Cheltuielile perioadelor viitoare care se referă la acestea. Tranzacții la primirea gratuită a bunurilor. Întreținerea regulată a mijloacelor fixe

Modalități de anulare a cheltuielilor amânate

Metoda de anulare a cheltuielilor amânate este stabilită de organizație în mod independent atunci când elaborează o politică contabilă în scopuri contabile (clauza 65 din Regulamentul privind contabilitatea și contabilitatea din Federația Rusă). În practică, cheltuielile amânate sunt cheltuite cel mai adesea pe o bază liniară (uniform pe perioada la care se referă).

În special, contul 97 „Cheltuieli amânate” reflectă următoarele cheltuieli:

Pentru minerit și lucrări pregătitoare;

Munca pregatitoare pentru productie datorita caracterului sezonier al acestora;

Dezvoltarea de noi instalații, instalații și unități de producție;

Pentru reparațiile neuniforme efectuate în cursul anului (dacă nu se constituie rezervă pentru repararea mijloacelor fixe) etc.

Pe lângă cele de mai sus, cheltuielile amânate includ și costurile de achiziție:

Produse software, baze de date legale utilizate în activitățile organizației pe o perioadă lungă de timp;

Certificate, permise, licențe etc.

Cheltuielile deja suportate sunt incluse în cheltuielile amânate.

Plățile în avans în contul 97 „Cheltuieli amânate” nu sunt luate în considerare. Ele se reflectă în modul prescris în conturile decontărilor (60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”). Acest lucru se aplică, de exemplu, plăților în avans în baza contractelor de închiriere sau costului abonamentelor la publicații periodice.

O entitate poate anula cheltuielile amânate (în perioada la care se referă):

1) uniform;

2) proporţional cu volumul produselor (lucrări, servicii).

Dacă perioada de utilizare a activului nu este documentată, atunci organizația își poate dezvolta propria modalitate justificată din punct de vedere economic de a anula cheltuielile plătite în avans. Metoda aleasă de anulare a cheltuielilor amânate trebuie aprobată prin ordin al șefului ca anexă la politica contabilă a organizației în scopuri contabile.

Radierea cheltuielilor amânate este reflectată în următoarea intrare:

Debit 20 „Producție principală” (alte conturi de cost 23 „Producție auxiliară”, 25 „Cheltuieli generale de producție”, 26 „Cheltuieli generale”, 29 „Producție de servicii și ferme”, 44 „Cheltuieli de vânzare”)

Împrumutul 97 „Cheltuieli amânate”.

Articolul „Cheltuieli amânate” din secțiunea II „Active circulante” din bilanţ reflectă suma cheltuielilor recunoscute în contabilitate conform procedurii stabilite.

Din cartea Contabilitate autor Sherstneva Galina Sergeevna

47. Contabilitatea cheltuielilor amânate Pentru a rezuma informațiile despre cheltuielile efectuate în această perioadă de raportare, dar legate de perioadele de raportare viitoare, se urmărește contul 97 „Cheltuieli amânate”. Acest cont poate include, de asemenea, cheltuieli legate de

Din cartea Contabilitate autor

Procedura de formare și anulare a costurilor în cheltuieli amânate

Din cartea Contabilitatea in comert autor Sosnauskene Olga Ivanovna

7.4. Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor amânate Cheltuielile efectuate de o organizație comercială în perioada de raportare (de impozitare) sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit într-o anumită perioadă.

Din cartea Contabilitatea în agricultură autor Bychkova Svetlana Mihailovna

14.2.2. Procedura de închidere a conturilor 97 „Cheltuieli amânate”, 25 „Cheltuieli generale de producție”, 26 „Cheltuieli generale” Contul 97 „Cheltuieli amânate” se închide în partea în care aceste cheltuieli se încadrează în anul de raportare. Configurați-l pe baza

Din cartea Politici contabile ale organizatiilor pentru anul 2012: in scopuri de contabilitate contabila, financiara, manageriala si fiscala autor Kondrakov Nikolai Petrovici

4.4.2. Modalități de repartizare a cheltuielilor pentru vânzarea mărfurilor În conformitate cu clauza 228 din Ghidul metodologic de contabilizare a stocurilor, cheltuielile pentru vânzarea mărfurilor, de regulă, sunt anulate integral lunar la debitul vânzărilor. cont (prima opțiune). Dacă valoarea

Din cartea Common Mistakes in Accounting and Reporting autor Utkina Svetlana Anatolievna

5.2.3. Metode de grupare și anulare a costurilor de producție În conformitate cu Planul de conturi și alte reglementări contabile de bază, organizațiile au dreptul de a aplica mai multe metode de grupare și anulare a costurilor de producție în

Din cartea Active fixe. Contabilitate si contabilitate fiscala autor Sergheva Tatiana Iurievna

5.2.7. Ordinea și termenii de rambursare a cheltuielilor amânate Cheltuielile amânate sunt cheltuieli suportate în perioada de raportare, dar legate de perioadele de raportare viitoare. Partea principală a cheltuielilor amânate în organizații este costul pregătirii și

Din cartea 1C: Contabilitate 8.0. Tutorial practic autor Fadeeva Elena Anatolievna

5.2.8. Procedura și termenele de anulare a altor cheltuieli de producție Postul „Alte cheltuieli de producție” ia în considerare cheltuielile care nu sunt incluse în niciunul dintre elementele de cost indicate anterior: costul service-ului în garanție și repararea produselor vândute cu garanție,

Din cartea Contabilitatea și contabilitatea fiscală a profitului autor Nechitailo Alexey Igorevici

Exemplul 1. UST nu se percepe din suma plății de concediu aferentă cheltuielilor amânate În baza art. 241 din Codul fiscal al Federației Ruse, data efectuării plăților și a altor remunerații sau a primirii de venituri este definită ca ziua de acumulare a plăților și a altor remunerații în favoarea

Din cartea ABC-ul contabilității autor Vinogradov Alexey Yurievich

3.3.3. Anularea costurilor de reparație ca cheltuieli amânate

Din cartea autorului

Radierea cheltuielilor amânate Această operațiune introduce în cheltuielile care reduc baza impozitului pe profit cheltuieli amânate, al căror cuantum se calculează după cum urmează:

Din cartea autorului

4.3. Modele contabile ale veniturilor amânate și recunoașterea lor ca venit de raportare

Din cartea autorului

4.4. Principii pentru formarea informațiilor privind cheltuielile viitoare în calitate de regulator al valorii profitului

Din cartea autorului

Anexa 5 Date analitice privind formarea (recunoașterea) veniturilor amânate pe obiecte

Din cartea autorului

Anexa 6 Date analitice privind includerea (recunoașterea) părții relevante din venitul amânat în veniturile organizației raportoare

Din cartea autorului

6.9. Principalele înregistrări contabile din contul 97 „Cheltuieli amânate” Cheltuielile amânate sunt cheltuieli efectuate în perioada de raportare, dar de fapt legate de perioade viitoare. Exemplul principal de astfel de cheltuieli îl reprezintă costurile de pregătire și dezvoltare a unui nou

Luați în considerare în acest articol întrebarea cum să luați în considerare cheltuielile amânate în 1C 8.3 „Contabilitatea întreprinderii 3.0”. RBP din programul 1C Accounting 8.2 sunt reflectate în același mod, așa că puteți utiliza această instrucțiune pentru versiunile mai vechi ale 1C.

Cheltuielile amânate (DEP) sunt cheltuieli pe care le-am luat în considerare în perioada curentă, dar ne propunem să primim venituri în acest sens în viitor. Cu alte cuvinte, au cheltuit astăzi pentru a primi venituri mâine.

Astfel de cheltuieli nu trebuie să afecteze direct profiturile. De exemplu, am cumpărat un domeniu (nume de domeniu) pentru a implementa site-ul web al companiei noastre. Scopul site-ului este de a atrage clienți care ne vor aduce venituri. Deoarece site-ul trebuie mai întâi creat, apoi „promovat”, acesta va începe să aducă profit abia după ceva timp. Costurile de achiziție a unui domeniu sunt cheltuieli amânate.

Cheltuielile amânate sunt anulate în trei moduri:

lunar, într-un anumit interval de date;
zilnic (adică zile calendaristice), într-un anumit interval de date;
mod arbitrar (special). De regulă, se înțelege anularea o singură dată.

Aceste setări sunt setate în directorul cu același nume „Cheltuieli perioade viitoare”.

Să începem cunoștințele noastre cu luarea în considerare a cheltuielilor perioadelor viitoare cu acest ghid și completarea lui.

Să mergem la director. Să intrăm în meniul „Referințe”, apoi în submeniul „Cheltuieli amânate”. În lista de elemente de director, faceți clic pe butonul „Creare”.

Se va deschide formularul de setări. Completați următoarele detalii din formularul 1C:

Nume. Să presupunem că am achiziționat un domeniu în zona „ru”. Deci să scriem: „Domeniu în zonă” ru „”.
Specificați tipul pentru scopurile „Altele”.
Tipul activului din bilanţ: „Alte stocuri curente”.
Câmpul „Sumă”: este indicat doar în scop informativ. Suma de anulare se calculează conform algoritmului de mai jos și pe baza soldului sumei de anulat conform datelor contabile. Indicăm aici suma achiziției domeniului - 2600 de ruble. pe an.
În parametrii de anulare, specificați frecvența. De exemplu, „Pe luni”.
Să fie contul de cheltuieli 26.
- "Alte cheltuieli".
Rămâne de precizat perioada pentru care ar trebui să aibă loc anularea totală a cheltuielilor. Să presupunem că intenționăm să lansăm și să facem site-ul nostru popular în 4 luni. Specificați, respectiv, data de începere a radierii și, respectiv, data de încheiere.

Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:

Acum puteți face clic pe butonul „Înregistrați și închideți” și puteți trece la înregistrarea acceptării pentru contabilizarea cheltuielilor amânate:

Acumularea cheltuielilor amânate în 1C 8.3

Înregistrarea o facem cu documentul „” în fila „Servicii”.

Completam antetul documentului ca de obicei la admitere (a fost descris de mai multe ori). Întrebările nu ar trebui să apară aici.

Să trecem la completarea părții tabelare. Adăugați o linie nouă, selectați nomenclatura, specificați cantitatea și cantitatea.

Interesantă este coloana „Conturi”. În el, trebuie să ștergeți ceea ce oferă programul în mod implicit și să faceți clic pe butonul de selectare a contului. În fereastra care se deschide, specificați:

Cont cost contabil: 97,21.
Primul subcont al contului va indica intrarea noastră în directorul „Cheltuieli perioade viitoare”, și anume „Domeniu în zonă” ru „”.
Pentru completitudinea contabilității analitice, indicăm și unitatea.

Contabilitatea fiscală este configurată într-un mod similar.

Iată un exemplu de configurare a conturilor contabile:

Un exemplu de document completat:

Să ne uităm la înregistrările contabile pe care programul 1C le-a generat pentru noi:

Ne asiguram ca cheltuielile au fost primite pe contul 97.21 si vor fi luate in calcul pe acesta pana cand vor fi anulate complet. Soldul de anulat poate fi întotdeauna vizualizat prin generarea unui bilanţ pentru cont.

Ștergerea cheltuielilor amânate în postări la sfârșitul lunii

Nikitina Ekaterina Alexandrovna,
Expert al Departamentului Suport Juridic al PRAVOVEST

Ce costuri ar trebui tratate ca cheltuieli amânate în contabilitate? Cum să faci față unor astfel de cheltuieli în contabilitatea fiscală? În ce moment poate fi dedus TVA-ul? Veți găsi răspunsuri la aceste întrebări în articolul propus.

ContabilitateÎn contabilitate, cheltuielile amânate sunt recunoscute ca cheltuieli suportate de organizație în această perioadă de raportare, dar legate de următoarele perioade de raportare. Pentru a contabiliza astfel de cheltuieli „continue”, Planul de Conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice, aprobat. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n prevede contul 97 „Cheltuieli amânate”. În special, „poate reflecta costurile asociate cu lucrările miniere și pregătitoare; lucrări pregătitoare pentru producție datorită caracterului sezonier; dezvoltarea de noi instalații, instalații și unități de producție; reabilitarea terenurilor și implementarea altor măsuri de mediu; reparații inegale ale mijloacelor fixe în cursul anului (când organizația nu creează o rezervă sau un fond adecvat), etc.” . Formularea „poate fi” înseamnă că organizația are dreptul fie de a reflecta, fie de a nu reflecta costurile enumerate ca parte a cheltuielilor amânate. Alegerea făcută ar trebui să fie fixată în politica contabilă.

De exemplu, o organizație care nu creează o rezervă pentru repararea mijloacelor fixe poate stabili în politica sa contabilă una dintre două moduri de a contabiliza costurile de reparare a mijloacelor fixe: 1) atribuie astfel de costuri cheltuielilor amânate și apoi scrie treptat le îndepărtează pe o anumită perioadă; 2) ia în considerare reparația mijloacelor fixe direct în conturile de costuri curente în totalitate pe măsură ce se efectuează reparația. Cu cea din urmă metodă, există un dezavantaj - costul de producție este format inegal, adică va fi mult mai mare în luna reparațiilor costisitoare. Astfel, procedura de contabilizare a cheltuielilor amânate prevăzută de politica contabilă afectează valoarea costului de producție (bunuri, lucrări, servicii). Cheltuielile inregistrate in contul 97 sunt sterse la debitul conturilor de contabilitate cost (conturile 20, 23, 25, 26, 44 etc.), in functie de tipul de activitate al organizatiei. Metoda de anulare a cheltuielilor amânate ar trebui, de asemenea, stabilită în politica contabilă a organizației.

Legislația prevede următoarele opțiuni pentru anularea cheltuielilor „continue”:

Cheltuielile organizației sunt recunoscute în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul plății efective. La rândul lor, pentru rezultatul financiar, cheltuielile sunt luate în considerare prin distribuția lor rezonabilă între perioadele de raportare, când cheltuielile determină generarea de venituri pe mai multe perioade de raportare. Aceasta înseamnă că costurile cu licențe, certificate, asigurări voluntare sau obligatorii, produse software cu drepturi de utilizare neexclusive etc. ar trebui să fie reflectate în contabilitate ca cheltuieli amânate și apoi amortizate la costurile curente pe durata de viață utilă a acestor active. Iată cele mai frecvente tranzacții comerciale, ale căror costuri trebuie reflectate în contul 97.

Asigurare. Organizatiile - proprietarii de vehicule sunt obligati pe cheltuiala lor sa asigure riscul raspunderii civile, care poate aparea ca urmare a aducerii unor prejudicii vietii, sanatatii sau bunurilor altor persoane la utilizarea transportului. O companie de asigurări emite o poliță OSAGO după achitarea întregii prime de asigurare (contribuție) în temeiul unui contract de asigurare, care se încheie doar pe un an. Așadar, asiguratul va ține cont de suma contribuției plătite în contul 97 în partea care cade pe perioade viitoare. Să presupunem că organizația a transferat primele de asigurare la mijlocul lunii. Apoi partea din contribuție care îi este atribuită trebuie inclusă în cheltuieli curente, iar restul - în cheltuieli amânate. Apoi, începând cu luna următoare, organizația va anula lunar cheltuielile „continue” în conformitate cu metoda stabilită în politica contabilă. Drept neexclusiv asupra produsului software. Dacă organizația plătește costul programului într-o plată unică, atunci costul achiziționării acestuia se reflectă în cheltuieli amânate. În contractul cu deținătorul drepturilor de autor, termenul de utilizare a programului poate fi fie setat, fie nu. În primul caz, costurile contabilizate în perioadele viitoare sunt anulate în perioada specificată în conturile costurilor curente. În al doilea, organizația trebuie să determine mai întâi durata de viață utilă a programului dobândit și să-l aprobe prin ordin al șefului. În continuare, ar trebui să procedați în mod similar cu prima opțiune. Concediu de odihna. Este posibil ca organizația să nu creeze o rezervă pentru plata viitoare a concediilor către angajați, iar perioada de concediu a angajatului este de câteva luni. Apoi, întreaga sumă a plății de concediu trebuie să fie distribuită proporțional între aceste perioade de raportare. În consecință, o parte din plata de concediu aferentă lunii următoare se reflectă în contul 97, iar apoi (când vine această lună) sunt incluse în fondul de salarii și, în consecință, în costul de producție.

Una dintre erorile contabile tipice este atribuirea plății anticipate pentru orice bun (lucrări, servicii) la cheltuielile amânate. De exemplu, contul 97 reflectă fie un abonament la periodice plătit cu câteva luni (un an) în avans, fie și o chirie transferată în avans. Cu toate acestea, plata în avans pentru stocuri și alte obiecte de valoare (lucrări, servicii) nu este recunoscută drept cheltuieli ale organizației. Prin urmare, înainte ca organizațiile să presteze serviciul, avansul emis va fi creanțe, și nu cheltuieli (în special perioadele viitoare).

Notă: în contabilitatea fiscală, nici plata anticipată nu este inclusă în cheltuieli, indiferent de metoda de recunoaștere a cheltuielilor pe care o folosește organizația.

Mulți contabili sunt îngrijorați de punctul în care o organizație poate deduce TVA-ul aferent cheltuielilor amânate. Autoritățile fiscale consideră că societatea are dreptul să preia taxele deductibile în rate în perioada de anulare a cheltuielilor „continue”, deoarece acestea sunt încărcate în conturile de cost curent. Dacă, într-o anumită perioadă, organizația alocă costuri „în modul prescris pentru cheltuielile acceptate pentru deducere la calcularea impozitului pe venit în părți egale... atunci valoarea taxei pe valoarea adăugată este supusă compensarii (rambursate de la buget) într-un cota proporțională cu suma costurilor ... anulate în perioada curentă de raportare pentru cheltuieli.

Astfel, organele fiscale leagă posibilitatea dreptului la deducerea impozitului pe TVA cu momentul recunoașterii cheltuielilor în vederea calculării bazei impozabile a impozitului pe venit. Cu toate acestea, cap. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține astfel de cerințe pentru acceptarea TVA-ului pentru compensare și, în plus, nu stabilește reguli speciale pentru aplicarea deducerilor fiscale pentru cheltuielile amânate.

Prin urmare, deducerile de TVA pentru cheltuielile „continue” se efectuează în conformitate cu procedura general stabilită, îndeplinind în același timp următoarele cerințe ale art. 171, 172 din Codul fiscal al Federației Ruse:

bunurile achiziționate (lucrări, servicii) sunt destinate utilizării în tranzacții supuse TVA;
există o factură corect executată;
sunt luate în considerare bunurile (lucrări, servicii).

Ultima conditie este legata doar de contabilitate, de aceea este important sa ai documente care sa confirme momentul receptiei bunurilor (lucrari, servicii) in contabilitate. Deci, TVA la cheltuielile amânate poate fi creditat în perioada de raportare în care vor fi îndeplinite toate cerințele obligatorii pentru aceasta. Mai mult, indiferent de modul în care aceste cheltuieli sunt recunoscute în scopuri fiscale.

contabilitate fiscală

În contabilitatea fiscală, conceptul de „cheltuieli amânate” este absent. Cu toate acestea, cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru anumite tipuri de cheltuieli, este aprobată o procedură specială de recunoaștere în contabilitatea fiscală (nu la un moment dat, ci într-o anumită perioadă). Acestea includ, de exemplu:

Celelalte cheltuieli sunt luate în considerare în conformitate cu cerințele art. 272, 273 din Codul fiscal al Federației Ruse. Organizațiile care utilizează baza de numerar recunosc costurile drept cheltuieli numai după ce sunt efectiv plătite. Organizațiile care utilizează metoda angajamentelor trebuie să acorde atenție modificărilor care au afectat procedura de recunoaștere a cheltuielilor conform acestei metode și au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2006. În ediția anterioară a alin. 2 p. 1 art. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost după cum urmează: „Cheltuielile sunt recunoscute în perioada (de impozitare) de raportare în care aceste cheltuieli apar pe baza termenilor tranzacțiilor”. Și de la începutul acestui an, această prevedere a fost completată cu o propunere: „Dacă tranzacția nu conține astfel de condiții și relația dintre venituri și cheltuieli nu poate fi definită clar sau este determinată indirect, cheltuielile sunt distribuite de către contribuabil în mod independent. .” Până la 1 ianuarie 2006, acest alineat era interpretat astfel: dacă din documentele care confirmă o tranzacție comercială se poate concluziona că cheltuiala se încadrează pe mai multe perioade (de impozitare) de raportare, atunci ea a fost repartizată pe aceste perioade. Atunci când o astfel de concluzie nu a putut fi făcută, cheltuiala a fost recunoscută la un moment dat în perioada de apariție pe baza termenilor tranzacției. De exemplu, dacă contractul de vânzare a unui drept neexclusiv asupra unui program de calculator nu a stabilit perioada de utilizare a acestuia, atunci în contabilitatea fiscală au fost recunoscute costurile programului la plata costului său într-o plată unică. sub formă de sumă forfetară. Într-adevăr, spre deosebire de regulile contabile, contabilitatea fiscală nu prevede posibilitatea de a stabili durata de viață utilă a unui activ.

De la 1 ianuarie 2006, în cazul în care nu se poate concluziona din termenii tranzacției la care perioadă se referă cheltuielile aferente acesteia, organizația va trebui să aloce în mod independent aceste cheltuieli pe perioade. Prin urmare, contribuabilul ar trebui să stabilească procedura de distribuire a acestor costuri în politica contabilă. Însă dacă acest lucru nu s-a făcut, i se poate face o completare, care va intra în vigoare din momentul aprobării prin ordin al șefului.

În cazul în care o organizație stabilește aceeași metodă de repartizare a cheltuielilor pentru aceste tranzacții pentru impozitare și contabilitate, va apropia ambele conturi și va evita aplicarea PBU 18/02. Cu toate acestea, acest lucru nu este întotdeauna posibil. Atunci când contabilizați cheltuielile aferente mai multor perioade de raportare, puteți întâlni diferențe temporare. De exemplu, o organizație care utilizează metoda numerarului își asigură răspunderea civilă auto. În contabilitate, costul asigurării, după cum sa menționat mai devreme, va fi distribuit pe tot parcursul anului. În taxă, organizația va ține cont de costurile integral în luna plății poliței de asigurare, ceea ce va duce la o diferență temporară impozabilă. Înmulțind-o cu cota de impozit pe venit, contabilul va primi o datorie de impozit amânat, care se reflectă în evidența contabilă pe debitul contului 68, subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit” și creditul contului 77 „Impozit amânat”. pasive”.

Sunt prevăzute contul 97 „Cheltuieli amânate” și contul 98 „Venituri amânate”. Care sunt aceste conturi? La ce sunt folosite? Ce ar trebui luat în considerare? Să vorbim în articol despre caracteristicile contabilității veniturilor și cheltuielilor aferente perioadelor viitoare pe aceste conturi, vom analiza tranzacțiile.

Fiecare întreprindere are cheltuieli care sunt asociate cu dezvoltarea de noi ateliere, întreprinderi, echipamente care apar înainte de lansarea produselor. Acestea sunt costurile asociate cu elaborarea estimărilor de cost pentru punerea în funcțiune, salariile angajaților care participă la acest gen de muncă etc.

Aceste cheltuieli ar trebui incluse în cheltuielile pentru perioadele viitoare și în costul bunurilor, serviciilor, lucrărilor proporțional cu eliberarea lor.

Acestea sunt cheltuieli care sunt suportate în perioada de raportare, dar care se referă la perioadele viitoare ale raportului.

Contabilitatea cheltuielilor în contul 97

Contabilitatea cheltuielilor amânate se ține pe un cont activ 97. Debitul acestui cont reflectă cheltuielile care au fost efectuate în această perioadă, dar aferente perioadelor viitoare, creditul reflectă cheltuielile anulate pentru perioada de raportare. Stergerea acestor cheltuieli se reflectă în următoarea postare: D97 K10.70.68.69.

În costul de producție, astfel de cheltuieli sunt anulate treptat până la scadența perioadei de dezvoltare stabilită de instituție (nu mai mult de 2 ani), intrarea de anulare are forma D20, 23 K97.

Exemplu:

Pentru claritate, să ne uităm la un exemplu de contabilizare a cheltuielilor viitoare și procedura de anulare a acestora.Organizația a decis să își asigure proprietatea timp de 6 luni (de la 01.01.2014 la 30.06.2014). Societatea de asigurări a emis o factură în care arăta suma asigurată. Organizația plătește integral acest cont, dar organizația poate oricând să rezilieze contractul și să returneze soldul fondurilor. În acest caz, costurile de asigurare suportate nu pot fi amortizate imediat ca cheltuieli. Costurile sunt distribuite uniform pe toată perioada de asigurare, adică suma este împărțită în 6 luni. În fiecare lună, 1/6 din suma asigurării este anulată din cheltuielile organizației pentru luna curentă.

Ce înregistrări trebuie făcute în contabilitate în acest exemplu? Cum va fi închis contul 97?

Înregistrări pentru cheltuieli amânate:

Astfel, va avea loc o anulare treptată a cheltuielilor amânate, la sfârșitul perioadei de asigurare, contul 97 va fi resetat și închis complet.

Contabilitatea veniturilor în contul 98

Veniturile aferente perioadelor viitoare sunt venituri care sunt primite sau acumulate în perioada de raportare, dar care se referă la perioadele viitoare, precum și încasările viitoare de datorii datorate deficiențelor identificate în perioada de raportare a anilor anteriori etc. Contabilizarea veniturilor amânate este efectuată iesit din 98 cont de contabilitate.

La creditul 98, conturile reflectă sumele veniturilor care se referă la perioade viitoare, la debit reflectă sumele care sunt transferate odată cu începerea perioadei de raportare în conturile la care se referă astfel de venituri.

Venitul amânat include venituri:

din inchiriere utilaje, autoturisme, spatii;
din plata unui apartament;
din plata facturilor la utilități;
din marfa de transport;
din transportul mărfurilor cu bilete;
taxa de abonament pentru utilizarea Internetului și a serviciilor de comunicații.

Contul contabil 98 poate avea astfel de subconturi pentru contabilitatea analitică, cum ar fi:

98/1 „Venituri încasate în contul perioadei viitoare;
98/2 „Chitanțe gratuite”;
98/3 „Încasări viitoare de datorii provenite din lipsuri care au fost identificate pe perioade din anii trecuți”;
98/4 „Diferența dintre suma de recuperat de la făptuitori și valoarea contabilă a lipsurilor de valori identificate”.

Sumele veniturilor primite în contul perioadelor viitoare, care au fost încasate în conturile de contabilitate a fondurilor și decontărilor cu diverși debitori, reflectă înregistrările:

D51 (52.50.55) K98 / 1 - primirea fondurilor;
D98 / 1 K91.90 - anularea veniturilor cu debutul perioadei de raportare la care se referă;
D86 K98 / 2 - în cazul utilizării de către instituție a fondurilor bugetare care au fost destinate finanțării stocurilor de producție;
Д98/2К91.90 - anularea fondurilor (ținta) odată cu începerea perioadei în care cheltuielile curente sunt anulate;
D20 K02 și D98/2 K91/1 - taxele de amortizare a mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit.

Sumele pentru lipsuri de valori identificate în perioadele anterioare sunt reflectate în postări:

D94.73 / 2 K98 - reflecție asupra deficitului de creanțe;
D50,51,52 K73 / 2 - primirea de fonduri cu titlu de rambursare a creanțelor în caz de daune;
D98 / 3 K91 / 2 - se primește anularea veniturilor pentru perioada de raportare ca parte a veniturilor perioadelor viitoare.

Exemplu:

De exemplu, să luăm gratuit bunurile și materialele primite de organizație. Asemenea bunuri și materiale primite în baza unui acord de donație nu pot fi recunoscute imediat ca venit, venitul este recunoscut treptat pe măsură ce aceste bunuri și materiale sunt utilizate.Organizația a primit un mijloc fix - o mașină-uneltă în baza unui acord de donație. Acest aparat este recunoscut ca venit amânat. Ce tranzacții trebuie reflectate în contabilitate?

Înregistrări pentru contabilizarea veniturilor amânate:

Recunoașterea utilajului ca venit va avea loc lunar la rata de amortizare lunară până când utilajul este complet amortizat.

Metoda specificată de recunoaștere a veniturilor este valabilă pentru exemplul considerat de primire gratuită a unui mijloc fix (citiți despre primirea mijloacelor fixe), dacă bunurile au fost primite gratuit (contabilizarea primirii de bunuri), atunci venitul ar fi recunoscute ca atare cum sunt vândute aceste bunuri.

Cheltuielile amânate (DEP) sunt foarte diverse, dar au o caracteristică comună. Cum să recunoașteți RBP, să le reflectați corect în contabilitate și raportare, precum și să le evaluați în timpul inventarierii - citiți articolul.

Cheltuieli plătite în avans: care sunt acestea?

În contabilitate, se pot reflecta în acest articol costurile pe care societatea le-a suportat în perioada curentă, dar este mai corect să se țină cont de ele la formarea rezultatului financiar nu la un moment dat în totalitate, ci prin repartizarea acestora. între mai multe perioade. Cu alte cuvinte, RBP este luat în considerare în perioada de raportare, dar recunoscut în părți - în perioada de timp la care se referă aceste cheltuieli.

Produsele noastre software de contabilitate vor calcula automat RBP în conformitate cu toate cerințele legale. Încercați-l gratuit

Alegeți un program de contabilitate pentru RBP

Conform normelor din ultima ediție a clauzei 65 din PBU, aprobate prin ordinul nr. 34n din 29 iulie 1998, costurile aferente perioadelor următoare sunt reflectate și anulate conform prevederilor actualului PBU. Adică nu neapărat ca cheltuieli amânate, ci, de exemplu, ca plată în avans. Cum să înțelegeți și să aplicați în practică această cerință a paragrafului 65 din PVBU a fost explicat de Ministerul Finanțelor al Rusiei într-un document de referință din 12.01.2012 nr. 07-02-06 / 5.

Trezoreria a pornit de la faptul că cheltuielile amânate nu sunt un tip anume de cheltuieli, ci orice cheltuieli care se încadrează sub regula repartizării în timp. Unele dintre ele sunt menționate direct în PBU, și anume:

Plăți unice de licență (clauza 39 PBU 14/2007).
Costurile antreprenorilor și subcontractanților în legătură cu lucrările de construcție viitoare (clauza 16 PBU 2/2008).

Restul costurilor aferente mai multor perioade, Ministerul Finanțelor a permis să se identifice în mod independent ca RBP și pe această bază să le recunoască în rate. În consecință, firmele au dreptul de a atribui RBP și de a anula în parte cheltuieli precum:

Prima de asigurare plătită.
Comision de garanție bancară.
Costuri pentru certificarea produselor, bunurilor etc.
Plata pentru dreptul de a incheia un contract de inchiriere.
Costuri de modificare a site-ului web.
Costuri pentru reparațiile periodice programate ale mijloacelor fixe etc.

Cât sunt cheltuielile amânate

Cum se anulează exact RBP pentru rezultate financiare - în părți egale, proporțional cu volumele vânzărilor sau alți indicatori - legislația contabilă nu stabilește. Această întrebare rămâne la latitudinea contabilului, a cărui sarcină este să țină evidența pentru ca rapoartele generate pe baza acesteia să fie de încredere și complete.

Deoarece suma cheltuielilor amânate poate fi semnificativă pentru companie, este mai sigur să se stabilească regula de anulare a RBP în politica contabilă.

Pregătiți o politică contabilă

În fiecare perioadă de raportare, RBP-urile sunt reflectate în conturi și în situații în suma determinată ca diferență între suma cheltuielilor acceptate în contabilitate și suma anulată în perioadele anterioare. Pentru a determina valoarea radiației, întocmește un certificat de contabil.

În ce cont se păstrează RBP?

Planul de conturi pentru firmele comerciale, aprobat prin ordinul nr. 94n din 31 octombrie 2000, prevede ca RBP să fie reflectat în contul 97. Iată corespondența tipică a contului 97:

Citiți mai multe despre înregistrările în contul de cheltuieli amânate în tabel.

Masa. Contabilitatea RBP

Nu. p / p			Sensul operațiunii
		60 (02, 10, 23, 29, 71, …)	S-a luat în considerare costul reparațiilor planificate
			S-a perceput o taxă unică pentru: servicii de certificare obţinerea dreptului de închiriere servicii de asigurare etc.
			Cheltuieli generale de producție anulate supuse distribuției
			Cheltuielile generale de afaceri sunt anulate, supuse distribuirii
			S-a eliminat costul mărfurilor care urmează să fie distribuite
			S-a eliminat costul produselor care urmează să fie distribuite
			O parte din RBP este atribuită costului unui activ imobilizat
			O parte din RBP este atribuită costului MBP (materiale, materii prime etc.)
	20 (23, 25, 26, 29, 44)		O parte din RBP este debitată din cheltuielile pentru activități obișnuite (producție, comerciale etc.)
			O parte din RBP debitată din alte cheltuieli

RBP la efectuarea plăților de licență

Plățile de licență reprezintă o plată către proprietarul dreptului asupra unui obiect de proprietate intelectuală pentru posibilitatea de a utiliza acest obiect în cadrul stabilit prin acordul de licență. Puteți obține o licență, adică un drept neexclusiv de utilizare, pentru o astfel de proprietate intelectuală precum:

Invenții, desene industriale și modele de utilitate.
Lucrări literare sau științifice.
Opere de artă.
Programe de calculator și baze de date.
Mijloace de identificare etc.

Dacă perioada de valabilitate a licenței plătite se încadrează pe mai multe perioade, atunci RBP-urile apar în contabilitatea titularului dreptului de licență.

Exemplul 1

Contabilizarea RBP la efectuarea plăților de licență

Symbol LLC a făcut o plată unică în septembrie 2018 în valoare de 540.000 de ruble. pentru o licență de utilizare a invenției la fabricarea produselor lor. Durata licenței este de trei ani, adică. 36 de luni. Contabilul „Symbol” a reflectat în contabilitate următoarele operațiuni.

În septembrie 2018:

Debit 012

540 000 de ruble - reflectă primirea unei licențe;

Debit 97 Credit 76

540 000 de ruble – se iau în considerare costurile licenței;

Debit 20 Credit 97

În fiecare lună din octombrie 2018 până în august 2020:

Debit 20 Credit 97

15 000 de ruble. (540.000 de ruble / 36 de luni) - o parte din cheltuielile perioadelor viitoare este anulată.

În august 2020:

Credit 012

540 000 de ruble - reflectă sfârșitul licenței.

O plată unică în temeiul unui contract de asigurare a proprietății se numește primă de asigurare. În ceea ce privește vehiculele, aceasta poate fi o taxă pentru o poliță OSAGO sau CASCO. Dacă termenul poliței de asigurare se încadrează pe mai multe perioade, atunci RBP se reflectă în contabilitatea deținătorului poliței.

Exemplul 2

Contabilitatea RBP pentru costurile de asigurare a proprietății

Simvol SRL a asigurat sediul biroului. Polița de asigurare este valabilă 24 de luni (730 de zile) de la 1 septembrie 2017 până la 31 august 2019. O primă de asigurare unică a fost plătită la 1 septembrie 2017 în valoare de 292.000 de ruble. Contabilul „Symbol” a reflectat în contabilitate următoarele operațiuni.

În septembrie 2017:

Debit 76-1 Credit 51

292 000 de ruble. - a fost efectuată plata asigurării;

Debit 97 Credit 76-1

292 000 de ruble. - se iau in calcul costurile de asigurare;

Debit 26 Credit 97

12 000 de ruble (292.000 de ruble / 730 de zile x 30 de zile) - o parte din cheltuielile perioadelor viitoare este anulată.

octombrie 2017

Debit 26 Credit 97

12 400 de ruble (292.000 de ruble / 730 de zile x 31 de zile) -

Și așa în fiecare lună până în august 2019.

Cheltuielile companiei pentru achiziționarea unei polițe OSAGO sau CASCO se reflectă în același mod.

Exemplul 3

Contabilitatea RBP cu costul unei polițe OSAGO

La 1 octombrie 2017, Symbol LLC a transferat 14.600 de ruble. pentru o poliță anuală OSAGO pentru mașina de serviciu a directorului financiar. Polița este valabilă 365 de zile de la data plății acesteia.

Contabilul „Symbol” a reflectat în contabilitate următoarele operațiuni.

În octombrie 2017:

Debit 76-1 Credit 51

14 600 de ruble – a fost efectuată plata poliței OSAGO;

Debit 97 Credit 76-1

14 600 de ruble - se iau in calcul cheltuielile pentru OSAGO;

Debit 26 Credit 97

1240 r. (14.600 de ruble / 365 de zile x 31 de zile) - o parte din cheltuielile amânate a fost anulată.

noiembrie 2017

Debit 26 Credit 97

1200 r. (14.600 de ruble / 365 de zile x 30 de zile) -

Și așa în fiecare lună până în septembrie 2018.

RBP la primirea unei garanții bancare

Firmele trebuie să primească o garanție bancară pentru a desfășura anumite tipuri de afaceri, pentru care aceasta este o condiție prealabilă. De exemplu, o garanție bancară este necesară pentru a încheia un contract guvernamental.

Exemplul 4

Contabilizarea RBP la primirea unei garanții bancare

Simvol SRL a emis o garanție bancară valabilă în perioada 1 iulie - 31 decembrie 2018 (185 de zile) pentru a asigura executarea unui contract de stat în valoare de 2 milioane de ruble. și a plătit băncii o garanție de 481.000 de ruble. Contabilul „Symbol” a reflectat în contabilitate următoarele operațiuni.

În iulie 2018:

Debit 76 Credit 51

481 000 de ruble - plata la banca a garantiei;

Debit 97 Credit 76-1

481 000 de ruble - se iau in calcul cheltuielile pentru o garantie de la banca;

Debit 26 Credit 97

80 600 de ruble (481.000 de ruble / 185 de zile x 31 de zile) - o parte a RBP a fost dezafectată.

În august 2018

Debit 26 Credit 97

80 600 de ruble (481.000 de ruble / 185 de zile x 31 de zile) - o parte din cheltuielile amânate a fost anulată.

În septembrie 2018

Debit 26 Credit 97

78 000 de ruble (481.000 de ruble / 185 de zile x 30 de zile) - o parte a RBP a fost dezafectată.

Și așa în fiecare lună până în decembrie 2018 inclusiv.

Firmele trebuie să își certifice produsele dacă sunt enumerate în Decretul nr. 982 din 1 decembrie 2009. Fără certificare, producerea unor astfel de produse este ilegală. Lucrările de certificare sunt plătite, în funcție de rezultatele acestora, producătorul produsului primește un certificat cu o perioadă de valabilitate limitată.

Exemplul 5

Contabilitatea RBP pentru costurile certificării produsului

Symbol LLC a primit un certificat pentru produsele fabricate valabil de la 1 octombrie 2015 până la 31 septembrie 2018 (36 de luni). Lucrările de certificare au fost plătite și acceptate în august 2015 în valoare de 180.000 de ruble. Contabilul „Symbol” a reflectat în contabilitate următoarele operațiuni.

În august 2015:

Debit 60 (76) Credit 51

180 000 de ruble - atestare platita;

Debit 97 Credit 60 (76)

180 000 de ruble – Se iau în considerare costurile de certificare.

Debit 20 Credit 97

5000 r. (180.000 de ruble / 36 de luni) - o parte din RBP a fost dezafectată.

Cheltuieli amânate în bilanţ

RBP este reflectat în soldul activelor - în secțiunea II la rândul 1210 „Rezerve”. În plus, prevede detalierea informațiilor esențiale pentru companie despre RBP în anexele la contabilitate, și anume, în tabelul 4.1 „Prezența și circulația stocurilor” la rândul 5405.

Inventarul RBP

Cheltuielile amânate sunt active supuse inventarierii obligatorii. La reconcilierea sumelor RBP cu documentele justificative, comisionul se ghidează după regulile de anulare a acestor costuri, consacrate în politica contabilă.

Pe baza rezultatelor inventarierii, RBP completează un act în două exemplare:

sau conform formularului tip Nr. INV-11;
sau în forma pe care compania a dezvoltat-o independent, ținând cont de toate detaliile obligatorii ale „primarului”.

Pregătiți un raport de inventar

Comisia păstrează un exemplar al actului, iar celălalt îl transferă compartimentului de contabilitate pentru a reflecta rezultatele inventarierii în contabilitate, dacă este cazul.