupil, porabi za poslovne namene.
Irina Shitik
Računovodstvo za plačilo blaga, gradenj ali storitev s kartico podjetja se razlikuje od tradicionalnega obračunavanja zneskov. Razmislimo o tem podrobneje.
Posebni kartični račun (SCA) je neodvisen račun podjetja, ločen od računa. Računovodstvo vseh transakcij na tem računu z uporabo poslovnih kartic je treba voditi na sintetičnem računu 55 »Posebni računi v bankah«. Za lažje računovodstvo transakcij na karticah podjetij se za sintetični račun odpre podračun prvega reda "Posebni račun kartice podjetja". Vendar se podrobnosti o računovodskem objektu ne končajo.
Če je odprtih več kartičnih računov (za vsako kartico podjetja), se za vsak račun kartice odpre podračun.
Možno je, da je bilo za en račun kartice izdanih več poslovnih kartic. Uporabljajo jih različni zaposleni, ki imajo pravico do plačila v okviru celotnega limita plačil. V tem primeru je smiselno odpreti podračune drugega reda v okviru zaposlenih.
Delovni kontni načrt je element računovodstva (klavzula 4 PBU 1/2008). Opisati mora tudi sistem podračunov, odprtih na računu 55. Delovni kontni okvir je praviloma naveden v dodatku k sklepu o odobritvi računovodske politike.
Pri prenosu sredstev s tekočega računa na poseben račun za kartico podjetja morate objaviti naslednje:
- znesek v rubljih je bil prenesen z glavnega tekočega računa podjetja na račun poslovne kartice.
Podlaga za ta vnos je tudi izpisek s kartice, ki potrjuje nakazilo denarja.
Računovodja na podlagi bančnega izpisa, ki vsebuje podatke o podatkih o kartici, vnese vnos za bremenitev denarja. V tem primeru je odpis izdaja odgovornih zneskov imetniku kartice podjetja. Ožičenje je naslednje:
- sredstva so bila za poročilo bremenjena s posebnega kartičnega računa.
Sredstva, bremenjena s posebnega računa podjetja zaradi transakcije z uporabo poslovne kartice, se štejejo za izdana proti zaposlenemu. S pravilnikom o uporabi poslovnih kartic mora zaposleni pravočasno predložiti poročilo o porabi denarja s kartice podjetja.
Računovodja bo na podlagi odobrenega poročila vnaprej odpisal dolg odgovorne osebe, kapitaliziral zaloge, ki jih je pridobil, in v računovodskih izkazih stroškov nakazal znesek plačanih potnih ali poslovnih stroškov:
DOLG 10, 20, 26, 44, 60 KREDIT 71
- odpisan za poslovne stroške (službena pot zaposlenega).
Primer
LLC Lunny Kamen pošlje inženirja R.A. Ozerova na službenem potovanju od 13. do 14. maja. Delavcu je bila izdana kartica podjetja. 12. maja je bilo s plačilnim nalogom na kartico nakazanih 50.000 rubljev.
Zaposleni med službenim potovanjem:
- 13. maja sem s kartico plačal vstopnice v višini 15.000 rubljev;
- 14. maja sem za hotelsko namestitev plačal 5600 rubljev;
- 14. maja sem vzel 1400 rubljev v gotovini. (dnevnice zaradi njega).
V računovodstvu družbe se bodo te transakcije na poslovni kartici odražale na naslednji način.
12. maj:
DEBIT 55 podračun "Poseben račun za kartico podjetja" KREDIT 51
- 50.000 rubljev. - odraža znesek, nakazan s tekočega računa podjetja na račun kartice;
13. maj:
DEBIT 71 CREDIT 55 podračun "Poseben račun za kartico podjetja"
- 15.000 rubljev. - sredstva so bila bremenjena s posebnega kartičnega računa po poročilu R.A. Ozerov plačati letalske karte;
14. maj
DEBIT 71 CREDIT 55 podračun "Poseben račun za kartico podjetja"
- 5600 rubljev. - sredstva so bila bremenjena s posebnega kartičnega računa po poročilu R.A. Ozerov plačati hotelsko nastanitev;
DEBIT 71 CREDIT 55 podračun "Poseben račun za kartico podjetja"
- 1400 rubljev. - sredstva so bila bremenjena s posebnega kartičnega računa po poročilu R.A. Ozerov (dnevni dodatek).
Po tem, ko zaposleni potrdi stroške in računovodski oddelek pošlje potrjeno vnaprejšnje poročilo o izkaznici podjetja s priloženimi dokumenti, bo računovodja naredil naslednje vnose:
DOLG 44 KREDIT 71
- 22.000 rubljev. (15.000 rubljev + 5600 rubljev + 1400 rubljev) - potni stroški zaposlenega (pot, nastanitev, dnevnice) so bili odpisani kot odhodki.
Po tem vpisu se bo račun 71 samodejno zaprl, stanje na računu 55 podračuna "Posebni račun za kartico podjetja" pa bo ustrezalo znesku, ki ga zaposleni ne porabi - 28.000 rubljev. (50.000 rubljev - 22.000 rubljev).
Če zaposleni ne predloži pravočasno poročila z dokazili, morate objaviti:
DOLG 94 KREDIT 71
- znesek, ki ni bil pravočasno vrnjen, je bil uvrščen na seznam pomanjkanja in izgube zaradi poškodb dragocenosti.
Ko podjetje ugotovi krivdo zaposlenega in višino škode, ki mu je povzročena, morate narediti ožičenje:
DOLG 73 KREDIT 94
- se odraža dolg krivca zaposlenega za nadomestilo primanjkljaja.
Po tem, ko denar položi v gotovino na blagajni, bo računovodja knjižil:
KREDIT 50 DOLG 73
- primanjkljaj je bil povrnjen v gotovini na blagajni.
Bančnih izpiskov o računih morda ne boste prejemali vsak dan. V nekaterih primerih lahko računovodja prej izve o gibanju denarja na kartici iz predhodnega poročila zaposlenega. Odgovorne osebe morajo hraniti in priložiti poročilu vnaprej ne le primarne računovodske dokumente, temveč tudi potrdila o bankomatih in terminalih za dvig ali polaganje gotovine.
V primeru, ko izjave še ni, poročilo vnaprej pa je že odobreno, je priporočljivo, da se gibanje denarja odraža na računu 57 »Prenosi v tranzitu«. To pomeni, da na podlagi predhodnega poročila naredimo naslednje vnose:
DOLG 71 KREDIT 57
- denar, izdan na računu;
DOLG 57 KREDIT 71
- odgovorna oseba je položila denar za dobropis na bančno kartico podjetja.
Po prejemu vaše izjave:
- se odraža odpis sredstev z računa;
DEBIT 55 podračun "Poseben račun za kartico podjetja" KREDIT 57
- se prikaže prejem sredstev na račun kartice podjetja.
Dolg odgovorne osebe odpišemo na podlagi odobrenega poročila vnaprej.
Odvisno od vrste izdatkov izberemo debetni račun, ustrezni račun pa bo vedno račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami":
DOLG 20 (10, 26, 44, 60) KREDIT 71
- so bili stroški odgovorne osebe odpisani.
Primer
Računovodska služba CJSC "Sladko vzhoda" je 12. maja prenesla V.S. Vatrushkina 100.000 rubljev 13. maja V.S. Vatrushkin je kupil blago za potrebe podjetja na prodajnem mestu v vrednosti 85.000 rubljev. (vključno z DDV - 12.966,10 RUB). Istega dne je dvignil gotovino - 1000 rubljev. Toda denarja ni potreboval. Naslednje jutro jih je zaposleni vnesel nazaj na kartico prek bankomata.
14. maja V.S. Vatrushkin je računovodski službi predložil predhodno poročilo z dokazili:
- račun, račun in tovorni list za kupljeno blago;
- potrdilo o dvigu gotovine na bankomatu;
- potrdilo o bankomatu za gotovinsko nakazilo na poslovno kartico.
V računovodstvu družbe se bodo te operacije nakupa blaga odražale na naslednji način:
DOLG 41 KREDIT 71
- 72.033,90 rubljev. (85.000 rubljev - 12.966,10 rubljev) - blago je bilo sprejeto v računovodstvo na podlagi predhodnega poročila in tovornega lista;
KREDIT 19 DOLG 19
- 12.966,10 rubljev - odraža DDV, ki ga je predložil dobavitelj (račun);
DOLG 71 KREDIT 57
- 1000 rubljev. - gotovina, ki jo je poročevalec dvignil s računa poslovne kartice;
DOLG 57 KREDIT 71
- 1000 rubljev. - odgovorna oseba je položila denar na kartico. Zaradi teh evidenc je na računu 71 nastalo stanje v višini 85.000 rubljev;
KREDIT 68 DOLG 19
- 12.966,10 rubljev - dobavljeno do odbitka DDV za kupljeno blago.
Preden prejme bančni izpisek, bo računovodja naredil naslednje vnose:
DOLG 71 KREDIT 57
- 85.000 rubljev. - se prikažejo terjatve odgovorne osebe, kar v tem trenutku ni potrjeno z bančnim izpiskom na posebnem kartičnem računu družbe.
Vnosi po prejemu bančnega izpiska:
DEBIT 57 KREDIT 55 podračun "Poseben račun za kartico podjetja"
- 85.000 rubljev. - sredstva so bila bremenjena s posebnega kartičnega računa za plačilo blaga;
DOLG 57 KREDIT 55
- 1000 rubljev. - gotovina je bila dvignjena s kartice podjetja;
DOLG 55 KREDIT 57
- 1000 rubljev. - gotovina je položena na kartico.
Po teh vnosih se bo račun 71 samodejno zaprl, pa tudi račun 57, stanje na računu 55 podračuna "Posebni račun za kartico podjetja" pa bo ustrezalo znesku, ki ga zaposleni ne porabi - 15.000 rubljev. (100.000 rubljev - 85.000 rubljev - 1.000 rubljev + 1.000 rubljev).
Denar, nakazan na poslovne kartice, so odgovorna sredstva. Z njimi je mogoče plačati blago (dela, storitve), ki je proizvedeno v interesu podjetja (kupec, kupec). Sredstva na poslovnih karticah pripadajo podjetju, ne zaposlenim (sklep Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 18.07.2011 št. A05-11476 / 2010). Posledično odgovorna oseba nima gospodarske in zneski, ki jih je prejela, niso priznani kot predmet dohodnine (člen 41 in člen 1 člena 209 Davčnega zakonika Ruske federacije). Odgovorna oseba dolguje take zneske podjetju.
Prosimo, upoštevajte: večkratno ponavljanje operacij za dvig in vračilo enakih zneskov na kartico podjetja, ne da bi porabili denar za namene, dogovorjene z delodajalcem, lahko pomeni, da je zaposleni uporabil obračunske zneske za osebne namene. V Uredbo o uporabi poslovnih kartic lahko zapišete, da bodo takšne operacije enačene s posojilom z ustrezno dokumentacijo in plačilom obresti. V tem primeru bodo transakcije dviga gotovine in depozita prikazane na računu 66 »Poravnave kratkoročnih posojil in izposoj«.
I. Sukočeva,
računovodski in davčni strokovnjak
Za storitve prek odgovornih oseb lahko potovalne agencije izdajo poslovno kartico. Pogovorimo se o odtenkih takšnih izračunov.
Poslovna kartica je kartica, ki jo ima zaposleni v podjetju za izdajo takšne kartice. Banke lahko izdajajo debetne in poslovne kartice (klavzula 1.5 Pravilnika o izdaji plačilnih kartic in o transakcijah, opravljenih z njihovo uporabo, odobrila Banka Rusije 24. decembra 2004, št. 266-P).
Imetnik debetne (plačilne) kartice lahko opravlja transakcije v banki v višini zneska sredstev. Te poravnave se izvedejo na račun denarja podjetja na njegovem računu. Imetnik lahko s kreditno kartico opravlja transakcije na račun denarja, ki ga banka zagotovi v določenem limitu v skladu s pogoji posojilne pogodbe.
Tako te kot druge poslovne kartice so lahko registrirane ali neimenovane. Prilagojene kartice se izdajo za določenega zaposlenega v potovalnem podjetju. Neimenovani so izdani podjetju. Vsak od odgovornih lahko uporablja takšno kartico.
Kot kaže praksa, potovalne agencije večinoma uporabljajo debetne kartice z omejitvijo za vsako kartico za različne kategorije porabe in prekoračitve.
Za izdajo poslovne kartice mora potovalna agencija z banko skleniti pogodbo. Vanj morate priložiti:
Bančna kartica podjetja se izda neposredno imetniku, ki ga potovalno podjetje navede v vlogi za izdajo bančne kartice, ali podjetju, ki deluje na podlagi pooblastila.
Da bi zaposleni lahko prosto poslovali s korporativnimi karticami, mora potovalna agencija razviti uredbo o postopku njihove uporabe (1. del 8. člena zakonika o delu Ruske federacije). V njem priporočamo namestitev:
Poleg tega je treba odobriti seznam delovnih mest oseb, katerih delovne dolžnosti vključujejo uporabo poslovnih kartic (člen 1 člena 847 Civilnega zakonika Ruske federacije). Zaposleni, katerih položaji so navedeni na seznamu, morajo biti s podpisom seznanjeni s predpisom (2. del 22. člena delovnega zakonika Ruske federacije).
Da bi izključili primere izgube poslovnih kartic, pa tudi zlorabe ali kraje sredstev, je treba v podjetju organizirati računovodstvo sprejema in izdaje bančnih kartic podjetij (9. člen Zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu"). V ta namen je priporočljivo razviti register, ki odraža naslednje podatke: številke kartic, polna imena njihovih imetnikov, datume prenosa in vračila kartic. Dejstvo izdaje in vračila poslovne kartice bodo potrdili zaposleni, ki jo je prejel, in tisti, ki vodijo evidenco podatkov o kartici.
Bančne kartice osebnih podjetij so lahko v rokah imetnikov, če le -te izpolnjujejo varnostne zahteve. Vse neimenovane poslovne kartice so shranjene v podjetju. Neimenovane kartice se zaposlenemu praviloma izdajo za opravljanje določene naloge - plačilo potnih, zabavnih ali drugih stroškov.
V skladu z določbo 2.5 Uredbe št. 266-P lahko pravna oseba z bančnimi karticami izvaja zlasti naslednje operacije:
Računovodja potovalne agencije ima pogosto vprašanje: ali lahko poslovni potnik uporabi korporativno kartico v tujini za plačilo potovalnih storitev v imenu same organizacije? In če je tako, kako pooblaščena banka izvaja valutni nadzor nad takšnimi transakcijami?
Zvezni zakon št. 173-FZ z dne 10. decembra 2003 "O valutni ureditvi in valutnem nadzoru" ne določa omejitev pri valutnih transakcijah med rezidenti in nerezidenti. Posledično lahko zaposleni v tujini, ki deluje v imenu in v imenu svoje organizacije, teoretično uporabi korporativno kartico za plačilo turističnih storitev.
Prej veljavni pravilnik o postopku izdajanja bančnih kartic s strani kreditnih institucij (odobren s strani Banke Rusije 9. aprila 1998 št. 23-P) je vseboval določbo, po kateri je pri opravljanju deviznih transakcij s karticami podjetij pravna subjekt je moral pooblaščeni banki predložiti utemeljitev operacije, vključno z izkazom stroškov. V trenutno veljavni uredbi št. 266-P te zahteve ni.
Hkrati klavzula 2.5 Navodila Banke Rusije št. 138-I z dne 4. junija 2012 določa, da se pri bremenitvi tuje valute s tekočega računa z bančno kartico potrdilo o valutni transakciji ne predloži pooblaščena banka. Razen v primeru opravljanja deviznih transakcij, ki zahtevajo potni list transakcije. Spomnite se, da se lahko pri opravljanju deviznih transakcij potni list transakcije izpusti, če skupni znesek pogodbe ne presega protivrednosti 50 tisoč ameriških dolarjev po uradnem tečaju na dan pogodbe (klavzula 5.2 Navodila št. 138-I).
Tako ima organizacija pravico plačati s poslovno bančno kartico za turistične storitve v tujini v tuji valuti.
Trenutno ni predpisov, ki bi določali, kateri dokument mora zaposleni v podjetju sestaviti, da potrdi porabo sredstev na poslovni kartici. Zato lahko potovalna agencija uporabi enotno obliko predhodnega poročila št. AO-1, odobrenega z odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 1. avgusta 2001 št. 55.
Prav tako ima družba pravico razviti lastno (klavzula 4 9. člena zakona št. 402-FZ), ki jo je treba priložiti računovodstvu (pododstavek 4. odstavka 3. člena 21. zakona št. 402-FZ, člen 4 PBU 1/2008).
Pri plačevanju na poslovne kartice se morate spomniti, da mora zaposleni obračunati prejeta sredstva: predložiti vnaprej poročilo z dokazili.
Če zaposleni ne poroča pravočasno o porabi sredstev ali ne vrne sredstev, umaknjenih s kartice, ima dohodek, obdavčen z dohodnino (sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 14376/12 z dne 5. marca 2013, okrožje FAS West Siberian z dne 19. februarja 2014 leto št. A45-25321 / 2012). Čeprav po mnenju nekaterih sodnikov odsotnost dokazil o porabi denarnih sredstev, izdanih v skladu s poročilom, ali o njihovem vračilu na blagajno, ni dokaz, da se takšni zneski lahko pripišejo dohodkom zaposlenih (Resolucija prvega Arbitražno pritožbeno sodišče z dne 11. aprila 2013 št. A43- 14173/2012, odločba arbitražnega sodišča z dne 31. januarja 2013 št. А43-14173 / 2012).
Klavzula 6 Odloka Banke Rusije št. 3073-U z dne 7. oktobra 2013 omejuje gotovinske poravnave med pravnimi osebami, pravnimi osebami in podjetniki. Omejitev je 100.000 rubljev. po eni pogodbi.
Uporaba bančne kartice podjetja je negotovinsko plačilo. Zato lahko znesek plačila preseže 100.000 rubljev, če zaposleni plača za blago (delo, storitve) s kartico.
Če pa zaposleni dvigne gotovino s kartice, pomeni prejem sredstev za poročilo. In ker odgovorna oseba v imenu potovalne agencije izvaja dodatna plačila, je treba takšno gotovino v izračunih uporabiti ob upoštevanju omejitve.
Globa za kršitev meje poravnave za potovalno podjetje je od 40.000 do 50.000 rubljev, za uradnika - od 4.000 do 5.000 rubljev. (Člen 15.1 zakonika o upravnih prekrških RF).
Računovodstvo transakcij s poslovnimi karticami je treba voditi na računu 55 »Posebni računi v bankah«. Za bolj priročno obračunavanje transakcij s poslovnimi karticami se za ta račun odpre podračun "Korporacijske kartice". Za vsako prejeto kartico podjetja je priporočljivo voditi analitično računovodstvo za ta podračun. Prisotnost in gibanje gotovine v tuji valuti se obračunavata ločeno.
Primer 1
Potovalna agencija je zaposlenega poslala na poslovno pot. Hkrati je dobil poslovno kartico, ki ji je bila pripisana s tekočega računa 45.000 rubljev. Po vrnitvi s službenega potovanja je delavec predložil poročilo o stroških.
Stroški so bili:
- 16.000 rubljev. - za potovanja;
- 30.000 rubljev. - za nastanitev;
- 6300 rubljev. - dnevnice;
- 3500 rubljev. - stroški zabave.
DEBIT 55 podračun "Poslovna kartica" KREDIT 51
- 45.000 rubljev. - sredstva se knjižijo na kartico;
DEBIT 71 CREDIT 55 podračun "Corporate card"
- 45.000 rubljev. - sredstva so bila bremenjena s kartice, ko jih je zaposleni plačal v negotovinski obliki ali v primeru dviga gotovine;
DOLG 26 KREDIT 71
- 52 300 rubljev. - stroški službenega potovanja se odražajo;
DOLG 44 KREDIT 71
- 3500 rubljev. - odpisani so bili stroški zabave;
DOLG 71 KREDIT 50
- 10 800 rubljev. - dokončno poravnal z zaposlenim.
Z uporabo poslovne kartice lahko plačujete v tuji valuti. Nato bo uporabljen račun 57.
Primer 2
Spremenimo podatke iz prejšnjega primera. Recimo, da je bil zaposleni poslan na poslovno pot.
Za nakup valute je bilo s tekočega računa nakazanih 45.900 rubljev, na kartico pa je bilo pripisanih 900 ameriških dolarjev. Menjalni tečaj na dan nakupa je bil 50 rubljev / USD (pogojno).
Stroški so bili:
- 30.000 rubljev. (600 USD x 50 rubljev / USD) - življenjski stroški;
- 15.000 rubljev. ((50 USD x 50 rubljev / USD x 6 dni) - dnevni dodatek za čas v tujini (v primeru bomo izpustili ruske dnevnice).
V računovodstvo so bile vnesene naslednje postavke:
DEBIT 57 podračun "Poslovna kartica v rubljih" KREDIT 51
- 45 900 rubljev. - sredstva se prenesejo za nakup tuje valute;
DEBIT 55 podračun "Korporativna kartica v tuji valuti" KREDIT 57
- 45.000 rubljev. ((900 USD + 50 USD) - valuta je bila pripisana;
DOLG 91 podračun "Drugi odhodki" KREDIT 57
- 900 rubljev. (45.900 - 45.000) - odraža stroške pretvorbe rubljev v ameriške dolarje;
- 15.000 rubljev. - sredstva so bila dvignjena s kartice za plačilo dnevnic;
DEBIT 71 KREDIT 55 podračun "Korporativna kartica v tuji valuti"
- 30.000 rubljev. - sredstva v tuji valuti so bila bremenjena s kartice za plačilo hotela;
DOLG 26 KREDIT 71
- 45.000 rubljev. - potni stroški poročevalca se odražajo na podlagi predhodnega poročila.
Ker so bila denarna sredstva podjetja pretvorjena v tujo valuto v višini potnih stroškov zaposlenega in prenesena na kartico podjetja na dan poravnave na kartici, tečajne razlike v računovodstvu ne nastanejo (klavzule 4, 5, 9 PBU 3/2006, dodatek k PBU 3/2006).
Korporacijska kartica - njeno računovodstvo je povezano z nekaterimi odtenki, ki odpirajo vprašanja računovodjem, ki se prvič srečajo s tem finančnim instrumentom. V tem članku bomo dali odgovore na pogosta vprašanja, ki se pojavijo, ko začnejo uporabljati poslovne kartice.
Za poslovne namene je mogoče izdati različne možnosti za bančne kartice:
Katero kartico izbrati, je odvisno od namenov, za katere je izdana, pa tudi od določene stopnje zaupanja v zaposlenega, ki jo bo uporabljal. Če na primer upravljavec izda kartico za uporabo na službenih potovanjih, vključno s tujimi, je priporočljivo predvideti možnost porabe sredstev za posojilo ali prekoračitev ("dodatni" denar je lahko koristen). Če je kartica izdana poslovnežu za redne manjše nakupe v okviru proračuna, je lahko najboljša možnost debetna kartica z mesečno fiksno polnitvijo.
OPOMBA! Če ima kreditna kartica obdobje brez obresti porabe kreditnih sredstev, ekonomske koristi od takšne uporabe za davčne namene ni treba izračunati (glej dopis Ministrstva za finance z dne 18.04.2012 št. 03-03- 10/38).
Kartica je last banke izdajateljice. Zato se dejstvo izdaje kartice zaposlenemu ne odraža v računovodskih izkazih podjetja, za katero je bila izdana. Družba lahko vodi evidenco o takih karticah v posebnem dnevniku ali oblikuje seznam pooblastil, izdanih zaposlenim za prejem kartice v banki. Če je treba potrditi prejem kartic s strani zaposlenih, lahko od banke zahtevate dokument (na primer register za izdajo kartic).
Če se poslovne kartice uporabljajo v organizaciji, je priporočljivo z lokalnim predpisom odobriti postopek uporabe kartic in predložitve poročil o porabi sredstev.
Takšna uredba bo med drugim pomagala v naslednjih primerih:
Zakon "O spremembah ..." z dne 02.04.2014 št. 52-FZ od maja 2014 je odpravil obveznost davkoplačevalcev, da davčnim organom predložijo podatke o odprtju (zaprtju) bančnih računov.
Kot je navedeno zgoraj, se samo vprašanje bančnih kartic nanaša tudi na poslovanje banke izdajateljice in ne na podjetje.
Tako davčnemu uradu ni treba sporočiti, da ste izdali poslovno izkaznico.
Denar na kartici pripada podjetju in mu je na voljo. Zato je dolžnost zaposlenega, da se javi, šele, ko je plačal s kartico ali dvignil gotovino z bankomata.
Splošno pravilo je, da se sredstva, ki jih zaposleni uporabi s kartice podjetja, obravnavajo kot obračunski zneski. V skladu s tem je postopek poročanja zanje enak. Delavec bi moral:
OPOMBA! Banke občasno (običajno mesečno) pripravljajo in strankam pošiljajo izpiske-izjave o svojih karticah. Tako je mogoče poročila zaposlenih, ki uporabljajo kartice, enostavno preveriti v smislu negotovinskih plačil in dvigov prek bankomatov.
Ja lahko. Ob upoštevanju številnih pogojev:
Več o pogojih odbitkov plač .
V računovodstvu se transakcije s karticami odražajo z računi 55 "Posebni računi v bankah" in 71 "Poravnave z odgovornimi osebami". Tipične operacije so predstavljene v tabeli:
|
Opomba |
|||
|
Dopolnitev poslovne kartice |
Račun 55 se vodi v analitiki za vsak račun kartice |
||
|
Uporaba sredstev bančnih posojil |
Za kreditno kartico in prekoračitev |
||
|
Plačilo storitev ali bančna provizija na kartici sta bremenjeni |
|||
|
Knjiženje se izvede, če ima računovodska služba sredstva za operativni nadzor nad gibanjem kartic, na primer internetno bančništvo |
||
|
25, 26, 44, 60, 76 |
Poročilo zaposlenega o porabljenih zneskih se odraža |
Knjiženje se opravi na dan, ko je bilo poročilo sprejeto |
|
|
Odraža se dejstvo, da je zaposleni uporabil kartico za plačilo stroškov |
|
||
|
Odraz uporabe kartic po poročilu banke in poročilu zaposlenega |
Od datuma prejema bančnega poročila |
||
|
Za uporabo kreditnih sredstev so bile zaračunane obresti |
Za kreditne kartice in prekoračitve |
||
|
Odplačano posojilo s kreditno kartico |
Običajno v znesku obveznega plačila s kartico, ki ga predloži banka |
O vrstah goljufij, povezanih z bančnimi karticami, preberite v članku « Goljufija s kreditno kartico » .
Računovodstvo poslovnih kartic se izvaja po splošnih pravilih. Hkrati se za računovodske namene kartični računi, odprti v bankah, uvrščajo med posebne račune v bankah, sredstva, ki jih zaposleni porabijo s karticami, pa kot računovodski zneski. Priporočljivo je odobriti postopek uporabe kartic v ločenem internem dokumentu, v katerem so zabeleženi vsi vidiki njihove uporabe, pri čemer je treba posebno pozornost nameniti postopku poročanja o porabi sredstev.
Razvoj bančnih tehnologij je pripeljal do oblikovanja priročnega plačilnega poslovnega instrumenta - poslovnih kartic. Podjetja morajo voditi evidenco o vseh transakcijah, vključno s transakcijami, opravljenimi s plastiko. Razmislite o značilnostih računovodstva za vizitke.
Kreditne institucije podjetjem ponujajo več vrst elektronskih plačilnih sredstev. Pogoji za izdajo in uporabo orodij pomembno vplivajo na upoštevanje poslovnih kartic v računovodstvu.
V skladu z Uredbo Banke Rusije z dne 24. decembra 2004 N 266-P lahko pravne osebe za svoje zaposlene odprejo debetne in kreditne kartice.
Z debetno kartico zaposleni porabi sredstva v znesku, ki je na voljo na bančnem računu. Možna je bančna pogodba s prekoračitvijo - posojilo, izdano v primeru pomanjkanja ali odsotnosti sredstev na računu. Kreditna kartica vključuje porabo izposojenih sredstev, ki jih je zagotovila banka, v mejah, določenih s pogodbo. Sporazum lahko določi oddih - obdobje, v katerem se posojilo odplača brez obresti.
Obe vrsti kartic sta poimenovani in neimenovani. Prvi so izdani za določenega zaposlenega z imenom na sprednji strani. Ko zaposleni odide in podjetje najame novega, je treba vizitke spremeniti. Neimenovane kartice delujejo na prinosnika. Prenesete jih lahko z ene osebe na drugo in jih pri menjavi uporabnikov ni treba zamenjati.
Elektronska plačilna sredstva se izdajo na ločene kartične račune ali na tekoči račun podjetja. Glavni račun ima običajno dostop do vodje ali najvišjih menedžerjev podjetja. Višina stroškov v takih razmerah je omejena ali se uporablja brez omejitev. Te kartice so priročne za majhne organizacije.
Velika podjetja raje odprejo ločene račune za kartice za odgovorne osebe. En račun lahko uporablja en zaposleni ali več.
Najpogosteje se plačilni instrumenti podjetij uporabljajo za poslovne stroške, izdajo denarja odgovornim osebam in plačevanje službenih potovanj. Lahko pa so tudi način za 24 -urno deponiranje izkupička od trgovanja na račun. To je priročno za trgovine in organizacije, ki delajo zvečer, ponoči, med vikendi ali na oddaljenih območjih.
Po izbiri poslovnih kartic in sklenitvi pogodbe z banko je treba razviti lokalne akte podjetij, ki urejajo računovodstvo poslovnih kartic in nadzor denarja.
Optimalno je sestaviti notranji dokument, ki opredeljuje pravila uporabe elektronskih plačilnih sredstev. V to je dobro vključiti:
Namesto ločenega akta lahko pravila o poslovnih karticah vključite v druge lokalne dokumente, na primer v predpise za podjetje o urejanju plačila za službena potovanja, izdajanju denarja za odgovornost in predložitvi avansnih poročil.
Seznam zaposlenih, ki imajo pravico do uporabe poslovnih kartic, je določen z ukazom ali ukazom vodje. Priporočljivo je, da z zaposlenimi podpišete sporazume o polni odgovornosti. V tem primeru bo delodajalec lahko v celoti izterjal manjkajoča sredstva na kartici (člen 242 delovnega zakonika Ruske federacije). Če pogodbe ni, najvišji znesek škode, ki je predmet odškodnine, ne sme presegati povprečne mesečne plače (člen 241 delovnega zakonika Ruske federacije).
Ko se odpre ločen kartični račun, se sredstva za vizitke ločijo od denarja glavnega podjetja. Računovodstvo kartic podjetij se vodi na računu 55 »Posebni računi v bankah«. Primerno je odpreti podračun »Korporativne kartice« ali »Računi za kartice«. Prenos denarja na račun kartice se izvede z objavo:
Če je denar en dan bremenjen, drugi dan prejet, pa se uporabi račun 57. Na voljo bosta dve objavi:
D 57 K 51 na dan obremenitve sredstev s tekočega računa,
D 55 K 57 na dan nakazila sredstev na račun kartice.
Analitika za račun 55 se izvaja za račune, imetnike kartic.
Pred tem so jih morali regulativni organi obvestiti o odprtju kartičnih računov. Spremembe leta 2014 so podjetja in podjetnike razbremenile te odgovornosti.
Ko je kartica podjetja izdana na glavni tekoči račun, se vse računovodstvo vodi na 51 računu. Ločene transakcije dopolnitve niso potrebne.
Kartice same veljajo za last banke in se v sintetičnem računovodstvu ne odražajo. Nadzor nad elektronskimi plačilnimi sredstvi se izvaja na zunajbilančnem računu 002. Prenos plastičnih kartic zaposlenim je formaliziran s potrdili o sprejemu ali vpisi v poseben dnevnik.
Plastična kartica velja za negotovinsko plačilno sredstvo. Zato zanj ne veljajo omejitve, določene za poravnave z nasprotnimi strankami v gotovini. Vendar se dvig denarja s kartice šteje za predložitev sredstev. Nadaljnje poravnave je treba izvesti v skladu z omejitvijo denarnih poravnav. Trenutno je omejitev 100 tisoč rubljev po eni pogodbi. Kazen za prekoračitev je določena v čl. 15.1 Upravnega zakonika Ruske federacije:
Dvig sredstev s poslovne kartice za gotovinsko plačilo v računovodstvu se izvede z objavo:
D 71 K 55 (51)
Bančne storitve so vključene v poslovne odhodke:
D 91 K 55 (51)
Po predložitvi predhodnega poročila in spremnih dokumentov se v računovodstvu odprejo ustrezni zapisi:
D 10, 44, 41, 20, 25, 26 ... K 71 za znesek stroškov brez DDV
D 19 K 71 za znesek DDV na prejete materiale, blago, storitve
V enotni obliki predhodnega poročila ni polj, ki bi odražala zneske, prejete s kartice. Podjetje lahko spremeni enotno obliko ali razvije lastno. Oblika uporabljenega dokumenta mora biti določena v računovodski politiki družbe.
Preostanek neuporabljenega zneska se plača na blagajni podjetja:
Računovodstvo brezgotovinskih plačil na poslovnih karticah je mogoče izdati na dva načina.
Prvi vključuje pripis plačila dolgu odgovorne osebe - torej računovodstvo, podobno kot dvig gotovine s kartice. Druga možnost obravnava plačilo kot negotovinsko plačilo dobavitelju. Ožičenje:
D 60 K 55 (51)
V tem primeru ni treba predložiti predhodnega poročila. Dopisu je mogoče priložiti opombo. Po prejemu dokumentov za napotitev:
D 10, 20, 41, 44, 25, 26 ... K 60
Plačilo odgovorne osebe za blago in storitve na račun izposojenih sredstev banke se formalizira na naslednji način:
D 71 K 55 (51) za znesek plačila
D 55 K 66 za znesek posojila
Obračunavanje obresti za uporabo posojila:
Odplačilo posojila:
Če je posojilo zaprto v skladu s pogoji dodatnega obdobja, obresti ne bodo zaračunane.
Če zaposleni ni predložil predčasnega poročila pravočasno ali ni predložil dokazila, se znesek primanjkljaja lahko odšteje od njegove plače. Objave:
Če ni sporazuma o polni materialni odgovornosti, lahko delodajalec od plače odšteje največ povprečni mesečni zaslužek. Presežek tega zneska se izterja na sodišču. Da bi se izognili težavam, omejitev porabe na kartici ne sme biti višja od povprečnega zaslužka zaposlenega.
Računovodstvo za plačilo trgovskega prejemka s poslovno kartico, povezano s tekočim računom, je podobno običajnemu denarnemu prispevku iz blagajne podjetja:
Nakazilo sredstev na poseben kartični račun:
Računovodstvo transakcij s poslovnimi karticami ima svoje značilnosti. Za pravilno organizacijo računovodstva mora podjetje razviti interne predpise, ki urejajo računovodstvo in uporabo plačilnih instrumentov.
