UTII je poseben davčni režim za mala podjetja, ki vam omogoča, da v proračun plačate veliko manj zneskov kot za. Seveda se postavlja vprašanje - ali so vrste dejavnosti, odobrene za UTII v Moskvi leta 2019? Ali lahko podjetniki v prestolnici zmanjšajo davčno breme z izbiro pripisa? To vprašanje ni lahko, predlagamo, da ga rešimo z nami.
Polno uradno ime tega režima je videti tako: "Sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti." Ni zelo jasno, zato je treba povedati o tem, kaj je laikom preprosto in razumljivo.
Kot lahko vidite, se izraz "pripisani dohodek" pojavi v imenu davčne ureditve. Pripisana sredstva, pripisana, domnevna, pričakovana. V skladu s tem pripisani dohodek nima nobene zveze z realnim dohodkom.
In kdo pripisuje ali izračuna dohodek za plačnika UTII 2019? Pripisani dohodek se izračuna po posebnem izračunu iz člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za izračun davka morate poznati naslednje podatke:
Na prvi pogled so vsi ti izračuni zelo zapleteni, vendar niso. Pokažimo s primerom.
Primer
Samostojni podjetnik se ukvarja s prevozom blaga, ima v lasti dve enoti tovornega prometa. Kakšen davek mora plačati za to vrsto dejavnosti?
Kazalnike FP in DB vzamemo iz 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije:
- Fizični kazalnik (število vozil za prevoz blaga) = 2;
- Osnovna stopnja donosa na enoto FP = 6.000 rubljev.
K1 v letu 2019 je 1,915 za vse regije Rusije. Ostane samo. Vzemimo na primer največjo vrednost K2, tj. 1.
Vse vrednosti nadomestimo v formulo za izračun pripisanega dohodka: 6.000 * 2 * 1.915 * 1 = 22.980 rubljev. To je točno takšen dohodek, ki ga država pripiše prevozniku z dvema enotama tovornega prometa. Toda v praksi je realni dohodek v večini primerov vsaj za red višji od teh izračunanih številk.
In zdaj bomo izvedeli, koliko davka na ta dohodek je treba plačati v proračun. Če želite to narediti, prišteti dohodek pomnožite z davčno stopnjo 15%, dobimo 3.447 rubljev. Ne toliko, davek na tovornjak bo le 1723 rubljev na mesec.
Ampak, kot pravijo v oglaševanju, in to še ni vse. Izračunani davek na dohodek iz leta 2019 se lahko dodatno zmanjša za znesek zavarovalnih premij, ki so jih samostojni podjetniki plačali zase in za zaposlene. Recimo, da je podjetnik iz našega primera v poročevalskem četrtletju plačal prispevke v višini 15.000 rubljev, davek za četrtletje pa 10.341 rubljev.
Za delodajalce velja omejitev - izračunani davek se lahko zmanjša za znesek plačanih prispevkov, vendar največ za 50%. Tako bo naš podjetnik v proračun vplačal le polovico izračunanega zneska, tj. le 5.170 rubljev na četrtletje.
Strinjajte se, da si tako nizka davčna obremenitev zasluži zapletene izračune. Poleg tega smo jasno pokazali, zakaj je UTII tako privlačen za mala podjetja.
Ali moram na UTII namestiti spletno blagajno za samostojnega podjetnika:
Seveda država strogo omejuje seznam dejavnosti, dovoljenih za UTII, ker so davki od njih zelo majhni. Med njimi so veterinarske in gospodinjske storitve na površini do 150 kvadratnih metrov. m., prevoz itd. Seznam področij poslovanja določa člen 346.26 Davčnega zakonika, z njim se lahko seznanite.
Poleg tega ima vsaka regija pravico do zmanjšanja pripisanih dejavnosti do vključno njihove popolne prepovedi. Na splošno nameravajo oblasti ukiniti davčni režim UTII za mala podjetja. Res je, doslej je bil rok imputacije prestavljen z leta 2018 na 2021.
Po tem se bo izbira davčnih režimov za organizacije zožila na in, lahko pa bodo delali tudi samostojni podjetniki, ki so po svojem bistvu zelo podobni UTII.
No, in glavno vprašanje našega članka - ali lahko prestolniški poslovneži delajo na vmenenki? Na žalost so za UTII v Moskvi leta 2019 dejavnosti iz člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije popolnoma prepovedane. In tudi v času, ko je bil ta režim dovoljen v prestolnici, so vanj prenesli le eno vrsto - zunanje oglaševanje z uporabo oglaševalskih struktur.
Poleg tega se UTII v skrajšani obliki uporablja v drugih mestih zveznega pomena: v Sevastopolju in Sankt Peterburgu. Tu so dovoljene le nekatere dejavnosti na vmenenki. Logika zakonodajalcev je jasna, saj promet podjetij v teh mestih bistveno presega prihodke podobnih dejavnosti v drugih krajih. Proračunski izdatki teh mest so znatni in jih je treba pokriti iz zakladnice. Če lahko podjetja v mestih zveznega pomena delajo na UTII, potem megalopolisi preprosto ne bodo pokrili svojih stroškov.
Kaj pa, če je organizacija ali podjetnik registrirana v Moskvi? Ali imajo možnost dela za UTII? Na žalost ne na ozemlju prestolnice. Lahko pa se registrirate kot plačnik pripisanega dohodnine v moskovski regiji ali drugi regiji Rusije.
V ta namen mora organizacija s pravnim naslovom v Moskvi registrirati ločeno enoto na sedežu podjetja v kateri koli regiji, kjer deluje UTII. Poleg tega se morate prijaviti pri lokalnem davčnem uradu in predložiti ustrezno.
Posamezni podjetniki z dovoljenjem za prebivanje v Moskvi imajo podobno možnost, vendar jim ni treba registrirati ločenega oddelka.
Še niste odprli svojega podjetja in nameravate šele sestaviti dokumente za registracijo samostojnega podjetnika? Brezplačna spletna storitev 1C-Start vam bo pomagala hitro in brez napak pripraviti dokumente za registracijo.
IE je pogosta vrsta dejavnosti. Omogoča vsem državljanom, da ustanovijo svoje podjetje. Šele slej ko prej vsak podjetnik pomisli, kaj je bolj donosno - "pripisano" ali "poenostavljeno". Za samostojne podjetnike ima vrsta obdavčitve pomembno vlogo. Priporočljivo je, da se o tem odločite pred registracijo podjetja. Pravilno olajša življenje. Kaj je torej bolje izbrati - "imputacijo" ali "poenostavljeno"? Kako se ti sistemi razlikujejo? O vsem tem se bo še razpravljalo. Pravzaprav vse ni tako težko, kot se zdi. Še posebej, če državljan že točno ve, s kakšnim poslom naj se loti.
Za začetek je treba razumeti, kaj se dogaja v Rusiji. Kako naj podjetniki plačujejo davke za svoje poslovanje? Obstajajo različne možnosti za razvoj dogodkov.
Danes ste v Rusiji lahko samostojni podjetnik:
Slednja možnost je v praksi vse pogostejša. Poleg tega imajo pogosto prednost posebni davčni režimi. Tej vključujejo:
Običajno podjetniki izbirajo med prvo in zadnjo možnostjo. Kaj je za samostojne podjetnike bolj "pripisano" ali "poenostavljeno"? Kakšne so prednosti in slabosti teh sistemov plačevanja davkov?
Če želite to narediti, je pomembno razumeti, kaj določa ta ali druga možnost. Na primer "pripisano". Kaj je to?
UTII je sistem plačevanja davkov, ki omogoča prenos sredstev v določenih zneskih, odvisno od vrste dejavnosti. Tudi to ni odvisno od stroškov. V vsaki regiji je določena drugačna velikost UTII.
Zdaj je jasno, kaj je "imputacija". Lahko rečemo, da gre za sistem plačevanja davkov, ki predvideva plačilo določenega (fiksnega) zneska v državno blagajno.
V praksi se zelo pogosto najdejo podjetniki, ki se odločijo za poenostavljen davčni sistem. Kaj je to? Kako se ta režim obdavčitve razlikuje od prejšnjega? Na katere lastnosti je priporočljivo biti pozoren?
Pravzaprav je vse enostavneje, kot se zdi. "Poenostavljeno" - kaj je to? Tako se imenuje STS. Podjetnikom ponuja več možnosti plačevanja davkov:
Pomembno: vsak samostojni podjetnik sam izbere, kateri sistem v poenostavljenem davčnem sistemu bo zanj uporabil. Ta odločitev je v celoti odvisna od dejavnosti podjetnika.
Kaj je bolj donosno - "pripisano" ali "poenostavljeno"? Za samostojne podjetnike je rešitev tega vprašanja izredno pomembna. Konec koncev bo glavni dobiček po davkih neposredno odvisen od izbranega davčnega sistema.
Poenostavljeni davčni sistem in UTII imata skupne značilnosti. Ti vključujejo naslednje nianse:
Iz tega sledi, da sta si "poenostavljena" in "pripisana" nekoliko podobna. Toda med temi davčnimi sistemi je tudi razlika. Bodoči podjetnik mora vedeti o tem.
"Vmenenka" in "poenostavljeno" - v čem je razlika? Nekatere nianse so jasne iz opredelitve izrazov. Niso pa vsi pozorni nanje. Navesti moramo, kako natančno se STS razlikuje od UTII.
Uporaba:
Izbira davčne osnove:
Vpliv na davčno osnovo:
Kombinacija:
Morda so to vse glavne razlike med omenjenimi sistemi. Na katere druge lastnosti mora biti podjetnik pozoren, preden izbere možnost plačila davka?
Kaj je bolj donosno - "pripisano" ali "poenostavljeno"? Ima pomembno vlogo za samostojne podjetnike. Zato se morate odločiti, katero možnost izbrati.
Za nekatere je poročanje pomembno. Po poenostavljenem sistemu podjetnik predloži ustrezen dokument enkrat letno. UTII pa predvideva četrtletno poročanje. V skladu s tem se davki plačujejo enkrat letno ("poenostavljeno") ali vsako četrtletje ("pripisano"). SP plačuje vsake 3 mesece.
Kaj je torej najboljša izbira? Pravzaprav ni natančnih navedb glede izbire davčnega sistema v tem ali onem primeru. Vsak podjetnik opravlja svojo dejavnost, zanjo pa morate narediti individualne izračune. Šele po njih bo mogoče reči, kaj izbrati - STS ali UTII.
Obdavčitev individualnega podjetništva ima številne značilnosti. Praviloma, če želite "videti, kaj se zgodi", ni pomembnih stroškov in oseba namerava delati "zase", ima prednost poenostavljen davčni sistem s sistemom za izračun "dohodka". To je najprimernejši način poslovanja za tiste, ki se ne želijo ukvarjati z dodatno dokumentacijo.
UTII velja za univerzalno možnost, vendar zahteva določene stroške in poročanje. Zato se ta režim uporablja v primerih, ko je podjetnik 100% prepričan v donosnost podjetja.
Zdaj je jasno, katere vrste davčnih sistemov uporabljajo podjetniki v Rusiji. Jasno je tudi, da se vsak posamezni podjetnik sam odloči, katero možnost plačila davka bo izbral.
Vse to bo pomagalo natančno ugotoviti, kaj je bolj donosno - "imputacija" ali "poenostavljeno" za samostojne podjetnike. Kot je bilo že omenjeno, se v praksi pogosto izbere poenostavljeni davčni sistem. Vse to je posledica pomanjkanja stalnih poročil davčnim organom. Pogosto ima ta dejavnik (ob upoštevanju izračunov ocenjenega dobička) odločilno vlogo. Še posebej, če podjetnik dela brez zaposlenih, zase. Plačila posameznih podjetnikov v zunajproračunske sklade ostajajo nespremenjena v vseh davčnih režimih. Navedene so v fiksnih velikostih ob upoštevanju minimalne plače. Zato bo moral z UTII in STS PFR nakazati enako količino denarja.
UTII (pripisovanje) je poseben davčni režim, ko se pri izračunu davka ne upošteva dejanski dohodek, ampak potencialni dohodek, ki ga domnevno lahko prejemate od določenih vrst dejavnosti, dovoljenih za UTII. Režim bo veljal do 1. januarja 2021 (zvezni zakon z dne 02.06.2016 št. 178-FZ).
Hkrati se ta potencialni dohodek, določen z Davčnim zakonikom Ruske federacije, ne ocenjuje v denarju, ampak v fizičnih kazalnikih, kot so na primer površina trgovskega prostora, število zaposlenih. Logika je, da recimo več zaposlenih - več dobička, več parkirnih mest - tudi potencialno več dobička itd.
Zato boste v vsakem primeru morali plačati davek od dohodnine, ne glede na velikost vašega dohodka in ali ste sploh poslovali.
Po drugi strani pa, če vaš dohodek nenehno raste, se znesek davka ne spremeni.
Če želite razumeti, kaj je stacionarno in nestacionarno trgovsko omrežje, ki vključuje pojme "kiosk", "trgovina", "šotor" itd., Vam bo pomagal člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Nimate pravice uporabljati UTII:
(z nekaj izjemami).
Če se ne želite poglabljati v zapletene davčne izračune, pripraviti poročila in iti na davčni urad, lahko uporabite to, ki samodejno izvede vse izračune in pravočasno prek interneta pošlje plačila in poročila Zvezni davčni službi.
Vloga se odda v 5 delovnih dneh od datuma začetka dejavnosti. Za kršitev roka - globa 10.000 rubljev. Služite na dejanskem mestu poslovanja.
Toda pri izvajanju treh vrst dejavnosti:
Samostojni podjetnik vloži vlogo v kraju stalnega prebivališča. Organizacije - na njihovi lokaciji. V 5 dneh od datuma vložitve vloge boste prejeli davčno obvestilo o registraciji na UTII.
POZOR: Iz UTII v druge posebne davčne sisteme je mogoče preiti šele od naslednjega koledarskega leta. Davčni zakonik pa navaja, da lahko na poenostavljeni davčni sistem preidete od začetka meseca, v katerem je bila prenehana obveznost plačila dohodnine.
To pomeni, da je davčni zavezanec v enem letu ustavil dejavnosti, ki jih je obdavčil UTII, in začel opravljati drugo vrsto dejavnosti, vendar že na STS. Vloga za prehod na poenostavljeni davčni sistem je napisana prvi dan v mesecu, v katerem je bila UTII odjavljena.
Vlogo je treba vložiti v 5 delovnih dneh od datuma prenehanja dejavnosti:
Na prvi pogled se lahko obračun davka zdi zmeden, v resnici pa je vse preprosto. UTII se izračuna po formuli: DB * FP * K1 * K2 * 15% = UTII (znesek na mesec)
DB - osnovna donosnost na mesec. Točno določeno v davčnem zakoniku Ruske federacije
(glej spodnjo tabelo). Merjeno v rubljih na enoto fizičnega kazalnika.
Tabela osnovne dobičkonosnosti, fizičnih kazalnikov po kodah in posameznih vrstah podjetniške dejavnosti UTII
FP- fizični kazalnik. Odvisno od vrste dejavnosti se lahko izračuna na primer v številu zaposlenih, vozilih, trgovskih prostorih itd.
K1 je koeficient deflatorja. Vsako leto ga določi Ministrstvo za gospodarski razvoj RF.
Leta 2018 je K1 = 1,798
K2- korekcijski faktor. Vsaka občina ima svojo vrednost. Ta koeficient znižuje znesek davka in se razlikuje ne le po regijah, ampak tudi po vrstah dejavnosti.
To lahko najdete na spletnem mestu Zvezne davčne službe Rusije v razdelku "Posebnosti regionalne zakonodaje". Ne pozabite nastaviti svoje regije v nastavitvah spletnega mesta.
Ali pa, da ne bi kopali po dokumentih, lahko o tem vprašanju pokličete lokalni davčni urad.
PRIMER IZRAČUNA DAVKA UTII.
V letu 2018 SP nudi storitve pranja vozil. Pralnica avtomobila se nahaja v Čeljabinsku na ulici. Dovatora (cona 3). Ima 3 zaposlene, vključno z njim.
Osnovna donosnost (glej tabelo) za "Popravilo, vzdrževanje in pranje vozil" je 12.000 rubljev. za vsakega zaposlenega, vključno s samostojnim podjetnikom.
K2 za to vrsto dejavnosti in dano mesto umivalnika (cona 3) je enako 0,42.
Torej, kaj imamo: DB * FP * K1 * K2 * 15% = UTII
DB = 12.000 rubljev, FP = 3, K1 = 1,798, K2 = 0,42
UTII davek na mesec = 12.000 rubljev. * 3 * 1,798 * 0,42 * 15% = 4.077,86 rubljev.
UTII davek na četrtletje = 3 mesece. * 4 077, 86 rubljev. = 12 233, 58 rubljev.
Davek UTII za nepopoln mesec: znesek davka za mesec se pomnoži s številom "delanih" dni in se deli s številom dni v mesecu.
Če se ista vrsta dejavnosti izvaja na različnih mestih, se davek obračuna in plača posebej za vsako mesto (občino), kjer se takšne dejavnosti izvajajo.
1) Samostojni podjetniki na UTII brez zaposlenih lahko znižajo davek za 100% zneska vseh fiksnih zavarovalnih premij, ki so jih plačali sami. Na primer, samostojni podjetnik posameznik brez zaposlenih mora plačati davek 12.000 rubljev za 3. četrtletje.
Znesek zavarovalne premije, plačan zase v 3. četrtletju, je 5.000 rubljev.
Tako je UTII = 12.000 rubljev. - 5000 rubljev. = 7000 rubljev. za 3. četrtletje.
2) Če ima samostojni podjetnik zaposlene na UTII, se davek lahko zmanjša za največ 50%, nato pa le za višino zavarovalnih premij za zaposlene. Sami ne morete znižati davka na znesek zavarovalnih plačil.
POZOR: od 1. januarja 2017 bodo lahko samostojni podjetniki znižali davek za znesek zavarovalnih premij "zase" (zvezni zakon z dne 02.06.2016 št. 178-FZ).
Na primer, isti samostojni podjetnik mora v tretjem četrtletju plačati davek v višini 12.000 rubljev. Ima pa 1 zaposlenega. Znesek zavarovalnih premij, plačanih za zaposlenega v tretjem četrtletju, je bil 18.000 rubljev. Davek lahko zmanjšamo za največ polovico: Tako je UTII za 3. četrtletje = 12.000 rubljev. * 50% = 6.000 rubljev.
3) Prav tako se davek UTII lahko zmanjša z nekaj iznajdljivosti, na primer:
Glede na vrsto dejavnosti lahko izberete občino, v kateri bo korekcijski koeficient (K2) najmanjši.
Ali pa zmanjšajte fizični kazalnik (FP), zmanjšajte število zaposlenih, površino prodajnega prostora, če seveda to ne škoduje podjetju.
Rok za plačilo UTII temelji na rezultatih vsakega četrtletja.
Najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju (četrtletju):
POMEMBNO:če ste začasno ustavili dejavnosti (na primer za čas popravila), morate še naprej plačevati davek na UTII.
A če ste ob prenehanju dejavnosti prenehali z lastništvom premoženja (odpovedali najemno pogodbo, prodali vozila, avtomate za prodajo), na podlagi katerih se izračunajo fizični kazalniki za izračun ZTDI, potem davka ni mogoče plačati (enak bo do 0 rubljev) - v podobni situaciji že obstaja sodna praksa.
POMEMBNO: vozil, ki so v parku v stanju mirovanja / mirujejo v parku in ne sodelujejo pri prevozu (tovor, potniki), ni mogoče upoštevati pri izračunu UTII. To izhaja iz pisma Zvezne davčne službe z dne 10.06.2016 št. SD-4-3 / [zaščiteno po e -pošti] Toda zgornja dejstva morajo biti potrjena s primarnimi dokumenti (na primer dejanje o tehnični okvari avtomobila).
1) na UTII se ne izvaja!
2) Davčna napoved UTII se predloži ob koncu vsakega četrtletja (glej) najpozneje do 20. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (četrtletje):
3) Prav tako morajo davkoplačevalci UTII voditi evidenco fizičnih kazalnikov. Šele zdaj ni jasno, kako. Zakonodaja o tem ne pravi ničesar. V praksi pa se takšno "računovodstvo" pogosto izvaja bodisi v običajnem zvezku, bodisi sploh ne.
Na primer, vzemite fizični kazalnik "delavci". Lahko navedete dokumente, ki potrjujejo obstoj take (pogodba o zaposlitvi) in na kratko zapišete, da bo jasno, da se delavec ukvarja s to posebno vrsto dejavnosti (določen dokument: opisi delovnih mest).
Za fizični kazalnik "prodajna površina" lahko določite dokument - najemno / podnajemno pogodbo. Določite, koliko je skupna površina prostora, koliko je dodeljeno neposredno za trgovanje in koliko za pomožne prostore.
Obdavčitveni sistem, ki temelji na enotnem davku na pripisani dohodek ali v preprostem jeziku "pripisovanje", se nanaša na preferencialne režime, katerih uporaba močno poenostavi življenje podjetnika. UTII vam omogoča, da ne plačujete davkov na dobiček / dohodek, premoženje in dodano vrednost ter ne vodite računovodstva v običajnem smislu. Dovolj je le upoštevati fizične kazalnike dejavnosti in vsake 3 mesece oddati davčno napoved.
Mnogi podjetniki bi prešli na takšno shemo dela, vendar si je ne morejo privoščiti vsi in še zdaleč ni vedno donosna. Davčni zakonik določa številna področja, na katerih lahko podjetje računa na "pripisovanje". Seznam je omejen na posebne vrste dejavnosti, ki spadajo pod UTII, predvsem na področju potrošniških storitev in trgovine.
V skladu s čl. 346.26 Davčnega zakonika lahko podjetniki in pravne osebe, ki opravljajo naslednje dejavnosti, za davčni sistem izberejo UTII:
Ta seznam je izčrpen in določitev preferencialne obdavčitve malih podjetij na podlagi UTII je možna le v njegovem okviru.
Zgornji seznam se lahko šteje za vrste dejavnosti, ki jih država priporoča za uporabo enotnega davka za podjetnike in podjetja, ki delujejo na teh področjih. Vendar pa to sploh ni neposreden vodnik za ukrepanje po vsej državi. Tako je majhno podjetje, ki deluje v glavnem mestu naše države, na splošno prikrajšano za uporabo tega režima: do začetka leta 2012 je bil za eno samo vrsto dejavnosti - zunanje oglaševanje - določen enotni davek. Nato so se moskovske oblasti odločile, da bodo odobrile pravico do uporabe UTII za nekatere vrste podjetij na ozemljih, ki so bila na novo priključena mestu, vendar le začasno. Od 1. januarja 2014 v Moskvi ne veljajo nobene vrste dejavnosti za UTII.
Vse druge regije Ruske federacije imajo enako svobodo delovanja. Država daje pravico vsakemu subjektu, da neodvisno določi, za katere storitve meni, da so primerne za uvedbo enotnega davka na pripisani dohodek. Tako imajo lokalne oblasti možnost urejanja trga storitev z zagotavljanjem nekaterih davčnih olajšav nekaterim zavezancem. In prej je bil prenos na "pripisovanje" obvezen: če so dejavnosti subjekta malega podjetja spadale pod UTII, ni imel drugega izhoda, kako delovati po tej shemi. Od leta 2013 je ta režim postal prostovoljen: podjetnik ni dolžan postati plačnik UTII, če zanj ne koristi.
Občine in regionalne oblasti lahko za prehod podjetnikov na "pripisovanje" izberejo poljubno število dejavnosti - eno, več ali vse. Seveda je "ljubiteljsko delo" na lokalni ravni omejeno na seznam, ki ga dovoljuje davčna zakonodaja (poglavje 26.3 Davčnega zakonika), nobene druge storitve, ki niso vključene v to, pa ni mogoče prenesti na UTII.
Pristojnost lokalnih oblasti vključuje tudi določitev korekcijskega koeficienta (K2) za vsako vrsto "pripisanih" del in storitev. Osnovna donosnost je določena na zakonodajni ravni in tudi davčna stopnja (15%). Vlada Ruske federacije letno določi vrednost koeficienta deflatorja (K1), ki ga pri izračunu davka uporabljajo vse pripisane osebe.
Ker je prehod na plačila enotnega davka na pripisani dohodek neobvezen, odločitev o tem v celoti leži na plečih vodje podjetja. Obstoječa in novonastala podjetja imajo možnost izbire, kateri režim obdavčitve izbrati - splošnega ali enega izmed posebnih. Praviloma govorimo o obravnavi dveh "preferencialnih" možnosti: STS in UTII in katera od njiju je boljša, morate v vsakem primeru izračunati.
Če je podjetnik nagnjen k "pripisovanju", mora najprej ugotoviti, ali je njegovo delo na splošno v skladu z vso rusko zakonodajo primerno za UTII. Nato je treba pojasniti, katere vrste dejavnosti spadajo pod UTII v določeni regiji. To je mogoče storiti v davčnem uradu ali na uradnem spletnem portalu Zvezne davčne službe, kjer so praviloma objavljene ustrezne odločitve organov občin.
V istih dokumentih so določeni korektivni koeficienti, ki lahko bistveno povečajo ali zmanjšajo osnovno donosnost za različne vrste dejavnosti ali pa ostanejo enaki. Poznavanje formule za izračun enotnega davka:
UTII = osnovna donosnost * 15% (davčna stopnja) * К1 * К2 * fizični kazalnik dejavnosti,
lahko približno "ocenite", koliko bodo v tem primeru stala davčna plačila, in jih primerjate z izračuni po poenostavljenem davčnem sistemu ali patentu.
Treba je opozoriti, da izračun enotnega davka na pripis ni odvisen od dejansko prejetega dohodka, nanj vplivajo le fizični kazalniki, to je površina prodajnih prostorov, število vozil, število zaposlenih itd. (enote so določene glede na vrsto storitve).
Ustrezna vrsta dejavnosti je predpogoj, vendar ne zadosten pogoj za uporabo UTII. Tudi če so storitve pripisane, ima lahko podjetje samo omejitve pri izbiri tega načina:
Podjetnik, ki je že zavezanec za plačilo enotnega davka, samodejno izgubi to prednost, če so njegovi fizični kazalniki presegli dovoljene, se je prenehal ukvarjati z „pripisano“ vrsto dejavnosti ali pa je bila ta vrsta odstranjena iz UTII na zakonodajna raven - lokalna ali državna.
V Rusiji obstajajo trije najbolj priljubljeni davčni sistemi - splošni davčni sistem (OCN), poenostavljeni davčni sistem (STS) in enotni pripisani davek od dohodka (UTII). V drugih kontekstih se izraz, o katerem govorimo, v Rusiji uporablja zelo redko (predvsem za opis nekaterih gospodarskih pojavov, značilnih za tuje države). Kakšne so značilnosti UTII? Kdaj ga je mogoče uporabiti? Kako je davek pravilno izračunan? Koliko časa traja, da se podjetnik javi Zvezni davčni službi?
Enotni pripisani davek od dohodka (UTII) je pristojbina, katere višina ni odvisna od dejanskih prihodkov organizacije. Njegovo vrednost "pripiše" država na podlagi izračunanih kazalnikov. Po mnenju številnih strokovnjakov je glavni cilj, s katerim je država uvedla koncepte UTII in določila davčne stopnje na pripisani dohodek, povečati pobiranje pristojbin iz tistih vrst podjetniških dejavnosti, kjer je dejanski promet sredstev težaven. nadzorovati.
Ta način obdavčitve seveda ni privlačen samo za zvezno davčno službo, ampak tudi za podjetnike. Ker lahko veliko zaslužite in v zakladnico odštejete določen znesek, v večini primerov pa manj, kot če bi plačali standardne davke. Hkrati pa, če ni dohodka ali pa so majhni, je treba vseeno plačati UTII.
Če podjetje v zakladnico plača en sam pripisani davek od dohodka, je oproščeno drugih vrst pristojbin. Kot so na primer davek na dohodek (in če podjetje vodi samostojni podjetnik posameznik, potem dohodnina), na lastnino, pa tudi DDV (le če ne govorimo o uvozu blaga v Rusijo). Hkrati podjetniki obdržijo obveznosti plačila dohodnine za zaposlene in nakaze za njih (in zase) prispevke v državne sklade. Tudi davki na promet, vodo in zemljišče se vnesejo v zakladnico - če se izvaja ustrezna vrsta poslovanja. Ni pa treba plačati davka na nepremičnine.
Enotni pripisani davek na dohodek se lahko uporabi le, če podjetje posluje v naslednjih panogah:
Najpomembnejši odtenek: če samostojni podjetnik ali LLC opravlja dejavnosti na več področjih, se za vsako od njih plača en sam davek na pripisani dohodek. Področja podjetniške dejavnosti so navedena pri registraciji podjetja v ustreznih dokumentih (ali dodanih med opravljanjem dejavnosti).
Podrobneje razmislimo o vidiku vrst dejavnosti, ki spadajo pod UTII.
Prva točka, ki smo jo omenili zgoraj, je zagotavljanje osebnih storitev posameznikom - segment B2C. To področje vključuje precej široko paleto storitev:
Naslednja točka je vzdrževanje avtomobila. Tu je vse preprosto - izvajajo se popravila in pranje avtomobilov. Vključuje pa tudi storitve tehničnega pregleda.
Potem so tu še transportne storitve. To vključuje prevoz potnikov in blaga - za posameznike z negotovinskimi in gotovinskimi plačili, za pravne osebe - samo z bančnim nakazilom. Hkrati mora imeti podjetje v lasti največ 20 kosov opreme. UTII vključuje tudi delo s tujimi izvajalci.
Naslednja točka je najem stanovanja. Glavna značilnost tukaj je, da lahko najamete tako nepremičnine, ki pripadajo podjetju, kot tiste, ki jih dajejo druge pravne osebe ali celo posamezniki. Hkrati spalnice v vsakem najetem objektu ne smejo biti večje od 500 kvadratnih metrov.
Gostinske storitve se lahko izvajajo tako v prostorih z dvorano za pomoč uporabnikom kot brez nje - vendar le, če obstajajo pogoji, v katerih lahko obiskovalci uporabljajo kupljene izdelke. Na primer, če pečete sveže žemljice za obiskovalce kinodvorane ali jedilnice v nakupovalnem središču.
Kar zadeva maloprodajo, je edina pomembna omejitev tukaj trgovina, ki ne sme presegati 150 kvadratnih metrov. m. To vključuje mobilno (distribucijsko) prodajo, prodajo (trgovina s specializiranimi stroji). Podjetja v državni lasti so lahko tudi stranke trgovcev na drobno.
Pripisani dohodek se izračuna po posebni formuli. Ima štiri glavne sestavine. To je osnovna stopnja donosa, tako imenovani "fizični kazalnik", pa tudi dva prilagoditvena koeficienta - glavni in inflacijski. Številke za vsako od komponent se med seboj pomnožijo - tako dobimo znesek pripisanega dohodka. Tako je UTII, ki se plača Zvezni davčni službi, 15%, pomnožen s 3 (ker se davek obračunava četrtletno).
