Vsako podjetje ima pravico vložiti ugovor na poročilo o davčni reviziji, če se ne strinja z inšpektorji. Članek vsebuje splošna pravila in vzorec ugovora za 6-NDFL.
Ugovori se lahko vložijo v enem mesecu od datuma prejema akta o kameri ali na kraju samem, če se ne strinjajo z dejstvi, navedenimi v aktu:
Rok se šteje od dneva po prejemu poročila o inšpekcijskem pregledu (klavzula 2 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Rok za vložitev ugovorov se izteče ustreznega dne v mesecu, ki sledi mesecu prejema akta o pisni reviziji (klavzula 5 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer:
»Podjetje je 11. junija 2018 prejelo poročilo o davčni reviziji. To pomeni, da je treba ugovore vložiti najkasneje do 11. julija 2018. Če konec obdobja pade v mesec, v katerem ni ustreznega datuma, potem zadnji dan, ko je mogoče vložiti ugovor, poteče zadnji dan tega meseca (klavzula 5 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije) . "
Družba je zainteresirana za pravočasno oddajo ugovorov. Če zamujate, bo pregled inšpekcijskega materiala minil brez zadržkov. To pomeni, da bodo inšpektorji odšli brez upoštevanja mnenja družbe o spornih vprašanjih.
Ni odobrene oblike ugovora zoper zakon o davčni reviziji. Davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje zahtev za oblikovanje in vsebino takega pisma. Zato ugovor v kakršni koli obliki napišite v dveh izvodih. Enega prenesite na inšpekcijo, drugega obdržite v organizaciji.
Najprej na seznamu ugovorov:
Nato je treba navesti posebne točke akta, s katerimi se podjetje ne strinja. Zaželeno po vrsti. Pisni ugovori se lahko vložijo proti zakonu kot celoti ali k njegovim posameznim določbam.
Pomembno je našteti le tiste trditve, ki so neposredno povezane s sklepi in predlogi davčne inšpekcije, oblikovane v inšpekcijskem poročilu. Tudi če je prišlo do formalnih kršitev postopka preverjanja ali pa sam akt vsebuje pomanjkljivosti, jih v ugovorih ni treba omenjati.
Oleg Khoroshiy odgovarja,
Vodja oddelka za davek od dohodkov pravnih oseb oddelka za davčno in carinsko politiko Ministrstva za finance Rusije
»Svoje ugovore o zakonu o davčni reviziji vložite pisno. Priloženi so jim lahko dokumenti, ki potrjujejo veljavnost ugovorov. Poleg tega se lahko dokazila predložijo davčnemu uradu in ločeno od ugovorov v vnaprej dogovorjenem roku. Ugovore in dokumente je treba poslati inšpektoratu, katerega zaposleni so opravili pregled. To je navedeno v 6. odstavku 100. člena Davčnega zakonika. "
Če se torej pripombe podjetja nanašajo le na postopek preverjanja in ne na napačno stališče revizorjev, potem sploh ni treba vložiti ugovora. Navsezadnje verjetno ne bodo vplivali na odločitev inšpektorjev. Takšni zahtevki se lahko pojavijo v prihodnosti ob pritožbi na odločbo.
Argumenti podjetja za vsako epizodo morajo biti prepričljivi. Zato mora biti vaše stališče čim bolj jasno in po možnosti utemeljeno ter se sklicevati na norme zakonodaje. Poleg tega se v svojih trditvah lahko sklicujete le na norme, ki so veljale v obdobju, ko je bil pregled opravljen. Poleg tega lahko posredujete povezave do uradnih pojasnil Ministrstva za finance Rusije in davčne službe.
Iz sodne prakse lahko izberete tudi primere: odločitve vrhovnega sodišča, odločbe arbitražnih sodišč. Ugovorom je treba priložiti kopije referenčnih dokumentov.
Ugovor zoper zakon lahko podpiše bodisi vodja podjetja bodisi drug zaposleni po pooblaščencu. Na primer glavni računovodja.
Davčni organi podjetjem pošiljajo poročila o inšpekcijskih pregledih 6-NDFL. V njih davčni organi na primer poročajo, da je podjetje zamudilo s plačilom dohodnine, navajajo obdobja, ko organizacija ni pravočasno nakazala davka. Za to se naloži globa - 20 odstotkov zamudnega davka (člen 123 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Včasih vzorec dolžnikov dohodnine pomotoma vključuje podjetja, ki niso kršila pogojev plačila davka. Program FTS ne primerja vedno pravilno pogojev iz oddelka 2 izračuna 6-NDFL in plačil. Če ste prepričani, da je bila dohodnina plačana pravočasno, morate o tem obvestiti davčne organe.
Pripravite pisne ugovore zoper dejanje kameralne davčne revizije za 6-NDFL v prosti obliki. V njem povejte, zakaj se ne strinjate z globo iz zakona. Za to imate mesec dni po datumu, ko ste akt prejeli osebno, po pošti ali prek posebnega operaterja (klavzula 6 člena 100 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če želite vložiti ugovor pri davčnih organih, uporabite naš vzorec, ki se nahaja spodaj. Na spodnji povezavi lahko prenesete že pripravljen primer dokumenta. Brezplačno je.
Družba ima pravico do ugovora priložiti vse dokumente, ki potrjujejo veljavnost ugovorov. Ti dokumenti se lahko posredujejo inšpektoratu in ločeno - na vnaprej določen datum (klavzula 6 člena 100 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kopijo vsakega dokumenta je treba overiti ločeno in ne povezovalca kot celote (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. 03-02-07 / 1/54849). To še vedno velja za vse dokumente-tako na eni strani kot na več straneh.
Dokumenti na eni strani... Varneje je, da vsak dokument z eno stranjo overite posebej. Če podjetje nima časa za pripravo kopij, lahko zaprosite za podaljšanje roka za njihovo predložitev.
Druga bolj tvegana možnost je ustvariti vezivo iz kopij dokumentov in na njem narediti en certifikacijski napis. V takšnih razmerah lahko inšpektorji zahtevajo, da podjetje plača globo - po 200 rubljev. za vsak napačno overjen dokument (klavzula 1 člena 126 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Toda to kazen je mogoče preklicati na sodišču, saj v zakonodaji ni odgovornosti za napačno overitev dokumentov (sklep Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja z dne 1. novembra 2013 v zadevi št. A54-8663 / 2012).
Dokumenti na več straneh... Družba ima pravico overiti kopijo dokumenta, sestavljenega iz več strani z enim napisom. Vsak list kopije ni treba overiti (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 7. avgusta 2014 št. 03-02-RZ / 39142, Zvezna davčna služba Rusije z dne 13. septembra 2012 št. AS- 4-2 / 15309). Kot vezivo lahko na primer ustvarite kopijo pogodbe na več straneh. Na njem naredite en splošni certifikacijski napis. Toda v tem primeru je treba vse liste večstranskega dokumenta sešiti skupaj z nitjo in oštevilčiti.
Zapis o certificiranju je lahko izdelan na dva načina: na zadnji strani zadnjega lista v svežnju ali na ločenem listu.
Na listu "res" ali "kopija je pravilna" je zapisan datum, položaj vodje ali drugega zaposlenega, ki je kopijo overil, pa tudi njegov podpis z dekodiranjem (klavzula 3.26 državnega standarda "Enotna" Dokumentacijski sistemi ", odobren z odlokom Gosstandart Rusije z dne 3. marca 2003 št. 65-st).
Pisne ugovore je treba poslati inšpektoratu, ki je opravil inšpekcijski pregled in sestavil akt (klavzula 6 člena 100 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vodja podjetja ali njegov zastopnik lahko na podlagi pooblastila osebno vloži ugovore pri inšpekcijskem uradu ali oknu za sprejem dokumentov (členi 27, 29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ugovore lahko pošljete tudi po pošti. V tem primeru je treba mesečni rok za vložitev ugovora odšteti od sedmega dne od trenutka, ko je bilo priporočeno pismo poslano. Dejstvo je, da datum vročitve akta, poslanega s priporočeno pošto, ni dan, ko je bil dejansko prejet, ampak šesti dan od trenutka, ko je bil poslan po pošti (klavzula 5 člena 100 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
Ugovori lahko podjetju pomagajo - zmanjšajo ali odpravijo globo in zapletejo postopek vložitve rezultatov revizije. Zato je pomembno pravočasno predvideti možne posledice.
Pri vložitvi ugovora je treba upoštevati, da bi to lahko povzročilo dodatne ukrepe davčnega nadzora (klavzula 6 člena 101 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru je treba podaljšati čas za obravnavo materialov za pregled. Obdobje za dodatne ukrepe ne sme presegati skupnega obdobja za obravnavo inšpekcijskega materiala ob upoštevanju njegovega podaljšanja - 10 delovnih dni in še en mesec.
V skladu s tem bo odločitev o rezultatih revizije sprejeta ob upoštevanju novih informacij, pridobljenih med dodatnimi aktivnostmi.
Dodatne dejavnosti so lahko naslednje:
Preden se inšpektorji dokončno odločijo, ima podjetje pravico, da se seznani z vsemi materiali inšpekcijskega pregleda, vključno z rezultati dodatnega gradiva (člen 2 člena 101 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za to obstaja poseben rok: najkasneje dva dni pred obravnavo. Podjetje mora vložiti vlogo za seznanitev z materiali. Če takšne izjave ne predložite pravočasno, inšpektorji ne smejo prevzeti pobude.
Seveda FTS Rusije v svojih pojasnilih svojim podrejenim svetuje, naj podjetje v vsakem primeru seznanijo z materiali dodatnih ukrepov. Navsezadnje bo davčni zavezanec lahko iz formalnih razlogov razveljavil odločbo, sprejeto na podlagi rezultatov revizije.
Hkrati pa ni posebnega roka za pripravo svojih argumentov s strani družbe (člen 101 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni organi se lahko z družbo dogovorijo o času, ki je potreben za vložitev ugovora. In potem bo inšpektor, že ob upoštevanju inšpekcijskega gradiva, v zapisnik zapisal, da organizacija glede tega časa ni imela pripomb (dopis z dne 22. avgusta 2014 št. CA-4-7 / 16692-izvlečki iz dokumenta , str. 38 Sklepi plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2013 št. 57).
To je koristno za podjetje. Dejansko včasih inšpektorji podjetjem niti ne ponujajo, da bi se seznanili z gradivom dodatnih dogodkov. In včasih traja le nekaj ur, da preuči več sto strani, kar podjetju dejansko odvzame možnost, da preuči vse podrobnosti in predstavi ugovore.
Pojasnilo Zvezne davčne službe Rusije najprej motivira lokalne inšpektorje, da materiale pregleda in dodatnega dogodka vedno posredujejo podjetju v pregled. V nasprotnem primeru se lahko njihova odločitev prekliče.
Drugič, družba se ima možnost dogovoriti o času, ki bo potreben za pripravo ugovora. To pomeni, da lahko natančno preučite vse zaključke inšpektorja in se poskušate boriti proti dodatnim stroškom in globam.
Odločitev o zavrnitvi pregona mora navajati okoliščine, na podlagi katerih je bila sprejeta. Hkrati lahko odraža znesek zamud, ugotovljenih med revizijo, in ustrezen znesek kazni. To izhaja iz določb drugega odstavka 8. odstavka 101. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Poleg tega je treba v obeh vrstah končnih revizijskih odločitev upoštevati naslednje podatke:
To je navedeno v odstavku 3 člena 8 člena 101 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če inšpektorji med davčno revizijo odkrijejo znesek pretirano vračanega davka, ga v končnih odločbah priznajo kot zaostale plačila. Datum nastanka teh zamud bo dan, ko je organizacija prejela denar (ob vračilu) ali dan, ko se je inšpektorat odločil za pobotanje davka.
To je navedeno v odstavku 4 klavzule 8 člena 101 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V petih delovnih dneh po sprejetju odločitve na podlagi rezultatov revizije jo je treba izročiti organizaciji (odstavek 1 člena 9 člena 101, odstavek 6 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Odštevanje obdobja se začne naslednji dan po podpisu odločbe (klavzula 2 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Navedimo primer.
Primer:
»Odločitev o reviziji je bila sprejeta 9. julija 2018 (petek). Družba ga mora prejeti najkasneje do 16. julija 2017 «.
Splošno pravilo je, da odločba o preverjanju začne veljati en mesec od datuma, ko je bila dostavljena organizaciji (klavzula 9 člena 101 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če pa se organizacija v tem mesecu pritoži na pritožbo, bo datum začetka veljavnosti odvisen od odločitve višjega davčnega organa.
Če odločba davčnega inšpektorata ni razveljavljena, začne veljati z dnem, ko jo potrdi višji organ.
Če bo odločba davčnega inšpektorata (v celoti ali delno) razveljavljena, bo začela veljati (ob upoštevanju izvedenih sprememb) od datuma ustrezne odločbe višjega organa.
Če bo pritožba zavrnjena, bo odločba davčnega urada začela veljati z dnem odločitve višje stopnje, vendar ne prej kot po izteku enomesečnega roka, predvidenega za vložitev pritožbe.
Ta postopek je določen v členu 101.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Po uveljavitvi odločbe o inšpekcijskem pregledu bo inšpekcija v 20 delovnih dneh organizaciji poslala zahtevek za plačilo davka, kazni in glob, ki so bili na podlagi rezultatov inšpekcijskega pregleda dodatno zaračunani (člen 6 člen 6.1, odstavek 2 člena 70 Davčnega zakonika RF).
Organizacija je dolžna izpolniti to zahtevo v osmih delovnih dneh po prejemu, razen če je v sami zahtevi določeno daljše obdobje (odstavek 4, odstavek 4 člena 69, odstavek 6 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije) .
Izvedena davčna revizija (vključno s terensko revizijo) se zaključi s sestavljanjem zakon o davčni reviziji. Odražati mora vse davčne kršitve, ugotovljene med revizijo. Takšen rezultat davčne revizije z zneskom dodatnih davčnih dajatev mora biti naveden v poročilu o davčni reviziji, na podlagi katerega se bo vodja davčnega inšpektorata odločil, da bo davkoplačevalsko podjetje in njegovega upravitelja pripeljal do davčne obveznosti. En izvod akta o davčni reviziji je treba izročiti preverjenemu zavezancu, ta pa ima pravico vložiti pisne ugovore proti takemu aktu. Pomembno je tudi, da dejstva davčne kršitve, ki jih odraža akt, vplivajo na končno odločitev vodje davčne inšpekcije.
Zahteve za izvedbo poročila o davčni reviziji so navedene v členu 100 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prej v našem članku "Registracija rezultatov davčne revizije"(članek si lahko ogledate tukaj) smo že govorili o tem, kako se sestavi poročilo o davčni reviziji in kdaj lahko davčni zavezanec vloži pisne ugovore proti takemu dejanju. Klavzula 1 člena 100 Davčnega zakonika Ruske federacije določa dvomesečno obdobje za pripravo poročila o davčni reviziji od trenutka izdaje potrdila o zaključku davčne revizije.
Poročilo davčne inšpekcije- To je informativni dokument, ki absolutno nima pravne narave. Vsebuje le dejstva o kršitvah, ki jih je zagrešil davčni zavezanec, ki jih je zabeležil revizijski davčni inšpektor, nato pa jih mora preveriti vodja davčne inšpekcije pri obravnavi gradiva davčne revizije v povezavi z vsemi drugimi dokazi, zbranimi med revizijo.
Pravica revidiranega davčnega zavezanca do vložitve pisnih ugovorov zoper zakon o davčni reviziji je zapisana v šestem odstavku 100. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, po katerem je rok za vložitev teh ugovorov 30 (trideset) dni in davčni zavezanec lahko to stori za celotno dejanje kot celoto in za posamezne določbe, s katerimi se ne strinja.
Davčni zavezanec lahko pisnim ugovorom priloži overjene kopije dokumentov, ki potrjujejo veljavnost teh ugovorov. 1. člen 101. člena Davčnega zakonika Ruske federacije določa desetdnevno obdobje, v katerem mora vodja davčnega inšpektorata sprejeti odločitev na podlagi rezultatov davčne revizije, ki se začne izračunavati po izteku 1. en) mesec, določen v 6. členu 100. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
V tem članku bomo podrobneje obravnavali postopek vložitve davčnega zavezanca ugovorov na poročilo o davčni reviziji na terenu, pa tudi čas obravnave ugovorov, ki jih je davčna inšpekcija vložila za poročilo o davčni reviziji.
Če se revidirani davčni zavezanec ne strinja z dejstvi iz poročila o terenski davčni reviziji, vključno z njegovimi sklepi in predpostavkami revizijskih davčnih inšpektorjev, ima davčni zavezanec ali njegov pooblaščeni zastopnik pravico vložiti ugovor proti davčnemu nadzoru, da opravila revizijo kot celoto in njene posamezne določbe (glej 6. odstavek 100. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Ugovor proti zakonu o davčni reviziji davčni zavezanec vloži pri teritorialni podružnici davčne inšpekcije, ki je opravila ustrezno davčno revizijo. Vodja pravne osebe-davčni zavezanec ali njegov pooblaščeni zastopnik ima pravico do vložitve ugovorov proti aktu o davčni reviziji osebno na papirju prek urada davčnega inšpektorata, pa tudi po pošti po pošti po ustaljenem postopku, v zadnjem primeru pa je treba upoštevati čas odpreme (glej str. 5, člen 100 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če so vloge vložene hkrati z ugovori proti zakonu o davčni reviziji, mora zavezanec izpolnjevati zahteve iz člena 93 Davčnega zakonika Ruske federacije, in sicer:
Zakonodajalec ne določa posebnih zahtev za registracijo ugovorov ugovorov o davčni reviziji s strani davčnega zavezanca, obstaja le praktično uveljavljen postopek. Vsebina pisnih ugovorov zoper zakon o davčni reviziji bi morala biti na primer približno naslednja:
Če davčni zavezanec ni vložil pisnih ugovorov proti zakonu o davčni reviziji, mu ni odvzeta pravica do pojasnil pri obravnavi njegovega gradiva (glej 4. odstavek 101. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega to pravilo velja ne le za oblikovanje na obisku davčne revizije, ampak tudi kameralno... Če davčni zavezanec v roku, določenem z zakonom, ni podal svojih ugovorov proti zakonu o davčni reviziji, ampak je osebno sodeloval pri pregledu revizijskega gradiva, bo lahko dosegel razveljavitev pravnomočne odločbe davčnega organa s tem, da dokaže, da se ni imel možnosti ustrezno pripraviti na pregled revizijskega gradiva, in v skladu s tem predložiti utemeljena pojasnila.
Nič nenavadnega ni, da davčni zavezanec iz takšnih ali drugačnih razlogov ne predloži svojih pisnih ugovorov poročilu o davčni reviziji na kraju samem pravočasno. V tem primeru se lahko pri obravnavi revizijskega gradiva vodi pri odstavku 4 člena 101 Davčnega zakonika Ruske federacije in sodeluje pri razpravi o podatkih, ki jih vsebuje zakon o davčni reviziji, ter poda svoje ustne pripombe / pojasnila pod zapisnikom. Revizijski davčni inšpektorat je dolžan revidiranega davčnega zavezanca obvestiti o času in kraju obravnave revizijskega gradiva (2. člen 101. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Glavna naloga davčnega zavezanca je, da kompetentno predstavi svoje ugovore o vsebini, na primer v zvezi z:
Hkrati je za davčnega zavezanca priporočljivo, da dokumente, ki potrjujejo njegove ugovore, predloži hkrati z ugovori na zakon o davčni reviziji, čeprav tega davčno zavezanec formalno ni dolžan, vendar jih je vseeno priporočljivo priložiti. Argumenti, ki jih davčni zavezanec predstavi v obliki ugovora reviziji, se upoštevajo le, če so pomembni. Davčni zavezanec se mora pri predstavitvi svojih argumentov o nestrinjanju z zakonom o davčni reviziji izogibati pogostim napakam:
Bistvo je, da se v smislu 8. odstavka 101. člena Davčnega zakonika Ruske federacije pri odločitvi, da se inšpekcijsko osebo privede do davčne obveznosti, navedejo argumenti pregledane osebe, ki jih uporablja v svojem obrambo, trditve pregledane osebe pa davčni inšpektorat preveri na podlagi dokazov, zato se je bolje zavarovati in k dokazom priložiti vse dokaze, ki jih imate. Davčni organ pa ni dolžan dokazovati okoliščin, na katere se revidirani subjekt sklicuje kot na podlago za svoje ugovore. Naloga davčnega organa je v tem primeru zagotoviti revidirancu možnost, da predloži dokaze, ki jih ima, in jih ne zbira sam.
Kot smo že omenili, če se davčni zavezanec ne strinja z vsebino ali sklepi, ki jih vsebuje zakon o davčni reviziji, mora davčni zavezanec davčnemu inšpektoratu, ki je opravil revizijo, vložiti pisne ugovore proti takemu dejanju (6. člen 100. člena davka Kodeks Ruske federacije, dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 07.08.2015 št. ED-4-2 / 13890).
Rok za vložitev ugovorov je določen od dneva po dnevu, ko je bil davčni zavezanec osebno izdan akt o davčni reviziji, ali sedmi dan, če je bil prejet po pošti. Pisni ugovori inšpekcijske osebe zoper zakon o davčni reviziji se vložijo v naslednjih rokih:
Natančen datum obravnave gradiva izvedene davčne revizije je določen v desetdnevnem roku, določenem v prvem odstavku 101. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, ki pojasnjuje, da je desetdnevno obdobje za obravnavo gradiva davčne revizije se začne izračunavati od datuma izteka petnajstdnevnega roka, določenega za vložitev ugovorov revidiranega subjekta zoper zakon o davčni reviziji. Pri tem je pomembno omeniti, da konec petnajstdnevnega roka za vložitev ugovorov pomeni le začetek izračuna desetdnevnega roka za obravnavo gradiva davčne revizije.
Davčni organ je dolžan revidiranega davčnega zavezanca obvestiti o datumu, uri in kraju obravnave revizijskega gradiva. Na podlagi rezultatov obravnave vloženih ugovorov se vodja davčnega inšpektorata ali njegov namestnik odloči za pregon zaradi davčnega prekrška ali zavračanje pregona za davčni prekršek (glej 7. odstavek 101. člena Davčni zakonik Ruske federacije).
Razpis je v obliki pisnega obvestila. Če vabila ni, se lahko odločba o dejanju formalno razveljavi v sodnem postopku. Predstavnik podjetja je lahko vodja ali druga oseba, ki ima pooblastilo za pravico biti navzoč pri obravnavi gradiva in dajati pojasnila o nastajajočih vprašanjih.
Pri določanju obdobja za obravnavo gradiva akta in ugovorov revidiranega davčnega zavezanca je treba upoštevati naslednja obdobja:
Davčni zavezanec, ki nima časa za vložitev ugovora v roku, določenem z zakonom, ima pravico, da se na podlagi trdnih dokazov obrne na davčni urad z zahtevo za preložitev roka. Takšno pritožbo je treba vložiti pred iztekom roka za vložitev ugovora zoper zakon o davčni reviziji. Davčni urad ima pravico odločiti o dodatnih ukrepih davčnega nadzora (klavzula 6 člena 101 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za izvedbo takšnih dodatnih dogodkov, ki presegajo mesečno obdobje, določeno v 1. členu 101. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, je lahko dodeljen le en mesec. Rok za izvajanje dodatnih ukrepov davčnega nadzora je neodvisen izraz.
Pisne ugovore o zakonu o davčni reviziji obravnava vodja davčne inšpekcije, ki je opravljala davčno revizijo, ali njegov namestnik. Odločitev o njih mora biti sprejeta v desetih dneh od datuma izteka roka za vložitev ugovorov, in ne od datuma, ko je davčni zavezanec, ki je revidiran, predložil ugovore o revizijskem aktu.
Na koncu ugotavljamo, da je v definiciji arbitražnega sodišča republike Altaj z dne 19. februarja 2016 št. Št. A02-1081 / 2015 določa, da na podlagi akta o davčni reviziji davčni zavezanec nima obveznosti plačevanja davkov, tako kot davčni organ ne nastane samo na podlagi akta o davčni reviziji, pravica do se obrnite na sodišče z zahtevami po vključitvi v register zamud pri plačilu davkov, kazni, glob itd. Če se torej davčni zavezanec ne strinja z dejstvi ali zaključki, ki jih je revizijski inšpektor navedel v aktu o terenski davčni reviziji, mora pisati ugovore proti takemu aktu (6. člen 100. člena Davčnega zakonika Ruska federacija, dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 7. avgusta 2015 št. ED-4-2 / 13890).
Podjetniki pogosto zanemarjajo ugovore o verifikacijskem aktu in menijo, da je to težka ali neuporabna vaja. Ta članek vam bo pomagal, da na to težavo pogledate drugače, saj pravzaprav za ugovarjanje ni treba najeti dragega davčnega odvetnika ali sami biti davčni guru. Pomembno je, da imate svoje stališče, da ga lahko utemeljite.
Ne pozabite, da davčni organi niso zainteresirani za pritožbo in razveljavitev njihove odločbe. Zato je v nekaterih primerih to priložnost za spremembo stališča davčnega organa na bolje.
Poročilo o rezultatih davčna revizija na terenu sestavljeno v dveh mesecih od datuma, ko so pooblaščeni uradniki davčnih organov sestavili potrdilo o ravnanju.
Poročilo o rezultatih pisarniška davčna revizija sestavi v primeru kršitev davčne zakonodaje v 10 dneh po koncu davčne revizije.
Zakon ni sestavljeno na podlagi rezultatov pisarniške revizije, zaradi katere niso bile ugotovljene kršitve zakonodaje o davkih in taksah.
Akt o davčni reviziji podpišejo osebe, ki so opravile ustrezno revizijo, in oseba, v zvezi s katero je bila ta revizija izvedena (ali njen pooblaščeni zastopnik).
V skladu z odstavkom 5 čl. 100 Davčnega zakonika Ruske federacije se akt izroči osebi, za katero je bila opravljena revizija, ali njenemu zastopniku v petih dneh od datuma priprave. Če revidirani subjekt zavrne ali se izogne prejemu dejanja, potem:
V primeru pošiljanja po pošti se za datum vročitve listine šteje šesti dan od datuma pošiljanja overjenega pisma.
Poglejmo nekaj tankosti pritožbe, odvisno od vrste dejanja. Poleg tega bi se morali odločiti, ali imate utemeljene ugovore ali obstajajo samo zahtevki glede postopkovnih vprašanj (o postopku izvedbe revizije, o sestavi akta, o vrstnem redu njegove obravnave).
In takoj bi rad povedal o zavrnitvi podpisa akta.
Jasno je, da ima davčni zavezanec pravico zavrniti podpis akta in nihče ga nima pravice prisiliti k podpisu.
Vendar to nima velikega smisla.
Inšpektorji bodo preprosto postavili oznako, kot je "Inšpecirana oseba (njen zastopnik) ni hotel podpisati akta", in praviloma za potrditev tega dejstva davčni inšpektorji vključujejo tretje osebe.
Kljub temu, da zakon ne določa odgovornosti za podpis akta, lahko takšno vedenje posredno kaže na vašo slabo voljo.
Podpis istega akta v prihodnosti ne bo povzročil pristranskosti do vas pri davčnih uradnikih. Poleg tega podpis akta ne pomeni, da se v celoti in brezpogojno strinjate z vsemi sklepi, ki jih vsebuje zakon.
Kopija akta se praviloma izroči ob podpisu, če je predstavnik organizacije osebno prišel na IFTS. V nasprotnem primeru, če ga predstavniki ne morejo ali nočejo prejeti, se dejanje pošlje priporočeno po pošti z obvestilom ali se posreduje na drug način, ki vam omogoča natančno določitev datuma prejema.
Že na tej stopnji morate biti še posebej previdni in spremljati vse postopkovne kršitve, ki so lahko odločilne.
Bistvena kršitev postopka obravnave gradiva revizije v prihodnosti je lahko podlaga za razveljavitev odločbe davčnega organa v celoti ali delno.
Vendar pri davčnih organih ne smete vložiti zahtevka za kakršno koli kršitev, ki jo odkrijete. Večino postopkovnih nepravilnosti je mogoče odpraviti med pregledom materialov za preverjanje. Lahko se na primer odloči za izvedbo dodatnih ukrepov davčnega nadzora.
A ko je odločitev o aktu o inšpekcijskem nadzoru že sprejeta in je problematično popraviti kar koli pravno, je mogoče opozoriti na bistvene kršitve postopka obravnave akta in drugih materialov ukrepov davčnega nadzora. Na primer, če osebi, za katero je bil sestavljen akt, ni zagotovljena možnost sodelovanja v postopku obravnave gradiva.
Kot se spomnimo, je to podlaga za razveljavitev odločbe višjega davčnega organa ali sodišča.
Davčni zavezanec ima od datuma prejema akta 15 delovnih dni se seznaniti z aktom in v primeru nesoglasij vložiti pisne ugovore.
Če je bil sestavljen akt o odkritju dejstev, je rok za vložitev ugovora 10 delovnih dni.
Po izteku petnajstdnevnega roka v desetih delovnih dneh mora poročilo o pregledu obravnavati vodja (njegov namestnik) IFTS. O tem je treba sprejeti odločitev.
Davčni organ je dolžan zagotoviti možnost sodelovanja davčnega zavezanca pri obravnavi gradiva, za kar se davčnemu zavezancu pošlje obvestilo z navedbo kraja, datuma in natančnega časa, ko komisija pregleda akt.
Komisija je praviloma imenovana za prve tri dni od desetih, ki so namenjeni odločitvi, vendar je odločitev mogoče sprejeti v katerem koli od desetih dni.
Odločitev ni dovoljena prej, kot je poteklo predpisanih 15 dni - to je bistvena kršitev pogojev revizijskega postopka.
Datum prejema akta je izhodišče za vložitev ugovorov, rok za obravnavo primera in odločanje o njem.
Ali je akt poslan po pošti? Datum prejema je šesti dan od datuma odpreme.
A vseeno naredimo amandma v delu pošte: povsem možno je, da bo akt prejet kasneje. Je iz tega primera kaj koristnega?
Recimo, da je bilo dejanje kameralne inšpekcije poslano po pošti 1. oktobra 2012. Formalno se šteje, da je bilo prejeto 8. oktobra 2012 (klavzula 5 člena 100 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Predpostavimo tudi, da je dejanje dejansko prišlo z zamikom dveh dni in je bilo prejeto 10. oktobra 2012.
Davčni organi so ob predpostavki, da je bil akt prejet pravočasno, izračunali rok za vložitev ugovorov - 29. oktober 2012. Od 30. oktobra je bil pregledani povabljen k pregledu gradiva in se ni pojavil.
Ko je ugotovil, da je bil davčni zavezanec obveščen o obravnavi primera in se ni pojavil, se vodja IFTS odloči za izvedbo tega postopka v odsotnosti davčnega zavezanca.
Na podlagi rezultatov obravnave gradiva istega dne je bila 30. oktobra 2012 sprejeta odločitev, da se davkoplačevalca privede pred sodišče.
Akt pa je bil prejet 10. oktobra, zato je zadnji dan za vložitev ugovora 31. oktober. Materiali bi morali biti obravnavani najpozneje 1. novembra, odločitev pa se lahko sprejme najpozneje do tega datuma.
Odločitev je bila sprejeta 30. oktobra. To pomeni, da je prišlo do kršitve bistvenih pogojev postopka obravnave gradiva primera in obstaja razlog za sklep, da je bil davčnemu zavezancu odvzeta možnost zaščite njegovih interesov.
To je, kot pravijo, postopkovno vprašanje. Najprej pa je treba biti pozoren na zaključke, s katerimi se davčni zavezanec ne strinja, zlasti zaradi sporov ali neregulirane davčne zakonodaje.
Če želite utemeljiti svoje stališče, bi morali upoštevati predvsem norme Davčnega zakonika Ruske federacije. Drugič - s pojasnili Ministrstva za finance Rusije in Zvezne davčne službe Rusije.
Seveda to niso normativni pravni akti (na katere ministrstvo za finance lepo opozarja v skoraj vsakem pismu).
Prvič, Ministrstvo za finance Rusije je nadrejeni organ v zvezi z davčno službo, zato se morajo davčni organi držati vodilnega mnenja, izraženega v njegovih pismih. Res je, finančniki vztrajajo, da so njihova pojasnila za davčne uradnike obvezna le, če so neposredno poslana davčni službi.
Vendar pa pp. 5 p. 1 čl. 32 Davčnega zakonika Ruske federacije piše drugače: "Davčni organi so dolžni<...>vodijo ga pisna pojasnila Ministrstva za finance Ruske federacije o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in taksah. "
Poleg tega po mnenju predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, izraženem v Resoluciji št. 13322/04 z dne 19. septembra 2006, dejstvo, da je bilo na njegovo zahtevo poslano pismo določeni osebi, ne izključuje širši učinek pojasnil, ki so jih dali finančniki, če vsebujejo obvezna pravila ravnanja, naslovljena na nedoločen krog oseb, in so zasnovana za večkratno uporabo. Z drugimi besedami, ta dokument lahko uporablja kdor koli.
Mimogrede, na spletnem mestu davčne službe je celoten razdelek, imenovan "Pojasnila Zvezne davčne službe Rusije, obvezna za uporabo davčnih organov."
Poleg tega lahko teze v njihovo korist najdemo v tistih dokumentih, ki so bili pomembni v obdobju preverjanja. Tudi če se s tem ne izognete obračunavanju davkov, se boste znebili kazni. Nezakonito je obračunavanje obresti na znesek zaostalih obveznosti, če je do njih prišlo zaradi uporabe položaja uradnikov pri delu, krivda pri storitvi davčnega prekrška v takšnih okoliščinah pa je izključena (8. člen 75. člena, klavzula 3 prvega odstavka 111. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ne pozabimo na sodno prakso. Tudi davčni organi tega ne pozabljajo: že leta 2007 je vodstvo davčne službe opozorilo, da če davčni organ meni, da so okoliščine primera podobne tistim, v katerih so bila dejanja davčnega organa priznana kot nezakonita , davčni organ pa nima razloga za domnevo, da se bo obravnava zadeve na sodišču končala v korist davčnega organa, zato je priporočljivo upoštevati sodno in arbitražno prakso, ki se je razvila v regiji (pismo zveznega Davčna služba Rusije z dne 11.05.2007 N SHS-6-14 / [zaščiteno po e -pošti]).
Ni verjetno, da bi kdo od naših bralcev dvomil, da je treba preveriti dejanje preverjanja aritmetičnih napak. Kljub temu, da se te številke večkrat preverjajo, nihče ni imun pred napakami.
Poleg tega bodite še posebej pozorni na zadnji del akta, kjer je naveden poseben znesek, ki se predlaga za plačilo.
Ko se naberejo dodatni davki, je treba upoštevati razpoložljive zneske preplačila na dan plačila davka za obdobje, za katero se zaračuna, ta postopek ni najpreprostejši.
Torej obstaja veliko možnosti za napako. Ta napaka bo povzročila napačen izračun kazni in glob.
Torej, akt preverjanja je bil preučen, točke nesoglasij so bile določene.
Začnete lahko sestavljati ugovore na celoto ali na posamezne dele.
Ni odobrene oblike ugovora, zato lahko krepko ustvarite. Upoštevanje seveda določenih pravil.
V zgornjem desnem kotu morate navesti naslovnika: položaj, priimek in začetnice vodje davčnega organa, polno ime in naslov inšpektorata, kateremu so predloženi ugovori.
Če ugovor vloži posameznik ali samostojni podjetnik, se navedejo začetnice, priimek, TIN in naslov za registracijo.
V sredino praviloma napišejo naslov dokumenta: "Ugovori zoper dejanje kameralnega (ali terenskega) pregleda iz (navedite številko) N (navedite številko)".
"Na podlagi rezultatov kameralne (terenske) davčne revizije v zvezi z (ime davčnega zavezanca) je bil sestavljen akt (navedite podrobnosti). Na podlagi akta (navedite, komu) je bilo predlagano za vračilo davkov (pristojbin) v znesku (navedite), natečenih za njene kazni v višini (navedite), globe v višini (navedite).
Ti predlogi temeljijo na materialih za preverjanje in sklepih, ki jih odraža akt.
Menimo, da ti sklepi ne odražajo dejanskih okoliščin primera, ne ustrezajo resničnosti in so v nasprotju z davčno zakonodajo iz naslednjih razlogov. "
Navajamo klavzulo dejanja, s katero se ne strinjamo, in podajamo razumne (in, če je mogoče, dokumentirane) argumente. Davčnega zakonika RF ni treba citirati, povezava je dovolj.
Ko priložite dokumente ugovorom, upoštevajte pravila, določena v čl. 93 Davčnega zakonika Ruske federacije: predložite overjene kopije teh dokumentov, ki morajo biti vezani in oštevilčeni na vsaki strani. Na zadnji list veziva na hrbtno stran prilepite list papirja z naslednjim besedilom: "Kopija je pravilna. Oštevilčeni in vezani (navedite število listov) listov." List je zapečaten z žigom davčnega zavezanca, podpisom upravitelja in datumom.
Zahtevanje notarsko overjenih kopij je nezakonito, razen če to izrecno določa zakon.
Ugovor je treba dopolniti z navedbo vaših zahtev: "Ob upoštevanju zgoraj navedenega in na podlagi predloženih dokumentov vas prosimo, da prekličete poročilo o davčni reviziji (ali tiste točke, s katerimi se ne strinjamo), pa tudi kot obračunavanje davkov v višini (navedite) in ustreznih zneskih kazni in glob. "
Pisni ugovori se predložijo davčnemu organu, ki je opravil revizijo.
Komajda ni priporočljivo, da to storite prvi dan od petnajstega. Manj kot imajo davčni organi časa za preučitev vaših argumentov, manj verjetno jih bodo lahko ovrgli.
Izkoristite lahko priložnost iz 8. odstavka čl. 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije in pošlje ugovore do polnoči zadnjega dne, ki je predviden za vložitev ugovorov, s priporočeno pošto s seznamom prilog.
Čeprav seveda ne moremo izključiti možnosti, da se sprejme odločitev o dodatnih ukrepih davčnega nadzora, končna odločitev pa se prestavi za en mesec.
Vsak se sam odloči za to vprašanje. To je pravica in ne obveznost.
Če se davčni zavezanec ne udeleži provizije, ni ovira pri njenem izvajanju, to pomeni, da bodo materiali upoštevani v vaši odsotnosti.
Z udeležbo na komisiji pa lahko:
Tudi če ne morete ugovarjati, lahko zahtevate znižanje kazni v povezavi z olajševalnimi okoliščinami, še posebej, ker je treba ob prisotnosti vsaj ene olajševalne okoliščine znesek globe zmanjšati vsaj dvakrat ( odstavek 3 člena 114 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obisk komisije torej ni tako izguba časa. Rezultat je lahko še vedno, vendar brez škode.
Novembra 2012
Poročilo po zaključku inšpekcijskega pregleda in postopek za njegovo pritožbo
Zakon o davčni reviziji v skladu s čl. 100 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljevanju TC) je dokument, ki ga sestavi predstavnik nadzornega organa po zaključku tega postopka. Potreba in rok priprave sta odvisna od vrste revizije:
Treba je opozoriti, da dejanje še ni odločitev za pregon ali ne za pregon. Oseba, za katero je bila izvedena revizija, ima pravico vplivati na njene rezultate tako, da vloži ugovor proti zgornjemu dokumentu (1. člen 21. člena, 6. člen 100. člena Davčnega zakonika).
POMEMBNO! Zoper zakon o davčni reviziji se vloži pritožba v enem mesecu od datuma prejema. Za konsolidirano skupino oseb je to obdobje 30 dni od datuma prejema.
Na podlagi čl. 101 Zakona o davčnem zakoniku, druge dokumente, ki vsebujejo podatke o kršitvah, ugovore obravnava vodja inšpektorata Zvezne davčne službe v 10 dneh od konca roka za vložitev ugovora v skladu s 6. odstavkom 6. člena. 100 NK.
Priporočljivo je, da se seznanite s primerom vzorčnega ugovora zoper zakon o davčni reviziji, potem ko preučite postopek za njegovo registracijo spodaj.
Sestavi se pisni dokument. Zakon ne določa posebnih zahtev glede njegove vsebine, zato se lahko izda v kakršni koli obliki. Običajno se pri opisu njihovega položaja sklicujejo na določbe zakonodajnih aktov in pojasnila državnih organov ter sodno prakso.
Kot priloge k pismu morate navesti dokumente, ki so dokazi, ki potrjujejo navedene trditve. Lahko jih predložite pred sprejetjem odločitve, tudi po vložitvi vloge.
Postopek sestavljanja je naslednji:
Pri vložitvi ugovora zoper DDV se lahko kot argumenti uporabijo:
Pri začetku postopka pritožbe na ugotovitve inšpektorata Zvezne davčne službe je treba upoštevati naslednja zakonska pravila:
Akt, sestavljen na podlagi rezultatov pregleda predstavnika nadzornega organa, je mogoče izpodbijati tako, da predložite pisno vlogo vodji istega organa. To je treba storiti v zakonsko določenem roku, ki jasno in razumno določa vaše stališče. Dokazi, ki potrjujejo veljavnost vloge, se lahko predložijo hkrati z njo in po njej (pred sprejetjem odločitve).
Izogibajte se dolgim in zmedenim jezikom.
Navedite svoje argumente v istem zaporedju, v istih odstavkih in pododstavkih, ki jih je uporabil inšpektorat. Za vsakogar bo bolj priročno. V tem primeru je bolje, da pred argumente vnesete kratek opis položaja IFTS.
V skladu z določbami 2.1.1, 2.1.2, 3.1.1, 3.1.2 potrdila o pregledu
Inšpektorji so ugotovili, da je v nasprotju s čl. 23 str. 1, str. 3, čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije je organizacija v druge stroške vključila XXX XXX rubljev. za usposabljanje zaposlenih pri svetovalnem podjetju, ki nima licence za izobraževalne dejavnosti.
S tem sklepom se ne strinjamo iz naslednjih razlogov.
Vsa sklicevanja - na zakonodajo, pisma Ministrstva za finance, Zvezne davčne službe in Zvezne davčne službe ter na sodno prakso - je treba po argumentih navesti v oklepajih. Ne pozabite, da se morate sklicevati na norme Davčnega zakonika in druge zakone v izdaji, ki je veljala v obdobju preverjanja, in ne v času, ko vložite ugovor.
Glede na sodno prakso izberite najnovejše odločitve in jih razvrstite v naslednjem vrstnem redu:
Zoper zakon o davčni reviziji obstajajo ugovori v kakršni koli obliki. Vzorec ugovora lahko najdete na Spletna stran FTS.
1) akti ustavnega, vrhovnega razsodišča ali vrhovnega sodišča (sklepi plenuma, predsedstva, glasila, sklepi);
Brezplačni pravni nasveti:
2) sklep arbitražnega sodišča vašega okrožja;
3) dejanja nižjih sodišč vaše regije;
4) dejanja sodišč drugih regij.
Hkrati izberite tiste rešitve, pri katerih so okoliščine spora čim bolj podobne vaši situaciji. Če v svojih ugovorih napišete, da vaše stališče potrjuje obsežna sodna praksa, potem izdajte vsaj tri ali štiri odločbe.
Če pa se davčni organi v aktu sklicujejo na sodno prakso, morate poskusiti zavrniti vsako takšno povezavo, na primer iz naslednjih razlogov:
Brezplačni pravni nasveti:
V zadnjem delu ugovorov ne pozabite zaprositi inšpektorata zvezne davčne službe, naj upošteva olajševalne okoliščine in 1. odstavek 1. člena. 112 Davčnega zakonika Ruske federacije, če so na voljo v vašem primeru. Dejansko bi bilo treba ob prisotnosti vsaj ene take okoliščine znesek davčne globe vsaj dvakrat zmanjšati, klavzula 3 čl. 114 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tu so primeri okoliščin, na katere se lahko sklicuje absolutno vsak:
V ugovorih lahko zahtevate tudi, da se upoštevajo neprijavljene izgube iz preteklih let, katerih velikost in prisotnost IFTS ni oporekal. Nekatera sodišča menijo, da inšpektorji davčnemu zavezancu ne morejo zavrniti tega sklepa FAS ZSO z dne 25. junija 2014 št. A / 2013; FAS PO z dne 04.02.2014 št. A / 2013. Obstajajo pa tisti, ki imajo drugačno mnenje, glej na primer Resolucijo URS FAS z dne 03.12.2015 št. F / 15.
Ugovorom priložite kopije primarnih in drugih dokumentov, ki dokazujejo vašo nedolžnost glede spornih epizod. Upoštevajte, da je to neobvezno, vendar zaželeno. Kopije mora overiti vodja (IP) ali njegov pooblaščenec s pooblastilom. Na koncu ugovora navedite seznam prilog.
Če ugovorom ob njihovi vložitvi ne morete priložiti določenih dokumentov, imate pravico, da jih predložite pozneje v roku, dogovorjenem z IFTS, klavzula 6 čl. 100 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Brezplačni pravni nasveti:
Ugovore mora podpisati vodja organizacije (podjetnik) ali oseba, pooblaščena s pooblastilom. V zadnjem primeru je treba ugovoru priložiti njegovo kopijo. Ugovori se lahko žigosajo tudi, če jih podjetje uporablja.
Ugovore lahko predstavimo na dva načina:
Če se je zgodilo, da vložite ugovore zadnji dan dodeljenega meseca, jih poskusite vsaj pripeljati neposredno na inšpekcijo. In opozori IFTS, da so ugovori namenjeni njej. Konec koncev, če jih pošljete po pošti, morda ne bodo imeli časa za vstop v pregled do dneva obravnave materialov. In potem bo odločitev o preverjanju sprejeta brez upoštevanja ugovorov. In na tej podlagi se verjetno ne boste mogli pritožiti. Sodišče lahko odloči, da ste zlorabili svojo pravico, ker bi morali domnevati, da vaši ugovori ne bodo imeli časa priti na inšpekcijo, preden je bila sprejeta odločitev, glej na primer Resolucije FAS VVO z dne 25.12.2013 št. A / 2012; FAS UO z dne 09.11.2013 št. F/13.
Ugovor zoper zakon o davčni reviziji je dokument, ki ga ima pravico napisati vsaka organizacija, v zvezi s katero je bil izveden dogodek davčnega nadzora.
Ugovor, ki je bil vložen v imenu podjetja, omogoča njegovemu vodstvu, da se pritoži na vsa dejanja, rezultate in sklepe davčnih organov, ki so opravili davčno revizijo.
Brezplačni pravni nasveti:
Obstajata dve glavni vrsti kršitev davčnih organov:
IRS je dolžna odgovoriti na pisni ugovor ne glede na to, za katero od teh vrst kršitev je napisana.
Na vse, kar je povezano z dejavnostmi podjetja v smislu dokumentov, financ, računovodstva in davkov, se je mogoče in se je treba pritožiti v primeru nesoglasij.
Obstaja pa nekaj točk, proti katerim ni primerno vložiti ugovor na davčni urad. To:
Na tej stopnji je treba zanemariti vse te manjše podrobnosti in se osredotočiti na bistvo trditve. Tukaj oznaka "na tej stopnji" pomeni, da bi morali biti rezervirani za sodišče, kjer bo v primeru, da se kaj zgodi, mogoče poskusiti diskreditirati dejanje (torej razglasiti za nezakonito).
Brezplačni pravni nasveti:
Poleg tega je treba upoštevati, da lahko ugovor, ki je sestavljen v skladu z vsemi pravili, s priloženimi vsemi potrebnimi dokumenti, privede do dodatnih revizijskih ukrepov s strani davčni organi. Njihovi rezultati pa zlahka razkrijejo resnejše napake in kršitve v dejavnostih podjetja.
Pred "začetkom razprave" z davčnimi organi je priporočljivo, da si založite stoodstotno argumentacijo in niz prepričljivih dokumentov, ki potrjujejo pravilnost organizacije, kar je treba dodati ugovoru. Če želite to narediti, je treba zakon o davčni reviziji temeljito preučiti in vse ugotovljene sporne točke večkrat ponovno preveriti.
Če je družbi v času pisanja akta o davčni reviziji iz nekega razloga manjkalo nekaj dokumentov, a jih je uspelo čim prej obnoviti ali pa je lahko odpravilo manjše netočnosti v obstoječih papirjih, se to mora odražati v ugovoru .
S tem se bo zmanjšal znesek dodatnega davka, če je bil dodeljen, ter se izognili vsem vrstam glob in kazni.
Vse vaše argumente je treba temeljito in temeljito pojasniti, pri čemer je treba navesti okoliščine, ki so privedle do te ali one napake, in se sklicevati na zakonodajo Ruske federacije na področju davkov, civilnega prava, sodne prakse in regulativnih pravnih aktov družbe.
Brezplačni pravni nasveti:
Davčni organi se bodo težko prepirali z utemeljenimi argumenti; če se bo kaj zgodilo, bodo postali baza dokazov, ko se bo podjetje obrnilo na sodišče (če bo seveda prišlo do tega). Tu je treba tudi opozoriti, da bo na sodišču mogoče izpostaviti le tiste točke zakona o davčni reviziji, na katere se je predhodno vložila pritožba na višji davčni inšpektorat.
Ugovor je treba poslati na naslov ozemeljske davčne službe, katere strokovnjaki so opravili inšpekcijski pregled. Dokument je mogoče prenesti:
Obe metodi zagotavljata, da davčni organi pravočasno prejmejo ugovor.
Danes je postala razširjena še ena preverjena možnost dostave dokumentov: prek elektronskih storitev, vendar le pod pogojem, da ima organizacija uradno registriran digitalni podpis.
Za vložitev ugovora je določeno obdobje, ki je enako za kameralno in terensko davčno revizijo - enako je enemu mesecu od datuma prejema akta.
Brezplačni pravni nasveti:
Če je to obdobje kršeno, organizacija verjetno ne bo mogla izpodbijati dejanja (najverjetneje le prek sodišča).
Do danes ni strogo določene oblike ugovora zoper zakon o davčni reviziji. Zaposleni v podjetjih in organizacijah lahko sestavijo dokument v kakršni koli obliki, glede na njihovo predstavo o njem.
V tem primeru je priporočljivo upoštevati nekatera pravila pisarniškega dela in pravila za pisanje poslovne dokumentacije. V ugovoru mora biti navedeno zlasti:
Glavni del mora navajati
V dokumentu se je treba sklicevati na zakone, ki potrjujejo pravilnost povzročitelja ugovora in navajajo vse dodatne dokumente, ki so mu priloženi (označujejo jih kot ločeno prilogo).
Brezplačni pravni nasveti:
Niti Zvezna davčna služba v svojih aktih niti zakon na noben način ne urejata vložitve ugovora. Se pravi, da ga lahko napišete ročno ali natisnete v računalniku na navadnem listu A4 ali na pisemski strani podjetja.
Pomembno je, da se upošteva le en pogoj: ugovor mora podpisati vodja podjetja ali pooblaščen za izdelavo takšnih dokumentov zaposlenega. Če obrazec potrdi zaupanja vredna oseba, mora navesti tudi številko in datum pooblastila.
Danes ugovora ni treba potrditi s pečatom, saj imajo podjetja in organizacije od leta 2016 vso pravico, da pri svojem delu ne uporabljajo znamk (razen če je to pravilo predpisano v lokalnih aktih družbe).
Dokument je treba sestaviti v dveh izvodih, od katerih je treba enega poslati davčnemu uradu, drugega pa, potem ko je davčni specialist dal oznako o sprejetju dokumenta, pustiti pri vas.
Ugovori zoper dejanje kameralnega pregleda - njihov vzorec je mogoče popolnoma sestaviti neodvisno. Če želite to narediti, je dovolj, da upoštevate več dejavnikov, o katerih bomo razpravljali v tem članku.
Brezplačni pravni nasveti:
Če davčni zavezanec dvomi o legitimnosti stališča davčnega organa po rezultatih pisarniške revizije, mora vložiti ugovore. Poleg tega je treba dokument sestaviti v pisni obliki, ker:
Seveda bi morali izbrati zelo prepričljive argumente, ki lahko vplivajo na mnenje višje oblasti ali sodišča v vašo smer.
Hkrati mora davčni zavezanec upoštevati, da je vložitev ugovora polna dodatnih pregledov - davčni urad, v skladu s 6. odstavkom 6. člena. 101 Davčnega zakonika Ruske federacije, se mora odzvati na signal. Podobno stanje se odraža v več sodnih odločbah, zlasti v sklepih FAS Vzhodnosibirskega okrožja z dne 15.07.2009 št. A / 08, FAS moskovskega okrožja z dne 09.09.2009 št. KA-A40 / in FAS severozahodnega okrožja z dne 01.06.2009 št. A / 2008.
Lahko se zgodi, da davčni inšpektorji med dodatno revizijo ugotovijo še hujše kršitve. Zato se morate pri vložitvi ugovora zoper zakon Camerall še enkrat natančno prepričati, da imate prav in da so vsi dokumenti v redu.
V ugovorih ne smete omeniti formalnih kršitev inšpektorjev, kot so: začetni in končni datum dogodka, procesni okvir, netočnosti pri registraciji protokola. Bolje se osredotočiti na bistvo dejanja.
Brezplačni pravni nasveti:
Če ima davčni zavezanec pripombe le iz formalnih razlogov, je bolje, da ugovorov ne vložite. Lahko se prepustijo pritožbi na odločitve, sprejete po rezultatih interne revizije. Na sodišču bo na ta način mogoče poskusiti diskreditirati dejanje. Če bo to storjeno prej, bo davčni organ odpravil pomanjkljivosti in davkoplačevalca prikrajšal za argumente.
V davčnem zakoniku in drugih zakonodajnih aktih ni posebnih zahtev za vložitev ugovora zoper dejanje kameralne davčne revizije. Zato lahko davčni zavezanec predstavi argumente v kakršni koli obliki.
Tu je vzorec ugovora zoper dejanje revizije na mizi.
Davčni organ, ki ga zastopa višja davčna inšpektorica I. I. Zaitseva, je opravil namizno revizijo napovedi DDV, ki jo je družba Omega LLC vložila za 3. četrtletje 2017. V aktu z dne 18.01.2018 št. 18-4 / 23 Zaitseva predlaga zaračunavanje dodatnega DDV za 3. četrtletje 2017 in zaračunavanje kazni za davek. Zahteve davčnega inšpektorata so nastale na podlagi pogodbe o dobavi z OOO Gerkon.
Vodja, računovodja in odvetnik podjetja so se seznanili z dejanjem in menili, da bodo našli pomembne argumente, s katerimi bodo davčne oblasti prepričali, naj popravijo znesek terjatve. Posledično je bil sestavljen dokument - ugovor zoper dejanje revizije na mizi.
Brezplačni pravni nasveti:
IFTS Rusije št. 23 za Sankt Peterburg
st. Pulkovskaya, 12, črka A
196158, Sankt Peterburg,
Prospekt Moskovsky, 136
Brezplačni pravni nasveti:
LLC "Omega" o dejanju kameralne davčne revizije
Inšpektorat zvezne davčne službe Rusije št. 23 za Sankt Peterburg, ki ga zastopa višja državna davčna inšpektorica I. I. Zaitseva, je za 3. četrtletje leta 2017 opravil namizno revizijo davčne napovedi DDV družbe Omega LLC.
V aktu, ki ga je sestavila inšpektorica Zaitseva I.I., z dne 18. januarja 2018 št. 18-4 / 23, je bilo naše podjetje pozvano, da plača zaostale obveznosti davka na dodano vrednost v višini rubljev. in v zvezi s tem natečene kazni v znesku rubljev. Poleg tega se predlaga, da se družba privede do davčne odgovornosti za storjeno kršitev.
Menimo, da so sklepi inšpektorice I. I. Zaitseve neutemeljeni iz naslednjih razlogov:
Klavzula 2.4 izpodbijanega akta določa, da je znesek odbitka v znesku rubljev. razglašeno za nezakonito, saj naše podjetje ni prejelo blaga od Gerkon LLC (INN11 / KPP). Zaradi tega tudi prodaja teh izdelkov ni potekala.
Brezplačni pravni nasveti:
V podporo temu se je inšpektor skliceval na dejstvo, da naše podjetje ni plačalo blaga, nasprotna stranka pa je imela vse znake podjetja, ki leti po noči, registrirano za črpanje nezakonitih davčnih ugodnosti.
Omega LLC pa lahko dokumentira resničnost in zakonitost transakcije. Na podlagi dokumentov, priloženih ugovorom, je mogoče zagotoviti, da je bilo blago v količini 48 ton prejeto, knjiženo v skladišče in nato prodano drugim nasprotnim strankam. Priloženi so naslednji dokumenti:
Poleg tega pojasnjujemo, da dostavljeni izdelki v 3. četrtletju 2017 res niso bili plačani, saj je v klavzuli 4.2 pogodbe o dobavi rok plačila določen do 31.12.2017.
Akt o kameralni davčni reviziji sestavijo davčni organi le, če so bile pri nadzoru deklaracije ugotovljene kršitve. Svoje ugovore lahko inšpekciji pošljete pisno, če lahko utemeljeno utemeljite napačnost zaključkov, navedenih v poročilu o inšpekcijskem pregledu.
Če ni dovolj argumentov, je nevarno vložiti ugovore - ti lahko izzovejo dodatne ukrepe davčnega nadzora.
Brezplačni pravni nasveti:
Bodite prvi, ki boste izvedeli za pomembne davčne spremembe
Imate vprašanja? Poiščite hitre odgovore na našem forumu!
Rezultati davčne revizije z dodatnimi dajatvami se odražajo v aktu - dokumentu, na podlagi katerega vodja IFTS sprejme odločitev o davčni zavezanosti podjetja in uradnika. Po končani reviziji se kopija akta preda davčnemu zavezancu. Ugovori proti izidu dejanja družbe so IFTS v pisni obliki. Dejstva, predstavljena v dokumentu, lahko vplivajo na odločitev o dejanju. V članku vam bomo povedali o nasprotovanju zakonu o davčni reviziji na kraju samem in podali primere dokumentov.
Poročilo inšpektorata zvezne davčne službe terenske narave inšpektor sestavi na koncu kontrolnega dogodka na podlagi potrdila o dnevu zaključka postopka. Postopek za izvedbo, formalizacijo davčne revizije in vložitev ugovorov na podlagi rezultatov se izvaja v strogem skladu s pogoji, določenimi v Davčnem zakoniku Ruske federacije. Preberite tudi članek: → "Kako poteka terenska davčna revizija LLC: pogoji, postopek, načrtovanje."
Brezplačni pravni nasveti:
Rok za vložitev ugovorov je določen od dneva, ki sledi datumu osebne dostave akta ali sedmega dne po prejemu po pošti.
K odločitvi o odpravi ali zmanjšanju sankcij prispevajo dobro napisani ugovori in utemeljeni argumenti. Davčni zavezanec se lahko ne strinja z aktom ali njegovim delom v zvezi z:
Davčni zavezanec ni dolžan podpreti argumentov, ki jih navajajo dokumenti. V obliki dokazov se lahko priložijo dokumenti, obnovljeni ali prejeti od nasprotnih strank, ki potrjujejo podatke, navedene v ugovorih.
Ugovori zoper akt se vložijo neposredno na teritorialno podružnico inšpektorata Zvezne davčne službe, ki izvaja inšpekcijski pregled. Vodja podjetja ali njegov zastopnik ima pravico, da dokument vloži osebno v pisarni ali po pošti. Preberite tudi članek: → "Kako poteka davčna revizija samostojnega podjetnika na kraju samem?" Pri pošiljanju pisma po pošti se upošteva obdobje posredovanja (klavzula 5 člena 100 Davčnega zakonika Ruske federacije). Posebna pozornost je namenjena oblikovanju vlog pri predložitvi zahtev iz čl. 93 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Podjetje, ki ni vložilo ugovora, ima pravico sodelovati pri razpravi o podatkih dejanja in ustno pojasniti s zapisom v zapisnik (člen 4 člena 101 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Brezplačni pravni nasveti:
Obrazec za ugovor ni. Dokument mora vsebovati podatke o prejemniku, prosilcu in subjektu nesoglasij. Dovoljena je uporaba pisemskih pisemov podjetja.
Pri sestavljanju dokumenta morate upoštevati pravila poslovnega pisma.
Vodja inšpektorata Zvezne davčne službe št. 5529
Iz podjetja Stroytex LLC,
Omsk, st. Pavlova, 8
Brezplačni pravni nasveti:
o aktu o davčni reviziji na terenu
LLC "Stroytex" št. 325 z dne 09.07.2016
V obdobju od 10.03.2016 do 10.05.2016 je davčni inšpektorat št. 5529 opravil inšpekcijski pregled podjetja Stroytex LLC. Zakon št. 325 z dne 7. 9. 2016, sestavljen na podlagi rezultatov revizije, je direktor družbe Stroytex LLC prejel 10. 10. 2016.
V skladu s pravico, priznano v čl. 100 Davčnega zakonika Ruske federacije predstavljamo svoje ugovore proti zakonu št. 325 z dne 7. 9. 2016 (v nadaljevanju - zakon).
Po klavzuli 3.5 zakona je inšpektorat med inšpekcijskim pregledom odkril dejstvo nepooblaščene uporabe odbitka DDV v 3. četrtletju 2014, kar je povzročilo neplačilo davka v višini rubljev. Znesek DDV je nasprotna stranka LLC Vesti izdala na računu št. 266 z dne 12.08.2014 za dobavo premične opreme „Nakladalnik“. Inšpektorat je upošteval razloge za neupravičenost uporabe odbitka za dejansko neuporabo opreme v določenem obdobju zaradi odsotnosti voznika v osebju.
Brezplačni pravni nasveti:
Menimo, da ni kršitev davčne zakonodaje. Primernost vključitve davčnega odbitka v znesek rubljev temelji na položajih:
Prosimo, upoštevajte ugovore in sprejmite odločitev o zavrnitvi davčne obveznosti zaradi neupravičenosti uporabe odbitka DDV v višini rubljev na računu št. 266 z dne 12.08.2014.
Direktor podjetja Stroytex LLC Smirnov K.N.
Pri določanju roka za obravnavo gradiva akta in ugovorov davčnega zavezanca se upoštevajo obdobja:
Argumenti, ki jih davčni zavezanec predstavi v obliki ugovora reviziji, se upoštevajo le, če so pomembni. Odsotnost utemeljenih in po potrebi dokumentiranih dejstev o pravici osebe ne dovoljuje, da se ugovor sprejme. Preberite tudi članek: → "Kako poteka davčna revizija LLC: za usn, envd, v prvih treh letih."
Eden od pomembnih pogojev za zakonitost nadzornega ukrepa je povabilo davkoplačevalca k pregledu inšpekcijskega gradiva. Razpis je v obliki pisnega obvestila. Če vabila ni, se lahko odločba o dejanju formalno razveljavi v sodnem postopku.
Predstavnik podjetja je lahko vodja ali druga oseba, ki ima pooblastilo za pravico biti navzoč pri obravnavi gradiva in dajati pojasnila o nastajajočih vprašanjih.
Pri sestavljanju ugovorov se upoštevajo norme, določene za vsako vrsto davkov.
Seznam predloženih dokazil se razlikuje glede na vrsto davka.
V postopku podajanja argumentov o nesoglasju z aktom o preverjanju se je treba izogniti napakam pri sestavljanju:
Podjetje, ki nima časa za vložitev zahtevkov v roku, določenem z zakonom, se mora obrniti na inšpektorat zvezne davčne službe z zahtevo za odlog roka na podlagi trdnih dokazov. Namen protesta proti rezultatu je treba sporočiti vnaprej. Pritožba je vložena pred iztekom roka za vložitev ugovora.
Vprašanje številka 1. Ali je vložitev ugovora zoper akt pomembna, če namerava družba izpodbijati gradivo akta na sodišču?
Vložitev ugovora je del predobravnavnega postopka za izpodbijanje določb poročila o inšpekcijskem pregledu (člen 148 APC RF). Zakonodaja ne prepoveduje izpodbijanja na sodišču brez predhodnih ukrepov. Vendar pa obstajajo precedenčne odločitve arbitražnih sodišč, ki niso v korist podjetij, če ni zahtevkov v fazi predkazenskega postopka.
Vprašanje številka 2. Ali je mogoče zavrniti podpis poročila o preverjanju v obliki protesta?
Zavrnitev podpisa akta ob nastopu na IFTS ne pomeni postopkovnih posledic za inšpektorja. Na mestu, namenjenem podpisu, se vpiše: "_____ ni hotel podpisati akta." Posnetek je overjen s podpisi prič. Kopija se pošlje po pošti, kar je zapisano v inšpekcijskem spričevalu.
Vprašanje številka 3. Ali je pravica podjetja do ugovora proti aktu odvisna od dejstva njegovega podpisa?
Davčni zavezanec ima pravico vložiti ugovor, ne glede na podpis akta ali zavrnitev podpisa.
Vprašanje številka 4. Ali je mogoče pri obravnavi gradiva akta zahtevati znižanje sankcij?
Znesek glob, naloženih podjetju, se lahko zmanjša ob olajševalnih okoliščinah, ki jih je mogoče prijaviti v zapisniku. Med olajševalnimi okoliščinami je mogoče opozoriti na odsotnost predhodnih kršitev, namera, priznanja krivde in dobre vere. Poleg tega se lahko znesek upravne globe za uradnika zmanjša, če je v členu zakonika o upravnih prekrških razcep.
Vprašanje številka 5. Ali je mogoče v izjavi o nameri vložiti ugovor?
Možno je, da v številnih davčnih inšpektoratih predlagajo, da se izrazi nesoglasje in namen izpodbijanja rezultata.
Ugovor zoper zakon o davčni reviziji - vzorec tega dokumenta si lahko ogledate v tem članku. V njem bomo podrobno analizirali sam pritožbeni postopek in postopek priprave vloge ter vam predstavili nekatere značilnosti tega postopka.
Primer ugovora proti poročilu o davčni reviziji.doc
Zakon o davčni reviziji v skladu s čl. 100 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljevanju TC) je dokument, ki ga sestavi predstavnik nadzornega organa po zaključku tega postopka. Potreba in rok priprave sta odvisna od vrste revizije:
Treba je opozoriti, da dejanje še ni odločitev za pregon ali ne za pregon. Oseba, za katero je bila izvedena revizija, ima pravico vplivati na njene rezultate tako, da vloži ugovor proti zgornjemu dokumentu (1. člen 21. člena, 6. člen 100. člena Davčnega zakonika).
POMEMBNO! Zoper zakon o davčni reviziji se vloži pritožba v enem mesecu od datuma prejema. Za konsolidirano skupino oseb je to obdobje 30 dni od datuma prejema.
Na podlagi čl. 101 Zakona o davčnem zakoniku, druge dokumente, ki vsebujejo podatke o kršitvah, ugovore obravnava vodja inšpektorata Zvezne davčne službe v 10 dneh od konca roka za vložitev ugovora v skladu s 6. odstavkom 6. člena. 100 NK.
Priporočljivo je, da se seznanite s primerom vzorčnega ugovora zoper zakon o davčni reviziji, potem ko preučite postopek za njegovo registracijo spodaj.
Sestavi se pisni dokument. Zakon ne določa posebnih zahtev glede njegove vsebine, zato se lahko izda v kakršni koli obliki. Običajno se pri opisu njihovega položaja sklicujejo na določbe zakonodajnih aktov in pojasnila državnih organov ter sodno prakso.
Kot priloge k pismu morate navesti dokumente, ki so dokazi, ki potrjujejo navedene trditve. Lahko jih predložite pred sprejetjem odločitve, tudi po vložitvi vloge.
Postopek sestavljanja je naslednji:
Pri vložitvi ugovora zoper DDV se lahko kot argumenti uporabijo:
Pri začetku postopka pritožbe na ugotovitve inšpektorata Zvezne davčne službe je treba upoštevati naslednja zakonska pravila:
Akt, sestavljen na podlagi rezultatov pregleda predstavnika nadzornega organa, je mogoče izpodbijati tako, da predložite pisno vlogo vodji istega organa. To je treba storiti v zakonsko določenem roku, ki jasno in razumno določa vaše stališče. Dokazi, ki potrjujejo veljavnost vloge, se lahko predložijo hkrati z njo in po njej (pred sprejetjem odločitve).
Postopek priprave dokumenta in njegov vzorec sta predstavljena zgoraj. Pri začetku obravnavanega postopka je priporočljivo upoštevati nianse, ki jih določa Davčni zakonik in so navedene v tem članku. O posebnostih ugovorov zoper dejanje pisarniške revizije preberite v članku Ugovor zoper dejanje pisarniške davčne revizije - vzorec.
