FZ 212 privind primele de asigurare, articolul 58. Aplicarea cotelor reduse ale primelor de asigurare pe noi categorii de beneficiari. Combinație de SSN și ENVD

" № 6/2012

Linia de consultanță 1C primește multe întrebări de la acei utilizatori care au început să aplice din 2012 scutirea pentru plata primelor de asigurare către fonduri nebugetare. În articolul lui L.P. Fomicheva, auditor autorizat al Ministerului de Finanțe al Rusiei, analizează prevederile legislației privind procedura de aplicare a cotelor reduse ale primelor de asigurare de către asigurătorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare și plătesc UTII. În ceea ce privește aplicarea tarifelor reduse în „1C: Salariul și managementul personalului 8”, materialul a fost întocmit de către metodiștii firmei „1C”.

Lista plătitorilor care au dreptul să aplice prime de asigurare reduse a fost extinsă

În conformitate cu modificările aduse articolului 58 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 (denumită în continuare Legea nr. 212-FZ), de la 1 ianuarie 2012, lista plătitorilor de prime de asigurare care au dreptul la aplica rate reduse ale primelor de asigurare pentru asigurarile sociale obligatorii in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea*.

Notă:

Următorii plătitori de prime de asigurare au dreptul să aplice ratele reduse de asigurare în anul 2012 (partea 1 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ):

• producători agricoli;
• organizare de meserii de artă populară;
• comunități familiale (tribale) ale popoarelor indigene din Nord, angajate în sectoarele economice tradiționale;
• organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică ESHN;
• organizații, antreprenori și cetățeni care plătesc remunerații persoanelor cu dizabilități din grupele I, II sau III, în legătură cu astfel de plăți;
• organizații publice ale persoanelor cu dizabilități;
• organizații, care constau în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă sunt îndeplinite cerințele privind numărul de persoane cu dizabilități și ponderea salariului acestora în fondul de salarii;
• instituții înființate pentru atingerea unor obiective semnificative din punct de vedere social, precum și pentru a acorda asistență juridică și de altă natură persoanelor cu dizabilități, copiilor cu dizabilități și părinților acestora, dacă unicul proprietar al proprietății instituției este o organizație publică a persoanelor cu dizabilități;
• rezidenți din zonele economice speciale tehnologic-inovatoare și turistico-recreative (în continuare - ZES);
• companii economice care au fost create după 13 august 2009 de instituții științifice bugetare și universități;
• organizatii care activeaza in domeniul tehnologiei informatiei (companii IT);
• organizații și antreprenori individuali care desfășoară activități în domeniul mass-media;
• asigurații care aplică sistemul fiscal simplificat și a căror activitate principală este specificată în clauza 8 partea 1 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ;
• organizații nonprofit care aplică sistemul simplificat de impozitare și desfășoară, în conformitate cu actele constitutive, activitățile prevăzute în clauza 11 partea 1 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ;
• organizații caritabile care aplică sistemul fiscal simplificat;
• organizațiile de farmacie care plătesc UTII și antreprenorii individuali care au licență pentru activități farmaceutice și plătesc UTII;
• asigurătorii care efectuează plăți și alte remunerații membrilor echipajului navelor înscrise în Registrul internațional al navelor rus;
• organizații care furnizează servicii de inginerie;
• organizații - participanți la proiectul de implementare a cercetării, dezvoltării și comercializării rezultatelor lor în centrul de inovare „Skolkovo”.

Ratele specifice ale primelor de asigurare pentru noile categorii de asigurători sunt prezentate în Anexa nr. 1 la scrisoarea FSS a Federației Ruse din 10 februarie 2012 nr. 15-03-11 / 08-1395.

Simplificatorii, al căror tip de activitate este indicat la alin. 8 p. 1 art. 58 din Legea nr.212-FZ

Organizațiile și antreprenorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare, al căror tip principal de activitate economică conform OKVED coincide cu cel specificat la paragraful 8 alin.1 al articolului 58 din Legea nr. 212-FZ, ca și în anul 2011, pot plăti contribuții în afara bugetului. fonduri la rate preferenţiale. În 2011, au plătit prime de asigurare în proporție de 26%.

În 2012 și 2013, aceștia plătesc contribuții numai către UIF în proporție de 20% (partea 3.4 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ). Pentru acei angajați născuți în 1966 și mai devreme, contribuțiile se îndreaptă integral către partea de asigurări (din care 4% este partea de solidaritate, 16% este partea individuală). Pentru angajații născuți în 1967 și mai tineri, partea finanțată din pensie este de 6%, iar partea de asigurare este de 14% (4% - partea de solidaritate, 10% - partea individuală). Acest lucru este stabilit de paragraful 12 al articolului 33 din Legea federală din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ (în continuare - Legea nr. 167-FZ).

De la 1 ianuarie 2012, lista activităților privilegiate specificate la alin.8 alin.1 al art.58 din Legea nr.212-FZ a fost extinsă. În plus, include următoarele activități:

• transport și comunicații (anterior, la subparagrafele „sh”, paragraful 8, partea 1, articolul 58 din Legea nr. 212-FZ, erau indicate doar activități auxiliare și suplimentare de transport);
• comerț cu amănuntul cu produse farmaceutice și medicale, produse ortopedice (clauzele „i.8” clauza 8, partea 1, art. 58 din Legea nr. 212-FZ);
• producerea de profile din oțel curbat (clauza „I.9”, clauza 8, partea 1, art. 58 din Legea nr. 212-FZ);
• producția de sârmă de oțel (clauza „I.10” clauza 8, partea 1, art. 58 din Legea nr. 212-FZ).

Pentru a putea aplica tarife preferențiale noilor categorii de beneficiari, trebuie să se acorde atenție codurilor OKVED declarate ca tip principal de activitate.

De exemplu, pentru tipul de activitate „comerț cu amănuntul cu produse farmaceutice și medicale, produse ortopedice” ar trebui să fie după cum urmează:

• comert cu amanuntul cu produse farmaceutice - cod OKVED 52.31;
• comert cu amanuntul cu produse medicale si produse ortopedice - cod OKVED 52.32.

Codurile enumerate sunt incluse în grupa 52.3 „Comerț cu amănuntul cu produse farmaceutice și medicale, produse cosmetice și de parfumerie”. Această grupă include și alte coduri de activitate, cu toate acestea, tarifele reduse pot fi aplicate doar de către „simplificatori” care desfășoară activități cu codurile OKVED 52.31 și 52.32.

Secțiunea „Transport și comunicații” din OKVED, în special, include codurile 63.30 „Activitățile agențiilor de turism” și 63.30.1 „Organizarea serviciilor turistice complete”. De fapt, agențiile de turism și în 2011 au folosit tarife reduse.

Regulile de determinare a activității principale în 2012 nu s-au schimbat. Ca și înainte, activitatea este recunoscută ca principală dacă ponderea veniturilor din aceasta este de cel puțin 70% din venitul total al asiguratului, calculat în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, adică aceștia. sunt incluse în baza de impozitare în regim simplificat (partea 1.4 al art. 58 din Legea nr. 212-FZ). În același timp, trebuie amintit că contul „simplificat” pentru venituri pe bază de numerar, astfel încât suma totală a veniturilor ar trebui să fie analizată în cartea de venituri și cheltuieli.

Scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Rusiei din 18 iulie 2012 nr. 1844-17 precizează că la calcularea sumei totale a venitului trebuie însumate toate veniturile plătitorului (inclusiv cele primite din vânzarea produselor). (servicii) pentru toate tipurile de activități și non-vânzări). Și pentru a determina principalul tip de activitate economică în vederea aplicării ratelor reduse ale primelor de asigurare, este necesar să se sintetizeze doar veniturile din vânzarea produselor (serviciilor) în implementarea activității relevante.

Dacă activitatea principală a unei organizații care aplică sistemul fiscal simplificat este tipul de activitate menționat în clauza 8 a părții 1 a articolului 58 din Legea federală nr. 212-FZ (sub rezerva condiției de mai sus privind cota de venit din vânzarea de produse și (sau) servicii prestate pentru acest tip de activitate), atunci primele de asigurare către fondurile extrabugetare ale statului se plătesc cu o rată redusă în raport cu plățile către toți angajații, inclusiv cei angajați în activități transferate la plata UTII.

Principalul tip de activitate este confirmat în RSV-1 (aprobat prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 15 martie 2012 nr. 232n). În acesta, pentru a confirma legalitatea aplicării fiecărei prestații, asigurații își completează subsecțiunile din Secțiunea 3 „Calculul respectării condițiilor pentru dreptul de a aplica o cotă redusă pentru plata primelor de asigurare”. În special, pentru acei asigurători care aplică beneficiile prevăzute la sub. 8 p. 1 art. 58 din Legea nr. 212-FZ, subsecțiunea 3.6 trebuie completată.

Rețineți că normele din partea 1.4 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ sunt structurate astfel încât să fie posibilă începerea utilizării primelor de asigurare reduse nu numai de la începutul anului calendaristic, ci și după sfârșitul anului. orice perioadă de raportare. Mai mult, se poate întâmpla ca abia la sfârșitul anului veniturile din tipul de activitate scutite să atingă valoarea cerută de 70%. Și, în ciuda acestui fapt, asiguratul va avea dreptul să aplice o rată redusă a primelor de asigurare de la începutul perioadei de raportare (decontare), adică de la 1 ianuarie.

Între timp, utilizarea sistemului simplificat de impozitare are o mulțime de restricții: în ceea ce privește numărul de angajați, în ceea ce privește veniturile, în ceea ce privește valoarea reziduală a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale etc. Dacă acestea nu sunt respectate, se consideră că contribuabilul a pierdut dreptul la regimuri speciale și a trecut la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului în care s-a făcut discrepanța cerințe stabilite (clauza 4, articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, în mod automat într-o astfel de situație, asiguratul pierde posibilitatea de a plăti fonduri în afara bugetului la rate reduse. Mai mult, așa cum au subliniat specialiștii Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia în scrisorile nr. 5004-19 din 24 noiembrie 2011 și nr. 3344-19 din 16 septembrie 2011, acest lucru se întâmplă prin analogie cu prevederile Taxei. Codul Federației Ruse de la începutul trimestrului în care și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare. Astfel, dacă o entitate economică „a zburat” din sistemul simplificat de impozitare, de exemplu, în urma rezultatelor trimestrului II din 2012 din cauza depășirii sumei maxime de venit admise în regimul special, în calculul RSV-1 PFR pentru anul 2012 trebuie să completeze două Secțiuni 2. Într-una dintre ele, de fapt, vor reflecta datele pentru primul trimestru, când s-a aplicat cota redusă a primelor de asigurare. În al doilea - pentru al doilea trimestru, când contribuțiile erau deja calculate conform tarifului general.

De asemenea, puteți pierde dreptul de a aplica beneficii dacă pierdeți suma totală a venitului din activitatea de bază privilegiată. Daca, conform rezultatelor din primul trimestru, sase luni, 9 luni sau un an, acest tip de activitate inceteaza sa mai fie cel principal, atunci va trebui sa platiti contributii suplimentare la tarife generale de la inceputul raportarii sau facturarii. perioada în care s-a făcut o astfel de discrepanță (partea 1.4 din art. 58 din Legea nr. 212-FZ ). Deoarece un an este recunoscut ca perioadă de facturare, suma contribuțiilor trebuie restabilită și transferată la buget de la începutul anului (scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 15 septembrie 2011 nr. 3333-19). ). În același timp, nu au fost prevăzute penalități din 2012 (părțile 1.3, 1.4, 5, 5.3, 5.6 ale articolului 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).

Dacă ponderea activității principale „revine la normal” la sfârșitul următoarei perioade de raportare, asiguratul își recapătă dreptul de a aplica un tarif redus imediat de la începutul anului. Într-o astfel de situație, „modul special” va recalcula contribuțiile în favoarea sa. Surplusul rezultat trebuie restituit acestuia sau contabilizat la plățile viitoare în modul prevăzut de articolul 26 din Legea nr. 212-FZ. Astfel, cota finală a primelor de asigurare, pe care ar trebui să o aplice „simplificatorul”, este determinată abia la sfârșitul anului.

Când completează formularul actual de raport RSV-1, simplificatorul ar trebui să ia în considerare următoarele.

Dacă operatorul simplificat aplică tarife reduse în conformitate cu paragraful 8 al articolului 58 din Legea nr. 212-FZ, iar ponderea veniturilor din principalul tip de activitate la sfârșitul anului este de cel puțin 70% din veniturile totale, apoi la calculul RSV-1 PFR pentru anul 2012, societatea si angajatorul-angajatorii trebuie sa completeze o Sectiune 2 cu codul tarifar „07”. Astfel de „simplificatori” plătesc contribuții cu o rată de 20% doar către FIU.

În cazul în care pragul de 70% din veniturile celor „simplificați” la sfârșitul anului nu este depășit, atunci aceștia se referă la plătitorii care aplică tariful principal și constituie o Secțiune a 2-a cu codul tarifar „52”. Reamintim că în 2012, astfel de oameni simpli plătesc prime de asigurare la rata generală: 22% în Fondul de pensii al Federației Ruse, 5,1% în FFOMS și 5,9% în FSS.

Plătitorii care aplică cota de bază a primelor de asigurare și se află în același timp pe oricare dintre regimurile speciale de impozitare completează două tabele din secțiunea 2 din RSV-1 PFR: separat pentru sistemul principal de impozitare a primelor de asigurare și separat pentru regimurile speciale. și indicați codul tarifului corespunzător (scrisoarea PF RF din 26 aprilie 2011 Nr. ТМ-30-25/4492).

Scrisoarea nr. 03-11-06/3/39 a Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 01.06.2012 atrage atenția asupra faptului că ratele reduse ale primelor de asigurare se aplică numai activităților impozitate în temeiul „simplificare” scutită. În același timp, organizațiile relevante și antreprenorii individuali pot fi simultan plătitori de alte taxe (de exemplu, UTII).

Într-o scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 31 mai 2012 nr. 1487-19, departamentul a menționat că beneficiarii care utilizează tarife preferențiale au dreptul de a nu percepe prime de asigurare pentru sumele plăților către angajați care depășesc limita maximă. baza de impozitare (în 2012 - 512.000 de ruble).

Alte organizații privind sistemul fiscal simplificat

În 2012-2013, un număr de persoane simplificate pot plăti prime de asigurare exclusiv către Fondul de pensii al Federației Ruse la o rată redusă de 20% (partea 3.4 a articolului 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ ). Printre ei:

• organizații nonprofit, cu excepția instituțiilor de stat (municipale), care aplică sistemul simplificat de impozitare și desfășoară, în conformitate cu actele constitutive, activități în domeniile serviciilor sociale pentru populație, cercetare-dezvoltare științifică, educație și sănătate; îngrijire, cultură și artă (teatre, biblioteci, muzee și arhive), precum și în domeniul sportului de masă (cu excepția celor profesionale). Beneficiul este stabilit prin clauza 11 partea 1 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ. Pentru legitimitatea aplicării sale în noul formular FIU RSV-1, aceste organizații vor completa secțiunea 3.7. Secțiunea 2 se vor completa cu codul „12”;
• organizațiile caritabile care aplică sistemul fiscal simplificat (clauza 12, partea 1, art. 58 din Legea nr. 212-FZ). Aceste organizații vor completa Secțiunea 2 a noului formular RSV-1 cu codul „13”.

Astfel de organizații vor putea utiliza tariful redus, cu condiția ca, conform rezultatelor anului precedent anului trecerii organizației la plata primelor de asigurare la tarife reduse, cel puțin 70% din valoarea tuturor veniturilor sale pentru perioada specificată. perioada ar trebui să însumeze următoarele tipuri de venituri:

• sub formă de venituri vizate pentru întreținerea suboficiilor și desfășurarea acestora a activităților statutare, în conformitate cu clauza 11 din partea 1 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ privind primele de asigurare, determinate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse;
• sub formă de subvenții primite pentru desfășurarea activităților în conformitate cu același alineat al articolului 58 din Legea privind contribuțiile la asigurări și determinate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse;
• din desfășurarea tipurilor de activități economice specificate la paragrafele "r" - "f", "z.4" - "z.6" ale clauzei 8 din partea 1 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ privind primele de asigurare . Aceasta se referă la următoarele activități: cercetare și dezvoltare; educaţie; servicii de sănătate și sociale; activităţi ale facilităţilor sportive; alte activitati in domeniul sportului; activități ale bibliotecilor, arhivelor, instituțiilor de tip club (cu excepția activităților cluburilor); activități de muzee și protecția siturilor și clădirilor istorice; activitati ale gradinilor botanice, gradini zoologice si rezervatii naturale.

Condiția privind cota din venit trebuie îndeplinită la sfârșitul următoarelor perioade:

• anul precedent perioadei de facturare în care organizația a început să aplice tarife reduse (partea 5.1 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ);
• anul în care sunt utilizate tarifele relevante (partea 1, articolul 10, partea 5.3, articolul 58 din Legea nr. 212-FZ).

Venitul este determinat în conformitate cu evidențele fiscale ale organizației, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse (partea 5.2 a articolului 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). În cazul în care cerințele necesare nu sunt îndeplinite, își pierde dreptul de a aplica tarife preferențiale de la începutul perioadei în care a fost făcută discrepanța (partea 5.3 a articolului 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).

O altă categorie preferențială nouă în 2012 este contribuabilii UTII: organizațiile de farmacie și antreprenorii care au primit licență pentru activități farmaceutice. Aceștia au primit dreptul de a calcula primele de asigurare la tarife reduse, dar numai în legătură cu plățile și remunerațiile efectuate persoanelor fizice în legătură cu desfășurarea activităților farmaceutice (subclauza 10, clauza 1 și clauza 3.4, articolul 58 din Legea nr. 212-FZ). ). În 2012-2013, aceștia plătesc, de asemenea, contribuții numai la Fondul de pensii al Federației Ruse cu o rată redusă de 20% (partea 3.4 a articolului 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Aceste organizații vor completa Secțiunea 2 a noului formular RSV-1 cu codul „11”.

În ceea ce privește organizațiile de farmacie, în conformitate cu normele Legii federale nr. 61-FZ din 12 aprilie 2010, o organizație de farmacie este o organizație, o unitate structurală a unei organizații medicale care comercializează cu amănuntul medicamente, depozitează, produce și eliberează medicamente pentru uz medical. utilizați în conformitate cu cerințele prezentei legi federale.

În ceea ce privește întreprinzătorii individuali, s-a remarcat în mod specific necesitatea unei licențe pentru activități farmaceutice. Trebuie spus că deținerea unei licențe pentru activități farmaceutice este o condiție necesară pentru implementarea unor astfel de activități, stabilită în baza Legii federale nr. 61-FZ din 12 aprilie 2010.

Regulamentul privind autorizarea activităților farmaceutice a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 22 decembrie 2011 nr. 1081. Registrul consolidat al licențelor este menținut de către Serviciul Federal de Supraveghere a Sănătății și Dezvoltarii Sociale. În conformitate cu hotărârea menționată, activitățile farmaceutice includ următoarele lucrări și servicii:

I. În domeniul circulației medicamentelor de uz medical:

• comerț cu ridicata cu medicamente de uz medical;
• depozitare de medicamente de uz medical;
• depozitare de medicamente de uz medical;
• transport de medicamente de uz medical;
• transport de medicamente de uz medical;
• vânzare cu amănuntul de medicamente de uz medical;
• eliberare de medicamente de uz medical;
• producerea de medicamente de uz medical.

II. În domeniul circulației medicamentelor de uz veterinar:

• comerț cu ridicata cu produse medicinale de uz veterinar;
• depozitarea medicamentelor de uz veterinar;
• depozitarea medicamentelor de uz veterinar;
• transport de medicamente de uz veterinar;
• transport de medicamente de uz veterinar;
• vânzare cu amănuntul de medicamente de uz veterinar;
• eliberare de medicamente de uz veterinar;
• producerea de medicamente de uz veterinar.

Prin scrisoarea nr. 15-03-18/08-4703 din 25 aprilie 2012, FSS al Federației Ruse a trimis clarificări de la Ministerul rus al Sănătății și Dezvoltării Sociale pentru a fi utilizate în lucrare, inclusiv o scrisoare a Ministerului rus al Sănătate și Dezvoltare Socială din 13 aprilie 2012 Nr. 19-6 / 3023271-2288. Atrage atenția asupra faptului că organizațiile de farmacie transferate către UTII aplică rate reduse ale primelor de asigurare numai în raport cu plățile și remunerațiile efectuate în favoarea angajaților care au dreptul să se angajeze în activități farmaceutice. Printre angajații care desfășoară activități farmaceutice se numără, în special, persoanele care au urmat studii superioare sau medii în domeniul farmaceutic în țara noastră și care au certificat de specialitate.

Organizațiile de farmacii veterinare, inclusiv cele transferate la plata UTII, nu au dreptul să aplice tarifele reduse stabilite de partea 3.4 a articolului 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ (scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltarea Socială a Federației Ruse din 3 aprilie 2012 N 743-19). În perioada 2012-2013, astfel de farmacii aplică ratele primelor de asigurare stabilite de partea 1 a articolului 58.2 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 (în Fondul de pensii al Federației Ruse - 22%, în FSS al Federația Rusă - 2,9 %, în FFOMS - 5,1 %).

Poate apărea o situație când asiguratul are dreptul la două prestații - de exemplu, poate desfășura un tip de activitate care, conform OKVED, se încadrează în privilegiat în temeiul paragrafului 8 al paragrafului 1 al articolului 58 din Legea nr. 212-FZ„comerț cu amănuntul al produselor farmaceutice și medicale, al produselor ortopedice” și în același timp să fie o organizație de farmacie care folosește UTII. Ce beneficii aplică? Deoarece în lege nu există instrucțiuni explicite cu privire la modul de rezolvare a acestei situații, sugerăm cititorilor să urmeze explicațiile autorităților de reglementare sau să contacteze oficiul teritorial al PFR cu întrebări.

Dar puteți încerca să speculați pe acest subiect și să luați o decizie ținând cont de caracteristicile unui anumit asigurat.

În primul rând, ambele beneficii prevăd același tarif - contribuții de 20% doar la FIU.

În al doilea rând, trebuie îndeplinite condițiile de aplicare a scutirii. Pentru primul beneficiu, trebuie să aplici sistemul de impozitare simplificat și să ai cel puțin 70% venituri din acest tip de activitate, iar pentru al doilea - să aplici UTII pentru acest tip de activitate.

Aici este necesar, în opinia noastră, să se țină cont de tipul predominant de venituri. Dacă este îndeplinită condiția din sistemul fiscal simplificat pentru venituri (70%), atunci acest beneficiu ar trebui solicitat. Dacă asiguratul se teme că nu va atinge suma cerută de venit în cadrul sistemului de impozitare simplificat, atunci ar trebui să se aplice un alt beneficiu, conform UTII, nelegat de venituri. Alegerea rămâne a organizației. Dar, în același timp, trebuie avut în vedere că, cu un beneficiu pe sistemul simplificat de impozitare, este posibil să se aplice beneficiul în raport cu toate plățile, iar cu UTII - numai în raport cu plățile către angajații care lucrează în cadrul activităților farmaceutice supuse UTII.

Totodată, poate apărea o situație când o farmacie care comercializează medicamente cu amănuntul utilizează UTII, și aplică regimul general de impozitare pentru eliberarea gratuită a medicamentelor către beneficiari. Potrivit clarificărilor Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia (scrisoarea din 31 mai 2012 nr. 1491-19), o organizație de farmacie poate aplica într-adevăr simultan regimul general de impozitare în legătură cu vânzarea de medicamente gratuite și UTII.

Pentru farmaciștii care eliberează medicamente gratuite, farmacia poate aplica o rată redusă. Și dacă angajații farmaciei vând și produse cosmetice, care nu au legătură cu activitățile farmaceutice, atunci când se calculează primele de asigurare, salariile trebuie luate în considerare separat și trebuie aplicate bareme adecvate pentru fiecare cotă din salariu.

În scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 10 iulie 2012 nr. 1762-17, departamentul a confirmat poziția conform căreia distribuția gratuită de medicamente nu este o activitate separată. Prin urmare, farmacia are dreptul de a aplica beneficiul angajaților care desfășoară activități farmaceutice, inclusiv. ocupat cu eliberarea medicamentelor gratuite.

Și în scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 26 martie 2012 nr. 842-19, a mers și mai departe. Acesta a indicat că, dacă activitățile unei organizații de farmacie pentru vânzarea cu amănuntul a medicamentelor sunt pe UTII și alte activități farmaceutice, de exemplu, fabricarea de medicamente și vânzarea acestora pe OSNO, atunci organizația are dreptul de a aplica o rată redusă de prime de asigurare aferente plăților pentru toți angajații angajați în activități farmaceutice, în ciuda sistemului de impozitare aplicabil.

Combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII

În practică, organizațiile combină adesea diverse regimuri de impozitare, în special sistemul fiscal simplificat și UTII. În acest sens, se pune întrebarea: un asigurător care aplică sistemul simplificat de impozitare și îndeplinește cerințele „preferențiale” poate aplica cote reduse ale primelor de asigurare dacă este și plătitor UTII pentru un alt tip de activitate?

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 iulie 2012 Nr.03-11-06/3/55 descifrează procedura contabilă pentru salariații angajați în fiecare tip de activitate pentru contribuabilii care prestează servicii personale populației (UTII) și desfășoară alte activități (STS).

Ei trebuie să țină evidențe separate ale angajaților. În plus, dacă aceiași angajați participă la aceste tipuri de activități, adică este imposibil să se ofere o contabilitate separată pentru angajați, atunci când se calculează UTII, se ia în considerare numărul total de angajați pentru toate tipurile de activități.

În unele cazuri, cuantumul cheltuielilor pentru primele de asigurare nu poate fi repartizat între tipurile de activitate antreprenorială, de exemplu, pentru angajații angajați concomitent în domenii de activitate supuse diferitelor regimuri fiscale (personal administrativ și de conducere). În acest caz, distribuirea sumelor primelor de asigurare se face proporțional cu cotele de venit în suma totală a veniturilor primite la aplicarea regimurilor speciale relevante (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 februarie 2011 nr. 03-11-06 / 3/22, din 10 noiembrie 2011 Nr. /2/157). Notă: în acest context, vorbim despre sumele contribuțiilor care se calculează din întregul salariu al angajatului, indiferent de tipul de activitate la care participă. Repartizarea contribuțiilor se face în același mod ca și împărțirea cheltuielilor „generale” între activități, care ar trebui stabilite în politica contabilă.

În acest sens, cuantumul impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat, precum și cuantumul impozitului unificat pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități sunt reduse de contribuabili în modul prevăzut de articolele 346.21 și 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse, prin valoarea primelor de asigurare atribuite în acest mod tipurilor relevante de activități (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 octombrie 2011 nr. 03-11-06/2/143).

Dacă lucrează persoanele cu dizabilităţi

Poate apărea o situație când o organizație are dreptul la cote reduse la calcularea primelor de asigurare din plățile către toți angajații săi, dar în același timp angajează persoane cu dizabilități, cu plăți din care contribuțiile pot fi plătite și la cote reduse, dar la rate diferite. care sunt concepute special pentru persoanele cu handicap. Se pune întrebarea, ce tarif ar trebui aplicat în legătură cu plățile efectuate către angajații cu dizabilități: redus „simplificat” sau „cu handicap”?

Această problemă a apărut și în 2011, dar atunci situația a fost următoarea: tarifele reduse pentru lucrătorii simplificați erau mai mari decât tarifele pentru lucrătorii cu dizabilități. Cu privire la această problemă, Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia, într-o scrisoare din 18 martie 2011 nr. 871-19, a dat explicații speciale. Esența lor era următoarea. În cazul în care o organizație aplică sistemul simplificat de impozitare și utilizează rate de contribuție preferențiale specificate în partea 3.2 a articolului 58 din Legea nr. 2 linguri. 58 din Legea nr.212-FZ. Cu alte cuvinte, în ceea ce privește plățile către persoanele cu dizabilități, se aplică tariful „invalidi”, ca unul mai mic.

Și din 2012, tarifele beneficiarilor simplificați au devenit mai mici (20%) decât tarifele pentru plăți către persoanele cu dizabilități (20,2%). Prin urmare, în raport cu persoanele cu handicap, primele de asigurare ale celor simplificați sunt supraprețuite.

Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia a analizat această dilemă în scrisorile nr. 19-6/3012573-1842 din 15 martie 2012 și nr. 17-3/39 din 24 iulie 2012. Potrivit departamentului, dacă o companie aplică o cotă mai mică pentru plăți în favoarea tuturor angajaților, atunci are dreptul să o aplice persoanelor cu dizabilități. În legătură cu eliberarea acestor clarificări, societatea are dreptul de a recalcula primele de asigurare plătite anterior fondurilor extrabugetare și de a returna supraplata sau de a o compensa cu plățile viitoare/rambursarea datoriilor pentru penalități și amenzi la contribuțiile relevante.

Dar dacă pierdeți dreptul la o rată redusă, toți angajații vor trebui să recalculeze plățile la tarife obișnuite. Dar contribuțiile din plățile către persoanele cu dizabilități pot fi recalculate la rate mai mici - „persoane cu handicap”. La urma urmei, ele nu depind de tipul de activitate al organizației.

Aplicarea tarifelor reduse în „1C: Gestionarea salariilor și a personalului 8”

Pentru a păstra evidența utilizând tarife reduse în programul 1C: Salariu și 8, trebuie să faceți setările corespunzătoare Setări contabile. Marcaj contabilitate fiscală ar trebui ales sistemul de impozitare (fig. 1).

Orez. unu

Marcaj Primele de asigurare ar trebui să selectați tariful corespunzător (Fig. 2).

Orez. 2

Ulterior, la calcularea primelor de asigurare în conformitate cu baremul selectat, se va face întregul calcul și, în consecință, se va genera raportarea „salariului”.

După cum sa menționat deja mai sus, în prezent nu există clarificări din partea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale cu privire la procedura de aplicare a cotelor reduse ale primelor de asigurare atunci când o organizație combină diverse regimuri de impozitare, în special sistemul simplificat de impozitare și UTII (de exemplu, un organizatie farmaceutica care aplica sistemul simplificat de impozitare si plateste UTII). Nu este clar cum se aplică beneficiile pentru plata primelor de asigurare, cum se repartizează munca angajaților (în cadrul UTII sau aferente activităților farmaceutice) și se stabilește baza de calcul a primelor de asigurare pentru aplicarea beneficiilor pentru plata primelor de asigurare. Înainte de publicarea clarificărilor Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale, se propune următoarea variantă contabilă.

Raportările și postările vor fi generate în conformitate cu setările efectuate.

Codul fiscal al Federației Ruse, pentru organizațiile de artizanat popular și comunitățile familiale (tribale) ale popoarelor indigene din nordul, Siberia și Orientul Îndepărtat al Federației Ruse, angajate în sectoarele economice tradiționale. Informații privind conformitatea și nerespectarea de către producătorii agricoli cu criteriile specificate la articolul 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale furnizează autorităților pentru monitorizarea plății primelor de asigurare în formă electronică în modul stabilit de acord privind schimbul de informații încheiat între organul executiv federal responsabil cu controlul și supravegherea respectării legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele și Fondul de pensii al Federației Ruse, precum și un acord de schimb de informații încheiat între executivul federal organism care exercită funcțiile de control și supraveghere a conformității cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele și Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse;

2) pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică impozitul agricol unificat;

3) pentru plătitorii de prime de asigurare care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice care sunt persoane cu handicap din grupa I, II sau III - în raport cu plățile și remunerațiile specificate, pentru organizațiile publice ale persoanelor cu handicap, pentru organizațiile al căror capital autorizat este format integral din contribuții de la organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități și în care numărul mediu al persoanelor cu dizabilități este de cel puțin 50 la sută, iar ponderea salariilor persoanelor cu dizabilități în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută, pentru instituțiile create pentru a realiza activități educaționale, culturale, sanitare; -perfecționarea culturii fizice și sportive, științifice, informaționale și în alte scopuri sociale, precum și pentru acordarea de asistență juridică și de altă natură persoanelor cu handicap, copiilor cu dizabilități și părinților acestora (alți reprezentanți legali), unici proprietari ai căror proprietate sunt organizații publice ale persoanele cu handicap, cu excepția plătitorilor de prime de asigurare implicați în producția și (sau) vânzarea de produse accizabile are, materii prime minerale, alte minerale, precum și alte bunuri în conformitate cu lista aprobată de Guvernul Federației Ruse la propunerea organizațiilor publice integrale ale persoanelor cu dizabilități;

4) pentru societati comerciale si parteneriate de afaceri, ale caror activitati constau in aplicarea practica (implementarea) a rezultatelor activitatii intelectuale (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, inventii, modele de utilitate, desene industriale, realizari de selectie, topologii de circuite integrate, productie). secrete (know-how), ale căror drepturi exclusive aparțin fondatorilor (participanților) (inclusiv împreună cu alte persoane) unor astfel de companii economice, participanți la astfel de parteneriate economice - instituții științifice bugetare și instituții științifice autonome sau organizații de învățământ superior care sunt instituții bugetare, instituții autonome Registrul de înregistrare a notificărilor privind înființarea de companii și parteneriate de afaceri este ținut de organul executiv federal autorizat de Guvernul Federației Ruse și transferat organului care controlează plata primelor de asigurare cel târziu decât primul ziua lunii următoare perioadei de raportare, în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse;

5) pentru organizatiile si intreprinzatorii individuali care au incheiat acorduri cu organele de conducere ale zonelor economice speciale cu privire la implementarea de activitati tehnice si inovatoare si efectuarea de plati catre persoanele care lucreaza intr-o zona economica speciala tehnica si inovativa sau zona economica speciala industriala si industriala, pt. organizații și antreprenori individuali, cei care au încheiat acorduri privind implementarea activităților turistice și recreative și efectuează plăți către persoanele care lucrează în zonele economice speciale turistice și recreative, uniți prin decizia Guvernului Federației Ruse într-un cluster;

z.9) producerea de profile din oțel curbat;

Informații despre modificări:

i.10) producția de sârmă de oțel.

9) pentru plătitorii de prime de asigurare care efectuează plăți și alte remunerații către membrii echipajului navelor înscrise în Registrul internațional al navelor rus, cu excepția navelor utilizate pentru depozitarea și transbordarea petrolului, a produselor petroliere în porturile maritime ale Federației Ruse, pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă ale unui membru al echipajului navei, - în raport cu plățile și remunerația specificate;

1,9 la sută

2,4 la sută

2,3 la sută

3,7 la sută

3. În perioada 2012-2019 pentru plătitorii de prime de asigurare specificate la punctele 4-6 din partea 1

Nume	2012-2017
Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse (cu excepția cazurilor prevăzute în clauza 2.1 din partea 2 a articolului 12 din această lege federală)	2,0 la sută	2,9 la sută	2,9 la sută
Fond federal de asigurări medicale obligatorii	4,0 la sută	5,1 la sută	5,1 la sută

3.1. În perioada 2011 - 2014, plătitorilor de prime de asigurare se aplică următoarele rate de prime de asigurare specificate în clauza 7 din partea 1 a acestui articol:

Nume
Fondul de pensii al Federației Ruse
Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse	2,9 la sută	2,9 la sută	2,9 la sută	2,9 la sută
Fond federal de asigurări medicale obligatorii	1,1 la sută	3,3 la sută	3,5 la sută	3,9 la sută
	2,0 la sută	0,0 la sută	0,0 la sută	0,0 la sută.

Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse

2,9 la sută

Fond federal de asigurări medicale obligatorii

3,1 la sută

Fonduri teritoriale de asigurare medicală obligatorie

2,0 la sută.

3.3. În perioada 2012 - 2027, plătitorilor de prime de asigurare se aplică următoarele rate ale primelor de asigurare specificate în clauza 9 din partea 1 a acestui articol:

Nume	2012 - 2027
Fondul de pensii al Federației Ruse	0,0 la sută
Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse	0,0 la sută
Fond federal de asigurări medicale obligatorii	0,0 la sută

3.4. În perioada 2012 - 2018, pentru plătitorii primelor de asigurare specificate la paragrafele 8, 10-12, 14 din partea 1 a prezentului articol, se aplică următoarele rate de prime de asigurare:

Nume		2013 - 2018
Fondul de pensii al Federației Ruse
Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse	0,0 la sută	0,0 la sută
Fond federal de asigurări medicale obligatorii	0,0 la sută	0,0 la sută.

3.5. În perioada 2012-2013, plătitorilor de prime de asigurare se vor aplica următoarele rate ale primelor de asigurare specificate în paragraful 13 din partea 1 a acestui articol:

Nume
Fondul de pensii al Federației Ruse
Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse	2,9 la sută	2,9 la sută
Fond federal de asigurări medicale obligatorii	5,1 la sută	5,1 la sută.

4. Precizate la paragraful 4 al paragrafului 1 al paragrafului 3 al prezentului articol, cu condiția ca acestea să îndeplinească următoarele condiții:

1) implementarea lucrărilor de cercetare și dezvoltare și aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activității intelectuale. Lucrări de cercetare și dezvoltare înseamnă munca de creare de noi sau de îmbunătățire a produselor fabricate (bunuri, lucrări, servicii), în special invenție;

2) aplicarea sistemului de impozitare simplificat.

5. Plătitorii primelor de asigurare specificate în clauza 6 din partea 1 a acestui articol aplică ratele primelor de asigurare prevăzute sau 2.2 din articolul 57 din prezenta lege federală și, de asemenea, în cazul privării de acreditare de stat, o astfel de organizație este lipsit de dreptul de a aplica ratele primelor de asigurare prevăzute în Partea 3 a prezentului articol, de la începutul perioadei în care a fost făcută o astfel de discrepanță și (sau) a fost anulată acreditarea de stat.

5.1. Plătitorii primelor de asigurare specificate în clauza 11 din partea 1 a acestui articol aplică ratele primelor de asigurare prevăzute în partea 3.4 din prezentul articol, cu condiția ca, în urma rezultatelor anului precedent celui de tranziție a organizației la plata a primelor de asigurare la ratele primelor de asigurare prevăzute în partea 3.4 a prezentului articol, nu mai puțin de 70 la sută din valoarea tuturor veniturilor organizației pentru perioada specificată reprezintă în total următoarele tipuri de venituri:

din prezentul articol, conform datelor contabile fiscale ale organizației în conformitate cu prezentul articol, de la începutul perioadei în care este permisă nerespectarea condițiilor specificate în prezenta parte. La determinarea sumei veniturilor organizației pentru verificarea îndeplinirii condițiilor stabilite de partea 5.1 din prezentul articol, se iau în considerare încasările și subvențiile alocate primite și neutilizate de organizație în urma rezultatelor perioadelor anterioare de facturare. din acest articol este de cel puțin 100 de persoane;

3) organizația a primit un aviz pozitiv din partea consiliului de experți privind zonele economice speciale inovatoare din punct de vedere tehnologic, înființat în conformitate cu Legea federală nr. 116-FZ din 22 iulie 2005 „Cu privire la zonele economice speciale din Federația Rusă”. Informații despre dacă organizația care furnizează servicii de inginerie are o opinie pozitivă a consiliului de experți privind zonele economice speciale tehnice și inovatoare, creată în conformitate cu Legea federală din 22 iulie 2005 N 116-FZ „Cu privire la zonele economice speciale din Federația Rusă” , este asigurat autorităților controlul plății primelor de asigurare de către organul executiv federal responsabil cu dezvoltarea politicii de stat și reglementările legale în domeniul creării și funcționării zonelor economice speciale pe teritoriul Federației Ruse, în format electronic formular în modul stabilit prin acordul privind schimbul de informații. Informațiile specificate sunt transferate organelor care controlează plata primelor de asigurare cel târziu în data de 1 a lunii următoare perioadei de raportare.

Articolul 15 din această lege federală.

6. În 2011 - 2027, deficitele de venituri bugetare ale fondurilor extrabugetare ale statului în legătură cu stabilirea ratelor reduse ale primelor de asigurare pentru plătitorii primelor de asigurare specificate în partea 1 a acestui articol sunt compensate prin transferuri interbugetare de la bugetul federal prevăzute la bugetele Fondului de pensii al Federației Ruse, al asigurării Fondului social al Federației Ruse, al Fondului federal de asigurări medicale obligatorii. Valoarea compensației specificate este determinată ca diferența dintre valoarea primelor de asigurare pe care acești plătitori de prime de asigurare le-ar putea plăti în conformitate cu tarifele stabilite de partea 2 a articolului 12 din prezenta lege federală și suma primelor de asigurare plătibile de către acestea în conformitate cu părțile 2, , 3.1 - 3.5 ale acestui articol și este stabilită pentru următorul exercițiu financiar prin legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare.

Articolul 58

ediție pentru 2016.

1. În perioada de tranziție, ratele reduse ale primelor de asigurare se aplică în clauza 1 a părții 1 a articolului 5 din prezenta lege federală:

1) pentru producătorii agricoli care îndeplinesc criteriile specificate la articolul 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru organizațiile de meșteșuguri de artă populară și comunitățile familiale (tribale) ale popoarelor indigene din nordul, Siberia și Orientul Îndepărtat al Federației Ruse , angajat în sectoarele economice tradiționale. Informații privind conformitatea și nerespectarea de către producătorii agricoli cu criteriile specificate la articolul 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale furnizează autorităților pentru monitorizarea plății primelor de asigurare în formă electronică în modul stabilit de acord privind schimbul de informații încheiat între organul executiv federal responsabil cu controlul și supravegherea respectării legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele și Fondul de pensii al Federației Ruse, precum și un acord de schimb de informații încheiat între executivul federal organism care exercită funcțiile de control și supraveghere a conformității cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele și Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse;

2) pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică impozitul agricol unificat;

3) pentru plătitorii de prime de asigurare care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice care sunt persoane cu handicap din grupa I, II sau III - în raport cu plățile și remunerațiile specificate, pentru organizațiile publice ale persoanelor cu handicap, pentru organizațiile al căror capital autorizat este format integral din contribuții de la organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități și în care numărul mediu al persoanelor cu dizabilități este de cel puțin 50 la sută, iar ponderea salariilor persoanelor cu dizabilități în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută, pentru instituțiile create pentru a realiza activități educaționale, culturale, sanitare; -perfecționarea culturii fizice și sportive, științifice, informaționale și în alte scopuri sociale, precum și pentru acordarea de asistență juridică și de altă natură persoanelor cu handicap, copiilor cu dizabilități și părinților acestora (alți reprezentanți legali), unici proprietari ai căror proprietate sunt organizații publice ale persoanele cu handicap, cu excepția plătitorilor de prime de asigurare implicați în producția și (sau) vânzarea de produse accizabile are, materii prime minerale, alte minerale, precum și alte bunuri în conformitate cu lista aprobată de Guvernul Federației Ruse la propunerea organizațiilor publice integrale ale persoanelor cu dizabilități;

4) pentru societati comerciale si parteneriate de afaceri, ale caror activitati constau in aplicarea practica (implementarea) a rezultatelor activitatii intelectuale (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, inventii, modele de utilitate, desene industriale, realizari de selectie, topologii de circuite integrate, productie). secrete (know-how), ale căror drepturi exclusive aparțin fondatorilor (participanților) (inclusiv împreună cu alte persoane) unor astfel de companii economice, participanți la astfel de parteneriate economice - instituții științifice bugetare și instituții științifice autonome sau organizații de învățământ superior care sunt instituții bugetare, instituții autonome Registrul de înregistrare a notificărilor privind înființarea de companii și parteneriate de afaceri este ținut de organul executiv federal autorizat de Guvernul Federației Ruse și transferat organului care controlează plata primelor de asigurare cel târziu decât primul ziua lunii următoare perioadei de raportare, în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse;

5) pentru organizatiile si intreprinzatorii individuali care au incheiat acorduri cu organele de conducere ale zonelor economice speciale cu privire la implementarea de activitati tehnice si inovatoare si efectuarea de plati catre persoanele care lucreaza intr-o zona economica speciala tehnica si inovativa sau zona economica speciala industriala si industriala, pt. organizații și antreprenori individuali, cei care au încheiat acorduri privind implementarea activităților turistice și recreative și efectuează plăți către persoanele care lucrează în zonele economice speciale turistice și recreative, uniți prin decizia Guvernului Federației Ruse într-un cluster;

6) pentru organizațiile care își desfășoară activitatea în domeniul tehnologiei informației (cu excepția organizațiilor care au încheiat acorduri cu organele de conducere ale zonelor economice speciale privind implementarea de activități tehnice și inovatoare și efectuarea de plăți către persoanele care lucrează într-un domeniu tehnic și inovator special economic; zonă sau zonă economică specială industrială și de producție), care sunt recunoscute ca organizații ruse care își dezvoltă și implementează programele pentru calculator, bazele de date pe un suport tangibil sau în formă electronică prin canale de comunicare, indiferent de tipul contractului și (sau) prestează servicii ( efectuarea de lucrări) pentru dezvoltarea, adaptarea, modificarea programelor de calculator, baze de date (software și produse informatice de tehnologie informatică), instalare, testare și întreținere de programe de calculator, baze de date;

7) pentru plătitorii primelor de asigurare - organizații ruși și antreprenori individuali implicați în producția, publicarea (difuzarea) și (sau) publicarea de mass-media (cu excepția mass-media specializate în mesaje și materiale de publicitate și (sau) erotice natura), inclusiv în formă electronică, al cărei tip principal de activitate economică este:

a) activități în domeniul organizării de recreere și divertisment, cultură și sport - în ceea ce privește activitățile din domeniul radiodifuziunii și difuzării de televiziune sau activitățile agențiilor de presă;
b) activități de editare și tipărire, replicare a suporturilor înregistrate - în ceea ce privește editarea de ziare sau reviste și publicații periodice, inclusiv publicații interactive;

8) pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat, al căror tip principal de activitate economică (clasificată în conformitate cu Clasificarea Activităților Economice din întreaga Rusie) este:

a) producția de alimente;
b) producerea de ape minerale si alte bauturi racoritoare;
c) producția de textile și îmbrăcăminte;
d) producția de piele, articole din piele și încălțăminte;
e) prelucrarea lemnului și producerea produselor din lemn;
f) producția chimică;
g) producția de produse din cauciuc și plastic;
h) producerea altor produse minerale nemetalice;
i) producerea de produse metalice finite;
j) producția de mașini și echipamente;
k) producția de echipamente electrice, electronice și optice;
l) producția de vehicule și echipamente;
m) producția de mobilă;
n) producția de articole sportive;
o) producția de jocuri și jucării;
p) cercetare-dezvoltare;
c) educație;
r) îngrijirea sănătăţii şi furnizarea de servicii sociale;
s) activitati ale facilitatilor sportive;
t) alte activitati in domeniul sportului;
u) prelucrarea materiilor prime secundare;
v) constructii;
w) întreținerea și repararea autovehiculelor;
x) eliminarea apelor uzate, a deșeurilor și activități similare;
w) transport și comunicații;
j) prestarea de servicii personale;
z) producția de celuloză, pastă de lemn, hârtie, carton și produse din acestea;
j) producția de instrumente muzicale;
z) producerea diverselor produse neincluse în alte grupe;
z.1) repararea obiectelor de uz casnic și personal;
z.2) administrare imobiliară;
z.3) activități legate de producția, distribuția și proiecția de filme;
z.4) activități ale bibliotecilor, arhivelor, instituțiilor de tip club (cu excepția activităților cluburilor);
z.5) activități ale muzeelor ​​și protecția siturilor și clădirilor istorice;
z.6) activități ale grădinilor botanice, grădinii zoologice și rezervațiilor;
z.7) activități legate de utilizarea tehnologiei informatice și a tehnologiei informației, cu excepția organizațiilor și a întreprinzătorilor individuali menționate la paragrafele 5 și 6 din prezenta parte;
z.8) comerțul cu amănuntul cu produse farmaceutice și medicale, produse ortopedice;
z.9) producerea de profile din oțel curbat;
z.10) producția de sârmă de oțel;

9) pentru plătitorii de prime de asigurare care efectuează plăți și alte remunerații către membrii echipajului navelor înscrise în Registrul internațional al navelor rus, cu excepția navelor utilizate pentru depozitarea și transbordarea petrolului, a produselor petroliere în porturile maritime ale Federației Ruse, pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă ale unui membru al echipajului navei, - în raport cu plățile și remunerația specificate; (Clauza 9 modificată prin Legea federală nr. 213-FZ din 13 iulie 2015)

10) pentru plătitorii de prime de asigurare care plătesc un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități - organizații de farmacie și întreprinzători individuali autorizați pentru activități farmaceutice - în legătură cu plățile și remunerațiile efectuate persoanelor fizice care, în conformitate cu Legea federală din 21 noiembrie 2011 N 323-FZ „Cu privire la elementele de bază ale protecției sănătății cetățenilor din Federația Rusă” au dreptul de a se angaja în activități farmaceutice sau sunt admiși la implementarea acesteia; (Clauza 10 modificată prin Legea federală nr. 188-FZ din 28 iunie 2014)

11) pentru organizațiile nonprofit (cu excepția instituțiilor de stat (municipale)) înregistrate în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse, care aplică sistemul de impozitare simplificat și desfășoară, în conformitate cu actele constitutive, activități în domeniul serviciilor sociale pentru cetățeni, cercetării și dezvoltării științifice, educației, sănătății, culturii și artei (activități ale teatrelor, bibliotecilor, muzeelor ​​și arhivelor) și sportului de masă (cu excepția sportului profesionist), ținând cont de specificul stabilit pe părți 5.1 - 5.3 din prezentul articol; (Clauza 11 a fost introdusă prin Legea federală nr. 379-FZ din 3 decembrie 2011; astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 358-FZ din 28 noiembrie 2015)

12) pentru organizațiile caritabile înregistrate în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse și care aplică sistemul de impozitare simplificat;

13) pentru organizațiile care prestează servicii de inginerie, cu excepția organizațiilor care au încheiat acorduri cu organele de conducere ale zonelor economice speciale privind realizarea de activități tehnice și inovatoare. Serviciile de inginerie includ servicii de inginerie și consultanță pentru pregătirea procesului de producție și vânzarea produselor (lucrări, servicii), pregătirea pentru construcția și exploatarea instalațiilor industriale, de infrastructură, agricole și de altă natură, servicii de pre-proiect și proiectare (pregătirea fezabilității). studii, dezvoltare design și alte servicii similare);

14) pentru întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de brevet de impozitare, cu excepția întreprinzătorilor individuali implicați în tipurile de activități antreprenoriale specificate la paragrafele 19, 45 - 47 ale paragrafului 2 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse.

1.1. Tipul corespunzător de activitate economică, prevăzut în clauza 7 din partea 1 a prezentului articol, este recunoscut ca principal tip de activitate economică, cu condiția ca ponderea venitului pentru perioada de raportare (calcul) din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate pentru acest tip de activitate, inclusiv venituri din prestarea de servicii de vânzare a spațiului publicitar (timp) în mass-media de producție proprie, precum și din încasările de fonduri sub formă de subvenții și ( sau) alocările bugetare în cadrul finanțării vizate primite de la bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, bugetele locale pentru asigurarea producției și distribuției mass-media, constituie cea mai mare pondere în venitul total pentru perioada specificată . Suma venitului este determinată în conformitate cu evidențele fiscale, în conformitate cu articolul 248 sau articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Controlul asupra respectării cerințelor stabilite prin această parte se realizează, printre altele, pe baza rapoartelor furnizate de organizații și antreprenori individuali implicați în producerea, publicarea (difuzarea) și (sau) publicarea mass-media (cu excepția mass-media specializate în mesaje și materiale de natură publicitară și (sau) erotică), inclusiv în formă electronică, în conformitate cu articolul 15 din prezenta lege federală.

1.2. Procedura de confirmare a competențelor organizațiilor ruși și ale antreprenorilor individuali specificate în clauza 7 a părții 1 a acestui articol de a produce, publica (difuza) și (sau) publica mass-media (cu excepția mass-media specializate în mesaje și materiale de publicitate și (sau) de natură erotică), precum și menținerea de către organul executiv federal autorizat de Guvernul Federației Ruse a registrului acestor organizații și antreprenori individuali și transferul acestuia către organele de control asupra plății asigurărilor. Primele sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse. Registrul specificat se transferă organelor care controlează plata primelor de asigurare cel târziu până în data de 1 a lunii următoare perioadei de raportare. Organizațiile ruse sau întreprinzătorii individuali la care se face referire în clauza 7 a părții 1 din prezentul articol dobândesc dreptul de a aplica ratele primelor de asigurare stabilite în partea 3.1 din prezentul articol din luna includerii lor în registrul menționat.

1.3. Dacă, în urma rezultatelor perioadei de raportare (calcul), tipul de activitate economică a organizației ruse sau a antreprenorului individual specificat în paragraful 7 din partea 1 a acestui articol nu corespunde tipului declarat de activitate economică sau dacă această organizație sau întreprinzătorul individual este exclus din registrul organizațiilor și întreprinzătorilor individuali, specificat în partea 1.2 a prezentului articol, o astfel de organizație sau un astfel de întreprinzător individual este lipsit de dreptul de a aplica ratele primelor de asigurare stabilite la punctul 3.1 din prezentul articol din începutul perioadei în care s-a făcut o astfel de discrepanță sau a existat o excepție de la acest registru, iar cuantumul primelor de asigurare este supus recuperării și plății către bugetele de stat fonduri extrabugetare în modul prescris.

1.4. Tipul relevant de activitate economică, prevăzut în clauza 8 din partea 1 a acestui articol, este recunoscut ca principal tip de activitate economică, cu condiția ca ponderea veniturilor din vânzarea de produse și (sau) servicii prestate pentru acest tip de activitatea reprezintă cel puțin 70 la sută din venitul total. Suma venitului este determinată în conformitate cu articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Confirmarea tipului principal de activitate economică a unei organizații sau a unui antreprenor individual specificat în clauza 8 a părții 1 a acestui articol se realizează în modul stabilit de organul executiv federal responsabil cu dezvoltarea politicii de stat și a reglementărilor legale în domeniul asigurări sociale. Dacă, în urma rezultatelor perioadei de raportare (calcul), tipul principal de activitate economică a organizației sau a antreprenorului individual specificat în clauza 8 a părții 1 a acestui articol nu corespunde tipului principal de activitate economică declarat, o astfel de organizație sau un astfel de întreprinzător individual va fi privat de dreptul de a aplica prevederile părților 3.2 și (sau) 3.4 din prezentul articol, ratele primelor de asigurare de la începutul perioadei de raportare (de calcul) în care a fost făcută o astfel de discrepanță și valoarea primelor de asigurare este supusă recuperării și plății către bugetele fondurilor nebugetare de stat în modul prescris.

1.5. Informații privind cazurile de nerespectare a activităților unei organizații non-profit (inclusiv a unei organizații caritabile) cu obiectivele prevăzute de documentele sale constitutive, identificate ca urmare a controlului efectuat de organul executiv federal responsabil cu dezvoltarea și punerea în aplicare a politicii de stat și a reglementărilor legale în domeniul înregistrării organizațiilor non-profit în conformitate cu articolul 32 din Legea federală din 12 ianuarie 1996 N 7-FZ „Cu privire la organizațiile necomerciale”, este furnizată autorităților pentru monitorizare. plata primelor de asigurare în formă electronică în modul stabilit prin contractul de schimb de informații.

2. În timpul 2012 - 2014 paragrafele 1 - 3 din partea 1

3. În timpul 2012 - 2019 ani pentru plătitorii primelor de asigurare specificate la paragrafele 4 - 6 din partea 1 din acest articol, se aplică următoarele rate ale primelor de asigurare:

Nume	2012 - 2017
	8,0 la sută	13,0 la sută	20,0 la sută
	2,0 la sută	2,9 la sută	2,9 la sută
	4,0 la sută	5,1 la sută	5,1 la sută.

3.1. Pe parcursul 2011 - 2014 pentru plătitorii primelor de asigurare specificate la paragraful 7 din partea 1 din acest articol, se aplică următoarele rate ale primelor de asigurare:

Nume
Fondul de pensii al Federației Ruse	20,0 la sută	20,8 la sută	21,6 la sută	23,2 la sută
Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse	2,9 la sută	2,9 la sută	2,9 la sută	2,9 la sută
Fond federal de asigurări medicale obligatorii	1,1 la sută	3,3 la sută	3,5 la sută	3,9 la sută
	2,0 la sută	0,0 la sută	0,0 la sută	0,0 la sută

3.2. Pe parcursul 2011 pentru plătitorii primelor de asigurare specificate la punctul 8 din partea 1 din acest articol, se aplică următoarele rate ale primelor de asigurare:

3.3. Pe parcursul 2012 - 2027 ani pentru plătitorii primelor de asigurare specificate la punctul 9 din partea 1 din acest articol, se aplică următoarele rate ale primelor de asigurare:

3.4. Pe parcursul 2012 - 2018 pentru plătitorii primelor de asigurare specificate la paragrafele 8, 10 - 12, 14 din partea 1 din acest articol, se aplică următoarele rate ale primelor de asigurare:

3.5. Pe parcursul 2012 - 2013 pentru plătitorii primelor de asigurare specificate la punctul 13 din partea 1 din acest articol, se aplică următoarele rate ale primelor de asigurare:

4. Plătitorii de prime de asigurare menționați la paragraful 4 al paragrafului 1 al prezentului articol aplică ratele contribuțiilor de asigurare prevăzute la paragraful 3 al prezentului articol, cu condiția ca aceștia să îndeplinească următoarele condiții:

2) aplicarea sistemului de impozitare simplificat.

5. Plătitorii primelor de asigurare specificate în clauza 6 din partea 1 a acestui articol aplică ratele primelor de asigurare prevăzute de partea 3 a prezentului articol, cu condiția să îndeplinească condițiile stabilite de părțile 2.1 și 2.2 ale articolului 57 din prezenta lege federală. . Controlul asupra conformității cu cerințele stabilite de clauza 2 din partea 2.1 și clauza 2 din partea 2.2 din articolul 57 din prezenta lege federală se realizează, printre altele, pe baza rapoartelor furnizate de organizațiile care operează în domeniul tehnologiei informației în în conformitate cu articolul 15 din prezenta lege federală. Dacă, în urma rezultatelor perioadei de raportare (facturare), în raport cu perioada de raportare (facturare) specificată, organizația nu îndeplinește cel puțin o condiție stabilită de părțile 2.1 sau 2.2 ale articolului 57 din prezenta lege federală, precum și în cazul privării de acreditare de stat, o astfel de organizație este lipsită de dreptul de a aplica ratele primelor de asigurare prevăzute de partea 3 a prezentului articol de la începutul perioadei în care a fost făcută o astfel de discrepanță și (sau) declară acreditarea a fost anulată.

5.1. Plătitorii primelor de asigurare specificate în clauza 11 din partea 1 a acestui articol aplică ratele primelor de asigurare prevăzute în partea 3.4 din prezentul articol, cu condiția ca, în urma rezultatelor anului precedent celui de tranziție a organizației la plata a primelor de asigurare la ratele primelor de asigurare prevăzute în partea 3.4 a prezentului articol, nu mai puțin de 70 la sută din valoarea tuturor veniturilor organizației pentru perioada specificată reprezintă în total următoarele tipuri de venituri:

1) venituri sub formă de venituri vizate pentru întreținerea organizațiilor non-profit și activitățile lor statutare în conformitate cu clauza 11 din partea 1 a acestui articol, determinate în conformitate cu clauza 2 din articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumite în continuare venituri vizate);
2) venituri sub formă de subvenții primite pentru desfășurarea activităților în conformitate cu paragraful 11 ​​al părții 1 a prezentului articol și determinat în conformitate cu paragraful 14 al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare ca granturi);
3) venituri din desfășurarea tipurilor de activități economice specificate la subparagrafele r - f, z.4 - z.6 al paragrafului 8 al părții 1 a prezentului articol.

5.2. Suma venitului este determinată de plătitorii menționați în clauza 11 a părții 1 a acestui articol, în conformitate cu evidențele fiscale ale organizației, în conformitate cu articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de cerințele părții 5.1. a acestui articol. Controlul asupra respectării condițiilor stabilite la paragraful 11 ​​al părții 1 și al părții 5.1 din prezentul articol se realizează, printre altele, pe baza rapoartelor prezentate de organizațiile non-profit în conformitate cu articolul 15 din prezenta lege federală.

5.3. În cazul în care, în urma rezultatelor perioadei de facturare pentru perioada de facturare menționată, organizația nu îndeplinește condițiile stabilite de paragraful 11 ​​al părții 1 și al părții 5.1 din prezentul articol, o astfel de organizație este privată de dreptul de a aplica ratele primei de asigurare prevăzute în partea 3.4 a prezentului articol, de la începutul perioadei în care nerespectarea condiţiilor specificate în prezenta parte. La determinarea sumei veniturilor organizației pentru verificarea îndeplinirii condițiilor stabilite de partea 5.1 a prezentului articol, se iau în considerare încasările și subvențiile cu destinație specială primite și neutilizate de organizație pe baza rezultatelor perioadelor anterioare de facturare. .

5.4. Plătitorii primelor de asigurare menționați în clauza 13 din partea 1 a prezentului articol aplică ratele primelor de asigurare prevăzute în partea 3.5 din prezentul articol, cu condiția să îndeplinească următoarele condiții:

2) numărul mediu de angajați, determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, pentru nouă luni din anul precedent celui de trecere a organizației la plata primelor de asigurare la ratele primelor de asigurare prevăzută în Partea 3.5 a acestui articol, este de cel puțin 100 de persoane;
3) organizația a primit un aviz pozitiv din partea consiliului de experți privind zonele economice speciale inovatoare din punct de vedere tehnologic, înființat în conformitate cu Legea federală nr. 116-FZ din 22 iulie 2005 „Cu privire la zonele economice speciale din Federația Rusă”. Informații despre dacă organizația care furnizează servicii de inginerie are o opinie pozitivă a consiliului de experți privind zonele economice speciale tehnice și inovatoare, creată în conformitate cu Legea federală din 22 iulie 2005 N 116-FZ „Cu privire la zonele economice speciale din Federația Rusă” , este asigurat autorităților controlul plății primelor de asigurare de către organul executiv federal responsabil cu dezvoltarea politicii de stat și reglementările legale în domeniul creării și funcționării zonelor economice speciale pe teritoriul Federației Ruse, în format electronic formular în modul stabilit prin acordul privind schimbul de informații. Informațiile specificate sunt transferate organelor care controlează plata primelor de asigurare cel târziu în data de 1 a lunii următoare perioadei de raportare.

5.5. Suma venitului este determinată de plătitorii menționați în clauza 13 a părții 1 a acestui articol, în conformitate cu evidențele fiscale ale organizației, în conformitate cu articolul 248 din Codul fiscal al Federației Ruse.

5.6. În cazul în care, în urma rezultatelor perioadei de raportare (de calcul) în raport cu perioada de raportare (de calcul) specificată, organizația nu îndeplinește cel puțin o condiție stabilită de partea 5.4 din prezentul articol, o astfel de organizație este privată de dreptul să aplice ratele primei de asigurare prevăzute la pct. 3.5 din prezentul articol de la începutul perioadei în care s-a constatat nerespectarea condițiilor stabilite.

5.7. Lista documentelor depuse la consiliul de experți pentru zone economice speciale inovatoare tehnologice în vederea obținerii unui aviz care confirmă că organizația oferă servicii de inginerie în domeniul înaltelor tehnologii este aprobată de organul executiv federal responsabil cu elaborarea politicii de stat și reglementarea legală. în domeniul creării și funcționării zonelor economice speciale pe teritoriul Federației Ruse.

5.8. Controlul asupra conformității cu cerințele stabilite de clauzele 1 și 2 din partea 5.4 din prezentul articol se realizează, printre altele, pe baza rapoartelor prezentate de organizațiile care furnizează servicii de inginerie în conformitate cu articolul 15 din prezenta lege federală.

6. În 2011 - 2027, deficitele de venituri bugetare ale fondurilor extrabugetare ale statului în legătură cu stabilirea ratelor reduse ale primelor de asigurare pentru plătitorii primelor de asigurare specificate în partea 1 a acestui articol sunt compensate prin transferuri interbugetare de la bugetul federal prevăzute la bugetele Fondului de pensii al Federației Ruse, al asigurării Fondului social al Federației Ruse, al Fondului federal de asigurări medicale obligatorii. Valoarea compensației respective este determinată ca diferența dintre valoarea primelor de asigurare pe care acești plătitori de prime de asigurare le-ar putea plăti în conformitate cu tarifele stabilite de partea 2 a articolului 12 din prezenta lege federală și valoarea primelor de asigurare plătibile de aceștia în în conformitate cu părțile 2, 3, 3.1 - 3.5 ale acestui articol și este stabilită pentru următorul exercițiu financiar prin legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare.

4) pentru entitățile comerciale înființate după 13 august 2009 de instituții științifice bugetare în conformitate cu Legea federală din 23 august 1996 N 127-FZ „Cu privire la știință și politica științifică și tehnică de stat” și instituții de învățământ de învățământ profesional superior, în conformitate cu Legea federală din 22 august 1996 N 125-FZ „Cu privire la învățământul profesional superior și postuniversitar”. Registrul de contabilitate pentru notificările privind înființarea companiilor comerciale este ținut de organul executiv federal autorizat de Guvernul Federației Ruse și transferat organismului care controlează plata primelor de asigurare cel târziu în prima zi a lunii următoare raportării. perioada, în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse;

Din 1 septembrie 2013 punctul 4 este introdus în noua formulare (Clauza 4 modificată prin Legea federală nr. 185-FZ din 2 iulie 2013):

1.3. Dacă, în urma rezultatelor perioadei de raportare (calcul), tipul de activitate economică a organizației ruse sau a antreprenorului individual specificat în paragraful 7 din partea 1 a acestui articol nu corespunde tipului declarat de activitate economică sau dacă această organizație sau întreprinzătorul individual este exclus din registrul organizațiilor și întreprinzătorilor individuali, specificat în partea 1.2 a prezentului articol, o astfel de organizație sau un astfel de întreprinzător individual este lipsit de dreptul de a aplica ratele primelor de asigurare stabilite la punctul 3.1 din prezentul articol din începutul perioadei în care s-a făcut o astfel de discrepanță sau a existat o excepție de la acest registru, iar cuantumul primelor de asigurare este supus recuperării și plății către bugetele statului fonduri extrabugetare în modul prescris.

1.4. Tipul relevant de activitate economică, prevăzut în clauza 8 din partea 1 a acestui articol, este recunoscut ca principal tip de activitate economică, cu condiția ca ponderea veniturilor din vânzarea de produse și (sau) servicii prestate pentru acest tip de activitatea reprezintă cel puțin 70 la sută din venitul total. Suma venitului este determinată în conformitate cu articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Confirmarea tipului principal de activitate economică a unei organizații sau a unui antreprenor individual specificat în clauza 8 a părții 1 a acestui articol se realizează în modul stabilit de organul executiv federal responsabil cu dezvoltarea politicii de stat și a reglementărilor legale în domeniul asigurări sociale. Dacă, în urma rezultatelor perioadei de raportare (calcul), tipul principal de activitate economică a organizației sau a antreprenorului individual specificat în clauza 8 a părții 1 a acestui articol nu corespunde tipului principal de activitate economică declarat, o astfel de organizație sau un astfel de întreprinzător individual va fi privat de dreptul de a aplica prevederile părților 3.2 și (sau) 3.4 din prezentul articol, ratele primelor de asigurare de la începutul perioadei de raportare (de calcul) în care a fost făcută o astfel de discrepanță și valoarea primelor de asigurare este supusă recuperării și plății către bugetele fondurilor nebugetare de stat în modul prescris

1.5. Informații privind cazurile de nerespectare a activităților unei organizații non-profit (inclusiv a unei organizații caritabile) cu obiectivele prevăzute de documentele sale constitutive, identificate ca urmare a controlului efectuat de organul executiv federal responsabil cu dezvoltarea și punerea în aplicare a politicii de stat și a reglementărilor legale în domeniul înregistrării organizațiilor non-profit în conformitate cu articolul 32 din Legea federală din 12 ianuarie 1996 N 7-FZ „Cu privire la organizațiile necomerciale”, este furnizată autorităților pentru monitorizare. plata primelor de asigurare în formă electronică în modul stabilit prin contractul de schimb de informații (cu modificări în vigoare de la 1 ianuarie 2012).

2. În perioada 2012-2014, plătitorilor de prime de asigurare menționate la paragrafele prezentului articol se aplică următoarele rate ale primelor de asigurare

Nume	anul 2012	2013-2014
Fondul de pensii al Federației Ruse
Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse
Fond federal de asigurări medicale obligatorii

3. În perioada 2012-2019, plătitorilor de prime de asigurare prevăzuți la paragraful 1 al prezentului articol se aplică următoarele rate ale primelor de asigurare (cu modificări în vigoare la 1 ianuarie 2012):

Nume	2012-2017	2018	2019
Fondul de pensii al Federației Ruse
Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse
Fond federal de asigurări medicale obligatorii

3.1. În perioada 2011 - 2014, plătitorilor de prime de asigurare menționate în prezentul articol se aplică următoarele rate ale primelor de asigurare (cu modificări în vigoare la 1 ianuarie 2011):

Nume	2011	anul 2012	anul 2013	anul 2014
Fondul de pensii al Federației Ruse
Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse
Fond federal de asigurări medicale obligatorii
Fonduri teritoriale de asigurare medicală obligatorie

3.2. În cursul anului 2011, pentru plătitorii de prime de asigurare menționați în prezentul articol, se aplică următoarele rate de prime de asigurare (cu modificări în vigoare la 1 ianuarie 2012):

Nume	2011
Fondul de pensii al Federației Ruse
Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse
Fondul federal de asigurări medicale obligatorii, din acest articol, se aplică următoarele rate ale primelor de asigurare (cu modificări în vigoare la 1 ianuarie 2013): Nume anul 2013 Fondul de pensii al Federației Ruse Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse Nume 2013-2018 Fondul de pensii al Federației Ruse Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse Fond federal de asigurări medicale obligatorii 3.5. În perioada 2012 - 2013, plătitorilor de prime de asigurare menționate în prezentul articol se aplică următoarele rate ale primelor de asigurare (cu modificări în vigoare la 1 ianuarie 2012): Nume anul 2013 Fondul de pensii al Federației Ruse Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse Fond federal de asigurări medicale obligatorii 4. Plătitorii de prime de asigurare prevăzuți în prezentul articol aplică ratele primelor de asigurare prevăzute de prezentul articol, cu condiția să îndeplinească următoarele condiții: 1) implementarea lucrărilor de cercetare și dezvoltare și aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activității intelectuale. Lucrări de cercetare și dezvoltare înseamnă munca de creare de noi sau de îmbunătățire a produselor fabricate (bunuri, lucrări, servicii), în special invenție; 2) aplicarea sistemului de impozitare simplificat. 5. Plătitorii primelor de asigurare la care se face referire în prezentul articol vor aplica ratele primelor de asigurare prevăzute de prezentul articol, cu condiția să îndeplinească condițiile stabilite de prezenta lege federală. Controlul asupra conformității cu cerințele stabilite de prezenta lege federală se realizează, printre altele, pe baza rapoartelor furnizate de organizațiile care operează în domeniul tehnologiei informației în conformitate cu articolul 15 din prezenta lege federală. Dacă, în urma rezultatelor perioadei de raportare (facturare), în raport cu perioada de raportare (facturare) specificată, organizația nu îndeplinește cel puțin o condiție stabilită de prezenta lege federală, precum și în cazul privării de starea sa acreditare, o astfel de organizație este lipsită de dreptul de a aplica tarifele primei de asigurare prevăzute de prezentul articol, de la începutul perioadei în care a fost făcută o astfel de discrepanță și (sau) acreditarea de stat a fost anulată. (cu introducerea modificărilor de la 1 ianuarie 2012). 5.1. Plătitorii de prime de asigurare prevăzuți în prezentul articol aplică ratele primelor de asigurare prevăzute în prezentul articol, cu condiția ca, conform rezultatelor anului precedent celui de trecere a organizației la plata primelor de asigurare la ratele de primele de asigurare prevăzute în prezentul articol, cel puțin 70 la sută din valoarea tuturor veniturilor organizației pentru perioada specificată este alcătuită din următoarele tipuri de venituri: 1) venituri sub formă de venituri vizate pentru întreținerea organizațiilor non-profit și activitățile lor statutare în conformitate cu prezentul articol, determinate în conformitate cu paragraful 2 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare vizat venituri); 2) venituri sub formă de subvenții primite pentru desfășurarea activităților în conformitate cu prezentul articol și determinate în conformitate cu paragraful 14 al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumite în continuare subvenții); 3) venituri din desfășurarea tipurilor de activități economice specificate la paragrafele paragraful 8 din partea 1 a prezentului articol; (cu modificări în vigoare de la 1 ianuarie 2012). 5.2. Suma venitului este determinată de plătitorii menționați în acest articol, în conformitate cu evidențele fiscale ale organizației, în conformitate cu articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de cerințele părții 5.1 a acestui articol. Controlul asupra respectării condițiilor stabilite de prezentul articol se efectuează și pe baza rapoartelor prezentate de organizațiile non-profit în conformitate cu articolul 15 din prezenta lege federală. (cu modificări în vigoare de la 1 ianuarie 2012). 5.3. Dacă, în urma rezultatelor perioadei de facturare, în raport cu perioada de facturare specificată, organizația nu îndeplinește condițiile stabilite de prezentul articol, o astfel de organizație este lipsită de dreptul de a aplica tarifele primei de asigurare prevăzute în prezentul articol din începutul perioadei în care nu au fost îndeplinite condițiile specificate în această parte. La determinarea volumului veniturilor organizației pentru verificarea respectării îndeplinirii condițiilor stabilite de prezentul articol, se iau în considerare încasările și subvențiile cu destinație specială primite și neutilizate de organizație în urma rezultatelor perioadelor anterioare de facturare. . 5.4. Plătitorii de prime de asigurare la care se face referire în prezentul articol aplică ratele primelor de asigurare prevăzute în prezentul articol, cu condiția să îndeplinească următoarele condiții: 1) ponderea veniturilor din vânzarea de servicii de inginerie pe baza rezultatelor a nouă luni ale anului precedent anului de trecere a organizației la plata primelor de asigurare la ratele primelor de asigurare prevăzute în partea 3.5 din prezentul Articolul, reprezintă cel puțin 90 la sută din suma tuturor veniturilor organizației pentru perioada specificată; 2) numărul mediu de salariați, determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, pentru nouă luni ale anului precedent anului în care organizația trece la plata primelor de asigurare la ratele primelor de asigurare prevăzute pentru că în acest articol, este de cel puțin 100 de persoane; 3) organizația a primit un aviz pozitiv din partea consiliului de experți privind zonele economice speciale inovatoare din punct de vedere tehnologic, înființat în conformitate cu Legea federală nr. 116-FZ din 22 iulie 2005 „Cu privire la zonele economice speciale din Federația Rusă”. Informații despre dacă organizația care furnizează servicii de inginerie are o opinie pozitivă a consiliului de experți privind zonele economice speciale tehnice și inovatoare, creată în conformitate cu Legea federală din 22 iulie 2005 N 116-FZ „Cu privire la zonele economice speciale din Federația Rusă” , este asigurat autorităților controlul plății primelor de asigurare de către organul executiv federal responsabil cu dezvoltarea politicii de stat și reglementările legale în domeniul creării și funcționării zonelor economice speciale pe teritoriul Federației Ruse, în format electronic formular în modul stabilit prin acordul privind schimbul de informații. Informațiile specificate sunt transferate organelor care controlează plata primelor de asigurare cel târziu în data de 1 a lunii următoare perioadei de raportare. 5.5. Suma venitului este determinată de plătitorii menționați în acest articol, în conformitate cu evidențele fiscale ale organizației, în conformitate cu articolul 248 din Codul fiscal al Federației Ruse. (cu modificări în vigoare la 1 ianuarie 2012). 5.6. Dacă, în urma rezultatelor perioadei de raportare (de calcul), în raport cu perioada de raportare (de calcul) specificată, organizația nu îndeplinește cel puțin o condiție stabilită de prezentul articol, o astfel de organizație este privată de dreptul de a aplica tarifele a primelor de asigurare prevăzute în partea 3.5 a prezentului articol, de la începutul perioadei, în care se constată o nerespectare a condițiilor stabilite. (cu modificări în vigoare de la 1 ianuarie 2012). 5.7. Lista documentelor depuse la consiliul de experți pentru zone economice speciale inovatoare tehnologice în vederea obținerii unui aviz care confirmă că organizația oferă servicii de inginerie în domeniul înaltelor tehnologii este aprobată de organul executiv federal responsabil cu elaborarea politicii de stat și reglementarea legală. în domeniul creării și funcționării zonelor economice speciale pe teritoriul Federației Ruse (cu modificări în vigoare de la 1 ianuarie 2012). 5.8. Controlul asupra conformității cu cerințele stabilite de prezentul articol se realizează, printre altele, pe baza rapoartelor prezentate de organizațiile care furnizează servicii de inginerie în conformitate cu articolul 15 din prezenta lege federală. (cu modificări în vigoare de la 1 ianuarie 2012). 6. În 2011 - 2027, deficitele de venituri bugetare ale fondurilor extrabugetare ale statului în legătură cu stabilirea ratelor reduse ale primelor de asigurare pentru plătitorii primelor de asigurare specificate în partea 1 a acestui articol sunt compensate prin transferuri interbugetare de la bugetul federal prevăzute la bugetele Fondului de pensii al Federației Ruse, al asigurării Fondului social al Federației Ruse, al Fondului federal de asigurări medicale obligatorii. Valoarea compensației respective este determinată ca diferența dintre valoarea primelor de asigurare pe care acești plătitori de prime de asigurare le-ar putea plăti în conformitate cu tarifele stabilite de partea 2 a articolului 12 din prezenta lege federală și valoarea primelor de asigurare plătibile de aceștia în în conformitate cu părțile 2, 3, 3.1 -3.5 ale acestui articol și este stabilit pentru următorul exercițiu financiar prin legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare (cu modificări în vigoare de la 1 ianuarie 2012).

• Organizația aplică sistemul simplificat de impozitare și cote reduse pentru calcularea primelor de asigurare în conformitate cu paragrafele. „I.7” paragraful 8 din partea 1 a art. 58 Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ. Peste 90% din veniturile organizației provin din activități sub codul OKVED 72.40. Ce rate specifice ar trebui să aplice organizațiile pentru a calcula primele de asigurare în 2014?

Organizația aplică sistemul simplificat de impozitare și cote reduse pentru calcularea primelor de asigurare în conformitate cu paragrafele. „I.7” paragraful 8 din partea 1 a art. 58 Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ. Peste 90% din veniturile organizației provin din activități sub codul OKVED 72.40. Ce rate specifice ar trebui să aplice organizațiile pentru a calcula primele de asigurare în 2014?

După ce am analizat problema, am ajuns la următoarea concluzie:

În 2014, ratele primelor de asigurare pentru întreprindere sunt stabilite în următoarele sume (sub rezerva respectării în 2014 a cerinței privind cota de venit prevăzută în partea 1.4 a articolului 58 din Legea N 212-FZ):

— Fondul federal de asigurări medicale obligatorii — 0,0%.

Relațiile legate de calcularea și plata (transferul) primelor de asigurare către PFR, FSS, FFOMS sunt reglementate de Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, Social Fondul de asigurări al Federației Ruse, asigurarea federală obligatorie a fondului medical” (în continuare - Legea N 212-FZ).

Potrivit părții 1 a art. 5 din Legea N 212-FZ, sunt recunoscute ca plătitori de prime de asigurare organizațiile care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice.

Ratele primelor de asigurare sunt stabilite de partea 2 a art. 12 din Legea N 212-FZ.

Totodată, art. 58 din Legea N 212-FZ prevede rate reduse ale primelor de asigurare pentru anumite categorii de plătitori de prime de asigurare în perioada de tranziție 2011-2027.

Deci, în virtutea alin. „I.7” p. 8 h. 1 art. 58 din Legea N 212-FZ, în perioada de tranziție, se aplică cote reduse ale primelor de asigurare pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare, principalul tip de activitate economică (clasificată în conformitate cu Clasificatorul de activități economice din întreaga Rusie). ) al căror tip principal de activitate economică este activitatea legată de utilizarea tehnologiei informatice și a tehnologiilor informaționale, cu excepția organizațiilor și a întreprinzătorilor individuali menționate la alin. 5 și 6 h. 1 lingură. 58 din Legea N 212-FZ.

În OKVED, clasa „Activități legate de utilizarea tehnologiei informatice și a tehnologiei informației” (cod OKVED 72) include și activități de creare și utilizare a bazelor de date și a resurselor informaționale (cod 72.40).

În conformitate cu partea 1.4 a art. 58 din Legea N 212-FZ tipul de activitate economică corespunzător, prevăzut la alin. 8 din partea 1 al art. 58 din Legea N 212-FZ, este recunoscută ca principal tip de activitate economică, cu condiția ca ponderea veniturilor din vânzarea de produse și (sau) servicii prestate pentru acest tip de activitate să fie de cel puțin 70% din totalul veniturilor. Cuantumul venitului se stabilește în conformitate cu art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Confirmarea tipului principal de activitate economică a organizației sau a întreprinzătorului individual menționat la paragraful 8 al părții 1 a art. 58 din Legea N 212-FZ, se realizează în modul stabilit de organul executiv federal, care îndeplinește funcțiile de elaborare a politicii de stat și de reglementare legală în domeniul asigurărilor sociale. În cazul în care, în urma rezultatelor perioadei de raportare (de calcul), principalul tip de activitate economică a organizației sau a întreprinzătorului individual menționat la paragraful 8 al părții 1 a art. 58 din Legea N 212-FZ, nu corespunde tipului principal de activitate economică declarat, o astfel de organizație sau un astfel de întreprinzător individual este lipsit de dreptul de a aplica orele stabilite. 3.2 și (sau) 3.4 art. 58 din Legea N 212-FZ, ratele primelor de asigurare de la începutul perioadei de raportare (calcul) în care s-a făcut o astfel de discrepanță, iar cuantumul primelor de asigurare este supusă recuperării și plății către bugetele de stat off- fondurile bugetare în modul prescris.

Partea 3.4 din art. 58 din Legea N 212-FZ în actuala ediție prevede că în perioada 2012-2013 pentru plătitorii de prime de asigurare menționate, în special, la paragraful 8 al părții 1 a art. 58 din Legea N 212-FZ, ratele primelor de asigurare se aplică în sumele determinate, respectiv, pentru anul 2012, respectiv 2013.

Potrivit art. 1 din Legea federală din 02.12.2013 N 333-FZ „Cu privire la modificarea articolelor 58 și 58.2 din Legea federală” privind contribuțiile de asigurări la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Institutul medical obligatoriu federal Fondul de asigurări „(în continuare - Legea N 333 -FZ), în special, în Partea 3.4 a art. 58 din Legea N 212-FZ, se fac următoarele modificări:

— cuvintele „În perioada 2012-2013” ​​se înlocuiesc cu cuvintele „În perioada 2012-2018”;

- în tabel, cuvintele „2013” ​​se înlocuiesc cu cuvintele „2013-2018”.

Astfel, pentru plătitorii de prime de asigurare menționați la paragraful 8 al părții 1 a art. 58 din Legea N 212-FZ (căreia îi aparține întreprinderea în această situație), în anul 2014 ratele primelor de asigurare (sub rezerva respectării în 2014 a cerinței privind cota de venit prevăzută în Partea 1.4 a art. 58 din Legea N. 212-FZ) sunt stabilite în următoarele dimensiuni:

— Fondul de pensii al Federației Ruse — 20,0%;

— Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse — 0,0%;

În concluzie, reținem că alin. "e" paragraful 5 al art. 3 din Legea federală din 04.12.2013 N 351-Ф3 „Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse privind problemele asigurării obligatorii de pensie în parte din dreptul persoanelor asigurate de a alege opțiunea de asigurare a pensiei”, modificările corespunzătoare au fost făcute și la alin. 12 al art. 33 din Legea federală din 15 decembrie 2001 N 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”, care intră în vigoare și la 1 ianuarie 2014.

Expert Serviciu Consultanta Juridica GARANT

Controlul calității răspunsului:

Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

profesionist contabil Myagkova Svetlana

Materialul a fost pregătit pe baza unei consultări scrise individuale furnizate ca parte a serviciului de Consultanță juridică.

articolul 58 4 din Legea cu privire la primele de asigurare (212 FZ) a Federației Ruse

1. Pentru plătitorii primelor de asigurare menționate în paragraful 1 al părții 1 a articolului 5 din prezenta lege federală și care au primit statutul de participant într-o zonă economică liberă în conformitate cu Legea federală „Cu privire la dezvoltarea Districtului Federal Crimeea și zona economică liberă din teritoriile Republicii Crimeea și orașul federal Sevastopol" (denumit în continuare participant la zona economică liberă), în termen de 10 ani de la data obținerii statutului de participant la zona economică liberă. zona economică, începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care au primit acest statut, se aplică următoarele rate de prime de asigurare:

Fondul de pensii al Federației Ruse

Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse

Fond federal de asigurări medicale obligatorii

(2) Pentru plătitorii de prime de asigurare care și-au pierdut statutul de participant la zona economică liberă, ratele primelor de asigurare specificate în partea 1 a prezentului articol nu se aplică începând cu prima zi a lunii următoare celei în care statutul unui participant la zona economică liberă a fost pierdut.

3. Deficitul de venit al fondurilor extrabugetare de stat în legătură cu aplicarea ratelor reduse ale primelor de asigurare în raport cu plătitorii primelor de asigurare - participanții din zona economică liberă sunt compensați prin transferuri interbugetare prevăzute de la bugetul federal către bugetele de Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal obligatoriu de asigurări medicale. Valoarea compensației specificate este determinată ca diferența dintre valoarea primelor de asigurare pe care plătitorii menționați ai primelor de asigurare le-ar putea plăti în conformitate cu tarifele stabilite de partea 2 a articolului 12 din prezenta lege federală și valoarea primelor de asigurare de plătit. de către aceștia în conformitate cu partea 1 a prezentului articol și este stabilit pentru următorul exercițiu financiar prin legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare.

4. Ratele primelor de asigurare specificate în partea 1 a prezentului articol se aplică participanților într-o zonă economică liberă care au primit un astfel de statut în cel mult trei ani de la data creării zonei economice libere corespunzătoare.

trudinspection.ru

Decretul Curții a XVII-a de Arbitraj de Apel din 20 august 2013 N 17AP-9003/13 (teme cheie: USN - plătitorii primelor de asigurare - ratele primelor de asigurare - tipuri de activitate economică - OKVED)

Rezoluția Curții de Apel de Arbitraj a XVII-a din 20 august 2013 N 17AP-9003/13

Cauza N А50-23309/2012

A șaptesprezecea Curte de Apel de Arbitraj compusă din:

prezidând Borzenkova I.V.,

judecătorii Polevshchikova S.N., Savelieva N.M.,

la menținerea procesului-verbal al ședinței de judecată de către secretarul Pyankova E.L.,

de la solicitantul Asociației proprietarilor „Bolshevistskaya, 141” (TIN 5902603550, OGRN 1045900094547) - Zakharchenko P.I., procură din 04.10.2013, prezentată cu pașaport;

în numele persoanei interesate a Oficiului Fondului de Pensii al Federației Ruse (instituție de stat din districtul Leninsky din Perm (TIN 5902292777, OGRN 1025900509250) - nu s-a prezentat, anunțat corespunzător;

persoanele care participă la caz au fost informate în mod corespunzător cu privire la locul și ora examinării cazului în conformitate cu articolele 121, 123 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, inclusiv public, prin postarea de informații despre ora și locul ședința de judecată pe site-ul web al Curții de Apel de Arbitraj a XVII-a,

a examinat în ședința de judecată contestația persoanei interesate a Oficiului Fondului de Pensii al Federației Ruse (instituție de stat din districtul Leninsky din Perm

împotriva deciziei Curţii de Arbitraj a Teritoriului Perm

în cazul N A50-23309/2012,

adoptată de judecătorul Kataeva M.A.,

la cererea Asociației proprietarilor de case „Bolshevistskaya, 141”

la Oficiul Fondului de Pensii al Federației Ruse (instituție de stat din districtul Leninsky din Perm

privind invalidarea actelor juridice nenormative,

Parteneriatul proprietarilor de case „Bolshevistskaya, 141” (denumit în continuare HOA „Bolshevistskaya, 141”) s-a adresat Curții de Arbitraj a Teritoriului Perm cu o cerere de invalidare a deciziei instituției de stat - Oficiul fondului de pensii din Districtul Leninsky din Perm din 04.06.2012 N 06900112RK0024067 privind atragerea primelor de asigurare a plătitorului la răspundere pentru încălcarea legislației Federației Ruse privind primele de asigurare.

Prin decizia Curții de Arbitraj a Teritoriului Perm din 10 iunie 2013 au fost îndeplinite cerințele enunțate.

În dezacord cu decizia instanței, Instituția de Stat - Administrația Fondului de Pensii din districtul Leninsky din Perm a depus o contestație, conform căreia solicită decizia instanței de a anula și adopta un nou act judiciar pentru a refuza îndeplinirea cerințelor enunțate. Reclamantul indică faptul că tipurile de activitate economică ale unei persoane juridice sunt determinate de acesta și sunt supuse clarificărilor în cazul modificării acestora. Absența tipurilor de activități efectiv desfășurate de parteneriat în statut și extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice nu poate constitui baza pentru calificarea acestora pentru alte tipuri de activități specificate în cartă și extras din Registrul unificat de stat al Entitati legale.

HOA „Bolshevistskaya, 141” în răspunsul scris depus solicită ca hotărârea judecătorească să fie lăsată neschimbată, recursul nu este satisfăcut, întrucât instanța a concluzionat în mod întemeiat că conducerea nu a dovedit împrejurările care indică faptul că reclamantul nu are venituri care să permită aplicarea unor rate reduse (preferenţiale) ale primelor de asigurare .

Reprezentantul HOA în ședința de judecată a curții de apel a susținut argumentele expuse în răspunsul la contestație.

Persoana în cauză, înștiințată în mod corespunzător de momentul și locul examinării contestației, nu a trimis reprezentanți în ședința de judecată, care, în conformitate cu alin. 3 al art. 156, alin.2 al art. 200 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse nu împiedică examinarea cazului fără participarea reprezentanților.

Legalitatea și temeinicia actului judiciar atacat verificate de curtea de apel arbitrală în modul prevăzut la art. 266, 268 APC RF.

După cum rezultă din dosarul cauzei, Instituția de Stat - Administrația Fondului de Pensii din districtul Leninsky din Perm, pe baza rezultatelor unui audit de birou al calculului pentru trimestrul 4 al anului 2011, depus de HOA "Bolshevistskaya, 141", a întocmit actul N 06900130024444 din 05.02.2012 (l.d 14-16) și a pronunțat o decizie din 04.06.2012 N 06900112RK0024067 (fisa 10-13), prin care a fost deținut forma HO14A. a unei amenzi în valoare de 34.662,60 ruble. conform paragrafului 1 al art. 47 din Legea N 212-FZ, s-a propus plata restanțelor la primele de asigurare în valoare de 173.313 ruble, penalități în valoare de 1.837,96 ruble.

Baza pentru acumularea suplimentară a primelor de asigurare a fost concluzia fondului că HOA „Bolshevistskaya, 141”, fiind o organizație non-profit angajată în administrarea imobiliară, nu aparține categoriei de organizații care au dreptul de a aplica rate reduse. a primelor de asigurare către fondurile nebugetare ale statului.

Nefiind de acord cu decizia, societatea a intentat un proces la tribunal.

Îndeplinind cerințele enunțate, instanța de fond a concluzionat că este legal ca fond să aplice rate reduse ale primelor de asigurare.

În urma examinării dosarului cauzei, apreciind argumentele expuse în recurs, instanța de apel a ajuns la următoarele concluzii.

Potrivit paragrafului 1 din partea 1 a art. 5 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și la fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii” ( în continuare Legea N 212-FZ) este plătitor de prime de asigurare.

În conformitate cu partea 2 a art. 28 din Legea N 212-FZ, plătitorii de prime de asigurare sunt obligați să calculeze corect și să plătească (transferă) primele de asigurare în timp util și să se prezinte, în modul prescris, autorității de monitorizare a plății primelor de asigurare de la locul înregistrare, calcule pentru primele de asigurare acumulate și plătite (în continuare - RSV).

În baza art. 3 din Legea N 212-FZ, controlul asupra corectitudinii calculului, completității și oportunității plății (transferului) primelor de asigurare către fondurile extrabugetare de stat este efectuat de către Fondul de pensii al Federației Ruse și organele sale teritoriale în relație cu la primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătită la Fondul de pensii al Federației Ruse și la primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate plătită la fondurile de asigurări obligatorii de sănătate.

Potrivit art. 10 din Legea N 212-FZ, perioada de decontare a primelor de asigurare este recunoscută ca an calendaristic. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni, nouă luni ale unui an calendaristic, un an calendaristic.

Partea 1 a articolului 58 din Legea N 212-FZ stabilește că, în perioada de tranziție 2011-2027, pentru plătitorii de prime de asigurare se aplică rate reduse ale primelor de asigurare.

Legea federală nr. 379-FZ din 03.12.2011, care a intrat în vigoare la 01.01.2012, partea 1 a art. 58 din Legea N 212-FZ a fost completat de paragraful 11, potrivit căruia, în perioada de tranziție, se aplică cote reduse ale primelor de asigurare organizațiilor nonprofit (cu excepția instituțiilor de stat (municipale)) înregistrate în conformitate cu prevederile art. procedura stabilită de legislația Federației Ruse, aplicarea unui sistem simplificat de impozitare și desfășurarea, în conformitate cu actele constitutive, activități în domeniul serviciilor sociale pentru populație, cercetării și dezvoltării științifice, educației, sănătății, culturii și artei ( activități ale teatrelor, bibliotecilor, muzeelor ​​și arhivelor) și sporturilor de masă (cu excepția celor profesionale), ținând cont de caracteristicile stabilite de părțile 5.1 - 5.3 din prezentul articol.

Valabil de la 01.01.2012 pentru organizațiile non-profit care aplică sistemul simplificat de impozitare, se aplică cote reduse ale primelor de asigurare dacă organizația desfășoară activități în domeniul serviciilor sociale pentru populație, cercetare-dezvoltare științifică, educație, sănătate, cultură și artă (activități ale teatrelor, bibliotecilor, muzeelor ​​și arhivelor) și sporturilor de masă (cu excepția celor profesionale).

Articolul 58 din Legea 212-FZ stabilește și o cotă redusă a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru plătitorii de prime de asigurare care aplică sistemul de impozitare simplificat și își desfășoară activitățile principale în sfera industrială și socială.

Lista principalelor tipuri de activitate economică (în conformitate cu Clasificatorul întreg rusesc de tipuri de activități economice - OKVED) ale plătitorilor menționați este definită în paragraful 8 al părții 1 a art. 58 din Legea N 212-FZ.

Conform paragrafelor. i.2 p. 8 h. 1 art. 58 din Legea N 212-FZ, în special, organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare și tipul principal de activitate economică (clasificate în conformitate cu Clasificatorul întreg rusesc al activităților economice OK 029-2001 (NACE Rev. 1) au dreptul de a calcula primele de asigurare la rate reduse ), aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 6 noiembrie 2001 N 454-st (în continuare - OKVED)), care este gestionarea imobiliară.

Curtea de Apel, după analizarea normelor de drept prevăzute la alin. „I2” paragraful 8 și paragraful 11 ​​partea 1 din art. 58 din Legea N 212-FZ, a ajuns la concluzia că după introducerea paragrafului 11 din partea 1 a art. 58 nu există restricții sau interdicții privind aplicarea prevederilor paragrafului 8 din partea 1 a art. 58 nu este stabilit pentru organizațiile non-profit.

Din contră, din 01.01.2012 lista plătitorilor care pot aplica rate reduse la primele de asigurare a fost extinsă și nu este supusă restrângerii.

Interpretarea corespunzătoare a modificărilor efectuate rezultă din clarificările date în scrisorile FSS al Federației Ruse din 18 decembrie 2012 N 15-03-11 / 08-16893 și din 10 februarie 2012 N 15-03-11 / 08-1395.

În conformitate cu OKVED, grupul „Gestionare imobiliară” (cod 70.32) include, printre altele, „Gestionarea exploatării fondului de locuințe” (cod 70.32.1) și „Gestionarea exploatării fondului nerezidențial ( cod 70.32.2).

În baza părții 1.4 din art. 58 din Legea N 212-FZ, tipul de activitate economică corespunzător, prevăzut la paragraful 8 al părții 1 a articolului menționat, este recunoscut ca tip principal de activitate economică, cu condiția ca ponderea veniturilor din vânzarea de produse și (sau) serviciile prestate pentru acest tip de activitate reprezintă cel puțin 70 la sută din venitul total. Suma venitului este determinată în conformitate cu articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Confirmarea tipului principal de activitate economică a organizației sau a întreprinzătorului individual menționat la paragraful 8 al părții 1 a art. 58 din Legea N 212-FZ, se realizează în modul stabilit de organul executiv federal, care îndeplinește funcțiile de elaborare a politicii de stat și de reglementare legală în domeniul asigurărilor sociale.

Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse, într-o scrisoare din 30 noiembrie 2011 N 5071-19, a explicat că principalul tip de activitate economică este confirmat de către plătitorul primelor de asigurare folosind sistemul simplificat de impozitare prin depunerea la organismul teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse un calcul al primelor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurarea de pensie obligatorie în formularul RSV-1 PFR (aprobat prin Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 12 noiembrie 2009 N 894n), în care plătitorii de prime de asigurare trebuie să reflecte ponderea veniturilor din vânzarea de produse și (sau) servicii prestate pentru principalul tip de activitate în veniturile totale.

Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 15 martie 2012 N 232n (în vigoare în perioada analizată) în acest formular este prevăzut de subsecțiunea 3.6 „Calculul respectării condițiilor pentru dreptul de a aplica o tarif redus pentru plata primelor de asigurare de către plătitorii primelor de asigurare specificate în clauza 8 din partea 1 a articolului 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ”, care indică: suma totală a venitului plătitorului de contribuții aplicarea sistemului de impozitare simplificat; valoarea veniturilor din tipul de activitate privilegiat; ponderea veniturilor din tipul de activitate privilegiat în valoarea totală a veniturilor.

Conform mesajului informativ al Fondului de pensii al Federației Ruse din 24 martie 2011, principalul tip de activitate economică este confirmat de către plătitorul primelor de asigurare prin transmiterea către organul teritorial al Fondului de pensii a unui calcul al sumelor acumulate și plătite. prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie sub forma RSV-1 PFR.

Din cele de mai sus, rezultă că, pentru a confirma dreptul de a aplica o cotă redusă a primelor de asigurare pentru o organizație care aplică un sistem simplificat de impozitare, este necesar să se prezinte un calcul al primelor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurarea obligatorie de pensie în Forma RSV-1 PFR.

Formularul de raportare RSV-1 PFR conține o subsecțiune în care organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să reflecte ponderea veniturilor din vânzarea de produse și (sau) servicii prestate de activitatea principală în venitul total.

Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Rusiei din 31 ianuarie 2011 N 54n (valid în perioada analizată) a completat formularul cu subsecțiunea 4.4 „Calculul respectării condițiilor pentru dreptul plătitorilor de prime de asigurare de a utiliza un tarif redus pentru plata primelor de asigurare, stabilit prin partea 3.2 a articolului 58 din Legea federală din 24 iulie 2009. N 212-FZ”, care indică: cuantumul venitului, determinat în conformitate cu art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse (cod rând 435), din care: valoarea venitului determinată în scopul aplicării părții 1.4 a art. 58 din Legea N 212-FZ (cod rând 436), cota din venit. Determinat în scopul aplicării părții 1.4 a art. 58 din Legea N 212-FZ (p. 436 / p. 435) x100%) (cod rând 437).

Faptul că HOA a aplicat sistemul simplificat de impozitare este confirmat de materialele cauzei și nu este contestat de Fond.

Din materialele cauzei rezultă că în secțiunea 4 din calculele în forma RSV-1 din PFR pentru perioada de facturare din trimestrul IV 2011, solicitantul de la subsecțiunea 4.4 „Temeiuri pentru aplicarea unui tarif redus” (cod rând 437) „cota din venit determinată în scopul aplicării părții 1.4 din art. 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „partea venitului este de 100%.

Pe bună dreptate, Tribunalul a arătat că, în temeiul subclauzei 1, clauza 1, art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea obiectului impozitării, contribuabilii care aplică sistemul de impozitare simplificat nu iau în considerare veniturile specificate la art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Din registrul de venituri și cheltuieli prezentat, se observă că toate fondurile primite de la proprietari sunt contabilizate de Asociație ca venituri și nu sunt clasificate ca venituri alocate excluse din venituri în baza art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

După componența veniturilor grupate, se vede că acestea sunt asociate cu gestionarea proprietății.

Astfel, HOA este impozabilă conform art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse veniturile din gestionarea exploatării fondului de locuințe, a respectat cerințele prevederilor art. 58 din Legea N 212-FZ, care arată că are temeiuri pentru aplicarea unor rate reduse ale primelor de asigurare.

Astfel, curtea de apel a constatat că HOA „Bolshevistskaya, 141” aplică un sistem simplificat de impozitare, activitatea sa principală este administrarea imobiliară, primește peste 70% din venituri din acest tip de activitate.

În același timp, curtea de apel reține că, în virtutea celor de mai sus, organele Fondului de pensii al Federației Ruse nu controlează în domeniul impozitării, dovezi de formare incorectă a părții de venit a subiectului bazei de impozitare. la un singur impozit nu se prezintă în cazul materialelor. În cursul auditului, Fondul de Pensii nu a stabilit că HOA desfășoară activități clasificate conform altor coduri OKVED.

În conformitate cu OKVED, grupa „Gestionare imobiliară” (cod 70.32) include, printre altele, tipul de activitate „Gestionarea exploatării fondului locativ” (cod 70.32.1). La rândul său, acest tip de activitate include subtipul „Activități ale instituțiilor de încasare a chiriei pentru funcționarea fondului locativ”.

Fata de cele ce preced, instanta de fond a ajuns la concluzia corecta ca activitatea societatii de inchiriere a proprietatii comune a proprietarilor de locuinte este incadrata in grupa 70.32 si nu necesita incadrarea independenta in alte grupe OKVED, indicarea reclamantei. din OKVED 70.32.1 este rezonabilă și respectă paragrafele. I, paragraful 8, partea 1, art. 58 din Legea N 212-FZ.

În plus, dacă HOA reflectă toate plățile primite, potrivit instanței, de la proprietarii spațiilor la adresa sa, dreptul său la un beneficiu nu se pierde, deoarece aceste încasări (fiind primite și reflectate în raportarea fiscală) vor fi, de asemenea, atribuit codului OKVED 70.32.

Astfel, hotărârea instanței de fond are la bază o interpretare corectă a dreptului material și nu este supusă desființării.

Pe baza celor de mai sus și ghidat de Articolul.Articol. 176, 258, 268, 269, 271 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, a șaptesprezecea Curte de Apel de Arbitraj

Decizia Curții de Arbitraj a Teritoriului Perm din 10 iunie 2013 în dosarul nr. А50-23309/2012 rămâne neschimbată, recursul nefiind satisfăcut.

Decizia poate fi atacată cu recurs în ordinea de casare la Curtea Federală de Arbitraj a Districtului Urali într-un termen care nu depășește două luni de la data adoptării ei prin Curtea de Arbitraj a Teritoriului Perm.

Tarife reduse conform art. 58 212-FZ

Compania cu sistemul fiscal simplificat, împreună cu alte activități, desfășoară activități pentru care, în conformitate cu articolul 58 din Legea federală 212-FZ, puteți folosi dreptul de a plăti prime de asigurare către fondul de pensii la rate reduse:

b) Productia materialelor de constructii.

Mai mult, pentru niciunul dintre aceste tipuri separat, ponderea venitului nu se ridică la 70% din valoarea totală a veniturilor. Însă veniturile din cele două tipuri de activități depășesc în total 70% din veniturile totale.

Avem dreptul să profităm de privilegiu și să plătim contribuții la fondul de pensii la cote reduse?

Răspunsuri avocaților (3)

Puteți aplica tarife reduse numai dacă activitățile specificate sunt de bază, dacă nu, atunci nu sunteți eligibil pentru astfel de beneficii.

Dacă, în urma rezultatelor perioadei de raportare (calcul), principalul tip de activitate economică a organizației sau a întreprinzătorului individual menționat în clauza 8 a părții 1 a articolului 58 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 nu corespund tipului principal de activitate economică declarat, o astfel de organizație sau un astfel de întreprinzător individual este privat de dreptul de a aplica ratele primelor de asigurare stabilite de părțile 3.2 și 3.4 din prezentul articol de la începutul perioadei de raportare (calcul) în care a fost făcută o astfel de discrepanță, iar valoarea primelor de asigurare este supusă recuperării și plății către bugetele fondurilor extrabugetare în modul prescris

Ai o întrebare pentru un avocat?

Rishat, bună seara!

De asemenea, aș dori să adaug că, în conformitate cu partea 1.4. Artă. 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, tipul de activitate economică corespunzător în scopul aplicării tarifelor reduse este recunoscut ca principal tip de activitate economică

cu condiția ca ponderea veniturilor din vânzarea produselor și (sau) serviciilor prestate pentru acest tip activități reprezintă cel puțin 70 la sută din venitul total.

Astfel, surplusul total al venitului din Două activități 70% din totalul veniturilor nu atrage dreptul de a aplica tarife reduse stabilite de art. 58 din Legea federală.

Richat, din păcate, nu poți.

Condiții necesare pentru aplicarea de către plătitori
prime de asigurare la o rată redusă stabilită de paragraful 3.2 al articolului 58
Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 „Cu privire la primele de asigurare pentru
asigurare de pensie la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul Social
asigurări, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și
Fonduri teritoriale de asigurări medicale obligatorii” (în continuare – Legea nr.
212-FZ), sunt:

Aplicarea sistemului de impozitare simplificat;

Respectarea tipului de activitate economică declarată de organizație ca
principal, tipul de activitate economică specificat în lista clauzei 8 din partea
1 articolul 58 din Legea nr.212-FZ.

Organizații
și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat
impozitare, a cărei activitate principală corespunde tipurilor
activitățile prevăzute la clauza 8 partea 1 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ, au
dreptul de a aplica rate reduse ale primelor de asigurare, cu condiția ca
că ponderea veniturilor din vânzarea produselor și (sau) serviciilor prestate pentru principal
tipul de activitate este de cel puțin 70 la sută din venitul total, cu
un singur tip de activitate economică poate fi principala. Pentru
stabilirea dreptului de a aplica rate reduse ale primelor de asigurare
nu se realizează însumarea activităților (!) Adică două tipuri principale de activitate nu pot fi, principala este doar una.

Cauți un răspuns?
Este mai ușor să întrebi un avocat!

Puneți o întrebare avocaților noștri - este mult mai rapid decât să căutați o soluție.

Articolul 58.3. Tarife suplimentare ale primelor de asigurare pentru anumite categorii de plătitori de prime de asigurare de la 1 ianuarie 2013

1. Pentru plătitorii primelor de asigurare specificate în clauza 1 din partea 1 a articolului 5 din prezenta lege federală în ceea ce privește plățile și alte remunerații în favoarea persoanelor angajate în tipurile de muncă specificate în subclauza 1 din clauza 1 din articolul 27 din Legea federală din 17 decembrie 2001 N 173-FZ „Cu privire la pensiile de muncă în Federația Rusă”, următoarele rate suplimentare ale contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse se aplică începând cu 1 ianuarie 2013:

2. Pentru plătitorii primelor de asigurare menționate în paragraful 1 al părții 1 din articolul 5 din prezenta lege federală, în ceea ce privește plățile și alte remunerații în favoarea persoanelor angajate în tipurile de muncă menționate la paragrafele 2 - 18 ale paragrafului 1 al articolului 2. 27 din Legea federală din 17 decembrie 2001 N 173-FZ „Cu privire la pensiile de muncă în Federația Rusă”, următoarele rate suplimentare ale contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse se aplică de la 1 ianuarie 2013:

3. La calcularea primelor de asigurare pentru tarifele suplimentare stabilite prin prezentul articol, prevederile părților 4 și 5 ale articolului 8 din prezenta lege federală nu se aplică.

4. Plătitorii primelor de asigurare sunt scutiți de la plata primelor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse la rate suplimentare stabilite de părțile 1 și 2 din prezentul articol, pe baza rezultatelor unei evaluări speciale a condițiilor de muncă efectuate în modul stabilit. printr-o lege federală separată.

5. Controlul asupra respectării cerințelor stabilite de prezentul articol se realizează, printre altele, pe baza rapoartelor transmise de plătitorii primelor de asigurare care plătesc rate suplimentare ale primelor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, inclusiv în formă electronică. , în conformitate cu articolul 15 din prezenta lege federală .

Descărcați Legea federală privind contribuțiile de asigurări N 212-FZ (2018) Relevantă în 2018

www.zakonprost.ru

• Legea federală din 30 martie 1999 N 52-FZ „Cu privire la bunăstarea sanitară și epidemiologică a populației” (cu modificări și completări) Legea federală din 30 martie 1999 N 52-FZ „Cu privire la […]
• CE ESTE IMPORTANT DE ȘTIUT DESPRE NOUL PROIECT PRIVIND PENSII Abonați-vă la știri O scrisoare de confirmare a abonamentului a fost trimisă la adresa de e-mail pe care ați specificat-o. 01 octombrie 2014 Programul de plată a pensiilor, UDV și alte […]
• Legea federală nr. 161-FZ din 14 noiembrie 2002 „Cu privire la întreprinderile unitare de stat și municipale” (modificată) Legea federală nr. 161-FZ din 14 noiembrie 2002 „Cu privire la […]

În conformitate cu modificările aduse articolului 58 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 (denumită în continuare Legea nr. 212-FZ), de la 1 ianuarie 2012, lista plătitorilor de prime de asigurare care au dreptul la aplică cote reduse ale primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea. În articolul lui L.P. Fomicheva (auditor) analizează cine are dreptul la un tarif redus, ce condiții trebuie îndeplinite, ținând cont de precizările oficiale de la Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale. Metodologii 1C oferă recomandări cu privire la modul de configurare a programului 1C: Salarizare și HR 8 pentru a aplica o rată redusă.

Următorii plătitori de prime de asigurare au dreptul să aplice ratele reduse de asigurare în anul 2012 (partea 1 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ):

• producători agricoli;
• organizare de meserii de artă populară;
• comunități familiale (tribale) ale popoarelor indigene din Nord, angajate în sectoarele economice tradiționale;
• organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică ESHN;
• organizații, antreprenori și cetățeni care plătesc remunerații persoanelor cu dizabilități din grupele I, II sau III, în legătură cu astfel de plăți;
• organizații publice ale persoanelor cu dizabilități;
• organizații, al căror capital autorizat este constituit integral din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu handicap, dacă sunt îndeplinite cerințele privind numărul persoanelor cu handicap și cota salariului acestora în fondul de salarii;
• instituții înființate pentru atingerea unor obiective semnificative din punct de vedere social, precum și pentru a acorda asistență juridică și de altă natură persoanelor cu dizabilități, copiilor cu dizabilități și părinților acestora, dacă unicul proprietar al proprietății instituției este o organizație publică a persoanelor cu dizabilități;
• rezidenți din zonele economice speciale tehnologic-inovatoare și turistico-recreative (în continuare - ZES);
• companii economice care au fost create după 13 august 2009 de instituții științifice bugetare și universități;
• organizatii care activeaza in domeniul tehnologiei informatiei (companii IT);
• organizații și antreprenori individuali care desfășoară activități în domeniul mass-media;
• asigurații care aplică sistemul fiscal simplificat și a căror activitate principală este specificată în clauza 8 partea 1 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ;
• organizații nonprofit care aplică sistemul simplificat de impozitare și desfășoară, în conformitate cu actele constitutive, activitățile prevăzute în clauza 11 partea 1 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ;
• organizații caritabile care aplică sistemul fiscal simplificat;
• organizațiile de farmacie care plătesc UTII și antreprenorii individuali care au licență pentru activități farmaceutice și plătesc UTII;
• asigurătorii care efectuează plăți și alte remunerații membrilor echipajului navelor înscrise în Registrul internațional al navelor rus;
• organizații care furnizează servicii de inginerie;
• organizații - participanți la proiectul de implementare a cercetării, dezvoltării și comercializării rezultatelor lor în centrul de inovare „Skolkovo”.

Ratele specifice ale primelor de asigurare pentru noile categorii de asigurători sunt prezentate în Anexa nr. 1 la scrisoarea FSS a Federației Ruse din 10 februarie 2012 nr. 15-03-11 / 08-1395.

Simplificatorii, al căror tip de activitate este indicat la alin. 8 p. 1 art. 58 din Legea nr.212-FZ

Organizațiile și antreprenorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare, al căror tip principal de activitate economică conform OKVED coincide cu cel specificat la paragraful 8 alin.1 al articolului 58 din Legea nr. 212-FZ, ca și în anul 2011, pot plăti contribuții în afara bugetului. fonduri la rate preferenţiale. În 2011, au plătit prime de asigurare în proporție de 26%.

În 2012 și 2013, aceștia plătesc contribuții numai către UIF în proporție de 20% (partea 3.4 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ). Pentru acei angajați născuți în 1966 și mai devreme, contribuțiile se îndreaptă integral către partea de asigurări (din care 4% este partea de solidaritate, 16% este partea individuală). Pentru angajații născuți în 1967 și mai tineri, partea finanțată din pensie este de 6%, iar partea de asigurare este de 14% (4% - partea de solidaritate, 10% - partea individuală). Acest lucru este stabilit de paragraful 12 al articolului 33 din Legea federală din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ (în continuare - Legea nr. 167-FZ).

De la 1 ianuarie 2012, lista activităților privilegiate specificate la alin.8 alin.1 al art.58 din Legea nr.212-FZ a fost extinsă. În plus, include următoarele activități:

• transport și comunicații (anterior, la subparagrafele „sh”, paragraful 8, partea 1, articolul 58 din Legea nr. 212-FZ, erau indicate doar activități auxiliare și suplimentare de transport);
• comerț cu amănuntul cu produse farmaceutice și medicale, produse ortopedice (clauzele „i.8” clauza 8, partea 1, art. 58 din Legea nr. 212-FZ);
• producerea de profile din oțel curbat (clauza „I.9”, clauza 8, partea 1, art. 58 din Legea nr. 212-FZ);
• producția de sârmă de oțel (clauza „I.10” clauza 8, partea 1, art. 58 din Legea nr. 212-FZ).

Pentru a putea aplica tarife preferențiale noilor categorii de beneficiari, trebuie să se acorde atenție codurilor OKVED declarate ca tip principal de activitate.

De exemplu, pentru tipul de activitate „comerț cu amănuntul cu produse farmaceutice și medicale, produse ortopedice” ar trebui să fie după cum urmează:

• comert cu amanuntul cu produse farmaceutice - cod OKVED 52.31;
• comert cu amanuntul cu produse medicale si produse ortopedice - cod OKVED 52.32.

Codurile enumerate sunt incluse în grupa 52.3 „Comerț cu amănuntul cu produse farmaceutice și medicale, produse cosmetice și de parfumerie”. Această grupă include și alte coduri de activitate, cu toate acestea, tarifele reduse pot fi aplicate doar de către „simplificatori” care desfășoară activități cu codurile OKVED 52.31 și 52.32.

Secțiunea „Transport și comunicații” din OKVED, în special, include codurile 63.30 „Activitățile agențiilor de turism” și 63.30.1 „Organizarea serviciilor turistice complete”. De fapt, agențiile de turism și în 2011 au folosit tarife reduse.

Regulile de determinare a activității principale în 2012 nu s-au schimbat. Ca și până acum, activitatea este recunoscută ca principală dacă ponderea veniturilor din aceasta este de cel puțin 70% din venitul total al asiguratului, calculat în conformitate cu prevederile articolului 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, că adică sunt incluse în baza de impozitare în sistemul simplificat (partea 1.4 din art. 58 din Legea nr. 212-FZ). În același timp, trebuie amintit că contul „simplificat” pentru venituri pe bază de numerar, astfel încât suma totală a veniturilor ar trebui să fie analizată în cartea de venituri și cheltuieli.

Scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Rusiei din 18 iulie 2012 nr. 1844-17 precizează că la calcularea sumei totale a venitului trebuie însumate toate veniturile plătitorului (inclusiv cele primite din vânzarea produselor). (servicii) pentru toate tipurile de activități și non-vânzări). Și pentru a determina principalul tip de activitate economică în vederea aplicării ratelor reduse ale primelor de asigurare, este necesar să se sintetizeze doar veniturile din vânzarea produselor (serviciilor) în implementarea activității relevante.

Dacă activitatea principală a unei organizații care aplică sistemul fiscal simplificat este tipul de activitate menționat în clauza 8 a părții 1 a articolului 58 din Legea federală nr. 212-FZ (sub rezerva condiției de mai sus privind cota de venit din vânzarea de produse și (sau) servicii prestate pentru acest tip de activitate), atunci primele de asigurare către fondurile extrabugetare ale statului se plătesc cu o rată redusă în raport cu plățile către toți angajații, inclusiv cei angajați în activități transferate la plata UTII.

Principalul tip de activitate este confirmat în RSV-1 (aprobat prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 15 martie 2012 nr. 232n). În acesta, pentru a confirma legalitatea aplicării fiecărei prestații, asigurații își completează subsecțiunile din Secțiunea 3 „Calculul respectării condițiilor pentru dreptul de a aplica o cotă redusă pentru plata primelor de asigurare”. În special, pentru acei asigurători care aplică beneficiile prevăzute la sub. 8 p. 1 art. 58 din Legea nr. 212-FZ, subsecțiunea 3.6 trebuie completată.

Rețineți că normele din partea 1.4 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ sunt structurate astfel încât să fie posibilă începerea utilizării primelor de asigurare reduse nu numai de la începutul anului calendaristic, ci și după sfârșitul anului. orice perioadă de raportare. Mai mult, se poate întâmpla ca abia la sfârșitul anului veniturile din tipul de activitate scutite să atingă valoarea cerută de 70%. Și, în ciuda acestui fapt, asiguratul va avea dreptul să aplice o rată redusă a primelor de asigurare de la începutul perioadei de raportare (decontare), adică de la 1 ianuarie.

Între timp, utilizarea sistemului simplificat de impozitare are o mulțime de restricții: în ceea ce privește numărul de angajați, în ceea ce privește veniturile, în ceea ce privește valoarea reziduală a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale etc. Dacă acestea nu sunt respectate, se consideră că contribuabilul a pierdut dreptul la regimuri speciale și a trecut la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului în care s-a făcut discrepanța cerințe stabilite (clauza 4, articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, în mod automat într-o astfel de situație, asiguratul pierde posibilitatea de a plăti fonduri în afara bugetului la rate reduse. Mai mult, așa cum au subliniat specialiștii Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia în scrisorile nr. 5004-19 din 24 noiembrie 2011 și nr. 3344-19 din 16 septembrie 2011, acest lucru se întâmplă prin analogie cu prevederile Taxei. Codul Federației Ruse de la începutul trimestrului în care și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare. Astfel, dacă o entitate economică „a zburat” din sistemul simplificat de impozitare, de exemplu, în urma rezultatelor trimestrului II din 2012 din cauza depășirii sumei maxime de venit admise în regimul special, în calculul RSV-1 PFR pentru anul 2012 trebuie să completeze două Secțiuni 2. Într-una dintre ele, de fapt, vor reflecta datele pentru primul trimestru, când s-a aplicat cota redusă a primelor de asigurare. În al doilea - pentru al doilea trimestru, când contribuțiile erau deja calculate conform tarifului general.

De asemenea, puteți pierde dreptul de a aplica beneficii dacă pierdeți suma totală a venitului din activitatea de bază privilegiată. Daca, conform rezultatelor din primul trimestru, sase luni, 9 luni sau un an, acest tip de activitate inceteaza sa mai fie cel principal, atunci va trebui sa platiti contributii suplimentare la tarife generale de la inceputul raportarii sau facturarii. perioada în care s-a făcut o astfel de discrepanță (partea 1.4 din art. 58 din Legea nr. 212-FZ ). Deoarece un an este recunoscut ca perioadă de facturare, suma contribuțiilor trebuie restabilită și transferată la buget de la începutul anului (scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 15 septembrie 2011 nr. 3333-19). ). În același timp, nu au fost prevăzute penalități din 2012 (părțile 1.3, 1.4, 5, 5.3, 5.6 ale articolului 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).

Dacă ponderea activității principale „revine la normal” la sfârșitul următoarei perioade de raportare, asiguratul își recapătă dreptul de a aplica un tarif redus imediat de la începutul anului. Într-o astfel de situație, „modul special” va recalcula contribuțiile în favoarea sa. Surplusul rezultat trebuie restituit acestuia sau contabilizat la plățile viitoare în modul prevăzut de articolul 26 din Legea nr. 212-FZ. Astfel, cota finală a primelor de asigurare, pe care ar trebui să o aplice „simplificatorul”, este determinată abia la sfârșitul anului.

Când completează formularul actual de raport RSV-1, simplificatorul ar trebui să ia în considerare următoarele.

Dacă operatorul simplificat aplică tarife reduse în conformitate cu paragraful 8 al articolului 58 din Legea nr. 212-FZ, iar ponderea veniturilor din principalul tip de activitate la sfârșitul anului este de cel puțin 70% din veniturile totale, apoi la calculul RSV-1 PFR pentru anul 2012, societatea si angajatorul-angajatorii trebuie sa completeze o Sectiune 2 cu codul tarifar „07”. Astfel de „simplificatori” plătesc contribuții cu o rată de 20% doar către FIU.

În cazul în care pragul de 70% din veniturile celor „simplificați” la sfârșitul anului nu este depășit, atunci aceștia se referă la plătitorii care aplică tariful principal și constituie o Secțiune a 2-a cu codul tarifar „52”. Reamintim că în 2012, astfel de oameni simpli plătesc prime de asigurare la rata generală: 22% în Fondul de pensii al Federației Ruse, 5,1% în FFOMS și 5,9% în FSS.

Plătitorii care aplică cota de bază a primelor de asigurare și se află în același timp pe oricare dintre regimurile speciale de impozitare completează două tabele din secțiunea 2 din RSV-1 PFR: separat pentru sistemul principal de impozitare a primelor de asigurare și separat pentru regimurile speciale. și indicați codul tarifului corespunzător (scrisoarea PF RF din 26 aprilie 2011 Nr. ТМ-30-25/4492).

Scrisoarea nr. 03-11-06/3/39 a Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 01.06.2012 atrage atenția asupra faptului că ratele reduse ale primelor de asigurare se aplică numai activităților impozitate în temeiul „simplificare” scutită. În același timp, organizațiile relevante și antreprenorii individuali pot fi simultan plătitori de alte taxe (de exemplu, UTII).

Într-o scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 31 mai 2012 nr. 1487-19, departamentul a menționat că beneficiarii care utilizează tarife preferențiale au dreptul de a nu percepe prime de asigurare pentru sumele plăților către angajați care depășesc limita maximă. baza de impozitare (în 2012 - 512.000 de ruble).

Alte organizații privind sistemul fiscal simplificat

În 2012-2013, un număr de persoane simplificate pot plăti prime de asigurare exclusiv către Fondul de pensii al Federației Ruse la o rată redusă de 20% (partea 3.4 a articolului 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ ). Printre ei:

• organizații nonprofit, cu excepția instituțiilor de stat (municipale), care aplică sistemul simplificat de impozitare și desfășoară, în conformitate cu actele constitutive, activități în domeniile serviciilor sociale pentru populație, cercetare-dezvoltare științifică, educație și sănătate; îngrijire, cultură și artă (teatre, biblioteci, muzee și arhive), precum și în domeniul sportului de masă (cu excepția celor profesionale). Beneficiul este stabilit prin clauza 11 partea 1 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ. Pentru legitimitatea aplicării sale în noul formular FIU RSV-1, aceste organizații vor completa secțiunea 3.7. Secțiunea 2 se vor completa cu codul „12”;
• organizațiile caritabile care aplică sistemul fiscal simplificat (clauza 12, partea 1, art. 58 din Legea nr. 212-FZ). Aceste organizații vor completa Secțiunea 2 a noului formular RSV-1 cu codul „13”.

Astfel de organizații vor putea utiliza tariful redus, cu condiția ca, conform rezultatelor anului precedent anului trecerii organizației la plata primelor de asigurare la tarife reduse, cel puțin 70% din valoarea tuturor veniturilor sale pentru perioada specificată. perioada ar trebui să însumeze următoarele tipuri de venituri:

• sub formă de venituri vizate pentru întreținerea OBNL-urilor și a activităților lor statutare în conformitate cu paragraful 11 ​​al părții 1 din articolul 58 din Legea nr. 212-FZ privind primele de asigurare, determinate în conformitate cu paragraful 2 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• sub formă de subvenții primite pentru desfășurarea activităților în conformitate cu același alineat al articolului 58 din Legea privind contribuțiile la asigurări și determinate în conformitate cu paragraful 14 al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• din desfășurarea tipurilor de activități economice specificate la paragrafele "r" - "f", "z.4" - "z.6" ale clauzei 8 din partea 1 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ privind primele de asigurare . Aceasta se referă la următoarele activități: cercetare și dezvoltare; educaţie; servicii de sănătate și sociale; activităţi ale facilităţilor sportive; alte activitati in domeniul sportului; activități ale bibliotecilor, arhivelor, instituțiilor de tip club (cu excepția activităților cluburilor); activități de muzee și protecția siturilor și clădirilor istorice; activitati ale gradinilor botanice, gradini zoologice si rezervatii naturale.

Condiția privind cota din venit trebuie îndeplinită la sfârșitul următoarelor perioade:

• anul precedent perioadei de facturare în care organizația a început să aplice tarife reduse (partea 5.1 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ);
• anul în care sunt utilizate tarifele relevante (partea 1, articolul 10, partea 5.3, articolul 58 din Legea nr. 212-FZ).

Venitul este determinat în conformitate cu evidențele fiscale ale organizației, în conformitate cu articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse (partea 5.2 a articolului 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). În cazul în care cerințele necesare nu sunt îndeplinite, organizația non-profit este privată de dreptul de a aplica tarife preferențiale de la începutul perioadei în care a fost făcută discrepanța (partea 5.3 din articolul 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).

O altă categorie preferențială nouă în 2012 este contribuabilii UTII: organizațiile de farmacie și antreprenorii care au primit licență pentru activități farmaceutice. Aceștia au primit dreptul de a calcula primele de asigurare la tarife reduse, dar numai în legătură cu plățile și remunerațiile efectuate persoanelor fizice în legătură cu desfășurarea activităților farmaceutice (subclauza 10, clauza 1 și clauza 3.4, articolul 58 din Legea nr. 212-FZ). ). În 2012-2013, aceștia plătesc, de asemenea, contribuții numai la Fondul de pensii al Federației Ruse cu o rată redusă de 20% (partea 3.4 a articolului 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Aceste organizații vor completa Secțiunea 2 a noului formular RSV-1 cu codul „11”.

În ceea ce privește organizațiile de farmacie, în conformitate cu normele Legii federale nr. 61-FZ din 12 aprilie 2010, o organizație de farmacie este o organizație, o unitate structurală a unei organizații medicale care comercializează cu amănuntul medicamente, depozitează, produce și eliberează medicamente pentru uz medical. utilizați în conformitate cu cerințele prezentei legi federale.

În ceea ce privește întreprinzătorii individuali, s-a remarcat în mod specific necesitatea unei licențe pentru activități farmaceutice. Trebuie spus că deținerea unei licențe pentru activități farmaceutice este o condiție necesară pentru implementarea unor astfel de activități, stabilită în baza Legii federale nr. 61-FZ din 12 aprilie 2010.

Regulamentul privind autorizarea activităților farmaceutice a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 22 decembrie 2011 nr. 1081. Registrul consolidat al licențelor este menținut de către Serviciul Federal de Supraveghere a Sănătății și Dezvoltarii Sociale. În conformitate cu hotărârea menționată, activitățile farmaceutice includ următoarele lucrări și servicii:

I. În domeniul circulației medicamentelor de uz medical:

• comerț cu ridicata cu medicamente de uz medical;
• depozitare de medicamente de uz medical;
• depozitare de medicamente de uz medical;
• transport de medicamente de uz medical;
• transport de medicamente de uz medical;
• vânzare cu amănuntul de medicamente de uz medical;
• eliberare de medicamente de uz medical;
• producerea de medicamente de uz medical.

II. În domeniul circulației medicamentelor de uz veterinar:

• comerț cu ridicata cu produse medicinale de uz veterinar;
• depozitarea medicamentelor de uz veterinar;
• depozitarea medicamentelor de uz veterinar;
• transport de medicamente de uz veterinar;
• transport de medicamente de uz veterinar;
• vânzare cu amănuntul de medicamente de uz veterinar;
• eliberare de medicamente de uz veterinar;
• producerea de medicamente de uz veterinar.

Prin scrisoarea nr. 15-03-18/08-4703 din 25 aprilie 2012, FSS al Federației Ruse a trimis clarificări de la Ministerul rus al Sănătății și Dezvoltării Sociale pentru a fi utilizate în lucrare, inclusiv o scrisoare a Ministerului rus al Sănătate și Dezvoltare Socială din 13 aprilie 2012 Nr. 19-6 / 3023271-2288. Atrage atenția asupra faptului că organizațiile de farmacie transferate către UTII aplică rate reduse ale primelor de asigurare numai în raport cu plățile și remunerațiile efectuate în favoarea angajaților care au dreptul să se angajeze în activități farmaceutice. Printre angajații care desfășoară activități farmaceutice se numără, în special, persoanele care au urmat studii superioare sau medii în domeniul farmaceutic în țara noastră și care au certificat de specialitate.

Organizațiile de farmacii veterinare, inclusiv cele transferate la plata UTII, nu au dreptul să aplice tarifele reduse stabilite de partea 3.4 a articolului 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ (scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltarea Socială a Federației Ruse din 3 aprilie 2012 N 743-19). În perioada 2012-2013, astfel de farmacii aplică ratele primelor de asigurare stabilite de partea 1 a articolului 58.2 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 (în Fondul de pensii al Federației Ruse - 22%, în FSS al Federația Rusă - 2,9 %, în FFOMS - 5,1 %).

Poate apărea o situație când asiguratul are dreptul la două prestații - de exemplu, poate desfășura un tip de activitate care, conform OKVED, se încadrează în privilegiat în temeiul paragrafului 8 al paragrafului 1 al articolului 58 din Legea nr. 212-FZ„comerț cu amănuntul al produselor farmaceutice și medicale, al produselor ortopedice” și în același timp să fie o organizație de farmacie care folosește UTII. Ce beneficii aplică? Deoarece în lege nu există instrucțiuni explicite cu privire la modul de rezolvare a acestei situații, sugerăm cititorilor să urmeze explicațiile autorităților de reglementare sau să contacteze oficiul teritorial al PFR cu întrebări.

Dar puteți încerca să speculați pe acest subiect și să luați o decizie ținând cont de caracteristicile unui anumit asigurat.

În primul rând, ambele beneficii prevăd același tarif - contribuții de 20% doar la FIU.

În al doilea rând, trebuie îndeplinite condițiile de aplicare a scutirii. Pentru primul beneficiu, trebuie să aplici sistemul de impozitare simplificat și să ai cel puțin 70% venituri din acest tip de activitate, iar pentru al doilea - să aplici UTII pentru acest tip de activitate.

Aici este necesar, în opinia noastră, să se țină cont de tipul predominant de venituri. Dacă este îndeplinită condiția din sistemul fiscal simplificat pentru venituri (70%), atunci acest beneficiu ar trebui solicitat. Dacă asiguratul se teme că nu va atinge suma cerută de venit în cadrul sistemului de impozitare simplificat, atunci ar trebui să se aplice un alt beneficiu, conform UTII, nelegat de venituri. Alegerea rămâne a organizației. Dar, în același timp, trebuie avut în vedere că, cu un beneficiu pe sistemul simplificat de impozitare, este posibil să se aplice beneficiul în raport cu toate plățile, iar cu UTII - numai în raport cu plățile către angajații care lucrează în cadrul activităților farmaceutice supuse UTII.

Totodată, poate apărea o situație când o farmacie care comercializează medicamente cu amănuntul utilizează UTII, și aplică regimul general de impozitare pentru eliberarea gratuită a medicamentelor către beneficiari. Potrivit clarificărilor Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia (scrisoarea din 31 mai 2012 nr. 1491-19), o organizație de farmacie poate aplica într-adevăr simultan regimul general de impozitare în legătură cu vânzarea de medicamente gratuite și UTII.

Pentru farmaciștii care eliberează medicamente gratuite, farmacia poate aplica o rată redusă. Și dacă angajații farmaciei vând și produse cosmetice, care nu au legătură cu activitățile farmaceutice, atunci când se calculează primele de asigurare, salariile trebuie luate în considerare separat și trebuie aplicate bareme adecvate pentru fiecare cotă din salariu.

În scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 10 iulie 2012 nr. 1762-17, departamentul a confirmat poziția conform căreia distribuția gratuită de medicamente nu este o activitate separată. Prin urmare, farmacia are dreptul de a aplica beneficiul angajaților care desfășoară activități farmaceutice, inclusiv. ocupat cu eliberarea medicamentelor gratuite.

Și în scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 26 martie 2012 nr. 842-19, a mers și mai departe. Acesta a indicat că, dacă activitățile unei organizații de farmacie pentru vânzarea cu amănuntul a medicamentelor sunt pe UTII și alte activități farmaceutice, de exemplu, fabricarea de medicamente și vânzarea acestora pe OSNO, atunci organizația are dreptul de a aplica o rată redusă de prime de asigurare aferente plăților pentru toți angajații angajați în activități farmaceutice, în ciuda sistemului de impozitare aplicabil.

Combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII

În practică, organizațiile combină adesea diverse regimuri de impozitare, în special sistemul fiscal simplificat și UTII. În acest sens, se pune întrebarea: un asigurător care aplică sistemul simplificat de impozitare și îndeplinește cerințele „preferențiale” poate aplica cote reduse ale primelor de asigurare dacă este și plătitor UTII pentru un alt tip de activitate?

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 iulie 2012 Nr.03-11-06/3/55 descifrează procedura contabilă pentru salariații angajați în fiecare tip de activitate pentru contribuabilii care prestează servicii personale populației (UTII) și desfășoară alte activități (STS).

Ei trebuie să țină evidențe separate ale angajaților. În plus, dacă aceiași angajați participă la aceste tipuri de activități, adică este imposibil să se ofere o contabilitate separată pentru angajați, atunci când se calculează UTII, se ia în considerare numărul total de angajați pentru toate tipurile de activități.

În unele cazuri, cuantumul cheltuielilor pentru primele de asigurare nu poate fi repartizat între tipurile de activitate antreprenorială, de exemplu, pentru angajații angajați concomitent în domenii de activitate supuse diferitelor regimuri fiscale (personal administrativ și de conducere). În acest caz, distribuirea sumelor primelor de asigurare se face proporțional cu cotele de venit în suma totală a veniturilor primite la aplicarea regimurilor speciale relevante (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 februarie 2011 nr. 03-11-06 / 3/22, din 10 noiembrie 2011 Nr. /2/157). Notă: în acest context, vorbim despre sumele contribuțiilor care se calculează din întregul salariu al angajatului, indiferent de tipul de activitate la care participă. Repartizarea contribuțiilor se face în același mod ca și împărțirea cheltuielilor „generale” între activități, care ar trebui stabilite în politica contabilă.

În acest sens, cuantumul impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat, precum și cuantumul impozitului unificat pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități sunt reduse de contribuabili în modul prevăzut de articolele 346.21 și 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse, prin valoarea primelor de asigurare atribuite în acest mod tipurilor relevante de activități (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 octombrie 2011 nr. 03-11-06/2/143).

Dacă lucrează persoanele cu dizabilităţi

Poate apărea o situație când o organizație are dreptul la cote reduse la calcularea primelor de asigurare din plățile către toți angajații săi, dar în același timp angajează persoane cu dizabilități, cu plăți din care contribuțiile pot fi plătite și la cote reduse, dar la rate diferite. care sunt concepute special pentru persoanele cu handicap. Se pune întrebarea, ce tarif ar trebui aplicat în legătură cu plățile efectuate către angajații cu dizabilități: redus „simplificat” sau „cu handicap”?

Această problemă a apărut și în 2011, dar atunci situația a fost următoarea: tarifele reduse pentru lucrătorii simplificați erau mai mari decât tarifele pentru lucrătorii cu dizabilități. Cu privire la această problemă, Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia, într-o scrisoare din 18 martie 2011 nr. 871-19, a dat explicații speciale. Esența lor era următoarea. În cazul în care o organizație aplică sistemul simplificat de impozitare și utilizează rate de contribuție preferențiale specificate în partea 3.2 a articolului 58 din Legea nr. 2 linguri. 58 din Legea nr.212-FZ. Cu alte cuvinte, în ceea ce privește plățile către persoanele cu dizabilități, se aplică tariful „invalidi”, ca unul mai mic.

Și din 2012, tarifele beneficiarilor simplificați au devenit mai mici (20%) decât tarifele pentru plăți către persoanele cu dizabilități (20,2%). Prin urmare, în raport cu persoanele cu handicap, primele de asigurare ale celor simplificați sunt supraprețuite.

Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia a analizat această dilemă în scrisorile nr. 19-6/3012573-1842 din 15 martie 2012 și nr. 17-3/39 din 24 iulie 2012. Potrivit departamentului, dacă o companie aplică o cotă mai mică pentru plăți în favoarea tuturor angajaților, atunci are dreptul să o aplice persoanelor cu dizabilități. În legătură cu eliberarea acestor clarificări, societatea are dreptul de a recalcula primele de asigurare plătite anterior fondurilor extrabugetare și de a returna supraplata sau de a o compensa cu plățile viitoare/rambursarea datoriilor pentru penalități și amenzi la contribuțiile relevante.

Dar dacă pierdeți dreptul la o rată redusă, toți angajații vor trebui să recalculeze plățile la tarife obișnuite. Dar contribuțiile din plățile către persoanele cu dizabilități pot fi recalculate la rate mai mici - „persoane cu handicap”. La urma urmei, ele nu depind de tipul de activitate al organizației.

Aplicarea tarifelor reduse în „1C: Gestionarea salariilor și a personalului 8”

Pentru a păstra evidența utilizând tarife reduse în programul 1C: Salarizare și HR 8, trebuie să faceți setările corespunzătoare Setări contabile. Marcaj contabilitate fiscală ar trebui ales sistemul de impozitare (fig. 1).

Orez. unu

Marcaj Primele de asigurare ar trebui să selectați tariful corespunzător (Fig. 2).

Orez. 2

Ulterior, la calcularea primelor de asigurare în conformitate cu baremul selectat, se va face întregul calcul și, în consecință, se va genera raportarea „salariului”.

După cum sa menționat deja mai sus, în prezent nu există clarificări din partea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale cu privire la procedura de aplicare a cotelor reduse ale primelor de asigurare atunci când o organizație combină diverse regimuri de impozitare, în special sistemul simplificat de impozitare și UTII (de exemplu, un organizatie farmaceutica care aplica sistemul simplificat de impozitare si plateste UTII). Nu este clar cum se aplică beneficiile pentru plata primelor de asigurare, cum se repartizează munca angajaților (în cadrul UTII sau aferente activităților farmaceutice) și se stabilește baza de calcul a primelor de asigurare pentru aplicarea beneficiilor pentru plata primelor de asigurare. Înainte de publicarea clarificărilor Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale, se propune următoarea variantă contabilă.

În „1C: Salariul și managementul personalului 8” există posibilitatea gestionării angajamentelor. Document Calculul primelor de asigurare marcat Principal taxe și Adăuga. taxe există un domeniu special UTII, care vă permite să evidențiați angajamentele luate în considerare la calcularea UTII (Fig. 3).

Pentru angajații unei organizații farmaceutice, trebuie să setați un steag Se folosește forța de muncă a farmaciștilor în setările contabile din filă Calculul primelor de asigurare (Fig. 4) .

Orez. patru

Când această setare este activată, calcularea primelor de asigurare din plăți și alte remunerații către farmaciștii organizațiilor de farmacie se va face cu o rată redusă. Posturile angajaților care sunt farmaciști ar trebui semnalate Este o poziție farmaceutică (Fig. 5) .

Orez. 5

La calcularea primelor de asigurare, domeniul Venitul unui farmacist într-o farmacieîn combinaţie cu domeniul UTII marcat Principal taxeși Adăuga. angajamente permite utilizatorului să gestioneze aceste angajamente pentru calcularea contribuțiilor (Fig. 6).

Orez. 6

Nu uitați după manipularea casetelor de selectare din filă Contribuții efectua o recalculare.

Raportările și postările vor fi generate în conformitate cu setările efectuate.