Lastnik vsakega gospodarskega objekta vedno skrbi za kakovost organiziranja gospodarske dejavnosti. Vsako donosno podjetje je potencialni dobiček za svojega lastnika. Kateri kompetentni podjetnik ne bo zainteresiran za pogoje za delovanje lastnega branja, ki mu je tako resen dohodek? Verjetno, morate biti norec, da bi pustil vse na sideer in domnevati, da bo vedno, da bo delo v organizaciji nadaljevalo kot scenarij in bo prinesla enake pozitivne finančne rezultate za vedno, ne uživajo in ne posegajo v delo njihovih podrejenih. Prav zato, ker se vsak poslovnež v pravem umu in z objektivnim odnosom do upravljanja svojega podjetja boji izgubiti svoj dobiček in postal stečajniški sistem, uvajajo sistem notranje kontrole organizacije. Kaj je? Kaj da ta sistem? Kako je organizirana? In kakšni cilji zasleduje? O vsem, da je v redu.
Model kakršnega koli okvirnega poslovnega subjekta je podjetje, ki je neprekinjeno gospodarsko dejavnost in izpolnjuje glavni pogoj njegovega obstoja - prinaša dobiček, redno povečuje. Vsa prizadevanja in lastnik naložb družbe vedno pošilja le, zaradi česar je organiziranje še bolj močnejšega in močnejšega, širi vire vrnitve v obliki dohodka. Seveda, vsak lastnik želi, da je njegovo podjetje neprekinjeno. In razume, da je to potrebno sprejeti ustrezne ukrepe. Tukaj in obstaja globalna potreba po organizaciji organizacije notranje kontrole sistema. Očitno je videti, da je treba oblikovati takšno napravo opazovanja in odkrivanja pomanjkljivosti v procesu upravljanja, kar bo signaliziralo lastnika kakršnih koli kršitev in nedoslednosti. Kaj bi morala biti takšna naprava?
Sistem notranje kontrole pri upravljanju organizacije je kombinacija metod za sledenje, opazovanje, preverjanje, ocenjevanje in analiziranje vseh postopkov na področju podjetja in gospodarskih procesov, ki so neposredno povezani z rezultati gospodarske dejavnosti družbe kot celote. Z drugimi besedami, to so posebni uslužbenci, posebne raziskovalne tehnike, seznam analitične opreme in sorodnih tehnologij, ki v agregatu dajejo zelo učinek nadzora, da želijo biti lastnik poslovneže. Takšen nadzor je potreben za zaščito pred brezobzirnim podrejenim ali slabim izpolnjevanjem njihovih odgovornosti, ki na koncu lahko vpliva na finančni rezultat podjetja na splošno. Toda kako se ta proces organizira?
Notranji nadzor v podjetju je oblikovanje tako ugodne zemlje za delovanje nadzornih organov v odnosih s svojim dostopom do tehnične opreme in vseh potrebnih informacij poslovnega subjekta, ki lahko zagotovi visoko kakovostno kontrolo pri delu delovnih delavcev in izpolnjevanje neposrednih težav v skladu s predpisi o delovnih mestih.. Preprosto povedano, ustvarjanje na podjetju Naprava za nadzor vključuje nadzor nad revizijskimi strokovnjaki v vseh funkcionalnih oddelkih družbe.
Pristojni poslovnež nikoli ne daje ničesar brezmečenega, zato je vse svoje lastne akcije, inovacije, naročila ali naročila, ki je podan prek direktorja, misli na majhne stvari in uvaja svoje podjetje za gospodarsko dejavnost, da bi dosegli določeno rezultat. V skladu s tem, enako s kontrolno napravo. Obstajajo štirje glavni cilji sistema v organizacijah, ki jih vodi vsak lastnik, da bi se izognili težavam:
Poskušam zaščititi sebe in sadove delovanja vašega podjetja v obliki prihodkov, njegov lastnik postavlja konkretne cilje. Ti cilji se uspešno izvajajo zaradi učinkovite organizacije sistema notranje kontrole v organizaciji.
Mehanizem nadzora na katerem koli podjetju se izvaja skozi hierarhično podrejenost obvladujočih organov. Na vsakem mestu so odgovorni za izvajanje organizacij opazovanja in preverjanja. Kakšen je vzorec sistema notranje kontrole v organizaciji v smislu strukturne in hierarhične podrejenosti?
Seveda je veliko odvisno od oblike vlade v podjetju. Z majhnim podjetjem in kadrovskim osebjem v treh ali štirih ljudeh je vse jasno, ni ničesar za nadzor tega, ki ga to neposredno upravlja. Toda v velikih podjetjih je vse drugače: bolj podjetje, bolj ustrezni dogodki notranje kontrole bi bilo treba razdeliti s svojimi strukturnimi oddelki. Organizacija notranjega nadzora v korporativnih sistemih se na primer izvaja v okviru več strukturnih blokov:
Na podlagi kontrol strukturiranja blokov v podjetju se lahko sklene, da sta dve smeri v obliki korporativnih oblik vlade: to so ločeni strukturni organi v podjetju in voditelji oddelkov, ki jih spremljajo njihovi podrejeni. Pogosto je to, kako pride do organizacije notranjega nadzora v podjetju.
Malo drugače izgleda kot struktura nadzora finančnih institucij. Sistem notranje kontrole kreditne institucije predvideva šest glavnih virov razširjanja ustreznih dejavnosti na določenih ravneh hierarhije:
Klasifikacija sort notranjega nadzora je precej večplastna zaradi velikega števila znakov enote. Zato vzpostavitev sistema notranje kontrole organizacije zagotavlja več vej na glavnih usmeritvah.
Za izvedbo:
V obliki določbe:
Z začasnim znakom:
Posodobljena pokritost:
Poleg zgoraj navedenih vrst nadzora se lahko revizijski postopki, proizvedeni v podjetju, manifestirajo pri izvajanju različnih metodoloških pristopov k preverjanju. Zato organizacija sistema notranje kontrole v podjetju vključuje uporabo treh glavnih metodičnih navodil.
Komunikacijske tehnike:
Sprejeme dokumentarnega nadzora:
Sprejeme dejanskega nadzora:
Organizacija notranjega sistema nadzora pri organizaciji kakršne koli oblike lastništva zagotavlja izpolnjevanje ustreznih organov posebnih funkcij. Konec koncev, vsaka kontrolna operacija vključuje doseganje določenega rezultata. Globalni rezultat bi moral biti nemoteno delovanje podjetja z rednim in stabilnim dohodkom. In to je mogoče doseči le pri izvajanju niza strateških funkcij. Tukaj je nekaj od njih:
Topping od skupno do zasebnega, lahko izpostavite trenutne funkcije notranjega računovodskega sistema v organizaciji, kot temeljne informacije Podatki za visokokakovosten notranji inšpekcijski pregled v podjetju:
Kot vsak drug gospodarski ali postopkovni postopek, ki opravlja kontrolne dejavnosti, predvideva postopno odredbo določenih nalog. Tukaj je nekaj glavnih faz organizacije sistema notranje kontrole, za katero je značilna taka procesija:
Analiza sistema notranje kontrole v organizaciji je pomembna pri ohranjanju kakovosti in pravilnosti notranje revizije v podjetju. Zakaj je tako pomembno v sistemu modernega podjetništva? Ker sta analiza in ocena sistema notranje kontrole organizacije spodbuda za razvoj priporočil za izboljšanje in posodobitev gospodarskega procesa kot celote. Ne samo sama po sebi je preverjanje postopkovne dejavnosti gospodarske aktivnosti podjetja pomembno, ampak tudi raven učinkovitosti, ki jo lahko vpliva na blaginjo in stroškovno učinkovito delovanje družbe kot takega.
Analizo sistema notranje organizacije izvajajo ustrezni organi centraliziranega podrejenosti družbe na naslednjih področjih:
Koncept analize je neločljivo povezan s konceptom vrednotenja. Pri obsežnem razumevanju tega izraza pomeni vzpostavitev absolutne ali relativne vrednosti predmeta v študiji, subjektu, pojavi. V smislu gospodarskega podtekata, ocena sistema notranje kontrole organizacije, pomeni primerjavo z normo, ki jih izvajajo revizorji med preskušanjem ukrepov, kot tudi preučitev kakovosti ukrepov, ki jih zberejo, namenjeni opredelitvi neskladnosti, netočnosti, napak v procesu gospodarske dejavnosti. Preprosto povedano, to je test kakovosti dela pregledanega.
Kombinacija dveh povezanih konceptov - ocene in analize - vnaprej opredeljuje potrebo po dodatnih dogodkih po preverjanju. Navsezadnje, v skladu z analizo sistema notranje kontrole računovodstva v organizaciji, potreba po zaostrovanju, na primer, delovne predpise o oblikovanju in shranjevanju delovnega toka ali odločitev, so narejeni na bolj temeljitem in pogostejše zaloge Enterprise, saj so nedoslednosti pogosto v tem delu računovodskih prejšnjih kazalnikov, in tako naprej. To velja ne le za posebno računovodstvo podjetja. Z drugimi besedami, ocena rezultatov, pridobljenih med inšpekcijskim pregledom, omogoča ocenjevanje potrebe po izboljšanju sistema notranje kontrole Organizacije ali, nasprotno, sklepe o svojem kakovostnem delovanju na določeni fazi. Ocenjevanje končnih kazalnikov, pridobljenih med inšpekcijskim pregledom, je možno tudi oceniti delo samih obvladovalnih organov, ki temeljijo na globini in smislu njihovega poročila na koncu nadzornih ukrepov.
Z vsem tem ne smete pozabiti, da mora sistem notranje kontrole, ki ga uporablja organizacija, izpolnjevati uveljavljene standarde in predpise. Poleg tega je treba to skladnost izvajati kot na ravni podjetja, kot v smislu skladnosti z veljavno zakonodajo. Zvezna davčna služba sledi vsem obstoječim organizacijam kot poslovnim subjektom po odredbi 16. junija 2017 "o odobritvi zahtev za organizacijo sistema notranje kontrole". To so ti zahteve:
Na podlagi zahtev za organizacijo sistema notranjega nadzora je mogoče sklepati o resnem deležu vrednosti, ki je dodeljena tveganjem - obstoječe možne grožnje, ki so sestavni element potencialnih podjetnikov strahov.
Model notranjega tveganega nadzora je model, ki vam omogoča, da analizirate grožnje podjetja, zaradi potrebe po obvladovanju zanesljivih informacij o sredstvih in obveznostih tega gospodarskega subjekta. Usmerjenost v tveganjih v organizaciji sistema notranje kontrole pomeni cilj vodstva družbe, da bi prejel razumno stopnjo zaupanja, da bo podjetje najbolj učinkovito dosegalo cilje. In v tem ključu je glavni namen nadzora zagotoviti pravočasno odkrivanje in analizo tveganja zanesljivosti računovodskega poročanja, skladnosti dejavnosti predpisov in predpisov o predpisih o podjetjih delovnega procesa, kot tudi Kot izpolnjevanje finančnih in poslovnih načrtov, učinkovito rabo virov, verodostojnosti finančnih in vodstvenih informacij. Zato je glavni ščit za poslovno podjetništvo v boju proti grožnjam in tveganjem, ki vplivajo na to, da deluje v normalne razmere, je kvalitativno zgrajen in ustrezno organiziran nadzor.
Notranja revizija izvaja posebna tema predmeta ali njenih zaposlenih, ki je neposredno podrejena upravljanju teme. Notranja revizija je dejansko notranja kontrola, vendar na vsebini in metodah, ki jih imajo, ima veliko skupnega z zunanjo revizijo.
Mnoga podjetja po vsem svetu trpi zaradi neučinkovite uporabe različnih virov - človeških, finančnih, gradiv, od pomanjkanja informacij, ki so potrebne za sprejetje pravilnih odločb informacij, nenamernega in namernega izkrivljanja poročanja, neposredne goljufije osebja in menedžerjev. Takšne težave se lahko izognemo z ustvarjanjem učinkovitega sistema notranjega nadzora v samih podjetjih. Vsak od nas, po mnenju SONINA A., skoraj dnevno uporablja samokontrolo ali, z drugimi besedami, notranji nadzor. To se zgodi, ko zapremo vrata, preden zapustimo hišo (ohranjanje naših sredstev je tisto, kar je v stanovanju), preverite račun v restavraciji (ohranjanje denarja - ne plačuje več, kot bi moralo - in hkrati, Preverjanje pravilnosti računov v obliki okrašenega računa), kupujemo zavarovanje (želja, da se zaščitite pred morebitno izgubo sredstev v prihodnosti), izberite optimalno gibanje poti (učinkovito rabo virov, v tem primeru - čas in denar). In taki primeri se lahko nadaljujejo.
Vsaka dejavnost v organizaciji se pojavi, v skladu s Sonino A., v dveh sistemih. Ena je operativni (organizacijski) sistem, zgrajen za doseganje vprašanih ciljev. Drug sistem je nadzorni sistem, ki prežema operacijski sistem (organizacijski) sistem. Sestavljen je na splošno, od politik, postopkov, pravil, navodil, proračunov, računovodskih in poročevalskih sistemov. Ta sistem je nazadnje usmerjen, da ustvari potrebne predpogoje in poveča verjetnost, da bo družba kot celota in upravljavci družbe dosegla svoje cilje. Strinjamo se s to izjavo.
Notranji nadzor, po našem mnenju, je proces, namenjen doseganju ciljev družbe, in je posledica ukrepov upravljanja načrtovanja, organizacije, spremljanje dejavnosti družbe na splošno in njenih posameznih enot. Upravitelji podjetja morajo najprej določiti cilje in določiti naloge družbe in posameznih oddelkov ter gradijo ustrezno strukturo organizacije. In, drugič, zagotoviti delovanje učinkovitega sistema dokumentacije in poročanja, ločevanje oblasti, avtorizacije, spremljanje za doseganje ciljev in reševanje nalog.
Opredelitev notranje kontrole v smislu njegovega računovodskega razumevanja se sliši na naslednji način: Notranji nadzor je struktura, politike, pravila, postopki za zagotavljanje varnosti premoženja družbe in zanesljivost računovodskih evidenc. Ko že govorimo o notranjem nadzoru, je pomembno, da se zavedamo, da je koristno le, če je namenjen doseganju posebnih ciljev, in pred ocenjevanjem rezultatov nadzora je treba določiti te cilje. Na voljo je pet glavnih notranjih kontrol:
1. Zanesljivost in popolne informacije.
2. Skladnost s politikami, načrti, postopki, zakonodajo.
3. Zagotavljanje varnosti sredstev.
4. ekonomična in učinkovita raba virov.
5. Doseganje oddelkov družbe za cilje in naloge.
Koncept notranje kontrole vključuje več komponent. Prvič, to je notranje okolje podjetja, to je etične vrednote, slog upravljanja, proces odločanja, prenos pooblastil in odgovornost, kadrovska politika, usposobljenost zaposlenih in, ki je izjemno pomembna, odnos poslovodstva podjetja Naprava za notranjo kontrolo. Drugič, ta opredelitev, analiza in obvladovanje tveganj, s katerimi se sooča družba na poti k doseganju njihovih ciljev. Tretjič, dnevni nadzor nad nadzorom: računovodstvo in poročanje, ločitev pooblastil, pravice dostopa do sredstev, spremljanje. Četrtič, sistem sankcioniranega dostopa do informacij - ustrezne informacije morajo biti na voljo tistemu, ki ga potrebuje z močjo funkcij / odgovornosti, ki so ji dodeljene. Petič, spremljanje sistema notranje kontrole, ki je potreben za določitev njegove učinkovitosti.
Struktura sistema notranje kontrole je prikazana na sliki 1.
Slika 1 - Struktura sistema notranje kontrole
Organizacija: preprosta organizacijska struktura z jasnimi linijami podrejevanja, odgovornostjo v okviru oblasti, poročanje višjih menedžerjev, razlikovanje kritičnih funkcij, možnost hitrega odziva pri spreminjanju notranjih in zunanjih dejavnikov, jasna opredelitev vloge in odgovornosti Vsak oddelek, ustrezna raven nadzora zaposlenih in periodična ocena rezultatov njihovega dela.
Politika: odobrena na ravni upravljanja v skladu s cilji in cilji Organizacije in je pisno objavljena, komunicira zaposlenim, periodično revidiran in posodobljen.
Postopki: Zagotovite razlikovanje kritičnih funkcij, kot je mogoče, kot je mogoče, in razumljivo, ne nasprotujejo in se ne podvajajo drug drugega, občasno revidiramo in posodabljajo po potrebi.
Osebje: Ocena osebnih kvalitet kandidatov pri sprejemanju dela, strokovnih usposabljanj in tečajev, jasna opredelitev cilja.
Računovodstvo: Potrebno je za učinkovite odločitve, ki se izvajajo na organizacijskih oddelkih družbe.
Poročanje: pravočasno poročila, preprosta in dosledna.
Proračuni: služijo kot orodje za analizo doseganja ciljev, določenih pred oddelki, in prispevati k izboljšanju usklajevanja dejavnosti različnih oddelkov.
Pomembno je omeniti, da cilj podjetja ne bi smel biti oblikovanje kontrolnega sistema, ki bi v celoti zagotovilo odsotnost odstopanj, napak in neučinkovitosti dela, ter sistem, ki jim je pomagal identificirati in odpraviti, kar prispeva k izboljšanju učinkovitosti dela. Navsezadnje bi se lahko sredstva, ki jih je družba, ki je usmerjena v ustvarjanje presežnega nadzora, uporabijo za doseganje drugih ciljev in ciljev. Vendar pa mora celo dobro zgrajen in organiziran sistem notranje kontrole oceniti svojo učinkovitost tako v smislu doseganja ciljev kot v smislu učinkovitosti. Ta cilj služi kot že omenjeno, notranjo revizijo.
Glavni cilj notranje revizije je pomagati upravljavcem družbe, ki učinkovito izpolnjujejo odgovornosti, ki so jim dodeljene, dajejo upravljavcem družbe zadostno zaupanje, da se sredstva podjetja uporabljajo na najučinkovitejši način za doseganje ciljev in ciljev, s katerimi se sooča družba kot celota in njene posamezne delitve.
Literatura:
1. BULLYGA R. P., MELNIK M.V. Poslovna revizija: praksa in razvojne težave. - M.: Unit-Dana, 2013. - 263 str.
2. SONIN A. Notranja kontrola in notranja revizija - potreba po družbi // EURASIAN VESTNIK revizor, št. 6. junij 2003
3. Suych V. P. Revizija: Praktičen priročnik za revizorje. M.: Ankil, 2004.
4. BEREZYUK V. I. Revizija: Tutorial - Karaganda, 2009.
Sistem notranje kontrole je niz organizacijskih struktur, politik, postopkov in ukrepov zaposlenih v organizaciji, katerih cilj je zmanjšati tveganja in zagotavljanje njenih ciljev.
Vsaka od teh kategorij tveganj poudarja, da je treba ustvariti učinkovit sistem notranje kontrole. Ob preverjanju različnih področij dejavnosti banke, nadzorni organi ocenjujejo sistem notranje kontrole z vidika vsake kategorije tveganja. Slabosti v sistemu notranjega nadzora, ki je na voljo na enem področju dejavnosti, lahko negativno vpliva na finančno institucijo kot celoto.
Kljub dejstvu, da je način določanja sistema notranje kontrole mogoče zasnovan ne v skladu s kategorijami tveganja, je treba kategorije tveganja upoštevati pri ob upoštevanju sistema notranje kontrole. Banka lahko razvije notranji računovodski sistem za funkcionalni znak, oddelke ali mešano načelo. Ne glede na uporabljeni sistem notranje kontrole, ga zajema vsaka od teh kategorij tveganja.
V tem nadzornem delu se upoštevajo vprašanja: sistem notranje kontrole in koncept "poslovnega tveganja", določitev tveganja.
Notranji nadzor je kombinacija organizacijske strukture, tehnik in postopkov, ki jih vodijo vodje gospodarskega subjekta kot sredstva za zagotovitev učinkovitega upravljanja gospodarskih dejavnosti.
Sistem notranje kontrole vključuje nadzor, organiziran znotraj gospodarskega subjekta: skladnost z zahtevami zakonodaje: točnost in popolnost pokritosti dokumentov gospodarskega življenja; Pravočasnost oblikovanja zanesljivih računovodskih izkazov; ukrepe za preprečevanje napak in izkrivljanja; Izvajanje naročil in naročil; Zagotavljanje varnosti premoženja organizacije. Sistem notranje kontrole je razdeljen na tri bloke: finančni nadzor znotraj industrije; Notranji nadzor družbe (podjetje); Dejavnosti revizijskih komisij (revizije). Aktivni ukrepi za krepitev sistema notranje kontrole se sprejmejo v finančnih in kreditnih institucijah, predvsem v poslovnih bankah. Posebni notranji nadzorni enoti izvajajo sistematičen nadzor nad skladnostjo z uveljavljenimi predpisi o delu, razviti načrte za vzajemne inšpekcijske preglede sodelujočih in medsebojno povezanih enot ter razpravljati o rezultatih njihovih dejavnosti. Pomembna naloga organizacij organizacij v tržnem gospodarstvu je oblikovanje kontrolnega okolja, tj. Takšne metode dela, po katerih se nenehno vzajemno obvladovanje izvajajo na glavnih področjih dela. To se izvaja z organizacijo in obvladovanjem toka dokumentov, kombinacijo nenesnega in kolegialnega vodstva ter jasne opredelitve pooblastil in odgovornosti vsakega zaposlenega, kolektivno razpravo o odločitvah. Ocena sistema notranje kontrole je neodvisni revizijski predmet.
Organizacija učinkovitega delujočega sistema notranje kontrole je kompleksen večstranski postopek, vključno z naslednjimi koraki.
Kritična analiza in primerjava organizacije, opredeljene za prejšnje pogoje za delovanje organizacije, ki je bila sprejeta prej ukrepanja, strategije in taktike z dejavnostmi, velikosti, organizacijsko strukturo, kot tudi z njegovimi zmogljivostmi.
Razvoj in dokumentarna konsolidacija novega (ustreznih spremenjenih gospodarskih razmer) poslovnega koncepta organizacije (ki je organizacija, kaj je njen cilj, da lahko, na katerem področju obstajajo konkurenčne prednosti, ki je želeno mesto na trgu) , Kot tudi nabor dogodkov, ki lahko prinesejo ta poslovni koncept razvoju in izboljšanju organizacije, uspešno izvajanje svojih ciljev, okrepi svoj položaj na trgu. Takšni dokumenti bi morali biti določbe o finančnih, proizvodnih in tehnoloških, inovativnih, dobavljenih, prodajnih, naložbah, računovodskih in kadrovskih politikah. Te določbe je treba razviti na podlagi globoke analize vsakega elementa politike in izbire od obstoječih alternativ najbolj sprejemljivih za to organizacijo. Dokumentarna konsolidacija politike organizacije na različnih področjih finančnih in gospodarskih dejavnosti bo omogočila predhodni, sedanji in naknadni nadzor vseh vidikov njenega delovanja.
Analiza učinkovitosti obstoječe upravljavske strukture, njene prilagoditve. Razviti je treba določbo o organizacijski strukturi, v kateri je treba opisati vse organizacijske povezave z navedbo upravne, funkcionalne, metodološke podrejenosti, navodila njihovih dejavnosti, funkcije, ki jih opravljajo, predpisi o njihovem razmerju, pravice in odgovornosti so prikazane distribucija vrst izdelkov, virov, funkcij upravljanja za te povezave. Enako velja za določbe o različnih strukturnih oddelkih (oddelki, uradi, skupinah itd.), Na načrte organizacije zaposlenih. Treba je razviti (pojasniti) načrt dokumentacije in upravljanja dokumentov, osebje, opise delovnih mest s pravicami, odgovornostmi in odgovornostmi vsake strukturne enote. Brez takšnega strogega pristopa je nemogoče jasno usklajevati delovanje vseh enot sistema notranjega nadzora organizacije.
Razvoj formalnih tipičnih postopkov za spremljanje posebnih finančnih in gospodarskih dejavnosti. To vam bo omogočilo racionalizacijo odnosa delavcev o nadzoru finančnih in gospodarskih dejavnosti, učinkovito upravljanje virov, oceniti raven zanesljivosti (kakovosti) informacij za sprejemanje odločitev o upravljanju.
Cilji notranje kontrole v podjetju so:
1) izvajanje učinkovite dejavnosti podjetja;
2) zagotavljanje skladnosti z zahtevami vodenja vsakega uslužbenja podjetja;
3) zagotavljanje varnosti premoženja podjetja.
Za doseganje zgoraj navedenih ciljev je predpogoj skladnost računovodskega sistema in sistema notranje kontrole, saj sistem dvojnega evidenca, na katerem temelji kateri koli računovodski sistem (vključno z avtomatiziranimi računovodskimi sistemi), določa postopek registracije gospodarskih dejavnosti in zagotavlja določene kontrole.
Merilo za učinkovitost sistema notranje kontrole je spoštovanje načel notranjega nadzora organizacije.
1. Načelo odgovornosti.
2. Načelo ravnotežja (ravnotežja pomeni, da se predmet ne more predpisati nadzornih funkcij, ki niso zagotovljena sredstva za njihovo izvajanje).
3. Načelo nadzora vsakega subjekta notranje kontrole, ki dela v organizaciji.
4. Načelo pravočasnega poročila o odstopanju.
5. Načelo kršitve interesov (potrebno je ustvariti posebne pogoje, v katerih vsa odstopanja dajo vsakega zaposlenega ali delitev organizacije na nedonosnem položaju in jih spodbuditi k reševanju težav).
6. Načelo vključevanja (pri reševanju nalog, povezanih z nadzorom, je treba oblikovati ustrezne pogoje za tesno interakcijo zaposlenih v funkcionalnih različnih smereh).
7. Načelo interesa uprave.
8. Načelo usposobljenosti, vestnost in poštenost subjektov notranjega nadzora. Načelo usposobljenosti je sestavljeno iz manifestacije upravljavca na visoki ravni pri nadzoru finančnih in gospodarskih dejavnosti, prav tako pa pomeni obvezno dopolnjevanje prtljage z naprednimi tečaji usposabljanja, seminarji, usposabljanja, je treba nenehno zavedati vseh nedavnih Spremembe zakonodaje, študijskih izkušenj in novih kontrolnih metod, si prizadevajo za izboljšanje strokovnosti.
9. Načelo skladnosti (stopnja kompleksnosti sistema notranje kontrole mora ustrezati stopnji kompleksnosti sistema pod nadzorom).
10. Načelo nenehnosti (ustrezno nenehno delovanje sistema notranjih kontrol vam bo omogočilo, da preprečite možnost odstopanj v času).
11. Načelo sprejemljivosti metodologije notranje kontrole (pomeni ustrezno porazdelitev nadzornih funkcij, izvedljivost programov notranje kontrole, kot tudi uporabljene metode).
12. Načelo kontinuitete razvoja in izboljšanja (sčasoma, tudi najbolj progresivne metode upravljanja so zastarele).
13. Načelo prednostne naloge (absolutni nadzor nad navadnimi manjšimi operacijami ni smiselno in bo samo odvrnil sile iz pomembnejših nalog).
14. Načelo zapletenosti (nemogoče je doseči celovito učinkovitost, ki se osredotoča le na relativno ozek krog predmetov).
15. Načelo doslednosti pasovne širine različnih enot sistema notranjega nadzora.
16. Načelo optimalne centralizacije (dinamika, trajnost, kontinuiteta delovanja sistema je posledica enotnosti in optimalne ravni centralizacije organizacijske organizacijske strukture).
17. Načelo izoličene odgovornosti (da bi se izognili neodgovornosti, je nesprejemljivo za zagotovitev ločene funkcije za dva ali več centrov odgovornosti).
18. Načelo funkcionalnega potencialnega posnemanja (začasna odstranjevanje posameznih subjektov notranjega nadzora ne bi smelo prekiniti nadzornih postopkov).
19. Načelo predpisov (Učinkovitost delovanja sistema notranje kontrole je neposredno povezana s tem, kako podreje predpise nadzorne dejavnosti v organizaciji).
20. Načelo ločevanja odgovornosti.
21. Načelo dovoljenja in odobritve.
22. Načelo interakcije in usklajevanja. Pomemben vidik delovanja sistema notranje kontrole je izvajanje načel tega sistema, katerih spoštovanje bo povečalo verodostojnost zunanjih uporabnikov in revizorjev ter notranjih uporabnikov kontrolnih podatkov.
Nadzor je treba izvesti na podlagi jasne interakcije vseh oddelkov in organizacij organizacije.
Kombinacija teh načel je osnova za učinkovitost sistema notranje kontrole.
Pri izvajanju notranje kontrole se uporabljajo različne metode, ki vključujejo take elemente, kot:
1) Računovodsko finančno računovodstvo (inventar in dokumentacija, računi in dvojni zapis);
2) Računovodstvo Računovodstvo (distribucija odgovornosti, izvajalno okolje);
3) Revizija, nadzor, revizija (preverjanje dokumentov, preverjanje lojalnosti aritmetičnih izračunov, preverjanje skladnosti s pravili za obračunavanje posameznega poslovanja, inventarja, ustnega raziskovanja osebja, potrditve in sledenja);
4) Teorija upravljanja.
Vse zgoraj navedene metode sestavljajo en sam sistem in se uporabljajo za upravljanje podjetja.
Splošni poznanec sistema notranje kontrole vključuje pridobivanje informacij o posebnosti in obsegu predmeta, idejo o sistemu njenega računovodstva. Rezultati začetnega dating omogočajo, da se odločijo o možnosti uporabe pri preverjanju sistema notranje kontrole. Če se regulator revizorja ne more sklicevati na sistem notranje kontrole, mora načrtovati njegov pregled, tako da ne temelji na zaupanju v ta sistem. Nizka učinkovitost sistema notranje kontrole se mora odražati v zaključku pregleda teme.
Nadzorni sistem mora biti ekonomsko utemeljen, to pomeni, da morajo biti stroški njegovega delovanja manjši od izgube podjetja zaradi njegove odsotnosti. Če bo računovodski sistem računovodske službe učinkovito deloval, bo to zmanjšalo stroške, ki bodo izvajali revizije in izvedli zunanjo revizijo.
Organizacija notranjega obračuna organizacije Organizacije vključuje tri glavne elemente: nadzorno okolje, računovodski sistem in kontrolne postopke. V kombinaciji vse elemente nadzornega sistema podjetju zagotavljajo zmanjšanje tveganja za poslovne in finančne dejavnosti, pa tudi v računovodstvu
Okolje spremljanja je dejanja, dejavnosti in postopki, ki odražajo splošni odnos uprave in lastnikov podjetja za nadzor, stopnjo pomembnosti nadzora za podjetje. Pri ocenjevanju kontrolnega okolja se dodelijo naslednji elementi: Načela slog in osnovna upravljanja, organizacijska struktura, distribucija moči in odgovornost, metode upravljanja, delo s človeškimi viri, učinek zunanjih dejavnikov.
Slog in osnovna načela Urada sta izražena v zvezi z upravo za številne elemente dejavnosti, na primer, v stopnji pripravljenosti uprave, da prevzame tveganje pri izvajanju gospodarskih dejavnosti ali željo, da bi se izognili kakršni koli obliki tveganja , skladnost z najvišjimi voditelji etničnih norm vedenja ali kršitve finančne discipline.
Shema organizacije dela računovodstva je precej preprosta - glavni računovodja je neposredno predmet oddelkov računovodstva. Računovodstvo preverja delo ustreznih storitev in strukturnih oddelkov. Manjše število ravni nadzora je višja kot učinkovitost inšpekcijskih pregledov.
Organizacijska struktura določa obstoječe oblike moči in podrejenosti v podjetju, ureja področja oblasti in odgovornosti zaposlenih, postopek za pripravo poročil.
Upoštevajte, da je mogoče računovodstvo uporabiti kot revizijski organ, ko:
1) Interesi lastnikov podjetij, upravljavcev in računovodskih delavcev se ne križajo (to je, računovodski delavci ni treba opredeliti napake drugih zaposlenih v podjetju);
2) Preskusni postopki so povsem standardni, načrtovani;
3) visoko stopnjo zaupanja v nadzor z računovodstvom.
Razdelitev pristojnosti in odgovornosti med osebjem podjetja je namenjena zagotavljanju pravilnega vzdrževanja gospodarskih dejavnosti. V ta namen se razvijajo navodila za delo, akcijske načrte, priporočila in navodila, ki so zaposleni v pisni obliki.
Za nadzor poslovanja organizacije, dajanje uporablja različne metode upravljanja, vključno z opredelitvijo kvalifikacij zaposlenih, oceno sistema za obdelavo informacij in zbiranje poročil, analizo rezultatov finančnih dejavnosti in njihovo primerjavo z načrtovanimi, študija dejavnosti posameznih enot itd.
Pomen postopka za izvajanje notranjega upravljanja računovodstva in priprave poročanja za notranje namene je pomemben.
Namen dela z osebjem je razpoložljivost potrebnega števila zaposlenih z zadostnim znanjem in izkušnjami, da izpolnijo svoje dolžnosti. Izbira, sistem zaposlovanja, promocija, usposabljanje in usposabljanje bi morala zagotoviti visoko kvalifikacije in poštenost osebja.
Značilnost take organizacije notranje kontrole je, da so revizorji zaposleni v podjetju, vendar ne računovodskih delavcev. Revizijske komisije se zbirajo po naročilu upravitelja, vodenje pregledov in po opravljanju inšpekcijskih pregledov, zaposleni opravljajo glavno delo v podjetjih.
Delo revizijske komisije je za vodenje in (ali) lastnike informacijskega in posvetovalnega pomena gospodarskega subjekta; Namenjen je spodbujanju optimizacije dejavnosti gospodarskega subjekta in izpolnjevanje odgovornosti njegovega vodstva.
Ponavadi nastanek nadzora z revizijskimi provizijami nastopi v naslednjih primerih:
1) potrebne enkratne ali nenačrtovane preglede posameznih enot, posameznikov ali zmogljivosti;
2) Delovna obremenitev računovodstva ne omogoča odvračanje zaposlenih v računovodstvu za revizije in oblikovati ločeno nadzorno službo ni potrebno;
3) Pri izvajanju revizije je možna odkritost računovodskih napak, zato je treba revizijo zaupati drugim osebam (ne zaposlenim v računovodstvu).
Revizijski predmeti so lahko različni glede na značilnosti gospodarskega subjekta in zahteve po njenem vodstvu in (ali) lastniku.
Obstaja tudi možnost, ko storitev notranje kontrole opravlja storitev notranje revizije.
V praktičnem delu služba za notranjo revizijo vodijo zakonodajni in regulativni akti Ruske federacije, ministrstev in oddelkov, lokalnih oblasti, pravila (standardi) revizije, kot tudi sestavni dokumenti, naročila in naročila glave podjetja, navodil, predpisov itd.
Praksa revidiranja dokazuje, da v tistih podjetjih, kjer so storitve notranje revizije ustvarjene in učinkovito delovanje, bistveno višja raven varnosti premoženja, raba virov, računovodstvo in zanesljivost odgovornosti.
Številna podjetja po vsem svetu trpi zaradi neučinkovite uporabe različnih virov - človeških, finančnih, gradiv, od pomanjkanja informacij, potrebnih za sprejetje pravilnih odločb informacij, nenamernega in namernega izkrivljanja poročanja, neposredne goljufije od osebja in menedžerjev . Takšne težave se lahko izognemo z ustvarjanjem učinkovitega sistema notranjega nadzora v samih podjetjih. Kakšna je vloga in pomen notranjega nadzora?
Vsaka dejavnost v organizaciji se pojavi v dveh sistemih. Ena je operativni (organizacijski) sistem, zgrajen za doseganje vprašanih ciljev. Drugi sistem je nadzorni sistem, ki prežema operacijski sistem. Sestavljen je na splošno, od politik, postopkov, pravil, navodil, proračunov, računovodskih in poročevalskih sistemov. Ta sistem je nazadnje usmerjen, da ustvari potrebne predpogoje in poveča verjetnost, da bo družba kot celota in upravljavci zlasti dosegla svoje cilje.
Notranji nadzor je postopek, ki je namenjen doseganju ciljev družbe in je rezultat ukrepov načrtovanja, organizacije, organizacije, spremljanja družbe kot celote in njenih posameznih enot. Upravitelji podjetja morajo najprej določiti cilje in določiti naloge družbe in posameznih oddelkov ter gradijo ustrezno strukturo organizacije. In, drugič, zagotoviti delovanje učinkovitega sistema dokumentacije in poročanja, ločevanje oblasti, avtorizacije, spremljanje za doseganje ciljev in reševanje nalog.
Notranji nadzor je nadzor od podjetja, v nasprotju z zunanjimi vrstami nadzora, kot je zakonodajna ureditev, nadzor z zunanjimi nadzornimi organizacijami itd. V tem okviru je koncept notranje kontrole sinonim za koncepte vodstvenega nadzora, operativnega nadzora.
Prav tako je treba upoštevati tako pomembno podrobno, da je notranji nadzor koristen le, če je namenjen doseganju posebnih ciljev in pred ocenjevanjem rezultatov nadzora, je treba določiti te cilje.
notranja kontrola AKT.
Sistem notranje kontrole organizira vodstvo podjetja. To je prva in glavna razlika v notranjem nadzoru od drugih vrst nadzora.
Neodvisno revizijo izvaja neodvisni revizor, obrazce, in vrste kontrolnih ukrepov določi tudi revizor (P.9 začasnih pravil revizijske dejavnosti v Ruski federaciji in odstavku "o revizijskih dejavnostih"). Revizijo izvaja redni revizor vsakega oddelka, obrazcev in vrste nadzornih ukrepov, ki jih določa ta oddelek.
Notranji nadzor je sistem ukrepov, ki jih organizira upravljanje podjetja in se izvajajo v podjetju z namenom najučinkovitejšega izpolnjevanja vseh zaposlenih njihovih nalog v Komisiji gospodarskih dejavnosti. Notranja kontrola določa zakonitost teh dejavnosti in njihova ekonomska izvedljivost za podjetje.
Cilji organizacije sistema notranje kontrole v podjetju so: \\ t
1) izvajanje urejenega in učinkovite dejavnosti podjetja;
2) zagotavljanje skladnosti s politiko vodenja vsakega uslužbe podjetja;
3) zagotavljanje varnosti premoženja podjetja.
Za doseganje zgoraj navedenih ciljev je predpogoj skladnost računovodskega sistema (širše) in sistem notranje kontrole, saj sistem dvojnega evinka, na katerem temelji kakršen koli računovodski sistem (vključno z avtomatiziranimi računovodskimi sistemi), določa postopek za registracijo gospodarskih dejavnosti in zagotavlja pravilno Nadzor.
Da bi dosegli cilje organizacije sistema notranjega nadzora, je treba rešiti posamezne naloge. Upravljanje podjetja je dolžan zagotoviti organizacijo in vzdrževanje na ustrezni ravni takšnega sistema notranjega nadzora, ki bi zadostoval za:
* V računovodskem (finančnem) poročanju, je vse, kar je treba vključiti v to, je vključeno, in nič ni vključeno v to, kar ne bi smelo biti vključeno v to, ampak kaj je vključeno v poročanje, bi bilo ustrezno določeno, razvrščeno, cenjeno in registrirana;
* Računovodstvo (finančno) Poročanje je dalo zvesto in objektivno idejo podjetja kot celote;
* Računalniški programi, ki nadzorujejo delovanje računovodskega sistema, vključno z oblikovanjem primarnih dokumentov, njihove analize in sklopke, ni bilo mogoče ponarejati;
* Podjetja podjetja ni mogla biti nezakonito dodeljena ali neučinkovito uporabljena;
* Vsa odstopanja od načrtov so bila pravočasna, analizirana, in kriv za krivo;
* Notranje poročanje je bilo takoj preneseno na osebe, pooblaščene za sprejemanje odločitev o upravljanju za optimalno uporabo. Od zgoraj navedenih nalog upravljanja podjetja o organizaciji notranjega nadzora je vidna notranja povezava sistema notranje kontrole z dvema vrstama računovodstva; Računovodske računovodske finančne in računovodske račune.
Prve tri naloge zagotavljajo povezavo sistema notranjega nadzora z računovodskimi računovodskimi računovodskimi računovodskimi sistemi, trije pa na računovodskem računovodskem sistemu.
Zato bomo v prihodnosti razlikovali med dvema sistemoma:
* Sistem notranjega finančnega nadzora;
* Sistem notranjega upravljanja.
Kot je razvidno iz vsebine nalog, je vzpostavitev sistema notranje kontrole precej zapleten proces, sistem notranje kontrole pa je zelo zapleteno in subtilno telo, ki je del, ki so absolutno vse enote podjetja, vsa področja njenih dejavnosti in dejavnosti vsakega zaposlenega v podjetju. Sistem notranje kontrole je vrsta organizacije znotraj organizacije (podjetje).
Stopnja kompleksnosti notranjega nadzora mora biti v skladu z organizacijsko strukturo podjetja, število zaposlenih, razvejanost mreže podružnic in delitve, stopnjo centralizacije računovodskih in drugih značilnosti podjetja kot celote.
Notranji nadzor objektov so cikli organizacije - dobavni cikli, proizvodnja in izvedbe. Najpomembnejša naloga notranjega nadzora je zagotoviti skladnost z zaposlenimi v podjetju njihovih uradnih dolžnosti,
Metode, ki se uporabljajo pri izvajanju notranje kontrole, so zelo raznolike in vključujejo elemente takih metod, kot so: \\ t
* Računovodsko finančno računovodstvo (računi in dvojni zapis, inventar
in dokumentacijo, bilanca stanja);
* Računovodstvo Računovodstvo (dodelitev centrov za odgovornost,
odločitveni stroški);
* Revizija, nadzor, revizija (preverjanje dokumentov, preverjanje aritmetičnih izračunov, preverjanje skladnosti s pravili za računovodstvo za posamezno poslovanje, inventarja, ustni pregled osebja, potrditev in sledenje);
* Teorija upravljanja.
Vse zgoraj navedene metode so integrirane v en sam sistem in se uporabljajo za upravljanje podjetja.
V sodobnih pogojih družba postopoma vstopi v nov koncept, imenovano "Ekccunting". To je izredno kapaciozen gospodarski koncept, ki temelji na stroškovni učinkovitosti - vodenje računovodstva v skladu s splošno sprejetimi standardi. Vendar pa je le temeljno Element ekcout. Oblikovana informacijska baza, potrebna za upravljanje podjetja.
Strokovne dejavnosti, povezane z oblikovanjem teh informacij
baze, imenovane eccapeting.
Ta koncept vključuje delo:
* načrtovano;
* o poročanju;
* nadzor;
* Analitična.
Tako je nadzor sestavni del ekcout.
V nekaterih primerih deluje ne le evidentirajo uveljavljena dejstva in dogodke, ampak vsebujejo tudi sklepe, priporočila in predloge (akcij inšpekcijskih pregledov, raziskave, revizije itd.).
Akti se odlikujejo po najrazličnejših namenh in vsebini:
· Sprejem (dela, materialne vrednosti, dokumenti);
· Raziskave (varnostna varnost, požarna varnost; delovne razmere; dejavnosti);
· Preskusi (vzorci, sistemi, tehnologije);
· Dodelitve uničenja (materialne vrednosti, dokumenti);
· Prenos (strukturna delitev iz ene organizacije na drugo);
· Kršitve uveljavljenih pravil;
· Revizije, inventarja;
· Preiskave nesreč, nesreč;
· Odprava organizacije itd.
Akti so sestavljeni kolegialni (vsaj dva prevajalka). Pogosto so akti, ki jih pripravijo provizije, ki so posebej ustvarjene, katerih sestavljanje je odobren z upravno listino vodje Organizacije. Dejanja se lahko redno zbirajo in stalne komisije.
Glavna stvar pri pripravi Zakona je vzpostavitev dejanskega stanja in objektivnega razmisleka v zakonu. Zakon je sestavljen na podlagi osnutkov vnosov, ki se izvajajo med delom Komisije ali skupine oseb in vsebujejo dejanske podatke, kvantitativne kazalnike in druge informacije.
Sistem notranje kontrole - To je sistem ukrepov za ugotavljanje in odpravljanje finančnih, pravnih, industrijskih in drugih tveganj, pa tudi za opredelitev dejstev gospodarskih dejavnosti, povezanih z namernimi ali nenamernimi kršitvami zaposlenih za svoje dolžnosti, ki so povzročili poslabšanje finančnih sredstev stanje podjetja ali njegovega poslovanja.
Sistem notranje kontrole lahko vključuje:
· Nadzor skladnosti dejavnosti družbe za rusko zakonodajo;
· Nadzor varnosti sredstev družbe;
· Nadzor materialnega in tehničnega procesa oskrbe;
· Nadzor proizvodnega procesa (prodaja) proizvodov (storitve);
· Nadzor racionalne in ekonomske porabe virov;
· Nadzor izvrševanja naročil in naročil;
· Nadzor učinkovitosti in izvedbe posameznih sporazumov / skupin pogodb;
· Notranja revizija;
· Spremljanje zunanjega in notranjega okolja podjetja za identifikacijo varnostnih groženj;
· Druge smeri, ki temeljijo na potrebah podjetja.
Koliko in kakšen nadzor, ki jih ima v družbi - je odvisno predvsem z zahtevami zakonodaje. Na primer, za delniške družbe, zakonodaja predvideva dostopnost upravnega odbora (nadzornega sveta) in revizijske komisije.
Lastniki in upravljanje družbe, ki temeljijo na njihovih potrebah, lahko ustvarijo tudi druge kontrole. Izbira je bogata: nadzorna in revizijska služba, storitev notranje kontrole, služba za notranjo revizijo, varnostna služba, oddelek za nadzor kakovosti. Druga stvar je, da je včasih drugače imenovanih nadzornih organov v veliki meri podvojilo delo drug drugega. To praviloma vodi do gospodarske neučinkovitosti svojih dejavnosti.
Pomembna vloga pri odločanju o strukturi nadzornih organov igra stanje kontrolnega okolja v podjetju in, če govorimo širše, raven razvoja svoje korporativne kulture.
Ker je izgradnja sistema notranje kontrole proces dolgotrajnega in dolga, je prisotnost ločene nadzorne in revizijske enote (nadzorne in revizijske storitve) objektivna nujnost v določeni fazi. Ta enota pridobi poseben pomen, če vodstvo družbe nima priložnosti in / ali želje, da bi zgradili učinkovit nadzorni sistem in ustvaril visoko razvito korporativno kulturo. V tem primeru se bo enota za nadzor in revizijo osredotočila na ugotavljanje napak in zlorab, ki izpolnjujejo vlogo podjetja s korporativnim policistom v "čisti obliki". Vendar pa je treba spomniti, da je dejavnost revizije, v svojem bistvu, namenjena retrospektivi, to je dogodke, ki so se že zgodile in njihove posledice. Notranja revizija je osredotočena na prihodnost, tj. O analizi prihodnjih dogodkov, ki lahko negativno vplivajo na dejavnosti posameznih enot in / ali podjetja kot celote.
Z drugimi besedami, revizija ocenjuje posledice že materialnih tveganj, notranja revizija pa ocenjuje možnost in ponuja načine za zmanjšanje tveganj in / ali negativnih učinkov njihovega vpliva. Prisotnost enote za nadzor in revizijo nikakor ne pomeni neskladja v notranji reviziji in drugih oblikah nadzora. Vse je določeno s stopnjo njegovega razvoja, je družba in v kateri smeri, z vidika notranje korporativne kulture, se bo gibal.
Poleg tega dejavnosti nadzora in revizije in notranja revizija ne zajemajo drugih področij nadzora, zlasti: tehnološki nadzor, nadzor upravljanja, nadzor nad varnostjo, itd Zato je treba vključiti pristop k organizaciji sistema notranje kontrole podjetja podjetja.
Po navedbah metodologija COSO.Obstajajo trije glavni cilji notranjega nadzora: \\ t
· Preverite učinkovitost gospodarskih dejavnosti;
· Preverjanje skladnosti poslovanja in obračunavanje zahtev zakonov;
· Preverjanje zagotavljanja natančnosti računovodskih izkazov.
V skladu s tem je naloga konstruiranja učinkovitega sistema notranje kontrole, da strukturiramo vse kontrolne postopke za vse pomembne poslovne procese, da bi izvedli tri od teh "superfolders". Kot primer, kažemo metodologijo za organizacijo sistema notranje kontrole, ki temelji na modelu COSO.
Model COSO je sestavljen iz petih ključnih komponent:
· Okolje nadzora;
· Ocene tveganja;
· Nadzorne dejavnosti;
· Notranje komunikacije;
· Spremljanje.
1. Učinkovito interno kontrolno okolje - To je temelj sistema notranje kontrole. Vključuje: korporativna kultura, slog upravljanja višjega upravljanja, kadrovska politika, kodeksa korporacij, organizacijska oblika in pooblastila struktur notranjih kontrol, vsebnost anti-notranjih struktur goljufij, embalaže, sistemi proračuna, informacijske politike, nabava, prodaja itd. Celoten lok notranjih pisnih in nenapisanih pravil predstavlja nadzorno okolje in na koncu vnaprej opredeljuje kakovost poročanja in učinkovitost gospodarskih procesov.
2. Rational. upravljanje s tveganji. Nadzorni sistem bi se moral začeti z visoko tveganimi območji, od teh območij družbe, kjer je najvišja grožnja finančnih izgub: embalaža, poškodbe škode ali končnih izdelkov, iracionalno porabo sredstev, pomembne izgube zaradi davčnih glob in tako na. Zato je pomemben sestavni del sistemov notranje kontrole obvladovanje tveganja. Njegova naloga je opredeliti tveganja in ustvariti "kartico tveganja", da dodelijo najbolj kritična tveganja z vidika morebitne škode (v odsotnosti zapadlega nadzora), da bi razvili načine za zmanjšanje, in na koncu izvajati letno Ponovna ocena tveganj. Postopek analize bi moral biti smiseln, na primer, tveganje za poneverbe v jedilnici s podpisom ponarejenih plačil ima veliko verjetnost nastanka, vendar majhna škoda. Če stroški odpravljanja tveganja presegajo velikost potencialne škode, ne pomeni smiselno.
3. Razvoj postopki nadzora "Za vse priložnosti". Kadar so prednostne naloge sistema notranje kontrole zaradi obvladovanja tveganja postavljene in razkrile palice v krmilnem sistemu, je preusmerjena konkretne ukrepe za povečanje nadzora. Model COSO predvideva devet vrst kontrolnih vplivov, to je načinov za odzivanje na slabosti. Tukaj je nekaj primerov. Ni jasno, kdo je odgovoren za kaj - je treba jasno razmejiti področja odgovornosti; Težko je prepoznati storilce škode - morate pripraviti načine za odobritev operacij, pogodb, sprememb v dokumentih. Če imajo preveč oseb, dostop do zaupnih podatkov ali dragocenih sredstev - za omejitev dostopa; In ko so neskladja med realnimi in poročevalskimi staleži v skladiščih načrtovana - za izvajanje popisa Transmouse ostankov.
4. Notranji komunikacijski sistem. To je, da so podjetja ustvarila pogoje za pridobitev popolnih in zanesljivih podatkov, njihovega skladiščenja in predelave, in najpomembneje - za popolno izmenjavo informacij med oddelki in različne ravni upravljanja.
5. Spremljanje. To vključuje načine za nadzor najvišjih ravni upravljanja pri delu nižjega delovanja. Pogosto se spremljanje izvaja, da bi našli kakršna koli odstopanja od standardnih kazalnikov ali pravil. Zato je osnova za spremljanje različne korporativne standarde, na primer, v skladiščnih ostankih ali časovni razpored zaprtja računovodskih knjig.
|
|
|
|
|
Sl.1. Struktura sistema notranje kontrole podjetja
Iz predlagane metodologije je sistem notranje kontrole podjetja logičen, je strukturna shema predstavljena na sliki 1. Predmeti in zmogljivosti notranjega nadzora vključujejo: strukturne oddelke podjetja, ki so namenjeni organizaciji in izvajanju nadzornih ukrepov, nadzorovanih oddelkov in poslovnih procesov. Politika družbe na področju notranjega nadzora oblikuje cilje in cilje, katerih dosežke bi morale zagotoviti porazdelitev funkcij notranjega nadzora med nadzorom udeležencev in kontrolnih metod. Oblikovanje politik notranje kontrole - je temeljni vidik v organizaciji sistema, ker To je v njem, da je odnos do njega lastnik.
Opozoriti je treba, da politika podjetja na področju notranjega nadzora odraža odnos do nje lastnikov.
SVK na podjetju je najpomembnejši del sodobnega sistema upravljanja, ki omogoča doseganje ciljev, ki jih opravljajo lastniki z minimalnimi stroški.
Glavna naloga SVK je zagotoviti opazovanje in (ali) preverjanje delovanja katerega koli predmeta notranje kontrole (podjetje kot celoto, njene oddelke in veje, druge zmogljivosti notranjih kontrol) za skladnost z njihovimi dejavnostmi, standardi, standardi, Predpisi, predpisi, naročila, ki jih sprejmejo vodstvene rešitve. Z vzpostavitvijo odstopanj od zahtev teh dokumentov in razkrivanju vzrokov njihovega nastanka, SVC prispeva k pravočasnemu razvoju lastnikov in / ali izvršilnih organov podjetja, ki jih je treba odpraviti. Na sl. 2. Kraj SCC je prikazan v sistemu upravljanja v podjetju.
Sl.2. SCE v sistemu upravljanja
Prisotnost učinkovitega delovnega SCC je najpomembnejši dejavnik rasti konkurenčnosti podjetja. Kot kaže mednarodna praksa, prisotnost SVK ustvarja resnične predpogoje za uspešen razvoj poslovanja, zaradi:
· Videz možnosti za ugodne pogoje, da bi pritegnili naložbe z izboljšanjem kakovosti finančnih (računovodskih) poročanja gospodarskega subjekta;
· Možnost, da učinkovito upravlja uporabo materialnih in delovnih sredstev gospodarskega subjekta in izvaja učinkovito oblikovanje oblikovanja cen.
· Videz lastnikov sposobnosti nadzora dejavnosti najvišjega vodstva za skladnost svojih ukrepov za cilje poslovanja poslovnega subjekta, in najvišjega vodstva - učinkovitost dela podružnic in strukturnih enot gospodarski subjekt.
Razmislite o bistvu teh predpogojev.
Privabljanje investicij. Nemogoče je pridobiti posojila v mednarodnih in transnacionalnih bankah in skladih brez prisotnosti SCC o preferencialnih pogojih. Ta zahteva mednarodnih finančnih organizacij, kot je Mednarodna banka za obnovo in razvoj ali Mednarodni denarni sklad, izhaja iz določb Zakona o Sarbins - Oxley (oddelek 404 "Smernice in notranji nadzor"). Določa, da bi morala letna poročila javnih družb, ki jih je podpisala njeno vodstvo, nujno vključujejo poročilo o notranjem nadzoru, ki mora vsebovati naslednje informacije: \\ t
1) o dejavnostih upravljanja družbe za oblikovanje in zagotavljanje delovanja ustreznega poslovanja strukture notranjega nadzora, pa tudi postopke za oblikovanje računovodskih izkazov;
2) O oceni učinkovitosti (od konca zadnjega proračunskega leta družbe) je struktura notranjega nadzora in postopkov, ki se uporabljajo za računovodske izkaze.
Izboljšanje sistema upravljanja. SVK z opredelitvijo rezerv za izboljšanje učinkovitosti materialnih in delovnih sredstev spodbuja razvoj ukrepov za zmanjšanje stroškov proizvedenih proizvodov, tj. Izboljša finančno stabilnost poslovnega subjekta in njene konkurenčnosti.
Krepitev nadzornih funkcij omogoča lastnikom gospodarskega subjekta pravočasno, da sprejmejo ukrepe za nadaljnji razvoj podjetja za doseganje zastavljenih ciljev programa, in najvišjega upravljanja, da bi ugotovili največje območij tveganja.
Končni cilj organizacije za ITC je uspešnost nadzornih funkcij neposredno na podjetje in zagotavlja pripravljenost za revizije in revizije, ki jih izvajajo zunanji nadzorni organi. To storiti, je treba ustvariti prilagodljiv sistem dejavnosti nasprotnih revizija, notranji finančni in ekonomski nadzor, ki zagotavlja in ureja naslednje strateško pomembne nadzorne funkcije in dejavnosti proti-revizije:
Zgoraj je bilo rečeno, da struktura SVC vključuje pet komponent. Natančneje razmislite o prvih treh:
1. Kontrolno okolje.
2. sredstva in sredstva notranjega nadzora.
3. Sistem ocenjevanja tveganja.
Razmislite o glavnih značilnostih vsakega od teh delov.
Kontrolno okolje V skladu z mednarodnimi standardi notranje revizije je to splošni odnos najvišjih vodstvenih organov gospodarskega subjekta do potrebe po notranjem nadzoru in ukrepih, ki se izvajajo v zvezi s tem. Pravilno oblikovano kontrolno okolje omogoča, da se zagotovi potreben postopek in predpogoje za učinkovito delovanje SBK z uporabo notranjega regulativnega dokumenta, ki vključuje ločitev nezdružljivih funkcij, ki omogočajo upravljavcem gospodarskih subjektov vseh ravneh, da bi celovite odločitve o upravljanju, predvsem Uporaba svojih sredstev pri vključevanju, prek sistema obiska dokumentov.
V skladu z zgoraj omenjenimi nezdružljivimi funkcijami se razume, da je koncentracija, od katerih lahko v eni osebi v kateri koli kombinaciji prispeva k naključnim ali namernim napakam, in tudi ovira njihovo odkrivanje.
Tej vključujejo:
1) neposreden dostop do sredstev;
2) dovoljenje za izvajanje dejavnosti s sredstvi;
3) neposredno izvajanje gospodarskih dejavnosti;
4) Odsev gospodarskih dejavnosti v računovodstvu.
Nadzorno okolje vključuje naslednje postavke:
1) etične vrednosti;
2) filozofija in slog upravljanja;
3) organizacijska struktura;
4) postopek distribucije oblasti in odgovornosti;
5) Politike in praksa upravljanja osebja;
6) usposobljenost osebja.
Mehanizmi notranje kontrole, katerega glavno je, katerega računovodski sistem bi moral zagotoviti doseganje naslednjih ciljev:
1) Finančne in gospodarske dejavnosti se izvajajo z dovoljenjem pooblaščenih vodstvenih delavcev;
2) Vse operacije se zabeležijo v računovodstvu v pravih zneskih, na ustreznih računovodskih izkazih, v pravem obdobju, v skladu z računovodsko usmeritvijo, ki jo je sprejel gospodarski subjekt, ki zagotavlja možnost priprave zanesljivih finančnih (računovodskih) poročanja;
3) neposreden dostop do sredstev dovoljujejo regulativni dokumenti strogo določenega kroga zaposlenih v poslovnem subjektu;
4) Skladnost z računovodskimi zapisovalci in dejansko razpoložljivimi sredstvi inventarnimi metodami določajo upravljanje s standardi, določenimi z regulativnimi dokumenti, in v primeru neskladnosti, je potrebna ustrezne ukrepe.
Pravilna uporaba ekonomskega predmeta nadzornih mehanizmov je namenjena zagotavljanju omejitve tveganja izgub v dovoljenih mejnih vrednostih, določenih v okviru sedanjega sistema obvladovanja tveganj.
Sistem ocenjevanja tveganja bi moral opredeliti in preprečiti možnost finančnih ali drugih izgub, povezanih z notranjimi in zunanjimi dejavniki. Ocena tveganja v okviru SVK se izvaja z uporabo inšpekcijskih pregledov učinkovitosti računovodstva, prisotnosti kontrolnega okolja, mehanizmov in sistema sredstev notranjega nadzora, učinkovitosti njihovih dejavnosti. Namen tega sistema je opredeliti morebitne objekte notranjega nadzora, katerih odstopanja od reguliranih parametrov lahko znatno vplivajo na finančno in gospodarsko dejavnost podjetja kot celote.
Delovanje CVD, oblikovanega v skladu z zgoraj navedeno strukturo, bo v podjetju resnično koristilo, če bodo v procesu njenega dela upoštevali naslednja osnovna načela:
1. Načelo odgovornosti je, da je vsak predmet notranjega nadzora, tj. Notranji revizor ali notranji krmilnik, za nepravilno delovanje nadzornih funkcij, ki jih določajo uradne dolžnosti, mora imeti ekonomsko in / ali disciplinsko odgovornost. V nasprotnem primeru ta tema ne bo pravilno izvajala funkcij, ki so ji dodeljene.
2. Načelo uravnoteženja pomeni, da podjetje notranjega nadzora ni mogoče zaupati izvajanju funkcij, ki niso zavarovane z ustreznimi organizacijskimi (naročila, naročili) in tehničnim (programi računovodskih in merilnih naprav) s pomočjo za njihovo pravilno izvedbo.
3. Načelo pravočasnega poročila o ugotovljenih pomembnih odstopanjih navaja, da je treba informacije o njih nemudoma sporočiti posameznikom neposredno z odločanjem o teh odstopanjah.
4. Načelo skladnosti s kontrolnimi in nadzorovanimi sistemi določa, da je stopnja kompleksnosti HCK gospodarskega subjekta v vsakem posebnem trenutku ustreza stopnji kompleksnosti svojega poslovanja.
5. Načelo nenehnosti določa, da so aplikacije SC stalno. To vam bo omogočilo, da takoj določite odstopanja od načrtovanih nalog in norm.
6. Načelo zapletenosti določa, da bi moral celoten kompleks notranjih kontrolnih objektov v gospodarskem subjektu pokriti z različnimi oblikami, odvisno od stopnje tveganja.
7. Načelo distribucije odgovornosti navaja, da so funkcije zaposlenih v upravljanju naprave razdeljene na tako, da zahteve za oblikovanje kontrolnega okolja.
Ob upoštevanju teh načel razvijalci SVK razvijejo posebne zahteve za udeležence v procesu notranjega nadzora in revizije. Lahko izgledajo takole:
1. Zahteva za nadzor vsake notranje kontrole, ki dela v poslovnem subjektu. Izvajanje z enim predmetom nadzornih funkcij mora biti obvezno nadzorovano s predmetom kakovosti drugemu teme notranje kontrole.
2. Zahteva kršitve interesov.
S pomočjo regulativnih dokumentov se oblikujejo pogoji, v katerih kakršna koli negativna odstopanja postavijo poseben zaposleni v gospodarsko neugoden položaj. Spodbuja ga za odpravo negativnih odstopanj in povzročilo svoje razloge.
3. Preprečevanje osredotočanja pravic nadzora v vse svoje predmete v rokah ene osebe.
Obstajajo lahko neodvisno drugačne teme nadzora. Neupoštevanje te zahteve Ustvari pogoje za pristranski razmislek v poročevalskih materialih inšpekcijskih pregledov.
4. Zahteva po interesu upravljanja poslovnega subjekta.
Učinkovito delovanje SCC je nemogoče brez ustreznega interesa in udeležbe pri svojem delu predstavnikov lastnikov in najvišjega vodstva gospodarskega subjekta.
5. Zahteva po usposobljenosti, vesti in poštenosti notranjih revizorjev in notranjih kontrolorjev gospodarskega subjekta.
Če zaposleni v gospodarskem subjektu, v storitvenih funkcijah, ki vključujejo izvajanje notranjega nadzora, nimajo zgoraj navedenih značilnosti, tudi popolnoma organizirani IVK ne bo mogel učinkovito delati.
6. Zahteva po primernosti tehnik in programov, ki se uporabljajo pri delu SVK.
Metode in programi morajo biti primerni in racionalni. Zaradi njihove uporabe se bo učinkovitost delovanja objektov notranje kontrole zmanjšala na minimum, sama notranji nadzor pa bo racionalna, t.j. In ne povzroča čezmernih stroškov dela in sredstev.
7. Zahteva po izolirani odgovornosti.
Nesprejemljivo je popraviti eno in isto kontrolno funkcijo za več subjektov nadzora, saj bo neizogibno vodil do neodgovornosti, stroški čezmernih sil in sredstev.
8. Zahteva po funkcionalnem potencialu nadomestitve.
Začasna odstranjevanje posameznih predmetov nadzora (na primer na počitnicah) ne sme prekiniti nadzornih postopkov ali ovirati njihovega izvajanja. Da bi zmanjšali vpliv tega dejavnika, je treba zagotoviti, da je vsak nadzor sposoben izvajati nadzorno delo višjega in enega zaposlenega na ravni njene ravni.
9. Zahteva iz Uredbe.
Učinkovitost delovanja CVC je neposredno odvisna od razpoložljivosti, kakovosti in stopnje odobritve predpisov (pravila, standardi), ki jih je vodena, kot tudi njihovo natančno izvajanje s strani subjektov nadzora.
10. Zahteva medsebojno delovanje in usklajevanje.
SVK bi moral delovati na podlagi jasne interakcije vseh oddelkov in storitev gospodarskega subjekta. To interakcijo se lahko doseže z razvojem kompleksa regulativnih dokumentov, ki urejajo nadzorne dejavnosti strukturnih enot in upravljavcev gospodarskega subjekta.
Kot kaže praksa v ruskih podjetjih, se za SVC uporabljajo naslednje organizacijske strukture. To:
1. Služba za notranjo revizijo (SPE).
2. Nadzorni svet.
3. Revizijska komisija in nadzorna služba za nadzor in nadzor (CRS);
4. Storitve in oddelki podjetja (vključno z varnostnimi storitvami).
Poudariti je treba, da se zgoraj navedene oblike lahko uporabljajo v poslovnih subjektih v različnih kombinacijah. Pri izbiri možnih alternativ morate oceniti prednosti in slabosti vsakega od njih.
SFA ima naslednje prednosti:
· Zaposleni s SV so dobro seznanjeni z notranjo kulturo in značilnostmi gospodarskega subjekta, njenimi delitvami in podružnicami;
· Spretnosti in izkušnje v notranjih revizorjih ostajajo v poslovnem subjektu.
Kot slabost, je treba opozoriti na relativno visoko raven stroškov za oblikovanje CHA, ki na koncu vodi do nastanka dodatnih javnih stroškov, ki se razdelijo med vrstami proizvedenih proizvodov (dela, storitve).
SPE, kot je pokazala praksa, organizira predvsem gospodarske subjekte velikih in srednje velikih podjetij, ob upoštevanju naslednjih pogojev: \\ t
· Želeni lastnikov in višjega vodstva dobijo zanesljive informacije in vrednotenje ukrepov upravljavcev vseh ravni upravljanja;
· Popolna struktura;
· Razpoložljivost podružnic in odvisnih družb;
· Raznolikost dejavnosti.
Učinkovitost SDI bo v veliki meri določena z njegovo predložitvijo, ki jo vsekakor določi lastnik podjetja. Vendar pa, kot kaže praksa, so dejavnosti SPE najučinkovitejše, če je odvisno od funkcionalno Odbora za revizijo upravnega odbora ali drugega organa, ki predstavlja interese lastnika, če je na voljo, in upravni odbor je predstavnik Najvišje izvršilne smernice gospodarskega subjekta, ki ga določi lastnik.
Ta izjava je poštena, saj ta odbor uporablja rezultate dejavnosti SPE za: \\ t
· Povečati zaupanje javnosti v zanesljivost in objektivnost objavljenih finančnih (računovodskih) poročanja gospodarskega subjekta, tj. povečanje privlačnosti naložb;
· Okrepiti neodvisen položaj zunanjih revizorjev s predložitvijo dodatnega kanala za pridobitev zanesljivih informacij;
· Spodbujati interakcijo SPE in menedžerjev vseh ravni upravljanja gospodarskega subjekta.
V podjetjih srednjega in malega podjetja se najpogosteje uporablja strukturna in funkcionalna oblika SVK. Njegova prednost nad SPE je manj stroškov. Ta oblika notranje kontrole predvideva razvoj gospodarskega subjekta, praviloma z zunanjimi revizorji ali svetovalci o nizu regulativnih dokumentov, ki urejajo postopek interakcije svojih strukturnih enot in menedžerjev v delu notranje kontrole, \\ t oblikovanje rezultatov, kot tudi pripravo priporočil za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti in izvajanje naknadnega nadzora nad njihovo odpravo.
Pomanjkljivost tega obrazca je, da v fazi oblikovanja inšpekcijskih načrtov in naknadno nadzoruje odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti.
Izjemno obetavno, kot kaže praksa, je kombinacija ju s strukturno in funkcionalno obliko notranje kontrole. Tak hibrid je zelo koristen v smislu prihrankov pri stroških pri zagotavljanju dovolj visoke stopnje učinkovitosti EFC, saj majhna JV igra vlogo razvijalca, organizatorja in testnega dela metodološko, ki jih izvajajo predvsem sile notranjih krmilnikov.
V tem primeru SI izvede naslednje organizacijske funkcije:
1. Izberite Preveri objekte in njihova predhodna študija.
2. Razvoj splošnih načrtov in programov preverjanja.
3. Oblikovanje ukaz preveritelja od notranjih revizorjev in notranjih krmilnikov.
4. Usklajevanje smeri in namen preverjanja s stranko.
5. Priprava sklepnih materialov na podlagi rezultatov inšpekcijskega pregleda.
6. Priprava poznejšega načrta nadzora za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti in preverjanje potek njegovega izvajanja, obveščanje strank.
nadaljevala v najbližjih izpustih
