Atunci când furnizează servicii populației, întreprinzătorii individuali pot folosi dreptul de a utiliza BSO. Un formular de raportare strict este un document care confirmă plata serviciilor prestate. Pentru unele tipuri de activități, în special, cele care nu sunt legate de un anumit loc (furnizarea serviciilor unui operator video/foto la fața locului, make-up artist etc.), BSO-urile sunt opțiunea cea mai acceptabilă.
Dar oricât de complicată ar fi procedura de lucru cu casele de marcat, interacțiunea cu formulare stricte de raportare necesită și o atitudine atentă și atentă. este un punct important în procesul de lucru cu forme. Unii oameni cred că lucrul cu BSO este mult mai ușor decât cu CCP. Dar, în realitate, nu funcționează așa. Mai degrabă, costul formularelor este mai mic decât întreținerea caselor de marcat. Dar nu este nevoie să vorbim despre ușurința în utilizare. În legislație, lucrul cu BSO este strict reglementat. Formele de raportare strictă sunt documente importante care sunt supuse contabilizării și depozitării în conformitate cu regulile stabilite. Informațiile necesare privind procedura de manipulare a formularelor sunt cuprinse în Hotărârea Guvernului din 6 mai 2008 nr. 359 (denumit în continuare Decret).
Întreprinzătorii individuali și organizațiile care oferă servicii populației, a căror listă completă este prezentată, de exemplu, în clasificatorul de servicii aprobat OK002-93, au dreptul să utilizeze formulare stricte de raportare. La fel ca și antreprenorii individuali:
Antreprenorii individuali folosesc formulare atunci când fac decontări în numerar cu alți antreprenori individuali sau cu populația (când prestează servicii). La stabilirea cu organizații, utilizarea BSO este interzisă.
Formele de raportare strictă trebuie comandate la tipografie. Puteți utiliza un sistem automatizat, care este supus unor cerințe (cum ar fi stocarea în memorie a fiecărei operațiuni cu formularul timp de cinci ani, protecția împotriva accesului de către persoane neautorizate, fixarea seriei și numărului formularului la eliberare). Autoproducția de BSO (imprimare pe o imprimantă convențională) este interzisă. Fiecare formular trebuie să aibă o listă de detalii specificate în paragraful 3 din Regulament. Formularul are un număr din șase cifre, care este atribuit la tipărirea într-o tipografie sau în timpul generării automate. BSO-urile sunt completate clar și lizibil, erorile și corecțiile nu sunt permise (un formular completat incorect este barat și atașat la cartea de contabilitate a zilei în care a fost completat).
Contabilitatea BSO pentru antreprenorii individuali, precum și pentru organizații, este ținută într-o carte sau registru al BSO. Nu există o formă legală. Decretul descrie recomandări generale pentru alcătuirea acestei cărți. Să le analizăm în detaliu. Carnetul de contabilitate trebuie cusut și sigilat cu semnătura și sigiliul (dacă există) antreprenorului. Pentru a face acest lucru, fiecare foaie este numerotată, găurile sunt făcute cu un perforator pentru cusătură și fixate cu o frânghie / ata, inclusiv paginile de titlu. Se leagă capetele frânghiei și se lipește de ele o bucată de hârtie pe care se pun data, semnătura antreprenorului și sigiliul (dacă există). Astfel, se obține un jurnal gata de utilizare și sigilat pentru ținerea evidenței formularelor. Pe paginile numerotate ale cărții ar trebui să existe un loc pentru data, semnătura și sigiliul antreprenorului individual. Datorită faptului că la acceptarea sau emiterea formularelor se impune indicarea datei, numărului, numărului, persoanelor care emit sau primesc BSO, precum și semnăturile acestora, atunci la formarea coloanelor jurnalului trebuie prevăzute coloane corespunzătoare pentru aceasta informatie.
O mostră de completare a unei cărți de contabilitate pentru fondurile primite și emise de o casierie poate fi găsită în articol:
După cum am menționat mai sus, nu există un formular aprobat și îl puteți crea singur sau puteți cumpăra o copie gata făcută. Antreprenorii pot descărca și emite carnetul de contabilitate al BSO în conformitate cu instrucțiunile date. O versiune aproximativă a conținutului și aspectului general al cărții este prezentată mai jos. SP poate adăuga sau elimina, la discreția sa, coloanele necesare.
Un antreprenor individual poate cumpăra și o carte de contabilitate BSO sau o poate comanda la o tipografie (opțional). Dar, în orice caz, va fi necesar să flash și să sigilați (sigilați) în conformitate cu cerințele. Nu este necesară atestarea cărții la fisc. Când se utilizează AC (sistemul automatizat) la imprimare, datele formularului sunt introduse automat în registrul contabil. Dacă de la biroul fiscal se primește o cerere de informații de la AS, atunci antreprenorul este obligat să o furnizeze. 1C prevede, de asemenea, posibilitatea formării unei cărți.
Trebuie luată în considerare fiecare mișcare a formularului. Recepția de la tipografie și deplasarea formularelor în timpul activității antreprenorului sunt înregistrate în registru. Pentru fiecare acțiune se întocmește un act corespunzător. Un angajat autorizat este desemnat să primească/emite formulare, să se înregistreze, precum și să țină un jurnal de bord. A semnat un contract de răspundere. În cazul în care un antreprenor individual desfășoară activități singur, atunci îi revine obligația de a înregistra și stoca BSO în modul prescris.
Completarea zilnică a jurnalului contabil este o îndatorire integrală, a cărei îndeplinire este necesară la utilizarea formularelor.
Alineatele 14-16 din Ordonanță tratează problema păstrării formularelor. Cerințele sunt specificate în legislație. În primul rând, este de menționat faptul că antreprenorul este obligat să creeze condiții pentru depozitarea în siguranță a BSO. După fiecare zi de lucru, formularele sunt sigilate și plasate într-un seif sau într-o cutie metalică fiabilă; documentele sunt, de asemenea, depozitate în spații special concepute (de exemplu, în departamentul de contabilitate).
Perioada de valabilitate a formularelor (copii sau părți detașabile ale formularului) - 5 ani. După o lună și după ultimul inventar, documentele pot fi aruncate. Mai întâi trebuie să întocmiți un act adecvat. Nu există o limită strictă de timp de stocare pentru formularele neutilizate. Formele BSO excedentare sau învechite (cu date IP învechite) sunt de asemenea distruse după inventariere și întocmirea unui act de lichidare. Un exemplu de act de lichidare este dat mai jos.
Inventarierea formularelor se realizează de obicei concomitent cu inventarierea casei de marcat. Astfel, se verifică îndeplinirea corespunzătoare a cerințelor de depozitare și utilizare a BSO, se identifică reziduurile sau lipsurile. Pentru a efectua un inventar al IP, este necesar să se aprobe comisia de inventariere - indicați persoanele implicate. Rezultatele sunt înregistrate în formularul IVN-16, un eșantion din care este prezentat mai jos. În timpul inventarierii planificate, formularul se întocmește în două exemplare.
Atunci când sunt identificate deficiențe în BSO, este necesar să se înțeleagă cauzele și să se ia măsurile necesare pentru a preveni reapariția acestora în viitor. Legislația nu prevede răspunderea pentru pierderea formularelor stricte de raportare, dar antreprenorul are dreptul de a aplica măsuri disciplinare împotriva angajatului responsabil.
Apropo de amenzi. Pentru absența registrului contabil BSO sau menținerea acestuia cu încălcări, un antreprenor individual poate fi adus la răspundere atât administrativă, cât și fiscală. În conformitate cu articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse, o încălcare gravă a contabilității prevede o amendă de la 10.000 de ruble (în caz de încălcare într-o perioadă fiscală) la 30.000 de ruble (pentru mai mult de o perioadă fiscală). În caz de nerespectare a procedurii și a perioadei de păstrare a rapoartelor, articolul 15.11 din Codul contravențiilor administrative și, în consecință, o amendă (în legătură cu persoana responsabilă sau întreprinzătorul individual) în valoare de la 2.000 de ruble la 3.000 de ruble poate a fi aplicat.
Cu toată ușurința de utilizare, formularele stricte de raportare sunt destul de solicitante în manipulare. Un antreprenor individual este obligat să țină evidențe detaliate ale BSO și să respecte condițiile de depozitare. Păstrarea unei cărți de contabilitate pentru BSO și frecvente sunt două procese obligatorii care însoțesc munca cu formulare stricte de raportare. Sub rezerva procedurii stabilite pentru manipularea acestor documente, un antreprenor individual își poate simplifica foarte mult viața, eliminând necesitatea de a utiliza CCP.
BSO include o varietate de documente care confirmă furnizarea de servicii către populație. Poate fi:
Toate organizațiile care furnizează servicii publicului trebuie să utilizeze case de marcat sau formulare stricte de raportare în activitatea lor. Există o indicație în acest sens în Legea federală din 22 mai 2003 nr. 55-FZ „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în decontări cu numerar și (sau) decontări cu carduri de plată”. Potrivit acestuia, șeful companiei poate alege în mod independent modalitatea cea mai convenabilă pentru el de a se înțelege cu consumatorii.
Utilizarea BSO în muncă ar trebui să se bazeze pe Regulamentul nr. 359 din 05/06/2008. privind implementarea decontărilor cu numerar și (sau) decontărilor folosind carduri de plată fără utilizarea caselor de marcat ale caselor de marcat. Conține informații de bază despre aceste formulare.
Dacă o organizație folosește BSO în activitatea sa, trebuie să aibă un registru de formulare stricte de raportare, care trebuie completate în timp util.
Obligația de a păstra un carnet de înregistrare a BSO este consacrat în legislație. Informații despre aceasta sunt cuprinse în Decretul Guvernului din 06.05.08. nr. 359.
Nu există un formular aprobat pentru acest document, așa că organizațiile pot utiliza formularul 0504045, care este utilizat în agențiile guvernamentale, sau pot dezvolta propriul lor formular.
Paginile documentului sunt cusute și numerotate.
Documentul este păstrat de un angajat desemnat prin ordin al șefului. De obicei, această responsabilitate este atribuită unui contabil sau casier. Ofițerul responsabil efectuează postarea, stocarea BSO, primirea fondurilor de la clienți și emiterea unui formular. El se ocupă și de a face înscrieri în registru.
Controlul intern asupra contabilitatii se realizeaza in timpul inventarierii concomitent cu verificarea soldurilor de numerar. Auditurile externe sunt efectuate de organele fiscale. Rezultatul verificării este indicat în act.
Cartea este destinată contabilității interne a BSO. Acesta reflectă informații despre acceptarea OSB și eliberarea acestora către ofițerul responsabil. Informațiile sunt grupate cu indicarea detaliilor BSO. Informațiile sunt introduse pe documentele primite, anulate și completate eronat. Se intampla asa:
la introducerea datelor la admitere se indică data acceptării, denumirea, seria, numărul și numărul de formulare. Sunt indicate numele complet, funcția și semnătura persoanei responsabile;
procedura de înlăturare a formularelor se întocmește similar cu acceptarea acestora;
la anulare, în document sunt introduse informații despre motivele radierii și datele despre documentul pe baza căruia a fost radiată foaia (de exemplu, căsătoria tipografică);
Foile umplute greșit nu pot fi aruncate. Ele trebuie atașate revistei.
Refuzul de a ține o carte amenință șeful companiei cu amendă. Există o indicație în acest sens în art. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse și art. 15.11 din Codul contravențiilor administrative.
Formele de raportare strictă sunt tipărite sau generate folosind sisteme automate (clauza 4 din Regulamentele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 mai 2008 nr. 359).
Formularele realizate în mod tipografic, țin cont de denumirile, seria și numerele din cartea de contabilitate pentru formularele document. Forma unei astfel de cărți pentru organizațiile comerciale nu este aprobată. Prin urmare, organizațiile trebuie să o dezvolte singure. Ca bază pentru dezvoltarea propriului formular de document, puteți lua:
Foile registrului contabil de formulare trebuie să fie numerotate, dantelate, semnate de șeful și contabilul șef al organizației și, de asemenea, sigilate.
Aceasta rezultă din paragraful 13 al Regulamentului, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 mai 2008 nr. 359 și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 august 2010 nr. 03-01-15 / 7-198.
Contabilitatea formularelor produse cu ajutorul sistemelor automatizate se realizează automat prin intermediul unui software care vă permite să obțineți informații despre formularele emise de raportare strictă. În acest sens, atunci când generează formulare stricte de raportare în mod automat, organizația trebuie să respecte următoarele cerințe:
Acest lucru este menționat în paragraful 11 din Regulamente, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 mai 2008 nr. 359.
Documentați primirea BSO în aceeași zi cu un act de acceptare. Acesta poate fi întocmit, de exemplu, în forma aprobată prin protocolul GMEC din 29 iunie 2001 Nr.4/63-2001. Actul trebuie aprobat de șeful organizației și semnat de membrii comisiei pentru acceptarea formelor de strictă responsabilitate. Fixați componența comisiei de acceptare a BSO prin ordin al șefului organizației. Astfel de reguli sunt prevăzute în paragraful 15 din Regulamente, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 mai 2008 nr. 359.
Șeful organizației trebuie să numească prin ordin o persoană responsabilă cu păstrarea și emiterea formelor de responsabilitate strictă. Cu acest angajat, trebuie să încheiați un acord privind răspunderea deplină și să creați condiții pentru ca acesta să stocheze BSO. Formele de raportare strictă trebuie păstrate în dulapuri metalice, seifuri sau încăperi special echipate, care sunt sigilate sau sigilate zilnic. Astfel de reguli sunt stabilite de alineatele 14 și 16 din Regulamente, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 mai 2008 nr. 359.
Situație: este necesară aplicarea instrucțiunilor aprobate prin protocolul Comisiei Interdepartamentale de Stat de Experti în Case de marcat (GMEK) din 29 iunie 2001 Nr. 4/63-2001 la organizarea contabilității și stocarea formularelor stricte de raportare?
Răspuns: da, este necesar.
Protocolul GMEC din 29 iunie 2001 Nr. 4/63-2001 nu a fost anulat până în prezent. Totuși, a fost întocmit pe baza și în perioada de valabilitate a actelor juridice normative care și-au pierdut puterea. Prin urmare, poate fi aplicat în măsura în care nu contravine Regulamentului aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 mai 2008 nr. 359.
Reflectați achiziția de formulare stricte de raportare în contabilitate cu înregistrări:
Debit 10 (15) Credit 60
- a reflectat primirea unor forme de raportare strictă;
Debit 20 (23, 25, 26, 44...) Credit 10 (16)
- au fost transferate formulare stricte de raportare către diviziile organizației pentru utilizare (la momentul transferului formularelor pentru raport).
Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 22 din instrucțiunile aprobate prin Protocolul GMEC din 29 iunie 2001 nr. 4/63-2001 și paragraful 15 din Regulamentele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 mai 2008. nr. 359.
Reflectați primirea unor formulare de raportare stricte pe contul în afara bilanțului 006. Acest lucru se explică prin faptul că deplasarea unor astfel de documente necesită un control suplimentar (planul de conturi). În spatele echilibrului BSO se reflectă în evaluarea condiționată. Astfel de reguli sunt stabilite în Instrucțiunile pentru Planul de Conturi. Evaluarea condiționată poate fi egală cu prețul real sau orice altă valoare, de exemplu, 1 rub. Fixați procedura de determinare a evaluării condiționate în politica contabilă în scopuri contabile (clauza 4 PBU 1/2008).
Organizați contabilitatea analitică pe contul 006 în funcție de locurile de depozitare a formularelor de raportare stricte (diviziuni, persoane responsabile), de exemplu, puteți introduce astfel de subconturi: „BSO în contabilitate”, „BSO în unitate” (Planul de conturi ). Reflectați mișcarea BSO pentru bilanț pe baza fișei de admisie și control. Pe baza acestui document este necesară păstrarea cifrelor de afaceri în contul 006. Verificați lunar datele listelor de verificare cu registrul formularelor de raportare stricte. Asemenea reguli sunt stabilite prin paragraful 22 din instrucțiunile aprobate prin Protocolul GMEC din 29 iunie 2001 nr. 4/63-2001.
În contabilitate, reflectați mișcarea formularelor de raportare stricte cu intrări:
Debit 006 subcont „BSO în contabilitate”
- au fost valorificate forme de raportare strictă în contabilitatea extra-bilanțului într-o evaluare condiționată;
Debit 006 subcontul „BSO în divizie” Credit 006 subcont „SSO în contabilitate”
- au fost predate forme de răspundere strictă salariatului unității;
Credit 006 subcont „BSO în divizie”
- forme anulate de raportare strictă în contabilitatea în afara bilanţului.
Pe lângă formularele emise clienților în locul unui cec CCP, în contul 006, luați în considerare:
După ce BSO este finalizat, acesta devine documentul principal. Dacă un astfel de document a fost plătit pe cheltuiala organizației și indică o obligație neîndeplinită în legătură cu acesta, atunci astfel de documente se numesc monetar și sunt înregistrate în contul 50-3 „Documente de bani”. Aceste documente includ:
Un exemplu de reflectare în contabilitate și impozitare a încasărilor și utilizarea formularelor stricte de raportare
Alfa CJSC oferă servicii de spălătorie și utilizează formulare stricte de raportare.
Pe 23 august, Alfa a achiziționat 100 de forme de raportare strictă „Comandă-Comandă”, al căror cost total s-a ridicat la 236 de ruble, inclusiv TVA - 36 de ruble. Pentru restul lunii au fost emise 28 de formulare. Organizația ține evidența materialelor fără utilizarea conturilor 15 și 16. În contul în afara bilanţului, formularele de raportare stricte sunt luate în considerare la evaluarea condiționată a 1 rub.
Alfa determină veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente. Impozitul pe venit se plătește lunar. Datorită faptului că procedura de contabilizare a cheltuielilor pe forme de raportare strictă în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este stabilită, în politica contabilă în scopuri fiscale a Alfa a fost stabilit că aceste cheltuieli sunt incluse în material și sunt indirecte la calculul impozitului pe venit.
Achiziția de formulare a fost reflectată în contabilitate prin următoarele înregistrări:
Debit 10 Credit 60
- 200 de ruble. (236 de ruble - 36 de ruble) - au fost creditate formulare stricte de raportare;
Debit 19 Credit 60
- 36 de ruble - TVA alocat din formularele achizitionate;
Debit 68 subcont „Decontări TVA” Credit 19
- 36 de ruble - acceptat pentru deducerea TVA pe formulare;
Debit 006
- 100 de ruble - au fost creditate forme de strictă răspundere pentru bilanţ în evaluare condiţionată;
Debit 20 Credit 10
- 56 de ruble. (200 de ruble / bucată: 100 de bucăți × 28 de bucăți) - forme de responsabilitate strictă au fost predate persoanei responsabile;
Credit 006
- 28 de ruble - au fost anulate formularele stricte de raportare emise clienților.
Aceste formulare, realizate în mod tipografic, contabilul le reflectă în cartea de contabilitate pentru formulare stricte de raportare.
În contabilitatea fiscală, costul a 28 de formulare emise în valoare de 56 de ruble. a fost cheltuit în august.
Situație: cum să țineți cont de costul achiziționării de formulare stricte de raportare la calcularea impozitului pe venit?
Pentru unele forme de raportare strictă, sunt prevăzute articole speciale de cheltuieli. Deci, luați în considerare costurile achiziționării carnetelor de cecuri ca parte a costurilor serviciilor bancare (subclauza 15, clauza 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această abordare este recomandată de departamentul financiar pentru a fi utilizată de organizațiile care utilizează sistemul simplificat (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 mai 2007 nr. 03-11-04 / 2/139). Această concluzie poate fi extinsă la organizațiile care aplică sistemul general de impozitare (clauza 2 a articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Atât cu metoda de acumulare, cât și cu metoda de numerar, țin cont de cheltuielile pentru achiziționarea carnetelor de cecuri la momentul plății acestora (subclauza 3, clauza 7, articolul 272, clauza 3, articolul 273 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).
Pe de o parte, costul achiziționării de formulare stricte de raportare pe baza paragrafului 2 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru se explică prin faptul că aceste costuri sunt asociate cu plățile pentru serviciile prestate, adică formularele achiziționate sunt utilizate pentru nevoile de producție.
Pe de altă parte, aceste costuri pot ia in calcul in birou și atribuite altor cheltuieli (subparagraful 24, alineatul 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Un punct de vedere similar este exprimat de Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare adresată organizațiilor care utilizează un sistem simplificat (scrisoarea din 17 mai 2005 nr. 03-03-02-04 / 1/123). Concluziile departamentului financiar pot fi extinse și la organizațiile care aplică sistemul general de impozitare (clauza 2 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, organizația trebuie să decidă în mod independent dacă atribuie astfel de cheltuieli cheltuielilor materiale sau altor cheltuieli (clauza 4, articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Asigurați alegerea făcută în politica contabilă în scopuri fiscale (Articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Acceptați TVA pe formularele de raportare stricte achiziționate pentru deducere, în următoarele condiții:
Acest lucru este menționat în articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
O excepție de la această regulă este atunci când:
În aceste cazuri, luați în considerare TVA-ul aferent în costul formularelor stricte de raportare. Aceasta rezultă din paragraful 2 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă o organizație plătește un singur impozit pe venit pe un sistem de impozitare simplificat, atunci costul achiziției de formulare stricte de raportare nu afectează baza de impozitare. Astfel de organizații nu iau în considerare nicio cheltuieli (clauza 1 a articolului 346.14, clauza 1 a articolului 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care o organizație plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, TVA-ul acompaniat prezentat de furnizor la achiziționarea unor formulare stricte de raportare, include in cheltuieli (semnătura 8, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situație: cum pot organizațiile să ia în considerare costul formularelor stricte de raportare în condiții simplificate? Organizația plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli.
Răspunsul la această întrebare depinde de tipul de formulare.
Pentru unele forme de raportare strictă, sunt prevăzute articole speciale de cheltuieli. Deci, luați în considerare costurile achiziționării carnetelor de cecuri ca parte a costurilor serviciilor bancare (subclauza 9, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Un punct de vedere similar este exprimat de Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 25 mai 2007 nr. 03-11-04/2/139. Luați în considerare aceste costuri atunci când calculați impozitul unic după plată (clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Conform formelor de raportare strictă utilizate în locul caselor de marcat, procedura de contabilitate fiscală din legislație nu este clar stabilită.
Pe de o parte, costul achiziționării de formulare stricte de raportare pot fi atribuite costurilor materiale (subclauza 5, clauza 1 și clauza 2, articolul 346.16, clauza 2, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se explică prin faptul că aceste costuri sunt asociate cu plățile pentru serviciile prestate, adică formularele achiziționate sunt utilizate pentru nevoile de producție.
Pe de altă parte, aceste costuri poate fi clasificat ca birou (semnătura 17, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un punct de vedere similar este exprimat de Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 17 mai 2005 nr. 03-03-02-04 / 1/123.
Obiectul impozitării UTII este venitul imputat (clauza 1 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, costul achiziționării de formulare stricte de raportare nu afectează calculul bazei de impozitare.
Formele de raportare strictă pot fi utilizate atât în activitățile unei organizații supuse UTII, cât și în activitățile privind sistemul general de impozitare. De regulă, se știe de ce tip de activitate se raportează calculele, conform căruia se întocmește formularul strict de raportare folosit în locul CCP. În consecință, costul achiziției formularelor și suma TVA plătită în același timp pot fi determinate pe baza unui calcul direct. Această procedură decurge din paragraful 4 al articolului 149, paragraful 9 al articolului 274 și paragraful 7 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În unele cazuri, este imposibil să se determine în ce tip de activitate sunt utilizate BSO. Prin urmare, este imposibil să se aloce direct costurile achiziției lor. În acest caz, distribuiți-le proporţional cu ponderea veniturilor din fiecare tip de activitate (Clauza 9, articolul 274 din Codul fiscal al Federației Ruse). Necesitatea utilizării acestei tehnici poate apărea, de exemplu, la distribuirea cheltuielilor conform unui carnet de cecuri.
TVA, care poate să fie deductibil pentru cheltuielile distribuibile pe BSO, calculați conform metodologiei stabilite la alineatele 4 și 4.1 ale articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.
La cota primită de cheltuieli pentru activitățile organizației supuse UTII, adăugați suma TVA care nu poate fi dedusă (subclauza 3, clauza 2, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Sunt puse multe întrebări cu privire la contabilitatea formularelor stricte de raportare (BSO). În special, contabilii sunt interesați de unde să înregistreze formularele, cum să-și organizeze contabilitatea și ce fel de înregistrări să creeze. Am pregătit un articol care va ajuta la clarificarea punctelor dificile asociate cu crearea și contabilitatea BSO.
Forme de raportare strictă sunt necesare companiilor și antreprenorilor care prestează servicii publicului și se bucură de dreptul de a nu folosi casele de marcat. Un astfel de drept le este acordat prin paragraful 2 al articolului 2 din Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ*.
După ce a primit bani pentru un serviciu, o organizație sau un antreprenor, în loc de o chitanță în numerar, emite cumpărătorului un alt document care confirmă plata - de exemplu, o chitanță, un bilet sau un cupon. Aceste documente sunt emise pe formulare stricte de raportare, care sunt echivalente cu cecurile de casierie. Regulile pentru crearea, contabilizarea, stocarea și distrugerea BSO sunt prevăzute în Regulamentul privind implementarea decontărilor în numerar și (sau) decontărilor cu carduri de plată fără utilizarea caselor de marcat, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din data de 06.05.08 Nr 359 (în continuare - Regulamentul).
Există BSO, a căror formă este dezvoltată de autoritățile executive. Acestea sunt unele forme industriale, de exemplu, un bilet de cale ferată și un bilet de tur (aprobat de Ministerul Transporturilor din Rusia și, respectiv, de Ministerul Culturii).
Dar, în cele mai multe cazuri, companiile și antreprenorii își pot inventa propriile forme de forme. Principalul lucru este că aceste formulare conțin toate detaliile necesare enumerate în paragraful 3 din Regulament: nume, număr și serie din șase cifre, tipul și costul serviciului, TIN-ul organizației sau al antreprenorului și așa mai departe. Nu este interzisă împrumutarea unui formular elaborat de un alt contribuabil. Acest lucru a fost raportat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova într-o scrisoare din 01.03.10 nr. 17-15 / 020721.
Nu este necesară înregistrarea versiunii selectate a formularului la organele de stat, inclusiv la Ministerul Finanțelor. Acesta este punctul de vedere oficial al Ministerului de Finanțe al Rusiei, prezentat într-o scrisoare din 29 ianuarie 2013 nr. 03-01-15 / 1-14 (vezi „”). Este suficient să aprobi formularul BSO în politica ta contabilă.
Puteți imprima formulare stricte de raportare în unul din două moduri: fie la o tipografie autorizată să emită BSO, fie pe cont propriu folosind un sistem automat. Ca un astfel de sistem, este potrivită o casă de marcat care a suferit o revizuire specială. Mai mult decât atât, spre deosebire de casele de marcat convenționale care imprimă cecuri tradiționale, o mașină pentru fabricarea BSO nu trebuie să fie înregistrată la biroul fiscal. Acest lucru a fost confirmat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei într-o scrisoare din 24.08.12 nr. AS-4-2 / 14038 (a se vedea „”).
În ceea ce privește un computer obișnuit cu o imprimantă, acesta nu este potrivit pentru tipărirea formelor de responsabilitate strictă. Un punct de vedere similar a fost exprimat în mod repetat de oficiali ai Ministerului de Finanțe al Rusiei - în special, într-o scrisoare din 25 noiembrie 2010 nr. 03-01-15 / 8-250 (a se vedea „”).
Contabilitatea formularelor tipărite trebuie organizată după cum urmează. Înregistrați chitanța în actul de acceptare și reflectați mișcarea ulterioară în registrul de formulare stricte de raportare.
Alineatul 13 din Regulament prevede că evidența contabilă trebuie ținută pe nume, serii și numere de formulare. Foile cărții trebuie să fie semnate de șeful și contabilul șef (sau întreprinzătorul individual), numerotate, dantelate și sigilate.
Forma registrului contabil BSO pentru organizațiile comerciale nu este aprobată legal. Prin urmare, așa cum au raportat oficialii departamentului financiar într-o scrisoare din 31.08.10 nr. 03-01-15 / 7-198, companiile și antreprenorii au dreptul de a dezvolta propria versiune a cărții (a se vedea „”).
De regulă, în registrul contabil BSO sunt incluse coloane, care reflectă data primirii formularelor, numărul de formulare primite, persoana care a transferat formularele și detaliile documentului corespunzător. Coloane similare sunt furnizate pentru formularele trimise pentru utilizare. În plus, cartea afișează soldul curent pentru fiecare nume, serie și număr al BSO. Acest echilibru trebuie confirmat printr-un act de inventariere a formularelor stricte de raportare. Se efectuează concomitent cu inventarierea numerarului la casierie (clauza 17 din Regulament).
În plus, în momentul primirii banilor de la client, un angajat al companiei sau un antreprenor completează BSO și indică suma primită în acesta. El dă clientului partea principală a formularului completat și păstrează coloana vertebrală pentru el. Dacă nu există nicio parte detașabilă în forma formularului, atunci clientului i se dă formularul original și o copie este lăsată pentru el însuși. Suma primită de la client este înregistrată în ordinul de numerar primit și reflectată în registrul de casă. Și coloana vertebrală (sau copia) BSO servește ca document care confirmă primirea numerarului.
Atunci când verifică caracterul complet al contabilității încasărilor în numerar, autoritățile fiscale vor recalcula taloanele (sau copiile) BSO-urilor emise și se vor asigura că numărul acestora se potrivește cu ceea ce este înregistrat în evidența contabilă a formularelor stricte de raportare. Apoi, inspectorii vor aduna sumele indicate în taloanele (sau copiile) BSO utilizate și vor compara cu suma încasărilor în numerar deținute în casa de marcat. Dacă aceste cifre nu se potrivesc, autoritățile fiscale vor suspecta o încălcare și vor cere o explicație.
În cazul în care formele de raportare strictă sunt tipărite prin intermediul unui sistem automatizat (în special, creat pe baza CCP), contabilitatea este efectuată de acest sistem. Adică, captează și stochează date despre toate BSO-urile emise, numerele și seriile acestora. Din acest motiv, nu este nevoie să păstrați un registru.
În timpul inspecției, inspectorii vor solicita informații despre formularele emise, care sunt stocate într-un sistem automat. Iar contribuabilul, la rândul său, este obligat să-l furnizeze (clauza 12 din Regulament).
Înregistrările care ar trebui create la primirea și radierea BSO, precum și metoda de contabilitate fiscală, depind de soarta formularelor. Există două opțiuni aici. Primul implică faptul că formularele vor fi folosite de către companie sau întreprinzător. În a doua opțiune, există posibilitatea ca unele dintre BSO-urile necompletate să poată fi vândute.
În marea majoritate a cazurilor, organizațiile și antreprenorii achiziționează și creează BSO-uri exclusiv pentru a fi utilizate în așezările cu clienții. Într-o astfel de situație, costul „tipăririi” formularelor poate fi imediat șters în contul 20 „Producție principală” sau în contul 44 „Costuri de vânzare”. Dacă formularele sunt realizate pe cont propriu, consumabilele (hârtie, cerneală etc.), precum și amortizarea mijloacelor fixe (de exemplu, o imprimantă de casă de marcat care imprimă formulare) sunt încărcate și în conturile 20 sau 44.
În plus, este necesară organizarea contabilității formularelor pe un cont în afara bilanțului 006. Aici, BSO-urile sunt reflectate într-o evaluare condiționată, de exemplu, la prețul de achiziție sau la suma cheltuită la creare. Contabilitatea analitică trebuie ținută pe tipuri de formulare și pe locații de depozitare.
În contabilitatea fiscală, costul formularelor poate fi inclus în cheltuielile curente la momentul achiziției sau creării.
Dacă la momentul achiziției sau creării BSO, contabilul nu este sigur dacă formularele vor fi utilizate sau vândute, atunci este mai bine să le reflectați în contul 10 „Materiale”.
Apoi, în cazul vânzării de formulare, acestea ar trebui mai întâi transferate în contul 41 „Bunuri”, iar apoi vânzarea ar trebui să se reflecte în postări:
DEBIT 62 CREDIT 91- veniturile din vânzarea BSO;
DEBIT 91 CREDIT 68- TVA percepută la implementarea BSO;
DEBIT 91 CREDIT 41- costul de achiziție (sau costul de creare) al BSO implementate
În plus, este necesar să se țină evidența în contul în afara soldului 006 pe tipuri de formulare și pe locații de depozitare.
În contabilitatea fiscală, costul formularelor stricte de raportare vândute ar trebui anulat ca cheltuieli în momentul vânzării.
* Denumirea legii este „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor în numerar și (sau) a decontărilor cu carduri de plată”.
Dacă compania utilizează formulare stricte de raportare ca plăți în numerar, atunci acest fapt trebuie luat în considerare într-un registru special. În același timp, există dreptul deplin de a:
Aici puteți găsi și descărca formularul pentru OKUD 0504045. În plus, aici puteți găsi o mostră despre cum să completați cartea de înregistrare BSO.
Aceasta și alte tipuri de documentație sunt implicate în formarea unui sistem corect de management al documentelor, îmbunătățind accesibilitatea și structura.
