164. člen Davčnega zakonika Ruske federacije. Ti vključujejo zlasti:
Izvoz blaga v tujino se imenuje izvozni posli, ki so predmet DDV po ničelni stopnji. In to ni odvisno od trenutka prenosa lastništva blaga. Na primer, organizacija je izvozila izdelek.
Situacija: ali je mogoče uporabiti 0-odstotno stopnjo, če organizacija izvaža blago, ki ob prodaji v Rusiji ni predmet DDV
Situacija: ali je pri prodaji blaga za izvoz, katerega kupci so tuji državljani, mogoče uporabiti 0-odstotno stopnjo DDV. Blago je namenjeno osebni uporabi in je poslano iz Rusije z uporabo mednarodne poštne dostavne službe
Situacija: ali je pri prodaji blaga iz konsignacijskega skladišča na ozemlju tuje države mogoče uporabiti 0-odstotno stopnjo DDV
Situacija: ali je pri izvozu blaga v načinu ponovnega izvoza možno uporabiti 0-odstotno stopnjo DDV v zvezi z vrnitvijo dobavitelju. Prej je bilo blago dano za sprostitev v prosti promet
Situacija: ali je pri prodaji blaga (del, storitev) diplomatskemu predstavništvu tuje države mogoče uporabiti 0-odstotno stopnjo DDV
Situacija: ali je pri prodaji blaga (del, storitev) organizacijam, ki sodelujejo pri pripravi in izvedbi svetovnega prvenstva v nogometu, mogoče uporabiti 0-odstotno stopnjo DDV
Situacija: ali je pri izvozu tehnične dokumentacije na opremo (navodila za vgradnjo in obratovanje, risbe, tehnološke sheme ipd.) možno uporabiti 0-odstotno stopnjo DDV. Tehnična dokumentacija je bila razvita (pridobljena) na ozemlju Rusije
Situacija: pod kakšnimi pogoji lahko ruska organizacija uporablja 0-odstotno stopnjo DDV pri prodaji blaga (gradenj, storitev) mednarodnim organizacijam (predstavništva mednarodnih organizacij), ki delujejo v Rusiji
Situacija: ali je mogoče uporabiti ničelno stopnjo DDV za dobave v Abhazijo
Poleg dobave blaga za izvoz (v druge države) se pri prodaji blaga po postopku proste carinske cone lahko uporablja tudi ničelna stopnja DDV. Bistvo tega postopka je naslednje. Kupci - rezidenti prostih carinskih con - so pri uvozu blaga na ta ozemlja oproščeni plačila carin in davkov.
Situacija: ali je pri prodaji blaga rezidentom posebnih ekonomskih con mogoče uporabiti ničelno stopnjo DDV
Situacija: ali je mogoče uporabiti 0-odstotno stopnjo DDV pri predelavi uvoženega blaga v SEZ Kaliningrad. Organizacija je uvažala blago iz Evrope in ga po predelavi prodajala v Rusiji
Storitve, povezane z izvozom blaga iz Rusije (vključno z izvozom), vključujejo:
Situacija: pod kakšnimi pogoji lahko ruska organizacija, ki opravlja špedicije za mednarodni prevoz blaga, uporablja stopnjo DDV 0 odstotkov
Situacija: ali ima špediter pravico uporabiti ničelno stopnjo DDV pri prevozu izvoženega blaga znotraj Rusije in nakladanju na krov tujega plovila
Situacija: ali je pri opravljanju storitev mednarodnega prevoza blaga v cestnem (zračnem) prometu mogoče uporabiti ničelno stopnjo DDV. Organizacija opravlja storitve na podlagi pogodbe, sklenjene s špediterjem
Situacija: ali je mogoče uporabiti ničelno stopnjo DDV pri opravljanju špediterskih storitev za prevoz blaga po ozemlju Rusije. Tovor se prevaža v tranzitu – iz ene tuje države v drugo
Situacija: kakšno stopnjo DDV uporabiti pri opravljanju storitev za skladiščenje blaga med njihovim prevozom z vodnim prevozom tako znotraj Rusije kot za izvoz. V času opravljanja storitev narava nadaljnje prodaje blaga (domači trg ali izvoz) ni znana
Situacija: ali je možno odbiti DDV po stopnji 18 odstotkov od stroškov storitev dostave in oskrbe tujega plovila z gorivom, prodanim kot dobavo. Storitve so bile opravljene na ozemlju Rusije. Potrjena upravičenost do nične stopnje DDV pri prodaji zalog
Storitve, povezane z uvozom blaga v Rusijo, vključujejo:
Situacija: ali je pri popravilu blaga v postopku predelave na carinskem območju mogoče uporabiti ničelno stopnjo DDV
Situacija: ali je za opravljanje storitev prevoza uvoženega tovora mogoče uporabiti ničelno stopnjo DDV. Špediter prevaža blago samo čez ozemlje Rusije od mejnega območja do kupca. Carinjenje se izvaja na lokaciji kupca
) za delo z DDV v 1C: Računovodstvo 8.3 (revizija 3.0).
Danes bomo obravnavali temo: "0-odstotna stopnja DDV na izvoz".
Večina gradiva bo namenjena računovodjem začetnikom, a tudi izkušeni bodo našli nekaj zase. Da ne bi zamudili izdaje novih lekcij - na poštni seznam.
Spomnim vas, da je to lekcija, tako da lahko varno ponovite moja dejanja v svoji bazi podatkov (po možnosti kopijo ali usposabljanje).
Pa začnimo
Izvoz blaga v tujino je predmet 0-odstotne stopnje DDV.
To pomeni, da pri izvozu blaga nismo dolžni plačati DDV v proračun.
Vendar pa imamo obveznost potrditi opravljen izvoz v 180 dneh po dajanju blaga v izvozni carinski režim.
Za potrditev izvoza morate davčnemu uradu skupaj z obračunom DDV zbrati in predložiti naslednje dokumente:
Če izvoz ni potrjen, smo dolžni obračunati DDV za nazaj po stopnji, ki je veljala na dan izvozne transakcije z uporabo dodatnega lista prodajne knjige.
Posebna pravila veljajo tudi za "vhodni" DDV (ki smo ga plačali dobavitelju izvoženega blaga). Ta DDV lahko upoštevamo šele po potrditvi ali nepotrditvi izvoza ( dopolnitev: od 01.07.2016 se vstopni DDV lahko obračuna pred potrditvijo - to pravilo velja samo za neblagovno blago; označite, da je to neblagovni izdelek, ki ga potrebujete v nomenklaturi - pri ustvarjanju ne potrdite polja, ko določite kodo TNVED).
Oglejmo si te situacije v zvezi z 1C: Računovodstvo 8.3 (revizija 3.0).
Najprej bomo vzpostavili ločeno obračunavanje vstopnega DDV - to je potrebno, saj bomo blago za izvoz obračunali po stopnji 0%.
Gremo v razdelek "Glavni" element "Davki in poročila":
Tukaj izberemo postavko "DDV" in nastavimo potrditveno polje "Vzdržuje se ločen obračun vstopnega DDV":
Na istem mestu nastavimo postavko "Ločeno obračunavanje DDV po računovodskih metodah". Ta možnost vključuje nov način ločenega obračunavanja DDV z uporabo dodatnega podkonta "Način obračunavanja DDV" na računu 19.
Ustvarite nov dokument "Prejem blaga":
Po tem dokumentu smo 01.01.2016 odkupili 2 toni pšenice 1. razreda po ceni 10.000 (z DDV) za tono.
Hkrati smo v razdelku tabele (povlecite zaslon v desno) kot podračun 19 računa navedli vrednost "Blokirano, dokler se ne potrdi 0%":
To pomeni, da smo ta izdelek kupili za nadaljnji izvoz, kar pomeni, da lahko odbitek DDV nanj uveljavljamo šele po potrditvi ali nepotrditvi izvoza.
Ne pozabimo registrirati dohodnega računa (gumb »Registracija« na samem dnu dokumenta):
Na koncu pojdite na razdelek »Prodaja«, postavka »Prodaja (akti, računi)«:
Ustvarite nov dokument "Prodaja blaga":
Prodamo (za izvoz) 2 toni pšenice tujemu izvajalcu po ceni 500 EUR za tono po 0 % DDV.
Hkrati smo v pogodbi s kupcem izrecno navedli, da je bil obračun opravljen v evrih:
Objavimo dokument in nato izpišemo račun (gumb na samem dnu):
Celoten paket dokumentov, ki potrjujejo izvoz, smo zbrali 15.4.2016. Ta paket dokumentov bomo davčnemu uradu predložili skupaj z izjavo za 2. četrtletje.
Če želite odražati dejstvo potrditve v 1C, pojdite v razdelek "Operacije", postavka "Regulativni DDV transakcije":
Ustvarite nov dokument "Potrditev ničelne stopnje DDV":
Navedemo datum 15.4.2016 (ali 30.06.2016 - zadnji dan četrtletja, v katerem so dokumenti predloženi) in pritisnemo gumb "Izpolni":
Tabelarni odsek bo samodejno zapolnjen z nepotrjenim izvozom. V polju "Dogodek" navedite vrednost "Potrjena stopnja 0%":
Zdaj, ko smo izvoz potrdili, je pogoj za upoštevanje »vhodnega« DDV na ta izdelek izpolnjen.
Toda za to je potrebno izdelati evidenco nabavne knjige za 2. četrtletje (obdobje, v katerem smo potrdili izvoz).
Če želite to narediti, pojdite na pomočnika za obračun DDV za 2. četrtletje:
In nadaljujemo z oblikovanjem evidence nakupne knjige
Postavite potrditveno polje "Oddano za odbitek DDV 0%" in pritisnite gumb "Izpolni dokument":
Zavihek "Pridobljene vrednosti" se bo samodejno izpolnil s potrjeno realizacijo:
Vidimo, da je odražal vstopni DDV v višini 3.050 rubljev 85 kopekov:
Glede na poročilo "Analiza obračunavanja DDV" za 2. četrtletje je DDV, ki ga je treba vrniti, znašal 3.050 rubljev 85 kopekov:
Zdaj bomo previli dogajanje ob prodaji blaga za izvoz od 01.10.2016 in domnevali, da nam ni uspelo zbrati dokumentov, ki potrjujejo izvoz.
V tem primeru 181 dni od dneva izvoza (9. 7. 2016) tak izvoz postane nepotrjen in imamo obveznost obračunati DDV za nazaj, ki ga odražamo v dodatnem listu prodajne knjige za 1. četrtletje.
Če želite odražati dejstvo nepotrjevanja v 1C, pojdite na razdelek "Operacije", postavka "Regulativni DDV transakcije" in ustvarite nov dokument "Potrditev ničelne stopnje DDV":
Navedemo datum 09.07.2017 in v razdelku tabele kliknemo gumb "Izpolni".
Tabelarni del dokumenta je bil samodejno napolnjen z nepotrjenim izvozom.
V polju "Dogodek" v razdelku tabele navedite vrednost "Nepotrjena stopnja 0%".
Prav tako ne pozabite navesti postavke drugih stroškov, preko katerih bo obračunan DDV, ki se plača v proračun:
Izvajamo dokument in opozarjamo na dejstvo, da je program samodejno ustvaril in izpolnil tabelarni del računa, izdanega z DDV v višini 14 335,11:
Ta DDV je program samodejno izračunal od zneska izvoza od zgoraj, po stopnji 18 % (ta stopnja je navedena v samem izdelku).
Preostalo je zagotoviti, da se je po tej operaciji novoustvarjeni račun z DDV v višini 14.335 rubljev 11 kopekov pojavil v dodatnem listu prodajne knjige za 1. četrtletje.
Če želite to narediti, pojdite na pomočnika za obračun DDV za 1. četrtletje in odprite "Knjigo prodaje":
V nastavitvah poročila (gumb »Pokaži nastavitve«) določite »Ustvari dodatne liste« za trenutno obdobje:
Sestavimo poročilo, odpremo "Dodatne liste za 1. četrtletje 2016" in si ogledamo naš račun, ki nas obvezuje, da v proračun plačamo 14.335 rubljev in 11 kopejk:
A ni vse tako strašno, saj smo hkrati z nepotrditvijo izvoza dobili pravico do upoštevanja vstopnega DDV. To dejstvo se bo odražalo tudi na dodatnem listu, vendar že v nakupovalni knjigi.
Toda najprej gremo do pomočnika za obračunavanje DDV za 3. četrtletje (v tem obdobju je prišlo 181 dni od datuma izvoza in je izvoz pridobil status nepotrjenega) in odpremo oblikovanje vpisov v knjigo nakupov:
Nastavimo postavko "Prikazano za odbitek DDV 0%" in pritisnemo gumb "Izpolni dokument". Tabelarni odsek "Pridobljene vrednosti" je bil samodejno izpolnjen:
Objavimo dokument in nato odpremo pomočnika za obračun DDV za 1. četrtletje. Od tu gremo v nakupovalno knjigo:
V nastavitvah (gumb »Prikaži nastavitve«) označimo postavko »Ustvari dodatne liste« za trenutno obdobje:
Ustvarimo poročilo, odpremo "Dodatni list za 1. četrtletje 2016" in vidimo, da se tukaj odraža vhodni račun z DDV v višini 3.050 rubljev in 85 kopekov:
Skupni DDV, ki ga je treba plačati za 1. četrtletje v skladu s poročilom "Analiza obračunavanja DDV", bo 11.284 rubljev in 26 kopejk:
Super smo, to je vse
DDV (davek na dodano vrednost) je posredni davek, način polnjenja državnega proračuna z odvzemom delne vrednosti izdelka, storitve ali dela, ki se pobere v različnih fazah proizvodnega procesa. Toda obstajajo situacije, ko vam ga ni treba plačati. DDV 0 v katerih primerih? Več o tem kasneje.
Za glavno stopnjo tega davka se šteje 18 %. To je nekakšen standard. Obstajajo pa različne izjeme od pravila, ko se stopnja DDV zniža na 10 % ali celo nič. V tem članku bomo razpravljali o stopnji DDV 0 %.
V takih primerih je 0-odstotna stopnja DDV urejena z davčnim zakonikom Ruske federacije, poglavje 21. Običajno se določi glede na izvozne operacije in ob predložitvi določenega paketa dokumentov s strani davčnega zavezanca. Njegovo uporabo je dolžan utemeljiti.
Poleg tega je 0-odstotna stopnja DDV (%) stopnja, ki je predmet povračila iz proračuna. Ne smemo pozabiti, da tarifa brez DDV ni ista stvar.
Spodaj je navedeno, v katerih primerih se uporablja stopnja DDV 0 %:
Če želite uporabiti ničelno obrestno mero za davek, morate to pravico potrditi.
Pri prodaji blaga in za potrditev pravice do uporabe stopnje DDV 0 odstotkov (%) je treba davčni službi predložiti naslednji paket dokumentov:
DDV 0 v katerih primerih? To je pogosto vprašanje. 
V primeru, ko je blago dano v carinski postopek v prosti carinski coni, se predložijo:
Stopnja DDV 0 odstotkov je v tem primeru določena in pomeni prodajo blaga preko pooblaščenca ali zastopnika, določenega v provizijski pogodbi, pogodbi o posredovanju ali zastopni pogodbi. V skladu s pogodbo o proviziji je podpisnik za določen znesek plačila upravičen tudi do sklenitve transakcije v svojem imenu, vendar na račun drugega (člen 1 člena 990 Civilnega zakonika Ruske federacije). 
Na davčno službo se predložijo ali prenesejo naslednji dokumenti:
DDV 0 v katerih primerih? To marsikoga zanima. Toda vsi ne vedo, kako to doseči.
Kaj storiti v tem primeru in ali obstaja izhod iz situacije? Kopije dokumentov davčni zavezanec prenese v sto osemdesetih koledarskih dneh, vendar najkasneje od dneva dajanja blaga v carinski izvozni režim v prost carinski režim gibanja. 
Če po preteku 180 koledarskih dni davčni zavezanec ne predloži potrebnih dokumentov ali kopij dokumentov, se operacija prodaje blaga (del, storitev) šteje za nepotrjeno in je predmet obdavčitve po stopnji 18% ali 10 %. DDV 0, v katerih primerih smo upoštevali.
Če davčni zavezanec v prihodnosti davčnemu organu predloži dokazila, ki potrjujejo dejstvo, da je davčna stopnja 0 %, se prej plačani zneski po višji stopnji vrnejo davčnemu zavezancu.
Glede na zgornje informacije je mogoče odgovoriti, v katerih primerih se uporablja 0-odstotna stopnja DDV (%) in kateri pogoji morajo biti izpolnjeni. Glavna stvar je zapomniti, da je treba vsa dejanja na ozemlju Rusije izvajati v okviru zakona. Možnost ničelne stopnje je lahko realna le, če dejavnost gospodarskega subjekta ustreza merilom za njeno uporabo.
za neposredno povezana dela in storitve
z izvozom in uvozom blaga
Do 1. januarja 2011 je bil prevoz izvoženega in uvoženega blaga obdavčen v skladu z odst. 2 str. 1 art. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije z ničelno stopnjo DDV. Ista pravila so veljala za organizacijo prevoza, nakladanja, pretovarjanja tega blaga, pa tudi za druga podobna dela in storitve. Vendar je uporaba tega pravila v praksi povzročila številne spore. Davčni zavezanci in inšpektorati so na vprašanje o stopnji, po kateri se obračunava DDV za določene storitve, neposredno povezane z izvozom ali uvozom blaga, pogosto različno odgovarjali. Ti spori so nastali zaradi seznama storitev in del iz odstavkov. 2 str. 1 art. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, je bil odprt. Za rešitev tega problema je bil sprejet Zvezni zakon št. 309-FZ z dne 27. novembra 2010, ki je določil zaprt seznam storitev in del, za katere velja ničelna stopnja DDV, in določil sklope dokumentov, potrebnih za potrditev te stopnje v vsak konkreten primer. Oglejmo si spremembe podrobneje.
2. pododstavek 1. člena čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije je nadomestilo osem novih pododstavkov, od katerih vsak navaja storitve in dela, ki so predmet DDV po ničelni stopnji.
1. Storitve mednarodnega prevoza blaga (člen 2.1, člen 1, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Mednarodni prevoz blaga je priznan kot prevoz po cestnem, železniškem, zračnem in vodnem prometu, katerega odhodna ali namembna točka je zunaj Ruske federacije.
V praksi se lahko prevoz blaga izvaja z dvema vrstama transporta izmenično. Blago se na primer prevaža po železnici od točke odhoda, ki se nahaja v Ruski federaciji, do ruskega morskega pristanišča (medtem ko prevoznik ni ruski prevoznik v železniškem prometu), nato pa s pomorsko ladjo do cilja v tuji državi. V takšni situaciji se davkoplačevalci soočajo z vprašanjem: ali se za prevoz od točke odhoda do točke pretovarjanja z drugim načinom prevoza uporablja ničelna stopnja DDV? Ministrstvo za finance Rusije je v dopisu z dne 02.08.2011 N 03-07-15 / 72 pojasnilo, da če se blago izvaža iz Ruske federacije z več načini prevoza z različnimi davkoplačevalci, ničelna stopnja velja samo za opravljene storitve na odseku od ruske točke pretovarjanja do tuje destinacije (pododstavek 2.1 1. člena 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Prevoz med točkami v Ruski federaciji je obdavčen z DDV po stopnji 18 odstotkov.
Vendar se je od 1. oktobra 2011 stanje spremenilo. V pp. 2.1, točka 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije je določena izjema: storitve za zagotavljanje železniškega voznega parka za mednarodni prevoz in špedicije po pogodbi o špediciji, ki jo ruske organizacije in podjetniki opravljajo pri prevozu po železnici od kraja prihoda blaga na ozemlje Ruske federacije (pristanišče ali mejna postaja) do ciljne postaje blaga v Rusiji.
V skladu z odstavki. 2.1, točka 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije se ničelna stopnja uporablja za naslednje storitve, opravljene v okviru mednarodnega prevoza blaga:
Zagotavljanje železniškega voznega parka za mednarodni prevoz blaga.
Po podatkih Ministrstva za finance Rusije se ničelna stopnja DDV uporablja za storitve zagotavljanja (dobave) nakladanja železniškega tirnega parka, saj je ta dejavnost sestavni del transportnega procesa. In zakup železniškega voznega parka je predmet DDV po 18-odstotni stopnji (glej Pisma z dne 11.01.2011 N 03-07-08 / 02, od 20.01.2011 N 03-07-08 / 14).
Spomnimo se, da je prejšnja različica člena 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije ni omogočal nedvoumnega odgovora na vprašanje, po kakšni stopnji se obračunava DDV pri zagotavljanju železniškega tirnega parka za nakladanje in dajanju tega premoženja v najem za namene izvoza blaga.
Tako je Ministrstvo za finance Rusije v dopisu št. 03-07-08 / 72 z dne 22. 3. 2010 ugotovilo, da je dobava vagonov za nakladanje predmet DDV po stopnji 18 odstotkov. Toda enotne sodne prakse glede tega vprašanja ni bilo. Na primer, v Resoluciji Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 08.10.2009 N KA-A40 / 7526-09 je priznano, da je za takšne storitve legitimna uporaba ničelne stopnje.
Številne polemike je povzročila tudi zakonitost uporabe ničelne stopnje DDV pri zakupu železniškega voznega parka ali kontejnerjev. Vendar pa je večina sodišč potrdila, da so takšne storitve predmet DDV po stopnji 0 odstotkov (glej na primer Resolucije Zvezne protimonopolske službe Moskovskega okrožja z dne 18. 8. 2010 N KA-A40 / 9385-10, FAS okrožje Volga z dne 27. januarja 2009 N A55-9952 / 2008).
Špediterske storitve (na primer sodelovanje pri pogajanjih, papirologija, prevzem in dostava blaga). Seznam storitev iz odst. 5 str. 2.1, točka 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, je izčrpen (glej pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 03.08.2011 N 03-07-08 / 249, z dne 17.02.2011 N 03-07-08 / 49 z dne 17.02. .2011 N 03-07-08 / 54). Nadomestilo, ki ga špediter prejme po špediterski pogodbi pri organizaciji mednarodnega prevoza blaga za opravljanje špedicijskih storitev, navedenih v tem standardu, je tudi predmet DDV po stopnji 0 odstotkov (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 03.08.2011 N 03-07-08 / 248). Poleg tega, kot je poudarilo Ministrstvo za finance Rusije, takšne storitve iz odst. 5 str. 2.1, točka 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije je DDV obdavčen po ničelni stopnji, ne glede na vrsto carinskega postopka, v katerega je dano blago. Vendar pa morajo davčni organi za to predložiti dokumente iz točke 3.1 čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis z dne 18. 3. 2011 N 03-07-08 / 73). Poleg tega je po mnenju finančne službe za uporabo ničelne stopnje potrebno, da storitve, navedene v odst. 2.1, točka 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu z GOST R 52298-2004 "Špediterske storitve. Splošne zahteve" (odobren z ukazom Rostekhregulirovanie z dne 30. 12. 2004 N 148-st). To je navedeno v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 02.08.2011 N 03-07-15 / 72.
Opozoriti je treba, da se za tovrstne storitve uporablja ničelna stopnja, če so opravljene na podlagi špedicije. Kot je navedeno na Ministrstvu za finance Rusije, mora biti tak sporazum v skladu z določbami Ch. 41 "Prometna odprava" Civilnega zakonika Ruske federacije in Zvezni zakon z dne 30. junija 2003 "O prevozu in špediciji" (dopis z dne 02. 8. 2011 N 03-07-15 / 72). Po pojasnilih finančne službe so predmet špediterske storitve, opravljene na podlagi drugih pogodb (npr. pogodbe o pretovarjanju, polnjenju, pretovarjanju, prepakiranju izvozno-uvoznega blaga), pa tudi ne v zvezi z mednarodnim prevozom. na DDV po 18-odstotni stopnji (glej dopise z dne 20.01.2011 N 03-07-08/15, z dne 17.01.2011 N 03-07-08/10, z dne 29.12.2010 N 03-07-08/15) .
Ministrstvo za finance Rusije v dopisu z dne 14. februarja 2011 N 03-07-08 / 41 opozarja na dejstvo, da se ničelna stopnja uporablja le, če se pri organizaciji mednarodnega prevoza opravljajo špedicije. Če se takšne storitve opravljajo v zvezi z blagom, ki se prevaža med dvema točkama na ozemlju Ruske federacije, je treba uporabiti 18-odstotno stopnjo DDV (na primer pri prevozu iz morskega pristanišča, prek katerega je bilo blago uvoženo v ozemlja Ruske federacije do namembnega kraja, ki se nahaja na ozemlju Ruske federacije, ali od kraja odhoda na ozemlju Ruske federacije do morskega pristanišča, prek katerega se blago izvaža izven ozemlja Ruske federacije). Podobna pojasnila so podana v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 26.4.2011 N 03-07-08/130 z dne 19.4.2011 N 03-07-08/117. Če pa se med prevozom po železnici izvajajo špedicije od kraja prihoda blaga na ozemlje Ruske federacije (pristanišče ali mejna postaja) do namembne postaje blaga v Rusiji, potem od 1. 2011 so predmet DDV po ničelni stopnji (ustrezen dodatek, uveden v pododstavku 2.1 odstavka 1 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Možna pa je tudi situacija, ko je vozilo na poti od točke odhoda, ki se nahaja v tuji državi, do namembne točke blaga, ki se nahaja v Rusiji, naredilo druge postanke na ozemlju Ruske federacije. V zvezi s to situacijo je Ministrstvo za finance Rusije v dopisu z dne 01.07.2011 N 03-07-08 / 201 pojasnilo naslednje. Ničelna stopnja DDV velja za špediterske storitve na celotni poti prevoza blaga. Dejstvo, da so bili na poti do cilja narejeni vmesni postanki, ne vpliva na ceno. Finančni oddelek ugotavlja, da je treba za uporabo ničelne stopnje odhodne in namembne točke blaga razumeti kot točke, ki so navedene v pogodbah o opravljanju prevoznih in špedicijskih storitev.
Dokumenti, ki jih je treba predložiti za potrditev ničelne stopnje, so navedeni v novi točki 3.1 čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. To so kopije pogodbe in transportnih dokumentov. Po pojasnilih Ministrstva za finance Rusije je treba za špediterske storitve uporabljati ničelno stopnjo DDV, tudi če v skladu z zakonodajo, ki ureja špedicijo, izdaja špedicijskih dokumentov za opravljanje teh storitev ni potrebna. . Če pa je registracija dokumentov za posredovanje določena z zakonom, vendar so odsotni ali izvedeni s kršitvami, potem lahko v povezavi z drugimi nezakonitimi dejanji davčnega zavezanca ta okoliščina služi kot podlaga za zavrnitev uporabe ničelne stopnje v zvezi z na te storitve. Takšna pojasnila so podana v dopisu z dne 02.08.2011 N 03-07-15 / 72.
V odstavku 3.1 čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije določa posebnosti oblikovanja kompleta dokumentov glede na vrsto prevoza, s katerim se blago prevaža. V skladu z 9. odstavkom čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba dokazila predložiti v 180 koledarskih dneh po tem, ko carinski organi pritrdijo oznako na prevozne dokumente.
Treba je opozoriti, da je zakonodajalec določil tudi nabor dokumentov, potrebnih za potrditev ničelne stopnje v primeru prevoza blaga v države carinske unije. Spomnimo se, da je prevoz blaga iz ene države carinske unije v drugo predmet DDV po ničelni stopnji v skladu s pravili davčnega zakonika Ruske federacije, če te storitve opravlja ruski davčni zavezanec (odstavek 5 1. odstavek 3. člena Protokola z dne 11.12.2009 "O postopku pobiranja posrednih davkov pri opravljanju dela, opravljanju storitev v carinski uniji"). Konec leta 2010 je finančni oddelek izdal številna pojasnila, da v tej situaciji prevoznik ni upravičen do uporabe ničelne stopnje. To stališče je bilo utemeljeno z dejstvom, da čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije nabor dokumentov, potrebnih za prevoz blaga znotraj carinske unije, ni bil vzpostavljen (glej pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 10.11.2010 N 03-07-08 / 308, z dne 22. 10. 2010 N 03-07-08 / 299, z dne 19. 10. 2010 N 03-07-08 / 296). Vendar se je to stališče zdelo precej sporno (temu je bil posvečen eden od komentarjev v objavi pregleda "Novi dokumenti za računovodjo" z dne 11.11.2010). Zdaj je na voljo tak nabor dokumentov. Skupaj s pogodbo je treba predložiti kopije prevoznih dokumentov, ki navajajo kraje razkladanja ali nakladanja, ki se nahajajo na ozemlju različnih držav carinske unije (člen 3, točka 3.1, člen 165 Davčnega zakonika Ruske federacije) . Če je prevozna pogodba sklenjena z organizacijo, ki ne izvaja tujegospodarske transakcije v zvezi s prepeljanim blagom, se predloži še en dodatni dokument - kopija pogodbe te organizacije s podjetjem, ki neposredno izvaja transakcijo. (člen 1, odstavek 3.1 člena 165 Davčnega zakonika Ruske federacije). Komplet dokumentov je treba predložiti najkasneje v 180 koledarskih dneh od datuma registracije prevoznih dokumentov (člen 9 člena 165 Davčnega zakonika Ruske federacije).
2. Dela, ki jih izvajajo organizacije za cevovodni transport nafte in naftnih derivatov, ter storitve, ki jih opravljajo (člen 2.2, člen 1, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Te storitve vključujejo:
Prevoz nafte in naftnih derivatov od točke odhoda na ozemlju Ruske federacije do njene meje ali do točke pretovarjanja, ki se nahaja na ozemlju Ruske federacije;
Pretovarjanje in pretovarjanje nafte in naftnih derivatov, izvoženih izven Ruske federacije.
Upoštevajte, da bodo lahko samo ruska podjetja, ki delujejo na področju prevoza nafte in naftnih derivatov po magistralnih cevovodih, uporabljala ničelno stopnjo in le na podlagi določenih sporazumov z določenimi osebami.
3. Storitve za organizacijo transporta zemeljskega plina po cevovodih (člen 2.3, člen 1, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zagotoviti jih mora lastnik magistralnih plinovodov na podlagi posebne pogodbe.
4. Storitve organizacije za upravljanje enotnega nacionalnega električnega omrežja za prenos električne energije, katere dobava se izvaja iz elektroenergetskega sistema Ruske federacije v elektroenergetske sisteme tujih držav (člen 2.4 klavzule 1 od člen 164 davčnega zakonika Ruske federacije).
Treba je opozoriti, da se ničelna stopnja uporablja le, če je pogodba o opravljanju teh storitev sklenjena z rusko osebo (člen 1, odstavek 3.4, člen 165 Davčnega zakonika Ruske federacije).
5. Dela na pretovarjanju blaga, ki se prevaža čez mejo Ruske federacije, ki jih izvajajo ruske organizacije v morskih in rečnih pristaniščih, ter storitve skladiščenja takega blaga (člen 2.5, točka 1 164. Davčni zakonik Ruske federacije).
V tem primeru mora biti v odpremnih dokumentih navedena točka odhoda ali namembnega kraja, ki je zunaj ozemlja Ruske federacije.
Dela in storitve, navedene v tem pododstavku, so predmet DDV po ničelni stopnji, ne glede na datum dajanja blaga na ozemlje Ruske federacije v skladu z ustreznimi carinskimi postopki (sprostitev v domačo porabo, carinski tranzit itd.). Takšna pojasnila so v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 03.02.2011 N 03-07-08 / 33 z dne 29.12.2010 N 03-07-08 / 375.
6. Predelava blaga, danega v carinski postopek za predelavo na ozemlju Ruske federacije (odstavek 2.6 1. člena 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
7. Zagotavljanje železniškega voznega parka ali kontejnerjev za prevoz izvoženega blaga in predelanih izdelkov, izvoženih iz Rusije (člen 2.7, člen 1, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). Od 1. oktobra 2011 v odstavkih. 2.7 člen 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije so bile spremenjene: zdaj ta določba velja tudi za špediterske storitve, opravljene v okviru teh poslov.
Te storitve lahko opravljajo ruski davkoplačevalci - lastniki in najemniki tirnih vozil. V tem primeru se uporabi ničelna stopnja, če se točka odhoda in ciljna točka prevoza nahajata na ozemlju Rusije.
Opozoriti je treba, da so podobne storitve predvidene v odstavkih. 2.1, točka 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije (to je bilo omenjeno zgoraj). Vendar je v skladu s tem pravilom dobava železniškega voznega parka predmet DDV po ničelni stopnji, če se vlak uporablja za mednarodni prevoz blaga. Z drugimi besedami, odhodna ali ciljna točka prepeljanega premoženja mora biti zunaj Ruske federacije. Ni pomembno, ali je blago izvoženo ali uvoženo.
Toda glede na odstavke. 2.7 člen 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije je dobava železniškega voznega parka predmet DDV po ničelni stopnji, če se izvoženo blago (kot tudi izvoženi predelani izdelki) prevaža preko ozemlja Rusije. Če se uvoženo blago prevaža preko ozemlja Rusije, so te storitve obdavčene z DDV po stopnji 18 odstotkov.
Po pojasnilih Ministrstva za finance Rusije se za storitve zagotavljanja (dobave) železniških tirnih vozil za nakladanje uporablja ničelna stopnja DDV, saj je ta dejavnost sestavni del transportnega procesa (Pisma z dne 01.11. /2011 N 03-07-08 / 02, z dne 20. 1. 2011 N 03-07-08 / 14). In najem železniškega voznega parka je obdavčen z DDV po stopnji 18 odstotkov. Za podrobnosti glejte "Storitve mednarodnega prevoza blaga".
8. Dela, ki jih izvajajo organizacije prevoza po celinskih vodah, in storitve, ki jih opravljajo (člen 2.8, člen 1, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ničelna stopnja DDV se uporablja pod pogojem, da se ta dejanja izvajajo v zvezi z izvoženim blagom med prevozom znotraj ozemlja Ruske federacije od točke odhoda do točke razkladanja ali ponovnega natovarjanja na morska plovila ali druge vrste prevoza.
Kompleti dokumentov, ki potrjujejo ničelno stopnjo DDV v naštetih primerih, so predvideni v odstavkih 3.1 - 3.8 čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Določajo se ob upoštevanju značilnosti vsake posamezne vrste dela in storitev. Hkrati je še posebej opozorjeno, da je davčni zavezanec dolžan predložiti dokumente, ki potrjujejo pravico do nekreditiranja deviznih zaslužkov na ozemlju Ruske federacije, če do takega nekreditiranja pride na način, ki ga določa devizna zakonodaja. Ta izključitev ne velja za pretovarjanje in skladiščenje v morskih in rečnih pristaniščih blaga, ki se prevaža čez mejo Ruske federacije (člen 2.5, člen 1 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije), kot tudi za predelavo blago, dano v postopek carinske predelave na ozemlju Ruske federacije (člen 2.6, 1. člen 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Rok za predložitev dokumentov je določen v 9. členu. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Še vedno je 180 koledarskih dni. Hkrati je trenutek, od katerega se to obdobje izračuna, določen za vsak posamezen primer posebej. Na primer, v zvezi z zagotavljanjem železniškega voznega parka za prevoz izvoženega blaga se tako obdobje izračuna od datuma, ko ruski carinski organi pritrdijo oznako na prevozne dokumente, ki potrjuje dajanje blaga v carinski izvozni postopek. . Upoštevajte, da v zvezi z določbami odst. 2.8 člen 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije o storitvah in delih, ki jih izvajajo organizacije za prevoz po celinskih vodah, rok za predložitev dokazil ni določen. Hkrati je trenutek za določitev davčne osnove za takšna dela in storitve bodisi dan odpreme (sestavitve ustreznega akta) bodisi dan prejema akontacije (1., 9. člen 167. člena DDV). Kodeks Ruske federacije).
Opozoriti je treba, da se nova pravila za uporabo ničelne stopnje DDV uporabljajo za delo, opravljeno po 1. januarju 2011, in storitve, opravljene po tem datumu (člen 2, člen 3 zveznega zakona z dne 27. novembra 2010 N 309- FZ).
Od 1. oktobra 2011 se je razširil seznam storitev, ki so obdavčene z DDV po ničelni stopnji. Vključuje storitve organizacij in podjetnikov, ki niso ruski prevozniki v železniškem prometu:
Storitve zagotavljanja železniškega voznega parka ali kontejnerjev za prevoz blaga po železnici po ozemlju Rusije. V tem primeru se lahko odhodna ali namembna mesta nahajajo tako na ozemlju tuje države, ki ni članica carinske unije, kot v Belorusiji ali Kazahstanu (člen 3.1, točka 1 člena 164 Davčnega zakonika Ruska federacija);
Glede na odstavke. 9, 1. čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije se ničelna stopnja DDV uporablja za dela (storitve), ki jih ruski prevozniki opravljajo v železniškem prometu za prevoz blaga, izvoženega izven ozemlja Rusije, katerega stroški so navedeni v pošiljanju. dokumenti. V tem primeru morajo te dokumente označiti carinski organi (člen 5 165. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vendar se pri prevozu znotraj carinske unije takšne oznake ne namestijo. Člen 165 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa ločenega seznama dokumentov, ki potrjujejo zakonitost uporabe ničelne stopnje za delo (storitve) za prevoz (prevoz) blaga po železnici, za katero se carinjenje ne opravi. Ministrstvo za finance Rusije je v zvezi s tem pojasnilo, da so storitve prevoza blaga, ki ga prevoznik izvaža po železnici iz Rusije na ozemlje držav članic carinske unije, obdavčene po stopnji 18 odstotkov (dopis z dne 04. 14/2011 N 03-07-13 / 01-11).
Od 1. oktobra 2011 je v 1. odstavku čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije se je pojavil nov odstavek. 9.1. V skladu z njim so dela (storitve) za prevoz (prevoz) blaga po ozemlju Rusije, ki jih izvajajo ruski prevozniki na železnici, obdavčena po stopnji 0 odstotkov. V tem primeru se lahko odhodna ali namembna mesta nahajajo tako na ozemlju tuje države, ki ni članica carinske unije, kot v Belorusiji ali Kazahstanu. Poleg tega se stopnja DDV nič uporablja za dela (storitve), ki so neposredno povezana s prevozom ali prevozom navedenega blaga. Stroški vseh del (storitev), navedenih v odstavkih. 9.1 člen 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki jih izvajajo ruski prevozniki v železniškem prometu, je treba odražati v odpremnih dokumentih.
Seznam dokumentov, ki potrjujejo veljavnost uporabe ničelne stopnje pri izvajanju teh storitev, in rok za njihovo predložitev inšpektoratu so opredeljeni v 5.1 in 9. členu. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije.
