O factură pentru antreprenorii individuali este un document care vă permite să primiți o deducere de TVA de la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal. Conform actelor normative actuale, circulația documentelor trebuie efectuată cu un număr minim de erori în înregistrare. Un antreprenor, în conformitate cu direcția de activitate reglementată în Codul fiscal al Federației Ruse, poate lucra cu sau fără TVA. Este necesar să se stabilească dacă este permisă absența taxei în factură sau dacă nu se plătește TVA, nu este necesară scrierea acesteia.
Factura este întocmită de vânzător și transferată cumpărătorului nu mai târziu de 5 zile după tranzacție și este o confirmare a faptului că serviciul a fost furnizat sau bunurile au fost eliberate.
Conform Decretului nr. 1137 din 26 decembrie 2011, o factură poate fi depusă în format electronic sau pe hârtie cu aceeași forță juridică. Facturile generate în formă digitală trebuie să fie certificate cu o semnătură digitală electronică (EDS). Este posibil să întocmiți un document de corectare și separat pentru o plată în avans pentru livrare și o factură generală plătită atunci când emiteți bunuri pentru plata în avans.
Pe baza scopului, factura trebuie întocmită de toate persoanele juridice și antreprenorii individuali, care se află în bugetul de stat în sumele prevăzute de lege.
Sprijinul de reglementare pentru procedura de formare a facturilor unui antreprenor și reflectarea faptelor de activitate economică se află în Codul fiscal al Federației Ruse:
În plus, Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-69 / 3 din 27 februarie 2014 definește procedura de întocmire a facturilor de toate tipurile și formatele.
Vă rugăm să rețineți că, începând cu primul trimestru al anului 2019, trebuie furnizată o factură folosind un nou formular.
Dacă un antreprenor individual face parte din sistemul general de impozitare, atunci facturile trebuie emise, indiferent de tipul de activitate, în termen de 5 zile. 
Toate documentele generate sunt reflectate în Cărțile de cumpărare și vânzare. Registrul de cumpărare este un registru al facturilor primite de la terțe părți contrapartide de piață pentru care a fost plătit impozitul. Registrul de vânzări reflectă contabilitatea de către un antreprenor individual a tuturor documentelor emise, pe baza cărora se calculează deducerea TVA.
În 2019, au existat multe schimbări în cadrul de reglementare al contabilității și contabilității fiscale care trebuie aplicate.
Antreprenorii individuali de pe OCH și modurile speciale de la 1 ianuarie 2019 sunt scutiți de la păstrarea registrelor care duplică informațiile reflectate în Cartea de cumpărături și vânzări. Cu toate acestea, ca și până acum, toate jurnalele de înregistrare sunt furnizate de cei, indiferent de sistemul de impozitare, care furnizează servicii de intermediere și audit sau sunt dezvoltatori, precum și încheie acorduri de comisioane și agenții.
Această obligație este specificată în articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse. 
Jurnalele sunt trimise autorității fiscale de supraveghere în luna următoare perioadei de raportare (de obicei un sfert) până cel târziu în data de 20. La încheierea contractelor de mediere, pot fi depuse facturi „consolidate”. Toate responsabilitățile sunt specificate în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-07-14 / 2821 din 28.01.2015 și în Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1279 din 29.11.2014.
În detaliu procedura de completare, care reglementează conținutul următoarelor informații:
Informațiile în conformitate cu articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să fie conținute în format electronic și pe hârtie. La generarea unei facturi pe hârtie, este necesar să se genereze 2 exemplare, unul este primit de vânzător, al doilea este dat clienților săi.
În funcție de procedura de impozitare aleasă de întreprinzătorul individual, plata TVA-ului ar putea să nu fie prevăzută; în consecință, se pune problema necesității de a emite facturi celor care sunt scutiți de „chitrent”.
Conform Codului fiscal al Federației Ruse, impozitul nu se plătește:
Acesta este detaliat în articolele 168 și 169 din Codul fiscal, care reflectă nuanțele în funcție de sistemul fiscal ales.
În regimul special, taxa nu este plătită, ceea ce se reflectă în raportarea furnizată. Modurile speciale includ STS, UTII, ESHN.
Cu toate acestea, în conformitate cu paragrafele 11 și 26 ale articolului 346, antreprenorii individuali pot forma și emite facturi fără a indica valoarea taxei pe valoarea adăugată.
Documentele „de închidere” fără factură sunt o scrisoare de trăsură sau un act de acceptare și transfer de bunuri (servicii).
Dacă factura este formată incorect, și anume prin indicarea TVA în ea, dacă antreprenorul individual nu este plătitor de impozite, va fi necesar să o plătească și să se raporteze la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal.
Ca și în cazul oricărui document, o factură nu ar trebui să conțină erori „tehnice”.
Clauza 2 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse definește în mod clar pe baza cărora poate fi refuzată o rambursare a TVA și care nu sunt considerate semnificative și apar. 
Sarcina autorităților fiscale este de a controla primirea la timp a impozitelor în buget, de a crește mărimea acestora, de a preveni neplata și de a reduce sumele supuse deducerii. Dacă un specialist al departamentului dezvăluie inexactități sau greșeli de tipar, acesta va forma o concluzie negativă și nu se va face deducerea TVA.
Dacă angajatul IFTS a reușit să identifice participanții la tranzacție după nume sau TIN, tipul de bunuri sau servicii și valoarea acestora, mărimea și valoarea impozitului, atunci nu am dreptul să refuz deducerea TVA.
Semnătura de pe documente trebuie să fie aplicată cu mâna proprie, utilizarea faxurilor poate fi privită ca o eroare în pregătirea documentului. Practica judiciară demonstrează contrariul, însă, pentru a economisi timp pentru comunicarea cu serviciul fiscal, semnați documentele dvs. sau de către terți, dacă aceștia au autoritatea.
Desigur, ulterior, după identificarea oricăror erori, va fi necesar să se facă modificări pe cardul de înregistrare al contrapărții pentru a evita neînțelegerile și situațiile discutabile cu agențiile guvernamentale în viitor.
Orice factură trebuie certificată printr-o semnătură care se află după toate detaliile solicitate, de regulă, în partea dreaptă a acesteia.
Semnătura are dreptul de a pune personal antreprenorul individual, așa cum este raportat la articolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, indicând datele privind numărul și data înregistrării statutului. Nu este permisă delegarea dreptului de a semna facturi către terți prin comenzi sau alte reglementări interne. Această obligație face dificilă transferarea în timp util a facturilor către cumpărători, de la acele persoane care nu sunt în mod constant la locul de muncă.
Una dintre opțiunile pentru executarea instrucțiunii este de a oferi o procură notarială persoanei responsabile, care este contabilul. În procură, indicați ce documente pot fi aprobate de către reprezentant. Cea mai bună opțiune ar fi achiziționarea unui EDS și semnarea documentelor online, dacă este necesar.
Prezența pe factură și data emiterii acesteia nu sunt o cerință obligatorie dacă aceste date sunt conținute pe amprenta sigiliului.
Factura trebuie să fie certificată printr-o semnătură „live” sau electronică a antreprenorului individual și prezența unui sigiliu cu toți parametrii necesari, cu indicația obligatorie a numărului certificatului și data emiterii acestuia.
Modificările care au intrat în vigoare de la începutul anului 2019 se referă la informațiile din factură, precum și la calculul și plata TVA:
Este necesară întocmirea corectă a documentelor și furnizarea de rapoarte contabile și fiscale în timp util. Rețineți că erorile identificate prin verificare nu sunt întotdeauna critice, dar pot justifica refuzul rambursărilor.
Ajustați în timp util procedura de desfășurare a contabilității, gestionării și contabilității fiscale atunci când modificați cadrul legal. Fiecare antreprenor trebuie să justifice în mod competent o poziție și să optimizeze costurile în procesul de negocieri cu autoritățile fiscale sau de apărare a dreptului în instanță.
Ca regulă generală, organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu percep sau plătesc TVA, deoarece nu sunt recunoscuți ca plătitori ai acestui impozit. Cu toate acestea, în unele cazuri, ei trebuie să plătească în continuare TVA și să depună o declarație de TVA.
Deoarece organizațiile și antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat nu sunt plătitori de TVA (clauzele 2, 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse), acestea nu ar trebui să emită facturi cu suma alocată a impozitului atunci când își vând bunurile, lucrările, servicii (denumite în continuare bunuri). Dar uneori cumpărătorii forțează oamenii simplificați să emită astfel de facturi, deoarece vor putea deduce TVA-ul specificat în acestea, ceea ce le este bineînțeles benefic.
Dacă o persoană simplificată emite o factură cu TVA către cumpărătorii săi (clienții), atunci va trebui să:
Emiterea unei facturi nu face din persoana simplificată un plătitor de TVA și nu îi dă dreptul la deduceri. Prin urmare, atunci când se menține o astfel de „impozitare simplificată cu TVA”, este imposibil să se reducă suma TVA pe care trebuie să o plătească la buget prin TVA prezentată sistemului de impozitare simplificată de către furnizori (clauza 5 din Rezoluția Plenului din Curtea Supremă de Arbitraj din 30.05.2014 N 33).
Plata primită de la cumpărător este luată în considerare în venitul persoanei simplificate fără TVA (clauza 1 a articolului 346.15, clauza 1 a articolului 248 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21.08.2015 N 03-11-11 / 48495).
Apropo, într-o situație în care o persoană simplificată acționează ca intermediar, cumpără și vinde bunuri în nume propriu, trebuie să emită sau să emită în mod legal facturi cu TVA alocată (clauza 1 a articolului 169 din Codul fiscal al Federația Rusă). Dar, în același timp, el nu are obligația de a plăti TVA.
Alte situații în care contribuabilii simplificați trebuie să plătească TVA sunt:
Restabilirea TVA la trecerea la sistemul fiscal simplificat de la regimul general de impozitare (OSN) este unul dintre lucrurile importante care trebuie făcute înainte de schimbarea regimului. Sumele TVA la soldurile de bunuri, materii prime, materiale la data tranziției la sistemul fiscal simplificat, acceptate anterior pentru deducere, trebuie restabilite în cuantumul în care au fost acceptate pentru deducere. Și în ceea ce privește activele imobilizate și imobilizările necorporale, TVA trebuie restabilită într-o sumă proporțională cu valoarea lor reziduală (contabilă), cu excepția reevaluării (paragrafele 2 ale paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Este necesar să se restabilească TVA în trimestrul precedent tranziției la sistemul fiscal simplificat (paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, dacă intenționați să treceți la impozitare simplificată din 2021, atunci TVA ar fi trebuit restabilită în trimestrul IV al anului 2020.
TVA recuperat în scopuri de impozit pe profit este contabilizat ca alte cheltuieli (articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Deși contribuabilii simplificați înșiși nu sunt plătitori de TVA, atunci când cumpără bunuri, lucrări, servicii de la furnizori de pe DOS, aceștia îi plătesc cu TVA. Astfel de TVA de intrare în cadrul sistemului de impozitare simplificat în 2020, ca și până acum, este recunoscut ca cheltuieli simultan cu costul bunurilor achiziționate, lucrărilor, serviciilor (paragraful 8 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerul Finanțelor din 27.10.2014 N 03-11-06 / 2/54127).
Iar TVA pentru costurile care nu sunt luate în considerare în cheltuieli nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Furnizorul emite un document cu TVA, deoarece aceasta este ceea ce impune sistemul său de impozitare. Nu va funcționa pentru a-l convinge nici măcar pentru cadouri pentru Anul Nou sau până pe 8 martie.
Plătiți pur și simplu factura cu TVA și indicați în detaliile plății „inclusiv 18% TVA”. Nu există nicio problemă cu asta.
Antreprenorii ne scriu uneori că, dacă plătesc factura cu TVA, biroul fiscal le va transfera automat în sistemul general de impozitare. Este un mit.
Dacă un antreprenor lucrează la venitul simplificat minus cheltuielile, acesta poate include suma TVA în cheltuieli împreună cu bunurile și serviciile pe care le-a cumpărat. Așa spune Codul fiscal. Salvați facturile pentru a confirma cheltuielile.
O altă situație este dacă lucrați la un sistem simplificat, dar clientul v-a rugat să îi emiteți o factură cu TVA. Lucrează cu TVA și îl va putea compensa. Este comod pentru el, dar nu pentru tine. Dacă emiteți o factură, va trebui să:
Dacă ați emis cumpărătorului o factură cu TVA și apoi ați plătit factura furnizorului cu TVA, TVA de la furnizor nu poate fi acceptată pentru compensare.
Politica financiară din Rusia s-a schimbat rapid în ultima perioadă. În acest sens, actele legislative aduc în mod constant modificări sistemului de impozitare a antreprenorilor cu diverse impozite și, prin urmare, documentele contabile suferă și ele modificări. Din când în când, un antreprenor individual trebuie să se întrebe dacă s-a schimbat ceva în acest document. În acest articol vă vom spune totul despre nuanțele facturării fără TVA de către antreprenorii individuali.
Factura în sine este un document care vă permite să luați în considerare TVA-ul plătit la achiziție și TVA-ul plătit după vânzarea bunurilor achiziționate sau fabricate. În primul caz, cumpărătorul primește o factură de la vânzător și poate solicita o deducere din NLS plătit, iar în al doilea caz, expune clientului său, acumulând astfel baza de impozitare.
Antreprenorii individuali care fac parte dintr-un sistem comun de impozitare sunt obligați să emită facturi contrapartidelor lor. Totuși, dacă un antreprenor aplică unul dintre sistemele de impozitare care scutește de la plata TVA, atunci în acest caz este scutit de obligația de a emite facturi.
Contabilul este deseori responsabil pentru facturare. Cu toate acestea, nu toți antreprenorii recrutează personal pentru a se ajuta, prin urmare, în unele cazuri, executarea documentelor de însoțire și de expediere, inclusiv facturi, este efectuată de o persoană independentă atunci când expediază mărfuri. În acest caz, toată responsabilitatea pentru corectitudinea documentelor întocmite revine acestuia.
De obicei, nu este necesară o factură pentru antreprenorii care nu plătesc TVA. Cu toate acestea, adesea apar situații în care contrapartea îi cere furnizorului-antreprenor să emită o factură marcată „Fără TVA”. În acest caz, ar trebui să înțelegeți clar că aici puteți pune doar o astfel de inscripție, dar nu „0%”, deoarece indicarea unei astfel de rate poate provoca consecințe foarte grave, deoarece nu aveți dreptul să faceți acest lucru, decât dacă trimiteți mărfuri pentru export.
Important! Formularul de factură fără TVA nu diferă de cel obișnuit. Prin urmare, pentru emiterea către cumpărător, se utilizează o factură pe un formular general acceptat.
Puteți descărca formularul de factură pe Internet, precum și un eșantion de completare a unui astfel de formular.
Procedura pentru completarea unei facturi de expediere pentru antreprenori individuali fără TVA
Regulile pentru emiterea unei facturi fără taxe sunt practic indistinct de normele pentru emiterea unui document obișnuit. Proiectarea acestei lucrări este reglementată de Decretul Guvernului din 26 noiembrie 2011 N1137. Cerințele pentru înregistrare sunt descifrate în paragrafele 5 și 6 ale articolului 169 din Codul fiscal.
Factura poate fi atât pe suport de hârtie, cât și în format electronic. Utilizarea versiunilor electronice este condiționată de capacitățile de transmisie prin canalele de comunicații de telecomunicații.
Un document pe hârtie este întocmit exclusiv în două exemplare - unul va rămâne la vânzător, celălalt este predat cumpărătorului.
Partea textuală a documentului conține informații despre antreprenor: TIN, nume, adresă, telefon. De asemenea, datele cumpărătorului sau cumpărătorului de servicii sunt indicate aici. Au aceeași structură ca și informațiile furnizorului.
În secțiunea tabelară, completați: prețul produsului, cantitatea, costul acestuia și prezența impozitului pe TVA și valoarea acestuia.
Important! Când emiteți o factură fără TVA, nu uitați să introduceți valorile „Fără taxă” sau „Fără TVA” în coloana corespunzătoare.
Toate sumele de bani din factură sunt indicate cu copeici, adică mai au două cifre după punctul zecimal.
La finalizarea documentului, antreprenorul individual îl semnează cu mâna sa. În acest caz, sigiliul nu trebuie să fie aplicat, cu toate acestea, dacă este aplicat, nu va fi considerat o eroare.
Caracteristici ale întocmirii unei facturi pentru plata în avans în absența TVA
Atunci când emiteți o factură pentru un avans, într-o situație normală, ar trebui să utilizați valoarea "18/118" sau "10/110" ca cota TVA. Cu toate acestea, în cazul absenței TVA pentru bunurile vândute, nu este necesar să se stabilească o astfel de rată. În schimb, pe document, la fel ca pe factura de expediere, semnătura „Fără TVA” este aplicată pe linia corespunzătoare.
Adesea, unele organizații și antreprenori individuali din factura în avans din coloana denumirii produsului sau serviciului pun doar un singur cuvânt „plată în avans”. Această abordare este fundamental greșită, deoarece, în acest caz, autoritatea fiscală dorește să verifice pentru ce produs specific s-a efectuat plata în avans. Este mai bine să scrieți că anumite echipamente specifice sunt achiziționate în regim preplătit.
În caz contrar, nu există nicio diferență între aceste două documente: documentul anticipat este întocmit și în două exemplare, iar semnătura de pe acesta este aplicată de un antreprenor individual.
FE USN venituri minus cheltuieli. Oferiți clarificări cu privire la aplicarea TVA în cadrul sistemului simplificat de impozitare. Managerul nostru negociază cu un cumpărător important de produse. Achiziția nu este unică, loturi diferite pe tot parcursul anului, dar este necesară TVA. Managerul nu dorește să piardă un astfel de cumpărător și propune să emită o factură cu TVA numai pentru această contrapartidă. Cumpărătorul poate accepta TVA emis de vânzător aplicând sistemul simplificat de impozitare? Implicații pentru vânzător la emiterea TVA, altele decât plata impozitului și declarația? Trebuie să țin o carte de cumpărături și vânzări? Cât de des puteți emite o factură cu TVA în timp ce utilizați sistemul fiscal simplificat?
Simplificatorii nu sunt plătitori de TVA și de obicei nu emit facturi (clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar la cererea cumpărătorului, un antreprenor poate stabili un preț cu TVA pentru sistemul fiscal simplificat și poate emite o factură (clauza 5 a articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, persoana simplificată va trebui să plătească TVA la buget și să depună o declarație fiscală în formă electronică (rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 28 decembrie 2010 nr. KA-A41 / 16458-10).
Se pare că vânzătorul din sistemul simplificat, care a mers să se întâlnească cu clientul, are dificultăți suplimentare. Prin urmare, acționează într-un mod care ți se potrivește cel mai bine. Aveți dreptul să refuzați să emiteți TVA dacă nu doriți să vă implicați în plata impozitelor și raportarea inutilă. Dar dacă clientul este important ca antreprenor individual, atunci are sens să ne întâlnim la jumătatea drumului și să emitem acte cu TVA.
Este mai profitabil să lucrați cu clienții cărora persoana simplificată le eliberează documente cu TVA fără plata în avans. Faptul este că este necesară emiterea unei facturi cu TVA la cea mai timpurie dată: în termen de cinci zile calendaristice de la primirea unui avans de la client sau livrarea bunurilor, efectuarea muncii, prestarea de servicii (articolul 167 din Codul fiscal al Federația Rusă).
După ce emiteți o factură, veți fi obligat să plătiți impozite. Dacă persoana simplificată a plătit impozitul pe avans, atunci după expediere este încă necesar să emiteți o factură și să transferați impozitul pe acesta în buget. În același timp, simplificatorii nu pot reduce impozitul pe transport cu suma TVA plătită din avans. Nu sunt plătitori de TVA. Aceasta înseamnă că nu au dreptul de a deduce taxa transferată din avans (clauza 12 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De asemenea, va trebui să raportați cu privire la TVA pentru trimestrul în care ați primit un avans sau ați expediat. Termenul limită pentru depunerea declarației: a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare. În declarație, completați pagina de titlu, secțiunile 1 și 12. TVA trebuie raportată strict prin canale de telecomunicații (paragraful 1, clauza 5, articolul 173 și paragraful 1, paragrafele 4 și 5, articolul 174 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Raportul prezentat pe hârtie este considerat inacceptabil de către autoritățile fiscale. Și dacă persoana simplificată nu a raportat pe internet, atunci inspectorii vor percepe o amendă în temeiul articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse în cuantum de 5% din suma TVA datorată pentru fiecare lună de întârziere.
De asemenea, este necesar să transferați TVA la buget cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare (clauza 4 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Oamenii de afaceri din sistemul fiscal simplificat, care au depus documente cu TVA, nu trebuie să țină un registru al facturilor (clauza 1 din Regulile de menținere a unui jurnal contabil, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137).
De asemenea, avertizați că, dacă eliberați documente cu TVA, atunci clientul va avea dificultăți în deducere. Inspectorii nu permit cumpărătorilor să deducă TVA pe care vânzătorul a pus-o în sistemul fiscal simplificat. Această opinie a oficialilor este conținută în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 06.05.2011 nr. 03-07-11 / 126 și ale Serviciului federal fiscal din Rusia din data de 06.05.2008 nr. 03-1-03 / 1925) . Dacă clientul dvs. acceptă deducerea TVA, inspectorii vor percepe restanțe, penalități și amenzi. Clientul poate apăra o astfel de deducție doar în instanță. Judecătorii permit deducerea TVA pe o factură simplificată dacă documentul conține toate detaliile solicitate (clauza 5 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). Decizia în favoarea contribuabilului a fost luată de Curtea Constituțională a Federației Ruse în hotărârea din 29 martie 2016 nr. 460-О.
