Uporablja se za identifikacijo davčnih plačil (prispevkov v sklade) in označuje območje prejemnika sredstev. Podatki so izpolnjeni v skladu s pravili, ki so bila uveljavljena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 107n z dne 12. 11. 13. Ugotovimo po vrstnem redu odražanja podatkov v posebnem polju 105 plačila dokument.
Ustrezno polje 105 v plačilnem nalogu se izpolni le ob plačilu davkov ali zavarovalnih premij. V drugih primerih, na primer pri plačilu pri dobaviteljih, ta stolpec ostane prazen. Klasifikacijo OKTMO je razvil Rosstandart z ukazom št. 159-st z dne 14. 6. 13. Trenutne digitalne kode MO (občin) se uporabljajo za teritorialno označevanje dejavnosti davkoplačevalcev in se uporabljajo v letu 2017 namesto prejšnjih ustrezen OKATO.
Velikost kode je različna in je lahko 8-mestna - za mednaseljena območja in občine ter 11-mestna - za naselja. Na primer, OKTMO regije Rostov - 60701000 in OKTMO vasi Kushchevskaya, Krasnodarska regija - 03628416101. Za označevanje MO se večinoma uporabljajo 8-mestne kode. Če je treba identificirati določeno naselje - vas, vas itd., Nato se doda dodatna 3-mestna koda. Kako pravilno izpolniti polje 105 v plačilnem nalogu?
Kodiranje OKTMO v plačilnem nalogu v letu 2017 se izvaja v polju 105 v skladu z zahtevami 6. točke Pravilnika. V tem primeru je navedena vrednost kode, ki ustreza območju prenosa davčnega plačila. Izpolnjevanje podatkov se izvede ob upoštevanju naslednjih norm:
Zahtevano kodo OKTMO lahko najdete na naslovu ali pri OKATO na zveznem portalu Zvezne davčne službe. Če želite to narediti, pojdite na "Elektronske storitve" in izberite zavihek "Naučite se OKTMO". Nato se vnesejo začetni podatki in dobimo rezultat. Na podlagi podatkov, vnesenih v nalogu, bančna institucija izvede plačilo.
Če je OKTMO na plačilnem nalogu napačno naveden, kakšne so posledice takšnega negotovinskega posla?
Vnos napačne kode OKTMO v plačilnem nalogu na zakonodajni ravni ne povzroča posledic neizpolnitve plačila za nakazilo davka, zavarovalne premije ali druge dajatve. V sub. 4 str. 4 stat. 45 Davčnega zakonika navaja tiste obvezne podatke, katerih zmeda preprečuje izplačilo sredstev. To so zlasti:
Vsi drugi razlogi, vključno z vnosom napačne vrednosti kode OKTMO, ne morejo vplivati na dobropis sredstev v korist države. Vendar pa napačno izpolnjevanje kazalnika pogosto vodi v dejstvo, da znesek ni knjižen na osebni račun davčnega zavezanca. Za odpravo situacije je treba v poljubni obliki napisati izjavo, naslovljeno na vodjo teritorialnega oddelka inšpektorata Zvezne davčne službe, z navedbo podrobnosti in določiti, čigav OKTMO je naveden v plačilnem nalogu. Dodatno so navedeni datum in številka plačilnega dokumenta, znesek, pravilna in napačna vrednost kode. Kot potrditev so priložene kopije plačilnega naloga in izpiskov o gibanju na TRR (7. člen 45. člena Davčnega zakonika).
Organizacija je napačno nakazala odtegnjeno dohodnino zaposlenim v ločenem oddelku, pri čemer je v plačilnem nalogu OKATO navedla lokacijo sedeža. Sedež in ločena enota se nahajata v istem sestavnem subjektu Ruske federacije, vendar v različnih občinah. Kakšne so posledice takšnega prenosa?
Postopek plačila dohodnine s strani organizacije, ki ima ločene oddelke, je določen v 7. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s tem pravilom je treba izračunane in odtegnjene zneske davka prenesti v proračun tako na lokaciji organizacije kot na lokaciji vsakega od njenih ločenih pododdelkov. Hkrati se na kraju ločenega oddelka plača davek, odtegnjen od dohodkov zaposlenih v ločenem pododdelku in izplačil po civilnih pogodbah, ki jih s posamezniki sklene ločeni pododdelek v imenu organizacije.
V dopisu z dne 12.03.2014 št. BS-4-11 / [email protected] Zvezna davčna služba Rusije je pojasnila, da se za vsak ločen pododdelek sestavijo ločeni plačilni nalogi z navedbo KPP, ki mu je dodeljena, in ustrezno kodo občine, v proračun katere se nakaže dohodnina.
Ker je organizacija v situaciji, opisani v vprašanju, nakazala dohodnino od dohodkov zaposlenih v ločeni enoti v proračun občine na lokaciji sedeža, je kršila zahteve zakona. Vendar to ne pomeni, da ni izpolnila svoje obveznosti za nakazilo odtegnjenega davka v proračun.
Organizacije, iz katerih je posameznik ali zaradi odnosov, s katerimi je posameznik prejel dohodek, so priznane kot davčni zastopniki za dohodnino (člen 1 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zastopniki prenesejo zadržane davke na način, ki je predpisan za plačilo davka s strani davčnega zavezanca (4. člen 24. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Glede na pod. 1 str. 3 art. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije se obveznost plačila davka šteje za izpolnjeno od trenutka, ko je banki predložen nalog za prenos sredstev v proračunski sistem na ustrezen račun Zvezne zakladnice z računa davkoplačevalca pri banki. če je na njem na dan plačila dovolj gotovine. Tako je za izpolnitev obveznosti davčnega zastopnika glede nakazila davka potrebno, da je v plačilnem nalogu naveden pravilen račun Zvezne blagajne in sredstva, potrebna za plačilo, so na računu davčnega zastopnika.
Iz besedila vprašanja lahko sklepamo, da je račun Zvezne blagajne v plačilnem nalogu za nakazilo dohodnine pravilno naveden in da je edina napaka napačna koda OKATO. Seznam primerov, ko se obveznost plačila davka ne šteje za izpolnjeno, je naveden v četrtem odstavku čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije. Napačna navedba kode OKATO v plačilnem nalogu se v njem ne pojavi. S tem je izpolnjena obveznost družbe, da odtegnjeni davek nakaže v proračun.
Sodišča to potrjujejo. Torej je predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije v sklepu z dne 23. julija 2013 št. 784/13 obravnavalo podobno situacijo, ko je družba napačno navedla v plačilnem nalogu za prenos dohodnine od dohodka zaposlenih v ločenem pododdelku šifro OKATO na lokaciji matične organizacije. Vrhovni arbitri so pojasnili, da ker je račun Zvezne zakladnice pravilno naveden v plačilnih dokumentih in je znesek odtegnjenega davka od dohodka, izplačanega zaposlenim v ločenih oddelkih, prejel proračunski sistem Ruske federacije, davek na podlagi pomen čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije se šteje za plačano. Vrhovno sodišče Ruske federacije je s sklepom št. 305-KG15-157 z dne 10.3.2015 prišlo do enakega zaključka. In v odloku z dne 14. maja 2018 št. F05-5361 / 18 AS Moskovskega okrožja je opozoril, da se ves dohodek v obliki plačil davkov knjiži na račune Zvezne zakladnice in se nato razdeli med proračunov ustreznih stopenj. Zato, tudi če je koda OKATO napačno navedena, se zneski davka štejejo za knjižene v proračun.
Zvezna davčna služba Rusije se strinja z zgornjim stališčem sodišč (dopis z dne 24. novembra 2017 št. GD-4-11 / 23852).
Davčni prekršek so tista dejanja davčnega zavezanca, za katera davčni zakonik predvideva odgovornost (člen 106 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na seznamu davčnih prekrškov iz poglavja 16 Davčnega zakonika Ruske federacije ni odgovornosti za kršitev postopka za prenos odtegnjene dohodnine v proračun s strani davčnega zastopnika. Vsebuje le globo za nepravočasno neupoštevanje in (ali) nenakazilo davka v proračun (člen 123 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda ta člen v našem primeru ne velja, saj je bil davčni odtegljaj v celoti prenesen v proračun. Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije in uradniki to potrjujejo (odločitve predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 24. marca 2009 št. 14519/08, z dne 23. avgusta 2005 št. 645/05, pisma z Ministrstvo za finance Rusije z dne 10. 10. 2014 št. 03-04-06 / 51010, Zvezna davčna služba Rusije z dne 24. novembra 2017 št. GD-4-11 / 23852). Tako ni nevarnosti kazni za nakazilo odtegnjene dohodnine od zaposlenih v samostojni enoti v občinski proračun na lokaciji sedeža družbe.
Prav tako družba ne bo imela kazni. Navsezadnje se zaračunavajo v višini zamudnih plačil (člen 4 75. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). In kot smo že ugotovili zgoraj, podjetje nima zaostalih plačil v zvezi s prenosom dohodnine v napačen proračun. Tako uradniki kot sodišča se strinjajo, da se kazni ne zaračunavajo (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 10. 10. 2014 št. 03-04-06 / 51010, Zvezna davčna služba Rusije z dne 24. 11. 2017 št. GD-4-11 / 23852, z dne 07. 4. 2015 št. BS-4-11 / [email protected], Sklepi predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 23. 7. 2013 št. 784/13, FAS Uralskega okrožja z dne 10. 10. 2012 št. F09-9057 / 12, Severozahodnega okrožja z dne 14. 3. 2011 v zadevi št. A05-4762 / 2010).
V odstavku 7 čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da ima davčni zavezanec pravico, da v plačilnem nalogu odkrije napako, ki ni povzročila nenakazila davka v proračun na ustrezni račun Zvezne zakladnice. davčnemu organu na kraju njegove registracije izjavo o napaki z zahtevo za pojasnitev plačila. Tako je pravica in ne dolžnost družbe, da predloži pojasnilo.
Po našem mnenju je bolje predložiti pojasnilo. Dejansko, kot je navedeno v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. novembra 2017 št. GD-4-11 / 23852, kršitev postopka za prenos dohodnine povzroči težave pri ugotavljanju plačil s strani davčnega organa, saj tudi težave za samega davčnega zastopnika pri razjasnitvi razlogov, vrste in lastništva plačila.
Če podjetje plačila ne razjasni, se mora davčni organ, ko ugotovi, da je podjetje nakazalo davek v napačen občinski proračun, samostojno odločiti za pojasnitev plačila in o tem predložiti ustrezno obvestilo Zvezni zakladnici (odločba OZ z dne moskovsko okrožje z dne 14. maja 2018 št. F05-5361/18).
Vsaka občina (ne glede na vrsto) je evidentirana v posebnem klasifikacijskem referenčnem knjigi in ima svojo digitalno vrednost (kodo), ki se uporablja za identifikacijo plačil. Navedena razvrstitev je določena z ukazom Rosstandarta z dne 14. junija 2013 N 159-st (v nadaljnjem besedilu: Klasifikator št. 159-st). V skladu s tem regulativnim dokumentom je treba v letu 2017 določiti vrednost OKTMO v plačilnem nalogu. Podrobneje razmislimo o postopku odražanja navedene kode pri izpolnjevanju plačilnega naloga.
Oblika "plačila" je zapisana v Pravilniku za izvajanje prenosa sredstev, ki ga je potrdila Centralna banka 19.6.2012.
Z odredbo Ministrstva za finance z dne 12. 11. 2013 N 107n je bila potrjena vrsta pravilnikov (v nadaljnjem besedilu: Pravilnik). Glede na njihova določila je treba pri obveznih plačilih v proračun v plačilni nalog vnesti ustrezne podatke.
Na podlagi plačilnega naloga je banka dolžna prejemniku nakazati denarna sredstva, katerih podrobnosti so prikazane v takem nalogu.
Če "plačilni nalog" prenese davek, ki predvideva obveznost prijave, potem v plačilnem nalogu navedite vrednost OKTMO (ali OKATO - glejte pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. 10. 2013 N ED -4-3 / 18585) je vzeto iz ustrezne davčne napovedi. Vrednost OKTMO bi morala ustrezati ozemlju, na katerem se to plačilo mobilizira.
Če se carinsko plačilo prenese na podlagi "plačila", je treba navesti tudi vrednost OKTMO glede na zadevno ozemlje, na katerem se izvede plačilo.
V obeh primerih podane vrednosti ne morejo vsebovati samo ničel.
Če izplačevalec plačuje zavarovalne premije (na primer v Pokojninski sklad), se lahko v plačilnem nalogu v nekaterih primerih kot vrednost OKTMO navede nič (glej 4. člen Dodatka št. 4 pravil).
Davčni zakonik Ruske federacije v pododstavku 4 odstavka 4 člena 45 navaja dve sestavini osnove za priznanje neizpolnjene obveznosti plačila davka:
Napaka pri navedbi številčne vrednosti ustrezne občine se ne priznava kot napačna navedba računa in imena banke.
Posledično primer, ko je plačnik v plačilnem nalogu napačno navedel OKTMO, ne ustreza razlogom iz odstavkov. 4 str. 4 art. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vendar to pravilo velja pod pogojem, da so bile druge potrebne podrobnosti pravilno navedene.
To stališče (v zvezi s prej uporabljeno podobno kodo OKATO) je potrdila Resolucija Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 23. julija 2013, kasnejša sodna praksa in sklicevanje Davčne službe Ruske federacije v 11. odstavku Pregleda Sodna praksa, poslana v obračun pri delu davčnih organov 24.12.2013.
Ker V bistvu je OKTMO nadomestil prej uporabljeni OKATO, menimo, da je to prakso mogoče razširiti na napake v vrednostih OKTMO.
Zvezna davčna služba Rusije je tako utrujena od napak v podrobnostih plačilnih nalogov, ki jih organizacije in samostojni podjetniki naredijo pri prenosu davkov, da so prosili poslance, naj pripravijo predlog zakona o uvedbi glob za napačno navedbo kode OKTMO. Trenutno je treba plačilo davka opraviti tudi z napačnim OKTMO, a če bo pobudo zakonodajne skupščine regije Irkutsk podprl parlament, bo napake ne le treba popraviti, ampak tudi plačati.
Državna duma je prejela osnutek zakona št. 445467-7 s spremembami davčnega zakonika Ruske federacije, katerega avtorji so bili poslanci regije Irkutsk. Parlamentarci predlagajo kaznovanje zavezancev dohodnine zaradi napačne navedbe kode OKTMO v plačilnih dokumentih. Ta zahteva označuje vseruski klasifikator ozemelj občinskih formacij, to je navedba proračuna, ki mora prejeti dohodnino, ki jo od plačnikov pobere davčni zastopnik, ki je lokalni davek. Če pri prenosu navedete napačno kodo, bo denar šel v proračun napačne občine.
Zdaj napaka v kodi OKTMO ne vodi do nastanka zamude pri davčnem zastopniku. Strokovnjaki davčne službe te napake v plačilnem nalogu ne štejejo za osnovo za globo davčnemu zastopniku, pa tudi za obračunavanje kazni. Če govorimo o ločeno izolirani pododdelku, potem pride do prerazporeditve dolga v celotni organizaciji. V nasprotnem primeru bodo Zvezna davčna služba uredila situacijo in sama nakazala sredstva v zahtevani proračun.
Poslanci zakonodajne skupščine regije Irkutsk takšno stanje niso marali. V obrazložitvi predloga zakona ugotavljajo, da Zvezna davčna služba in organi lokalne samouprave zelo pogosto ugotavljajo situacije, ko davčni zastopniki dejansko plačujejo dohodnino ne v kraju poslovanja. Toda sodišča, če se davčni organi obrnejo nanje glede zaostalih plačil, se postavijo na stran organizacij, saj davčni zakonik Ruske federacije ne navaja možnosti, da bi davčne zastopnike privedli do davčne odgovornosti za takšno napako, kot je napačna koda OKTMO v plačilnem nalogu. Posledično proračuni mnogih ruskih regij nenehno trpijo zaradi izgube, saj je dohodnina zanje glavni davek, ki tvori proračun.
Te težave poslanci nameravajo odpraviti pri upravljanju dohodnine. Da bi razporeditev davčne osnove dohodnine postala pravična in ekonomsko upravičena ter da bi se povečala plačilna disciplina davčnih zavezancev in davčnih zastopnikov, kot je navedeno v pojasnilu, je treba ugotoviti dejansko odgovornost za napake.
Poslanci Irkutska predlagajo spremembo odstavka 4 člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki trenutno ureja izpolnjevanje obveznosti plačila davkov, taks in zavarovalnih premij. Če bo predlog zakona sprejet, bo ta člen predstavljal dodatno podlago za priznanje neizpolnjene obveznosti plačila davka, če je bila v plačilnem nalogu pri navedbi OKTMO storjena napaka. Ker se bo v tem primeru davek štel za neplačan do prejema denarja na pravilne podatke, se lahko davčni zastopniki privedejo do davčne obveznosti v obliki globe za člen 123 davčnega zakonika Ruske federacije... Znesek globe v tem primeru znaša 20 % zneska neplačanega davka.
Avtorji pobude so prepričani, da bodo takšni ukrepi bistveno povečali plačilno disciplino davčnih zastopnikov pri nakazovanju dohodnine v proračun. Tako se bo stopnja pobiranja davkov povečala, kar pomeni, da se bodo povečali prihodki lokalnih proračunov proračunskega sistema Ruske federacije. Datum obravnave predloga zakona na plenarnem zasedanju še ni določen.
Spodaj so navedene tipične napake v plačilnih nalogih, ki vodijo do neželenih posledic, in načini za njihovo odpravo.
Če FTS ne more identificirati plačila, sta možna dva scenarija za razvoj dogodkov:
Nepravilna BCC se lahko šteje za najpogostejšo napako, ki vodi do pojasnila plačila. Včasih regulativni organi sami razjasnijo plačila in dejansko obvestijo davkoplačevalca.
Od 01.12.2017 velja Odlok Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 25.07.2017 št. ММВ-7-22 / [email protected], ki podrobno opisuje postopek razjasnitve plačil. V skladu s tem ukazom FTS obvesti plačnika o potrebi po pojasnitvi podrobnosti dokumenta o poravnavi. Za obveščanje je bil razvit poseben obrazec. Davčni organ bo navedel razlog, zakaj plačilo ni šlo. Naročilo vsebuje seznam možnih napak. Skupno jih je 16.
Ob poznavanju kod napak bo zavezanec lahko hitro našel napako in napisal. Pismo je sestavljeno v kateri koli obliki.
Podatki o namenu plačila so v bistvu referenca. Če je v polju "namen plačila" napaka, ni treba pisati pisma za pojasnitev plačila. FTS identificira plačilo po določenem BCC in drugih parametrih.
Da bi se izognili kaznim zaradi nejasnih plačil davkov, vam priporočamo, da občasno uskladite obračune z regulativnimi organi. In bolje je dobiti EDS in odpreti osebni račun pravne osebe ali samostojnega podjetnika. Tam se vidi vse!
Če so podatki o vplačanih »pokojninskih« prispevkih že evidentirani na individualnem osebnem računu zavarovanca, potem plačila ni mogoče določiti. Poleg tega se je treba spomniti, da se pravila za določitev podrobnosti plačil za plačilo prispevkov za obdobja pred 01.01.2017 in po tem datumu bistveno razlikujejo.
Za pojasnitev podrobnosti plačilnih nalogov za nakazilo prispevkov, za katere je FIU prejela denar pred 01.01.2017, je treba na Sklad vložiti vlogo za pojasnilo. V roku 5 delovnih dni Sklad obravnava prejeto vlogo, sprejme odločitev o pojasnitvi plačila in to odločbo pošlje davčnim organom. Hkrati z odločbo bo FIU inšpektoratu poslala popravljen znesek kazni, preračunan na dan 01.01.2017.
Pojasnilo podrobnosti plačila prispevkov, poslanih po 1. januarju 2017 na IFTS, je naslednje:
na meni
na meni
Ta prva skupina napak vključuje 2 elementa.
Prvi odstavek navaja, da se davek šteje za neplačan v primeru napake na številki računa Zvezne blagajne.
Druga napaka je napačno črkovanje. ime banke upravičenca.
Tretja napaka je napačna navedba OKTMO.
Od leta 2019 se dohodnina šteje za neplačano, če bo plačilni nalog vseboval napačen OKTMO. Spremembe pododstavka 4 odstavka 4 in člena 123 davčnega zakonika so že v državni dumi (zakon št. 445467-7). Če zaradi napake v OKTMO inšpekcija plačila ne prešteje, se davčni zastopnik kaznuje z globo (123. člen davčnega zakonika).
Če pride do takšnih napak, potem banka sploh ne bo izvedla plačila ali pa bodo sredstva šla na drug račun zakladnice Rusije. V vsakem primeru bo treba znesek ponovno plačati.
V skladu s tem, če zgoraj navedene napake ne bodo pravočasno opažene in popravljene, bodo povzročile zamude. In posledično bodo na ramena davkoplačevalca padle tudi globe, blokada računa in potreba po ponovnem plačilu davka.
Če se takšne napake odkrijejo po izvedbi naročila s strani banke, jih je mogoče popraviti le na en način - s ponovnim nakazilom denarja na pravilne podatke. In prvotno plačani znesek bo treba vrniti kot preveč plačan.
Na davčni urad na kraju registracije. V 10 delovnih dneh od dneva prejema te vloge bodo inšpektorji pisno zaprosili Zvezno davčno službo Rusije na kraju, kjer je bilo plačilo knjiženo. Pritožbi bodo priložili kopijo vloge organizacije za vračilo plačila v elektronski obliki (skenirana slika). Po prejemu teh dokumentov najkasneje naslednji delovni dan jih bo Zvezna davčna služba Rusije poslala regionalnemu oddelku za finance, da vrne napačno prejeti znesek. Po tem bo regionalni oddelek zakladnice napačno plačilo prenesel na organizacijo in obvestil predstavnike davčne službe v treh delovnih dneh.
na meni
Vse druge napake, ki jih računovodja lahko naredi pri izpolnjevanju plačilnega naloga, po zamisli zakonodajalca ne morejo povzročiti zamud in ne bi smele zahtevati plačila davka v ponovljenem vrstnem redu. Z drugimi besedami, če so bili med postopkom polnjenja kontrolna točka, KBK, TIN, namen plačila, ime plačnika napačno navedeni, se bo v tem primeru davek štel za pravočasno plačan.
Izkazalo se je, da te napake ne povzročajo resnih težav. Vendar pa so v praksi stvari nekoliko drugačne. Inšpektorati pogosto zaračunavajo globe in kazni zavezancem, ki so naredili takšne napake v postopku izpolnjevanja. In da bi dosegli pravičnost, je treba to vprašanje rešiti na sodišču.
To stanje je posledica dejstva, da v davčnem zakoniku Ruske federacije obveznosti davčnega zavezanca in davčnega inšpektorata v primeru napak v plačilnem nalogu niso posebej jasno navedene. In izkazalo se je, da je znesek, nakazan pri napačnem plačilu, priznan kot pravilen davek in pravilno evidentiran na osebnem računu plačnika, davčni zavezanec je tisti, ki mora prevzeti pobudo.
V Davčnem zakoniku se obveznosti plačila davkov štejejo za izpolnjene, čeprav plačilni nalog vsebuje napake. Konec koncev je bil znesek na strani plačnika namenjen prenosu v proračun. Zato se vložitev vloge za pojasnitev plačila v skladu s členom 7 šteje za pravico in ne za obveznost davčnega zavezanca.
Po teoretičnih informacijah je treba znesek, ki je bil za napačno plačilo usmerjen v korist proračuna, priznan kot davek tudi brez udeležbe davkoplačevalca. Po mnenju sodnikov so davčni organi skupaj z organom zvezne zakladnice dolžni neodvisno razdeliti v ustrezne proračune znesek, ki je bil prejet na podlagi napačnega plačilnega naloga. V skladu s tem ne more biti govora o kaznih in zaostalih plačilih v primeru druge skupine napak.
Toda hkrati dolžnost davčnih organov v obliki razdelitve zneskov, ki so bili prejeti na plačilnih nalogih z napakami v davčnem zakoniku, ni določena. In na koncu, dokler blagajna in inšpekcija ne ugotovita statusa plačila napačnega plačila, bodo na osebnem računu in.
Zato takoj, ko najdete napako, ne smete čakati na rezultate dejavnosti inšpekcije in zakladnice, ampak morate nujno začeti vložiti vlogo za pojasnitev plačila na IFTS, na katerega morate priložite plačilni nalog z bančno oznako. Na podlagi te vloge bo inšpektorat lahko sprožil uskladitev plačanih davkov, glob in kazni oziroma takoj sprejel sklep o pojasnitvi plačila na dan, ko je bil davek dejansko plačan. In seveda bo treba kazni, ki so bile nabrane na osebnem računu, ponovno izračunati.
Po navodilih Ministrstva za finance mora inšpektorat navedena dejanja izvesti v 10 dneh od dneva prejema vloge zavezanca oziroma od trenutka podpisa uskladitvenega akta.
Opomba: dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 31. julija 2008 št. 03-02-07 / 1-324
Torej, davčni zavezanec, ki ugotovi, da se zaradi napake v plačilnem nalogu davek ne odraža na osebnem računu, mora izvesti naslednja dejanja:
Če ste naredili takšne napake, potem plačila sploh ne bo izvedla banka ali pa bodo sredstva šla na drug račun zakladnice Rusije... V vsakem primeru bo treba znesek ponovno plačati.
Poleg tega je nemogoče pojasniti plačilo pokojninskih prispevkov, če je preneseni znesek obračunan na individualnem osebnem računu zavarovanca (odstavek 2, odstavek 9, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če ponovno nakažete plačilo, se za vračilo prvotno plačanega zneska obrnite na:
Vložite vlogo pri davčnem uradu na kraju registracije. V 10 delovnih dneh od dneva prejema te vloge bodo inšpektorji pisno zaprosili Zvezno davčno službo Rusije na kraju, kjer je bilo plačilo knjiženo. Pritožbi bodo priložili kopijo vloge organizacije za vračilo plačila v elektronski obliki (skenirana slika). Po prejemu teh dokumentov najkasneje naslednji delovni dan jih bo Zvezna davčna služba Rusije poslala regionalnemu oddelku za finance, da vrne napačno prejeti znesek. Po tem bo regionalni oddelek zakladnice napačno plačilo prenesel na organizacijo in obvestil predstavnike davčne službe v treh delovnih dneh.
Zgodi se, da do vložitve vloge davčni inšpektorat še ne ve, ali je bilo plačilo knjiženo na račun zakladnice Rusije. Nato bo inšpektorat v dveh delovnih dneh od dneva prejema vloge poslal zahtevo regionalni zvezni davčni službi Rusije. Regionalna zvezna davčna služba Rusije mora odgovoriti na to zahtevo (potrditi, da je plačilo knjiženo) v dveh delovnih dneh od datuma prejema. Po tem bo vračilo napačno knjiženega zneska opravljeno na enak način.
Opomba: pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 2. novembra 2011 št. 02-04-10 / 4819, z dne 10. avgusta 2011 št. 02-04-09 / 3641 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 6. septembra, 2013 št. ZN-3-1 / 3228.
na meni
UIN je edinstven identifikator obračunavanja... UIN vsebuje 20 ali 25 znakov. V plačilnem nalogu je zanj dodeljeno polje 22 "Koda" (člen 12 pravil, odobrenih z Dodatkom št. 2 k odredbi Ministrstva za finance Rusije).
Številka UIN avtomatsko beleži plačane zavarovalne premije in druga plačila v proračun. Informacije o plačilih v proračun se prenesejo v GIS GMP. To je državni informacijski sistem o državnih in občinskih plačilih.
Če v plačilu navedite napačen UIN, GIS GMP ne identificira plačila. Obveznost plačila zavarovalnih premij in drugih plačil v proračun se bo štelo za neizpolnjeno.
UIN določi FSS ali FIU. Če ste prejeli zahtevek za plačilo davkov ali taks, vzemite UIN iz zahtevka.
Za avto podjetja UIN vzemite iz odloka. V nasprotnem primeru se globa šteje za neplačano.
na meni
Če je pri prenosu "zdravstvenih" prispevkov (v proračun FFOMS) v plačilnem nalogu naveden BCC, za katerega je PFR upravitelj dohodka, potem zavarovanec nima zapadlih zavarovalnih premij. Zato se kazni v takšni situaciji ne bi smele zaračunavati. Do tega sklepa je prišlo v sodbi z dne 15. 10. 15. št. 310-KG15-12541.
Če je BCC napačno naveden v plačilnem nalogu, se obveznost plačila zavarovalnih premij lahko prizna kot neizpolnjena le, če je to povzročilo nenakazovanje zahtevanega zneska v proračun ustreznega državnega neproračunskega sklada na ustrezni račun Zvezna zakladnica. Če so bila kljub napačni navedbi BCC v plačilnem dokumentu sredstva nakazana na enoten račun pokojninskega sklada, ki opravlja funkcije enega samega upravitelja prejemkov in če je namen plačila, račun upravitelja in njegova ime pravilno prikazano v plačilu, potem samo dejstvo napačne navedbe kategorije BCC, ki označuje upravitelja prejemkov, ne pomeni, da plačila ni prejel en sam upravitelj. Vsekakor je plačilo prejela uprava sklada, ki na podlagi prvega odstavka 160. člena proračunskega zakonika ni mogla samo določiti namena plačila, temveč tudi samostojno razdeliti prejeti znesek med proračune ustreznih ekstra- proračunskih sredstev.
Že samo dejstvo napačne navedbe šifre proračunske klasifikacije ni podlaga za priznanje neizpolnjene obveznosti plačila zavarovalnih premij, je sklenila AU Severozahodnega okrožja v sklepu z dne 13. 7. 2016 N F07-4923 / 2016 v primeru N A56-82352 / 2015.
na meni
Ministrstvo za finance Rusije v dopisu z dne 19. januarja 17. št. 03-02-07 / 1/2145 opozarja, da se davek šteje za plačanega takoj, ko plačnik banki predloži plačilni nalog za prenos sredstev z njegovega računa. (če je zahtevani znesek na njem) v proračun na račun zakladnice.
na meni
Organizacija je 10.12.2016 banki posredovala plačilni nalog za prispevke za november 2016. Toda denar je prišel v proračun Zvezne davčne službe šele 20. decembra 2016. Zaradi tega so organizacije od 16. do 20. decembra zaračunavale kazni.
Če je denar prispel v proračun z zamudo zaradi krivde kreditne institucije, je mogoče situacijo popraviti na naslednji način.
1. Prosite banko, da pisno pojasni, zakaj je prišlo do zamude pri plačilu. Konec koncev morajo bančni uslužbenci naročilo izvesti v enem delovnem dnevu.
2. Na oddelek FTS napišite izjavo z zahtevo za ponovni izračun zneska obračunanih kazni za prispevke zaradi dejstva, da denar zaradi krivde banke ni pravočasno prispel v proračun.
Priloži aplikaciji:
POZOR!
V utemeljitvi plačila natančno napišite številko zavarovanja, za kaj in za kakšno obdobje se plačujejo zavarovalne premije.
Tako smo obravnavali pomembno vprašanje
Da preprečite tovrstne težave in si ne ustvarite dodatnih težav, je bolje, da večkrat preverite pravilnost izpolnjevanja plačilnega naloga in nato na njem opravite plačilo.
na meni
Če proračun ni prejel plačila, ga ni mogoče razjasniti. Za vračilo starega plačila boste morali izdati nov plačilni nalog in se obrniti na IFTS.
Pojasnite lahko ne samo osnovo, vrsto in pripadnost plačila, davčno obdobje, status plačnika, temveč tudi številko računa Zvezne zakladnice. 2. točka, čl. 1, 2. del čl. 2 zakona z dne 29. 7. 2018 št. 232-FZ
Če je davčni zavezanec denar nakazal v proračun pravočasno, vendar po napačnih podatkih in pozneje od plačila, se za datum plačila davka šteje datum nakazila napačnega plačila, kar pomeni, da mora ne. Vendar se denarnim sankcijam ni vedno mogoče izogniti tako zlahka.
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 11. 4. 2017 št. ZN-4-22 / 6853
1. Če je bila storjena napaka v številki računa Zvezne blagajne ali v podatkih o banki prejemnika, potem je vloga za pojasnilo sploh neuporabna - obveznost plačila davka se bo v vsakem primeru štela za neizpolnjeno ( klavzula 4, klavzula 4). Znesek davka bo treba ponovno nakazati v proračun, dan plačila pa se bo štel za dan nakazila drugega popravnega plačila. tiste. če je bilo pravilno plačilo poslano po zakonskem roku za plačilo davka, davčna uprava zaračuna zamudno kazen.
2. Če je bilo napačno plačilo prvotno preneseno z zamudo. V tem primeru davčni organi razveljavijo obračunane kazni samo za obdobje od datuma dejanskega prenosa denarja do dneva odločitve za pojasnitev. V skladu s tem bo za začetno zamudo še vedno treba plačati kazen.
v tem primeru bodo zagotovo kazni. Ko se tak pobot izvede, se obveznost plačila davka šteje za izpolnjeno od dneva odločitve IFTS o izvedbi pobota. Res je, tukaj je nekaj odtenkov. Davčni organi imajo 10 delovnih dni od dneva prejema ustrezne vloge plačnika, da sprejmejo odločitev o pobotanju preplačila (4. člen). Če torej plačnik vloži vlogo za pobot najmanj 10 delovnih dni pred iztekom roka za plačilo davka, za katerega se boji zamudnih plačil, in davčna uprava sprejme pozitivno odločitev, potem kazenskih obresti ne bo. Konec koncev, zamude preprosto ne bodo nastale - davek bo "plačan" pravočasno zaradi pobotanega preplačila.
Če je organizacija pravočasno plačala davek na nepremičnine, vendar je v plačilnem nalogu navedena namesto podatkov o »izolacijskih« podatkih o sedežu, ne bi smelo biti kazni.
To pravilo velja le v primeru, ko se tako podjetje kot njegov OP nahajata v istem subjektu Ruske federacije in ta predmet ne predvideva medproračunske razdelitve davka na nepremičnine.
Če so ti pogoji izpolnjeni in napaka v plačilnem nalogu ni povzročila nenakazila davka v proračun na ustrezni račun Zvezne blagajne, je pa inšpekcija na lokaciji ločenega oddelka vseeno štela kazni za neplačilo lahko podjetje predloži izjavo inšpektoratu zvezne davčne službe o napaki. Na podlagi te izjave bi davčni organi morali znesek obresti priznati kot čezmerno obračunane in preračunati obveznosti družbe do proračuna.
na meni
