Majoritatea predominantă a veniturilor și cheltuielilor oricărei organizații sunt asociate cu implementarea bunurilor și / sau a serviciilor. Cu toate acestea, activitățile și situațiile financiare nu sunt epuizate exclusiv de vânzări. Există articole foarte importante de cheltuieli profitabile legate de alte procese de afaceri, de asemenea, trebuie să țină cont.
Analizăm specificul acestor indicatori financiari, vom descoperi cu privire la particularitățile reflecției lor în contabilitate și în Codul fiscal al Federației Ruse, ia în considerare influența lor asupra valorii impozitului pe venit.
Conceptul de venituri non-grade oferă codul fiscal al Federației Ruse. Conform codului codului, acestea sunt venituri la bugetul organizației, care nu sunt legate de veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, precum și de a vinde bunuri și active fixe ale firmei.
Aceste venituri reprezintă o parte deplină a profitului unei entități juridice. Artă. 250 conduce 2 posibilități de determinare a raportului dintre venituri la non-dealerizări: "de la opusul" și listarea punctelor din listă.
În definiție, se indică faptul că conceptul definit include toți indicatorii, alții decât cei enumerați, factorii necesari pot fi calculați prin metoda de excludere. Putem spune că nu sunt realizate toate tipurile de venituri, care nu sunt numite în art. 249 Cod fiscal. La rândul său, în art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse afirmă că non-ingineria este recunoscută toate veniturile organizației, cu excepția:
O altă abordare a definiției acestei forme de profit este transferul posibilelor tipuri de venituri, care art. 250 NK se referă la non-inginerie:
Contribuabilii pierd adesea unele tipuri de profituri, care aparțin, de asemenea, non-dealerizării, prin urmare, în mod liber, subevaluați fără bază. Cu toate acestea, aceste venituri la bugetul organizației sunt incluse în venitul non-dealer:
NOTĂ! Engolarea profitului datorată omiterii anumitor tipuri de venituri, admisă de intenția sau lipsa de cunoștințe, este plină de probleme de la autoritățile fiscale de control: ar putea fi considerată o evaziune fiscală.
Valoarea acestui tip de profit este de a afecta formarea bazei de impozitare. Veniturile de eroare trebuie luate în considerare la calcularea următoarelor specii fiscale:
Definiția tuturor articolelor de profit este o sarcină destul de complicată și greoaie în care nu este ușor să evitați greșelile. Luați în considerare cele mai frecvente dificultăți rezultate din recunoașterea nerealizării veniturilor și analizați, de asemenea, cum să le evitați efectiv.
Astfel de dificultăți pot apărea la instalarea datei profitului de la închiriere. În conformitate cu contractul, chiria se face cu una sau altă periodicitate, iar data contabilă poate fi transferată din acordul specificat în contract până în ziua primirii efective a banilor.
Codul fiscal dedicat cheltuielile de eroare Artă. 256. Acest tip de costuri documentate și rezonabile nu are o legătură directă cu comerțul cu bunuri, taxele pentru servicii și lucrări, precum și astfel de cheltuieli, unele soiuri de despăgubiri pot fi atribuite.
IMPORTANT! Unul dintre principalele criterii pentru ipotezele cheltuielilor (precum și veniturile) la ne-dealerizări este principala activitate a organizației. De exemplu, dacă o firmă angajată în producția și vânzarea de produse de papetărie oferă una dintre camerele biroului său de închiriat, costul menținerii acestei camere va fi doar recoacerea (precum și veniturile din chirie). Și dacă chiria este principala afacere a companiei, atunci este necesar să se aibă deja costuri de producție.
Articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse prezintă 23 de tipuri de astfel de cheltuieli. Costurile și pierderile financiare ale organizației includ, fără îndoială, neevaluarea:
Lista în art. 256 NK este deschisă, adică prevede paragraful "și alții". Există astfel de costuri în ceea ce privește care nu este întotdeauna posibilă să afle cu siguranță apartenența, ei pot aparține atât celor implementate, cât și celor opuse. În astfel de cazuri, legea prevede alegerea contribuabilului în sine, doar această alegere ar trebui justificată în documentele interne relevante.
NOTĂ! Alte costuri recunoscute de costurile de neevaluare trebuie să respecte cerințele NK, adică fiind justificate din punct de vedere economic prin documentare și să fie legate de primirea veniturilor.
Exemple de cheltuieli care sunt legitime de luat în considerare non-dealerizarea:
ATENŢIE! Interesul este o viziune independentă a cheltuielilor pentru care există normele sale contabile prevăzute de NK. Prin urmare, în funcție de scopul împrumutului, dobânda pe aceasta poate fi atribuită costurilor de neevaluare și a altor tipuri de cheltuieli.
Fondurile pierdute sau afectate în perioada de raportare pot, de asemenea, să se refere la costurile de non-evaluare dacă criteriile lor corespund. La astfel, NK al Federației Ruse se referă:
Importanța clasificării cheltuielilor tocmai la acest tip de costuri ajută la reducerea bazei de impozitare a impozitului pe venit.
Costul cheltuielilor se efectuează în conformitate cu una din cele două metode și pentru fiecare în Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește procedura sa:
De la alegerea metodei depinde de momentul recunoașterii cheltuielilor: în primul caz, aceasta este data confirmării documentare a fundației și, în cazul aplicării metodei de numerar - evenimentul real al evenimentului.
Este necesar ca costurile să dispună de confirmare documentară obligatorie, această cerință este clar scrisă în Codul fiscal al Federației Ruse. Ce anume va fi această confirmare, trebuie să rezolvați în fiecare caz.
De exemplu, atunci când se retrag ca un consum de dealerizare de daune de la un incendiu care a avut loc în această perioadă, unul dintre documente poate fi confirmat:
Contabilul trebuie să țină seama de aceste costuri în perioada de raportare, deoarece sumele lor vor afecta suma bazei fiscale în perioada următoare.
PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! În prevederile contabile "Obligațiile organizației" (PBU 9/99) și "Cheltuielile organizației" (PBU 10/99) din listele sumelor obținute și uzate nu coincid cu codul fiscal. Venitul de încredere în contabilitate este atribuit categoriei "altele", unde sunt luate în considerare cu camera de operație. Prin urmare, pot apărea consumabile temporare, care sunt ajustate constant.
În plus față de veniturile primite din vânzarea produselor sale, furnizarea de servicii și lucrări, fiecare companie are, de asemenea, venituri non-inginerie - profituri care nu sunt direct legate de activitatea principală - producția și implementarea produsului forței de muncă. În procesul de studiere a activității economice a companiei, pe lângă analiza rezultatelor financiare și a activelor, analiza indicatorilor de profit și pierdere, care au fost obținute de această întreprindere ca urmare a operațiunilor de inginerie, sunt jucate pentru determinarea profitabilității.
Indicatorul veniturilor non-grade este utilizat la completarea declarației fiscale a organizațiilor. În contabilitate, se utilizează un concept similar, exprimat ca "alte venituri". Pentru impozitul pe venit, toate veniturile sunt împărțite în două categorii:
Profitul companiei este planificat în următoarele domenii separate:
Contabilitatea veniturilor sau cheltuielilor fără dealer cauzează uneori anumite dificultăți. Acest lucru se datorează faptului că reflecția lor în contabilitatea și conturile fiscale este oarecum diferită. Prin urmare, liderii întreprinderilor și contabili ar trebui să știe în mod clar ce profituri sunt incluse în compoziția venitului nerezidenți și modul în care trebuie să se reflecte în declarație.
Veniturile de eroare sunt formate din:
Cheltuielile de nantranizare, la rândul său, includ următoarele pierderi principale:
În cheltuielile nereacterioare, care, în conformitate cu articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un total de douăzeci și trei de opinii, au inclus costuri rezonabile produse pentru activități, care nu sunt direct legate de producție sau implementare. Aceste specii includ, de asemenea, costul de întreținere a fondurilor de proprietate transferate în cadrul contractului închiriat, inclusiv deprecierea pe această proprietate, precum și costurile juridice, taxele de arbitraj și alte cheltuieli rezonabile, de exemplu, pierderile din catastrofele naturale și de nefuncționare.
Punctele contabile 9/99 și 10/99, care reglementează componența veniturilor și cheltuielilor în scopuri contabile, iar capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 265), în cazul în care este scris în detaliu cu privire la procedura de contabilitate Venituri și cheltuieli Pentru a forma o bază fiscală, au anumite diferențe. Această circumstanță determină anumite dificultăți în unele profesioniști, datorită necesității de a efectua registre speciale pentru contabilitatea fiscală, plățile la impozitul pe TVA, etc. Cuantumul acestor registre speciale la completarea declarației fiscale TVA sunt transferate la liniile corespunzătoare. În același timp, unele articole de venit care sunt observate în contabilitate ca venituri din principalul tip de activitate, în contabilitatea fiscală, pot fi recunoscute doar ca fiind ne-deactive.
Această declarație, de exemplu, se referă la veniturile primite de la participarea la capitalul social al altor întreprinderi, care, în contabilitatea fiscală, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt incluse în componența de non-inginerie, chiar dacă acest tip de activitate pentru Compania este principală. În Codul fiscal al Federației Ruse, suma primită de la vânzarea de active fixe este întotdeauna menționată la veniturile din implementare, spre deosebire de standardele contabilului (punctul 9/99). Dacă în contabilitate, diferența de rezumat pozitivă față de vânzarea de bunuri crește veniturile, atunci aceeași sumă se referă la articolul "Venitul non-venit".
În plus, există mai multe alte contabilități fiscale, comparativ cu contabilitatea, procedura de recunoaștere a unui anumit număr de venituri. De exemplu, dacă activele primite ca dar sunt acceptate în mod necesar numai la valoarea de piață, atunci în contabilitatea fiscală, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, vorbim doar despre valoarea de piață care se limitează la limita inferioară - reziduală valoare. În plus, în cazul în care veniturile din venitul contabil în conformitate cu articolele de prezervativ, sancțiunile sau amenzi sunt luate în considerare în suma pe care Curtea a stabilit sau debitorul însuși a fost recunoscută, atunci NK a Federației Ruse din Declarație ar trebui efectuată numai sumele sumelor prevăzute în contract. Același lucru se poate spune despre investițiile financiare - investiții - în valori mobiliare etc., care nu sunt activitatea principală, precum și deficiențele sau excesul în timpul inventarului.
Prin urmare, la completarea declarației de TVA, este necesar să știm în mod clar cum să facem cabluri asupra veniturilor non-dealer, să știm exact ce puncte de pe Codul fiscal al Federației Ruse, cu venituri non-inginerie includ. De exemplu, în interesul contabilității obligațiilor de datorie la completarea declarației de TVA includ cheltuielile limitate de o clauză de contabilitate de împrumut și de împrumut, precum și costurile de întreținere. Cu toate acestea, în declarația de TVA, acestea sunt incluse în compoziția nerealizării. Într-o ordine specială în contabilitatea fiscală, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, sunt reflectate dobânzile la împrumuturile primite. Diferențele explicite sunt urmărite în abordări pentru crearea rezervelor pentru datorii îndoielnice. Acesta este motivul pentru care experții din astfel de situații recomandă dezvoltarea și desfășurarea registrelor fiscale individuale.
Analizând prevederile și normele legislației în ceea ce privește reglementarea profitului non-dezactivat, experții au găsit anumite neajunsuri. De exemplu, în compoziția veniturilor ne-venituri, orice alte tipuri de venituri nu sunt incluse în art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu toate acestea, conform standardelor articolului 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o listă a acestor venituri este destul de limitată. În conformitate cu articolul corespunzător al NKRF, acest profit este recunoscut pentru a impozita în mod eficient, care nu este specificat la articolul 249. Adică, vorbim despre venituri imposibil de luat în considerare profitul de vânzări.
Prin urmare, experții se plâng că este incorect în capitolul NC să aibă o listă închisă, deoarece în paragraful din același articol se preconizează că toate celelalte profituri care nu sunt prevăzute la articolul 249 din Codul fiscal sunt furnizate non- Venituri de evaluare. În consecință, potrivit experților, potrivit diferitelor sucursale ale companiei, această listă poate fi extinsă, deoarece, în general, este imposibil să reflectăm toate nuanțele care apar în procesul de activități multilaterale ale organizațiilor și întreprinderilor.
Printre activitățile legate de non-uniune sau de alte rezultate ale întreprinderilor sau ale întreprinderilor, profitul primit ca urmare a participării la capitalul propriu la activitățile altor organizații este în mod special alocat. În cazul în care societatea participă la activitatea unui joint venture sau pe baza capitalului propriu în activitățile de producție ale altor întreprinderi, de la rezultatul funcționării cu succes a acestora din urmă, își asumă un anumit câștig de acțiuni referitoare la veniturile non-inginerie și luate în considerare în coloana contabilă ca alte rezultate ale veniturilor.
Odată cu dezvoltarea relațiilor de închiriere, multe companii pentru a obține un anumit profit iau parte din structurile sau spațiile lor de proprietate, echipamente sau mijloace tehnice - sub contractul de închiriat pentru o scurtă sau lungă perioadă de timp. Închirierea de leasing poate fi decorată și sub forma unui contract de leasing cu răscumpărarea ulterioară. Ca urmare, organizația sau compania primește un profit care își sporește venitul nereacctiv și, în consecință, indicatorul profitului brut.
Incluse în mod tradițional în compoziția veniturilor ne-venituri sau penalitățile de cheltuieli, interesul pentru neplată sau penalități sunt de obicei nepermanente. În astfel de cazuri, atunci când valoarea sancțiunilor este supusă bugetului, acestea nu sunt incluse în costurile costului operațiunilor nereacteriive. Suma lor este rambursată de profitul, care rămâne la dispoziția organizației. În același timp, dimensiunea totală a amenzilor, penalităților și concursului de plătit poate depăși dimensiunea obținută. Apoi, pierderea este formată care reduce profitul non-motor.
Dacă suma totală a sancțiunilor economice primite în timpul activităților companiei depășește sau plătită, atunci mărimea veniturilor non-dealer crește. Rezultatul financiar dintr-un tip similar de operațiuni non-sindicale depinde în cele din urmă de natura activităților organizației, de responsabilitatea conformității sau de nerespectarea disciplinei de soluționare și de plată, precum și îndeplinirea la timp a obligațiilor privind plățile către plăți către Bugetul, inclusiv taxa de TVA, precum și pe așezările cu furnizorii și băncile.
Profitul plătibil pentru calcularea impozitului pe venit este de două specii: obținute din vânzări și profit, care în contabilitate se observă în coloana "Other" și în legislația fiscală drept "non-uniune". Veniturile și cheltuielile de intrare includ profituri și pierderi rezonabile care apar în implementarea activităților care nu sunt direct legate de producție sau implementare.
Componența veniturilor non-venit care se iau în considerare pentru impozitul pe venit este pe deplin dată în articolul relevant din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit sistemului de contabilitate fiscală recomandată de Ministerul Situațiilor de Urgență a Federației Ruse, nu sunt furnizate instrucțiuni privind menținerea registrelor individuale pentru contabilitate pentru fiecare tip de profitul non-sindical. Toate veniturile care vin în conturile curente sau direct la casierie pot fi reflectate în Registrul contabil al altor fonduri.
Acest registru ar trebui să reflecte următorii indicatori:
Dacă în acest caz există un ultim indicator, va trebui, de asemenea, să reflectați acele diferențe de curs care apar în timpul vânzării sau la cumpărarea unei valute străine. Alți contribuabili din venituri non-venit ar trebui să reflecte în registrul general privind contabilitatea veniturilor din perioada curentă. Sprijinirea unui astfel de registru sugerează următorii indicatori:
La elaborarea formelor de documente contabile, inclusiv cum ar fi un certificat de venit, specialiștii procedează de la volumul și frecvența veniturilor pe venitul non-grad. Dacă acestea sunt neregulate, va fi suficient pentru a dezvolta o singură formă în care vor fi indicate toate tipurile de profituri, care în perioada de raportare pot intra în contul curent. Specificarea întregii liste în formularul de formular este mai potrivită, deoarece în acest caz puteți identifica numerele de profit și rânduri sub formă de contabilitate primară.
În studiul activităților economice, în plus față de analiza statutului rezultatelor implementării și veniturilor din activitatea, producția de produse comerciale, studiul stadiului de active fixe și alte active, analiza profitului și pierderilor, care au fost obținute de întreprindere de la operațiunile non-inginerie. Costul datelor include cele care sunt incluse în costul tuturor celor de mai sus și mai precis:
Venitul de inspecție primite din capitalul propriu sau participarea reciprocă la alte societăți și corporații, inclusiv sub forma dividendelor privind valorile mobiliare aparținând acestei întreprinderi. Aceste venituri, de regulă, se formează în cazurile de profit sub forma unei părți a profiturilor altor întreprinderi. Dividendul este o parte a profitului, care este calculată pe una simplă sau de obligațiune - acesta este faptul că existența este confirmată de obligația de a rambursa activul proprietarului său.
Veniturile pe care o întreprindere sau o organizație le poate primi de la închirierea de proprietăți, dar numai dacă acest tip de activitate nu este activitatea principală pentru o anumită entitate de afaceri. Astfel, venitul non-inginerie include o chirie, deoarece valoarea sa poate fi inclusă în costul de obiecte înmânate atunci când le evaluează.
Amenzile și alte sancțiuni plătite pentru o încălcare a condițiilor economice sunt constând și recunoscute de întreprinderea debitorului. Suma este considerată o anumită lege care trebuie plătită de debitor în cazul unei încălcări a contractelor sau a executării lor inadecvate.
Profit care a fost stabilit în anul de raportare, dar primită în ultimii ani. Aceasta reflectă sumele care au intrat mai devreme conturile companiei pentru bunurile produse și implementate. În acest caz, în contabilitate, veniturile non-inginerie trebuie corectate, ținând seama de venitul primit.
Diferențele care au fost formate în timpul desfășurării întreprinderilor sau organizațiilor de operațiuni cu valută străină. Care rezultă din recalculare din cauza unei modificări a cursului de schimb valutar, în acest caz vor fi atribuite echilibrului perioadelor viitoare.
Profitul sau pierderile care au apărut de la o întreprindere sau o organizație la cumpărarea / vânzarea monedei.
Încasările de datorie care, în conformitate cu procedura stabilite de lege, au fost retrase de organizare ca fiind fără speranță;
Excedentul de proprietate care au fost stabilite în timpul inventarelor efectuate și care în numerar se adresează conturilor unei întreprinderi sau unei organizații;
Expirate plătibile, precum și datoria depunerii.
Alte venituri și cheltuieli non-venit care nu sunt direct legate de activitățile de producție. Acestea includ sumele primite de Bancă pentru utilizarea fondurilor imbricate ale unei întreprinderi sau organizații, precum și alte valori care sunt enumerate într-un singur proprietar.
Costurile suportate în legătură cu închirierea de bunuri: costurile pentru restaurarea și repararea acestora.
Cheltuieli de la întrerupere din motive externe.
Pierderi din reevaluarea depozitelor unei întreprinderi sau organizații, rezerve de producție și produse fabricate.
Pierderile suportate de operațiunile cu pachetul.
Costurile legale.
Cantitățile datoriilor și obligațiilor recunoscute de dublarea și sub rezerva rezervării prescrise.
Pierderi de la scrierea datoriilor recunoscute în modul prescris ireal.
Și cheltuieli în ultimii ani. Este important ca originea tuturor acestor venituri și cheltuieli să fie documentată.
Pierderi necompensate care decurg din impactul dezastrelor naturale sau al costurilor asociate eliminării consecințelor acestora.
Costurile comenzilor care au fost anulate sau anulate, iar în plus, costul producției neproductive.
Pierderi de la daunele la proprietate, pierderea naturală care depășește normele stabilite.
Impozite care sunt plătite în conformitate cu legea aplicabilă.
Compoziția exhaustivă a veniturilor ne-venituri este prezentată în art. 250 nk rf.
Venituri de eroare- acestea sunt încasările care nu sunt legate de veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). Lista acestor venituri este prezentată în art. 250 din Codul fiscal. Astfel, următoarele venituri sunt recunoscute în specializare:
1) venituri din participarea la capitaluri proprii la alte firme;
2) venituri din vânzarea monedei;
3) amenzi și sancțiuni pentru încălcarea de către contrapartidele contractelor, precum și valoarea daunelor sau daunelor care sunt recunoscute de debitor sau se plătesc prin hotărâre judecătorească;
4) Venituri din livrarea de bunuri de închiriat (subînchiriere). În cazul în care documentele constitutive ale firmei declară că furnizarea de bunuri de închiriat face obiectul activităților societății, astfel de venituri ar trebui luate în considerare ca venituri provenite din vânzări;
5) Venituri sub formă de dobândă la împrumuturi furnizate și împrumuturi. Excepția se face numai pentru bănci. Pentru ei, dobânzile la împrumuturi sunt incluse în veniturile din vânzări;
6) Costul proprietății gratuite (lucrări, servicii). În scopuri fiscale, costul proprietății gratuite este determinat pe baza prețurilor de piață. Excepție - Unele tipuri de proprietăți enumerate în art. 251 din Codul fiscal (a se vedea punctul următor "Încasările care nu au fost luate în considerare la calcularea profiturilor impozabile");
7) Veniturile obținute în baza unui simplu acord de parteneriat;
8) venitul din ultimii ani, care sunt identificați în anul curent;
9) costul materialelor și pieselor de schimb, care sunt obținute la demontarea sau eliminarea clădirilor, a echipamentelor și a altor bunuri ale companiei;
10) venituri obținute prin tranzacții financiare;
11) Sumele și diferențele de schimb;
12) suma rezervelor (de a plăti pentru vacanțe și remunerația pentru un serviciu lung, în cauză cu datorii îndoielnice, repararea mijloacelor fixe) care nu sunt utilizate în perioada de raportare (fiscală);
13) costul excesiv de orice proprietate identificată ca urmare a inventarului;
14) Alte venituri care nu sunt legate de activitatea principală a societății;
15) Valoarea conturilor plătibile, scrise din cauza expirării statutului limitărilor sau din alte motive.
O listă de venituri care nu sunt luate în considerare la determinarea profiturilor impozabile sunt prezentate în art. 251 Cod fiscal. Pentru ei, în special, aparțin:
1) sumele obținute în contul de plată (pentru firmele care determină veniturile și cheltuielile prin metoda de angajamente);
2) proprietatea sau drepturile la aceasta, obținute sub forma unui depozit sau a unui angajament;
3) Proprietatea și banii obținuți ca o contribuție la capitalul autorizat al firmei (inclusiv venitul cu emisii). Venitul sesiunii EM este suma pe care prețul de vânzare al acțiunilor depășește valoarea lor nominală.
Exemplu. CJSC a lansat 10.000 de acțiuni. Valoarea nominală a unei acțiuni este de 500 de ruble. Acționarii acționari au fost vânduți la 520 de ruble. o bucată.
Din vânzarea de acțiuni, compania a primit:
10 000 de bucăți. x 520 freca. \u003d 5 200 000 de ruble.
Valoarea venitului de emisie a fost:
(520 RUB. - 500 RUB.) X 10 000 buc. \u003d 200 000 de ruble.
Întreaga sumă primită (5.200.000 de ruble) nu este supusă impozitului pe venit;
4) proprietatea obținută de participantul companiei atunci când îl lasă sau în timpul lichidării sale (în ceea ce privește valoarea bunurilor care nu depășește valoarea contribuției inițiale a participantului la capitalul social);
5) fondurile primite de un mediator din partea Comitetului (Principal, Principal) pentru a îndeplini acordul Comisiei, instrucțiunile sau acordul de agenție (de exemplu, banii primiți de la principalul de executare a obligațiilor care îi sunt atribuite);
6) Fondurile primite în cadrul contractului de împrumut (împrumut) sau titluri de creanță. De asemenea, impozitul nu este supus unor fonduri care au fost primite cu privire la rambursarea acestor împrumuturi;
7) Proprietatea primită de la o organizație sau cetățean care au o parte din capitalul social al firmei, care a primit această proprietate, mai mult de 50% din capitalul social autorizat. În același timp, proprietatea obținută nu trebuie vândută, prezentată sau transferată în alt mod în cursul anului de la data primirii;
8) Dobânda obținută din bugetul pentru returnarea târzie a inspecției fiscale pentru impozite.
Exemplu. Compania a depus o cerere de rambursare a unui impozit pe venit supralvat. Impozitul la timpul stabilit de art. 78 din Codul fiscal, nu a fost returnat.
Compania a făcut apel la Curte care a dispus inspectoratul fiscal în detrimentul bugetului federal pentru a returna impozitul, precum și pentru a-și plăti dobânzi pentru rambursarea sa prematură. Valoarea acestor procente pentru impozitul pe venit nu este luată în considerare;
9) proprietatea care a fost obținută în cadrul finanțării orientate;
10) acțiuni obținute de o societate pe acțiuni ca urmare a unei probleme suplimentare;
11) diferența pozitivă care a fost formată în timpul reevaluării pietrelor prețioase (cu modificarea listei oficiale de preț);
12) sumele pe care capitalul autorizat al societății a fost redus în conformitate cu cerințele legislației;
13) costul instalațiilor agricole construite în detrimentul fondurilor bugetare și obținut de producătorii agricoli;
14) arieratele fiscale scutite de Hotărârea Guvernului Federației Ruse;
15) echipamente obținute de o instituție de învățământ în scopuri educaționale;
16) Diferența pozitivă formată în timpul reevaluării valorilor mobiliare la valoarea de piață;
17) valoarea rezervelor recuperate care au fost create anterior pentru deprecierea valorilor mobiliare;
18) fonduri vizate primite de organizațiile necomerciale pentru desfășurarea activităților statutare și a organizațiilor bugetare din buget;
19) valoarea veniturilor din investiția economiilor de pensii, care sunt destinate să finanțeze partea acumulată a pensiei de muncă;
20) proprietatea obținută în cadrul acordului de concesiune;
21) Costul timpului de antenă, obținut gratuit pentru taberele electorale.
Cheltuielile de eroare Cheltuielile organizației care nu sunt direct legate de producție și implementare sunt luate în considerare.
Ele pot fi împărțite în două tipuri.
1. Costurile care apar în activitățile curente. Lista acestor cheltuieli este dată la alineatul (1) din art. 265 NK RF.
Aceasta, de exemplu:
costurile conținutului de bunuri transferate pentru chirie;
interesul la împrumuturile primite (împrumuturi), precum și pe reglementarea emisă de organizație (de exemplu, facturile);
diferențele de schimb negative față de reevaluarea monedei și a datoriei valutare;
diferențele negative care decurg din vânzarea sau achiziționarea de valută străină la rata, care se abate de la cursul oficial al Băncii Rusiei;
costurile de judecată (costurile legate de luarea în considerare a cauzei în instanță). Acestea sunt, de exemplu, costul serviciilor de plată și al altor persoane care oferă asistență juridică (reprezentanți);
sancțiuni contractuale (sancțiuni, amendă, penalizare), pe care organizația trebuie să le plătească contrapartide;
costurile ordinelor de producție anulate, precum și pentru producție, fără a oferi produse;
reduceri furnizate clienților atunci când efectuează anumite condiții sau acordate;
costurile de conservare a activelor fixe;
costurile serviciilor bancare;
alte cheltuieli care nu sunt legate de producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
eliminarea mijloacelor fixe .
2. Pierderile echivalente cu costuri de non-dealerizare.
Acestea sunt date la paragraful 2 din art. 265 NK RF.
În special, aceasta este:
pierderile din anii trecuți identificați în anul de raportare;
pierderi de la întreruperea motivelor de inspecție;
nu este compensată de către autorii pierderii din cauza întreruperilor din motive externe;
scrisă datoriile fără speranță, care nu sunt acoperite în detrimentul rezervei;
deficit;
pierderi de la dezastre naturale, incendii, accidente și alte situații de urgență.
pierderi privind drepturile tranzacțiilor de concesiune.
Această listă nu este închisă.
Se poate spune că există costuri care reduc profiturile impozabile și nu iau în considerare costurile de fabricare și vânzare a bunurilor (lucrări, servicii).
Costurile de altă natură sunt luate în considerare în contul 91 "Alte venituri și cheltuieli", subaccount 91-2 "alte cheltuieli".
Costurile non-sindicale reflectă conturile fiscale după cum urmează:
|
Tipul de cheltuieli non-dealerizare |
Momentul de reflecție a consumului în contabilitatea fiscală |
|
Cheltuieli cu privire la conținutul proprietății transferate pentru chirie |
Cheltuielile reflectă în funcție de tipul lor: deprecierea - lunar; costul muncii (serviciilor) organizațiilor terțe - la data așezărilor în conformitate cu termenii contractelor încheiate sau data prezentării contribuabilului de documente care deservește baza pentru activitatea așezărilor sau ultima Numărul perioadei de raportare (fiscale); |
|
Interesul obligațiilor de datorie (acorduri de împrumut, titluri de creanță etc.), a căror perioadă de valabilitate este mai mare decât una |
Ultima zi a fiecărei luni a perioadei de raportare sau data rambursării datoriei. |
|
Cheltuieli nexice: Detalii pentru contabil
|
