Este plata impozitelor printr-o datorie constituțională. Taxe, ca o categorie juridică, caracteristicile sale caracteristice. Funcții și elemente fiscale de bază

Toată lumea este obligată să plătească taxe și taxe stabilite legal. Legi care stabilesc noi impozite sau agravarea situației contribuabililor, forța inversă nu are.

Comentariu privind articolul 57 din Constituția Federației Ruse

Acest articol este primul și cel mai semnificativ în constituirea unui articol despre impozite și taxe. În virtutea artei. 64 din Constituția prevederii sale constituie una dintre fundamentele statutului juridic al persoanei din Federația Rusă. Obligația constituțională de a plăti impozite și taxe este universală și se aplică tuturor indiferent de cetățenia indivizilor, a locurilor și a legislației creării organizației (a se vedea paragraful 2 din art. 11, alin. 1 art. 19 din Codul fiscal al Federației Ruse ). În același timp, în funcție de rezidența contribuabililor (locurile de reședință sau activitate permanentă), valoarea responsabilităților pentru plata taxelor specifice poate fi inegală. Scutirea de la impozite este o excepție de la principiul universalității impozitării - beneficii. Numai legiuitorul are dreptul de a determina (restrânge sau extinde) cercul persoanelor pe care se aplică beneficiile fiscale (a se vedea deciziile COP a Federației Ruse din 21.03.1997 N 5-P, de la 28.03.2000 N 5-P * (715)).

Din articolul comentat considerat în relația cu dispozițiile din partea 2 din art. 6, partea 2 Art. 8 Și este afișat principiul constituțional al egalității fiscale. Aceasta înseamnă că sarcina fiscală trebuie distribuită în mod egal; Fiecare contribuabil este egal cu legea fiscală, iar forma de proprietate nu poate fi un criteriu pentru statut sau altă diferențiere în domeniul fiscal.

După cum a indicat Curtea Constituțională, pentru a asigura reglementarea impozitării în conformitate cu Constituția, principiul egalității necesită contabilizarea capacității actuale de a plăti impozitul, pe baza principiilor juridice ale justiției și proporționalității; În domeniul relațiilor fiscale, nu sunt permise impozite suplimentare, precum și la ratele de impozitare, în funcție de forma de proprietate, de forma organizațională și juridică a activităților antreprenoriale, localizarea contribuabilului și a altceva - purtând caracterul discriminatoriu al Motivele (a se vedea decizia CS a Federației Ruse din 21.03.1997 N 5-P, datată 04.04.1996 N 9-P * (716)).

Impozitele sunt o condiție necesară pentru existența statului, baza economică a activităților sale, condiția de realizare a funcțiilor lor publice (a se vedea decizia COP a Federației Ruse din 17 decembrie 1996 N 20-P, datată 16.07.2004 N 14-P * (717)). Acesta este motivul pentru care obligația de a plăti impozite și taxe stabilite legal este aplicată tuturor contribuabililor ca o cerință directă și necondiționată. Acest lucru explică posibilitatea de recuperare fiscală indiscutabilă sub rezerva controlului său judiciar ulterior.

Procesul de executare a taxei fiscale are mai multe etape, iar alte persoane participă la acesta, pe lângă contribuabil. De exemplu, băncile (bănci comerciale și alte instituții de credit) și agenți fiscali pentru care această taxă este, de asemenea, publică necondiționată. Băncile sunt însărcinate cu o obligație publică-legală de a asigura transferul în timp util al impozitelor și taxelor la buget, pentru neîndeplinirea NC, răspunderea este furnizată (articolul 133). Agenții fiscali sunt încredințați în mod corect și în timp util, să dețină și să transfere la bugete (fonduri extrabudgetare) impozite și, dacă este imposibil să păstreze impozitul pe valoarea datoriei contribuabilului în scris autorității fiscale la Locul contabilității (Art. 24 NK). În caz de neplată sau de plată incompletă a impozitului în termenul stabilit, obligația de a plăti impozitul este îndeplinită prin adăugarea de recuperare a fondurilor agentului fiscal în conturile bancare (clauza 1 din art. 46 NK).

Agentul fiscal, ca subiect al relațiilor juridice fiscale, nu este obligația contribuabilului, ci obligația publică-legală proprie la taxe enumerate la timp și completă la buget. Execuția agentului fiscal al acestei obligații nu poate fi considerată o încălcare a dreptului contribuabilului (definiții ale CS RF din 19.04.2000 N 112-O, din 22 ianuarie 2004 N 41-O).

Conceptul de impozite și taxe legale prevăzute în articolul comentat înseamnă că impozitele și taxele ar trebui stabilite exclusiv prin legi. Aceasta corespunde interdicției constituționale a restricțiilor privind drepturile și libertățile omului și cetățenii, altfel decât Legea federală (partea 3 din art. 55). Curtea Constituțională a Federației Ruse în decretele sale a formulat pozițiile legale că este posibilă stabilirea unei taxe sau colectarea prin lege; Impozitele percepute nu se bazează pe lege nu pot fi considerate "stabilite legal". Constituția elimină posibilitatea de a stabili impozite și taxe către autoritățile executive (a se vedea decizia din 04.04.1996 N 9-P).

În decizia din 11.11.1997 N 16-P * (718), Curtea a formulat o poziție juridică: cerința constituțională de a stabili impozite și taxe numai și exclusiv în drept este unul dintre principiile statului democratic legal și este destinat să garanteze, în special, drepturile și interesele legitime ale contribuabililor din arbitrar și intervenție neautorizată a sucursalei executive; Numai legea în virtutea certitudinii sale, stabilității, o procedură specială de adopție poate oferi contribuabilului date fiabile pentru îndeplinirea mătușii fiscale. În cazul în care elementele esențiale ale impozitului sau colecției sunt stabilite de puterea executivă, principiul obligațiilor privind siguranța este supus unei amenințări, deoarece aceste obligații pot fi modificate la cele mai rele pentru partea contribuabilului într-o manieră simplificată.

Cu toate acestea, interdicția numită nu exclude posibilitatea unei participări guvernamentale limitate ca organ executiv superior al puterii de stat în determinarea elementelor esențiale ale impozitelor și taxelor. Întrucât Curtea Constituțională a indicat în mod repetat, Guvernul în limitele stabilite prin lege are dreptul să concretizeze un element important al impozitului ca rată, precum și să reglementeze impozitarea impozitului (definiții ale Politiei Federației Ruse din 05.11.1998 N 197-O, de la 15.07.2003 N 311-O * (719)). În același timp, autoritatea de a stabili sau de a schimba astfel de elemente materiale de impozit, ca obiect și baza fiscală, aparține exclusiv legislatorului (a se vedea: Rezoluția COP a Federației Ruse din 28 octombrie 1999 N 14-P ; Definiția CS a Federației Ruse din 07.02.2002 nr. 29-O * (720)). În ceea ce privește taxele, guvernul, de exemplu, are dreptul să determine în mod independent nu numai procedura de plată a taxelor, ci și limitele de tarifare, în ciuda faptului că, în ceea ce privește anumite taxe, dimensiunile lor pot fi stabilite de autoritățile executive a subiecților Federației Ruse (definiția CS a Federației Ruse din 08.02.2001 N 14-O * (721)).

Din conceptul constituțional de "impozitul stabilit legal" implică cerința de unitate fiscală adecvată (completă). În primul rând, aceasta implică definiția tuturor elementelor semnificative ale impozitului în lege: impozitul nu poate fi recunoscut ca fiind stabilit în cazul în care nu există un element semnificativ al impozitului în lege - subiect, obiect, bază fiscală, procedură și condiții de plată, Perioada fiscală, rata și calculele comenzilor (clauza 6 din articolul 3, art. 17 NK).

În al doilea rând, fiecare dintre elementele impozitului trebuie să fie instalat corect. Cerințele sporite sunt prezentate obiectului de impozitare, cu care apariția obligației de a plăti impozitul și rata fiscală care determină valoarea deducerilor fiscale este legată. În acest sens, Curtea Constituțională a indicat în mod repetat că impozitul ar trebui să aibă un obiect independent de impozitare, formulat în mod clar și fără echivoc. În ceea ce privește rata de impozitare, legiuitorul este obligat în orice caz pentru a determina dimensiunea maximă (a se vedea: deciziile COP a Federației Ruse din 28.03.2000 N 5-P, de la 30 ianuarie 2001 N 2-P; Definiția CS al Federației Ruse din 09.04.2002 N 69- O * (722)). Cerințe similare sunt prezentate taxelor: în Decizia din 28.02.2006 N 2-P * (723), Curtea, având în vedere cazul constituționalității legii federale "pe comunicații", a indicat că la stabilirea deducerilor prevăzute Într-o rezervație specială a serviciului universal, elementele esențiale ale plăților fiscale specificate (colectare) - un obiect și o bază, rata maximă de pariu sau criteriile sale ar trebui să fie instalată direct prin lege.

Elementele esențiale ale impozitului sau al colectării nu includ beneficii. În virtutea principiului universalității impozitării, absența lor în sine nu poate fi considerată o încălcare a drepturilor constituționale (a se vedea definiția CS a Federației Ruse din 07.02.2002 N 37-O * (724)). În același timp, rata de beneficii nu ar trebui să fie arbitrară și să încalce principiul egalității fiscale (a se vedea definiția CS a Federației Ruse din 07.02.2002 N 13-O * (725)).

Articolul comentat conține designul legal "Impozite și taxe". Principalele criterii pentru impozite și taxe, permițându-le să le elibereze din alte plăți publice, sunt: \u200b\u200bangajamentul din cauza legii și caracterului fiscal (admiterea la buget). De exemplu, Curtea Constituțională a concluzionat că taxa de abonament pentru organizarea funcționării și dezvoltării sistemului energetic unificat al Rusiei, având în vedere că această taxă, spre deosebire de plățile fiscale, este primită de RAO "UES of Rusia", și nu statului Buget. În plus, nu este determinată de lege, ci un acord de aderare (articolul 428 din Codul civil) este îndreptat spre dezvoltarea sistemului energetic federal și, în cele din urmă, satisface interesele consumatorilor, deoarece, ca urmare a acestor investiții, Cantitatea de energie electrică care vine într-o singură piață en-gros federală (definiția COP RF din 05.07.2001 N 165-O * (726)).

În decretul de mai sus din 11.11.1997 N 16-P, Curtea Constituțională a indicat că plata fiscală se bazează pe legea formei monetare de alienare a proprietății pentru a asigura costul autorității publice desfășurate, inclusiv pe bază a obligației, irevocabilității, jena individuală. Definiția plății fiscale formulate de Curte este reprodusă de legiuitor la art. 8 din Codul fiscal al Federației Ruse: sub impozitul, este o plată obligatorie, fără plată individual, percepută de la organizații și persoane sub formă de proprietate asupra lor cu privire la dreptul de proprietate, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor în să sprijine sprijinul financiar pentru activitățile statului și (sau) municipalitățile (h. una); În cadrul colecției este înțeleasă ca o contribuție obligatorie impusă de la organizații și persoane fizice, a cărui plată este una dintre condițiile de taxe ale organelor de stat, guvernele locale, alte organisme autorizate și oficiali de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv furnizarea de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv anumite drepturi sau autorizații emitente (licențe) (partea 2).

Este important să se distingă impozitele și taxele între ele, deoarece numele acestor plăți nu coincid întotdeauna cu natura legală efectivă. În determinarea 08.07.2004 N 224-o Curtea Constituțională a Federației Ruse a indicat că, în evaluarea oricărei plăți - indiferent de ce fel de nume se poartă, este necesar să se țină seama de caracteristicile impozitelor și taxelor date în lege ; În această decizie, Curtea a ajuns la concluzia că impozitul pe operațiunile cu valori mobiliare reprezintă, de fapt, o cursă specială - "sesiune EM". Nu se aplică categoriei constituționale de colectare, de exemplu, taxa de performanță, percepută pe baza alineatului (1) din art. 81 din Legea federală din 21.07.1997 N 119-FZ "privind procedurile de executare" (astfel cum a fost modificată din 26.06.2007) * (727), deoarece este inerentă semnelor unei sancțiuni administrative: are o politică monetară fixă \u200b\u200bși stabilită , este înrobit pentru forțat, este emis de decizia unui oficial autorizat, însărcinat dacă se angajează o infracțiune (a se vedea decizia CS a Federației Ruse din 30.07.2001 N 13-P * (728)).

Capitolul 2 NK "Sistemul de impozite și taxe în Federația Rusă" prevede următoarele tipuri de impozite și taxe: impozitele federale includ vapoare, accize, impozit pe venitul personal, ESN, impozitul pe profit, impozitul mineral, impozitul pe apă (ST . 13); Taxele regionale includ impozitul pe bunurile organizațiilor, impozitul pe placă de jocuri de noroc, impozitul pe transport (articolul 14); Taxele locale sunt impozitul pe teren și impozitul pe proprietate a persoanelor (articolul 15). În ceea ce privește taxele, NK prevede doar două tipuri de taxe legate de lista impozitelor și taxelor federale: acestea sunt taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor de resurse biologice de apă și a taxei de stat ( Articolul 15).

În rezoluția de 28.02.2006 N 2-P, Curtea Constituțională a descris în detaliu criteriile de separare a impozitelor din taxe și, de asemenea, a recunoscut că plățile publice care nu sunt incluse în NC, ci sunt prin taxele lor naturale și sunt, de asemenea, incluse în domeniul de aplicare al articolului comentat. În special, Curtea a indicat că alte plăți publice obligatorii în buget, care nu sunt impozite, precum și nu sunt supuse acestui NC, definiția taxelor și care nu sunt enumerate în aceasta ca atare, ci în esența lor reprezintă taxele fiscale, nu ar trebui să fie derivate din domeniul de aplicare al artei. 57 din Constituție și în curs de dezvoltare pozițiile juridice doctrinare ale CS ale Federației Ruse cu privire la condițiile de stabilire adecvată a impozitelor și taxelor specificate de legiuitor în legătură cu taxele, în special la alineatul (3) din art. 17 NK, care dobândește caracter versatil.

În plus față de impozite și impozite, NK conține așa-numitele regimuri fiscale speciale care pot oferi impozite federale care nu sunt specificate în art. 13 NK (clauza 7 din art. 12). Regimurile fiscale speciale sunt stabilite de NC și sunt aplicate în cazurile și modalitățile prevăzute de NC și alte acte de legi și taxe fiscale; Acestea pot oferi o procedură specială pentru determinarea elementelor de impozitare, precum și de scutire de obligația de a plăti impozite și taxe individuale prevăzute la art. 13-15 nk. Regimurile fiscale speciale includ: Sistemul fiscal pentru producătorii agricoli (impozitul pe agricultură unică); Sistemul de impozitare simplificat; Sistemul fiscal sub forma unui impozit unic privind veniturile imputate pentru anumite tipuri de activități; Sistemul de impozitare în punerea în aplicare a acordurilor de partajare a produselor (articolul 18).

Potrivit art. 2 nk. impozit - aceasta este o plată obligatorie, individual gratuită, acuzată de organizații și persoane fizice sub forma unei înstrăinații de proprietate deținute de el, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor pentru sprijinul financiar pentru activitățile statului și (sau) municipalitățile (Art. 8 din NC).

Esență Impozitul este în alienarea de către stat în favoarea sa față de persoanele aparținând persoanelor fizice.

Semne. impozit.

1 . Impozit obligatoriu. Plata fiscală este o obligație constituțională și nu o contribuție caritabilă sau o donație voluntară. Impozitarea nu implică nicio formă de împrumuturi către stat și este întotdeauna caracterizată de irevocabilitate. Numai în cazul stabilirii unui număr de beneficii fiscale, o preluare fiscală suplimentară sau o recuperare ilegală a arieratelor, legislația fiscală prevede o rambursare din bugetul fondurilor relevante. Convulsiile fiscale sunt, de asemenea, o pedeapsă (măsura responsabilității) pentru un comportament ilegal și, prin urmare, recompensa de la sancțiuni.

Impozitul este stabilit de stat în unilateral Și întotdeauna sub forma legii. Cerințele autorităților fiscale și obligațiile fiscale ale contribuabilului rezultă din lege. Îndeplinirea taxei fiscale este asigurată de sistemul de coerciție de stat.

2. Duffle individual de impozitare. Plata impozitului nu implică sarcinile care se apropie de stat să furnizeze servicii publice contribuabilului sau să facă acțiuni specifice în interesul acestuia. Prin urmare, beneficiul direct (interesul) plătește impozitele pentru contribuabil este absent. Prin plata taxei, nu dobândește drepturi subiective suplimentare, nu poate solicita starea de satisfacție a contractelor. Astfel, relațiile fiscale sunt private de echivalență caracteristică schimbului, a relațiilor de piață.

3. Forma monetară de plată. NK determină impozitul ca plată în numerar percepută de la organizații și persoane fizice. Orice forme naturale de impozitare care plătește legislația existentă nu oferă.

4. Obiectivele fiscale publice. Potrivit art. 8 impozite NK sunt plătite pentru sprijinul financiar pentru activitățile statului și (sau) municipalitățile. Sunt impozite care alcătuiesc partea copleșitoare a surselor de venit ale statului și municipalităților (mai mult de 90% din toate veniturile bugetare). Scopul lor funcțional este furnizat financiar de politica internă și externă a statului pusă în aplicare de stat, adică în asigurarea duratei normale a societății.

În art. 8 nk. colectie Este definită ca o contribuție obligatorie percepută de la organizații și persoane, a cărui plată este una dintre condițiile de plată a taxelor autorităților de stat, guvernelor locale, al altor organisme autorizate și oficiali de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv furnizarea anumitor drepturi sau emiterea permiselor (licențe).

Principalele diferențe de taxe fiscale.

1. Outdoor individual. Impozite în mod individual; Nu este furnizată o satisfacție pentru o persoană privată. Taxele sunt plătite în legătură cu furnizarea plătitorului lor de către statul unor servicii publice-juridice în care plătitorul este interesat individual (emiterea de licențe, acțiuni de înregistrare, asigurarea justiției, Comisiei de acțiuni notariale).

2. Libertatea de alegere. Atunci când plata taxelor sunt importante pentru discreția liberă a plătitorului, motivația sa, dorința de a adera la relații juridice publice cu statul.

3. Despăgubiri. Impozitul este plătit pentru sprijinul financiar al activităților statului și municipalităților. Scopul colectării este de a compensa costurile suplimentare ale statului de a oferi plătitorului serviciilor publice-juridice specifice individuale.

4. Compoziția limitată a elementelor. Taxa este considerată stabilită numai atunci când contribuabilii și toate elementele fiscale sunt identificate în mod exhaustiv în NC (obiect de impozitare, bază fiscală, perioada de impozitare, rata de impozitare etc.). La stabilirea onorariilor conform NK, contribuabilii și elementele subiectului sunt determinate în legătură cu taxele specifice. CC din Federația Rusă a subliniat că problema elementelor de taxe ar trebui consacrate în Legea privind această colecție, legiuitorul în sine decide, pe baza naturii acestei colecții.

5. Plata unică. Plata taxei implică o anumită regularitate, sistematic, frecvență. Taxele sunt de o sută și plătite în situații strict definite.

6. Natura preliminară a plății. În cazul în care obiectul fiscal ca un fapt juridic al unui tip special are loc la contribuabil înainte de executarea taxei fiscale, obiectul de colectare a dreptului la acțiunile semnificative din punct de vedere juridic al STAT-WA - deja după achitarea colectării.

7. Cântarele de mărfuri ale serviciilor publice furnizate. Valoarea impozitului depinde de solvabilitatea contribuabilului; Cu o schimbare a bazei de impozitare, se schimbă. Dimensiunea colectării acelorași pentru toți contribuabilii, pentru care statul este făcut de aceleași acțiuni. Această dimensiune nu este determinată de caracteristicile individuale ale obiectelor cazului, ci de amploarea serviciilor furnizate.

8. Nu există sancțiuni. O neplată fiscală implică o retragere forțată a arieratelor și a sancțiunilor, precum și atragerea unui contribuabil sau a altor subiecte la răspunderea fiscală. Atunci când nu plătește o colecție, statul refuză plătitorul să comită acțiuni semnificative din punct de vedere juridic fără utilizarea oricărui tip de sancțiuni.

4. Conceptul și semnele de impozitare

Esență Impozitul este în alienarea de către stat în favoarea sa față de persoanele aparținând persoanelor fizice. Prin impozitare, statul elimină în mod unilateral o anumită parte a produsului intern brut la fondurile centralizate pentru punerea în aplicare a problemelor și funcțiilor publice. În același timp, o parte din proprietatea contribuabililor - persoane fizice și organizații - în formă monetară merge la proprietatea statului.

Semne. impozit. 1 . Impozit obligatoriu. Plata fiscală este o obligație constituțională și nu o contribuție caritabilă sau o donație voluntară. Impozitarea nu implică nicio formă de împrumuturi către stat și este întotdeauna caracterizată de irevocabilitate. Numai în cazul stabilirii unui număr de beneficii fiscale, o preluare fiscală suplimentară sau o recuperare ilegală a arieratelor, legislația fiscală prevede o rambursare din bugetul fondurilor relevante. Convulsiile fiscale sunt, de asemenea, o pedeapsă (măsura responsabilității) pentru un comportament ilegal și, prin urmare, recompensa de la sancțiuni.

Din cartea de drept antreprenorial de către autor sumagina și a

1.2. Conceptul și semnele activităților antreprenoriale Conceptul de activitate antreprenorială este cuprins în articolul 2 din Codul civil al Federației Ruse. Importanța activității antreprenoriale este înțeleasă ca o activitate independentă, desfășurată la activitățile sistematice destinate sistematice

Din cartea de stat și managementul municipal Autor Sibickeev konstantin.

3.1. Conceptul, semnele și tipurile de entități de drept antreprenorial Subiectul dreptului afacerilor este o persoană care, în virtutea semnelor inerente în el, poate fi membru al relațiilor juridice antreprenoriale. Recunoașterea entităților legii antreprenoriale1. Legitimarea B.

Din Legea fiscală a cărților de mikidze cu g

Subiect 7. Conceptul și semnele de faliment 7.1. Conceptul și semnele falimentului sunt în prezent legate de inconsecvență, reglementează următoarele acte de reglementare: 1. Codul civil al Federației Ruse; Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse din 14 iunie

Din legea fiscală a cărților. Note de curs Autor Belousov Danila S.

7.1. Conceptul și semnele falimentului sunt în prezent legate de inconsecvență, reglementează următoarele acte de reglementare: 1. Codul civil al Federației Ruse; Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse din 14 iunie 2002; 3. Legea federală din 25 februarie 1999 nr. 40-FZ "

De la legea fiscală a cărților: foaie de cheat Autor Autor necunoscut

24.1. Conceptul și semnele contractelor antreprenoriale în conformitate cu alineatul (1) din art. 420 Codul civil al Acordului Federației Ruse recunoaște acordul a două sau mai multor persoane pentru stabilirea, schimbarea sau rezilierea drepturilor și îndatoririlor civile. O modalitate de tipurile de contracte de drept civil

Din teoria economică a cărții Autor Perpetuu Galina Rostislavovna.

Subiect 7. Conceptul și semnele de faliment i.test. Din opțiunile propuse, veți alege un răspuns corect. Legea feegerală 2002 "privind insolvabilitatea (falimentul)" oferă: a. 3 proceduri de faliment. 4 proceduri de faliment. 5 Proceduri de faliment

Din legea fiscală a cărții. Squata. Autor Smirnov Pavel Yuryevich.

6. Conceptul și semnele statului de stat sunt organizarea politică a companiei, oferindu-și unitatea și integritatea prin mecanismul de stat, conducerea afacerilor companiei, puterea publică suverană care vine

Din cartea autorului

10. Conceptul și funcția impozitului fiscal se referă la plata obligatorie, în mod individual, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare prin proprietatea asupra dreptului de proprietate, managementul economic sau de gestionare operațională a monetarului

Din cartea autorului

Prelegere 4. Conceptul de impozitare, rolul său și funcțiile de bază 4.1. Taxa, ca o categorie juridică, caracteristicile sale caracteristice în temeiul impozitului este înțeleasă ca o plată obligatorie, fără plată individual, percepute de la organizații și persoane sub formă de înstrăinare aparținând acestora în dreapta

Din cartea autorului

14.2. Conceptul, semnele juridice și particularitățile infracțiunilor fiscale cu o infracțiune fiscală sunt actul ilegal neplăcut (în încălcarea legislației fiscale și taxele) (acțiunea sau inacțiunea) contribuabilului, agent fiscal

Din cartea autorului

5. Conceptul și semnele de taxe din art. 8 NK Colectarea este definită ca o contribuție obligatorie percepută de la organizații și indivizi, a cărui plată este una dintre condițiile de taxe pentru taxele de stat, guvernele locale,

Din cartea autorului

7. Principii de impozitare: Conceptul, semnele, funcțiile principiului impozitării - o bază fundamentală pentru starea fiscală a statului. O parte din astfel de principii este fixă \u200b\u200bîn mod normativ, altele sunt derivate prin interpretarea impozitului

Din cartea autorului

35. Infracțiunea fiscală: Conceptul și semnele infracțiunii fiscale - perpeturat, actul dăunător, ilegal (acțiune sau inacțiune), pentru care NK a fost stabilit responsabilitatea. Infracțiunea fiscală este o opoziție,

Din cartea autorului

Întrebarea 54 Competiția perfectă: concept, semne

Din cartea autorului

15. Concept, esență, semne de impozite în temeiul art. 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitul este o plată obligatorie, individual gratuită, percepută de organizații și persoane sub forma unei înstrăinații de proprietate asupra acestora cu privire la dreptul de proprietate, managementul economic sau

Din cartea autorului

55. Infracțiunea fiscală: Conceptul și semnele infracțiunii fiscale - autorii, acțiunea dăunătoare, ilegală (acțiune sau inacțiune), pentru care este responsabil Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 106 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . Semnele infracțiunilor fiscale includ

candidatul științelor de drept, profesor asociat al Departamentului de Administrație de Stat și Municipal, Sociologie și Management (GMUSS) al Institutului de Tehnologie Chemical Nizhnekamsky (sucursală) al Universității Naționale de Cercetare Națională a Kazanului

Adnotare:

Articolul analizează caracteristicile obligației constituționale de a plăti impozitele și problemele stabilite în mod legal. A dezvăluit evoluția punctelor de vedere asupra naturii juridice a impozitării. Relația complexă se dovedește a plăti impozitele cu implementarea funcțiilor de stat.

Cuvinte cheie:

taxe, obligația de a plăti impozite, impozitare, datorie constituțională, stat.

Colectarea impozitelor este o funcție importantă a statului. Trezoreria rulantă, taxele dau statului posibilitatea de a îndeplini toate celelalte funcții. În acest sens, importanța impozitării în viața statului și a cetățenilor de mai multe ori a subliniat odată cercetătorii interni, inclusiv în perioada pre-revoluționară. Reformatorii ruși, încercând să modernizeze sistemul financiar al țării, de regulă, și-au început transformările din sistemul fiscal, înțelegerea sensului său.

Una dintre principalele probleme ale impozitării raționale este problema conservării soldului intereselor publice și private: interesele statului cât mai mult posibil pentru a-și reface bugetul și interesele cetățenilor de a-și menține veniturile. Prin urmare, la stabilirea principiilor impozitării, este necesar să se determine în mod corespunzător echilibrul dintre dorința de a umple trezoreria statului și nevoia de a nu construi contribuabili.

Taxele fiscale forțate de către stat încalcă dreptul de proprietate privată. În conformitate cu articolul 35 din Constituția Federației Ruse, dreptul de proprietate privată este protejat de lege (partea 1); Toată lumea are dreptul de a avea proprietăți deținute, de a deține, să le folosească și să le elimine pe ambele și împreună cu alte persoane (partea 2); Nimeni nu poate fi privat de proprietatea sa diferit ca o hotărâre judecătorească. Înstrăinarea forțată a proprietății pentru nevoile statului poate fi produsă numai în condițiile unei compensații preliminare și echivalente (partea 3).

În același timp, dreptul de proprietate privată nu este absolut și nu aparține unor astfel de drepturi, care, în conformitate cu articolul 56 (partea 3) din Constituția Federației Ruse, nu sunt supuse restricțiilor în niciun caz. După cum sa menționat de Curtea Constituțională a Federației Ruse, în sensul articolului 55 alineatul (3) din Constituția Federației Ruse, aceasta se poate limita la legea federală, dar numai în măsura în care este necesar pentru a proteja Fundamentele sistemului constituțional, moralitatea, sănătatea, drepturile și interesele juridice ale altor persoane, asigurând apărarea țării și securitatea statului. Acest lucru corespunde principiilor și standardelor general recunoscute ale dreptului internațional, în special Declarația Universală a Drepturilor Omului din 10 decembrie 1948, conform căreia fiecare persoană are îndatoriri față de societate, în care numai dezvoltarea liberă și completă a personalității sale ( parte a primului articol 29); În îndeplinirea drepturilor și libertăților, fiecare persoană ar trebui să fie supusă numai unor astfel de restricții care sunt stabilite doar prin lege, pentru a asigura recunoașterea și respectarea corectă a drepturilor și libertăților altora și pentru a îndeplini cerințele echitabile ale moralității, ordinii publice și generale bunăstarea într-o societate democratică (parte a celui de-al doilea articol 29). O dispoziție similară cu privire la admisibilitatea limitării drepturilor omului și a unui cetățean este prevăzută și de Pactul internațional privind drepturile economice, sociale și culturale din 19 decembrie 1966 (articolul 4).

Impozitul este o condiție necesară pentru existența statului, prin urmare, obligația de a plăti impozitele consacrate la articolul 57 din Constituția Federației Ruse se aplică tuturor contribuabililor ca o cerință de stat necondiționată. Contribuabilul nu are dreptul de a dispune la propria sa discreție din partea proprietății sale, ceea ce sub forma unei anumite sume de bani este supusă unei contribuții la trezorerie și este obligată să transfere în mod regulat această sumă în favoarea statului , deoarece, în caz contrar, drepturile și legile protejate de lege vor fi încălcate prin lege, precum și de state. Recuperarea impozitului nu poate fi privită ca o privare arbitrară a proprietarului proprietății sale, aceasta reprezintă confiscarea legală a unei părți a proprietății care rezultă din obligația publică - juridică constituțională.

În această datorie a contribuabililor (inclusiv cetățenii angajați de activități antreprenoriale cu formarea unei entități juridice) au încorporat interesul public al tuturor membrilor societății. Prin urmare, statul are dreptul și este obligat să ia măsuri pentru a reglementa relațiile juridice fiscale pentru a proteja drepturile și interesele legitime nu numai contribuabililor, ci și alți membri ai societății.

Politicile fiscale raționale, în conformitate cu opiniile moderne, ar trebui să se bazeze pe o serie de principii. Aceste principii fundamentale includ, de obicei,:

Ușor de organizare a sistemului de colectare a impozitelor;

Reprezentând influența integrată a impozitului pe funcționarea diferitelor sisteme de stat;

Eficiența fiscală, în care costurile de colectare a impozitelor sunt mult mai mici decât veniturile primite de la aceasta;

Asigurarea unor dificultăți maxime în ceea ce privește evaziunea fiscală;

Versatilitate;

Stimulând activitățile dăunătoare din punct de vedere social și suprimate pentru societate;

Contabilitatea inflației nu este numai pentru stadiul bugetului, ci și pentru situația contribuabililor.

În condiții moderne, obligația constituțională de a plăti impozitele stabilite în mod legal este reglementată de legislația fiscală. În același timp, obligația de a plăti impozite este o datorie constituțională, iar în această calitate este printre principalele responsabilități ale indivizilor.

Fiecare datorie de a plăti impozitele stabilite legal este stabilită prin constituirea Federației Ruse și este printre principalele responsabilități ale cetățenilor statului nostru.

Studiul îndatoririlor constituționale ale individului în condițiile Rusiei moderne ar trebui să se bazeze pe înțelegerea fundamentelor statutului juridic al unei persoane și a unui cetățean, în care drepturile și obligațiile sunt unite și inseparabile.

Având în vedere sistemul de reglementare juridică a obligației constituționale de a plăti impozite stabilite legal, observăm că importanța principală a reglementării sale este Constituția Federației Ruse.

Constituția are cea mai mare forță juridică și acțiunea directă pe teritoriul Federației Ruse. Normele și principiile Constituției determină la stabilirea principiilor generale de impozitare, în formarea politicii fiscale a Federației Ruse.

În același timp, articolul 1 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că legislația privind impozitele și taxele constă în Codul fiscal și legile și cancerele federale adoptate în conformitate cu aceasta. În consecință, spre deosebire de alte ramuri de drept, legiuitorul nu consacră statutul principalei surse de lege fiscală pentru constituirea Federației Ruse.

După cum sa menționat de așa-numitul. Zatulin, "absența referințelor la Constituția Federației Ruse în legislația fiscală a Federației Ruse nu este pentru oamenii de știință legali la bază pentru a nu relaționa legea fundamentală a statului la sursele de relații juridice fiscale".

Este imposibil să se refuze relația strânsă a legii fiscale cu dreptul financiar, în timp ce practic nimeni nu contestă opinia că Constituția este o sursă de drept financiar. Faptul că codul fiscal al Constituției nu este menționat printre sursele de drept fiscal este destul de natural. Faptul este că legislația fiscală existentă se concentrează în principal pe reglementarea activităților autorităților fiscale pentru a asigura colectarea fiscală. Atunci când codificarea, aspectele importante ale relațiilor fiscale legate de punerea în aplicare a fundamentelor constituționale pentru dezvoltarea pieței, principiile federalismului fiscal și economia și finanțele guvernamentale ar trebui să fi scăzut.

Așa-zisul Zatulin a constatat în mod echitabil că Constituția Federației Ruse nu conține norme detaliate privind problemele de impozitare, dar, în același timp, legea fundamentală a statului reglementează în mod sistematic relațiile fiscale.

Funcția principală a impozitelor este o funcție fiscală: impozitele sunt utilizate ca sursă de venituri de stat, mijloacele de reaprovizionare ale trezoreriei de stat.

În plus, taxele pot fi utilizate ca regulator economic și social. Ca autoritate de reglementare economică, impozitele pot stimula sau încetini creșterea producției, cererea de anumite bunuri și servicii. Ca autoritate de reglementare socială, impozitele contribuie la netezirea contradicțiilor sociale în societate, venituri venituri, care este rezultatul veniturilor bogate în favoarea celor săraci. Într-o serie de state moderne, datorită impozitelor ridicate, există un sistem dezvoltat de sprijin social pentru nevoia de segmente ale populației. Astăzi, rolul de reglementare al impozitelor crește. Cu creșterea sau scăderea oricărei taxe, indiferent de funcția fiscală, funcția reglementează, care are efectul asupra relațiilor publice.

Sistemul existent de gestionare a reglementărilor a impozitării este destul de eficient și vă permite să completați bugetul de stat pentru a fi completat. Structura mecanismului de punere în aplicare a obligației de a plăti impozite include, de asemenea, diverse sancțiuni stabilite de legislație în raport cu contribuabilul inechitabil.

În același timp, este posibil ca o lipsă semnificativă a legislației fiscale pentru a-și menționa instabilitatea. Normele relevante se schimbă foarte des, ceea ce face dificilă adăugarea contribuabililor într-un singur sistem, pentru a șterge "regulile jocului". Rămâne de speranța că, în viitor, legislația fiscală va deveni mai stabilă.

Astfel, în Federația Rusă există suficientă dezvoltare un sistem de reglementare de reglementare și legală a impozitării, care include Constituția Federației Ruse, Decretul și definiția Curții Constituționale a Federației Ruse, a legilor și a reglementărilor substabilite.

Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că nimeni nu poate fi însărcinat să plătească impozite și taxe, precum și alte contribuții și plăți care au stabilit Cod fiscal fiscal cu semne de impozite sau taxe care nu sunt prevăzute de NC RF sau stabilite într-o ordine diferită. Rf. În acest sens, semnele de impozite au o importanță deosebită pentru:

- caracter imperativ și obligatoriu;

- banner individual;

- forma monetară;

- Taxa publică și non-țintă.

Luați în considerare semnele indicate.

Imperat obligatoriu. Plata fiscală este o obligație constituțională și nu o contribuție caritabilă. Contribuabilul nu are dreptul de a refuza îndeplinirea taxei fiscale. Aceste plăți fiscale diferă de acest tip de venituri bugetare ca transferuri gratuite prevăzute la articolul 41 din BC a Federației Ruse.

Individual gratuite. Plata impozitului nu generează obligația apropiată a statului de a face acțiuni concrete în favoarea acestui contribuabil personalizat.

Această caracteristică distinge impozitele din taxele care poartă parțial compensate. Plata adunării implică acțiuni contractuale ale statului în interesul contribuabilului. Acest lucru poate emite o licență, furnizarea de vehicule de comerț sau de parcare, oferind justiție, înregistrarea sau alte acțiuni semnificative din punct de vedere juridic. O persoană privată conectează realizarea anumitor beneficii cu salariul. Plata colecției, contribuabilul are dreptul de a solicita statului Comisiei de acțiuni relevante, inclusiv prin intermediul Curții.

Bani. Din punct de vedere istoric, nevoile statelor și altor participanți la relațiile juridice în epoca procesuală au fost satisfăcuți sub forma unui schimb natural.

NK RF determină impozitul ca plată exclusiv în numerar percepută de la organizații și persoane fizice. Plata fiscală se face în numerar sau în formă de numerar. Instrumentul de plată - moneda Federației Ruse. Ca o excepție în conformitate cu articolul 45 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile străine, persoanele care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și în alte cazuri prevăzute de legile federale, obligația de a plăti Taxa poate fi îndeplinită în valută străină.

Public-mizer. Plățile fiscale reprezintă un atribut de stat necondiționat, fără de care nu poate exista. Este impozite și taxe care alcătuiesc partea copleșitoare a surselor de venit ale statului și municipalităților (uneori până la 90%). Scopul lor funcțional este furnizat financiar de politica internă și externă a statului pusă în aplicare de stat, adică în asigurarea duratei normale a societății. Așa cum este indicat de CC al Federației Ruse, plata plăților fiscale urmărește să ofere autorității publice.

Principalele semne distinctive ale impozitului în interpretarea codului fiscal:

Legarea - Fiecare persoană-contribuabil este o obligație legală față de stat: ar trebui să plătească taxe și taxe stabilite legal (articolul 57 din Constituția Federației Ruse);

Oltimul individual - Fiecare persoană care a plătit impozitul este în schimb, nu primește beneficii individuale specifice în suma sa;

Plata în numerar - impozitele nu pot fi plătite (percepute) în natură; Acestea trebuie să reducă fondurile aparținând contribuabilului;

Sprijinul financiar al activităților plăților fiscale de stat reprezintă una dintre principalele surse de venit ale bugetelor relevante, sunt destinate cheltuielilor în scopuri publice.

Unele alte puncte semnificative în entitatea juridică trebuie remarcat, denumite în conceptul de "impozitare", și anume:

Prerogativa puterii legislative de a aproba impozitele;

Natură unilaterală a unității fiscale;

Plata impozitului este obligația contribuabilului, aceasta nu generează obligația care se apropie de stat;

Impozitul se percep asupra termenilor de irevocabilitate;

Reztimamentul impozitului este scopul de a percepe taxa este de a asigura cheltuielile guvernamentale, și nu un anumit consum.

În concluzie, aș dori să menționez că numai dacă există toate semnele legale enumerate la alineatul (1) din art. 8 din Codul fiscal, plata poate fi recunoscută ca o taxă.