În prezent, există două tipuri de impozitare pentru producătorii agricoli. Regimul general nu este diferit de cel pe care toate întreprinderile îl plătesc implicit. Ei bine, un regim special este ESHN - un singur impozit agricol. Este axat pe zona în care activează întreprinderile agricole. La urma urmei, există o mulțime de factori specifici care afectează aceste tipuri de afaceri (de exemplu, condițiile sezoniere, clima, fenomenele atmosferice și naturale).
Luați în considerare caracteristicile cheie ale acestui regim și principalele schimbări care au afectat Impozitul Agricol Unificat în 2014.
Nu numai producătorii de produse agricole pot plăti UAT. Orice întreprinderi care vând produse agricole, precum și orice organizație implicată în pescuit și piscicultură, precum și cooperativele agricole, pot trece legal la UAT.
Cerința cheie este ca venitul din vânzarea produselor agricole să fie de cel puțin 70% din venitul total. Dacă vorbim de pescuit, atunci pentru a plăti o singură taxă agricolă trebuie să ai vase proprii sau închiriate.
Spre deosebire de regimul general de impozitare, ESHN presupune compoziția proprie a contribuțiilor plătite. Valoarea totală a impozitului constă din următoarele elemente:
Desigur, impozitarea producătorilor agricoli are avantajele ei. Astfel, întreprinderile care plătesc impozitul agricol unificat sunt scutite în următoarea ordine:
Toate celelalte contribuții fiscale sunt plătite în același mod ca în OSNO.
Dacă întreprinderea este un producător de produse agricole și îndeplinește cerințele legale, atunci trecerea la UAT este posibilă în două moduri:
După cum puteți vedea, regulile sunt chiar mai simple decât înainte. Deși nici înainte de asta nu erau deosebit de dificile. În timpul anului, nu puteți refuza să plătiți ESHN. Dacă compania a trecut deja la noul sistem, atunci o cerere de modificări poate fi depusă până la data de 15 februarie a anului în curs.
Cu toate acestea, există, pe lângă aceasta, o procedură obligatorie pentru desființarea ESHN. Este utilizat în cazurile în care producătorul agricol încetează să mai fie astfel și este deja angajat într-o activitate diferită. Dacă o întreprindere nu mai produce produse agricole, atunci nu mai poate plăti un singur impozit agricol. Acest lucru se face și în cazul în care ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole în suma totală a veniturilor devine mai mică decât 70% stabilită de lege.
Dacă un antreprenor individual sau o organizație este angajată în activități agricole și plătește impozit agricol unificat, atunci este destul de specializat. În mod special se iau în considerare și cheltuielile și veniturile din Impozitul Agricol Unificat. Banii primiți din vânzarea produselor manufacturate pot fi cheltuiți pe salariile angajaților, și pe publicitate și pe nevoile de bază de producție. La plata acestei taxe, nu există un element obișnuit „alte cheltuieli”, iar organizațiile fiscale de control monitorizează cu strictețe respectarea acestei condiții.
Nu este necesară ținerea unei evidențe a veniturilor și cheltuielilor. Veniturile sunt recunoscute oficial numai acele fonduri care au ajuns la casieria întreprinderii sau pe conturile de decontare.
UAT-ul în sine este plătit semestrial, dar perioada fiscală este de un an calendaristic. Partea anticipată a impozitului se plătește înainte de 25 iulie a anului de raportare, în timp ce întreaga sumă trebuie plătită integral până la data de 31 martie a anului următor acelui an. În consecință, declarația fiscală pentru impozitul agricol unificat trebuie depus de către plătitor la Serviciul Fiscal Federal înainte de 31 martie a anului următor celui de raportare.
Dacă din orice motiv se încetează activitatea plătitorului, atunci acesta trebuie să depună declarație fiscală până în data de 25 a lunii următoare celei în care a fost încetată activitatea.
Impozitul agricol unificat este calculat în conformitate cu regulile enumerate la articolul 346.9 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cota normală de impozitare este de 6%. Prin urmare, atunci când se calculează, este necesar să se înmulțească dimensiunea bazei de impozitare cu 0,06. Ei bine, baza este expresia monetară a sumei totale a venitului minus suma totală a cheltuielilor. Baza de impozitare se determină printr-o metodă simplă: în trepte de la începutul noului an calendaristic, se însumează toate veniturile și toate cheltuielile plătitorului.
Dacă cheltuielile sunt mai mari decât veniturile, atunci activitatea plătitorului este recunoscută oficial ca neprofitabilă. În acest caz, va avea dreptul să reducă baza de impozitare cu o sumă echivalentă cu pierderile suferite în anul precedent. Un punct important de luat în considerare este că baza de impozitare poate fi redusă cu cel mult 30%. Dacă valoarea pierderilor depășește limita de 30%, atunci suma rămasă a pierderii poate fi reportată în următoarea perioadă fiscală sau chiar în mai multe perioade. Limitarea care se aplică în acest caz este de zece ani. Pierderile nu pot fi reportate mai mult de zece ani.
Codul Fiscal al Federației Ruse detaliază nu numai regulile de impozitare a întreprinderilor agricole, ci și sancțiunile pentru eventualele încălcări ale procedurii stabilite. Principalele puncte de care trebuie să fii conștient sunt următoarele:
Ca orice alt sistem, taxa ESHN are avantajele și dezavantajele sale. Nu toate întreprinderile, după ce au făcut un calcul preliminar, sunt de acord că este cu adevărat profitabil să plătiți această taxă. Astfel, impozitul pe venit, care a crescut constant din 2006, este înlocuit. Deci, dacă înainte de 2006 impozitul pe venit avea o cotă de 0%, atunci din 2007 a fost deja de 6%, din 2009 - 12%, din 2012 a crescut la 18%, iar din 2015 va fi de 24%. Astfel, ESHN este într-adevăr capabil să economisească o mulțime de bani.
Dar există și un revers al monedei. La urma urmei, beneficiul real din producție sau alte activități depinde de politica financiară, iar numărul de factori care pot afecta profitabilitatea este foarte mare. Așadar, în absența stimulentelor fiscale pentru proprietate, este foarte profitabilă trecerea la UAT, deoarece în acest caz plățile reale de impozite ale unui antreprenor individual sau ale unei organizații vor deveni într-adevăr mult mai mici.
Dintre punctele pozitive, se pot remarca următoarele:
Există, desigur, și un dezavantaj. În general, va fi neprofitabilă trecerea la UAT pentru întreprinderile mari care au un nivel de producție ridicat. La urma urmei, ei pierd suma taxei pe valoarea adăugată, care este rambursată de buget.
Din 2014 au intrat în vigoare modificări care au făcut posibilă aplicarea pentru trecerea la Taxa Agricolă Unificată nu până la data de 20 decembrie a anului în curs, ci până la 31 decembrie. În locul aplicației în sine, acum este depusă și o notificare. Dacă, imediat după înregistrare, un antreprenor individual sau o organizație dorește să aleagă acest sistem de impozitare, atunci acest lucru se poate face nu în termen de cinci, ci în termen de 30 de zile de la data înregistrării.
În plus, organizațiile nou înființate nu vor avea statutul oficial de plătitori care și-au pierdut dreptul de a trece la Taxa Agricolă Unificată dacă nu au avut deloc venituri din activități agricole în primul an de existență. Regula 70% nu este folosită în acest caz.
Unele modificări au afectat și calculul bazei de impozitare. Cheltuielile, de exemplu, includ acum toate taxele plătite de întreprindere, pe lângă impozitul agricol. Prin urmare, baza de impozitare poate fi redusă semnificativ.
Pe lângă tipurile standard de impozitare, Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o serie de regimuri necesare care vizează simplificarea documentelor de raportare și calcularea obligațiilor fiscale pentru fiecare dintre domeniile de activitate. Pentru stimularea producătorilor din sectorul economic, se poate folosi schema UAT, adică taxa unică agricolă, care se distinge printr-o cotă redusă și alte avantaje.
Luați în considerare ESHN, ce este în cuvinte simple.
Agricultura este unul dintre cele mai riscante domenii de activitate, deoarece atât cifrele economice, cât și factorii imprevizibili, precum condițiile meteorologice catastrofale, pot afecta indicatorii generali ai pierderilor și profiturilor. Utilizarea impozitului agricol face posibilă nu numai reducerea cuantumului obligațiilor bănești, ci și aplicarea pierderilor din activitatea desfășurată la scăderea cotelor de impozitare pentru perioadele de timp următoare.
Strategia de plată UAT oferă subiecților posibilitatea de a înlocui lista de tipuri independente de transferuri de bani cu un singur impozit. În special, plata impozitului agricol elimină necesitatea unui impozit pe proprietatea instituțiilor, pe profit și pe TVA.
Un astfel de drept apare doar în cazurile de respectare a unor condiții speciale, întrucât strategia UAT nu poate fi aplicată oricărei instituții care activează în domeniul agriculturii. Este important să înțelegeți ce este ESHN în cuvinte simple. 
Potrivit articolului 346 din Codul fiscal al țării, posibilitatea de a face trecerea la transferul taxelor pentru ESHN apare cu îndeplinirea corectă a următoarelor cerințe:
Este necesar să ne concentrăm asupra faptului că, pe lângă producătorii agricoli, schema UAT poate fi adesea folosită de o instituție care furnizează serviciile necesare subiecților din sectorul agricol al economiei. Însă activitatea de prelucrare a produselor agricole nu poate intra în structura preferențială a Impozitului Agricol Unificat.
La finalizarea tranziției la acest tip de impozitare, producătorul de produse agricole rămâne obligat să plătească prime de asigurare pentru angajații întreprinderii. Asta este - ESHN în cuvinte simple.
Controlul legislativ al regimului UAT funcționează în cadrul prevăzut în capitolul 26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această secțiune interpretează regulile de aplicare a acestei scheme, specificul ținerii evidenței cheltuielilor și veniturilor, precum și procedura de plată a plăților anticipate și a sumei finale a impozitului. 
În plus, o serie de acte adiționale definesc cerințele pentru formularul declarației ESHN și procedura corespunzătoare pentru completarea acesteia. În special, eșantionul de declarație existent în prezent, care a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal sub numărul ММВ-7-3/384 cu modificările care au intrat în vigoare în 2016.
În ciuda faptului că regimul legislativ al UAT este identic în anumite privințe cu diverse scheme de impozitare, acesta are avantaje incontestabile.
În special, plățile UAT sunt calculate la o rată de șase procente din profitul total, care este redus cu suma cheltuielilor anuale. O situație mai asemănătoare este asigurată doar de regimul Sistemului simplificat de impozitare, deși în temeiul acestuia se utilizează cota de șase la sută fără a ține cont de cheltuielile efectuate.
În plus, un avantaj separat al regimului UAT este posibilitatea utilizării indicatorului de pierderi pe baza rezultatelor anului pentru a le transfera în perioadele de raportare următoare. Atunci când un producător de produse agricole a lucrat cu pierdere într-o anumită perioadă, el are dreptul de a reduce cuantumul obligațiilor fiscale în anii următori. În astfel de scopuri, cuantumul pierderilor este indicat în declarația anuală privind impozitul agricol unificat.
Astfel, la ESHN se iau în considerare neapărat veniturile și cheltuielile. 
Pentru schema UAT, baza de impozitare recunoaște valoarea venitului pentru perioada de raportare, redusă cu valoarea tuturor cheltuielilor. Formarea indicatorilor de profit și cheltuieli se face ținând cont de nuanțe precum:
Rezultă că obiectul impozitării îl constituie profitul primit de producătorul de produse agricole, redus cu suma cheltuielilor efectuate.
Întreprinzătorii și instituțiile care sunt angajate în producția de produse agricole sunt echivalați cu aceștia. Pentru a beneficia de regimul UAT, subiectul este obligat să indice producția desfășurată de acesta în cadrul tipului său unic sau suplimentar de activitate în USRIP și USRLE. Care sunt termenele limită pentru plata ESHN? Mai multe despre asta mai târziu.
O astfel de tranziție se realizează pe baza dorinței voluntare a producătorului în domeniul produselor agricole, care trebuie consemnată într-o notificare transmisă organului fiscal. Etapele tranziției la ESHN implică câteva caracteristici, și anume:
Un document care confirmă trecerea la UAT este întocmit în scris sau folosind serviciul electronic al Serviciului Fiscal Federal în contul personal al contribuabilului. Ca confirmare că cererea a fost acceptată și subiectul a fost transferat în regimul UAT la alegerea sa, organul fiscal trimite o notificare.
Cum să completați corect declarația la ESHN. Să ne dăm seama. 
Indicatorii se calculează independent în numele producătorului din domeniul agriculturii. În acest caz, se iau în considerare toate informațiile privind tranzacțiile de cheltuieli și venituri ale anului calendaristic. Pe baza rezultatelor primelor șase luni de activitate se calculează cuantumul avansului, această cifră trebuie virata la buget înainte de 25 iulie a anului curent.
Pe baza rezultatelor anului calendaristic, se completează declarația pentru ESHN, aceasta trebuie prezentată la inspectoratul Serviciului Fiscal Federal cel târziu la 31 martie a anului curent. În aceeași perioadă se achită suma finală a impozitului; în acest scop, cifra estimată din declarație trebuie redusă cu suma totală a plății în avans. În cazul în care o pierdere este reflectată în declarația anuală, atunci plățile anticipate transferate anterioare vor fi în mod necesar luate în considerare la calcularea obligațiilor fiscale în perioadele de timp următoare.
Chiar și după finalizarea tranziției la regimul de impozitare UAT, producătorul de produse agricole rămâne obligat să calculeze și să plătească impozitul pe venitul personal (PIT) în raport cu angajații, în plus, trebuie să facă contribuții de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse. . În aceste scopuri, subiectul producției agricole trebuie să fie înregistrat la organizația Fondului de pensii în mod standard.
Declarația fiscală ESH trebuie depusă la timp.
Ca parte a calculului și plății primelor de asigurare, sunt luate în considerare cerințele standard pentru perioadele de raportare, de exemplu, pentru un an, trimestru, nouă luni și jumătate de an, inclusiv ratele necesare pentru primele de asigurare. Beneficiile pentru reducerea cuantumului transferurilor de asigurare nu sunt prevăzute de regimul fiscal UAT. 
Vorbind despre complexitatea sarcinii fiscale, putem spune cu siguranță că UAT are avantaje atât față de sistemul general de impozitare, cât și față de cel simplificat. Dacă comparăm baza de impozitare cu cota de sistem, putem observa că, deși cifra pentru ESHN și sistemul de impozitare simplificat sunt aceleași, impozitul din schema simplificată va fi mai mare, deoarece nu ține cont de costurile de producție. Se poate corela impozitul agricol unificat pe povara fiscală doar cu un sistem simplificat, cu condiția ca valoarea minimă posibilă să fie egală cu șase la sută, ceea ce este departe de a fi aplicabil peste tot. Și compararea UAT cu sistemul general de impozitare nu merită în general, deoarece cota de impozitare OSNO cu o bază de impozitare similară se dovedește a fi de peste trei ori mai mare, și asta, fără să țină cont măcar de necesitatea plății TVA-ului.
Cu ESHN, contabilizarea veniturilor și cheltuielilor este o condiție importantă.
Nu a fost de mult un secret pentru nimeni că sprijinul de stat pentru producătorii din domeniul agriculturii este în prezent una dintre principalele priorități alese pentru dezvoltarea efectivă a politicii economice interne a țării noastre. Strict vorbind, EAT poate fi considerat unul dintre instrumentele cheie ale strategiei statului. În concluzie, trebuie menționat că această măsură a fost concepută ca o funcție de stimulare a dezvoltării atât a agriculturii, cât și a economiei interne în ansamblu. 
În acest moment, regimul fiscal special al UAT nu este foarte popular în rândul producătorilor agricoli, dar începe deja să capete amploare.
Astfel, se sugerează o concluzie fără ambiguitate, deoarece se dovedește că sistemul unificat de impozitare economică este un regim mai mult decât foarte benefic pentru plătitor, dar numai dacă îndeplinește toate cerințele necesare ale legislației Federației Ruse.
Am examinat ESHN în cuvinte simple. Ce este acum este clar.
Conceptul de impozit unic agricol
Taxa agricolă unificată sau UAT este un regim de impozitare special care a fost creat pentru întreprinzătorii individuali și persoanele juridice producătoare de produse agricole.
ESHN poate înlocui mai multe impozite principale simultan: impozitul pe venitul personal (plătit de întreprinzătorii individuali), impozitul pe proprietate, impozitul pe venit (organizațiile trebuie să plătească) și TVA (cu excepția vămilor).
Conceptul de produse agricole
Astfel de produse includ produse din silvicultură și agricultură, precum și culturile și creșterea animalelor (inclusiv cele obținute în cursul creșterii peștilor și a altor resurse biologice de apă).
Conditii fiscale
Antreprenorii, precum și organizațiile al căror venit agricol este mai mare de 70% din venitul total, pot trece la ESHN (taxa unică agricolă).
De asemenea, organizațiile și antreprenorii individuali implicați în pescuit pot trece la UAT, dar pentru aceasta veniturile lor din vânzarea produselor din pește trebuie să depășească mai mult de 70%. Numărul de angajați nu poate depăși 300.
Vă rugăm să rețineți că organizațiile și antreprenorii care sunt direct implicați în producția de produse agricole au dreptul de a utiliza taxa unică agricolă. Procesarea primară și ulterioară nu este inclusă aici.
Procedura de trecere la ESHN
Un singur IP poate alege ESHN pe an calendaristic. Pentru a face acest lucru, trebuie să depună o notificare (2 exemplare) și să o trimită la serviciul fiscal (la locul de reședință pentru întreprinzătorii individuali, la locul activității oficiale pentru organizații).
Cei care nu au devenit încă antreprenor individual sau nu au înregistrat o organizație pot depune o notificare împreună cu documentele de înregistrare, sau pot trece la acest regim fiscal în termen de 30 de zile de la data înregistrării.
Vă rugăm să rețineți că, dacă pierdeți aceste termene, veți fi transferat automat la o plată fiscală mai neprofitabilă din punct de vedere economic.
Antreprenorii și organizațiile deja înregistrate au voie să treacă la Taxa Agricolă Unificată din noul an calendaristic. Pentru a face acest lucru, trebuie să aveți timp să trimiteți notificarea de mai sus înainte de 31 decembrie.
Calculul „impozitului agricol unic” ESHN
Formula de calcul a acestui impozit este următoarea:
ESHN = baza de impozitare inmultita cu 6%
Baza de impozitare este venitul în numerar redus cu numărul de cheltuieli (în clauza 2 a articolului 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt indicate cheltuieli care fac baza de impozitare mult mai mică).
Cu ajutorul bazei de impozitare, puteți reduce valoarea pierderilor dacă veniturile din anii anteriori de muncă au fost semnificativ mai mici decât cheltuielile. Apoi, pierderile pot fi transferate la cheltuieli pentru curentul sau unul dintre următorii 9 ani.
Dacă activitatea a fost neprofitabilă timp de mai mulți ani, atunci pierderile sunt înregistrate în ordinea în care au fost primite.
Procesul de plată a taxelor
Dacă urmează să plătiți impozitul agricol unificat, trebuie să știți că:
Schema de plată a ESHN
În termen de 25 de zile de la încheierea semestrului de raportare, trebuie efectuată o plată în avans.
Impozitul agricol unificat trebuie plătit cel târziu la data de 31 martie a anului următor (ținând cont de plata avansului deja virat).
Exemplu de calcul corect și plată
Plată în avans
IP Kursky P.V. pentru prima jumătate a anului 2014, a primit un venit de 600.200 de ruble, în timp ce cheltuielile sale s-au ridicat la 320.400 de ruble.
Plata sa în avans va fi: 16.788 de ruble. ((600.200 ruble - 320.400 ruble) x 6%). Acesta trebuie plătit până la 25 iulie 2014.
Impozitul total pentru anul
În viitor, timp de 6 luni IP Kursky P.V. a primit venituri în valoare de 650.500 de ruble, iar cheltuielile sale s-au ridicat la 450.050 de ruble.
IP Kursky P.V. trebuie să plătească: 12.027 ruble. ((1.250.700 ruble - 770.450 ruble) x 6% - 16.788 ruble). Taxa trebuie plătită înainte de 31 martie 2015.
Contabilitate si raportare fiscala
Antreprenorii și organizațiile care au ales o singură taxă agricolă trebuie să completeze și să depună la organul fiscal o declarație bazată pe rezultatele anului trecut până la data de 31 martie. Dacă activitatea nu se mai desfășoară, atunci raportarea se depune înainte de data de 25 a lunii după care activitatea de întreprinzător a fost oprită.
Un antreprenor individual trebuie, de asemenea, să mențină o carte specială KUDiR pentru a înregistra cu acuratețe veniturile primite și fondurile cheltuite.
Alte metode de impozitare și trecere la acestea
Puteți trece voluntar la un alt impozit doar în următorul an calendaristic. Pentru serviciul fiscal (înainte de 15.01) se depune o cerere (clauza 6 a articolului 346.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă dreptul la UAT a fost pierdut, atunci contribuabilul este trecut în sistemul comun de la începutul perioadei fiscale în care s-a pierdut dreptul la impozitul agricol. Un antreprenor individual sau o organizație va avea posibilitatea de a alege din nou UAT-ul numai după un an de pierdere a dreptului la acest impozit.
Scoaterea din registru
Pentru a vă scoate din registrul pentru taxa agricolă UAT, trebuie să completați un aviz (2 exemplare) și să îl depuneți la fiscul corespunzător. Acest lucru trebuie făcut în termen de 15 zile de la momentul încheierii activității de afaceri.
Taxa unică agricolă (UAT) a devenit o alternativă bună la sistemul principal de impozitare (OSNO). A fost susținut de majoritatea antreprenorilor, întrucât a fost scutit de TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice și impozit pe proprietate. Avantajele sistemului sunt evidente, dar există și un dezavantaj la tranziția antreprenorilor individuali la ESHN.
Taxa agricolă unificată a fost introdusă în Rusia în 2004. Legiuitorii au considerat că utilizarea unei scheme simple și ușor de înțeles ar reduce sarcina asupra afacerilor agricole.
Obiectul impozitării UAT este diferența dintre venituri și cheltuieli. Rata dobânzii este de 6%. Formula de calcul este următoarea: valoarea impozitului = (venituri - cheltuieli) × rata impozitului.
Numai acei antreprenori care au primit 70% din veniturile din producția agricolă (articolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) pot folosi dreptul de a trece la ESHN.
Tipuri de activități pentru care se poate aplica ESHN:
Puteți aplica o singură taxă agricolă. De asemenea, puteți trece la el de la alt sistem.
Dacă înregistrați un antreprenor individual, în termen de 30 de zile trebuie să trimiteți o notificare fiscală (articolul 346.3. Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă operați deja și ați decis să schimbați sistemul fiscal, atunci puteți începe să utilizați UAT numai începând cu anul viitor (articolul 346.3. Codul fiscal al Federației Ruse), trebuie să raportați acest lucru la biroul fiscal înainte de 31 decembrie. Aceasta înseamnă că, pentru a trece la ESHN în 2019, trebuie să trimiteți documentul înainte de sfârșitul anului 2018.
În ianuarie 2018, situația s-a schimbat. Organizațiile și întreprinzătorii individuali nu vor plăti impozit pe proprietate numai pentru instalațiile utilizate în producția de produse agricole, prelucrarea industrială primară și ulterioară și vânzarea acestor produse, precum și în furnizarea de servicii de către producătorii agricoli. Toate celelalte proprietăți ale plătitorilor UAT vor fi impozitate.
Organizațiile și antreprenorii individuali care plătesc Taxa Agricolă Unificată vor fi recunoscuți ca plătitori de TVA din ianuarie 2019. Clauza 8 a articolului 346.1 din Codul fiscal al Federației Ruse va înceta să funcționeze. Plătitorii UAT vor face deduceri și vor restabili taxa pe valoarea adăugată ca toți ceilalți. Din același timp, paragraful 8, alineatul 2, articolul 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că TVA-ul „input” este o cheltuială, va înceta să funcționeze.
Organizațiile și antreprenorii individuali care plătesc Taxa Agricolă Unificată vor fi recunoscuți ca plătitori de TVA din ianuarie 2019.
Dar, pe de altă parte, în 2019, cei care plătesc Taxa Agricolă Unificată vor primi dreptul la scutire de TVA în conformitate cu articolul din Codul Fiscal al Federației Ruse. Adevărat, există câteva rezerve aici. Un antreprenor individual sau o organizație trebuie să își declare dreptul de a lucra fără TVA în același an în care a depus o cerere pentru dorința de a plăti Taxa Agricolă Unificată. Există și o condiție alternativă: în perioada fiscală anterioară, veniturile din activități legate de agricultură (excluzând impozitul unic) nu trebuie să depășească limita stabilită: 100 de milioane de ruble pentru 2018, 90 de milioane de ruble pentru 2019, 80 de milioane de ruble pentru anul 2020 , etc.
Producătorii agricoli (IP și SRL) au fost reticenți în a utiliza ESHN în ultimii ani. Să vedem de ce se întâmplă asta.
În primul rând, ESHN scutește de la plata taxei pe valoarea adăugată. Dar, conform statisticilor, majoritatea contrapartidelor fermelor sunt companii mari care folosesc OSNO. Tranzacțiile dintre plătitorii și neplătitorii de TVA devin incomode din cauza raportării complexe și a imposibilității de a efectua o rambursare de TVA.
În al doilea rând, cota de TVA la produsele agricole este acum de doar 10%. Și această taxă poate fi rambursată la o cotă generală de 18%. De exemplu, un fermier vinde grâu cu 10% TVA și cumpără un tractor cu 18% TVA. Beneficiul utilizării OSNO în acest caz este evident.
În al treilea rând, impozitul pe proprietate este foarte mic, iar din 2013 este în vigoare un alt beneficiu - o cotă zero la bunurile mobile. Prin urmare, beneficiile utilizării OSNO în unele cazuri depășesc dezavantajele acestuia.
Desigur, rămâne la latitudinea dvs. să decideți dacă utilizați ESHN sau rămâneți pe OSNO, dar nu uitați să țineți cont de specificul afacerii dvs. Simplitatea UAT vă poate părea un mare bonus, dar merită să luați în considerare sistemul de impozitare al partenerilor dvs. Abordați responsabil afacerea dvs., iar afacerea va merge în sus.
Taxa agricolă unificată este un regim fiscal special pentru întreprinzătorii individuali și organizațiile implicate în producția de produse agricole.
Pe ESHN, produsele agricole includ: producția vegetală, agricultura și silvicultură, precum și produsele zootehnice, inclusiv cele obținute ca urmare a creșterii și creșterii peștilor și a altor resurse biologice acvatice.
Pentru a desfășura activitate antreprenorială pe ESHN poate:
1. Organizațiile și întreprinzătorii individuali cu o pondere a veniturilor din vânzarea produselor agricole de cel puțin 70% din venitul total.
2. Organizațiile de pescuit și întreprinzătorii individuali, cu condiția:
NU are dreptul de a aplica ESHN:
Se efectuează în mod voluntar prin depunerea unei notificări la fisc: pentru întreprinzătorii individuali - la locul de reședință, pentru organizații - la locație. Puteți depune o notificare concomitent cu documentele de înregistrare, sau în termen de 30 de zile de la data înregistrării.
Organizațiile deja existente, antreprenorii individuali depun o notificare cel târziu la 31 decembrie a anului în curs, deoarece pot trece la ESHN abia de la începutul anului viitor.
Dacă nu aveți dorința și timpul să vă aprofundați în complexitatea calculării impozitelor, să pregătiți rapoarte și să mergeți la biroul fiscal, îl puteți folosi pe acesta, care efectuează automat toate calculele și trimite plăți și rapoarte către Serviciul Fiscal Federal prin Internetul la timp.
Notificarea încetării activității ESHN - din Descarca .
Notificarea pierderii dreptului la ESHN - din Descarca .
Notificare de refuz de a aplica ESHN - din Descarca .
Indiferent de cât de exact a fost încetată activitatea dumneavoastră pe UAT, în orice caz, este obligatoriu să depuneți o notificare fiscală în formularul 26.1-7 în termen de 15 zile de la încetarea unei astfel de activități. Iar în funcție de motivul încetării activității, pe lângă această notificare, se depune la fisc fie formularul nr. 26.1-2, fie formularul nr. 26.1-3.
1) În cazul încălcării cerințelor pentru aplicarea Taxei agricole unificate, dreptul de a lucra în continuare în acest mod se pierde.
Iar principala cerință pentru acest sistem de impozitare, permiteți-mi să vă reamintesc, spune că ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole trebuie să fie de cel puțin 70% din venitul total.
În cazul pierderii dreptului de a aplica Taxa Agricolă Unificată, trebuie să depuneți un aviz fiscal în formularul 26.1-2.
Cel mai neplăcut lucru aici, ca și în cazul pierderii dreptului la brevet pentru PSN, este că în acest caz deveniți automat în sistemul general de impozitare (OSNO), iar toate veniturile din activități agricole pentru anul în curs vor să fie supuse impozitelor corespunzătoare (impozit pe venitul persoanelor fizice 13%, TVA, impozit pe proprietate).
2) Puteți anula înregistrarea UAT și trece la un alt regim de impozitare doar de la începutul anului calendaristic depunând o notificare în formularul 26.1-3 la fisc (întreprinzător individual - la locul de reședință, organizație - la locație) nu mai târziu de 15 ianuarie a anului în care este planificată trecerea la un alt mod.
Formula de calcul:
Impozit ESHN = (Venituri - cheltuieli) * 6%, unde 6% este cota de impozitare
(Venituri - cheltuieli) este baza de impozitare, care poate fi redusă cu valoarea pierderilor de anul trecut.
Referitor la pierderi:
în care au fost primite.
De asemenea, este important să luați în considerare un punct:
Cert este că cheltuielile dumneavoastră trebuie să fie documentate și confirmate.
Contabilitatea cheltuielilor trebuie menținută în mod corespunzător în Registrul de venituri și cheltuieli (KUDiR)
Iar confirmarea cheltuielilor sunt, de exemplu, cecurile de casierie, documentele de plată, chitanțele, foile de parcurs, actele de executare a lucrărilor și indicațiile de servicii, contractele încheiate etc.
Cu toate acestea, nu toate costurile pot fi luate în considerare. Și care și în ce ordine, vezi aici „”. Contribuabilul UAT poate include prime de asigurare fixe pentru el și pentru angajați ca parte a cheltuielilor.
Raportare pe ESHN. Raportarea sub formă de declarație (vezi) se depune o dată pe an cel târziu la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale (anului) expirate.
În cazul încetării activității înainte de încheierea perioadei fiscale, declarația se depune cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei în care încetează activitatea.
De asemenea, IP-ul de pe ESHN trebuie să conducă, destinat acestui mod.
Plata taxei ESH. Codul Fiscal al Federației Ruse introduce conceptele: perioadă de raportare (jumătate de an) și perioadă fiscală (an). În consecință, taxa UAT trebuie plătită de 2 ori pe an:
1) Plata în avans în termen de 25 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare (șase luni),
2) Impozit la sfârşitul anului cel târziu la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate, ţinând cont de avansul deja plătit.
EXEMPLU DE CALCUL AL TAXEI UAT PENTRU ACESTE DOUA PLATI
Un anumit antreprenor individual pentru primele 6 luni de muncă are: Venituri - 300.000 de ruble, Cheltuieli - 170.000 de ruble.
Plată în avans ESHN \u003d (300.000 de ruble - 170.000 de ruble) * 6% \u003d 7.800 de ruble.
În următoarele 6 luni de muncă, un anumit antreprenor individual are: Venituri - 400.000 de ruble, Cheltuieli - 250.000 de ruble.
Deoarece veniturile și cheltuielile sunt înregistrate pe bază de angajamente de la începutul anului,
Adunăm sumele lor pentru întregul an, apoi:
Impozit la sfârșitul anului = (700.000 de ruble - 420.000 de ruble) * 6% - 7.800 de ruble. = 9.000 de ruble.
