Organizacije imajo pogosto naslednje vprašanje: če je posojilo izdano med soodvisnimi pravnimi osebami, kakšne so davčne posledice? Odgovor je v večini primerov (z nekaterimi izjemami) enak: brez posledic, ker Da bi izpodbijali svojo ceno za davčne namene, mora takšna transakcija izpolnjevati določena merila, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.
Fiskalni organi posebej nadzirajo osebe, ki spadajo pod kriterij soodvisnosti, ker so zainteresirani, da se davki izračunajo na podlagi dejanskih stroškov blaga in storitev in ne podcenjeni (da bi zmanjšali obvezna plačila v proračun). Kot kaže praksa, je mogoče uporabiti različne sheme, ki vodijo do takšnega zmanjševanja (vključno s podcenjevanjem obresti na posojila med povezanimi osebami).
Splošno sprejeta merila soodvisnosti za davčne namene so v Davčnem zakoniku Ruske federacije. Tukaj je nekaj izmed njih:
Davčni zakonik Ruske federacije neposredno navaja, da ta seznam meril ni izčrpen in ga lahko dopolni sodišče.
Zakon ne prepoveduje tovrstnih transakcij. Davčne posledice so možne le, če določena transakcija spada pod kriterij nadzorovane. V drugih primerih cene, ki jo uporabijo stranke v transakciji, davčni organi ne prilagajajo.
Znaki nadzorovanih poslov so navedeni v 1. čl. 105.14 Davčni zakonik Ruske federacije.
Med njimi:
Če je transakcija nadzorovana, se dohodek osebe, ki je dala posojilo, izračuna iz ocenjenih obresti, ki bi lahko nastale v drugačnih, a primerljivih gospodarskih razmerah.
Pomembno je vedeti, da brezobrestnega posojila med soodvisnimi pravnimi osebami davčni uradniki ne morejo preveriti skladnosti z zakonom z izvedbo davčne revizije (člen 105.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Enako pomembno je, da se seznanite s seznamom razlogov, ki izključujejo možnost ustreznega nadzora nad transakcijami (odstavek 4 člena 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tukaj je nekaj izmed njih:
Glede na merila za nadzorovane in nenadzorovane transakcije lahko sklepamo, da so namenjeni predvsem:
Če je transakcija še vedno nadzorovana, lahko davčni organi na podlagi rezultatov kontrole izračunajo obvezna plačila na podlagi primerljivih pogojev transakcij. To se bo zgodilo z dodatnimi kaznimi in ustrezno davčno obveznostjo.
Vsako podjetje je lahko ogroženo, ko prejme posojilo od ustanovitelja. Ni odvisnosti od obračunavanja obresti na posojilo. Dejanja ustanovitelja pogosto spremljajo zaposleni v regulativnih organih.
Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:
PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.
Je hiter in ZASTONJ!
Treba je razumeti, da so davčne posledice brezobrestnega posojila odvisne od statusa transakcije. Možne situacije bomo podrobneje analizirali spodaj.
Brezobrestno posojilo je posel, pri katerem posojilodajalec zagotovi določen znesek denarja v korist posojilojemalca pod določenimi pogoji. V večini primerov je to posojilo zagotovljeno za določeno obdobje, ki je določeno v posojilni pogodbi. Ta dokument je sklenjen med strankama in začne veljati po prenosu denarja.
Upnik je dolžan morebitnemu dolžniku izročiti dragocenosti ali denar, posojilojemalec pa se zavezuje, da bo predmet pogodbe pravočasno vrnil. Ne smemo pozabiti, da ima neodplačno posojilo lahko določen namen, to pa pomeni porabo posojilnega denarja za opravljanje določenih nalog, ki morajo biti opredeljene v pogodbenih pogojih.
Posojila brez obresti so razdeljena v dve kategoriji: vračljiva in brezobrestna. Prva kategorija posojil se bo štela za takšno, ko se posojilodajalcu plačajo obresti v obliki spodbud.
Kar zadeva brezobrestna posojila, v tem primeru posojilojemalec vrne le znesek, ki je bil dogovorjen v posojilni pogodbi. Pomembno si je zapomniti, da je treba posojilo v naravi sprva obravnavati kot brezobrestno v primerih, ko pogodba ne vsebuje drugih določb.
Vprašanje zakonitosti dajanja posojila brez obresti urejajo naslednji predpisi in dokumenti:
Ta vrsta posojila je na voljo vsem fizičnim ali pravnim osebam. Kar zadeva posameznike, morajo biti državljani poslovno sposobni in mladoletni.
Za svoja dejanja morajo biti tudi odgovorni in se jih zavedati. Starost posameznika mora biti od 21 do 70 let. Za take udeležence ni drugih zahtev.
Pomembno je vedeti, da je obvezni pogoj posojilne pogodbe vračilo izposojenih sredstev. Z drugimi besedami, dolžnik se zaveže upniku vrniti znesek dolga v določenem roku in na način, ki ga določajo določila posojilne pogodbe v skladu z.
De jure je posojilna pogodba lahko obrestna ali brezobrestna. Toda de facto je takšen dogovor res lahko brezplačen? Razmislimo o različnih možnostih posojilne pogodbe in poskusimo tudi razumeti, kakšne davčne posledice lahko ima brezobrestno posojilo.
V tem primeru je glavna razlika obveznost sestavljanja dokumentov v pisni obliki. Če je pogodba brezobrestna, se mora ta pogoj v njej nujno odražati. V nasprotnem primeru lahko začnejo veljati pravila, po katerih ima posojilodajalec privzeto pravico prejemati obresti od svojega posojilojemalca.
Višina teh obresti je lahko določena z obrestno mero refinanciranja v regiji, kjer se nahaja posojilodajalec. Posojilodajalec ima tudi pravico naložiti kazni v skladu s pogodbo, če dolg ni pravočasno odplačan.
Upniška organizacija ima pravico izdati kreditna sredstva v korist posameznika. Vredno je razumeti, da mora biti v tej situaciji oblika sporazuma pisna. Ko posojilodajalec uporablja poenostavljeni davčni sistem ali sistem OSNO glede na izdajo posojila v gotovini, se ne-NPP ne štejejo za stroške. Potem pa je lahko posojilojemalec zadovoljen z ustvarjanjem dohodka, ki se izraža v obliki materialnih koristi.
Do tega pride pri uporabi kreditnega denarja za brezobrestno financiranje. Posojilodajalec posamezniku zadrži davek in ga prenese.
Ta oblika posojilnih razmerij je v zadnjem času postala zelo priljubljena. Nekatera podjetja poskušajo na ta način prikriti pomanjkanje izplačila plač svojim zaposlenim, druga prikriti prejem sredstev za povečanje čistega premoženja podjetja, tretja pa poskušajo rešiti vse težave, ki so nastale v povezavi s težkimi gospodarskimi razmerami.
Ko organizacija prejme brezobrestno posojilo od posameznika, je treba upoštevati več točk.
Družba ima določeno ugodnost, ki ne more biti njen dodatni dohodek za obdavčitev, v skladu s pismom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 2. aprila 2010. Zaposleni v nadzornih organih za določitev osnove za NPP podjetja ne morejo upoštevati dohodkov v obliki denarja in premoženja. Posojilojemalec ne bo imel obdavčljivega dohodka.
Tovrstno kreditno razmerje predvideva možnost sklenitve pogodbe v pisni ali ustni obliki. Iz teh razlogov posojilojemalci in posojilodajalke ne ustvarjajo dohodka.
Poleg tega dolžnik ne sme ustvarjati dohodkov niti kot premoženjske koristi, ker pri najemanju posojila varčuje pri obrestih. V skladu s pismom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19. januarja 2009 se zaposleni v nadzornih organih držijo istega stališča.
Možnosti obračunavanja brezobrestnega posojila med fizičnimi in pravnimi osebami so navedene na naslednjem seznamu:
Upnik, ki je izdal sredstva, ima pravico zahtevati njihovo vračilo na sodišču, potem ko je potekel rok za izpolnitev posojilnih obveznosti in sredstva niso bila vrnjena. Po navedbah je zastaralni rok terjatve tri leta.
Če je na primer posojilo najeto za 5 let, to pomeni, da lahko terjatev obdržimo do 8 let. V skladu s tem se lahko po preteku tega obdobja posojilojemalčeve obveznosti odpišejo.
Dosedanja sodna praksa glede teh vprašanj ni jasna. V nekaterih primerih sodišča navajajo, da je nedoseganje želenega finančnega rezultata, ki je izražen v znesku obresti po pogodbi, zunaj nadzora davčnih organov. Obenem sklepanje poslov brez obresti ne more povzročiti vidnih sprememb davčne osnove po NPP za nobeno od pogodbenih strank.
V skladu s tem se takšne transakcije priznajo kot nadzorovane le, če gre za zneske, ki presegajo 1 milijardo rubljev.
Z drugimi besedami, sodišča pošiljajo argumente, ki so navedeni v pismu Zvezne davčne službe Ruske federacije št. E34-2/100-8674 z dne 16. septembra 2014, v zvezi z dejstvom, da preverjanje skladnosti cen glede do nenadzorovanih transakcij med soodvisnimi osebami.
Zaradi dejstva, da se transakcija izvaja na prostovoljni osnovi, država ne posega v omejitev velikosti posojila. Stranki lahko te odločitve sprejemata neodvisno. Vendar je vredno upoštevati, da če je znesek posojila večji od 600.000 rubljev, se lahko regulativni organi zanimajo za to transakcijo.
Če stranka s svojega računa dvigne večjo vsoto denarja in jo prenese na druge račune, je treba bančnemu uslužbencu sporočiti namene takih ukrepov.
Hkrati lahko zaposleni od takšnih oseb zahtevajo kreditno pogodbo za posojila brez obresti.
Pravilna izvedba pogodbe zagotavlja odsotnost težav z obdavčitvijo. Najpogosteje pri transakciji sodelujejo ustanovitelji podjetij.
Podpis pogodbe s strani tretjih oseb je možen, če imajo pooblastila. Sprejemljiva je tudi uporaba elektronskega digitalnega podpisa.
Brezobrestna posojilna pogodba je trenutno prosto dostopna. Pomembno si je tudi zapomniti, da se pogodbenim strankam pogodbe naložijo obveznosti šele potem, ko pride do dejanskega prenosa vrednosti ali sredstev.
Vsako podjetje je v nevarnosti, ko prejme posojilo od ustanovitelja, ne glede na to, ali se nanj natečejo obresti ali ne. Dejanja ustanovitelja praviloma nadzorujejo pooblaščeni organi. Davčne posledice brezobrestnega posojila v letu 2020 so odvisne od kategorije posla.
Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:
PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.
Je hiter in ZASTONJ!
Pravna oseba si lahko izposodi sredstva od druge pravne osebe, od lastnega ali tretjega ustanovitelja.
Dohodek se prizna kot gospodarska korist, če je predmet ocene in je v skladu s standardi poglavij 23 in 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Opredelitev "materialne koristi" je določilo predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča v skladu z navodili poglavja 23 Davčnega zakonika Ruske federacije. Po eni strani se privarčevane obresti vštevajo v davčno osnovo za dohodnino.
Po drugi strani pa so v skladu z navodili 25. poglavja Davčnega zakonika Ruske federacije vključeni v kategorijo materialnih koristi, pridobljenih z uporabo izposojenih sredstev. Za namene dohodnine se ne šteje za dohodek.
V skladu z navodili besedilo "povezana oseba" pomeni fizično ali pravno osebo z več kot 25-odstotnim deležem v odobrenem kapitalu podjetja.
Postane odvisna od vloženega deleža, zato pravna oseba v večini primerov ravna v škodo svojih osebnih interesov.
V skladu z določbami člena se nadzoruje posel, sklenjen med povezanimi osebami.
Ugotavlja, da mora znesek dohodka v enem letu preseči 1 milijardo rubljev.
Če je ustanovitelj dal brezobrestno posojilo v manjšem znesku, potem ni zavezanec za dodatno obdavčitev izgubljenega dohodka iz naslova obresti.
Pravna oseba, ki od ustanovitelja prejme brezobrestno posojilo, prejme premoženjsko korist.
Ker pa navodila 25. poglavja Davčnega zakonika Ruske federacije ne določajo postopka za določitev ugodnosti, se davčna osnova ne poveča.
Če pride do nasprotne situacije, ko neka pravna oseba izda posojilo brez obresti ustanovitelju - posamezniku, prejme premoženjsko korist.
Predstavljene so kot neobdavčene obresti. Fizičnim osebam se obračuna 13-odstotna dohodnina.
Na primer, delodajalec zaposlenemu izda brezobrestno posojilo v višini 200.000 rubljev za šest mesecev. Plačati mora dohodnino v višini 1200 rubljev.
Če si pri banki izposodi enak znesek po najnižji obrestni meri, mora plačati približno 6.000 rubljev.
Stroški pravne osebe, ki uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve za vračilo prej izposojenih sredstev, ne zmanjšujejo davčne osnove. Norma je bila določena v skladu z navodili pisma Zvezne davčne službe.
Da bi ugotovili, ali je pravna oseba prejela neupravičeno premoženjsko korist, se opravi digitalni ali davčni nadzor.
Lahko se oblikuje zaradi znižanja davčne osnove z znižanjem transakcijske cene. Okoliščina pomeni nastanek tveganja, ki sta mu izpostavljena sama in njen ustanovitelj.
Če se razkrije tovrstno dejstvo, se dodatno odmeri dohodnina ob upoštevanju tržne vrednosti in obračunanih obresti posojila.
Pravna oseba, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, je izpostavljena tveganju, če posojilo, ki mu ga je dal ustanovitelj, ni odplačano v roku, določenem s pogodbo. V takem primeru se ustvari obdavčljiv dohodek.
Nerealizirani prihodki postanejo obveznosti do dobaviteljev, ki se odpišejo zaradi zastaranja. Mora se odražati v davčni osnovi, določeni po poenostavljenem davčnem sistemu.
V skladu z navodili davčnega zakonika je zastaralni rok za obveznosti do plačila 3 leta. Šteje se od dneva, ko je bilo treba posojilo odplačati.
Na primer, datum vračila brezobrestnega posojila je 31. januar tekočega leta. V tem primeru se bo odštevanje zastaralnega roka začelo 1. februarja.
Posamezne pravne osebe, soodvisni in samostojni gospodarski subjekti si prizadevajo za pridobitev brezobrestnega posojila za prerazporeditev sredstev med seboj.
Veliko podjetnikov, ki niso pravočasno opravili odpusta dolgov in niso knjižili odplačila izposojenih sredstev, so novosti zbegane.
Ne vedo, kaj storiti, da bi se izognili kopičenju dolgov do zvezne davčne službe in upravne odgovornosti.
Trenutno obstaja več načinov, kako se izogniti dohodnini.
Tej vključujejo:
| Indikatorji | Opis |
| Ponovna registracija posojilne pogodbe | Ukrep omogoča zajamčeno znižanje velikosti davčne osnove, ker se bo izračunala na podlagi datuma, določenega v posojilni pogodbi. V tem primeru bo plačan manjši znesek. Kar zadeva neporavnana posojila, se bo situacija rešila brez nepredvidenih finančnih posledic. |
| Prenos transakcije v drugo kategorijo z zaračunavanjem obresti na izposojena sredstva | zaradi transakcije bo obdavčitev izvedena po drugačni shemi, znesek davka pa bo izračunan po različnih formulah |
Toda najboljša možnost je, da zaprosite za odpust dolga, kar vam bo omogočilo, da se izognete plačilu 35-odstotnega davka.
Brezobrestno posojilo se bo štelo kot čisti dobiček pravne osebe.
Obdavčena bo z dohodnino po stopnji 13 %, ki velja za vse ruske davčne rezidente. Zvezno davčno službo je treba obvestiti z vložitvijo ustrezne davčne napovedi.
Na podlagi tega bo organ sestavil davke in določil končno obdobje odplačila dolga.
Izposojena sredstva je treba vrniti posojilodajalcu z lastnino druge vrste, ki jo je vzel posojilojemalec. Na primer, ne morete vrniti lastnine namesto denarja.
Tovrstna situacija se šteje za prodajo blaga s strani pravne osebe, zato mora plačati dohodnino.
Njegova velikost je odvisna od vrste izbranega davčnega sistema. Na primer, 6%, če podjetje uporablja poenostavljeni davčni sistem.
Sklep plenuma predsedstva, izdan 30. avgusta 2004, je ugotovil, da brezobrestno posojilo med soodvisnimi osebami nima davčnih posledic.
Ne prejemajo dohodkov, ki bi bili obdavčeni kot dohodnina.
Enako piše v dopisih Ministrstva za finance št.
Premoženjska korist, ki jo prejme pravna oseba iz naslova koriščenja brezobrestnega posojila, ne povečuje davčne osnove za dohodnino. Ni všteta v število obdavčljivih predmetov, od katerih se odtegne dohodnina.
Če posojilna pogodba ni sklenjena, bo transakcija uradno razglašena za neveljavno.
Vsaka transakcija mora biti dokumentirana, če znesek brezobrestnega posojila, ki ga zagotovi ustanovitelj, presega 1000 rubljev.
V skladu z novostmi se bodo premoženjske koristi pravnih oseb ugotavljale po podatkih, ki ustrezajo koncu iztekajočega se meseca.
Posledično morajo plačati davek na obstoječe posojilne dolgove, če nimajo uradne dokumentacije o njihovem odpustu.
Višina davka ni odvisna le od zneska sredstev, ki jih prejme posojilojemalec, ampak tudi od časa njihove uporabe.
Kar zadeva dohodnino od brezobrestnih posojil, jo morajo pravne osebe od letos plačevati vsak mesec.
Izposojena sredstva, prejeta med sklenitvijo posojilne pogodbe in vrnjena v roku, ki ga določa, niso obdavčena.
Izraz "obresti" se nanaša na kateri koli dohodek, ki ga je posojilodajalec predhodno prijavil. Norma je navedena v navodilih 43. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vključuje razliko med stroški istovrstnega blaga, dostavljenega v različnih časovnih obdobjih.
Praviloma se oblikuje z obveznostmi iz dolgov ne glede na to. V bistvu so obračunane obresti dohodek, ustvarjen iz dolžniških obveznosti.
Brezobrestno posojilo v skladu z navodili se ne všteva v kategorijo dohodkov, če se vrne posamezniku.
Toda natečene obresti se bodo v skladu s pogoji posojilne pogodbe spremenile v dohodek, ki ga prejme posameznik. Obdavčen je z dohodnino.
Posli za zagotavljanje zgornjega posojila v skladu z navodili se lahko izvajajo:
Prvo vrsto transakcij lahko nadzoruje zvezna davčna služba ali nenadzorovano.
Razmerja, ki nastanejo pri sklenitvi posojilne pogodbe, ureja poglavje 42 Civilnega zakonika Ruske federacije.Postopek izračuna davčne osnove je predviden v navodilih. Določen mora biti ob upoštevanju vseh dohodkov zavezanca, ne glede na obliko posojila.
Dohodek, prikazan kot premoženjska korist, je dosežen z varčevanjem z obrestmi. Nastanejo na podlagi sredstev, ki jih prevzame posojilojemalec, kot je navedeno v navodilih.
Če ga posojilojemalec prejme, potem datum dejanskega prejema dohodka postane dan plačila obresti na izposojena sredstva. Norma je vzpostavljena.
Resolucija oboroženih sil RF:
Pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije:
Dopisi Ministrstva za finance:
številka Opis št. 03-03-06/1/245, objavljeno 02.04.2008 o postopku obdavčitve dobička pri prejemu brezobrestnega posojila št. 03-03-06/1/415, objavljeno 17.7.2008 postopek vodenja davčnega računovodstva prihodkov (odhodkov) v obliki obresti po posojilnih pogodbah, kreditnih pogodbah, bančnih računih, bančnih depozitih ter obresti na vrednostne papirje in druge dolžniške obveznosti
V skladu s čl. 807 Civilnega zakonika Ruske federacije v skladu s posojilno pogodbo ena stranka (posojilodajalec) prenese v last druge stranke (posojilojemalca) denar ali druge stvari, določene s splošnimi lastnostmi, posojilojemalec pa se zaveže vrniti posojilodajalcu. enako količino denarja (znesek posojila) ali enako število drugih stvari, ki jih prejme enake vrste in kakovosti. Iz navedenega izhaja, da predmet posojila ni lahko samo denar (gotovinski in negotovinski), ampak tudi stvari.
Če je pogodba brezobrestna, mora biti v njej izrecno navedeno, da se za uporabo sredstev ne zaračunava provizija. Če v pogodbi niso navedene obresti, ni pa klavzule, da je posojilo brezobrestno, veljajo določbe odst. 1, 3 žlice. 809 Civilnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim ima posojilodajalec privzeto pravico prejemati obresti od posojilojemalca. Njihova velikost je določena z bančno obrestno mero (mero refinanciranja), ki velja na lokaciji posojilodajalca na dan, ko posojilojemalec plača dolg ali del dolga.
Posojilna pogodba se nanaša na stvarne pogodbe in se šteje za sklenjeno od trenutka prenosa denarja ali drugih stvari.
Posojilna pogodba med pravnimi osebami mora biti sklenjena v pisni obliki, ne glede na znesek pogodbe (odstavek 1 člena 808 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Če posojilodajalka uporablja splošni sistem obdavčitve, se sredstva, prenesena po posojilni pogodbi, kot tudi zneski, prejeti za njeno vračilo, ne upoštevajo kot odhodki in prihodki (odstavek 12 člena 270, pododstavek 10 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vrnjeni znesek glavnice dolga ne velja za dohodke na podlagi st. 10 str 1 čl. 251 Davčni zakonik Ruske federacije. Izjema bi bila situacija, ko je bilo predhodno izdano posojilo pravilno priznano kot slab dolg. To je mogoče, če je potekel zastaralni rok, je bila dolžniška organizacija likvidirana (ustrezen vpis je bil opravljen v Enotnem državnem registru pravnih oseb) ali je bila dolžniška organizacija razglašena v stečaju in je sodišče odločilo o koncu je začel veljati stečajni postopek. V takšnih pogojih se slabi dolg lahko razvrsti med neposlovne stroške (pododstavek 2, odstavek 2, člen 265 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek zapadlih obresti je za razliko od odplačanega dolga neposlovni dohodek (odstavek 6 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije) in se bo upošteval za davčne namene v skladu s odstavkom 1 čl. 346.15 Davčni zakonik Ruske federacije. Datum pripoznanja teh dohodkov je dan, ko so sredstva prejeta na bančni račun ali v blagajno.
Posli zagotavljanja in vračila posojil v gotovini niso predmet DDV (pododstavek 1, odstavek 2, člen 146, pododstavek 1, odstavek 3, člen 39 Davčnega zakonika Ruske federacije). Naj še enkrat poudarimo, da DDV ne bo le, če bo oblika posojila denarna, ne pa stvarna.
Davčne posledice za posojilojemalca.
V primeru, da uporablja splošni sistem obdavčitve, se prejem posojila ne prizna kot dohodek (klavzula 10, klavzula 1, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije), vračilo pa se ne prizna kot odhodek (klavzula 12 , člen 270 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če posojilojemalec uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve, se prejem posojila še vedno ne prizna kot dohodek (klavzula 1, klavzula 1.1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije), njegovo vračilo pa se ne prizna kot odhodek, ker ta vrsta ni navedena na zaprtem seznamu v členu 1, čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije.
Včasih se davkoplačevalci - organizacije sprašujejo, ali bo brezobrestno posojilo prineslo materialne koristi od varčevanja z obrestmi. Razlog za vprašanje je podobna situacija pri koriščenju brezobrestnih posojil s strani fizičnih oseb. V zvezi z dohodnino davčna zakonodaja obravnava prihranke pri obrestih kot ugodnost in zahteva obračun in plačilo davka. Vendar je kljub podobnosti položaj ugodnejši za pravne osebe. Prihranki pri obrestih pri koriščenju brezobrestnega posojila ne predstavljajo davčne osnove in niso predmet obdavčitve (dopis Ministrstva za finance z dne 09.02.2015 št. 03-03-06/1/5149) .
Če posojilodajalka uporablja splošni sistem obdavčitve, se odhodki v obliki stroškov blaga, surovin ali materiala, prenesenih na posojilojemalca po posojilni pogodbi, ter dohodki v obliki stroškov blaga, surovin oz. materiali, prejeti od posojilojemalca za poplačilo dolga ( 12. člen 270. člena, 10. pododstavek 1. člena 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Blago, surovine ali materiali, prejeti od posojilojemalca, se v računovodstvu odražajo po stroških materiala, ki je bil predhodno prenesen na posojilojemalca v skladu s posojilno pogodbo (odstavek 2 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije). V času prenosa poteka prodaja materiala s strani posojilodajalca, kar pomeni, da nastane predmet obdavčitve z DDV (1. pododstavek, 1. odstavek, 146. člen, 15. pododstavek, 3. odstavek, 149. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). zveza). Davčna osnova je opredeljena kot nabavna vrednost prenesenega materiala, izračunana na podlagi cen, določenih na podoben način, kot je določeno v 2. čl. 1053 Davčnega zakonika Ruske federacije, brez DDV (odstavek 2 člena 154 Davčnega zakonika Ruske federacije). Cena prenesenega gradiva je navedena v posojilni pogodbi (brez DDV) in se predpostavlja, da ustreza ravni tržnih cen (če pogodbeni stranki nista medsebojno odvisni).
Organizacija posojilojemalec, ki uporablja splošni sistem obdavčitve, ne upošteva dohodkov v obliki stroškov blaga, surovin ali materiala, prejetih od posojilodajalca po posojilni pogodbi (pododstavek 10, odstavek 1, 251. člen davčne uredbe). zakonik Ruske federacije).
Pri odplačilu posojila ni stroškov v obliki stroškov blaga, surovin ali materiala, prenesenih na posojilodajalca za poplačilo dolga. Vračilo posojila v naravi se prizna kot prodaja (odstavek 1 člena 39 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato mora posojilojemalec plačati DDV od vrednosti premoženja, prenesenega na posojilodajalca (1. člen 146. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Posojilojemalec zaračuna DDV in ga predloži v plačilo posojilni organizaciji z izdajo računa (1. odstavek 168. člena, 3. odstavek 169. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Organizacija ima pravico sprejeti ta znesek DDV za odbitek po sprejemu materialov v računovodstvo in izpolnitvi preostalih pogojev za odbitek (2. odstavek 171. člena, 1. odstavek 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Kar zadeva poenostavljeni davčni sistem, posojilodajalka ne priznava odhodkov v obliki stroškov materiala, prenesenega na posojilojemalca po posojilni pogodbi, saj ta vrsta odhodkov ni vključena v zaprt seznam iz 1. odstavka 1. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije. Pri odplačilu posojila v naravi dohodek v obliki stroškov materiala, prejetega od posojilojemalca za odplačilo dolga na glavnico dolga, ne nastane (odstavek 11 člena 346.15, odstavek 1 člena 251 davčnega zakonika). Ruske federacije). Organizacija sprejme gradivo, prejeto od posojilojemalca, za odplačilo glavnice dolga za računovodstvo po stroških materiala, prenesenega na posojilojemalca v skladu s posojilno pogodbo (odstavek 2 člena 346.16, odstavek 2 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije zveza).
Dohodka v obliki stroškov materiala, prejetega od posojilodajalca po posojilni pogodbi, organizacija posojilojemalec, ki uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve, ne upošteva (odstavek 11 člena 346.15, odstavek 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije). zveza). Pri odplačilu posojila ni stroškov v obliki stroškov materiala, prenesenih na posojilodajalca za poplačilo dolga po posojilu, saj tak strošek ni naveden na zaprtem seznamu v 1. odstavku čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije.
Ruski poslovneži pogosto uporabljajo neodplačna posojila za združevanje denarja med partnerskimi podjetji. Dogaja se, da pogodbe uporabljajo tudi samostojni poslovni subjekti. Kljub običajni obliki ima neodplačno posojilo med odvetniškimi pisarnami nekaj odtenkov, ki jih je treba upoštevati.
Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:
PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.
Je hiter in ZASTONJ!
V skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije je posojilo pogodba, na podlagi katere ena od strank nastopa kot upnik in prenese drugi, stranki, denar ali predmete, določene z univerzalnimi generičnimi lastnostmi.
Toda lastnik je dolžan vrniti prejeto gotovino ali predmete. Pravico do registracije pogodbe ima vsak posameznik ali pravna oseba. V tem primeru se mora podjetje zanašati ne le na navodila za uporabo, ampak tudi na listino podjetja.
Upravljavcu lahko prepove evidentiranje teh pogodb brez soglasja zbora ustvarjalcev ali nadrejenega podjetja.
Vsa mikroposojila lahko glede na razpoložljivost razdelimo v dve skupini:
V primeru registracije vračljivega posojila mu državljan plača dohodek v obliki obresti za uporabo gotovine ali stvari upnika. Neodplačno posojilo se plača brezplačno in ne pomeni, da posojilodajalec prejme plačilo.
Vsako nepremičninsko posojilo se šteje za neodplačno, razen če je v pogodbi določeno drugače. Gotovinski krediti pa nasprotno predvidevajo točno plačilo nadomestila, kadar pogodba nima druge podlage.
Prijateljska organizacija lahko podjetje podpre z izdajo neodplačnega posojila. Vendar pa pogodba o izdaji gotovine na kredit ne predvideva plačila obresti.
Treba je opozoriti na dejstvo, da imajo te pogodbe številne nianse, tukaj so glavne:
Vedeti morate, da se bo gotovinsko posojilo štelo za neodplačno le, če bo to dejstvo natančno navedeno v pogodbi. V drugem primeru je stranka dolžna posojilodajalcu vsak mesec plačati obresti, pri čemer odstopa od trenutne obrestne mere refinanciranja. Posojila, ki jih zagotavljajo predmeti, so privzeto brezplačna in ta klavzula v pogodbi ni obvezna.
V skladu s prvim odstavkom člena 807 civilnega zakonika se posojila lahko dajejo ne le v gotovini, ampak tudi v predmetih, ki imajo generične lastnosti. Sredstev, ki imajo osebne lastnosti, ni mogoče izdati na kredit, ker bo v primeru škode nerealno vrniti predmet enake kakovosti.
Dovoljen je prenos semen, materiala in drugega po posojilnih pogodbah, ne morete pa dati slike, ročno izdelane skulpture ali avtomobila na kredit od države. številke. Posojilodajalec z dajanjem neodplačnih posojil ne pričakuje nagrade in je zato zainteresiran za hitro vračilo denarja ali premoženja.
RZ omogoča predčasno odplačilo morebitnih neodplačnih posojil. Za to se ne zahteva upnikovo dovoljenje oziroma soglasje, kakor tudi njegova predhodna objava.
Med organizacijami je mogoče skleniti ciljno posojilno pogodbo. V tem primeru se kreditni denar lahko porabi samo za odpravo težav, navedenih v pogodbi. Stranka mora v tem primeru kreditodajalcu zagotoviti možnost nadzora nad njihovo uporabo.
V primeru zlorabe denarja lahko posojilodajalec zahteva predčasno odplačilo posojila. Kljub temu, da je prvotna pogodba brezobrestna, ima lahko klavzule o kaznih za zamude pri odplačilu dolga. Če stranka ne spoštuje pogodbe, na primer če zamudi naslednje plačilo, lahko posojilodajalec zaračuna kazni, o katerih je bilo dogovorjeno vnaprej.
Brezobrestna posojilna pogodba med pravnimi osebami je lahko sestavljena le v pisni obliki. Ne glede na višino posojila ni mogoče izvesti posla na podlagi ustne pogodbe.
Glede zneska ni zakonsko določenih omejitev. Pravne družbe imajo pravico izdajati posojila v poljubnem znesku in jih prejemati.
Vendar se morate zavedati, da ko je vrednost enega prenosa nad 600.000 rubljev, se lahko inšpekcijske organizacije zanimajo za to, banka pa bo zahtevala samo pogodbo.
Natančne omejitve zneska posojilne pogodbe ni. Odvetniške družbe se lahko na podlagi osebnega mnenja osebno odločijo, koliko bodo prejele in dale posojila.
Številna podjetja v listino uvajajo omejitve in če je znesek posojila visok, se je treba o tem pogovoriti z ustvarjalci. Posojila se lahko zagotovijo v gotovini ali z nakazilom na bančni račun.
Glede na naravo obračunov med pravnimi osebami. podjetja morajo upoštevati pogoje centralne banke, ki omejujejo največji možni znesek posojila na 100.000 rubljev.
Natančno evidentirana posojilna pogodba bo zagotovila možnost izogibanja slabim rezultatom, tako med pogodbenima strankama kot pri obdavčitvi. Pogodba med odvetniškimi pisarnami je lahko registrirana le v pisni obliki, dovoljeno pa jo je tudi elektronsko podpisati.
Prenesite vzorec brezobrestne posojilne pogodbe med dvema pravnima osebama. podjetja lahko.
Običajno pogodbo podpiše upravnik, včasih pa je dovoljeno, da jo podpiše oseba, ki dela na podlagi pooblastila. V primeru, da listina podjetja predvideva pridobitev dovoljenja za dajanje posojil od ustanoviteljev, mora biti priložena celotnemu paketu dokumentov.
Pogodba o mikroposojilu je veljavna. Samo dejstvo njegovega podpisa strankam ne nalaga različnih obveznosti. Pojavijo se šele po prenosu denarja ali drugega premoženja s posojilodajalca na stranko.
Pri nakupu neodplačnega mikroposojila stranka ne prejme finančnih prihodkov. Poglavje 25 davčnega zakonika ne predpisuje postopka za njegovo vzpostavitev in odmero.
Ministrstvo za finance Ruske federacije se drži istega stališča v pismu št. 03-03-06/1/465 z dne 14. julija 2009. Stališča davčnih organizacij na kraju registracije podjetja se pogosto ne strinjajo z njim.
Pri obračunu davčnih rezultatov je s podjetjem upnikom vse jasno. Ker se obresti ne izplačujejo, organizacija nima dodatnih prihodkov, zaradi tega se ne poveča osnova za dohodnino in DDV.
Obdavčitev stranke je sporno vprašanje. Večina davčnih organizacij sledi prepričanju, da organizacija stranka ob prejemu neodplačnega posojila prejme neprodajne prihodke, saj se sredstva porabijo za pridobitev materialnih koristi, za to pa se ne plačajo obresti.
Hkrati se od strank zahteva, da za izračun zneska takega dohodka uporabijo obrestno mero refinanciranja centralne banke. Kot dokaz se ljudje, ki se držijo te metode izračuna davčne osnove, zanašajo na člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Povsem drugačen je položaj MF in posojil. Iz dopisa Ministrstva za finance št. 03-03-06/1/465 z dne 14. 7. 2009 je jasno razvidno, da stranka nima finančne koristi in preprosto nima česa dodatno obdavčiti. Bolje je, da vnaprej ugotovite stališče davčnih organov na kraju registracije podjetja. Tako se boste izognili vprašanjem in se boste lahko pripravili na sodne preiskave v zvezi z dodatno odmero davka na dohodek organizacije.
Pri sestavljanju pogodbe o neodplačnem mikroposojilu za organizacijo malo pozornosti posvečajo njenemu bistvu. To je posledica dejstva, da se ta posojila v večini primerov izdajo med poznanimi osebami in se transakcija izvaja bolj na zaupanju. Kljub temu je treba pogodbo sestaviti natančno, tudi za namene davčnega računovodstva.
Poglejmo si najpogostejše napake:
Te napake lahko privedejo do dejstva, da se bo posojilna pogodba štela za kompenzirano, posojilodajalcu pa bo treba plačati natečene obresti in davke. Če v pogodbi ni dovolj roka izposoje, ima posojilodajalec pravico zahtevati njegovo vračilo kadarkoli, o čemer obvesti stranko trideset dni vnaprej.
Popravljanje že storjenih napak je možno le na en sam način - s podpisom druge pogodbe. To bo njen nujen del in vam bo pomagal preprečiti slabe posledice.
Z računovodskega vidika se neodplačno posojilo ne razlikuje od preprostih posojil.
Kratkoročna posojila, ki jih je treba odplačati v letu dni, se obračunavajo na kontu 66, dolgoročna posojila, ki imajo dolg rok posojila, pa na 67. Zaradi odsotnosti obresti ni treba uporabljati računa 91 za račun zanje.
Natančno registrirana neodplačna posojilna pogodba bo obema stranema zagotovila možnost, da se izognete sporom z regulativnimi organizacijami in morebitnim davčnim težavam. Bolje je pustiti veliko več časa za dokončanje, kot pa izpodbijati odmero dodatnih davkov v prihodnosti.
