Začetek podjetja je resna odločitev, pred katero mora prihodnji podjetnik premisliti o številnih odtenkih. Eden od teh je izbira davčnega sistema. Najboljša možnost za mala in srednje velika podjetja je tako imenovana "poenostavitev". S poenostavljenim davčnim sistemom je enostavno plačati en sam davek - vsi bodo to ugotovili. Toda ta tema ima veliko funkcij, ki jih morate poznati. Zdaj bomo govorili o njih.
Za uporabo tega davčnega sistema mora podjetnik izpolnjevati določene pogoje. Takole:
Za mala in srednje velika podjetja so te zahteve povsem resnične. Če podjetje že obstaja in ga lastnik namerava prenesti na STS, potem ima takšno priložnost v teoriji. Toda pod enim pogojem: dohodek te organizacije v zadnjem letu ne sme presegati 112,5 milijona rubljev. To je podrobno opisano v čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zakaj v teoriji? Ker je zvezni zakon z dne 03.07.2016 N 243-FZ to določbo začasno ustavil do vključno 1. januarja 2020.
Zdaj glede prehoda na ta sistem obdavčitve. Najlažji način je, da za samostojnega podjetnika, tudi ob registraciji podjetja, takoj izberete »poenostavljeno« različico. Obvestilo se predloži skupaj s preostalim svežnjem dokumentov. Če pa je podjetnik zamudil takšno priložnost in prišel po pameti po nekaj dneh ali tednih, ima še vedno možnost. V 30 dneh v skladu z odstavkom 2 čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije je obvestilo mogoče dostaviti.
Iz drugih davčnih režimov lahko na poenostavljeni davčni sistem preidete šele od začetka novega koledarskega leta. Vendar je obvestilo odhajajoče osebe poslano pred 31. decembrom. Z UTII na "poenostavljeno" lahko od začetka meseca preidete na drugo, kar odpravlja obveznost podjetja po plačilu enotnega davka na pripisani dohodek. To je zapisano v drugem odstavku čl. 346,13 NK.
Mimogrede, obvestilo je v 30 koledarskih dneh od prenehanja zloglasne obveznosti predloženo tudi ustreznemu organu. Ko prehod odobri Zvezna davčna služba, bo oseba prejela ustrezen dokument, ki to dejstvo potrjuje.
Preden se poglobim v preučevanje te teme, bi rad govoril o fiksnih plačilih za samostojne podjetnike.
Ne glede na to, kakšno podjetje je oseba odprla in ali bo sploh vodilo podjetje, je dolžna plačevati prispevke po sistemu obveznega zdravstvenega in pokojninskega zavarovanja. Danes je ta enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu enak znesku 27.990 rubljev. Izkazalo se je, da majhen znesek - 1.950 rubljev na mesec gre v sklad za pokojninsko zavarovanje in 382.5 rubljev - v zdravstveni sklad.
Omeniti velja, da se zvezna davčna služba od letošnjega leta 2017 spet ukvarja z izračunom in nadzorom plačevanja prispevkov. Tako je bilo prej - do leta 2010. Nato so morali podjetniki sedem let sredstva nakazovati v sklade socialnega in zdravstvenega zavarovanja, pa tudi v pokojninski sklad (pokojninski sklad).
Zdaj pa so se stare norme vrnile. Zdaj morate za poenostavljeni davčni sistem za KBK plačati enotni davek. Oznake proračunske razvrstitve lahko skupaj z ostalimi podatki vzamete na inšpektoratu na naslovu za registracijo.
Ta plačila so potrebna. Podjetnik je hkrati delodajalec (v teoriji, tudi če je odprl podjetje za razstavo) in posameznik. Torej odgovornost, da si zagotovi zdravstveno zavarovanje in pokojnino, leži na njem.
Torej, zgoraj je bilo na kratko opisano enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu. Vendar to niso vse koristne informacije o tej temi.
Mnogi ljudje, kot je bilo že omenjeno, odprejo IE kar tako - da bi nekako formalizirali svojo zaposlitev. In v skladu s tem ne izvajajo dejavnosti. To pomeni, da ne prejemajo dobička. In menijo, da jim ni treba plačati enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu. Kar je seveda napačno mnenje.
Vsaka oseba, ki je navedena v državnem registru samostojnih podjetnikov, je za to dolžna plačati. Za svoj status samostojnega podjetnika. Država izhaja iz dejstva, da ima razlog. In nič mu ne preprečuje, da zaradi pomanjkanja dohodka ustavi dejavnost in se izbriše iz registra.
Samostojni podjetnik je torej dolžan plačati fiksno. In obstaja ustrezen zakon. Zvezno arbitražno sodišče Ruske federacije je v svoji odločbi z dne 09.12.13 št. VAS-17276/13 zapisalo, da je podjetnik dolžan v trenutku, ko pridobi ta status, plačati fiksna plačila na navedena sredstva. In z dejanskim izvajanjem dejavnosti, pa tudi s prejemom dohodka, to ni povezano.
Pomembno je tudi omeniti inovativnost leta 2014. Če je letni dohodek podjetnika presegel mejo 300.000 rubljev, bo moral pokojninski sklad na vrh plačati dodaten odstotek zneska. Tako se tam porabi približno 23.400 rubljev - 1.950 na mesec. Ampak! Recimo, da je letni dohodek poslovneža pet milijonov rubljev. Potem bo moral FIU odšteti še 50.000 rubljev.
Treba je opozoriti, da plačilo enotnega davka ni vedno obvezno. Obstajajo obdobja oprostitev, v katerih podjetniku ni treba dajati zloglasnih prispevkov.
Če se želite podrobneje seznaniti s temi informacijami, je dovolj, da se sklicujete na člen 430 Davčnega zakonika Ruske federacije. Piše, da samostojni podjetniki ne smejo plačevati stalnih prispevkov, če ne opravljajo dejavnosti v zvezi z:
Pomembno je omeniti en odtenek. Če ima podjetnik pravico do kakršnih koli ugodnosti, vendar še vedno prejema dohodek iz dejavnosti, potem stopnja enotnega davka ostane nespremenjena, obveznost plačila pa se ne prekliče.
"Poenostavljeno" za samostojne podjetnike je dveh vrst. Prvi je STS 6%. Primer, ko je predmet obdavčitve dohodek podjetja.
Načelo je preprosto. Davčna osnova, ki je dohodek, se pomnoži s 6%. Predplačila, ki jih je podjetnik že prenesel za leto, se odštejejo od prejetega zneska.
Zaradi ugodnosti in zavarovalnih premij, plačanih zaposlenim v organizaciji, se davek lahko zmanjša za polovico. Ampak! Osnova se zmanjša le za predujme, ki jih je podjetnik plačal do poravnave. Lahko navedemo preprost primer. Če poslovnež januarja 2018 prenese prispevke za december 2017, bodo zmanjšali znesek pobiranja za preteklo obdobje. In ne bodo vplivali na davek v letu 2018.
Če želite razumeti, kako se izračuna davek, je vredno razmisliti o izmišljenem podjetju Tekhnika LLC, ki prodaja telefone. Recimo, da je podjetje od začetka junija do konca avgusta prodalo blaga v višini 3.500.000 rubljev. Izračun akontacije za to četrtletje: 3.500.000 * 0,06 = 210.000 rubljev.
Ta znesek se lahko zmanjša za znesek plačanih zavarovalnih premij. Tekhnika LLC zaposluje 15 ljudi, od katerih vsak prejema plačo 45.000 rubljev. Izračun: 45.000 x 15 = 675.000 rubljev. Iz tega zneska je družba prenesla prispevke v sklade, ki so znašali 30% tega zneska. Mesečno se objavi 202.500 rubljev. To pomeni, da je v četrtletju 607.500 rubljev. Vidite lahko, da je znesek prispevkov večji od akontacije. Vendar se lahko "akontacija davka" zmanjša le za 50%. Tako se izkaže naslednje: 210.000 x 0.5 = 105.000 rubljev. In to je znesek akontacije, ki jo mora podjetje plačati pred koncem četrtletja.
To je druga vrsta "poenostavitve". V tem primeru je predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu dohodek, ki se zmanjša za znesek odhodkov. Regionalni zakoni lahko določijo diferencirano znižano stopnjo (od 5%), vendar je osnovna stopnja 15%.
Kar zadeva čas, je vse enako. Vsako četrtletje oseba plača akontacijo v proračun. Toda posel ne deluje vedno v plusu, stroški pa včasih presegajo dohodek. Ampak še vedno morate plačati davek. To bo minimalno. Izračuna se iz vseh prejetih dohodkov za leto po 1 -odstotni stopnji.
Preprosto povedano, podjetnik ob koncu leta izračuna davek na običajen način, dodatno pa tudi minimalnega. Po tem se primerjajo zneski. Tistega, ki se je izkazal za večjega, oseba plača v proračun.
Če želite razumeti, kateri dohodek se po zakonu šteje za dohodek, se morate sklicevati na člena 249 in 250 Davčnega zakonika Ruske federacije. Obstaja njihov celoten seznam. Na splošno uporaba poenostavljenega davčnega sistema pomeni vodenje evidenc denarnih sredstev. To pomeni, da se upoštevajo sredstva, prejeta na bančni račun, registriran za podjetje.
Seznam odhodkov je določen v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vključuje odhodke za nakup opredmetenih osnovnih sredstev, osnovnih sredstev, plačilo zavarovalnih premij in plač, najemnino itd. Vse stroške preverijo predstavniki ustreznih organov, da ugotovijo njihovo ustreznost. Seveda mora biti vsak nakup neposredno povezan z dejavnostmi podjetja in dokumentiran. Zato je računovodska služba samostojnih podjetnikov in LLC obvezna.
Na podlagi primera je vredno razumeti, kako se v tem sistemu izračuna davek. "Poenostavljeno" v obliki "prihodkov minus odhodkov" je videti nekoliko bolj zapleteno. Spodaj je tabela, ki prikazuje hipotetično gibanje sredstev zgoraj omenjenega fiktivnega LLC Tekhnika.
Številke so vzete kot primer. In tukaj je, kako se v tem primeru znesek davka izračuna po "poenostavljenem" davku: (14.450.000 - 8.250.000) x 15% = 930.000 rubljev.
Najmanjša vrednost pa je določena s to formulo: 14.450.000 x 1% = 144.500 rubljev. Vidite lahko, da je znesek "standardnega" davka višji. V skladu s tem ga boste morali plačati. Odšteti morate le predplačila: 930.000 - 485.000 = 445.000 rubljev. Ta znesek bo izplačan ob koncu leta.
Vse, kar je povezano s prejemom sredstev na račun samostojnega podjetnika in njihovo porabo, bi bilo treba odražati v dokumentaciji. Mnogi se raje ne obremenjujejo s to zadevo in vse omejijo na izpolnjevanje knjige (v papirni ali elektronski obliki). Poleg tega to dovoljuje dopis Ministrstva za finance Ruske federacije. V skladu z njim podjetnik ne more voditi računovodstva, če se sam ukvarja z vzdrževanjem KUDiR. Na splošno ima tukaj izbiro.
A kljub temu, da računovodstvo samostojnega podjetnika ni potrebno, nihče ni odpovedal davčnega poročanja. Osebni papirji, bančni in gotovinski dokumenti - vse to je treba zbrati za nadaljnjo predstavitev inšpekciji. Če pride do odstopanja med plačanim davkom in prejetim dohodkom (z drugimi besedami, premalo plačila), lahko samostojni podjetnik izreče globo ali celo prisilno ustavi svojo dejavnost.
Kot je bilo že omenjeno, je USN poenostavljen sistem. Tudi knjigovodstvo ni posebej težko. V tem primeru bodo zadostovali naslednji podatki:
Hkrati se je mogoče izogniti podrobnostim. Dovolj je navesti le najpomembnejše podatke o gibanju financ. To dovoljuje klavzula 6 Odredbe Ministrstva za finance z dne 02.07.2010 št. 66n.
No, zgoraj je bilo veliko povedanega o tem, kako se obračuna enotni davek, komu ga je treba plačati in kako voditi računovodstvo. Zdaj pa nekaj besed o temi poročanja.
V primeru poenostavljenega davčnega sistema se deklaracija predloži enkrat letno. Letos so morali to storiti samostojni podjetniki do 30. aprila, LLC - do 31. marca. V naslednjem letu 2018 se bodo roki za oddajo poročil nekoliko premaknili (vse je odvisno od dni, ko pade vikend).
Izjava se izpolni v obrazcu, odobrenem z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 26.2.2016. Izročite ga lahko na enega od treh načinov:
Kaj pa izpolnjevanje? Tukaj je nekaj odtenkov. Če na deklaracijskih listih ni podatkov, jih ni treba vključiti v dokument. Ni vam treba pustiti praznih celic - vanje vnesejo pomišljaje. Vsi finančni podatki so zaokroženi na najbližji rubelj, strani so oštevilčene (001, 002 itd.). Popravkov ne bi smelo biti. Nesprejemljivo je tudi, da deklaracijske liste povežemo skupaj, saj to ustvarja verjetnost poškodbe nosilca papirja.
Pravzaprav izpolnjevanje tega dokumenta ni težko. Vse točke v njem so podpisane in kot vodilo lahko vzamete ponazorljiv primer, ki ga je enostavno najti bodisi v zvezni davčni službi bodisi na internetnem viru.
Najpomembneje je, da se spomnite rokov za oddajo poročil. Če podjetnik s tem zamuja, mu v prvem mesecu grozi 5 -odstotna globa davka, v naslednjih mesecih pa ga lahko povečajo na 30%.
Ko govorimo o obdavčitvi in pavšalnem davku, je vredno posvetiti tudi malo pozornosti zgoraj na kratko omenjenim primerom.
Recimo, da je PI odprt za razstavo. Podjetnik redno plačuje stalne prispevke. A nima dobička - ali je potem potrebno poročilo oddati Zvezni davčni službi? Da, nujno je. In tak dokument se imenuje ničelna deklaracija.
Obrazec je enak. Glavni poudarek bi moral biti na dokončanju oddelka 2.1.1. V vrstici številka 102 morate tam navesti številko "2". To pomeni, da podjetnik nima zaposlenih delavcev in ne izplačuje prejemkov posameznikom. V vrstici št. 133 se vnese številka "0". Ni dohodka - ni davka na poenostavljeni davčni sistem.
Vrstica 143 označuje tudi nič. Čeprav je rezervirano za zloglasne zavarovalne premije, ki jih vsak samostojni podjetnik v celoti plača. Na tej točki se mnogi motijo in postavljajo drugačno številko. Toda za tiste, ki izpolnjujejo "nič" zahteve, so popolnoma enake.
Kaj lahko rečemo o postavkah računovodskega poročanja? V celicah, kjer je količina običajno označena, so črtice.
Sicer pa ni pasti. Ko izpolnite dokument, ga morate natisniti v dveh izvodih in ga pravočasno predložiti Zvezni davčni službi. Inšpektor bo eno izjavo vzel kot poročilo, na drugo pa bo dal žig, datum, podpis in ga vrnil podjetniku.
Seveda deklaracija ni edina stvar, ki jo mora podjetnik na podlagi rezultatov svojih dejavnosti predložiti davčnemu uradu. Seznam drugih dokumentov je precej impresiven. In na koncu teme bi rad bil pozoren na to.
Če podjetnik nima najetih delavcev, potem mora še pripraviti:
V primeru, da je poslovnež v svoji državi najel ljudi, bo seznam dokumentov še bolj impresiven. Obrazec SZV-M, RSV-1 in 4-FSS, 6-NDFL in 2-NDFL, povprečno število, morate predložiti poročilu državnemu statističnemu odboru. Poleg tega še vedno obstajajo poročila, ki jih je treba predložiti Skladu za socialno zavarovanje.
Kot lahko vidite, se bo morala vsaka oseba, ki se odloči za začetek svojega podjetja, poglobiti v precejšnje število odtenkov. Vendar ni vse tako zapleteno, kot se zdi iz navade.
Prav tako bi rad povedal nekaj besed o USN na podlagi patenta. Mnogi podjetniki razmišljajo, da bi izkoristili priložnost za plačilo davka z odkupom. Bistvo pa je, da to ni mogoče. Ker je odkup patenta pravzaprav pravni mehanizem za UTII. Poenostavljeni davčni sistem je popolnoma drugačen.
Za zaključek je treba povedati, da je STS res najpreprostejši in najbolj razumljiv sistem. Dobro je vsaj, da je treba računovodske izkaze zvezni davčni službi predložiti le enkrat letno. Z istim UTII ga je treba sestaviti enkrat na četrtletje. Zato, če si želite pri organizaciji podjetja nekoliko olajšati življenje, je vredno preiti na poenostavljen davčni sistem.
Za podporo malim podjetjem je bilo uvedeno. Njegova posebnost je v tem, da nadomešča del davkov, ki jih podjetje plača v proračun, in poenostavlja računovodstvo in poročanje malega podjetja.
Poenostavljeni sistem obdavčitve je bil v Rusiji prvič uveden z zveznim zakonom št. 222-FZ z dne 29. decembra 1995, ki je 1. januarja 2003 zaradi začetka veljavnosti ustreznega poglavja v okviru drugega zakona postal neveljaven del Davčnega zakonika Ruske federacije.
Med uporabo poenostavljenega davčnega sistema so bile izvedene njegove spremembe in dopolnitve, nekatere določbe so bile pojasnjene.
Od 1. januarja 2003 je bil poenostavljeni sistem obdavčitve bistveno posodobljen. Nekateri elementi prejšnje različice poenostavljenega davčnega sistema so bili ohranjeni, vendar so bile upoštevane tudi izkušnje, pridobljene med njegovo uporabo.
To potrjuje pomembnost davčnih vprašanj v okviru poenostavljenega davčnega sistema, saj razvoj malih in srednjih podjetij postaja eno najpomembnejših področij gospodarskih preobrazb v državi. Koncept njegovega nadaljnjega razvoja bi moral predvideti tako ustvarjanje splošnih tržnih predpogojev - tržno infrastrukturo, motivacijski mehanizem in poseben sistem državne podpore, zlasti prisotnost posebnih davčnih režimov.
Poenostavljen sistem obdavčitve- poseben davčni režim, ki ga uporabljajo davkoplačevalci (organizacije in samostojni podjetniki) skupaj z drugimi davčnimi sistemi. Posebna davčna obravnava je davčni režim s posebnim postopkom za izračun davkov.
Pozitivna stran tega davčnega režima za davkoplačevalce je razložena z znatno zmanjšanje davčnega bremena v primerjavi s splošno uveljavljenim davčnim sistemom, pri zmanjševanju davčnega bremena, poenostavitvi davkov ter računovodstva in poročanja za mala podjetja in samostojne podjetnike. Kljub temu je treba opozoriti, da v skladu z objavljenim dopisom Ministrstva za finance Rusije z dne 13. aprila 2009 N 07-05-08 / 156 družbe z omejeno odgovornostjo, ki uporabljajo poenostavljeni sistem, še vedno ne morejo zavrniti vodenja računovodskih evidenc.
Poenostavljeni sistem obdavčitve za davkoplačevalce bistveno zmanjša davčno obremenitev v primerjavi s splošno uveljavljenim davčnim sistemom. Te ukrepe vlada sprejema za spodbujanje razvoja zasebnega podjetništva, umik dohodkov malih podjetij in samostojnih podjetnikov iz sence v legalne posle.
Ena od funkcij davčnega sistema je spodbujanje razvoja obetavnih panog in gospodarskih sektorjev. Za opravljanje te funkcije poleg glavnega režima obdavčitve obstajajo posebni davčni režimi.
Vzpostavitev poenostavljenega davčnega sistema je ena od oblik podpore malim podjetjem. V zvezi s tem je poleg Davčnega zakonika Ruske federacije prvotni temeljni normativni akt, ki zagotavlja status subjekta malega gospodarstva, Zvezni zakon št. 209-FZ z dne 24. julija 2007 "O razvoju malih in srednjih podjetij". Poslovanje v Ruski federaciji. " Žal doslej določbe tega zakona malim podjetjem ne zagotavljajo neposredno možnosti uporabe poenostavljenega davčnega in računovodskega sistema. Določbe zakona pa določajo uvedbo poenostavljenega postopka za podajanje računovodskih izkazov.
Koncept in pravna ureditev poenostavljenega davčnega sistema ... Poenostavljeni sistem obdavčitve (poenostavljen sistem obdavčitve) je poseben davčni režim, ki se od 1. januarja 2003 uporablja v celotni Ruski federaciji skupaj s splošno sprejetim davčnim sistemom.
Bistvo enotnega davka, ki ga plačujejo v povezavi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve organizacije in samostojni podjetniki, je v tem, da nadomešča plačilo številnih davkov, ki jih določa splošna davčna ureditev.
V skladu z odstavkom 1 čl. 4 zveznega zakona št. 209-FZ "O razvoju malih in srednje velikih podjetij v Ruski federaciji" so mala podjetja lahko gospodarske organizacije, vpisane v Enotni državni register pravnih oseb, in posamezniki-samostojni podjetniki.
Pri razvrščanju poslovnega subjekta med mala podjetja je treba upoštevati številne obvezne pogoji z zakonom, ki priznava organizacijo kot subjekt malega gospodarstva:
1. Skupni delež udeležbe Ruske federacije, sestavnih subjektov Ruske federacije, občin, tujih pravnih oseb, tujih državljanov, javnih in verskih organizacij (združenj), dobrodelnih in drugih fundacij v odobrenem (skupnem) kapitalu (delniški sklad ) teh pravnih oseb ne sme presegati 25% (brez sredstev delniških investicijskih skladov in zaprtih vzajemnih skladov).
2. Povprečno število zaposlenih v komercialni organizaciji za preteklo koledarsko leto ne sme presegati 100 ljudi v majhnem podjetju in 15 ljudi v mikropodjetju.
3. V skladu z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 22. julija 2008 N 556 "O mejnih vrednostih prihodkov od prodaje blaga (del, storitev) za vsako kategorijo malih in srednjih podjetij" , najvišji znesek prihodkov od prodaje brez DDV komercialne organizacije za preteklo koledarsko leto ne sme presegati 400 milijonov rubljev. pri majhnem podjetju in 60 milijonov rubljev. v mikro podjetju.
Pododstavek 1 odstavka 3 čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije prepoveduje uporabo poenostavljenega sistema za organizacije, ki imajo vsaj eno podružnico ali predstavništvo. Če pa podjetje ustvari ločen pododdelek, ki ne ustreza značilnostim podružnice ali predstavništva (člen 55 Civilnega zakonika Ruske federacije), in tudi če to ni prikazano v ustanovnih dokumentih, je brez težav še naprej biti v "poenostavljenem" sistemu. To mnenje je bilo izraženo v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 27. marca 2008 N 03-11-04 / 2/60 in z dne 24. marca 2008 N 03-11-04 / 2/57. Podobno stališče najdemo v publikacijah davčnih strokovnjakov.
Niso upravičeni do uporabe poenostavljenega davčnega režima organizacije, banke, zavarovalnice, nedržavni pokojninski skladi, investicijski skladi, poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev, zastavljalnice itd. (Klavzula 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu s Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, če davčni zavezanec ne izpolnjuje meril, ki dajejo pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, se šteje, da je od začetka četrtletja, ko je vsaj eden merilo je kršeno. Edina pozitivna točka v tem primeru je, da so takšni zavezanci oproščeni davčne obveznosti zaradi zamude pri predložitvi dokumentov in plačilu akontacij.
Organizacije (podjetniki), ki so na splošnem režimu obdavčitve in izpolnjujejo zahteve iz drugega in tretjega odstavka 4. člena. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije, ima pravico od začetka naslednjega koledarskega leta preiti na poenostavljeni sistem obdavčitve. Če želite to narediti, mora v obdobju od 1. oktobra do 30. novembra tekočega leta vložiti vlogo pri davčnem organu na kraju njegove lokacije v obrazcu, odobrenem z odredbo Zvezne davčne službe Rusija z dne 13. aprila 2010 N ММВ-7-3 / [zaščiteno po e -pošti]
V vlogi zlasti navaja davčni zavezanec:
Izbrani predmet obdavčitve;
Znesek dohodka za devet mesecev tekočega leta;
Povprečno število zaposlenih za določeno obdobje;
Preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev od 1. oktobra tekočega leta (klavzula 1 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Organizacije, ki uporabljajo ta davčni režim, so oproščene obveznosti plačila:
Davek od dohodkov pravnih oseb (razen davka, plačanega od dohodka, obdavčenega po davčnih stopnjah iz 3. in 4. člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije);
Davek na dodano vrednost (razen v primerih uvoza blaga na carinsko območje Ruske federacije in dajanja v najem državnega premoženja, ko se organizacija zavezuje k plačilu DDV na podlagi 21. poglavja Davčnega zakonika Ruske federacije kot davčni agent );
Davek na nepremičnine podjetij.
Samostojni podjetniki, ki uporabljajo ta davčni režim, so oproščeni obveznosti plačila:
Dohodnina (v zvezi z dohodki, prejetimi iz podjetniških dejavnosti, razen davka, plačanega na dohodek, obdavčenega po davčnih stopnjah, določenih v 2., 4. in 5. členu 224 Davčnega zakonika Ruske federacije);
Davek na dodano vrednost (razen v primerih, ko samostojni podjetnik v skladu z normami poglavja 21 Davčnega zakonika Ruske federacije deluje kot davčni zastopnik);
Davek na individualno premoženje (v zvezi z nepremičninami, ki se uporabljajo za podjetniške dejavnosti).
Posebej je treba opozoriti, da tako organizacije kot samostojni podjetniki, ki so prešli na poenostavljen sistem obdavčitve, plačujejo prispevke za zavarovanje za obvezno pokojninsko zavarovanje v skladu z zakonodajo Ruske federacije (zlasti za zaposlene podjetnik plačuje stalne prispevke za financiranje zavarovanje in financirani del delovne pokojnine v skladu s 28. členom Zveznega zakona z dne 15. decembra 2001 N 167-FZ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji").
Gospodarski subjekti, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, plačujejo druge davke, ki veljajo v Ruski federaciji, če obstajajo razlogi za to v skladu z zakonodajo o davkih in pristojbinah. Na primer, če je zavezanec enotnega davka na podlagi Ch. 28 Davčnega zakonika Ruske federacije kot plačnik prometnega davka je dolžan izračunati in plačati davek po splošno določenem postopku, predložiti davčna poročila.
Leta 2010 so organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, v skladu z 2. odstavkom 2. dela čl. 57 zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ "O prispevkih za zavarovanje v pokojninski sklad Ruske federacije, sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje in sklade teritorialnega obveznega zdravstvenega zavarovanja" zavarovalnih prispevkov po znižanih stopnjah v pokojninski sklad Ruske federacije, FSS Ruske federacije, FFOMS in TFOMS, vendar bodo od 1. januarja 2011 morali plačevati zavarovalne premije po enakih stopnjah kot organizacije (podjetniki) po splošnih davčni režim - po splošnih zavarovalnih stopnjah.
Zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, niso izvzeti iz dolžnosti davčnih zastopnikov - dolžni so v proračun plačati davek na dohodek osebnih oseb (na primer na dohodek zaposlenih - 13% ali 30%), davek na dodano vrednost (za na primer o najemnini pri najemu zveznega ali občinskega premoženja) itd.
Člen 346.25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije samostojnim podjetnikom poleg standardnega poenostavljenega davčnega sistema dovoljuje uporabo drugega davčnega režima - poenostavljenega, ki temelji na patentu. V tem primeru se enotni davek nadomesti s patentom. Na znesek patenta ne bodo vplivali prejeti dohodek in stroški, ki jih ima podjetnik. Ta davčni režim lahko uporabljajo samo tisti podjetniki, ki delajo samostojno, ne da bi vključevali veliko število osebja, vključno s tistimi, ki delajo po pogodbah civilnega prava.
Vsi samostojni podjetniki ne morejo delati pod patentom. 2. člen čl. 346.25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije določa zaprt seznam dejavnosti, pri izvajanju katerih je mogoče delati s patentom. Ta seznam na primer ne vključuje pojma "osebne storitve".
Odločitev o možnosti uporabe samostojnih podjetnikov poenostavljenega sistema obdavčitve na podlagi patenta na ozemljih sestavnih subjektov Ruske federacije sprejema zakonodaja teh subjektov. Hkrati zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije določajo posebne sezname vrst podjetniških dejavnosti (v mejah, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije).
Na podlagi določbe 2.1. 346.25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije ima samostojni podjetnik pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema na podlagi patenta pravico pritegniti zaposlene, tudi po pogodbah civilnopravne narave, katerih povprečno število je določeno v v skladu s postopkom, ki ga določi zvezni izvršni organ, pooblaščen na področju statistike, za davčno obdobje ne sme presegati petih ljudi.
Za podjetnike, ki so prešli na delo s patentom, veljajo norme, določene v drugih členih poglavja Davčnega zakonika, ki so namenjeni poenostavljenemu sistemu obdavčitve (čl. 346.25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, namenjeno delu na patentu. V tem primeru lahko podjetnik izbere tako "klasični" poenostavljeni sistem kot "poenostavitev patenta".
Prehod na obdavčitev s patentom dovolj preprosto. Patent se izda po presoji davčnega zavezanca za obdobje od enega do 12 mesecev. Davčno obdobje je obdobje, za katerega se patent izda. Vlogo za patent vloži samostojni podjetnik posameznik pri davčnem organu na kraju registracije samostojnega podjetnika najpozneje en mesec pred tem, ko samostojni podjetnik začne uporabljati poenostavljeni sistem obdavčitve na podlagi patenta. Davčni organ je dolžan samostojnemu podjetniku izdati patent ali ga v desetih dneh obvestiti o zavrnitvi izdaje patenta. Oblika obvestila o zavrnitvi podelitve patenta odobri Zvezna davčna služba Rusije. Ob izdaji patenta se izpolni tudi njegov dvojnik, ki se hrani pri davčnem organu.
Cena patenta je odvisna od velikosti potencialnega letnega dohodka, od vrste dejavnosti, s katero se podjetnik ukvarja. Ta dohodek določijo organi sestavnega subjekta Ruske federacije v ustreznem zakonu za koledarsko leto za vsako vrsto podjetniške dejavnosti, po katerem lahko samostojni podjetniki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve na podlagi patenta. Hkrati je dovoljeno razlikovanje takšnega letnega dohodka ob upoštevanju značilnosti in kraja poslovanja posameznih podjetnikov na ozemlju ustrezne sestavne enote Ruske federacije.
Če je samostojni podjetnik kršil pogoje za uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve na podlagi patenta (na primer sprejel najete delavce, ki presegajo določeno mejo) ali je na podlagi patenta izvedel vrsto podjetniške dejavnosti, ki ni predvidena v zakonodaji subjekta Ruske federacije, kjer dela, izgubi pravico do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve na podlagi patenta v obdobju, za katerega je bil patent podeljen. Enako se bo zgodilo, če podjetnik ne plača (nepopolno plačilo) ene tretjine stroškov patenta v roku, določenem z 8. 346.25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V primeru izgube pravice do »poenostavitve patenta« mora samostojni podjetnik posameznik plačati davek v skladu s splošnim davčnim režimom. V tem primeru se mu stroški (del stroškov) patenta, ki ga plača samostojni podjetnik posameznik, ne povrnejo.
Preostali del stroškov patenta plača davčni zavezanec najpozneje 25 dni pred koncem obdobja, za katerega je bil patent pridobljen.
Zavezancem poenostavljenega sistema obdavčitve, ki delajo na podlagi patenta, inšpektoratu ni treba predložiti enotne davčne napovedi. Bistvo je, da vrednost patenta ni odvisna od prihodkov in odhodkov podjetnika. Dolžni pa so voditi knjigo evidenc prihodkov in odhodkov. Podjetniki poenostavljenega davčnega sistema, ki so prejeli patent, še vedno ne morejo preseči določenega v čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije, meja dohodka. Zato morajo spremljati skladnost z uveljavljenimi omejitvami.
Oblikovanje davčne osnove pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema ... V skladu s čl. Umetnost. 346.18, 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije za organizacije je davčna osnova pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve denarni izraz dohodka, za samostojne podjetnike pa denarni izraz dohodka, zmanjšan za znesek odhodkov.
Pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve je predmet obdavčitve v skladu z odstavkom 1 čl. 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije so priznani:
- dohodek;
- prihodki, zmanjšani za odhodke.
Predmet praviloma izbere davčni zavezanec sam. Izjema od splošnega pravila so primeri, ko je plačnik podpisnik pogodbe o preprostem partnerstvu ali pogodbe o nepremičninskem zaupanju (potem se prihodki, zmanjšani za znesek stroškov, nujno uporabijo kot predmet).
Izbira ene ali druge možnosti je določena z ekonomsko izvedljivostjo: če ima davčni zavezanec velike zneske odhodkov, za katere se lahko dohodek zmanjša za davčne namene, se bo ustavil pri drugi možnosti. Če je takšnih stroškov malo, je prva možnost sprejemljiva. Zavezanci pri določanju predmeta obdavčitve upoštevajo na način, ki ga predpisuje pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije "Davek na dobiček podjetij", naslednji dohodek:
Prihodki od prodaje;
Neposlovni prihodki.
Pri določanju predmeta obdavčitve se dohodek, določen v pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prav tako se dohodek v obliki prejetih dividend ne upošteva v strukturi dohodka, če njihovo obdavčitev opravi davčni zastopnik.
Pri določanju predmeta obdavčitve davčni zavezanec zmanjša dohodek, pridobljen s stroški, navedenimi v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Postopek pripoznavanja prihodkov in odhodkov ureja čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Datum prejema dohodka je dan prejema sredstev na bančnih računih in (ali) v blagajni, prejema drugega premoženja (dela, storitev) in (ali) lastninskih pravic ter odplačila dolga (plačilo) davčnemu zavezancu na drugačen način (gotovinska metoda).
Kadar se uporablja menica, je datum prejema dohodka datum plačila menice (dan prejema sredstev od trasanta ali druge osebe, zavezane po navedeni menici) ali dan, ko davčni zavezanec prenese nakazilo menica v indosament na tretjo osebo.
Odhodki davčnega zavezanca se pripoznajo kot stroški po njihovem dejanskem plačilu.
Davčni zavezanci ne upoštevajo razlik v zneskih prihodkov in odhodkov, če je po pogojih pogodbe obveznost (terjatev) izražena v običajnih denarnih enotah.
Odhodki so vključeni v odhodke ob upoštevanju naslednjih značilnosti:
Materialni stroški in izdatki za plače in plačilo obresti za uporabo izposojenih sredstev ter pri plačilu storitev tretjih oseb - v času odplačila dolga z odpisom sredstev s tekočega računa, plačilom iz blagajne in v primeru drugega načina odplačila dolga - v času takega poplačila;
Odhodki za nakup surovin in materialov - po njihovem dejanskem plačilu;
Odhodki za plačilo stroškov blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo - saj se blago prodaja po eni od metod: FIFO, LIFO, po povprečni ceni; po ceni enote blaga;
Stroški, povezani s prodajo blaga (skladiščenje, vzdrževanje, prevoz) - po njihovem dejanskem plačilu;
Odhodki za plačilo davkov in pristojbin - po plačilu v znesku, ki ga je davčni zavezanec dejansko plačal;
Odhodki za nakup (gradnjo, izdelavo) osnovnih sredstev ter odhodki za nakup (ustvarjanje) neopredmetenih sredstev - zadnji dan poročevalskega (davčnega) obdobja. Ti odhodki se upoštevajo le za plačana osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, ki se uporabljajo pri izvajanju podjetniških dejavnosti;
Ko davčni zavezanec izda lastno menico v plačilo za blago (dela, storitve), se lastninske pravice - upoštevajo po plačilu računa;
Ko davčni zavezanec izda menico tretje osebe v plačilu za blago (delo, storitve), lastninske pravice - na dan prenosa omenjenega računa.
Organizacije, ki so pred prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitve pri izračunu dohodnine uporabljale metodo nastanka poslovnega dogodka, pri prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve upoštevajo naslednja pravila:
Davčna osnova od datuma prehoda vključuje zneske sredstev, prejetih pred prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitve kot plačilo po pogodbah, katerih izvrševanje izvede davčni zavezanec po prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve;
Sredstva, prejeta po prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve, niso vključena v davčno osnovo, če so bili v skladu s pravili davčnega obračunavanja po načelu nastanka poslovnega dogodka ti zneski pri izračunu davčne osnove za davek od dohodka vključeni v dohodek;
Odhodki, ki jih ima organizacija po prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve, se pripoznajo kot odhodki, odšteti od davčne osnove na dan njihove uveljavitve, če so bili ti stroški plačani pred prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitve ali datum plačila, če je bilo plačilo izvedeno po prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve;
Sredstva, plačana po prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve pri plačilu stroškov organizacije, se ne odštejejo od davčne osnove, če so bili ti stroški pred prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitve upoštevani pri izračunu davčne osnove za dohodnino .
Organizacije, ki so uporabljale poenostavljeni sistem obdavčitve, so pri prehodu na izračun davčne osnove za davek od dohodka po metodi obračunavanja upoštevale pravila:
Pripozna se kot del dohodka odplačilo dolga (plačilo) davkoplačevalcu za blago, dobavljeno v obdobju uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve (opravljeno delo, opravljene storitve), prenesene lastninske pravice;
V sestavi odhodkov je priznano vračilo dolga (plačilo) davčnega zavezanca za blago, prejeto v obdobju uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve (opravljeno delo, opravljene storitve), lastninske pravice.
Ti prihodki in odhodki se pripoznajo na dan prehoda na davčno osnovo za davek od dobička pravnih oseb po načelu nastanka poslovnega dogodka.
Ko organizacija preide na poenostavljeni sistem obdavčitve, davčno računovodstvo evidentira preostalo vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ki so bila plačana pred prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitve, v obliki razlike med nabavno ceno (gradnja, proizvodnja, ustvarjanje) in znesek obračunane amortizacije.
Posamezni podjetniki pri prehodu z drugih davčnih režimov na poenostavljeni davčni sistem in iz poenostavljenega davčnega sistema na druge davčne režime uporabljajo pravila, ki so določena za organizacije.
Značilnosti pretoka dokumentov in obdavčitve v poenostavljenem davčnem sistemu ... Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, so izvzeti iz obveznosti vodenja računovodskih evidenc, razen računovodstva osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev. Vendar pa lahko davkoplačevalci, ki so prešli na poenostavljeni sistem obdavčitve, tako kot pred prehodom lahko v celoti vodijo računovodstvo v skladu s pravili, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o računovodstvu.
Za obračunavanje osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev morajo organizacije in samostojni podjetniki upoštevati PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev" in PBU 14/2007 "Računovodstvo neopredmetenih sredstev".
Zahteva po obveznem računovodstvu osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev je posledica dejstva, da za ohranitev pravice do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, določena v skladu z računovodskimi pravili, ne sme presegati 100 milijonov rubljev. Če je na podlagi rezultatov poročevalskega (davčnega) obdobja določena meja presežena, se šteje, da je davčni zavezanec prešel na splošni režim obdavčitve od začetka četrtletja, v katerem je bil ta presežek dovoljen. V zvezi s tem bi moral davčni zavezanec slediti preostali vrednosti osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev pri načrtovanju nabave novih postavk osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev ter pri dokumentarni potrditvi pravice do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve.
Za vodenje računovodskih evidenc osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev organizacijam in podjetnikom ni treba odražati transakcij na sintetičnih računovodskih računih. Dovolj je samostojno razviti potrebne računovodske registre, ki omogočajo zbiranje informacij o začetni in preostali vrednosti obstoječih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev.
Obrazce razvitih registrov za obračunavanje osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev je treba zabeležiti v računovodski politiki.
Zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, so dolžni voditi davčno evidenco svojih kazalnikov uspešnosti, potrebnih za izračun davčne osnove in višine davka, na podlagi knjige dohodkov in odhodkov.
Obrazec knjige prihodkov in odhodkov je odprt za eno koledarsko leto, lahko se izvaja tako v papirni kot v elektronski obliki in se vodi v ruskem jeziku. Ob koncu davčnega obdobja je knjiga, ki je bila shranjena v elektronski obliki, prikazana na papirju.
Knjiga odraža vse poslovne transakcije, ki jih je davčni zavezanec opravil za poročevalsko (davčno) obdobje, v kronološkem vrstnem redu na podlagi primarnih dokumentov.
Za knjigo, ki se vodi v elektronski obliki, se ta postopek izvede po njenem izpisu na papirju ob koncu davčnega obdobja.
Za davkoplačevalce, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, je davčno obdobje koledarsko leto, ki ga sestavljajo tri poročevalska obdobja. Obdobja poročanja so prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta.
Davčne stopnje:
6% (od dohodka);
15% (od prihodkov, zmanjšanih za znesek odhodkov).
Zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije lahko določijo različne davčne stopnje od 5 do 15%, odvisno od kategorij davkoplačevalcev.
Davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve in je za predmet obdavčitve izbral dohodek, lahko v skladu z zakonodajo zniža znesek davka za davčno obdobje za znesek zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, plačanih v istem časovnem obdobju. Ruske federacije o obveznem pokojninskem zavarovanju ter zneskom nadomestil za začasno invalidnost, ki se izplačujejo zaposlenim. Hkrati se znesek davka ne more znižati za več kot 50% na zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje.
Zavezanci, ki so kot predmet obdavčitve sprejeli dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, takšnega znižanja davka ne morejo narediti, saj so ti prispevki in ugodnosti pri izračunu davčne osnove vključeni v odhodke.
Zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, vložijo enotno davčno napoved na podlagi rezultatov davčnega obdobja. Davčne napovedi oddajo:
Davkoplačevalci organizacij - najkasneje do 31. marca leta, ki sledi pretečenemu davčnemu obdobju;
Davčni zavezanci - samostojni podjetniki - najpozneje do 30. aprila v letu, ki sledi pretečenemu davčnemu obdobju.
Za kršitev določenih rokov so bile določene ustrezne kazni.
Organizacije in samostojni podjetniki ravnajo v skladu s splošnim postopkom za opravljanje denarnih transakcij, predložijo statistična poročila, delujejo kot davčni zastopniki, vodijo davčno evidenco prihodkov in odhodkov v knjigi prihodkov in odhodkov, računovodstvo osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, obračunavanje kazalnikov za drugi davki, pristojbine in prispevki ...
Znesek davka izračuna davčni zavezanec neodvisno na podlagi rezultatov davčnega obdobja kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji.
Tako ima poenostavljeni davčni sistem v primerjavi s splošnim davčnim režimom naslednje pozitivne značilnosti.
Poenostavljeni sistem obdavčitve se uporablja prostovoljno, tj. organizacije in samostojni podjetniki se sami odločijo, ali naj preidejo na ta režim ali ne. Podobno pravilo velja za prenehanje pravice do uporabe tega posebnega davčnega režima (razen v primerih prisilnega odvzema take pravice, predvidenih v četrtem odstavku 346. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poenostavljeni sistem velja za vse poslovne dejavnosti organizacije, tj. popolnoma nadomešča splošno davčno ureditev.
Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, so izvzete iz obveznosti vodenja računovodskih evidenc, razen računovodstva osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev organizacije. Zato davčnim organom ni treba predložiti računovodskih izkazov. Tako je veliko lažje voditi evidenco. Sodobna poslovna praksa pa kaže, da poslovni subjekti, ki uporabljajo poenostavljen režim obdavčitve, raje vodijo računovodske evidence in pripravljajo računovodske izkaze za namene notranje kontrole.
Davčni zavezanec ima možnost izbrati predmet obdavčitve: dohodek ali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov.
Izjema od tega pravila so udeleženci enostavne partnerske pogodbe ali pogodbe o premoženjskem zaupanju. Uporabiti morajo poenostavljeni sistem obdavčitve s predmetom "prihodki minus odhodki".
Pohvalno in preprostost izpolnjevanje davčne napovedi za enotni davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema in ga enkrat letno predložijo davčnim organom - na podlagi rezultatov davčnega obdobja.
Številne pozitivne lastnosti poenostavljenega davčnega sistema so izravnane zaradi njegovih pomanjkljivosti.
Najprej, Računi za DDV se ne izdajajo po poenostavljenem davčnem sistemu... Razen zavezancev za DDV (določbi 2 in 3 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije) davkoplačevalci poenostavljenega sistema obdavčitve ne bi smeli izdajati računov kupcem in odjemalcem, kar je absolutni plus za prodajalce (izvajalce) same . Toda njihovim strankam (strankam) to morda ni všeč. Za odbitek DDV je potreben račun z namenskim davkom. Z nakupom blaga pri prodajalcu po poenostavljenem sistemu kupec ne bo mogel računati na odbitek in bo prisiljen plačati DDV na celotno vrednost blaga. Za podjetja se zaradi transakcij s podjetniki in organizacijami, ki poslujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, znesek DDV, ki ga je treba nakazati v proračun, znatno poveča. Plačniki DDV praviloma neradi sklepajo posle s tistimi, ki so oproščeni plačila tega davka. Ob enakih pogojih je bolj donosno kupovati blago (dela, storitve) od dobaviteljev, ki delajo po splošno uveljavljenem davčnem sistemu. Kupec s preprodajo sredstev ali uporabo v lastni proizvodnji uživa odbitek. Zahvaljujoč temu, prvič, dobi velik dobiček, drugič pa prihrani pri davkih. In vse to je posledica dejstva, da je znesek DDV ločeno naveden na računu navadnega prodajalca.
Dejansko se opustitev nadomesti. Odsotnost DDV davkoplačevalcem poenostavljenega sistema obdavčitve omogoča, da določijo nižje cene, korist od nakupa blaga pri njih ali naročanja storitev pa bo pokrila izgubo.
Poleg tega je najbolj optimalno uvesti DDV v poenostavljeni sistem obdavčitve ob ohranjanju sedanjega postopka za njegovo plačilo, vendar s pobotom zneskov, plačanih kot enotni davek. Hkrati je treba upoštevati delitev plačanega DDV in enotnega davka med proračuni različnih ravni. Pri izračunu enotnega davka je treba za odpravo dvojnega obdavčevanja od davčne osnove odšteti plačani DDV, nato pa njegovo vrednost primerjati z obračunanim enotnim davkom na dohodek, ki pa žal ni bil upoštevan pri spremembah zakonodaje o uporabo poenostavljenega davčnega sistema.
Drugič, s poenostavljenim davčnim sistemom je seznam stroškov omejen... V poenostavljenem sistemu stroški, ki se obračunavajo v davčni osnovi, še zdaleč niso ustrezni dejanskim stroškom, kar je že resna vrzel.
Po splošnem režimu lahko stroški vključujejo skoraj vse stroške, če so ekonomsko upravičeni, upravičeni in so namenjeni ustvarjanju dohodka. Poenostavljeno - to ni dovolj. Stroške je treba omeniti tudi v prvem odstavku čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Res je, da se ta seznam nenehno dopolnjuje z novimi elementi. Pa vendar morajo tisti, ki bodo delali s predmetom obdavčitve "dohodek minus odhodki", podrobno analizirati svoje stroške. Če večina običajno nastalih stroškov ni na navedenem seznamu, je bolje, da izberete drug predmet obdavčitve (dohodek) ali zavrnete prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve.
Tretjič, s poenostavljenim davčnim sistemom se uporablja denarna metoda obračunavanja prihodkov... Po eni strani se pri gotovinski metodi upoštevajo le dejanski dohodki, po drugi - na podlagi 1. klavzule čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, vključujejo prejete predujme, kljub dejstvu, da pred odpremo blaga (opravljanje storitev, opravljanje del) dejansko niso dohodek in jih je mogoče vrniti. Je pa mogoče opozoriti, da ker je denar na tekočem računu ali na blagajni organizacije ali podjetnika, pri plačilu davka ne bo težav in ta pomanjkljivost ni tako pomembna.
Po analizi glavnih teoretičnih in praktičnih vidikov uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve (poenostavljenega sistema obdavčitve) v malem podjetju lahko sklepamo naslednje:
Poenostavljeni davčni sistem je poseben davčni režim, ki ga določa Davčni zakonik Ruske federacije in ki nadomešča številne davke, ki jih določa splošna davčna ureditev, s plačilom enotnega davka.
Enotni davek, zaračunano pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema, za organizacije nadomešča: davek od dobička pravnih oseb, davek na dodano vrednost, davek na nepremičnine. Drugi davki, od 1. januarja 2010 - in prispevki za zavarovanje v Pokojninski sklad Ruske federacije, FSS RF, FFOMS in TFOMS se plačujejo po splošnem postopku.
Uporaba poenostavljenega davčnega sistema organizacijo osvobaja tudi računovodstva in poročanja, kar je značilno za organizacije, ki delujejo po splošni davčni ureditvi. Hkrati pa organizacije in samostojni podjetniki upoštevajo splošni postopek izvajanja denarnih transakcij, predložijo statistična poročila, opravljajo naloge davčnih zastopnikov, vodijo davčno evidenco prihodkov in odhodkov v knjigi prihodkov in odhodkov, obračunavajo osnovna sredstva in neopredmetena sredstva in pripravi poročila o plačnem skladu in davkih, ki se od njega obračunavajo.
Pavšalni davek se obračunava letno in odraža v letnem donosu družbe. V tem primeru znesek davka izračuna davčni zavezanec neodvisno na podlagi rezultatov davčnega obdobja kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji. Višina davčne stopnje je odvisna od tega, kateri predmet obdavčitve izbere davčni zavezanec. Če je predmet obdavčitve dohodek, je obrestna mera določena na 6%. Če je davčni zavezanec za predmet obdavčitve izbral dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, je davčna stopnja določena na 15%.
Zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, vložijo enotno davčno napoved na podlagi rezultatov davčnega obdobja. Davčno obdobje je koledarsko leto.
Namen uvedbe poenostavljenega davčnega sistema je spodbuditi razvoj podjetniške dejavnosti na področju malih in srednjih podjetij, katerih stopnja razvoja v veliki meri določa stopnjo gospodarskega razvoja države kot celote.
Ena od funkcij davčnega sistema je spodbujanje razvoja obetavnih panog in gospodarskih sektorjev. Za opravljanje te funkcije poleg glavnega režima obdavčitve obstajajo posebni davčni režimi. STS je eden izmed njih. Poenostavljeni davčni sistem je davčni režim s posebnim postopkom za izračun davkov.
Po našem mnenju je treba spremeniti pravila za prehod na poenostavljen sistem obdavčitve.
Zvišati je treba prag za število zaposlenih in preostalo vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev.
Ker bo to pomagalo:
Podpora malim in srednje velikim podjetjem;
Njegova večja konkurenčnost pred velikimi podjetji in podjetji z več izkušnjami na trgu.
Po našem mnenju bi morala preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev preseči oznako 100 milijonov rubljev, saj je to ovira za novo ustanovljene organizacije. Organizacija, ki želi biti konkurenčna na trgu, mora imeti opremo za ustvarjanje vrhunskih izdelkov, takšna oprema pa je a priori zelo draga.
Znesek prihodkov od prodaje bi lahko tudi povečali.
Za male in srednje velike podjetnike bi bilo priporočljivo, da dovolijo uporabo teh pravil le v primerih, ko imajo vsaj 90% celotnega prihodka od prodaje proizvodov (del, storitev), delež prihodkov od prodaje:
Visokotehnološki izdelki in storitve (tudi za izvoz - 70%);
Izdelki in storitve iz izvajanja inovativnih dejavnosti;
Pravice do izumov, industrijskih modelov, uporabnih modelov, računalniških programov in baz podatkov (razen v primerih njihove nadaljnje prodaje);
Raziskovalno -razvojno delo lastne proizvodnje.
Hkrati bi morala vlada Ruske federacije odobriti seznam visokotehnoloških izdelkov in storitev ter izdelkov in storitev iz izvajanja inovativnih dejavnosti za namene poenostavljenega davčnega sistema. Zveza.
Po našem mnenju je tudi najpomembnejša naloga izboljšanja zakonodaje o podpori malim in srednje velikim podjetjem razviti ukrepe za preprečevanje umetne razdrobljenosti podjetij na manjše enote, da bi pridobili dostop do ugodnosti, namenjenih malim podjetjem. Zato je pomembno, da se za uporabo poenostavljenega davčnega sistema opredelijo mala in srednje velika podjetja, pri čemer se upoštevajo povezana podjetja (osebe).
V mednarodni praksi je celota podjetij, ki se za davčne namene obravnavajo kot enotna gospodarska enota, tista mala podjetja, ki so odvisna od istih kapitalskih naložb, pa tudi od upravljanja, dobave itd., Tudi če ta ločena mala podjetja s pravnega vidika pogled so ločeni poslovni subjekti.
Po dosedanjem postopku v pogl. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije STS pri določanju davčnih zavezancev ne navaja, da ta davčni režim uporabljajo prav mala podjetja. Da bi postali davčni zavezanec USN, je potrebno, da so prihodki organizacije, vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, število zaposlenih v skladu z uveljavljenim pogl. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije do velikosti, pa tudi, da delež udeležbe drugih organizacij ne presega 25%.
Kot preferencialni davčni režim se STS ne bi smel uporabljati za podjetja, ki so del enotnega omrežja. Če je davčni zavezanec lastnik več deset podjetij, je za določitev njegovega statusa davčnega zavezanca STS potrebno identificirati in upoštevati premoženje za vsa podjetja v lasti lastnika, vključno s skupinami podružnic. Uvedba takšnih pravil bo otežila davčno upravo, vendar bo izravnana s povečanjem davčnih prihodkov velikih podjetij zaradi uporabe splošnega davčnega režima. Poleg tega bo zagotovljena ciljna usmeritev vladnih ukrepov za davčne olajšave za razvoj malih podjetij.
Poenostavljeni davčni sistem (ali v navadnih ljudeh - poenostavljeno) je verjetno najbolj priljubljen davčni režim.
Tisti, ki jim ustreza, so razdeljeni v dva tabora.
Z visokimi stroški in nizkimi stroški. Prvi plačajo 15% zneska, ki se pridobi z odštetjem njihovih stroškov od prihodkov. Za drugo je še lažje živeti: 6% prejetega dohodka. Na splošno je to celoten opis davka.
Obstajajo odtenki in o tem se bomo pogovarjali.
Povpraševanje po "poenostavljenem sistemu" med predstavniki podjetij je povsem razumljivo: ima številne parametre, ki ga ugodno razlikujejo od drugih davčnih režimov. Na primer:
Poenostavljeni način ima poleg nekaterih očitnih prednosti tudi pomanjkljivosti. Tej vključujejo:
Skratka, prehod na "poenostavljeno" ni težka zadeva. Možno je na dva načina:
Za tvoje informacije! Na poenostavljeni davčni sistem lahko preklopite enkrat letno, z začetkom novega koledarskega leta. Hkrati bi morali tisti, ki to želijo, okrajnemu davčnemu organu predložiti obvestilo o prihajajočem prehodu na "poenostavljeni sistem".
Podjetja in samostojni podjetniki, ki so za glavni davčni sistem izbrali poenostavljeni davčni sistem, morajo dodatno določiti predmet obdavčitve. V poenostavljeni različici sta dva od njih:
Pozor! Več ko ima podjetnik odhodkov, bolj mu je donosno uporabiti predmet obdavčitve minus 15%odhodkov. Zato ga pogosto uporabljajo bodisi začetniki bodisi tisti, ki nameravajo aktivno razvijati svoje podjetje.
Pomembno! V nekaterih primerih, na primer, če se samostojni podjetnik posameznik ali podjetje s poenostavljenim davčnim sistemom ukvarja s socialnimi, znanstvenimi ali industrijskimi projekti, je oproščeno plačila tega davka za dveletno obdobje. Res je, da je to priložnost mogoče uresničiti le, če se lokalne oblasti s tem strinjajo.
Drug poenostavitveni postopek za poenostavljeni davčni sistem je predložitev davčne napovedi. Tisti, ki delajo na "poenostavljenem" sistemu, ga morajo vzeti največ enkrat letno. Poleg tega ga morajo LLC -i prenesti na davčne organe najkasneje do 31. marca, samostojni podjetniki pa do 30. aprila.
Davčno napoved lahko vložite na več načinov:
Razširjenost "poenostavljenega" je mogoče razložiti z dejstvom, da je dopustno za tiste predstavnike sfere srednjih in malih podjetij, ki se ukvarjajo z opravljanjem določene in precej široke palete storitev in del v zvezi z prebivalstva ter drugih samostojnih podjetnikov in pravnih oseb. So pa tudi izjeme. Na primer, po poenostavljenem davčnem sistemu ne smejo delati:
Ta seznam se občasno spreminja, zato ga je po potrebi mogoče pojasniti pri davčnem uradu.
Tista podjetja in organizacije, ki delajo na "poenostavljenem davčnem sistemu", se morajo spomniti, da obstajajo določeni pogoji, pod katerimi "poenostavljeni davčni sistem" izgubi pravico do uporabe tega davčnega režima. To:
To pomeni, da če ima podjetje načrte za resen poslovni razvoj, je bolje, da zavrnejo poenostavljeni davčni sistem.
Enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu- njegovo plačilo v nekaterih primerih pomeni zmanjšanje davčne obremenitve za mala podjetja. Kaj je mogoče in česa ne morete prihraniti s poenostavljenim davčnim sistemom, kako izračunati enotni davek in kako o njem poročati, preberite v našem članku.
Poenostavljeni davek za organizacije nadomešča plačilo davkov, na primer (klavzula 2 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Če samostojni podjetnik posameznik plača enotni davek po poenostavljenem sistemu obdavčitve, je oproščen naslednjih davkov (klavzula 3 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Poenostavitelji morajo poleg zgornjih izjem plačati:
Na splošno je v letu 2017 skupna tarifa "zavarovanja" 30%:
Vendar je za nekatere poenostavljene ljudi mogoče plačati prispevke po znižanih stopnjah. V letu 2017 je to 20% - za GPT se plačujejo samo zavarovalne premije (pododstavek 3, klavzula 2 člena 427 Davčnega zakonika Ruske federacije). Organizacije in samostojni podjetniki imajo pravico do takšne tarife, katere glavna vrsta dejavnosti je navedena v pod. 5 p. 1 čl. 427 Davčnega zakonika Ruske federacije in katerega dohodek za leto ne presega 79 milijonov rubljev. Vrsta dejavnosti se prizna kot glavna, če dohodek iz nje, določen po vrstnem redu čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije predstavljajo najmanj 70% celotnega dohodka (klavzula 6 člena 427 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Med revizijo na mizi ima davčni organ pravico zahtevati dokumente, ki potrjujejo pravico do uporabe znižane tarife (klavzula 8.6 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Njihove stopnje se razlikujejo glede na glavno vrsto dejavnosti in ustrezen razred poklicnega tveganja in se gibljejo od 0,2 do 8,5%. Glavna vrsta dejavnosti se letno potrdi v FSS z oddajo vloge in potrdila o potrditvi, na podlagi katerega FSS izda obvestilo z navedbo tarife.
Poenostavljena oseba mora plačati tudi tiste davke, za katere je davčni zastopnik, vključno z:
Postopek izračuna enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu je odvisen od tega, kateri predmet obdavčitve si je poenostavljena oseba izbrala sama. Obstajata 2 taka predmeta (člen 1 člena 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Ta izbira in prehod na poenostavljeni davčni sistem sta prostovoljna (klavzula 2 člena 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izjema je samo za udeležence v preprosti partnerski pogodbi (vrsta pravnega razmerja, opisanega v poglavju 55 Civilnega zakonika Ruske federacije) ali skrbniškem upravljanju premoženja (vrsta pravnega razmerja, opisana v poglavju 53 Civilnega zakonika) Ruske federacije): zanje je dovoljen samo en predmet - "dohodek minus odhodki" (klavzula 3 člena 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije). Predmet obdavčitve je mogoče spremeniti šele od 1. januarja, in sicer z obvestilom davčnemu organu najkasneje do konca leta pred spremembo predmeta (klavzula 2 člena 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Naš material vam bo pomagal pri odločitvi o izbiri predmeta. .
S predmetom "dohodek" se davek plača na podlagi dejansko prejetega dohodka, pomnoženega s stopnjo od 1 do 6% (1. člen 346.20. Člena). Znižana stopnja je določena z regionalnimi zakoni in ne sme biti nižja od 1% (z izjemo na novo registriranih samostojnih podjetnikov, člen 4 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če sestavni deli Ruske federacije niso izdali zakonov, ki spreminjajo stopnjo, se enotni davek izračuna na podlagi najvišjega zneska, določenega s kodeksom - 6%.
Na koncu vsakega poročevalskega obdobja se poenostavljeni davčni sistem izračuna in plača akontacijo enotnega davka. Izračuna se na podlagi dejansko prejetih prihodkov, izračunanih po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta do konca poročevalskega obdobja (I četrtletje, šest mesecev, 9 mesecev) ob upoštevanju predhodno izračunanih akontacij davka. Plačani predujmi se odštejejo pri izračunu zneskov akontacij davka za naslednja poročevalska obdobja in zneska davka za davčno obdobje (klavzula 5 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek davka in predujmov nanj se lahko zmanjša (klavzula 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Ta plačila lahko znižajo davek (akontacijo) za največ polovico. Izjema so samostojni podjetniki, ki ne plačujejo posameznikom. Fiksne prispevke zase je mogoče pripisati popolnemu znižanju poenostavljenega davka.
Poleg tega je možno znižati znesek davka (akontacija) za celoten plačani davek na trgovino (brez omejitve zneska), če vrsta dejavnosti davkoplačevalca vključuje njegovo plačilo v skladu s pogl. 33 Davčnega zakonika Ruske federacije. Možno pa je znižati le tisti del enotnega davka (predujem), ki se nanaša na vrsto dejavnosti, za katero se plačuje trgovinski davek. To je omenjeno v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 18.12.2015 št. 03-11-09/78212.
Ime tega davčnega predmeta govori samo zase. V tem primeru se davek plača na razliko med prejetim dohodkom in nastalimi stroški (klavzula 2 člena 346.18, klavzula 4 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Seznam stroškov, ki jih je mogoče zmanjšati za zmanjšanje dohodka, je strogo omejen. Upoštevate lahko le tiste, ki so neposredno imenovani v prvem odstavku čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. V tem primeru morajo biti stroški v skladu z zahtevami prvega odstavka 1. člena. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije (veljavnost, dokumentarni dokazi, povezava z dejavnostmi, ki ustvarjajo dohodek). Če so nekateri od njih priznani, veljajo pravila, določena za dohodnino, in sicer čl. 254, 255, 263-265 in 269 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Splošna stopnja za poenostavljeno obdavčitev "prihodki in odhodki" je 15%, vendar se lahko v skladu z zakonodajo subjektov Ruske federacije za nekatere kategorije davkoplačevalcev zniža do 5% (2. člen 346.20. Člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Prednostne stopnje so določene tudi za na novo registrirane samostojne podjetnike in davkoplačevalce Krima (klavzule 3, 4, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako kot pri predmetu "dohodek" se pri predmetu "dohodek minus odhodki" izplačujejo predujmi - na podlagi rezultatov prvega četrtletja, šestih mesecev in 9 mesecev (klavzula 4 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Konec leta mora "poenostavljena oseba", ki se je odločila za ta predmet, izračunati najnižji davek na podlagi prejetega dohodka, pomnoženega s stopnjo 1% (člen 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). Plačati ga bo treba, če je letni znesek davka manjši od minimalnega zneska, vključno z izgubo ob koncu leta
Nato se lahko razlika med zneskom minimalnega plačanega davka in zneskom davka, izračunanega v splošnem postopku, vključi v odhodke, vključno s povečanjem zneska izgub, ki jih je mogoče prenesti naprej (klavzula 6 člena 346.18 Davčnega zakonika RS). Ruska federacija) (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 20. 6. 2011 št. 03-11-11 / 157 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. julija 2010 št. ShS-37-3 / [zaščiteno po e -pošti]).
Enkrat letno poročajo o enotnem davku po poenostavljenem davčnem sistemu (člen 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Hkrati se davek plača ob koncu leta (člen 7 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je davčni zavezanec izgubil pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema ali je ustavil podjetniško dejavnost, za katero se je uporabljal poenostavljeni davčni sistem, je treba prijavo predložiti najpozneje do 25. dne v mesecu po prenehanju uporabe poenostavljenega davčnega sistema davčni sistem (klavzule 2, 3, člen 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij (I četrtletje, pol leta, 9 mesecev) poročila o poenostavljenem sistemu obdavčitve niso predložena - potrebno je plačati le akontacije. Rok za njihovo plačilo je najpozneje 25. dan prvega meseca po poteku poročevalskega obdobja (klavzula 7 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izračun enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu je glede na določitev znižanih stopenj odvisen od izbranega predmeta obdavčitve, vrste dejavnosti in regionalne zakonodaje. Roki za predložitev enotne davčne napovedi pa so odvisni od tega, ali je davčni zavezanec organizacija ali deluje kot samostojni podjetnik posameznik.
Poenostavljeni davčni sistem ali poenostavljeni davčni sistem je režim, ki podjetjem in samostojnim podjetnikom omogoča plačilo enotnega davka. V primerjavi z OSNO je poenostavitev bolj koristna. Razmislite o značilnostih uporabe poenostavljenega davčnega sistema in davkih na poenostavljenem davčnem sistemu.
Poenostavljen sistem obdavčitve za uresničevanje možnosti njegove uporabe zahteva izpolnjevanje štirih pogojev.
Ugotavljamo tudi, da nekatere organizacije zaradi zakonskih omejitev ne morejo uporabljati davčnega sistema STS (glej spodnjo tabelo).
Tabela. Kdo po zakonu ne more uporabiti poenostavljenega davčnega sistema
Poenostavljeno obstajata dva predmeta obdavčitve: „dohodek“ in „dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov“. Izberete lahko katero koli od njih.
Tabela. STS: vrste obdavčitve
Osnovna stopnja enotnega davka za predmet »dohodek« je 6 odstotkov. Toda organi sestavnih subjektov Ruske federacije ga lahko z ustreznimi predpisi zmanjšajo v razponu od 6 do 1 odstotek.
Osnovna stopnja predmeta "prihodki minus odhodki" je 15 odstotkov. Lahko se zmanjša za do 5 odstotkov.
Upoštevajte, da so številni subjekti Ruske federacije določili ničelno stopnjo za samostojne podjetnike začetnike, ki delajo na industrijskem, znanstvenem, socialnem ali domačem področju.
O stopnjah, ki se uporabljajo v regiji, lahko izveste iz informacijskih virov njenih organov.
Stopnje za samostojne podjetnike so se znižale tudi v Krimu in Sevastopolu. Za objekt "dohodek" je 4 odstotke, vendar ga je mogoče zmanjšati na nič. Hkrati samostojni podjetniki s področja zdravstva, izobraževanja, rekreacije in zabave, ribogojstva in kmetijstva plačujejo davek po 3 odstotkih. Za postavko dohodek minus odhodek je stopnja 10 odstotkov. Zgoraj omenjene prednostne kategorije samostojnih podjetnikov plačujejo enotni davek po stopnji 5 odstotkov.
Za določitev zneska obdavčljivega dohodka se uporablja denarna metoda. Izračun vključuje prihodke od prodaje blaga, opravljenega dela, opravljenih storitev in od prodaje lastninskih pravic (člen 249 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vključuje prihodke od predhodno kupljenega blaga, zlasti zalog, amortiziranega premoženja itd., Kot tudi predujme za prihodnjo dobavo blaga, dela in storitev.
Davčna osnova vključuje tudi dohodke iz poslovanja v skladu s (člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Pri izračunu sodelujejo tudi terjatve do kupcev, ki niso povezane s potekom zastaralnega roka ali likvidacijo upnika.
Navedeni dohodek je vključen v izračun davčne osnove v obdobju plačila. Prizna se datum prejema dohodka:
Zneske morajo potrditi primarni vir in drugi dokumenti. To so lahko dejanja, bančni izpiski, gotovinski prejemki itd.
Obstajajo dohodki, ki niso vključeni v izračun davčne osnove. Tej vključujejo:
Davčna osnova za enotni davek za predmet »prihodki minus odhodki« je razlika med prihodki in odhodki.
Stroški, ki jih je mogoče vključiti v izračun, so navedeni v členu 346.16 Davčnega zakonika (glej spodnjo tabelo). Seznam vsebuje približno štirideset postavk. Vključitev stroškov, ki niso navedeni, lahko povzroči spore z davčnimi uradniki.
Tabela. Odhodki, vključeni v izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu
Stroški, navedeni v tabeli, morajo biti utemeljeni in dokumentirani. Prav tako jih je treba plačati za nastanek dobička.
V tem primeru se za datum plačila šteje trenutek prejema denarja ali pobota z nasprotno stranko, kar je povzročilo zmanjšanje dolga.
