În practica judiciară, a apărut un litigiu cu privire la aplicarea consecințelor juridice în cazul încălcării de către autoritatea fiscală a termenului de restituire a unei sume impozitate excesiv colectate.
Articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că suma impozitului plătit în plus este supusă compensării cu viitoarele plăți ale contribuabilului pentru acest impozit sau pentru alte impozite, rambursarea restanțelor sau rambursarea către contribuabil în modul prescris de acest articol. Suma impozitului plătit în plus este supusă rambursării la cererea scrisă a contribuabilului. Rambursarea sumei impozitului plătit în plus se face în termen de o lună de la data depunerii cererii de rambursare.
În cazul încălcării perioadei specificate, suma impozitului plătit în exces care nu este returnată în perioada specificată este percepută cu dobândă pentru fiecare zi de încălcare a perioadei de returnare.
Conform articolului 79 din Codul fiscal al Federației Ruse, suma impozitului colectat excesiv este supusă rambursării contribuabilului cu dobânzile acumulate asupra acestuia. Dobânzile pentru suma indicată sunt calculate din ziua următoare zilei de încasare până în ziua returnării efective.
Astfel, Codul fiscal al Federației Ruse prevede colectarea dobânzilor în favoarea contribuabilului atât în cazul plății excesive a impozitului de către acesta (articolul 78), cât și în cazul colectării excesive a impozitului de la contul său de către autoritatea fiscală (articolul 79).
Articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede acumularea dobânzilor în favoarea contribuabilului, luând ca bază data depunerii unei cereri de returnare a impozitului plătit în plus. Dacă rambursarea impozitului nu se face în decurs de o lună, se percepe o penalitate pentru valoarea impozitului plătit în plus.
Spre deosebire de articolul 78, articolul 79 din Codul fiscal al Federației Ruse, momentul din care se percep dobânzi pentru rambursarea cu întârziere a impozitului (dobândă penalizatoare), se numește în ziua următoare zilei de colectare a impozitului care face obiectul rambursării. Astfel, atunci când se aplică articolul 79, dobânzile se acumulează pe o perioadă mai lungă.
Diferențele de mai sus în ceea ce privește consecințele juridice pentru participanții la relațiile juridice fiscale explică dorința contribuabililor de a primi dobânzi pentru rambursări întârziate în baza articolului 79 din Codul fiscal al Federației Ruse, prin urmare, această regulă este adesea prezentată ca bază pentru o cerere de încasare a dobânzii. Pe de altă parte, inspectoratele fiscale tind să interpreteze pe larg articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Într-unul dintre cazurile examinate, în 1999 unui contribuabil i s-a recuperat, fără îndoială, suma unei penalități pentru plata cu întârziere a plăților de taxe pe valoarea adăugată de zece zile. Datorită faptului că, la 14 decembrie 2000, Curtea Constituțională a Federației Ruse a emis Hotărârea nr. 258-O „Cu privire la plângerile Energomash JSC și Omskaya Tobacco Factory OJSC” pentru încălcarea drepturilor și libertăților constituționale prin paragraful 4 al articolului 8 din Legea Federației Ruse „Cu privire la valoarea adăugată fiscală” privind ilegalitatea acestui tip de penalizare, întreprinderea a solicitat în 2001 inspectoratului fiscal o cerere de returnare a penalității cu dobânda acumulată în cuantumul dobânzii pentru întârziere returnarea în baza articolului 79 din Codul fiscal al Federației Ruse din ziua următoare zilei de încasare. valoarea dobânzii penalizatoare a fost returnată contribuabilului, dar inspectoratul fiscal a refuzat să plătească dobânzile acumulate pentru perioada de la 1999 până în ziua întoarcerii.
Se pare că, în această situație, dobânzile nu pot fi calculate din momentul în care penalitatea este colectată de autoritatea fiscală. Poziția contribuabilului se bazează numai pe anularea excesivă a penalităților într-un mod incontestabil. Cu toate acestea, însăși faptul unei radieri incontestabile nu este suficient pentru a aplica articolul 79 din Codul fiscal al Federației Ruse.
După cum sa menționat, consecințele juridice mai grave pentru stat se explică prin prezența unui element de ilegalitate în acțiunile autorităților fiscale.
În 1999, când a fost colectată penalitatea pentru plățile de taxă pe valoarea adăugată de zece zile, părțile la raportul juridic nu au avut nicio îndoială cu privire la legalitatea acțiunilor inspectoratului fiscal. Legislația privind taxa pe valoarea adăugată a prevăzut acest tip de penalizare. Ulterior, situația s-a schimbat în legătură cu concluziile legale făcute de Curtea Constituțională a Federației Ruse în definiția de mai sus. În momentul anulării penalității, acțiunile autorității fiscale erau legale și, prin urmare, acumularea dobânzilor din momentul încasării pedepsei este nerezonabilă.
I.V. Paltseva, judecător, Cand. jurid. Știință, experiență profesională în Curtea Federală de Arbitraj din districtul nord-caucazian - 6 ani
Pagini: | 21. Suma impozitului plătit în plus este supusă compensării cu plățile viitoare ale contribuabilului pentru acest impozit sau alte impozite, rambursarea restanțelor la alte impozite, restanțele amenzilor și amenzile pentru încălcarea impozitului sau restituirea contribuabilului în modul prescris de prezenta articol.
Impozitele și taxele federale plătite în exces, impozitele regionale și locale sunt compensate cu tipurile corespunzătoare de impozite și taxe, precum și penalitățile percepute pentru impozitele și taxele relevante.
1.1. Suma primelor de asigurare plătite în plus este supusă compensării în funcție de bugetul corespunzător al fondului extrabugetar de stat al Federației Ruse, căruia i-a fost creditată această sumă, pentru plățile viitoare ale plătitorului pentru această contribuție, restanțele penalităților și amenzilor pentru încălcări fiscale sau rambursarea către plătitor a primelor de asigurare în modul prevăzut în acest articol.
2. Compensarea sau rambursarea sumei impozitului plătit în plus se face de către autoritatea fiscală la locul înregistrării contribuabilului, cu excepția cazului în care acest cod prevede altfel, fără a acumula dobânzi pentru această sumă, cu excepția cazului în care acest articol prevede altfel.
3. Autoritatea fiscală este obligată să informeze contribuabilul cu privire la fiecare fapt al plății excesive a impozitului și cu privire la suma excedentului de impozite care a devenit cunoscut autorității fiscale în termen de 10 zile de la data descoperirii unui astfel de fapt.
Dacă se descoperă fapte care indică o posibilă plată excesivă a impozitului, la propunerea autorității fiscale sau a contribuabilului, se poate realiza o reconciliere comună a calculelor privind impozitele, taxele, primele de asigurare, penalitățile și amenzile.
Paragraful nu mai este valabil. - Legea federală din 27.07.2010 N 229-FZ.
4. Compensarea cuantumului impozitului plătit în plus față de plățile viitoare ale contribuabilului pentru acest impozit sau alte impozite se efectuează pe baza unei cereri scrise (o cerere depusă în formă electronică cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații sau depusă prin contul personal al contribuabilului) al contribuabilului prin decizia autorității fiscale ...
Decizia de a compensa suma impozitului plătit în plus cu plățile viitoare ale contribuabilului este luată de autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului sau de la data semnării de către autoritatea fiscală și de acest contribuabil al act de reconciliere comună a impozitelor plătite de acesta, dacă o astfel de reconciliere comună a fost efectuată.
5. Compensarea cuantumului impozitului plătit în exces pentru achitarea restanțelor la alte impozite, restanțelor la amenzi și (sau) amenzilor plătibile sau colectate în cazurile prevăzute de prezentul cod, se efectuează de către autoritățile fiscale în mod independent, nu mai mult de trei ani de la data de plata impozitului pe suma specificată.
În cazul prevăzut în prezentul alineat, decizia de a compensa suma impozitului plătit în plus se ia de către autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la data descoperirii faptului plății excesive a impozitului sau de la data semnării impozitului autoritatea și contribuabilul unui act de reconciliere comună a impozitelor plătite de acesta, dacă o astfel de reconciliere comună a fost efectuată sau de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești.
Prevederea prevăzută de această clauză nu împiedică contribuabilul să depună o cerere scrisă la autoritatea fiscală (o cerere depusă în formă electronică cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații sau depusă prin contul personal al contribuabilului) la compensarea sumei impozit plătit în exces pentru achitarea restanțelor (restanțe la penalități, amenzi). În acest caz, decizia autorității fiscale de a compensa suma impozitului plătit în exces pentru a achita restanțele și restanțele amenzilor și amenzilor se va lua în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului menționat sau de la data semnarea de către autoritatea fiscală și acest contribuabil a unui act de reconciliere comună a impozitelor plătite de acesta, dacă s-a efectuat o astfel de reconciliere comună.
6. Suma impozitului plătit în plus este supusă rambursării la o cerere scrisă (o cerere depusă în formă electronică cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații sau depusă prin contul personal al contribuabilului) a contribuabilului în termen de o lună de la data la care taxa autoritatea primește o astfel de cerere.
Rambursările către contribuabil a sumei impozitului plătit în plus dacă acesta are restanțe la alte taxe de tipul corespunzător sau restanțe la penalitățile corespunzătoare, precum și amenzi supuse încasării în cazurile prevăzute de prezentul cod, se efectuează numai după valoarea impozitului plătit în exces a fost compensată pentru a achita restanțele (datoria) ...
6.1. Rambursarea sumei contribuțiilor de asigurare plătite în plus pentru asigurarea de pensie obligatorie nu se face dacă, conform informațiilor organului de conducere teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse, sunt prezentate informații despre suma contribuțiilor de asigurare plătite în plus pentru asigurarea de pensie obligatorie. de către plătitorul contribuțiilor de asigurare ca parte a informațiilor contabile individuale (personificate) și este luat în considerare în conturile personale individuale ale persoanelor asigurate în conformitate cu legislația Federației Ruse privind contabilitatea individuală (personificată) în sistemul de asigurări obligatorii de pensii.
7. O cerere de compensare sau rambursare a sumei impozitului plătit în plus poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății sumei specificate, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel impozite și taxe.
8. Decizia de restituire a impozitului plătit în plus este luată de autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului pentru restituirea sumei impozitului plătit în plus sau de la data semnării de către autoritatea fiscală și contribuabil al actului de reconciliere comună a impozitelor plătite de acesta, dacă o astfel de reconciliere comună a fost efectuată.
Înainte de expirarea perioadei stabilite de primul paragraf al prezentei clauze, un ordin de restituire a sumei impozitului plătit în plus, întocmit pe baza deciziei autorității fiscale de restituire a acestei sume fiscale, se trimite de către autoritatea fiscală către organul teritorial al Trezoreriei Federale pentru rambursarea contribuabilului în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse ...
9. Autoritatea fiscală este obligată să informeze contribuabilul cu privire la decizia luată de compensare (returnare) a sumelor impozitului plătit în exces sau decizia de a refuza implementarea compensării (rambursare) în termen de cinci zile de la data deciziei relevante.
Mesajul specificat este transmis șefului organizației, unei persoane, reprezentanților acestora personal împotriva unei chitanțe sau într-un alt mod, confirmând faptul și data primirii acesteia.
Sumele impozitului pe profit plătit în plus pentru un grup consolidat de contribuabili sunt supuse compensării (rambursării) către membrul responsabil al acestui grup în modul prescris de acest articol.
În cazul rezilierii acordului privind crearea unui grup consolidat de contribuabili, sumele impozitului pe venit plătit în exces ale organizațiilor pentru grupul consolidat de contribuabili care nu sunt supuse compensării (nerecunoscute) cu arieratele din acest grup sunt supuse compensat (returnat) de organizația care a fost membru responsabil al grupului consolidat de contribuabili, conform declarației sale.
Rambursările către membrul responsabil al grupului consolidat de contribuabili a sumei impozitului pe profitul plătit în plus pentru grupul consolidat de contribuabili nu se vor face dacă acesta are restanțe la alte impozite de tipul respectiv sau arierate în ceea ce privește amenzile corespunzătoare, precum și ca și asupra amenzilor care trebuie colectate în cazurile prevăzute de prezentul cod.
10. În cazul în care rambursarea sumei impozitului plătit în plus se efectuează cu încălcarea perioadei stabilite de paragraful 6 al acestui articol, autoritatea fiscală pentru suma impozitului plătit în plus care nu a fost rambursată în termenul stabilit, dobânzile se plătește contribuabilului pentru fiecare zi calendaristică de încălcare a declarației de perioadă.
Se presupune că rata dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare în zilele de încălcare a perioadei de rambursare.
11. Organismul teritorial al Trezoreriei Federale, care a rambursat suma impozitului plătit în exces, notifică autorității fiscale data rambursării și suma fondurilor returnate contribuabilului.
12. În cazul în care dobânda prevăzută la paragraful 10 al prezentului articol nu este plătită în totalitate contribuabilului, autoritatea fiscală ia o decizie cu privire la restituirea sumei rămase a dobânzii calculată pe baza datei efective returnează contribuabilului sumele impozitului plătit în exces, în termen de trei zile de la data primirii notificării teritoriale.autoritatea federală a Trezoreriei la data returnării și suma fondurilor returnate contribuabilului.
Înainte de expirarea perioadei stabilite de primul paragraf al acestei clauze, ordinul de restituire a restului dobânzii, întocmit pe baza deciziei autorității fiscale cu privire la restituirea acestei sume, trebuie trimis de către autoritatea fiscală către autoritatea teritorială a Trezoreriei Federale pentru returnare.
13. Compensarea sau rambursarea sumei impozitului plătit în plus și plata dobânzilor acumulate se efectuează în moneda Federației Ruse.
13.1. Sumele de bani plătite ca despăgubiri pentru daunele cauzate sistemului bugetar al Federației Ruse ca urmare a infracțiunilor prevăzute de articolele 198-199.2 din Codul penal al Federației Ruse nu sunt recunoscute ca sume ale impozitului plătit în exces și nu sunt supuse pentru a compensa sau rambursa în modul prescris de acest articol.
14. Regulile stabilite prin prezentul articol se aplică, de asemenea, compensării sau rambursării plăților în avans, taxelor, primelor de asigurare, penalităților și amenzilor și se aplică agenților fiscali, plătitorilor de taxe, plătitorilor de prime de asigurare și unui membru responsabil al unui stat consolidat. grup de contribuabili.
Prevederile prezentului articol în legătură cu restituirea sau compensarea sumelor plătite în plus a taxei de stat se aplică ținând seama de specificul stabilit de capitolul 25.3 din prezentul cod.
Regulile stabilite prin prezentul articol se aplică, de asemenea, pentru compensarea sau rambursarea sumei taxei pe valoarea adăugată care face obiectul rambursării prin decizia autorității fiscale în cazul prevăzut la articolul 11.1 punctul 11.1 din prezentul cod.
Regulile stabilite prin prezentul articol se aplică, de asemenea, pentru compensarea sau restituirea dobânzilor plătite în conformitate cu punctul 17 al articolului 176.1 din prezentul cod.
15. Faptul de a indica o persoană ca proprietar nominal al unei proprietăți într-o declarație specială prezentată în conformitate cu Legea federală „Declarația voluntară de active și conturi (depozite) în bănci de către persoane fizice și modificările aduse anumitor acte legislative ale Federația Rusă "și transferul proprietății proprietarului acesteia nu sunt, în sine, motive pentru a recunoaște că sumele impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor plătite de proprietarul nominal pentru aceste proprietăți au fost plătite în exces.
16. Regulile stabilite prin prezentul articol se aplică și sumelor impozitului pe valoarea adăugată plătit în exces, supuse rambursării sau compensării organizațiilor străine - contribuabililor (agenților fiscali) specificate la alineatul (3) al articolului 174.2 din prezentul cod. Rambursările cuantumului taxei pe valoarea adăugată plătite în plus către astfel de organizații se efectuează într-un cont deschis la o bancă.
17. Normele privind returnarea sumelor impozitelor plătite în plus stabilite prin prezentul articol se aplică și pentru returnarea sumelor impozitului pe venit reținute anterior ale organizațiilor supuse returnării unei organizații străine în cazurile prevăzute la alineatul (2) al articolului 312 din prezentul cod, luând în considerare specificul stabilit de prezentul alineat.
Decizia de a returna suma impozitului pe profit reținut anterior este luată de autoritatea fiscală la locul înregistrării agentului fiscal în termen de șase luni de la data primirii de către organizația străină a unei cereri de returnare a impozitului reținut anterior. și alte documente specificate la articolul 312 alineatul (2) din prezentul cod.
Suma impozitului pe profit reținut anterior este supusă rambursării în termen de o lună de la data la care autoritatea fiscală ia o decizie de restituire a impozitului reținut anterior.
Deși adăugiri în articolul 78 din Codul fiscal au fost introduse prin 2 acte normative diferite, datele de la începutul aplicării lor au coincis complet. Astfel, de la 01.07.2015 au intrat în vigoare următoarele inovații:
Sub acțiunea art. 78 se aplică tuturor contribuabililor: atât plătind în mod independent taxe pentru ei înșiși, cât și acționând ca intermediari în plata pentru alții. În același timp, necesitatea de a transfera sau de a compensa surplusul de fonduri poate apărea nu numai pentru plățile și avansurile curente, ci și pentru penalitățile, amenzile, sumele care urmează să fie returnate ca urmare a aplicării beneficiilor fiscale.
Beneficiarii taxelor de inspecție plătite în exces pot include:
Lista motivelor pentru rambursarea plăților în exces este destul de largă:
Odată cu implementarea corectă a procedurilor contabile, a calculelor fiscale și a raportării corecte, specialiștii companiei vor afla independent despre prezența unei plăți în exces. Însăși faptul de a transfera suma în exces este dezvăluit la depunerea unei declarații sau imediat după transferul de bani din cont.
În același timp, autoritățile judiciare consideră că eroarea de numărare nu este o bază suficientă pentru recunoașterea faptului că s-a plătit în exces. Acest lucru a fost remarcat de judecători în rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din data de 26 iulie 2011 nr. 18180/10.
În cazul în care inspectoratul detectează un surplus de fonduri pentru orice impozit, acesta trebuie să informeze compania despre acest lucru în termen de 10 zile de la data specificată sau să ofere să efectueze o controcontrol a calculelor.
Înainte ca ultimele modificări aduse Codului fiscal să înceapă să se aplice, mai precis până în ianuarie 2016, inspectorii ar putea afla despre plata în exces a impozitului pe venit de la compania angajatoare în sine sau după efectuarea unei inspecții la fața locului, deoarece aceștia nu au primit informațiile relevante rapoarte. Odată cu introducerea în 2016 a obligației agenților fiscali pentru impozitul pe venitul personal de a transmite rapoarte sub formă de impozit pe 6 persoane pe o bază trimestrială, această problemă a fost rezolvată.
În anumite circumstanțe, apariția unor sume de impozite excesiv enumerate poate fi dezvăluită doar în instanță. În acest caz, pot apărea următoarele situații:
Modificările cadrului de reglementare sunt adesea sursa transferurilor inutile către buget. Un exemplu izbitor îl reprezintă scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 08.06.2015 nr. 03-04-07 / 33140 și Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 01.07.2015 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat], potrivit căruia contribuabilul avea dreptul la un beneficiu de impozit pe venitul personal acumulat din contribuțiile făcute pentru el de companie pentru asigurarea voluntară de viață din 2008. Ziua în care este descoperită plata în exces afectează semnificativ perioada în care puteți depune o cerere de rambursare a impozitului la inspectorat.
Dacă până în aprilie 2015 pur și simplu nu exista un formular standard pentru solicitarea unei rambursări și acesta ar putea fi depus în formă gratuită, atunci odată cu apariția ordinului Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 03.03.2015 nr. ММВ-7-8 / [e-mail protejat] situația s-a schimbat. Acum, pentru a scrie cererea, ar trebui să utilizați formularul aprobat. Puteți obține formularul specificat folosind linkul furnizat pe site.
În paragrafele 4 și 5 ale art. 78 este permisă depunerea unei cereri similare inspectoratului pe hârtie, utilizând rețele de informații sau postând-o în contul dvs. personal pe site-ul web FTS.
Ca regulă generală, în conformitate cu clauza 7 a articolului în cauză, o cerere de rambursare a impozitului poate fi depusă în termen de 3 ani de la data transferului sumei sale. Cu toate acestea, există situații care aparțin categoriei de excepții:
Inspectorilor li se acordă 10 zile pentru a studia toate circumstanțele și a lua o decizie cu privire la cerere, după care trebuie să răspundă la apel. Rezultatele verificării cererii de către funcționarii fiscali, favorabile societății, pot fi:
Ca întotdeauna, există excepții de la procedura generală pentru momentul implementării oricăror acțiuni în legislație. Să presupunem că formularul de cerere de rambursare este depus simultan cu declarația de impozit pe venitul personal. Perioada de zece zile începe să se numere de la data finalizării perioadei de proceduri de control și de analiză a raportării (până la 3 luni) sau sfârșitul efectiv al acesteia. Acest punct de vedere este cuprins în scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 26 octombrie 2012 nr. ED-4-3 / [e-mail protejat]
Autoritățile Serviciului Fiscal Federal pot face o compensare în mod independent atunci când sunt identificate sume excesive de impozite, în timp ce plătitorul își păstrează dreptul de a solicita o rambursare dacă poziția sa diferă de punctul de vedere al inspecției. În acest caz, legea va fi de partea companiei solicitante. Aceasta este poziția la care au aderat judecătorii în decizia FAS din districtul Siberia de Est din 20.09.2012 în cazul nr. A33-15051 / 2011.
Este posibil să se restituie surplusul pentru un tip de impozit în prezența unei plăți insuficiente într-un alt mod numai după închiderea datoriei din cauza plății în exces. Acesta este conținutul literal al paragrafului 6 al art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se pare că autoritatea fiscală, atunci când compania solicită o rambursare, va șterge mai întâi o parte din suma plătită în exces pentru a achita restanțele existente, iar apoi va transfera suma rămasă în conturile companiei (cu condiția să existe un sold) .
În același timp, prezența unor sume neplătite pentru un impozit nu poate fi un motiv pentru refuzul de a accepta o cerere de rambursare a unei plăți în plus de la un contribuabil într-un mod diferit. Acest lucru a fost anunțat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în scrisoarea sa din 07.09.2011 nr. 03-02-07 / 1-317.
Aceeași regulă se aplică compensării cuantumului plății în exces față de acumularile fiscale viitoare. În astfel de situații, se ia în considerare doar soldul după închiderea datoriei curente existente. Singura excepție de la această cerință este inițierea unei proceduri de faliment împotriva firmei solicitante. Această opinie a fost dată de judecători în hotărârea FAS din districtul siberian de est din 27 noiembrie 2012 în cazul nr. A19-4247 / 2012.
Există reguli specifice pentru sumele impozitului pe veniturile personale reținute de angajator și prezentate pentru rambursare. Toate operațiunile în astfel de cazuri sunt efectuate de un agent fiscal (angajator).
Dacă un angajat declară în mod independent dreptul de a primi o deducere inspectoratului pe baza rezultatelor perioadei prin depunerea unei declarații sub forma 3-NDFL, atunci inspectoratul transferă taxa în exces numai în unele cazuri:
Începând din 2016, în baza Legii nr. 85-FZ din 06.04.2015, rambursările fiscale pentru taxele de școlarizare și costurile tratamentului medical pot fi asigurate de către un angajator. În plus, trebuie avut în vedere faptul că perioada maximă pentru luarea unei decizii cu privire la returnare va fi calculată de la sfârșitul termenului limită pentru finalizarea unui audit de birou, excluzând data depunerii cererii.
După cum se menționează la punctul 6 al art. 78, se acordă exact o lună pentru a transfera rambursarea către contribuabil de către IFTS. Dacă banii nu sunt creditați în contul companiei la sfârșitul acestei perioade, aceasta poate solicita în mod legal plata penalităților pentru întârziere. Suma dobânzii penalizatoare este calculată în suma de 1/300 din rata de actualizare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare zi după data de încheiere. Mai mult, toate cele 12 luni se încadrează în 360 de zile, iar o lună este echivalentă cu 30 de zile. Această abordare este respectată de către autoritățile fiscale, îndrumată de scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 08.02.2013 nr. ND-4-8 / [e-mail protejat]În același timp, rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 21 ianuarie 2014 nr. 11372/13 indică faptul că lungimea anului ar trebui luată în considerare pe baza a 365 sau 366 de zile. Departamentul fiscal și-a exprimat intenția de a-și reconsidera punctul de vedere, bazându-se pe decizia menționată a Curții Supreme.
Transferul de la o sucursală a Serviciului Fiscal Federal la altul nu ar trebui să afecteze în niciun fel procedura de rambursare a impozitului plătit în plus.
Dacă termenul limită pentru depunerea unei cereri este omis, compania poate utiliza art. 200 Cod civil, conform căruia calculul său începe din ziua în care a luat cunoștință de plata în exces. Cu toate acestea, o astfel de abordare a soluționării problemei va trebui să fie pusă în aplicare prin instanțe.
Două poziții au fost formulate cu privire la această problemă:
De îndată ce se termină cei 3 ani alocați pentru rambursare sau credit, obligația este încetată de unul dintre următoarele:
În ciuda volumului nesemnificativ al art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, este destul de informativ. În același timp, există încă puncte controversate nerezolvate care necesită un studiu mai atent.
1. Suma impozitului plătit în plus este supusă compensării cu plățile viitoare ale contribuabilului pentru acest impozit sau alte impozite, rambursarea restanțelor la alte impozite, restanțele amenzilor și amenzile pentru încălcarea impozitului sau restituirea contribuabilului în modul prescris de prezenta articol. Impozitele și taxele federale plătite în exces, impozitele regionale și locale sunt compensate cu tipurile corespunzătoare de impozite și taxe, precum și penalitățile percepute pentru impozitele și taxele relevante. 2. Compensarea sau rambursarea sumei impozitului plătit în plus se face de către autoritatea fiscală la locul înregistrării contribuabilului, cu excepția cazului în care acest cod prevede altfel, fără a acumula dobânzi pentru această sumă, cu excepția cazului în care acest articol prevede altfel. 3. Autoritatea fiscală este obligată să informeze contribuabilul cu privire la fiecare fapt al plății excesive a impozitului și cu privire la suma excedentului de impozite care a devenit cunoscut autorității fiscale în termen de 10 zile de la data descoperirii unui astfel de fapt. Dacă se descoperă fapte care indică o posibilă plată excesivă a impozitului, la propunerea autorității fiscale sau a contribuabilului, se poate realiza o reconciliere comună a calculelor impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor. Al treilea paragraf nu mai este valabil. 4. Compensarea cuantumului impozitului plătit în plus față de plățile viitoare ale contribuabilului pentru acest impozit sau alte impozite se efectuează pe baza unei cereri scrise (cerere depusă în formă electronică cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații) a contribuabilului de către decizia autorității fiscale. Decizia de a compensa suma impozitului plătit în plus cu plățile viitoare ale contribuabilului este luată de autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului sau de la data semnării de către autoritatea fiscală și de acest contribuabil al act de reconciliere comună a impozitelor plătite de acesta, dacă o astfel de reconciliere comună a fost efectuată. 5. Compensarea cuantumului impozitului plătit în plus către rambursarea restanțelor la alte impozite, restanțele amenzilor și (sau) amenzile plătibile sau încasările în cazurile prevăzute de prezentul cod se efectuează de către autoritățile fiscale în mod independent. În cazul prevăzut în prezentul alineat, decizia de a compensa suma impozitului plătit în plus se ia de către autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la data descoperirii faptului plății excesive a impozitului sau de la data semnării impozitului autoritatea și contribuabilul unui act de reconciliere comună a impozitelor plătite de acesta, dacă o astfel de reconciliere comună a fost efectuată sau de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești. Prevederea prevăzută de această clauză nu împiedică contribuabilul să depună la autoritatea fiscală o cerere scrisă (o cerere depusă în formă electronică cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații) la compensarea cuantumului impozitului plătit în plus pentru a achita restanțele restanțe în amenzi, amenzi) În acest caz, decizia autorității fiscale de a compensa suma impozitului plătit în exces pentru a achita restanțele și restanțele amenzilor și amenzilor se va lua în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului menționat sau de la data semnarea de către autoritatea fiscală și acest contribuabil a unui act de reconciliere comună a impozitelor plătite de acesta, dacă s-a efectuat o astfel de reconciliere comună. 6. Suma impozitului plătit în plus este supusă rambursării la o cerere scrisă (cerere depusă în formă electronică cu semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații) a contribuabilului în termen de o lună de la data primirii cererii de către autoritatea fiscală. Rambursările către contribuabil a sumei impozitului plătit în plus dacă acesta are restanțe la alte taxe de tipul corespunzător sau restanțe la penalitățile corespunzătoare, precum și amenzi supuse încasării în cazurile prevăzute de prezentul cod, se efectuează numai după valoarea impozitului plătit în exces a fost compensată pentru a achita restanțele (datoria) ... 7. O cerere de compensare sau rambursare a sumei impozitului plătit în plus poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății sumei specificate, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel impozite și taxe. 8. Decizia de restituire a impozitului plătit în plus este luată de autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului pentru restituirea sumei impozitului plătit în plus sau de la data semnării de către autoritatea fiscală și contribuabil al actului de reconciliere comună a impozitelor plătite de acesta, dacă o astfel de reconciliere comună a fost efectuată. Înainte de expirarea perioadei stabilite de primul paragraf al prezentei clauze, un ordin de restituire a sumei impozitului plătit în plus, întocmit pe baza deciziei autorității fiscale de restituire a acestei sume fiscale, se trimite de către autoritatea fiscală către organul teritorial al Trezoreriei Federale pentru rambursarea contribuabilului în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse ... 9. Autoritatea fiscală este obligată să notifice contribuabilului în scris decizia de compensare (restituire) a sumelor impozitului plătit în exces sau decizia de a refuza compensarea (restituirea) în termen de cinci zile de la data deciziei relevante. Mesajul specificat este transmis șefului organizației, unei persoane, reprezentanților acestora personal împotriva unei chitanțe sau într-un alt mod, confirmând faptul și data primirii acesteia. Sumele impozitului pe profit plătit în plus pentru un grup consolidat de contribuabili sunt supuse compensării (rambursării) către membrul responsabil al acestui grup în modul prescris de acest articol. În cazul rezilierii acordului privind crearea unui grup consolidat de contribuabili, sumele impozitului pe venit plătit în exces ale organizațiilor pentru grupul consolidat de contribuabili care nu sunt supuse compensării (nerecunoscute) cu arieratele din acest grup sunt supuse compensat (returnat) de organizația care a fost membru responsabil al grupului consolidat de contribuabili, conform declarației sale. Rambursările către membrul responsabil al grupului consolidat de contribuabili a sumei impozitului pe profitul plătit în plus pentru grupul consolidat de contribuabili nu se vor face dacă acesta are restanțe la alte impozite de tipul respectiv sau arierate în ceea ce privește amenzile corespunzătoare, precum și ca și asupra amenzilor care trebuie colectate în cazurile prevăzute de prezentul cod. 10. În cazul în care rambursarea sumei impozitului plătit în plus se efectuează cu încălcarea perioadei stabilite de paragraful 6 al acestui articol, autoritatea fiscală pentru suma impozitului plătit în plus care nu a fost rambursată în termenul stabilit, dobânzile se plătește contribuabilului pentru fiecare zi calendaristică de încălcare a declarației de perioadă. Se presupune că rata dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare în zilele de încălcare a perioadei de rambursare. 11. Organismul teritorial al Trezoreriei Federale, care a rambursat suma impozitului plătit în exces, notifică autorității fiscale data rambursării și suma fondurilor returnate contribuabilului. 12. În cazul în care dobânda prevăzută la paragraful 10 al prezentului articol nu este plătită în totalitate contribuabilului, autoritatea fiscală ia o decizie cu privire la restituirea sumei rămase a dobânzii calculată pe baza datei efective returnează contribuabilului sumele impozitului plătit în exces, în termen de trei zile de la data primirii notificării teritoriale.autoritatea federală a Trezoreriei la data returnării și suma fondurilor returnate contribuabilului. Înainte de expirarea perioadei stabilite de primul paragraf al acestei clauze, ordinul de restituire a restului dobânzii, întocmit pe baza deciziei autorității fiscale cu privire la restituirea acestei sume, trebuie trimis de către autoritatea fiscală către autoritatea teritorială a Trezoreriei Federale pentru returnare. 13. Compensarea sau rambursarea sumei impozitului plătit în plus și plata dobânzilor acumulate se efectuează în moneda Federației Ruse. 14. Regulile stabilite prin prezentul articol se aplică și compensării sau rambursării plăților în avans, taxelor, penalităților și amenzilor plătite în plus și se aplică agenților fiscali, plătitorilor de taxe și unui membru responsabil al unui grup consolidat de contribuabili. Prevederile prezentului articol în legătură cu restituirea sau compensarea sumelor plătite în plus a taxei de stat se aplică ținând seama de specificul stabilit de capitolul 25.3 din prezentul cod. Regulile stabilite prin prezentul articol se aplică, de asemenea, pentru compensarea sau rambursarea sumei taxei pe valoarea adăugată care face obiectul rambursării prin decizia autorității fiscale în cazul prevăzut la articolul 11.1 punctul 11.1 din prezentul cod.
Yulia Pugacheva
De ce impozitul plătit pentru un apartament în 2016 pentru anul 2015 în biroul meu personal în data de 03/10/2017 este reflectat în coloana de plăți în plus? Nu am avut plăți în plus de niciun an
Kirill Medovoy
O zi buna! Puteți să-mi spuneți dacă pot să-mi returneze suma impozitului plătit pentru 2015 și 2016 în conformitate cu articolul 346.20 din NKRF paragraful 4 Antreprenoriatul este deschis în cadrul sistemului fiscal simplificat la 25 martie 2015 Vă mulțumim anticipat.
Răspunsul la întrebare a fost dat prin telefon
Stanislav Drozd
Răspunsul la întrebare a fost dat prin telefon
Lyudmila Baranova
Ce impozit se plătește pe imobil pentru 1/3 dintr-un apartament cu o suprafață totală de 65 mp m.? Dacă scazi 20 de metri, atunci vor fi aproximativ 2 - am dreptate? Deci, prețul de 2 metri la valoarea cadastrală x o rată de impozitare de 0,1%? Nu se potrivește cu datele fiscale ... Vă mulțumim anticipat,
Răspunsul la întrebare a fost dat prin telefon
Dmitry Borozdenkov
Problema deducerii bunurilor .. Am depus o declarație de deducere a bunurilor la biroul fiscal nr. 43 din 24 martie 2012 și am atașat imediat cererea de transfer de fonduri cu detaliile contului bancar ... Cecul a fost trecut, au spus - așteptați chitanțele în iulie, iulie a trecut, nu sunt bani (eu sunt moscovită, înregistrată la Moscova, proprietate la Moscova, lucrez și eu, dacă e important ...) Spuneți-mi cât să aștept. Este normal situatie? Unde să fugi? Și are vreun rost să alergi undeva sau trebuie doar să ai răbdare și să aștepți?
Având în vedere că ați solicitat o rambursare în același timp cu declarația, perioada de rambursare a început să curgă imediat după finalizarea verificării declarației, adică pe 24 iunie. În conformitate cu articolul 78 din Codul fiscal, rambursarea se efectuează în termen de o lună - prin urmare, pe 24 iulie, ar fi trebuit să fi primit deja totul. Ceea ce nu este respectat - au trecut toate termenele imaginabile și de neconceput. Dacă dintr-un anumit motiv (de exemplu, date bancare incorecte sau un cont greșit etc.) li s-a refuzat rambursarea, ar fi trebuit să fiți informat despre acest lucru în același interval de timp. Chiar și ținând cont de trimiterea refuzului prin poștă, toate termenele au trecut deja. Deci, are sens să mergi și să afli ce se „pierde” și unde. Este dificil de indicat unde este exact, deoarece inspecția este mare. Dacă am avea un caz, v-aș sfătui să contactați departamentul de relații cu contribuabilii: aceștia sunt obligați să răspundă la astfel de întrebări, inclusiv atragerea de specialiști din alte departamente (departamentul de birou, care a verificat declarația) și decontarea datoriei (care trebuie să facă o declarație ). Puteți aplica și în scris (apropo, acest lucru se poate face de pe site-ul FTS - există un serviciu „Contactați FTS din Rusia” acolo), astfel de cereri sunt înaintate inspectoratelor și răspunsurile la acestea (scrise) trebuie să fie dat într-un timp destul de scurt. Spuneți în scris ceea ce ați scris aici și puneți o întrebare. Apropo, în apelul dvs. către inspectoratul fiscal, puteți reaminti că, în conformitate cu punctul 10 din articolul 78 din Codul fiscal, dacă perioada de returnare este încălcată, inspectoratul trebuie să vă plătească și dobânzi (la o rată de 8% pe an pentru fiecare zi de întârziere - în cazul dvs. din 24 iulie, 15 zile sunt deja depășite). Desigur, este de dorit să aveți o copie a cererii dvs. cu o notă de admitere, dar, după cum înțeleg, este puțin probabil să o păstrați pentru dvs. - se poate dovedi că cererea dvs. a fost „pierdută”, adică veți fi siguri că el și nu a fost (din păcate, dacă nu ați salvat o copie, este aproape imposibil să demonstrați că a fost). DAR: situația este anormală și nu va strica să vă reamintesc deloc legea - problema va începe și veți obține o revenire mult mai rapidă.
Antonina Alexandrova
Termen limită pentru depunerea documentelor la biroul fiscal, Pentru restituirea a 13% la cumpărarea unui apartament sau la studii .. Până la ce dată ??? Acest lucru trebuie făcut anual.
Furnizarea unei deduceri de impozite sociale sau deduceri de impozite pe proprietate la cumpărarea unui apartament se face numai la sfârșitul anului calendaristic și numai la biroul fiscal de la locul de reședință. Un contribuabil își poate exercita dreptul de a primi o deducere de impozit social nr. mai târziu de trei ani de la data plății impozitului pe venitul personal pentru perioada de impozitare în care s-a plătit școlarizarea. Trei ani reprezintă perioada totală alocată de articolul 78 alineatul (7) din Codul fiscal al Federației Ruse pentru compensarea sau rambursarea impozitului plătit în exces. Restul deducerii care nu este utilizat în totalitate în perioada de impozitare nu este reportat în anii următori. Prin urmare, plătind o dată școlarizarea pe termen lung, un contribuabil poate pierde o parte din deducere atunci când costul educației depășește standardul de deducere socială timp de un an, în timp ce o deducere pentru achiziționarea de locuințe se acordă o singură dată în viață și pentru un singur obiect. De asemenea, puteți utiliza deducerea pentru cei trei ani anteriori. Puteți utiliza deducerea nu numai pentru bunurile cumpărate în ultimul an, ci și pentru bunurile achiziționate cu mult timp în urmă. (De exemplu: apartamentul a fost cumpărat în 2000, puteți utiliza deducerea pentru 2006, 2007, 2008). Punctul de plecare pentru furnizarea unei deduceri este că o persoană are impozitul pe venit cu o rată de 13%. Termenul limită pentru depunerea declarației este până la 30 aprilie inclusiv. Dar pentru a obține o deducere, acest lucru se poate face mai târziu de data specificată - în termen de un an.
Fedor Doronin
Întrebare către autoritățile fiscale: există o sumă care trebuie rambursată pentru impozitul pe venitul personal / deducerea proprietății /, pentru o persoană fizică. Există o sumă care trebuie rambursată pentru impozitul pe venitul personal / deducerea proprietății /, pentru o persoană fizică, precum și o datorie pentru impozitul pe transport, este posibilă transferarea de la KBK la KBK la cererea unei persoane fizice. o situație în care deducerea proprietății nu este plătită din cauza datoriilor de impozite pe transport și nu există nicio oportunitate financiară de a stinge taxa fiscală în această situație. Ca urmare, se obține un cerc vicios. Vă rugăm să răspundeți ce să faceți în această situație? ??
Autoritățile fiscale sunt tăcute. Să ne gândim împreună cu voi. reglementat de articolul 78 din Codul fiscal. În conformitate cu prevederile paragrafelor 1 și 7 din prezenta normă legislativă, suma fondurilor plătite în plus la buget este supusă returnării contribuabilului la cererea sa scrisă. Dar dacă această persoană are restanțe fiscale sau datorii la același buget, atunci sumele plătite în exces sunt rambursate numai după ce plata suplimentară este compensată cu datoria. La același buget se adaugă impozitul pe transport și impozitul pe venitul personal. Aceasta înseamnă că creditul este posibil pentru ei. Pentru compensare, aveți nevoie de aplicația dvs. Deși fără o cerere, aceștia trebuie să returneze plata în plus a impozitului pe venitul personal minus restanțele. Era adevărat pentru mine: exista o mică sumă de penalități la impozitul pe proprietate în momentul în care am depus o declarație și o cerere pentru returnarea venitului personal Tratament fiscal); Mi s-a atribuit deducerea acestor penalități. Teoretic, ei trebuiau să mă anunțe. Deci, scrieți o declarație la fisc.
Vera Mironova
Obțineți 13% din apartament
articolul 78 din Codul fiscal. Apelați în Yandex și veți afla totul
Mihail Verkhratsky
Poate fi compensată o plată în exces a impozitului pe venit cu TVA? În ceea ce privește impozitul pe venit, avem pierderi, în legătură cu aceasta, conform calculelor, se obține o plată în exces. Poate fi compensat cu plățile viitoare de TVA?
Comandați o declarație de reconciliere sau o declarație privind starea decontărilor cu bugetul. Dacă există o plată în exces, atunci nu trebuie recitită. Puteți scrie o Declarație pentru restituirea întregii sume a plății în plus către P / S. Și cu p / s plătești unde vrei și cât vrei. dacă decideți să efectuați un transfer, rețineți că data plății TVA va fi data la care fiscul a luat o decizie de transfer. Și fiscul poate lua o decizie în termen de o lună. Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă la punctul 10 din Scrisoarea de informare din 22 decembrie 2005 nr. 98 a indicat: paragraful 1 al articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse reflectă procedura de determinare a bazei de impozitare pentru impozitul pe venit pe baza metodei totale cumulative. Acest rezultat, ca urmare a activităților financiare și economice, ar trebui să fie luat în considerare la stabilirea cuantumului obligației contribuabilului de a plăti plăți în avans de la data de încheiere a perioadei de raportare relevante. Astfel, suma plătită în exces care poate fi compensată cu plata următoarelor plăți în avans (returnate) către organizație va fi un exces al sumei plăților în avans plătite la sfârșitul perioadei de raportare pentru această perioadă de impozitare (raportare) (pentru exemplu, așa cum se indică în exemplu, pentru trimestrul I 2011) peste valoarea impozitului (plată în avans) calculată pe baza rezultatelor aceleiași perioade de impozitare (raportare). În consecință, dacă organizația are o plată în exces a impozitului pe venit, reflectată în rândurile 280-281 din declarație, organizația are dreptul de a compensa suma plătită în plus a impozitului sau de a face o rambursare. În același timp, este posibil să efectuați o rambursare (compensată cu plățile fiscale viitoare) nu numai sumele impozitate supraplătite, ci și sumele plătite în exces ale plăților anticipate de impozite. Acest lucru rezultă direct din articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, care reglementează procedura de returnare (compensare) a plăților fiscale. Conform paragrafului 4 al articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, compensarea cuantumului impozitului plătit în plus (plata în avans) față de plățile viitoare ale contribuabilului pentru acest impozit sau pentru alte impozite se efectuează în termen de 10 zile de la data primirea unei cereri scrise de la contribuabil prin decizia autorității fiscale (scrisoare de la Serviciul Federal Fiscal din Rusia pentru Moscova din 18.06.2007 nr. 20-12 / [e-mail protejat]). În acest caz, returnarea sumei plătite în plus a impozitului (plata în avans) în baza clauzei 6 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse se efectuează și la cererea scrisă a contribuabilului în termen de o lună de la data autoritatea fiscală primește o astfel de cerere. Nu există un formular de cerere fix. Solicitarea este scrisă de contribuabil în formă gratuită, reflectând datele necesare pentru compensarea (rambursarea) plăților plătite în exces (suma plății în plus, perioada pentru care ar trebui efectuată compensarea (rambursarea) etc.).
Egor Tatakin
Și primiți hârtii de la fisc. Impozit imobiliar, transport. Doar unul a venit la apartamentul meu anul trecut (apropo, l-am plătit), nimic nu a venit la tatăl sau soțul meu. Merg pe site-ul Serviciului Federal de Impozite, totul este datornic, ca și în mătase. Și impozitul plătit pe apartament de la mine și pe mașina vândută acum 1,5 ani de soțul meu și apartamentul cu mașina tatălui meu. Și totul este deja cu penalizări. Cum să te descurci cu ei? Îmi amintesc cu groază ultima călătorie la fisc, am fost ucis toată ziua. Și ce zici de cineva care nu are internet
fără panică, cea mai bună opțiune este să vă înregistrați în contul dvs. personal (va trebui să mergeți la biroul fiscal) și să trimiteți toate revendicările prin e-mail, numai pentru a trimite răspunsul prin poștă, păstrați toate plicurile cu notificări fiscale și nu uitați că, conform articolului 78 din Codul fiscal, arieratele nu pot fi colectate mai mult de 3 ani.
Serghei Avksentiev
Suma impozitului pe venit a fost calculată incorect. O întrebare pentru profesioniști .. Am doi copii, iar al doilea sunt mamă singură. După ce a părăsit decretul, ea a adus toate documentele necesare pentru a lucra. Dar venitul a continuat să fie perceput ca la un singur copil. În ce perioadă pot recalcula și returna banii?
Angajatorul dvs. este agent fiscal, acesta este cel care calculează, reține și transfera impozitul pe venitul personal în buget. În acest caz, din câte am înțeles, agentul fiscal nu v-a oferit o deducere fiscală pentru al doilea copil, prin urmare nu a calculat corect valoarea impozitului pe venitul personal. Dacă nu există încălcări din partea dvs.: În cazul în care agentul fiscal a reținut o sumă excedentară din impozitul pe venitul personal, angajatul poate cere să returneze banii scriind o cerere corespunzătoare. Iar agentul fiscal trebuie să returneze plata în exces. Aceasta este concluzia făcută de Ministerul Finanțelor din Rusia din paragraful 1 al articolului 231 din Codul fiscal al Federației Ruse, a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 ianuarie 2009. Nr. 03-04-05-01 / 5 Capitolul 23 nu stabilește nicio procedură specială pentru compensarea sau rambursarea de către un agent fiscal a sumelor impozitului pe venit personal reținut excesiv, prin urmare, ar trebui să se ghideze după regula generală pentru compensare și rambursare impozitele prevăzute la articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contribuabilul are dreptul de a returna impozitul pe venitul personal plătit în plus prin scrierea unei declarații. Mai mult, această procedură se aplică agenților fiscali. Adică firma care a primit cererea de la el trebuie să returneze banii angajatului. Legislația nu specifică motivele pentru care poate apărea o plată în exces a impozitului pe venitul personal, poate fi, de asemenea, erori în calcul. Cu toate acestea, dacă un agent fiscal nu poate returna impozitul pe venitul personal unui angajat din motive obiective (de exemplu, din cauza falimentului sau lichidării unei companii), IFTS îi va returna banii, iar angajatorul dvs. va returna, de asemenea, surplusul de bani transferat prin depunerea unei cereri la biroul fiscal în calitate de agent fiscal. dacă din partea dvs. există încălcări legate de confirmarea dreptului la deducere (aceasta este datoria dvs.), atunci nu există o plată în exces - vi se va acorda o deducere din luna în care documentați dreptul la deducere. Pe lângă documentele pentru copil, a trebuit să solicitați o nouă sumă de deducere. Fără cererea dvs., ceea ce înseamnă independent, contabilul nu are dreptul să schimbe valoarea deducerilor (pentru 2 copii). Cererea de deducere înainte de maternitate a fost pentru un singur copil, iar venitul dvs. total ar fi putut depăși limita.
Arthur Lipikhin
Cine poate spune din 2008 că am plătit un impozit pe proprietate. din vina ITO, care a transmis impozitului informații incorecte, am aflat despre asta abia acum, voi corecta eroarea din ITO, dar există vreo șansă de a returna impozitul plătit în plus?
În primul rând, trebuie să corectați eroarea ITO și să insistați ca ITO să transfere informațiile despre valoarea corectată a valorii proprietății dvs. către autoritatea fiscală pentru toți anii. Al doilea - va merge la autoritatea fiscală cu o cerere de rambursare a plății în plus. Acest lucru ar trebui să se întâmple în două etape: - recalcularea impozitului pentru anii greși. O problemă este posibilă aici, deoarece recalcularea se face de obicei numai în ultimii trei ani, iar dvs., după cum înțeleg, sunteți deja cel puțin patru. În biroul nostru fiscal, din cauza unei erori, ITO ar recalcula toate perioadele incorecte, ca și în altele - nu există nicio garanție; - rambursarea plății în exces rezultate. Aici așteaptă o a doua problemă, mult mai gravă: faptul este că articolul 78 din Codul fiscal prevede rambursarea impozitului plătit în plus numai pentru ultimii trei ani. Perioada ta este mult mai lungă. Deci, cel mai probabil, va fi posibil să vă întoarceți doar trei ani, iar pentru restul vi se va refuza. În principiu, aveți nevoie chiar de un astfel de refuz - să vă adresați instanței, deoarece rambursarea impozitului plătit în plus pentru o perioadă mai mare de trei ani se face în instanță. În instanță, veți avea un argument bun în favoarea dvs.: faptul că nu știați (și întrucât nu calculați impozitul dvs.) și nu ați fi putut ști despre supraestimarea ITO; am aflat despre acest lucru abia acum și am luat măsuri pentru a-l corecta ... și trei ani pentru rambursare sunt contabili din momentul în care persoana a aflat sau a putut afla despre plata în exces. Așadar, aveți șansa de a câștiga terenul și de a obține suma totală înapoi.
Edward Ordyntsev
Pot obține înapoi 13% din costul tratamentului dentar plătit prin impozit, care a fost în 2010?
da, aveți în continuare un astfel de drept: contribuabilul are dreptul să primească o deducere fiscală socială în cuantum, în special, plătit de acesta în perioada de impozitare pentru serviciile de tratament furnizate de instituțiile medicale ale Federației Ruse (în conformitate cu cu Lista serviciilor medicale aprobată de Guvernul Federației Ruse din 19.03 .01 numărul 201). Ținând seama de dispozițiile articolului 78 clauza 7 din Codul fiscal al Federației Ruse, o cerere de compensare sau rambursare a sumei impozitului plătit în exces poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății sumei specificate, cu excepția cazului în care altfel prevăzut de Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, de exemplu, în 2011, un contribuabil poate exercita dreptul de a primi o deducere a impozitului social numai pentru perioada 2008-2010 atunci când depune declarații de impozit pe venitul personal pentru perioadele de impozitare specificate.
Alexandra Zhukova
Este posibil să transferați de la KBK de la 18210502020020000110 la 18211603010010000140 în primul moment în care există o plată în exces pentru trecut
Nu, nu poti. În conformitate cu articolul 78 din Codul fiscal, compensarea este posibilă numai între impozitele de același tip: federal la federal. regional - în regional, local - în local. KBK 18210502020020000110 corespunde UTII. Acesta este un regim fiscal special echivalent cu impozitele federale. KBK 18211603010010000140 nu este deloc o taxă. Aceasta este o plată fără taxe (amendă) controlată de serviciul fiscal. Între aceste tipuri de plăți, compensarea nu este deloc posibilă.
Alla Petrova
După ce ați studiat la o școală de șoferi, trebuie să vă întoarceți vreun interes? Ce este necesar pentru acest lucru (ce documente).
Olesya Novikova
Cine are un exemplu de declarație de creanță pentru returnarea sumei impozitului pe venit plătit în exces
„... Un exemplu de tranzacție de venit legată de activitatea antreprenorială pe un cont de depozit bancar este banca care creditează suma impozitului plătit în exces, de exemplu, impozitul social unificat, asigurările ...
Polina Vasilieva
privind deducerile sociale - instruirea în art. 219, clauza 2. Buna ziua. Aș vrea să știu sfatul dvs., dragi avocați. A intrat să studieze pentru un punct în 2007 (17), contractul a fost întocmit. pentru mama, împrumut bancar. în 2009 este deja matur. a părăsit universitatea, împrumutul a rămas. Acum pot solicita deducerea impozitului în această perioadă sau cum pot folosi acest articol? Mulțumesc.
Poti. articolul 8 w w w. clerk. ru / buh / news / 822 / "Ținând seama de prevederile paragrafului 8 al articolului 78 din cod, declarațiile fiscale cu cererile de acordare a deducerilor sociale prevăzute la articolele 219 din cod pot fi depuse de contribuabilii menționați la alineatele 1 și 2 din articolul 229 din cod, în termen de trei ani de la sfârșitul perioadei de impozitare în care au fost efectuate cheltuielile corespunzătoare (pentru caritate, educație, tratament medical) "
Igor Shalimov
Cine a scris scrisoarea către inspectorat despre transferul de bani de la un impozit la altul ??. În ceea ce privește impozitul pe venit, vreau să transfer suma plătită în exces la TVA, dar plata în exces este în mare parte bugetelor subiecților, mă întreb dacă scrisoarea va fi transferată și în ce formă ?? cam compensat pentru un alt impozit ??? Mulțumiri tuturor!!!
La Sankt Petersburg, toată lumea citește normal. Impozitul pe venit și TVA sunt impozite federale și nu contează deloc ce surplată bugetară a profiturilor. Începând cu 01.01.08, astfel de compensări sunt stabilite legal, iar compensările fiscale se vor rezolva și vor recalcula totul la cererea dvs. destul de repede. Scriem așa „În conformitate cu articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse și pe baza datelor Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal privind starea decontărilor începând cu ___.___. 2009 Vă rugăm să vă îndreptați împotriva plăților viitoare pentru TVA (KBK 18210301000011000110) pentru al patrulea trimestru 20.12.2009) suma plăților în plus pentru următoarele impozite federale: 1. (KBK 18210101011011000110) Impozitul pe venitul societății creditat la bugetul federal - în sumă de 10.000 (Zece mii) ruble. 2 . (KBK 18210101012021000110) Impozitul pe venitul societăților creditat la bugetul subiect al Federației Ruse - în valoare de 20.000 (douăzeci de mii) de ruble "
Elizaveta Lebedeva
am cumpărat un apartament nu demult. ei spun că 13% este returnat de la achiziție. Cum se face? și ce documente sunt necesare? unde se va întoarce
la IFTS (biroul fiscal) din zona dvs. completează declarația, în general, ei îți vor spune acolo. sunt returnate în 2 moduri: sau, conform cererii dvs., nu vor reține 13% din salariu la locul de muncă, adică veți primi ceea ce este în coloana „acumulată ...
Tamara Fomina
Fiica mea studiază la institut, forma de învățământ este plătită ... Am auzit că este necesar să colectăm o serie de documente și să le depunem la autoritățile fiscale și o parte din bani vor fi returnate. Poți afla mai multe?
Din acest an, tutorii și administratorii au dreptul să deducă din veniturile lor cheltuielile pentru educația secțiilor lor sub vârsta de 18 ani, și după încetarea tutelei sau tutelei - foștii deja secții până la împlinirea vârstei de 24 de ani ani. Un astfel de drept le-a fost acordat prin Legea federală nr. 51-FZ din 05.06.2003.Deducerea se face din suma veniturilor impozitate cu impozitul pe venitul personal la o rată de 13% (clauza 3 a art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse) și nu depinde de sursa de primire. De exemplu, un antreprenor individual are dreptul să primească o deducere pentru formare din venitul său din activități antreprenoriale, impozitat la o rată de 13%. Dar dacă contribuabilul primește doar venituri pentru care sunt stabilite alte rate, de exemplu, dividende, nu poate folosi deducerea. Pentru a primi o deducere pentru instruire, contribuabilul trebuie să contacteze biroul fiscal de la locul de reședință la sfârșitul anului în care au fost suportate costurile instruirii. Contrar credinței populare, termenul limită pentru aplicarea unei deduceri nu este limitat la 30 aprilie (data de expirare pentru depunerea declarației pentru cei cărora li se cere să o depună). Puteți solicita deducerea în termen de trei ani de la sfârșitul anului în care au fost suportate cheltuielile de școlarizare. Acest lucru este menționat la articolul 78 alineatul (8) din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a primi o deducere, contribuabilul trebuie să depună la biroul fiscal: 1) o cerere scrisă pentru furnizarea unei deduceri fiscale sociale pentru formare (în orice 2) o declarație de impozit pe venit completată pentru anul expirat; 3) pașaport; 4) un certificat de la departamentul de contabilitate de la locul de muncă cu privire la sumele veniturilor acumulate și impozitelor reținute pentru anul trecut (formularul 2- NDFL); 5) o copie a contractului de formare; 6) o copie a licenței instituției de învățământ pentru a furniza serviciile educaționale relevante; 7) documente de plată care confirmă faptul plății taxelor de școlarizare. Un contribuabil care solicită o deducere pentru educația copilului său depune o copie a certificatului de naștere; pentru instruirea secției - o copie a ordinului de numire a tutelei (tutela). Cuantumul deducerii este limitat la 38.000 de ruble. Acest nivel este în vigoare de la 1 ianuarie 2003 (Legea federală din 07.07.2003 nr. 110-FZ). Înainte de aceasta, suma maximă a deducerii era de 25.000 de ruble. Dacă un contribuabil pretinde că primește o deducere pentru educația copiilor sau a secțiilor sale, limita superioară este de 38.000 de ruble. pentru fiecare copil în suma totală pentru ambii părinți (tutore sau îngrijitor) În cazul în care valoarea deducerii de școlarizare, împreună cu alte deduceri acordate contribuabilului, depășește suma venitului impozabil la rata de 13%, baza de impozitare va fi zero . Diferența dintre valoarea deducerilor și valoarea venitului impozabil nu este reportată la anul următor. Suma impozitului care trebuie rambursată contribuabilului conform declarației este rambursată pe baza cererii contribuabilului în termen de o lună de la data depunere (clauza 9, articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). O cerere de rambursare a taxei poate fi depusă simultan cu un pachet de documente care confirmă dreptul la deducere. Suma impozitului este transferată în contul contribuabilului deschis la Sberbank din Rusia.
Galina Mironova
Există o limită de prescripție la solicitarea deducerilor fiscale la cumpărarea unui apartament?
Într-adevăr, în conformitate cu articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, rambursarea sumelor plătite în plus pentru orice impozit, inclusiv impozitul pe venitul personal, se efectuează în termen de trei zile de la momentul plății în exces rezultate. În cazul dvs., de la data cumpărării din dreptul de proprietate. nimic de făcut cu. Dar există o mică nuanță în procedura de depunere, și anume. Dacă doriți să primiți o rambursare prin notificare, aceasta începe să curgă exact de la data dobândirii apartamentului. De exemplu, l-ați cumpărat în 2007, în 2007 și ați depus o cerere adecvată pentru emiterea unei notificări către angajator, dar dacă mergeți să faceți o rambursare prin intermediul fiscului, prin aplicarea și depunerea unei declarații. Apoi pachetul corespunzător de documente este prezentat la sfârșitul perioadei de impozitare pentru această obligație fiscală. De exemplu, cumpărat în 2007, perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul personal este de 1 an și se încheie în 2007, apoi cererea corespunzătoare este depusă în 2008. iar perioada de epuizare a deducerii începe din 2008.
Răspunsul avocatului:
Puteți utiliza dreptul de a primi o deducere fiscală asupra imobilului achiziționat pentru 2013 din 2014 și în termen de trei ani de la anul cumpărării proprietății. Anul achiziției de locuințe este anul în care ați primit un certificat de înregistrare a proprietății unui apartament sau cameră. Pentru a primi o deducere a proprietății, trebuie să depuneți o declarație a formularului 3-NDFL, care este întocmită pe baza unui certificat al formularului 2-NDFL (preluat de la departamentul contabil al angajatorului) la sfârșitul anului fiscal. , adică după 31.12.2013. Declarația inițială poate fi depusă înainte de 30.04.2016 --- În viitor, aveți dreptul de a trimite la Serviciul Federal Fiscal pentru fiecare an ulterior separat Declarația din 3- Formular NDFL / certificate ale formularului 2-NDFL pentru întreaga perioadă până când valoarea deducerii dvs. fiscale este „închisă”, adică până când primiți 260.000,00 ruble. (13% din suma „plafonului” stabilită la 2.000.000,00 ruble)
Larisa Melnikova
Întrebare despre deducerea impozitului. O intrebare. Trimis 3-NDFL pentru o deducere pentru tratament. Au trecut cele 3 luni necesare pentru camarlean, am scris o cerere de deducere. Site-ul web FTS precizează că banii sunt transferați într-o lună de la data primirii cererii. A trecut o lună - nu sunt bani. Desigur, voi suna acolo și voi afla de ce. DAR: Este o încălcare a drepturilor mele și pot depune o cerere împotriva Serviciului Federal de Impozite? Ne pare rău pentru jocul de cuvinte, nu puternic în materie juridică
Desigur, aceasta este o încălcare. Acum puteți: - scrie o reclamație către șeful Serviciului Fiscal Federal, în care ați depus declarația - scrieți o reclamație la Direcția Serviciului Federal Fiscal pentru regiunea dvs. Apropo, acest lucru se poate face prin site-ul web al Serviciului Fiscal Federal. - există un serviciu acolo „Contactați Serviciul Fiscal Federal”: mergeți, spuneți pe scurt esența problemei în două săptămâni (maximum), ar trebui să primiți un răspuns scris. Ei bine, desigur, nimeni nu a anulat instanța, dar o plângere (în special prin intermediul site-ului web) va ajuta mult mai repede. În reclamația dvs., asigurați-vă că reamintiți că, în conformitate cu articolul 10 paragraful 10 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul încălcării termenelor de rambursare, dobânda trebuie plătită în cuantumul ratei de refinanțare a Banca Federației Ruse (acum este 8,25%: 365 pentru fiecare zi de întârziere). Adevărat, este puțin probabil să primiți dobânzi (chiar dacă prin intermediul instanței - acest lucru este la alegerea dvs.), dar procesul de returnare va fi accelerat semnificativ.
Articolul 346.21. Procedura pentru calcularea și plata impozitului 5. Sumele calculate în prealabil ale plăților de impozite în avans sunt deduse la calcularea sumelor plăților de impozite în avans pentru perioada de raportare și valoarea impozitului pentru perioada de impozitare. Este necesar să procedați conform specificațiilor din Codul fiscal. al Federației Ruse. plățile în avans nu sunt rambursate (pentru orice impozite, pe profit, de exemplu), ci sunt luate în calcul la plata impozitului.Pe plățile în plus și rambursarea sumelor plătite în exces Articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse. Compensarea sau rambursarea sumelor de impozit plătit în plus, datorate, penalități, amenzi 1. Suma impozitului plătit în plus este supusă compensării cu plățile viitoare ale contribuabilului pentru acest impozit sau pentru alte impozite, rambursarea restanțelor la alte impozite, restanțele amenzilor și încălcări ale impozitelor sau rambursarea contribuabilului în Suma impozitelor și impozitelor federale plătite în plus, a impozitelor regionale și locale este compensată în conformitate cu tipurile relevante de impozite și impozite, precum și penalitățile acumulate pentru impozitele și impozitele relevante. Compensarea sau rambursarea sumei impozitului plătit în plus se face de către autoritatea fiscală la locul înregistrării contribuabilului, cu excepția cazului în care acest cod prevede altfel, fără a acumula dobânzi pentru această sumă, cu excepția cazului în care acest articol prevede altfel. Autoritatea fiscală este obligată să informeze contribuabilul cu privire la fiecare fapt al plății impozitului în exces și cu privire la suma impozitului în exces care a devenit cunoscută autorității fiscale în termen de 10 zile de la data descoperirii unui astfel de fapt. O reconciliere comună a calculelor pentru impozite, taxe, penalități și amenzi. Rezultatele unei astfel de reconcilieri sunt documentate într-un act semnat de autoritatea fiscală și contribuabil. Forma actului de reconciliere comună a calculelor impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor este aprobată de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozite și taxe. Compensarea cuantumului impozitului plătit în plus față de plățile viitoare ale contribuabilului pentru acest impozit sau alte impozite se efectuează pe baza unei cereri scrise a contribuabilului prin decizia autorității fiscale. Decizia de a compensa cuantumul impozitului plătit în exces pe cont plățile viitoare ale contribuabilului sunt preluate de autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului sau de la data semnării de către autoritatea fiscală și de acest contribuabil a actului de reconciliere comună a impozitelor plătite de aceasta, dacă s-a realizat o astfel de reconciliere comună. 5. Compensarea cuantumului impozitului plătit în exces pentru acoperirea restanțelor la alte impozite, restanțelor la amenzi și (sau) amenzilor care trebuie plătite sau încasate în cazurile prevăzute de prezentul cod, se efectuează de către autoritățile fiscale în mod independent. pentru că prin acest alineat, decizia de compensare a sumei impozitului plătit în plus este acceptată de autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la data descoperirii faptului că plata excesivă a impozitului sau de la data semnării de către autoritatea fiscală și contribuabil a actului de reconciliere comună a impozitelor plătite de acesta, dacă o astfel de reconciliere comună a fost efectuată, sau de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești. prevăzut în acest alineat nu împiedică contribuabilul să depună la autoritatea fiscală o cerere scrisă pentru compensarea cuantumului impozitului plătit în exces pentru acoperirea arieratelor (arierate în amenzi, amenzi). Dacă s-a realizat o astfel de reconciliere comună. Suma impozitului plătit în plus este supusă rambursării la cererea scrisă a contribuabilului în termen de o lună de la data respectivă
Egor Konyukhov
cum se obține rambursarea impozitului. impozitul a fost reținut de la administratori cum să-l recupereze?
În nici un caz. Maternitatea este venitul impozitat.
1. Suma impozitului plătit în plus este supusă compensării cu plățile viitoare ale contribuabilului pentru acest impozit sau alte impozite, rambursarea restanțelor la alte impozite, restanțele amenzilor și amenzile pentru încălcarea impozitului sau restituirea contribuabilului în modul prescris de prezenta articol.
Impozitele și taxele federale plătite în exces, impozitele regionale și locale sunt compensate cu tipurile corespunzătoare de impozite și taxe, precum și penalitățile percepute pentru impozitele și taxele relevante.
1.1. Suma primelor de asigurare plătite în plus este supusă compensării în funcție de bugetul corespunzător al fondului extrabugetar de stat al Federației Ruse, căruia i-a fost creditată această sumă, pentru plățile viitoare ale plătitorului pentru această contribuție, restanțele penalităților și amenzilor pentru încălcări fiscale sau rambursarea către plătitor a primelor de asigurare în modul prevăzut în acest articol.
2. Compensarea sau rambursarea sumei impozitului plătit în plus se face de către autoritatea fiscală la locul înregistrării contribuabilului, cu excepția cazului în care acest cod prevede altfel, fără a acumula dobânzi pentru această sumă, cu excepția cazului în care acest articol prevede altfel.
3. Autoritatea fiscală este obligată să informeze contribuabilul cu privire la fiecare fapt al plății excesive a impozitului și cu privire la suma excedentului de impozite care a devenit cunoscut autorității fiscale în termen de 10 zile de la data descoperirii unui astfel de fapt.
Dacă se descoperă fapte care indică o posibilă plată excesivă a impozitului, la propunerea autorității fiscale sau a contribuabilului, se poate realiza o reconciliere comună a calculelor privind impozitele, taxele, primele de asigurare, penalitățile și amenzile.
Paragraful nu mai este valabil. - Legea federală din 27.07.2010 N 229-FZ.
4. Compensarea cuantumului impozitului plătit în plus față de plățile viitoare ale contribuabilului pentru acest impozit sau alte impozite se efectuează pe baza unei cereri scrise (o cerere depusă în formă electronică cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații sau depusă prin contul personal al contribuabilului) al contribuabilului prin decizia autorității fiscale ...
Decizia de a compensa suma impozitului plătit în plus cu plățile viitoare ale contribuabilului este luată de autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului sau de la data semnării de către autoritatea fiscală și de acest contribuabil al act de reconciliere comună a impozitelor plătite de acesta, dacă o astfel de reconciliere comună a fost efectuată.
5. Compensarea cuantumului impozitului plătit în plus către rambursarea restanțelor la alte impozite, restanțele amenzilor și (sau) amenzile plătibile sau încasările în cazurile prevăzute de prezentul cod se efectuează de către autoritățile fiscale în mod independent.
În cazul prevăzut în prezentul alineat, decizia de a compensa suma impozitului plătit în plus se ia de către autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la data descoperirii faptului plății excesive a impozitului sau de la data semnării impozitului autoritatea și contribuabilul unui act de reconciliere comună a impozitelor plătite de acesta, dacă o astfel de reconciliere comună a fost efectuată sau de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești.
Prevederea prevăzută de această clauză nu împiedică contribuabilul să depună o cerere scrisă la autoritatea fiscală (o cerere depusă în formă electronică cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații sau depusă prin contul personal al contribuabilului) la compensarea sumei impozit plătit în exces pentru achitarea restanțelor (restanțe la penalități, amenzi). În acest caz, decizia autorității fiscale de a compensa suma impozitului plătit în exces pentru a achita restanțele și restanțele amenzilor și amenzilor se va lua în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului menționat sau de la data semnarea de către autoritatea fiscală și acest contribuabil a unui act de reconciliere comună a impozitelor plătite de acesta, dacă s-a efectuat o astfel de reconciliere comună.
6. Suma impozitului plătit în plus este supusă rambursării la o cerere scrisă (o cerere depusă în formă electronică cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații sau depusă prin contul personal al contribuabilului) a contribuabilului în termen de o lună de la data la care taxa autoritatea primește o astfel de cerere.
Rambursările către contribuabil a sumei impozitului plătit în plus dacă acesta are restanțe la alte taxe de tipul corespunzător sau restanțe la penalitățile corespunzătoare, precum și amenzi supuse încasării în cazurile prevăzute de prezentul cod, se efectuează numai după valoarea impozitului plătit în exces a fost compensată pentru a achita restanțele (datoria) ...
6.1. Rambursarea sumei contribuțiilor de asigurare plătite în plus pentru asigurarea de pensie obligatorie nu se face dacă, conform informațiilor organului de conducere teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse, sunt prezentate informații despre suma contribuțiilor de asigurare plătite în plus pentru asigurarea de pensie obligatorie. de către plătitorul contribuțiilor de asigurare ca parte a informațiilor contabile individuale (personificate) și este luat în considerare în conturile personale individuale ale persoanelor asigurate în conformitate cu legislația Federației Ruse privind contabilitatea individuală (personificată) în sistemul de asigurări obligatorii de pensii.
7. O cerere de compensare sau rambursare a sumei impozitului plătit în plus poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății sumei specificate, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel impozite și taxe.
8. Decizia de restituire a impozitului plătit în plus este luată de autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului pentru restituirea sumei impozitului plătit în plus sau de la data semnării de către autoritatea fiscală și contribuabil al actului de reconciliere comună a impozitelor plătite de acesta, dacă o astfel de reconciliere comună a fost efectuată.
Înainte de expirarea perioadei stabilite de primul paragraf al prezentei clauze, un ordin de restituire a sumei impozitului plătit în plus, întocmit pe baza deciziei autorității fiscale de restituire a acestei sume fiscale, se trimite de către autoritatea fiscală către organul teritorial al Trezoreriei Federale pentru rambursarea contribuabilului în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse ...
9. Autoritatea fiscală este obligată să informeze contribuabilul cu privire la decizia luată de compensare (returnare) a sumelor impozitului plătit în exces sau decizia de a refuza implementarea compensării (rambursare) în termen de cinci zile de la data deciziei relevante.
Mesajul specificat este transmis șefului organizației, unei persoane, reprezentanților acestora personal împotriva unei chitanțe sau într-un alt mod, confirmând faptul și data primirii acesteia.
Sumele impozitului pe profit plătit în plus pentru un grup consolidat de contribuabili sunt supuse compensării (rambursării) către membrul responsabil al acestui grup în modul prescris de acest articol.
În cazul rezilierii acordului privind crearea unui grup consolidat de contribuabili, sumele impozitului pe venit plătit în exces ale organizațiilor pentru grupul consolidat de contribuabili care nu sunt supuse compensării (nerecunoscute) cu arieratele din acest grup sunt supuse compensat (returnat) de organizația care a fost membru responsabil al grupului consolidat de contribuabili, conform declarației sale.
Rambursările către membrul responsabil al grupului consolidat de contribuabili a sumei impozitului pe profitul plătit în plus pentru grupul consolidat de contribuabili nu se vor face dacă acesta are restanțe la alte impozite de tipul respectiv sau arierate în ceea ce privește amenzile corespunzătoare, precum și ca și asupra amenzilor care trebuie colectate în cazurile prevăzute de prezentul cod.
10. În cazul în care rambursarea sumei impozitului plătit în plus se efectuează cu încălcarea perioadei stabilite de paragraful 6 al acestui articol, autoritatea fiscală pentru suma impozitului plătit în plus care nu a fost rambursată în termenul stabilit, dobânzile se plătește contribuabilului pentru fiecare zi calendaristică de încălcare a declarației de perioadă.
Se presupune că rata dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare în zilele de încălcare a perioadei de rambursare.
11. Organismul teritorial al Trezoreriei Federale, care a rambursat suma impozitului plătit în exces, notifică autorității fiscale data rambursării și suma fondurilor returnate contribuabilului.
12. În cazul în care dobânda prevăzută la paragraful 10 al prezentului articol nu este plătită în totalitate contribuabilului, autoritatea fiscală ia o decizie cu privire la restituirea sumei rămase a dobânzii calculată pe baza datei efective returnează contribuabilului sumele impozitului plătit în exces, în termen de trei zile de la data primirii notificării teritoriale.autoritatea federală a Trezoreriei la data returnării și suma fondurilor returnate contribuabilului.
Înainte de expirarea perioadei stabilite de primul paragraf al acestei clauze, ordinul de restituire a restului dobânzii, întocmit pe baza deciziei autorității fiscale cu privire la restituirea acestei sume, trebuie trimis de către autoritatea fiscală către autoritatea teritorială a Trezoreriei Federale pentru returnare.
13. Compensarea sau rambursarea sumei impozitului plătit în plus și plata dobânzilor acumulate se efectuează în moneda Federației Ruse.
13.1. Sumele de bani plătite ca despăgubiri pentru daunele cauzate sistemului bugetar al Federației Ruse ca urmare a infracțiunilor prevăzute de articolele 198-199.2 din Codul penal al Federației Ruse nu sunt recunoscute ca sume ale impozitului plătit în exces și nu sunt supuse pentru a compensa sau rambursa în modul prescris de acest articol.
14. Regulile stabilite prin prezentul articol se aplică, de asemenea, compensării sau rambursării plăților în avans, taxelor, primelor de asigurare, penalităților și amenzilor și se aplică agenților fiscali, plătitorilor de taxe, plătitorilor de prime de asigurare și unui membru responsabil al unui stat consolidat. grup de contribuabili.
Prevederile prezentului articol în legătură cu restituirea sau compensarea sumelor plătite în plus a taxei de stat se aplică ținând seama de specificul stabilit de capitolul 25.3 din prezentul cod.
Regulile stabilite prin prezentul articol se aplică, de asemenea, pentru compensarea sau rambursarea sumei taxei pe valoarea adăugată care face obiectul rambursării prin decizia autorității fiscale în cazul prevăzut la articolul 11.1 punctul 11.1 din prezentul cod.
Regulile stabilite prin prezentul articol se aplică, de asemenea, pentru compensarea sau restituirea dobânzilor plătite în conformitate cu punctul 17 al articolului 176.1 din prezentul cod.
15. Faptul de a indica o persoană ca proprietar nominal al unei proprietăți într-o declarație specială prezentată în conformitate cu Legea federală „Declarația voluntară de active și conturi (depozite) în bănci de către persoane fizice și modificările aduse anumitor acte legislative ale Federația Rusă "și transferul proprietății proprietarului acesteia nu sunt, în sine, motive pentru a recunoaște că sumele impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor plătite de proprietarul nominal pentru aceste proprietăți au fost plătite în exces.
16. Regulile stabilite prin prezentul articol se aplică și sumelor impozitului pe valoarea adăugată plătit în exces, supuse rambursării sau compensării organizațiilor străine - contribuabililor (agenților fiscali) specificate la alineatul (3) al articolului 174.2 din prezentul cod. Rambursările cuantumului taxei pe valoarea adăugată plătite în plus către astfel de organizații se efectuează într-un cont deschis la o bancă.
17. Normele privind returnarea sumelor impozitelor plătite în plus stabilite prin prezentul articol se aplică și pentru returnarea sumelor impozitului pe venit reținute anterior ale organizațiilor supuse returnării unei organizații străine în cazurile prevăzute la alineatul (2) al articolului 312 din prezentul cod, luând în considerare specificul stabilit de prezentul alineat.
Decizia de a returna suma impozitului pe profit reținut anterior este luată de autoritatea fiscală la locul înregistrării agentului fiscal în termen de șase luni de la data primirii de către organizația străină a unei cereri de returnare a impozitului reținut anterior. și alte documente specificate la articolul 312 alineatul (2) din prezentul cod.
Suma impozitului pe profit reținut anterior este supusă rambursării în termen de o lună de la data la care autoritatea fiscală ia o decizie de restituire a impozitului reținut anterior.
