Organizații - agenții fiscali au trimis un raport 6-NDFL de mai bine de un an și totuși au o întrebare: „Trebuie să reflect salariul pentru decembrie 2018 în 6-NDFL?” Răspunsul la acesta a fost dat în repetate rânduri de către organele fiscale, în acest material amintim punctul lor de vedere pe această temă.
Înainte de sărbătorile de Anul Nou, mulți angajatori se gândesc la întrebarea când să plătească salariile angajaților pentru a doua jumătate a lunii decembrie:
Cel mai adesea, managementul tinde spre a doua opțiune. În primul rând, pentru a nu lăsa lucrătorii fără bani înainte de sărbători și, în al doilea rând, pentru a nu încălca cerințele legislației muncii privind calendarul salariilor (de două ori pe lună cu un interval de cel mult 15 zile). La urma urmei, dacă contractul de muncă spune că ziua salariului, de exemplu, este a 5-a zi a fiecărei luni, atunci dacă această dată coincide cu un weekend sau sărbătoare, angajatorul trebuie să elibereze cu o zi înainte: la ultima zi de lucru. cu o zi înainte de această dată. În cazul zilei de 5 ianuarie, ultima zi lucrătoare cade în decembrie. Și nu există alte opțiuni. Este necesar să se emită o astfel de amânare prin ordin al organizației.
Dar acestea nu sunt toate întrebările pe care și le pun liderii de afaceri și contabilii. Mai există una: „Trebuie să indice plățile pentru 2018 în impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru primul trimestru al anului 2019?” Răspunsul la acesta a fost deja dat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei de multe ori. Luați în considerare poziția adoptată de autoritățile fiscale. În plus, pe această temă a vorbit și Ministerul Finanțelor - în Scrisoarea sa din 03.10.2017 N 03-04-06 / 64400, a amintit că este interzisă calcularea impozitului înainte de sfârșitul lunii.
În cazul în care organizația a achitat integral cu angajații săi pentru luna decembrie în ultima zi lucrătoare (în 2018 este 29 decembrie), nu are dreptul să rețină impozitul pe venitul personal și să îl vireze la buget. LA articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse se spune ca salariul devine venit al contribuabilului numai in ultima zi a lunii lucrate. În cazul nostru, 31 decembrie. Prin urmare, impozitul pe venitul persoanelor fizice poate fi reținut numai după această dată. Și dacă este o zi liberă, atunci termenul limită nu este transferat ca în cazul salariilor - în ultima zi lucrătoare înainte de aceasta, ci în prima zi a săptămânii a lunii următoare. Într-adevăr, este absolut imposibil să se rețină impozitul pe venitul personal înainte de ultima dată (scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din 16 mai 2016 nr. BS-3-11 / 2169).
În Formularul 6-NDFL, ca regulă generală, la rândul 070 „Suma impozit reținut” secțiunea 1, trebuie să indicați suma totală a impozitului pe venitul personal reținut de agentul fiscal, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale. . Rândul 080 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” din secțiunea 1 are scopul de a afișa valoarea impozitului, dintr-un motiv sau altul, nereținută de agentul fiscal. De asemenea, trebuie indicat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale. Potrivit Serviciului Federal de Taxe, în această linie ar trebui introdusă suma impozitului pe venitul personal dacă angajații au fost plătiți în ultima lună a anului. Astfel, răspunsul la întrebarea: „Trebuie să arăt transferul impozitului pe venitul personal pentru decembrie 2018 în 6-NDFL?” este pozitiv în acest caz, dar are propriile sale caracteristici. Mai mult, este urmată de o altă întrebare: „Este necesar să se includă în impozitul pe 6 persoane fizice salariul pe luna decembrie plătit în ianuarie”?
Într-o altă scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11 / autoritățile fiscale au furnizat clarificări cu privire la completarea secțiunii 2 a formularului de raportare și au spus dacă plățile pentru 2018 ar trebui indicate în 6-NDFL pentru Trimestrul 1 al anului 2019. În plus, specialiștilor Serviciului Fiscal Federal Rusia li s-a reamintit agenților fiscali pentru impozitul pe venitul personal că trebuie să completeze secțiunea 1 din calculul totalului cumulat pentru primul trimestru al anului 2019 în conformitate cu articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Datele pentru o jumătate de an, 9 luni și un an sunt completate în același mod.
În secțiunea 2 din formularul 6-NDFL, este necesar să se reflecte doar acele tranzacții care au fost efectuate de agentul fiscal în perioada de raportare. Însă dacă operațiunea a fost începută în ultima perioadă fiscală și finalizată în perioada de raportare, trebuie inclusă și ea în calcul. De exemplu, în impozitul pe venitul 6 persoane pentru trimestrul I 2019 se include neapărat salariul pe luna decembrie 2018, plătit în ianuarie. Deoarece astfel de operațiuni, în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse, sunt supuse reflectării în perioada de raportare la data finalizării lor.
Astfel, în secțiunea 2 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane fizice pentru primul trimestru al anului 2019, este necesar să se reflecte toate tranzacțiile efectuate din ianuarie până în martie 2019, precum și tranzacțiile pe luna decembrie 2018, sub rezerva finalizării acestora în ianuarie. Serviciul Fiscal Federal a explicat cum se completează fiecare rând din secțiune:
În temeiul articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, data primirii efective a venitului sub formă de salariu este ultima zi calendaristică a lunii pentru care contribuabilul a acumulat salariu în conformitate cu contractul său de muncă. Obligația agentului fiscal de a reține suma acumulată a impozitului pe venitul persoanelor fizice ia naștere la momentul plății efective a venitului către contribuabil. Acest lucru este determinat de paragraful 4 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Impozitul reținut trebuie virat de către angajator la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății efective a salariului către salariat. Cu toate acestea, la plata în favoarea unui angajat a oricăror beneficii pentru invaliditate temporară (indemnizație de concediu medical sau pentru îngrijirea unui copil bolnav), precum și plata de concediu, impozitul pe venit trebuie plătit cel târziu în ultima zi a lunii în care acestea s-au făcut plăți.
Așadar, în impozitul pe venitul 6 persoane pe trimestrul I 2019 trebuie să se reflecte salariul pe luna decembrie, plătit în ianuarie. FTS recomandă să faceți acest lucru în felul următor:
Pentru eșantion, a fost adoptată situația când angajatorul a plătit salariul de decembrie la data de 9 ianuarie 2019, imediat după vacanțele de Anul Nou. Dacă acest lucru a fost făcut mai târziu, de exemplu, data plății în organizație este 10.11 sau 12, atunci impozitul trebuie reținut în ziua plății și transferat a doua zi. În consecință, datele corespunzătoare vor fi indicate în formular.
Când se datorează salariul pentru decembrie 2017? Când să transferați avansul pentru luna decembrie către angajați și când a doua parte a salariului în ianuarie 2018, ținând cont de sărbătorile de Anul Nou? Este posibil să plătiți salariul din decembrie înainte de termen? Veți găsi răspunsuri la cele mai frecvente întrebări despre salariul din decembrie în acest articol.
Salariile trebuie plătite de cel puțin două ori pe lună (partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Datele exacte de plată a salariilor trebuie precizate în regulile programului de muncă, contractului colectiv sau de muncă. De asemenea, termenele salariale pot fi stabilite, de exemplu, în Regulamentul de salarizare. Datele exacte pentru plata câștigurilor ar trebui să fie clare pentru angajați și să nu ridice întrebări.
Din 3 octombrie 2016, salariul trebuie plătit cel târziu în a 15-a zi de la sfârșitul lunii pentru care a fost acumulat. Adică termenul limită pentru plata în avans este data de 30 a lunii în curs, iar pentru salarii - data de 15 a lunii următoare. Deci, de exemplu, avansul salarial pentru noiembrie trebuie plătit cel târziu până la 30 noiembrie, iar a doua parte - până la 15 decembrie 2017. Cm. " ".
Dacă perioada dintre plățile salariului este mai mare de 15 zile, atunci inspectoratul de muncă are dreptul de a amenda angajatorul în temeiul art. 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. De asemenea, organizația a stabilit răspunderea sub formă de compensare pentru întârziere (articolul 236 din Codul Muncii al Federației Ruse). Mai mult, șeful organizației poate fi tras la răspundere penală, cu condiția să fi fost interesat direct sau indirect de amânarea salariilor. Nu contează câți angajați a fost întârziată plata (unul este suficient). Aceasta rezultă din articolul 145.1 din Codul penal al Federației Ruse.
Pentru a evita amenzile și alte răspunderi, recomandăm angajatorilor să acorde atenție tabelului privind combinația dintre plata în avans și zilele de salariu. Deci, de exemplu, dacă se emite o plată în avans pe data de 25, atunci salariul trebuie plătit cel târziu pe data de 10. Dacă plata în avans este pe 26, atunci a doua parte - nu mai târziu de 11 etc.
Dacă data scadentă a plății coincide cu un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, angajatorul trebuie să plătească salariul cu o zi înainte. Chiar dacă angajatul este în vacanță (partea 8 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Dacă respectați regulile indicate, atunci angajatorii sunt obligați să plătească salariile pentru luna decembrie 2017 în următorii termeni:
Plata în avans și salariul trebuie plătite la date specifice, care sunt stabilite în reglementările muncii, contractul colectiv sau de muncă (partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).
În exemplul de mai sus, avansul și plata pentru decembrie 2017 se plătesc în zilele lucrătoare care nu cad în sărbători sau weekend-uri (26 decembrie este marți, iar 11 ianuarie este joi). Prin urmare, nu ar trebui să existe probleme într-o astfel de situație.
Când să mergi la muncă în ianuarie 2018
Ținând cont de amânarea sărbătorilor din 2018, „sărbătorile de Anul Nou” pentru angajați vor dura 10 zile - de la 30 decembrie 2017 până la 8 ianuarie 2018. Prima zi lucrătoare a noului an va fi marți, 9 ianuarie 2017.
În decembrie 2017, este imperativ să plătiți un avans pentru această lună. Mai mult, direct în decembrie poate fi necesară emiterea celei de-a doua părți a salariului din decembrie.
Conform calendarului de lucru al Rusiei pentru 2017, decembrie are 10 zile libere: 2, 3, 9, 10, 16, 17, 23, 24, 30 și 31 de numere. Nu există sărbători legale și zile nelucrătoare suplimentare în această lună.
După cum puteți vedea, în decembrie 2017 lucrăm în fiecare săptămână de luni până vineri. În total - 21 de zile lucrătoare: 1, 4, 5, 6, 7, 8, 11, 12, 13, 14, 15, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 28 pe 29. Doar în aceste zile, angajatorii sunt obligați să plătească un avans pentru luna decembrie 2017 (în funcție de data specificată în regulamentul intern al muncii, contractul colectiv sau contractul de muncă). Dacă plata în avans pentru decembrie cade într-un weekend, atunci trebuie plătită cu o zi înainte. Adică, dacă contractul de muncă prevede plata unui avans, de exemplu, pe 23 sau 24 decembrie (sâmbătă și duminică), atunci plata avansului trebuie eliberată în avans - 22 decembrie 2017.
În ianuarie 2018 sunt 31 de zile calendaristice. Totodată, 14 dintre acestea sunt sărbători și weekenduri: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 13, 14, 20.21, 27 și 28 ianuarie.
În ianuarie 2018 sunt doar 17 zile lucrătoare: 9, 10, 11, 12, 15, 16, 17, 18, 19, 22, 23, 24, 25, 26, 29, 30 și 31 de numere. În aceste zile angajatorii au dreptul să emită a doua parte a salariului pentru decembrie 2017. Dar dacă eliberarea celei de-a doua părți a salariului pentru decembrie 2017 cade în sărbătorile de Anul Nou de la 1 ianuarie la 8 ianuarie 2018? În acest caz, efectuați decontarea definitivă a salariului de decembrie până la data de 29 decembrie 2017 (aceasta este vineri, ultima zi lucrătoare din anul 2017).
Este necesară achitarea integrală a salariului de decembrie înainte de 29 decembrie 2017 la acei angajați cărora li se stabilește plata în avans în perioada 16 decembrie 23 decembrie 2017. La urma urmei, dacă în această perioadă se datorează un avans, atunci plata salariilor cade tocmai în sărbătorile de la 1 ianuarie la 8 ianuarie 2018. Prin urmare, întregul salariu (avans și a doua parte) trebuie plătit înainte de sărbătorile de Anul Nou.
În ianuarie 2018, este posibilă eliberarea unui salariu pentru decembrie numai dacă plata în avans este prevăzută în perioada 24 decembrie - 30 decembrie 2017, iar a doua parte - din 9 ianuarie până în 15 ianuarie 2018.
Exemplu.
Contractul de munca prevede ca prima parte a salariului pentru luna lucrata se datoreaza salariatului in data de 25 a lunii, iar a doua in data de 10. În acest caz, avansul pentru luna decembrie 2017 se va achita pe 25 decembrie 2017, iar salariul pe 10 ianuarie 2018. Niciuna dintre aceste zile nu cad în weekend sau sărbători. Prin urmare, nu vor exista „schimbări”.
Codul Muncii al Federației Ruse stabilește responsabilitatea pentru întârzierea plății salariilor către angajați. Dacă salariile sunt plătite mai devreme, acest lucru nu încalcă drepturile lucrătorilor. Prin urmare, angajatorul nu poate fi tras la răspundere pentru plata anticipată a salariului din decembrie.
Întregul salariu din decembrie poate fi eliberat în decembrie 2017 într-o singură zi. De exemplu, în ziua plății avansului. Nu este deloc necesar să plătiți un avans, de exemplu, pe 15 decembrie 2017, apoi să așteptați pe 29 decembrie pentru a plăti a doua parte a câștigului. Totuși, acest lucru este la latitudinea angajatorului.
Compania nu este amenințată cu o penalizare pentru eliberarea anticipată a salariilor. Nu contează din ce motiv organizația a încălcat regularitatea plăților - în legătură cu weekendurile și vacanțele viitoare sau doar așa. Acest lucru a fost anunțat de Ministerul Muncii printr-o scrisoare din 6 decembrie 2016 Nr.14-1/B-1226. Este necesar să se elibereze un salariu cel puțin la fiecare jumătate de lună (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Pentru încălcarea acestei reguli, este posibilă o amendă de până la 50.000 de ruble. (Partea 6, articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Oficialii asigură că nu se aplică în cazul plăților anticipate. La urma urmei, se dovedește că angajații vor primi bani chiar mai devreme decât într-o jumătate de lună. Acest lucru nu încalcă drepturile lucrătorilor.
Plata salariilor salariatilor pentru luna decembrie 2017 in modul stabilit prin contractul de munca sau contractul colectiv sau in regulamentul intern de munca:
În același timp, vă recomandăm să aveți în vedere că termenul de creditare a banilor pe cardurile angajaților depinde de durata zilei de funcționare a băncii și de momentul în care organizația a transferat banii. Termenii exacti de înscriere, desigur, ar trebui fixați în contractul de deservire a cardurilor bancare. Cel mai adesea, banii sunt creditați în conturile de card a doua zi după ce organizația le-a transferat. Astfel, pentru ca angajații să-și încaseze salariul pe luna decembrie, de exemplu, pe 29 decembrie, este logic să depună ordin de plată la bancă până la data de 28 decembrie 2017.
În opinia noastră, nu ar trebui să amânați plățile direct până pe 29 decembrie. Cert este că la sfârșitul anului, băncile fac multe plăți. Mai mult, 30 decembrie este zi nelucrătoare (sâmbătă). Prin urmare, este posibil ca plata să nu fie procesată dacă depuneți plata direct la bancă pe 29 decembrie. Și apoi, ca să spunem ușor, se poate dezvolta o situație nu foarte bună - angajatul nu a primit banii până pe 9 ianuarie 2018.
La plata salariilor pentru a doua parte a lunii decembrie 2017, angajatului ar trebui să i se dea o fișă de salariu în forma aprobată prin ordinul directorului (partea 2 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Buletinul de salariu trebuie să indice (partea 1 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse):
În consecință, dacă a doua parte a salariului pentru luna decembrie este plătită în decembrie, atunci borderoul de salariu trebuie eliberat în decembrie 2017. Dacă a doua parte a salariului pentru decembrie a fost transferată în ianuarie 2018, atunci emiteți borderoul de salariu luna aceasta.
În 2018, sărbătorile de Anul Nou vor dura de la 1 ianuarie până la 8 ianuarie inclusiv. Un angajator a cărui zi de plată se încadrează în oricare dintre aceste date este obligat să plătească angajaților salariul din decembrie pe 29 decembrie. Adică, în ultima zi lucrătoare a anului 2017 înainte de sărbători (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Pentru încălcare - o amendă pentru companie de până la 50.000 de ruble. (Articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).
Nu este necesară emiterea unui ordin în această situație. deoarece angajatorul amână data salariului nu din proprie voință, ci pentru că acest lucru este cerut de Codul Muncii al Federației Ruse.
Angajatorul are dreptul de a stabili în contractele de muncă și regulamentul privind salarizarea și condițiile ulterioare de plată a salariilor decât 1-8. Principalul lucru este că, la sfârșitul lunii, compania plătește angajaților cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare (partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Daca ai aceasta perioada se incadreaza in perioada de la 9 la 15, atunci nu esti obligat sa eliberezi salariu in decembrie. Cu toate acestea, prin decizia conducerii, este posibilă achitarea angajaților în decembrie 2017. Dar într-o astfel de situație, este deja necesară emiterea unui ordin de plată anticipată.
Notă
Dacă angajatorul plătește salariul de decembrie în decembrie 2017, atunci pentru această lună vor cădea trei plăți: salariu pentru noiembrie, avans și salariu pentru decembrie. Cu toate acestea, aceasta nu este o încălcare. Prin lege, nu poți plăti salarii mai puțin de două ori pe lună. Mai des - permis!
În legătură cu transferul salariului decembrie în decembrie 2017, se poate dovedi că între plata avansului și calculul de la sfârșitul lunii vor fi doar câteva zile. Totuși, asta nu înseamnă că poți acorda un avans ulterior, împreună cu salariul tău. Chiar dacă decideți să vă plătiți salariul înainte de termen, acesta nu este un motiv pentru a întârzia avansul!
Un angajat poate lua o vacanță imediat după vacanța de Anul Nou. De exemplu, din 9 ianuarie. În acest caz, plata de concediu trebuie acumulată și eliberată în 2017, cel târziu pe 29 decembrie. Faceți același lucru dacă angajatul se odihnește pe 10 sau 11 ianuarie. La urma urmei, plata de concediu trebuie eliberată cu cel puțin trei zile calendaristice înainte de începerea vacanței (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Dacă acest termen scade într-un weekend sau într-o sărbătoare, atunci trebuie mutat la cea mai apropiată zi lucrătoare anterioară.
Angajații vor să primească bani înainte de sărbători pentru a cumpăra cadouri și pentru a sărbători Anul Nou la maximum. Angajatorii ar fi bucuroși să facă un pas precum plata salariilor pentru decembrie 2019 în decembrie 2019, dar se tem de sancțiunile autorităților de reglementare. Cum să plătească corect angajații pentru ultima lună, astfel încât să poată mulțumi angajații și să nu se expună la amenzi?
Nu departe este plata salariilor pe luna decembrie. Și mulți oameni au întrebări despre când să plătească salariile pentru decembrie 2019 angajaților și dacă este posibil să plătească salariile pentru decembrie la sfârșitul lunii decembrie.
Amintim că, în baza părții 6 din art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, conducerea este obligată să plătească pentru munca subordonaților cel puțin o dată la jumătate de lună, la datele stabilite, dar nu mai târziu de 15 zile de la sfârșitul perioadei pentru care a fost acumulată suma. . Totodată, în art. 5.27 din Codul contravențiilor administrative prevede pedeapsa pentru plata cu întârziere a salariului:
Aceasta este doar pentru prima încălcare, pentru un incident repetat, va trebui să plătiți până la 100.000 de ruble companiei, până la 30.000 de ruble unui antreprenor individual, iar oficialii vor fi fie descalificați pentru până la 3 ani, fie o amendă de până la 3 ani. la 30.000 de ruble.
Dar, după cum știți, sărbătorile de Anul Nou durează de data aceasta 8 zile: majoritatea rușilor se vor odihni de la 1 la 8 ianuarie și vor merge la muncă abia pe 9. Prin urmare, trebuie să înțelegeți cum ar trebui să se facă plata salariilor pentru decembrie 2019 pentru a nu da peste controale de către GIT și amenzi.
Contabilii sunt preocupați nu numai de întrebarea dacă este posibil să se plătească salariile pentru decembrie 2019, ci și de cum, în acest caz, să nu se încalce cerințele legii privind plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, deoarece legislația fiscală. a introdus o interdicție privind transferul impozitului pe venit mai devreme decât salariul va fi dat angajatului.
Sărbătorile oficiale din ianuarie 2019 sunt date de la 1 până la 8 inclusiv ale lunii. Prin urmare, acele organizații și antreprenori individuali care plătesc de obicei bani angajaților în această perioadă de timp îi transferă înainte de sfârșitul lunii. Este chiar o datorie a angajatorilor, nu un drept.
Motivul este următorul: conform articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, dacă ziua în care se eliberează banii coincide cu o sărbătoare nelucrătoare, angajatorul este obligat să le emită în avans - în ajunul acestei zile. . Impozitul pe venitul persoanelor fizice în acest caz în baza paragrafului 7 al art. 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse și Scrisorile Serviciului Fiscal Federal din 16 mai 2016 Nr. BS-4-11 / 8568 pot fi transferate în următoarea zi lucrătoare. Anul viitor este 01.09.2019.
Deoarece data cade într-o zi lucrătoare, nu există niciun motiv întemeiat pentru a amâna termenul limită. Plata anticipată a banilor nu înrăutățește poziția angajaților și, prin urmare, nu va fi o încălcare directă a legislației muncii. Cu toate acestea, intervalul de timp de 15 zile dintre plăți poate fi depășit în ianuarie, ceea ce va încălca deja normele articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse. Totuși, la Rostrud promit că nu vor fi amendați, ba chiar și o anumită practică judiciară s-a dezvoltat în favoarea angajatorilor, așa că la nevoie, decizia inspectorilor GIT poate fi contestată.
Puteți specifica în acest document exact ce sumă ar trebui să primească angajații (de exemplu, 80 sau 90 la sută) și să transferați restul mai târziu - la timp. Apoi, în ianuarie, oamenii vor primi bani de două ori, termenii și frecvența nu sunt încălcate și nu va fi nimic de pedepsit pe angajator.
Angajatorul poate lua o astfel de decizie, însă, conform normelor Artă. 136 Codul Muncii al Federației Ruse există o limită de timp de 15 zile între datele de plată pentru prima și a doua jumătate a lunii. Mai des poți plăti bani, mai rar nu poți. Plata pentru a doua jumătate trebuie plătită înainte de sărbători, dar dacă combinați datele de plată într-una singură, salariile pentru prima jumătate vor fi plătite cu întârziere. Aceasta ar constitui o încălcare a termenelor, iar, în temeiul art. 236 din Codul Muncii al Federației Ruse, va trebui să plătiți compensații suplimentare nu mai puțin de 1/150 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare zi de întârziere.
Exemplu: zilele de salariu într-o organizație sunt în zilele de 21 și 6 ale lunii. 6 ianuarie este sărbătoare, așa că angajații trebuie să fie plătiți în ultima zi lucrătoare dinaintea unui weekend prelungit. După ce ați decis să plătiți întreaga sumă pe 28 sau 29 decembrie, va trebui să plătiți dobândă pentru zilele de întârziere la plată pentru prima jumătate a lunii.
În cazul plății anticipate a salariilor, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu trebuie transferat imediat la buget. Venitul sub formă de salariu este considerat primit numai în ultima zi a lunii lucrate și este imposibil să se rețină impozitul din acesta în avans (mai multe despre aceasta puteți găsi în articol). În cazuri extreme, amenzile fiscale pot fi întotdeauna contestate: judecătorii iau adesea partea contribuabililor. Dar, din moment ce litigiile aduce puțină plăcere, este mai bine să plătiți impozitul pe venitul personal pe 9 ianuarie din salariul din decembrie emis înainte de Anul Nou.
Cum să reflectați corect plata salariului decembrie în luna decembrie în raportul în formularul 6-NDFL, să îl includeți în raportul pentru primul trimestru al anului 2019 sau în raportul anual pentru 2018?
După cum știți, salariul pentru decembrie se plătește adesea la sfârșitul lunii decembrie, ceea ce nu este interzis de lege. Cum se reflectă corect această plată în raport în formularul 6-impozit pe venitul persoanelor fizice? Ar trebui inclusă în raportul pentru primul trimestru al anului 2017 sau în raportul anual pentru anul 2016? În ce secțiuni ale calculului ar trebui să se reflecte plățile din decembrie? Vom analiza aceste puncte pentru ca organele fiscale să nu aibă întrebări pentru dumneavoastră.
Programul BukhSoft generează automat toate declarațiile și calculele fiscale. După pregătire, raportul este testat de toate programele de testare ale Serviciului Fiscal Federal. Puteți verifica raportul generat atât în „BukhSoft”, cât și în orice alt program de contabilitate. Încercați-l gratuit:
Verificați 6-NDFL
Conform prevederilor legislației moderne, toți angajatorii ruși sunt obligați să plătească salariile la fiecare 15 zile, adică o dată la jumătate de lună. Așadar, un avans poate fi acumulat cel târziu în a 30-a zi a lunii de calcul, iar salariul trebuie plătit înainte de data de 15 a lunii următoare celei de calcul. Astfel de cerințe sunt precizate în partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse.
Dacă organizația dumneavoastră a instituit și consacrat în Cartă plata în avans în data de 30, atunci a doua parte a salariului pentru ultima lună a anului trebuie plătită angajaților până la 15 ianuarie 2019. Prin urmare, mulți angajatori practică destul de des plata salariilor din decembrie înainte de termen, la sfârșitul lunii decembrie, pentru care, de altfel, trebuie emisă o comandă locală.
În plus, unele organizații au fost nevoite fără greș să numere angajații în decembrie. De exemplu, dacă plata celei de-a doua părți a salariului a scăzut în perioada de la 1 la 9, după cum știți, în ianuarie acestea sunt sărbători întregi rusești, ceea ce înseamnă că salariul trebuie eliberat înainte de a avea loc.
Plata salariilor la sfarsitul lunii decembrie, de exemplu, in perioada 25-30 decembrie a anului trecut, de fapt, este imposibil sa se recunoasca aceasta plata ca salariu in ordinea generala, deoarece luna pentru care s-a calculat acest salariu are încă nu s-a încheiat. Se dovedește că acesta este un avans?
Să presupunem că societatea a plătit angajaților a doua parte din salariu la 29 decembrie 2018. În conformitate cu prevederile paragrafului 2 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venit nu poate fi calculat și reținut din această plată, deoarece salariul va fi venit numai în ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat, pentru decembrie este a 31-a zi. Și chiar faptul că, de exemplu, această zi a căzut într-o sâmbătă, nu neagă faptul că înainte de această dată impozitul pe venitul persoanelor fizice nu poate fi reținut sau calculat. Asemenea precizări sunt prevăzute în scrisoarea organului fiscal din 16 mai 2016 Nr. BS-3-11/2169.
Până la 1 aprilie, toți angajatorii cu statut de agenți fiscali, care pot fi atât firme, cât și antreprenori, trebuie să își depună calculele 6-NDFL pentru anul 2018 la Inspectoratul Fiscal. Calculul trebuie depus în conformitate cu formularul din Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450 (modificat la 17 ianuarie 2018).
După cum știți, include:
Pentru a completa titlul de calcul, nu contează când a fost plătit întregul salariu pe luna decembrie - la sfârșitul aceleiași luni sau la începutul lunii ianuarie, ca de obicei. Dar atunci când pregătiți atât prima cât și a doua secțiune a formularului, trebuie luate în considerare o serie de nuanțe. Să luăm un exemplu.
Compania a plătit salariaților salariul pe ultima lună la sfârșitul aceluiași an - 28 decembrie 2018. Suma întregii plăți s-a ridicat la 945 mii de ruble. Din această plată, contabilul a calculat și a reținut impozitul pe venit, în valoare de 13% din suma totală - 122.850 de ruble, care au fost plătite la buget imediat după sărbătorile legale - pe 9 ianuarie 2019.
În acest caz, secțiunea 1 a formularului anual ar trebui să reflecte plata după cum urmează:
Pentru a înțelege nuanța informațiilor reflectate în Secțiunea 2 a calculului pentru primul trimestru, trebuie să faceți referire la explicațiile autorităților fiscale date în Scrisoarea lor nr. BS-4-11/20126 din 24.10.2016. Precizările precizează că la formarea Secțiunii 2 trebuie să se bazeze pe perioada în care impozitul pe venitul personal trebuie plătit pe venitul plătit.
Daca salariul a fost platit in data de 28.12.2018 si impozitul a fost retinut in aceeasi zi, termenul limita de transfer al impozitului este 29.12.2018. În acest caz, în conformitate cu scrisoarea de mai sus, salariul decembrie ar trebui să apară în calcul sub formă de 6-NDFL pentru anul 2018.
Material pregatit: Natalia Golyakova, expert al departamentului de servicii contabile,
Elena Mishkina, șeful grupului de dezvoltare al departamentului de servicii contabile,
„Baker Tilly”
Anul acesta, ultima zi lucrătoare este sâmbătă, 29 decembrie. Pentru a stabili data la care este necesară transferul salariilor pentru luna decembrie pentru a reduce riscul unor eventuale amenzi, angajatorii trebuie să respecte recomandările date de Ministerul Muncii.
Data transferului salariului: înainte sau după sărbătorile de Anul Nou, depinde de condițiile de plată stabilite în companie în PVTR, contracte colective sau de muncă (partea 2 a articolului 22 din Codul Muncii).
1. Sărbătorile de Anul Nou vor dura din 30 decembrie 2018 până în 8 ianuarie 2019. Dacă societatea are o zi de plată a salariului stabilită la oricare dintre datele acestei perioade, plata trebuie efectuată în ultima zi lucrătoare, i.e. 29 decembrie (partea 8 a articolului 136 din Codul Muncii, Scrisoarea Ministerului Muncii din 3 februarie 2016 Nr. 14-1 / 10 / V-660). Amânarea datei de salarizare se datorează cerințelor legislației muncii.
Pentru neplata salariului la timp, există riscul sancțiunilor și va fi, de asemenea, necesară plata unei despăgubiri salariatului pentru fiecare zi de întârziere la plata salariului (articolul 236 din Codul muncii).
Companiile care au termene limită de salarizare pentru această perioadă vor trebui să efectueze trei plăți în luna decembrie: a doua parte a salariului pentru noiembrie și prima și a doua parte a salariului pentru decembrie. În acest caz, în ciuda faptului că vor trece mai puțin de 15 zile între plățile primei și celei de-a doua părți de salariu pentru luna decembrie, nu vor exista încălcări ale condițiilor de plată. Salariile pot fi plătite mai mult de două ori pe lună, cel puțin (partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii, Scrisoarea Ministerului Muncii din 28 noiembrie 2016 Nr. 14-1 / B-1180).
2. Există un risc dacă este plătit din timp.
Dacă o companie al cărei termen limită de plată a salariului cade în sărbătorile de Anul Nou, o va plăti nu pe 29 decembrie, ci mai devreme de această dată. La fel ca si pentru firmele cu perioada de plata a salariului de la 9 la 15, nu se recomanda achitarea acestuia inainte de sarbatori. În acest caz, vor trece mai mult de 15 zile între plata salariilor pentru decembrie 2018 și prima parte a salariilor pentru ianuarie 2019, i.e. nu va fi îndeplinită cerința de a plăti salariul cel puțin o dată la jumătate de lună (partea 6 a art. 136 din Codul Muncii, precizări se dau pe site-ul online inspection.rf din 03.10.2017).
În cazul în care compania are anual o practică de a plăti salariile înainte de sărbătorile de Anul Nou, ar fi corect să se facă modificări la LNA-ul companiei prin modificarea termenelor de plată.
3. În cazul în care salariatul își ia concediu în luna decembrie a anului curent din 9, 10 sau 11 ianuarie 2019, atunci plata trebuie efectuată în anul 2018. Potrivit părții 9 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, plata concediului se face cu cel puțin trei zile înainte de începerea acesteia.
Ministerul Muncii atrage atenția asupra faptului că această normă stabilește perioada minimă pentru care trebuie plătită concediul de odihnă (Scrisoarea Ministerului Muncii din 05 septembrie 2018 Nr. 14-1 / OOG-7157). Adică, în acest caz, plata concediului de odihnă trebuie transferată cel târziu până la 29 decembrie a anului curent.
4. Dacă venitul angajatului de la începutul anului 2018 depășește 1.021.000 de ruble, este mai profitabil să plătiți bonusul în decembrie. pentru că Contribuțiile la pensie din excedentul se percep cu o rată redusă - 10%. Contribuțiile sociale în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea nu sunt percepute (dacă venitul angajatului de la începutul anului a depășit 815 mii de ruble (articolul 426 din Codul fiscal)).
