Acest material vă va spune dacă este posibil să primiți două deduceri fiscale și ce condiții există pentru aceasta. De asemenea, vom analiza greșelile tipice, actele legislative pe această temă și vom răspunde la cele mai frecvente întrebări.
Deducere fiscală | Dimensiunea maxima (frecare) | Caracteristica de primire |
| Proprietate | 2 milioane., dacă locuința a fost cumpărată pentru fonduri proprii (adică nu mai mult de 260 de mii sunt supuse returnării - 13% din suma de 2 milioane) 3 milioane., dacă locuința a fost achiziționată în cadrul unui program de credit ipotecar (adică se vor returna maximum 390 mii - 13% din suma de 3 milioane) | Suma pe care angajatul nu a primit-o poate fi reportată în anul următor, nu se epuizează |
| Social | 120 mii... (adică nu puteți returna mai mult de 15 600 de ruble - 13% din suma de 120 mii) | Suma pierdută de un angajat al companiei nu poate fi reportată în perioadele fiscale viitoare - se epuizează |
Se poate trage concluzia că contribuabilul pentru anul în care a efectuat cheltuieli ar trebui în primul rând să solicite o deducere a impozitului social, întrucât suma rămasă neîncasată nu i se va restitui niciodată și abia atunci puteți cere o deducere de proprietate.
Pentru a obține deduceri pentru impozitul pe venitul personal, există două scheme de acțiune:
Dacă alegeți să contactați serviciul fiscal, nu va trebui să specificați în ce ordine doriți să primiți deduceri, deoarece datorită sistemului de lucru al formulelor din celulele corespunzătoare ale formularelor, orice alte deduceri, cu excepția deducerilor de proprietate, devin întotdeauna prioritare.
Însă atunci când încearcă să elibereze o deducere fiscală la locul de muncă, contribuabilul se confruntă cu faptul că angajatorul are dreptul să acorde deduceri în ordinea pe care o consideră cea mai convenabilă. Prin urmare, se poate dovedi că va lua în considerare mai întâi cererea de deducere de proprietate, astfel încât perioada de primire a deducerii sociale să expire și să nu mai fie nimic de primit în viitor. În acest caz, puteți încerca să contactați managerul cu o solicitare de a oferi mai întâi alte deduceri, iar după aceea - deduceri de proprietate. Este posibil să urmăriți dacă angajatorul v-a făcut o atribuire verificând certificatul în formularul 2-NDFL după câteva luni - deducerea de proprietate din paragraful patru din document va fi desemnată prin codurile 311, 312.
Se întâmplă ca un cetățean să aibă dreptul să primească atât deducere socială, cât și deducere de proprietate într-un an, dar a completat declarația doar pentru proprietate, din ignoranță sau neatenție. Există încă șansa de a obține o deducere socială prin depunerea unei declarații actualizate pentru ultimii ani la fisc.
Salariații, din veniturile cărora se reține cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%, au dreptul de a solicita mai multe deduceri sociale deodată în același an, dacă în cursul acestui an au efectuat simultan cheltuieli pentru tratament medical, pregătire, contribuții voluntare. spre o viitoare pensie, sau caritate...
Este de remarcat faptul că începând cu anul 2016, un angajat al companiei nu este obligat să aștepte până la sfârșitul anului în curs pentru a aplica pentru o deducere socială. Angajații Serviciului Fiscal Federal vă vor oferi documentul corespunzător, pe care îl prezentați la locul de muncă, anexând o cerere completată pentru exercitarea dreptului la deducere fiscală. Până în 2016, un astfel de avantaj avea loc doar în legătură cu deducerile impozitului pe proprietate.
În practică, de cele mai multe ori vânzarea unei locuințe este imediat urmată de cumpărarea unei noi locuințe în locul celei vândute. Și atunci se pune întrebarea dacă este posibil să se solicite primirea a două deduceri de proprietate simultan, una din vânzarea proprietății, cealaltă din cumpărarea unui apartament sau a unei case noi. Ministerul Finanțelor și organele fiscale vă permit să obțineți o deducere de două ori, dar cu condiția ca tranzacțiile de cumpărare și vânzare să aibă loc în același an calendaristic. În același timp, trebuie îndeplinite și cerințele standard pentru obținerea unei deduceri de proprietate și trebuie prezentate toate valorile mobiliare care confirmă faptul tranzacțiilor.
De reținut că deducerea de proprietate pentru vânzarea de locuințe poate fi aplicată de mai multe ori, dar deducerea fiscală pentru achiziționarea de bunuri imobiliare rezidențiale este posibilă o singură dată în viață și în raport cu un singur obiect de proprietate. În consecință, dacă un cetățean a solicitat deja o deducere a impozitului pe venitul personal din locuința dobândită, el nu are dreptul să o primească din nou.
Din 2009, a devenit posibil să se solicite acordarea unei deduceri fiscale suplimentare până la atingerea sumei maxime legale (astazi este de 2 milioane de ruble). Puteți solicita aceasta în termen de 3 ani de la sfârșitul perioadei fiscale în care a venit dreptul la deducere. În același mod, puteți obține o deducere dublă de impozitare, dar o singură dată în raport cu o proprietate.
Schimbările în legislația fiscală au fost cauzate de condiții inegale pentru diferitele pături sociale ale populației - cetățenii care câștigă sume mici și cumpără locuințe ieftine nu puteau pretinde o rambursare a sumelor semnificative, spre deosebire de plătitorii de impozit pe venitul personal bogați. În acest sens, s-a hotărât să se permită eliberarea unui număr nelimitat de deduceri până când împreună ajung la suma maximă posibilă.
Dacă locuința a fost cumpărată pe baza unui credit ipotecar, angajatul este obligat să aducă la locul de muncă sau la departamentul Serviciului Federal de Taxe rapoarte de la instituția bancară (original și copie). În cazul dobândirii proprietății cu fonduri proprii, pentru deducere repetată, puteți aduce documentele lipsă și completați o cerere din care să rezulte că alte lucrări au fost prezentate anterior.
Legea permite unui angajat care combină două locuri de muncă să obțină o deducere a impozitului pe proprietate de la ambii angajatori sau doar de la unul dintre ei, la discreția contribuabilului. Și este responsabilitatea atât a angajatorilor, cât și a agenților fiscali să ofere o astfel de oportunitate cu verificarea prealabilă a documentelor.
Atunci când plătitorul de impozit pe venitul personal a reușit deja să solicite o deducere de proprietate managerului sau contabilului de la primul loc de muncă, acesta trebuie să prezinte celui de-al doilea angajator documentul corespunzător eliberat de serviciul fiscal, care să indice cuantumul impozitului pe venit. deducerea la care are dreptul salariatul, ținând cont de faptul că acea parte a primit deja deducerea de la alt angajator.
Actele legislative sunt reprezentate de următoarele acte:
| Artă. 210 Cod Fiscal | Cu privire la reducerea bazei impozabile pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice cu valoarea deducerii sociale și patrimoniale |
| nn. 2 p. 1 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse | Cu privire la dreptul unui contribuabil de a primi o deducere a impozitului social în suma plătită efectiv de acesta în perioada fiscală pentru formare |
| clauza 2 din art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse | La primirea deducerilor sociale în valoare de cel mult 120.000 de ruble în perioada fiscală |
| Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 decembrie 2009 nr. MM-7-3 / [email protected] | Aprobarea formularului de notificare a deducerii impozitului pe proprietate |
| Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 10.04.12 Nr.03-04-05 / 7-477, Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 01.09.09 nr. 3-5-04 / 1363 | La primirea a două deduceri de proprietate simultan la cumpărarea și vânzarea unui apartament în termen de un an |
| Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04.06.10 Nr.03-04-05 / 9-311 | La primirea doar a unei deduceri de proprietate pentru vânzarea de locuințe în cazul în care vânzarea și cumpărarea de spații rezidențiale au fost efectuate în ani diferiți |
| Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 25 februarie 2010 Nr. 03-04-05 / 7-68 | Cu privire la posibilitatea de a primi în mod repetat o deducere de proprietate pentru vânzarea de locuințe |
| alin. 27 sub. 2 p. 1 art. 220 NC | Despre primirea unei deduceri de proprietate pentru cumpărarea unei locuințe o singură dată în viață |
| alin. 3 p. 8 art. 220 Cod Fiscal | Dreptul unui contribuabil de a primi deduceri de impozit pe proprietate de la unul sau mai mulți agenți fiscali la alegerea sa |
Greșeala # 1: Un angajat al companiei și-a depus din nou cererea de deducere de proprietate din achiziția unei case.
Limitele pentru majoritatea deducerilor fiscale (taxe de școlarizare, taxe de tratament etc.) sunt stabilite doar în decurs de un an calendaristic: în fiecare an calendaristic, „limita” este resetată și deducerea poate fi obținută din nou. În schimb, deducerea de proprietate la cumpărarea unei locuințe conține restricții mai serioase: atât cuantumul maxim al deducerii, cât și numărul de ori în care poate fi folosită pe parcursul unei vieți este limitat de lege.
Până în 2014 existau restricții în temeiul cărora deducerea fiscală pentru cheltuielile de cumpărare a locuințelor și dobânzile la credite puteau fi obținute o singură dată în viață și doar pentru un singur obiect de locuință. Din 2014, deducerea a fost permisă pentru mai multe obiecte locative, dar noile reguli au fost permise să se aplice doar tranzacțiilor noi (încheiate după intrarea în vigoare a noii legi). În acest sens, au apărut multe întrebări: în ce cazuri ce restricții de deducere se aplică? Dacă ați folosit deducerea mai devreme, în ce cazuri puteți „obține în plus” atunci când cumpărați o casă nouă? Este posibil să obțineți o deducere pentru dobânda la împrumut dacă ați folosit anterior doar o deducere pentru achiziționarea unei locuințe?
În acest articol vom încerca să răspundem la toate aceste întrebări.
Notă: Factorul cheie de care depind limitele deducerii proprietății este data cumpărării proprietății pentru care primiți (sau doriți să primiți) deducerea.
„Data achiziției casei”în cadrul acestui articol, ar trebui luate în considerare:
- data înregistrării dreptului de proprietate asupra locuinței conform extrasului din USRN la cumpărarea în baza unui contract de vânzare-cumpărare;
- data actului de transfer la achiziționarea de locuințe în baza unui contract de participare la capital în construcții.
Dacă ați achiziționat o locuință înainte de 2014 și ați primit (sau plănuiți să primiți) o deducere de proprietate pentru aceasta, atunci vi se aplică regulile „vechi”, conform cărora se poate obține o deducere strict un singur obiect de locuit(paragraful 27, clauza 2, clauza 1, articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, valabil până la 01.01.2014) și în valoare de cel mult 2 milioane de ruble. (260 de mii de ruble urmează să fie returnate). Mai mult, chiar dacă ați primit o deducere mai mică decât suma maximă, atunci nu va fi posibil să o primiți în plus la cumpărarea unei alte locuințe.
Exemplu:În 2008 Levashov I.I. a cumpărat un apartament cu 500 de mii de ruble. și a primit o deducere fiscală pe aceasta (a returnat 65 de mii de ruble taxe plătite). La cumpărarea unui apartament în 2016, Levashov I.I. nu va putea folosi din nou deducerea, deoarece până în 2014 deducerea de proprietate a fost acordată o singură dată pentru un singur obiect de locuință
Deducerea dobânzii de credit pentru locuințele achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014, nu avea limită de sumă(a fost posibil să se returneze 13% din toată dobânda plătită la credit ipotecar), dar l-ai putea obține doar pentru același obiect locativ pentru care ai primit deducerea principală(deducere pentru cheltuieli de cumpărare). Acest lucru se datorează faptului că până în 2014 deducerea principală a proprietății și deducerea dobânzii nu au fost separate și au constituit un singur tip de deducere (Articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabil până la 01.01.2014).
Exemplu:În 2012 Ivanchenko A.A. a cumpărat un apartament și a primit o deducere fiscală pentru el. În 2013, Ivanchenko a cumpărat un alt apartament pe o ipotecă și a vrut să obțină o deducere pentru dobânda la împrumut. Inspectoratul fiscal a refuzat legal să-l deducă, întrucât pentru locuințele achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014, deducerea principală și deducerea dobânzii nu puteau fi obținute decât pentru un singur obiect locativ.
De la 1 ianuarie 2014, au fost aduse modificări semnificative Codului Fiscal al Federației Ruse, conform cărora, dacă deducerea fiscală la cumpărarea unui apartament/casă nu este primită în sumă maximă (adică, dintr-o sumă mai mică de 2 milioane de ruble), atunci soldul acestuia poate fi obținut la cumpărarea altor obiecte de locuințe (alineatul 2, paragraful 1, alineatul 3, articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu:În 2016 Ukladova T.I. a cumpărat o cameră pentru 500 de mii de ruble. și a primit o deducere de proprietate (a returnat 65 de mii de ruble). În 2017, a cumpărat un apartament pentru 3 milioane de ruble. Ukladova T.I. va putea primi deducere suplimentară de proprietate pentru achiziționarea unui apartament în valoare de 1,5 milioane de ruble. (sa returneze 195 mii de ruble).
Noi reguli se aplică și pentru deducerea dobânzii la împrumut pentru locuințe achiziționate după 1 ianuarie 2014:
Exemplu:În 2016 Panyukov E.I. a cumpărat un apartament în valoare de 8 milioane de ruble. Pentru a cumpăra un apartament, a emis un credit ipotecar în valoare de 6 milioane de ruble. (la care va plăti dobândă în valoare de 3,5 milioane de ruble) Panyukov E.I. va putea primi deducerea principală a proprietății în valoare de 2 milioane de ruble. (de returnat 260 de mii de ruble), precum și o deducere a dobânzii în valoare de 3 milioane de ruble. (de returnat - 390 de mii de ruble).
Exemplu:În 2014, T.K. Epifanova a cumpărat un apartament și a primit o deducere de proprietate pentru costurile de achiziție. În 2017, ea și-a cumpărat un apartament nou pe un credit ipotecar și va putea obține o deducere din dobânda plătită la credit.
Exemplu:În 2014, A.A. Tcherezov a cumpărat un apartament cu o ipotecă în valoare de 1 milion de ruble. A.A. Cherezov a primit o deducere pentru cheltuielile de achiziție și o deducere pentru dobânda la împrumut. În 2017, a cumpărat un alt apartament în valoare de 3 milioane de ruble. (folosind și fonduri de credit). A.A. Cherezov va putea primi deducere suplimentară pentru cheltuielile de cumpărare (din moment ce nu a folosit-o în totalitate), dar nu va putea primi deducere suplimentară pentru dobânda la împrumut, deoarece este prevăzută doar pentru un singur obiect de locuință.
După cum am indicat mai sus, conform Codului Fiscal actual, dacă deducerea nu este primită în suma maximă (adică dintr-o sumă mai mică de 2 milioane de ruble), atunci restul acesteia poate fi primit la achiziționarea altor obiecte de locuit (paragraful 2, paragraful 1, paragraful 3 articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Din păcate însă, această regulă nu se aplică dacă ați exercitat dreptul de deducere pentru locuința achiziționată înainte de 1 ianuarie 2014. În acest caz, nu se va putea obține restul deducerii la cumpărarea unei alte locuințe. Acest lucru se datorează faptului că noile reguli se aplică doar raporturilor juridice apărute după 1 ianuarie 2014. În cazul în care locuința a fost achiziționată înainte de 1 ianuarie 2014, se consideră că ați folosit deducerea de proprietate conform „vechilor reguli”: deducerea se asigură o singură dată în viață pentru un singur obiect de locuință (articolul 220 din Codul fiscal al Federația Rusă, în vigoare până la 1 ianuarie 2014) ... Totodată, nu este permisă reprimirea deducerii (chiar pentru locuințe achiziționate după 1 ianuarie 2014).(Clauza 2, Articolul 2 din Legea nr. 212-FZ, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 septembrie 2013 Nr. BS-4-11 / [email protected], Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07.03.2017 Nr. 03-04-05 / 12936, din 26.07.2016 Nr. 03-04-05 / 43559).
Exemplu:În 2006, Sidorchuk F.M. a cumpărat un apartament în valoare de 500.000 de ruble și a primit o deducere fiscală din acesta (impozitul pe venit returnat în valoare de 65.000 de ruble). În 2015, Sidorchuk F.M. Am cumpărat un apartament nou în valoare de 3.000.000 de ruble și, după ce am citit despre modificările din lege, am vrut să obțin restul deducerii în valoare de 1.500.000 de ruble din noua achiziție. În deducere pentru noul apartament către Sidorchuk F.M. a fost refuzat, întrucât a beneficiat deja de deducerea pentru locuințe achiziționate înainte de 2014.
Se întâmplă adesea ca o persoană să primească deducerea principală a proprietății pentru locuințe achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014, dar să nu folosească deducerea dobânzii de credit. În acest caz, apare întrebarea - este posibil să obțineți o deducere a dobânzii atunci când cumpărați o casă nouă? După modificările din Codul Fiscal din 2014, autoritățile de reglementare nu au putut ajunge la o poziție comună de mult timp: opiniile au fost atât pozitive, cât și negative. Cu toate acestea, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 mai 2015 N BS-4-11 / 8666 a pus capăt acestei probleme și, din fericire, în favoarea contribuabililor.
Potrivit acestei scrisori (obligatoriu pentru utilizare de către organele fiscale), dacă v-ați exercitat dreptul la deducerea proprietății principale înainte de 2014, atunci când cumpărați o locuință pe bază de ipotecă după 1 ianuarie 2014, veți putea primi o deducere pt. dobânda la credit. Această poziție este confirmată și de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea sa din 27.04.2016 nr. 03-04-05 / 24331.
Exemplu:În 2013, Shchitov M.A. a cumpărat un apartament și a primit deducerea proprietății principale. În 2017, și-a cumpărat un apartament nou pe un credit ipotecar. M.A. Shchitov poate profita de deducerea pentru dobânda ipotecară plătită la un apartament nou, în ciuda faptului că a primit anterior deducerea principală pentru un alt apartament.
Exemplu:În 2012 Dikonov A.A. a cumpărat un apartament și a primit o deducere de proprietate pentru costul achiziționării acestuia. În 2013, a cumpărat un al doilea apartament pe o ipotecă și a vrut să obțină o deducere pentru dobânda la împrumut. Cu toate acestea, i s-a refuzat o deducere, deoarece o deducere separată pentru dobânda la împrumut poate fi obținută doar pentru locuințele achiziționate după 1 ianuarie 2014. Dacă în viitor Dikonov A.A. cumpără o casă nouă folosind fonduri de credit, apoi va putea obține o deducere din dobânda plătită.
Exemplu:În 2013, Zelenskaya Yu.V. a cumpărat un apartament cu un credit ipotecar și a primit o deducere pentru costurile de achiziție și dobânda plătită. În 2017, ea și-a cumpărat un apartament nou pe baza unui credit ipotecar. Deoarece dreptul de deducere de proprietate (de bază și dobândă) Zelenskaya Yu.V. a folosit apartamentul achizitionat inainte de 1 ianuarie 2014, nu va mai putea primi deducerea (atât de baza, cat si in dobanda).
În concluzia articolului, observăm că până în 2001 deducerea de proprietate a fost prevăzută în baza Legii Federației Ruse din 07.12.1991 N 1998-1 „Cu privire la impozitul pe venitul personal”. Această lege a devenit invalidă de la 1 ianuarie 2001. Prin urmare, dacă ați declarat o deducere de proprietate și toate plățile în temeiul acesteia au fost efectuate înainte de 1 ianuarie 2001, atunci puteți presupune că nu ați folosit deducerea. Când cumpărați alte locuințe (după 1 ianuarie 2001), puteți primi din nou o deducere de proprietate (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 13.02.2014 N 03-04-05 / 5889, din 24.07.2013 N 03-04- 05 / 29229).
Exemplu:În 1998, Klestova Ya.F. a cumparat un apartament. În 1999 și 2000, ea a depus declarații 3-NDFL la biroul fiscal și a primit o deducere de proprietate integrală. În 2013, Klestova Ya.F. a cumparat din nou un apartament. Deoarece a primit deducerea integrală înainte de 1 ianuarie 2001, la cumpărarea unui apartament în 2013, va putea folosi din nou deducerea de proprietate (conform regulilor articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu:În 1999 Ezhov N.N. a cumparat un apartament. În 2000, 2001, 2002 și 2003 a solicitat la fisc o deducere de proprietate. În 2017, Ezhov N.N. a cumparat un al doilea apartament. Deoarece o parte din plățile deducerii au fost efectuate după 1 ianuarie 2001, pentru a primi o deducere de proprietate pentru un apartament achiziționat în 2017, N.N. Yezhov. nu poti.
Un cadou plăcut de Anul Nou pentru mulți ruși a fost Legea nr. 212-FZ (din 23.07.13) „Cu privire la modificările la art. 220 h. II Codul fiscal al Federației Ruse”. Se menționează adesea că a intrat în vigoare la o lună de la publicare - adică la 1 octombrie 2013, dar există o frază minunată în 212-FZ în sine: venitul persoanelor fizice". Tradusă din limba oficială în rusă, aceasta înseamnă că legea a căpătat forță reală la 1 ianuarie 2014 (întrucât perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este un an calendaristic).
Totuși, trebuie explicat de ce acest produs al legiuitorilor ar trebui considerat un cadou plăcut. Principala noutate a 212-FZ este posibilitatea utilizării multiple a deducerii fiscale la cumpărarea unei locuințe.
Anterior, exista o restricție strictă - o astfel de deducere era oferită unui cetățean o singură dată în viață, ceea ce pentru mulți ruși însemna de fapt pierderea a zeci de mii de ruble.
În deja am vorbit despre toate deliciile posibilității de a reutiliza deducerea fiscală la cumpărarea unei locuințe. Cu toate acestea, vom repeta pe scurt. În același timp, să ne amintim ce este o deducere fiscală.
Conform paragrafului 2 al clauzei 1 a articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, o persoană poate cere ca bugetul să-i returneze impozitul pe venit, pe care l-a plătit pentru suma cheltuită pentru achiziționarea de bunuri imobiliare. De exemplu, o persoană a cumpărat un apartament pentru 1,5 milioane de ruble. Impozitul pe venit pentru această sumă va fi de 195 mii de ruble. (reamintim că mărimea impozitului pe venitul personal în cazul general este de 13%). Adică, bugetul va transfera exact 195 de mii eroului nostru.
Există o clauză în Codul Fiscal: indiferent de prețul locuinței achiziționate, bugetul rambursează impozitului cumpărătorului pentru o sumă care nu depășește 2 milioane de ruble. Chiar dacă este achiziționat un obiect foarte scump, trezoreria va returna cetățeanului nu mai mult de 260 de mii de ruble. (suma de 13 la sută impozit pe venitul personal plătit din 2 milioane).
O barieră de două milioane, combinată cu interzicerea deducerilor repetate, înseamnă că, dacă o persoană a cumpărat o casă pentru mai puțin de 2 milioane de ruble, va primi mai puțin de 260 de mii de la buget și nu va putea conta niciodată pe altceva. Nu numai cumpărătorii de apartamente ieftine s-au găsit într-o situație similară, ci și mulți locuitori din Ekaterinburg (precum și locuitorii altor orașe) care au achiziționat locuințe în proprietate comună sau comună. Într-o astfel de tranzacție, suma deducerii este împărțită la toți coproprietarii. De exemplu, dacă un cuplu căsătorit a cumpărat o casă pentru 4 milioane în proprietate comună 50/50, atunci toată lumea are dreptul la o deducere de un milion și va primi 130 de mii de ruble de la buget. (13% din 1 milion de ruble). De fapt, au profitat de deducerea la jumătate și nu vor putea profita niciodată de repriza secundă.
Deci, dacă afacerea este finalizată în 2014 și mai târziu, atunci eroii noștri au dreptul de a reutiliza deducerea fiscală. Până când toată lumea primește 260 de mii de ruble din buget.
Cumpărare, finalizare și ipotecă - trei deduceri diferite
Doar cei care nu l-au folosit anterior și au solicitat pentru prima dată o astfel de deducere în legătură cu un obiect, a cărui proprietate a fost înregistrată nu mai devreme de 1 ianuarie 2014, vor putea primi de mai multe ori o deducere fiscală ( la cumpărarea unei locuințe).
Este logic că foarte mulți cetățeni care au profitat deja de deducerea redusă (adică care au primit dreptul de a primi mai puțin de 260 de mii de ruble de la buget) au început să caute modalități de a intra sub acțiunea proaspătului 212. -FZ, pentru a folosi din nou aceeași deducere și a lua complet din buget suma pe care a promis-o. Ca răspuns, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a emis o serie întreagă de scrisori oficiale (N 03-04-05 / 51408; N 03-04-05 / 44997; N 03-04-05 / 36870 și altele), în fiecare dintre acestea a explicat că deducerea multiplă este o prerogativă pentru cei care au solicitat pentru prima dată după 1 ianuarie 2014.
Dar inca…
Kirill Kotov, șeful adjunct al administrației fiscale pentru persoanele fizice din cadrul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, a dat oarecare speranță Uralilor, precum și restului rușilor. Analizând legea № 212-FZ, a observat că deducerea fiscală este prevăzută pentru suma următoarelor cheltuieli efectuate: în primul rând, pentru cumpărarea locuinței; în al doilea rând, pentru finalizarea (finisarea) locuințelor; în al treilea rând, pe dobânda ipotecară. Scrisorile menționate mai sus spun că Legea nr.212-FZ se aplică numai persoanelor care au drept de deducere după 1 ianuarie 2014.
Dar însăși conceptul de „apariția dreptului la deducere” nu este consacrat legal, ci rezultă din deciziile Curții Supreme a Federației Ruse și din unele documente departamentale. Toate aceste documente se referă însă doar la apariția dreptului la deducere pentru CHELTUIELI PENTRU CUMPĂRÂREA LOCUINȚEI. Evident - concluzionează Kirill Kotov - dreptul la o deducere pentru costul finisării locuințelor și plății dobânzii la un credit ipotecar apare în fiecare perioadă de implementare a acestora (care nu poate coincide cu perioada în care dreptul la locuință).
„... Prin urmare, nu este clar dacă persoanele care au primit o deducere pentru costul achiziționării propriu-zisă a proprietății rezidențiale înainte de 2014 și au luat pe credit un alt astfel de imobil, vor putea exercita dreptul de deducere a costurilor de finisare. această a doua proprietate și să plătească dobânda la împrumutul acordat în perioada de după 1 ianuarie 2014”, - conchide angajatul Serviciului Fiscal Federal.
Adică, K. Kotov nu exclude o situație în care o persoană care a profitat anterior de deducere și nu părea să cadă sub acțiunea nr. un împrumut ipotecar luat pentru a-l cumpăra. Cu condiția ca aceste cheltuieli să fie efectuate după 1 ianuarie 2014.
Cu toate acestea, consultanții fiscali din Ekaterinburg sunt destul de precauți în evaluarea posibilității de a obține o a doua deducere în situația descrisă. Ei spun direct că un cetățean va trebui să dovedească dreptul la deducere repetată prin instanță. Ei bine, practica arată că judecătorii din Themis, cel mai probabil, vor decide nu în favoarea contribuabilului o astfel de coliziune legislativă. Cu toate acestea, puteți încerca să așteptați apariția precedentelor judiciare.
Deducerea fiscală permite cetățenilor angajați să returneze o parte din fonduri după achiziționarea unei locuințe.
Dacă sunteți pe cale să vă cumpărați primul apartament, vă puteți aștepta să primiți o deducere fiscală. Se plătește în valoare de 13% din suma de până la 2 milioane de ruble. Dacă luați un credit ipotecar pentru a cumpăra un apartament, puteți obține și o rambursare pentru dobânda plătită băncii (390 de mii de la 3 milioane de ruble).
În conformitate cu prevederile art. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care a fost în vigoare până la începutul anului 2014, deducerea fiscală în cazul achiziționării sau construcției de locuințe putea fi obținută o singură dată. După aceea, legiuitorii au decis să modifice Codul Fiscal al Federației Ruse din cauza faptului că, în majoritatea regiunilor Rusiei, costul locuințelor nu a depășit 2 milioane de ruble. Drept urmare, nu mulți cetățeni au reușit să obțină suma maximă a deducerii. Era necesar fie să strângem bani pentru locuințe mai scumpe, fie să fie de acord cu o sumă mai mică de deducere a proprietății.
Acum un cetățean care nu a primit întreaga sumă prevăzută prima dată are posibilitatea să o facă data viitoare.
De exemplu, dacă ați achiziționat un apartament în 2014 pentru 1 milion 500 de mii de ruble, atunci puteți obține o deducere reală în valoare de 13% din această sumă, adică. doar 195 de mii de ruble. Prin achiziționarea unui al doilea apartament în 2017 pentru 2 milioane 500 de mii de ruble, puteți aplica pentru o deducere de la alte 500 de mii de ruble. și primesc 65 de mii de ruble, deoarece inițial puteau solicita o rambursare de 260 de mii de ruble.
Prima opțiune este să contactați departamentul de inspecție al Serviciului Federal de Taxe de la locația apartamentului. Acest lucru se poate face de la începutul anului următor tranzacției.
În acest scop:
Cererea, din care un eșantion poate fi dus direct la IFTS, după primirea acesteia este luată în considerare de către funcționarii fiscali în termen de 3 luni.
Dacă la cererea dumneavoastră se răspunde pozitiv, banii vor fi virati în contul bancar specificat. Suma va fi egală cu deducerile fiscale pe care angajatorul dumneavoastră le-a reținut din salariul pentru anul.
A doua opțiune este de a aplica cu o declarație către șeful unei întreprinderi sau organizații. Acest lucru se poate face imediat după cumpărarea unei locuințe și primirea unei notificări speciale de la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, emisă pe numele proprietarului casei.
În acest caz, nu este nevoie să așteptați până la sfârșitul anului fiscal. Puteți primi o deducere imediat după ce ne-ați contactat. Cererea este luată în considerare de către angajator în termen de 30 de zile. După aceea, departamentul de contabilitate nu va reține salariatului lunar 13% din impozitul pe venit personal până când acesta nu primește întreaga sumă datorată.
Tu însuți poți alege modalitatea de obținere a deducerii fiscale care ți se potrivește.
Proprietarii care au cumpărat imobile înainte de 2014 și au depus o deducere fiscală nu pot solicita din nou documente pentru aceasta. Chiar dacă deducerea a fost primită dintr-o sumă mai mică de 2 milioane de ruble. Dreptul lor unic la deducere este considerat a fi folosit, de atunci era legat de o proprietate, nu de o persoană.
Dacă deducerea fiscală a fost primită dintr-o sumă mai mică de 2 milioane de ruble. la cumpărarea unui apartament după 2014, la cumpărarea unui al doilea apartament, puteți returna soldul.
Aici, cei care au încheiat un contract de ipotecă înainte de 2014 au fost mai norocoși. Ei ar putea aplica pentru o deducere fiscală pentru toate dobânzile plătite băncii. Acum acest lucru se poate face doar cu 3 milioane de ruble.
Astfel, este posibil să se obțină o deducere din dobânda plătită la ipoteca în orice caz o singură dată, dar numai acei proprietari care fac obiectul modificărilor Codului Fiscal al Federației Ruse valabile până în 2014 pot pretinde suma maximă.
Trebuie amintit că o astfel de deducere pentru o plată în exces a unui credit ipotecar nu este emisă imediat pentru întreaga sumă dintr-o dată, ci pe măsură ce dobânda este plătită băncii. Prin urmare, acesta va fi returnat parțial pe toată perioada de rambursare a creditului.
Sunt situații în care un cetățean a depus în timp util o cerere și a primit deducerea principală de proprietate pentru apartamentul achiziționat înainte de 01.01.2014, dar atunci nu a avut timp să folosească deducerea în legătură cu creditul ipotecar primit de la bancă. Ca urmare, are o întrebare cu privire la posibilitatea de a primi astfel de plăți după achiziționarea unui nou obiect imobiliar rezidențial. După 2014, Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal și alte autorități de reglementare nu au putut ajunge imediat la un consens.
Ca urmare, această problemă a fost rezolvată în favoarea contribuabililor. Acum, când proprietarul locuinței primește deducerea principală până în 2014, la cumpărarea unei noi locuințe ulterior, are dreptul să solicite o deducere a dobânzii la împrumut, cu care Ministerul Finanțelor al Federației Ruse este de acord.
Pentru a vă exercita dreptul de a primi o deducere de proprietate, trebuie să îndepliniți o serie de condiții prealabile:
Pe lângă nerezidenții Federației Ruse, aceștia nu au dreptul să solicite o astfel de deducere:
Pentru a nu pierde termenul de prescripție și a nu primi un refuz de returnare a banilor prevăzute de lege, nu trebuie să întârziați:
Notă!
Una dintre cele mai frecvente probleme care poate duce la refuzul de a acorda o deducere de la autoritățile fiscale este prezența dezvoltatorilor fără scrupule.
Se străduiesc să obțină profituri mari, pentru care indică prețuri nepotrivite în documente, falsifică documente sau întârzie în mod deliberat data punerii în funcțiune a obiectului.
Dacă autoritățile fiscale întârzie verificarea documentelor, solicită certificate suplimentare, se obligă să confirme legalitatea tranzacțiilor sau nu indică motivele reale pentru refuzul de a primi o deducere fiscală, atunci astfel de acțiuni reprezintă o încălcare a legii. Acestea ar trebui adresate la un inspectorat superior al Serviciului Fiscal Federal sau la o autoritate judiciară.
Dacă după cumpărarea primului apartament nu s-a primit suma totală a deducerii fiscale prevăzute de lege, atunci aceasta trebuie făcută după cumpărarea celei de-a doua locuințe. Totodată, pentru a nu primi un refuz, este imposibil să amâni contactarea IFTS. Cu ajutorul avocaților cu experiență ai companiei noastre, ar trebui să colectați toate documentele, să calculați valoarea deducerii, să scrieți o declarație și să așteptați un rezultat pozitiv în termenul prevăzut de lege.
Până în 2014 existau restricții în temeiul cărora deducerea fiscală pentru cheltuielile de cumpărare a locuințelor și dobânzile la credite puteau fi obținute o singură dată în viață și doar pentru un singur obiect de locuință. Din 2014, deducerea a fost permisă pentru mai multe obiecte locative, dar noile reguli au fost permise să se aplice doar tranzacțiilor noi (încheiate după intrarea în vigoare a noii legi). În acest sens, au apărut multe întrebări: în ce cazuri, ce restricții de deducere se aplică? Dacă ați folosit deducerea mai devreme, în ce cazuri puteți „obține în plus” atunci când cumpărați o casă nouă? Este posibil să obțineți o deducere pentru dobânda la împrumut dacă ați folosit anterior doar o deducere pentru achiziționarea unei locuințe?
Deci, dacă locuința a fost achiziționată înainte de 2014 și s-a primit o deducere de proprietate pentru aceasta, atunci se aplică regulile „vechi”, conform cărora deducerea poate fi obținută strict pentru un singur obiect locativ (paragraful 27, clauza 2, clauza 1, articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabil până la 01.01.2014) și în valoare de cel mult două milioane de ruble (260 de mii de ruble urmează să fie returnate). Mai mult decat atat, chiar daca deducerea primita este mai mica decat suma maxima, atunci nu se va putea primi in plus la cumpararea unei alte locuinte.
Exemplu:În 2012, A. A. Ivanchenko a cumpărat un apartament și a primit o deducere fiscală pentru acesta. În 2013, Ivanchenko a cumpărat un alt apartament pe o ipotecă și a vrut să obțină o deducere pentru dobânda la împrumut. Inspectoratul fiscal a refuzat legal să-l deducă, întrucât pentru locuințele achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014, deducerea principală și deducerea dobânzii nu puteau fi obținute decât pentru un singur obiect locativ.
Cu toate acestea, este de remarcat faptul că, dacă locuința a fost achiziționată înainte de 1 ianuarie 2014 și cetățeanul a folosit doar deducerea pentru cheltuielile de achiziție, atunci poate primi o deducere pentru dobânda la împrumut la alte locuințe, dar numai dacă a fost achiziționată după ianuarie. 1, 2014.
Noi reguli se aplică și pentru deducerea dobânzii la împrumut pentru locuințe achiziționate după 1 ianuarie 2014:
- deducerea pentru dobanda creditara nu are legatura cu deducerea pentru cheltuieli pentru achizitionarea locuintei si poate fi obtinuta pentru un obiect separat;
- suma maximă a deducerii pentru dobânda de credit este de trei milioane de ruble (rambursabil 390 de mii de ruble);
- spre deosebire de deducerea pentru costul de cumpărare a unei locuințe, deducerea pentru dobânda creditului poate fi obținută o singură dată în viață pentru un singur obiect de locuință.
Exemplu:În 2014, T. K. Epifanova a cumpărat un apartament și a primit o deducere de proprietate pentru costurile de achiziție. În 2015, ea a cumpărat un apartament nou pe o ipotecă și a primit o deducere pentru dobânda plătită pentru acesta.
Se întâmplă adesea ca o persoană să primească deducerea principală a proprietății pentru locuințe achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014, dar să nu folosească deducerea dobânzii de credit. În acest caz, apare întrebarea: este posibil să obțineți o deducere a dobânzii atunci când cumpărați o casă nouă? După modificările din Codul fiscal al Federației Ruse din 2014, autoritățile de reglementare nu au putut ajunge la o poziție comună de mult timp: au existat atât opinii pozitive, cât și negative. Cu toate acestea, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 mai 2015 Nr. BS-4-11 / 8666 a pus capăt acestei probleme și, din fericire, în favoarea contribuabililor.
Potrivit acestei scrisori (obligatoriu pentru utilizare de către organele fiscale), dacă un cetățean și-a exercitat dreptul la deducerea proprietății principale înainte de 2014, atunci când cumpără o locuință pe bază de ipotecă după 1 ianuarie 2014, poate primi o deducere pentru credit. interes. Această poziție este confirmată și de Ministerul Finanțelor RF în scrisoarea sa din 27 aprilie 2016 Nr.03-04-05 / 24331.
La întrebare a răspuns avocata Elena LEUKHINA. Adresa biroului avocatului: Kursk, st. Gaidar, 18 ani, „Protecție juridică”. Faceți o programare la telefon. 8-910-312-16-71 și 8-950-873-70-99.
În 2015, am achiziționat un apartament, pot conta pe o anumită sumă de plăți de la stat și este posibil să primesc plăți repetate atunci când cumpăr o altă proprietate, adică până la plata maximă, sau plățile sunt emise o singură dată, chiar daca suma platilor nu a atins maximul?
Buna ziua! Articolul este foarte util, bine scris. As dori sa mai stiu o nuanta, si daca deducerea fiscala a primit inainte de 2014. pentru achiziționarea de locuințe nu integral, ci parțial, este posibil să ajungeți acum până la suma maximă?
