To je strošek, fizična ali druga značilnost predmeta obdavčitve (53. člen HK RF). Davčna osnova zemljiškega davka se določi kot katastrska vrednost zemljišč, ki so priznana kot predmet obdavčitve z zemljiškim davkom v skladu s čl.
389 HK RF.
Katastrska vrednost zemljiške parcele je rezultat cenitve zemljišča, ki se uporablja za davčne namene. Za ugotavljanje katastrske vrednosti zemljiških parcel se izvede državna katastrska cenitev zemljišč. Takšna ocena temelji na razvrstitvi zemljišč glede na namen, vrsto funkcionalne rabe.
Postopek državnega katastrskega vrednotenja zemljišč je določen z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 8. aprila 2000 št. zemljišča", ki ga izvaja Zvezna agencija za kataster nepremičnin (Rosnedvizhimost). Rezultate ocene potrdijo izvršilni organi sestavnih subjektov Ruske federacije na predložitev teritorialnih organov Rosnedvizhimost.
Davčna osnova zemljiškega davka se določi za vsako zemljiško parcelo od 1. januarja v letu, ki je davčno obdobje (člen 391 HK RF).
Podatek o katastrski vrednosti zemljiških parcel na dan 1. januarja koledarskega leta se zavezancem seznani na podlagi rezultatov državne katastrske odmere najkasneje do 1. marca letošnjega leta (14. člen 396. člena HK). RF).
Davčna osnova za zemljišča v skupni skupni lasti je določena za vsakega od zavezancev, ki so lastniki te zemljiške parcele, sorazmerno z njenim deležem v skupni skupni lasti (1. člen 392. člena). V primerih skupnega lastništva se davčna osnova določi za vsakega od zavezancev, ki so lastniki dane zemljiške parcele, v enakih deležih (2. člen 392. člena).
Davčna osnova se v teh primerih izračuna na naslednji način:
Davčna osnova = račun KCT x D, kjer
KCT - katastrska vrednost zemljiške parcele;
D uch - delež davčnega zavezanca v pravici do zemljiške parcele.
Zanimive informacije lahko najdete tudi v znanstvenem iskalniku Otvety.Online. Uporabite iskalni obrazec:
Predmet obdavčitve - gre za premoženje ali okoliščine, ki so ocenjene in nastanejo pri opravljanju dejavnosti poslovnega subjekta, obdavčljive v skladu z veljavno zakonodajo. Predmet obdavčitve neločljivo povezani z določenimi značilnostmi, na podlagi katerih se izračuna davek, plačan v proračun.
Predmeti obdavčitve so lahko vse koristi, ki jih prejme državljan ali organizacija, njihovo premoženje, dobiček (dohodek) od prodaje. Za nadaljnji izračun davčnih plačil v proračune vseh stopenj se upošteva stroškovna, fizična ali druga ocena predmeti obdavčitve:
Primer 1.V začetku leta 2013 je organizacija pridobila in dala v uporabo nepremičnine (osnovna sredstva) v vrednosti 630.000 rubljev (brez DDV). Leta 2013 je znesek amortizacije znašal 115.500 rubljev. Kakšno vrednost pridobljenega osnovnega sredstva je treba najprej upoštevati pri izračunu davka na nepremičnine za leto 2014?
Začeti je treba od prvotnega zneska, zmanjšanega za amortizacijske odbitke. Tako bo pri izračunu davka na nepremičnine leta 2014 denarni protivrednost nepremičnine na začetku leta enak 630.000 - 115.500 = 514.500 rubljev.
Za več informacij o izračunu davka na nepremičnine podjetij glejte gradivo.
Vrednotenje predmet obdavčitve prikazuje tudi dobiček ali dohodek subjektov v denarnem smislu. Tako je višina dohodnine odvisna od višine prejetega dohodka (plače ali drugega dohodka). Predmet obdavčitve Prihodki organizacij so odsevi vrednosti dobičkov ali prihodkov strank.
Primer 2... Aprila 2014 je organizacija kupila in dala v obratovanje avtomobil v vrednosti 853.000 rubljev z zmogljivostjo 175 konjskih moči. Kateri parametri se bodo upoštevali pri izračunu prometne takse?
Za izračun plačila v proračun za leto 2014 je treba poleg lokalnega koeficienta in davčne stopnje upoštevati tudi moč avtomobila (175 KM) in trajanje obdobja njegovega delovanja v letu 2014.
fizične lastnosti predmet obdavčitve odražajo druge pogoje, na podlagi katerih se obračunavajo davki. Tako, na primer, ob prisotnosti delujočega sistema UTII velikost prejetega dobička ni pomembna. Osnova je vrednost pripisane koristi subjekta, ki se običajno izračuna na podlagi prisotnosti določenih fizičnih kazalnikov: števila zaposlenih, velikosti prodajnega prostora in drugih meril.
Pri določanju predmet obdavčitve Poleg stroškovnih in fizičnih kazalnikov so pomembni tudi drugi parametri. Tako je na primer pri izračunu DDV za izvoz-uvoz potrebno imeti dejstvo, da prečkamo carinsko mejo Ruske federacije.
Pojem davčne osnove je zapisan v 1. oddelku čl. 53 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pod to definicijo je običajno razumeti nekatere značilnosti predmet obdavčitve, ki ima lahko tudi vrednostno, fizično ali drugo obliko.
Davčna osnova je za različne vrste davčnih plačil različna. Torej se pri dohodnini upošteva prejeti dohodek, zmanjšan za znesek nastalih stroškov. Vsi ti parametri se morajo odražati v denarnem smislu.
Dohodek pri ugotavljanju dobička je lahko unovčljiv in nerealiziran. Odhodki se upoštevajo le tisti odhodki, ki so nujni pri opravljanju gospodarske dejavnosti subjekta. Hkrati je čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja stroške, ki se ne upoštevajo pri določanju davčne osnove.
Če v organizaciji obstajajo operacije, katerih opredelitev prihodkov in odhodkov je drugačna, je treba voditi ločeno evidenco prihodkov in odhodkov.
Davčna osnova se obračunava na podlagi nastanka poslovnega dogodka v celotnem obdobju poročanja. Pri izračunu dohodnine se poročevalsko obdobje konča s koncem leta.
Primer 3. Organizacija je v letu 2014 prejela naslednje prihodke: 1. četrtletje - 158.000 rubljev; 2. četrtletje - 234.700 rubljev; 3. četrtletje - 467.300 rubljev; 4. četrtletje - 622.000 rubljev. Pri obdavčitvi so bili upoštevani odhodki: 1. četrtletje - 314.000 rubljev; 2. četrtletje - 167.000 rubljev; 3. četrtletje - 205.000 rubljev; 4. četrtletje - 302.000 rubljev.
Skupni dohodek: 1.482.000 rubljev. Skupni stroški: 988.000 rubljev.
Glede na rezultate dela je davčna osnova za leto 2014 znašala 494.000 rubljev. V skladu s tem je dohodnina za leto 2014 494.000 * 20% = 98.800 rubljev.
Davki na nepremičnine za organizacije se izračunajo ob upoštevanju vrednotenja osnovnih sredstev v bilanci stanja. Predmet obdavčitve za ruske institucije se pripozna vse premičnine in nepremičnine, ki so v računovodstvu priznane kot osnovna sredstva. Predmet obdavčitve za tuje organizacije je to premoženje (osnovna sredstva), pridobljeno po koncesijski pogodbi.
Pri obračunu davka na nepremičnine predmeti obdavčitve, po 4. odstavku čl. 374 se ne priznavajo:
Pri obračunu davka na nepremičnine je davčna osnova povprečna letna vrednost osnovnih sredstev oziroma katastrska vrednost posameznih objektov. Davčna osnova se zmanjša za znesek obračunane amortizacije, ki ga ima vsaka organizacija pravico izračunati samostojno v skladu z veljavno zakonodajo. Vendar se nekatera osnovna sredstva ne amortizirajo. To vključuje premoženje proračunskih in neprofitnih organizacij, pridobljeno tudi s ciljno usmerjenim financiranjem, in predmete zunanjih izboljšav.
Predmet obdavčitve pri izračunu prometne takse so to vozila, registrirana na predpisan način (klavzula 1 člena 358 Davčnega zakonika Ruske federacije), vključno z avtomobili, avtobusi, helikopterji, motornimi čolni z močjo motorja več kot 5 litrov. z. Prevoz, ki se pri ugotavljanju obdavčljive osnove ne upošteva, je naveden v 2. odstavku čl. 358 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obdavčljiva osnova je v tem primeru moč avtomobila v konjskih moči ali bruto tonaža v registriranih tonah (v zvezi z vodnim prometom).
Pri obračunu posrednih davkov (DDV, trošarine) predmet obdavčitve priznana: prodaja blaga, opravljanje storitev v denarnem smislu. V nasprotju z neposrednim obdavčitvijo posredna obdavčitev nastane, ko je dejstvo prometa (prodaje) blaga in storitev kot pribitka na prvotno ceno.
Nekatere transakcije so davčno priznane. Torej se DDV ne obračunava pri prodaji nekaterih medicinskih izdelkov in storitev, pri oskrbi starejših in otrok, pri prodaji kovancev iz plemenitih kovin, deležev v odobrenem kapitalu in drugih pogojih iz čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Seznam trošarinskega blaga odobri država. Sem spadajo izdelki množične potrošnje, katerih stroške v celoti krije končni potrošnik.
Opredelitev predmet obdavčitve pomembno za pravilen obračun davkov. Predmet obdavčitve imajo lahko drugačno davčno osnovo, katere opredelitev je izražena s stroškovnimi, fizičnimi ali drugimi merili.
1. Predmet obdavčitve je prodaja blaga (del, storitev), premoženja, dobička, prihodkov, odhodkov ali drugih okoliščin, ki imajo vrednost, količinsko ali fizično lastnost, s prisotnostjo katere zakonodaja o davkih in pristojbinah povezuje nastanek davčne obveznosti zavezanca.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 27.7.2006 N 137-FZ)
(glej besedilo v prejšnjem)
Vsak davek ima samostojen predmet obdavčitve, določen v skladu z drugim delom tega zakonika in ob upoštevanju določb tega člena.
2. Premoženje v tem zakoniku pomeni vrste predmetov državljanskih pravic (razen lastninskih pravic), povezanih z lastnino v skladu s Civilnim zakonikom Ruske federacije.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 09.07.1999 N 154-FZ)
(glej besedilo v prejšnjem)
3. Za namene tega kodeksa je blago vsaka nepremičnina, ki je prodana ali namenjena prodaji. Za urejanje razmerij, povezanih z pobiranjem carinskih plačil, blago vključuje drugo premoženje, določeno v skladu s carinsko zakonodajo Carinske unije in carinsko zakonodajo Ruske federacije.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 27.11.2010 N 306-FZ)
(glej besedilo v prejšnjem)
4. Delo za davčne namene se šteje za dejavnost, katere rezultati so materialno izraženi in se lahko izvajajo za potrebe organizacije in (ali) posameznikov.
5. Storitev za namene obdavčitve je dejavnost, katere rezultati nimajo materialnega izraza, se realizirajo in porabijo v procesu opravljanja te dejavnosti.
6. Enako blago (dela, storitve) za namene tega kodeksa je blago (dela, storitve), ki ima enake značilne osnovne lastnosti. Pri ugotavljanju istovetnosti blaga se manjše razlike v videzu takega blaga ne upoštevajo.
Pri ugotavljanju identitete blaga se upoštevajo njegove fizične lastnosti, kakovost, funkcionalnost, država porekla in proizvajalec, njegov poslovni ugled na trgu in uporabljena blagovna znamka.
Pri ugotavljanju identitete gradenj (storitev) se upoštevajo značilnosti izvajalca (izvajalca), njegov poslovni ugled na trgu in uporabljena blagovna znamka.
(Član 6 je bil uveden z zveznim zakonom z dne 18.7.2011 N 227-FZ)
7. Za namene tega kodeksa je homogeno blago blago, ki, čeprav ni enako, ima podobne lastnosti in je sestavljeno iz podobnih sestavnih delov, kar mu omogoča, da opravlja enake funkcije in (ali) je poslovno zamenljivo. Pri ugotavljanju homogenosti blaga se upošteva njihova kakovost, ugled na trgu, blagovna znamka, država izvora.
Homogena dela (storitve) so dela (storitve), ki, čeprav niso enaka, imajo podobne lastnosti, kar jim omogoča, da so komercialno in (ali) funkcionalno zamenljive. Pri ugotavljanju homogenosti del (storitev) se upoštevajo njihova kakovost, blagovna znamka, ugled na trgu, pa tudi vrsta del (storitev), njihov obseg, edinstvenost in poslovna zamenljivost.
(Klavzula 7 je bila uvedena z zveznim zakonom z dne 18.07.2011 N 227-FZ)
Predmeti obdavčitve
na primer
Subjekti obdavčitve
Davčna osnova
Davčna osnova
Obseg davka
Enota obdavčitve
direktna pot,
posredni način
), ki temelji na ugotavljanju davčne osnove z uporabo sekundarnih predznakov nominalne višine dohodka (na primer davčna osnova za zavezanca, ki spada v posebno davčno ureditev, opredeljeno v gl.
26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije je znesek pripisanega dohodka).
Obdavčljivo obdobje
Obdavčljivo obdobje
1. določa časovno obdobje, v katerem ima zavezanec predmet obdavčitve, zato je sestavni del postopka obračuna davka;
V skladu z odstavkom 1 čl. 55 Davčnega zakonika Ruske federacije "davčno obdobje pomeni koledarsko leto ali drugo časovno obdobje v zvezi s posameznimi davki, ob koncu katerega se ugotovi davčna osnova in izračuna znesek plačljivega davka. Davčno obdobje je lahko sestavljeno iz enega ali več obračunskih obdobij, na podlagi katerih se plačajo akontacije. Poročevalno obdobje - obdobje, po katerem se seštejejo rezultati, sestavijo poročila in se predložijo davčnemu inšpektoratu, organom socialnih zunajproračunskih skladov.
Davčna stopnja
Davčna stopnja
fiksne stopnje,
obrestne mere,
splošno, povišano in znižane stopnje .
1. 13 % (skupaj),
2. 30 in 35% (povečano),
3. 9 % (zmanjšano).
Davčne spodbude
davčni zavezanec in da spremenite datum zapadlosti .
Postopek priprave zakonodaje v zvezi s prejemki določa kl.
3 žlice. 56 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu z določbami tega člena so ugodnosti za zvezne davke in pristojbine določene in razveljavljene z davčnim zakonikom Ruske federacije; ugodnosti za regionalne (lokalne) davke - davčni zakonik Ruske federacije in (ali) zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih (regulativni pravni akti predstavniških organov občin o davkih; zakoni zveznih mest Moskve in Sankt Peterburg o davkih).
dvigi
v st. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije (državne prejemke, pokojnine, nekatere skupine nadomestil itd.);
popusti
1. standard (čl.
2. socialni (člen 219 Davčnega zakonika Ruske federacije);
3.
4.
osvoboditev
Znižana davčna stopnja
) je lahko delna in popolna, za določen čas in za nedoločen čas. Imenuje se popolna davčna oprostitev za določeno obdobje davčne počitnice.
davčna amnestija.
Odlog plačila davka - plačilo davka na obroke-
(člen 66 Davčnega zakonika Ruske federacije)
V skladu z odstavkom 1 čl. 38 Davčnega zakonika Ruske federacije, predmet obdavčitve so:
ki imajo denarno, količinsko ali fizično značilnost, s katero zakonodaja o davkih in taksah povezuje nastanek davčne obveznosti zavezanca.
Predmet obdavčitve je eden od obveznih elementov obdavčitve, brez katerega se davek ne more šteti za ugotovljenega.
1. točka, čl. 38 Davčnega zakonika Ruske federacije je določeno, da ima vsak davek samostojen predmet obdavčitve, določen v skladu z 2. delom Davčnega zakonika Ruske federacije in ob upoštevanju določb čl. 38 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Glej tudi pismo Zvezne davčne službe z dne 2. junija 2016 št. SD-3-3 / 2511 "O postopku za spremembo predmeta obdavčitve".
1) Prodaja blaga (del, storitev), je nastavljena
Predmeti obdavčitve- pravna dejstva (dejanja, dogodki, pogoji), s katerimi zakonodaja o davkih in taksah povezuje davkoplačevalsko obveznost plačila davka. Sem spadajo zaključek prometa za prodajo blaga, lastništvo nepremičnine, sklenitev prodajno-kupoprodajnega posla, ustvarjanje dobička itd.
V skladu z odstavkom 1 čl. 38 Davčnega zakonika Ruske federacije ima vsak davek samostojen predmet obdavčitve, s pomočjo katerega lahko zakonodajalec trdi, da je davčni zavezanec dolžan plačati davek. Predmeti obdavčitve so lahko posle prodaje blaga (del, storitev), premoženja, dobička, dohodka, nabavne vrednosti prodanega blaga (opravljenega dela, opravljenih storitev) ali drug predmet, ki ima stroškovne, količinske ali fizične značilnosti.
Ta seznam prikazuje tiste pravne omejitve, ki so določene v zvezi s predmeti obdavčitve. V precej splošni obliki so predmeti obdavčitve poimenovani: premoženje, dohodek, dobiček, stroški prodanega blaga (opravljeno delo in opravljene storitve). na primer lastnina se lahko spremeni v precej velik seznam predmetov, saj je po Civilnem zakoniku Ruske federacije neomejen.
Predmeti vseh davkov so določeni z zvezno zakonodajo, ne glede na višino davčnih plačil.
Treba je razlikovati predmet od predmeta obdavčitve.
Subjekti obdavčitve- stvarne stvari (zemljišča, vozila, drugo premoženje) in nematerialne koristi (državni simboli, ekonomski kazalci ipd.), ki upravičujejo pobiranje ustreznega davka. Iz tega sledi, da ta element obdavčitve označuje značilnosti dejanske, ne pravne narave. Tako je na primer predmet prometnega davka vozilo, ki ne ustvarja davčnih posledic, predmet je lastništvo tega vozila.
Tudi predmeta obdavčitve ni mogoče identificirati z virom davka. Vir davka je rezerva, ki se uporablja za plačilo davka. Obstajata dva vira - dohodek in kapital zavezanca.
Davčna osnova
Davčna osnova predstavlja stroškovno, fizično ali drugo značilnost predmeta obdavčitve (člen 1 53. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Primer davčne osnove s kazalniki stroškov je znesek dohodka, s kazalniki obsega in stroškov - obseg prodanih storitev in s fizičnimi kazalniki - količina pridobljenih surovin. Davčno osnovo in postopek za njeno določitev za vse davke določa Davčni zakonik Ruske federacije.
Davčna osnova kot količinski izraz predmeta obdavčitve je osnova za izračun zneska davka, saj se zanjo uporablja davčna stopnja.
Večine predmetov obdavčitve ni mogoče neposredno izraziti v nobenih davčnih enotah, zato se iz nabora možnih najprej izbere ena ali druga fizična lastnost (merski parameter), s čimer se določi obseg davka.
Obseg davka- zakonska značilnost merjenja predmeta davka.
Obseg davka je določen s stroški in fizičnimi lastnostmi... Pri merjenju dohodka je lestvica denarni izraz prejetega dohodka, trošarine na alkohol - jakost pijač, prometni davek - moč motorja, teža avtomobila ali prostornina motorja.
Enota obdavčitve- enota davčne lestvice, ki se uporablja za količinsko opredelitev davčne osnove. Torej, pri obdavčitvi dohodka je davčna enota rubelj; pri obdavčitvi alkoholnih pijač - stopinje; pri izračunu prometne takse - konjske moči, ton ali kubični meter. cm.
V praksi se v Ruski federaciji uporabljajo naslednje metode določanja davčne osnove:
direktna pot, na podlagi dejanskega in dokumentiranega delovanja. Za izračun osnove za davek od dohodkov pravnih oseb se na primer uporabljajo računovodski in davčni podatki o prihodkih in odhodkih;
posredni način(izračun po analogiji), ki temelji na ugotavljanju davčne osnove v primerjavi z dejavnostmi drugih zavezancev. To pomeni, da se v odsotnosti informacij o prihodkih in odhodkih izračun obdavčljivega dohodka izvede po analogiji;
pogojni način (domnevno), ki temelji na določitvi davčne osnove z uporabo sekundarnih znakov nominalne višine dohodka (na primer davčna osnova za davčnega zavezanca, ki spada v poseben davčni režim, opredeljen v poglavju 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, je znesek pripisanega dohodka).
Davčna osnova, ki je bistveni element davka, je potrebna le za izračun davčne obveznosti. Obveznost plačila davka nastane, če obstaja ustrezen predmet obdavčitve.
Obdavčljivo obdobje
Obdavčljivo obdobje- obdobje, v katerem se oblikuje davčna osnova in se dokončno določi velikost davčne obveznosti.
Pomen davčnega obdobja je posledica naslednjih okoliščin:
določa časovno obdobje, v katerem ima zavezanec predmet obdavčitve, zato je sestavni del postopka obračuna davka;
2. je potrebno v fazi plačila davka, saj je rok za plačilo davka povezan s potekom davčnega obdobja;
3. nevtralizira problem večkratne obdavčitve, saj so številni predmeti (ustvarjanje dohodka, prodaja blaga) značilni ponavljanje, časovna dolžina.
Po cl.
1 žlica. 55 Davčnega zakonika Ruske federacije se „davčno obdobje razume kot koledarsko leto ali drugo časovno obdobje v zvezi s posameznimi davki, po katerem se določi davčna osnova in izračuna znesek plačljivega davka. Davčno obdobje je lahko sestavljeno iz enega ali več obračunskih obdobij, na podlagi katerih se izplačajo akontacije." Poročevalno obdobje - obdobje, po katerem se seštejejo rezultati, sestavijo poročila in se predložijo davčnemu inšpektoratu, organom socialnih zunajproračunskih skladov.
Obdobje davka in poročanja sta lahko enaka (na primer pri izračunu davka na pridobivanje mineralnih surovin). V drugih primerih se obračuni predložijo večkrat za davčno obdobje. Torej je za izračun in plačilo davka od dohodkov pravnih oseb davčno obdobje koledarsko leto, poročevalska obdobja pa prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev letošnjega leta.
Koncept "davčnega obdobja" je vključen v davčni zakonik Ruske federacije, se zmanjša le na rok za ugotavljanje davčne osnove in izračun zneska plačljivega davka. ampak poleg tega je davčno obdobje:
1. podlaga za ugotavljanje davčnega rezidentstva na podlagi začasnega faktorja;
2. podlaga za določitev obsega ustreznih odgovornosti davčnega zavezanca;
3. nujen element v razmerju davčnega nadzora in kazenskega pregona.
Davčna stopnja
Davčna stopnja- znesek davka na enoto obdavčitve. Posledično je davčna stopnja davčna stopnja. Glede tega elementa davka v čl. 53 zakonika pravi: »Davčna stopnja je znesek davčnih dajatev na mersko enoto davčne osnove ... Davčne stopnje za regionalne in lokalne davke določajo zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije, regulativni pravni akti predstavniških organov lokalne samouprave vlada v mejah, določenih s tem zakonikom." Davčne stopnje je mogoče razvrstiti na podlagi naslednjih razlogov.
Glede na način ugotavljanja višine davka obstajajo:
fiksne stopnje, ko se za vsako enoto obdavčitve določi fiksni znesek davka (na primer 1500-7500 rubljev za en igralni avtomat);
obrestne mere, ko je za vsako davčno enoto določen fiksni odstotek davka (na primer za vsak rubelj dobička je na voljo 24% davek).
Glede na stopnjo variabilnosti davčnih stopenj ločimo med:
splošno, povišano in znižane stopnje . Na primer za dohodnino čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije določajo naslednje stopnje:
1. 13 % (skupaj),
2. 30 in 35% (povečano),
3. 9 % (zmanjšano).
Davčne spodbude
V skladu z odstavkom 1 čl. 56 Davčnega zakonika Ruske federacije se „dodeljujejo davčne ugodnosti in dajatve določenim kategorijam zavezancev in zavezancev dajatev prednosti, ki jih zagotavlja zakonodaja o davkih in dajatvah v primerjavi z drugimi davkoplačevalci oziroma zavezanci dajatev, vključno z možnostjo neplačevanja davka ali dajatve ali plačila v manjšem znesku. Norme zakonodaje o davkih in taksah, ki določajo razloge, postopek in pogoje za uporabo privilegijev pri davkih in taksah, ne morejo biti individualne narave.«
Posledično uporaba davčnih olajšav zmanjšati davčno obveznost davčni zavezanec in da spremenite datum zapadlosti . V tem primeru lahko zavezanec zavrne uporabo privilegije ali začasno prekine uporabo za eno ali več davčnih obdobij.
Davčne spodbude so neobvezni elementi obdavčitve, torej ne smejo biti vključene v posebni davčni zakon.
Postopek priprave zakonodaje v zvezi s prejemki je določen s 3. odstavkom čl. 56 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu z določbami tega člena so ugodnosti za zvezne davke in pristojbine določene in razveljavljene z davčnim zakonikom Ruske federacije; ugodnosti za regionalne (lokalne) davke - davčni zakonik Ruske federacije in (ali) zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih (regulativni pravni akti predstavniških organov občin o davkih; zakoni zveznih mest Moskve in Sankt Peterburg o davkih).
Glede na to, kateri od elementov davčne strukture je namenjen spreminjanju davčnih ugodnosti, so razdeljeni na tri vrste:
dvigi- gre za davčne ugodnosti, katerih namen je izločitev določenih postavk (predmetov) obdavčitve iz obdavčitve. Na primer, pri dohodnini so oprostitve dohodki, ki niso obdavčljivi, imenovani
v st.
217 Davčnega zakonika Ruske federacije (državne prejemke, pokojnine, nekatere skupine nadomestil itd.);
popusti- gre za ugodnosti za zmanjšanje davčne osnove. Torej, v primeru obdavčitve dohodka posameznikov davčne olajšave vključujejo davčne olajšave:
1. standard (člen 218 Davčnega zakonika Ruske federacije);
2. socialni (člen 219 Davčnega zakonika Ruske federacije);
3. premoženje (člen 220 Davčnega zakonika Ruske federacije);
4. poklicni (člen 221 Davčnega zakonika Ruske federacije);
osvoboditev- To so ugodnosti za znižanje davčne stopnje ali davčne plače. Obstajajo naslednje oblike davčnih oprostitev: znižanje davčne stopnje, odbitek od davčne plače (bruto davek), vračilo predhodno plačanih
davek (del davka), pobot predhodno plačanega davka, odlog
ali obrok plačanega davka, naložbeni davčni dobropis.
Znižana davčna stopnja pomeni zmanjšanje velikosti osnovne davčne stopnje glede na določene vrste dejavnosti, določene kategorije zavezancev.
Odbitek od davčne plače (bruto davek) je lahko delna in popolna, za določen čas in za nedoločen čas.
Imenuje se popolna davčna oprostitev za določeno obdobje davčne počitnice.
Vračilo predhodno plačanega davka kako ima davčna ugodnost drugačno ime - davčna amnestija. Primer je vračilo dohodnine posameznikom, če pridobijo stanovanjsko stavbo (stanovanje).
Prej plačani davčni pobot predvideno z mednarodnimi sporazumi o izogibanju dvojnega obdavčevanja.
Odlog plačila davka - preložitev roka za plačilo celotnega zneska davka na kasnejši datum; plačilo davka na obroke- delitev zneska davka na dele z določitvijo rokov za plačilo teh delov. Postopek in pogoji za odobritev odloga oziroma obročnega načrta plačila davka in taks so določeni s čl. 64 zakonika. Sprememba roka zapadlosti za plačilo davka ali pristojbine se izvede za obdobje od enega do šestih mesecev. Za predvidene odloge (obroke) za plačilo davkov v določenih primerih, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije, se zaračuna pristojbina v obliki obresti v višini 0,5 stopnje refinanciranja Centralne banke Ruska federacija, ki velja za obdobje odloga ali obročnega načrta.
Vrsta ciljnih davčnih olajšav je naložbeni davčni dobropis(člen 66 Davčnega zakonika Ruske federacije)- taka sprememba roka za plačilo davka, v kateri ima organizacija, če obstajajo ustrezni razlogi, možnost, da v določenem obdobju in v določenih mejah zmanjša davčna plačila, čemur sledi postopno plačilo zneska posojila in obračunane obresti. Ta dobropis se uporablja samo za davek od dohodka pravnih oseb ter regionalne in lokalne davke. Trajanje posojilne pogodbe je od enega do petih let.
Prejšnji12345678910111213141516Naslednji
Vrednost, fizične ali druge značilnosti predmeta obdavčitve so
(* odgovor *) davčna osnova
Subjektivne pravice udeležencev v pravnih razmerjih, povezanih z lastništvom, uporabo in razpolaganjem s premoženjem, pa tudi s tistimi materialnimi zahtevami, ki nastanejo med udeleženci civilnega prometa glede razdelitve tega premoženja in zamenjave, so
Znesek stroškov za nabavo, gradnjo, izdelavo, dostavo in pripravo v stanje, v katerem je primerno za uporabo, razen davkov, ki se odbijejo ali vključujejo v stroške, v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije je opredeljeno kot _ osnovna sredstva
(* odgovor *) prvotna cena
Shematično je vse davčno računovodstvo mogoče razstaviti v _ glavne davčne registre
(* odgovor *) 4
3
2
5
Tradicionalno obstajajo metode za priznavanje dejstva, da zaslužite dohodek, in sicer _
(* odgovor *) gotovina
(* odgovor *) kumulativno
Povprečna cena
stroški
Povečanje gospodarskih koristi, ki izhaja iz prejema sredstev in odplačevanja obveznosti, zaradi povečanja kapitala tega subjekta, brez vložkov udeležencev, se pripozna
( * odgovor *) dohodek organizacije
Zmanjšanje gospodarskih koristi zaradi odtujitve sredstev in (ali) nastanka obveznosti, ki vodi do zmanjšanja kapitala te organizacije, z izjemo zmanjšanja prispevkov z odločitvijo udeležencev, se pripozna v računovodstvu
(* odgovor *) stroški
Upoštevati ali odražati strošek - to pomeni, da ga vpišemo v register _
(* odgovor *) davek
upravnih
delniški
računovodstvo
Računovodstvo dohodkov; stroškovno računovodstvo; obračunavanje vmesnih obračunov je _ davčnega računovodstva
(* odgovor *) elementi
Dejstvo, da se davčni stroški pripoznajo v obdobju _, je odvisno od vrste dejavnosti, s katero se organizacija ukvarja
(* odgovor *) trenutno
osnovno
proračunski
garancijo
Finančni rezultat za računovodske namene se oblikuje ob upoštevanju vseh _, ki nastanejo pri organizaciji kot posledica njenih dejavnosti
(* odgovor *) stroški
davki
izjave
pristojbine
Davčna osnova se oblikuje na podlagi: _
(* odgovor *) primarni dokumenti
(* odgovor *) davčne evidence
(* odgovor *) potrdila računovodje
korespondenčni računi
Del premoženja, ki se uporablja kot delovno sredstvo za proizvodnjo in prodajo blaga ali za upravljanje organizacije, se za izračun šteje kot osnovno sredstvo
(* odgovor *) dohodnina
Elementi davčnega obračunavanja davka od dohodka so: računovodstvo _
(* odgovor *) dohodek
(* odgovor *) stroški
( * odgovor *) vmesni izračuni
nasvet
Zakonsko določene pravice pravnih in fizičnih oseb, da imajo v lasti, razpolagajo in uporabljajo določene premoženjske vrednosti, pravna fiksacija lastništva nepremičninskih vrednosti na določeno osebo je
(* odgovor *) lastninske pravice
_ davčni zavezanci izračunajo znesek akontacije za UST na podlagi zneska plačil in drugih prejemkov, obračunanih od začetka davčnega obdobja do konca koledarskega meseca, in davčne stopnje
(* odgovor *) Mesečno
Letno
Vsakih šest mesecev
Četrtletno
Predmeti obdavčitve.
Predmeti obdavčitve so lahko (člen 38 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Za davčne namene se prizna
- vrste predmetov državljanskih pravic (razen lastninskih pravic), povezanih z lastnino v skladu s Civilnim zakonikom Ruske federacije,
- katero koli nepremičnino, ki je prodana ali namenjena prodaji,
- dejavnosti, katerih rezultati so materialno izraženi in jih je mogoče izvesti, da zadovoljijo potrebe organizacije in (ali) posameznikov,
- dejavnosti, katerih rezultati nimajo materialnega izraza, se realizirajo in porabijo v procesu izvajanja te dejavnosti.
Izvajanje
blago, gradnje ali storitve kot organizacija ali samostojni podjetnik se ustrezno prizna (člen 39 Davčnega zakonika Ruske federacije)
(vključno z menjavo blaga, gradenj ali storitev) lastništvo blaga, rezultati dela, ki jih ena oseba opravlja za drugo osebo, opravljanje plačanih storitev ene osebe drugi osebi,
Izpostavljeni so primeri, ko transakcije z blagom (gradenj, storitev) niso pripoznane kot njihova prodaja – glej Transakcije, ki niso pripoznane kot prodaja blaga (gradenj, storitev) in plačila, ki niso pripoznana kot dividende. mizo
Dohodek se pripozna kot gospodarska korist v denarju ali naravi, ki se upošteva, če ga je mogoče oceniti in v obsegu, v katerem je to korist mogoče oceniti (člen 41 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dohodek davčnega zavezanca se lahko pripiše dohodku iz virov v Ruski federaciji ali dohodku iz virov zunaj Ruske federacije (člen 42 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obresti se pripoznajo kot vsi vnaprej prijavljeni (ugotovljeni) prihodki, vključno z dohodki, prejetimi na podlagi katere koli vrste zadolžnice (ne glede na način njene registracije). V tem primeru se pripoznajo obresti, zlasti prihodki iz denarnih depozitov in dolžniških obveznosti.
Dividenda je vsak dohodek, ki ga delničar (udeleženec) prejme od organizacije pri delitvi dobička, ki ostane po obdavčitvi (vključno v obliki obresti na prednostne delnice) na delnice (delnice), ki so v lasti delničarja (udeleženca) v sorazmerju z deleži delničarjev (udeležencev) v statutu (rezervnem) kapitalu te organizacije (člen 43 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dividende vključujejo tudi vse dohodke, prejete iz virov zunaj Ruske federacije, povezane z dividendami v skladu z zakonodajo tujih držav.
Izpostavljeni so primeri, ko plačila delničarjem ipd. niso pripoznana kot dividende – glej Posli, ki se ne pripoznajo kot prodaja blaga (gradenj, storitev) in plačila, ki niso pripoznana kot dividende. mizo
Oddelek 1. Splošna načela za izračun davčne osnove.
Davčna osnova (davčno osnovo) - stroške, fizične ali druge značilnosti predmeta obdavčitve. Je eden od obveznih elementov davka.
Splošna načela za izračun davčne osnove
1. Davčno osnovo in postopek za njeno določitev določa Davčni zakonik Rusije (Davčni zakonik RF).
2. Davčni zavezanci-organizacije izračunajo davčno osnovo na podlagi rezultatov posameznega davčnega obdobja na podlagi podatkov iz računovodskih registrov in (ali) na podlagi drugih dokumentiranih podatkov o predmetih, ki so predmet obdavčitve ali so povezani z obdavčitvijo.
Če se pri izračunu davčne osnove za pretekla davčna (poročevalska) obdobja ugotovijo napake (izkrivljanja), v tekočem davčnem (poročevalnem) obdobje preračun davčne osnove in zneska davek proizveden za obdobje, pri katerem so bile storjene navedene napake (izkrivljanja).
Če ni mogoče določiti obdobja napak (izkrivljanj), preračun davčne osnove in zneska davek za davke (poročanje), pri katerih so bile odkrite napake (izkrivljanja).
3. Samostojni podjetniki, notarji zasebnikov, odvetniki, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne, obračunavajo davčno osnovo na podlagi rezultatov vsakega davčnega obdobja na podlagi podatkov obračunavanje prihodkov in odhodkov ter poslovnih poslov na način, ki ga določi Ministrstvo za finance Rusije.
4. Zgornja pravila veljajo tudi za davčne zastopnike.
5. Preostali davčni zavezanci - posamezniki izračunajo davčno osnovo na podlagi prejetih, v ugotovljenih primerih, od organizacij in (ali) fizično oseb podatke o zneskih, ki so jim bili plačani dohodek, o davčnih predmetih, pa tudi o prejetih podatkih lastnega računovodstva dohodek, predmeti obdavčitve, izvedeni v poljubnih oblikah.
Davčna osnova je strošek, fizična ali druga značilnost predmeta obdavčitve (1. člen 53. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Primer davčne osnove s stroškovnimi kazalniki je znesek ugodnosti, s kazalniki obsega in stroškov - obseg prodanih storitev in s fizičnimi kazalniki - količina pridobljenih surovin. Davčno osnovo in postopek za njeno določitev za vse davke določa Davčni zakonik Ruske federacije.
Davčna osnova kot količinski izraz predmeta obdavčitve je osnova za izračun zneska davka, saj se zanjo uporablja davčna stopnja.
Večine predmetov obdavčitve ni mogoče neposredno izraziti v nobenih davčnih enotah, zato se iz nabora možnih najprej izbere ena ali druga fizična lastnost (merski parameter), s čimer se določi obseg davka.
Lestvica davka je zakonska značilnost merjenja predmeta davka.
Obseg davka se določi glede na stroške in fizične lastnosti. Pri merjenju dobička je lestvica denarni izraz pridobljenega dobička, trošarine na alkohol - jakost pijač, prometni davek - moč motorja, teža avtomobila ali prostornina motorja.
Enota obdavčitve - enota davčne lestvice, ki se uporablja za količinsko opredelitev davčne osnove. Tako je pri obdavčitvi ugodnosti davčna enota rubelj; pri vsiljevanju trošarine alkoholne pijače - stopinje; pri izračunu prometne takse - konjske moči, ton ali kubični meter. cm.
Za pravilno določitev trenutka nastanka davčne obveznosti je zelo pomemben način oblikovanja davčne osnove. Obstajata dve glavni metodi:
1) denarna metoda (metoda asignacije) - vsi zneski, ki jih je davčni zavezanec dejansko prejel v določenem obdobju, se prijavijo kot ugodnosti, in stroški- dejansko plačani zneski (uporabljeni na primer pri obdavčitvi dohodka fizična oseba);
2) obračunska metoda (akumulativna metoda) - dobiček priznani so vsi zneski, katerih pravica do prejema je nastala v določenem davčnem obdobju, ne glede na dejstvo, da so bili prejeti. Identificirati stroški izračuna se znesek premoženjskih obveznosti, ki nastanejo v istem obdobju, pri čemer ni pomembno, ali se te obveznosti izplačajo1.
V praksi se v Rusiji uporabljajo naslednje metode določanja davčne osnove:
direktna metoda, ki temelji na dejanskih in dokumentiranih kazalcih. Na primer računovodski in davčni podatki
Trenutno zavezanec samostojno izbere način ugotavljanja davčne osnove za namen obračuna DDV. V prihodnosti je predviden prehod le na obračunsko metodo, kot je običajno v večini tujih držav.
registracija ugodnosti in stroški se uporabljajo za izračun osnove za davek od dohodkov pravnih oseb;
posredna metoda (izračun po analogiji), ki temelji na ugotavljanju davčne osnove v primerjavi z dejavnostmi drugih zavezancev. To pomeni, da se v odsotnosti informacij o koristih in stroških izračun obdavčljivega dobička izvede po analogiji;
pogojna metoda (domnevna), ki temelji na določitvi davčne osnove z uporabo sekundarnih znakov namišljenega zneska dobička (na primer davčna osnova za davčnega zavezanca, ki spada v posebno davčno ureditev, opredeljeno v poglavju 26.3 Davčnega zakonika) Ruske federacije je znesek pripisane koristi).
Davčna osnova, ki je bistveni element davka, je potrebna le za izračun davčne obveznosti. Obveznost plačila davka nastane, če obstaja ustrezen predmet obdavčitve.
Davčna osnova je glavni element davka, ki je kvantitativni izraz predmeta obdavčitve in je osnova za izračun zneska davka.
Davčna osnova je vrednost, fizične ali druge lastnosti obdavčljivega predmeta.
Davčne osnove so lahko:
S kazalniki stroškov;
S kazalniki obsega in stroškov;
S fizičnimi kazalniki.
Davčna osnova je včasih del predmeta obdavčitve, v drugih primerih vanjo ni vključena (na primer pri pobiranju za uporabo lokalnih simbolov, ko davčno osnovo davčni zavezanec prejme od prodaje).
Načini oblikovanja davčne osnove:
gotovina;
Kumulativno.
V primeru uporabe denarne metode se vsi zneski, ki so bili dejansko prejeti v davčnem obdobju, izkažejo kot dobiček, dejansko plačani zneski pa kot stroški.
Po akumulacijski metodi se ugodnosti priznajo vsi zneski, do katerih je pravica do prejemanja nastala v danem davčnem obdobju, ne glede na to, ali jih je prejel zavezanec. Za identifikacijo odhodkov se izračuna znesek premoženjskih obveznosti, ki so nastale v istem obdobju.
Pri obdavčitvi premoženja, prenesenega z dedovanjem, se uporablja gotovinska metoda; akumulativno - pri obdavčitvi osebnih dohodkov. oseb. Včasih se lahko zavezanci odločijo za uporabo ene od metod, kar odraža to v računovodskih usmeritvah organizacije.
Metode za določanje davčne osnove:
Neposredno - določitev realnih in dokumentiranih kazalnikov uspešnosti
davčni zavezanec;
Posredni (analogni izračun) - določitev davčne osnove v primerjavi z dejavnostmi drugih davčnih zavezancev;
Pogojno (domnevno) - uporaba sekundarnih znakov pogojnega zneska dobička;
Pavšalni znesek - uporaba sekundarnih značilnosti fiktivnega zneska davka.
Glavni element davka je davčna stopnja - znesek davka na enoto obdavčitve. Posledično davčna stopnja predstavlja davčno dajatev.
Davčna stopnja je znesek davčnih dajatev na enoto, ki meri davčno osnovo. Ustrezno so določene davčne stopnje za regionalne in lokalne davke zakoni sestavni subjekti Rusije, regulativni pravni akti predstavniških organov lokalne samouprave v mejah, določenih z davkom kodo Rusija.
Davčne stopnje glede na način določanja zneska davka:
Enake stopnje, ko se za vsakega davčnega zavezanca določi enak znesek davka;
fiksne stopnje, ko se za vsako davčno enoto določi fiksni znesek davka;
Obrestne mere, ko od 1 rub. predviden je odbitek določenega odstotka davčne obveznosti.
Davčne stopnje glede na stopnjo njihove variabilnosti:
Povišan;
Zmanjšano.
Davčne stopnje glede na vsebino:
Mejno (podano neposredno v davčni uredbi);
Praktično (razmerje med plačanim davkom in davčno osnovo);
Ekonomski (razmerje med plačanim davkom in celotnim prejetim dohodkom).
Obdavčljiva osnova in davčne stopnje
Pri ugotavljanju davčne osnove prihodkov od prodaje blaga se določi na podlagi vseh prihodkov, povezanih s poravnavami za plačilo tega blaga, ki jih prejme v denarju ali v naravi. Davčna osnova za prodajo blaga (del) se določi kot nabavna vrednost tega blaga, izračunana na podlagi tržnih cen, ob upoštevanju trošarine.
Pri brezplačni prodaji blaga, pri izplačilu plač v naravi, se davčna osnova ugotavlja na enak način.
Davčna osnova za prodajo blaga iz surovin, ki jih dobavi kupec, se določi kot cena njihova obdelava, predelava ob upoštevanju trošarin (davkov).
Če opravlja podjetniško dejavnost v interesu druge osebe na podlagi provizij, provizij ali pogodb o posredovanju, se davčna osnova določi kot znesek dobička, prejetega v obliki plačila.
Pri izvajanju gradnje in montaže dela(CMP) za lastno porabo je davčna osnova opredeljena kot cena dokončano dela izračunane iz vseh dejanskih stroškov njihove izvedbe.
Pri gradnji za lastne potrebe je treba DDV obračunati na zadnji dan davčnega obdobja. »Vhodni« DDV na materiale, dela in storitve, uporabljene pri gradnji, je mogoče odbiti takoj, ko so ti materiali (dela, storitve) registrirani.
Pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije se davčna osnova določi kot vsota carinske vrednosti blaga, carinskega davka in trošarin.
Pri izvozu blaga s carinskega območja Ruske federacije se davek ne plača.
Predplačilo (delno ali v celoti), ki ga prejme prodajalec za blago in storitve, se ne sme vštevati v davčno osnovo za DDV:
2) obdavčljiva po stopnji 0 %.
Davek za vse organizacije (davčni zavezanci in davčni zastopniki) - četrtletje.
Obdavčitev se pri prodaji izvede po stopnji 0%:
1) blago (vključno z nafto, zemeljskim plinom, ki se izvaža na ozemlje držav članic CIS), dano v izvozni carinski režim, pod pogojem, da se dejansko izvozi zunaj carinskega območja Ruske federacije in predloži ustrezne dokumente inšpektoratu Zvezne davčne službe, pa tudi dela, storitve, ki so neposredno povezane s proizvodnjo in prodajo tega blaga;
2) dela, neposredno povezana s prevozom blaga, danega v carinski tranzitni režim, preko carinskega območja Ruske federacije;
3) storitve prevoza potnikov in prtljage, če se odhodno ali namembno mesto nahaja zunaj Ruske federacije;
4) goriva in goriva in maziva (zaloge), ki se izvažajo iz Ruske federacije pod carinskim režimom za premik zalog, potrebnih za delovanje letal in morskih plovil ter ladij mešane plovbe;
5) dela na področju vesoljskih dejavnosti;
6) blago, ki se uporablja v vesoljskih dejavnostih (vesoljska tehnologija, vesoljski objekti, objekti vesoljske infrastrukture, ki so predmet obveznega certificiranja).
Ustrezni dokumenti vključujejo: kopijo pogodbe, bančni izpisek, ki potrjuje prejem izvoznih prihodkov, tovorno carinsko deklaracijo (CCD) z izvoznimi oznakami Izdelek zunaj carinskega območja Ruske federacije ali registra carinskih deklaracij, kopij transportnih in odpremnih listin z oznakami mejnih carinskih organov, ki potrjujejo izvoz Izdelek zunaj Ruske federacije.
Trenutek ugotavljanja davčne osnove za uporabo 0-odstotne davčne stopnje pri prodaji blaga je zadnji dan v mesecu, v katerem je zbran celoten paket dokumentov.
Dokumenti za potrditev veljavnosti uporabe 0-odstotne davčne stopnje se predložijo najkasneje v 180 dneh od dneva registracije carinske deklaracije za izvoz blaga. V nasprotnem primeru veljata stopnji 10 in 18 %.
Če je izvoženo blago dano v ustrezen carinski režim v obdobju od 1.7.2008. do 31.3.2010 je rok za potrditev ničelne stopnje DDV 270 koledarskih dni.
Obdavčitev se izvede po stopnji 10 % pri prodaji:
živila (živina in perutnina, meso in mesni izdelki, mleko in mlečni izdelki, jajca, sladkor, margarina, moka, žita);
otroško blago (pleteni in šivalni izdelki, čevlji, plenice, šolski material);
periodične publikacije (razen reklamnih in erotičnih publikacij), izobraževalne in znanstvene knjige;
medicinski izdelki domače in tuje proizvodnje (zdravila in medicinski material);
šivanje Predmeti trgovine in vrhnja oblačila iz naravne ovčje kože in zajca (vključno z usnjenimi vložki).
V drugih primerih se obdavčitev izvede po stopnji 18 %.
Če Trdno opravlja transakcije, ki so predmet obdavčitve, in posle, ki niso predmet DDV, je treba o teh transakcijah voditi ločeno evidenco.
Davčna osnova je
Davčna osnova je
Davčna osnova je
Davčna osnova je
Davčna osnova je
Viri oz
Wikipedia - Prosta enciklopedija, WikiPedia
pravo.vuzlib.org - Pravo
financelist.ru - Finance Ruske federacije
aup.ru - portal za upravljanje in upravljanje
Enciklopedija investitorja. 2013 .
Davčna osnova- (davčna osnova) Poseben predmet, od katerega se obračuna davek, na primer dohodek posameznika kot predmet dohodnine, stanje pokojnika kot predmet davka na dediščino, dobiček podjetja ... . Finančni besednjak
DAVČNA OSNOVA- (davčna osnova) Niz dohodkov, ki so obdavčeni z neposrednimi davki in transakcij, ki so predmet posrednih davkov. Davčna osnova se zmanjša zaradi vseh popustov in oprostitev: na primer, davčna osnova v Združenem kraljestvu se je zmanjšala zahvaljujoč ... ... Ekonomski slovar
Davčna osnova- predstavlja vrednostne, fizične ali druge značilnosti predmeta obdavčitve. Davčna osnova za vsak davek je določena z ustreznim poglavjem davčnega zakonika ... Računovodska enciklopedija
davčno osnovo- Specifičen predmet, od katerega se obračunava davek, na primer dohodek posameznika kot predmet dohodnine, stanje pokojnika kot predmet davka na dediščino, dobiček podjetja kot predmet ... ... Priročnik za tehnični prevajalec
Davčna osnova- (angleška davčna osnova) v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah, vrednosti, fizičnih ali drugih značilnostih predmeta obdavčitve. N. b. in postopek za njegovo določitev določa davčni zakonik Ruske federacije *. davkoplačevalci ... Enciklopedija prava
Vprašanje 12.1.14
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije je davčno obdobje:
B. Koledarsko leto ali drugo časovno obdobje v zvezi z nekaterimi davki, na koncu katerega se določi davčna osnova in izračuna znesek davka
Vprašanje 12.1.15
V Ruski federaciji so določene naslednje oblike davčnih stopenj:
I. Specifična;
II. Ad valorem;
III. Kombinirano.
D. Vse našteto
Vprašanje 12.1.16
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije se davek lahko izračuna:
I. Davčni zavezanec;
II. davčni zastopnik;
III. Davčni organ.
D. Vse našteto
Vprašanje 12.1.17
Načini plačevanja davka v skladu z veljavno zakonodajo vključujejo:
I. O davčnem obračunu;
II. Po obvestilu;
III. Pri viru plačila.
D. Vse našteto
Vprašanje 12.1.18
Davčne sankcije določijo davčni organi v obliki:
B. Denarne kazni (globe)
Vprašanje 12.1.19
Zavezanci za DDV so:
C. Organizacije in samostojni podjetniki
Vprašanje 12.1.20
Osnovna stopnja DDV v Ruski federaciji je določena na:
D. 18 %
Vprašanje 12.1.21
Davčno obdobje za DDV se pripozna:
B. Četrt
Vprašanje 12.1.22
D. Vse našteto
Vprašanje 12.1.23
Navedite transakcije, ki niso predmet DDV.
D. Vse našteto
Vprašanje 12.1.24
Prihodki iz opravljenih storitev niso predmet DDV:
D. Vse našteto
Vprašanje 12.1.25
Posrednik je prodal vrednostne papirje stranke v višini 100 tisoč rubljev. Provizija brez DDV je določena v višini 0,5 % prihodka. Izračunajte davčno obveznost posrednika za DDV.
A. 0 rubljev.
Vprašanje 12.1.26
Trgovec je prodal 200 delnic po ceni 100 rubljev. na delnico po tržni ceni 105 rubljev. na delnico. Izračunajte trgovčevo davčno obveznost za DDV.
A. 0 rubljev.
Vprašanje 12.1.27
Banka je izdala lastne obveznice z nominalno vrednostjo 100 tisoč rubljev. po ceni 80 tisoč rubljev. Izračunajte obveznosti banke za DDV.
A. 0 rubljev.
Vprašanje 12.1.28
Navedite transakcije, ki so predmet DDV.
D. Izdelava blazinic za vrednostne papirje
Vprašanje 12.1.29
Kateri so potrebni pogoji za odobritev odbitka DDV pri nakupu nepremičnine:
I. Nepremičnina se mora uporabljati za dejavnosti, ki so predmet DDV;
II. Pridobljeno premoženje je treba plačati;
III. Nepremičnina mora biti napisana z veliko začetnico;
IV. Dostopnost računa za kupljeno nepremičnino.
C. I, III in IV
Vprašanje 12.1.30
Organizacija (ki ni poklicni udeleženec na trgu vrednostnih papirjev) izvaja transakcije z vrednostnimi papirji. Odhodki za posle z vrednostnimi papirji predstavljajo več kot 5 % vseh odhodkov. Organizacija vodi ločeno evidenco. Pri nakupu blaga, gradenj, storitev, ki se uporabljajo za posle prodaje vrednostnih papirjev, znesek DDV, plačan dobavitelju:
B. Upoštevano v nabavni vrednosti kupljenega blaga
Vprašanje 12.1.31
Posrednik je kupil opremo, ki jo uporablja v svoji osnovni dejavnosti, po ceni 236 tisoč rubljev. vklj. DDV - 36 tisoč rubljev. Računovodska usmeritev za davčne namene predvideva vodenje ločenega računovodstva. Znesek DDV, plačan dobavitelju v stroških kupljene opreme:
B. Vključeno je v stroške kupljene opreme
Vprašanje 12.1.32
V primeru prodaje izven organiziranega trga vrednostnih papirjev, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, po ceni, nižji od najnižje transakcijske cene, ki velja pri organizatorju trgovanja, je v okviru kontroliranih poslov pri ugotavljanju finančnega rezultata sprejeta.
