Cum se calculează impozitul pe venit pe salarii. Calcul impozitului pe venitul persoanelor fizice - formule si exemple pentru determinarea cuantumului impozitului pe venit

În 2014, guvernul a lucrat activ pentru îmbunătățirea cadrului legal. Una dintre realizări a fost adoptarea multor modificări și completări la Codul Fiscal al Federației Ruse. De fapt, codul a fost complet revizuit, astfel încât multe dintre prevederi au fost modificate drastic. În plus, au fost adăugate noi concepte, beneficii și restricții. În continuare, luați în considerare procedura de reținere a impozitului pe venit și nuanțele asociate cu această problemă.

Orice angajat trebuie să dea o parte din salariu statului. Din aceste fonduri se formează diverse fonduri sociale, se finanțează medicina, educația etc. Într-un cuvânt, acesta este cel mai important impozit. În ciuda faptului că suma pentru un angajat individual nu va fi mare, în toată țara, impozitul pe venitul personal este cel mai mare donator financiar. Având în vedere acest fapt, este evident că statul va monitoriza cu atenție plățile la timp.

Potrivit Legii, angajatorii trebuie să calculeze în mod independent și să rețină impozitul pe venit, apoi să depună declarațiile relevante la FSN în formularul 2 al impozitului pe venitul personal. La întreprinderile mari, contabili cu experiență sunt implicați în această problemă. Întreprinderile mici trebuie să-și dea seama singure complexitățile problemei. Acest lucru duce adesea la consecințe nedorite.

Pentru a evita greșelile și pentru a vă proteja de amenzi, trebuie să știți următoarele:

• subiect de impozitare;
• obiectul impozitării;
• dobândă;
• baza de impozitare;
• deduceri fiscale;
• procedura de efectuare a decontărilor.

Să luăm în considerare modul în care impozitele sunt reținute din salarii în toate detaliile.

Subiectul impozitului pe venit

Conform impozitului pe venitul persoanelor fizice, există două grupe de subiecte:

• rezidenți;
• nerezidenti.

Dacă un angajat are cetățenia rusă și locuiește permanent pe teritoriul Federației Ruse, el este considerat rezident. Totuși, Legea nu se limitează la o formulare atât de restrânsă și precizează că un rezident își pierde statutul în următoarele cazuri:

• nu locuiește la locul de reședință principală mai mult de 184 de zile;
• lucrează pentru o companie străină cu care Federația Rusă are un acord bilateral conform căruia impozitele sunt reținute în favoarea unui angajator străin. În jurisprudență, acest tip de acord se numește acord privind eliminarea dublei impuneri.

În primul caz, există un anumit conflict, deoarece angajatul poate lipsi mai mult de șase luni în legătură cu îndeplinirea atribuțiilor oficiale, în acest caz responsabilitatea pentru determinarea corectă a impozitului pe venitul personal revine în întregime întreprinderii. . Să luăm în considerare câteva exemple:

Compania „A” este angajată în producția de mașini agricole. Principala piață de vânzare este Belarus. Prin urmare, compania „A” are o sucursală în Minsk. Toți angajații lucrează conform principiului 2 prin 2, adică. se află pe teritoriul Federației Ruse de mai mult de 6 luni. Dar șeful filialei locuiește permanent în Minsk, părăsind orașul doar în vacanță. Pe de o parte, își pierde statutul de rezident, pe de altă parte, acest lucru se întâmplă din cauza îndeplinirii îndatoririlor sale profesionale, beneficiarul venitului este Federația Rusă, iar legătura legală cu statul rămâne. Prin urmare, este posibil să i se aplice regulile de impozitare care sunt relevante pentru rezidenți.

Cetăţeanul „A” lucrează în străinătate 8 luni pe an. Activitatea sa principală este construcția și proiectarea de case. Dar locuiește în Rusia și își depune declarația de impozit pe venit la Serviciul Fiscal Federal local. Deoarece cetățeanul „A” primește venituri în valută, nu locuiește în Federația Rusă mai mult de șase luni, nu contribuie la dezvoltarea orașului și a țării sale, își pierde statutul de rezident.

Tratatul privind dubla impunere se aplică în principal navigatorilor. Cetăţean „A” de profesie manşon. Lucrează pentru o companie germană. Există un acord similar între Germania și Rusia. În consecință, salariul cetățeanului „A” nu mai poate fi impozitat, întrucât acesta este dedus de firmă de către angajator în favoarea țării sale. Pe de altă parte, acest acord face imposibil ca cetățeanul „A” să primească multe beneficii și beneficii sociale. La împlinirea vârstei de pensionare se atribuie o pensie minimă.

Acum să ne dăm seama cine sunt nerezidenții. Ca regulă generală, acestea sunt persoane care nu au nicio legătură juridică cu Federația Rusă, adică. Cetăţeni străini. Aceștia pot implementa detaliile privind munca în două forme:

• în baza unui contract de muncă;
• sub brevet.

Dacă un străin lucrează oficial în baza unui contract de muncă și locuiește în Federația Rusă mai mult de șase luni, el este considerat rezident. În acest caz, citirile sunt luate pentru anul de raportare.

Firma „A” este angajată în construcții. Pentru a economisi bani, ea invită specialiști străini și aranjează ca aceștia să lucreze în conformitate cu Codul Muncii. În acest caz, contractul de muncă se încheie pe o perioadă de 4 luni. În acest caz, angajații vor fi nerezidenți.

Un străin vine în Federația Rusă cu scopul de a rămâne aici pentru totdeauna. Își găsește un loc de muncă, este angajat oficial și își îndeplinește cu fidelitate sarcinile. Șase luni mai târziu, dacă în această perioadă angajatul nu a călătorit în afara granițelor Federației Ruse, statutul său este echivalat cu statutul de rezident. După aceea, angajatul are dreptul la călătorii de scurtă durată în străinătate în scop de tratament sau recreere. La calcul, este important să țineți cont de faptul că primele 6 luni aplică regulile pentru nerezidenți, iar a doua - pentru rezidenți.

Cu persoanele care lucrează la un brevet, totul este mult mai ușor. Sunt contribuabili în statul lor, prin urmare, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se aplică. În schimb, un avans lunar de 1.200 RUB trebuie reținut din salariu.

Firma „A” este angajată în dezvoltarea de aparate electrocasnice. În calitate de specialist de top, ea a invitat un inginer proiectant din China, care și-a brevetat propria invenție. Împreună cu el, personalul companiei „A” a fost completat cu mai mulți chinezi care lucrează în baza unui contract de muncă, ca niște angajați obișnuiți. În acest caz, întreprinderea trebuie să deducă 1200 de ruble din salariul inginerului-inventator. lunar și aplică regulile generale pentru nerezidenți chinezi salariați.

Obiectul impozitării pentru impozitul pe venit

Retinerea impozitului pe venit nu se face doar pe salariul net. Dacă, în cazul unui control fiscal, se dovedește că o parte din venit nu a fost luată în considerare la formarea bazei de impozitare, societatea va trebui să plătească o amendă. Luați în considerare o listă completă a încasărilor financiare supuse impozitului pe venitul personal:

• salariu;
• dividende;
• plăți de asigurări;
• câștiguri la loterie;
• redevențe;
• venit din închiriere;
• remunerația pentru prestarea activității de muncă;
• venituri din utilizarea oricărui tip de transport;
• venituri din operațiuni comerciale în afara Federației Ruse;
• plăți de asigurări de la organizații străine;
• orice venit în valută;
• venituri din operațiuni cu valori mobiliare;
• venituri din depozite în bancă.

Dacă specificăm această listă în legătură cu un angajat, atunci impozitul pe venitul personal se percepe din:

• salariu;
• compensații pentru comunicare și hrană;
• călătorie de afaceri;
• premii;
• plata concediului de odihna;
• dobânzi sau dividende, cu participarea salariatului în capitalul propriu.

Nu trebuie luate în considerare alte venituri. Orice plăți sociale din partea statului sunt de natură umanitară, prin urmare nu sunt impozitate.

Firma „A” este angajată în repararea mașinilor. Cetăţeanul B este înscris oficial în personalul companiei ca electrician. Salariul lui este de 20.000 de ruble. Conform reglementărilor interne, se acordă anual un bonus de 10.000 de ruble. În plus, în perioada de raportare, suma plății de concediu a fost acumulată în valoare de 22.000 de ruble, durata vacanței a fost de 1 lună. Pe lângă activitatea principală, electricianul închiriază locuințe, chiria este de 5.000 de ruble. pe luna. Pentru a calcula venitul impozabil pentru perioada de raportare, adunați toate sumele. Formula: 11x20.000 + 22.000 + 10.000 + 12X5.000 = 312.000 de ruble. Aceasta este suma pe care electricianul trebuie să o indice în declarația sa personală. Dar închirierea unui apartament nu face parte din îndatoririle sale profesionale. Prin urmare, firma „A” este obligată să rețină impozitul numai pe suma pe care a plătit-o angajatului. Formula: 11x20.000 + 22.000 + 10.000 = 252.000 de ruble. Pentru restul de 60.000 de ruble. electricianul va raporta singur.

Asociația de grădinărit este formată din 328 de acționari. Toți primesc dividende din vânzările de produse. La sfârșitul perioadei de raportare, ținând cont de costurile cu salariile angajaților, întreținerea echipamentelor etc., profitul net a fost de 1.567.982 de ruble. În consecință, venitul fiecărui acționar va fi: 1 567 982/328 = 4 780,4 ruble. Impozitul pe venitul personal va fi perceput exact pentru această sumă.

Din 01.01.2015 sunt planificate inovații. Profitul din operațiuni cu titluri de valoare se va adăuga la grupul de venituri impozitate cu impozitul pe venitul persoanelor fizice. Acest grup de plăți va fi contabilizat separat de restul. Pentru a evita evaziunea fiscală, persoanele angajate în această activitate vor fi obligate să deschidă un cont separat prin care sunt obligate să efectueze toate tranzacțiile.

Cota impozitului pe venit

Până la 01.01.2015, în Federația Rusă erau în vigoare trei tipuri de tarife:

• 9% la dividende și dobândă;
• 13% pentru alte venituri;
• 30% din veniturile nerezidenților.

Din 2015, rata de 9% a fost eliminată, echivalând dividendele cu alte tipuri de venituri. Nu există taxe ascunse sau alte capcane, așa că este imposibil să fii confuz.

Baza de impozitare pe venit

Termenul se referă la suma totală a venitului care este impozitată. Este format din:

• plățile care sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice prin lege;
• deduceri fiscale.

Deduceri de impozit pe venit

Pentru comoditate, vom colecta toate deducerile într-un tabel:

Pe langa cele indicate, exista si alte tipuri de deduceri, dar nu sunt luate in considerare la deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din salariul unui angajat.

Este de remarcat faptul că angajatul ar trebui să fie îngrijorat de deduceri. Acesta este obligat să furnizeze o declarație scrisă, confirmată de documentele relevante. Dacă cererea corespunzătoare nu a fost primită, deducerile nu trebuie să fie indicate pe cont propriu.

Deducerile se aplică din momentul depunerii cererii relevante și până la încetarea împrejurărilor în care sunt cauzate.

Salariatul a avut un copil, a depus o cerere, confirmată prin certificat de naștere și extras din cartea casei. De la data nașterii copilului până la apariția majorității sale, se aplică o deducere fiscală lunară de 1.400 de ruble.

Salariatul a plătit pentru tratamentul copilului său și a depus o cerere susținută de raport medical și chitanțe de plată. Se calculează cuantumul deducerii, care reduce baza de impozitare o singură dată în luna în care a fost efectuat tratamentul.

Angajatul plătește pentru formarea sa în mod independent. Pe toată perioada, inclusiv concediul academic, el are dreptul la o deducere de până la 15.600 de ruble.

Există o regulă importantă de știut despre deducerile pentru copii. Acestea pot fi aplicate numai atâta timp cât venitul angajatului pentru un an de raportare nu depășește 280.000 de ruble.

Procedura de efectuare a calculelor impozitului pe venit

Suma impozitului reținut la sursă se calculează folosind următoarea formulă: suma tuturor veniturilor minus suma tuturor deducerilor înmulțită cu cota de impozitare. Ca exemplu, vom prezenta mai multe tabele de burse care vor demonstra clar procesul.

Precizare: deducerea din 01.01.2014 se calculeaza dupa formula 12x1400 = 16800, deducerea din 10.07.2014 - 3000x2 + 2300 = 8322. Ultimul termen a fost format ca urmare a faptului că din deducerea standard au fost calculate 7 zile care nu au fost incluse în luna de raportare. Pentru fiecare zi, se deduc 100 de ruble.

Pe baza acestor calcule, angajatorul este obligat să rețină 46.457,84 ruble din salariul angajatului.

Clarificare: ca reamintire, deducerile de tratament sunt considerate o singură dată.

Acest exemplu arată că valoarea impozitului pe venitul personal este calculată pentru un nerezident. Este de 162.486,9 ruble.

Orice alte calcule pentru toate categoriile de salariati se fac exact dupa acelasi principiu.

Una dintre cele mai populare taxe din Federația Rusă este pentru persoane fizice, care afectează absolut toți cetățenii care lucrează. Nu este surprinzător că i se acordă o atenție atât de mare, deoarece veniturile fiecărei familii rusești vor depinde direct de dimensiunea acesteia. Ce schimbări în legislația fiscală îi așteaptă pe cetățenii ruși, care vor fi ratele impozitului pe venitul personal și cum se va schimba impozitul pe venit în 2019?

Modificări ale impozitului pe venit și ale cotei impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2019

Din fericire pentru cetățenii ruși, în 2019 nu sunt așteptate schimbări majore legate de impozitul pe venitul din salarii. Președintele Federației Ruse și Guvernul Rusiei au decis să nu ridice taxele în 2019, ci să caute rezerve pentru acoperirea deficitului într-o utilizare mai eficientă a fondurilor bugetare.

În 2019, ca și în anul precedent, cota principală a impozitului pe venitul persoanelor fizice va rămâne de 13%. În ceea ce privește celelalte cote ale impozitului pe venitul persoanelor fizice, acestea se vor aplica și în cazuri individuale.

În special, se va aplica cota de impozit pe venitul persoanelor fizice de 35% pentru:

Venituri din valoarea câștigurilor și a premiilor, în măsura în care depășesc sumele stabilite;

Venituri primite din dobânzi la depozitele bancare, în măsura în care depășesc suma stabilită;

Asupra sumei economiilor la dobândă atunci când contribuabilul primește fonduri împrumutate (credit), în partea care depășește mărimea stabilită.

Cota de impozit pe venitul persoanelor fizice de 30% se va aplica veniturilor primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, cu excepția veniturilor primite sub formă de dividende din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor ruse.

Cota de impozit pe venitul persoanelor fizice de 15% se va aplica în raport cu veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, sub formă de dividende din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor ruse.

Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice de 9% se va aplica pentru:

Venituri din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor care au fost primite sub formă de dividende de către persoanele fizice cu statutul de rezidenți fiscali ai Federației Ruse;

Venituri sub formă de dobânzi aferente obligațiunilor garantate cu ipotecă emise înainte de 1 ianuarie 2007, precum și venituri ale fondatorilor managementului trustului garantat cu ipotecă, primite în baza achiziționării certificatelor de participare la credite ipotecare emise de către ipoteca. manager înainte de 1 ianuarie 2007.

Citeste si: Cum să completați o declarație 3-NDFL și să vă supuneți taxei

Cine va fi scutit de la plata impozitului pe venitul personal în 2019?

La sfârșitul anului 2013, Duma de Stat a adoptat două legi care completează lista plăților care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. Acum, impozitul nu va fi perceput pentru subvențiile și subvențiile acordate fermelor țărănești (ferme) pentru crearea și dezvoltarea unor astfel de ferme, precum și asistența unică pentru amenajarea gospodăriei unui fermier începător (clauzele 14.1 și 14.2 ale articolului). 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 161 -FZ). Scutirea se aplică subvențiilor și subvențiilor primite după 1 ianuarie 2012.

În plus, fondurile care sunt plătite din bugetele regionale pentru sprijinirea familiilor cu copii sunt scutite de impozitul pe venitul personal. Acest lucru este indicat direct la paragraful 34 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, nu trebuie să plătiți impozit pe venitul personal pe venit sub formă de spații rezidențiale gratuite și terenuri din proprietate de stat sau municipală, în conformitate cu legile federale sau legile entităților constitutive ale Federației Ruse (clauza 41). al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 205-FZ).

În 2019, ca și în anul precedent, cetățenii al căror venit anual nu depășește 512 mii de ruble vor plăti 13% din impozitul pe venit din suma totală a venitului lor, iar cei care îl au depășind 512 mii de ruble - 23%. Astfel, cotele impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2019 nu se vor modifica.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie făcut cu acuratețe, doar astfel se vor evita penalizări și pretenții din partea autorităților de reglementare. Vom analiza în articolul nostru modul în care se calculează impozitul pe venit și vom oferi formula de calcul a impozitului pe venitul personal și un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal.

Cum se calculează impozitul pe venitul personal: procedură generală

Impozitul pe venit se calculează în mai multe etape:

1. La început, pentru calcularea impozitului pe venitul personal pentru perioada fiscală, sunt determinate toate veniturile supuse impozitului pe venit (clauza 3 a articolului 225 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Pentru fiecare tip de venit, cota de impozit este specificată în conformitate cu art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse.
3. Baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice se calculează pentru perioada fiscală. De reținut că pentru a calcula impozitul pe venitul personal atunci când se aplică mai multe cote de impozitare, baza de impozitare se calculează separat pentru fiecare tip de venit. De asemenea, baza de impozitare a veniturilor din participarea la capitaluri proprii se calculează separat de baza de impozitare pentru toate celelalte venituri cărora li se aplică cota de 13%, ținând cont de cerințele art. 275 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pentru mai multe informații despre baza de impozitare, consultați materialul „Procedura de stabilire a bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice” .

1. Calculul direct al impozitului pe venitul persoanelor fizice se face conform formulei de mai jos. În acest caz, valoarea taxei este rotunjită la ruble întregi, adică suma este mai mică de 50 de copeici. neluat în calcul, dar egal sau mai mare de 50 de copeici. rotunjit la cea mai apropiată rublă (clauza 6 din articolul 52 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Aflați despre inovațiile din 2019 privind impozitul pe venitul persoanelor fizice din mesajul „Se introduce un alt standard pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice” .

Cum se calculează impozitul pe venitul personal: formulă

Formula de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice, în conformitate cu alin.1 al art. 225 din Codul fiscal al Federației Ruse, este după cum urmează:

Suma impozitului pe venitul personal = Baza de impozitare × Cota de impozitare.

Vă rugăm să rețineți că baza de impozitare poate fi redusă cu valoarea deducerilor fiscale (standard, sociale, imobiliare etc.).

Materialele secțiunii noastre „Deduceri fiscale pentru impozitul pe venitul personal în perioada 2018-2019 (standard)” vă vor familiariza cu deducerile în detaliu.

Și, de asemenea, înainte de a calcula impozitul, ar trebui să vă asigurați că veniturile primite nu sunt incluse în lista preferențială (scutite de plata impozitului pe venitul personal).

Calcularea impozitului pe venitul personal: exemplu

În ianuarie 2019, salariul contabilului Sviridova I.G. la Inkom LLC s-a ridicat la 58.000 de ruble. Ea are dreptul la o deducere standard pentru un singur copil de 5 ani pe baza unei cereri. SRL Inkom, în calitate de agent fiscal, trebuie să calculeze impozitul pe venitul personal de plătit pentru ianuarie 2019 și să transfere suma impozitului la buget cel târziu în ziua următoare datei emiterii salariilor.

1. Pentru luna ianuarie 2019, salariul Sviridova I.G. este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice.
2. Salariile sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%.
3. Baza de impozitare este: 58.000 - 1.400 = 56.600 ruble.
4. Suma impozitului pe venitul personal: 56 600 × 13% = 7 358 ruble.

Impozitul pe venit se plătește pentru toate tipurile de încasări în numerar către o persoană fizică, întreprinzător individual. Iar depunerea declarației și deducerea contribuțiilor este responsabilitatea organizației în care lucrează angajații. Ea acționează ca agent fiscal pentru ei și ar trebui să știe cu siguranță cum se calculează impozitul pe venitul personal, inclusiv din suma disponibilă.

Baza normativă

Documentul principal este Codul Fiscal al Federației Ruse:

• Artă. 210 - baza de impozitare;
• Artă. 217 - venit neimpozabil;
• Artă. 218 - 221 - deduceri;
• Artă. 224 - tarife;
• Artă. 225 - procedura de calcul;
• Artă. 226 - caracteristici de calcul.

Ce trebuie sa stii

Agentul fiscal face toate calculele necesare și direcționează fondurile către buget. Procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice stabilite de prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. Ei spun că cetățenii angajați dau la buget suma reținută din:

• salariile;
• acumularea bonusurilor;
• cadouri în numerar;
• concediu medical.

Pentru calcularea corectă a plății care se efectuează, trebuie să respectați cu strictețe procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice:

1. Determinați baza de impozitare (în continuare - NB) - pentru a însuma toate veniturile unei persoane primite sub formă materială sau bănească în ultimul an. În 2016, schema de calcul a rămas aceeași.
2. Clarificați rata dobânzii. Pentru rezidenți, este de 13%, iar nerezidenții deduc 30% din venitul primit pe teritoriul Federației Ruse. La primirea profitului din depozitele în bancă, livrarea premiilor în numerar și în alte cazuri, se stabilește 35%.

Calculul impozitului pe venit pe salarii

Organizația reține impozitul pe venit înainte de a plăti forța de muncă. Să arătăm cum se calculează impozitul pe venitul personal din salariu intr-un an. Algoritmul este următorul:

1. Determinați NB cu formula:

NB inceputul anului = D - Deduceri

NB inceputul anului - baza de impozitare necesară pentru calcul. Se ia de la începutul anului până la precedentul, iar apoi lunile curente.

D - venituri acumulate de la începutul anului și supuse impozitului reținut la sursă. Rezumat pentru fiecare lună.

Deduceri - sume care reduc cuantumul NB. Cele mai frecvente sunt:

• standard - oferit părinților care lucrează, tutorilor, persoanelor cu dizabilități;
• social - stabilit pentru plata educației, tratament sau efectuarea de contribuții suplimentare pentru o pensie;
• proprietate - dați pentru vânzarea, cumpărarea sau construirea de imobile (condiție: proprietate - mai mult de trei ani);
• investiție - vânzarea de valori mobiliare sau profit dintr-un depozit într-un cont.

Rețineți că impozitul pe venit nu este reținut din prestațiile guvernamentale, pensii, pensie alimentară, prestații ale donatorilor, granturi pentru sprijinirea activităților științifice etc. Lista completă conține art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

2. NB este hotărât, acum este timpul să-l dai seama, Cum se calculează impozitul pe venitul personal din salarii. Formulă pe an este după cum urmează:

LUN pr. Luna. = NB devreme. x 13%

LUN pr. Luna. - impozitul pe venit perceput pentru perioada de la începutul anului până în luna precedentă.

Luni luna curentă = LUN începutul anului. - LUN pr. Luna. - plăți pentru luna curentă.

Exemplul 1
Economistul departamentului de vânzări Osintsev, care lucrează la Arctur LLC, este plătit cu un salariu de 28.600 de ruble. În plus, a fost implicat în prevenirea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, așa că avea dreptul la o deducere de 3.000 de ruble. În plus, are un fiu adoptiv la vârsta de 9 ani. În iunie, a fost plătit un bonus - 8700 de ruble. Cum se calculează impozitul pe venitul personal până în iunie?

Soluţie:

1. Venituri pentru ianuarie-iunie impozitate la o cotă de 13%:
   28 600 x 6 luni + 8700 = 180 300 RUB
2. Deducerea pentru Osintsev va fi:
   3000 x 6 luni + 1400 x 6 luni = 26 400 RUB
3. Impozitul pe venit dedus pentru ianuarie-iunie:
   (180 300 - 26 400) x 13% = 20 007 p.
4. Numerar deținut în ianuarie-mai:
   600 x 5 luni - (1400 x 5 luni) - (3000 x 5 luni)) x 13% = 15 730 p.
5. Valoarea cerută va fi:
   20 007 - 15 730 = 4277 p.

Departamentul de contabilitate al SRL „Arctur” ar trebui să trimită 4277 de ruble la trezorerie pentru Osintsev în iunie.

Cum se calculează impozitul pe venit din bani pentru a emite

Uneori, angajatorii cooperează cu indivizii semi-oficial. Adică plătesc salarii în plus „în plic”. Legislația descurajează astfel de acțiuni, deoarece multe organizații evită să respecte obligațiile legale. Apoi apar două întrebări: cum se calculează impozitul pe venitul personal din suma disponibilă si salariul?

Pentru calcul se folosește una dintre cele două formule:

ZP devreme. - salariul din care se calculează impozitul pe venit;

ZP - bani transferați în mâini.

Exemplul 2
Managerul de vânzări Vishnevskaya, care lucrează pentru ZAO Edelweiss, este plătit cu 21.500 de ruble pe lună, prin acord cu angajatorul. Cum se calculează impozitul pe venitul personal si suma cu care se retine impozitul?

Soluţie:

CJSC „Edelweiss” îi percepe lui Vishnevskaya un salariu de 24.712 ruble, din care 3212 ruble. deduce la buget.

Organizația poate angaja angajați care au astfel de obligații financiare care nu reduc NB. De exemplu, la deducerea pensiei alimentare, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut nu din suma înmânată, ci din salariul acumulat. Potrivit art. 81 RF IC, dimensiunea lor este:

• 1/4 din castig - pentru un copil;
• 1/3 - pentru doi copii;
• 1/2 - pentru trei sau mai mulți copii.

Exemplul 3
Un angajat al SRL Antey Orlov a primit un salariu pentru iunie - 35.977 de ruble. Este divorțat de soția sa. Prin hotărâre judecătorească, el este obligat să plătească pensie alimentară pentru o fiică minoră (25% din venit). Baza de impozitare, ținând cont de deducerea pentru copil, va fi:

Câți bani trebuie să îi predați lui Orlov?

Cota pensiei alimentare va fi:
35977 x 25% = 8994,25 ruble.

Calculul sumei impozitului pe venitul personal al unui contribuabil:
26970 - 22475 = 4 495 p.

Numerar dat lui Orlov în mâinile sale:
35 977 - 8994,25-4 495 = 22 487,75 p.

SRL Antey trebuie să plătească lui Orlov 22.487,75 ruble.

Calculul impozitului pe venit din salariul unui nerezident

Persoanele fizice care locuiesc efectiv pe teritoriul Federației Ruse mai puțin de 183 de zile calendaristice (continuu, pe tot parcursul anului) sunt considerate nerezidenți. Deducerile pentru ei se vor ridica la 30% din venit. Ele sunt determinate de formula:

PN = NB x 30%

O exceptie: Câștigurile specialiștilor străini cu înaltă calificare sunt impozitate cu o cotă de 13%.

Exemplul 4
Sidorov lucrează pentru Trans Technology ca forator ERBS. Program de lucru - rotativ 60/30. Salariu - 70.000 de ruble. Angajatul este un nerezident al Federației Ruse. Să stabilim suma care trebuie plătită pentru luna august. Date inițiale:

Soluţie:

1. Suma de bani reținută de la un angajat în luna august:

123 480 - 103 080 = 20 400 RUB

2. Plățile vor fi egale:

70.000 - 20.400 = 49.600 RUB

Compania Trans Technology este obligată să predea lui Sidorov 49.600 de ruble.