Računovodski računovodski izkazi, odobreni z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije 31. oktobra 2000 št. 94N "O odobritvi računovodskega načrta za finančne in gospodarske dejavnosti organizacij in navodil za njeno uporabo", za obračunavanje surovin in materiali, ki se prenašajo v obdelavi na Davni osnovi, pod pogojem, da je račun brez povezave. Podobmočki so odprti za računovodske materiale na zalogi in materiali, ki se prenašajo na proizvodnjo.
003-1 "Materiali na zalogi";
003-2 "Materiali v proizvodnji".
Računovodstvo poteka v količinskih in vrednostnih pogojih po cenah, predvidenih v pogodbi za prenos surovin. Poleg tega je treba organizirati analitično računovodstvo za stranke, vrste surovin in materialov, na kraju njihove lokacije.
Osnova za upoštevanje davalskih surovin je račun, ki ga je prejel od stranke v obrazcu štM-15, ki ga je odobrila resolucija Odbora državnega statistika Ruske federacije 30. oktobra 1997 št. 71A "O odobritvi Poenotene oblike primarne računovodske dokumentacije za obračunavanje delovne sile in plačila, osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, materiale, nizka vrednost in hitre predmete, delo v gradbeništvu kapitala "(v nadaljnjem besedilu: št. 71a).
Opomba!
Trenutno je poenotena oblika na prejemu davalskih surovin ni bila odobrena, zato je v računu v kategoriji "osnova" nujno zabeležena "O davalskih pogojih Po dogovoru št. ___.
Med prihodom davalskih surovin se OSD izda v obliki M-4, ki jo je odobril dekret 71a. Spomnimo se, da morajo dokumenti nujno kažejo, da je surovina vstopila v organizacijo na davilljivih pogojih.
Po zaključku dela se prenese na stranko za dejanje sprejemanja in prenosa in računa. Poleg tega mora recikliran predložiti poročilo o uporabi surovin. Presežne surovine se vrnejo na stranko, če pogodba ne predvideva delne plačila dela surovine.
Opozoriti je treba, da se tako surovine, pridobljeni za predelavo in končne izdelke, upošteva v računu 003 "materialov, sprejetih v recikliranju" do prenosa končnih izdelkov na stranko.
Stroški recikliranja, ki ga nosi v procesu predelave, se upošteva v računovodskih računih za proizvodnjo. To vključuje stroške lastnih materialov procesorja, ESN, amortizacije osnovnih sredstev, splošnih in splošnih proizvodnih stroškov.
|
Korespondenčne račune |
||
|
Bremenitev |
Kredit |
|
|
Odražajo stroške materiala, ki so bili sprejeti v recikliranje; |
||
|
10,23,25,26,70,69.. |
Odražajo stroške predelave surovin in materialov; |
|
|
Stroški proizvodnje posredovanih končnih proizvodov do Davaltsa so odpisani; |
||
|
Prihodki so se odražali od dela recikliranja (brez upoštevanja vrednosti materialov, pridobljenih na davilljivih pogojih); |
||
|
Odsev dolga na DDV od prihodkov; |
||
|
Določen finančni rezultat; |
||
|
Odražen davek na dohodek; |
||
|
Odraža odplačilo terjatev za opravljeno delo, povezano z obdelavo materiala. |
||
|
Napisano v stroških surovin in materialov, sprejetih v recikliranju |
||
Primer 1.
Konstrukcijska organizacija-recikliranje, ki jo je organizacija-kupca prejela Daval gradbenih materialov v količini 100.000 rubljev in jih uporablja za proizvodnjo izdelkov. Stroški dela, ki so skladni med strankama, je 35.400 rubljev (vključno z 18% DDV - 5.400 rubljev). Sprejem materialov se izda po naročilu (obrazec št. IM-4) z opombo, da so materiali vstopili v organizacijo na davilličnih pogojih.
V računovodstvu organizacije za recikliranje se izvajajo naslednji vnosi: \\ t
|
Korespondenčne račune |
Znesek, rubljev |
||
|
Bremenitev |
Kredit |
||
|
Odražajo stroške, ki jih je prejel od stranke |
|||
|
Odraža stroške obdelave gradbenih materialov |
|||
|
Stroške obdelave gradbenih materialov (vključno z zneskom DDV) |
|||
|
Odraža DDV iz opravljenih stroškov |
|||
|
Odkazala se je na odpisano izvajanje dejanskih stroškov, povezanih z izvajanjem dela stranke |
|||
|
Odraža dejansko plačilo s strani kupca opravljenih stroškov dela |
|||
|
Odraža stroške stroškov davalnega materiala pri prenosu končnega izdelka na stranko |
|||
Konec primera.
Zato je obračun poslovanja, povezanih z Davali materialov, se predelovalec izvede na izravnavo računov 003 "materialov, sprejetih v recikliranju brez dvojnega snemanja.
Analitično računovodstvo za surovine in materiale v tem računu se izvaja v okviru strank, po vrstah vrednosti in v oceni, predvideni v pogodbah (točka 156 metodoloških navodil št. 119n).
Če se odpadki oblikujejo med predelavo, se lahko pogodba zagotovi, da se odpadki vrnejo na Davalte ali ostanejo pri recikliranju.
Če odpadki, v skladu s pogodbo, ostanejo v recikliranju, nato pa je evidenca o računu 003 "materialov, sprejetih v višini stroškov surovin, ki se uporabljajo pri recikliranju s sočasnim sprejetjem na račun 10" Materiali ", je . Nato se količina odpadkov, opredeljenega v poročilu o sprostitvi po tržnih cenah, odraža v evidenci: \\ t
|
Korespondenčne račune |
||
|
Bremenitev |
Kredit |
|
|
Odraža odpadke (po tržnih cenah). |
||
V primeru, da organizacija prenaša surovine ali materiale za predelavo na drugo in nato prodajajo končne izdelke, se njene dejavnosti štejejo za proizvodnjo.
Organizacija, ki prenaša surovine v recikliranju, ohranja lastništvo, zato so takšne surovine obračunane na računu 10 "Materiali", subaccount 10-7 "materiali, ki se prenašajo na obdelavo na stran".
Pri prenosu surovin je sestavljen. Ker ta postopek ni realizacija, ni predmet obdavčitve DDV. Zato, ko prenašate surovine, račun ni izdan.
V tem primeru, da stranka prenese predelovalne materiale, da jih izpopolnijo, prinašajo v državo, v kateri se lahko uporabljajo v proizvodnji izdelkov. Recycler ne proizvaja izdelkov, vrne Davalte na dokončne materiale, in neposredno davalets uporabljajo te materiale za proizvodnjo svojih izdelkov.
V tem primeru se materiali po izboljšanju upoštevajo na račun 10 "Materiali", stroški dela, ki ga izvajajo recikliranje, nanašajo na povečanje njihove vrednosti.
Primer 2.
Tovarna pohištva je pridobila okrogel gozd v višini 360.000 rubljev (vključno z 18% DDV 54,915 rubljev). V zvezi z razčlenitvijo opreme je tovarna sklenila sporazum s CJSC IKS, po kateri je IKS CJSC izdelal proizvodnjo plošč, ki jih je to tovarna vrnila in se uporablja za izdelavo pohištva. Stroški dela je 120.000 rubljev (vključno z DDV 18.305 rubljev).
|
Korespondenčne račune |
Znesek, rubljev |
||
|
Bremenitev |
Kredit |
||
|
Plačilo dobavitelja za gozd |
|||
|
Gozd |
|||
|
DDV je označen v skladu z materiali, ki se upoštevajo |
|||
|
DDV je minil |
|||
|
Gozd je odražal |
|||
|
Prejel žagan leg |
|||
|
Stroški dela na področju prefinjenosti so vključeni v ceno žaganega lesa |
|||
|
DDV je poudarjen na opravljenih stroških opravljenega dela |
|||
|
Recycler je opravil plačilo |
|||
|
DDV na prefinjenost, ki je bila sprejeta za odbitek |
|||
Tako je oblikovana vrednost žaganega lesa, po kateri bodo odpisane v proizvodnji, je 406.780 rubljev (305 085 + 101 695).
V tem primeru Davalets prenese procesor surovin in prejmejo končne izdelke iz njega, ki se nadalje izvaja. Stroški surovin se odpišejo na računovodskih stroških proizvodnje v času prejema končnih izdelkov iz recikliranja. Stroški recikliranja veljajo tudi za računovodske račune za proizvodne stroške in sodeluje pri oblikovanju stroškov proizvodov.
Primer 3.
IGREK LLC je pridobil tkanino v višini 480.000 rubljev (vključno z DDV 73 220 rubljev) in prenesel Omega CJSC za šivanje plašča. Stitched Coat, prenesen na LLC "IREK". Stroški dela Omega CJSC je 240.000 rubljev (vključno z DDV 36,610 rubljev).
|
Korespondenčne račune |
Znesek, rubljev |
||
|
Bremenitev |
Kredit |
||
|
Za tkivo računa |
|||
|
DDV je označen na računovodstvu tkiva |
|||
|
Izdelani dobavitelj plačil za tkanine |
|||
|
DDV je minil |
|||
|
Prenesena tkanina za recikliranje |
|||
|
Stroški tkanine (v skladu s poročilom o recikliranju) |
|||
|
Opravlja plačilo za recikliranje |
|||
|
DDV je poudaril |
|||
|
Plačljivo za dokončano obdelavo |
|||
|
DDV je minil |
|||
|
Sprejet za računovodske izdelke (406 780 + 203 390) |
|||
Kot lahko vidite, v tem primeru, stroški končnih izdelkov sestavljajo vrednost materialov in surovin obdelavo dela. Da bi poenostavili izračune v tem primeru, je bila predpostavka, da organizacija nima drugih stroškov, povezanih s proizvodnjo teh proizvodov. V praksi se lahko prevoz, plačila za posredniške storitve vključijo v stroškovno ceno, delež splošnih in splošnih stroškov, ki so bili dožljivi proizvodi.
Ta možnost predpostavlja, da se za predelavo ne prenašajo nobenih surovin in materialov, MPZ, ki so neodvisni tip končnega izdelka, ki se upošteva pri organizaciji stranke na računu 43 "Končni izdelki". V procesu predelave, izdelke druge vrste, ki se vrne kupcu, dobimo. Takšna shema se lahko uporabi, zlasti pri obdelavi nafte. Olje je končni izdelki za organizacije za proizvodnjo nafte, njegovi stroški se oblikujejo na računu 43 "Končni proizvodi" (STAVKCOUT 43-1 "Stroški končnih izdelkov"), ob upoštevanju vseh stroškov, povezanih z njeno ekstrakcijo. Ta izdelek se prenaša na rafinerijo olja za nadaljnjo predelavo (predelavo). Odprti je to operacijo za račun 43 "Končni izdelki", podračun (na primer 43-2 "končni izdelki, posredovani v recikliranju"). Različne vrste končnih izdelkov, pridobljenih kot posledica obdelave, se vrnejo na stranko, in se upoštevajo na račun 43 "Končni izdelki". Za njih je priporočljivo tudi, da odprete ločen subaccount (na primer 43-3 "končnih izdelkov po predelavi"), kot tudi organizirati analitično računovodstvo po vrstah izdelkov.
Primer 4.
Organizacija prenaša v načelu Davalal Surove nafte za predelavo. Strošek prenesenega nafte je znašal 1.000.000 rubljev. Stroški dela procesorja za predelavo je bilo 480.000 rubljev (vključno z DDV 73.220 rubljev) kot posledica obdelave, pridobljene dve vrsti proizvodov. Delež nafte, ki ga prihaja na njih, je:
izdelek št. 1 - 30%;
Stroški predelave so vključeni v stroške proizvodnje - št. 2
Nekateri odhodki so vključeni v stroške proizvodnje - št. 1
Nekateri odhodki so vključeni v stroške proizvodnje - izdelek št. 2
Stroški proizvodnje, pridobljene kot rezultat obdelave, so bili:
Product №1: 300 000 + 122 034 + 60 000 \u003d 482 034 rubljev;
Product №2: 700 000 + 284 746 + 140 000 \u003d 1 124 746 rubelj.
Ta primer ni upošteval obračunanih trošarin pri predelavi naftnih derivatov. Značilnosti njihovega računa so podrobneje v oddelku 3 te knjige.
Konec primera.
Podrobneje z vprašanji, ki se nanašajo na obdelavo Daval, se lahko seznanite v knjigi CJSC BKR Intercom-Audit " Daval recikliranje».
Ruski Davčni kurir, 2009, n 19
V članku "Ko se surovine in materiali posredujejo za obdelavo" (str. 34 te številke), smo šteli za postopek izračunavanja DDV in davek od dohodka pri strankah obdelave davalskih surovin. Zdaj razumemo v posebnosti računovodstva takšnih operacij.
Davalske operacije Lastnik logističnih rezerv lahko upošteva na različne načine. Vse je odvisno od tega, kaj prenaša (surovine, materialov ali končnih izdelkov) in za kakšen namen (za rafiniranje, predelavo, proizvodni proizvodi ali zmogljivost). Recikliranje davalnih surovin, postopek za obračunavanje obravnavanih postopkov, ni odvisen od namena predelave.
Računovodstvo gospodarskih dejavnosti (vključno z Daval) poteka na podlagi primarnih dokumentov. Zato najprej razmislite, kateri dokumenti so odnosi, ki so nastanjeni v skladu s pogodbo o predelavi za recikliranje MPZ na Davni osnovi.
Razmislek v davčnih in računovodskih evidencah dela po pogodbi za proizvodnjo izdelkov, ki uporabljajo Daval materiale, tako Davaltov in izvajalca ne bo povzročil težav v prisotnosti pravilno izvršenih primarnih dokumentov.
Torej, prenos materialov na obdelavo davalets naj bi na računu (obrazec n m-15)<1>. To je treba označiti "pri obdelavi na Davni osnovi". Obstajata dve možnosti za ponovitev materialov, pridobljenih na podlagi Daval. Prvi - z okrasitvijo župnijskega naročila (obrazec n m-4<1>). Drugi je s poenostavitvijo žiga na dokazil dokumentov dobavitelja, ki potrjuje količino in kakovost substituiranih materialnih in proizvodnih rezerv. V Thattachu mora žig vsebovati enake podrobnosti kot v župnijski vojni. Hkrati mora reciclakla napolniti podrobnosti žiga in navesti naslednjo številko naročila prihoda. Takšen žig je izenačen z župnijskim naročilom. Osnova je str. 49 metodoloških navodil za obračunavanje materialnih in proizvodnih rezerv, ki jih odobri Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 N 119N (v nadaljnjem besedilu: smernice). Pri uporabi katere koli od računovodskih možnosti, je treba reciclarge navesti tudi trženje na dokumentih o prejemu, ki jih materiale dobimo na Davni osnovi.
<1> Oblike primarnih materialov na računovodstvu materialov odobri resolucija Odbora za državno statistiko Rusije od 30.10.1997 N 71A.
Opomba. V odsotnosti znamke "v obdelavi na Davni osnovi" v ustreznih primarnih dokumentih, lahko davčni organi menijo, da daval operacijo kot polprevodnika materialov, ki je predmet vključitve DDV.
Prenos rezultatov recikliranja MPZ reciklira tudi pritegne primarne dokumente. na primerRačun, ki označuje naravno (kvantitativno) in vrednost predelovalnih proizvodov, ki temeljijo na stroških porabljene surovine brez DDV. Račun ni razstavljen v tem primeru. Za opravljeno delo (opravljene storitve) je Recyclage dejanje sprejetja. Označuje stroške predelave ob upoštevanju DDV. Hkrati mora recikliranje nastavite račun na Davalte.
Opomba. Če se reciklira, ne daje oznake na dokumentih o prejemu, da se IPUS pridobi na podlagi Daval, se davčni organi, ki jih je prejel MPZ, lahko kvalificirajo kot brezplačno prejeto, s priznanjem njihove vrednosti pri dohodkih ne-prihodkov.
Poleg tega RecyCOCUS pripravi poročilo o porabljenih materialih (klavzula 1 člena 713 Civilnega zakonika Ruske federacije). Ta dokument bi moral vsebovati informacije o prejetih materialih in se ne prenašajo na proizvodnjo, številko in izbor pridobljenih proizvodov, odpadkov, vključno z vrnitvijo.
Trenutno se poenotene oblike poročila o izdatkih materialov in akt o sprejetju opravljenega dela niso odobrene. Zato jih reciklira neodvisno razvija in ensshines v računovodskih usmeritvah.
Opomba. Primarni računovodski dokumenti, katerih oblika ni na voljo v albumih enotnih oblik, bi morala vsebovati obvezne podrobnosti iz odstavka 2 čl. 9 zveznega prava z dne 21.11.1996 N 129-Fz.
Kot je bilo že ugotovljeno, davalic operacije lahko lastnik IPU upošteva na več načinov, odvisno od tega, kaj da izvajalcu in za kakšen namen. Navsezadnje, v Davali Sporazumu, ne le surovine in materiale, ampak tudi komponente, kot tudi končnih izdelkov, kot tudi namen rafiniranja, predelave, proizvodnih izdelkov, in za opravljanje s svojo pomočjo, se vsako delo prenesemo.
Pridobljene surovine in materiale, ki se bodo še naprej prenesle na organizacijo tretje osebe za predelavo, je treba Davalossujati v dejanskih stroških, ki vključuje vse stroške, povezane s pridobivanjem (odstavek 6 PBU 5/01). To so lahko zneski:
Organizacija, ki je svoje gradivo predložila drugi organizaciji za predelavo (predelava, delo, proizvodni proizvodi) na davillični osnovi, stroški takih materialov iz ravnotežja ne odpišejo, vendar se še naprej upoštevajo na ločenem računskem računovodstvu za ustrezne materiale (točka 157 metodnih navodil).
Za računovodstvo za surovine in materiale, prenesene na predelavo, morajo Davalti uporabljati račun 10, Subaccount 10-7 "materialov, prenesen na obdelavo na stran." Po vrnitvi iz recikliranja so stroški materiala, ki se naknadno prenesejo na proizvodnjo proizvodov, davalets odraža na računu 10, subaccount 10-1 "surovine in materiale". Na istem podračunu se upoštevajo stroški prefinjenosti materialov.
Primer 1.. Zao "Lepowdep" (Davalets) gradi države. Če želite to narediti, kupuje dnevnike in jim daje na Davni osnovi na žagah LLC "Lesopilka" (recikliranje). Zaradi žaganja je pridobljena neobičajna plošča, ki v prihodnosti uporablja delniško družbo v gradbenih delih. Septembra 2009, Zao "leaseDep" je kupil dnevnik dobavitelja na Cargain ceno 23.600 rubljev. (vključno z DDV 3600 rubljev.). Hkrati je izkoristil storitve podjetja tretje osebe, ki je zagotovila primerjalne informacije o dobaviteljih za ta izdelek. Stroški informacijskih storitev - 10 620 rubljev. (vključno z DDV 1620 rubljev.). V istem mesecu, zao "leaseDep" izročil dnevnike Lesopilne LLC za žaganje na deski Daval.
Oktobra je družba delniška družba prejela neobičajne plošče, v istem mesecu pa jih je prenesla na gradbišče. Stroški žaganja so bili 3540 rubljev. (vključno z DDV 540 rubljev.).
Pri računovodstvu so bili takšni vnosi v računovodstvu: takšni vnosi so bili izvedeni:
septembra 2009.
Debit 10-1 Credit 60, SUBACCOUNT "izračuni z dobaviteljem log",
Debit 19 kredit, 60 subaccount "izračuni z dobaviteljem dnevnika",
Debit 68 kredit 19
Debit 10-1 Credit 76
Debit 19 kredit 76
Debit 68 kredit 19
Debit 10-7 kredit 10-1
oktober 2009.
Debit 10-1 Credit 60, SUBACCOUNT "izračuni z recikliranjem",
Debit 68 kredit 19
Debit 10-1 Credit 10-7
Debit 20 kredit 10-1
Pri prenosu surovin in materialov, da se pridobijo pripravljene izdelke od njih, da se izvajajo, Davalossu sledi vsem stroškom, ki so povezani s takšno recikliranjem, razmisliti o ločenem subakuntu računa 20, na primer, na podnaslovi "obdelavo" na dallling Pogoji". Stroški končnih izdelkov iz Davaltov lahko vključujejo stroške surovin in predelovalnih storitev, kot tudi prevoz, potne stroške, plačilo za posredniške storitve, delež splošne in splošnega odhodkov, ki prihajajo na končne izdelke. Prejemanje končnih izdelkov se odraža v računu 43.
Primer 2.. LLC "GAMMA" (Davalez) septembra 2009. Predhodno pridobljene komponente Podrobnosti so bile objavljene na Davali osnovi LLC "Astek" (recikliranje) za montažo končnih izdelkov. Računovodski stroški delov - 260.000 rubljev.
Oktobra 2009 je LLC "Gamma" upošteval zbrane končne izdelke. Stroški sestavljalnih del, ki jih izvaja ASTEK LLC, so znašali 188.800 rubljev. (vključno z DDV 28 800 rubljev.). Stroški prevoznega podjetja za dostavo končnih izdelkov iz recikliranja - 21 240 rubljev. (vključno z DDV 3240 rubljev.).
V računovodskih evidencah je bilo izvedenih naslednjih vnosov LLC "GAMMA":
septembra 2009.
Debit 10-7 kredit 10-2
oktober 2009.
Debit 20 kredit 60, SUBACCOUNT "izračuni z recikliranjem",
Debit 19 Credit 60, SUBCCOUNT "izračuni z recikliranjem",
Debit 68 kredit 19
Debit 20 kredit 10-7
Debit 20 kredit 60, SUBCCOUNT "izračuni s prevozom",
Debit 19 kredit 60, SUBACCOUNT "izračuni s prevoznim podjetjem",
Debit 68 kredit 19
Debit 43 kredit 20
Spomnimo se, da rezultati predelave pripadajo lastniku davalskih surovin. To velja za stranski proizvodiki se ocenjuje po ceni možne uporabe ali izvajanja. Hkrati pa stroški glavnih proizvodov, pridobljenih kot posledica obdelave, zmanjšajo ocenjeni stroški stranskih proizvodov.
Opomba. V pogodbi za obdelavo davalina surovin se lahko pogoj odraža, v skladu s katerim se stranski proizvod lahko vrne v Davalte ali da ostane na izvajalcu na plačanem ali brezplačno.
Primer 3.. Zao "Dawn", objavljen na obdelavi LLC "Yarodka" 10 ton sladkorne listine sladkorne stroške 50.000 rubljev. Posledično smo dobili 5 ton sladkorja in 200 kg stranskega proizvoda v obliki fodal. Stroški recikliranja pese je bilo 8260 rubljev. (vključno z DDV 1260 RUB.). Stranski izdelki so bili preneseni v Zao Dawn, ki ga je upošteval na račun možne uporabe - 180 rubljev.
Naslednje napeljavo je bilo narejeno v računovodstvu CJSC Dawn:
Debit 10-7 kredit 10-1
Debit 20 kredit 60
Debit 19 kredit 60
Debit 68 kredit 19
Debit 20 kredit 10-7
Debit 43, Subaccount "stranski proizvod", kredit 20
Debit 43, Subaccount "sladkor", kredit 20
Če pod pogodbo za obdelavo davalskih surovin, stranski proizvod ostane na LLC "Yarodka", potem bodo takšni vnosi dodatno opravljeni v računovodstvu CJSC:
Debit 62 Credit 90-1
Debit 90-2 Credit 43, Subaccount "stranski proizvod",
Debit 90-3 Credit 68
Ker je bil ustanovljen vzajemni dolg medsebojnega dolga med LLC "Yaromka" in CJSC "Dawn", lahko podjetja povrnejo z denarjem ali izvedejo mrežo.
V prvem primeru, v računovodstvu CJSC Dawn, bo taka ožičenje izvedeno:
Debit 60 Credit 51
Debit 51 Credit 62
In ko bo Mutacija v računovodstvu, bo Dawn CJSC izvedena z naslednjimi vnosi:
Debit 60 Credit 62
Debit 60 Credit 51
8048 RUB. (8260 rubljev. - 212 rubljev) - Becks za predelavo pese (vključno z DDV).
Prenos materialov za opravljanje dela se običajno uporablja v gradbeništvu. na primerKo organizacija gradi nekaj iz lastnih materialov s pomočjo pogodbene organizacije. Vsi stroški gradnje objekta, ne glede na metodo gradnje (pogodbe ali ekonomske), se kopičijo na račun 08, Subaccount 08-3 "Gradnja osnovnih sredstev". Do konca gradnje in sprejetja predmeta, ti stroški niso nepopolna gradnja<2>. Vsi stroški gradnje so začetni stroški grajenega objekta osnovnih sredstev (str. 7 in 8 PBU 6/01).
<2> To je navedeno v odstavku 2.3 in 3.1.1 računovodskih predpisov za dolgoročne naložbe, ki jih je Ministrstvo za finance Rusije odobrelo od 30.12.1993 N 160, in v navodilih za uporabo načrta računovodskih izkazov.
Materiali, pridobljeni s strani Organizacije za gradnjo objekta, se upoštevajo na računu 10, Subaccount 10-8 "Gradbeni materiali" pri dejanskem stroške njihove pridobitve brez obračunavanja DDV. Osnova je odstavek 5 in 6 PBU 5/01.
Organizacija, ki je prešla materiale druge organizacije za opravljanje dela, stroški takih materialov iz bilance stanja ne odpišejo, vendar se še naprej upošteva na ločenem subakcountu (točka 157 metodoloških navodil). To pomeni, da so materiali, preneseni na izvajalca za izgradnjo predmeta, davalets piše iz subaccount 10-8 in se odraža na subaccount 10-7. Stroški materiala, ki jih izvajalec, ki jih izvajalec za gradnjo odpisuje od Subaccount 10-7 do debetega podmaka 08-3 na podlagi poročila, ki ga je vpisal Davalle in izvajalec za porabo materialov.
Opomba. Stroški neporabljenih materialov, izvajalec lahko vrne Davalz, ki zasenči vrnjene ostanke bremenitve subakcount 10-1 v korespondenci s posojilom subaccount 10-7. Če ostanejo ostanki materialov na izvajalcu, Davalets odražajo računovodske operacije za izvajanje teh materialov na stran.
Dokončana gradbena dela se odražajo v Davaltih na račun 08, Subaccount 08-3 po pogodbenih stroških na plačane ali sprejete s plačilom pogodbenih organizacij<3>. Ker se gradbeni materiali prenesejo na izvajalca na Davni, njihova vrednost ni vključena v stroške dela, ki ga izvaja izvajalec.
<3> Glej klavzulo 3.1.2 računovodskih rezervacij za dolgoročne naložbe, ki jih je Ministrstvo za finance Rusije odobreno od 30.12.1993 N 160.
Primer 4.. CJSC "Kalinnka" (Davalets) je sklenila pogodbo o gradbeni pogodbi z LLC "ELLIS" (izvajalec) za izgradnjo proizvodnih prostorov. Aprila 2009 je Zao "Kalinnika" na podlagi Daval prenesla izvajalca za gradnjo, katerega računovodska vrednost je 1.000.000 rubljev.
V decembru 2009 je CJSC "Kalinnka" vzel delovni izvajalec, izdelan z uporabo vseh materialov, ki jih je prenesel Davalle. Stroški gradnje proizvodnih prostorov je bilo 1.416.000 rubljev. (vključno z DDV 216 000 RUB.).
V računovodstvu CJSC Kalinki so bili izvedeni naslednji vnosi:
aprila 2009.
Debit 10-7 kredit 10-8
1.000.000 rubljev. - odražal prenos gradbenih materialov LLC "ELLIS";
decembra 2009.
Debit 08-3 Credit 10-7
1.000.000 rubljev. - vključeni v dejanske stroške gradbenih stroškov, ki jih uporablja izvajalec gradbenih materialov;
Debit 08-3 Credit 60
Debit 19 kredit 60
Debit 68 kredit 19
Nekatere organizacije se posredujejo za obdelavo, ki niso surovine in materiale, vendar končnih izdelkov, kar ima za posledico kvalitativno nove vrste izdelkov. na primer, Zelenjava in plodovi so končni proizvodi kmetijskih podjetij. In hkrati, služijo kot surovine za proizvodnjo konzerviranih solat, kompote, sokove itd.
Računovodstvo končnih izdelkov se izvaja na račun 43. Pri uporabi organizacije končnih izdelkov na lastne potrebe se materialne vrednosti odražajo v dejanskih proizvodnih stroških za bremenitev ustreznih računov za računovodstvo materialnih vrednosti (odvisno od Njihovo nadaljnje imenovanje) in kredit računa 43 (točka 216 metodnih indikacij). Zato se lahko prenos končnih izdelkov na izvajalca na Davni, odraža v bremenitvi računa 10, Subaccount 10-7, in kredit računa 43.
Primer 5.. Ltd. "Ferry" se ukvarja s proizvodnjo papirja in papirnatih izdelkov. Oktobra 2009 je prenesla "retro" CJSC na daval bazični papir v višini 70.000 rubljev. Za izdelavo prenosnih računalnikov. Novembra istega leta je Yehchod LLC prejela ready-izdelane beležnice iz procesorja. Stroški dokončanih CJSC Retro dela je 30 680 rubljev. (vključno z DDV 4680 rubljev.).
Naslednji vnosi so bili izvedeni v računovodstvu LLC "Bolbor": Izvedeni so bili naslednji vnosi:
oktober 2009.
Debit 10-7 kredit 43
novembra 2009.
Debit 20 kredit 10-7
Debit 20 kredit 60
Debit 19 kredit 60
Debit 68 kredit 19
Debit 43 kredit 20
Pri predelavi surovin se pogosto pojavljajo materiali, končni izdelki. Glede na potrošniške kvalitete so nepopravljivi (končni) in vrnjeni (uporabljeni in neuporabljeni). Nepreklicljiv odpadki je odvisen od odstranjevanja in vrača se lahko uporablja v gospodarskih dejavnostih.
Vrnitev odpadkov je ocenjena po ceni možne uporabe ali po ceni cen (klavzula 111 metodnih navodil). Praviloma se vrnejo v Davalsu, ki zmanjšuje stroške davalske surovine, ki se prenaša na obdelavo, o ocenjenih stroških donosnega odpadka. To pomeni, da se stroški donosnega odpada odražajo v bremenitvi družbe Subaccount 10-6 in posojilo podkupount 10-7.
Če donosni odpadki ostanejo pri recikliranju, bi morali Davalets v računovodstvu odražati njihovo izvajanje in obračun DDV za plačilo proračuna.
Primer 6.. CJSC "Ural SITZ" (tovarna tkanja) se je prenesla na tkanino LLC "BEE" v vrednosti 16.000 rubljev. Za šivanje 100 sklopov posteljnega perila. Stroški dela na podatkih za šivanje - 5074 rubljev. (vključno z DDV 774 rubljev.). V proizvodnji posteljnih set, ki so bili oblikovani, so bili oblikovani, ki so bili ocenjeni na 300 rubljev.
V računovodstvu so bili izvedeni CJSC "Ural SITZ":
Debit 10-7 kredit 43, Subaccount "tkanina",
Debit 20 kredit 60
Debit 19 kredit 60
Debit 68 kredit 19
Debit 10-6 kredit 10-7
Debit 20 kredit 10-7
Debit 43, Subaccount "posteljnine", kredit 20
Kot rezultat revizije, končni izdelki ne spreminjajo učinkovito. Če želite prenesti tretjo organizacijo tretje osebe, lahko njegov lastnik, na primer, da bi ga pakiral ali pakiranja. Stroški končnega izdelka, prenesenega na končni proizvod, se odražajo v bremenitvi računa 43, Subaccount 43-2 "Končni izdelki, ki se prenašajo na obdelavo", v korespondenci s kreditom Račun 43, Subaccount 43-1 "Končni izdelki v zaloga".
Če davalets odraža gibanje končnih izdelkov po popustnih cenah brez uporabe računa 40, je treba na naslednjih vmesnih površinah odkritih na računu 43: 43-1 "Končni izdelki na cenah delnic", 43-2 "Končni izdelki, ki se prenašajo na predelava ", 43-3" odstopanja dejanskih stroškov končnih proizvodov iz kreditnih cen "in 43-4" končnih izdelkov v skladišču, ki izhaja iz predelave. "
Stroški proizvodnje, pridobljene po predelavi, poleg računovodske vrednosti končnih izdelkov, preneseni na procesor, stroške recikliranja in drugih odhodkov, je treba vključiti znesek odstopanj dejanskega stroškov iz računovodske vrednosti dokončanega izdelki.
Stroški dokončanja končnih izdelkov Davalets se odraža na bremenitvi računa 44 "Stroški prodaje" v korespondenci z računi 23, 25, 26, 60 in 76.
Recikliranje davalnih surovin, postopek za računovodstvo operacij Daval, ni odvisen od ciljev predelave. Kot je bilo že omenjeno, lastništvo posredovanih materialnih in proizvodnih rezerv iz Davalza ne prenaša na recikliranje. Zato recikliranje organizacije upoštevajo davalske surovine na zunajbilančnem računu 003 "materialov, sprejetih v predelavi" v stroških, predvidenih v pogodbi in orodjih.
Stroški procesorja za proizvodnjo proizvodov iz davalskih surovin se odražajo v računovodskih računovodskih izkazih proizvodnih stroškov ločeno od stroškov obdelave lastnih surovin.
Opomba. V skladu z odstavkom 156 metodoloških navodil je treba analitsko računovodstvo procesorja davalskih materialov izvesti v zvezi z vsako stranko po vrsti, količini in nabavni vrednosti, pa tudi na mestih skladiščenja in predelave (izvajanje dela, proizvodnja).
Stroški, ki jih ni mogoče nedvoumno pripisati obdelavi samo lastnih ali samo Daval surovin, mora reciklirati distribuirati. To je mogoče storiti bodisi sorazmerno s številom recikliranih davalskih surovin, ali sorazmerno s številom končnih izdelkov iz lastnih surovin. Izbrana metoda porazdelitve odhodkov je treba utrditi v računovodskih usmeritvah. Stroški, povezani z obdelavo davalskih surovin, se nato obtožijo računovodskih računov stroškov takoj v breme računa 90 (ne da bi razmišljal na račun 43).
Prihodki od izvajanja dela na obdelavi materialov se odražajo v računovodskih računovodskih računovodskih računih, ne da bi upoštevali vrednost draguljivih surovin.
Opomba. Ob koncu meseca mora recikliranje določiti finančni rezultat svojih dejavnosti, v katerih se bodo upoštevale tudi stroške storitev predelave surovin.
Primer 7.. LLC "Ogorodnik" se ukvarja s predelavo zelenjave. Septembra 2009 je prejel 6 ton svežih kumarjev iz CJSC "kamilice" v vrednosti 15 rubljev / kg. Pogodba o predelavi je ugotovila, da je strošek recikliranja te stranke zelenjave 11.800 rubljev. (vključno z DDV 1800 rubljev.). V istem mesecu je ZODGOROD LLC recikliran 18 ton lastnih kumarov, katerega računovodska vrednost je 216.000 rubljev. Stroški obdelave lastne zelenjave in pridobljene na Davnici so znašali 32.000 rubljev. (razen DDV). Po računovodski usmeritvi, Ogorodnik LLC distribuira te stroške sorazmerno s številom recikliranih davalskih surovin.
LLC "Ogorodnik" je določil delež recikliranih kumarov, ki se prenašajo na davilljivih pogojih, v skupnem številu reciklirane zelenjave te vrste - 25%.
Stroški predelave davalskih surovin so torej znašali 8.000 rubljev. (32.000 rubljev x 25%) in stroški predelave lastnih surovin - 24.000 rubljev. (32 000 RUB. - 8000 rubljev.).
Upoštevati stroške glavne proizvodnje LLC "Ogorodnik" uporablja dvema subakcounts: 20-1 "recikliranje lastnih surovin" in 20-2 "predelavo Daval in surovin."
V računovodstvu, OGORODNIK LLC, so bili sprejeti naslednji vnosi:
Debit 20-1 Credit 10
Debit 20-1 Credit 10, 23, 25, 26, 69, 70
Debit 20-2 Credit 10, 23, 25, 26, 69, 70
Debit 43 Credit 20-1
Debit 62 Credit 90-1
Debit 90-2 Kredit 20-2
Credit 003.
Debit 90-3 Credit 68
Ostanki neporabljenih surovin, povratni odpadki, stranski izdelki, ki ostanejo pri recikliranju, je treba pripisati na ocenjeni vrednosti. To je po ceni njihove morebitne uporabe ali izvajanja. Če se bodo grobi izdelki uporabijo kot surovine za proizvodnjo končnih izdelkov, se njegovi stroški odražajo v bremenitvi računa 10 Subaccount 10-1 in kredit računa 60. Če se stranski izdelki izvajajo brez nadaljnjega Obdelava, nato pa na bremenitev računa 41 "blago".
Opomba. Ostanki davalskih surovin, povratni odpadki in stranski proizvodi, ki ostanejo v recikliranju, so brezplačni, ali so njegovi brezplačni prejemki in upoštevajo debetno računa 10 v korespondenci z oceno 98, subaccount 98-2 "brezplačne prihode. "
O.A. Kurbalaleva
Strokovna Journal.
"Ruski davek kurir"
Značilnosti objav na Davalskih surovin so, da lastnik materialov (Davalets) posreduje svojo drugo organizacijo (recikliranje), ki ima potrebno opremo in tehnologije za proizvodnjo izdelkov iz navedenih surovin. Davalets plača storitve recikliranja. Recyclage Lastništvo Davalske surovine ne prehaja.
Obračunavanje davalina surovin se izvaja na in ni vključeno v računovodsko bilanco podjetja.
Tema materiala Davalina se lahko razdeli na dva bloka - obračunavanje davaltov in recikliranja.
Materiali, ki jih je prejel od stranke ali surovin, ne plačujejo z recikliranjem in se zabeležijo po nabavni vrednosti, določeni v pogodbi (100 tisoč rubljev), na bremenitvi izven bilance računa 003. DDV na davalski surovini je ne zaračuna in ne poveča njene vrednosti.
Davalski materiali se prenašajo na proizvodnjo na splošno isto pogodbeno vrednost.
Ožičenje:
Končni izdelki iz Davalskih materialov se upoštevajo po nabavni vrednosti davalne surovine, ki se dejansko porabijo za proizvodnjo proizvodov, ob upoštevanju norm potrošnje in tehnoloških izgub.
Davalske surovine so se povečale za 90 tisoč rubljev za proizvodnjo končnih izdelkov. Izdelki iz Davalskih surovin bodo upoštevani po pogodbenih stroških debete.
Ožičenje:
Stroški obdelave (njegovi materiali, amortizacija, plače, stroški delavnice itd.), Se upoštevajo na bremeni 20. računa in posojilo ustreznih računov. So predmet DDV. Enovan Davals surovine v tem znesku niso vključeni.
Ožičenje:
Skupaj z dobavo končnih izdelkov iz davalskih materialov se njena neuporabljena surovina vrne kupcu (razen če je v pogodbi drugače določeno) po pogodbenih stroških.
Ožičenje:
Upoštevajte Daval Material v programu 1C 8.3 z uporabo naslednjih dokumentov:
Vstop blaga in storitev - Odseva. Bodite previdni - vrsta operacije mora biti nameščena "materiali pri recikliranju":
V tem primeru bo na neuravnoteženih računih:
Zahteva-račun - Posebni dokument za posredovanje surovin nekoga drugega v recikliranju. Surovine morajo izpolniti zavihek Materials Materials:
Izvajanje storitev recikliranja - S pomočjo tega dokumenta v 1C, je možno odražati obdelavo davalina surovin v končne izdelke:
TAB "SOCIAL'S MASSINES" odraža davalske surovine (ki nam je prišla prej), in v "izdelkih" - pridobljeni pripravljeni izdelek.
V ožičenju bo program pisal s surovinami iz zunajbilančnih računov in povečal dolg nasprotne stranke (ali prednosti prednaprej):
Vrnitev ostankov Daval surovin se lahko izdajo dokument z vrsto operacije "iz obdelave":
Možno je voditi evidence o poslovanju za obdelavo davalina surovin tako na strani recikliranja in na strani kupca. V zavihku proizvodnje lahko izberete vse potrebne dokumente.
Daval diagram za predelavo materialov v 1C 8.3 je precej dolga veriga ukrepov, ki jih je treba natančno upoštevati. Poskusimo sistematizirati ta dejanja in narediti tabelo potrebnih dokumentov.
Dokument o izvajanju storitev rešuje več nalog naenkrat. Struktura dokumenta in ožičenja je prikazana spodaj v slikah. Izračun stroškov recikliranja daval materiala se ne razlikuje od.
POMEMBNO! Pri izterjavi davalskih surovin je treba pogodbo izbrati s pogledom na "s kupcem".
Pri dokumentu "Izvajanje storitev recikliranja" v polju "Cena" morate določiti ceno storitev, ki jih je dal procesor, in na področju "Načrtovano" polje - načrtovani stroški storitve.
Primer izpolnjevanja dokumenta 1c 8.3 "Izvajanje storitev recikliranja":
Primer ožičenja za recikliranje davala:
2.1 - odpis materialov;
2.3 - Vračilo ostankov materialov;
2.4 - Računovodstvo za storitve obdelave;
2.5 - Računovodstvo DDV;
2.6 - račun;
| DT 20.01. \\ t | CT10.07. |
| DT 43. | KT20.01. |
| DT 10.01. \\ t | CT10.07. |
| DT 20.01. \\ t | KT60.01. |
| DT 19.04. | KT60.01. |
| DT 68.02. | CT19.04. |
Opozoriti je treba, da se v 1C 8.3, ko se materiali prenesejo na obdelavo, se materiali odpišejo pri povprečnih cenah. Vrsta pogodbe je treba izbrati " Z dobaviteljem».
Dokument "Prejem iz obdelave" ima naslednjo strukturo:
Računovodstvo za Davaltsa? Prenos surovin za pridobitev končnih izdelkov. V tem primeru Davalets prenaša procesor surovin (cement, pesek) in prejme pripravljene izdelke iz njega, ki se uporablja pri nadaljnji gradnji stanovanjske stavbe. Stroški surovin se odpišejo na računovodskih stroških proizvodnje v času prejema končnih izdelkov iz recikliranja. Stroški recikliranja veljajo tudi za računovodske račune za proizvodne stroške in sodeluje pri oblikovanju stroškov proizvodov. Kredit kredit 10-1 60 Izvajanje na račun CEMENT19 60 Dodeljeni DDV po cementni cement CEMENT60 51 je bil izplačan dobavitelju za Cement68 19 DDV, ki je bil sprejet za odbitek 10-7 10-1 Preneseni cement v recikliranje20 10-7 Stroški cementa (V skladu s poročilom o recikliranju) 20 60 Stroški plačila za obdelavo19 60 je bil izplačan PAT60 51, plačan za opravljeno delo na obdelavi 68 19 DDV, ki je bil sprejet za odbitek43 20, ki je bil sprejet, da upošteva končne izdelke betona08 43 žične izdelke za Gradnja stanovanjske stavbe ??? Ali je promet od 08 -43 DDV?, Ali je legitimno taka ožičenje?
Končni izdelki so del materiala in inventarja za prodajo (končni rezultat proizvodnega cikla, sredstva, dopolnjena s predelavo (celoten sklop), katerih tehnične in kvalitativne značilnosti izpolnjujejo pogoje pogodbe ali zahtev. \\ T Drugi dokumenti, v primerih, ki jih določa zakonodaja) (št. 199 od Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. decembra 2001 št. 119N). Zato, ko prejemanje predelave premoženja, upošteva v računu 10 "Materiali" (če se sredstva porabi ne le za gradnjo) ali na račun 08 (če se materiali, pridobljeni iz obdelave, uporabljajo pri ustvarjanju (proizvodnja ) osnovnih sredstev, stroški predelave oblikujejo začetne stroške teh osnovnih sredstev (odstavek 8 PBU 6/01)). V vašem primeru priporočamo izvajanje naslednjih operacij:
Debit 10 Credit 60
- pridobljen cement in pesek;
Debit 19 kredit 60
- Računi DDV za cement in pesek;
Debit 68 kredit 19
- sprejet za odbitek DDV;
Debit 10-7 Credit 10
- premeščeni cement in pesek v recikliranje;
Debit 10 Credit 10-7
- materiali se pridobljeni iz predelave;
Prva možnost (če se bo beton uporabljala v drugih dejavnostih):
Debit 10 Credit 60
- upoštevajo se stroške obdelave dela v vrednosti materialov;
Debit 19 kredit 60
- DDV je poudarjen iz stroškov predelave materialov s strani organizacije tretje osebe;
Debit 68 kredit 19
- DDV je sprejet v odbitek;
Debit 08 Credit 10
- beton se upošteva pri stroških gradnje;
ali
Druga možnost (če se beton ne uporablja v drugih dejavnostih)
Debit 08 Credit 10-7
- beton se pripisuje stroškom objekta;
Debit 08 Credit 60
- odraža stroške pogodbe o pogodbi;
Debit 19 kredit 60
- računovodstvo DDV na delo;
Debit 68 kredit 19
- sprejet za odbitek DDV
Pri izdelavi proizvodov - beton, organizacija ne nastane obveznosti na izračunu CAT (Debit 08 Credit 10). Ni predmet CMR, ki je primeren za svoje potrebe.
Utemeljitev tega položaja je prikazan spodaj v priporočilih sistema Glavbuch in v dokumentu, ki ga lahko najdete v jezičku pravnega baze.
1. Odstavek 199. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. decembra 2001 N 119n "O odobritvi metodoloških navodil za računovodske evidence materialnih in proizvodnih rezerv" \\ t
"Končni izdelki so del materialnih in proizvodnih rezerv, namenjenih za prodajo * (končni rezultat proizvodnega cikla, sredstva, ki jih dopolnjuje zdravljenje (celoten sklop), katerih tehnične in kvalitativne značilnosti so skladne s pogoji pogodbe ali zahtev. \\ T drugi dokumenti v primerih, ki jih določa zakon). "
Za predelavo materialov lahko organizacija privabi izvajalce tretjih oseb. Takšna operacija se imenuje prenos surovin v recikliranje. V tem primeru bo organizacija - lastnik materialov stranka, in organizacija-recikliranje je izvajalec dela. Odnos med stranko in izvajalcem ureja vodja 37 civilnega zakonika Ruske federacije *.
Po predelavi je izvršna organizacija dolžna prenesti rezultat naročniku (prvi odstavek čl. 703 civilnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se prenašajo ostanki neuporabljenih materialov (klavzula 1 člena 713 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Dokumentiranje
Prenos materialov na obdelavo izvajalca, da sestavljajo račun v obrazcu št. M-15. V dokumentih kaže, da se materiali prenašajo v obdelavi na davilljivih pogojih.
Po obdelavi materialov mora izvajalska organizacija predložiti naslednje dokumente: *
Številka obrazca M-15;
Poročilo o izdatkih materialov (odstavek 1 čl. 713 Civilnega zakonika Ruske federacije). Ta dokument mora vsebovati informacije o prejetih materialih in materialih ter izbor prejetih materialov (izdelkov). Označuje tudi, koliko odpadkov dobimo, vključno z vrnitvami. Presežek je treba vrniti v Davalte, če pogodba ni drugače določeno;
Dejanje sprejemanja in prenosa dela na stroške recikliranja (70. člen Civilnega zakonika Ruske federacije).
Stranka po prejemu materialov iz predelave mora urediti nalog za potrdilo (obrazec št. M-4). Če so končni izdelki pridobljeni iz obdelave materialov, opravite račun za prenos končnih izdelkov na lokacijo shranjevanja (obrazec št. MX-18).
Računovodstvo: Rezultat prenosa in recikliranja
Ko je prenos materialov v obdelavo na Davni, se izvajanje ne pojavi, saj pravica do lastništva ostaja organizacija - stranka dela (prvi odstavek 13. člena Civilnega zakonika Ruske federacije) . Zato, od salda organizacije stranke, stroški materiala ne odpisujejo, temveč jih obravnavajo na ločenih subaccount 10-7 "materiali, prenesenih na predelavo na stran" (točka 157 metodnih navodil, odobrenih z vrstni red Ministrstvo za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119N): *
Debit 10-7 Credit 10
- preneseni materiali za recikliranje.
Nadaljnji evidenci materialov, navedenih v recikliranju, je odvisen od rezultatov obdelave. Računovodska pravila se razlikujejo glede na naslednje primere:
Recycling Rezultat je končni izdelek;
Recikliranje samo pripravlja gradivo za uporabo;
Reciklirani materiali se uporabljajo pri izdelavi (ustvarjanje) osnovnih sredstev.
Če je končni izdelek pridobljen kot posledica obdelave, se stroški predelave oblikujejo s stroški končnih izdelkov (klavzula 5 PBU 10/99). Odražajo to operacijo, kot je ta: *
Debit 20 (23 ...) Credit 10-7
- povrnjeni materiali iz predelave, in se upoštevajo pri stroških končnih izdelkov;
Debit 20 (23 ...) Credit 60
- Upošteva se stroške recikliranja v stroških končnih izdelkov.
Če so materiali pripravljeni za uporabo, stroški obdelave povečujejo stroške teh materialov (klavzula 68, 71 metodovih navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119N). Odražajo to operacijo, kot je ta: *
Debit 10 Credit 10-7
- povrnjeni materiali iz predelave;
Debit 10 Credit 60
- obravnavati stroške obdelave dela v vrednosti materialov.
Če se materiali, pridobljeni iz obdelave, uporabljajo pri oblikovanju (predelovalnih dejavnostih osnovnih sredstev, stroški obdelave tvorijo začetno vrednost teh osnovnih sredstev (odstavek 8 PBU 6/01). Odražajo to operacijo, kot je ta: *
Debit 08 Credit 10-7
- povrnjeni materiali iz predelave in se upoštevajo pri začetni vrednosti osnovnih sredstev;
Debit 08 Credit 60
- Upoštevajo se stroški dela recikliranja pri začetni vrednosti osnovnih sredstev.
Računovodstvo: Izračuni med izvajalcem in stranko
Izračuni med izvajalcem in stranko predelave materialov na Davni osnovi se lahko izvedejo na več načinov: *
Gotovina;
Surovine, ki se prenašajo za predelavo;
Druge blagovne in materialne vrednosti (storitve, dela).
Izračun gotovine v računovodstvu stranke z naslednjim ožičenjem:
Debit 60 Credit 51
- dolg se odplača pred umetnikom.
Če so določene operacije predmet DDV, naredite ožičenje:
Debit 19 kredit 60
- sprejet za odbitek DDV od dela na obdelavo materialov.
Izračun surovine, ki se prenaša za predelavo, ali druge vrednosti blaga in materiala (gradbena dela, storitve) v računovodstvu stranke, odraža naslednjo ožičenje:
Debit 20 (10, 08, 23 ...) Kredit 60
- odseva dolga do izvršilne organizacije na podlagi podpisanega dela opravljenega dela;
Debit 91-2 Credit 10 (10-7, 16, 20 ...)
- odpisal stroške prodanega premoženja (dela, storitve);
Debit 62 Credit 91-1
- odraža dolg organizacije umetnikov;
Debit 60 Credit 62
- pripisana zaostala plačila po pogodbah.
Če so določene operacije predmet DDV, morajo poleg tega odražati naslednje ožičenje:
Debit 19 kredit 60
- odraža DDV iz predelave materialov;
Debit 60 Credit 51
- našteti na tekočem računu dobavitelja, znesek DDV (če je takšna odgovornost nastala);
Debit 68 Subaccount "Izračuni na DDV" Kredit 19
- sprejet za odbitek DDV iz predelave materialov;
Debit 91-2 Kredit 68 SUBACCOUNT "Izračuni na DDV"
- obračunane DDV na izvedene vrednosti iz inventivnih materialov (delo, storitve).
Primer razmisleka o računovodstvu in obdavčitvi obdelave materialov s strani organizacije tretje osebe. Iz predelave pridobljenih materialov, za katere je potrebna nadaljnja obdelava *
CJSC ALFA je pridobila surovine v višini 236.000 rubljev. (vključno z DDV - 36.000 rubljev.). Pred uporabo surovin v proizvodnji je treba obdelati. Za predelavo, OJSC "Master" Manufacturing Company "je pritegnila. Stroški predelovalnega dela je bilo 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). Materiali, pridobljeni kot posledica obdelave, so bili uporabljeni v lastni proizvodnji. Končni izdelki lastne proizvodnje so se izvajali po ceni 413.000 rubljev. (vključno z DDV - 63.000 rubljev) v istem mesecu, v katerem so bili materiali obdelani in pridobljeni iz predelave.
Organizacija uporablja splošni sistem obdavčevanja (metoda nastanka poslovnega dogodka). Stroški za proizvodnjo končnih izdelkov pripadajo neposredni.
Pri računovodskih poslovanju za predelavo se je odrazilo kot:
Debit 10 Credit 60
- 200.000 rubljev. - pridobljeni so materiali iz dobavitelja;
Debit 19 kredit 60
- 36 000 rubljev. - DDV je bil poudarjen v skladu z prejetimi materiali;
Debit 10-7 Credit 10
- 200.000 rubljev. - preneseni materiali v recikliranje;
Debit 10 Credit 10-7
- 200.000 rubljev. - materiali se pridobljeni iz predelave;
Debit 10 Credit 60
- 100 000 RUB. - upoštevajo se stroške obdelave dela v vrednosti materialov;
Debit 19 kredit 60
- 18 000 rubljev. - DDV je poudarjen iz stroškov predelave materialov s strani organizacije tretje osebe;
Debit 20 kredit 10
- 300 000 rubljev. - prenašane surovine za uporabo v lastno proizvodnji organizacije;
Debit 43 kredit 20
- 300 000 rubljev. - prenesene končne izdelke v skladišče;
Debit 90-2 Credit 43
- 300 000 rubljev. - odpisal stroške končnih izdelkov;
Debit 90-3 Credit 68 Subaccount "Izračuni na DDV"
- 63 000 rubljev. - obračunani DDV od prodaje končnih izdelkov;
Debit 62 Credit 90-1
- 413 000 rubljev. (350 000 rubljev. + 63 000 rubljev) - odraža dolg kupca na prodanem končnem izdelku.
Davčna obračunavanje alfa odraža odhodke v obliki vrednosti recikliranih surovin in dela na njeni predelavi v času prodaje izdelkov iz njega. Skupni znesek odhodkov, pripoznanih v davčnem računovodstvu, je bil: \\ t
200 000 rubljev. + 100.000 rubljev. \u003d 300 000 RUB.
Možnost: davek na dohodek
Postopek ob upoštevanju stroškov predelave materialov na Davni osnovi med obdavčitvijo je odvisen od tega, ali so začetne vrednosti osnovnih sredstev ali ne.
Če stroški predelave oblikujejo začetno vrednost osnovnih sredstev, stroškov (v obliki stroškov dela recikliranja in v obliki vrednosti samih materialov) preko amortizacije. Za več o tem, glejte, kako zaračunati amortizacijo v davčnem računovodstvu.
Če stroški obdelave ne sodelujejo pri oblikovanju začetnih stroškov osnovnih sredstev, uporabljajo naslednja pravila. Pri izračunu davka na dohodek lahko organizacija upošteva materialne stroške materialov za predelavo (izvajanje dela proizvodnih procesov) druga organizacija (pod. 6, odstavek 1 čl. 254 Ruske federacije). Datum priznavanja stroškov v obliki stroškov recikliranja bo:
Pri izračunu datuma podpisanega akta o sprejetju in prenosu opravljenega dela (odstavek 2 odstavka 2 člena 272 Davčnega zakonika o Ruski federaciji);
Na metodi upravljanja denarnih sredstev, datum odplačevanja dolga v organizacijsko-performer (sub 1., odstavek 3 čl. 273 davčnega zakonika Ruske federacije).
Datum pripoznavanja stroškov v obliki vrednosti materialov, ki se predelajo, je odvisen tudi od tega, kakšna metoda izračuna dohodnine velja: \\ t
Metoda nastanka poslovnega dogodka;
Denarna metoda.
Pri izračunu stroškov
Pri izračunu davka od dohodka po metodi nastanka veljajo naslednja pravila. Stroški materiala, prenesenih na obdelavo na davni osnovi, se lahko upoštevajo v izdatkih, v času odpisa v proizvodnji, ki se uporablja v njem, ki se uporablja ob koncu meseca (odstavek 2 čl. 272 , točka 5 čl. 254 davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru je trenutek prenosa na predelavo enakovreden prenosu materialov v proizvodnjo, saj je predelava ena od faz proizvodnje.
Če so stroški obdelave neposredno povezani z neposrednim, potem jih lahko upoštevate le po izvajanju dela (ki ga je sprejela stranka). Takšna pravila določa klavzulo 2 člena 318 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Stanje: Ali se materiali prenesejo na obdelavo, upoštevajo pri sestavi nepopolne proizvodnje pri izračunu davka na dohodek (MOD \u003d 112, ID \u003d 43608)
Priznavanje stroškov na denarnem načinu
Če organizacija uporablja denarna metoda, se lahko stroški, posredovani na obdelavi na daval, upoštevajo pri izdatkih pri izpolnjevanju dveh pogojev: materiali se prenesejo, in se plačajo, vključno z medomrežnim povezovanjem (pod. 1 odstavka 3 čl. 273 NK RF). V tem primeru je trenutek prenosa na predelavo enakovreden prenosu materialov v proizvodnjo, saj je predelava ena od faz proizvodnje.
Zunaj: DD.
Pri prenosu materialov na obdelavo na Davni osnovi, se lastništvo med njimi ne presega, zato se ta operacija ne šteje za izvajanje (člen 39 davčnega zakonika o Ruski federaciji, odstavek 1 čl. 220 Koda Ruske federacije). To pomeni, da ni predmet DDV (člen 146 davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se lahko sprejme DDV, plačani za obdelavo materialov, odšteti, če se pogoji izvedejo s povračilom.
Prenos blaga in materialnih vrednosti (gradbena dela, storitve) Za plačilo obdelave materialov DDV je predmet (sub 1., odstavek 1 čl. 146 davčnega zakonika Ruske federacije). *
Sergey Razgulin, veljaven državni svetovalec Ruske federacije 3. \\ T
