Pozdravi. V tem članku bomo govorili o dobaviteljih. O tistih organizacijah, brez katerih naše podjetje ne bi moglo delovati. Za obračunavanje dobaviteljev ima računovodstvo svoj računovodski del.
Če govorimo o v bistvu področju dela z dobavitelji, potem bomo rekli le dve besedi - kupujemo in plačujemo. Podrobnosti tega področja se razkrijejo v situacijah, ki nastanejo, ko kupujemo ali plačujemo. Na primer.
Od dobaviteljev kupujemo material, blago, osnovna sredstva in storitve. In če so materialna sredstva prišla z dodatnimi zneski za prevoz, kako jih potem upoštevati? In če se izkaže, da je pošiljka pokvarjena, nastane pomanjkanje. Kako naprej tukaj?
Dobavitelj lahko reče, da mu dolgujemo določeno vsoto, mi pa imamo na računih povsem drugo vsoto. Kaj storiti? Tukaj ne gre brez uskladitve medsebojnih obračunov. In to še ni vse.
Dobavitelj, ki mu dolgujemo, je ustanovil novo podjetje in nanj prenesel naš dolg. kaj naj storimo v tem primeru?
Vidite, obstaja veliko različnih situacij. Vendar so preprosti in s pravilnim razumevanjem bistva lahko zlahka uganete, kakšno ožičenje je potrebno.
Poleg tega so te situacije redki primeri za mala podjetja. Na splošno ni nič težkega ali strašljivega. Preberite članke na spletnem mestu, udeležite se praktičnega pouka in v zelo kratkem času boste razumeli vse. No, zdaj pa nadaljujmo.
V računovodstvu je splošno sprejeto, da se za obračunavanje medsebojnih obračunov z dobaviteljem uporabljata dva glavna računovodska računa. Ti računi vključujejo:
Ko sodelujemo z dobavitelji, v teh kontih evidentiramo dolgove našega podjetja do njih. Dolgovi, ker od njih kupimo neka materialna sredstva ali storitve.
Poravnave z dobavitelji delujejo v dveh smereh: " kupimo nekaj od dobaviteljev" in "plačamo nakupe". Za vsako smer imamo svoje primarne dokumente.
1. Primarni dokumenti od dobavitelja do nas
dogovor
Eden prvih dokumentov je kupoprodajna pogodba, ki jo sklenejo podjetja. Lahko pa ne obstaja, vendar podjetja sodelujejo. V praksi sem opazil, da ko davčni urad preveri naše podjetje in opozori na pomanjkanje dogovora, potem ga naše podjetje sklene z dobaviteljem.
V vsakem primeru je pogodba zavarovanje vsakega udeleženca, dobavitelja in našega podjetja pred morebitnimi neprijetnimi zadevami enega ali drugega. Na primer, nam je dobavitelj nekaj dobavil ali opravil storitve, mi pa smo »opustili in se nismo zahvalili«. Ali pa smo dobavitelju plačali vnaprej, da nam dobavi/pripelje npr. blago. In dobavitelj je kar »pozabil« na nas. Na splošno je pogodba pravni dokument, ki opisuje obveznosti obeh strank in posledice neizpolnjevanja.
Račun dobavitelja
Drugi dokument dobavitelja je račun za plačilo, na katerem je navedeno, kaj točno kupujemo, koliko stane in bančni podatki. Ta dokument nima nobene pravne veljave, ampak vsebuje le osnovne informacije. V tem primeru je tak dokument podlaga za plačilo. Tisti. Če se naše podjetje odloči za plačilo, potem bo podlaga za plačilo navedla podatke o računu: številka ta in ta, od števila tega in tega, od nasprotne stranke tega in tega, za tak in ta znesek.
Strošnik, ali Potrdilo o opravljenem delu
Dobavitelj te dokumente predstavi našemu podjetju kot končni rezultat: blago in material je bilo dobavljeno, storitev opravljena, delo opravljeno. Podpis in žig teh dokumentov z naše strani potrjujeta naše soglasje. In ti dokumenti že imajo pravno veljavo.
Račun dobavitelja
Dobavitelj to vrsto dokumenta priloži k računu, potrdilu o opravljeni storitvi ali opravljenem delu. Ta dokument izdajo dobaviteljska podjetja, ki plačujejo davek na dodano vrednost (DDV). Ta dokument ponavlja vsebino računa za plačilo, računa in aktov. Toda glavno bistvo računa je pokazati, koliko DDV je vključeno v skupni znesek fakturiranega blaga/storitve (o DDV bomo govorili v drugih člankih).
2. Primarni dokumenti v našem podjetju
Nakup
Kot razumete, mora naše podjetje pripraviti dokumente za nakup. Ne glede na to, kaj kupujemo: material, blago, osnovna sredstva, storitve, sestavimo dokument ustrezne vrste »Prejem/nakup nečesa«. Po potrebi evidentiramo dobaviteljev račun.
Izvedba plačila
Mi pa plačujemo dobavitelja. Za odločitev, katere primarne dokumente bomo uporabili, se moramo odločiti kako plačali bomo: Gotovina ali bančno nakazilo (gotovinsko ali negotovinsko). Ko se odločimo, moramo le izbrati dokumente, ki jih potrebujemo.
Primeri primarnih dokumentov za računovodske poravnave z dobavitelji
Predlagam, da nalogo opravite sami. Iz tega, kar ste zdaj prebrali, obdelali prejšnje članke, zapišite glavne računovodske račune, s katerimi je povezan račun 60. Lahko narediš po spominu - super. Če še ni, odprite kontni načrt in poskusite izbrati. Če ste natančno preučili prejšnja gradiva, sem prepričan, da ne boste potrebovali kontnega načrta.
Zdaj je čas, da pogledamo kontni načrt in račun 60, njegove značilnosti in razmislimo, kaj nam to daje.
Kot lahko vidite, ima računovodski račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" več podračunov in podračunov. Za nas sta zdaj zanimivi oceni 60,1 in 60,2. Zakaj?
Ker ta dva podkonta delita podatke na »sredstva« in »obveznosti«, si oglejte črki A in P. Podatki so razdeljeni tako, da morajo biti naši dolgovi do dobavitelja nujno na kontu 60.1 (ker »P «). Če pa plačamo vnaprej, t.j. Če damo akontacijo, potem moramo navesti že 60.2.
Če imamo dolg do dobavitelja, plačamo pa malo več, potem bomo najprej zaprli 60,1, ostalo pa gre za avans, tj. pri 60,2.
Zdaj pa še samostojna naloga. Napišite, kako se bo imenoval dolg na kontih 60.1 in 60.2.
Stanje na računu 60.1 bo šlo v stanje obveznosti
- Stanje na računu 60.2 gre v Aktivno stanje
Podpostavka "Nasprotne stranke" vam bo omogočilo, da v objavi izberete določeno ime podjetja.
Podpogovor "Pogodbe" omogoča, da v knjižbi izberete določeno pogodbo nasprotne stranke, v okviru katere poteka poslovna transakcija.
Ti podračuni in podkontoti nam napovedujejo, da bomo v SALT za račun 60 videli situacijo glede nasprotnih strank in njihovih dogovorov: kdo komu dolguje, koliko, po katerem dogovoru. Česar ne bomo videli, je točno zakaj.
V trgovskih ali proizvodnih podjetjih je računovodja dobavitelja tesno povezan z delovanjem skladišča. Računovodkinja sodeluje s skladiščniki. Skladiščniki neposredno prevzemajo kupljeno blago in material, preverjajo napake in količine ter šele nato predložijo primarne dokumente dobavitelja z oznako v računovodstvo.
Po potrebi se vložijo zahtevki do dobavitelja, zahteva vračilo dela plačanega denarja ali dodatno plačilo.
Računovodja in skladiščnik popišeta skladišče, kjer se primerjata računovodstvo računovodske podatke in dejansko podatki na zalogi. Rezultate popisa, največkrat gre za manjke, presežke in prerazvrščanje, dokumentirajo v lastnih primarnih listinah in knjigovodskih knjižbah.
Morda je tema stroškov ena najpomembnejših v življenju podjetja. Niti lastniki podjetij niti davčna inšpekcija temu ne posvečajo velike pozornosti. Za nekatere so dodatni stroški......
Račun 60 se uporablja v računovodstvu organizacije za prikaz informacij o poravnavah z dobavitelji in izvajalci za prejeto blago in material, kot tudi opravljeno delo in opravljene storitve, njihove presežke, prejete prevozne storitve in drugo.
Račun se knjiži v dobro za stroške blaga, sprejetega v računovodstvo (opravljeno delo, opravljene storitve) in ustreza računom za njihovo računovodstvo. V sintetičnem računovodstvu se račun knjiži v dobro na podlagi poravnalnih listin dobavitelja, ne glede na oceno vrednosti v analitičnem računovodstvu.
Račun se bremeni za zneske izpolnitve obveznosti, vključno z avansi in predplačili (obračunavajo se posebej) in se ujema z računi, na katerih so sredstva evidentirana.
Analitično računovodstvo za knjigovodski konto 60 se izvaja ločeno, v okviru vsakega izstavljenega računa. Hkrati je treba to računovodstvo organizirati tako, da se zagotovi prejem potrebnih podatkov o dobaviteljih za poravnalne listine, ki še niso zapadle v plačilo, za dobavitelje za še neplačane poravnalne listine. pravočasno, za dobavitelje za izdane menice, ki še niso zapadle v plačilo, po dobaviteljih po prejetem posojilu in drugo.
Med podračuni v računovodstvu na računu 60 običajno ločimo naslednje:
Kot tudi računi za obračunavanje medsebojnih obračunov v denarnih enotah. in valuta:
Ker ta računovodski konto lahko vsebuje tako terjatve kot terjatve, se konto 60 šteje za aktivno-pasivno. To pomeni, da se lahko v bilanci stanja podjetja nanaša tako na sredstvo kot na obveznost.
Navedimo primer bilance stanja za račun 60 iz priljubljenega programa 1C s podrobnostmi o podračunih in analitiki:
Na primer, iz SALT je razvidno, da smo v preteklem letu plačali nasprotni stranki "Dobavitelj LLC" 13.681 rubljev in prejeli blago ali storitve v višini 154.727 rubljev. In skupni dolg na končnem stanju posojila je 141.046, torej naš dolg.
| Račun Dt | Kt račun | Vsebina delovanja |
| 60 | Poplačilo dolga do dobavitelja iz blagajne | |
| 60 | Poplačilo dolga do dobavitelja v negotovinski obliki | |
| 60 | Poplačilo dolga do dobavitelja v tuji valuti | |
| 60 | Odpis zneska porabljenega akreditiva za poravnavo z dobaviteljem | |
| 60 | Odraža se pobot nasprotnih homogenih terjatev | |
| 60 | 66 | Preknjižba dolga do dobavitelja v kratkoročno posojilo |
| 60 | 67 | Preknjižba dolga do dobavitelja v dolgoročni kredit |
| 60 | Zadrževanje zneska priznane terjatve iz sredstev, ki jih je treba plačati dobavitelju | |
| 60 | Neplačane obveznosti so vključene v druge prihodke zaradi zastaranja | |
| 60 | o terjatvah v tuji valuti, vključenih v druge prihodke |
| Račun Dt | Kt račun | Vsebina delovanja |
| 60 | Registrirana je oprema, ki zahteva namestitev | |
| 08 | 60 | Računi dobaviteljev sprejeti za plačilo za pridobljena nekratkoročna sredstva |
| 10 | 60 | |
| 15 | 60 | Upoštevana je bila nabavna cena zalog, za katere od dobaviteljev niso bile prejete poravnalne listine |
| 15 | 60 | Upoštevajo se stroški, povezani s kopičenjem |
| 19 | 60 | DDV na usredstvena sredstva |
| 20 | 60 | V stroških se upoštevajo stroški del (storitev), ki jih izvajajo izvajalci. |
| 60 | Splošni proizvajalni stroški zajemajo stroške del (storitev) izvajalcev. | |
Uvod
Računovodstvo je urejen sistem zbiranja, evidentiranja in povzemanja podatkov v denarju o premoženju, obveznostih organizacije in njihovem gibanju z neprekinjenim, neprekinjenim in dokumentarnim evidentiranjem vseh poslovnih transakcij. Obračunavanje obračunov z dobavitelji in izvajalci je pomemben element v računovodskem sistemu in njegova ustreznost je nedvomna.
Računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci upravičeno zavzema eno osrednjih mest v celotnem računovodskem sistemu podjetja.
Splošna metodologija obračunavanja poravnav z dobavitelji in izvajalci je povezana z obveznostmi, ki izhajajo predvsem iz dobavnih in pogodbenih pogodb in je v bistvu pojasnjena s starim pravilom E. Desgrangea: »Tisti, ki prejme, se bremeni, tisti, ki izda je zaslužen."
Dobavitelji so organizacije, ki drugim organizacijam dobavljajo surovine, polizdelke, sestavne dele, blago, osnovna sredstva in druge materiale za proizvodno in komercialno dejavnost.
Izvajalci so fizične in pravne osebe, ki opravljajo delo po pogodbi ali državni pogodbi, sklenjeni v skladu s civilnim zakonikom Ruske federacije.
702. člen Pogodbena pogodba.
1. S pogodbo se ena stranka (pogodbenik) zavezuje, da bo po naročilu druge stranke (naročnika) opravila določeno delo in rezultat izročila naročniku, naročnik pa se zavezuje, da bo rezultat dela sprejel in plačal.
2. Za nekatere vrste pogodb (gospodinjska pogodba, gradbena pogodba, pogodba za projektantska in geodetska dela, pogodbena dela za državne potrebe) se uporabljajo določbe iz tega odstavka, razen če pravila tega zakonika o teh vrstah ne določajo drugače. pogodbe.
706. člen Generalni izvajalec in podizvajalec.
1. Če zakon ali pogodba ne določa obveznosti izvajalca, da osebno opravi delo, predvideno v pogodbi, ima izvajalec pravico vključiti druge osebe (podizvajalce) v izvajanje svojih obveznosti. V tem primeru izvajalec nastopa kot generalni izvajalec.
2. Izvajalec, ki je angažiral podizvajalca za izvedbo pogodbe o delu v nasprotju z določbami prvega odstavka tega člena ali pogodbe, odgovarja naročniku za škodo, ki jo povzroči sodelovanje podizvajalca pri izvajanju naročila.
3. Generalni izvajalec je odgovoren stranki za posledice neizpolnitve ali nepravilne izpolnitve obveznosti podizvajalca v skladu s pravili prvega odstavka 313. člena in 403. člena tega zakonika in podizvajalcu - odgovornost za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje pogodbenih obveznosti s strani stranke.
Če z zakonom ali pogodbo ni drugače določeno, naročnik in podizvajalec nimata pravice drug proti drugemu vlagati zahtevkov v zvezi s kršitvijo pogodb, ki sta jih sklenila z generalnim izvajalcem.
4. Stranka ima s soglasjem generalnega izvajalca pravico skleniti pogodbe za izvedbo posameznih del z drugimi osebami. V tem primeru te osebe odgovarjajo za neizvedbo ali nepravilno izvedbo dela neposredno naročniku.
720. člen. Prevzem dela, ki ga izvaja izvajalec, s strani naročnika.
1. Naročnik je dolžan v roku in na način, določen s pogodbo, ob sodelovanju izvajalca pregledati in prevzeti opravljeno delo (njen rezultat) in če se ugotovijo odstopanja od pogodbe, ki poslabšajo rezultate del ali druge pomanjkljivosti pri delu, o tem takoj obvestiti izvajalca.
2. Stranka, ki med prevzemom odkrije pomanjkljivosti v delu, ima pravico, da se nanje obrne v primerih, ko akt ali drug dokument, ki potrjuje prevzem, določa te pomanjkljivosti ali možnost naknadne vložitve zahteve za njihovo odpravo.
3. Če s pogodbo ni drugače določeno, je naročnik, ki je prevzel delo brez pregleda, prikrajšan za pravico do sklicevanja na napake na delu, ki bi se lahko ugotovile pri običajnem načinu prevzema (očitne napake).
4. Naročnik, ki po prevzemu dela odkrije odstopanja od pogodbe o delu ali druge pomanjkljivosti, ki jih ob običajnem načinu prevzema ni bilo mogoče ugotoviti (skrite napake), vključno s tistimi, ki jih je izvajalec namenoma prikril, je dolžan naročniku naložiti, da se v primeru, ko je delo prevzeto, ne izvaja. o tem v primernem roku obvestiti izvajalca.rok za njihovo odkritje.
5. Če med stranko in izvajalcem pride do spora glede pomanjkljivosti pri opravljenem delu ali njihovih vzrokov, je treba na zahtevo katere koli strani določiti pregled. Stroške pregleda krije izvajalec, razen v primerih, ko se s pregledom ugotovi, da izvajalec ni kršil pogodbe o delu ali vzročne zveze med ravnanji izvajalca in ugotovljenimi pomanjkljivostmi. V teh primerih krije stroške pregleda tista stranka, ki je zahtevala naročanje pregleda, če je le-ta določen sporazumno med strankama, pa obe stranki po enakem deležu.
6. Če pogodba ne določa drugače, ima izvajalec, če se naročnik izmika prevzemu opravljenega dela, pravico po enem mesecu od dneva, ko bi moral biti po pogodbi rezultat dela prenesen na stranko , in ob upoštevanju naknadnega dvojnega opozorila stranki, prodati rezultat dela, izkupiček, zmanjšan za vsa plačila, ki jih dolguje izvajalcu, pa položiti v imenu stranke na način, ki ga določa 327. člen tega zakonika.
7. Če je zaradi naročnikovega izmika prevzemu opravljenega dela prišlo do zamude pri dobavi dela, se nevarnost naključnega uničenja izdelanega (predelanega ali predelanega) artikla prizna kot prešla na naročnika v trenutku, ko je izročitev postavka bi se morala zgoditi.
Računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci se izvaja na glavnem računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci".
2. Račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"
Račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" je namenjen povzemanju informacij o poravnavah z dobavitelji in izvajalci za:
prejete zaloge, sprejeta opravljena dela in porabljene storitve, vključno z dobavo električne energije, plina, pare, vode itd., kot tudi za dobavo ali predelavo materialnih sredstev, za katere se plačilni dokumenti sprejemajo in plačujejo preko banka; zaloge, dela in storitve, za katere od dobaviteljev oziroma izvajalcev niso bili prejeti plačilni dokumenti (ti nefakturirane dobave); odvečne postavke zalog, ugotovljene med njihovim prevzemom; prejete prevozne storitve, vključno z izračuni za primanjkljaje in previsoke tarife (tovor), kot tudi za vse vrste komunikacijskih storitev itd.
Organizacije, ki opravljajo funkcije generalnega izvajalca med izvajanjem gradbene pogodbe, pogodbe o izvajanju raziskovalnih, razvojnih in tehnoloških del ter drugih pogodb, odražajo tudi poravnave s svojimi podizvajalci na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci".
Vse transakcije, povezane s poravnavami za pridobljena materialna sredstva, prevzeto delo ali porabljene storitve, se odražajo na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" ne glede na čas plačila.
Račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" se knjiži v dobro za stroške zalog, dela in storitev, sprejetih v računovodstvo v skladu z računi za te vrednosti (ali račun 15 "Nabava in pridobitev materialnih sredstev") ali računi za ustrezne stroške. Za storitve dobave materialnih sredstev (blaga), kot tudi za predelavo materialov na strani dobropisa, se račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" izvaja v korespondenci z računi zalog, blaga, proizvodnje stroški itd.
Ne glede na oceno postavk zalog v analitičnem računovodstvu se račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" v sintetičnem računovodstvu knjiži v dobro v skladu z dobaviteljevimi poravnalnimi listinami. Kadar je bila dobaviteljeva faktura sprejeta in plačana pred prihodom tovora in ob prevzemu prejetih inventarnih postavk v skladišče, je bil ugotovljen primanjkljaj nad zneski, določenimi v pogodbi, glede na fakturirano količino, pa tudi, če je pri pregledu račun dobavitelja ali izvajalca (po sprejetju računa) so bile odkrite neskladnosti v cenah, določenih s pogodbo, kot tudi aritmetične napake, račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" se knjiži v dobro ustreznega zneska v korespondenci z računom 76 "Poravnave z razni dolžniki in upniki« (podračun »Obračuni terjatev«).
Za nefakturirane dobave se račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" knjiži v dobro za stroške prejetih vrednosti, ki se določijo na podlagi cene in pogojev, določenih v pogodbah.
Račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" se bremeni za zneske izpolnitve obveznosti (plačilo računov), vključno z predujmi in predplačili, v korespondenci z gotovinskimi računi itd. V tem primeru se obračunajo zneski izdanih predujmov in predplačil. za ločeno. Zneski dolga do dobaviteljev in izvajalcev, zavarovani z menicami, ki jih izda organizacija, se ne odpišejo z računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", ampak se v analitičnem računovodstvu upoštevajo ločeno.
Za vsak predloženi račun se vodi analitično računovodstvo za konto 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci«, za vsakega dobavitelja in izvajalca pa se vodijo obračuni po vrstnem redu predvidenih plačil. Hkrati naj bi konstrukcija analitičnega računovodstva zagotovila možnost pridobivanja potrebnih podatkov o: dobaviteljih o sprejetih in drugih plačilnih dokumentih, za katere plačilni rok še ni prišel; dobaviteljem za nepravočasno plačane plačilne listine; dobaviteljem za nefakturirane dobave; izdani predujmi; dobaviteljem na izdane račune, katerih plačilni rok še ni nastopil; dobaviteljem za zapadle menice; dobaviteljem za prejeta komercialna posojila itd.
Računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci znotraj skupine medsebojno povezanih organizacij, o dejavnostih katerih se pripravljajo konsolidirani računovodski izkazi, se vodi na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" ločeno.
Račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" korespondenca z računi:
z bremenitvijo s kreditom
| Oprema za montažo |
|||
| Tekoči računi | Naložbe v dolgoročne naložbe |
||
| Valutni računi | | ||
| Posebni računi v | Materiali |
||
| | Živali v proizvodnji |
||
| Poravnave z dobavitelji | | in pitanje |
|
| | in izvajalci | Nabava in pridobivanje |
|
| Poravnave s strankami in | | materialna sredstva |
|
| | stranke | Dodatni davek |
|
| Kratkoročne poravnave | | stroški po |
|
| | krediti in posojila | | pridobljene vrednosti |
| Izračuni za dolgoročno | Primarna proizvodnja |
||
| | krediti in posojila | Pomožni |
|
| Izračuni z različnimi | | proizvodnja |
|
| | dolžniki in upniki | Splošni proizvodni stroški |
79 Kalkulacija na kmetiji 26 Splošni poslovni stroški
91 Drugi prihodki in odhodki
99 Dobički in izgube 28 Napake v proizvodnji
29 Storitvene dejavnosti in kmetije
44 Stroški prodaje
51 Tekoči računi
52 Valutni računi
55 Posebno bančni računi
60 Poravnave z dobavitelji in izvajalci
76 Poravnave z različnimi dolžniki in upniki
79 Kmečka naselja
91 Drugi prihodki in odhodki
94 Manjke in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti
97 Aktivne časovne razmejitve
3. Postopek vodenja računov, nabavnih in prodajnih knjig
169. člen davčnega zakonika Ruske federacije. Račun - račun.
1. Račun je dokument, na podlagi katerega kupec sprejme blago (delo, storitve), lastninske pravice, ki jih predloži prodajalec (vključno s komisionarjem, posrednikom, ki prodaja blago (delo, storitve), lastninske pravice na v svojem imenu) zneske davka za odtegljaj na način, ki ga določa to poglavje.
2. Računi so osnova za sprejem zneskov davka, ki jih prodajalec predloži kupcu za odbitek, če so izpolnjene zahteve iz odstavkov 5, 5.1 in 6 tega člena.
Napake v računih, ki davčnim organom ne preprečujejo identifikacije prodajalca, kupca blaga (dela, storitev), lastninskih pravic, imena blaga (dela, storitev), lastninskih pravic, njihove vrednosti ter davčne stopnje in davka. znesek pri opravljanju davčne revizije, predstavljen kupcu, ni razlog za zavrnitev sprejema zneskov davka za odbitek.
Neizpolnjevanje zahtev za račun, ki ni določeno v odstavkih 5 in 6 tega člena, ne more biti razlog za zavrnitev sprejema odbitka zneskov davka, ki jih je predložil prodajalec.
3. Davčni zavezanec je dolžan sestaviti račun, voditi evidenco prejetih in izdanih računov, nabavne knjige in prodajne knjige, če četrti odstavek tega člena ne določa drugače:
1) pri opravljanju transakcij, priznanih kot predmet obdavčitve v skladu s tem poglavjem, vključno s tistimi, ki niso predmet obdavčitve (izvzeti iz obdavčitve) v skladu s 149. členom tega zakonika;
2) v drugih primerih, določenih na predpisan način.
4. Računov ne izstavljajo zavezanci za posle prodaje vrednostnih papirjev (razen za posredniške storitve), banke, zavarovalnice in nedržavni pokojninski skladi pa za posle, ki niso predmet obdavčitve (izvzeti iz obdavčitev) v skladu s 149. členom tega zakonika.
5. Na računu, izdanem za prodajo blaga (dela, storitev), prenos lastninske pravice, mora biti navedeno:
3) ime in naslov pošiljatelja in prejemnika;
4) številko plačilnega in poravnalnega dokumenta v primeru prejema predujma ali drugih plačil za prihodnje dobave blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev);
5) ime dobavljenega (odposlanega) blaga (opis opravljenega dela, opravljene storitve) in merska enota (če jo je mogoče navesti);
6) količina (obseg) blaga (dela, storitev), dobavljenega (odposlanega) po računu na podlagi merskih enot, sprejetih zanj (če jih je mogoče navesti);
7) cena (tarifa) na mersko enoto (če jo je mogoče navesti) po sporazumu (pogodbi) brez davka, v primeru uporabe državno reguliranih cen (tarif), ki vključujejo davek, ob upoštevanju zneska davek;
8) stroški blaga (dela, storitev), lastninske pravice za celotno količino dobavljenega (odposlanega) blaga po računu (opravljeno delo, opravljene storitve), prenesene lastninske pravice brez davka;
9) znesek trošarine za trošarinske izdelke;
10) davčna stopnja;
11) znesek davka, naloženega kupcu blaga (gradenj, storitev), lastninskih pravic, določen na podlagi veljavnih davčnih stopenj;
12) stroški celotne količine dobavljenega (odposlanega) blaga po računu (opravljeno delo, opravljene storitve), prenesene lastninske pravice ob upoštevanju zneska davka;
13) izključeno. - Zvezni zakon z dne 29. decembra 2000 N 166-FZ;
13) država porekla blaga;
14) številka carinske deklaracije.
Podatki iz pododstavkov 13 in 14 tega odstavka so navedeni v zvezi z blagom, katerega država izvora ni Ruska federacija. Davčni zavezanec, ki prodaja navedeno blago, je odgovoren le za skladnost navedenih podatkov v računih, ki so mu bili izstavljeni, s podatki v računih in odpremnih dokumentih, ki jih je prejel.
5.1. Na računu, izdanem ob prejemu plačila, delnega plačila za prihajajoče dobave blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), prenos lastninske pravice, mora biti navedeno:
1) zaporedno številko in datum izdaje računa;
2) ime, naslov in matična številka davčnega zavezanca in kupca;
3) številka plačilnega in obračunskega dokumenta;
4) ime dobavljenega blaga (opis dela, storitev), lastninske pravice;
5) znesek plačila, delno plačilo za prihajajoče dobave blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev), prenos lastninskih pravic;
6) davčna stopnja;
7) znesek davka, naloženega kupcu blaga (gradnje, storitve), lastninske pravice, določen na podlagi veljavnih davčnih stopenj.
6. Račun podpišeta vodja in glavni računovodja organizacije ali druge osebe, ki so za to pooblaščene z nalogom (drugim upravnim dokumentom) za organizacijo ali pooblastilom v imenu organizacije. Ko samostojni podjetnik izda račun, ga podpiše samostojni podjetnik in navede podatke o potrdilu o državni registraciji tega samostojnega podjetnika.
7. Če je po pogojih posla obveznost izražena v tuji valuti, so lahko zneski, navedeni na računu, izraženi v tuji valuti.
8. Postopek vodenja dnevnika prejetih in izdanih računov, nakupnih knjig in prodajnih knjig določi Vlada Ruske federacije.
Kupci vodijo dnevnik originalnih računov, prejetih od prodajalcev, v katerem so shranjeni, prodajalci pa vodijo dnevnik izdanih računov kupcem, v katerem so shranjeni njihovi drugi izvodi. Kupci vodijo evidenco prejetih računov od prodajalcev, prodajalci pa evidenco izdanih računov kupcem v kronološkem vrstnem redu.
Pri nakupu storitev najema stanovanjskih prostorov med službenim potovanjem zaposlenih in storitev prevoza zaposlenih na kraj službenega potovanja in nazaj, vključno s storitvami zagotavljanja posteljnine za uporabo na vlakih, se izpolnijo obrazci stroge prijave (ali njihove kopije). na predpisan način z namensko ločeno vrstico Znesek davka na dodano vrednost hrani kupec v dnevniku prejetih računov. Dnevniki prejetih in izdanih računov morajo biti vezani in njihove strani oštevilčene.
Kupci vodijo nakupno knjigo, namenjen evidentiranju računov, ki jih izdajo prodajalci za ugotavljanje zneska davka na dodano vrednost za odbitek (vračilo) na predpisan način.
Če je treba opraviti spremembe nabavne knjige, se zaznamek stornacije računa naredi na dodatnem listu nabavne knjige za tisto davčno obdobje, v katerem je bil račun evidentiran, preden so bili na njem opravljeni popravki.
Računi, ki jih naročniku, ravnatelju ali principalu izdajo organizacije in samostojni podjetniki posamezniki, ki opravljajo dejavnosti v interesu druge osebe po pogodbah o zastopanju, komisiji ali agencijskih pogodbah, za znesek njihovega plačila, pa tudi za znesek plačila, delno plačilo za prihajajoče opravljanje storitev so takšne pogodbe vpisane v nakupno knjigo glavnega, ravnatelja ali ravnatelja.
Pri nakupu blaga (dela, storitev), lastninskih pravic za proizvodnjo in (ali) prodajo blaga (dela, storitev), katerih dejavnosti za prodajo so obdavčene po različnih davčnih stopnjah in (ali) niso predmet obdavčitve. Račun je vpisan v knjigo nakupov za znesek, za katerega davčni zavezanec prejme pravico do odbitka in ki se določi ob upoštevanju določb 10. odstavka 165. člena in 4. odstavka 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri nakupu storitev najema stanovanjskih prostorov med službenim potovanjem zaposlenih in storitev prevoza zaposlenih na kraj službenega potovanja in nazaj, vključno s storitvami zagotavljanja posteljnine za uporabo na vlakih, se na predpisan način izpolnijo strogi obrazci za poročanje. (ali njihove kopije) se evidentirajo v nabavni knjigi) z ločeno vrstico za znesek davka na dodano vrednost, ki je bil izdan zaposlenemu in ga je vključil v poročilo o službenem potovanju.
Knjiga nabave ne beleži prejetih računov:
· pri neodplačnem prenosu blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev), vključno z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi;
· borzni udeleženec (posrednik) pri opravljanju poslov nakupa in prodaje tuje valute in vrednostnih papirjev;
· komisionar (zastopnik) od naročitelja (naročnika) za blago (delo, storitve), lastninske pravice, prenesene za prodajo, kot tudi za znesek prejetega plačila, delno plačilo za prihajajoče dobave blaga (opravljanje dela, zagotavljanje storitve), prenos lastninskih pravic;
· komisionar (agent) od prodajalca blaga (dela, storitev), lastninske pravice, izdane v imenu komisionarja (agenta) za blago (dela, storitve), lastninske pravice, za znesek plačila, delno plačilo za prihajajoče dobave blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), prenos lastninske pravice;
· za znesek plačila, delno plačilo za prihajajoče dobave blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), prenos lastninske pravice v negotovinskih oblikah plačila;
· za znesek plačila, delno plačilo za prihajajoče dobave blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev), prenos premoženjskih pravic, pridobljenih izključno za izvajanje poslov iz drugega in petega odstavka 170. člena davčnega zakonika Ruska federacija;
· za znesek plačila, delno plačilo za prihajajoče dobave blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), prenos lastninske pravice, sestavljeno in (ali) prejeto po prejemu (sestavi) računov za prodajo blaga (delo). , storitve), prenos lastninske pravice .
V primeru spremembe pogojev ali odpovedi zadevne pogodbe in vračila ustreznega zneska plačila, prejetega delnega plačila na račun prihajajočih dobav blaga (izvedba del, opravljanje storitev), prenos lastninske pravice, računi, ki jih prodajalci izdajo in registrirajo v prodajni knjigi po prejemu določenega zneska, se registrirajo v nakupni knjigi po odražanju ustreznih prilagoditvenih operacij v zvezi z zavrnitvijo blaga (dela, storitev), lastninskih pravic, vendar najpozneje kot 1 leto od datuma zavrnitve.
Računov, ki ne ustrezajo uveljavljenim standardom za njihovo izpolnjevanje, ni mogoče evidentirati v nabavni knjigi. Računi, ki so delno računalniško in delno ročno izpolnjeni, vendar v skladu z uveljavljenimi standardi izpolnjevanja, se lahko evidentirajo v nabavni knjigi. Nakupna knjiga mora biti prevezana, njene strani pa oštevilčene in zapečatene. Nakupno knjigo hrani kupec polnih 5 let od dneva zadnjega vpisa.
Prodajalci vodijo prodajno knjigo, namenjeni registraciji računov (kontrolni trakovi blagajniške opreme, strogi obrazci za poročanje o prodaji blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev) prebivalstvu).
V prodajni knjigi se evidentirajo izdani in (ali) izdani računi v vseh primerih, ko nastane obveznost za izračun davka na dodano vrednost (ob upoštevanju določb 2. in 3. člena zveznega zakona z dne 22. julija 2005 N 119-FZ), vključno z vključno ob odpremi (prenosu) blaga (izvedba dela, opravljanje storitev), lastninske pravice, po prejemu plačila, delno plačilo za prihajajoče dobave blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev), prenos lastninske pravice, po prejemu sredstev, ki povečujejo davčno osnovo, pri opravljanju gradbenih in instalacijskih del za lastno porabo, pri prenosu blaga, opravljanju del, opravljanju storitev za lastne potrebe, pri vračilu blaga, sprejetega v registracijo, pa tudi pri opravljanju nalog davčnega zastopnika in pri opravljanju transakcij, ki niso predmet obdavčitve (izvzeti iz obdavčitve).
Če je treba spremeniti prodajno knjigo, se račun evidentira na dodatnem listu prodajne knjige za tisto davčno obdobje, v katerem je bil račun evidentiran, preden so bili na njem opravljeni popravki.
Evidentiranje računov v prodajno knjigo se izvaja po kronološkem vrstnem redu v davčnem obdobju, v katerem nastane davčna obveznost.
Ob prejemu sredstev v obliki plačila, delnega plačila za prihajajoče dobave blaga (izvedba del, opravljanje storitev), prenosa lastninske pravice, prodajalci evidentirajo v prodajni knjigi izdane račune kupcu za znesek prejetega plačila, delno. plačilo.
Pri negotovinskih oblikah plačila prodajalci evidentirajo v prodajni knjigi izdane račune kupcu za znesek prejetega plačila, delno plačilo za prihajajoče dobave blaga (izvedba del, opravljanje storitev), prenos lastninske pravice.
V primeru delnega plačila za odpremljeno blago (opravljeno delo, opravljeno storitev), prenesene premoženjske pravice ob sprejemu računovodske usmeritve za davčne namene, prodajalec ob prejemu sredstev evidentira v prodajni knjigi račun za vsak prejeti znesek kot delni. plačilo, z navedbo podatkov računa za to odpremljeno blago (opravljeno delo, opravljene storitve), prenesenih lastninskih pravic in oznako za vsak znesek »delno plačilo«.
Prodajalci, ki opravljajo delo in opravljajo plačane storitve neposredno javnosti brez uporabe blagajniške opreme, vendar z izdajo dokumentov strogega poročanja v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, vpišejo v prodajno knjigo namesto računov strogo poročanje. dokumenti, potrjeni na predpisan način in izdani kupcem, ali zbirni podatki listin strogega poročanja na podlagi popisa, sestavljenega na podlagi prodajnih rezultatov za koledarski mesec.
Organizacije in samostojni podjetniki posamezniki, ki opravljajo dejavnosti v interesu druge osebe po pogodbah o zastopstvu, komisiji ali agencijskih pogodbah, registrirajo v prodajni knjigi račune, izdane naročitelju, principalu ali principalu za znesek njihovega plačila za storitve, opravljene po takih pogodbah. .
Prodajna knjiga mora biti vezana, njene strani pa oštevilčene in zapečatene. Nadzor nad pravilnostjo vodenja prodajne knjige izvaja vodja organizacije ali njegova pooblaščena oseba. Prodajno knjigo dobavitelj hrani polnih 5 let od dneva zadnjega vpisa.
Dovoljeno je vodenje nabavne knjige in prodajne knjige v elektronski obliki. V tem primeru se po poteku davčnega obdobja, vendar najpozneje do 20. dne v mesecu po pretečenem davčnem obdobju, natisneta nakupna in prodajna knjiga, strani oštevilčijo, prevezejo in zapečatijo.
Računi, ki imajo izbrise in izbrise, niso predmet evidentiranja v nabavno in prodajno knjigo. Popravki na računih morajo biti overjeni s podpisom poslovodje in pečatom prodajalca z navedbo datuma popravka.
4. Obračunavanje nefakturiranih dobav
Za nefakturirane dobave se štejejo zaloge, ki jih organizacija prejme in za katere ne obstajajo poravnalni dokumenti (račun, zahtevek za plačilo, zahtevek za plačilo ali drugi dokumenti, sprejeti za obračun z dobaviteljem).
Nefakturirane dobave ne vključujejo prejetih, a neplačanih zalog, za katere so na voljo poravnalni dokumenti. Takšne zaloge organizacija sprejme in prejme na splošno uveljavljen način, pri čemer se dolg za njihovo plačilo prenese na poravnalne račune.
Nefakturirane dobave sprejemamo v skladišče s pripravo potrdila o prevzemu materiala. Akt o prevzemu materiala je sestavljen v najmanj dveh izvodih. Knjiženje nefakturiranih dobav se izvede na podlagi prvega izvoda navedenega akta. Drugi izvod akta se pošlje dobavitelju. Organizacija sprejme ukrepe za identifikacijo dobavitelja (če je neznan) in od njega prejme plačilne dokumente.
Če so obračunski dokumenti za nefakturirane dobave prejeti v istem ali naslednjem mesecu, preden se v računovodstvu sestavijo ustrezni registri za prejem zalog, se upoštevajo na splošno uveljavljen način v dani organizaciji.
Nefakturirane dobave se evidentirajo na kontih zalog (odvisno od namena prejete zaloge). V tem primeru se zaloge sprejmejo in upoštevajo v analitičnem in sintetičnem računovodstvu po računovodskih cenah, sprejetih v organizaciji. V primerih, ko organizacija kot knjigovodske cene uporablja dejanske stroške materiala, se navedene zaloge obračunavajo po tržnih cenah.
Po prejemu obračunskih listin za nefakturirane dobave se njihova obračunska cena uskladi z upoštevanjem prejetih poravnalnih listin. Hkrati se razjasnijo poravnave z dobaviteljem.
Če so bili obračunski dokumenti za nefakturirane dobave prejeti naslednje leto po predložitvi letnih računovodskih izkazov, potem: a) se knjigovodska vrednost zalog ne spremeni;
b) znesek davka na dodano vrednost je sprejet v obračun na predpisan način;
c) obračuni z dobaviteljem se razjasnijo, zneski obstoječe razlike med knjigovodsko vrednostjo usredstvenih zalog in njihovo dejansko nabavno vrednostjo pa se odpišejo v mesecu, v katerem so bile prejete poravnalne listine:
Zmanjšanje vrednosti zalog se odraža v breme obračunskega računa in v dobro konta finančnega izida (kot dobiček preteklih let, ugotovljen v letu poročanja);
Povečanje vrednosti zalog se odraža v dobro poravnalnega računa in v breme konta finančnega izida (kot izgube preteklih let, ugotovljene v letu poročanja).
Zaključek
Med dobavitelje in izvajalce spadajo organizacije, ki dobavljajo surovine in druge zaloge, pa tudi opravljajo različne vrste storitev (oskrba z električno energijo, paro, vodo, plinom itd.) in izvajajo različna dela (večja in tekoča popravila osnovnih sredstev itd.). .) .
Pri pisanju tega eseja sem preučil glavne značilnosti organizacije računovodstva za plačila dobaviteljem in izvajalcem. Preučila sem postopek vodenja kontov - fakture, nabavne in prodajne knjige, značilnosti sintetičnega in analitičnega knjigovodstva na glavnem kontu 60 ter obračunavanje nefakturiranih zalog.
Bibliografija
1. Terekhova V.A. , Shneidman L.Z. , Getman V.G. Finančno računovodstvo. Učbenik. 4. izdaja, revidirana. in dodatno Založnik: Finance in statistika, Infra-M, 2008
2. Davčni zakonik Ruske federacije (z dne 05.08.2000 N 117-FZ (sprejel Državna duma Zvezne skupščine Ruske federacije 19.07.2000) (s spremembami 19.05.2010) (s spremembami in dopolnitvami, ki prihajajo velja od 04.06.2010), 21. poglavje, 169. čl.
3. Civilni zakonik Ruske federacije z dne 26. januarja 1996 N 14-FZ, poglavje 37, člen 702.
4. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. decembra 2001 N 119n (s spremembami 26. marca 2007) "O odobritvi Smernic za računovodstvo zalog."
5. Zvezni zakon z dne 21. novembra 1996 N 129-FZ (s spremembami 23. novembra 2009) "O računovodstvu."
6. Kontni načrt za finančne in gospodarske dejavnosti organizacij, odobren. Z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 N 94n.
Potrebujete pomoč pri študiju teme?
Naši strokovnjaki vam bodo svetovali ali nudili storitve mentorstva o temah, ki vas zanimajo.
Oddajte prijavo navedite temo prav zdaj, da izveste o možnosti pridobitve posvetovanja.
Članek obravnava značilnosti obračunavanja poravnav z dobavitelji in izvajalci.
V procesu gospodarske dejavnosti obstajajo razmerja med posameznimi organizacijami glede nabave in prodaje zalog, osnovnih sredstev, opravljenih del, storitev itd.
Večina poravnalnih razmerij izhaja iz obveznosti kupcev, da v določenem roku plačajo stroške kupljene nepremičnine (dela, storitev) in drugih dolgov, potem ko dobavitelj (izvajalec) izpolni pogodbene obveznosti.
Pri organizaciji računovodstva veliko pozornosti namenjamo obračunom z dobavitelji in izvajalci. To je posledica dejstva, da nenehno kroženje gospodarskih sredstev povzroča nenehno obnavljanje različnih izračunov. Ena najpogostejših vrst poravnav so poravnave z dobavitelji in izvajalci za surovine, material, blago in druga materialna sredstva.
Pomembnost te teme je v tem, da v sodobnih razmerah pravočasno kroženje sredstev, pa tudi skrbno postavljeno računovodstvo poravnalnih transakcij z dobavitelji in izvajalci pomembno vpliva na finančne rezultate podjetja.
Poravnave z dobavitelji in izvajalci se izvedejo po tem, ko so odpremili zaloge, opravili delo in opravili storitve ali hkrati z njimi s soglasjem organizacije ali po njenih navodilih. Trenutno organizacije same izberejo obliko plačila za dobavljene izdelke ali opravljene storitve, ki je določena v pogodbi.
Gotovinske poravnave z dobavitelji in izvajalci izvaja organizacija v gotovini ali v obliki negotovinskih plačil.
Eden od primarnih dokumentov poravnalnih razmerij z dobavitelji je račun, ki služi kot podlaga za izdajo ustreznih bančnih plačilnih dokumentov za prenos dolga: plačilni zahtevki, plačilni nalogi, akreditivi, poravnalni čeki. V zvezi s tem je treba uvesti podrobnosti, kot je "ime plačilnega dokumenta".
Bogomolov A.M. navaja, da je račun nepogrešljiv dokument v primeru nesoglasij med dobaviteljem in prejemnikom, ker vsebuje vse podatke o prejemniku in pošiljatelju, datum in način pošiljanja. Pogosto podjetja pri dostavi tovora uporabljajo storitve tretjih organizacij. Zato lahko v strukturo računa dodate informacije o prevozniški organizaciji (njeno ime, naslov).
Glavni dokument, ki ureja odnose podjetja s kupci in dobavitelji, je pogodba. Podjetja imajo možnost samostojnega razvoja oblik pogodb. Praviloma gre za dobavne pogodbe.
Z dobavno pogodbo se ena stranka (prodajalec) zaveže, da bo premoženje (blago) prenesla na drugo stranko (kupca), kupec pa se zavezuje, da bo ta izdelek sprejel in zanj plačal določen denarni znesek (ceno).
Stranke pogodbe o dobavi so lahko fizične ali pravne osebe.
Za evidentiranje plačil za prejete materiale, blago, opravljeno delo in opravljene storitve je namenjen račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci". Konto je aktivno-pasiven, vendar se bolj nagiba k pasivi, saj ima pretežno kreditno stanje, ki izkazuje višino obveznosti do dobaviteljev in izvajalcev po prevzemu računa, lahko pa ima tudi debetno stanje, ki prikazuje znesek terjatev iz naslova danih dobaviteljem in predujma izvajalcem.
Račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" je namenjen povzemanju informacij o poravnavah z dobavitelji in izvajalci za:
Sintetično računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci v LLC SHP "BIS" se izvaja na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci".
Vse transakcije, povezane s poravnavami za pridobljena materialna sredstva, prevzeto delo ali porabljene storitve, se odražajo na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" ne glede na čas plačila.
Analytical LLC SHP "BIS" se vodi za vsak predložen račun, poravnave po vrstnem redu predvidenih plačil pa se izvajajo za vsakega dobavitelja in izvajalca. Hkrati naj bi konstrukcija analitičnega računovodstva zagotovila možnost pridobivanja potrebnih podatkov o: dobaviteljih o sprejetih in drugih plačilnih dokumentih, za katere plačilni rok še ni prišel; dobaviteljem za nepravočasno plačane plačilne listine; dobaviteljem za nefakturirane dobave; izdani predujmi; dobaviteljem na izdane račune, katerih plačilni rok še ni nastopil; dobaviteljem za zapadle menice; dobaviteljem za prejeta komercialna posojila itd.
Pri evidenčni obliki računovodstva se odhodki z dobavitelji evidentirajo v dnevniku - red št. 6. V tem dnevniku je sintetično računovodstvo obračunov z dobavitelji združeno z analitičnim računovodstvom. Podlaga za vpise v dnevnik naročil so:
Oglejmo si postopek poravnave z dobavitelji in izvajalci v konkretni situaciji.
V skladu z dobavno pogodbo z dne 15. aprila 2013 je bil maja 2013 od OJSC Lavsky Quarry prejet drobljen kamen frakcije 20-40 mm v vrednosti 520.000 rubljev. Stroški brez DDV 440 678 rubljev. Stopnja DDV 18% 79 322 rubljev. Dne 13. 5. 2013 je bil celoten znesek prejetega materiala nakazan s TRR.
V knjigovodskih evidencah so bili vpisani naslednji vpisi:
Debetni račun 10 "Materiali", podračun 1 "Surovine in materiali"
Dobropis na račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", podračun 1 "Poravnave po dobavnih pogodbah" - 440.678 rubljev. – materiali so sprejeti v računovodstvo;
V breme konta 19 »Davek na dodano vrednost od pridobljenih sredstev«, podkonto 3 »Davek na dodano vrednost od pridobljenih zalog«
Dobropis računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", podračun 1 "Poravnave po pogodbah o dobavi" - 79.322 - odraža DDV, dodeljen računu, ki ga je izdal dobavitelj;
Bremenitev računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", podračun 1 "Poravnave po dobavnih pogodbah"
Dobropis na račun 51 "Tekoči računi" - 520.000 rubljev. – preneseno s tekočega računa OJSC "Lavsky Quarry" za dobavljene materiale.
V zaključku študije o organizaciji obračunavanja poravnav z dobavitelji in izvajalci podajte naslednje predloge:
Računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci je namenjeno zbiranju in povzemanju podatkov o obračunih zalog, ki jih je prejel kupec, opravljenih delih, ki jih je sprejel kupec, in porabljenih storitvah. Izvaja se na podlagi naslednjih regulativnih dokumentov:
Zvezni zakon z dne 21. novembra 1996 št. 129-FZ "O računovodstvu";
Zvezni zakon z dne 10. decembra 2003 št. 173-FZ "O ureditvi valute in nadzoru valute";
Civilni zakonik Ruske federacije (prvi del) z dne 30. novembra 1994 št. 51-FZ;
Civilni zakonik Ruske federacije (drugi del) z dne 26. januarja 1996 št. 14-FZ;
Davčni zakonik Ruske federacije (drugi del) z dne 05.08.2000 št. 117-FZ;
Uredba Vlade Ruske federacije z dne 2. decembra 2000 N 914 "O odobritvi pravil za vodenje dnevnikov prejetih in izdanih računov, knjig nakupov in knjig prodaje pri izračunu davka na dodano vrednost";
Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998 št. 34n "O odobritvi predpisov o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji";
Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. maja 1999 št. 33n "O odobritvi računovodskih predpisov "Organizacijski stroški" PBU 10/99";
Pravilnik o dokumentih in pretoku dokumentov v računovodstvu, odobren s strani Ministrstva za finance ZSSR 29. julija 1983 št. 105;
Pravilnik o brezgotovinskih plačilih v Ruski federaciji, ki ga je odobrila Centralna banka Ruske federacije 3. oktobra 2002 št. 2 - P;
Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n "O odobritvi kontnega načrta za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij in navodil za njegovo uporabo";
Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. junija 1995 št. 49 "O odobritvi metodoloških navodil za popis premoženja in finančnih obveznosti";
Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 1994 št. 142 „O postopku odražanja v računovodstvu in poročanju transakcij z menicami, ki se uporabljajo pri poravnavah med podjetji za dobavo blaga, opravljeno delo in opravljene storitve. ”
Računovodstvo poravnav z dobavitelji in izvajalci določa obliko poravnave, ki po E. I. Tiškovu predstavlja nabor metod in tehnik za izvedbo plačil, postopek dokumentnega toka in kroženje sredstev med udeleženci poravnave in bančnimi institucijami, oblika naselij. Pri izbiri oblike plačila morate upoštevati vse njene prednosti in slabosti. Trenutno podjetja izvajajo svoje izračune:
V gotovini;
V skladu z Direktivo Banke Rusije št. 1050-U se gotovinska plačila med organizacijami izvajajo v znesku do šestdeset tisoč rubljev na transakcijo.
Plačilni nalogi;
Plačilni nalog velja deset dni in ga banka sprejme ne glede na razpoložljivost sredstev na računu plačnika. Naj omenimo, da je to najpogostejša oblika plačila, saj jo odlikuje razmeroma enostaven pretok dokumentov in pospešitev pretoka denarnih sredstev med strankami v poslu.
Plačilne zahteve;
Zahtevek za plačilo je poravnalni dokument, ki vsebuje zahtevo dobavitelja (pogodbenika) kupcu, da na podlagi poravnalnih in odpremnih dokumentov, poslanih servisni banki, plača stroške dobavljenih izdelkov, opravljenega dela in opravljenih storitev. Za dokončanje poravnave prejemnik sredstev izda zahtevek za plačilo in ga predloži v izterjavo servisni banki. Slabosti tega obrazca v primerjavi s poravnavami s plačilnimi nalogi so zapletenost postopka dokumentnega toka in upočasnitev denarnega toka.
Akreditivi;
Kerimov V.E. v svojem delu daje najbolj jedrnato in razumljivo definicijo akreditiva: "Akreditiv je poseben bančni račun, na katerem so sredstva organizacije rezervirana za poravnave z dobaviteljem ali izvajalcem." Pri plačilih z akreditivi plačnik naroči banki, ki ga servisira, plačilo zalog, opravljenega dela, opravljenih storitev na račun njegovih deponiranih sredstev ali bančnega kredita pod pogoji, ki jih določi plačnik v vlogi za izdajo akreditiva. akreditiv. Strinjamo se z V. M. Bogachenkom, da je v primerih, ko dobavitelj (izvajalec) dvomi v plačilno sposobnost kupca in zahteva predplačilo, kupec pa dvomi v zanesljivost dobavitelja in se boji nakazati denar, akreditivna oblika plačila priročen način za rešitev problema. konflikt. Vendar ta oblika plačila zaradi preusmerjanja sredstev organizacije že dolgo ni postala razširjena.
Plačilni čeki;
Ček je vrednostni papir, ki vsebuje brezpogojni nalog izdajatelja banki, da plača znesek, ki je v njem naveden, imetniku čeka. Tumasyan R.Z. v svojem delu ugotavlja, da trenutno Banka Rusije dovoljuje uporabo samo deponiranih čekov z izdajo omejenih čekovnih knjižic. Plačila s čeki se redko uporabljajo, saj nimajo zadostne stopnje zaščite. Poleg tega zanje veljajo zelo stroge konstrukcijske zahteve.
Bančne korporativne (plastične) kartice;
Trenutno se ta nova oblika plačila aktivno širi v Rusiji, kot ugotavlja Yu.A. Babaev. v svojem delu. Glavne prednosti tega načina plačila so kompaktnost, uporaba plastičnih kartic v tujini in sistem popustov pri plačilu s plastično kartico. Slabosti vključujejo možnost kraje sredstev s plastične kartice.
Uporaba menic;
Plačilo na menici se ne zgodi takoj, ampak po določenem času, v katerem ima trasant pravico razpolagati z zneskom sredstev na menici. Iz tega sledi, da je odlog plačila enakovreden izdaji kratkoročnega posojila. Tako menica ni samo oblika plačila, ampak tudi vrsta komercialnega posojila. Negativna točka je, da je račun "plačan" vir financiranja (zagotovljeno je plačilo obresti na račun).
Oblika plačila, ki jo partnerji izberejo, je običajno določena v pogodbah o nakupu materialnih sredstev, izvedbi del in storitev ali njihovi prodaji. Pogodba mora vsebovati bistvene pogoje - predmet pogodbe, pogoje, ki jih zakonski ali podzakonski akti določajo kot bistvene ali potrebne za tovrstne pogodbe, pogoje, ki jih katera koli stranka šteje za bistvene. Pogodba, ki ne vsebuje vsaj enega bistvenega pogoja, se ne šteje za sklenjeno (člen 432 Civilnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega je pogodba glavni dokument, ki določa pravice in obveznosti kupca in dobavitelja (izvajalca). Kochinev Yu.Yu. pri svojem delu poudarja, da so za oblikovanje računovodskih informacij še posebej pomembni podatki o dobavah: ime izdelka, njegova količina, cena, načini plačila, dobavni in plačilni pogoji, transportni pogoji, trenutek prenosa lastništva. prenosa kupljenega blaga, materiala in drugega premoženja od prodajalca do kupca.
Podlaga za obračunavanje obveznosti do dobaviteljev (pogodbenikov) so poravnalne listine in listine, ki dokazujejo, da je posel opravljen. Plačilni dokumenti vključujejo račune in račune.
Dobavitelj na računu navede naziv izdelka (dela, storitve), merske enote, količino, ceno na mersko enoto brez DDV in z DDV, ceno izdelka (dela, storitve) z DDV in stroški brez DDV, pa tudi podatki, potrebni za izpolnitev plačilnega naloga: polno ime organizacije, številka tekočega računa, ime servisne banke in njena lokacija, identifikacijska koda banke, številka korespondenčnega računa.
Posebej je treba preveriti prejete račune, ki so podlaga za vračilo davka na dodano vrednost (DDV) iz proračuna. V skladu s pravili vodenja dnevnikov prejetih in izdanih računov, nabavnih knjig in prodajnih knjig dobavitelj izdaja račune v ustaljeni obliki v dveh izvodih, od katerih prvega pošlje (prenese) kupcu najkasneje v petih dneh od datuma prejema. datum odpreme izdelka (blaga), drugi pa ostane pri dobaviteljski organizaciji za odraz v prodajni knjigi in obračun davka na dodano vrednost. Organizacija vodi evidenco računov, ko jih prejme od prodajalcev. Računi se evidentirajo v dnevniku prejemov računov, ki mora biti vezan in oštevilčen. Organizacija vodi tudi knjigo nakupov, namenjeno evidentiranju izdanih računov prodajalcev za ugotavljanje zneska davka na dodano vrednost, ki se na predpisan način odtegne (vrači).
Za nefakturirane dobave se štejejo materialna sredstva, ki jih organizacija prejme in za katera ni plačilnih listin. Sprejemajo se v skladišče v skladu s PBU 5/01 s pripravo potrdila o prevzemu materiala v najmanj dveh izvodih. Knjiženje nefakturiranih dobav se izvede na podlagi prvega izvoda navedenega akta. Drugi izvod akta se pošlje dobavitelju. Organizacija sprejme ukrepe za identifikacijo dobavitelja (če je neznan) in od njega prejme plačilne dokumente.
Zdaj pa si podrobneje oglejmo dokumente, ki dokazujejo dejstvo transakcije. Tovorni list sestavi dobavitelj, če sam organizira dostavo blaga do kupca. V primeru, ko prodajalec prepusti blago kupcu neposredno iz svojega skladišča, sestavi tovorni list v obrazcu N TORG-12, odobren z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 25. decembra 1998 N 132, v skladu z ki blago prenese na predstavnika kupčeve organizacije. Ta tovorni list je osnova za evidentiranje teh dragocenosti.
V skladu s PBU 5/01, če število dejansko prejetih dragocenosti v celoti ustreza dokumentom dobavitelja, v trenutku, ko špediter dostavi dragocenosti v skladišče, vodja skladišča ali skladiščnik sestavi nalog za prejem. Če se ugotovi, da prejeti materiali niso v skladu z obsegom, količino in kakovostjo, ki je določena v dokumentaciji dobavitelja, kot tudi v primerih, ko kakovost materialov ne ustreza zahtevam (udrtine, praske, lomljenje, zlom, puščanje). tekočih materialov itd.), prevzem opravi komisija, ki to formalizira z aktom o prevzemu materiala. V primeru sestave prevzemnega akta se prejemni nalog ne izda. Potrdilo o prevzemu je podlaga za vložitev zahtevkov in tožb proti dobavitelju in (ali) prevozni organizaciji. Pri prevzemu blaga se sestavi akt o prevzemu blaga oziroma akt o ugotovljenem količinskem in kakovostnem odstopanju pri prevzemu popisnih postavk.
Kupec je dolžan izvedeno delo (rezultat) pregledati in prevzeti v roku in na način, kot je določeno s pogodbo, ob sodelovanju izvajalca. Če se ugotovijo odstopanja od pogodbe, ki poslabšajo rezultat dela, ali druge pomanjkljivosti pri delu, mora kupec o tem takoj obvestiti izvajalca. Te pomanjkljivosti je treba opisati v aktu ali v drugem dokumentu, ki potrjuje prevzem.
Sprejem in prenos predmetov med organizacijami za vključitev v osnovna sredstva organizacije prejemnice je formaliziran s potrdili o prevzemu, ki jih odobri vodja organizacije. Aktom je priložena tudi tehnična dokumentacija v zvezi s temi objekti.
Upoštevajte, da je treba pri zaključku katere koli poslovne transakcije za nakup blaga (del, storitev) priložiti dokument, ki potrjuje dejstvo plačila, in sicer: blagajniški ček ali potrdilo o blagajniškem nalogu ali plačilni nalog z bančni znak o izvršitvi ali dokument strogega poročila, ki navaja dejanske stroške.
Tako so primarni dokumenti osnova za odražanje informacij v računovodstvu organizacije o opravljenih poslovnih transakcijah z dobavitelji in izvajalci kot posledica interakcije nasprotnih strank pri nakupu izdelkov, blaga, del, storitev in drugih sredstev. Takšne transakcije se izvajajo z denarnimi in nedenarnimi plačili. Izvajanje poravnalnih transakcij spremlja prenos sredstva in spremnih dokumentov, kot ugotavlja Zhadan L.G. v svojem članku. Vse transakcije v zvezi s poravnavami za pridobljena materialna sredstva, sprejeto delo ali porabljene storitve so prikazane na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci". Računovodstvo na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" se izvaja na podlagi nastanka poslovnega dogodka, to pomeni, da se morajo vse transakcije v zvezi s poravnavami za kupljena materialna sredstva, sprejeta dela ali porabljene storitve odražati na računu 60, ne glede na čas plačila. . Tako je uresničena predpostavka o začasni gotovosti dejstev gospodarske dejavnosti, ki jo določa PBU 1/98. Račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" upošteva naslednje izračune:
Za prejete inventarne postavke, prevzeto opravljeno delo in porabljene storitve, vključno z dobavo električne energije, plina, pare, vode ipd., kot tudi za dobavo ali obdelavo materialnih sredstev, so plačilni dokumenti zanje sprejeti in plačljivi preko banke. ;
Za popisne predmete, dela in storitve, za katere od dobaviteljev oziroma izvajalcev niso bili prejeti plačilni dokumenti, to so ti nefakturirane dobave;
Za presežke zalog, ugotovljene pri njihovem prevzemu (ko dejanska količina prejetih artiklov presega količino, navedeno v obračunskih listinah dobaviteljev). Presežki, ugotovljeni med prevzemom materialnih sredstev, se morajo odražati v primarnih računovodskih dokumentih. In ker je pojav presežka prepoznan kot odstopanje od običajnega režima dobave, potem je z vidika organizacije in izvajanja notranjega nadzora upravičena uporaba posebnih oblik primarnih knjigovodskih listin;
Za prejete prevozne storitve, vključno z izračuni primanjkljajev in presežkov tarif (tovora);
Za vse vrste komunikacijskih storitev;
generalni izvajalec s svojimi podizvajalci pri izvajanju gradbene pogodbe;
Generalni izvajalec s svojimi podizvajalci pri izvajanju pogodbe o izvajanju raziskovalno-razvojnih in tehnoloških del (R&R).
Upoštevajte, da zgornji seznam po L.V. Sotnikovi ni izčrpen. Podaja pa splošen opis poravnalnih poslov z dobavitelji in izvajalci.
Oglejmo si računovodsko obračunavanje pridobitve materialnih sredstev s strani organizacije. Po Patrov V.V. in Pyatova M.L., na računovodstvo pridobitve materialnih sredstev vplivajo pogoji pogodbe, sklenjene med dobaviteljem in kupcem. Sem sodi predvsem trenutek prenosa lastništva materialnih sredstev. V skladu s čl. 223 Civilnega zakonika Ruske federacije lastninska pravica kupca nastane po pogodbi od trenutka prenosa dragocenosti. Vendar pa lahko stranke sporazuma določijo drugačen od splošno sprejetega trenutka za prenos lastništva nad sredstvi, ki se prodajajo (odstavek 1 člena 223 Civilnega zakonika Ruske federacije). Poleg pogojev o prenosu lastninske pravice določajo način obračunavanja poslov za pridobitev materialnih sredstev še pogoji o ceni in načinu plačila materialnih sredstev. Tako računovodski postopek pridobitve materialnih sredstev določata dva dejavnika: trenutek prenosa lastništva materialnih sredstev s prodajalca na kupca in s pogodbo določen pogoj plačila materialnih sredstev (naknadno ali predplačilo) . Na podlagi tega je Patrov V.V. in Pyatov M.L., identificira štiri najpogostejše možnosti za plačilo materialnih sredstev in prenos lastništva nad njimi.
Možnost 1: ker v skladu s pogoji pogodbe lastništvo prejetih vrednosti preide od dobavitelja ob njihovem prenosu, jih lahko kupec sprejme v obračun. Poleg tega se dolg do dobavitelja odraža v višini kupnine z DDV. Knjiženje materialnih sredstev in prisotnost računa omogočata predložitev zneska davka za odbitek.
Možnost 2: posebnost te možnosti je vnaprejšnje plačilo materialnih sredstev s strani kupca, kar ne vodi v pridobitev lastninske pravice na njih. Prenos denarja na dobavitelja povzroči le nastanek terjatev, ki se v računovodstvu kupca odražajo v breme računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", podračun "Dani predujmi". Kupec pridobi lastninsko pravico na materialnih sredstvih šele, ko jih prejme od prodajalca. Po tem se materialna sredstva lahko knjižijo v kupčevo bilanco stanja in se od njih lahko odbije DDV.
Možnost 3: nabavna organizacija ima lastninsko pravico do pridobljenih materialnih sredstev šele po plačilu zanje. Preden se denar nakaže dobavitelju, se vhodna materialna sredstva evidentirajo na zabilančnem kontu 002 »Zaloga sredstev, sprejetih v hrambo«. Po plačilu lastništvo materialnih sredstev preide na kupca, zato v skladu z zahtevami čl. 8 zveznega zakona "o računovodstvu" se morajo odražati v bilanci stanja. Šele po tem, v skladu z zahtevami čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije je mogoče zahtevati odbitek DDV v zvezi z evidentiranimi materialnimi sredstvi.
Možnost 4: trenutek prenosa lastništva materialnih sredstev na kupca je njihovo plačilo. Zato se po prenosu denarja za materialna sredstva slednja knjižijo v dobro bilance stanja nabavne organizacije. Hkrati se davek na dodano vrednost od teh materialnih sredstev v skladu s 3. čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije je mogoče predložiti za odbitek. Knjigovodske evidence za evidentiranje poslov za pridobitev materialnih sredstev povzemamo v tabeli 1.1.
Tabela 1.1.
Računovodstvo nabavne organizacije za nabavo materialnih sredstev
|
Dopisovanje |
|||
|
Možnost 1 |
|||
|
DDV je odbiten |
Znesek DDV po prejetem računu prodajalca |
||
|
Plačilo izvedeno dobavitelju |
|||
|
Možnost 2 |
|||
|
Predplačilo prodajalcu |
|||
|
Odraža se prejem lastništva materialnih sredstev |
Stroški nabave materialnih sredstev brez DDV |
||
|
DDV se odraža od nabavljenih materialnih sredstev |
Znesek DDV po prejetem računu prodajalca |
||
|
Znesek akontacije se knjiži kot plačilo materialnih sredstev |
Znesek dejansko plačanega denarja |
||
|
DDV je odbiten |
Znesek DDV po prejetem računu prodajalca |
||
|
Možnost 3 |
|||
|
Odraža se prejem materialnih sredstev od dobavitelja |
|||
|
Plačilo izvedeno dobavitelju |
Dejanski znesek prenesenih sredstev |
||
|
Odraža se prejem lastništva materialnih sredstev |
Stroški nabave materialnih sredstev brez DDV |
||
|
DDV se odraža od nabavljenih materialnih sredstev |
Znesek DDV po prejetem računu prodajalca |
||
|
Materialna sredstva, za katera so pridobljene lastninske pravice, so bila izvenbilančno odpisana |
Znesek, naveden v odpremnih dokumentih |
||
|
DDV je odbiten |
Znesek DDV po prejetem računu prodajalca |
||
|
Možnost 4 |
|||
|
Plačilo je bilo nakazano prodajalcu za materialna sredstva |
Znesek dejansko plačanega denarja |
||
|
Odraža se prejem lastništva materialnih sredstev |
Stroški nabave materialnih sredstev brez DDV |
||
|
DDV se odraža od nabavljenih materialnih sredstev |
Znesek DDV po prejetem računu prodajalca |
||
|
DDV je odbiten |
Znesek DDV po prejetem računu prodajalca |
Za prikaz sprejema opravljenega dela (opravljene storitve) v računovodskih računih se uporabljajo računi stroškov (20, 25, 26 itd.). Dolg organizacije v skladu s poravnalnimi listinami izvajalcev za sprejeta dela in storitve se odraža z vnosom:
Debetni računi 20 »Glavna proizvodnja«, 23 »Pomožna proizvodnja«, 25 »Splošni proizvajalni stroški«, 26 »Splošni poslovni stroški«, 44 »Stroški prodaje«
Dobropis računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci".
Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.N. Upoštevajte, da je posebnost plačil za delo in storitve ta, da stroška opravljene storitve ali opravljenega dela ni mogoče vedno takoj pripisati eni ali drugi vrsti stroškov (neposredni, splošni proizvodni, splošni gospodarski itd.) In porazdeliti med potrošnike znotraj organizacije (oddelki). Na primer, stroški električne energije, vode, plina itd. Zato mora računovodstvo hkrati z registracijo dokumentov, ki potrjujejo stroške opravljenih storitev (dela) in njihovo plačilo, imeti notranje distribucijske dokumente o obsegu in stroških storitev. prejme vsak potrošnik. V ta namen lahko računovodstvo zbira informacije o obsegu, vrsti in stroških storitev, ki jih je prejel vsak od njih, v ločenih registrih, razdeljenih po stroškovnih postavkah (vzdrževanje zgradb, objektov, opreme, varstvo pri delu itd.).
Poravnave terjatev do dobaviteljev in izvajalcev lahko nastanejo, če je bil dobaviteljev (izvajalčev) račun sprejet in plačan, preden je tovor prispel, in je bil ob prevzemu blaga in materiala v skladišče ugotovljen primanjkljaj, ki presega zneske, določene v pogodbi. fakturirano količino, pa tudi, če so bila pri pregledu dobaviteljevega ali izvajalčevega računa (po sprejetju računa) ugotovljena neskladja v pogodbenih cenah in računske napake. Obračunavanje poravnav terjatev se izvaja na podračunu 2 "Poravnave terjatev", odprtem na računu 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki". Namenjen je povzemanju informacij o poravnavah terjatev do dobaviteljev, izvajalcev, transportnih in drugih organizacij ter jim priznanih, priznanih in dosojenih glob, penalov in penalov. V delu Makalskaya M.L. knjigovodske evidence za evidentiranje terjatev do dobaviteljev in izvajalcev so povzete v obliki tabele (tabela 1.2.).
Tabela 1.2.
Obračun terjatev do dobaviteljev in izvajalcev
|
Računska korespondenca |
||
|
Ob prevzemu tovora je bilo ugotovljeno pomanjkanje zalog: a) v mejah, določenih s pogodbo b) nad zneski, določenimi s pogodbo (terjatev se uveljavlja pri dobavitelju) |
||
|
Zahtevek poravna dobavitelj |
||
|
Po preteku zastaralnega roka se je znesek terjatve pripisal škodi zaradi poškodovanja dragocenosti. |
||
|
Znesek izgub zaradi poškodovanja dragocenosti se pripozna kot drug odhodek |
Pri sklenitvi kupoprodajne pogodbe s tujim dobaviteljem se cena pridobljenih materialnih sredstev določi v konvencionalnih enotah, na primer v tuji valuti. Za določitev zneska, ki ga je treba plačati (v rubljih), mora biti v pogodbi določen tečaj, po katerem bo valuta pretvorjena v rublje. Najpogosteje je kot tak sprejet uradni menjalni tečaj ustrezne valute za rubelj. Čeprav nihče ne prepoveduje strankam sporazuma, da vzpostavijo kakršen koli drug potek. V praksi je najbolj razširjena naslednja shema sklepanja pogodb. Stroški blaga so določeni s pogodbo v tuji valuti. Plačilo za to blago izvede kupec v rubljih po tečaju, o katerem se stranki dogovorita na dan plačila. Če je odprema blaga (dela, storitev) pred njihovim plačilom ali je izvedeno predhodno delno plačilo, potem v tem primeru nastanejo razlike v znesku. Razlika v znesku se razume kot razlika med oceno obveznosti v rublju na dan odpreme blaga in oceno te obveznosti v rublju na dan njenega plačila. Obračun zneskovnih razlik se vodi na kontu 91 »Drugi prihodki in odhodki« (Tabela 1.3.).
Tabela 1.3.
Obračunavanje razlik v znesku od nabavne organizacije
Upoštevajte, da je Kondrakov N.P. predlaga, da se upoštevajo razlike v znesku na 91 računih, in Babaev Yu.A. predlaga prikaz razlik v znesku z naslednjimi vnosi:
D 10 K 60 - odraža se pozitivna razlika v znesku
D 10 K 60 (rdeči storno) - odraža negativno tečajno razliko.
Prva možnost za obračunavanje razlik v znesku je po mojem mnenju bolj zaželena, saj v skladu s čl. 250 in čl. 265 davčnega zakonika Ruske federacije so razlike v znesku vključene v neposlovne prihodke (odhodke).
Organizacija lahko dobavitelju (pogodbeniku) izda menico kot odlog plačila za blago, delo ali storitev. »Zneski dolga do dobaviteljev in izvajalcev, zavarovani z menicami, ki jih je izdala organizacija, se ne odpišejo z računa 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«, ampak se v analitičnem računovodstvu upoštevajo ločeno,« ugotavlja N.A. Kamordzhanova v svojem delo.
Izdan lastni račun se odraža v knjigovodskih knjižbah:
Dobropis računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", podračun "Poravnave izdanih računov".
Poplačilo menice, izdane dobavitelju (izvajalcu), se odraža v knjigovodskih knjižbah:
Bremenitev računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", podračun "Poravnave izdanih računov"
Kreditni račun 50 "Denar", 51 "Denarni računi", 52 "Valutni računi".
Obresti na menico se odražajo v računovodskih evidencah organizacije:
Debetni račun 97 "Odloženi stroški"
Dobropis računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", podračun "Poravnave izdanih računov".
Opozoriti želim, da se obravnavano področje obračunavanja poravnav nanaša na obračunavanje obveznosti organizacije. V Civilnem zakoniku Ruske federacije je obveznost opredeljena kot razmerje, na podlagi katerega mora dolžnik opraviti določeno dejanje v korist upnika, upnik pa ima pravico zahtevati, da dolžnik izpolni svojo obveznost. Po čl. 407-419 Civilnega zakonika Ruske federacije so lahko razlogi za prenehanje obveznosti predpisana izvršba (408. člen Civilnega zakonika Ruske federacije), pobot (410. člen Civilnega zakonika Ruske federacije). , novacija (člen 414 Civilnega zakonika Ruske federacije), odpust dolga (člen 415 Civilnega zakonika Ruske federacije), likvidacija pravne osebe, ki je dolžnik ali upnik obveznosti, razen v primerih, ko zakon ali drugi pravni akti dodelijo izpolnitev obveznosti likvidirane pravne osebe drugi osebi (člen 419 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Za dobro izpolnjevanje obveznosti gre za poplačilo dolgov do dobaviteljev in izvajalcev iz lastnih sredstev ali bančnih posojil. V računovodskih izkazih se naredi naslednji vnos:
Bremenitev računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"
Kreditni račun 50 "Denar", 51 "Denarni računi", 52 "Devizni računi", 55 "posebni računi v bankah", 66 "Poravnave za kratkoročna posojila in posojila", 67 "Poravnave za dolgoročna posojila in posojila" .
Prenehanje obveznosti pri pobotu medsebojnih terjatev se odraža z naslednjim vpisom:
Bremenitev računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"
Dobropis na račun 62 "Poravnave s kupci in kupci" ali račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki".
Odpust dolgov je v bistvu vrsta darila. Odpuščeni znesek dolga je drug dohodek in se odraža:
Bremenitev računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"
Dobropis računa 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun 1 "Drugi prihodki".
Ko obveznosti prenehajo z novacijo, se ena obveznost nadomesti z drugo. Ta zamenjava se ne odraža v sintetičnih računih; oznake se izvajajo v analitičnem računovodstvu.
Prenehanje obveznosti zaradi likvidacije pravne osebe in pri odpisu obveznosti, ki so zastarale, se upošteva v breme konta 60 in v dobro konta 91. Odpis obveznosti, za katere je zastaral zastaralni rok se izvede na podlagi rezultatov popisa, pisne utemeljitve in odredbe vodje organizacije.
Vzporedno s sintetičnim računovodstvom se izvaja analitično računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci. Omogoča vam, da razkrijete vsebino sintetičnega računovodstva in okrepite nadzor nad tem področjem računovodstva. Analitično računovodstvo za račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" se izvaja v kronološkem vrstnem redu za vsak predloženi račun, za poravnave v vrstnem redu načrtovanih plačil - za vsakega dobavitelja in izvajalca.
V skladu s kontnim načrtom mora konstrukcija analitičnega računovodstva zagotavljati možnost združevanja in povzemanja informacij v okviru sprejetih in drugih poravnalnih dokumentov, katerih plačilni rok še ni nastopil, poravnalnih dokumentov, ki niso bili plačani pravočasno, nefakturiranih dobav. , dani predujmi, izdani računi, katerih plačilni rok ni zapadel, zapadli v plačilo, zapadle menice, prejeta komercialna posojila itd.
V skladu z vseruskim klasifikatorjem upravljavske dokumentacije je analitično računovodstvo poravnav z dobavitelji in izvajalci organizirano v naslednjih karticah in izjavah:
Kartica analitičnega računovodstva poravnav z dolžniki in upniki (standardni obrazec št. RT-12);
Izjava št. 5 (standardni obrazec št. B-5), ki se uporablja pri analitičnem računovodstvu poravnav z dobavitelji in izvajalci po vrstnem redu načrtovanih plačil;
Izjava št. 6-s (standardni obrazec št. B-6-s), ki se uporablja v analitičnem računovodstvu za nefakturirane dobave;
Izjava o analitičnem računovodstvu za podjetje kot celoto za račun 60;
Izjava o analitičnem računovodstvu po strukturnih oddelkih za račun 60.
Poleg tega lahko organizacija samostojno razvija registre za analitično računovodstvo poravnav z dobavitelji in izvajalci ali uporablja analitične računovodske registre, ustvarjene z računovodskim programom. Podatki iz analitičnega in sintetičnega računovodstva obračunov z dobavitelji in izvajalci morajo zagotoviti potrebne podatke za pripravo računovodskih izkazov.
Če povzamem zgoraj navedeno, bi rad opozoril na naslednje. Računovodstvo poravnav z dobavitelji in izvajalci je obravnavano v številnih učbenikih in člankih o računovodstvu, vendar ta dela ne posvečajo pozornosti povezanim dobaviteljem in izvajalcem. V delu Burlakove O.V. Izpostavljena je problematika obračunavanja internih podjetniških obračunov s povezanimi dobavitelji in izvajalci. Po mnenju O. V. Burlakove je treba v veljavni kontni načrt dodati ločen sintetični račun za obračun obračunov glavne družbe z odvisnimi in odvisnimi družbami ter obračunov med odvisnimi in odvisnimi družbami. Zlasti avtor predlaga, da se v načrt uvede račun 61 "Poravnave s povezanimi dobavitelji in izvajalci". Na tem računu naj bo zagotovljeno tudi odpiranje podračunov - obračuni z obvladujočo družbo, poravnavi z odvisnimi družbami, poravnavi z odvisno družbo obvladujoče družbe (mišljeni so obračuni med odvisnimi družbami), obračuni z odvisnimi družbami, poravnavi z drugimi povezanimi osebami, obračuni. o terjatvah do povezanih družb. Razkritje podatkov o povezanih dobaviteljih in izvajalcih prek računa 61 nam bo omogočilo oblikovanje pregledne, popolne in zanesljive slike o finančnem položaju in finančni uspešnosti organizacij, ki sodelujejo v strukturi podjetja.
