Pentru companiile care transferă spații, parcele și alte proprietăți de închiriat, precum și pentru firmele chiriașului există condiții speciale pentru impozitarea TVA. În articolul de astăzi, vom analiza principalele aspecte ale impozitării TVA în timpul închirierii de spații rezidențiale și nerezidențiale, precum și specificul contabilității TVA atunci când este de închiriere de proprietate de stat.
Conform termenilor NK, serviciile de închiriere de proprietăți sunt considerate o operațiune impozabilă TVA. Lista de proprietate, care este obiectul de închiriere, poate, în special, introduce:
Ca regulă generală, proprietarul plătitorului TVA trebuie să stabilească un chiriaș de factură în care suma fiscală este evidențiată într-un șir separat. TVA Dimensiunea proprietarului poate dura pentru deducere.
În funcție de termenii contractului, valoarea remunerației plătite proprietarului poate fi atât constantă, cât și variabilă. În cazul în care închiriați o cameră mică (de exemplu, 1 mp M. m. Din suprafața totală pentru plasarea unui ATM), atunci contractul are sens pentru a stabili o cantitate fixă \u200b\u200bde închiriere. Chiria în acest caz este considerată constantă.
Dacă transferați o cameră cu o suprafață mare, în timp ce chiriașul îl folosește în magazin (bancă, reprezentare etc.), atunci suma de leasing este recomandabilă să se calculeze pe baza a 2 indicatori:
Ultimul indicator poate fi stabilit în acord cu valoarea medie și este redusă la cantitatea de chirie. În acest caz, plățile de închiriere din spațiile utilizatorului vor veni la dvs. sub forma unei sume permanente (similare cu exemplul de mai sus).
Dacă factura de utilitate medie este imposibilă de calculat (de exemplu, lucrările de construcție sunt efectuate în cameră), apoi merită adăugată un indicator alternativ la dimensiunea chiriei. Acesta va fi calculat pe baza celor utilizate efectiv de către chiriașul de resurse (electricitate, căldură și energie, servicii de alimentare cu apă și drenaj etc.).
Vom analiza condițiile de impozitare TVA pentru fiecare caz:
Astăzi, există adesea cazuri în care firma nerezidentă transferă la utilizarea proprietății (imobiliare) în Federația Rusă, care deține drepturile proprietarilor. În același timp, nerezident este obligat să se înregistreze la autoritatea fiscală pentru plata impozitului pe proprietate. Are o companie străină în acest caz cu obligația de a plăti TVA? Depinde de o serie de factori, mai mult pe care - în tabelul de mai jos.
| Situatie | Descriere |
| Nerezident transferă plasarea pe o bază neregulată | Dacă se stabilește că transferul la închirierea de bunuri imobiliare este neregulat, atunci aceste activități TVA nu sunt supuse. TVA ar trebui să plătească pentru TVA, care în această situație acționează ca agent fiscal al companiei nerezidente. |
| Nerezident oferă imobiliare pe o bază sistematică | Nerezident calculează independent și plătește TVA atunci când transferă proprietatea pentru a le închiria în mod regulat. În acest caz, activitățile societății străine au recunoscut antreprenorialul. |
| Activitatea unui non-rezident formează un birou reprezentativ în Federația Rusă | Să presupunem că o companie străină a achiziționat mai multe premise în Federația Rusă, a deschis un oficiu reprezentativ pe teritoriul Federației Ruse și desfășoară închirierea de proprietăți. Într-o astfel de situație, nerezidentul este înregistrat în FTS și este recunoscut nu numai de către plătitorul impozitului pe proprietate, ci și de impozitul pe venit și TVA în general. |
Frecvent, antreprenorii și organizațiile - Jurlitz Plasați punctele de cumpărături (de exemplu, chioșcurile de vânzări de papetărie) în clădirile Administrației de Stat, Inspectoratul Fiscal și alte autorități de stat și municipale. În acest sens, entitatea economică are loc o parte din sediu, care este în proprietate de stat. Despre cum să calculați TVA în acest caz, vom spune mai jos.
Să presupunem că organizația dvs. oferă servicii bancare, în legătură cu care închiriați o cameră cu o suprafață de 5 metri pătrați. m în construirea municipiului de plasare a biroului băncii. Cine (dvs. sau Autoritatea de Stat) ar trebui să enumească suma TVA în buget? Potrivit NK, dacă statul acționează ca proprietar în cadrul contractului, TVA-ul privind operațiunea trebuie să prezinte premisele, adică un chiriaș. Cu toate acestea, în practică se utilizează următoarea schemă: Acordul de închiriere nu încheie cu proprietarul, ci cu titularul soldului. În acest caz, obligațiile de a plăti impozitul sunt salvate pentru titularul soldului.
| Situatie | Descriere |
| Rosimushchestvo transmite imobiliare de închiriat | Dacă ați încheiat direct un contract de închiriere cu sistemul federal de management al proprietății, obligația de a plăti TVA este atribuită ca agent fiscal. O regulă similară este valabilă în cazul încheierii contractelor cu autoritățile locale (de exemplu, cu Comitetul Regional pentru Managementul Proprietății). |
| Balancer Transferuri imobiliare de închiriat | Să presupunem că contractul nu este încheiat cu organele Agenției Federale de Management al Proprietății (Local sau Federal), dar cu organizația care a adoptat imobiliare în managementul operațional. În acest caz, obligațiile agentului fiscal nu apar cu dvs. și Balancerul este obligat să listeze (de exemplu, o întreprindere unitară unitară de stat sau municipală). În mod similar, în cazul încheierii acordurilor tripartite în care transferul de proprietate a titularului balanței și Agenția Federală de Management al Proprietății își confirmă drepturile. |
Exemplul nr. 1.
SA "Hârtie de presă" conduce activități în domeniul comerțului cu amănuntul de papetărie. În octombrie 2016, PAPier de presă a primit o parte a sediului la etajul 1 al clădirii Institutului Tehnic Național. "Apăsați papier" utilizează camera sub ieșire. Închirierea este decorată cu un acord tripartit, potrivit cărora:
Lunar, Institutul Tehnic Național Expune o factură SA "Hârtie de presă" SA pentru plata serviciilor de închiriere în care se alocă cantitatea de TVA. Valoarea impozitului pe baza taxelor și plătește la bugetul Institutului Tehnic Național (Balancer). Atribuțiile agentului fiscal nu sunt încredințate JSC "Hârtie de presă".
Impozitarea operațiunilor de închiriere a terenurilor din stat este semnificativ diferită de contabilizarea TVA pentru leasingul subsecțiunii de stat. Faptul este că atunci când închirierea unui complot situat în proprietatea de stat, datorii fiscale nu apar de la un chiriaș de la agentul de stat al proprietarului. Acest lucru se datorează faptului că operațiunile de leasing pentru resursele naturale (inclusiv terenurile) sunt scutite de impozitul TVA. Prin urmare, dacă închiriați terenul de la stat, atunci nu este nevoie să îndepliniți îndatoririle agentului fiscal. În același timp, veți mai trebui să specificați operațiunea din secțiunea 7 a declarației.
Dacă un complot al unei instituții de stat este luat de închiriat (de exemplu, la o grădiniță sau un adăpost pentru animale), atunci nu este nevoie să specificați informațiile din declarație. Obligațiile fiscale în acest caz, de asemenea, nu apar.
Întrebare: În septembrie 2016, MOLOT SA a primit un teren de teren în proprietatea de stat. Contractul este încheiat între "Hammer" și Comitetul Regional pentru Managementul Proprietății. În noiembrie 2016, "MOLOT" a înmânat terenul în Serpul Sublează LLC. În cazul în care "ciocanul" acumulează TVA?
Răspuns : În acest caz, există 2 operațiuni: la primirea zonei de închiriat, precum și subînchiriarea sa. Deoarece închirierea de teren din stat nu este supusă TVA, "ciocan" nu acționează ca agent fiscal pentru această operațiune. În ceea ce privește serviciile de subînchiriere, "ciocanul" trebuie să acumuleze TVA în general.
Întrebare : În aprilie 2016, SA "Banner" a luat locul premierului, al cărui proprietar este Vympel LLC. În perioada mai - august 2016, "banner" la propria cheltuială a efectuat capitolul în cameră, care sunt recunoscute de îmbunătățiri separabile. "Bannerul" are dreptul de a face valoarea de TVA din valoarea materialelor și lucrărilor de construcție?
Răspuns : "Banner" poate beneficia de TVA în costul investițiilor separabile în general.
Întrebare : În ianuarie 2016, Pelican SA a închiriat din partea Flamingo LLC a spațiilor nerezidențiale. În martie 2016, Flamingo pe propria cheltuială a efectuat repararea premiselor, care este recunoscută ca o îmbunătățire inseparabilă. Cum se percepe TVA în acest caz?
Răspuns : Indiferent dacă s-au obținut îmbunătățiri pe bază gratuită sau liberă, obligațiile de a acumula TVA sunt atribuite chiriașului SA Pelican. De asemenea, Pelican ar trebui să stabilească o factură.
Companiile și antreprenorii care aplică un sistem fiscal simplificat ( USN.), eliberate de plata majorității impozitelor și plăților, inclusiv TVA. În consecință, astfel de subiecte nu depun o declarație privind această taxă. Cu toate acestea, există excepții, adică situații în care acestea încă mai au. De exemplu, în cazul unei agenții fiscale pentru închirierea de proprietăți de stat. Este vorba despre această situație care este destul de comună, să vorbim mai târziu.
Articolul 24 din Codul fiscal al Rusiei determină agent fiscal ca persoană care deține și enumeră impozitul din venitul unei alte persoane la buget. Această procedură de plată a TVA în caz de închiriere a proprietății federale și municipale, precum și proprietatea entităților constitutive ale Federației Ruse.
Este important să înțelegem că societatea este un agent fiscal dacă contractul de leasing a încheiat un contract direct cu autoritatea de stat sau municipală.
Dacă se află proprietarul instituția bugetară, GUP sau MUP, atunci îndatoririle agentului fiscal asupra TVA la chiriaș nu apar - Aceste organizații sunt în sine sunt plătitori de TVA. Când închiriați U. Întreprinderile de stat Agenția fiscală nu va apărea Întrucât, în temeiul articolului 146 alineatul (2) al paragrafului 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, TVA nu plătește.
În ceea ce privește terenurile, opiniile specialiștilor sunt divergente:
Pentru a calcula TVA, ne întoarcem la contractul de închiriere, în care se prescrie suma plătibilă chiriașului. Există 2 opțiuni: TVA poate fi evidențiată fie nu este evidențiată în taxele de închiriere.
În primul caz, cantitatea de TVA este calculată la rată 18/118 . Impozitul calculat este transferat la buget, iar proprietarul primește suma specificată în contract, minus TVA. În cazurile în care taxa nu este inclusă în cantitatea de chirie sau nu este menționată deloc în contract, agentul fiscal va trebui să-l plătească din fondurile proprii. În același timp, TVA este calculată la o rată de 18% din costul de închiriere specificat în contract. Aceasta este, de fapt, pentru chiriaș, prețul de închiriere crește prin valoarea impozitului calculat.
Atunci când agentul fiscal calculează cantitatea de TVA din contractul de închiriere a proprietății de stat, aceasta trebuie factura. Este mai bine să faceți acest lucru în timpul stabilit pentru plătitorii de TVA, adică în termen de cinci zile calendaristice, astfel de recomandări ale FTS.
Regulile de completare a facturii aprobate de Decretul nr. 1137 al Guvernului. În cazul nostru, factura este întocmită într-o singură copie, proprietarul este specificat ca vânzător, iar compania trebuie să semneze documentul care efectuează îndatoririle Agentul fiscal, adică chiriașul. Factura trebuie înregistrată în cartea de vânzări în momentul în care a apărut agentul fiscal. În același timp, în conformitate cu anexa la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14.02.2012 n MMB-7-3 / [E-mail protejat]Operațiunile ar trebui să fie atribuite codului 06.
Valoarea plății fiscale în perioada trecută este transferată la buget Trei părți egale nu mai târziu de cea de-a 25-a zi a fiecăruia dintre cele trei luni ale trimestrului următor.. Motiv important: în documentul de plată este necesar să se indice corect starea plătitorului. În acest caz, compania și antreprenorii individuali trebuie să aleagă cod 02 - Agent fiscal .
Dacă compania utilizează USN, a cărui obiect este veniturile minus cheltuielileCantitatea de TVA plătită se reflectă ca costuri în cartea veniturilor și cheltuielilor. O funcționare a operațiunii ar trebui făcută în perioada în care taxa a fost enumerată în buget.
Organizațiile care nu sunt plătite de TVA, dar prezintă rapoarte ca agent fiscal, completați numai secțiunile declarației 2 și 9 . În tabelul următor, am condus datele pe care doriți să le specificați în secțiunea 2:
În capitolul. 9 Declarația TVA Agentul fiscal trebuie să specifice datele din cartea de vânzări. Rețineți că șirul 001 Este umplută numai dacă nu este primară, dar se aplică o declarație rafinată.
Merită să acordăm atenție faptului că proprietarul plătește utilități pentru premisele sale pe cont propriu, respectiv, pe "Veniturile minus a veniturilor", le pot include în costurile sale atunci când se calculează impozitul. Sistemul simplificat privind "venitul" nu permite acest lucru. Sistemul de brevete acționează asupra venitului estimat, respectiv, PP, utilizarea PSN, de asemenea, nu poate reduce baza impozabilă pentru costurile de utilitate pentru proprietatea nerezidențială, care este închiriată. În plus, taxa este plătită automat la etapa brevetului de brevete. În cazul în care antreprenorul închiriază un apartament de închiriat pe "Venituri minus cheltuieli", cu excepția serviciilor de utilități, poate include costul reparațiilor în costul cheltuielilor, reducând astfel baza impozabilă. Luați în considerare un exemplu de calcul al impozitului la închirierea unei spații rezidențiale aparținând unui IP care operează pe "venitul" UPN.
Atenţie
Proprietarul a stabilit o factură de arsenal pentru ultimul număr: - ianuarie - în valoare de 70.800 de ruble, inclusiv TVA - 10.800 de ruble; - Februarie - în valoare de 88 500 de ruble. (70 800 + 17 700), inclusiv TVA - 13 500 de ruble; - martie - în valoare de 88 900 de ruble. (70 800 + 18 100), inclusiv TVA - 13.561 de ruble. Contabilul Arsenal, la calcularea profitului impozabil pentru primul trimestru al anului 2008, inclus în alte cheltuieli suma costurilor pentru spațiile de închiriere și utilități în valoare de 210.339 de ruble.
Acordul de închiriere indică valoarea plății lunare a sumei de 20.000 de ruble. pe luna. Venitul anual din apartament vor fi de 240000 de ruble. Antreprenorul la "venit" pentru anul de raportare se angajează să plătească 6%, adică 240000 x 6% \u003d 14.400 de ruble.
Mai mult, merită remarcat faptul că, pe lângă această taxă, IP este obligat să efectueze plata în FIU și Fondul de Asigurări Sociale. Prin urmare, problema dacă este mai profitabilă de predarea persoanei despre apartament (13%) sau IP este foarte controversată.
Un antreprenor care închiriază un premise non-rezidențiale pentru afacerea sa poate reduce baza impozabilă pe "veniturile minus" USN ". Drepturile și obligațiile părților părților la încheierea unei tranzacții pentru închirierea de spații nerezidențiale pot fi un antreprenor individual sau o entitate juridică.
Contractul este recunoscut ca fiind valabil numai la proiectarea într-o versiune scrisă.
În acest caz, plățile de închiriere din spațiile utilizatorului vor veni la dvs. sub forma unei sume permanente (similare cu exemplul de mai sus). Dacă factura de utilitate medie este imposibilă de calculat (de exemplu, lucrările de construcție sunt efectuate în cameră), apoi merită adăugată un indicator alternativ la dimensiunea chiriei.
Acesta va fi calculat pe baza celor utilizate efectiv de către chiriașul de resurse (electricitate, căldură și energie, servicii de alimentare cu apă și drenaj etc.). Vom analiza condițiile de impozitare TVA pentru fiecare caz:
Important
Premisele de închiriere fiscale pentru IP pentru sistemul de impozitare, un rol major este jucat de proprietarul, adică cel care închiriază camera de închiriat: un individ care a înregistrat ca o IP sau o entitate juridică, de exemplu, LLC. O persoană poate închiria, de asemenea, un loc de închiriat fără înregistrarea IP, dar cu condiția ca această cameră să fie rezidențială (de exemplu, o casă sau un apartament).
Info.
Astfel de condiții sunt explicate prin legislația rusă, care interzice activitățile antreprenoriale fără înregistrarea de stat. Dacă nu este obișnuit să vorbim despre spațiile rezidențiale despre antreprenoriat, atunci totul este mult izbitoare cu nerezidențiale.
Situația Descriere Rosimushchestvo Transmite imobiliare de închiriat Dacă ați încheiat direct un contract de închiriere cu sistemul federal de management al proprietății, obligația de a plăti TVA-ul vă este atribuită ca pe agentul fiscal. O regulă similară este valabilă în cazul încheierii contractelor cu autoritățile locale (de exemplu, cu Comitetul Regional pentru Managementul Proprietății).
Titularul de echilibrare transferă proprietatea de a contracta, contractul nu este încheiat cu organele Agenției Federale de Management al Proprietății (Local sau Federal), dar cu organizația care a adoptat imobiliare în managementul operațional. În acest caz, obligațiile agentului fiscal nu apar cu dvs. și Balancerul este obligat să listeze (de exemplu, o întreprindere unitară unitară de stat sau municipală). În mod similar, în cazul încheierii acordurilor tripartite în care transferul de proprietate a titularului balanței și Agenția Federală de Management al Proprietății își confirmă drepturile. Exemplul nr. 1.
Taxele pentru închirierea de spații pentru IP cu regimul fiscal simplificat USN sau "simplificat" se caracterizează prin faptul că antreprenorul plătește doar o singură taxă în loc de mai multe. HSN pentru IP are trei opțiuni pentru transferul impozitului la stat:
Tipul de impozitare la care o rată de 15% se aplică valorii veniturilor rămase după deducerea tuturor cheltuielilor conjugate. Este convenabil să se aplice dacă există costuri considerizate în mod constant și documentate pentru camera actuală.
Exemplu. Acordul de închiriere prevede că plățile de utilități pentru cameră ia pe proprietarul, aceste costuri pot fi indicate ca costul conținutului de proprietate. În consecință, baza impozabilă poate fi redusă pentru această sumă.
Serviciile comunale pentru consumatorii de energie termică, energie și apă pentru valoarea serviciilor lor sunt percepute de TVA. Nu este o excepție și o parte a serviciilor consumate de chiriaș când este furnizată camera.
Aceasta este, despăgubirea la costurile proprietarului pentru un serviciu comunal, chiriașul în compensație plătește și suma impozitului. Are dreptul să se califice pentru deducerea TVA de utilitate? Să încercăm să ne dăm seama, caz în care va fi posibil.
Dreptul de a deduce TVA apare în timp ce efectuează trei condiții (articolul 171, 172 din Codul fiscal al Federației Ruse): - acceptarea serviciilor pentru contabilitate; - participarea spațiilor închiriate în operațiunile de TVA contestate; - disponibilitate la o factură chiriaș pentru serviciile consumate. Doar ultima dintre cerințe și există un bloc de poticnire. Aceasta este, problema posibilității de a deduce TVA de utilitate este, în esență, redusă la problema existenței facturii regenerabile.
Sistemul de impozitare la care rata de impozitare este de 6% se aplică și, la calcularea impozitului, cheltuielile nu sunt luate în considerare. Este convenabil să se utilizeze atunci când costurile sunt foarte mici sau imposibil de documentat.
Poate face chiar 1% pentru unii descărcări de contribuabili.
Brevetul de proprietate de închiriat poate fi achiziționat timp de până la un an, și apoi, dacă este necesar, cumpărați-l pentru o nouă perioadă.
În acest sens, entitatea economică are loc o parte din sediu, care este în proprietate de stat. Despre cum să calculați TVA în acest caz, vom spune mai jos. Pentru imobilizarea statului de închiriere să presupunem că organizația dvs. oferă servicii bancare, în legătură cu care închiriați o cameră cu o suprafață de 5 metri pătrați. m în construirea municipiului de plasare a biroului băncii. Cine (dvs. sau Autoritatea de Stat) ar trebui să enumească suma TVA în buget? Potrivit NK, dacă statul acționează ca proprietar în cadrul contractului, TVA-ul privind operațiunea trebuie să prezinte premisele, adică un chiriaș. Cu toate acestea, în practică se utilizează următoarea schemă: Acordul de închiriere nu încheie cu proprietarul, ci cu titularul soldului. În acest caz, obligațiile de a plăti impozitul sunt salvate pentru titularul soldului.
Un alt lucru este că proprietarul nu își imaginează întotdeauna suma comunală, care ar dori să vadă rambursabilă. La urma urmei, este imposibil să se determine cantitatea exactă de servicii în avans, care va fi necesară pentru chiriaș. Prin urmare, unii proprietari preferă să facă un calcul asupra faptului de consum real al serviciilor. Pentru astfel de cazuri, următoarea opțiune este adecvată pentru încorporarea costurilor de utilitate în consiliul de închiriere. ... sau variabila atunci când se utilizează o altă metodă, chiria din contract este inițial instalată în două părți - principalele și opționale. Primul este o valoare permanentă, aceasta este o taxă lunară direct pentru utilizarea camerei. Al doilea schimbă în fiecare lună și reflectă costul utilităților consumate cu adevărat de chiriaș.
Instituția educațională autonomă. Elaborăm acordul de închiriere (etajul tehnic) pentru a găzdui stația de bază celulară. Eliberat din TVA în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aveți dreptul să nu alocați suma TVA în contractul de închiriere?
Face o notă "fără TVA" în contract.
Scutirea de obligațiile contribuabilului permite instituției să nu plătească TVA, indiferent dacă operațiunea este impozitată sau nu. Dar eliberarea poate fi aplicată numai atunci când veniturile din operațiunile TVA impozabile nu depășesc 2.000.000 de ruble. Pentru fiecare trei luni (paragraful 1 din art. 145 NK). Dacă, ținând seama de veniturile din leasing, limita de venit nu a depășit, TVA nu plătește.
Potrivit TVA-ului impozabil, instituția, care este eliberată de obligațiile contribuabilului, este obligată să stabilească facturi cu nota "fără TVA" (alineatul (5) din art. 168 NK). Conform contractului, nu există o astfel de normă. Dar dacă nu există nicio indicație directă în contract include prețul sumei fiscale sau nu, iar acest lucru nu rezultă din alte circumstanțe și documente care constituiau cu contrapartida înainte de a intra într-un contract, prestația este că prețul include prețul Include TVA (clauza 17 rezoluții ale Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 05/30/2014 nr. 33). În plus, organizațiile care sunt scutite de îndatoririle de lege a contribuabilului permise asupra inițiativei de a acumula TVA asupra tranzacțiilor individuale și de a plăti bugetului (alineatul (5) din art. 173 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În acest sens, pentru a evita litigiile, precizați că TVA-ul în prețul contractului nu este.
Justificare
În timp ce locatorul să ia în considerare plățile de închiriere în timpul contractului de leasing operațional
TVA
Bugetul și instituțiile autonome
În cazul în care proprietarul este un buget sau o instituție autonomă, din veniturile sub formă de chirie, trebuie să se acumuleze și să plătească TVA în general. Faptul este că prestarea de proprietate de închiriat din punctul de vedere al capitolului 21 din Codul Fiscal este văzută ca furnizarea de servicii plătite, care este obiectul TVA. Nu există caracteristici pentru instituțiile bugetare și autonome.
Aceasta rezultă din articolul 146 alineatul (1) al paragrafului 1 din Codul fiscal și confirmat de scrisoarea Ministerului Finanțelor din 07/07/2016 nr. 03-07-14 / 39827.
Excepția este doar cazuri atunci când:
· Premisele rezidențiale sunt disponibile în stocul de locuințe al tuturor formelor de proprietate;
· Chiriașul este un cetățean străin sau o organizație străină, care constă în contabilitatea fiscală în Rusia.
În aceste cazuri, TVA de închiriere nu este supusă.
În același timp, se aplică o excepție privind impozitarea acordurilor de leasing cu cetățenii străini sau cu organizațiile străine dacă legislația țării străine este chiriașul:
· sau o ordine reciprocă similară a fost stabilită împotriva cetățenilor Rusiei și a organizațiilor rusești acreditate în acest stat străin;
· Sau dacă o astfel de normă este prevăzută de Tratatul Internațional (Acordul) Rusiei.
Se consideră că la alineatul (1) și la articolul 149 alineatul (2) din articolul 149 din Codul fiscal.
Astfel, o ordine comună a Ministerului Afacerilor Externe și Ministerului Finanțelor din 08.05.2007 nr. 6498 / 40N a aprobat o listă a țărilor străine, cu privire la cetățenii și organizațiile din care se aplică scutirea de TVA în timpul furnizării de spații. Această listă nu conține restricții asociate cu norma relevantă a unui stat străin, cetățenilor și organizațiilor din țara noastră.
Cum să obțineți scutirea de la plata TVA
Condiții de eliberare
Instituția de stat sau municipală are dreptul de a obține scutirea de la plata TVA. Ca regulă generală, este posibil să se profite de eliberare dacă veniturile fără TVA din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii pentru cele trei luni calendaristice precedente nu au depășit 2.000.000 de ruble. (paragraful 1 din art. 145 NK).
Când nu puteți obține eliberarea
Instituția nu poate profita de plățile TVA dacă:
· Venituri fără TVA din vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii pentru cele trei lunare secvențiale precedente vor depăși 2.000.000 de ruble;
· Instituția vinde bunuri exciive și nu a organizat o contabilitate separată a veniturilor din vânzarea de produse accizabile și non-proxy.
Scutirea de la plata TVA nu se aplică importului de bunuri pe teritoriul Rusiei. Adică, având eliberarea de TVA, atunci când importă bunuri, impozitul va trebui să plătească (paragraful 3 din art. 145 NK).
În plus, instituțiile care utilizează dreptul la scutire de la plata TVA-ului nu sunt scutite de îndeplinirea atribuțiilor agenților fiscali de a deține și de a plăti impozitul la buget. De exemplu, aceștia sunt cumpărători de bunuri ale căror vânzători sunt persoane străine care nu constau în contabilitate fiscală în Rusia (articolul 2 din art. 161 NK).
Într-o procedură specială, agenții fiscali plătesc agenți fiscali - cumpărători de fier vechi, aluminiu secundar și piei brute de animale. Cumpărătorul este obligat să perceapă TVA atunci când achiziționează un astfel de produs, chiar dacă aplică scutirea de la TVA. Nu are dreptul să ia această taxă pentru a deduce, deoarece nu utilizează bunuri achiziționate în zona TVA și nu îndeplinește contribuabilul (punctul 8 din art. 161, paragraful 3 din art. 171 NK).
Calculul limitei de venituri
Valoarea limită a veniturilor care vor beneficia de plata de la TVA, să stabilească veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru cele trei luni calendaristice consecvente anterioare. De exemplu, dacă instituția intenționează să profite de beneficiile din 1 aprilie, determină valoarea limită a veniturilor, sub rezerva veniturilor pentru ianuarie, februarie și martie.
Dimensiunea veniturilor definește fără TVA în conformitate cu regulile contabile.
În calculul limitei, transformați veniturile numai pentru acele operațiuni care fac obiectul TVA (inclusiv pentru impozitul zero). Venituri pentru operațiuni eliberate din impozitare, nu iau în considerare. În plus, nu este necesar să se țină seama de veniturile din vânzarea de bunuri accizabile.
O astfel de ordine rezultă din prevederile art. 145 din NC și confirmată în scrisoarea FTS din data de 12.05.2014 nr. HG-4-3 / 8911 și alineatele (3) și (4) din rezoluția plenului de 30.05 .2014 Nr. 33.
În scopul impozitului mărfurile sunt recunoscute de orice proprietate implementată sau destinată implementării (clauza 3 din art. 38 NK). Prin urmare, veniturile provenite din vânzările de bunuri sunt, de asemenea, venituri provenite din vânzări, cum ar fi mijloace fixe și materiale. Astfel de venituri iau în considerare și atunci când se calculează limita.
Se recomandă reflectarea în contract, dacă mărimea taxei de închiriere include taxa pe valoarea adăugată (TVA). În cazul în care părțile au oferit ca chiria cuprinde TVA, este necesar să se determine care parte este de fapt o chirie și ce TVA (de exemplu, să indice rata de impozitare actuală).
———————————
Un exemplu de condiții de formulare:
"Chiria este _________ (____________) coples ____ COP. și include TVA (____%) în cantitatea de __________ rubles. "
"Chiria este _________ (___________) coples ____ COP. TVA (____%) nu este inclusă în dimensiunea de chirie specificată și va fi percepută și plătită peste suma chiriei. "
———————————
În cazul în care proprietarul aplică un sistem fiscal simplificat, iar cantitatea de chirie TVA nu este percepută, se recomandă, de asemenea, indicarea în contract.
———————————
Un exemplu de condiții de formulare:
"Taxa de posesie și utilizare a proprietății închiriate este _____ (______________) coples ____ COP., TVA nu este supusă prevederilor CH. 26.2. NK a Federației Ruse (notificarea posibilității de utilizare a USN N ___ de la ___).
———————————
Dacă unul dintre contract nu urmează că dimensiunea chiriei este listată cu TVA
Proprietarul poate primi o chirie în valoare mai mică decât cea calculată la încheierea contractului, deoarece cantitatea de TVA va fi evidențiată din acesta. Această poziție a fost susținută de Plenul Federației Ruse în Decizia din 05/30/2014 nr. 33 "cu privire la unele aspecte care decurg din instanțele de arbitraj atunci când se iau în considerare cazurile legate de impozitul pe valoarea adăugată". După cum rezultă din punctul 17 din rezoluție, în cazul în care nu există nicio indicație în contract că chiria nu include valoarea impozitului și altfel nu rezultă din alte condiții contractuale și circumstanțele care le-au precedent, se presupune că suma de plăți de închiriere este conceput pentru a lua în considerare TVA.
Reducerea chiriei sub rezilierea obligației proprietarului pentru plata TVA pe durata contractului
În practică, poate apărea o situație în care proprietarul a fost inițial un plătitor de TVA, iar valoarea chiriei a fost convenit asupra impozitului, dar în viitor obligația de a plăti această taxă a încetat. Acest lucru este posibil, de exemplu, atunci când se deplasează proprietarul la un sistem de impozitare simplificat (clauza 2 din articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse) sau în cazul schimbării proprietarului proprietății închiriate, în cazul noului proprietar, spre deosebire de Anterior, nu este un plătitor de TVA. În acest sens, în interesul chiriașului, să includă în contract, potrivit cărora, în cazul rezilierii obligației proprietarului pentru plata TVA, chiria scade cu valoarea impozitului, precum și Asigurați procedura de notificare de către locatorul chiriașului cu privire la schimbarea dimensiunii de închiriere.
———————————
Un exemplu de condiții de formulare:
"Dacă proprietarul încetează să mai fie un plătitor de taxe pe valoarea adăugată, dimensiunea de închiriere scade la valoarea acestei taxe. În acest caz, proprietarul trebuie să trimită o notificare scrisă de închiriere pentru a reduce cantitatea de chirie în zilele ___ din momentul în care obligația sa de a plăti TVA. Din momentul direcției acestei notificări, mărimea chiriei în temeiul prezentului acord este considerată redusă la valoarea impozitului.
La schimbarea proprietarului obiectului de închiriere, cu condiția ca noul proprietar să nu fie un plătitor de TVA, suma chiriei este considerată redusă la valoarea impozitului. "
———————————
În cazul în care condiția de reducere a mărimii taxei de închiriere atunci când datoria proprietarului pentru plata TVA nu este coordonată
În acest caz, Curtea poate refuza să răspundă cerinței de returnare a chiriei excesive în valoare a sumei fiscale. În același timp, există o altă poziție în practica judiciară, potrivit căreia taxa cu suma inclusă este recunoscută ca îmbogățire nedreaptă a proprietarului.
