Reglementarea de stat a activităților organizațiilor de audit este realizată de Legea federală „Cu privire la audit” (denumită în continuare Legea), care a intrat în vigoare. Auditul se efectuează în conformitate cu legea federală specificată, care este un document de reglementare superioară.
Un organism federal autorizat pentru reglementarea de stat a activităților de audit - Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, ale cărui funcții sunt determinate de „Regulamentele Organismului Federal”, este introdus în schema de reglementare a activității de audit în Rusia.
Pentru a lua în considerare opiniile participanților profesioniști pe piața auditului, a fost creat un consiliu de audit în cadrul organului federal autorizat, care include reprezentanți ai organelor executive federale care reglementează activitățile organizațiilor supuse auditului. Reprezentarea asociațiilor profesionale de audit acreditate în Consiliu ar trebui să constituie cel puțin 51% din componența totală a Consiliului, ceea ce va permite reprezentanților profesiei să participe activ la pregătirea și adoptarea deciziilor.
O cerință importantă pentru dezvoltarea profesiei este introducerea de către lege a instituției a asociațiilor profesionale de audit acreditate, care vor juca un rol semnificativ în reglementarea activităților de audit și un control mai eficient asupra calității serviciilor de audit („Profesionist acreditat asociații de audit ").
Procedura de atestare a dreptului de a desfășura activități de audit este reglementată de Legea „Atestarea dreptului de a desfășura activități de audit”.
O nouă reglementare a activității de audit este cerința ca organizațiile de audit să asigure riscul răspunderii pentru încălcarea contractului în timpul unui audit legal.
La nivelul reglementării de stat a auditului, pentru a-i îmbunătăți calitatea, s-a realizat standardizarea activităților de audit: au fost elaborate și aprobate reguli federale (standarde) privind auditul de către Guvernul Federației Ruse, ale cărui dispoziții trebuie să fie urmat de toți reprezentanții acestei profesii. Scopul principal al regulilor este consolidarea principiilor fundamentale comune care determină cerințele de reglementare pentru desfășurarea și proiectarea unui audit.
Organizațiile de audit și auditorii individuali au dreptul să își stabilească propriile reguli (standarde) de audit, care nu pot contrazice standardele federale de audit.
Legea prevede un control strict al calității activității organizațiilor de audit (auditori). Articolul 21 este dedicat răspunderii pentru încălcarea legislației Federației Ruse privind auditul.
Odată cu adoptarea Legii federale „Despre activitatea de audit”, auditorii ruși au primit un cadru legal actualizat. Implementarea efectivă a legii ar trebui să contribuie la dezvoltarea și consolidarea în continuare a auditului în Rusia.
Atunci când se efectuează un audit, este, de asemenea, necesar să se ghideze după Legea federală „Contabilitate”, Codul civil al Federației Ruse și alte acte juridice de reglementare privind auditul, emise în conformitate cu Legea federală „Cu privire la audit”.
Pagini similare găsite: 10
Sistemul de reglementare de stat a activității de audit în Federația Rusă funcționează în prezent după cum urmează:
1 -> 9 -> 10
1 - Comitetul internațional de coordonare pentru contabilitate, audit și formare.
9 - Duma de Stat
2 - Guvernul
10 - Comisia pentru buget și impozite
3 - Ministerul Finanțelor al Federației Ruse
5 - Departamentul de reglementare contabilă și de audit
4 - Consiliul pentru activități de audit din cadrul Ministerului Finanțelor
6 - Organizații de autoreglementare a auditorilor
7 - Organizații de audit
8 - Auditori individuali.
Reglementarea de stat a activității de audit este efectuată de Ministerul Finanțelor RF.
Funcțiile Ministerului Finanțelor:
5. Dezvoltarea politicii de stat în domeniul auditului;
6. Reglementare juridică normativă în domeniul auditului (ordine ale Ministerului Finanțelor, decrete guvernamentale), inclusiv aprobarea normelor federale (standarde pentru audit);
7. Menținerea registrului de stat al organizațiilor de audit de autoreglementare, precum și controlul unei copii a registrului auditorilor și al organizațiilor de audit.
8. Analiza stării pieței serviciilor de audit din Federația Rusă. Pentru a asigura interesele publice la Ministerul Finanțelor, a fost înființat un consiliu de audit.
Cele mai importante funcții ale Consiliului de audit:
5. Participă la pregătirea și examinarea reprezentativă a principalelor documente ale activităților de audit și a proiectelor de decizii ale organismului federal autorizat;
6. Elaborează reguli federale (standarde) de audit, le revizuiește periodic și le supune spre examinare organismelor federale autorizate;
7. Luați în considerare contestațiile și petițiile de la asociațiile de audit profesionale acreditate și faceți recomandări adecvate pentru a fi examinate de către organismul federal autorizat;
8. Îndeplinește alte funcții în conformitate cu reglementările Consiliului activității de audit.
Componența Consiliului a fost aprobată de Ministerul Finanțelor. Include:
5. 10 reprezentanți ai utilizatorilor situațiilor financiare;
6. 2 reprezentanți ai Ministerului Finanțelor;
7. câte un reprezentant de la Banca Centrală, Ministerul Dezvoltării Economice și Serviciul Federal pentru Piețe Financiare;
8. 2 reprezentanți ai organizației de autoreglare a auditorilor.
Un reprezentant al utilizatorilor situațiilor financiare este ales președinte al Consiliului.
14. Organizațiile de autoreglare a auditorilor (SOA): concept și funcții.
SOA este o organizație non-profit creată pe baza calității de membru pentru a oferi condiții pentru implementarea activităților de audit. Pentru a fi înscrisă în registrul de stat al unei organizații de autoreglare a activităților de audit, organizația trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:
1. Membrii organizației trebuie să fie de cel puțin 700 de persoane sau de cel puțin 500 de organizații de audit;
2. Disponibilitatea normelor aprobate pentru controlul calității activității membrilor unei organizații de autoreglementare și a unui cod de etică profesională;
3. Furnizarea organizației cu răspundere suplimentară asupra proprietății fiecăruia dintre membrii săi către consumatorii de servicii de audit prin formarea unui fond de compensare.
SOA se ocupă de următoarele probleme:
1. Participarea la crearea de finanțare și activitățile comisiei unificate de certificare;
2. Notificarea către Ministerul Finanțelor a informațiilor despre cererile din componența sa în termen de cel mult 7 zile lucrătoare de la data acestor modificări;
3. Să informeze Ministerul Finanțelor cu privire la cerințele suplimentare furnizate de organizația de autoreglementare în standardele sale și formele suplimentare de etică profesională.
4. Prezentarea către Ministerul Finanțelor a raportului privind respectarea cerințelor legislației în ceea ce privește reglementarea activităților de audit;
5. Confirmarea conformității de către auditori care sunt membri ai acestui SOA, cerințe de instruire pentru programele de educație continuă.
Auditul legal al situațiilor financiare anuale din SOA este efectuat de o organizație de audit care este membru al unei alte SOA.
Funcțiile de control de stat asupra activităților SOA sunt îndeplinite de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
Subiectul controlului de stat asupra activităților SOA este conformitatea SOA cu cerințele legislației în ceea ce privește reglementarea activităților de audit.
Controlul de stat asupra activităților SOA se efectuează sub formă de inspecții programate și neprogramate.
Inspecția programată se efectuează nu mai mult de o dată la 2 ani în conformitate cu programul aprobat. Motivele inspecțiilor neprogramate sunt reclamațiile cu privire la activitățile SOA depuse la Ministerul Finanțelor.
În cazul încălcării cerințelor legale de către SOA, Ministerul Finanțelor poate:
Emiteți un avertisment cu privire la inadmisibilitatea încălcării cerințelor legii;
Emiteți o prescripție prin care obligați SOA să elimine încălcările identificate cu un termen specificat pentru a elimina încălcarea;
Luați o decizie de a exclude informații despre această organizație din registrul de stat al SOA.
Registrul de stat al SOA este ținut de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Există, de asemenea, un registru al auditorilor și al organizațiilor de audit - o listă sistematică de auditori și organizații de audit menținută de SOA în raport cu membrii săi. Ministerul Finanțelor păstrează o copie de control a registrului auditorilor și a organizațiilor de audit pentru fiecare SOA.
15. Organizații de audit: concept și cerințe pentru calitatea de membru în SOA.
O organizație de audit este o organizație comercială care este membră a unuia dintre SOA.
O organizație de audit dobândește dreptul de a desfășura activități de audit cu data introducerii informațiilor despre aceasta în registrul SOA, al cărui astfel de organizație este membru.
O organizație de audit trebuie să îndeplinească următoarele cerințe pentru a face înregistrări despre aceasta în registrul SOA:
1. Poate fi creat sub formă organizatorică și juridică, cu excepția SA;
2. Numărul de auditori care sunt angajați ai organizației de audit pe baza contractelor de muncă trebuie să fie de cel puțin trei;
3. Cota din capitalul autorizat al organizației de audit deținută de auditorul individual sau de alte organizații trebuie să fie de cel puțin 51%;
4. Numărul de auditori dintr-un organ executiv colegial al unei organizații de audit trebuie să fie de cel puțin 50% din componența acestui organ executiv. Persoana care este singurul șef al organizației de audit trebuie să fie, de asemenea, un auditor;
5. O reputație de afaceri impecabilă;
6. Disponibilitatea și respectarea regulilor de control intern al calității muncii;
7. Plata taxelor către organizația de autoreglementare;
8. Plata contribuțiilor la fondul de compensare în SOA.
Auditor - o persoană care a primit un certificat de calificare a auditorului și este membru al unuia dintre SOA.
Un auditor poate fi angajat al unei organizații de audit pe baza unui contract de muncă, poate lucra pe baza unui contract de minereu civil între el și o organizație de audit și, de asemenea, ca antreprenor individual fără formarea unui auditor.
Informații similare.
Reglementarea activității de audit în Federația Rusă
1. Reglementarea legală a auditului.
2. Standardizarea activităților de audit.
3. Autoreglementarea profesiei de auditor.
4. Procedura de atestare a auditorilor.
Reglementarea legală a auditului.
Sistemul de reglementare a activității de auditÎn federația rusă include 5 nivele:
1. Legea federală „Cu privire la audit” nr. 307-FZ din 30.12.2008 și alte acte normative care reglementează auditul.
2. Standarde internaționale de audit.
3. Standardele organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor.
5. Standarde interne ale organizațiilor de audit.
Activitățile de audit se desfășoară în conformitate cu Legea federală nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008 „Cu privire la activitățile de audit”, alte legi federale și alte acte juridice de reglementare care guvernează relațiile care apar în implementarea activităților de audit.
Legea federală nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008 conține 26 de articole care determină cadrul legal pentru reglementarea activităților de audit în Federația Rusă. Ele reflectă conceptele și aspectele de bază ale auditului, inclusiv:
Dispoziții și concepte generale;
A fost stabilită procedura de atestare a auditorilor, includerea în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit;
Drepturile și obligațiile organizațiilor de audit, ale auditorilor individuali, ale persoanelor auditate și ale persoanelor care au încheiat un acord pentru furnizarea de servicii de audit;
Puterile, procedura de creare, reglementarea activităților Consiliului pentru activități de audit și a organizațiilor de autoreglare a auditorilor;
Procedura pentru efectuarea unui audit, furnizarea de servicii conexe și alte servicii de audit etc.
Legea stabilește în ce cazuri se efectuează un audit obligatoriu, rezumă criteriile de conduită a acestuia, definește conceptul de secret al auditului, standardele de audit și un raport de audit. Se ia în considerare conceptul de independență al auditorilor, al organizațiilor de audit și al auditorilor individuali. A fost stabilită ordinea de control asupra activității organizațiilor de audit și a auditorilor individuali.
Alte acte juridice de reglementare includ:
Codurile civile și fiscale ale Federației Ruse;
Legea federală „privind organizațiile de autoreglementare”;
Legea federală „Cu privire la contabilitate”;
Legea federală „privind combaterea legalizării (spălării) veniturilor obținute penal și finanțării terorismului”;
Legea federală „privind combaterea corupției”;
Alte legi și alte acte juridice de reglementare adoptate în conformitate cu acestea.
Codul de etică profesională pentru auditori- un set de reguli de conduită; obligatoriu să respecte organizațiile de audit, auditorii în implementarea activităților lor de audit. Fiecare SRO de auditori adoptă Codul de etică profesională a auditorilor aprobat de Consiliul de audit. Organizația de autoreglementare a auditorilor are dreptul să includă cerințe suplimentare în Codul de etică profesională al auditorilor adoptat de aceasta.
Funcțiile de reglementare de stat a activităților de audit sunt îndeplinite de Ministerul Finanțelor din Rusia. Aceste caracteristici includ:
Dezvoltarea politicii de stat în domeniul auditului;
Adoptarea actelor normative care reglementează auditul și (sau) prevăzute de Legea nr. 307-FZ;
Menținerea registrului de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor, precum și a unei copii de control a registrului auditorilor și al organizațiilor de audit;
Analiza stării pieței serviciilor de audit din Federația Rusă;
Alte funcții prevăzute de legea nr. 307-FZ.
Ministerul Finanțelor din Rusia și Rosfinnadzor au dreptul să solicite copii ale deciziilor organelor de conducere și ale organelor specializate ale SRO ale auditorilor și alte informații și documentații necesare de la SRO ale auditorilor pentru a-și îndeplini funcțiile.
În cadrul Ministerului Finanțelor din Rusia, este creat un Consiliu pentru activitatea de audit, care îndeplinește următoarele funcții:
Ia în considerare problemele politicii de stat în domeniul activităților de audit;
Ia în considerare proiectele de acte legislative de reglementare care reglementează auditul și le recomandă spre aprobare de către organismul federal autorizat;
Aprobă regulile de independență ale auditorilor și ale organizațiilor de audit și codul de etică profesională pentru auditori, definește domeniile de cunoștințe din care se stabilește lista de întrebări propuse solicitantului la examenul de calificare;
Prezintă spre examinare propunerile Ministerului Finanțelor din Rusia privind procedura de implementare de către Rosfinnadzor a controlului extern al calității activității organizațiilor de audit;
Consideră apelurile și petițiile SRO ale auditorilor în domeniul auditului și înaintează propuneri relevante spre examinare de către Ministerul Finanțelor din Rusia;
Efectuează, în conformitate cu Legea nr. 307-FZ și cu Regulamentul Consiliului de audit, alte funcții necesare pentru menținerea unui nivel profesional ridicat de audit în interes public.
Componența Consiliului de audit este aprobată de șeful Ministerului Finanțelor din Rusia. Include:
Utilizatorii situațiilor contabile (financiare) ( 10 reprezentanți) - sunt supuse rotației o dată la 3 ani cu cel puțin 25% din numărul lor total;
Reprezentanții Ministerului Finanțelor din Rusia ( 2 );
Reprezentanți ai Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia și ai Băncii Rusiei ( unul câte unul);
Reprezentanții auditorilor SRO ( 2 ) - nominalizat în comun de toate SRO-urile, sub rezerva rotației o dată pe an.
Președintele Consiliului este ales dintre reprezentanții utilizatorilor declarațiilor contabile (financiare), secretarul este un reprezentant al Ministerului Finanțelor din Rusia dintre membrii Consiliului.
Ședințele Consiliului sunt convocate după cum este necesar, dar cel puțin o dată la 3 luni.
Membrii Consiliului pentru activitatea de audit nu pot fi membri ai grupului de lucru al Consiliului, cu excepția reprezentanților Ministerului Finanțelor din Rusia.
Scopul creării grupului de lucru al Consiliului- pregătirea deciziilor Consiliului de audit. Corpul de lucru include:
Șefii organelor de conducere colegiale permanente și alți reprezentanți ai tuturor SRO ale auditorilor (cel puțin 70% din numărul total de membri ai grupului de lucru);
Șef al comisiei unificate de certificare;
Reprezentanți ai Ministerului Finanțelor din Rusia;
Reprezentanți ai comunității științifice și pedagogice.
Reprezentanții SRO, ai comunității științifice și pedagogice sunt supuși rotației o dată la 3 ani pentru cel puțin 30% din numărul total al membrilor corpului de lucru al consiliului.
Reglementarea de stat a activităților de audit este efectuată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
Legea federală „Cu privire la audit” prevede următoarele funcții principale ale reglementării de stat a auditului: