Contabilitatea în organizație se desfășoară în doi metri - monetar și natural. Acest lucru face posibilă furnizarea utilizatorilor de informații fiabile, indiferent, în primul rând, de conjunctura prețurilor pentru stocuri.
Scopul generalizării datelor contabile este setul de instrumente contabile sintetice, care este implementat în sistematizarea informațiilor contabile privind conturile sintetice. O interpretare mai detaliată a datelor este oferită cu ajutorul contabilității analitice folosind contoare naturale împreună cu sisteme de cost și subcont.
Astfel, contabilitatea sintetică este contabilitatea datelor contabile generalizate privind tipurile de proprietate, pasive și tranzacții comerciale pentru anumite caracteristici economice, care se ține pe conturile contabile sintetice. Contabilitatea analitică este contabilitatea care este ținută în conturi personale, materiale și alte conturi de contabilitate analitică care grupează informații detaliate despre proprietate, pasive și tranzacții comerciale în cadrul fiecărui cont sintetic.
Pentru managementul operațional și controlul asupra activităților organizației, utilizatorii informațiilor contabile au nevoie de date cu diferite grade de generalizare - indicatori rezumativi și detaliați (detaliați). În contabilitate, conturile sintetice și analitice sunt folosite pentru a obține indicatori de diferite niveluri de detaliere.
Conturile sintetice conțin informații despre caracteristicile de grupare mai generale despre proprietate, sursele acesteia, procesele economice doar în termeni monetari, iar contabilitatea efectuată pe aceste conturi se numește sintetică.
Conturile analitice sunt folosite în scopul unei descrieri detaliate a obiectelor contabile atât în termeni monetari, cât și nemonetari, iar contabilitatea efectuată asupra acestor conturi se numește analitică.
Metodologia contabilității analitice prevede utilizarea conturilor analitice care diferă în structura lor. Deci, pentru a contabiliza activele materiale, se folosesc conturi analitice de formă de sumă cantitativă, în care soldurile și mișcarea activelor materiale sunt reflectate atât în termeni monetari, cât și cantitativi (naturali). Contabilitatea decontărilor cu personalul pentru salariile în termeni de salarii acumulate se realizează în contoare de muncă și bănești, iar pentru alte tranzacții de decontare - numai în termeni monetari. Procedura de ținere a evidenței conturilor analitice care conțin informații numai în termeni monetari este similară cu contabilitatea pe conturile sintetice și, prin urmare, este mai puțin laborioasă decât în conturile analitice pentru înregistrarea activelor materiale și a decontărilor cu personal pentru salarii.
În conturile analitice nu se folosește metoda înregistrării duble, aici o intrare simplă. Cu toate acestea, conturile analitice de toate tipurile pot oferi reflectarea conținutului unei tranzacții comerciale. ceea ce le face mai informative.
Gruparea datelor contabile analitice în cadrul contului sintetic corespunzător se realizează pe subconturi. Subconturile sunt conturi intermediare între un cont sintetic și conturile analitice menținute în dezvoltarea acestui cont sintetic. Fiecare subcont combină mai multe conturi analitice; la randul lor, subconturile sunt combinate printr-un cont sintetic, in dezvoltarea caruia sunt mentinute. Subconturile sunt utilizate în raportarea și analiza activității economice în vederea obținerii unor indicatori generalizatori pe lângă informații. cuprinse în contul sintetic. Relația dintre un cont sintetic și subconturile acestuia poate fi prezentată folosind exemplul contului 10 „Materiale”, căruia îi sunt alocate subconturi în contabilitatea curentă:
La rândul său, în cadrul fiecărui subcont, detaliul merge la conturile analitice pentru fiecare tip specific de material, iar apoi caracterizarea acestuia continuă în ceea ce privește parametrii tehnici și alți parametri solicitați.
Conturile sintetice sunt conturi de ordinul întâi, subconturile sunt conturi de ordinul doi, conturile analitice pot fi conturi de al treilea, al patrulea, al cincilea etc. comanda, in functie de scopul asociat pregatirii, justificarii si adoptarii unor decizii de management adecvate sau clarificarii pozitiei organizatiei pe piata, competitivitatea produselor fabricate etc.
Conturile sintetice separate nu au subconturi și sunt specificate direct de conturile analitice. Toate conturile - un cont sintetic, subconturile sale și conturile analitice aferente acestuia - sunt interconectate. Această relație se datorează ce:
toate tranzacțiile comerciale sunt reflectate în aceste conturi pe baza acelorași documente și pe aceeași parte a contului pe care s-a făcut înregistrarea în contul sintetic;
conturile analitice reflectă aceleași obiecte contabile calitativ omogene ca și conturile sintetice, dar pentru grupări economice mai detaliate;
din punct de vedere al structurii, atât conturile sintetice, cât și cele analitice sunt formate din două părți - debitor și credit, și reflectă solduri (sold) și cifre de afaceri;
totalurile cifrelor de afaceri și soldurilor din conturile analitice sunt egale cu cifrele de afaceri și soldurilor dintr-un cont sintetic care le combină;
dacă active (proprietate, creanțe etc.) sunt luate în considerare pe un cont sintetic, atunci aceleași active se reflectă și în conturile analitice aferente acestui cont sintetic; și invers: dacă contul sintetic prezintă capital și pasive. apoi obiecte contabile similare sunt reflectate pe conturile analitice care o detaliază;
conturile analitice nu participă la corespondența cu alte conturi, o astfel de corespondență apare doar printr-un cont sintetic care le unește.
Datele contabile sintetice pentru toate conturile sintetice sunt reflectate în Registrul general. Pentru contabilitatea analitică se folosesc carduri, diverse extrase de grupare și cumulative. cărți și alte registre contabile. Adesea, datele contabilității sintetice și analitice sunt combinate într-un singur registru contabil.
Pentru controlul corectitudinii înregistrărilor efectuate în conturi și întocmirea bilanţului, se folosesc bilanţurile cifrei de afaceri, care sunt rezumate ale datelor finale care caracterizează prezenţa şi mişcarea obiectelor de supraveghere contabilă pentru perioada de raportare.
Declarațiile privind cifra de afaceri sunt întocmite atât pentru conturi sintetice, cât și pentru conturi analitice. Datele pentru intocmirea fiselor de cifra de afaceri sunt preluate din conturi contabile (analitice si sintetice), in care la sfarsitul fiecarei luni (perioada de raportare) se calculeaza cifrele de afaceri si se afiseaza soldul final (sold). Fișa cifrei de afaceri indică denumirea conturilor, soldul la începutul perioadei de raportare, cifra de afaceri debitoare și creditară pentru perioada de raportare, soldul la sfârșitul perioadei de raportare.
Cu o contabilitate adecvată, fișa cifrei de afaceri compilată pentru conturile sintetice trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:
totalul soldurilor debitoare de deschidere trebuie să fie egal cu totalul soldurilor de deschidere creditoare. Această egalitate este determinată de structura bilanţului, întrucât totalul soldurilor debitoare pe conturi arată prezenţa proprietăţii la începutul perioadei de raportare, iar totalul soldurilor creditoare arată sursele de formare a acestei proprietăţi;
totalurile cifrelor de afaceri din conturile debitate și creditate pentru perioada de raportare trebuie să fie egale între ele. Egalitatea cifrelor de afaceri debitoare și creditare se datorează utilizării metodei înregistrării duble pe conturi, în care fiecare tranzacție comercială se reflectă în conturile de debit și credit corespunzătoare în sumă egală. Totalurile cifrelor de afaceri debitoare și creditare pe conturi ar trebui să fie egale cu totalul registrului tranzacțiilor comerciale, deoarece fiecare tranzacție comercială este reflectată și în registrul tranzacțiilor comerciale;
totalul soldurilor finale debitoare trebuie să fie egal cu totalul soldurilor finale creditare. Această egalitate, precum și pentru soldurile inițiale debitoare și creditoare, se explică prin structura bilanţului, dar deja la sfârșitul perioadei de raportare. În plus, aceste totaluri sunt obținute ca rezultat al operațiilor aritmetice pe două perechi de totaluri anterioare egale.
Fișa cifrei de afaceri dar conturile sintetice are o mare valoare de control, deoarece absența egalităților de mai sus indică prezența unor erori în conturi care trebuie identificate și corectate. Bilanțul de afaceri pentru conturile sintetice este utilizat pentru a întocmi bilanţul (final) pentru următoarea dată de raportare. Fișa cifrei de afaceri conține doar date preliminare pentru întocmirea unui bilanţ; este folosită pentru familiarizarea generală cu starea și schimbările în proprietate, sursele sale și procesele de afaceri.
Pentru a rezuma datele privind conturile contabilității analitice, pentru fiecare grup de conturi analitice pentru acest cont sintetic sunt întocmite și fișe de cifra de afaceri. Situațiile cifrei de afaceri pentru conturile analitice, în funcție de caracteristicile indicatorilor care caracterizează obiectele contabilității, pot avea o formă diferită.
Dacă contabilitatea analitică se realizează numai în termeni monetari, atunci fișele cifrei de afaceri pentru conturile analitice sunt întocmite în termeni monetari. Fișa cifrei de afaceri pentru conturile analitice de contabilitate a articolelor de inventar se întocmește într-o formă în care, pe lângă sumă, se indică și cantitatea, indicând unitatea de măsură, întrucât activele materiale se înregistrează și în natură.
O caracteristică a fișelor cifrei de afaceri pentru conturile analitice este că suma totală a tuturor soldurilor inițiale și finale și rulajele conturilor analitice pentru un anumit obiect contabil trebuie să corespundă cu suma soldurilor și cifrelor de afaceri dintr-un cont sintetic, în a cărui dezvoltare conturile sunt menținute. Acest lucru vă permite să controlați corectitudinea înregistrărilor contabile pentru conturile contabile.
Baza controlului și analizei activităților financiare, economice, de investiții ale organizației sunt datele contabile. Fiabilitatea și promptitudinea acestora determină relația întreprinderii cu autoritățile de reglementare, partenerii și contractanții, proprietarii și fondatorii. Principalele informații despre starea tuturor tipurilor de active ale companiei, decontări, obligații de datorie și capital este contabilitatea. Forma sa prima și principală este soldul, acesta este calculat la o anumită dată de raportare în funcție de date care se numesc conturi sintetice.
Mișcarea tuturor tipurilor de fonduri ale întreprinderii până la sfârșitul perioadei de raportare se efectuează în unitățile de măsură corespunzătoare din conturile contabile. Acestea sunt grupate după principiul omogenității activelor sau capitalului. Sistemul de registre oferă posibilitatea unui control constant al datelor, care este necesar pentru luarea unor decizii de management adecvate și în timp util. Conturile sintetice sunt o unitate de stocare a informațiilor contabile pentru un anumit tip de fonduri. Acestea reflectă toate schimbările în disponibilitatea obiectului, soldul intermediar, sursele de venituri și elementele de cheltuieli. Conturile sintetice și analitice arată ca o declarație (tabel) cu două fețe, care are un nume și un număr corespunzător sistemului aprobat. Pe teritoriul tarii noastre se foloseste o lista unificata, care poate fi finalizata de intreprindere, in functie de necesitatea economica.
Corespondența dintre indicatorii de raportare și prezența reală a unui anumit tip de activ (datorii, capital, decontări) ar trebui să fie ușor de determinat pe baza registrului relevant. Datorită planului de conturi unificat care operează pe teritoriul Federației Ruse, această cerință este respectată. Actualul document a fost aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 sub numărul 94-n, de fapt, se utilizează ediția din noiembrie 2010. Planul de conturi este o grupare de obiecte contabile implicate în tranzacții comerciale cu definirea bilanțului lor. Reflectă conturi sintetice și subconturi recomandate pentru detaliere, adică pozițiile contabile ale primului și al doilea nivel. Fiecare dintre ele are un număr unic și denumirea obiectului de activitate economică. Pe baza unei liste unificate, fiecare entitate comercială stabilește, în conformitate cu domeniile de activitate principală, un plan de conturi de lucru.
Conturile contabile sunt sistematizate pe grupe de obiecte: active curente, imobilizate, calcule, costuri de productie, capital, rezultat financiar. Fiecare dintre secțiuni conține o listă de registre, care sunt clasificate după diverse criterii: în raport de echilibru, scop, grad de detaliere, conținut economic. Conturile sunt inventar, costing, distribuție, extra-bilanț, stoc, efectiv etc. Importantă pentru aplicarea principiului înregistrării duble este împărțirea în activ (50, 10, 01, 20), activ-pasiv (60, 76, 62, 71 ) și pasiv (84, 96, 80, Apartenența la un grup determină proprietățile registrului și procedura de efectuare a operațiunilor asupra obiectului prin intermediul organizației. După gradul de detaliere al informației, se acceptă următoarea împărțire:
În planul de conturi, există o listă de subconturi recomandate, care se deschid suplimentar în caz de nevoie economică. Întreprinderea elaborează în mod independent registrele contabile analitice. Prin documente interne se formează o politică contabilă în domeniul detalierii informațiilor contabile. Conturile contabilității sintetice și analitice sunt interconectate, se creează o decriptare pentru un obiect mai mare, ale cărui date corespund registrului principal. În acest caz, este necesar să se respecte succesiunea controlului obiectelor contabile. Informațiile postate pe conturile analitice sunt transferate într-un subcont, suma indicatorilor din a doua etapă este valoarea de înregistrare într-un registru sintetic corespunzător ca număr și conținut.
Conturile contabile sintetice sunt un registru general pentru toate obiectele activităților organizației. Caracteristica lor principală este o legătură directă cu raportarea și bilanțul, deci contabilitatea se ține exclusiv în termeni monetari. Orice întreprindere este obligată să deschidă conturi contabile sintetice pe baza bilanţului iniţial (de deschidere) al activelor şi a surselor de formare a acestora. În procesul de mișcare a fondurilor rezultate din implementarea activităților, modificările corespunzătoare se reflectă în debitul și creditul registrului. Indicatorii calculati ai soldului sunt transferati la urmatorul tip de documente contabile, pe baza carora se formeaza toate tipurile de raportare. Secțiunile de activ și pasiv din bilanț constau din poziții ale căror nume corespund unei astfel de unități de stocare a informațiilor ca un cont sintetic. Exemplu de corespondență: 80 „Capital autorizat” se află în secțiunea a 3-a a pasivului „Capital și rezerve”, 10 „Materiale” este secțiunea a 2-a a activului „Capital de rulment”, etc. Această procedură de raportare se bazează pe mișcarea contabilă. inregistreaza obiecte faciliteaza foarte mult controlul si analiza muncii firmei pe o anumita perioada.
În etapa inițială a activității, fiecare organizație evaluează disponibilitatea activelor, capitalului, fondurilor de investiții și fondurilor împrumutate de care dispune în termeni monetari. Acești indicatori formează un echilibru, pe baza căruia este necesară deschiderea de conturi contabile sintetice. In registrul contabil, suma valorii bunului sau datoriei va aparea ca sold (sold) la inceputul activitatii. Fiecărui obiect contabil i se atribuie un număr în conformitate cu planul de conturi de lucru aprobat de întreprindere.
De exemplu, mijloacele fixe de producție deținute de SRL „X” sunt evaluate la 10 unități convenționale, respectiv, se formează un registru sub numărul 01 „Mijloace fixe”. Soldul său inițial este de 10 c.u. Adică această intrare este înregistrată în bilanţ și se reflectă în registrul „cont sintetic activ”. Un exemplu pentru un cont pasiv: suma investită de fondatori ca capital autorizat al întreprinderii este de 5 unități convenționale. Se deschide un cont pasiv sintetic nr. 80 „Capital autorizat”, valoarea soldului său inițial este de 5 unități convenționale. În viitor, modificările în registru au loc pe baza documentelor contabile relevante, a certificatelor, a calculelor. La sfarsitul perioadei de facturare se formeaza un sold de inchidere asupra conturilor, care caracterizeaza disponibilitatea activelor si sursele acestora la o anumita data. Valoarea sa este reflectată în bilanțul sau foaia de șah, care, la rândul său, servește ca sursă de date pentru Registrul general și bilanţul contabil.
Procesul de reflectare a tuturor mișcărilor și în contabilitate este unificat de actele legislative relevante. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 173n din 15 decembrie 2010 reglementează lista, care stă la baza modificărilor conturilor sintetice și analitice. Fiecare modificare în registru are propria sa formă. De exemplu, o comandă de încasări de numerar este utilizată pentru a procesa încasările de numerar la casierie, iar statul de plată este utilizat pentru a reduce datoria față de angajați. Pentru contabilitatea analitică, lista documentelor a fost extinsă semnificativ, întreprinderea selectează formularele necesare pentru detalierea datelor contabile sintetice. De exemplu, o foaie de pontaj sau sunt folosite de un contabil atunci când generează transcrieri pentru contul nr. 70.
În funcție de activitatea principală, o întreprindere poate folosi o cantitate mare de active și poate atrage diverse surse pentru aceasta. Pentru contabilitatea lor detaliată, sunt furnizate transcrieri pentru conturile sintetice. Numerele acestor registre corespund obiectului principal, nivelul de detaliu variază în funcție de numărul de subconturi. Documentele de reglementare reglementează numărul și numele acestora, înregistrările se fac în termeni monetari. Cel mai mare număr de clarificări necesită conturi care reflectă active (08, 10, 41, 55) și indicatori de performanță (91, 98, 90). Utilizarea acestor registre în totalitate sau în parte, societatea decide independent, în funcție de situația economică. Cu contabilitatea automatizată, subconturile sunt incluse în planul de conturi standard, programul 1C Accounting vă permite să activați numărul necesar de registre utilizate prin setări.
Subconturile sunt registre de ordinul doi, nu sunt reflectate în bilanț, dar rezultatele lor sunt rezumate pentru fiecare cont sintetic la care se referă. La verificare, trebuie respectate trei egalități:
Conturile contabile sintetice reflectă suma monetară totală a existenței unui obiect de active sau sursa formării acestora. Subconturile vă permit să detaliați conținutul acestora, dar pentru o analiză completă a disponibilității anumitor resurse, calculele nu sunt suficiente. Prin urmare, întreprinderile folosesc contabilitatea analitică, care vă permite să urmăriți mișcarea obiectelor în natură și în numerar. Înainte de deschiderea conturilor sintetice, organizația alocă toate activele disponibile pe poziții analitice, care împreună dau un indicator reflectat în bilanţ. Necesitatea creării și menținerii registrelor detaliate depinde de direcția companiei și de dimensiunea acesteia. Nu toate conturile contabile sintetice trebuie să fie detaliate, deoarece unele subconturi deschise sunt suficiente, iar analiza avansată a nivelului al treilea și al patrulea este utilizată doar pentru o gamă largă. Toate registrele deschise sunt interconectate printr-un anumit obiect economic. Un exemplu de cel mai larg detaliu este contul 10 „Materiale”. Pentru aceasta sunt deschise 11 subconturi, fiecare dintre acestea fiind descifrat prin contabilitatea analitică pe mai multe niveluri. Schema de cont arată astfel:
Pentru a contabiliza decontările cu diferite contrapărți, se utilizează analiza pe tip de companie. De exemplu, contul nr. 62 „Decontări cu cumpărători” poate conține peste 100 de poziții contabile, a căror datorie sau avansuri sunt importante pentru controlul cifrei de afaceri a fondurilor companiei. Analytics, în acest caz, oferă o oportunitate de control extins asupra contractelor și contrapărților.
Conturile sintetice și analitice sunt deschise simultan pentru pozițiile care necesită decriptare. Toate tipurile de mișcare a informațiilor detaliate sunt reflectate în paralel în registre de trei ordine. Numărul conturilor analitice și denumirile acestora nu sunt reglementate de lege; întreprinderea dezvoltă în mod independent acest tip de registre. Pentru a oficializa procesele de deplasare a obiectelor contabile, există o serie de documente care pot fi completate de către departamentul de contabilitate sau o persoană responsabilă financiar. De exemplu, fișe de inventar, registre, foi de pontaj etc. Volumul de documente rezultat este destul de dificil de procesat fără utilizarea tehnologiei computerizate moderne. Datele contabile analitice sunt rezumate în fișe de cifra de afaceri, care sunt comparate cu datele contabile sintetice și subconturile. Informațiile detaliate vă permit să răspundeți mai rapid la modificările stocurilor de active, simplifică inventarul de bunuri și materiale, calcule și capital.
Toți pașii unui obiect contabil sunt dependenți pe verticală. Datele contabile analitice sunt rezumate și reflectate în subcontul corespunzător. În cazul în care există mai multe registre deschise de ordinul doi, valorile acestora se adună și se reflectă într-un cont sintetic, din care sunt transferate în bilanțul companiei. La controlul acreditărilor, trebuie respectate următoarele grupuri de egalități:
În acest caz, rotațiile pentru d t și k t trebuie să corespundă aceleiași secvențe. Soldurile conturilor sintetice care nu au subconturi, dar au un număr mare de registre analitice, se calculează ca suma soldurilor tuturor pozițiilor deschise. Verificarea conformității datelor ar trebui efectuată în mod regulat, folosind cifre de afaceri sau foi de șah.
Volumele mari de informații contabile sunt destul de dificil de procesat, astfel încât întreprinderile moderne instalează computere și echipamente de calcul echipate cu programe adecvate. Pentru țara noastră, cel mai popular produs de pe această piață este „1C Accounting”. Acest program a fost creat pe baza legislației interne, ținând cont de cerințele biroului fiscal și în conformitate cu toate reglementările. Pentru o întreprindere de orice formă de proprietate și activitate, este ușor de reglementat. Pentru a ține cont de conturile sintetice și analitice de orice nivel, sunt furnizate setări care permit nu numai păstrarea înregistrărilor curente, ci și primirea de informații despre orice poziție în contextul de interes la momentul actual.
În contabilitate, pentru a obține indicatori de diferite niveluri de detaliu, se folosesc două tipuri de conturi: sintetice și analitice.
Conturi sintetice conțin indicatori generalizați despre proprietatea, pasivele și operațiunile organizației pentru grupuri omogene din punct de vedere economic, exprimați în termeni monetari. Reflecția asupra conturilor sintetice ale operațiunilor se numește contabilitate sintetică; pe baza datelor sale se completează toate articolele din bilanţ.
Conturile sintetice sunt concepute pentru a înregistra informații despre compoziția și mișcarea activelor economice ale unei întreprinderi, sursele acestora și procesele de afaceri într-o formă generalizată și într-un singur contor monetar (expresie). Contabilitatea efectuată pe aceste conturi se numește sintetică; este utilizat la completarea formularelor de raportare, în primul rând a bilanţului, şi deci pentru analiza activităţii economice a întreprinderii. Conturile sintetice includ: 01 „Active fixe”; 10 „Materiale”; 50 „Casiera”; 51 „Conturi de decontare”; 43 „Produse finite”; 41 „Marfa”; 70 „Decontări cu personal pentru salarii”; 80 „Capital autorizat”, etc.
Conturi analitice detaliază conținutul conturilor sintetice, reflectând date privind anumite tipuri de proprietăți, pasive și operațiuni, exprimate în contoare fizice, monetare și de muncă. Unele conturi sintetice sunt împărțite în conturi analitice (de exemplu, contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”), care sunt necesare pentru monitorizarea indicatorilor detaliați pentru fiecare tip de mijloace fixe, materiale, pentru fiecare lucrător etc. La ținerea conturilor analitice, nu doar contoare de numerar, dar și naturale și forță de muncă. De exemplu, în cazul utilizării diverselor materiale în tranzacțiile comerciale, este necesar să se țină evidențe separat pentru acestea atât din punct de vedere fizic, cât și din punct de vedere valoric. În acest scop se folosesc carduri contabile de sumă cantitativă, care conțin informații pentru fiecare material privind soldul la începutul perioadei de raportare, primirea și eliminarea acestuia atât cantitativ cât și valoric. În cazul în care contabilitatea nu necesită reflectare cantitativă, se pot folosi carduri de contract (de exemplu, pentru decontări cu furnizorii, când informațiile sunt necesare separat pentru furnizori în termeni monetari).
De menționat că cifrele de afaceri pentru fiecare obiect contabilizat dau în total cifrele de afaceri pentru contul combinat corespunzător.
Există o relație inextricabilă între conturile sintetice și cele analitice: conturile analitice reflectă aceleași tranzacții ca și cele sintetice, dar pentru grupări economice mai detaliate (conturile analitice se deschid în dezvoltarea fiecărui cont sintetic). Prin urmare, totalurile înregistrărilor din conturile analitice trebuie să corespundă cu suma din contul sintetic. Soldul unui cont sintetic este egal cu suma soldurilor tuturor conturilor analitice aferente acestuia; cifrele de afaceri creditare și debitoare ale unui cont sintetic trebuie să fie egale cu suma cifrelor de afaceri corespunzătoare ale tuturor conturilor analitice aferente acestuia.
Există o relație inextricabilă între conturile sintetice și cele analitice. Se exprimă în următoarele egalități.
1. Soldul de deschidere pentru toate conturile analitice deschise pe acest cont sintetic este egal cu soldul de deschidere al contului sintetic.
2. Cifra de afaceri a tuturor conturilor analitice deschise pe acest cont sintetic trebuie sa fie egala cu cifra de afaceri a contului sintetic.
3. Soldul final al tuturor conturilor analitice deschise pe acest cont sintetic este egal cu soldul final al contului sintetic.
Sub-conturi(contul sintetic de ordinul 2), fiind conturi intermediare între sintetic și analitic, sunt destinate grupării suplimentare a conturilor analitice în cadrul acestui cont sintetic. Ele sunt contabilizate în termeni fizici și monetari. Mai multe conturi analitice alcătuiesc un sub-cont, iar mai multe sub-conturi alcătuiesc un cont sintetic.
Sub-conturile grupează în continuare unele conturi analitice; totuși, unele conturi sintetice nu au subconturi și sunt subdivizate direct în conturi analitice.
Relația contului sintetic 10 „Materiale” cu subconturile și conturile sale analitice este prezentată în tabelul 1.
Tabelul 1 - Relația contului sintetic 10 „Materiale” cu subconturile și conturile analitice ale acestuia
În contabilitate se folosește contabilitatea sintetică și analitică.
Contabilitate sintetica - contabilizarea datelor contabile generalizate privind tipurile de proprietate, pasive și tranzacții comerciale pe anumite motive economice, care se ține pe conturi contabile sintetice.
Contabilitate analitica - contabilitatea, care este ținută în conturi personale și alte conturi analitice ale contabilității, grupând informații detaliate despre proprietate, pasive și tranzacții comerciale în cadrul fiecărui cont sintetic.
Contabilitatea sintetică și analitică sunt organizate astfel încât indicatorii acestora să se controleze reciproc și în cele din urmă să coincidă, motiv pentru care evidențele se țin în paralel; înregistrările în conturile contabilității analitice se fac pe baza acelorași documente ca și înregistrările în conturile contabilității sintetice, dar cu mai multe detalii.
O listă sistematică a conturilor contabile se numește Planul de conturi (clauza 5, articolul 3 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Pe baza Planului de Conturi unificat aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n, organizația își adoptă Planul de Conturi de lucru, care conține o listă a conturilor sintetice și analitice necesare contabilității. Și apoi repară acest Plan de conturi funcțional ca parte a propriei sale. Care este diferența dintre conturile sintetice și cele analitice?
Un cont sintetic este un cont conceput pentru a înregistra date contabile generalizate privind tipurile de proprietate, pasive și tranzacții comerciale în funcție de anumite caracteristici economice.
Lista conturilor contabile sintetice a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Finanţelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Despre actualul Plan de conturi din 2017 am vorbit la noi. Lista conturilor este aceeași pentru toate organizațiile, cu excepția instituțiilor de credit și de stat (municipale). Orice cont din Planul de conturi de lucru al unei organizații este în primul rând sintetic. De exemplu, contul 01 arată valoarea totală a activelor imobilizate ale organizației, iar contul 84 arată suma totală a profitului reportat sau a pierderii acesteia.
Pentru a obține informații detaliate despre proprietate, pasive și tranzacții comerciale, contabilitatea analitică este menținută în cadrul fiecărui cont sintetic. Astfel, datele contabile analitice din contul 10 vor oferi informații despre articolele individuale de materiale, locațiile lor de depozitare și costul materialelor, iar pe contul 71 - despre starea decontărilor cu fiecare dintre persoanele responsabile. Am vorbit mai detaliat despre contabilitatea sintetică și analitică și relația lor în a noastră.
La utilizarea programelor de contabilitate, contabilitatea analitica se realizeaza pe aceleasi conturi contabile prin deschiderea de subconturi pentru conturi sintetice, precum si decodarea si detalierea datelor generalizate ale acestor conturi. Organizația poate stabili lista de subconturi atât în mod independent, cât și pe cea recomandată de Planul de Conturi.
De exemplu, pentru contul 10 se presupune că se deschide subconturile 10-1 „Materie prime”, 10-2 „Produse semifabricate și componente, structuri și piese achiziționate”, 10-3 „Combustibil”, etc. (Ordinul Ministerului Finanţelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Și deja în cadrul fiecărui subcont, sunt dezvăluite informații mai detaliate despre tipurile de materiale și locațiile lor de depozitare.
Astfel, putem concluziona că orice cont contabil sintetic din Planul de Conturi este și analitic, întrucât prevede menținerea contabilității analitice pe acesta. Contabilitatea analitica, la randul ei, poate fi tinuta atat cu infiintarea de subconturi pentru conturi sintetice, cat si fara deschiderea unor astfel de subconturi. În același timp, pentru obiectele detaliate care sunt contabilizate pe conturi sau subconturi sintetice, este atribuit un cod specific, care vă permite să distingeți un obiect al contabilității analitice de altul.
Am vorbit mai detaliat despre ce este un cod de contabilitate analitică și cum se menține contabilitatea analitică în general într-unul separat.
Contabilitate sintetică- este contabilitatea datelor contabile generalizate privind tipurile de proprietate, pasive și tranzacții comerciale pentru anumite caracteristici economice, care se ține pe conturi contabile sintetice.
Principala caracteristică a contabilității sintetice este generalizarea acesteia, lipsa divizării în caracteristici specifice ale fondurilor.
Conturile sintetice sunt numite conturi contabile, care țin evidența proprietății, pasivelor și proceselor de afaceri în cea mai generalizată formă. Asemenea indicatori sunt cuprinși în conturile contabilității sintetice și sunt necesari pentru o idee generală a disponibilității și mișcării fondurilor și a surselor acestora (active fixe, materii prime, materiale, combustibil, costuri de producție, numerar în casieria companiei). întreprindere şi în conturi bancare, capital autorizat etc.). P.).
Exemple de conturi contabile sintetice sunt: 01 - „Active fixe”, 04 - „Imobilizări necorporale”, 10 - „Materiale”, etc.
Rețineți că contabilitatea sintetică se realizează exclusiv în termeni monetari.
Datele contabile sintetice își găsesc dezvoltarea (detalierea) în contabilitatea analitică. Astfel, putem spune că contabilitatea sintetică este o afișare generalizată a informațiilor despre tipurile de proprietate, pasive și tranzacții comerciale pentru anumite caracteristici economice, sursele acestora și procesele de afaceri în termeni monetari.
Contabilitatea sintetică se realizează pe baza conturilor contabile sintetice.
Reflectând operațiunile din contabilitate, societatea le fixează în registrele contabilității sintetice și analitice. De fapt, aceste două componente - contabilitatea sintetică și analitică - se completează reciproc și formează sistemul contabil final al întreprinderii.
Registrele contabile sintetice sunt:, cartea „Magazine-Main”, reviste-comenzi.
Contabilitatea sintetică se efectuează pe conturile contabile sintetice în conformitate cu Planul de conturi de contabilitate a activităților financiare și economice ale organizațiilor (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Contul contabil din Planul de Conturi este un instrument de menținere a unui cont sintetic care prezintă informații generalizate despre obiectele contabile.
Fiecare tranzacție se înregistrează în contabilitatea companiei folosind o intrare dublă, adică pe debitul și creditul a două conturi deodată.
Soldul format ca urmare a unei astfel de înregistrări pe un anumit cont utilizat conform planului de conturi pentru a reflecta anumite acțiuni sau evenimente este un element al contabilității sintetice. Acestea sunt întotdeauna informații generale care arată echivalentul costului unui indicator specific. De exemplu, contul 10 „Materiale” reflectă mișcarea mărfurilor și materialelor deținute de companie. Debitul pe acest cont arată soldul unor astfel de obiecte de valoare la o anumită dată. Pentru acest cont se pot folosi subconturi, repartizand toate materialele pe tip: materii prime si materiale, componente, combustibil, piese de schimb, inventar, imbracaminte de lucru si altele. Totodată, toate bunurile și materialele listate pot fi amplasate în depozite diferite deținute de aceeași companie, iar acest lucru se va reflecta și în contabilitate. Aceste informații detaliate sunt vizibile în analiza contului.
Un alt exemplu: pentru decontări pentru achiziționarea de bunuri, servicii sau muncă de către o organizație se ține contabilitatea sintetică în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Aici, după cum reiese din chiar denumirea contului, societatea își reflectă propriile obligații față de contrapartidă sau, dimpotrivă, obligațiile sale față de companie. Contabilitatea analitică în acest caz va fi înregistrări în contextul fiecărei contrapărți specifice, o reflectare a avansurilor enumerate și a sumelor finale de plată, precum și a faptelor înseși de primire a bunurilor, lucrărilor sau serviciilor.
Deoarece datele contabile analitice dezvăluie și detaliază informațiile reflectate în contul sintetic, datele analitice rezumate ar trebui să fie egale cu indicatorul final al contului sintetic. Adică datele contabilității analitice trebuie să corespundă cu datele contului sintetic corespunzător: cifre de afaceri și solduri pe conturile contabile sintetice. Aceasta este relația lor.
Această relație se explică prin faptul că:
în structura lor, atât conturile sintetice, cât și cele analitice constau din două părți - conturi de debit și conturi de credit. Și aceste conturi reflectă soldul (soldul) contului și cifra de afaceri din cont;
totalurile cifrelor de afaceri și soldurilor din conturile analitice sunt întotdeauna egale cu cifrele și soldurile din contul sintetic care combină aceste conturi analitice;
toate tranzacțiile comerciale sunt afișate pe aceste conturi analitice pe baza acelorași documente primare și pe aceeași parte a contului pe care se reflectă înregistrarea în contul sintetic;
conturile analitice reflectă aceleași obiecte contabile omogene calitativ ca și conturile sintetice, dar după caracteristici economice mai detaliate;
dacă activele (proprietatea etc.) sunt afișate pe un cont sintetic, atunci aceleași active sunt reflectate în conturile analitice aferente acestui cont sintetic; și invers: dacă capitalul și pasivele sunt prezentate în contul sintetic, atunci obiectele contabile similare sunt reflectate în conturile analitice care îl detaliază;
conturile analitice nu participă la corespondența cu alte conturi. Corespondența conturilor se manifestă doar printr-un cont sintetic care combină conturile analitice.
Deci, întrucât informația contabilității analitice, în cele din urmă, generează date contabile sintetice, relația lor este destul de evidentă: suma indicatorilor conform datelor analitice corespunde întotdeauna indicatorilor generali ai contabilității sintetice. Nu pot exista excepții de la această regulă.
Și invers, dacă soldurile conturilor analitice și sintetice s-au dovedit a fi inegale din anumite motive, atunci acest fapt va indica o eroare în contabilitate.
Astfel, cerința respectării necondiționate a datelor contabile sintetice și analitice poate juca, printre altele, rolul unui instrument de verificare în problema corectitudinii contabilității în cadrul organizației în ansamblu.
Exemplu:
Egalitatea datelor contabile sintetice și analitice poate fi afișată folosind contul 70 ca exemplu.
Soldul creditor al contului 70, conform înregistrărilor contabile ale organizației la 31 decembrie 2018, este de 500.000 de ruble.
Datele contabile analitice la contul 70 la aceeași dată sunt următoarele:
|
Muncitor |
Cantitate (frecare) |
| Angajat #1 | 200 000 |
| Angajat #2 | 100 000 |
| Angajat #3 | 200 000 |
| Total: | 500 000 |
După cum se poate observa din tabel, valoarea totală a datelor contabile analitice corespunde soldului contului sintetic (500.000 de ruble).
Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.
Contabilitate sintetică (cont sintetic): detalii pentru un contabil
Operațiuni care ar trebui efectuate pe conturi contabile sintetice. Contabilitatea analitică se efectuează pe ... tranzacții cu aceasta în cadrul conturilor sintetice. În practică, interacțiunea unor astfel de metode... date obținute din conturi analitice. Conturile sintetice alocă solduri conturilor analitice... debit cifra de afaceri primită din contul sintetic 90 „vânzări”. Sumele lor finale...
Compilatoare. Un exemplu de intrare în conturile contabile sintetice atunci când scoateți rechizite de birou pentru afaceri generale...
Contabilitatea analitică a mijloacelor fixe. Datele contabile sintetice nu se modifică. Scoate si pune...
Biții 1 - 17 ai numărului de cont al contabilității sintetice a planului de conturi de lucru sunt setați la zero ...
Cifra de afaceri si solduri conform registrelor contabile sintetice; bazat pe planificat (prognoză) și...
Controlul identității datelor contabile analitice și sintetice, întocmirea unui bilanţ pentru...
Și livrarea în siguranță a contabilității analitice și sintetice în contul 62 „Decontări cu...
Cifra de afaceri si solduri conform registrelor contabile sintetice; pe baza indicatorilor formelor de buget...
datorii; reconcilierea contabilității analitice cu contabilitatea sintetică (fișa cifrei de afaceri); se verifica disponibilitatea...
... Nr. 157n se completează cu codurile analitice ale grupei contului sintetic 40 (utilizate la calcularea amortizarii..., în timp ce codurile analitice ale grupului contului sintetic 40 din acest paragraf al instrucțiunii... grupelor analitice 50 și 60 din contul sintetic al obiectelor contabile. Versiunea anterioară a Instrucțiunii... Nr. 298n, denumirea grupului analitic al contului sintetic al obiectului contabil 40 a fost ajustată. Dacă mai devreme...
Inregistrat conform codului corespunzator al contului contabil sintetic din ... cod de cont" * = Total pentru contul sintetic * Valoarea totala pentru liniile "Total ... linia "Total pentru contul sintetic" - invalid Suma de rândurile „Total pentru contul sintetic” * = Total * ... Suma indicatorilor rândurilor „Total pentru contul sintetic” nu corespunde cu ... codul de cont, „Total pentru codul de cont sintetic” . *** Mărimea este stabilită de fondator cu...
Conține codul grupului de conturi sintetice și codul analitic al tipului de cont sintetic al obiectului contabil. În ... planul de conturi pentru grupele analitice ale contului sintetic (clauza 37 din Instrucțiunea nr. 157n din ... contul cuprinzând codurile analitice ale grupului de conturi sintetice: 10 „Activ neprodus - imobil . .. coduri analitice tip cont sintetic: Cod grup analitic tip cont sintetic cod 10, 20 ...
Venituri” pe grupe analitice ale contului sintetic al obiectelor contabile. Conform înscrisului ... cuprinzând codul analitic al grupei de conturi sintetice 60 „Calcule privind asigurarea ... care conţine codul analitic al grupului de conturi sintetice 10 „Calcule ale avansurilor... şi codul analitic corespunzător tipului de contul sintetic al activelor financiare. Ordinul Nr. ... a adăugat cod analitic pentru tipul de cont sintetic 1 "Decontări de plată ... care conține cod analitic pentru grupa de cont sintetic 60" Decontări pentru avans ...
Pentru calculele veniturilor se folosesc următoarele conturi sintetice: 0 205 00 000 „Decontări... și instituții autonome la conturile de venit sintetice specificate, precum și procedura... Înainte de începerea Ordinului nr. 255n, contul sintetic 0 205 00 000 inclus ... cont 209 00 000 Acest cont sintetic este folosit pentru a forma numerar ...
Depozitare". Gruparea codurilor analitice ale contului sintetic a fost ajustată. Potrivit clauzei 37 din Instrucțiunea nr.157n ... se efectuează conform următoarelor grupe analitice ale contului sintetic al Planului de conturi unificat: contul obiectului contabil: 10 „Deprecierea bunurilor imobiliare...
