Reparațiile și modernizarea (reconstrucția, finalizarea, modernizarea) sunt luate în considerare în diferite moduri. Costul reparațiilor este trecut la cheltuieli curente, iar costurile de modernizare și reconstrucție cresc costul inițial al obiectului și sunt incluse în cheltuieli prin amortizare. Prin urmare, înainte de a lua în considerare anumite lucrări, contabilul trebuie să le califice. Cu toate acestea, uneori nu este ușor să faci acest lucru, deoarece contabilul, de regulă, nu are cunoștințe tehnice.
Reglementare de reglementare
Modernizare și reconstrucție
Conceptele de „modernizare”, „reconstrucție” și „reechipare tehnică” sunt date în paragraful 2 al art. 257 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Lucrările de modernizare (finalizare, echipamente suplimentare) includ lucrările cauzate de modificarea scopului tehnologic sau de serviciu al echipamentelor, a unei clădiri, structuri sau alt obiect al mijloacelor fixe amortizabile, a sarcinilor crescute și (sau) a altor calități noi.
Reconstrucția este reorganizarea mijloacelor fixe existente, realizată conform proiectului de reconstrucție. Ca urmare, indicatorii tehnici și economici ai obiectului cresc. Scopul reconstrucției este creșterea capacității de producție, îmbunătățirea calității și schimbarea gamei de produse.
Conceptele de reconstrucție și modernizare sunt date și în alte acte juridice de reglementare.
Conform paragrafului 27 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”, modernizarea (reconstrucția) unui mijloc fix este asociată cu o îmbunătățire a caracteristicilor acestuia:
Crește durata de viață utilă a obiectului;
Creșterea puterii;
Îmbunătățirea calității aplicării;
Alți indicatori sunt îmbunătățiți.
În conformitate cu paragraful 14 al art. 1 din Codul de urbanism al Federației Ruse (CC RF), reconstrucția este:
Modificarea parametrilor obiectului de construcție capitală, a părților acestuia (înălțime, număr de etaje, suprafață, volum), inclusiv:
Suprastructură, restructurare, extindere a obiectului de construcție capitală;
Înlocuirea și (sau) restaurarea structurilor portante ale clădirii unui obiect de construcție capitală, cu excepția înlocuirii elementelor individuale ale unor astfel de structuri cu elemente similare sau cu alte elemente care îmbunătățesc performanța acestor structuri și (sau) restaurarea acestor elemente .
Atenţie!
Ministerul Finanțelor subliniază că, deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse conține o definiție a conceptului de „reconstrucție”, companiile în scopuri fiscale ar trebui să fie ghidate de acesta, iar pentru o specificare mai detaliată a conceptului, contactați Ministerul Dezvoltare regională (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 februarie 2012 Nr. 03-03-06 / 1 / 87).
Reparație
Conceptul de reparație nu este prevăzut în legislația fiscală, așa că vom prelua sensul acestui termen din alte ramuri ale legislației (clauza 1, articolul 11 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Conceptul general de reparație (pentru diverse proprietăți și tipuri de reparații - curent, mediu și capital) se regăsește rar în reglementări. În special, este dat în paragraful 16 din scrisoarea Goskomstat al Rusiei din 9 aprilie 2001 nr. MS-1-23/1480 (denumită în continuare scrisoarea Goskomstat). Potrivit acestui document, reparația înseamnă lucrări de menținere a mijloacelor fixe în stare de funcționare pe parcursul duratei de viață a acestora, ceea ce nu duce la o îmbunătățire a indicatorilor de performanță standard inițiali.
De regulă, în timpul reviziei apar probleme cu calificarea muncii, organele fiscale sunt cele care încearcă să o prezinte cu modernizare și reconstrucție.
Definiția unei revizii majore poate fi găsită în documentele legale care reglementează construcția.
Potrivit paragrafului 14.2 al art. 1 din Codul de urbanism al Federației Ruse (CC RF), revizuirea instalațiilor de construcție capitală (cu excepția instalațiilor liniare) include lucrări precum:
Înlocuirea și (sau) restaurarea structurilor de clădiri ale obiectelor de construcție capitală sau ale elementelor unor astfel de structuri, cu excepția structurilor de construcție portante;
Înlocuirea și (sau) restaurarea sistemelor de inginerie și suport tehnic și a rețelelor de inginerie și suport tehnic pentru proiectele de construcții capitale sau elementele acestora;
Înlocuirea elementelor individuale ale structurilor portante ale clădirilor cu elemente similare sau alte elemente care îmbunătățesc performanța unor astfel de structuri și (sau) restaurarea acestor elemente.
Pentru informația dumneavoastră
Un obiect de construcție capitală sunt clădirile, structurile, structurile, obiectele a căror construcție nu a fost finalizată, cu excepția clădirilor temporare, a chioșcurilor, a șopronelor și a altor structuri similare (clauza 10, articolul 1 din Codul de urbanism al Federației Ruse).
Caracteristici similare ale reviziei sunt cuprinse în alte documente. Deci, în conformitate cu clauza 5.1 din Regulamentul privind întreținerea preventivă programată a clădirilor și structurilor industriale MDS 13-14.2000, aprobat. Decretul URSS Gosstroy nr. 279 din 29 decembrie 1973 (denumit în continuare Regulamentul nr. 279), revizuirea ar trebui să includă:
Depanarea tuturor elementelor uzate;
Restaurare sau înlocuire (cu excepția înlocuirii complete a fundațiilor din piatră și beton, a pereților și cadrelor portante) cu altele mai durabile și mai economice care îmbunătățesc performanța clădirilor aflate în reparație.
Anexa 8 la Regulamentul nr. 279 enumeră tipurile de lucrări care sunt efectuate în timpul reviziei.
Punctul 16 din scrisoarea Comitetului de Stat pentru Statistică clarifică faptul că revizia nu include înlocuirea structurilor principale, a căror durată de viață în această unitate este cea mai lungă (fundații din piatră și beton ale clădirilor, conducte ale rețelelor subterane etc. ).
Pentru informația dumneavoastră
La stabilirea naturii lucrării, Ministerul Finanțelor își propune să se ghideze după Regulamentul nr. 279 și Regulamentul Departamentului de Construcție (VSN) nr. 58-88 (R), aprobat prin ordin al Comitetului de Stat pentru Arhitectură din subordinea Gosstroy de URSS din 23 noiembrie 1998 nr. 312, în continuare - Norme nr. 312) (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 martie 2010 nr. 03-11-06/2/41).
Definițiile organismelor de supraveghere
Ministerul Finanțelor consideră că atunci când se face distincția între modernizarea și repararea mijloacelor fixe, o modificare a scopului tehnologic sau de serviciu al unui mijloc fix sau dobândirea altor calități noi de către acesta are o importanță decisivă. În același timp, costul lucrării nu este un criteriu pentru o astfel de distincție (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22.04.2010 nr. 03-03-06/1/289). Înlocuirea elementelor individuale ale sistemului de operare eșuate, care nu sunt legate de o schimbare a scopului său tehnologic, oficial sau a indicatorilor tehnici și economici, este o reparație (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.08.2010 Nr. 03-03-06 / 1 /518). Costurile de reparație includ costul lucrărilor efectuate în scopul menținerii activelor fixe în stare de funcționare (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 aprilie 2010 nr. 03-03-06 / 1/289).
Deci, concluzia generală care decurge din explicațiile autorităților de reglementare este că reconstrucția (modernizarea) este lucrarea, în urma căreia are loc o schimbare a scopului tehnologic sau de serviciu al obiectului. Și dacă piesele uzate sunt înlocuite și se fac alte lucrări pentru a menține sistemul de operare în stare bună, aceasta este o reparație.
Pentru informația dumneavoastră
Există și explicații „puncte” ale autorităților de reglementare, dedicate oricărei situații specifice. De exemplu, Ministerul Finanțelor a recunoscut înlocuirea unui lift ca modernizare din cauza expirării duratei de viață a acestuia (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 august 2012 Nr. 03-03-06 / 1/392). Autoritățile fiscale de la Moscova au remarcat că costurile de înlocuire a unităților de aeronave din cauza defalcării acestora cu altele noi cu caracteristici tehnice îmbunătățite ar trebui să fie considerate ca reechipare tehnică (modernizare) a aeronavei (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din septembrie 27, 2011 Nr. 16-12 / [email protected]).
Din păcate, nici constatările Ministerului de Finanțe, nici prevederile regulamentelor nu garantează companiei contabilizarea fără probleme a costurilor de reparație. După cum arată practica, autoritățile fiscale încearcă să prezinte orice lucrare ca modernizare (reconstrucție) și obligă compania să anuleze cheltuielile prin amortizare.
Să aruncăm o privire la câteva situații care intră în atenția arbitrilor.
Practica de arbitraj
Am instalat sârmă nouă pe gard
Compania de pe teritoriul stației electrice a instalat structurile de susținere pentru fixarea firului Egoza, precum și instalarea firului în sine. Firma a luat în considerare costul lucrării ca reparație.
Inspecția a considerat că astfel de lucrări sunt de modernizare. Potrivit Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal, instalarea de sârmă pe gard și-a schimbat caracteristicile calitative, ceea ce a făcut posibilă reducerea pătrunderii persoanelor neautorizate pe teritoriul întreprinderii.
Instanța a luat partea societății, indicând că, de fapt, firma a reparat gardul existent și i-a restaurat elementele uzate. Argumentele sunt următoarele (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 19 martie 2008 Nr. F09-11380 / 07-S3, Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 4 iunie 2008 Nr. 6793/ 08 a refuzat să transfere cazul la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse):
Documentele contabile primare confirmă că toate cheltuielile efectuate de companie au fost de natura reparațiilor capitale;
Lucrarea nu a provocat modificări în scopul tehnologic sau de serviciu al obiectelor, nu le-a conferit calități noi, nu le-a crescut indicatorii tehnici și economici.
A inlocuit alarma
Sistemul de alarmă de incendiu defect al clădirii a fost înlocuit. Compania a contabilizat costul lucrării ca reparație. Inspecția a decis că modernizarea a fost efectuată sub pretextul unor lucrări de reparații.
Instanța a indicat că aceste lucrări nu pot fi considerate ca modernizare sau reconstrucție a mijloacelor fixe și sunt reparații (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 15 martie 2013 Nr. A27-11302 / 2012). Argumentele sunt următoarele:
Obiectul contabilității ca mijloc fix pentru societate a fost o clădire, și nu o alarmă de incendiu;
Înainte de revizia clădirii, aceasta avea deja o alarmă de incendiu și securitate. Acest lucru este confirmat de jurnalele de funcționare ale sistemului automat de incendiu și de lista cu defecte;
Motivul revizuirii a fost necesitatea înlocuirii elementelor uzate ale obiectului, iar scopul a fost de a restabili proprietățile obiectului reparat la aproape de cele originale;
Pe parcursul lucrărilor de semnalizare, nu s-a produs nicio modificare a scopului tehnologic sau de serviciu al clădirii. Securitatea clădirii s-a îmbunătățit, dar nu și clădirea în sine.
Depozitul a fost demontat și apoi reasamblat
Au fost efectuate lucrări, în urma cărora depozitul a fost complet demontat, s-au demontat fundația hangarului, pereții portanti, arcadele și structurile din tablă. După dezmembrare, hangarul a fost asamblat folosind atât materiale vechi, cât și cele nou achiziționate.
Instanța a recunoscut că lucrările sunt reparate. Inspecția nu a furnizat dovezi că lucrările efectuate au fost cauzate de o modificare a scopului tehnologic sau de serviciu al echipamentului instalației, încărcături crescute și (sau) alte calități noi, efectuate în scopul creșterii capacității de producție, îmbunătățirii calității. și să modifice gama de produse, inclusiv fără dovezi că depozitul după reparație este utilizat de companie în scopuri noi și în aceste scopuri nu a putut fi folosit în stare înainte de reparație sau ar putea fi folosit, dar cu o scădere semnificativă a eficienței.
Judecătorii au subliniat următoarele diferențe între o revizie majoră și o reconstrucție:
În timpul reconstrucției, esența obiectului se modifică (apar noi caracteristici calitative și cantitative), iar în timpul unei revizii majore, esența obiectului nu se schimbă, se efectuează înlocuirea sau restaurarea elementelor defecte cu altele mai durabile și durabile;
Repararea mijloacelor fixe vizează păstrarea caracteristicilor inițiale ale mijloacelor fixe, iar reconstrucția are ca scop creșterea (îmbunătățirea) acestora sau crearea altora noi.
S-a stabilit că în acest caz, după lucrări, zona depozitului, înălțimea acestuia a rămas neschimbată. Principalii indicatori tehnici și economici ai depozitului s-au păstrat, nu a avut noi caracteristici calitative sau cantitative, parametrii acestuia nu s-au modificat (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 23 decembrie 2013 Nr. A48-1849 / 2013 ).
Funcționează pe diferite etaje
Clădirea deținută de companie era în curs de lucrări de renovare și reconstrucție. La primele două etaje ale blocului lucrarea a fost efectuată de chiriaș. În urma acestor lucrări, unitatea s-a transformat dintr-o clădire administrativă și industrială într-un centru cultural și de divertisment. La etajul trei, lucrarea a fost efectuată de către firma - proprietarul imobilului. Aceste lucrări nu au dus la nicio modificare deosebită a caracteristicilor clădirii. Compania a contabilizat costul lor ca reparație. Lucrarea a fost realizată pe baza unor proiecte diferite, neunite printr-un singur proiect de reconstrucție.
Inspecția a arătat că, în acest caz, întreaga clădire a fost reconstruită, iar lucrarea trebuie analizată cuprinzător, fără a face distincție între lucrările efectuate pe etaje diferite. Drept urmare, companiei proprietare i s-au perceput taxe suplimentare la costul lucrărilor de la etajul trei.
Instanța a constatat că lucrările efectuate la etajul trei al imobilului nu au condus la o creștere a suprafeței totale, a numărului de etaje și a volumului clădirii, adică la modificarea principalilor indicatori tehnico-economici ai clădirii. ca un intreg, per total; Structurile portante (principale) ale clădirii nu au fost afectate. Prin urmare, lucrarea este privită ca o revizuire majoră.
In timpul reviziei, elementele uzate pot fi inlocuite cu altele mai durabile si mai economice care imbunatatesc performantele cladirilor in reparatie. În același timp, se poate realiza o modernizare fezabilă din punct de vedere economic a unei clădiri sau a unei facilități: îmbunătățirea aspectului, creșterea numărului și a calității serviciilor, echiparea tipurilor lipsă de echipamente de inginerie, amenajarea zonei înconjurătoare (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din data de 02.11.2010 Nr. A82-4702 / 2009).
Scopul uneia dintre premise s-a schimbat
Următoarele lucrări au fost efectuate într-o încăpere separată pe coridorul de la mansardă al clădirii: au fost ridicate trei pereți despărțitori, au fost montate uși metalice și a fost mutat un radiator de încălzire.
După efectuarea lucrării în camera coridorului mansardei a fost dotată o arhivă. Conform inspecției, compania a modernizat mijlocul fix (s-a schimbat scopul oficial al coridorului de mansardă).
Instanța a arătat că nici din listele lucrărilor reflectate în contract, actul de recepție a lucrărilor efectuate, nici din materialele inspecției fiscale la fața locului nu rezultă că lucrarea de modificare a destinației funcționale a unei încăperi separate. a coridorului mansardei este asociată cu o modificare a scopului tehnologic sau de serviciu al întregii clădiri administrative ca obiect imobilizări.
Organul fiscal nu a făcut dovada că încheierea contractului de executare a lucrării în litigiu s-a datorat încărcăturilor crescute sau apariției unor noi calități ale clădirii administrative, care ar putea conduce la necesitatea unor lucrări de modernizare. Inspectoratul nu a făcut dovada că lucrările efectuate au avut ca rezultat o creștere a indicatorilor tehnico-economici ai clădirii administrative ca obiect al mijloacelor fixe.
Concluzie: o schimbare a scopului unei camere separate în sine nu indică modernizarea mijlocului fix în ansamblu (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 14 iunie 2013 Nr. A21-7542 / 2012 ).
Două clădiri dintr-o facilitate OS
În două clădiri s-a făcut reamenajare cu ridicarea pereților despărțitori. În același timp, zona clădirii cu litera B s-a schimbat ușor datorită utilizării materialelor mai moderne în timpul lucrărilor de construcție. Și zona clădirii cu litera D a crescut datorită extinderii ridicate. În plus, comunicațiile au fost înlocuite. În același timp, lucrările în aceste clădiri s-au desfășurat în momente diferite și pe baza unor contracte diferite. Ca urmare a lucrării, scopul obiectelor nu s-a schimbat (incinta a rămas nerezidenţială). Camera cu litera D a fost folosită ca depozit, camera cu litera B a fost folosită ca birou, depozit și spațiu comercial.
Inspectoratul a indicat că lucrările efectuate se referă la obiectul unui mijloc fix și, prin urmare, trebuie luate în considerare în ansamblu. Potrivit IFTS, o astfel de muncă este o reconstrucție, deoarece au dus la o creștere a suprafeței întregii unități.
Instanța a reținut că lucrările au fost efectuate în baza unor contracte distincte, în momente diferite, în perioade diferite, astfel încât acestea nu pot fi considerate în ansamblu. Instanța a constatat că clădirea cu litera D a fost într-adevăr reconstruită. Iar munca într-o clădire cu litera B poate fi considerată o reparație.
Logica raționamentului arbitrilor este următoarea. În scopul calculării impozitului pe venit, investițiile de capital care cresc valoarea activelor fixe includ următoarele cheltuieli:
Pentru a schimba scopul tehnologic sau de serviciu al obiectului;
Reconstituirea unității și îmbunătățirea indicatorilor ei tehnici și economici în vederea creșterii capacității, îmbunătățirii calității și modificării gamei de produse;
Înlocuirea echipamentului învechit din punct de vedere moral și uzat fizic cu unul mai productiv.
Cu toate acestea, nicio modificare (creștere) a indicatorilor tehnici și economici ai unui obiect ne permite să vorbim despre reconstrucția, modernizarea sau reechiparea lui tehnică. Din punct de vedere fiscal, pentru a recunoaște lucrările drept costuri de capital, o astfel de modificare (creștere) a indicatorilor tehnici și economici ar trebui să aibă ca rezultat fie o modificare a scopului obiectului, fie o creștere a productivității acestuia, fie o îmbunătățire a calității. de produse sau o modificare a gamei sale. În același timp, toate lucrările care nu îndeplinesc conceptele de finalizare, echipare suplimentară, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică, definite în Codul Fiscal al Federației Ruse, nu ar trebui să crească costul inițial al activelor fixe.
În cazul în cauză, lucrările de reparații au avut de fapt caracterul unei revizii majore, întrucât în cursul lucrărilor, structurile uzate au fost înlocuite cu altele mai noi și mai durabile, iar înlocuirea comunicațiilor a condus la o îmbunătățire a capacitățile operaționale ale unității.
Redistribuirea suprafeței spațiilor din interiorul clădirii nu constituie o bază pentru recunoașterea lucrărilor ca reconstrucție. În plus, în Anexa 8 la Regulamentul nr. 279, în timpul reparațiilor majore, este permisă reamenajarea parțială cu o creștere a suprafeței totale a pereților despărțitori de cel mult 20%.
În același timp, reamenajarea unui etaj cu construcția de pereți despărțitori poate fi un element atât de reconstrucție, cât și de revizie; nu determină în sine natura lucrărilor efectuate.
În plus, organul fiscal nu a furnizat dovada unei creșteri a indicatorilor tehnici și economici ai obiectelor imobiliare din cauza noilor calități care corespund conceptului de „reconstrucție” după efectuarea lucrărilor de reparație (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din data de 05.11.2013 Nr.А54-7269 / 2012).
Stație de neutralizare transformată în magazin
Sublocatarul a preluat clădirea stației de neutralizare în scopul amplasării unui magazin în aceasta. În vederea pregătirii clădirii pentru noul său scop, sublocatul a efectuat următoarele lucrări: pozarea pereților din blocuri de beton ușor, schimbarea secțiunilor de conducte de apă și montarea registrelor de încălzire, montarea cablurilor și instalarea dispozitivelor de alimentare cu energie, schimbarea podelelor, schimbarea structurilor din lemn, montare scari si paliere, structuri metalice, montarea sectiunilor individuale de pereti, montarea placilor de baza, montarea arcadelor, montarea baldachinului din policarbonat, montarea tavanelor suspendate, montarea placilor de pervaz, schimbarea invelisului pardoselii solide din scânduri etc.
Instanța a reținut că, în urma lucrărilor efectuate, sediul a fost replanificat, au fost ridicate extinderi, o completare la etajul al doilea, suprafața etajului al doilea a crescut, scopul oficial al localului s-a schimbat. : clădirea gării a început să fie folosită ca magazin. Tipul de spațiu din clădire s-a schimbat - de la industrial la retail. Prin urmare, aceste tipuri de lucrări nu se aplică reparațiilor majore (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 29 iulie 2011 Nr. A36-3814 / 2010).
concluzii
După cum puteți vedea, decizia instanței depinde de situație. Totuși, să încercăm să facem câteva generalizări:
Dacă lucrarea a fost realizată pe baza unui singur proiect de reconstrucție și după aceste lucrări scopul mijlocului fix s-a schimbat dramatic, aceasta este reconstrucția;
Schimbarea scopului unei camere separate nu indică în sine modernizarea mijlocului fix în ansamblu;
Dacă în interiorul clădirii s-a făcut o reamenajare, în timp ce suprafața acesteia nu a crescut și scopul acesteia nu s-a schimbat, aceasta este o reparație. Nu contează ce fel de muncă a fost făcută și cât costă;
Dacă chiriașul a efectuat lucrări la spațiul închiriat al clădirii, în urma cărora scopul întregii clădiri s-a schimbat, iar proprietarul a reparat partea pe care nu a închiriat-o (și nu au afectat caracteristicile clădirii), atunci lucrarea efectuată de proprietar este calificată drept reparație;
Inlocuirea oricarei structuri sau dispozitiv dintr-o cladire cu una mai noua si mai moderna nu este o modernizare daca aceasta inlocuire nu a afectat scopul intregii cladiri;
Lucrările care au fost efectuate în momente diferite, în cadrul unor contracte diferite, nu pot fi considerate în ansamblu, trebuie calificate separat;
Inspecția trebuie să își dovedească concluziile că lucrarea efectuată este o reconstrucție (modernizare) prin prezentarea avizului specialiștilor.
Cele mai multe litigii se referă la bunuri imobiliare, cazurile legate de echipamente și transport sunt rare. Cu toate acestea, unele dintre concluziile de mai sus, în opinia noastră, pot fi extinse și la echipamente.
După cum sa menționat deja, contabilizarea costului lucrării depinde de modul în care lucrarea a fost calificată - ca reparație sau ca reconstrucție (modernizare).
Reparatii contabile
Costurile de reparație sunt curente și sunt recunoscute în contabilitate și contabilitate fiscală ca cheltuieli în perioada de raportare (fiscală) în care au fost efectuate, în valoare de costuri reale (clauza 5 din articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauze 4, 5, 11 PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”, paragraful 1 al articolului 260, paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05.12. 2012 Nr. 03-03-06/1/628).
Liniile vor fi astfel:
Debit 20, 25, 26, 44 Credit 60, 70, 69
A reflectat costul reparației mijloacelor fixe.
Contabilitate pentru reconstrucție (modernizare)
În contabilitate, costurile de reconstrucție (modernizare) a mijloacelor fixe măresc costul inițial al mijloacelor fixe (clauzele 26, 27 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”). Durata de viață utilă a mijloacelor fixe poate fi modificată dacă, ca urmare a reconstrucției sau modernizării, caracteristicile acestui obiect s-au îmbunătățit, inclusiv a crescut durata de viață a acestuia (clauza 20 PBU 6/01, clauza 60 din Ghidul metodologic pentru Contabilitatea mijloacelor fixe, aprobat.Ordinul Ministerului Finanţelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 Nr. 91n).
În contabilitatea fiscală, costurile de reconstrucție cresc costul inițial al mijlocului fix și sunt anulate prin amortizare (clauza 2, articolul 257 din Codul fiscal al Federației Ruse). La fel ca în contabilitate, după reconstrucția mijloacelor fixe, contribuabilul are dreptul de a crește durata de viață utilă (paragraful 2, clauza 1, articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse). Creșterea SPI se realizează în limitele de timp stabilite pentru grupul de amortizare în care a fost inclus anterior un astfel de mijloc fix (paragraful 2, clauza 1, articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Calculul lunar al amortizarii depinde de modificarea duratei de viata utila.
Situația 1. După reconstrucție, SPI a crescut. În acest caz, din luna următoare celei de punere în funcțiune a mijlocului fix reconstruit, amortizarea acestuia se percepe conform formulei (clauza 1 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Amortizare lunara = (valoarea reziduala a mijloacelor fixe la sfarsitul upgrade-ului + costuri de upgrade): (durata de viata utila ramasa + perioada in care STI-ul a crescut).
Exemplul 1
Omega LLC a modernizat pe 28 februarie 2014 un mijloc fix, al cărui cost inițial a fost de 120.000.000 de ruble.
Amortizarea se acumulează pe o bază liniară, valoarea lunară a deducerilor pentru amortizare este de 1.000.000 de ruble.
Durata de viață utilă inițială este de zece ani, dintre care doi ani au trecut.
Costul modernizării s-a ridicat la 1.200.000 de ruble.
SPI a crescut cu zece ani.
Valoarea reziduală a activului fix la 28 februarie 2014 este de 96.000.000 de ruble. (120.000.000 de ruble - 1.000.000 de ruble x 2 x 12). Noua durată de viață utilă a instalației după modernizare va fi de 18 ani (10 ani - 2 ani + 10 ani).
Noua valoare de amortizare a Omega LLC pentru luna, începând din martie, va fi de 450.000 de ruble. [(96.000.000 de ruble + + 1.200.000 de ruble): (18 ani x 12 luni)].
Situația 2. După modernizarea mijlocului fix, IPV nu a crescut. In aceasta situatie, la sfarsitul acestei perioade, obiectul nu va fi amortizat integral. La urma urmei, rata de amortizare nu se va modifica, iar costul inițial va crește cu costul modernizării. Ministerul Finanțelor consideră că în acest caz este necesar să se perceapă amortizarea la rata anterioară până la anularea totală a costului mijloacelor fixe. În acest caz, anularea continuă și după încheierea JTI (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 februarie 2014 nr. 03-03-06 / 1/5446, din 9 iunie 2012 nr. 03 -03-10 / 66). Instanțele au un alt punct de vedere asupra acestei chestiuni: contribuabilul are dreptul de a percepe amortizarea pe baza valorii reziduale a mijloacelor fixe, majorată cu valoarea costurilor de modernizare și a duratei de viață utilă rămase (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtul Moscova din 04/06/2011 Nr. КА-А40 / 2125-11, Nr. КА-А40/4667-09 din 06/03/2009 - menținut prin Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 /29/2009 Nr. VAS-12685/09). În acest caz, valoarea deducerilor lunare după upgrade este crescută, iar întregul cost este anulat în timpul FTI.
Situația 3: Un sistem de operare complet amortizat a fost proiectat invers. În acest caz, costul modernizării va fi amortizat conform ratelor care au fost determinate la data punerii în funcțiune a acestui mijloc fix (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05.02.2013 Nr. 03-03-06 / 4/). 2438, din 09.06.10/66, din 04.05.2012 Nr.03-03-06/1/181).
Exemplul 2
În bilanțul Torzhok LLC se află un mijloc fix amortizat complet, cu un cost inițial de 200.000 de ruble. Durata de viață utilă a fost stabilită la 51 de luni, adică rata lunară de amortizare a fost de 1,96% (100%: 51 de luni). În perioada curentă, acest mijloc fix a fost modernizat în valoare de 85.000 de ruble. Durata de viață utilă nu s-a schimbat.
Valoarea lunară a deducerilor de amortizare pentru mijloacele fixe după modernizare va fi de 5586 de ruble. [(200.000 de ruble + + 85.000 de ruble) x 1,96 %].
Amortizarea va fi acumulată pentru încă 16 luni (85.000 de ruble : : 5586 de ruble), începând cu prima zi a lunii următoare celei în care a fost finalizată modernizarea (alineatul 3, clauza 2, articolul 322 din Codul fiscal al Rusiei). Federația), până la momentul în care costul modernizării este anulat în totalitate sau înainte de cedarea acestui mijloc fix din proprietatea amortizabilă (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 septembrie 2011 nr. 03-03-06 / 2/). 146).
Rețineți că în timpul reconstrucției unui mijloc fix, care durează mai mult de 12 luni, amortizarea încetează din prima zi a lunii următoare celei în care au început lucrările (clauza 3, articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă o clădire este reconstruită, care este contabilizată ca un singur obiect de inventar, amortizarea nu se mai percepe din costul întregului obiect, chiar dacă, de fapt, o parte a clădirii continuă să fie utilizată (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 16.01.2008 Nr. 03-03-06/1/8).
Documentarea
Documentul principal care confirmă că munca efectuată este repararea sistemului de operare, și nu reconstrucția (modernizarea) acestuia, este o declarație defectuoasă. Datele privind reparația efectuată trebuie reflectate în secțiunea 5 a cardului de inventar (puteți folosi formularul nr. OS-6).
Probă
OOO "Omega"
(Numele companiei)
APROBA
Şeful organizaţiei
Ivanov I.I.
(semnătură) (semnătură transcriere)
contabilitate
(subdiviziune structurală)
Declaratie defectuoasa nr 1
Locul de compilare Cabinetul General
Pe baza unei comenzi pentru Omega SRL Nr 2 din data de 01.01.2014
(Numele companiei)
Comision
compus din:
Președinte al Comisiei inginer șef Petrov P.P.
Membrii comisiei: Cap de gospodărie Sidorova S.S., contabil Stepanova S.S.
(nume, funcție, loc de muncă)
A făcut o inspecție Mașină de cusut „Vityaz-M”, inv. Nr. 00123
(denumirea mijloacelor fixe, marca, modelul, numărul de inventar etc.)
și a stabilit prezența următoarelor defecte (deteriorări, defecțiuni etc.):
|
Sul |
Caracteristici |
Lista de |
A executa- |
lista mamei |
Cronometrare- |
|
Curba- |
Imposibil |
1. Demontarea |
Timofeev |
Foraj NRP 12 |
Incheierea comisionului: Din cauza imposibilitatii utilizarii aparatului in scopul functional al acestuia si a necesitatii inlocuirii pieselor, sunt necesare reparatii. Reparațiile pot fi efectuate pe cont propriu. Costul estimat al pieselor de schimb pentru reparații este de 150.000 de ruble.
Președintele Comisiei
inginer șef Petrov P.P.
Membrii comisiei:
Cap de gospodărie Sidorova S.S.
(post) (semnătură) (semnătură transcriere)
Contabil Stepanova S.S.
(post) (semnătură) (semnătură transcriere)
ACUM ESTE LEGALIZAT CONCEPTUL DE „REPARATII MAJORE”. ÎN PLUS, LISTA LUCRĂRILOR CARE SE LEGĂ DE RECONSTRUCȚIE ESTE MAI DETALIATĂ. ACEST VOR AJUTĂ COMPANIILE SĂ EVITE GREȘELILE CÂND SUNT ALOCATE ÎN COSTURIILE CONTABILE PENTRU ACEST TIP DE LUCRĂRI.
Recent, legislația a fost modificată prin Legea federală nr.18.07.2011 Nr. 215-FZ, datorită căruia va fi mai ușor să distingem lucrările de construcție care se referă la reparații majore de reconstrucție. În plus, va deveni mai ușor pentru companii să contabilizeze unele tipuri de lucrări atribuite în mod tradițional de către autoritățile fiscale reconstrucției ca costuri de reparație. Are importanţă, întrucât contabilizarea costurilor acestor tipuri de lucrări se realizează în moduri diferite, iar subiectul clasificării lucrărilor de construcții în contabilitate este încă unul dintre cele mai controversate.
Compania are dreptul de a șterge costurile lucrărilor de reparații în contabilitatea fiscală la un moment dat în valoare de costuri reale (cu condiția să nu creeze o rezervă din acest motiv). Mai mult, acest lucru se aplică atât reparațiilor curente, cât și majore (subclauza 2, clauza 1, articolul 253, clauza 1, articolul 260, clauza 5, articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Situația este diferită cu costul reconstrucției. Aceste cheltuieli măresc costul inițial al proprietății și ulterior pot fi anulate numai prin amortizare (clauza 2, articolul 257, clauza 5, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Drept urmare, anularea unor astfel de cheltuieli este foarte des prelungită pe mulți ani, mai ales când vine vorba de reconstrucția unei clădiri. Dificultăți suplimentare sunt cauzate de faptul că amortizarea unui obiect după reconstrucție este calculată diferit în contabilitate și contabilitate fiscală, drept urmare societatea trebuie să țină contabilitate și pentru diferențele temporare în conformitate cu PBU 18/02 „Contabilitatea venitului corporativ. calcule fiscale”.
În plus, dacă reconstrucția durează mai mult de 12 luni, atunci amortizarea obiectului este suspendată pe întreaga perioadă a acestor lucrări (clauza 3, articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Este destul de evident că dorința majorității companiilor de a șterge, de regulă, cheltuieli considerabile pentru lucrările de construcție și instalare ca reparații. La rândul lor, autoritățile fiscale, cu fiecare ocazie, încearcă să recunoască o astfel de lucrare ca o reconstrucție și, prin urmare, exclud costul acestora din cheltuieli. Cel mai mare număr de dispute apar cu privire la reparații majore, deoarece aceasta este o întreprindere destul de costisitoare, care uneori poate fi ușor confundată cu reconstrucție.
REVIZIUNE SAU RECONSTRUCȚIE: EXISTĂ CRITERII CARE?
Până de curând, definiția conceptului de „reparație” putea fi găsită doar în codurile de construcție din vremurile URSS. În ceea ce privește definiția termenului „reconstrucție”, deși este cuprinsă în Codul Fiscal, este prea generală și indică doar orientarea țintă a lucrării, astfel încât companiilor le este deseori dificil sămodificați-l în practică pentru a clasifica tipuri specifice de lucrări de construcții și instalații. Prin urmare, pentru a separa lucrările de reconstrucție de lucrările de reparații, Ministerul de Finanțe al Rusiei a recomandat companiilor să utilizeze coduri de construcție sovietice (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 martie 2010 nr. 03-11-06 / 2/41, din 23 noiembrie 2006 Nr. 03-03-04 / 1/794) . În ciuda faptului că lucrările de revizie și reconstrucție sunt descrise suficient de detaliat în aceste documente, rămân încă întrebări. La urma urmei, linia care separă modernizarea fezabilă din punct de vedere economic, care se realizează ca parte a unei revizii majore, de reconstrucție, este uneori extrem de greu de văzut. Acest lucru este evidențiat și de practica judiciară extinsă (FAS UO din 27.06.2011 nr. F09-9075 / 10, FAS SKO din 15.06.2011 nr. F08-3120 / 11; hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 03.03. 2011 Nr. VAS-173/11 și etc.). În special, recenta hotărâre a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (post. nr. 11495/10 din 1 februarie 2011 a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (denumită în continuare Rezoluția nr. 11495/). 10) este interesant), în care judecătorii au concluzionat că aceeași lucrare poate fi și o revizie majoră, și reconstrucție. Totul depinde de circumstanțele în care au fost efectuate. De exemplu, o companie de producție de petrol a efectuat lucrări „pentru tăiați o parte din șirul de producție destinat să ridice petrolul de la fund până la capul sondei și să forați o cale laterală din acest loc.” unele dintre aceste costuri au fost recunoscute drept reconstrucție, deoarece în urma forării unor puțuri, producția de petrol a crescut. Dar Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a considerat că creșterea producției de petrol încă nu înseamnă nimic, deoarece depinde de mai mulți factori, ceea ce înseamnă că numai pe baza acestui indicator este imposibil să se califice lucrările de construcție drept reconstrucție. .In acest caz a fost necesar sa se determine lucrarea in functie de starea sondei: daca era tehnica Dacă era evident defectuoasă și lucrarea a fost efectuată pentru a elimina defecțiunile, aceasta este o revizie majoră (în astfel de circumstanțe aceste lucrări au fost indicate ca lucrări de reparații și în reglementările industriei). Dar dacă aceeași lucrare a fost efectuată în puțuri funcționale, dar inactive, aceasta este deja o reconstrucție.
REVIZIUNEA „LEGISLATĂ”
Acum, în legătură cu adoptarea Legii nr. 215-FZ, va deveni mult mai ușor să distingem între reparațiile majore și lucrările de reconstrucție. Cele mai semnificative schimbăricuprinse în prevederile Codului de urbanism. Vă rugăm să rețineți: acest document este unul dintre cele mai importante în reglementarea problemelor de construcție, reconstrucție, reparație (clauza 1, articolul 4, clauza 1, articolul 5 din Codul civil al Federației Ruse). Versiunea actualizată a Codului de urbanism intră în vigoare din 22 iulie 2011. Conține acum o definiție oficială a unei revizuiri majore, precum și o listă mai detaliată a lucrărilor legate de reconstrucție. Înainte de modificări, conceptul de „reconstrucție” din Codul de urbanism era prea general, dar acum sunt date definiții separate ale termenilor „reconstrucție” și „reparații majore” pentru obiectele de construcție capitală (adică clădiri, structuri etc.) și pentru obiecte liniare (linii de comunicații sau transport de energie, drumuri, conducte etc.), (subclauzele 14-14.3, articolul 1 din Codul civil al Federației Ruse). Deci, acum reconstrucția obiectelor de capital, pe lângă modificarea parametrilor obiectului (înălțime, număr de etaje, suprafață, volum), include și următoarele tipuri de lucrări: suprastructură, restructurare sau extindere a obiectului; înlocuirea sau restaurarea structurilor sale portante ale clădirii (cu excepția elementelor individuale ale acestor structuri). Revizia clădirilor, structurilor este înlocuirea sau restaurarea:
structurile de construcție ale unității (cu excepția celor portante);
sisteme de inginerie și suport tehnic și rețelele acestora;
elemente individuale ale structurilor portante ale clădirii.
În ceea ce privește repararea și reconstrucția instalațiilor liniare, aici principalul criteriu de diferență este schimbarea clasei, categoriei, indicatorilor de performanță inițiali sau a limitelor dreptului de trecere, precum și
zonele de securitate ale obiectului. Cu alte cuvinte, dacă cel puțin unul dintre aceste semne s-a schimbat, atunci s-a efectuat o reconstrucție, dacă nu, o revizie majoră. În plus, modificări minore au afectat și prevederile Codurilor fiscale și funciare. Dar aceste modificări, de fapt, sunt doar de natură clarificatoare (în special, din 2012, o mențiune separată a lucrărilor privind „extinderea” obiectului a fost exclusă din unele prevederi ale Codului Fiscal al Federației Ruse). Totodată, nu au avut loc modificări în principalele prevederi ale Codului Fiscal, care reglementează contabilizarea costurilor de reparație și reconstrucție.
|
Revizuire |
Documentele |
Reconstrucţie |
Documentele |
|
Revizia include: Depanarea tuturor elementelor uzate; restaurarea sau înlocuirea acestora cu altele îmbunătățite (în acest caz, o modernizare fezabilă din punct de vedere economic a unității este acceptabilă: îmbunătățirea amenajării, dotarea cu tipurile de echipamente inginerești lipsă, amenajarea zonei înconjurătoare). Lista tipurilor specifice de lucrări este cuprinsă în Anexa nr. 8 la Regulamentul MDS 13-14.2000. Vă rugăm să rețineți: o înlocuire completă a structurilor principale, a căror durată de viață în clădiri și structuri este cea mai lungă (fundații din piatră și beton, pereți portanti și cadre) nu este o reparație. |
clauza 5.1 VSN 58-88 (p), aprobată. prin ordinul Comitetului de Stat pentru Arhitectură al Federației Ruse sub Gosstroy al URSS din 23 noiembrie 1988 nr. 312; clauza 3.11 din Regulamentul MDS 13-14.2000, aprobat. rapid. Gosstroy al URSS din 29 decembrie 1973 nr. 279 |
Reconstructia este o reorganizare a unui obiect asociata cu imbunatatirea productiei si o crestere a indicatorilor tehnico-economici ai acesteia in scopul cresterii capacitatii de productie, imbunatatirii calitatii si schimbarii gamei de produse. În timpul reconstrucției, pot fi efectuate următoarele lucrări: Modificarea amenajării spațiilor; Construcția de accesorii, încasărilor, anexe (dacă este necesar - dezmembrarea parțială a acestora); Ridicarea nivelului de echipamente inginerești (inclusiv reconstrucția rețelelor externe, cu excepția celor principale); Îmbunătățirea expresivității arhitecturale a obiectului; Îmbunătățirea teritoriilor adiacente; Extinderea instalațiilor de servicii existente și construirea de noi instalații (sau construirea de unități majore în locul celor lichidate) | |
paragraful 2 al art. 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse; clauza 5.3. VSN 58-88(p); scrisoarea Ministerului de Finanțe al URSS din 29 mai 1984 nr. 80 („reconstrucție în sens larg) |
REZUMÂND
În ciuda faptului că reglementările sovietice de construcție nu au încetat să funcționeze, cu toate acestea, atunci când se face distincția între tipurile de lucrări de construcție în contabilitate, este logic ca companiile să se ghideze în primul rând după normele Codului de urbanism. De exemplu, la repararea clădirilor, costurile asociate cu reamenajarea internă a spațiilor din acestea vor deveni mai ușor de recunoscut ca o revizie majoră (cu condiția ca structurile de susținere din clădire să nu fi fost complet schimbate). Dar vă rugăm să rețineți: dacă lucrările de construcție vizează creșterea capacității de producție a companiei, atunci indiferent de tipul lor, acestea vor fi în continuare considerate reconstrucție din punct de vedere al contabilității fiscale. Adică, orientarea țintă a lucrării în acest caz are o importanță decisivă. Într-adevăr, atunci când reflectă cheltuielile în contabilitatea fiscală, firmele ar trebui în primul rând să fie ghidate de Codul Fiscal. O astfel de concluzie, în special, a fost făcută de judecători în Decretul deja menționat al Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 11495/10.
Khutorskaya N.A., specialist al departamentului organizatoric și juridic al instituției de stat din Sankt Petersburg „Centrul de monitorizare și expertiză a prețurilor”
Sarcina principală a unei revizii sau reconstrucție majoră este de a asigura siguranța structurilor clădirii, de a reduce costul utilităților și de a crește confortul persoanelor care stau în incintă. Obiectivele acestor două evenimente sunt astfel similare. Cu toate acestea, revizia și reconstrucția nu sunt concepte identice. Activitățile în implementarea lor sunt diferite.
Atunci când se efectuează reconstrucția unei clădiri sau structuri, printre altele, pot:
modificarea condițiilor de utilizare a obiectului;
upgrade unele dintre elementele sale.
Adică, o astfel de operațiune presupune, printre altele, o schimbare a scopului sau restructurarea principalelor structuri ale clădirii.
Revizia vizează în primul rând eliminarea consecințelor deteriorării fizice sau morale a elementelor structurale. În acest caz, nu se efectuează lucrări la scară prea mare. Adică, revizia este o procedură, printre altele, mai puțin consumatoare de timp decât reconstrucția. În plus, în cele mai multe cazuri, se dovedește a nu fi atât de scump.
Reconstrucțiile și reviziile pot fi efectuate pentru clădiri și construcții din orice zonă. Al doilea tip de operație în acest caz poate fi efectuat numai pentru clădiri individuale. Complexe arhitecturale întregi sunt adesea supuse reconstrucției. Acest lucru vă permite să le faceți mai confortabile și mai moderne.
De exemplu, la Moscova, în pregătirea pentru Cupa Mondială FIFA 2018, a fost efectuată o reconstrucție la scară largă a VDNKh. La acea vreme, multe alte obiecte de arhitectură ale capitalei au fost supuse unei proceduri similare.
Deci, am aflat care este diferența dintre revizie și reconstrucție. Dar ce tipuri specifice de muncă pot fi efectuate în ambele cazuri? Ce se schimbă într-o clădire sau structură în timpul, de exemplu, reconstrucției?
O astfel de procedură este efectuată mult mai rar decât o revizie majoră și dacă este într-adevăr adecvată. Reconstrucția unei case vechi, de exemplu, poate include următoarele tipuri de lucrări:
înlocuirea principalelor elemente structurale ale clădirii;
construirea de anexe;
construirea de etaje suplimentare etc.
Adică, în procesul de reconstrucție, zona casei sau aspectul acesteia se pot schimba.
În ceea ce privește structurile nerezidențiale, o procedură similară este efectuată folosind câteva alte tehnologii. Dar, în orice caz, în cele din urmă astfel de clădiri suferă și ele modificări serioase. Reconstrucția podului, de exemplu, poate include proceduri precum:
întărirea elementelor;
extinderea deschiderilor;
extensii de suport etc.
De asemenea, în cursul unor astfel de lucrări, se poate efectua o restructurare completă a structurii. Podurile sunt în curs de reconstrucție, desigur, cu o dezvoltare preliminară a proiectului. Lucrările de modificare a unor astfel de structuri semnificative sunt finanțate de organizațiile de stat.
Reconstrucția stadionului poate include următoarele activități:
organizarea ajutorului necesar;
instalarea sistemelor de încălzire;
amenajarea drenajului;
dispozitiv de irigare.
În plus, antreprenorul poate executa și un astfel de tip de lucrări precum instalarea de iluminat artificial.
Reconstrucția piețelor, a stadioanelor, a clădirilor este, desigur, o afacere foarte complexă și costisitoare. În timpul reviziilor, se efectuează adesea și lucrări relativ costisitoare. Cu toate acestea, în acest caz, clădirea sau structura nu suferă în cele din urmă nicio modificare la scară largă. De exemplu, următoarele tipuri de lucrări pot fi efectuate în timpul reviziei:
repararea unui acoperiș cu scurgeri;
repararea sau înlocuirea diferitelor tipuri de comunicații de inginerie;
îmbunătățirea aspectului unei clădiri sau structuri;
repararea fundației sau a pereților.
În unele cazuri, în timpul unei revizii majore, clădirea poate fi izolata suplimentar.
Diferența dintre o revizie majoră și o reconstrucție constă, așadar, în primul rând în amploarea lucrării. Dar proprietarii, de exemplu, de case de țară private, în orice caz, desfășoară adesea aceste două operațiuni pe cont propriu. Trebuie să obțin o autorizație pentru orice modificare a unei clădiri private?
Reparațiile capitale ale oricărei clădiri, inclusiv cele joase, ca operațiune relativ simplă, se pot face fără o vizită prealabilă la orice instituție. Un alt lucru este reconstrucția. Evenimentele de acest tip sunt întotdeauna o procedură responsabilă. Și aceasta se referă nu numai, de exemplu, la reconstrucția VDNKh sau chiar la orice clădire industrială. Modificarea chiar și a unei clădiri mici necesită un proiect și investiții serioase.
Reconstrucția unei case private este cu siguranță un eveniment foarte important. În țara noastră, orice proprietar are dreptul de a folosi doar acea parte a clădirii care este înregistrată oficial ca proprietatea sa. Înlocuirea oricăror structuri ale casei poate duce, de exemplu, la distrugerea acesteia. Și acest lucru, la rândul său, provoacă adesea neplăceri vecinilor. O creștere a suprafeței casei poate fi, de asemenea, asociată cu o încălcare a drepturilor proprietarilor care locuiesc în apropiere.
Prin urmare, conform Codului civil, este necesar să obțineți permisiunea pentru reconstrucția unei case private. Un astfel de document va fi necesar dacă clădirea este situată pe un amplasament alocat:
pentru construcția de locuințe individuale;
pentru constructii joase;
pentru agricultura personală.
Pentru reconstrucția caselor de grădină și a cabanelor, nu sunt necesare autorizații.
Proprietarii de case de țară care decid să efectueze o astfel de restructurare ar trebui în primul rând să contacteze ITO și să obțină o copie a planului cadastral, precum și documentația tehnică pentru clădire. Atunci ai nevoie de:
duce lucrările primite la Departamentul de Arhitectură și redactează o cerere corespunzătoare;
așteptați sosirea arhitectului, care va întocmi un proiect de reconstrucție;
aduce proiectul finit la Departamentul de Arhitectură;
așteptați permisiunea de renovare.
În etapa finală, proprietarul clădirii va trebui, de asemenea, să viziteze SES și Ministerul Situațiilor de Urgență. Dacă reconstrucția implică înlocuirea sau instalarea oricăror comunicații, este posibil să fie necesar să obțineți permisiunea de la utilități sau de la serviciul de gaze.
Diferența dintre revizie și reconstrucție, printre altele, constă în costul lucrării. Modificările la scară largă sunt efectuate de proprietarii clădirilor private mici, relativ rar și numai dacă există fonduri suficiente. Reconstrucția unei case vechi poate include, de exemplu, activități precum construirea unei extinderi, amenajarea unui pod rezidențial etc.
Nici reparațiile capitale ale clădirilor suburbane mici nu sunt prea ieftine. Proprietarii lor de case private efectuează, de asemenea, doar la nevoie, dar mai des decât reconstrucția.
În oraș, astfel de lucrări se desfășoară în conformitate cu programul de revizie a caselor. Comerciantul privat însuși decide când trebuie efectuată o astfel de procedură. Dar, în același timp, în ambele cazuri, se execută aproape aceleași tipuri de muncă. Într-o casă privată, o revizie majoră include de obicei următorii pași:
elaborarea unui plan de lucru;
înlocuirea ușilor și ferestrelor;
repararea acoperișului și a podelei;
renovare fatada.
Încep să repare o casă de țară, desigur, în majoritatea cazurilor, de la Next, proprietarii clădirii își schimbă ferestrele și ușile care și-au servit scopului. Următoarea etapă de revizie într-o clădire privată veche este în majoritatea cazurilor înlocuirea plăcilor de podea sau reglarea șapei. În etapa finală, începe
O nevoie urgentă de o revizie majoră poate apărea, de exemplu, atunci când cadrele și stâlpii se usucă, putrezesc sau crăpă. În cele mai multe cazuri, implică următoarele proceduri:
demontarea canapelor și ramelor;
efectuarea de măsurători;
producerea sau achiziționarea de ferestre noi;
instalarea ferestrelor în deschideri.
Aproximativ după aceeași tehnologie, ușile sunt schimbate și în casele de țară. Ferestrele pentru beton, cărămidă sau clădiri suburbane monolitice aleg în cele mai multe cazuri plasticul. In casele tocate, din panouri sau din busteni se monteaza geamuri termopan din lemn.
O astfel de operațiune se efectuează în timpul reviziei unei case private în cazul în care acoperișul a început să se scurgă. Cauza acestei probleme este de obicei rugina sau deteriorarea materialului de acoperiș. În acest caz, atunci când se efectuează o revizie majoră, partea problematică a acoperișului este mai întâi demontată.
În etapa următoare, se verifică starea materialelor „plăcintei” acoperișului în zona de scurgere. Dacă este necesar, se efectuează o înlocuire parțială a izolatorului de căldură și apă.
Necesitatea de a repara podeaua într-o casă de țară apare de obicei atunci când stratul de acoperire începe să scârțâie sau să se lase. Plăcile putrezite sau distrugerea șapei de beton pot provoca, de asemenea, necesitatea unor lucrări corective.
Când reparați o casă veche, podelele din lemn sunt schimbate aproximativ conform următoarei tehnologii:
Smulgeți placa veche. La îndepărtarea plăcilor obișnuite, în cele mai multe cazuri este folosit doar un extractor de unghii ca unealtă. La demontarea plăcilor de pardoseală cu limbă și canelura, se folosește un ferăstrău pentru a tăia urechea încuietorului.
Instalați scânduri noi. Când efectuează această operație, ei încearcă să nu lase goluri între plăci. Cel puțin două cuie sunt înfipte în fiecare scândură pentru a fi instalate deasupra grinzilor.
Uneori, scândurile în sine într-o casă de țară rămân intacte, dar în același timp încep să se clatine. În acest caz, experții sfătuiesc să înlocuiți pur și simplu cuiele din podea cu șuruburi pentru reparații.
Desigur, cel mai adesea podelele din casele de țară sunt montate din scânduri. Dar uneori în astfel de clădiri există și acoperiri de beton. Deteriorarea șapei poate fi observată după cum urmează:
delaminare.
Fisurile apar de obicei în punctul de cea mai mare tensiune în acoperire. Reparația în prezența unei astfel de daune se efectuează aproximativ conform următoarei tehnologii:
fisurile se extind și se adâncesc ușor;
pe toată lungimea fisurilor se fac crestături perpendiculare de 15 cm lungime și 2 cm adâncime;
se curăță praful;
tije metalice sunt așezate în secțiuni transversale;
crăpăturile cu tăieturi se etanșează cu un amestec de beton.
Gropile din șapă sunt reparate după cum urmează:
tăiați o groapă de-a lungul unui perimetru dreptunghiular până la toată adâncimea;
îndepărtați resturile de beton din locaș;
Acoperiți gaura cu amestec de beton.
Delaminările în timpul reparației șapei sunt de obicei tăiate complet și etanșate cu mortar de ciment.
Reconstrucția obiectelor poate include uneori o procedură precum înlocuirea sau reconstruirea pereților. Atunci când se efectuează o revizie majoră, atenția este de obicei acordată în principal numai la aspect fatade. Alegerea unei metode de actualizare a exteriorului unei clădiri private mici, în acest caz, depinde de materialul din care este construită.
În cele mai multe cazuri, atunci când se efectuează o revizie majoră, pereții caselor de țară sunt terminați folosind:
fatade cu balamale;
tencuiala decorativa.
Finisând clădirea, de obicei este și izolat.
În acest caz, vata minerală este de obicei folosită ca încălzitor. Plasarea de finisare a clădirii poate fi realizată folosind:
siding;
tabla profilata;
căptușeală sau bloc etc.
Lucrările de instalare a fațadelor cu balamale se realizează aproximativ conform următoarei tehnologii:
pereții clădirii sunt acoperiți cu o barieră de vapori;
de fațade este atașată o ladă din cherestea;
Plăcile de vată minerală sunt instalate între bare;
benzi de folie de polietilenă sunt atașate peste izolatorul termic folosind bare nu prea groase;
materialul de finisare este fixat pe bare.
Plăcile de vată minerală între barele lăzii sunt instalate prin surprindere fără fixare suplimentară. În regiunile reci, acest material este de obicei montat pe pereți în două straturi. În același timp, atunci când instalați plăcile superioare, asigurați-vă că îmbinările dintre ele nu coincid cu îmbinările stratului inferior.
Sidingul și cartonul ondulat sunt atașate de bare folosind șuruburi autofiletante. Pentru a fixa căptușeala sau blocul, se folosesc elemente ascunse speciale - kleimers.
Când utilizați această tehnică, fațadele clădirii se dovedesc, în cele din urmă, a fi destul de atractive și arată modern. Înainte de tencuială, casele în cele mai multe cazuri sunt preizolate cu spumă de polistiren.
Atașați foile din acest material pe pereți cu lipici special. În plus, polistirenul expandat este fixat pe pereți cu dibluri din plastic. La finalul lucrărilor de izolare, fațadele sunt acoperite cu o plasă de armare din fibră de sticlă.
Apoi, treceți la tencuiala propriu-zisă. Pentru ca pereții să arate îngrijiți, folosesc metoda de finisare a farului. Pentru tencuiala grosieră se folosește un mortar de ciment rezistent la umiditate, cu aditivi speciali.
În etapa următoare, pereții sunt acoperiți cu un strat de tencuială decorativă. În continuare, casa este vopsită. În acest caz, folosesc instrumente concepute special pentru finisarea fațadelor din marginea străzii.
Desigur, atunci când efectuează capital, proprietarii săi trebuie uneori să execute alte tipuri de muncă. Ar putea fi, de exemplu:
repararea fundației casei;
înlocuirea căptușelii tavanului;
înlocuirea cablajelor electrice, a elementelor de alimentare cu apă și a sistemelor de încălzire etc.
Dar măsurile descrise mai sus sunt încă principalele în timpul reviziei. Înlocuirea ferestrelor și ușilor vechi, izolarea fațadelor, repararea acoperișului și a podelelor, puteți face casa mult mai confortabilă și confortabilă.
Care este diferența dintre o revizie majoră și o reconstrucție Cum se reflectă tipurile de reparații în contabilitatea fiscală?
Întrebare: LLC pe OSNO. Sunt interesat de diferenta dintre revizie si reconstructie in timpul reparatiei unui imobil (birou) detinut de firma cu dreptul de proprietate. Cum se reflectă aceste tipuri de reparații în contabilitatea fiscală?
Răspuns: Revizuire înseamnă înlocuirea completă a structurilor uzate și a părților sistemului de operare. Sau instalând în locul lor analogi mai durabili și mai economici. Scopul reviziei este de a menține obiectul OS într-o stare adecvată pentru funcționare.
Reconstrucție înseamnă reorganizare, renovare a unității, extinderea domeniului de utilizare a acesteia pentru a-și crește capacitatea, a îmbunătăți calitatea produselor sau a-și extinde gama (paragraful 3, clauza 2, articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . Apariția de noi calități în obiectul OS, o schimbare a scopului său tehnologic sau de serviciu, o creștere a duratei de viață utilă.
Când vine vorba de bunuri imobiliare, pentru a stabili dacă restaurarea unui imobil este o reparație, reconstrucție sau modernizare, ghidați-vă de următoarele documente:
Acest lucru este menționat și în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 martie 2010 nr. 03-11-06 / 2/41, din 25 februarie 2009 nr. 03-03-06 / 1/87 și din noiembrie 23, 2006 Nr 03 -03-04/1/794
Atunci când calculați impozitul pe venit, luați în considerare costurile reparației unui mijloc fix ca parte a altor cheltuieli (clauza 1, articolul 260, subclauza 48, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă organizația utilizează metoda de angajamente, reduceți baza de impozitare pe măsură ce apar cheltuieli pentru repararea activelor imobilizate (clauza 5, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Când reconstruiți, aplicați următoarele reguli. Cheltuielile pentru reconstrucția mijloacelor fixe în perioada implementării acesteia nu reduc baza de impozitare a impozitului pe venit. După finalizarea reconstrucției, includeți costurile implementării acesteia în costul inițial al mijlocului fix (când se utilizează metoda liniară) sau în soldul total al grupului (subgrupului) de amortizare (când se utilizează metoda neliniară). ). În plus, aceste costuri vor fi luate în considerare prin amortizare.
Care este diferența dintre renovare și modernizare?
Reparații, reconstrucție și modernizare pot fi clasificate:
| Tipul muncii | Ţintă |
| Reparație | Eliminați o defecțiune care interferează cu funcționarea obiectului, restabiliți operabilitatea. În același timp, proprietățile obiectului nu se modifică (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 martie 2010 nr. 03-03-06 / 4/29) * |
| Modernizare | Schimbați scopul tehnologic și de serviciu al obiectului, îmbunătățiți unele dintre proprietățile mijlocului fix. De exemplu, pentru a lucra cu el a fost posibil cu încărcături crescute (paragraful 2, clauza 2, articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
| Reconstrucţie | Reorganizați instalația astfel încât capacitatea acesteia să crească, calitatea produsului să se îmbunătățească sau gama sa să devină mai largă (paragraful 3, clauza 2, articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse) * |
Pentru a stabili dacă restaurarea imobilelor este o reparație, reconstrucție sau modernizare, puteți afla pe baza următoarelor documente:
Acest lucru este menționat și în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 martie 2010 nr. 03-11-06 / 2/41, din 25 februarie 2009 nr. 03-03-06 / 1/87 și din noiembrie 23, 2006 Nr 03 -03-04/1/794
Un ajutor rapid pentru a împărți costurile reparațiilor și renovărilor
Reparația trebuie justificată printr-o declarație defectuoasă
Extinderea și creșterea suprafeței afectează valoarea activului
Înlocuirea pieselor cu altele mai moderne poate fi anulată ca reparație
R costurile de reparație pot fi luate imediat în considerare la calcularea impozitului pe venit, iar Codul cere ca costurile de reconstrucție să fie anulate numai prin amortizare (clauza 2, articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar în Codul Fiscal al Federației Ruse nu există criterii clare pentru care tipuri de lucrări pot fi atribuite fără echivoc reparații și care - reconstrucție. Această inexactitate le oferă inspectorilor carte albă, iar ei găsesc cu entuziasm semne de reconstrucție în reparație și cer ca taxa să fie recalculată și plătită în plus. Mai ales dacă compania a folosit piese și materiale mai scumpe și mai moderne în timpul lucrărilor.*
Majoritatea taxelor suplimentare companiile reușesc să le conteste în instanță. Dacă în Cod nu există concepte clare de reparație și reconstrucție, atunci este posibil să se aplice normele altor legi și documente care conțin o listă de lucrări privind reparațiile curente și majore, precum și reconstrucția (articolul 11 din Codul fiscal al Federației Ruse). În special, Codul de urbanism, Reglementările privind întreținerea preventivă programată a clădirilor și structurilor industriale MDS 13–14.2000, Codurile departamentale de construcție VSN 58–88 (R). Principalul lucru este de a demonstra auditorilor că scopul și funcțiile bunului nu s-au schimbat după reparație.
Puteți confirma că firma a efectuat reparația, și nu reconstrucția, cu o declarație defectuoasă și un act de acceptare și livrare a bunului reparat, de exemplu, în formularul OS-3. Dar pentru a reduce riscul apariției litigiilor este important să știm care lucrări sunt considerate reparații de către inspectori și judecători și care sunt reconstrucție. Ghidul nostru detaliat vă va ajuta în acest sens.*
| Tipuri de locuri de muncă | Opinia organelor fiscale | Motive pentru renovare | Cum se confirmă reparația |
| Înlocuirea ferestrelor, ușilor, pardoselilor (cu ferestre din plastic, covor etc.) | Reconstrucţie. Performanță îmbunătățită a camerei | Lucrările nu modifică scopul funcțional al localului, prin urmare judecătorii le recunosc drept reparații (hotărâri ale instanțelor de arbitraj din Caucazul de Nord din 10.10.15 nr. A53-9427/2014 și raioane) | Este mai sigur să consemnați în declarația defectuoasă și actul de lucru efectuat că scopul lucrării a fost înlocuirea pieselor uzate și defecte. |
| Instalarea sau înlocuirea pereților despărțitori în cameră | Reconstrucţie. Reamenajarea îmbunătățește caracteristicile incintei, astfel încât acesta trebuie anulat prin amortizare | Pereții despărțitori interioare și alocarea spațiilor în clădire nu schimbă scopul propus și funcțional al acesteia. Lucrările efectuate nu afectează structura și nu afectează siguranța (deciziile instanțelor de arbitraj din regiunea Volga din 26 noiembrie 2014 nr. A49-10983 / 2013 și Moscova din 19 septembrie 2014 nr. A40-116450 / 13 raioane ) | La reamenajarea sediului conform proiectului de reconstrucție, riscul de daune crește. Pentru inspectori, acesta este un argument suplimentar în favoarea amortizarii costurilor. Este mai sigur să verificați dacă documentele pentru lucrare se referă doar la reparații |
| Reabilitarea spațiilor de la unul la mai multe diferite | Reconstrucţie. S-au modificat indicatorii tehnici și economici ai incintei, în special zona acestuia | Dacă sediul fost și nou creat au avut același scop, este posibil să se demonstreze în instanță că este vorba de o revizie majoră. De exemplu, o programare administrativă, dacă sala de conferințe este transformată în birouri și săli de ședințe (Hotărâri ale FAS din Districtul Siberiei de Est din data de 01.11.13 Nr. A19-3291 / 2013) * | Clădirea este un singur mijloc fix cu un număr de inventar. Dacă parametrii tehnici, economici și fizici ai sediului principal - clădirea - nu s-au modificat în timpul reechipării, aceasta este o reparație. Dar dacă societatea schimbă scopul sediului, de exemplu, transformă un depozit într-un magazin, costurile trebuie amortizate |
| Adăugarea sediului, extindere | Reconstrucţie. În acest caz, suprafața spațiilor a crescut, precum și noi calități și scop îmbunătățite (decretul Curții de Arbitraj a Districtului Volga-Vyatka din 20.04.15 nr. A79-1600 / 2014) | În timp ce repară și reconstruiesc în același timp, companiile încearcă să atribuie cât mai multe cheltuieli reparațiilor. | Este mai sigur să separați clar aceste tipuri de lucrări în contract și acte. În caz contrar, inspectorii cer amortizarea tuturor costurilor |
| Înlocuirea stratului vechi al site-ului din fața biroului cu unul mai durabil | Reconstrucţie. Site-ul a primit noi calități, și anume, rezistența la sarcini crescute | Instanța recunoaște aceste lucrări drept reparații, întrucât funcțiile și scopul atât a obiectului în sine, cât și a șantierului nu s-au modificat (decretul Tribunalului de Arbitraj a Sectorului Nord-Vest din 15.01.15 Nr. A21-5534/2013) | Un argument suplimentar în favoarea reparării poate fi acela că noua acoperire poate fi demontată |
| Instalarea sau înlocuirea cablurilor electrice și a comunicațiilor interne de inginerie (instalații sanitare, ventilație, alimentare cu apă și canalizare etc.) | Lucrarea nu mărește suprafața și volumul intern al spațiilor, astfel încât judecătorii permit ca acestea să fie considerate reparații (deciziile Curții de Arbitraj Volga din 26 noiembrie 2014 nr. A49-10983 / 2013 și Serviciul Federal Antimonopol al Urali din 10 iulie 2014 Nr. A53-17409 / 2013 raioane) * | Este posibil să se confirme că lucrarea nu modifică designul spațiilor cu documentația de proiect. Și justificați costurile prin faptul că firma trebuie să respecte standardele sanitare și igienice | |
| Înlocuirea acoperișului, repararea fațadelor clădirilor, fundațiilor, consolidarea structurilor | Reconstrucţie. Lucrarea a dus la o schimbare calitativă a caracteristicilor sediului | Codurile de construcție recunosc demontarea structurilor uzate și a părților unei clădiri sau înlocuirea acestora cu reparații mai durabile și mai ușor de utilizat (decretul Curții de Apel a XV-a de Arbitraj din 10.07.14 nr. A53-17409 / 2013) | Puteți lega munca de nevoia de a respecta codurile de construcție și de a preveni accidentele |
| Instalarea sau înlocuirea alarmelor de incendiu, sistemelor de supraveghere video etc. | Reconstrucţie. Cheltuielile sunt capital | Judecătorii permit anularea imediată a costurilor sistemelor dacă acestea sunt separabile de sediu (decizia Curții a XV-a de Arbitraj de Apel din 03.02.14 Nr. 15AP-21080/2013) | La înlocuirea sistemelor care sunt deja în clădire, costurile pot fi tratate ca reparații. Atunci când este necesar să instalați sisteme noi care nu erau anterior în clădire, este mai sigur să amortizați cheltuielile |
| Înlocuirea parțială a suporturilor din lemn în beton armat | Reconstrucţie. Lucrările efectuate au dus la creșterea duratei de viață a instalației | Instanța a recunoscut lucrarea efectuată ca reparație, deoarece obiectul nu avea calități noi și oportunități de a experimenta sarcini grele. De asemenea, nu s-a înregistrat o îmbunătățire a producției și o creștere a indicatorilor tehnico-economici (decretul Curții de Arbitraj a Districtului Caucaz de Nord din 9 februarie 2015 Nr. A63-9851/2013) | Când efectuați lucrări de reparații, puteți comanda avizul unui expert în construcții |
Verificarea erorilor: diferențe fiscale între o reparație și o renovare a unui mijloc fix
Reamenajare cu schimbarea scopului clădirii - reconstrucție
Instalarea de echipamente suplimentare pe o mașină nu este o modernizare
În ce cazuri este înlocuirea pieselor OS echivalată cu reconstrucția
G Timpul dintre repararea și reconstrucția mijlocului fix este abia vizibil. Mai ales între revizie și reconstrucție (vezi tabelul de mai jos). Dar procedura de reflectare a costurilor acestora în contabilitatea fiscală depinde de ce lucrare a fost efectuată. Dacă a fost o reparație, organizația ia în considerare costurile în totalitate în perioada implementării acestora (clauza 1 a articolului 260 din Codul Fiscal al Federației Ruse). *
MASA. CE DIFERĂ DE RECONSTRUCȚIE
| Tipul muncii | Scopul lucrării | Care sunt lucrările | Rezultat |
| întreținere | Menținerea obiectului OS într-o stare adecvată pentru funcționare | Eliminarea avariilor minore și a defecțiunilor principalelor mijloace. Înlocuirea sau restaurarea componentelor și pieselor consumabile individuale | Prevenirea deprecierii anticipate a unui mijloc fix |
| Revizuire* | Înlocuirea completă a structurilor uzate și a pieselor OS. Sau instalați în schimb analogi mai durabili* și mai economici | ||
| Reconstrucție sau modernizare* | Actualizarea sau reorganizarea obiectului OS, extinderea sau modificarea domeniului de utilizare a acestuia * | Reechiparea unui mijloc fix cu modificarea scopului său (de exemplu, transformarea unei unități de producție într-un spațiu de birouri), adăugarea de noi spațiu în clădire, instalarea unui lift în clădire, sisteme de ventilație etc. | Apariția de noi calități în obiectul OS, o schimbare a scopului său tehnologic sau de serviciu, o creștere a duratei de viață sau a capacității sale utile |
Daca a efectuat reconstructia sau modernizarea mijloacelor fixe, costurile nu pot fi recunoscute la un moment dat. Compania le include în costul inițial al imobilizării și îl anulează ca cheltuieli pe măsură ce se acumulează amortizarea (clauza 2, articolul 257 din Codul fiscal al Federației Ruse). Folosind exemple specifice, ne vom da seama cum să calificăm corect munca efectuată pentru a evita impozitul pe venit suplimentar.
Cum se contabilizează impozitarea costului reparației mijloacelor fixe. Organizația aplică sistemul general de impozitare
impozit pe venit
La calcularea impozitului pe venit, luați în considerare costurile de reparare a mijloacelor fixe în scop de producție ca parte a altor cheltuieli (alin. 1 al articolului 260, paragraful 48 al paragrafului 1 al articolului 264 N
Momentul recunoașterii cheltuielilor
Când se recunoaște costul reparației mijloacelor fixe la calcularea impozitului pe venit
Dacă organizația utilizează metoda de angajamente, reduceți baza de impozitare pe măsură ce apare costul reparației mijloacelor fixe (clauza 5, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse) * De exemplu, dacă organizația repară singura mijlocul fix , luați în considerare apoi costul pieselor de schimb după înlocuirea acestora (întocmirea unui act de înlocuire a unei piese de schimb), și salariul angajaților - în luna de angajare. În acest moment, cheltuielile sunt recunoscute ca justificate economic (clauza 1, articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă organizația utilizează metoda numerarului, reduceți baza de impozitare pe măsură ce apar cheltuieli și sunt plătite pentru repararea activelor imobilizate (clauza 3, articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, atunci când se efectuează lucrări de reparații prin metoda economică, piesele de schimb trebuie nu numai utilizate (și clauza 5 din articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse), ci și plătite furnizorului.
Pentru recunoașterea uniformă a cheltuielilor pentru repararea mijloacelor fixe, o organizație poate crea o rezervă (clauza 3, articolul 260 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru mai multe informații, consultați Cum se creează o rezervă pentru repararea mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală, Cum se utilizează o rezervă pentru repararea mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală.
Cum se efectuează și se reflectă în contabilitate și fiscalitate reconstrucția mijloacelor fixe
Cheltuielile, inclusiv plățile de leasing, pentru întreținerea proprietății utilizate la reconstrucția mijloacelor fixe, includ în costul inițial al acestor mijloace fixe.
Impozit pe venit: amortizare*
Atunci când se efectuează reconstrucție cu o perioadă de cel mult 12 luni, se acumulează în continuare amortizare pentru mijlocul fix. Procedați la fel și în cazul în care reconstrucția durează mai mult de 12 luni și mijlocul fix continuă să fie utilizat în activități comerciale.
Dacă reconstrucția este efectuată mai mult de 12 luni și mijlocul fix nu este utilizat în activități generatoare de venituri, atunci suspendați amortizarea asupra acestuia. În acest caz, încetați acumularea deprecierii din 1 zi a lunii următoare celei în care mijlocul fix a fost transferat pentru reconstrucție. Reluați amortizarea din luna următoare după finalizarea reconstrucției.
Articolele 259.1 și alineatele, articolele 259.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
După reconstrucție (indiferent de perioada de implementare a acesteia), durata de viață utilă a mijlocului fix poate fi mărită. Acest lucru este posibil dacă, după reconstrucție, caracteristicile mijlocului fix s-au modificat în așa fel încât să îi permită să funcționeze mai mult decât perioada stabilită anterior. Totodată, este posibilă creșterea duratei de viață utilă în cadrul grupei de amortizare din care face parte mijlocul fix. Adică, dacă inițial a fost stabilită durata maximă de viață, aceasta nu poate fi mărită după reconstrucția mijlocului fix. Astfel de reguli sunt stabilite în paragraful 1 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Stabiliți noua durată de viață utilă a mijlocului fix reconstruit prin ordinul șefului, întocmit sub orice formă.
Răspuns de Elena Popova
Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse de rangul 1
„Alcătuirea situațiilor financiare la Rosstat este aceeași ca și la fisc. Singura diferență este că, în plus, trimiteți un raport de audit la statistici dacă vi se cere să efectuați un audit. Reamintim că nu va fi necesară depunerea rapoartelor contabile către Rosstat doar din 2020, iar pentru 2018, transmiterea rapoartelor până la 1 aprilie 2019. Pentru mai multe informații despre ce formulare să includă în contabilitate, consultați recomandările.
Scopul reviziei și reconstrucției este de a asigura funcționarea clădirilor și structurilor în conformitate cu standardele de construcție și sanitare. Este necesar să ne imaginăm care este esența acestor lucrări de construcție.
Codul de urbanism al Federației Ruse definește reparațiile majore în paragraful 14.2 al articolului 1 și reconstrucția la paragraful 14 al articolului 1. Care este diferența dintre revizie și reconstrucție?
Bună, dragă vizitatoare a portalului! Din păcate, articolul dezvăluie doar un răspuns tipic la întrebarea dvs. Pentru o problemă privată, scrieți-ne. Unul dintre avocații noștri imediat și complet liber te va sfatui.
Reconstrucția este unul dintre tipurile de construcție capitală, care include și construcții noi și reechiparea tehnică a întreprinderilor, caselor și structurilor.
În timpul reconstrucției, există o schimbare semnificativă a caracteristicilor clădirilor și structurilor, se efectuează reamenajări, modificări ale înălțimii, numărului de etaje.
Daca este necesar:
Spre deosebire de revizie, reconstrucția se realizează atât în raport cu o singură clădire, cât și cu ansambluri arhitecturale întregi.
În timpul reviziei, elementele individuale ale clădirilor și structurilor sunt înlocuite cu altele noi pentru a elimina uzura fizică și funcțională.
Daca este necesar:
Renovarea este un eveniment care necesită mai puțin timp și mai puțin costisitor în comparație cu reconstrucția.
Codurile de construcții departamentale VSN 58-88 (p) stabilesc durata de viață a elementelor clădirilor de apartamente, precum și indică termenele limită și lista lucrărilor de revizie.
Reconstrucția se efectuează mult mai rar decât revizia, doar în cazurile în care este cu adevărat necesară. Cel mai adesea, clădirile publice, stadioanele, drumurile și podurile sunt reconstruite.
Legea federală nr. 243-FZ din 18 iulie 2011, înființată următoarele cerințe:
Până de curând, când definițiile relevante nu erau date în legislație, unii dezvoltatori au încercat să revizuiască în loc să reconstruiască. Această abordare a salvat compania de construcții de o perioadă lungă de pregătire a documentelor și a permis ca costurile să fie anulate ca cheltuieli, mai degrabă decât creșterea costului inițial al obiectului.
După modificările aduse legislației, va deveni mai ușor să distingem între lucrările de construcție efectuate în timpul reviziei și lucrările efectuate în timpul reconstrucției. Va fi mai ușor pentru organizații să rezolve problemele de contabilitate pentru lucrările de construcții.
