Obračun z zunajproračunskimi sredstvi na kratko. Analiza obračunov z zunajproračunskimi skladi

Tečajna naloga za predmet "Obdavčenje"

na temo "Poravnave z zunajproračunskimi skladi"

leta 1996 predan Akademiji Timirjazev

Izredni profesor Sapyan O.N.

UVOD

Država, ki izraža interese družbe na različnih področjih njenega življenja, razvija in izvaja ustrezne politike (gospodarske, socialne, okoljske, demografske in druge). Hkrati se finančni, kreditni in cenovni mehanizmi uporabljajo kot sredstvo interakcije med objektom in subjektom.

Finančni in proračunski sistem vključuje razmerja glede oblikovanja in uporabe državnih financ, ki se kopičijo in oblikujejo v proračunu in v zunajproračunskih skladih. Namenjen je zagotavljanju učinkovitega izvajanja socialnih, gospodarskih, obrambnih in drugih funkcij države.

Odvzem določenega dela bruto domačega proizvoda (BDP) s strani države v korist družbe v obliki obveznih prispevkov je bistvo davkov.

Prispevke prispevajo glavni udeleženci v proizvodnji BDP:

Delavci, ki s svojim delom ustvarjajo materialno in nematerialno

ugodnosti in prejemanje določenega dohodka.

Poslovni subjekti, lastniki kapitala, ki delujejo v sferi

podjetništvo.

Davčna načela:

univerzalnost;

pravičnost;

gotovost;

udobje;

Plačilni pogoji;

Sposobnost zbiranja in udobje za plačnika;

Zagotavljanje zadostnosti in mobilnosti davkov.

Ta načela so bila upoštevana pri oblikovanju nove davčne politike Rusije. Konec leta 1991 je bil sprejet zakon "O osnovah davčnega sistema Rusije". Ruski davčni sistem je niz davkov (dajatev, pristojbin) in drugih plačil, ki se v skladu z ustaljenim postopkom pobirajo od plačnikov.

Dohodkovni del državnih zunajproračunskih skladov se oblikuje z namenskimi delitvami. Vir odbitkov - BDP, tarife, zavarovalne premije, odvisno od plače in vključene v stroške:

V pokojninski sklad - 28% in 20,6% za kmetijski sektor;

V sklad socialnega zavarovanja - 5,4%;

V zdravstveno blagajno - 3,6 %;

V sklad za zaposlovanje - 1,5%

POKOJNINSKI SKLAD

RUSKA FEDERACIJA.

PREDPISI.

Pokojninski sklad Rusije (PFR) je neodvisna finančna in kreditna institucija, odgovorna vladi Ruske federacije in deluje v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Glavni dokument, ki ureja njegove dejavnosti, je Pravilnik o pokojninskem skladu Rusije, odobren z resolucijo Vrhovnega sveta Ruske federacije z dne 27. decembra 1991 št. 2122-1, v skladu s 3. odstavkom katerega pokojninski sklad zagotavlja nadzor (s sodelovanjem davčnih organov) nad pravočasnim in popolnim prejemom zavarovalnih premij pokojninskega sklada.

Resolucija št. 4460-1 Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 11. februarja 1993 določa, da se novonastala podjetja, ustanove in organizacije registrirajo kot plačniki zavarovalnih premij v tridesetih dneh od datuma njihove ustanovitve. Banke odprejo tekoče in druge račune, ko podjetja, ustanove in organizacije predložijo dokument, ki potrjuje registracijo kot plačnik zavarovalnih premij. Za kršitev postopka registracije se plačnikom prispevkov naložijo denarne sankcije v obliki izterjave 10% zapadlih zneskov zavarovalnih premij.

Resolucija Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 10.07.92 št. 3256-1 določa, da se plačila državnim zunajproračunskim skladom, vključno s Pokojninskim skladom Ruske federacije, izvajajo prednostno, ne glede na prejem poravnalne listine s strani banke ali nastop oz. nastop plačilnih rokov. Enak postopek plačila v Pokojninski sklad Ruske federacije je bil ohranjen z Odlokom predsednika Ruske federacije z dne 23. maja 1994 št. 1005, vendar ob upoštevanju koledarskega prejema dokumenta s strani banke.

Zavarovalni prispevki v pokojninski sklad Ruske federacije niso plačila davka, zato so znesek prispevkov, plačniki, plačilni postopki, ugodnosti in kazni določeni s posebno (nedavčno) zakonodajo. Zato zlasti določb zakona Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" in drugih zakonodajnih aktov o davkih ni mogoče uporabiti za prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije.

VELIKOST PRISPEVKOV.

Zavarovalna tarifa za prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije, obseg plačnikov in ugodnosti za nekatere kategorije plačnikov so določeni od 01.01.95 - z zveznim zakonom Ruske federacije z dne 01.10. 95 št. 3-F3.

V skladu z njim je zavarovalna tarifa za prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije določena v naslednjih zneskih:

Za delodajalce - podjetja, zavode in organizacije (vključno s tujimi pravnimi osebami) - v višini 28% glede na obračunane plače iz vseh razlogov, tudi za opravljanje dela po pogodbah in nalogah;

Za delodajalce kolektivnih kmetij, državnih kmetij in podjetij, ki se ukvarjajo s proizvodnjo kmetijskih proizvodov, v višini 20,6% glede na obračunane plače na vseh podlagah, vključno z opravljanjem dela po pogodbenih pogodbah in nalogah;

Za kmečka (kmečka) gospodinjstva, rodovske in družinske skupnosti malih ljudstev severa, ki se ukvarjajo s tradicionalnimi gospodarskimi panogami, občane, ki opravljajo samostojno dejavnost (podjetniki, ki delujejo brez ustanovitve pravne osebe), odvetnike, zasebne detektive in zasebne varnostnike, notarje. v zasebni praksi v višini 5% njihovega dohodka;

Za delodajalce - podjetja, ustanove in organizacije, ki izplačujejo avtorski honorar za delo - v višini 26% zneska avtorskega honorarja;

Za državljane, ki uporabljajo delo najetih delavcev v osebnem gospodinjstvu - v višini 28% glede na plače, obračunane zaposlenim na vseh osnovah;

Za zaposlene državljane - v višini 1% zaslužka.

V skladu s pismom Pokojninskega sklada Ruske federacije z dne 12. oktobra 1993 št. LCH - 12/4031 - IN se zavarovalne premije ne zaračunavajo za plačilo za delo po pogodbah o delu in nalogah, sklenjenih med posamezniki, vključno s podjetniki, ki opravljajo dejavnosti brez ustanovitve pravne osebe .

V skladu z odstavkom 2 Uredbe o sestavi stroškov so odbitki v Pokojninski sklad Ruske federacije od stroškov plačila delavcev, vključenih v proizvodnjo proizvodov (del, storitev), vključeni v stroške proizvodov (del). , storitve). Prispevki v pokojninski sklad Ruske federacije za plačilo delavcev, zaposlenih v neproizvodnih sferah, niso vključeni v stroške proizvodnje in so pripisani ustreznim virom financiranja.

Javne organizacije invalidov in upokojencev ter podjetja, društva in ustanove v lasti teh organizacij in ustanovljene za uresničevanje njihovih statutarnih ciljev so oproščene plačila zgoraj navedenih zavarovalnih premij.

Javna organizacija invalidov (upokojencev) je prostovoljno združenje invalidov (upokojencev), ki ni namenjeno pridobivanju dobička, ustanovljeno na pobudo najmanj 10 državljanov ali drugega javnega združenja in registrirano pri organih države. Ministrstvo za pravosodje Ruske federacije. Dohodkov iz gospodarskih dejavnosti javnega društva ni mogoče prerazporediti med udeležence društva in se uporabljajo samo za izpolnjevanje statutarnih nalog.

Državljani (vključno z zaposlenimi upokojenci), ki delajo v javnih organizacijah invalidov in upokojencev, pa tudi v podjetjih v lasti teh organizacij, niso oproščeni plačila zavarovalne premije v višini 1%. Podjetja, ki zaposlujejo invalide in upokojence, ter podjetja, ki niso vključena v sistem javnih organizacij invalidov in upokojencev, nimajo ugodnosti pri prispevkih v pokojninski sklad Ruske federacije.

Pri izvajanju volilnih kampanj v Zvezno skupščino Ruske federacije, predstavniške in izvršilne organe državne oblasti sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalne samouprave se zavarovalni prispevki v Pokojninski sklad Ruske federacije ne obračunavajo za:

Sredstva iz volilnih skladov kandidatov za poslance zveznih vladnih organov, predstavniških in izvršilnih vladnih organov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih vladnih organov, prejeta in porabljena za volilne kampanje;

Prejemki, ki jih od volilnih komisij prejmejo člani volilnih komisij, ki svojo dejavnost v teh komisijah opravljajo občasno;

dohodki, ki jih posamezniki prejmejo od volilnih komisij, pa tudi iz volilnih skladov kandidatov za poslance in volilnih skladov volilnih združenj za opravljanje del teh oseb, ki so neposredno povezana z vodenjem volilne kampanje;

Zavarovalni prispevki v Pokojninski sklad Ruske federacije se ne zaračunajo plačnemu skladu tujih posameznikov, zaposlenih za obdobje izvajanja ciljnih socialno-ekonomskih programov (projektov) stanovanjske gradnje, ustvarjanja gradnje in vzdrževanja centrov za poklicno prekvalifikacijo za vojake. osebju, osebam, odpuščenim iz vojaške službe, in njihovim članom družinam, ki se izvajajo s posojili, krediti in neodplačno finančno pomočjo mednarodnih organizacij in tujih vlad, tujih pravnih in fizičnih oseb v skladu z meddržavnimi in meddržavnimi pogodbami ter sporazumi, podpisanimi 1. v imenu vlade Ruske federacije vladni organi, ki jih ta pooblasti.

POSTOPEK OBRAČUNAVANJA.

V skladu s Postopkom za plačilo zavarovalnih prispevkov delodajalcev in državljanov v Pokojninski sklad Ruske federacije se zavarovalni prispevki obračunajo za vse tiste vrste prejemkov (v denarju ali v naravi, iz vseh razlogov), iz katerih se pokojnina izplača. obračunano, vključno s plačili za opravljanje del po pogodbah in nalogah.

100. člen zakona "O državnih pokojninah v RSFSR" določa, da zaslužek, iz katerega se izračuna pokojnina, upošteva vse vrste plačil za delo (službe), vključno s plačilom za nadurno delo, za delo ob vikendih in za delno delo. delovni čas, razen kakršnih koli enkratnih plačil (nadomestilo za neizkoriščen dopust, odpravnina ob odpustu itd.).

Upoštevati je treba, da se zavarovalni prispevki v Pokojninski sklad Ruske federacije obračunavajo samo za tiste vrste bonusov, ki jih predvidevajo trenutni sistemi prejemkov v določenem podjetju, ustanovi in organizaciji, ne glede na pogostost njihovega plačila. .

Za tiste, ki jih določa sistem nagrajevanja, se štejejo nagrade za delovne rezultate, ki se določajo in izplačujejo na podlagi ustreznih predpisov ter določb o nagrajevanju, ki jih sprejmejo podjetja v okviru kolektivnih pogodb.

V skladu z ustaljeno prakso zavarovalni prispevki v pokojninski sklad Ruske federacije

obračunati na plačila podjetij državljanom podjetnikom za delo, ki so ga opravili po pogodbah in nalogah, ne glede na to, da je državljan podjetnik sam plačal zavarovalno premijo v višini 5% svojega dohodka.

DATUMI PLAČIL.

Roki za plačilo zavarovalnih premij so določeni v 4. točki Postopka za plačilo zavarovalnih premij:

Delodajalci plačajo zavarovalne premije enkrat letno - v roku, določenem za prejem plače za pretekli mesec. Na enak način delodajalci obračunavajo in zadržujejo zavarovalne premije zaposlenim, tudi zaposlenim upokojencem. Točno obdobje je navedeno v vlogi zavarovanca ob registraciji in v obvestilu, ki mu ga izda pooblaščeni pokojninski sklad Ruske federacije za mesto ali regijo. Delodajalci predložijo banki položnice za nakazilo zavarovalnih premij hkrati s položnico za izplačilo plače. Plačilo zavarovalnih premij mora biti opravljeno najkasneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu, za katerega so bile zavarovalne premije obračunane. Delodajalci, ki nimajo odprtih računov pri bankah, ter tisti, ki izplačujejo zneske plač iz prihodkov od prodaje proizvodov, opravljanja dela in opravljanja storitev, plačujejo zavarovalne premije do 10. dne v mesecu, ki sledi mesecu, za katerega je izplačana zavarovalna premija. izračunane so zavarovalne premije;

Podjetniki, ki opravljajo svojo dejavnost brez ustanovitve pravne osebe, plačujejo zavarovalne premije za te vrste dohodka in v rokih, ki jih za to kategorijo delovno aktivnih državljanov določa zakonodaja Ruske federacije o dohodnini, tj. tretjina letnega zneska prispevkov do 15. julija, 15. avgusta in 15. novembra;

Kmečka (kmečka) gospodinjstva, plemenske, družinske skupnosti malih ljudstev severa, ki se ukvarjajo s tradicionalnimi gospodarskimi panogami, plačujejo zavarovalne premije na način, določen z Resolucijo Sveta ministrov - Vlade Ruske federacije z dne 11. oktobra 1993 št. 1020 od prejetih dohodkov za preteklo koledarsko leto najpozneje do 1. aprila naslednjega leta;

Državljani, ki uporabljajo najeto delo v osebnem gospodinjstvu, plačujejo zavarovalne premije mesečno do 5. dne v mesecu, ki sledi mesecu izplačila plače.

Po izteku določenih rokov se neplačani znesek šteje za zamudo in se izterja na nesporen način z obračunanimi kaznimi, ne glede na razlog, zakaj ga plačnik ni mogel pravočasno nakazati.

FINANČNE SANKCIJE.

Postopek plačevanja zavarovalnih prispevkov s strani delodajalcev in državljanov v Pokojninski sklad Ruske federacije predvideva uporabo denarnih sankcij za delodajalca in druge plačnike zavarovalnih prispevkov v obliki kazni:

Vsi skriti ali podcenjeni zneski prejemkov pri izračunu zavarovalnih prispevkov v Pokojninski sklad Ruske federacije in globa v enakem znesku, v primeru ponovne kršitve pa globa v dvojnem znesku.

V skladu s 96. točko Navodil je skriti ali prenizko ocenjeni znesek prejemkov znesek prejemkov, ugotovljen pri reviziji, ki se ne upošteva pri izračunu prispevkov, od katerih bi jih bilo treba obračunati. Če je izplačevalec ob inšpekcijskem pregledu samostojno ugotovil znesek plačila za delo, ki prej ni bil upoštevan, izračunal zavarovalne premije in izvedel popravne vnose, se ta kazen ne uporabi;

10% dolgovanih zneskov za plačilo zavarovalnih prispevkov Pokojninskemu skladu Ruske federacije za zavrnitev registracije kot plačnik zavarovalnih prispevkov. Zavrnitev registracije pomeni nepredložitev vloge za registracijo in potrebnih dokumentov v določenem roku (30 dni od datuma državne registracije pri Pokojninskem skladu Ruske federacije, vendar brez plačila za to obdobje;

10% zapadlih zneskov v četrtletju poročanja za plačilo zavarovalnih prispevkov v Pokojninski sklad Ruske federacije, če plačilne liste ni bilo predloženo pravočasno.

Za znesek zamud (nepravočasno plačani prispevki in dolgovi, ugotovljeni pri preverjanju) se plačnikom zaračuna kazen za vsak dan zamude v naslednjih zneskih:

Za prispevke delodajalcev za zavarovanje, vključno z obveznimi prispevki delavcev, - 1%;

Za zavarovalne premije državljanov, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo, pa tudi državljanov, ki uporabljajo delo najetih delavcev v svojih osebnih gospodinjstvih - 0,5%.

SKLAD SOCIALNEGA ZAVAROVANJA

RUSKA FEDERACIJA.

SPLOŠNE DOLOČBE.

Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije je bil ustanovljen 1. januarja 1991 v skladu z Resolucijo Sveta ministrov Ruske federacije z dne 25. decembra 1990 št. 600 "O izboljšanju upravljanja in postopka financiranja izdatkov za socialno zavarovanje delavcev v RSFSR." Trenutno je Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije neodvisna državna finančna in kreditna institucija. Sredstva sklada niso vključena v proračune Ruske federacije ali druge sklade in niso predmet umika. Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije upravlja vlada Ruske federacije.

Trenutno Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije deluje na podlagi Pravilnika o Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije, odobrenega z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 12. februarja 1994 št. 101, in ga sestavljajo:

Območne podružnice;

Centralne podružnice;

Podružnice.

Delodajalci se morajo registrirati kot zavarovalci v regionalnih ali centralnih sektorskih oddelkih (podružnicah) Sklada socialnega zavarovanja Ruske federacije najkasneje 10 dni od datuma organizacije podjetja ali začetka dejavnosti osebe. Za to določbo so delodajalci podvrženi kaznim v višini 10% zneska zapadlih zavarovalnih premij.

Plačila Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije se izvajajo prednostno, ne glede na prejem plačilnih dokumentov v banki ali prihod plačilnih rokov.

VELIKOST PRISPEVKOV.

Zavarovalna stopnja prispevkov v Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije je bila določena za podjetja, organizacije, ustanove in druge gospodarske subjekte v višini 5,4% glede na obračunane plače na vseh osnovah.

PLAČNIKI PRISPEVKA.

V skladu s členom 237 zakonika o delu Ruske federacije prispevke za državno socialno zavarovanje plačujejo podjetja, ustanove, organizacije, posamezni državljani, ki uporabljajo delo najetih delavcev v svojih osebnih gospodinjstvih, pa tudi zaposleni iz svojih zaslužkov.

Znesek prispevkov v Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije je določen z zakonom samo glede na obračunane plače iz vseh razlogov. V skladu s členi 77–100 delovnega zakonika Ruske federacije plačilo iz vseh razlogov pomeni plačila v denarju in naravi delavcem za opravljanje dela na način delovnega razmerja, tj. razmerja, ki jih ureja delovna zakonodaja, zlasti člen 15 delovnega zakonika Ruske federacije, ki pomeni obstoj pogodbe o zaposlitvi (pogodbe) med delavcem in delodajalcem.

Plačniki prispevkov v Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije v skladu z vladno uredbo št. 1139 z dne 6. oktobra 1994 so tudi kmečka (kmečka) gospodinjstva in klanske (družinske) skupnosti malih ljudstev severa.

Od leta 1993 do danes so javne organizacije invalidov, podjetja, združenja in ustanove v lasti teh organizacij in ustanovljene za uresničevanje svojih statutarnih ciljev oproščene plačila zavarovalnih prispevkov Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije.

V skladu s čl. 2 Zveznega zakona Ruske federacije z dne 27. oktobra 1994 št. 29-FZ „O uvedbi sprememb in dopolnitev nekaterih zakonov Ruske federacije o davkih in o posebnostih postopka odbitkov v nekatere zunajproračunske sklade 2 od 1. januarja 1994. Pri izvajanju volilnih kampanj v Zvezno skupščino Ruske federacije, predstavniške in izvršilne organe državne oblasti sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalne samouprave se zavarovalni prispevki v Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije ne obračunavajo za:

Zavarovalni prispevki v Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije se ne zaračunajo plačnemu skladu tujih posameznikov, zaposlenih za obdobje izvajanja ciljnih socialno-ekonomskih programov (projektov) stanovanjske gradnje, ustvarjanja, gradnje in vzdrževanja centrov za poklicno prekvalifikacijo za vojaškim osebam, osebam, odpuščenim iz vojaške službe, in njihovim družinskim članom, ki se izvajajo s posojili, krediti in neodplačno denarno pomočjo mednarodnih organizacij in tujih vlad, tujih pravnih in fizičnih oseb v skladu z meddržavnimi in meddržavnimi pogodbami ter sporazumi. v imenu vlade Ruske federacije podpišejo državni organi, ki jih ta pooblasti.

Seznam pravnih oseb, ki so oproščene plačila davka, določi vlada Ruske federacije.

Naslednji so oproščeni plačila zavarovalnih prispevkov v Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije za plače vojaškega osebja, navadnih in poveljujočih častnikov organov za notranje zadeve in organov zvezne davčne policije:

Ministrstvo za obrambo Ruske federacije;

Zvezna agencija za vladne komunikacije in informacije;

Ruska zunanja obveščevalna služba;

Glavni direktorat za varnost Ruske federacije;

POSTOPEK OBRAČUNAVANJA.

V skladu s 15. točko pravilnika se zavarovalne premije obračunavajo za vse vrste osebnih prejemkov (v denarju in v naravi za vse razloge), razen za vrste plač in drugih izplačil, za katere se po veljavnih predpisih zavarovalne premije obračunavajo. ni zaračunano.

Zavarovalne premije se ne obračunavajo za izplačila po civilnopravnih pogodbah (pogodbe, asignacije, avtorske ipd.), kakor tudi za izplačila izven okvira delovnega razmerja med delodajalcem in državljanom.

Kmečka (kmečka) gospodinjstva, klanske (družinske) skupnosti malih ljudstev severa na podlagi Odloka Vlade Ruske federacije z dne 6. oktobra 1994 št. 1139 plačujejo zavarovalne prispevke v Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije. Ruske federacije od zneskov dohodka, prejetega za preteklo koledarsko leto. Dohodek je opredeljen kot razlika med skupnim letnim dohodkom, prejetim za celotno gospodinjstvo, in dokumentiranimi stroški, povezanimi z ustvarjanjem tega dohodka.

Obračunavanje poravnav z zavarovanci se izvaja po plačilni listi (obrazec št. 4 - Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije), ki ga odobrita Svet Sklada socialnega zavarovanja Ruske federacije in Ministrstvo za finance Ruske federacije.

DATUMI PLAČIL.

Čas plačila zavarovalnih prispevkov Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije ureja klavzula 1.3 Navodila, pa tudi klavzula 1 Odloka Vlade Ruske federacije z dne 06.10.94 št. 1139:

proračunske ustanove in organizacije plačujejo zavarovalne premije enkrat mesečno - na rok, določen za plačilo plače za drugo polovico meseca;

vsa podjetja in neproračunske organizacije plačujejo zavarovalne premije dvakrat na mesec - v rokih, določenih za prejemanje plač tako za prvo kot za drugo polovico meseca;

osebe, ki po pogodbi zaposlujejo posamezne državljane, plačujejo zavarovalne premije mesečno do 5. dne v mesecu, ki sledi mesecu izplačila plače;

kmečka (kmečka) gospodinjstva in klanske (družinske) skupnosti malih ljudstev severa od 01.01.95 plačajo zavarovalne premije enkrat letno najpozneje 1. aprila naslednjega leta.

FINANČNE SANKCIJE.

Odstavek 5 Resolucije št. 5357-1 Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 09.07.93 je določil, da je od 01.07.93 uporaba denarnih sankcij za kršitev postopka plačila zavarovalnih prispevkov Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije se izvaja v skladu s postopkom za plačilo zavarovalnih prispevkov v Pokojninski sklad Ruske federacije in predvideva uporabo denarnih sankcij za delodajalce in druge plačnike zavarovalnih premij v obliki kazni:

Vsi skriti ali podcenjeni zneski plač in dvojna globa pri obračunu zavarovalnih prispevkov v Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije. Prikriti ali prenizko ocenjeni znesek prejemkov pomeni znesek prejemkov, ki ga delodajalec ali drug plačnik prispevkov za zavarovanje ne upošteva in na katerega se morajo v skladu z veljavno zakonodajo obračunati prispevki;

10% dolgovanih zneskov za plačilo zavarovalnih prispevkov Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije za zavrnitev registracije kot plačnik zavarovalnih prispevkov. Zavrnitev registracije pomeni neupoštevanje določenih rokov za registracijo pri Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije (10 dni od datuma organizacije podjetja ali začetka dejavnosti osebe). Ta sankcija se ne more uporabiti za podjetja, ki so kršila roke za registracijo pri Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije, vendar za to obdobje niso izplačala plač;

10% zneskov zavarovalnih prispevkov, zapadlih v četrtletju poročanja Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije, če plačilne liste ni bilo predloženo v določenem roku. Neplačane zavarovalne premije ter zneske glob in drugih denarnih sankcij se od delodajalcev izterjajo na nesporen način. Izterjava zaostankov in denarnih sankcij od posameznikov se izvaja samo na sodišču.

Za znesek zamud (nepravočasno plačani prispevki in dolgovi, ugotovljeni pri preverjanju) se plačnikom za vsako zamudo zaračuna kazen v naslednjih zneskih:

Za prispevke za zavarovanje delodajalcev - 1%;

Za zavarovalne premije državljanov, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo, pa tudi državljanov, ki uporabljajo delo najetih delavcev v svojih osebnih gospodinjstvih - 0,5%.

Finančne sankcije (globe in kazni) za plačila Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije, ki jih plačajo podjetja in banke, so vključene v njihov čisti dobiček po obdavčitvi. Kazni in finančne sankcije se uporabljajo samo v zvezi z zneski zavarovalnih plačil, ki so predmet neposrednega prenosa Skladu socialnega zavarovanja Ruske federacije v skladu s sporazumom med Skladom socialnega zavarovanja Ruske federacije in zavarovancem. Nadzor nad popolnostjo in pravočasnostjo plačila prispevkov za socialno zavarovanje s strani podjetij, organizacij, ustanov in drugih gospodarskih subjektov, ne glede na njihovo obliko lastništva, je zaupan Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije in Državni davčni službi Ruske federacije. .

DRŽAVNI SKLAD ZA ZAPOSLOVANJE

PREBIVALSTVO RF.

SPLOŠNE DOLOČBE.

Državni sklad za zaposlovanje Ruske federacije je bil ustanovljen leta 1991 v skladu z zakonom Ruske federacije z dne 19. aprila 1991 št. 1032-1 "O zaposlovanju prebivalstva v Ruski federaciji" in je državni zunajproračunski sklad. namenjeno financiranju dejavnosti v zvezi z izvajanjem državne politike zaposlovanja.

Dejavnosti Državnega sklada za zaposlovanje Ruske federacije urejajo navedeni zakon in Pravilnik o Državnem skladu za zaposlovanje Ruske federacije, odobren s sklepom Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 08.06.93 št. 5132. -1. Državni sklad za zaposlovanje Ruske federacije se oblikuje prek:

Obvezni prispevki za zavarovanje delodajalcev;

Prispevki za obvezno zavarovanje iz plače delavcev;

Sredstva iz republiškega in lokalnih proračunov Ruske federacije.

Veljavna zakonodaja ne predvideva obvezne registracije plačnikov zavarovalnih premij pri teritorialnih organih Državnega sklada za zaposlovanje Ruske federacije. Takšna registracija se lahko izvede le prostovoljno. Prav tako ni določbe o pravici katere koli institucije, da zahteva potrdila o registraciji pri Državnem skladu za zaposlovanje Ruske federacije za izvajanje kakršnih koli dejanj, zlasti banke - za odprtje tekočih računov. Plačila Državnemu skladu za zaposlovanje Ruske federacije se izvajajo prednostno, ne glede na prejem plačilnih dokumentov s strani banke ali zapadlost plačil.

VELIKOST IN PLAČNIKI PRISPEVKOV.

V skladu z regulativnimi dokumenti je stopnja prispevkov v Državni sklad za zaposlovanje Ruske federacije za delodajalce - podjetja, ustanove, organizacije in druge gospodarske subjekte določena na 1,5% glede na obračunane plače na vseh osnovah. Plačniki prispevkov so samo delodajalci - podjetja, organizacije, zavodi in drugi gospodarski subjekti. Plačniki prispevkov niso državljani, ki uporabljajo delo najetih delavcev v osebnem gospodinjstvu, državljani podjetniki in druge kategorije državljanov, ki niso delodajalci. Plačniki prispevkov v Državni sklad za zaposlovanje Ruske federacije so tudi kmečka (kmečka) gospodinjstva in klanske (družinske) skupnosti malih ljudstev severa.

1. Plačila zavarovalnih prispevkov v Državni sklad za zaposlovanje Ruske federacije so oproščeni:

A). Javne organizacije invalidov. Opredelitev "družbene organizacije" je navedena zgoraj.

b). Verska združenja. Versko združenje je prostovoljno združenje najmanj 10 polnoletnih državljanov, ustanovljeno z namenom skupnega uveljavljanja pravice državljanov do svobode veroizpovedi in registrirano pri organih Ministrstva za pravosodje Ruske federacije. Dohodek iz proizvodne dejavnosti verske organizacije se lahko uporablja le za izpolnjevanje njenih statutarnih nalog.

V). Podjetja, združenja in ustanove v lasti teh organizacij, ustanovljene za uresničevanje svojih statutarnih ciljev.

2. Pri izvajanju volilnih kampanj v Zvezno skupščino Ruske federacije, predstavniške in izvršilne organe državne oblasti sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalne samouprave se zavarovalni prispevki v Državni sklad za zaposlovanje Ruske federacije ne obračunavajo za:

sredstva iz volilnih skladov kandidatov za poslance zveznih organov državne oblasti, predstavniških in izvršilnih organov državne oblasti sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih oblasti, prejeta in porabljena za volilne kampanje ter obračunana na predpisan način. ;

dohodki, ki jih od volilnih komisij prejmejo člani volilnih komisij, ki svojo dejavnost v teh komisijah ne opravljajo stalno;

3. Zavarovalni prispevki v Državni sklad za zaposlovanje Ruske federacije se ne zaračunajo plačnemu skladu tujih posameznikov, zaposlenih za obdobje izvajanja ciljnih socialno-ekonomskih programov (projektov) stanovanjske gradnje, ustvarjanja, gradnje in vzdrževanja poklicne prekvalifikacije. centri za vojaške osebe, odpuščene osebe in njihove družinske člane, ki se izvajajo s posojili, krediti in neodplačno finančno pomočjo mednarodnih organizacij in tujih vlad, tujih pravnih in fizičnih oseb v skladu z meddržavnimi in meddržavnimi pogodbami, kot tudi sporazumi, podpisani v imenu vlade Ruske federacije, ki jih pooblastijo njeni vladni organi.

4. Naslednji so oproščeni plačila zavarovalnih prispevkov v Državni sklad za zaposlovanje Ruske federacije za plače vojaškega osebja, rednih in poveljujočih častnikov organov za notranje zadeve in organov zvezne davčne policije:

Ministrstvo za obrambo Ruske federacije;

Ministrstvo za notranje zadeve Ruske federacije;

Zvezna protiobveščevalna služba Ruske federacije;

Zvezna mejna služba - Glavno poveljstvo mejnih čet Ruske federacije;

Ruska zunanja obveščevalna služba;

Glavni direktorat za varnost Ruske federacije;

Varnostna služba predsednika Ruske federacije;

druge vojaške formacije Ruske federacije;

Oddelek davčne policije Ruske federacije.

POSTOPEK OBRAČUNAVANJA.

Višina zavarovalne premije je določena glede na obračunane plače po vseh osnovah.

Kmečka (kmečka) gospodinjstva, klanske (družinske) skupnosti malih ljudstev severa na podlagi Odloka vlade Ruske federacije z dne 6. oktobra 1994 št. 1139 plačujejo zavarovalne prispevke v državni sklad za zaposlovanje Ruske federacije od zneskov dohodka, prejetega za preteklo koledarsko leto. Dohodek je opredeljen kot razlika med skupnim letnim dohodkom, prejetim za celotno gospodinjstvo, in dokumentiranimi stroški, povezanimi z ustvarjanjem tega dohodka.

DATUMI PLAČIL.

Roki za plačilo zavarovalnih prispevkov v Državni sklad za zaposlovanje Ruske federacije za delodajalce niso določeni z zakonom. Ker mora biti rok za plačilo prispevkov v Državni sklad za zaposlovanje Ruske federacije določen z zakonodajnim aktom, neplačilo pravočasno obračunanih in prikazanih na posojilnem računu 69 zavarovalnih prispevkov v Državni sklad za zaposlovanje Ruske federacije ni razlog za uporabo kazni.

Od 1. januarja 1995 kmečka (kmečka) gospodinjstva in rodovske (družinske) skupnosti malih ljudstev severa plačujejo zavarovalne premije enkrat letno najpozneje do 1. aprila naslednjega leta.

FINANČNE SANKCIJE.

Davčni zavezanec, ki je kršil davčno zakonodajo, je v primerih, ki jih določa zakon, odgovoren v obliki:

A). pobiranje zneska davka za skriti ali neevidentirani predmet obdavčitve (obračunane plače) in globa v enakem znesku, v primeru ponovne kršitve - ustrezen znesek in globa v dvakratnem znesku tega zneska;

b). globa za vsako od naslednjih kršitev; za opustitev evidentiranja predmetov obdavčitve in vodenje evidence predmetov obdavčitve v nasprotju z ustaljenim postopkom, kar ima za posledico prikrivanje ali podcenjevanje dohodka za revidirano obdobje, v višini 10% zneskov dodatnega davka; zaradi nepredložitve ali nepravočasne predložitve dokumentov, potrebnih za izračun in plačilo davka, davčnemu organu v višini 10% zneskov davka, ki jih je treba plačati v naslednjem roku;

V). pobiranje kazni od davčnega zavezanca v primeru zamude pri plačilu davka v višini 0,3% neplačanega zneska davka za vsak dan zamude pri plačilu, začenši od določenega roka za plačilo ugotovljenega zamudnega zneska davka, če z zakonom niso določene druge višine kazni. Izterjava kazni zavezanca ne razbremeni drugih vrst odgovornosti.

Državna služba za zaposlovanje je prejela pravico, da od delodajalcev neizpodbitno pobere zneske skritih ali podcenjenih zavarovalnih prispevkov v Državni sklad za zaposlovanje Ruske federacije ter zaostale globe in druge sankcije, ki jih določa zakon. Zbiranje teh zneskov se izvede po tem, ko delodajalec poravna proračune. Pri pobiranju navedenih zneskov na neizpodbiten način organi službe za zaposlovanje uporabljajo pravice, podeljene davčnim organom Ruske federacije, za pobiranje nepravočasno plačanih davkov.

V skladu s členom 10 Pravilnika o Državnem skladu za zaposlovanje Ruske federacije z dne 08.06.93 št. 5132-1 nadzor nad pravočasnim in popolnim prejemom zavarovalnih prispevkov v Sklad za zaposlovanje izvaja služba za zaposlovanje. organi skupaj z davčnimi organi na način, ki ga določi vlada Ruske federacije.

BLAGAJNE OBVEZNEGA ZDRAVSTVENEGA ZAVAROVANJA.

SPLOŠNE DOLOČBE.

Skladi obveznega zdravstvenega zavarovanja so samostojne državne nepridobitne finančne in kreditne institucije in so namenjeni zbiranju sredstev obveznega zdravstvenega zavarovanja. Sredstva skladov so v državni lasti, niso vključena v proračune drugih skladov in niso predmet črpanja.

Teritorialne sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja ustanovijo lokalne oblasti in delujejo na podlagi Pravilnika o teritorialnem skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja. Zvezni in teritorialni skladi obveznega zdravstvenega zavarovanja niso pooblaščeni za izdajo nobenih regulativnih dokumentov, ki so obvezni za plačnike zavarovalnih premij za obvezno zdravstveno zavarovanje.

Navodilo o postopku zbiranja in evidentiranja zavarovalne premije obveznega zdravstvenega zavarovanja določa, da se morajo novonastali ali reorganizirani poslovni subjekti prijaviti pri teritorialnih skladih obveznega zdravstvenega zavarovanja kot plačniki zavarovalnih premij v 30 dneh od dneva ustanovitve.

Vplačila v blagajne obveznega zdravstvenega zavarovanja se izvajajo prednostno, ne glede na prejem plačilnih dokumentov s strani banke ali čas vplačil.

VELIKOST PRISPEVKOV.

V skladu z regulativnimi akti za podjetja, organizacije, ustanove in druge gospodarske subjekte, ne glede na njihovo lastninsko obliko, je zavarovalna stopnja prispevkov za obvezno zdravstveno zavarovanje določena v višini 3,6% glede na obračunane plače iz vseh razlogov v naslednjem razmerju:

Zveznemu skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja - v višini 0,2%;

V teritorialne sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja - v višini 3,4%.

PLAČNIKI PRISPEVKA.

Na podlagi predpisov so plačniki prispevkov v blagajne obveznega zdravstvenega zavarovanja:

podjetja, ustanove, organizacije;

podružnice in predstavništva tujih pravnih oseb (za plačila ruskim in tujim državljanom);

kmečke (kmečke) kmetije;

plemenske družinske skupnosti majhnih ljudstev severa, ki se ukvarjajo s tradicionalnimi gospodarskimi sektorji;

državljani, ki se ukvarjajo s podjetništvom brez ustanovitve pravne osebe;

državljani, ki opravljajo zasebno prakso po ustaljenem postopku: odvetniki, zasebni detektivi, zasebni varnostniki, notarji;

državljani, ki uporabljajo najeto delo;

osebe ustvarjalnih poklicev, ki niso združene v ustvarjalne sindikate.

Invalidske javne organizacije, podjetja, društva in zavodi, ki so v njihovi lasti in so ustanovljeni za uresničevanje svojih statutarnih ciljev, so oproščeni plačila prispevkov za obvezno zdravstveno zavarovanje.

Pri izvajanju volilnih kampanj v Zvezni skupščini Ruske federacije, predstavniških in izvršilnih organih državnih subjektov Ruske federacije ter organih lokalne samouprave se zavarovalni prispevki v sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja ne obračunavajo za:

dohodki, ki jih od volilnih komisij prejmejo člani volilnih komisij, ki svojo dejavnost v teh komisijah ne opravljajo stalno;

Prispevki za zavarovanje v Državni sklad za zaposlovanje Ruske federacije se ne zaračunajo plačnemu skladu tujih posameznikov, zaposlenih za obdobje izvajanja ciljnih socialno-ekonomskih programov (projektov) stanovanjske gradnje, ustvarjanja, gradnje in vzdrževanja centrov za poklicno prekvalifikacijo za vojaškim osebam, osebam, odpuščenim iz vojaške službe, in njihovim družinskim članom, ki se izvajajo s posojili, krediti in neodplačno denarno pomočjo mednarodnih organizacij in tujih vlad, tujih pravnih in fizičnih oseb v skladu z meddržavnimi in meddržavnimi pogodbami ter sporazumi. v imenu vlade Ruske federacije podpišejo državni organi, ki jih pooblasti vodstvo.

Naslednji so oproščeni plačila zavarovalnih prispevkov v Državni sklad za zaposlovanje Ruske federacije za plače vojaškega osebja, navadnih in poveljujočih častnikov organov za notranje zadeve in organov zvezne davčne policije:

Ministrstvo za obrambo Ruske federacije;

Ministrstvo za notranje zadeve Ruske federacije;

Zvezna protiobveščevalna služba Ruske federacije;

Zvezna mejna služba - Glavno poveljstvo mejnih čet Ruske federacije;

Zvezna agencija za vladne komunikacije in informacije;

Ruska zunanja obveščevalna služba;

Glavni direktorat za varnost Ruske federacije;

Varnostna služba predsednika Ruske federacije;

druge vojaške formacije Ruske federacije;

Oddelek davčne policije Ruske federacije.

POSTOPEK OBRAČUNAVANJA.

V skladu s 4. členom pravilnika zavarovalne prispevke v sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja plačajo plačniki v zneskih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije glede na obračunane plače na vseh podlagah, vključno s pogodbami o delu in nalogami, od katerih , v skladu z zakonodajo Ruske federacije se opravijo odbitki za obvezno zdravstveno zavarovanje.

Zavarovalne premije se ne obračunavajo za izplačila, ki niso plača, zlasti za denarne pomoči, dividende na delnice, posojila zaposlenim itd.

Odtegljaji v Sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja od stroškov za plače zaposlenih, ki se vštevajo v proizvodne stroške pod postavko »Stroški dela«, se vštevajo v proizvodne stroške.

DATUMI PLAČIL.

Navodilo o postopku zbiranja in evidentiranja zavarovalnih premij obveznega zdravstvenega zavarovanja določa naslednje roke za plačilo prispevkov v blagajne obveznega zdravstvenega zavarovanja:

vsi plačniki delodajalci plačujejo zavarovalne premije enkrat mesečno v roku, določenem za prejem plače za pretekli mesec;

državljani plačujejo zavarovalne premije za te vrste dohodka in v rokih, ki jih zanje določa zakonodaja Ruske federacije o dohodnini;

posamezniki, ki zaposlujejo državljane po pogodbi o zaposlitvi, plačujejo zavarovalne premije mesečno do 5. dne v mesecu, ki sledi mesecu izplačila plače tem državljanom;

kmečka (kmečka) gospodinjstva in klanske (družinske) skupnosti malih ljudstev severa od 01.01.95 plačajo zavarovalne premije enkrat letno najpozneje 1. aprila naslednjega leta.

FINANČNE SANKCIJE.

Na podlagi 9. člena pravilnika se za plačnike, ki kršijo postopek za plačilo zavarovalnih premij, uporabljajo denarne sankcije:

za zavrnitev delodajalca, da se prijavi kot plačnik zavarovalnih premij - globa v višini 10% zneskov zavarovalnih premij, zapadlih v plačilo;

če v določenem roku ni predložil plačilne liste za zavarovalne premije - globa v višini 10-kratnega zneska zavarovalnih premij, zapadlih v poročevalskem četrtletju;

pobiranje zneska davka za skriti ali neevidentirani predmet obdavčitve (obračunane plače) in globa v enakem znesku, v primeru ponovne kršitve - ustrezen znesek in globa v dvakratnem znesku tega zneska;

Skladi obveznega zdravstvenega zavarovanja v skladu z 10. členom Pravilnika o postopku plačevanja prispevkov za zavarovanje v Sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja pri pobiranju nesporno od delodajalcev prenizko ocenjenih prispevkov za zavarovanje, zaostankov in glob uporabljajo Skladi obveznega zdravstvenega zavarovanja pravice, ki jih imajo davčni organi Ruska federacija za pobiranje davkov, ki niso bili plačani pravočasno. Te pravice se izvajajo:

izvršni direktorat Zveznega sklada za obvezno zdravstveno zavarovanje, ki ga zastopa izvršni direktor;

teritorialni skladi obveznega zdravstvenega zavarovanja, ki jih zastopajo njihovi izvršni direktorji;

vodje izpostav teritorialnega sklada obveznega zdravstvenega zavarovanja v skladu s pravilnikom o izpostavi, ki ga potrdi izvršni direktor teritorialnega sklada.

V skladu z 11. členom Pravilnika o postopku plačevanja zavarovalnih premij zveznim in teritorialnim skladom obveznega zdravstvenega zavarovanja nadzor nad pravočasnim in popolnim prenosom zavarovalnih prispevkov v sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja skupaj izvajajo zvezni in teritorialni skladi. Skladi obveznega zdravstvenega zavarovanja in državna davčna služba Ruske federacije. Podružnice teritorialnih skladov obveznega zdravstvenega zavarovanja imajo pravico samostojno nadzorovati zbiranje zavarovalnih premij za obvezno zdravstveno zavarovanje od vseh zavarovancev mesta (okrožja), brez sodelovanja državne davčne službe Ruske federacije.

KRATKE ZNAČILNOSTI KMETIJE.

Ime podjetja je ASHO "Krasny Luch".

Okrožje - Ščelkovski.

Regija - Moskva.

Načrtovana proizvodna smer je prašičereja.

Oddaljenost od osrednje posesti, km:

Oddaljenost od regionalnega centra 35

Oddaljenost od mestnega središča 20

Podjetje ima:

Od skupnega števila kmetij na vodilnih območjih:

Govedo 4

vklj. mlečni izdelki 2

Prašičereja 2

Struktura tržnih kmetijskih proizvodov, % (1995).

Rastlinska pridelava - samo 9,90

od tega: - zelenjadarstvo 6.70

Gojenje krompirja 3.20

Živinoreja - skupaj 90.10

od tega: - govedoreja 23.40

Prašičereja 66.70

Skupaj za kmetijsko proizvodnjo 100,00

Velikost kmetijske proizvodnje podjetja (1995).

Bruto kmetijska vrednost

izdelkov (po primerljivih cenah), tisoč rubljev. 4350

Proizvedeno, c:

Mleko 13883

Prirast odstavljenih pujskov 11619

Krompir 2200

Strošek povprečne letne osnovne

sredstva kmetijske proizvodnje,

tisoč rubljev. (vključno z revalorizacijo) 51622221

Povprečno letno število zaposlenih v

kmetijska proizvodnja, ljudje 347

Površina kmetijskih zemljišč, ha 814

vklj. njive 696

Povprečno letno število živali, glav:

Govedo - skupaj 786

vklj. krave 340

Skupaj 9375 prašičev

Raven ponudbe delovne sile (1995).

Računi povprečnih letnih delavcev v

glavna proizvodnja na 100 ha kmetijskih zemljišč, ljudi. 42.6

Obračuni kmetijskih zemljišč na zaposlenega

glavna proizvodnja, ljudje 2.34

ZAKLJUČEK.

Podjetje kot plačnik prispevkov za socialno zavarovanje in varnost redno plačuje prispevke v državne izvenproračunske sklade. Primer izračuna je predstavljen v prilogi. Opozoriti je treba, da družba prispevke plačuje pravočasno. Na kmetiji se vodijo poslovne, statistične in računovodske evidence v skladu z veljavno zakonodajo. Postopek, obliko, sistem nagrajevanja, druge vrste dohodkov zaposlenih, pa tudi postopek zaposlovanja in odpuščanja delavcev, nadomestilo za škodo, povzročeno po njihovi krivdi, določi podjetje ob upoštevanju pravil, ki jih določa veljavna zakonodaja.

Pri pisanju dela so bila uporabljena gradiva iz predavanj, predpisi, pa tudi knjiga iz serije "V pomoč računovodji", zvezek 5 "Državni zunajproračunski skladi".

Finalizacija.

Priloga 1.

V nasprotju s proračunskim sistemom so državni zunajproračunski socialni skladi presežni, tj. prihodki presegajo odhodke.

Dohodkovni del zunajproračunskih družbenih skladov se oblikuje predvsem iz socialnih prispevkov, vključenih v stroške proizvodnje in distribucije (le 38 % obračunanih plač leta 1992 in 38,5 % v naslednjih letih (poleg tega zaposleni plačujejo 1 % obračunanih plač v pokojninsko zavarovanje). Sklad Ruske federacije)). Socialni skladi so leta 1992 predstavljali 11,9 % BDP, leta 1993 9,6 % in leta 1994 8,6 %.

Praksa je pokazala, da so bili vsi zunajproračunski skladi brez primanjkljaja, v skladu za zaposlovanje pa je stanje sredstev doseglo tretjino porabljenih sredstev.

Prispevki gospodarskih subjektov v sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja se razdelijo neposredno v zvezni sklad v višini 0,2% stopnje zavarovalne premije delodajalcev in 3,4% v regionalne sklade sestavnih subjektov Ruske federacije. Obvezni prispevki za zavarovanje v Državni sklad za zaposlovanje Ruske federacije se zbirajo v regionalnih skladih, od koder se v skladu z letnim sklepom vlade Ruske federacije majhen del sredstev (1992 - 10%, 1993 - 15 %, 1994 - 20%) se prenese na zvezni del za odločanje o medregionalnih nalogah na področju urejanja zaposlovanja.

Tabela 1.

Državni prihodki in odhodki

izvenproračunskih skladov v letu 1994.

ime sklada

prihodki/stroški, v %

Pokojninski sklad

sklad socialnega zavarovanja

državni sklad za zaposlovanje

UVOD

Prehod Rusije v tržno gospodarstvo je povezan z oblikovanjem novega finančnega sistema, katerega pomembna povezava so trenutno zunajproračunski skladi države - niz finančnih sredstev, ki so na voljo zveznim, regionalnim oblastem ali lokalnim oblastem in ki ima določen namen.

Zunajproračunski skladi so se prvič pojavili v obliki posebnih skladov oziroma posebnih računov že pred nastankom proračuna. Državna oblast je vedno bolj potrebovala nove izdatke, ki so zahtevali sredstva, ki so se nahajala v posebnih skladih, namenjenih posebnim namenom. Takšni skladi so bili začasne narave in so z izvajanjem načrtovanih aktivnosti s strani države prenehali obstajati, njihovo število pa se je nenehno spreminjalo. Na podlagi poenotenja različnih skladov je nastal državni proračun in v sodobnih razmerah se povečuje pomen zunajproračunskih skladov.

Plačniki prispevkov v zunajproračunske sklade so pravne in fizične osebe, t.j. potrošniki socialnih jamstev. In vprašanja plačila in razdelitve sredstev iz skladov zadevajo vse državljane Rusije, zato se manifestira njihov interes za optimalno delovanje sistema zunajproračunskih skladov. Tako postane očitna potreba po študiju računovodstva poravnav z zunajproračunskimi sredstvi.

Ustreznost Tema je, da se prek državnih zunajproračunskih skladov izvaja prerazporeditev dela nacionalnega dohodka v interesu določenih družbenih slojev prebivalstva.

Tarča predmetno delo je preučevanje in refleksija obračunavanja obračunov z državnimi zunajproračunskimi skladi.

Za dosego tega cilja je bilo zastavljeno naslednje delo: naloge:

1. Preučite koncept zunajproračunskih sredstev in naloge obračunavanja poravnav z njimi;

2. obravnava zakonsko ureditev dejavnosti zunajproračunskih skladov;

3. Podajte kratek opis in postopek izračuna

a. s pokojninskim skladom

b. s Skladom za socialno zavarovanje

c. Z blagajno obveznega zdravstvenega zavarovanja;

4. Upoštevajte sintetično in analitično računovodstvo izračunov;

5. Pravilno dokumentiranje obračunov z zunajproračunskimi skladi.

Predmet- gre za obračune z zunajproračunskimi sredstvi.

Predmet predmetno delo je organizacija in postopek obračunavanja poravnav z izvenproračunskimi sredstvi.

Pri pisanju tečajne naloge smo uporabili metode: ekonomsko-statistična, monografska, primerjalna raziskovalna metoda in teoretična analiza literature o raziskovalnem problemu.

Struktura predstavljeno delo štiri poglavja:

V prvem poglavju obravnavane so teoretične osnove organizacije računovodstva poravnav z zunajproračunskimi sredstvi in njihova regulativna ureditev; v drugem poglavju proučen je postopek organiziranja prispevkov v zunajproračunske sklade: pokojninski sklad, sklad socialnega zavarovanja in sklad zdravstvenega zavarovanja; v tretjem poglavju Upošteva se sintetično in analitično računovodstvo obračunov na računu 69 ter dokumentacija obračunov. Četrto poglavje vsebuje praktični del tečaja, ki je namenjen reševanju problemov na temo "Računovodstvo dela in plač", v katerem je treba odraziti poslovne transakcije za mesec v registru poslovnih transakcij in opraviti izračune.

Glavni dokumenti, ki so bili uporabljeni pri pisanju tečaja, so: davčni zakonik Ruske federacije, proračunski zakonik, zvezni zakoni, vladni sklepi, odredbe Ministrstva za finance, povezane z dejavnostmi izvenproračunskih skladov.

Za vizualno preučevanje te teme so v celotnem delu predstavljene različne slike, tabele in primeri.

POGLAVJE 1. TEORETIČNE OSNOVE RAČUNOVODSTVA IZVENPRORAČUNSKIH SREDSTEV

Pojem in naloge obračunavanja poravnav z izvenproračunskimi sredstvi

Zunajproračunski skladi so ena najpomembnejših členov v proračunskem sistemu vsake države s tržnim gospodarstvom. Začetek njihovega oblikovanja je povezan z obdobjem prehoda Ruske federacije na nove gospodarske odnose in je bil pravno formaliziran s sprejetjem zakona RSFSR "O osnovah proračunske strukture in proračunskega procesa v RSFSR" z dne 10.10.91. . Trenutno so glavne določbe o oblikovanju in delovanju zunajproračunskih skladov vsebovane v proračunskem zakoniku Ruske federacije.

Kriteriji za razvrščanje zunajproračunskih skladov so predstavljeni v diagramu (slika 1.1).

Državni izvenproračunski skladi- to so skladi skladov, oblikovani zunaj zveznega proračuna in proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije in so namenjeni izvajanju ustavnih pravic državljanov do pokojnin, socialnega zavarovanja, socialne varnosti v primeru brezposelnosti, zdravstvenega varstva in zdravstvenega varstva. oskrba. 1 Odhodki in prihodki državnih izvenproračunskih skladov se oblikujejo na način, ki ga določa zvezni zakon ali na drug način, ki ga določa. Proračunska zakonodaja določa splošna načela in pravni položaj državnih zunajproračunskih skladov

riž. 1.1. Razvrstitev izvenproračunskih skladov

Proračunski zakonik Ruske federacije izjavlja, da se zunaj zveznega proračuna oblikujejo državni skladi skladov, ki jih upravljajo državni organi Ruske federacije in so namenjeni izvajanju ustavnih pravic državljanov do:

· socialna varnost po starosti;

· socialna varnost za bolezen, invalidnost, v primeru izgube hranitelja, rojstva in vzgoje otrok ter v drugih primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o socialni varnosti;

· socialna varnost za primer brezposelnosti;

· varovanje zdravja in brezplačna zdravstvena oskrba.

Pravni status, postopek za ustanovitev, delovanje in likvidacijo državnih zunajproračunskih skladov določa zvezni zakon št. 212-FZ z dne 24. julija 2009.

Državni zunajproračunski skladi so predstavljeni v diagramu (slika 1.2) in so razdeljeni na:

· Pokojninski sklad Ruske federacije (PF RF);

· Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije (FSS RF);

· Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja (FFOMS). 2

riž. 1.2. Vrste zunajproračunskih skladov

Vsem tem zunajproračunskim skladom so skupne značilnosti:

Vse so pod nadzorom države;

V njih se odštejejo vsi zneski plačil, izplačanih zaposlenim, tako v denarju kot v naravi, tako na račun stroškov kot na račun čistega dobička;

Skladi so po svoji ekonomski naravi zavarovanje, tj. vanje vpisani zneski zavarovalnih prispevkov so načeloma vračljivi - delodajalci z zaračunavanjem zavarovalnih premij svojim delavcem le-te s tem zavarujejo. Oblike zavarovalnih primerov so navedene v tabeli 1.1

Tabela 1.1

Obrazci zavarovalnih zahtevkov

Če za določenega državljana ne pride do zavarovalnega dogodka, se natečeni zneski organizaciji ne vrnejo (kot je delno v primeru prostovoljnega zavarovanja), ampak pride do prerazporeditve s strani države v korist tistih, ki potrebujejo posebno socialno pomoč. 3

Proračunski zakonik Ruske federacije ureja postopek priprave, predstavitve in odobritve proračunov državnih zunajproračunskih skladov. Predloge proračunov državnih izvenproračunskih skladov sestavijo organi upravljanja teh skladov in predložijo izvršni organi v obravnavo zakonodajnim organom kot del dokumentov in gradiv, predloženih hkrati s predlogi ustreznih proračunov za naslednje proračunsko leto.

Proračune državnih izvenproračunskih skladov Ruske federacije obravnava in odobri zvezna skupščina v obliki zveznih zakonov hkrati s sprejetjem zveznega zakona o zveznem proračunu za naslednje proračunsko leto 4.

Osnutke proračunov teritorialnih državnih izvenproračunskih skladov predložijo izvršni organi sestavnih subjektov Ruske federacije v obravnavo zakonodajnim organom sestavnih subjektov Ruske federacije hkrati s predložitvijo osnutkov zakonov sestavnih subjektov Ruske federacije. Ruske federacije o proračunu za naslednje proračunsko leto in se odobrijo hkrati s sprejetjem zakonov sestavnih subjektov Ruske federacije o proračunu.

Prihodki državnih zunajproračunskih skladov se ustvarjajo z:

Obvezna plačila, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije;

Prostovoljni prispevki fizičnih in pravnih oseb;

Drugi dohodki, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije 5.

Zbiranje in nadzor nad prejemom obveznih plačil v državne izvenproračunske sklade izvaja isti izvršilni organ, ki mu je zaupana naloga pobiranja davkov v zvezni proračun.

Poraba sredstev iz državnih zunajproračunskih skladov se izvaja izključno za namene, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije in sestavnih subjektov Ruske federacije, ki urejajo njihove dejavnosti v skladu s proračuni teh skladov, odobrenimi z ustreznimi zakoni. . Izvrševanje proračunov državnih zunajproračunskih skladov je zaupano Zvezni zakladnici Ruske federacije.

Poročilo o izvrševanju proračuna državnih izvenproračunskih skladov sestavi organ upravljanja sklada in ga predloži vlada Ruske federacije v obravnavo in odobritev zvezni skupščini v obliki zveznega zakona. Podoben postopek je vzpostavljen za poročilo o izvrševanju proračuna teritorialnih državnih izvenproračunskih skladov.

Nadzor nad izvrševanjem proračunov državnih izvenproračunskih skladov izvajajo organi, ki zagotavljajo nadzor nad sistemom Ruske federacije.

Značilnosti zunajproračunskih skladov:

Uvedli so jih javni organi in imajo strogo ciljno usmerjenost;

Njihova sredstva se uporabljajo za financiranje državnih izdatkov, ki niso vključeni v proračun;

Sredstva se oblikujejo predvsem z obveznimi prispevki pravnih in fizičnih oseb;

Zavarovalni prispevki v sklade in pravna razmerja iz naslova njihovega zbiranja so davčne narave, tj. tako kot davke, plačila in pristojbine jih določa država po načelih obveznega odtegljaja od plačnikov, njihov obračun, odtegljaj in prenos ureja davčna zakonodaja;

Sredstva skladov so državna last, niso vključena v proračune in druge sklade in jih ni mogoče črpati za namene, ki niso neposredno določeni z zakonom;

Sredstva skladov se porabljajo po in z odredbo vlade ali njenega pooblaščenega organa (sveta sklada);

Iz sredstev se lahko izvajajo subvencije za pridobivanje dodatnih sredstev za financiranje investicijskih projektov in programov.

Izvenproračunska sredstva so oblika prerazporeditve in uporabe finančnih sredstev, ki jih država pritegne za financiranje nekaterih javnih potreb, ki niso vključene v proračun in se celovito porabljajo na podlagi samostojnosti delovanja strogo v skladu z namenom sredstev 6 . Zavarovalnost zunajproračunskih družbenih skladov je odločilni razlog za njihovo dodelitev iz proračuna in temeljna razlika od ciljnih proračunskih skladov.

Ruska državna trgovinska in ekonomska univerza

Južno-Sahalinski inštitut (podružnica)

Oddelek za računovodstvo

TEČAJNO DELO

disciplina: Finančno računovodstvo

na temo: " Računovodstvo obračunov z izvenproračunskimi sredstvi"

Opravil študent 1. letnika

dopisni tečaj, skupina 1.605

(pospešeno),

specialnost "Računovodstvo"

analiza in revizija", Marina Rogova

Vasiljevna, šifra 04357

Učitelj: Skachkova T.V.

Južno-Sahalinsk

1. Uvod………………………………………………………………………………………..3

2. Pojem zunajproračunskih skladov……………………………………………………………...4

3. Pravna ureditev dejavnosti zunajproračunskih skladov

4. Sestava plačilne liste in socialnih plačil.

5. Računovodstvo obračunov z izvenproračunskimi sredstvi.

6. Poročanje o zunajproračunskih sredstvih.

7. Odgovornost za kršitev zakonodaje o zunajproračunskih skladih

8. Enotni socialni davek v letu 2005

9. Zaključek

10. Seznam uporabljene literature

Aplikacije

1. Uvod

Podjetja, organizacije in ustanove so ne glede na njihovo finančno stanje dolžne plačevati davke v proračun in prispevke za zavarovanje v državne zunajproračunske socialne sklade. Zavarovalne premije, ki jih prejmejo skladi, so davčne narave - tako kot davki tudi zavarovalne premije določa država, so obvezne, prav tako se nanašajo na stroške dela in storitev plačnika in so zato najbolj neposredno povezane z dohodnino.

Danes je ta tema pomembna. Državni zunajproračunski socialni skladi imajo za razliko od proračunskega sistema presežek, to pomeni, da prihodki presegajo odhodke. Prihodkovni del zunajproračunskih sredstev se ustvarja z namenskimi delitvami. Viri odbitkov so BDP, tarife, zavarovalne premije glede na plače.

Namen tečaja je preučiti in odražati obračunavanje poravnav z državnimi zunajproračunskimi skladi za socialne namene.

Za dosego tega cilja so bile zastavljene naslednje naloge:

Preučiti koncept zunajproračunskih družbenih skladov;

razmisliti o zakonski ureditvi dejavnosti zunajproračunskih družbenih skladov;

Odražajo sestavo plačilne liste in socialnih plačil;

Razmislite o obračunu poravnav z družbenimi zunajproračunskimi skladi;

Navedite seznam plačil, za katera plačila zavarovanja niso obračunana;

Upoštevajte pravilnost vračunavanja plačil v zunajproračunske sklade;

Razmislite o pravočasnih odtegljajih zavarovalnih prispevkov v zunajproračunske socialne sklade;

Upoštevati odgovornost za kršitev zakonodaje o zunajproračunskih socialnih skladih;

Tečajno delo je potekalo na podlagi podjetja Iris LLC, ki se nahaja na naslovu: Korsakov, ul. Nagornaya 31. Glavna dejavnost je predelava in prodaja morskih sadežev.

2. Pojem zunajproračunskih skladov.

Zunajproračunski denarni skladi so vrsta ciljnih državnih in občinskih denarnih skladov. Ustvarjeni so na zvezni, regionalni in občinski ravni tako na podlagi zakonov Ruske federacije in odlokov vlade Ruske federacije kot v skladu z zakoni Ruske federacije, odloki predsednika Ruske federacije. Zveze, temveč z odločitvijo pristojnih organov. Izvenproračunski skladi se glede na namembnost delijo na socialne in gospodarske.

Državni zunajproračunski skladi Ruske federacije trenutno vključujejo: Pokojninski sklad Ruske federacije, Zvezne in teritorialne sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije. Ti skladi zbirajo sredstva za financiranje najpomembnejših socialnih programov - izplačilo pokojnin, zagotavljanje brezplačne zdravstvene oskrbe, izplačilo nadomestil za brezposelnost, izplačilo nadomestil za začasno invalidnost itd.

Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije in skladi obveznega zdravstvenega zavarovanja so neodvisne kreditne institucije. Socialni zunajproračunski skladi vključujejo: Pokojninski sklad Ruske federacije, Zvezne in teritorialne sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije. Ti skladi se imenujejo zunajproračunski družbeni skladi, ker so bili ustanovljeni z namenom učinkovitega izvajanja družbenih nalog, in sicer: financiranja izplačevanja pokojnin, nadomestil, denarne pomoči, zdravstvene oskrbe itd.

Pred uvedbo enotne socialne dajatve status prispevkov v državne družbene zunajproračunske sklade ni bil povsem jasen. Formalno niso bili davki, ker niso bili vključeni v davčni sistem Rusije, določen z zakonom "O osnovah davčnega sistema Ruske federacije", so bili po svoji ekonomski vsebini za davkoplačevalce še vedno ena od oblik davki. Hkrati so bili ti prispevki glede na visoke stopnje eden od odločilnih dejavnikov pri prikrivanju dejanskih zneskov izplačanih plač zaposlenih s strani delodajalcev in s tem obstoja skritih oblik nagrajevanja. Uvedba enotnega socialnega davka, zaračunanega po regresivni lestvici, naj bi postala resna spodbuda za legalizacijo dejanskih stroškov organizacij za nagrajevanje delavcev in na koncu za razširitev davčne osnove za dohodnino.

Nadzor nad pravočasnostjo in popolnostjo plačila prispevkov v zunajproračunske sklade s strani organizacij in samostojnih podjetnikov ni bil naloga davčnih organov, temveč organov državnih zunajproračunskih skladov, ki so bili ustanovljeni posebej za ta namen. To je po eni strani povzročilo določene težave za organizacije in samostojne podjetnike, saj so bili predmet inšpekcijskih pregledov petih regulativnih organov hkrati. Hkrati je bila učinkovitost nadzora nad prejemom teh prispevkov precej nizka. To je posledica dejstva, da organi državnih zunajproračunskih skladov, ki nimajo dovolj pravic, podeljenih davčnim organom, niso mogli v celoti zagotoviti registracije pravnih in posameznikov, ki so po zakonu zavezanci za prispevke v sklade. . Dovolj je omeniti, da je bilo število registriranih zavezancev za prispevke približno za četrtino nižje od števila davčnih zavezancev, prijavljenih pri davčnem organu. Z uvedbo enotne socialne dajatve nadzor nad njenim obračunavanjem in plačevanjem v celoti preide na davčne organe.

Bistvenega pomena je tudi, da je z uvedbo enotne socialne dajatve vzpostavljen enoten postopek izračuna davčne osnove za vplačila v socialne blagajne za vse davčne zavezance – delodajalce, kar bo nedvomno olajšalo obračun davka ne le tehnično, ampak tudi temveč tudi s stališča preprečevanja napak v izračunih.

Enotni socialni davek je eden najpomembnejših tako pri oblikovanju državnih prihodkov kot za finančni položaj davkoplačevalcev. Vplačila po njem bodo sicer nekoliko presegla prihodke v proračune vseh ravni največjega davčnega vira prihodkov konsolidiranega proračuna države - davka na dodano vrednost.

3. Normativno-pravna ureditev dejavnosti zunajproračunskih skladov.

Osnove pravne ureditve socialnih zunajproračunskih skladov so v proračunskem zakoniku Ruske federacije (členi 143-150) namenjene posebni pozornosti.

POKOJNINSKI SKLAD RF ustanovljeno v skladu s členom 8 zakona Ruske federacije "O državnih pokojninah v Ruski federaciji" z dne 20. novembra 1990. Njegov pravni režim določa Pravilnik o pokojninskem skladu Ruske federacije, odobren s sklepom Vrhovnega sveta Ruske federacije z dne 27. decembra 1991.

Pokojninski sklad Ruske federacije je bil ustanovljen za državno finančno upravljanje pokojninskega zavarovanja v Ruski federaciji. Sredstva sklada so državna last, niso vključena v proračune in niso predmet črpanja.

Viri oblikovanja pokojninskega sklada Ruske federacije so zavarovalni prispevki delodajalcev in državljanov; sredstva iz zveznega proračuna Ruske federacije, namenjena izplačilu pokojnin in nadomestil ter enakovrednih plačil vojaškemu osebju in njihovim družinam, pa tudi za izplačilo pokojnin, ugodnosti in odškodnin državljanom, ki jih je prizadela černobilska nesreča; sredstva, ki jih Državni sklad za zaposlovanje Ruske federacije povrne Pokojninskemu skladu Ruske federacije v zvezi z dodelitvijo predčasnih pokojnin brezposelnim; sredstva, zbrana od delodajalcev in občanov iz naslova vložitve regresnih zahtevkov; prostovoljni prispevki itd.

Sredstva Pokojninskega sklada Ruske federacije se porabijo za izplačilo državnih pokojnin, izplačilo nadomestil za nego otroka, starejšega od enega leta in pol, zagotavljanje materialne pomoči organov socialne zaščite starejšim in invalidi, finančna in logistična podpora tekočemu delovanju Pokojninskega sklada in njegovih organov ter drugi dogodki.

Upravljanje pokojninskega sklada Ruske federacije izvajata svet pokojninskega sklada in izvršni direktorat. Predstavniki ruskega pokojninskega sklada delujejo v okrožjih in mestih.

Državna duma Ruske federacije vsako leto pregleda in sprejme proračun Pokojninskega sklada Ruske federacije in poročilo o njegovem izvrševanju.

ZVEZNI IN TERITORIALNI SKLADI OBVEZNEGA ZDRAVSTVENEGA ZAVAROVANJA so bili ustanovljeni v skladu z zakonom Ruske federacije "o zdravstvenem zavarovanju državljanov v Ruski federaciji" z dne 28. junija 1991. Pravni režim teh skladov določa listina Zveznega sklada obveznega zdravstvenega zavarovanja, ki jo odobri Uredba Vlade Ruske federacije z dne 29. julija 1998, kot tudi Pravilnik o zdravstvenem zavarovanju Teritorialnega sklada obveznega zdravstvenega zavarovanja, odobren s sklepom Vrhovnega sveta Ruske federacije »O postopku financiranja obveznega zdravstvenega zavarovanja«. za leto 1993« z dne 24. februarja 1993.

Zvezni in teritorialni skladi obveznega zdravstvenega zavarovanja so bili ustanovljeni za izvajanje državne politike na področju obveznega zdravstvenega zavarovanja.

Finančna sredstva skladov so državna last Ruske federacije, niso vključena v proračune in niso predmet umika.

Glavni viri oblikovanja zveznih in teritorialnih skladov obveznega zdravstvenega zavarovanja so: zavarovalni prispevki poslovnih subjektov za obvezno zdravstveno zavarovanje, proračunska sredstva, dohodek od uporabe začasno prostih sredstev in normaliziranih varnostnih zalog, prostovoljni prispevki in drugi prihodki. Hkrati Listina o Zveznem skladu in Pravilnik o teritorialnih skladih obveznega zdravstvenega zavarovanja določata poseben seznam virov za vsako vrsto sklada.

Glavna področja porabe sredstev obveznega zdravstvenega zavarovanja so: financiranje obveznega zdravstvenega zavarovanja, ki ga izvajajo zdravstvene zavarovalne organizacije, dajanje posojil zavarovalnicam, organiziranje usposabljanja specialistov za sistem obveznega zdravstvenega zavarovanja.

Državna duma vsako leto pregleda in sprejme Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja in poročilo o njegovem izvajanju.

SKLAD ZA SOCIALNO ZAVAROVANJE RF je specializirana finančna in kreditna institucija pod vlado Ruske federacije. Njegov pravni režim je določen z Odlokom Vlade Ruske federacije "O Skladu socialnega zavarovanja" z dne 12. februarja 1994.

Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije združuje centralni urad, regionalne podružnice, podružnice centralne podružnice in podružnice podružnic sklada.

Sredstva Sklada socialnega zavarovanja Ruske federacije so državna lastnina, niso vključena v proračun in niso predmet odvzema.

Državna duma obravnava proračun Sklada socialnega zavarovanja Ruske federacije in poročilo o njegovem izvajanju.

Viri oblikovanja sklada socialnega zavarovanja Ruske federacije so: zavarovalni prispevki delodajalcev-organizacij in državljanov, ki najemajo po pogodbi o zaposlitvi, dohodek od vlaganja dela začasno prostih sredstev sklada v likvidne državne vrednostne papirje in bančne depozite, sredstva iz zvezni proračun za kritje stroškov, povezanih z zagotavljanjem ugodnosti osebam, ki so jih prizadele černobilske nesreče ali sevalne nesreče v drugih jedrskih objektih, prostovoljni prispevki državljanov in pravnih oseb.

Področja odhodkov sklada so: izplačilo nadomestil za začasno invalidnost, nosečnost in porod, ob rojstvu otroka pred dopolnjenim 1,5 leta starosti, pogrebnine; plačilo vavčerjev za zaposlene in njihove otroke v sanatorijsko-letoviških ustanovah, pa tudi za zdravljenje in hrano; delno vzdrževanje zdravilišč v bilanci zavarovancev; delno plačilo bonov za otroške podeželske zdravstvene tabore; delno vzdrževanje otroških in mladinskih športnih šol itd.

Zvezni zakon "O obveznem zdravstvenem zavarovanju za nezgode pri delu in poklicne bolezni" z dne 24. julija 1998 predvideva sodelovanje Sklada socialnega zavarovanja Ruske federacije v teh odnosih kot zavarovalnice. Sredstva za izvajanje te vrste socialnega zavarovanja so določena s prispevki obveznega zavarovanja delodajalcev po uveljavljeni stopnji.

4. Sestava plačilne liste in socialnih plačil.

Navodila o sestavi sklada plač in socialnih plačil so bila odobrena z resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije, Ministrstva za finance Rusije, Ministrstva za delo Rusije in Centralne banke Rusije. Veljati je začel 1. januarja 1996.

Splošne določbe:

Plačilna lista vključuje plače, ki jih podjetje, zavod, organizacija obračuna v denarju in naravi za opravljene in neopravljene ure, stimulacije in dodatke, nadomestila v zvezi z delovnim časom in pogoji dela, bonitete in enkratne stimulacije ter izplačila za hrana, stanovanje, gorivo, ki so redni.

Socialna plačila vključujejo nadomestila in socialne ugodnosti, zagotovljene zaposlenim, zlasti za zdravljenje, počitek, potovanje, zaposlitev (brez socialnih ugodnosti iz državnih in nedržavnih zunajproračunskih skladov).

Sestava plačilne liste:

V sklad plač se vštevajo zlasti:

Plačilo za opravljen čas

Obračunane plače zaposlenim po tarifnih postavkah in plače za opravljene ure.

Obračunana plača zaposlenih za opravljeno delo po kosu, v odstotku od prihodkov od prodaje proizvodov (opravljanje dela in storitev).

Stroški izdelkov, izdanih kot plačilo v naravi.

Bonusi in plačila (vključno s stroški bonusov v naravi), redni ali občasni, ne glede na vir njihovega plačila.

Spodbujevalna doplačila in dodatki k tarifnim stopnjam in plačam.

Mesečno ali četrtletno nadomestilo za delovno dobo, delovna doba.

Nadomestila v zvezi z delovnim časom in delovnimi pogoji:

Izplačila zaradi regionalne ureditve plač: po regionalnih količnikih; koeficienti za delo v puščavi, brezvodnih območjih in visokogorju; odstotni dodatki k plačam za delovne izkušnje na skrajnem severu, enakovrednih območjih in drugih območjih s težkimi podnebnimi razmerami.

Dodatno plačilo za delo v škodljivih ali nevarnih razmerah in trdo delo.

Dodatna plačila za delo ponoči.

Plačilo za delo ob vikendih in praznikih.

Plačilo nadur.

Plačilo zaposlenim za dneve počitka, zagotovljene v zvezi z delom preko običajnega delovnega časa v primeru rotacijskega načina organizacije dela, v primeru kumulativnega beleženja delovnega časa in v drugih primerih, ki jih določa zakon.

Dodatna plačila delavcem, ki stalno delajo pod zemljo, za standardni čas njihovega gibanja v rudniku od jaška do delovnega mesta in nazaj.

Prejemki za kvalificirane delavce, menedžerje in strokovnjake podjetij, odpuščene z glavnega dela in najete za usposabljanje, prekvalifikacijo in izpopolnjevanje.

Plačilo storitev zaposlenih v računovodstvu za izpolnjevanje pisnih navodil zaposlenih za prenos prispevkov za zavarovanje iz plač.

Izplačilo razlike v plači za začasno nadomeščanje.

Plačilo oseb, zaposlenih s krajšim delovnim časom.

Plačilo za neopravljen čas

Plačilo letnega in dodatnega dopusta (brez denarnega nadomestila za neizkoriščen dopust).

Plačilo prednostnih ur najstnikov.

Plačilo za izobraževalni dopust zaposlenim, ki se izobražujejo v izobraževalnih ustanovah.

Plačilo delavcev, ki sodelujejo pri opravljanju državnih ali javnih nalog.

Za plačilo izpadov dela niso krivi delavci.

Plačilo za prisilno odsotnost.

Enkratna stimulativna plačila

Enkratne (enkratne) nagrade, ne glede na vir njihovega izplačila.

Plačilo po rezultatih dela za leto, letno plačilo za delovno dobo.

Finančna pomoč zagotovljena vsem ali večini delavcev.

Denarno nadomestilo za neizkoriščen dopust.

Druge enkratne spodbude, vključno z vrednostjo daril.

Plačila za hrano, stanovanje, gorivo

Stroški hrane in izdelkov, ki so brezplačno zagotovljeni delavcem v nekaterih sektorjih gospodarstva.

Plačilo stroškov hrane, tudi v menzah, bifejih, v obliki kuponov, zagotavljanje po znižanih cenah ali brezplačno.

Stroški brezplačnih stanovanjskih in komunalnih storitev, zagotovljenih zaposlenim, ali znesek denarnega nadomestila za njihovo brezplačno zagotavljanje.

Sredstva za povračilo stanovanjskih stroškov zaposlenim (nad zakonsko določenimi).

Stroški brezplačnega goriva za zaposlene.

Socialna plačila:

Socialna plačila vključujejo zlasti:

Dodatki k pokojninam za zaposlene v podjetju, enkratni dodatki za upokojitvene veterane dela, izplačani na račun podjetja.

Zavarovalnine, ki jih plača podjetje po osebnih, premoženjskih in drugih zavarovalnih pogodbah v korist zaposlenih na stroške podjetja.

Prispevki za prostovoljno zdravstveno zavarovanje delavcev v breme podjetja.

Stroški plačila zdravstvenim ustanovam in organizacijam za storitve, opravljene zaposlenim na račun podjetja.

Plačilo bonov za zaposlene in njihove družinske člane za zdravljenje, rekreacijo, izlete in potovanja na stroške podjetja.

Povračilo stroškov staršev za otroke v vrtcih.

Nadomestilo za ženske, ki so bile na delno plačanem porodniškem dopustu (brez socialne pomoči).

Zneski, izplačani na račun podjetja za nadomestilo škode, povzročene zaposlenim zaradi poškodbe, poklicne bolezni ali druge okvare zdravja, povezane z opravljanjem njihovih delovnih obveznosti, pa tudi vzdrževanim družinskim članom pokojnika.

Odpravnina ob prenehanju pogodbe o zaposlitvi.

Zneski, izplačani odpuščenim zaposlenim za obdobje zaposlitve v zvezi z likvidacijo podjetja, zmanjšanjem števila in osebja zaposlenih.

Plačila iz proračunskih sredstev na radioaktivno onesnaženih območjih.

Stroški za povračilo razlike v ceni izdelkov, ki jih prodajajo pomožne kmetije za javno prehrano zaposlenih v podjetjih.

Stroški za odplačilo posojil, izdanih zaposlenemu v podjetju.

na primer Organizacija Iris LLC je sklenila pogodbo o zaposlitvi z invalidom II. Januarja 2005 je bila z njim sklenjena tudi avtorska pogodba za pisanje članka o znanstvenih temah. Plačilo po pogodbi je 9.500 rubljev, po pogodbi o zaposlitvi - 10.500 rubljev. Zaposleni je predložil potrdilo ITU, da je invalid II. skupine, ter vlogo za poklicno davčno olajšavo v višini odobrenega standarda. Avtor je rojen leta 1961.

Skupni znesek obračuna posameznika v januarju se ne upošteva v davčni osnovi UST, saj dohodek zaposlenega ni presegel 100.000 rubljev. (20.000< 100 000).

Pri izračunu zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje se znesek vplačil všteva v davčno osnovo, saj ugodnosti po enotnem socialnem davku ne veljajo za zavarovalne premije.

Iz dohodkov delavcev, rojenih pred letom 1967, se obračunana višina zavarovalnih premij v celoti porabi za financiranje zavarovalnega dela delovne pokojnine.

Pri izračunu enotnega socialnega davka davčna osnova vključuje znesek avtorskih honorarjev, zmanjšan za stroške iz tretjega odstavka 221. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Pri ustvarjanju znanstvenih del je normirani strošek 20 odstotkov zneska nezaračunanih prihodkov. Pri izračunu zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje sta predmet obdavčitve in osnova predmet obdavčitve in davčna osnova po enotnem socialnem davku (2. člen 10. člena Zveznega zakona z dne 15. decembra 2001 št. 167- FZ "o obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji"). Zato je znesek obračunanih zavarovalnih premij od dohodka zaposlenega 2534 rubljev. (10.500 RUB + 9.500 RUB x 80%) x 14%).

Pri izračunu dohodnine se plačilo po avtorski pogodbi vključi ob upoštevanju zneska odbitka poklicnega davka (odstavek 3 člena 221 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na podlagi tega je davčna osnova 18.100 rubljev. (10.500 RUB + 9.500 RUB x (100% - 20%)).

V računovodstvu se izvedejo naslednji vnosi:

Debet 20 Kredit 70

- 20.000 rubljev. (10.500 + 9.500) – plače in nadomestila so bila obračunana po avtorski pogodbi za invalida II.

Debet 20 Kredit 69 Podračun "Izračuni za obvezno pokojninsko zavarovanje SCH"

- 2534 rub. – zavarovalne premije obveznega pokojninskega zavarovanja se obračunavajo za financiranje zavarovalnega dela delovne pokojnine;

Debet 70 Kredit 68 podračun "Plačila dohodnine"

- 2353 rubljev. (18 100 rubljev x 13%) – obračunana dohodnina.

5. Računovodstvo obračunov z izvenproračunskimi sredstvi.

Pri obračunavanju obračunov z izvenproračunskimi sredstvi se uporablja račun 69 "Obračuni za socialno zavarovanje in varnost".

Ta račun je namenjen povzemanju podatkov o obračunih prispevkov za državno socialno zavarovanje, pokojnine in zdravstveno zavarovanje za osebje podjetij.

Postopek obračunavanja prispevkov za socialno zavarovanje in varnost urejajo ustrezni zakoni in drugi predpisi.

Za račun 69 se lahko odprejo podračuni:

69-1 "Izračuni za socialno zavarovanje"

69-2 "Izračuni za pokojninsko zavarovanje"

69-3 "Zavarovalne poravnave"

Na podračunu 69-1 "Izračuni za socialno zavarovanje" se upoštevajo izračuni prispevkov za državno socialno zavarovanje osebja podjetja.

Na podkontu 69-2 »Obračuni za pokojninsko zavarovanje« se upoštevajo obračuni prispevkov za pokojninsko zavarovanje.

Na podračunu 69-3 »Obračuni za zdravstveno zavarovanje« se upoštevajo obračuni prispevkov za zdravstveno zavarovanje osebja podjetja.

Račun 69 se knjiži v dobro zneska prispevkov za socialno zavarovanje in preskrbo zaposlenih, njihovo zdravstveno zavarovanje ter v sklad za zaposlovanje, ki se prenese na ustrezne sklade. V tem primeru se v korespondenco vnesejo:

· z računi, ki odražajo obračun plač - v smislu odbitkov na račun podjetja;

· z računom 70 "Poravnave z osebjem za plače" - v smislu odbitkov na račun osebja podjetja.

Poleg tega v dobro računa 69 "Poravnave za socialno zavarovanje in varnost", v korespondenci z računi za obračun porabe dobička ali poravnave z osebjem za druge operacije (v smislu poravnave s krivci), obračunani znesek kazni za zamudo pri plačilu prispevkov se odraža v korespondenci z računom %! - prejete zneske v primerih, ko ustrezni stroški presegajo odbitke.

V breme konta 69 se vodijo nakazani zneski za plačilo obračunanih prispevkov ter plačani zneski iz prispevkov za državno socialno zavarovanje, pokojninsko in zdravstveno zavarovanje.

Knjige za račun 69 "Izračuni za socialno varnost in zavarovanje"

Ustrezni računi

debetni kredit

Organom za socialno zavarovanje so bili odtegnjeni stroški za plače itd., obračunani med pridobitvijo in skladiščenjem opreme.

Odraža se dolg za socialno zavarovanje, zavod za zaposlovanje, pokojninsko zavarovanje in zdravstveno zavarovanje osebja. zaposleni v kapitalski gradnji

Odbitki organom socialnega zavarovanja in varnosti, povezani z nabavo materiala, nakupom majhnih in srednje velikih izdelkov ter lastno proizvodnjo

Odbitki za plače za nabavo in dostavo materialnih sredstev (nakladanje in razkladanje)

Odbitki so bili izvedeni glede na plače delavcev v glavnih in pomožnih delavnicah,

Skladi so bili odtegnjeni za zneske plač, ki so pripisani splošnim proizvodnim in splošnim poslovnim stroškom

Enako, vendar za plačilo v zvezi s popravkom zakonske zveze

Enako, vendar za nagrajevanje osebja v storitvenih dejavnostih in kmetijah

Enako, vendar za osebje, ki se ukvarja z neinvesticijskimi deli

Enako, vendar za prejemke delavcev, ki se ukvarjajo s prodajo in prodajo izdelkov

Odtegljaji se oblikujejo na podlagi plač, obračunanih ob odsvojitvi osnovnih sredstev

Prejemki na račune zavarovalniških organizacij prejetih zneskov v primerih, ko ustrezni stroški presegajo odbitke

Odbitki se izvedejo na podlagi plač, pripisanih neposredno skladom za posebne namene (bonusi, stroški ustvarjanja nove nepremičnine itd.)

Odbitki se izvajajo na podlagi plač, pripisanih rezervam za prihodnje stroške in plačila

Odtegljaji se izvajajo na podlagi plač, obračunanih med izvajanjem ciljnih dejavnosti

Odraža zneske, ki jih zaposlenim dolgujejo za socialno, pokojninsko in zdravstveno zavarovanje

Dejanski prenos prispevkov v sklad za zaposlovanje, socialno zavarovanje v korist zavarovalnih organizacij; plačila zaposlenim na račun teh organov v denarju

Odražajo se zneski za prostovoljno zavarovanje zaposlenih na njihove stroške

Odražajo se zneski za zavarovanje zaposlenih na račun dobička, ki ostane na razpolago podjetju, kot tudi znesek kazni.

69 50, 51,52, 53

Podjetje Iris doo je sklenilo pogodbo o zaposlitvi z leta 1971 rojenim delavcem. Njegova plačila januarja 2005 so znašala 12.500 rubljev.

Pri obračunu plač, enotnega socialnega davka in prispevkov za zavarovanje se v računovodstvu izvedejo naslednji vpisi:

Debet 20 Kredit 70

- 12.500 rubljev. – obračunane plače za januar;

Debet 20 Kredit 69 podračun "Poravnave s proračunom po enotnem socialnem davku"

- 2500 rubljev. (12.500 rubljev x 20%) - delež enotnega socialnega davka, ki se pripiše zveznemu proračunu, je bil obračunan;

Debet 20 Kredit 69 Podračun "Poravnave z Zveznim skladom za socialno zavarovanje Ruske federacije v okviru enotnega socialnega davka"

- 400 rubljev. (12.500 RUB x 3,2%) - delež enotnega socialnega davka v Skladu socialnega zavarovanja Ruske federacije se nabere;

Debet 20 Kredit 69 Podračun "Poravnave z Zveznim skladom obveznega zdravstvenega zavarovanja v okviru enotnega socialnega davka"

- 100 rubljev. (12.500 rubljev x 0,8%) - se obračuna delež enotnega socialnega davka v Zveznem skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja;

Debet 20 Kredit 69 Podračun "Poravnave s Skladom obveznega zdravstvenega zavarovanja v okviru enotnega socialnega davka"

- 250 rubljev. (12 500 rubljev x 2%) - delež enotnega socialnega davka v TFOMS se nabere;

Debetni podračun 69 "Poravnave s proračunom v okviru enotnega socialnega davka" Kreditni podračun 69 "Poravnave s pokojninskim skladom v okviru socialnega računa"

- 1250 rubljev. (12 500 rubljev x 10%) - delež enotnega socialnega davka v zveznem proračunu je bil zmanjšan za znesek, prenesen v Pokojninski sklad Ruske federacije za financiranje zavarovalnega dela delovne pokojnine;

Debetni podračun 69 "Poravnave s proračunom v skladu z enotnim socialnim davkom" Kreditni podračun 69 "Poravnave s pokojninskim skladom za državni davek"

- 500 rubljev. (12 500 rubljev x 4%) - delež enotnega socialnega davka v zveznem proračunu se je zmanjšal za znesek, prenesen v pokojninski sklad za financiranje financiranega dela delovne pokojnine;

Debet 20 Kredit 69 Podračun "Poravnave z Zveznim skladom za socialno zavarovanje Ruske federacije za zavarovalne premije za OSNS"

- 25 rubljev. (12.500 rubljev x 0,2%) - zavarovalne premije se zaračunavajo za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni;

Debet 70 Kredit 68 Podračun "Izračuni dohodnine"

- 1625 rubljev. (12 500 rubljev x 13%) - dohodnina se obračuna na prejemke zaposlenih;

Debet 69 podračun "Poravnave s proračunom po enotnem socialnem davku" Dobropis 51

- 750 rubljev. (2500 - 1250 - 500) - sredstva so bila prenesena za plačilo enotnega socialnega davka v zvezni proračun;

Debet 69 podračun "Poravnave s pokojninskim skladom za zavarovalni del delovne pokojnine" Kredit 51

- 1250 rubljev. – sredstva so bila nakazana za financiranje zavarovalnega dela pokojnine za delo;

Debet 69 podračun "Poravnave s pokojninskim skladom za kapitalski del delovne pokojnine" Kredit 51

- 500 rubljev. – sredstva so bila nakazana za financiranje naložbenega dela delovne pokojnine;

Debet 69 podračun "Poravnave s FFOMS v okviru enotnega socialnega davka" Dobropis 51

- 100 rubljev. – sredstva so bila prenesena za plačilo enotnega socialnega davka Zveznemu skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja;

Debet 69 podračun "Poravnave s TFOMS v okviru enotnega socialnega davka" Dobropis 51

- 250 rubljev. – sredstva so bila prenesena za plačilo enotnega socialnega davka Zveznemu skladu obveznega obveznega zdravstvenega zavarovanja;

Debetni podračun 69 "Poravnave z Zveznim skladom za socialno zavarovanje Ruske federacije za zavarovalne premije za OSNS"

- 25 rubljev. – sredstva so bila nakazana za plačilo zavarovalnih premij obveznega socialnega zavarovanja za nezgode pri delu in poklicne bolezni;

Debet 68 podračun "Izračuni dohodnine" Dobropis 51

- 1625 rubljev. - se odmeri davek od dohodkov;

Debet 70 Kredit 50

- 10.875 rub. (12.500 – 1625) – delavcu izplačana plača za januar.

Zaposleni (letnik 1966), ki je v organizaciji zaposlen od začetka leta, je septembra 2003 dal odpoved po lastni volji, novembra 2003 pa je bila s tem delavcem sklenjena nova pogodba o zaposlitvi. Ob odpustu je bil dohodek zaposlenega, vključen v davčno osnovo po enotnem socialnem davku, 90.000 rubljev. V skladu s kadrovsko tabelo je mesečna plača za položaj, na katerega je ta zaposleni na novo zaposlen, 15.000 rubljev. Organizacija ima pravico do uporabe regresivne lestvice enotnih stopenj socialne dajatve.

V tem primeru je ob odpustu dohodek zaposlenega, ob upoštevanju enotnega socialnega davka in prispevkov za zavarovanje, znašal 90.000 rubljev, skupni znesek od začetka leta do vključno novembra pa 105.000 rubljev. (90.000 rub. + 15.000 rub.). Posledično bo znesek akontacije USTN iz plače za november 2003:

UST v delu, ki se pripiše zveznemu proračunu - 3590 rubljev. (28.000 RUB + 15,8% x (105.000 RUB - 100.000 RUB) - (90.000 RUB x 28%));

UST v delu, pripisanem Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije - 510 rubljev. (4.000 rub. + 2,2% x (105.000 rub. - 100.000 rub.) - (90.000 rub. x 4%));

UST v delu, pripisanem Zveznemu skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja - 25 rubljev. (200 rub. + 0,1% x (105.000 rub. - 100.000 rub.) - (90.000 rub. x 0,2%));

UST v delu, pripisanem teritorialnemu skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja - 435 rubljev. (3.400 RUB + 1,9% x (105.000 RUB - 100.000 RUB) - (90.000 RUB x 3,4%)).

Organizacija izračuna akontacije zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje na podlagi tarif, določenih s klavzulo 1, klavzulo 2, člen 22, klavzulo 1, člen 33 zveznega zakona N 167-FZ, ob upoštevanju zahtev, določenih s klavzulo 2 241. člena Davčnega zakonika Ruske federacije (3. člen 22. člena Zveznega zakona št. 167-FZ).

Znesek akontacije zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, izračunan na način, določen v 24. členu zveznega zakona N 167-FZ, od plače zaposlenega, rojenega leta 1966, za november bo:

Za financiranje zavarovalnega dela delovne pokojnine - 1.540 rubljev. (12.000 RUB + 6,8% x (105.000 RUB - 100.000 RUB) - (90.000 RUB x 12%));

Za financiranje financiranega dela delovne pokojnine - 255 rubljev. (2.000 RUB + 1,1% x (105.000 RUB - 100.000 RUB) - (90.000 RUB x 2%)).

V spodnji tabeli so za bilančni konto 69 uporabljena naslednja imena podkontov drugega reda:

69-1-1 "Enotni socialni davek v delu, ki se pripiše Skladu socialnega zavarovanja Ruske federacije (FSS RF)";

69-2-1 "Enotni socialni davek v delu, ki je pripisan zveznemu proračunu";

69-2-2 "Prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje za financiranje zavarovalnega dela pokojnine za delo";

69-2-3 "Zavarovalni prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje za financiranje naložbenega dela delovne pokojnine";

69-3-1 "Enotni socialni davek v delu, pripisanem Zveznemu skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja (FFOMS)";

69-3-2 "Enotni socialni davek v delu, ki se pripiše teritorialnemu skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja (TFIF)."

Znesek, rub.

Primarni dokument

Obračunane plače zaposlenih za november

26 (20, 44 itd.)

Plačilna lista

UST, obračunan v delu, ki se plača Zveznemu skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije za november

26 (20, 44 itd.)

Računovodsko potrdilo-izračun

UST, obračunan v delu, ki se plača v zvezni proračun za november

26 (20, 44 itd.)

Računovodsko potrdilo-izračun

UST, obračunan v delu, ki se plača Zveznemu skladu obveznega obveznega zdravstvenega zavarovanja za november

26 (20, 44 itd.)

Računovodsko potrdilo-izračun

UST, obračunan v delu, ki se plača TFOMS za november

26 (20, 44 itd.)

Računovodsko potrdilo-izračun

Znesek UST v delu, ki se plača zveznemu proračunu, se je zmanjšal za znesek zavarovalnih prispevkov za financiranje zavarovalnega dela delovne pokojnine.

Računovodsko potrdilo-izračun

Znesek UST v delu, ki se plača zveznemu proračunu, se je zmanjšal za znesek zavarovalnih prispevkov za financiranje financiranega dela delovne pokojnine.

Računovodsko potrdilo-izračun

Knjigovodske knjižbe na dan izplačila plače

Dohodnina, odtegnjena od zaposlenega (15.000 x 13%)

Plačilna lista, davčna kartica

Plača, izplačana zaposlenemu (minus odtegnjena dohodnina) (15.000 - 1950)

Plačilna lista

6. Poročanje o zunajproračunskih sredstvih.

Zavarovatelji četrtletno predložijo obračunske izjave v predpisani obliki za zavarovalnine ustreznim socialnim skladom. Ti izkazi so sestavljeni v dveh izvodih na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta. Prvi izvod se predloži teritorialnemu oddelku socialnega sklada, drugi izvod s potrdilom pooblaščenega sklada se hrani v zadevah organizacije 5 let.

Določeni roki za plačila v državne zunajproračunske socialne sklade:

V Skladu za socialno zavarovanje - enkrat mesečno v roku, določenem za izplačilo plače za pretekli mesec (točka 2.6 Navodil Sklada za socialno zavarovanje):

V pokojninskem skladu - mesečno, po prejemu sredstev od bančne institucije za plače za pretekli mesec, vendar najpozneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu, za katerega so bili obračunani prispevki (43. člen Navodil pokojninskega sklada):

V MZZS - enkrat mesečno v roku, določenem za prejemanje plač za pretekli mesec (10. člen Navodil MZZS).

Rok za plačilo prispevkov za zavarovanje v Zavod za zaposlovanje NI določen.

Obračunana plačila se prenesejo najpozneje v določenih rokih (Dt 69 / Kt 51). Da bi to naredili, organizacije predložijo bančni instituciji plačilne naloge za prenos zavarovalnih premij v imenovane sklade hkrati s čekom za prejem denarja za plače. Plačilni nalog se predloži banki ne glede na stanje TRR. Za kršitev določenih plačilnih rokov organizacije same obračunajo (Dt 88 / Kt 69) in plačajo (Dt 69 / Kt 51) globo v določenem znesku iz čistega dobička za celotno obdobje zamude. Datum izplačila plače je določen v kolektivni pogodbi ali drugih dokumentih (odredba, pravilnik, sporazum, listina, sklep skupščine) in je naveden v

Vloga za registracijo. Če je organizacija spremenila datum prejema plače, je dolžna o tem pisno obvestiti socialne sklade in priložiti bančno potrdilo o tem ali kopijo denarne prijave. Presežek položenih zneskov zavarovalnih prispevkov na račune zunajproračunskih skladov se pobota z rednimi vplačili v sklade ali vrne plačniku.

Za dan plačila prispevkov za zavarovanje Skladu za socialno zavarovanje in Skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja se šteje dan, ko banka odpiše znesek plačila z računa organizacije, ne glede na čas, ko je pripisan na račun izvršilnega organa sklad. Pri nakazilu zavarovalnih prispevkov na račune sindikalnih organizacij se ti zneski štejejo za dolg in jih organi Sklada socialnega zavarovanja Ruske federacije in davčni organi pobirajo na nesporen način.

Dan plačila prispevkov za zavarovanje v pokojninsko blagajno je dan, ko se ustrezna sredstva bremenijo TRR plačnika. Vendar pa v skladu s členom 8 zakona št. 56 - zvezni zakon delodajalci plačujejo zavarovalne premije hkrati s prejemanjem sredstev od bank za izplačilo plač zaposlenim. Če se plačila zaposlenim izvajajo brezgotovinsko (na primer s plastičnimi bančnimi karticami), je treba zavarovalne premije v tem primeru plačati na dan, ko so sredstva nakazana na osebne račune zaposlenih. Če organizacija nima bančnega računa, se plačilo zavarovalnih premij izvede na dan dejanskega izplačila plač. Podoben postopek velja za delodajalce, ki delavcem izplačujejo denarna sredstva. 8. člen zakona št. 56 - Zvezni zakon pojasnjuje roke za plačilo zavarovalnih premij za organizacije, ki sklepajo avtorske pogodbe, pa tudi civilne pogodbe, katerih predmet je opravljanje dela in opravljanje storitev ter plačilo plačila za njim. Plačilo zavarovalnih premij po takih pogodbah morajo organizacije opraviti na dan dejanskih plačil po pogodbi.

Ker dan plačila v Sklad za zaposlovanje ni določen, se po dosedanji praksi zanj uporablja normativ, predviden za plačila davka v proračun.

Če poročilo ni oddano pravočasno, tj. pozneje od določenega roka, potem se plačniku zaračuna globa v višini 10% zavarovalnih premij, zapadlih v plačilo v četrtletju poročanja. Če plačilne liste ne morete oddati osebno (bolezen, izpolnjevanje državnih obveznosti ipd.), jo morate poslati priporočeno po pošti z obvestilom. Poštni žig o prevzemu pošiljke bo rok za oddajo poročila, zato je pomembno, da shranite poštno potrdilo.

Kadar zadnji dan za oddajo poročila sovpada z vikendom, je treba poročilo oddati najkasneje 1. delovni dan po koncu tedna. Torej, če je 15. (30.) dan sobota, potem je rok za oddajo 17. dan (1. ali 2. dan naslednjega meseca). Nekatere območne izpostave državnih neproračunskih socialnih skladov zahtevajo osebno oddajo četrtletnih poročil. Ta določba ni zakonsko določena.

Roki za oddajo poročil

v zunajproračunske socialne sklade.

Socialni sklad

Obrazec za poročilo

Rok za oddajo

Sklad socialnega zavarovanja

4 – FSS Ruske federacije

Najkasneje do 15. (april, julij, oktober, januar)

Pokojninski sklad

Najkasneje do 30. dne (april, julij, oktober, januar)

Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja

Obračunski list za prispevke v Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja

V rokih, ki so določeni za oddajo računovodskih izkazov

Ob upoštevanju zgoraj navedenega in v skladu z zveznimi zakoni z dne 01.08.98 št. 9-FZ, ki določajo tarife zavarovalnih prispevkov v pokojninski sklad, sklad socialnega zavarovanja, državni sklad za zaposlovanje in sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja Ruska federacija zavarovalne premije plača:

V Pokojninski sklad Ruske federacije:

Zaposlovalske organizacije v višini 28% plačil, obračunanih v korist zaposlenih na vseh podlagah, ne glede na vire financiranja, vključno s prejemki po civilnih pogodbah, katerih predmet je opravljanje dela in opravljanje storitev, vključno z avtorskimi pogodbami;

Za zaposlene državljane - v višini 1% določenih plačil;

Za posameznike kot začasno ciljno nadomestilo - v višini 2%;

20,6 % za samostojne podjetnike kmetije, notarje, ki opravljajo zasebno prakso, pa tudi posameznike v ustvarjalnih poklicih, zasebne detektive, odvetnike. Opozoriti je treba, da se na podlagi 4. točke Postopka iz leta 1998 navedenim kategorijam plačnikov zaračunava in plača začasno ciljno nadomestilo v višini 2 %;

Skladu za socialno zavarovanje :

Organizacije delodajalcev v višini 5,4 % glede na obračunane plače iz vseh razlogov

V sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja Ruske federacije:

- organizacije delodajalci v višini 3,6 % glede na obračunane plače po vseh podlagah, vključno z opravljanjem del po pogodbi in nalogih.

Pri tem velja opozoriti, da se zavarovalne premije ne obračunavajo pred odtegljajem ustreznih davkov in ne glede na vire financiranja, proračunske postavke in vrste plačilnih listin, za katere so bili narejeni obračuni plač.

Če so plače obračunane v tuji valuti, se prispevki lahko obračunajo v tuji valuti in nakažejo na devizne račune zunajproračunskih skladov.

7. Odgovornost za kršitev rokov za obračun zavarovalne premije.

Če plačniki kršijo zahteve, določene z zakonom, se uporabijo denarne sankcije v obliki kazni za vsak dan zamude in globe. Po poteku določenih rokov za plačilo zavarovalnine se neplačani znesek šteje za zapadli dolg pri plačilu zavarovalnine, tj. zamude in je predmet izterjave od dolžnika s pripisom ustreznih kazni. Znesek zamudnih obveznosti mora vključevati tudi znesek dolga, ugotovljenega pri nadzoru plačnika zavarovalnih premij s strani organov zunajproračunskih skladov.

Pokojninski sklad Ruske federacije:

Zakon št. 56 - Zvezni zakon spreminja višino kazni, obračunanih na znesek zaostalih plačil zaradi zamude pri plačilu zavarovalnih premij. Znesek kazni je določen na 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije za vsak dan zamude. Posebno pozornost je treba nameniti dejstvu, da zdaj:

Izterjava denarnih sankcij se izvaja samo na sodišču;

Če podjetje prikrije ali prenizko navede znesek plače, za katero je treba obračunati zavarovalne prispevke v pokojninski sklad, se podjetju naloži denarna sankcija v obliki izterjave celotnega skritega zneska plače in globe v enakem znesku. znesek. In v primeru ponovne kršitve je globa dvojna. Za nepredložitev plačilne liste v določenem roku je podjetje sankcionirano v obliki globe v višini 10% dolgovanih zneskov v poročevalskem četrtletju za plačilo prispevkov za zavarovanje v pokojninski sklad. Za zavrnitev registracije kot plačnik zavarovalnih premij v pokojninskem skladu se podjetju naloži denarna sankcija v obliki globe v višini 10% zneskov zavarovalnih premij, zapadlih v plačilo. Za nepravočasno knjiženje zavarovalnih premij, pa tudi kazni, glob in drugih finančnih sankcij, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, na račune PF s korespondenčnega računa banke, ki servisira sklad, bo ustrezni organ sklada zbiral kazen v višini 1% teh zneskov za vsak dan zamude.

V skladu s členom 11 zakona št. 56 - Zvezni zakon so teritorialne podružnice Pokojninskega sklada Ruske federacije prejele pravico na podlagi sporazumov, sklenjenih z organizacijami:

Organizacijam zagotoviti obročne načrte za obdobje 1 leta za poplačilo zaostalih plačil zavarovalnih premij in natečenih kazni, nastalih od 1. januarja 1999;

Podaljšajte obročno pogodbo še za 1 leto, če znesek zaostalih obveznosti organizacije presega znesek načrtovanih časovnih razmejitev za 24 mesecev;

Začasno ustavite obračunavanje kazni na znesek zaostalih plačil zavarovalnih premij za obdobje veljavnosti obročnih pogodb, vendar pod pogojem, da ta organizacija pravočasno plača tekoča plačila.

Sklad socialnega zavarovanja:

Uporaba denarnih sankcij v primeru kršitve postopka za plačilo zavarovalnih prispevkov v Sklad socialnega zavarovanja se izvaja v skladu s Postopkom za plačilo zavarovalnih prispevkov s strani delodajalcev in državljanov v Pokojninski sklad Ruske federacije. Tako sankcije, ki se uporabljajo za plačila v Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, ustrezajo sankcijam za plačila v Pokojninski sklad Ruske federacije. Upoštevati je treba, da denarne sankcije veljajo za celoten znesek prejemkov v primeru prikrivanja ali podcenjevanja pri obračunu zavarovalnih premij. Pobiranje kazni in uporaba glob v višini 10% za pozno predložitev plačilne liste in nepravočasno registracijo se izvede iz tistega dela zneska plačila, ki je predmet prenosa v Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije. Leta 1999 so organi sklada dolžni odpisati kazni organizacijam, ki v celoti izvršijo tekoča plačila in poplačajo zapadli dolg za zavarovalna plačila, odvisno od časa odplačila dolga.

Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja:

Kazni se zaračunajo na znesek zaostalih plačil, to je na znesek zavarovalnine, ki ni bila plačana pravočasno. Zakon št. 91 - Zvezni zakon določa naslednje zneske kazni:

1/300 obrestne mere refinanciranja centralne banke zneska zaostalih plačil za vsak dan zamude - za prispevke delodajalcev in drugih plačnikov;

1/300 obrestne mere refinanciranja centralne banke zneska zaostalih plačil za vsak dan zamude - za prispevke izvršnih organov za obvezno zdravstveno zavarovanje neaktivnega prebivalstva.

8. Enotni socialni davek v letu 2005

Kot je navedel zakonodajalec, so spremembe v poglavju 24 "Enotni socialni davek" Davčnega zakonika Ruske federacije namenjene predvsem zmanjšanju davčne obremenitve plačnikov enotnega socialnega davka.

Prvič Za vse kategorije zavezancev so znižane osnovne davčne stopnje:

za "navadne" organizacije, ki plačujejo posameznikom - s 35,5% na 26%;
za kmetijske proizvajalce, ki delujejo kot delodajalci, organizacije ljudskih obrti, družinske skupnosti avtohtonih ljudstev severa, ki se ukvarjajo s tradicionalnimi gospodarskimi panogami - s 26,1% na 20%;
za samostojne podjetnike - od 13,2% do 10%;
za odvetnike - z 10,6% na 8%.

Drugič, je bila regresijska lestvica spremenjena. Zlasti za "navadne" organizacije, ki plačujejo posameznikom, je določena naslednja lestvica davčnih stopenj:

s plačili do 280 tisoč rubljev. na leto - 26%;
z zneskom plačil od 280.001 do 600 tisoč rubljev. na leto - 72.800 rubljev. + + 10% od zneska, ki presega 280 tisoč rubljev;
za plačila nad 600.000 rubljev. na leto - 104.800 + 2% od zneska, ki presega 600 tisoč rubljev.

Tretjič, Davčnim zavezancem ni več treba, kot to določa dosedanji postopek, z izračunom potrditi pravice do uporabe regresivne lestvice. Zavezanci bodo lahko znižane stopnje uveljavljali brezpogojno, ne glede na višino povprečne davčne osnove na zaposlenega in število zaposlenih.

na primer januarja 2005 je davčna osnova za enotni socialni davek v podjetju Iris LLC znašala 2.100.000 rubljev, vključno z:

Ivanov I. I.	100.000 rubljev.
Petrov P.P.	200.000 rubljev.
Ivanova I.I.	300.000 rubljev.
Petrova P.P.	400.000 rubljev.
Sidorov S. S.	500.000 rubljev.
Sidorova S. S.	600.000 rubljev.

Izračunajmo višino akontacije enotne socialne dajatve na podlagi veljavnih davčnih stopenj in stopenj, uvedenih s 1. januarjem 2005 (glej tabelo 1).

Tabela 1. Izračun akontacije po UST

Delavec

davek
osnova
zadaj
januar

Zneski akontacije izračunani po veljavnih davčnih stopnjah

Skupaj

Fede-
ral
proračun

FSS RF

FFOMS

TFOMS

Fede-
ral
proračun

FSS RF

FFOMS

TFOMS

Ivanov I.I.

Petrov P.P.

Ivanova I.I.

Petrova P.P.

Sidorov S.S.

Sidorova S.S.

Iz predstavljenih podatkov je razvidno, da se bo v splošnem davčna obremenitev organizacije v smislu enotne socialne dajatve s 1. januarjem 2005 znižala. To bodo v večji meri občutile organizacije, v katerih plačila na posameznika, ki se upoštevajo pri določanju davčne osnove, ne presegajo skupnega zneska 100.000 rubljev od začetka leta. Znesek enotnega socialnega davka se bo v tem primeru zmanjšal za več kot 35 odstotkov. Z višanjem davčne osnove pa se bo razlika med višino davka, izračunanega po sedanjih stopnjah, in stopnjami, ki so bile uvedene s 1. januarjem 2005, postopoma »topila«. Z davčno osnovo 200.000 rubljev. davčna obremenitev se bo zmanjšala le za 8 odstotkov, pri davčni osnovi nad 300.000 rubljev. - razlika v plačilih ne bo večja od 1 odstotka (!).

Za novo lestvico davčnih stopenj je značilen premik poudarka pri delitvi enotne socialne dajatve v korist posameznih skladov. Torej, z davčno osnovo nad 280.000 rubljev. znesek plačil Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije se bo povečal za 5-10%. Prispevki za obvezno zdravstveno zavarovanje, ki se vračunajo v proračun Zveznega sklada za obvezno zdravstveno zavarovanje, se bodo povečali za več kot 4-krat.

Prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje

Bistveno se spreminja postopek obračunavanja prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje.

Prvič V nasprotju s sedanjim postopkom so od 1. januarja 2005 vsi zavarovanci razdeljeni ne v tri, kot zdaj, ampak v dve starostni kategoriji, ne glede na spol:

osebe rojene leta 1966 in starejše;
osebe rojene leta 1967 in mlajše.

Drugič, za osebe, rojene leta 1966 in starejše, ni predviden obračun prispevkov za financiranje naložbenega dela delovne pokojnine. Za to kategorijo zavarovancev se prispevki obračunavajo le za financiranje zavarovalnega dela delovne pokojnine.

Za osebe, rojene leta 1967 in mlajše, je ohranjen dosedanji postopek: prispevki se obračunajo tako za financiranje zavarovalnega kot kapitalskega dela delovne pokojnine. Upoštevati je treba, da za obdobje 2005–2007 veljajo prehodne določbe: prispevki v »rednih« organizacijah se obračunavajo na podlagi 10-odstotne osnovne stopnje in 4-odstotne osnove za financiranje zavarovalnega in kapitalskega dela pokojnine, oz. S tem je podaljšan učinek prehodnih določb (v sedanji različici so prehodne določbe veljale do vključno leta 2005).

Tretjič, po analogiji z enotnim socialnim davkom so bili spremenjeni intervali osnove regresijske lestvice: do 280.000 rubljev, z 280.001 rubljev. do 600.000 rubljev. in nad 600.000 rubljev, nove tarife pa so bile določene za osnovo, ki presega 280.000 rubljev. Upoštevajte, da bo v nasprotju z obstoječim postopkom v splošnem primeru znesek prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje zdaj presegel znesek davka (akontacije davka), ki se obračuna v zvezni proračun.

Sedanji postopek (odstavek 3 22. člena zveznega zakona z dne 15. decembra 2001 št. 167-FZ) določa, da se pri izračunu prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje uporablja regresivna lestvica pod enakimi pogoji kot pri izračunu enotnega socialnega davka. . Tako od 1. januarja 2005 zavarovancem ni treba, kot prej, z izračunom potrditi pravico do uporabe znižanih tarif, če osnova za izračun zavarovalnih premij za vsakega posameznika na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta presega 280.000 rubljev, ne glede na velikost osnove v povprečju na zaposleno osebo in število zaposlenih.

Četrtič Zakonodajalec je pojasnil, da osebe, vključene v obvezno pokojninsko zavarovanje, vključujejo tudi tuje državljane in osebe brez državljanstva, ki stalno in začasno prebivajo v Ruski federaciji. Tako morajo organizacije od 1. januarja 2005 plačevati prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje za plačila določenim osebam po pogodbah o zaposlitvi ali civilnih pogodbah o opravljanju dela in opravljanju storitev ter po avtorskih in licenčnih pogodbah. Ni pomembno, koliko dni so te osebe prebivale v Ruski federaciji v času plačila.

Poglejmo, kako bodo spremembe, ki bodo začele veljati 1. januarja 2005, vplivale na davčno obremenitev podjetja Iris LLC.

Vsi zaposleni v organizaciji so osebe rojene leta 1967 in mlajše.

Izračunajmo višino akontacije prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje po veljavnem postopku in po postopku, uvedenem 1. januarja 2005 (glej tabelo 2). Opozarjamo, da je namen tega članka analitični pregled sprememb davčne zakonodaje, zato prehodne določbe v izračunu niso upoštevane.

Tabela 2. Obračun akontacije prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje (od 2008)

Delavec

davek
osnova
zadaj
januar

Zneski akontacije izračunani na podlagi veljavnega postopka

Skupaj

Za financiranje zavarovalnega dela delovne pokojnine

Za financiranje naložbenega dela delovne pokojnine

Ivanov I.I.

Petrov P.P.

Ivanova I.I.

Petrova P.P.

Sidorov S.S.

Sidorova S.S.

Predstavljeni podatki kažejo, da bo morala organizacija v letu 2005 od osnove, ki presega 100.000 rubljev, plačati večji znesek prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, v povprečju za 30 odstotkov. Hkrati bo ob upoštevanju norme iz 2. odstavka 243. člena Davčnega zakonika Ruske federacije to povečanje kompenzirano z zmanjšanjem zneska davka (akontacije davka), knjiženega v zvezni proračun. . Izračun davka je prikazan v tabeli 3.

Tabela 3. Obračun akontacije prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje (od 2008)

Delavec

davek
osnova
zadaj
januar

Trenutni vrstni red

Izračunani davki v zvezni proračun

Davčna olajšava (prispevki v pokojninski sklad)

Plačati v zvezni proračun

Ivanov I.I.

Petrov P.P.

Ivanova I.I.

Petrova P.P.

Sidorov S.S.

Sidorova S.S.

Tako dejansko povečanje zneska prispevkov v pokojninski sklad ne bo povzročilo povečanja davčne obremenitve organizacije.

Druge spremembe

Trenutno se pri določanju davčne osnove upoštevajo plačila in nagrade tako v korist posameznikov - zaposlenih v organizaciji, kot njihovih družinskih članov. Od 1. januarja 2005 polno ali delno plačilo za blago (delo, storitve, lastninske in druge pravice), namenjeno družinskim članom zaposlenega, vključno s komunalnimi storitvami, hrano, počitkom, usposabljanjem v njihovem interesu, ne bo obdavčen enotni socialni davek.

V nasprotju s sedanjim postopkom, od 1. januarja 2005, enotni socialni davek bo obdavčen:

zneski, plačani iz članarin vrtnarskih, vrtnarskih, garažno-gradbenih in stanovanjsko-gradbenih zadrug (partnerstva) osebam, ki opravljajo delo (storitve) za te organizacije;
izplačila članom sindikata iz naslova sindikalne članarine;
plačila v naravi z blagom lastne proizvodnje - kmetijskimi proizvodi in (ali) blagom za otroke - v višini do 1000 rubljev. (vključno) na posameznika - zaposlenega na koledarski mesec;
višino denarne pomoči, ki jo delodajalci zagotavljajo svojim zaposlenim, pa tudi svojim nekdanjim zaposlenim, ki so dali odpoved zaradi invalidske ali starostne upokojitve;
znesek nadomestil (izplačila) delodajalcev svojim nekdanjim zaposlenim (starostnim upokojencem, invalidom) in njihovim družinskim članom za stroške zdravil, ki jim jih je predpisal lečeči zdravnik.

Hkrati se je za organizacije, ki se financirajo iz proračunskih sredstev, skupni znesek finančne pomoči, izplačane posamezniku iz proračunskih virov, ki niso predmet enotnega socialnega davka, povečal z 2000 rubljev. do 3000 rub.

V nasprotju s sedanjim postopkom od 1. januarja 2005 davčna osnova v smislu zneska davka, ki se plača Skladu socialnega zavarovanja Ruske federacije, vključuje tudi prejemke, izplačane posameznikom po licenčnih pogodbah. Zvezni zakon št. 70-FZ z dne 20. julija 2004 je določil, da ugodnosti, predvidene v pododstavku 1 odstavka 1 člena 239 Davčnega zakonika Ruske federacije (oprostitev obdavčitve plačil in drugih prejemkov prednostnim kategorijam državljanov, ki niso več kot 100.000 rubljev v koledarskem letu), od 1. januarja 2005. velja za vse posameznike, ki so invalidi I., II. ali III. skupine, ne glede na to, ali delajo v organizaciji po pogodbi o zaposlitvi ali so z organizacijo v civilnopravnem razmerju.

Podoben postopek je predviden za davčne ugodnosti za organizacije, navedene v drugem pododstavku prvega odstavka 239. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Hkrati od 1. januarja 2005 ruski skladi za podporo izobraževanju in znanosti ne bodo mogli več izkoristiti ugodnosti, predvidene v 4. pododstavku 1. odstavka 239. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. .

Zdaj so zneski plačil ruskim državljanom v obliki štipendij (brezplačna pomoč), zagotovljenih učiteljem, predavateljem, učencem, študentom, podiplomskim študentom državnih in občinskih izobraževalnih ustanov, obdavčeni z enotnim socialnim davkom.

V letu 2005 so se pri plačilu enotnega socialnega davka in prispevkov za zavarovanje za obvezno pokojninsko zavarovanje uporabljale davčne stopnje in tarife, določene z zveznim zakonom z dne 20. julija 2004 št. 70-FZ "O spremembah poglavja 24 drugega dela Davčnega zakonika RS Ruske federacije se uporablja zvezni zakon "o obveznem pokojninskem zavarovanju". zavarovanje v Ruski federaciji" in razveljavitev nekaterih določb zakonodajnih aktov Ruske federacije."

Spreminjanje davčnih komponent

Vrednosti UST, izračunane letos v zvezni proračun za dohodke do 100.000 rubljev. bo 71,4 % (20 % : 28 % x 100 %) lanskega. Poleg tega na navedeni znesek dohodka pade najvišji znesek razlike med izračunanimi zneski deleža UST. In znašala bo 8.000 rubljev. (100.000 rubljev (28% - 20%)).

Ta dobiček poveča dohodek v višini 280.000 rubljev. se bo enakomerno zniževala, saj je stopnja davčne komponente v tem razponu dohodkov v tekočem letu - 20 % - višja od lanske - 15,8 %. Na podlagi tega za vsakih 1000 rub. V letu 2005 bo davkoplačevalec prisiljen plačati 42 rubljev dohodka. (1000 rubljev (20% - 15,8%) več kot v preteklosti. Z dohodkom 280.000 rubljev se bo dobitek zmanjšal na 440 rubljev ((100.000 rubljev 28% + 180.000 rubljev x 15,8%) – 280.000 RUB x 20% ).

Naslednjih 20.000 rubljev. dohodka, bo razlika med izračunanimi vrednostmi tega deleža UST v letih 2004 in 2005 znašala 2020 rubljev. ((100.000 rub. 28% + 200.000 rub. x 15,8%) – (280.000 rub. x 20% + 20.000 rub. x 7,9%). V tem razponu dohodka lanska stopnja spet presega trenutno - 15,8% > 7,9 %.

Z nadaljnjim povečanjem zneska dohodka se ta razlika ne bo spremenila, saj do dohodka 600.000 rubljev. in če je presežena, sta ugotovljeni stopnji komponente UST v letih 2004 in 2005 enaki: 7,9 oziroma 2 %:

2020 rub. ((100.000 RUB 28% + 200.000 RUB x 15,8% + RUB A x 7,9%) – (280.000 RUB x 20% + 20.000 RUB x 7,9% + RUB A. x 7,9%) - z dohodkom do 600.000 rubljev, kjer je rubelj znesek dohodka, ki presega znesek 300.000 rubljev;
2020 rub. ((100.000 rub. 28% + 200.000 rub. x 15,8% + 300.000 rub. x 7,9% + v rub. x 2%) – (280.000 rub. x 20% + 320.000 rub. x 7,9% + v rubljih x 2% ) - z dohodkom nad 600.000 rubljev, pri čemer je v rubljih znesek dohodka, ki presega znesek 600.000 rubljev.

Upoštevajte, da če so lani uveljavljene stopnje prispevkov za zavarovanje ustrezale 50% uveljavljenih stopenj UST v zveznem proračunu: 14 in 28%, 7,9 in 15,8%, 3,95 in 7,9%, potem so v tekočem letu vrednosti tarifi sta – 70 % ((14 %: 20 % x 100 %) in (5,5 %: 7,9 % x 100 %)) in 5,5 %. Zato bo v letu 2005 znesek davka v zvezni proračun manjši od zneska prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje.

Primerjava deležev enotnega socialnega davka za prenos v zvezni proračun v tekočem in lanskem letu kaže, da je za kateri koli znesek dohodka znesek prihodka v letu 2005 manjši. Torej za dohodke do 100.000 rubljev. višina prihodkov bo znašala 42,9 % (((20 % - 14 %) : (28 % - 14 %) x 100 %) lanskoletnih. Ko bodo prihodki dosegli omenjeno vrednost, bo razlika med zneski za prenos na proračun tekočega in zadnjega leta je 8000 rub. (100.000 rub. x ((20% - 14%) : (28% - 14%))). V prihodnosti, ko se dohodek poveča, se bo povečal. Vendar znesek povečanja se bo spremenil.

Za vsakih 1000 rub. povečanje dohodka bo:

19 rub. (1000 rub. x ((15,8% - 7,9%) – (20% - 14%)))) – za dohodek v območju 100.000 rub. do 280.000 rubljev;
55 rubljev. (1000 rub. x ((15,8% - 7,9%) – (7,9% - 5,5%)))) - za dohodek v območju 280.000 rub. do 300.000 rubljev;
15,5 rubljev. (1000 rub. x ((7,9% - 3,95%) – (7,9% - 5,5%)))) - za dohodek v območju 300.000 rub. do 600.000 rubljev.

Z dohodkom 600.000 rubljev. Zvezni proračun bo letos prejel 17.170 rubljev. ((100.000 rub. (28% - 14%) + 200.000 rub. (15,8% - 7,9%) + 300.000 rub. (7,9% - 3,95%)) – (280.000 rub. (20% - 14%) + 320.000 rub. ( 7,9 % - 5,5 %)) manj kot v preteklosti.

Spomnimo se, da se osnovni del delovne pokojnine izplačuje iz prihodkov enotnega socialnega davka v zvezni proračun. Velikost tega dela pokojnine se indeksira ob upoštevanju stopnje rasti inflacije v mejah sredstev, zagotovljenih za te namene v zveznem proračunu in proračunu pokojninskega sklada za ustrezno proračunsko leto (6. Zvezni zakon Ruske federacije z dne 17. decembra 2001 št. 173-FZ "O delovnih pokojninah v Ruski federaciji"). Iz navedenega je razvidno, da je verjetnost indeksacije osnovnega dela delovne pokojnine majhna.

Delniški tečaj UST v FSS Rusije za prvi dohodkovni interval se zniža za 20 % v primerjavi s prej veljavnim. Na podlagi tega iz dohodkov posameznikov, katerih znesek ni dosegel 100.000 rubljev. zavezanci bodo plačali 80 % lanskega zneska. Razlika v vrednosti te komponente UST za dohodek 100.000 rubljev. bo 800 rubljev. (100 rub. x (4% - 3,2%)).

Ta razlika bo v celoti nadomestila z dohodkom v višini 180.000 rubljev. zaradi presežka davčne stopnje - 3,2%, podaljšane do dohodka 280.000 rubljev nad lanskoletno stopnjo 2,2% za drugi interval dohodka.

Vrednosti izračunane komponente UST, prenesene na FSS Rusije za dohodek, ki presega 180.000 rubljev, bodo presegle zneske, plačane lani. Poleg tega:

do dohodka 280.000 rubljev. razlika med temi vrednostmi se bo povečala za 10 rubljev. (1000 rub. x (3,2% - 2,2%) za vsakih 1000 rub. do 1000 rub. (280.000 rub. x 3,2% - (100.000 rub. x 4% + 180.000 rub. x 2,2%));
v razponu dohodka od 280.000 rubljev. do 300.000 rubljev. – zmanjšanje za 11 rubljev. (1000 rub. x (2,2% - 1,1%) na vrednost 780 rub. ((280.000 rub. x 3,2% + 20.000 rub. x 1,1%) - (100.000 rub. x 4% + 200.000 RUB x 2,2%) );
če dohodek presega 300.000 rubljev. – razlika ostane nespremenjena, saj so vrednosti komponente davčne stopnje v zadnjem in tekočem letu enake - 1,1 odstotka - 780 rubljev. ((280.000 rub. x 3,2% + 20.000 rub. x 1,1% + A rub. x 1,1%) - (100.000 rub. x 4% + 200.000 rub. x 2,2% + A rub. x 1,1%)), kjer je A drgnite. - znesek dohodka, ki presega znesek 300.000 rubljev.

Zakonodajalec je menil, da priznani v Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja Lani ni bilo dovolj denarja. Zato sem davčno stopnjo na to komponento za prvi dohodkovni interval zvišal za 4-krat, tako da je znašala 0,8 % (0,2 % x 4).

Tudi ugotovljena stopnja za drugi dohodkovni interval v višini 0,5 odstotka presega lansko - 0,1 odstotka. Zato bodo davkoplačevalci UST od katerega koli zneska dohodka FFOMS nakazali večji znesek kot lani. Hkrati se razlika med izračunanimi zneski te komponente UST v tekočem in zadnjem letu za vsakih 1000 rubljev. dohodek bo ustrezno večji za:

6 rub. (1000 rub. x (0,8% - 0,2%)) za vsakih 1000 rub. - za dohodek do 100.000 rubljev;
7 rub. (1000 rub. x (0,8% - 0,1%)) za vsakih 1000 rub. - za dohodek od 100.000 rubljev. do 280.000 rubljev;
4 rub. (1000 rub. x (0,5% - 0,1%)) za vsakih 1000 rub. - če dohodek presega 280.000 rubljev.

Na podlagi tega od dohodka 600.000 rubljev. davkoplačevalec bo moral letos FFOMS plačati 3140 rubljev. ((280.000 RUB x 0,8% + 320.000 RUB x 0,5%) – (100.000 RUB x 0,2% + (200.000 RUB + 300.000 RUB) x 0,1%)) več kot v preteklosti.

Povečanje denarnih prejemkov FFOMS v letu 2005 je bilo izvedeno zaradi njihovega zmanjšanja TFOMS, saj je bila stopnja za to komponento UST znižana za prvi interval na 2%. To je 58,8 % (2 %: 3,4 % x 100 %) lanskega. Torej, če je dohodek posameznika 100.000 rub. davkoplačevalec bo plačal 1400 rubljev. (100.000 RUB (3,4 RUB – 2%)) manj kot lani.

Ko se dohodek poveča na 280.000 rubljev. posledični dobitki so nekoliko zmanjšani zaradi majhne razlike v stopnjah v tekočem in prejšnjih letih: 2 in 1,9%.

Z nadaljnjim povečanjem dohodka na 600.000 rubljev. Vrednost ugotovljene stopnje 0,5 % je ponovno nižja kot lani: 1,9 in 0,9 %. Zato se bo razlika v plačanih zneskih povečala. Poleg tega je dobiček z dohodkom 600.000 rubljev. bo dosegel 2700 rubljev. ((100.000 rub. x 3,4% + 200.000 rub. x 1,9% + 300.000 rub. x 0,9%) – (280.000 rub. x 2% + 320.000 rub. x 0,5%)).

Če primerjamo celoto plačil, prenesenih v oba sklada obveznega zdravstvenega zavarovanja, potem je vsa dinamika sprememb zajeta z dohodki do 300.000 rubljev. Dohodek do 100.000 rubljev. bo zavezanec letos v obe blagajni obveznega zdravstvenega zavarovanja plačal 77,8 % ((0,8 % + 2 %): (0,2 % + 3,4 %) x 100 %) lanskega zneska. Razlika med izračunanimi zneski sestavin enotnega socialnega davka za dohodek 100.000 rubljev. bo 800 rubljev. (100.000 RUB x ((0,2% + 3,4%) - (0,8% + 2%))). Ta dobiček poveča dohodek v višini 200.000 rubljev. bo znižan na 0 (200.000 rub. x (0,8% + 2%) - (100.000 rub. x (0,2% + 3,4%) + 100.000 rub. (0,1% + 1,9%)))).

Z nadaljnjim povečevanjem višine prihodkov bo skupek izračunanih sestavin v tekočem letu presegel ustrezno lansko. Največja razlika je 640 rubljev. ((280.000 rubljev x (0,8% + 2%)) – (100.000 rubljev (0,2% + 3,4%) + 180.000 rubljev (0,1% + 1,9%)) pomeni dohodek v višini 280.000 rubljev. Z dohodkom 300.000 rubljev. padel bo na 440 rubljev. ((280.000 rub. x (0,8% + 2%) + 20.000 rub. x (0,5% + 0,5%)) – (100.000 rub. (0,2% + 3,4%) + 200.000 rub. (0,1% + 1,9%)))) .

Ker so z nadaljnjo rastjo dohodka skupne vrednosti lanskih in trenutnih stopenj teh komponent UST enake ((0,9% + 0,1%) = (0,5% + 0,5%), potem je navedena razlika 440 rubljev . bo ohranjena.

Druge spremembe

V okviru enotne socialne dajatve se ukinja zahteva po potrditvi pravice do koriščenja regresivne lestvice. Znatno zvišanje dohodkovnega praga precej močno zmanjša število posameznikov, katerih dohodek bo ocenjen z uporabo regresivne lestvice stopenj UST. Za uporabo mora biti dohodek posameznika najmanj 23.335 rubljev na mesec. (280.000 rubljev: 12 mesecev). Lani je bila pri izračunu enotnega socialnega davka uporabljena regresivna lestvica za mesečni dohodek 8335 rubljev na mesec. (100.000 rubljev: 12 mesecev). Najverjetneje je bil to razlog, da je zakonodajalec odpravil 2. odstavek 241. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Morda je bil argument za odločitev dejstvo, da ko dohodek posameznika doseže prvo mejno vrednost - 280.000 rub. Izračunana vrednost UST praktično sovpada z lanskimi prihodki (glej zgoraj).

Računovodje bodo odpravo omenjene postavke zagotovo sprejeli pozitivno - ni treba opraviti precej delovno intenzivnega izračuna. Poleg tega bo sprejeta odločitev zadovoljila računovodje organizacij, ki vključujejo ločene oddelke. Za njih preverjanje pravice do uporabe regresivne lestvice ni bilo enostavno.

Od letošnjega leta še ena težava za računovodje organizacij, ki plačujejo invalidom I, II ali III skupine, ne bo več obstajala. Zakonodajalec je v členu 239 davčnega zakonika Ruske federacije zamenjal uporabljeni pojem "zaposleni" s "posameznikom".

Spomnimo se, da sta prvotno poglavje 24 davčnega zakonika Ruske federacije uporabljala pojma "delodajalec" in "zaposleni". In kljub dejstvu, da davčni zakonik Ruske federacije ne zagotavlja dešifriranja teh konceptov, so davčni organi v prvem letu uporabe tega poglavja zahtevali, da se enotni socialni davek obračuna za prejemke po pogodbah civilnega prava, čeprav delovna razmerja ne nastanejo ob njihovi sklenitvi.

Konec leta 2001 je zakonodajalec spremenil poglavje in v členih 235, 236 in 237 davčnega zakonika Ruske federacije nadomestil pojma "delodajalec" in "zaposleni" z "davčnim zavezancem" in "posameznikom". Žal zadeva ni prišla do 239. člena in se je v njem ohranil pojem »delavec«. Po tem je Ministrstvo za davke in davke Rusije začelo spoštovati delovni zakonik Ruske federacije in vztrajalo pri obveznem obračunavanju enotnega socialnega davka pri izplačilu prejemkov po civilnih pogodbah, ki jih sklenejo organizacije in ustanove, ki izpolnjujejo zahteve iz pododstavka 2 zakona 2. odstavek 239. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pa tudi vse druge organizacije za invalide I, II ali III skupine.

Zdaj, ne glede na to, po kakšnih pogodbah (delovnem ali civilnopravnem) izplačujejo omenjene organizacije ali invalidom, bo dodeljen znesek v višini 100.000 rubljev.

Letos od 2000 rubljev. do 3000 rub. povečan je znesek denarne pomoči, ki ni predmet enotnega socialnega davka, ki ga iz proračunskih sredstev izplačujejo organizacije, ki se financirajo iz proračunskih sredstev.

V letu 2005 se bodo letne ocene stroškov za vrtnarske, vrtnarske, garažno-gradbene in stanovanjsko-gradbene zadruge zvišale. Ker je treba zagotoviti obračunavanje enotnega socialnega davka za plačila iz članarin. Zakonodajalec je odpravil 8. pododstavek prvega odstavka 238. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim ta plačila niso bila predmet obdavčitve.

na primer Septembra 2004 je organizacija Iris LLC določila mesečno plačo za predsednika - 2000 rubljev, za računovodjo - 1600 rubljev. Predsednik uprave in računovodja sta bila rojena pred letom 1967.

Pri izračunu plače za januar 2005 mora računovodja obračunati:

216 rubljev. (3600 rub. x (20% - 14%)) - v zvezni proračun;
115,20 rub. (3600 rubljev x 3,2%) - v Zveznem skladu za socialno zavarovanje Rusije;
28,8 rubljev. (3600 rubljev x 0,8%) - Zveznemu skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja;
72 rubljev. (3600 rub. x 2%) - v TFOMS;
504 rubljev. (3600 rubljev x 14%)) - v pokojninski sklad za financiranje zavarovalnega dela delovne pokojnine.

Višina davčnega odtegljaja od dohodnine ostaja enaka. Od plačila predsedniku je treba zadržati 260 rubljev. (2000 rub. x 13%), računovodja – 208 rub. (1600 rubljev x 13%).

Uvedba obveznosti omenjenih zadrug za obračunavanje enotnega socialnega davka in prispevkov za zavarovanje za obvezno pokojninsko zavarovanje pomeni, da za posameznike, s katerimi so sklenjene pogodbe o zaposlitvi, veljajo norme zakonodaje Ruske federacije o obveznem socialnem in pokojninskem zavarovanju.

Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije je "prehitel" in lani objavil, da so osebe, ki delajo v omenjenih zadrugah po pogodbah o zaposlitvi, od 1. januarja 2005 dalje podvržene dajatvam obveznega socialnega zavarovanja na splošni podlagi (pismo Zvezni sklad za socialno zavarovanje Rusije z dne 23. septembra 2004 št. 02-18/07-6474).

Opozoriti je treba, da osebe, s katerimi zadruge sklepajo pogodbe o zaposlitvi, v večini primerov nimajo te primarne zaposlitve. Slednja v letu 2004 ni omogočala obračuna nadomestil za začasno invalidnost. Ker je bil izračunan iz povprečnega zaslužka zaposlenega na glavnem delovnem mestu za zadnjih 12 koledarskih mesecev pred mesecem nastanka zavarovalnega primera (1. člen 9. člena Zveznega zakona z dne 8. decembra 2003 št. 166-FZ "O proračunu Sklada socialnega zavarovanja Ruske federacije za leto 2004"). Najverjetneje bo ta norma podaljšana za tekoče leto.

Če omenjene zadruge niso bile registrirane pri podružnicah Pokojninskega sklada in Sklada socialnega zavarovanja Ruske federacije, se morajo registrirati.

Ob koncu četrtletja, šestih mesecev in 9 mesecev mora zadruga predložiti davčnemu organu v kraju registracije obračune akontacije enotnega socialnega davka in prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje za obdobje poročanja. Ob koncu leta se davčnim organom predloži davčna napoved v okviru enotnega socialnega davka in izjava o prispevkih za zavarovanje, podatki o osebnem računovodstvu pa se predložijo uradu za pokojninsko zavarovanje v kraju registracije.

Prav tako bo treba ob koncu navedenih obdobij predložiti plačilno listo za sredstva Zveznega sklada za socialno zavarovanje Ruske federacije podružnicam sklada.

Organizacije, ki proizvajajo otroško blago in s tem blagom plačujejo v naravi svoje zaposlene, bodo morale letos pri obračunu enotne socialne dajatve in prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje v davčno osnovo vključiti njihovo celotno ceno. Norma, ki dovoljuje, da takšna plačila predhodno ne vključujejo 1000 rubljev v davčno osnovo. za koledarski mesec, zakonodajalec umaknil.

Izključena je bila tudi norma 13. pododstavka 1. člena 238. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, ki je sindikalnim organizacijam dovoljevala, da pri izračunu enotnega socialnega davka ne vključijo v davčno osnovo plačil v denarju in naravi, plačanih ob stroški sindikalne članarine članom sindikata, pod pogojem, da se ta plačila ne izvajajo pogosteje enkrat na tri mesece in ne presegajo 10.000 rubljev. v letu.

Spomnimo se, da so v ukinjenih Metodoloških priporočilih o postopku za izračun in plačilo enotnega socialnega davka (odobreno z odredbo Ministrstva za davke Rusije z dne 05.07.2002 št. BG-3-05/344) davčni uradniki je pojasnil, da se navedena norma uporablja le za tiste člane sindikalne organizacije, ki so z njo povezani v pogodbenih razmerjih in prejemajo plačila kot člani sindikata. Plačila v korist oseb - članov sindikata, ki niso povezani s sindikalno organizacijo s pogodbo o zaposlitvi, civilno pogodbo, katere predmet je opravljanje dela, opravljanje storitev, avtorska pogodba, opravljena, vključno z na račun sindikalne članarine, niso priznani predmet obdavčitve v skladu s členom 236 Davčnega zakonika Ruske federacije (točka 16 metodoloških priporočil).

V zakonu o obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji je zakonodajalec pojasnil pojem "zavarovancev" in kot take priznal tuje državljane in osebe brez državljanstva, ki stalno ali začasno prebivajo na ozemlju Ruske federacije (1. člen 7. člena zakona). št. 167-FZ).

Glede stalnih prebivalcev je pojasnilo v skladu z normami zveznega zakona z dne 17. decembra 2001 št. 173-FZ "O delovnih pokojninah v Ruski federaciji." Glede začasnih prebivalcev se pojavi protislovje.

Od letos obstaja pravica do obveznega pokojninskega zavarovanja v Ruski federaciji za tuje državljane in osebe brez državljanstva, ki začasno prebivajo na ozemlju Ruske federacije. Ker so bili zavarovanci dolžni od svojih dohodkov obračunati in plačati zavarovalno premijo.

Pravice do delovne pokojnine še nimajo. V skladu s 3. členom zakona št. 173-FZ imajo pravico do delovne pokojnine enako kot državljani Ruske federacije samo tuji državljani in osebe brez državljanstva, ki stalno prebivajo v Ruski federaciji.

Kaj lahko svetujete davkoplačevalcem? Pri zaposlovanju tujega državljana ali osebe brez državljanstva, ki začasno prebiva na ozemlju Ruske federacije, je treba ugotoviti, ali ima prosilec potrdilo o zavarovanju pokojninskega sklada Ruske federacije. Če ga ni, pa ukrepajte, da se oseba prijavi kot zavarovanec obveznega pokojninskega zavarovanja.

Če podružnica PFR zavrne prijavo določene osebe, se prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje ne smejo obračunati od obračunanega dohodka. V tem primeru zavarovanec ne bo imel pravice do davčne olajšave za komponento UST, preneseno v zvezni proračun. Zato bo treba celoten znesek izračunanega deleža davka nakazati v zvezni proračun.

8. Zaključek.

Tako predstavljajo državni zunajproračunski skladi za socialne namene večnamenski finančni sistem.

Enotni socialni davek je s 1. 1. 2001 nadomestil prispevke v socialne izvenproračunske sklade - pokojninski sklad, sklad socialnega zavarovanja in sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja. Ukinjeni so bili prispevki delodajalcev v sklad za zaposlovanje, vir oblikovanja tega sklada so bili prejemki dohodnine fizičnih oseb (za te namene se nameni 1 % od 13 % dohodnine). Prispevki za socialno zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni ostajajo nespremenjeni, prehod na enotno socialno dajatev pa na tovrstno plačilo v ničemer ne vpliva.

Državi omogočajo, da prejme dodatna finančna sredstva, kar posledično omogoča izplačilo pokojnin, nadomestil in drugih socialnih prejemkov državljanom Ruske federacije. Podjetja, ki plačujejo prispevke v državne neproračunske socialne sklade, zagotavljajo svojim zaposlenim, ki so izgubili zmožnost za delo, varstvo v obliki socialnih prejemkov. Upokojenci in invalidi so torej zaščiteni na dveh straneh: s strani države ter s strani gospodarskih in neprofitnih organizacij, ki prispevajo v zunajproračunske socialne sklade.

Na podlagi navedenega lahko sklepamo, da imajo državni zunajproračunski socialni skladi pomembno vlogo pri razvoju socialne sfere.

9. Seznam uporabljene literature:

1. Navodila o postopku plačevanja zavarovalnih prispevkov s strani delodajalcev in državljanov v Pokojninski sklad Ruske federacije: Odobreno. s sklepom odbora Pokojninskega sklada Ruske federacije z dne 11.11.94 št. 258 s spremembami in dopolnitvami.

2. Navodilo o postopku obračunavanja, plačevanja zavarovalnih premij, porabe in obračunavanja sredstev državnega zavarovanja: Odobreno. s sklepom Sklada za socialno zavarovanje Ruske federacije, Ministrstva za delo in socialni razvoj Ruske federacije, Ministrstva za finance Ruske federacije in Državne davčne službe Ruske federacije z dne 2. 96 št. 162, 2, 87, 07-1-07.

3. Navodilo o postopku zbiranja in obračunavanja zavarovalnih premij (plačil) obveznega zdravstvenega zavarovanja: Potr. Resolucija Sveta ministrov - Vlade Ruske federacije z dne 11. oktobra 1993 št. 1018.

4. Pravilnik o Skladu socialnega zavarovanja Ruske federacije: Odobren. Uredba Vlade Ruske federacije z dne 12. februarja 1994 št. 101.

5. Pravilnik o postopku plačevanja zavarovalnih premij zveznim in teritorialnim skladom obveznega zdravstvenega zavarovanja: Odobren. z resolucijo Vrhovnega sveta Ruske federacije z dne 24. februarja 1993. št. 4543 – 1.

6. Zvezni zakon "O proračunu pokojninskega sklada Ruske federacije za leto 1999" z dne 30. marca 1999.

Zvezni zakon "O proračunu Zveznega sklada obveznega zdravstvenega zavarovanja za leto 1999" z dne 1. maja 1999 št. 91-FZ

7. Zvezni zakon "O proračunu Sklada socialnega zavarovanja Ruske federacije za leto 1999" z dne 30. aprila 1999 št. 83-FZ.

8. Zvezni zakon "O proračunu državnega sklada za zaposlovanje Ruske federacije za leto 1999" z dne 1. maja 1999 št. 90-FZ.

9. Kalinina N.A. Plačila v zunajproračunske sklade // Glavbukh št. 11-1999, strani 54–57.

10. Kalinina N.A. Plačila v zunajproračunske sklade // Glavbukh št. 12 – 1999. Str. 56–60.

11. Nesterova G.I. Postopek odbitka zavarovalnih prispevkov v državne zunajproračunske socialne sklade // Računovodstvo št. 9 – 1998. Str. 17–21.

12. Solovjov A.K. Pokojninska blagajna: novost pri plačevanju zavarovalnih premij. – M: “Računovodstvo” 1997 - 91 str.

13. Lugovoj V.A. Prejemki: računovodstvo in izračuni - M: "Računovodstvo" 1997 - 106 str.

14. Kondrakov N.P. Računovodstvo: Učbenik. – 2. izdaja, popravljena. in dodatno - M.: INFRA-M, 2000.

mentorstvo

Potrebujete pomoč pri študiju teme?

Naši strokovnjaki vam bodo svetovali ali nudili storitve mentorstva o temah, ki vas zanimajo.
Oddajte prijavo navedite temo prav zdaj, da izveste o možnosti pridobitve posvetovanja.

izračun proračuna za zbiranje davkov

Organizacija LLC "Evdokia" je plačnik prispevkov za pokojninsko zavarovanje, Sklad socialnega zavarovanja, Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja in za zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni.

Predmet obdavčitve so plačila in drugi prejemki, ki jih organizacija obračuna v korist posameznikov. Predmet obdavčitve za marec 2015: plače - 723642,12, vključno z nadomestili za začasno invalidnost v breme delodajalca - 841,85, v breme Sklada za socialno zavarovanje - 9156,76.

Davčna osnova je opredeljena kot znesek izplačil in drugih prejemkov, ki jih organizacija obračuna za davčno obdobje v korist posameznikov. Davčna osnova za marec 2015 je bila = 723642,12 - 841,85 - 9156,76 = 713643,51.

Naslednja plačila niso predmet obdavčitve v organizaciji Evdokia LLC:

1. Državne ugodnosti:
- · nadomestila za začasno invalidnost - 9998,61;
- · Nadomestilo za materinstvo, izplačano Irini Ivanovni Rudel za 140 dni v višini 51.155,81 rubljev.
- · Mesečna nadomestila za nego prvega otroka - 3490,34 rubljev.
- · Enkratna pomoč ob rojstvu otroka, ki jo je aprila prejela Irina Kirillovna Petrova v višini 18.615,15 rubljev;
- · Dodatek za nego drugega otroka, ki ga je prejela Olga Aleksandrovna Sidorova v višini 6980,69 rubljev.

Davčne stopnje, ki se uporabljajo pri izračunu zavarovalnih premij za Evdokia LLC:

1. Pokojninski sklad -22%. Hkrati je treba uporabiti 22-odstotno stopnjo prispevkov v pokojninski sklad, dokler plačila zaposlenega na podlagi nastanka poslovnega dogodka ne presežejo najvišje osnove 796 tisoč rubljev. Ko višina prejemkov preseže mejo, se prispevki v pokojninski sklad obračunajo po 10-odstotni stopnji.
2. Sklad socialnega zavarovanja - 2,9 %. Prispevki v sklad za socialno zavarovanje po stopnji 2,9% so izračunani v meji 711 tisoč rubljev. Ko skupni znesek plačil preseže najvišji znesek, se prispevki v Sklad socialnega zavarovanja ne obračunajo.
3. Blagajna obveznega zdravstvenega zavarovanja - 5,1 %. Zavarovalni prispevki za sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja se obračunavajo na vsa plačila zaposlenih brez omejitve njihove višine.
4. Sklad socialnega zavarovanja za primer nezgod pri delu in poklicnih bolezni - 1,4 %.

Zavarovalne premije se izračunajo kot odstotek od davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji.

Obračun zavarovalne premije za marec 2015:

FSS = 713643,51*2,9 % = 20695,66 - 9156,76 = 11538,90;

Pokojninski sklad = 713643,51*22% = 157001,57;

Obvezno zdravstveno zavarovanje = 713643,51*5,1% = 36395,82;

NS in PZ = 713643,51*1,4 % = 9991,01.

Na račun Sklada za socialno zavarovanje organizacija plača: nadomestilo za začasno invalidnost za prve 3 dni plača organizacija Evdokia LLC, preostale dni bolezni plača Sklad za socialno zavarovanje; mesečna nadomestila za nego prvega in naslednjih otrok; enkratna pomoč ob rojstvu otroka; enkratne pomoči za ženske, registrirane v zgodnjih fazah nosečnosti.

Obdobje poročanja je: prvo četrtletje, polletje, devet mesecev koledarskega leta. Davčno obdobje je koledarsko leto.

Ob koncu poročevalskega obdobja računovodja organizacije Evdokia LLC nakaže zavarovalne prispevke Skladu za socialno zavarovanje, Pokojninskemu skladu Ruske federacije, Skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja in Državnemu skladu za davčno in zdravstveno zavarovanje. Če želite to narediti, v programu 1C: Računovodstvo izpolnite plačilni nalog, ki se nahaja v razdelku »Banka in blagajna«. Zavarovalne premije za marec 2015 nakaže v proračun organizacija Evdokia LLC, elektronsko 15. aprila 2015. INN - 2238003065, KPP - 223801001, številka računa podjetja - 40800251000001000705. Račun odprt v JSC Rosselkhozbank, Barnaul, BIC - 44525111, številka računa - 30101810200000000111. Podjetje prenese na UV K v Altai Ter ritory (državna ustanova - regionalna podružnica Altai zavarovanja socialnega sklada Ruske federacije) TIN - 2225023610, kontrolna točka - 2221010001; UFK na Altajskem ozemlju (državna ustanova - Altajska regionalna podružnica Pokojninskega sklada Ruske federacije na Altajskem ozemlju - TIN 2225008796, KPP 2225010001; UFK na Altajskem ozemlju (državna ustanova - Altajska podružnica Sklada obveznega zdravstvenega zavarovanja za Altai Territory) - TIN 222100257, KPP 222101001. Številka računa - 40101810100000010001. Račun odprt v podružnici Barnaul, BIC - 040173001. Vrsta plačila - 01, čakalna vrsta plačil - 5, koda - 0. Status plačnika - 01. KBK za prenos zavarovalnih prispevkov v Sklad socialnega zavarovanja - 39310202090071000160; nakazilo prispevkov za zavarovanje v pokojninski sklad - 3 9210202010061000160 ; prispevki za zavarovanje v Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja -39210202101081011160. OKTMO - 01608400. Osnova za plačilo - TP, davek obdobje - MS.03.2015 TS - plačilo davka Datum prejema davčnega obračuna, na podlagi katerega je plačan davek - 4. 5. 2015 Namen plačila - Prispevki za socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni za marec 2015 v višini 2,9 %; Prispevki za socialno zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni za marec 2015 v višini 1,4 %; Prispevki za pokojninsko zavarovanje za marec 2015 v višini 22%; Prispevki za zavarovanje v ZZZS za marec 2015 v višini 5,1 %.

Tabela 8

Računovodstvo poravnav zavarovalnih premij za LLC "Evdokia"


Za plačo glavnega računovodje so bili obračunani prispevki za zavarovanje v SZZS
Za plače splošnoproizvodnih delavcev so obračunani prispevki za ZVZS
Za plače delavcev v primarni proizvodnji so obračunani prispevki za ZVZS
Za plače delavcev v pomožni proizvodnji so obračunani prispevki za zavarovanje v ZVZS
Za plače delavca v storitveni proizvodnji so bili obračunani prispevki za zavarovanje v ZVZS
Za plače delavcev v gradbeništvu so obračunani prispevki za ZVZS
Za plače zaposlenih, ki sodelujejo pri izvajanju OS, so bili obračunani prispevki za zavarovanje v ZZS.
Obračunani so zavarovalni prispevki za pokojninski sklad za plače zaposlenih v organizaciji
Zavarovalni prispevki v Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja za plače zaposlenih v organizaciji so bili obračunani
Zavarovalne premije za NS in PP so bile obračunane za plače zaposlenih v organizaciji
Zavarovalne premije, obračunane iz regresa	69.1 , 69.2 , 69.3 , 69.11
Nadomestila za začasno invalidnost v breme Sklada za socialno zavarovanje		netrudos koristi,
Nadomestila za varstvo otrok za Sidorovo so bila obračunana
Dolg s TRR pri ZZZS je poplačan
Dolg s TRR pri Pokojninski blagajni je poplačan
Dolg s TRR pri Skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja je poplačan

V programu 1C: Računovodstvo se ustvari analiza računa 69.01/02/03/11 »Izračuni za socialno zavarovanje in varnost«, ki odraža davčni dolg do proračuna ali preplačilo. Debetni promet je znašal 599.414,47, kreditni 599.414,47. Končno stanje je nič, kar kaže na odsotnost dolga.