Perioada impozabilă - an calendaristic. cota de impozitare - exista 5 tipuri:
1)Cota generală de impozitare - 13%. Se aplică veniturilor primite de rezidenții Federației Ruse.
2)35 % - folosit pentru veniturile din participarea la pariuri, la jocuri.
3)9% - pentru veniturile și dividendele rezidenților
4) Cota generală de impozitare pentru nerezidenți este de 30% (cu excepția veniturilor primite: sub formă de dividende din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor rusești, pentru care cota de impozitare este de 15%)
5) 15% pentru dividende nerezidente.
Calcul: Cuantumul impozitului la determinarea bazei de impozitare se calculează ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.
Suma totală a impozitului este suma obținută prin adăugarea sumelor impozitului. Suma totală se calculează pe baza rezultatelor perioadei fiscale în raport cu toate veniturile contribuabilului, a căror dată de primire se referă la perioada fiscală corespunzătoare.
Valoarea taxei este determinată în ruble întregi. Sumele taxelor mai mici de 50 de copeici sunt aruncate, iar 50 de copeici sau mai mult sunt rotunjite la rubla totală.
Plată impozitul poate apărea în 2 moduri:
2) plata impozitului de către un agent fiscal - agenții fiscali sunt organizații ruse, reprezentanțe ale organizațiilor străine, întreprinzători individuali, avocați și notari, din care contribuabilul primește venituri.
Agenții fiscali calculează și plătesc impozit pe bază de angajamente lunar (în prima lună calculează pentru această lună, în a doua lună calculează pentru 2 luni, în timp ce se aplică deducerea sumei plătite în prima lună).
* Data încasării efective a venitului - art. 223 NK - una dintre următoarele date:
Plata veniturilor în numerar - creditarea unui cont bancar
Primirea de venituri în natură - în ziua în care le primesc
Data plății efective a % sau achiziția efectivă a t, p, y - beneficiu material.
Se consideră că contribuabilul a primit venituri atunci când l-a primit efectiv, poate dispune de el, dobândirea dreptului la venit nu este (o cambie este un drept de revendicare).
Plata impozitului se poate face în 2 moduri:
1) autoplata impozitului de către contribuabil - plata impozitului se face înainte de data de 30 iulie a anului următor perioadei fiscale. Contribuabilul plătește el însuși taxa întotdeauna, atunci când nu este făcută pentru el de către agentul fiscal.
2) plata impozitului de către un agent fiscal - agenții fiscali sunt organizații rusești, reprezentanțe ale organizațiilor străine, antreprenori individuali, avocați și notarii, din care contribuabilul primește venituri.
Agenții fiscali calculeaza si plateste impozit pe bază de angajamente lunară (în prima lună se calculează pentru această lună, în a doua lună se calculează pentru 2 luni, în timp ce se aplică deducerea sumei plătite în prima lună).
Calculul sumelor și plata impozitului se efectuează cu privire la toate veniturile contribuabilului, a căror sursă este agentul fiscal.
Valoarea impozitului în raport cu venitul pentru care se aplică alte cote de impozitare este calculată de agentul fiscal separat pentru fiecare sumă a venitului specificat acumulat contribuabilului.
Cuantumul impozitului se calculează fără a lua în considerare veniturile primite de contribuabil de la alți agenți fiscali și sumele impozitului reținut de alți agenți fiscali.
Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului atunci când sunt plătiți efectiv.
Reținerea de la contribuabil a sumei acumulate a impozitului se efectuează de către agentul fiscal pe cheltuiala oricăror fonduri plătite de agentul fiscal contribuabilului, în cazul plății efective a acestor fonduri către contribuabil sau în numele acestuia către terți. Totodată, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma plății (nu se aplică agenților fiscali care sunt instituții de credit în legătură cu reținerea și plata sumelor de impozit pe veniturile primite de clienții acestor credite). instituțiilor, cu excepția angajaților organizației, sub formă de beneficii materiale).
Când nu se poate păstra Agentul fiscal este obligat sa notifice contribuabilului si organului fiscal de la locul inregistrarii acestuia imposibilitatea de a retine impozitul si cuantumul impozitului in cel mult 1 luna de la data incheierii perioadei fiscale, suma calculata. de impozit.
Sincronizare: Agenții cu reținere la sursă sunt obligați să transfere suma impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua reală primirea de numerar de la bancă pentru a plăti venituri, precum și ziua transferului de venit de la conturile agenților fiscali din bancă la conturile contribuabilului. Și pentru veniturile plătite în numerar sau în natură - cel târziu în ziua următoare zilei primirii efective a venitului. * Dacă suma totală a impozitului reținut de plătit bugetului este mai mică de 100 de ruble, se adaugă la suma impozitului de plătit bugetului în luna următoare, dar nu mai târziu de decembrie a anului curent.
Nu este permisă plata impozitului pe cheltuiala agenților fiscali. La încheierea contractelor și a altor tranzacții, este interzisă includerea în acestea a unor clauze fiscale, potrivit cărora agenții fiscali plătitori de venituri își asumă obligația de a suporta costurile asociate cu plata impozitului pentru persoane fizice.
impozitul pe venitul personal- impozitul pe venitul persoanelor fizice se plătește pe venitul total al unei persoane fizice. Conform Artă. 207 Codul fiscal al Federației Ruse o astfel de taxă este plătită de cetățenii ruși care sunt rezidenți fiscali.Aceștia sunt principalii plătitori. Pe lângă acestea, impozitul pe venit este obligat să fie plătit și de nerezidenții din țara noastră, dar care primesc venituri din surse care se află în țara noastră.
Există o categorie separată de contribuabili pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - aceștia sunt agenți fiscali. Sunt un fel de „intermediari” între stat și contribuabili. Orice persoană juridică sau întreprinzător individual poate fi un astfel de agent. Atribuțiile agentului includ calcularea, reținerea și plata impozitului de la contribuabil. Acest lucru se întâmplă dacă contribuabilul principal primește venituri de la agent.
Agenții sunt obligați să transfere impozitul imediat, de îndată ce banii pentru plata veniturilor au fost primiți în numerar sau transferați fără numerar (aceeași zi). Impozitul agentului se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului și la sfârșitul fiecărei luni și se plătește la locul de înregistrare a agentului, și nu a contribuabilului principal.
Data primirii impozitului de fapt, conform Artă. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este un:
Veniturile primite în natură sunt acele venituri care au fost primite prin bunuri, servicii sau proprietăți. Pentru impozitare se ia valoarea lor de piață, care se determină în conformitate cu Clauza 3 a art. 105 Codul fiscal al Federației Ruse.
Rata de bază a dobânzii impozit pe venit - 13% . Dar există anumite tipuri de venituri care sunt impozitate la o dobândă majorată sau redusă.
După rata 35% sub rezerva, de exemplu, câștiguri și premii în bani primit la loterie.
cota de impozitare 30% aplicat pentru nerezidenții din Rusia dar primind venituri din surse aflate aici.
Impozit în 15% impozitate veniturile nerezidenților primit ca dividendele din participarea la afacerile rusești.
Cea mai mică rată a dobânzii 9% , sunt supuse veniturilor rezidenților, care sunt dividendele plătite.
Dar, există și astfel de venituri ale cetățenilor care sunt „preferențiale” și nu sunt supuși acestui impozit. Acest lucru este precizat în Artă. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt venituri precum:
Legislația prevede deduceri din veniturile cetățenilor care nu sunt impozitate. Aceste deduceri includ:
Deduceri standard din venituri conform Artă. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse sunt furnizate:
Mărimea deducerii fiscale pentru fiecare categorie de cetățeni este diferită. De exemplu, victimelor de la Cernobîl li se acordă o deducere de 3.000 de ruble ( p. p. 1 p. 1 art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse), și cetățenii care și-au donat măduva osoasă unei alte persoane - 500 de ruble.
O astfel de deducere fiscală poate fi prezentată doar rezidenților din țara noastră, și numai pe tipuri de venituri care sunt impozitate la cota standard de 13%.
O persoană se poate aștepta să primească credit fiscal social, dacă:
După expirarea perioadei fiscale (an), un cetățean are dreptul de a depune o declarație fiscală pentru o deducere. Odată cu declarația se depun și documente care pot confirma cheltuielile pe care le-a avut o persoană fizică. Doar în acest caz se va prezenta o deducere socială.
deducerea impozitului pe proprietate furnizate din veniturile primite de o persoană fizică din vânzarea propriei proprietăți ( Artă. 220 Codul fiscal al Federației Ruse). În aceste scopuri, imobilul sau cota-parte a acestuia, precum și cota-parte din capitalul autorizat al unei persoane juridice, sunt recunoscute drept proprietate. Dar, deducerea poate fi prezentată numai dacă persoana a deținut proprietatea pentru mai puțin de 3 ani, iar valoarea tranzacției a fost mai mică de 1.000.000 de ruble.
De asemenea, prevede o deducere din sumele care au fost efectiv cheltuite pentru achiziționarea sau construirea de locuințe, dar dintr-o sumă care nu depășește 2.000.000 de ruble.
Conform Artă. 221 Codul fiscal al Federației Ruse, deduceri fiscale profesionale cu condiția:
Un exemplu de deducere standard. Angajatul are 2 copii minori. Venitul său pentru anul este de 314.536 de ruble. Conform, paragraful 4 al art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru primii doi copii, se oferă o deducere de 1.400 de ruble. Adică, un angajat are 2.800 de ruble pe lună nesupus impozitului pe venit. Astfel, pentru anul, nu 214.536 de ruble sunt supuse impozitării, ci 314.536 - (2.800 * 12) = 180.936 de ruble.
Un exemplu de deducție socială. Părintele are un venit anual de 247.843 de ruble. Pentru copilul său, a plătit 37.542 de ruble pe an pentru studiile sale universitare. Astfel, valoarea impozitului pe venitul personal de plătit, în funcție de venitul lor, ar fi egală cu 247.843 * 13% = 32.200 de ruble. Dar, deducerea fiscală trebuie să fie prezentată din valoarea școlarizării - 37.542 * 13% = 4.880 de ruble. Adică, părintele își va returna această sumă, iar 27.320 de ruble vor fi efectiv plătite statului.
Un exemplu de revendicare de proprietate. Familia a cumpărat un apartament pentru 1.748.532 de ruble. Astfel, deducerea proprietății va fi egală cu 1.748.532 * 13% = 227.310 ruble. Adică, familia poate primi înapoi 227.310 de ruble.
Un exemplu de deducere profesională. Antreprenorul individual a făcut cheltuieli în valoare de 69.452 de ruble - acest lucru este confirmat de documente. Venitul său pentru această perioadă s-a ridicat la 214.589 de ruble. Astfel, acesta are dreptul să primească o deducere fiscală din cheltuielile confirmate. Prin urmare, antreprenorul individual va plăti impozit pe venitul personal din suma de 214.586 - 69.452 = 145.134 ruble.
Declarațiile privind impozitul pe venit trebuie depuse până la data de 30 aprilie a anului următor. Însă, în perioada fiscală, numai întreprinzătorii individuali și persoanele care desfășoară practică privată (notarii și avocații) sunt obligați să plătească plăți în avans. Acestea trebuie plătite cel târziu până la 15 iulie (pentru prima jumătate a anului), până la 15 octombrie (pentru al treilea trimestru) și până la 15 ianuarie (pentru al patrulea trimestru). Plățile în avans se plătesc conform notificărilor pe care le transmite singur fiscul.
O declarație fiscală se depune la biroul fiscal. De asemenea, se depune un certificat sub forma 2-NDFL pentru fiecare angajat care a lucrat la aceasta intreprindere in anul de raportare, chiar daca a demisionat.
Prin depunerea certificatelor 2-NDFL, agentul fiscal își îndeplinește simultan două dintre obligațiile sale față de stat:
În ambele cazuri, se depune un certificat la organul fiscal. Diferența dintre referințe va fi în ce cod va fi în coloana „Atribut”. Dacă impozitul a fost reținut, atunci se pune numărul „1”, dacă nu, atunci „2”. Apoi suma impozitului care nu a fost reținută din motive obiective va fi reflectată în rândul „5.7”.
Pentru persoanele fizice, raportarea impozitului pe venit este furnizată în formular
Funcționarii întreprinderii, precum și cetățenii, nu trebuie să uite că statul prevede răspunderea administrativă pentru neplata impozitului pe venit. Conform Artă. 122 Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru neplata impozitului la termen se va percepe dobândă la suma neachitată, care este egală cu 1/300 din rata de refinanțare din ziua întârzierii.
Până în prezent, perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este stabilită ca un an calendaristic. Prin urmare, 2018 este anul fiscal. După încheierea acestei perioade, toate persoanele care au primit sau au plătit venituri impozabile trebuie să prezinte un raport la inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.
Există art. 216 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia durata perioadei fiscale este determinată de un an calendaristic. După ce se încheie, este necesar să plătiți integral taxa, precum și să depuneți rapoarte la stat.
Este de remarcat faptul că anul calendaristic nu înseamnă întotdeauna un an întreg de 365 sau 366 de zile. Așadar, dacă în această perioadă a fost înregistrată o organizație sau un antreprenor individual, trebuie să depună declarații de impozit pe venitul persoanelor fizice pentru perioada de până la 31 decembrie. Adică se ia în considerare perioada de timp care trece de la începutul activităților sale până la sfârșitul anului în curs.
Comercianții, la calculul cu bugetul pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, procedează și ei din anul calendaristic.
Raportarea către organul fiscal trebuie depusă fără greșeală după încheierea perioadei fiscale pentru un antreprenor individual sau o companie. În același timp, acești agenți fiscali trebuie să reflecte veniturile angajaților lor. În aceste scopuri, până de curând a servit doar certificatul 2-NDFL. Indică impozitul pe venit reținut și virat la buget.
Dacă luăm în considerare un antreprenor individual în acest context, atunci dacă lucrează în regim general, trebuie să facă plăți în avans pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice la buget pentru el însuși. Iar pentru acei întreprinzători individuali care plătesc venituri persoanelor fizice sau folosesc forța de muncă a lucrătorilor atrași, este obligatorie îndeplinirea funcțiilor de agent fiscal în perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.
Atribuțiile agenților fiscali sugerează că atunci când plătesc venituri unui angajat sau altei persoane fizice în cursul anului, ei calculează impozitul pe venitul personal și îl rețin. Apoi sunt transferate la buget. Dacă vorbim de salarii, atunci deducerile trebuie să meargă în fiecare lună - în următoarele zile după primirea efectivă a banilor, chitanțe pe un card bancar.
Perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice presupune depunerea rapoartelor la inspecția privind veniturile lucrătorilor înainte de 1 aprilie a anului următor. Dacă certificatele sunt depuse cu întârziere, atunci pentru fiecare unitate a documentului care este restante, se va aplica o amendă de 200 de ruble. Este de remarcat faptul că există o alegere: să depuneți certificatele pe hârtie sau folosind raportarea electronică. Legea permite prima varianta companiilor mici daca au mai putin de 25 de angajati.
Fiecare dintre agenții fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice păstrează un raport la IFTS. Până în 2015 inclusiv și mai devreme, acest lucru trebuia făcut doar la sfârșitul anului prin depunerea certificatelor 2-NDFL. Schimbările au venit în 2016. De acum înainte, este necesar să se depună trimestrial nu doar certificatele indicate, ci și un nou formular de raportare, 6-NDFL. Acest raport trebuie depus și în 2018. Mai mult, în 2018 a fost introdusă o nouă formă de calcul 6-impozit pe venitul persoanelor fizice.
Mai mult, sancțiunea pentru întârzierea depunerii acestui calcul este de cinci ori mai mare decât pentru impozitul pe venit pentru 2 persoane. Și până la înghețarea contului bancar.
6-NDFL nu a fost returnat sau returnat cu întârziere
Valoarea amenzii pentru agentul fiscal în 2018 este de 1000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau incompletă din ziua depunerii calculului (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Perioada de restante va fi calculată din ziua respectivă până la data la care ați depus factura (în persoană, prin reprezentant, prin poștă sau online).
În cazul în care calculul nu este depus în termen de 10 zile de la scadență, biroul fiscal are și dreptul de a bloca contul bancar al agentului fiscal (clauza 3.2 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În 6-NDFL date false
Penalizare pentru fiecare calcul cu informații false - 500 de ruble. Dar dacă găsiți o eroare și trimiteți un calcul actualizat înainte ca inspectorii fiscali să o observe, nu vor exista sancțiuni (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Inspectorii pot prezenta o amendă din cauza oricărei erori de calcul în formularul 6-NDFL. Inexactitate în codurile de venituri și deduceri, indicatori totali. Dar, în unele cazuri, inspectorii reduc amenda, invocând circumstanțe atenuante (clauza 1, articolul 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acestea sunt cazurile în care agentul fiscal, din cauza unei erori:
Nu numai organizația, ci și angajații responsabili (de exemplu, un manager) pot fi trași la răspundere. Un funcționar riscă o amendă administrativă de la 300 la 500 de ruble. (Articolul 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Întreprinzătorii individuali, avocații, notarii nu sunt aduși la răspundere administrativă (articolul 15.3 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).
După cum sa menționat, perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru întreprinzătorii individuali este, de asemenea, un an calendaristic. Declarația de venit trebuie depusă înainte de 30 aprilie a anului următor prin depunerea unei declarații 3-NDFL.
Regulile de plată a impozitului pe venit (clauza 9, articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse) pentru antreprenori prevăd mai multe perioade:
Dacă declarația 3-NDFL nu este depusă la timp, se va aplica o amendă de cel puțin 1000 de ruble în conformitate cu art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Iar conform art. 126 din Cod, organele fiscale pot aplica măsuri care se referă la încălcări ale termenelor de depunere a 4-NDFL. Această declarație este depusă de acei antreprenori individuali care tocmai și-au început activitățile. Acesta trebuie depus în termen de cinci zile de la luna în care este probabil să se afle primul venit. Acest lucru vă va permite să calculați plățile în avans necesare.
Un alt motiv pentru depunerea impozitului pe venit pentru 4 persoane este atunci când suma venitului estimat s-a schimbat dramatic cu 50 la sută în sus sau în scădere. Apoi, potrivit paragrafului 10 al art. 227 din Codul fiscal al Federației Ruse va trebui să recalculeze plățile în avans. Această condiție este prevăzută și în clarificările Ministerului de Finanțe al Rusiei din 01.04.2008 Nr. 03-04-07-01 / 47 „Cu privire la procedura de calcul a plăților anticipate pentru impozitul pe venitul personal”.
Unele tipuri de venituri nu sunt direct legate de angajator sau de afaceri. De exemplu, aceasta este primirea de cadouri mari, vânzarea de proprietăți, câștiguri la loterie și jocuri de noroc, moștenitori și cesionari „drept de autor”, etc. Toate acestea sunt enumerate în paragraful 1 al art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform rezultatelor perioadei fiscale, care este și un an calendaristic, o persoană este obligată să raporteze în mod independent asupra acestora.
De asemenea, înainte de 30 aprilie a anului următor, trebuie să trimiteți la inspecție o declarație sub formă de 3-NDFL. Și nu mai târziu de 15 iulie - pentru a plăti toate circumstanțele fiscale pentru impozite înainte de trezorerie.
La paragraful 1 al art. 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră activitățile cetățenilor străini care pot genera venituri. Perioada de impozitare pentru ei pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este tot un an calendaristic. Cu toate acestea, nu trebuie să depună o declarație după încheierea perioadei de raportare. Excepțiile sunt menționate în paragraful 8 al aceluiași articol.
Astfel, perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice coincide în toate cazurile cu anul calendaristic. În consecință, întregul 2018 este perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Iar pentru antreprenorii individuali există un mecanism de plăți în avans pe toată perioada și până la 15 iulie a anului următor.
Raportarea impozitului pe venitul personal prevede completarea și depunerea la organele fiscale a următoarelor documente:
Raportarea impozitului pe venitul personal sub forma unui certificat 2-NDFL se depune în următoarea ordine:
Vezi materialul pentru mai multe detalii. „Completați semnul contribuabilului în certificatul 2-NDFL” .
Atenţie! Din raportarea pentru anul 2018, formularul de certificat pentru organele fiscale este diferit de formularul eliberat angajaților. Vezi cum să completezi corect ambele formulare.
De la 1 ianuarie 2016, pentru agenții fiscali a fost introdusă raportarea trimestrială (cumulativă) și anuală a impozitului pe venitul persoanelor fizice în forma 6-impozit pe venitul persoanelor fizice. Un raport în forma 6-NDFL la sfârșitul trimestrului trebuie depus cel târziu în ultima zi a lunii următoare trimestrului și la sfârșitul anului - cel târziu la 1 aprilie a anului următor. Raportul arată nu doar sumele acumulate și reținute din impozitul pe venitul personal pentru întreaga organizație, ci și veniturile încasate, data plății acestuia, condițiile în care impozitul reținut trebuie reținut și plătit. Acest lucru va permite autorităților fiscale să monitorizeze rapid corectitudinea calculului impozitului pe venitul personal.
Puteți afla mai multe despre caracteristicile completării raportului în secțiune „Calculul 6-NDFL” .
Pentru încălcarea termenului limită pentru depunerea unui certificat 2-NDFL, organizației va fi aplicată o amendă de 200 de ruble. pentru fiecare certificat (clauza 1, articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru încălcarea termenului de depunere a raportului 6-NDFL, răspunderea este prevăzută sub forma unei amenzi în valoare de 1.000 de ruble. pentru fiecare lună de întârziere completă sau incompletă (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Autoritățile fiscale pot bloca și tranzacțiile din cont. Dacă găsesc informații incorecte în raportul transmis, se va aplica o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document executat incorect (clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Agenții fiscali trebuie să trimită formularul 6-NDFL trimestrial nu mai târziu de ultima zi a lunii următoare trimestrului de raportare. La sfârșitul anului, raportul se depune cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor celui de raportare. La sfârșitul anului, agenților fiscali li se cere, de asemenea, să depună un certificat 2-NDFL. Cu semnul 2, dacă impozitul nu a putut fi reținut, - până la data de 01 martie, cu semnul 1, dacă impozitul a fost reținut, până la 1 aprilie.
Secțiuni:
Acest material va ajuta la înțelegerea principalelor întrebări pe care le au contribuabilii.
Impozitul pe venitul personal(impozitul pe venitul personal) este unul dintre tipurile de impozite directe din Rusia. Se calculează ca procent din venitul total al persoanelor fizice fără a include deducerile fiscale și sumele scutite de impozitare în baza de impozitare. Impozitul pe venitul personal se plătește pentru toate tipurile de venituri încasate în anul calendaristic, atât în numerar, cât și în natură. Acestea sunt, de exemplu, plățile de salarii și bonusuri, venituri din vânzarea proprietății, redevențe pentru activitatea intelectuală, cadouri și câștiguri, plăți de concediu medical către un număr de contribuabili (inclusiv atunci când se plătesc prestații de invaliditate temporară către notarii, o cameră notarial, un cabinet de avocatură sau consiliere juridică Sunt obligați să calculeze, să rețină și să contribuie la bugetul impozitului pe venitul personal ().
Cota de bază a impozitului pe venitul personal în Rusia este de 13%. Pentru anumite tipuri de venituri, . Valoarea taxei este calculată în ruble întregi, în timp ce valoarea taxei este rotunjită la cea mai apropiată rublă completă dacă este de 50 de copeici. și altele ().
Cea mai mare parte a impozitului pe venitul personal (în principal din salarii) este calculată, reținută și transferată la buget de către angajator (agent fiscal).
Veniturile din vânzarea proprietății sunt declarate de o persoană fizică în mod independent. În acest caz, la sfârșitul anului, se completează o declarație și se calculează suma impozitului pe care o persoană fizică trebuie să o transfere la buget. Declarația trebuie depusă la biroul fiscal de la locul de reședință permanentă (înregistrare fiscală) înainte de sfârșitul lunii aprilie a anului următor anului de venit.
Rețineți că persoanele fizice trebuie să depună o declarație de venit încasat în 2017 și să plătească impozit până cel târziu pe 16 iulie. Termenul limită pentru depunerea unei declarații și plata impozitului în acest an a fost amânat din cauza faptului că 30 aprilie și 15 iulie sunt zile libere ().
Totodata, puteti depune o declaratie de impozit pe venitul persoanelor fizice doar in scopul obtinerii deducerilor fiscale in orice moment al anului. Termenul limită pentru depunerea unei declarații nu se aplică în acest caz.
Totodată, din 2016, contribuabilii care au primit venituri din care agenții fiscali nu au reținut suma calculată a impozitului și au transmis informații despre aceștia către organele fiscale, plătesc impozit până la data de 1 decembrie a anului următor perioadei fiscale expirate. , pe baza unei notificări de plată transmise de organul fiscal fiscal ( și , ). Astfel, din 2017, nu este necesară depunerea declarațiilor sub formă de 3-NDFL în aceste cazuri. Iar contribuabilii care au primit venituri, informații despre care sunt furnizate de agenții fiscali pentru anul 2016, plătesc impozit până la 1 decembrie 2018 ().
Plătitorii de impozit pe venit sunt persoane fizice:
Reamintim că persoanele fizice care se află efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive sunt recunoscute ca rezidenți fiscali ().
Persoanele fizice care au primit:
În plus, declarațiile de impozit pe venit sunt depuse de către:
Rețineți că în numele unui copil minor cu vârsta sub 18 ani care a primit venituri supuse impozitului pe venitul personal, impozitul este plătit de părintele acestuia în calitate de reprezentant legal ().
Să ne uităm la exemple de când trebuie să depuneți o declarație și când nu.
TREBUIE depusă o declarație dacă:
NU trebuie să depuneți o declarație dacă:
Să facem o rezervă că în exemplele cu cadouri vorbim despre lucrurile pe care le-ai primit în baza unui acord de donație.
O persoană a donat o mașină altuia. Ambele persoane sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, nu sunt recunoscuți ca membri ai familiei, rude apropiate. Cu ce cotă se va calcula impozitul pe venitul persoanelor fizice atunci când primiți proprietate gratuită?
Venitul care rezultă din donatar la primirea unui autoturism cadou este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de impozitare de 13%.
Astfel, persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoanele fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă și care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse () sunt recunoscute drept contribuabili cu impozitul pe venitul personal. În funcție de obiectul de impozitare pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali, sunt recunoscute veniturile primite din surse din Rusia și (sau) din surse din afara Rusiei. În același timp, venitul în scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice este recunoscut ca beneficiu economic în numerar sau în natură, luat în considerare dacă este posibil să fie evaluat și în măsura în care acest beneficiu poate fi evaluat și determinat în în conformitate cu (). Potrivit, la determinarea bazei de impozitare, toate veniturile primite de contribuabil atât în numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care a apărut, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale, determinate în conformitate cu. Astfel, in cauza analizata, donatarul persoana fizica are venituri sub forma unui autoturism primit cu titlu gratuit.
Se stabilește lista veniturilor nesupuse impozitării (scutite de impozitare) din impozitul pe venitul persoanelor fizice. Conform impozitului pe venitul persoanelor fizice (scutit de impozitare) veniturile in numerar si in natura primite de la persoane fizice prin donatie, cu exceptia cazurilor de donatie de bunuri imobiliare, vehicule, actiuni, actiuni, actiuni, daca nu se prevede altfel.
Venitul primit sub formă de cadou este scutit de impozit dacă donatorul și donatarul sunt membri ai familiei și (sau) rude apropiate în conformitate cu (soții, părinții și copiii, inclusiv părinții adoptivi și copiii adoptați, bunicul, bunica și nepoții, puri sângele). și jumătate de sânge (având un tată sau o mamă comună) frați și surori) (). Deoarece donatorul și donatarul în situația în cauză nu sunt recunoscuți ca membri ai familiei și (sau) rude apropiate în conformitate cu, cazul în cauză nu intră sub incidența scutirii condiționate. Prin urmare, veniturile primite în natură sub formă de mașină sub formă de donație sunt supuse impozitului pe venitul personal pe bază generală. În acest caz, donatarul în acest caz trebuie să calculeze și să plătească independent impozitul pe venitul personal ().
La citirea directă a acestei reguli, putem concluziona că ea este aplicabilă numai în cazurile în care o organizație sau o persoană în statutul de antreprenor individual acționează ca donator. În același timp, nu există reguli speciale pentru determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru veniturile în natură primite cadou de la persoane fizice (care nu sunt antreprenori individuali). În plus, legislația fiscală nu explică ce documente ar trebui să confirme valoarea cadoului. Totodată, autoritățile de reglementare explică că baza de impozitare în raport cu cazul în cauză se calculează de către contribuabil pe baza prețurilor existente la data donației pentru aceleași sau similare proprietăți și drepturi de proprietate. Dacă prețul mașinii conform contractului de donație corespunde prețurilor de mai sus, valoarea cadoului specificată în contractul de donație ( , ; , ; ) poate fi luată pentru calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Rețineți că, potrivit autorităților fiscale, o revizuire a rezultatelor declarării veniturilor de către un contribuabil sub formă de proprietate primită cadou este inacceptabilă ().
În plus, donatarul trebuie să depună până la data de 3 mai 2018 (cu privire la veniturile încasate în anul 2017) () la organul fiscal de la locul înregistrării sale o declarație de impozit pe data de (,). În conformitate cu cuantumul total al impozitului calculat pe baza declarației fiscale, acesta se plătește la locul de reședință al contribuabilului până la data de 15 iulie a anului următor perioadei fiscale expirate.
Rudele apropiate au încheiat un acord de donație între ei. La momentul certificării tranzacției, notarul nu a solicitat părților niciun document suplimentar care să confirme o relație strânsă (de exemplu, certificate de naștere, certificate de căsătorie etc.). Sunt părțile la acord sau una dintre părți obligate să depună documente care confirmă rudenia strânsă la vreo autoritate a statului pentru ca donatarul să nu plătească impozit pe venitul persoanelor fizice?
Competențele de a controla conformitatea cu legislația privind impozitele și taxele, corectitudinea calculării, caracterul complet și oportunitatea plății (transferului) impozitelor către sistemul bugetar al Federației Ruse de impozite, inclusiv dreptul de a efectua controale fiscale, solicită eliminarea a încălcărilor identificate ale legislației privind impozitele și taxele și monitorizarea implementării acestor cerințe, colectarea restanțelor fiscale, precum și penalitățile, dobânzile și amenzile corespunzătoare, sunt de competența autorităților fiscale (, articolele 6-7 din Lege). al Federației Ruse din 21 martie 1991 Nr. 943-I "").
În astfel de situații, unii reprezentanți ai autorităților de reglementare recomandă depunerea la organul fiscal a documentelor (informațiilor) care confirmă relația dintre donator și donatar, însă, o astfel de depunere nu este obligatorie, legislația nu stabilește sancțiuni pentru nesupunerea la impozit. autoritate de către un contribuabil care a primit venituri sub formă de apartament în baza unui acord de cadou sau a altor bunuri imobiliare, documente care confirmă relația sa strânsă cu donatorul.
În plus, observăm că, după cum urmează, persoanele fizice care au primit venituri care sunt scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu nu sunt obligate să depună o declarație de impozit pe venitul personal la organul fiscal în legătură cu încasarea unui astfel de venit.
Astfel, o persoană care a primit cadou proprietate (un apartament) de la o rudă apropiată nu este obligată să prezinte autorității fiscale (precum și altor organe de stat, organizații sau funcționari ai acestora) documente care confirmă relația strânsă cu donatorul. , în vederea eliberării veniturilor încasate din impozitul pe venitul persoanelor fizice. Totodată, are dreptul să depună astfel de documente (copiile acestora) din proprie inițiativă (copie după certificatul de naștere, copie după certificatul de căsătorie etc., în funcție de relație). Autoritatea fiscală are dreptul de a solicita explicații (documente) de la contribuabil în legătură cu primirea de către un astfel de contribuabil a veniturilor sub formă de proprietate primită cadou și absența plății impozitului pe venitul personal asupra acestui venit (, ).
Doi cetățeni doresc să întocmească un acord echivalent pentru schimbul de apartamente (fără suprataxe). Primul cetățean este proprietarul unui apartament cu două camere de mai puțin de trei ani și a primit integral o deducere de proprietate pentru acest apartament. Al doilea cetățean este proprietarul unui apartament cu trei camere de mai bine de trei ani și nu a primit deducere de proprietate. Ambii cetățeni indică în contractul de schimb aceeași valoare atât pentru un apartament cu două camere, cât și pentru un apartament cu trei camere - 2 milioane de ruble. Va fi necesar și în ce sumă să plătească impozit pe venitul personal fiecăruia dintre ei?
În baza unui acord de schimb, fiecare dintre părți se angajează să transfere o marfă în proprietatea celeilalte părți în schimbul unei alte (). În conformitate cu acordul de schimb, se aplică regulile privind vânzarea și cumpărarea, dacă aceasta nu contravine regulilor și esenței schimbului. În acest caz, fiecare dintre părți este recunoscută ca vânzător al mărfurilor, pe care se obligă să le transfere, și cumpărător al bunurilor, pe care se obligă să le accepte în schimb. În conformitate cu, cu excepția cazului în care rezultă altfel din acordul de schimb, mărfurile care urmează să fie schimbate se consideră a fi de valoare egală.
Astfel, în cadrul unui contract de schimb de apartamente, fiecare dintre părți este recunoscută ca vânzător al proprietății sale și, în același timp, cumpărător al imobilului primit în schimb.
În consecință, în sensul impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice, schimbul ar trebui considerat ca două operațiuni contravenționale de vânzare de proprietăți în cadrul unei singure tranzacții cu plată în natură la care se aplică regulile generale de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, inclusiv procedura de utilizare a deducerilor impozitului pe proprietate (). Prin urmare, la efectuarea unui schimb, baza de impozitare este determinată de fiecare parte la contractul de schimb (clauza 9 din Revizuirea practicii de examinare a cauzelor în justiție aferente cererii, aprobată de Prezidiul Forțelor Armate RF la 21 octombrie, 2015,). Suma venitului supus impozitului pe venitul personal primit în cadrul unui contract de schimb de apartamente, în acest caz, este determinată pe baza costului apartamentelor specificat în contract.
Ținând cont de perioada de amplasare a obiectelor schimbate, una dintre părțile contractului de schimb, care deține un apartament mai mult de trei ani, este scutită de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe veniturile din vânzarea unui apartament cu trei camere atunci când efectuarea unei operațiuni de schimb.
Cealaltă parte la acordul de schimb are dreptul, la alegerea sa, de a utiliza deducerea impozitului pe proprietate pentru vânzarea unui apartament cu două camere, a cărui sumă nu depășește 1 milion de ruble. în raport cu veniturile primite din vânzarea unui apartament, sau reduceți veniturile din vânzarea acestui apartament cu suma cheltuielilor asociate achiziției acestuia, cu condiția ca aceste cheltuieli să fie documentate. În același timp, solicitați o deducere a impozitului pe proprietate în legătură cu achiziționarea unui apartament în baza unui acord de schimb în valoare de cheltuieli efective suportate, dar nu mai mult de 2 milioane de ruble. numai o persoană fizică care nu și-a exercitat acest drept poate.
Părinții mei aveau 2 dormitoare. O cameră le-a aparținut 1/2 fiecare, iar a doua fiului meu minor (are 6 ani). Au vândut aceste camere și și-au cumpărat un apartament, respectiv, copilul are acum 1/3 din cota din apartament. Am o întrebare: este necesară depunerea unei declarații de vânzare de acțiuni către minori.
Astfel, în numele unui copil minor care a primit venituri impozabile din vânzarea unui bun imobil (dacă acest bun i-a aparținut de drept de proprietate de mai puțin de trei ani), declarația de impozit se completează și se semnează de părintele său în calitate de legal. reprezentant al copilului său minor.
La declararea venitului specificat, un copil minor are dreptul de a primi deduceri de impozit pe proprietate în legătură cu vânzarea și achiziția (cu condiția ca cota de apartament să fi fost achiziționată în același an și această deducere fiscală să nu fi fost prevăzută anterior).
De asemenea, se completează și se semnează o cerere de deducere pentru costul achiziției unei 1/3 cotă dintr-un apartament de către părintele unui copil minor.
Obligatia de plata a acestei taxe trebuie indeplinita in termenul stabilit de legislatia fiscala. Un document de plată pentru plata impozitului se întocmește pe numele copilului minor și se semnează de reprezentantul legal al copilului. Plata impozitului în numele copilului se efectuează și de către reprezentantul său legal pe cheltuiala fondurilor personale.
Doresc să primesc o deducere de proprietate la cumpărarea unui apartament, pe lângă locul principal de muncă, sunt antreprenor individual. Trebuie să depun două declarații „Cu privire la venit” (ca persoană fizică pentru a primi o deducere de proprietate și ca antreprenor individual), sau toate veniturile pot fi indicate într-o singură declarație?
O persoană recunoscută drept contribuabil pentru unul sau mai multe impozite, care nu efectuează operațiuni care au ca rezultat mișcare de fonduri în conturile sale bancare (la casieria organizației), și care nu are obiecte de impozitare pentru aceste impozite, reprezintă . O declarație fiscală unică se depune la organul fiscal de la locul de reședință al unei persoane fizice cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului expirat, șase luni, 9 luni, an calendaristic ().
Declarația fiscală se depune cu TIN. Contribuabilul semnează declarația fiscală, confirmând exactitatea și caracterul complet al informațiilor specificate în declarația fiscală ().
Pentru a avea o abordare uniformă a procedurii de acordare a celor mai populare deduceri sociale și de impozit pe proprietate, precum și pentru returnarea impozitului pe venitul personal plătit în plus, Serviciul Federal de Impozite din Rusia a trimis liste și mostre de documente de completare atașate de contribuabili către declarații fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice ().
Se poate acorda o deducere a impozitului pe proprietate:
Mai mult, dacă în perioada fiscală deducerea impozitului pe proprietate nu poate fi utilizată integral, soldul acesteia poate fi transferat în perioadele fiscale ulterioare până la utilizarea integrală.
