Termenul limită de plată a impozitului pe venit depinde în primul rând de rezultatele perioadei pentru care este calculat. Termenul limită de plată este, de asemenea, afectat de calcularea plăților în avans de către organizație. Să ne dăm seama cine trebuie să transfere taxele la buget și în ce interval de timp.
Procedura de plată a impozitului pe venit este reglementată de art. 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse, unde se stabilesc, printre altele, termenele de transfer la buget a impozitului calculat la sfârșitul anului și plățile anticipate calculate în cadrul acestuia.
Impozitul anual pe venit se plătește cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale pe anul, adică cel târziu până la data de 28 martie a anului următor celui pentru care s-a calculat impozitul (clauza 1 din art. 287, clauza 4 din Articolul 289 din Codul Fiscal al Federației Ruse) .
Termenul limită pentru plata impozitului pe venit la sfârșitul perioadelor de raportare depinde de modul în care organizația calculează plățile în avans.
Deci, dacă perioada de raportare pentru o organizație este primul trimestru, jumătate de an și 9 luni și organizația nu plătește plăți lunare în avans, termenele de plată a avansului trimestrial vor fi următoarele (clauza 1 din articolul 287, clauza 3). al articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse):
În cazul în care, pe lângă avansul trimestrial, societatea plătește plăți lunare, acestea sunt virate cel târziu în data de 28 a fiecărei luni din perioada de raportare corespunzătoare.
În acest caz, avansurile lunare plătite sunt luate în considerare pentru avansul trimestrial, iar avansurile trimestriale - pentru impozitul pentru anul (clauza 1, articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Acele organizații care plătesc avansuri pe profiturile efective le transferă cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei pe baza rezultatelor căreia a fost calculat impozitul (clauza 1 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În toate cazurile, data de 28 este termenul limită de reglementare. Dacă această dată cade într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, atunci termenul limită de plată este amânat pentru următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Citiți despre consecințele neplății plăților în avans în material „Singura consecință a neplății avansurilor pe profit sunt penalitățile” .
Pentru anul 2019, termenele specifice de plată a impozitului pe venit, ținând cont de regulile de mai sus, sunt următoarele:
|
Termen de plata |
La plata avansurilor trimestriale |
La plata avansurilor pe baza profiturilor reale |
|
Prima plată lunară în avans în primul trimestru al anului 2019 |
||
|
A doua plată lunară în avans în primul trimestru al anului 2019 |
Plata in avans pentru ianuarie 2019 |
|
|
Impozit anual pentru 2018. A treia plată lunară în avans în primul trimestru al anului 2019 |
Impozit anual pentru 2018. Plata in avans pentru februarie 2019 |
|
|
Prima plată lunară în avans în al doilea trimestru al anului 2019. Avans pentru primul trimestru al anului 2019 (inclusiv pentru cei care platesc doar avansuri trimestriale) |
Plata in avans pentru martie 2019 |
|
|
A doua plată lunară în avans în al doilea trimestru al anului 2019 |
Plata in avans pentru aprilie 2019 |
|
|
A treia plată lunară în avans în al doilea trimestru al anului 2019 |
Avans pentru luna mai 2019 |
|
|
Prima plată lunară în avans în trimestrul al treilea din 2019. Avans pentru trimestrul II 2019 (inclusiv pentru cei care plătesc doar avansuri trimestriale) |
Plata in avans pentru iunie 2019 |
|
|
A doua plată lunară în avans în trimestrul trei al anului 2019 |
Plata in avans pentru iulie 2019 |
|
|
A treia plată lunară în avans în trimestrul trei al anului 2019 |
Plata in avans pentru august 2019 |
|
|
Prima plată lunară în avans în trimestrul al patrulea din 2019. Avans pentru trimestrul III 2019 (inclusiv pentru cei care plătesc doar avansuri trimestriale) |
Plata in avans pentru septembrie 2019 |
|
|
A doua plată lunară în avans în trimestrul IV 2019 |
Plata in avans pentru octombrie 2019 |
|
|
A treia plată lunară în avans în trimestrul IV 2019 |
Plata in avans pentru noiembrie 2019 |
În contabilitatea organizațiilor care nu aplică PBU 18/02 (aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 noiembrie 2002 nr. 114n), acumularea impozitului pe venit este reflectată de afișarea: Dt 99 Kt 68.
Pentru informații despre cine nu poate aplica PBU 18/02, citiți articolul „PBU 18/02 - cine ar trebui să aplice și cine nu ar trebui?” .
Dacă o organizație utilizează PBU 18/02, valoarea impozitului de plătit este afișată ca sold creditor în contul 68, utilizând intrări suplimentare care reflectă creanțele și pasivele permanente și amânate. Mai mult, cu scorul 68 rezultă că nu numai scorul 99 corespunde, ci și scorurile 09 și 77.
Citiți mai multe despre cablarea folosită în acest caz în material „Contabilizarea calculelor impozitului pe venit” .
Rezultatul final al angajamentelor plătibile în analiza contului 68 este defalcat pe buget.
Plata impozitului pe venit se va reflecta prin afisarea Dt 68 Kt 51, tinand cont si de analiza bugetara.
Frecvența de plată a impozitului pe venit pentru o organizație poate fi lunară sau trimestrială, dar, în orice caz, termenul limită de plată este stabilit în ziua de 28 a lunii următoare, respectiv, lunii sau trimestrului următor. Excepție este plata impozitului pe o bază anuală: aceasta trebuie finalizată până la data de 28 martie a anului următor. Termenul de plată este supus regulii amânării la o dată ulterioară dacă coincide cu un weekend.
Pentru a nu deveni debitor la sistemul fiscal al țării, trebuie să urmați regulile prescrise. În primul rând, compania trebuie să decidă exact cum dorește să transfere impozitul. Există 2 posibilități reglementate:
Ambele metode nu contravin legii.
De exemplu, dacă veniturile dvs. sunt mai mici de 60 de milioane de ruble. – poți face doar avansuri pe trimestru (cum spune legea în prezent). Nici măcar nu trebuie să informați fiscul că veți plăti trimestrial (acestea sunt preferințele pe care legislatorul le oferă astăzi).
Când o companie câștigă mai mult de 60 de milioane, calculate conform normelor Codului Fiscal al Federației Ruse, se aplică o regulă diferită. Arata cam asa:
IMPORTANT: metoda de calcul pe care ați ales-o trebuie să fie fixată în politica contabilă a contribuabilului, în caz contrar veți fi supus regulilor uzuale de drept.
Conform regulilor actuale privind impozitul pe venit în 2017, este posibilă modificarea opțiunii de calcul și plată în avans. Compania plătitoare poate face acest lucru doar o dată pe an, și anume:
Vă rugăm să acordați atenție acestor restricții dacă intenționați să modificați regulile de plată a contribuțiilor de la începutul următoarei perioade fiscale. Principalul lucru este să respectați formalitățile înainte de 31 decembrie a anului precedent.
Avansurile la impozitul pe venit sunt plătite trimestrial de către astfel de firme contribuabili care nu au generat venituri mai mari de 15 milioane în conformitate cu articolul 286 din Codul fiscal (clauza 3 din articolul 286 150-FZ).
Se pare că, în anul precedent anului 2017, conform datelor contabile fiscale, veniturile trimestriale ale companiei dvs. au fost de până la 15.000.000 de ruble. – simțiți-vă liber să refuzați să plătiți impozite în fiecare lună.
Cu astfel de venituri poți plăti o dată la 3 luni de muncă. Astfel, în a doua și următoarele perioade de raportare veți plăti doar o singură plată. Dar totuși, nu uitați să anunțați autoritățile fiscale în timp util.
Regula generală pentru plata avansurilor spune: baza de venituri, care vă permite să înțelegeți dacă plătiți în fiecare lună sau o dată pe trimestru, ar trebui să fie considerată ca un total cumulat și să luați perioadele secvenţial.
ATENȚIE: trimestrul pe baza rezultatelor căruia s-a decis să se facă acest calcul nu va lua parte la calculul acelorași 15 milioane.
Instrucțiunile de reglementare vă vor ajuta să faceți corect calculul. Este in scrisoarea Ministerului Finantelor 03-03-06/1/716 (24/12/12 - data aprobarii). Puteți folosi și conținutul textului scrisorii din 21 septembrie 2012 (Nr. 03-03-06/1/493). Principalul lucru este să nu uităm că impozitarea următoarelor întreprinderi nu depinde de valoarea veniturilor:
ATENȚIE: excepțiile de la listă includ organizații precum: muzee, companii de concerte, biblioteci, dacă sunt recunoscute drept societăți bugetare, începând cu 01/01/14 nu plătesc avansuri pe profit.
Profitul real este baza pentru determinarea sumei avansurilor fiscale viitoare. Pentru calcule, autoritățile fiscale prescriu folosind următoarea formulă:
Pentru perioada de raportare de plătit = Suma impozitului – Suma avansurilor
Este simplu și nu provoacă dificultăți în operarea serviciului de contabilitate.
Studiu de caz:
Compania „Akvarel” plătește trimestrial avansuri pe profit. Prima perioadă de raportare a fost realizată cu un venit de 100 de mii de ruble, pentru prima jumătate a anului curent profitul impozabil este deja de 180 de mii de ruble. Aceasta înseamnă că trebuie plătit un avans impozit pe venit în valoare de 20 de mii (100 * 20%), iar în termen de șase luni trebuie efectuată o plată în avans de 16 mii (180 * 20% - 20).
Legiuitorul dă explicații clare cu privire la modul de a face cu plata avansurilor la impozitul pe venit dacă, de fapt, profitul este mai mic decât se aștepta. Legea stabilește că nu sunt necesare plăți în avans.
Există 2 opțiuni legale pentru calcularea și transferul impozitului folosind metoda avansului. Esența lor este următoarea:
IMPORTANT: o companie contribuabilă poate decide independent care dintre cele două opțiuni legale i se potrivește cel mai bine, principalul lucru este să-și consolideze alegerea în cunoștință de cauză cu politicile contabile ale companiei.
Înregistrările și termenele de plată vor fi identice, dar sumele trebuie calculate după cum urmează:
ATENȚIE: la sfârșitul trimestrului, societatea trebuie să reconcilieze cuantumul impozitului pe baza profiturilor primite cu sumele deja plătite în avans.
Dacă impozitul este mai mare, trebuie să faceți o plată suplimentară; dacă impozitul este mai mic, plata în exces este compensată cu plățile viitoare către impozitul pe venit KBK. Fiscul nu va rambursa supraplata.
Să ne uităm la următorul exemplu:
Compania Snowman, conform politicii sale contabile de impozitare, a efectuat plăți lunare în avans pentru impozitul pe venit în 2017 pe baza profitului din trimestrul precedent.
Profit pentru jumătatea anului 800 mii.
incl. trimestrul 1 – 200 mii.
al 2-lea trimestru – 600 mii
Taxe: 120 mii (600 * 20%)
Obținem calculul pentru al 3-lea trimestru:
40 mii = 120 mii / 3 luni
Firma trebuie pur și simplu să plătească suma pe baza calculului pe baza faptului de activitate comercială. Dacă are succes, taxa va fi mai mare, dar dacă vânzările au fost „merite”, nu va trebui să plătiți în exces. Regula principală: plătiți impozitul până în data de 28 a lunii următoare perioadei precedente.
Calculul plăților anticipate pentru impozitul pe venit în compania MARS se efectuează lunar, baza de calcul este profitul real. In 6 luni Profitul impozabil 2017 a fost de 800 mii, iar această valoare pentru perioada de la începutul anului până în ultima zi a lunii mai a fost de 600 mii.
Se pare că în iunie, compania a câștigat 200 de mii, prin urmare, o sumă de 40 de mii (200 * 20%) trebuie plătită în avans. Compania va plăti această taxă conform clasificării bugetare până la data de 28 iulie 2017. Dacă plătiți bugetul după această zi, se vor percepe penalități.
Impozitarea companiilor nou create presupune următoarele reguli:
Cu această opțiune de decontare cu biroul fiscal, nu este nevoie să se trimită notificări către agenția de reglementare. Dacă societatea a fost înființată în ultima lună a anului, primul avans se va calcula pentru perioada decembrie – martie, adică. prima lună de funcționare (decembrie) se adaugă la primul trimestru complet de raportare. Termenul limită de plată a avansului este 28 aprilie 2018 (a se vedea normele art. 285 din Codul fiscal la alin. 1.2; art. 55 alin. 2).
IMPORTANT: de indata ce ati inregistrat firma, imediat in prima luna de functionare, trimiteti o notificare inspectorului fiscal ca calculati plati anticipate pentru impozitul pe venit in functie de suma reala.
Există o serie de caracteristici pentru întreprinderile nou organizate. De exemplu, o companie a fost creată în decembrie 2016, dar impozitul trebuie plătit la primirea profitului pe baza rezultatelor din ianuarie 2017, adică. cel târziu la data: 28/02/17
Exact așa trebuie interpretate regulile fiscale prevăzute de articolul 285 din Codul fiscal la alineatele 1 și 2, precum și dispozițiile articolului 55, alineatul 2. Este necesar să se înțeleagă că plata lunară pe baza profitului înseamnă lunar. depunerea declarațiilor.
După cum puteți vedea, calcularea plăților lunare în avans necesită să completați mai multe documente. Dar în acest fel compania se asigură împotriva plăților în plus nedorite către buget.
Este clar cum se calculează suma datorată pentru transfer și cine plătește la bugetul țării, apoi creăm un ordin de plată, tabelul codurilor de clasificare KBK vă va ajuta să nu faceți greșeli la completarea detaliilor. Dar dacă ai plătit avansuri și a fost o plată în exces? Cine îl va returna și cum sau organele fiscale nu returnează niciodată astfel de sume?
Dacă există un surplus, există 2 opțiuni:
Desigur, puteți returna banii în contul companiei plătitoare, dar numai dacă:
Dacă supraplata este un fenomen temporar, este logic să o lași pentru viitor. Atunci când apare o datorie de plătit, fiscul va compensa sumele pentru un anumit BCC de plăți lunare în avans. De exemplu, o companie a plătit în avans 1,5 milioane de ruble, impozitul real pentru perioada a fost de 0,9 milioane, iar avansurile pentru trimestrul următor au fost de 300 de mii lunar. In consecinta, firma nu contribuie cu nimic in primele 2 luni, iar supraplata acesteia (1,5 - 0,9) este compensata. Nu este nevoie să scrieți nicio scrisoare autorităților fiscale. Totul se va întâmpla automat dacă BCC-urile sunt aceleași în ordinul de plată și în declarație.
Dacă nu știți care este soldul dvs. bugetar, comandați un raport de reconciliere. Acum acest lucru se poate face prin internet prin servicii speciale sau vizitând personal Serviciul Fiscal Federal din regiunea în care este înregistrată persoana juridică în scopuri fiscale.
Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.
Toate organizațiile comerciale din Rusia plătesc impozitul pe venit în rate pe tot parcursul anului. Serviciul fiscal necesită plăți în avans - plăți intraanuale și anuale, precum și plăți lunare în avans pentru impozitul pe venit sunt incluse în această listă. Astăzi vom vorbi despre cum să le calculăm corect și despre cine ar trebui să plătească.
Obligațiile de plată a impozitului pe venit sunt atribuite următoarelor organizații:
Sunt scutite de la plata impozitului:
Cota impozitului pe venit este cel mai adesea de 20%. Valoarea impozitului plătit de firmele comerciale este împărțită între bugetul regional și bugetul federal. Cu toate acestea, doar 3% merg la stat. Restul de 17% merg către bugetele regionale.
Unele regiuni practică cote reduse pentru anumite grupuri de organizații comerciale. Pentru contribuabilii „speciali” se stabilește impozit de până la 13,5%.
Rata poate fi și mai mică, dar numai pentru următoarele companii:
Doar unor companii li se oferă posibilitatea de a plăti impozite nu lunar, ci mai rar - în fiecare trimestru. Următoarele au dreptul la scutire:
Alte companii trebuie să remite impozitul în fiecare lună. Legea prevede două opțiuni de plată:
Această opțiune este disponibilă pentru absolut toate organizațiile fără excepție. Suma impozitului se calculează din veniturile pe care compania le-a încasat în perioada de raportare (una, două, trei sau mai multe luni).
Pentru a începe să utilizați acest regim de plată a impozitelor din anul calendaristic următor, completați o cerere și depuneți-o la cea mai apropiată sucursală. Tranziția trebuie făcută cel târziu la 31 decembrie. De exemplu, dacă în 2018 conducerea unei întreprinderi intenționează să efectueze plăți lunare, care ar trebui calculate din profitul efectiv primit, o cerere la organul fiscal trebuie depusă până la 31 decembrie 2017.
Pe o notă! După depunerea și acceptarea cererii către Serviciul Fiscal Federal, trebuie să începeți calculele lunare ale impozitului pe venit în ianuarie. Transferurile ulterioare trebuie efectuate în data de 28 a lunii următoare celei de raportare. Transferul de bani din ianuarie la buget trebuie făcut înainte de 28 februarie, transferul din februarie - înainte de 28 martie. Martie - până pe 28 aprilie.
Suma pe care societatea este obligată să o plătească statului se calculează folosind formula:
Suma plății = baza de impozitare pentru perioada de raportare (calculată în creștere) * rata de impozitare - suma plăților care au fost deja plătite anterior pentru perioada de raportare
Exemplu.În 2016, Snezhinka LLC a calculat plățile pe baza veniturilor primite în trimestrele precedente. În acel an, Snezhinka a primit venituri:
Venitul din afaceri pentru anul s-a ridicat la 70 de milioane de ruble. În medie, „Fulg de zăpadă” a câștigat 17,5 milioane pentru fiecare trimestru al anului la care ne uităm. Acest lucru depășește plafonul guvernului de 15 milioane pentru fiecare trimestru.
În decembrie 2016, Snezhinka a fost nevoită să treacă la un sistem de calcul al impozitelor bazat pe profiturile primite în luna precedentă.
Profitul lui Snezhinka pentru ianuarie 2017 a fost de 120.000 de ruble. Până la 28 februarie 2017, compania trebuie să transfere 24.000 de ruble (120.000 * 20%) la buget.
În februarie, compania a câștigat 80.000 de ruble. Plata în avans trebuie calculată după cum urmează:
(120.000 +80.000) * 20% - 24.000 = 16.000 de ruble
Pe o notă! Dacă la sfârșitul perioadei de raportare ați primit o pierdere, suma avansului pe care compania îl datorează în perioada curentă va fi mai mică decât suma avansului plătit pentru perioada anterioară. În acest caz, organizația comercială nu datorează nimic.
Exemplu.În ianuarie 2017, Vector LLC a realizat un profit de 1 milion de ruble și a plătit un avans pentru această perioadă în februarie. Valoarea contribuției este de 200 de mii de ruble (1.000.000*20%). În ianuarie și februarie, Vector a suferit pierderi în valoare de 500 de mii de ruble. Nu este nevoie să plătiți un avans pentru această perioadă, deoarece nu a existat profit. În acest caz, cele 200 de mii de ruble plătite anterior sunt considerate supraplătite. Plata în exces se va îndrepta către plata următoarelor perioade de impozit pe venit sau alt impozit. Dacă suma avansului pentru ianuarie-martie nu acoperă supraplata, i.e. va fi mai mic de 200 de mii de ruble, soldul va fi transferat în următoarea perioadă de raportare.
Această metodă de calcul a plății în avans este utilizată de organizațiile care:
Pe o notă! Avansul trebuie calculat de la începutul anului pe bază de angajamente.
Valoarea primei contribuții trimestriale este egală cu valoarea contribuției pentru ultimele trei luni ale anului precedent. Deci, plata în avans din ianuarie, februarie și martie este egală cu:
1/3 * profit realizat pentru întregul trimestru al patrulea * rata de impozitare efectivă
Valoarea contribuției pentru trimestrul următor este egală cu suma primului avans trimestrial. În aprilie, mai și iunie ar trebui primită aceeași sumă ca în martie, februarie și ianuarie ale aceluiași an.
Valoarea contribuțiilor în al treilea trimestru de raportare = suma contribuțiilor pentru primele șase luni - suma primului avans trimestrial.
În iulie, august și septembrie bugetul ar trebui să primească:
1/3 * (profit realizat în șase luni - suma plătită deja pentru ultimele 6 luni)
Valoarea contribuțiilor în trimestrul al patrulea = suma contribuțiilor pentru o perioadă de nouă luni - suma avansurilor plătite în prima jumătate a anului.
Avansul lunar din octombrie, noiembrie și decembrie este egal cu o treime din diferența de profit pentru perioada ianuarie-septembrie și valoarea impozitului plătită anterior.
Pe o notă! La sfârșitul fiecărui trimestru, contabilul organizației compară suma totală a plăților lunare în avans și profitul efectiv primit. Dacă valoarea contribuțiilor este mai mică decât impozitul, soldul trebuie plătit. Termenul limită pentru transferul de bani este data de 28 a lunii următoare trimestrului de raportare.
Exemplu.În 2016-2017, Udacha LLC a plătit avans la fiecare 30 de zile, plătind suplimentar pentru fiecare trimestru.
Tabelul 1. Profitul organizațional
Avans în primul trimestru = 1/3 * 1.200.000 * 20% = 96.000 de ruble
Deci, transferurile din ianuarie, februarie și martie ar trebui să fie de 96.000 de ruble. Valoarea suprataxelor pe baza rezultatelor primei perioade trimestriale va fi calculată după cum urmează:
11.000.000 * 20% – 96.000 * 3 = 12.000 de ruble. Plata suplimentară trebuie efectuată până pe 28 aprilie. Aceasta înseamnă că în aprilie organizația trebuie să plătească o contribuție pentru martie și o plată suplimentară pentru trimestrul de 12.000 + 96.000 = 108.000 de ruble.
Avansurile lunare din al doilea trimestru sunt egale cu o treime din profiturile din primul trimestru.
1.100.000 * 20% * 1/3 = 80.667 ruble
În aprilie, martie și iunie, bugetul ar trebui să primească 80.667 de ruble fiecare.
Timp de șase luni, profitul „Luck” s-a ridicat la 2.000.000 (1.100.000 + 900.000). În primele 6 luni veți primi o plată în exces:
2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000
Compania poate returna această sumă înapoi sau o poate păstra pentru plăți viitoare. „Norocul” a ales prima opțiune.
Avansuri in trimestrul trei:
(2.000.000 * 20% - 900.000 * 20%) / 3 = 73.333 ruble.
Această sumă trebuie plătită în lunile iulie, august și septembrie.
Organizațiile care au fost create recent plătesc impozitele puțin diferit. Noile companii pot alege una dintre cele două metode de plată a taxelor inițiale:
Societatea trebuie să efectueze o plată în fiecare lună pe parcursul anului calendaristic. Dar perioada ianuarie-decembrie nu este considerată de raportare; nu există nicio cerință de a plăti un avans pentru această perioadă la începutul anului următor.
Anul calendaristic ianuarie-decembrie este recunoscut ca perioadă fiscală, deci banii din impozite trebuie trimise cel târziu până la data de 28 martie a anului următor anului de raportare.
Exemplu.În 2017, Avtotransport LLC a plătit în fiecare lună din februarie până în decembrie. Suma totală a fost de 100.000 de ruble. La sfârșitul anului, compania trebuie să plătească 120.000 de ruble, adică. 20.000 de ruble au rămas neplătite la începutul noului an 2018. Acestea trebuie depuse până la 28 martie 2018.
Pentru a calcula corect cât de mult impozit trebuie să plătiți, trebuie să știți ce cheltuieli și venituri trebuie incluse în raport și care nu trebuie să fie indicate. Legea permite două metode de determinare a datelor la care aceste tranzacții pot fi recunoscute.
Momentul primirii efective a fondurilor sau al suportării costurilor nu joacă niciun rol. Veniturile și cheltuielile sunt recunoscute atunci când sunt reflectate în documente. Dacă veniturile din fonduri și cheltuieli au o relație indirectă care nu poate fi determinată în mod clar, compania însăși distribuie veniturile folosind principiul uniformității. Data vânzării produselor finite (prestarea serviciilor) este considerată data tranzacției. Nu contează când au ajuns exact banii.
Data încasării veniturilor neexploatare este recunoscută după cum urmează:
Metoda de numerar este exact opusul metodei de angajamente. Data primirii rentabilității este data primirii banilor la casieria sau în contul curent al întreprinderii, primirea drepturilor de proprietate etc. Costurile sunt recunoscute doar după ce sunt plătite, adică atunci când banii părăsesc casa de marcat.
Pe o notă! Numai companiile a căror profitabilitate trimestrială medie pentru anul precedent a atins maximum 1 milion de ruble au dreptul de a utiliza metoda numerarului.
Profitul este diferența dintre intrările de numerar (sau proprietăți) și cheltuielile de afaceri. Venitul include nu numai veniturile din vânzări, ci și orice alte venituri ale companiei. De exemplu, dobânda la depozitele în instituțiile financiare sau profitul din închirierea imobilelor. La impozitare, taxa pe valoarea adăugată și accizele sunt deduse din venit.
Sumele primite de organizație sunt confirmate de:
Companiile nu plătesc impozite pe toate veniturile. Legea definește mai multe tipuri de venituri care sunt scutite de impozitare:
Organizația trebuie să ia în considerare toate celelalte încasări atunci când calculează impozitul.
Cheltuielile sunt cheltuieli ale unei afaceri. Acestea trebuie să fie justificate și confirmate cu documente. Cheltuielile sunt împărțite în două grupe:
Pe o notă! Impozitarea nu ia în considerare cheltuielile pentru rambursarea împrumutului, transferurile către societatea de administrare a organizației, plățile de dividende etc.
Costurile de vânzare pot fi directe sau indirecte. Prima categorie include costurile întreprinderii pentru forța de muncă, costurile materiale și amortizarea. În fiecare lună, costurile directe sunt distribuite de întreprindere și incluse în costul produsului final sau al lucrărilor în curs. Acest tip de cheltuială reduce baza de impozitare strict pe măsură ce sunt vândute bunurile (serviciile), în prețul cărora sunt luate în considerare. Ce anume este inclus în lista cheltuielilor directe este decis de către contribuabil însuși, în conformitate cu politicile sale contabile.
Costurile indirecte sunt costuri care nu sunt nici directe, nici nefuncționale. Acestea nu pot face parte din costul produsului final (prestarea serviciului). Costurile indirecte includ chiria, utilitățile și alte cheltuieli asociate cu funcționarea companiei. La calcularea impozitului pe venit, acest tip de cheltuială trebuie inclus în cheltuielile perioadei curente de raportare.
Dacă a fost o greșeală și ați plătit mai mult impozit decât este necesar, vă puteți recupera banii. Contribuabilul are la dispoziție 3 ani de la data depunerii declarației fiscale în loc să plătească avansul. Dacă funcționarii fiscali nu sunt de acord să returneze banii, insistați. Legea este de partea ta.
Cum plătesc impozitul pe venit întreprinderile care sunt private de dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare?
În cazul în care veniturile unei firme depășesc limita stabilită de stat, întreprinderea comercială este lipsită de dreptul la un regim simplificat de plată a impozitului. Prima dată după pierderea sistemului de impozitare simplificat, compania trebuie să efectueze plăți de impozite ca o nouă organizație, adică să transfere plăți în avans la fiecare 30 de zile, începând de la sfârșitul întregului trimestru. Data constituirii societatii va fi considerata data la care aceasta a facut trecerea la sistemul fiscal standard.
Dacă o organizație a trecut la sistemul obișnuit de la începutul lunii octombrie 2016, aceasta trebuie să înceapă să facă contribuții după sfârșitul celui de-al patrulea trimestru din 2016. Avansurile trebuie să meargă la buget începând cu ianuarie 2017. Însă, conform legii, valoarea avansurilor pentru primul trimestru este egală cu suma avansurilor pentru trimestrul IV. Deoarece nu există contribuții pentru perioada respectivă, compania nu are nicio modalitate de a calcula suma plății. Prin urmare, obligația de a transfera plăți apare pentru organizația noastră abia în trimestrul II al anului 2017.
Se depune raportarea impozitului pe venit
Declarația completată trebuie depusă la organul fiscal situat la sediul societății. O divizie separată a unei companii mari depune documentul la sucursala, care se află la locația acestei sucursale.
Dacă o organizație nu transferă bani din impozite în termenul stabilit, se confruntă cu penalități. Fiscul are dreptul de a încasa suma solicitată de la debitor pe cheltuiala proprietății sau de a o retrage din contul bancar.
În termen de trei luni de la descoperirea întârzierii, companiei i se trimite o cerere de plată a impozitului pe venit. Acest document indică perioada de rambursare și valoarea datoriei.
Pe o notă! Decizia de colectare a datoriei fiscale se ia la maximum 2 luni de la expirarea termenului de plata.
Dacă transferați o plată în avans pentru o sumă mai mică decât cea indicată în declarație, fiscul are dreptul să încaseze forțat diferența. Transferul unei sume insuficiente poate duce la o penalizare. Însă, dacă suma declarată inițial depășește profitul efectiv, cuantumul penalității poate fi recalculat.
Din anumite motive ați uitat să trimiteți declarația la timp? În a noastră vă puteți familiariza cu lista sancțiunilor fiscale și vom lua în considerare și opțiuni pentru reducerea cuantumului amenzii.
Fiscul își îmbunătățește controlul asupra companiilor, astfel încât economisirea taxelor devine din ce în ce mai dificilă. Dar există modalități legale de a vă reduce primele.
Pentru a economisi bani, puteți recunoaște veniturile din plăți. Dacă un produs este vândut, dar plata pentru acesta nu a fost primită, furnizorul este considerat proprietarul produsului. Venitul întreprinderii trebuie să includă venituri la data plății efective.
O altă modalitate de a reduce primele dvs. actuale este să creați o declarație de reconciliere cu creditorul. Acest lucru va ajuta la întârzierea plății datoriilor vechi. Astfel poți amâna includerea împrumutului în venitul tău cu 3 ani.
O metodă de a economisi la prime este de a compensa dobânda ipotecară. Dar trebuie să fie formatat corect. Dacă nu este inclusă în salarii, atunci asigurarea nu poate fi plătită. Deoarece fondurile pentru achitarea dobânzii la achiziționarea de bunuri imobiliare rezidențiale, pe care compania le pune la dispoziție angajaților, nu sunt supuse contribuțiilor.
Plățile în avans pentru impozitul pe venit pe parcursul perioadei fiscale (anului) sunt plătite diferit în funcție de categoria de contribuabil din care faceți parte. Citiți despre frecvența efectuării plăților în avans pentru impozitul pe venit (trimestrial sau lunar) și despre modul în care aceste plăți sunt calculate în materialul de mai jos.
Plățile în avans pentru impozitul pe venit se plătesc trimestrial sau lunar. Procedura de plată depinde de cine plătește plățile în avans pentru impozitul pe venit, adică din ce categorie aparține contribuabilul. Să luăm în considerare opțiunile de plată a impozitelor existente și categoriile de contribuabili.
O organigramă dezvoltată de specialiștii noștri vă va ajuta să aflați cât de des ar trebui să plătească organizația dvs. avansuri pe profit.
În ceea ce privește frecvența plății plăților în avans pe profit, acestea trebuie plătite de către organizații trimestrial dacă perioadele de raportare pentru acestea sunt primul trimestru, jumătate de an și 9 luni ale anului calendaristic (alin. 1, alin. 2, articolul 285, paragraful 2, paragraful 2, paragraful 3 Articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Următoarele organizații sunt obligate să efectueze o plată trimestrială anticipată a impozitului pe venit în conformitate cu clauza 3 a art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse (în același timp, sunt scutiți de plățile lunare în avans pentru impozitul pe venit):
Plățile în avans reduc valoarea impozitului pe venit calculat pentru anul (paragraful 5, alineatul 1, articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Să luăm în considerare procedura de calcul a plății în avans a impozitului pe venit pentru organizațiile ale căror venituri nu depășesc 15 milioane de ruble. în medie pentru trimestrul (paragraful 2, alineatul 2, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În primul rând, valoarea impozitului pe venit corespunzătoare perioadei de raportare este calculată folosind formula:
Raport APK = raport NB × C,
Raport APK - plată în avans pentru perioada de raportare;
Raportare NB - baza de impozitare a perioadei de raportare, calculată pe baza de angajamente;
C este rata impozitului pe venit.
Suma impozitului pe venit în avans de plătit la sfârșitul perioadei de raportare este determinată de formula (paragraful 1 al articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse):
APK adăugare. = raport APK. - APK înainte,
APK adăugare. — plata anticipată trimestrială pentru plata suplimentară, plătibilă la sfârșitul perioadei de raportare (șase luni, 9 luni, an);
Raport APK. — suma plății în avans calculată pe baza de angajamente pentru perioada de raportare;
APK anterior. — suma de plată pe baza rezultatelor perioadei de raportare anterioară (în perioada fiscală curentă).
Cuantumul plății suplimentare pe baza rezultatelor perioadei fiscale, adică suma celei de-a 4-a plăți trimestriale se formează pe baza sumei profitului efectiv primit, calculată pe baza de angajamente pe an, minus avansurile trimestriale. plătite la buget în cursul acestui an. Suma acestora din urmă va fi egală cu suma plății în avans calculată pe bază de angajamente pentru 9 luni.
Astfel, mărimea plății finale a impozitului pe venit este redusă cu suma plăților în avans plătite trimestrial. Dacă la sfârșitul anului, în loc de profit, se înregistrează o pierdere, atunci valoarea celei de-a 4-a plăți trimestriale în avans va fi zero (clauza 8 din articolul 274, alineatul 6 din clauza 2 din articolul 286 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Cum se reflectă plățile în avans pentru impozitul pe venit în contabilitate - vezi înregistrări.
În cazul în care organizația nu îndeplinește criteriile stabilite la paragraful 3 al art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse, iar perioada de raportare pentru aceasta este un trimestru, apoi, pe lângă plățile trimestriale anticipate pentru impozitul pe venit, trebuie plătite și cele lunare.
Plățile anticipate lunare, precum și cele trimestriale, reduc valoarea impozitului pe venit de plătit pe baza rezultatelor perioadei sau anului de raportare (paragraful 5, clauza 1, articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Procedura de calcul a sumei avansurilor lunare de plătit în perioada 2018-2019 nu s-a schimbat. Ca și până acum, avansul lunar pentru profit în trimestrul I al anului este egal cu suma avansului lunar din ultimul trimestru al anului precedent; in trimestrul II - 1/3 din avansul trimestrial pentru trimestrul I; în trimestrul 3 - 1/3 din diferența dintre cuantumul avansului pentru primul semestru al anului și avansul datorat pentru trimestrul I; in trimestrul IV - 1/3 din diferenta dintre avansurile acumulate pe 9 luni si pe jumatate de an.
Organizația trece la plata avansurilor lunare dacă, pe baza rezultatelor din ultimele 4 trimestre, suma veniturilor primite a depășit 15 milioane de ruble. în medie pentru trimestrul (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru a nu face o greșeală în calcul, trebuie să determinați corect ce trimestre vor fi anterioare. Codul fiscal conține o regulă conform căreia trimestrele anterioare sunt cele 4 trimestre premergătoare celui actual (clauza 3 din articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ministerul Finanțelor clarifică faptul că anterior trebuie înțeles ca fiind 4 trimestre, succesiv premergând trimestrul în care contribuabilul depune o declarație (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 decembrie 2012 Nr. 03-03-06/1/716 , din 21 septembrie 2012 Nr. 03-03-06/ 1/493). Adică, veniturile din vânzări din ultimul trimestru al perioadei fiscale sunt incluse și în calculul venitului mediu.
Pentru mai multe informații despre procedura de calcul a plății lunare a impozitului, consultați materialul „Cum se calculează plățile lunare în avans pentru impozitul pe venit în perioada de raportare” .
Cum să reflectați corect avansurile într-o declarație de profit, citiți articolul „Completăm rândurile 210 și 290 în declarația de impozit pe venit pentru primul trimestru al anului 2019” .
Pentru 2018, o inovație a fost introducerea posibilității de a aplica o deducere pentru investiții la valoarea impozitului transferat la ambele bugete (articolul 286.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Poate fi utilizat în perioada 2018-2027 în ceea ce privește costul tuturor mijloacelor fixe puse în funcțiune a 3-7 grupe de amortizare. Impozitul perceput de la bugetul regional poate fi redus cu 90% din acest cost, iar restul de 10% poate fi atribuit reducerii impozitului perceput de la bugetul federal. Decizia de a introduce o deducere pentru investiții este luată de regiuni, iar acestea precizează și condițiile de aplicare a acesteia. Astfel de obiecte nu vor mai fi amortizate.
Din 2019:
Experții noștri au pregătit o listă de verificare cu modificările fiscale care au intrat în vigoare în 2019. Îl poți descărca.
Avansurile la impozitul pe venit sunt plătite de toate organizațiile din sistemul general de impozitare. Există trei opțiuni pentru calcularea avansurilor: trimestrial cu plată sau pe baza rezultatelor trimestrului (posibilitatea utilizării acestuia este limitată de suma veniturilor primite); lunar cu plata suplimentara pentru trimestrul; lunar pe baza profitului real. Algoritmul pentru calcularea avansurilor în fiecare dintre cazurile enumerate are propriile sale nuanțe.
Impozitul „profitabil” este principalul și unul dintre cele mai mari din sistemul de colectare al țării noastre. Gama de plătitori ai acestei taxe este largă, dar toți aparțin organizațiilor. Toate companiile ruse, precum și firmele „străine” care operează pe teritoriul Federației Ruse, sunt obligate să plătească impozite pe venit. Există organizații și birouri de beneficii care sunt complet scutite de la plata acestui tip de impozit. În acest material vom descrie în detaliu cine este plătitorul, cum să plătească impozitul pe venit, să luăm în considerare condițiile speciale de plată și să răspundem la întrebările care pot apărea de la o persoană care aprofundează subiectul menționat.
Codul fiscal al țării descrie regulile conform cărora profiturile sunt supuse impozitării în articolul nr. 25. Pe scurt, acesta este un impozit direct, mărimea acestuia depinde de rezultatul monetar adus de activitățile de muncă ale companiei. În acest caz, obiectul impozitării este profitul, ceea ce reiese din denumirea taxei în sine. De fapt, impozitul se percepe pe suma de bani pe care o are organizația în diferența dintre venituri și cheltuieli.
S-a menționat deja mai sus că legea impune contribuții fiscale de la multe organizații, atât rusești, cât și nu. În primul rând, lista include toate persoanele juridice ale țării noastre:
Al doilea nivel de taxe este plătit de companiile străine care încasează venituri pe teritoriul țării noastre sau lucrează în Rusia și au reprezentanțe permanente. Impozitul pe profit este plătit de companiile străine care au semnat un acord privind aspectele fiscale (acesta este un acord internațional) și, ca urmare, au statut de rezident fiscal în țara noastră.
Pentru mai multe informații despre cine ar trebui să plătească această taxă, formule de calcul și rate de impozitare, veți găsi
Participanții la proiectul de inovare Skolkovo și companiile care utilizează regimuri speciale (USN, Unified Agricultural Tax și altele) sunt scutite de taxa „profitabilă”. Proprietarii de afaceri de jocuri de noroc beneficiază și de o reducere fiscală.
Un punct interesant este că în timpul Jocurilor Paralimpice sau Olimpice din Rusia, companiile media și de radiodifuziune sunt scutite de taxe. Nici organizatorii jocurilor de la Soci din alte țări nu au fost contribuabili.
Companii, firme. organizațiile care primesc venituri în numerar plătesc impozit pe venit pe acesta, precum și pe banii primiți din alte domenii de activitate (bani din chirie, dobânzi la depozitele în organizațiile bancare etc.). Când vine vorba de impozitarea profiturilor, acestea sunt luate în considerare fără TVA și accize. Să aruncăm o privire mai atentă.
Venituri din vânzări. Acest tip include veniturile din vânzarea de bunuri produse intern sau achiziționate în avans, bani pentru muncă și servicii prestate. Venitul este considerat indiferent de forma în care a fost primit „în bilanţ” - în numerar sau în natură.
Venituri neexploatare. Acestea pot include dobânzi de la bănci, „jocuri” la cursuri de schimb, plăți de închiriere și subînchiriere și participarea la acțiuni în activitatea altor birouri.
Pentru a confirma sumele veniturilor lor, companiile trebuie să se bazeze pe evidențele fiscale primare și de altă natură. Dar există și venituri care nu participă la cifra de afaceri fiscală. De exemplu, să prezentăm o listă pentru activități economice:
Cheltuielile companiei care sunt justificate și documentate sunt considerate cheltuieli. La fel ca și fondurile primite, acestea au două tipuri:
Este cunoscută și o listă închisă de cheltuieli: este vorba de bani cheltuiți pentru rambursarea împrumuturilor, dividende sau contribuția la capitalul nominal (autorizat). Aceste cheltuieli financiare nu joacă un rol în impozitare. Se înțelege că cheltuielile „închise” nu reduc veniturile și în niciun caz nu pot fi considerate ca atare.
Există două metode diferite pentru a determina datele la care veniturile și cheltuielile sunt recunoscute în scopuri fiscale. Plătitorul trebuie să înțeleagă clar: „În perioada curentă, el recunoaște unele cheltuieli și venituri, dar nu poate recunoaște unele.”
Tabelul 1. Metode de determinare a datei
| Metodă | Sens |
|---|---|
| Bani gheata | Aici, data „venitului” este considerată cea la care banii, alte fonduri, proprietățile, serviciile și lucrările au fost efectiv finalizate/primite într-un cont bancar/numerar/în mână. Data cheltuielii este și ziua în care banii au fost efectiv trimiși (transferați) sau lucrarea a fost finalizată. Mai simplu spus, vorbim de intrări și ieșiri reale de numerar din companie. |
| Acumulare | Aici, atât veniturile, cât și fondurile cheltuite sunt calculate și luate în considerare în perioada în care ar trebui să fie produse și primite. Nu contează dacă fondurile au fost efectiv primite sau trimise - ceea ce contează este în ce perioadă de raportare (de impozitare) tranzacția ar trebui să aibă loc conform actelor oficiale semnate de părți (client și client, de exemplu). Mai simplu spus, vorbim de angajamente luate. |
Punct important! Trebuie adoptată o singură metodă pentru întregul sistem contabil. Adică nu va fi posibil să se calculeze venitul folosind o singură metodă și cheltuielile folosind a doua.
În ce ordine ar trebui să număr? Ca orice alt impozit, cel profitabil se calculează folosind o formulă simplă: trebuie să înmulțiți valoarea bazei de impozitare cu rata. Să luăm în considerare aceste două concepte cheie pentru procesul de impozitare.
Această caracteristică este aplicabilă fiecărui obiect de impozitare și este necesară pentru exprimarea cantitativă a acestui obiect (cu alte cuvinte, măsurarea acestuia). Imediat ce perioada fiscală se încheie, se stabilește baza de impozitare. Fiecare tip de impozit are propria sa perioadă obligatorie, care va fi calculată într-o lună, trei luni (trimestru), un an etc.
Conform legislației fiscale, la calcularea bazei de impozitare trebuie luate în considerare următoarele:
Valoarea calculelor de impozitare înmulțită cu unitatea utilizată pentru măsurarea bazei financiare (de impozitare) se numește cotă. Acesta este un element obligatoriu și principalul criteriu de calcul al oricărei taxe stabilite de Cod.
Pentru a confirma datele contabile fiscale aveți nevoie de:
Pentru impozitul pe profit, baza financiară este recunoscută ca expresie a acestui profit în bani. Pentru a-i determina valoarea, trebuie să calculați totalul cumulat de la începutul perioadei. Există câteva reguli pentru această contabilitate. În primul rând, baza este calculată separat pentru operațiuni cu rate diferite, iar în al doilea rând, se iau în considerare reguli speciale pentru fiecare operațiune. Dacă apare o pierdere în timpul perioadei și baza se dovedește a fi zero, atunci impozitul pe profit nu va fi plătit, iar pierderea poate fi transferată.
Companiile care au funcționat cu pierdere în perioada trecută pot reduce baza financiară pozitivă în perioada în curs cu o parte din valoarea pierderii. Se documentează cuantumul pierderii suferite, iar acești plătitori trebuie să păstreze documentele pe toată perioada în care reduc cuantumul bazei.
Important! Din 2017 până în 2020, baza de impozitare poate fi redusă cu maximum cincizeci la sută.
În prezent, există patru tipuri principale de rate de impozitare. Pe baza metodei de calcul a acestora, ratele sunt numite regresive și progresive, fixe și proporționale.
Rate reale (ferme). au suma absolută a întregului obiect sau unitate fiscală, dimensiunea bazei (financiare) de impozitare este neimportantă. Tarifele sunt simple atât pentru plata de către cetățeni, cât și pentru controlul autorităților de supraveghere. Ratele fixe sunt mai des folosite atunci când unitatea de plată a impozitului este reprezentată nu numai de cost, ci și de orice caracteristică cantitativă. Dezavantajul utilizării ratelor fixe este că acestea cresc odată cu inflația, astfel încât statul nu poate pierde un nivel acceptabil de colectare a impozitelor.
Tarife proporționale exprimată ca procent specific din baza de impozitare, indiferent de volumul acesteia. Ele se aplică atunci când caracteristicile de cost ale obiectului impozabil sunt utilizate ca bază fiscală (financiară). Acesta este un tip universal care nu necesită indexare, menținând în același timp politica fiscală generală inerentă statului. Un exemplu de acest tip de cotă este impozitul pe profit.
Rata progresiva poate fi complex sau simplu, dar fiecare dintre subtipuri crește în mod egal odată cu baza fiscală (financiară). O rată progresivă compusă înseamnă că baza are mai multe părți, iar fiecare parte este impozitată la propria cotă. În consecință, cota nu poate fi majorată pentru toate fondurile, ci doar pentru cele majorate în raport cu perioada de impozitare anterioară. O progresie simplă se caracterizează printr-o creștere a ratei datorată unei creșteri a bazei de impozitare pentru întregul venit total.
Rata regresivă scade odata cu cresterea bazei financiare. Statul aplică rate de recurs dacă este necesar pentru a stimula o astfel de creștere. Nu uitați că bazele de impozitare sunt stabilite separat pentru fiecare tip de venit, care are propria sa cotă.
Rata de douăzeci la sută este recunoscută drept cea de bază (din care, din 2017, trei procente merg la bugetul federal, restul de șaptesprezece la bugetele subiect). Pentru rezidenții zonelor economice cu statut „special” și „liber”, membri ai proiectelor de investiții și rezidenți fiscali din zonele OPEC, se pot aștepta condiții preferențiale privind ratele; despre acest lucru ar trebui să citiți în Codul fiscal al țării (articolul nr. 284). .
Litera de lege stabilește că unele organizații au dreptul de a-și stabili veniturile și cheltuielile în mod special. Acest lucru se datorează specificului industriei lor. Acestea includ:
Se aplică condiții speciale pentru tranzacțiile forward și tranzacțiile cu instrumente financiare, acordurile de parteneriat și administrarea proprietăților fiduciare, precum și pentru unele companii străine.
Cifra finală a colectării profitabile este calculată pe o anumită perioadă de timp, împărțită în perioade specifice de raportare. La finalizarea oricăreia dintre ele, plățile preliminare (în avans) sunt transferate la trezorerie. Astfel de perioade sunt (la alegerea organizației în sine): un trimestru, șase luni sau nouă luni sau o lună, două, trei și astfel până la sfârșitul anului (opțiune pentru tipul de plată în numerar). La sfârșitul fiecărei perioade trebuie depusă o declarație la inspectorat. Să vă reamintim că o diferență negativă sau zero la calcularea plăților în avans pentru fiecare lună vă permite să nu le plătiți.
Acesta trebuie depus fie înainte de 28 martie a anului următor încheierii perioadei fiscale, fie nu mai târziu de douăzeci și opt de zile de la încheierea perioadei de raportare. Plătitorul poate solicita acest lucru la biroul fiscal de la locul de reședință, într-un caz separat - la locul de înregistrare a diviziilor separate ale companiei. Încasarea profitabilă necesită declarație, cu formularul aprobat prin ordin din 19 octombrie 2016.
Perioada de impozitare pentru impozitul pe venit este necesară pentru a forma baza de impozitare și pentru a calcula suma finală care trebuie contribuită la buget. Veți găsi totul despre timpul de acumulare și perioada de raportare.
Pe tot parcursul anului, companiile plătesc plăți în avans la o taxă profitabilă. După cum sa menționat deja, frecvența lor este legată de ordinea pe care a ales-o organizația și care este nivelul său de venit. Plățile se fac în două ordine de plată, acest lucru se datorează concentrării colectării:
Ordinea în care vor fi efectuate plățile în avans depinde direct de mărimea veniturilor companiei. Vorbim cu patru trimestre înainte de sosirea perioadei de raportare. Adică, dacă o companie plătește impozit pe profit pentru primul trimestru al anului 2016, trebuie să cunoască suma de bani primită pentru primul până la al patrulea trimestru din 2015. Acest lucru se aplică companiilor ale căror venituri nu depășesc șaizeci de milioane de ruble rusești. Cei al căror venit depășește această sumă pot:
Trebuie să alegeți o opțiune o dată pe an și să consolidați decizia în politica contabilă fiscală. În cazul modificării schemei de plată, inspectorul fiscal trebuie anunțat în prealabil.
Multe companii plătesc plăți anticipate trimestriale și lunare pe tot parcursul anului. Cum să le calculați singur și cine ar trebui să plătească, vom lua în considerare într-un mod special
Colectarea profitului este obligatorie pentru toate organizațiile din Federația Rusă. Rata de bază pentru aceasta este de 20%, a cărei parte principală este transferată în bugetul subiectului regional. Companiile trebuie să depună declarații și să efectueze plăți în avans în cursul anului în curs. Este important să se calculeze corect valoarea profitului în sine, să nu se încurce în documentele care confirmă cheltuielile și să viziteze la timp biroul fiscal pentru a depune o declarație.
