Comportamentul funcționarilor fiscali în raport cu veniturile cetățenilor se schimbă rapid. Dacă până de curând nimeni din structura fiscală nu a fost interesat de tine, atunci de la 1 iulie 2018 urmărirea conturilor persoanelor fizice va deveni obișnuită.
Majoritatea operațiunilor cetățenilor care desfășoară activități independente le efectuează prin carduri bancare
Nu este un secret pentru nimeni că „armata” independenților din Rusia este foarte numeroasă. Cifrele exacte nu au fost anunțate până în prezent, deoarece este imposibil să se ia în considerare fiecare persoană care nu lucrează: astăzi o persoană este angajat oficial al unei întreprinderi, iar mâine, uitați-vă, primește venituri fără un loc de muncă. Prin urmare, nu există statistici clare.
Și câștigurile, între timp, sunt practic deloc. Cineva primește recompense pentru serviciile prestate în numerar, din mână în mână. Dar există o altă categorie. Aceștia sunt oameni prin ale căror conturi bancare trec bani, uneori destul de mulți. Printre încasările către conturile de decontare ale băncilor, pot exista nu numai venituri (remunerări) - uneori o persoană returnează pur și simplu suma împrumutată anterior altuia. Aceste opțiuni vor fi discutate mai jos.
Esența schimbărilor viitoare:
Ce să faci dacă suma a venit nu pentru bunurile sau serviciile vândute, ci pur și simplu pentru returnarea datoriilor vechi? IRS este gata să vă asculte argumentele. Cu condiția să le considere suficient de convingătoare.
O persoană are 5 zile pentru explicații (acest lucru este menționat în articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse, paragraful 3). În acest timp, va trebui să documentați că:
Poți dovedi că este grozav! Nu - toate aceleași cerințe pentru plata a 13% către stat.
Veniturile sunt de natură variată:
Varietatea operațiunilor bancare este incomensurabilă. Banii pot:
În toate aceste complexități, autoritățile fiscale sunt acum foarte interesate de așa-numitele venituri „neînregistrate”. Aceștia li se va acorda o atenție sporită, de îndată ce va intra în vigoare o nouă normă legislativă privind urmărirea plăților de la persoane fizice.
Orice chitanțe către conturi bancare și carduri vor fi impozitate, cu excepția cazului în care dovedesc că nu este vorba de venit
Statul insistă că orice câștig ar trebui să fie supus impozitului pe venitul personal (PIT). Lăsând deoparte diferitele categorii de scutite sau scutite, cota standard de impozitare este de 13%.
Dacă o persoană s-a înregistrat ca antreprenor individual (antreprenor individual), atunci are alte tarife - în funcție de sistemul de impozitare ales. Conturile antreprenorilor sunt deja sub supraveghere. Mai exact, acestea sunt transparente pentru reprezentanții autorităților fiscale. Prin urmare, știrile despre viitoarea extindere a accesului la conturile bancare de către serviciul fiscal nu se aplică antreprenorilor individuali.
Statul consideră veniturile neînregistrate ilegale și le consideră parte a economiei subterane. Prin urmare, nu este de mirare că autoritățile fiscale au pus în sfârșit mâna pe câștiguri informale prin conturi bancare. Ne pregătim pentru asta de mult timp. Așadar, timp de câțiva ani, cetățenii au fost conduși la primirea obligatorie a TIN-urilor de 12 cifre (numere individuale de contribuabil).
Și acestea, la rândul lor, sunt din ce în ce mai solicitate să fie specificate:
Densitatea informațiilor urmărite în jurul unei anumite persoane s-a îngroșat intenționat în ultimii ani. Unde se acumulează toate acestea, în ce baze de date și pe ce servere - omul de rând nu are voie să știe. Cu toate acestea, acum, de la pregătirea Serviciului Federal de Taxe, acesta face un pas major către controlul total: cetățenii trebuie să plătească un impozit „per capita” pe toate veniturile, punct.
De la 1 iulie 2018, toate conturile unei persoane fizice vor deveni transparente pentru autoritățile fiscale - nu va dura mult timp pentru a lucra la accesul la informații
Legalitatea inovațiilor viitoare va fi reflectată în articolul 86 din Codul fiscal al Federației Ruse. Trebuie să știți că prevederile acestui articol de astăzi permit deja autorităților fiscale să solicite informații cu privire la conturile persoanelor fizice, dar numai în anumite cazuri.
Potrivit paragrafului 2 al acestui articol din Codul fiscal, la moment situația este următoarea:
Modificările așteptate vor extinde competențele Serviciului Fiscal Federal. Accesul la informațiile anterior închise cu privire la cifra de afaceri bancară a unei persoane fizice va fi mult simplificat după ce vor fi aduse modificările. Și, de fapt, poți fi chemat pentru explicații cu privire la orice sumă care i s-a părut suspectă organelor fiscale, adică privită drept venit umbră, asupra căreia nu s-a plătit impozitul datorat.
Există milioane de conturi în sistemul bancar rusesc. Miliarde de tranzacții sunt efectuate zilnic. Sistemul fiscal nu este încă pregătit să le urmărească pe toate. Deși totul se îndreaptă către automatizarea completă a contabilității fluxurilor de numerar în toată țara, realizând control total indiferent de cantitatea și regularitatea mișcărilor financiare ale tuturor cetățenilor fără excepție.
Primele atacate după inovațiile așteptate sunt:
Autoritățile fiscale sunt interesate în special de operațiunile în curs de desfășurare. Nu atât dimensiunea sumelor este importantă, ci regularitatea lor.
Orice identificare a veniturilor „ilegale” duce la impozitarea acestuia. Ei nu au putut dovedi legitimitatea sumelor primite - sunt supuși unor cerințe pentru plata a 13% către stat. Plus o penalizare de 20% la impozitul neachitat la timp și, bineînțeles, penalitățile care s-au acumulat în timpul întârzierii.
În unele cazuri, mărimea cotei de impozitare ridică deja întrebări în avans. Experții se așteaptă la o creștere a dificultăților pentru rușii care primesc un salariu oficial, dar în același timp câștigă bani suplimentari în privat:
Dacă primesc bani fără numerar, nu va fi greu pentru funcționarii fiscali să afle despre astfel de venituri ale persoanelor care desfășoară activități independente. Fără brevet, fără taxe plătite. Deci, după dezvăluirea câștigurilor ascunse, bugetul de stat ar trebui plătit... cât? Fie pe baza brevetului aprobat pentru acest tip de venituri, fie la cota standard de 13%. Până acum nu există claritate.
Plata serviciilor în numerar poate înlocui tranzacțiile bancare pentru o perioadă
Finanțatorii, oficialii fiscali înșiși, cetățenii obișnuiți și analiștii economici se ceartă activ cu privire la o serie de probleme viitoare. Aproape niciunul dintre ei nu se îndoiește că:
Cel mai neplăcut scenariu: ați primit bani legitimi, pe care autoritățile fiscale i-au considerat venituri din umbră. A doua zi s-au dus la bancă, vino - dar nu sunt bani în cont. Acestea au fost eliminate pe baza unei noi modificări la Codul Fiscal al Federației Ruse. Până acum nu s-au practicat retrageri automate, iar în legătură cu tranzacțiile „suspecte” s-a permis doar blocarea conturilor. Dar cine știe la ce să se aștepte? S-a spart gheața.
Deci, cum vă protejați de frecarea adversă cu mașina fiscală și să evitați să intrați în categoria încălcatorilor legilor fiscale? Probabil că singura cale este să te adaptezi cât mai mult la normele actuale. Evitați activitățile „în umbră”, joburile cu fracțiune de normă și tranzacțiile ocazionale. Raportați venitul în declarațiile fiscale. La final, înregistrează-te în format IP. Plateste taxe. Și, de asemenea, încercați să susțineți legal toate încasările de bani în conturile dvs. bancare.
Cum maeștrii, couturierii și specialiștii culinari care vând prin internet se protejează de problemele cu legea
Serviciul Fiscal Tver a efectuat un raid, comandând prăjituri de casă prin internet și a dezvăluit o afacere neînregistrată. S-a dovedit că prăjiturile sunt vândute, dar venitul nu este declarat. Un cofetar care făcea prăjituri la comandă și le vindea prin Instagram a trebuit să depună o declarație de 2 ani. Acest lucru a încântat cofetarii, couturierii și meșterii. Fiscul promite că va continua raidurile și achizițiile, dar nu explică care sunt aceste evenimente și cât de legale sunt. Experta Tinkoff-Journal, Ekaterina Miroshkina, a spus ce să facă dacă inspectorul fiscal se dovedește a fi cumpărătorul.
Care este povestea asta cu tort?
Sunt oameni care fac prăjituri, coase costume de baie, fac manichiură acasă și percep bani pentru asta. Adesea, acești oameni nu sunt oficializați în niciun fel: lucrează de acasă, primesc bani pe un card personal și nu plătesc taxe.
IRS nu știe sigur că acest vânzător de prăjituri personalizate nu plătește taxe. Acest lucru trebuie verificat și dovedit cumva. Se poate observa că fata conduce rețelele de socializare, încarcă fotografii cu prăjituri și plasează liste de prețuri. Dar nimic nu vine la buget din vânzarea acestor prăjituri. Fata nu declară venituri nici ca antreprenor individual, nici ca persoană fizică.
Taxa merge la truc și comandă un astfel de tort de la fată. Poate chiar plătesc pentru asta cu un card sau promit că vor aduce bani în numerar. De fapt, nimeni nu avea de gând să cumpere o prăjitură, iar în loc de bani, fata primește o notificare în care este rugată să vină să dea explicații: de ce vindeți prăjituri, dar nu plătiți taxe? De ce nu sunt înregistrate ca întreprinderi individuale? Unde sunt contribuțiile și declarația?
Pe ce bază efectuează autoritățile fiscale raiduri?
Nu există detalii pe site-ul Serviciului Fiscal Federal despre ce fel de eveniment a organizat fiscul Tver. Este scris că acesta este un raid, dar nu există o astfel de formă de control fiscal în codul fiscal.
Există verificare la birou, verificare în teren, verificare preliminară și chiar verificări comune cu Ministerul Afacerilor Interne. Dar nu există raiduri în lista autorităților fiscale. Aceasta nu este o formă de control fiscal.
Aceasta înseamnă că nu există un articol din codul fiscal despre raiduri, în care puteți afla cum să vă pregătiți pentru acestea, cum ar trebui să treacă și ce documente sunt întocmite. Raidurile fiscale, în urma cărora puteți acumula sau cere ceva în mod legal, pur și simplu nu există.
Atunci poate a fost o achiziție de probă?
Nu ar fi putut fi o achiziție de probă. Fiscul are dreptul să le efectueze numai pentru a verifica utilizarea caselor de marcat. De exemplu, magazinul sparge cecurile, le trimite la biroul fiscal, ora indicată acolo este corectă.
Casele de marcat ar trebui folosite de antreprenori și firme, dar nu toate încă. Oamenii obișnuiți nu trebuie să aibă o casă de marcat. Aceasta înseamnă că o persoană obișnuită nu are un motiv legal pentru a efectua o achiziție de test. De asemenea, autoritățile fiscale nu pot folosi această formă de control fiscal pentru a căuta o afacere acasă.
Deci, autoritățile fiscale au acționat ilegal?
Este puțin probabil ca autoritățile fiscale să încalce în mod deschis legea și apoi să scrie deschis despre aceasta pe site. Dar așa-numitul raid sau achiziție, așa cum este scris pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe, nu este un control fiscal. Ca urmare a unui astfel de raid, taxele, penalitățile și amenzile nu pot fi calculate automat.
Pentru a spune simplu, inspectorii fiscali puteau să găsească cu adevărat un vânzător de prăjituri de casă, să comande ceva de la el și apoi, prezentându-se, să-l ia de frică. Noi, se spune, de la fisc, știm totul, vinzi prăjituri la comandă și nu plătești taxe. Iată un anunț pentru tine, vino acum să dai explicații. În caz contrar, vom merge în instanță și vă vom amenda pentru afaceri ilegale. În același timp, vom reclama Rospotrebnadzor și SES.
Dar acesta este doar un apel la clarificare. IRS are acest drept. Acest lucru nu înseamnă că trebuie să mergeți să completați o declarație timp de doi ani, să plătiți taxe și amenzi din toate chitanțele pe card. După un astfel de apel, nimic nu se poate întâmpla. Știrile de pe site-ul fiscal nu înseamnă că mâine casa ta va fi percheziționată și toată lumea va fi taxată cu ceva.
Este posibil să nu vii la un apel fiscal?
Va trebui să vină. Un apel de clarificare este o modalitate legitimă de a obține informații în scopuri fiscale. Dacă nu veniți la ora stabilită, puteți fi amendat cu două mii de ruble. Dar aceasta este o amendă pentru neprezentare. Dacă vii la fisc și stai vizavi de inspector, nu va fi nicio amendă.
Dar nu există nicio responsabilitate pentru refuzul de a da explicații. Adică poți să te așezi și să taci. Dar e mai bine să nu faci asta. Inspectorii fiscali sunt oameni obișnuiți cărora li se dau instrucțiuni și cărora li se cere să raporteze. A spune ceva este întotdeauna mai bine decât a ignora întrebările. Ele pot fi neplăcute și chiar provocatoare. În loc de un singur inspector, pot fi mai multe persoane. Dar asta nu înseamnă că ei știu totul despre tine cu siguranță și sunt siguri că toate transferurile tale pe card sunt bani pentru prăjituri sau servicii.
Trebuie să depun o declarație de impozit pe venit pentru câțiva ani?
În general, trebuie să declarați toate veniturile de la clienți și cumpărători și să plătiți impozite pe acestea. Dacă nu sunteți înregistrat ca antreprenor individual și ocazional coaceți prăjituri la comandă ca persoană fizică, atunci trebuie să depuneți o declarație 3-NDFL la sfârșitul anului și să plătiți 13% din profitul din toate prăjiturile vândute.
Daca de fapt coci prajituri de doi ani si vrei sa fii sincer cu statul, te poti raporta de doi ani. Dar dacă ai vândut doar o prăjitură și a fost acestui inspector (ei bine, s-a întâmplat: prima comandă și taxa imediat), atunci nu ești obligat să depui o declarație acum - asta se poate face anul viitor - până pe 30 aprilie, cum era de așteptat. Iar anul trecut nu ai primit venituri din vanzarea de prajituri, manichiura si inchirierea unui apartament si nu ai ce sa declari.
Poate. Vezi cum funcționează. impozit poate impozite indirect. Acest lucru se face atunci când datele privind veniturile nu sunt disponibile sau nu pot fi verificate, dar s-a dovedit o încălcare. Apoi îl găsesc pe același cofetar, doar sincer: trebuie să coacă și el însuși prăjituri și să le vândă prin rețelele de socializare. Ei se uită la cât de mult a declarat venit și a plătit impozite - atât de mult este perceput de cofetarul „necinstit”.
Calcularea impozitelor indirect sau prin calcul este dificilă chiar și pentru autoritățile fiscale. Toate îndoielile sunt interpretate în favoarea contribuabilului.
Este și mai dificil să pretinzi restanțe. Uneori impozitul încearcă, dar nu iese. Pentru a percepe taxe suplimentare printr-o metodă indirectă, trebuie nu numai să vă sunați pentru clarificări, ci și să efectuați un audit fiscal cu actul și așa cum vă așteptați. Unele fotografii de pe internet nu sunt suficiente.
Ce ar trebui să fac ca să nu fiu atins?
Dacă ați vândut prăjituri anul trecut și vă este teamă că taxa va ști despre asta, depuneți o declarație. Termenul limită pentru raport a trecut deja, dar pentru plata impozitului încă. Depune acum impozit pe venit pentru 3 persoane pentru anul 2017. Plătiți o amendă pentru amânarea declarației - 1000 de ruble. Până la 16 iulie 2018, transferați suma necesară la buget.
Apropo, chiar dacă aveți venituri, s-ar putea să nu fie deloc impozit de plătit dacă aveți dreptul la o deducere pentru 2017. De exemplu, v-ați tratat dinții sau ați plătit pentru analize - această sumă poate fi dedusă din veniturile din prăjituri.
Daca vrei sa devii antreprenor individual legalizeaza pentru a plati contributii si impozit conform sistemului de impozitare ales. Acum nu este greu: există servicii gratuite pentru înregistrare, taxa poate fi plătiți cu reducere si completati declaratia direct de la telefon.
Și nu poți plăti nimic și nici chirie?
IRS are modalități de a afla despre veniturile dvs. fără monitorizarea rețelelor sociale și vizite la domiciliu. Dacă vor, o vor găsi. Iar afacerea ta este interesantă nu numai din punct de vedere fiscal. Unii dintre cumpărători s-ar putea să nu le placă tortul tău Plângere la Ministerul Afacerilor Interne prin intermediul site-ului și veți fi amendat pentru activități de afaceri ilegale.
9345 avocații vă așteaptă
Buna ziua.
Primesc plăți lunare pentru furnizarea de servicii pe cardul meu bancar. Deoarece IP-ul nu este înregistrat. Valoarea totală a plăților pe lună este de 150-200 de mii de ruble. Nu plătesc niciun impozit.
Întrebări:
1. Îmi poate urmări IRS veniturile? Acestea. Autoritățile fiscale pot fi interesate de mine dintr-un motiv oarecare? Poate organul fiscal să verifice în mod independent, fără nicio aplicație, conturile unei persoane fizice?
2. Ce amenință dacă fiscul este interesat de mine?
3. Cum să te comporți și ce să spui dacă, totuși, autoritățile fiscale acordă atenție?
4. Dacă depun o declarație o dată pe an ca persoană fizică care indică veniturile primite (suma creditată pe un card bancar) - pot găsi vina?
Vă rugăm să răspundeți la toate cele patru întrebări. Mulțumesc!
Răspunsuri avocaților
cel mai bun raspuns
Vladimir Ivanovici(09.09.2013 la 20:26:07)
Bună seara!
În prezent, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, băncile sunt obligate să emită certificate către autoritățile fiscale privind disponibilitatea conturilor bancare și (sau) privind soldurile de numerar din conturi, extrasele privind tranzacțiile în conturile organizațiilor (antreprenori individuali). ), precum și certificate privind soldurile de monedă electronică și transferurile de fonduri electronice în conformitate cu legislația Federației Ruse în termen de trei zile de la data primirii unei cereri motivate din partea autorității fiscale.
Certificatele de disponibilitate a conturilor și (sau) soldurilor de fonduri în conturi, extrasele privind tranzacțiile pe conturile organizațiilor (antreprenori individuali) într-o bancă, precum și certificatele soldurilor de monedă electronică și transferurilor de bani electronici pot fi solicitate de autoritățile fiscale în cazuri controlul fiscal al evenimentelor acestor organizații (antreprenori individuali).
În prezent, nu sunteți înregistrat ca antreprenor individual, ceea ce înseamnă că nu ar trebui să existe încă controale fiscale împotriva dvs. și nu există acum poliție fiscală. Dar este posibil să se verifice dacă faceți afaceri fără înregistrarea corespunzătoare.
Dacă, totuși, autoritățile fiscale sunt interesate de dvs., atunci răspunderea pentru infracțiunile fiscale este prevăzută de capitolul 16 din Codul fiscal al Federației Ruse, de exemplu, articolul 122. Neplata sau plata incompletă a sumelor (taxelor) fiscale . Neplata sau plata incompletă a impozitului (taxa) ca urmare a subestimarii bazei de impozitare, a altor calcule incorecte a impozitului (taxa) sau a altor acțiuni ilegale (inacțiune), dacă un astfel de act nu conține semne ale unei infracțiuni fiscale prevăzute căci la articolul 129.3 din prezentul Cod, atrage amendă în cuantum de 20 la sută din suma neachitată a impozitului (taxa).
Dacă există verificări amănunțite împotriva dvs., sfatul inițial este să refuzați să depuneți mărturie (nu să depuneți mărturie împotriva dvs.) și să contactați un avocat cu toate documentele pe care vi le vor da organele de control, atunci va fi posibil să dezvoltați un algoritm pentru dvs. comportament.
În ceea ce privește declarația fiscală, îl puteți completa și depune la organul fiscal, în acest caz puteți evita în general orice răspundere. Și ultima recomandare, dacă totuși urmează să te angajezi în continuare în această activitate și să generezi sistematic venituri, te sfătuiesc să înregistrezi un antreprenor individual și să plătești impozite. Sper ca te-am ajutat, iti doresc succes!
cel mai bun raspuns
Irina Nikolayevna(09.09.2013 la 23:47:34)
bună seara! 1 În principiu, este puțin probabil ca autoritățile fiscale să fie interesate de veniturile dvs. pe cont propriu, dar dacă cineva scrie o cerere despre desfășurarea afacerii dvs., atunci un cec este inevitabil. 2 Sunteți amenințat cu acumularea impozitelor pe venit pentru ultimii trei ani 3 Cel mai bine este să negeți totul în relațiile cu fiscul, să afirmi că banii ți se restituie conform, de exemplu. 4 dacă doriți să lucrați oficial, atunci înregistrați-vă ca antreprenor individual, alegeți un sistem de impozitare în conformitate cu activitatea dvs. (UTII, STS), începeți o carte de venituri și cheltuieli, plătiți impozite și contribuții, iar apoi biroul fiscal nu va să vă găsească vina.
Burnyashev Dmitri Viktorovici(09.09.2013 la 18:52:13)
1. Există un astfel de audit de birou, dar poate fi efectuat de o persoană numai după depunerea documentelor pentru.Există un astfel de serviciu care monitorizează mișcarea sumelor îndoielnice, dar nu se vor ocupa de astfel de sume.
2. În cazul dumneavoastră, urmărirea penală este amenințată
Articolul 199. Sustragerea și (sau) taxele de la organizație
[Codul penal al Federației Ruse] [Capitolul 22] [Articolul 199]
1. Sustragerea de la plata impozitelor și (sau) a taxelor de la o organizație prin intermediul unei declarații sau al altor documente, a căror prezentare este obligatorie în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele sau prin includerea de informații false în mod deliberat în o declarație fiscală sau astfel de documente, comise în dimensiuni mari -
se pedepsește cu amendă în mărime de la 100.000 la 300.000 de ruble sau în cuantumul oricărui alt venit al persoanei condamnate pe o perioadă de la unu la doi ani, sau cu muncă obligatorie pe un termen de până la doi ani, cu sau fără a ocupa anumite funcții sau angajarea în anumite activități pe un termen de până la trei ani, astfel, sau prin arestare pe un termen de până la șase luni, sau prin privare de libertate pe un termen de până la doi ani, cu sau fără privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități pe un termen de până la trei ani.
3. Oricât de ciudat sună, angajează un avocat bun și taci, deoarece sumele pe care le ascunzi nu sunt mici
Pavel Artobalevski(09.09.2013 la 18:52:27)
1. Modificările la articolul 86 din Codul fiscal al Federației Ruse de la 1 iulie 2014 vor extinde lista de informații pe care băncile vor trebui să le transfere autorităților fiscale. În primul rând, observăm că băncile vor trebui să raporteze la inspecție despre deschiderea, modificarea și închiderea nu numai a conturilor, ci și a depozitelor și depozitelor, în plus, aparținând atât organizațiilor, cât și antreprenorilor individuali, cât și persoanelor „obișnuite”. Informațiile, ca și acum, vor fi raportate autorităților fiscale în format electronic în termen de trei zile.
În ceea ce privește organizațiile și întreprinzătorii individuali, procedura de solicitare și obținere a informațiilor va rămâne practic aceeași. Dar în ceea ce privește persoanele „obișnuite”, va fi puțin mai dificil pentru autoritățile fiscale să obțină informații despre conturi, depozite și depozite. Decizia de a solicita astfel de informații de la bancă poate fi luată fie cu acordul șefului Serviciului Fiscal Federal pentru subiectul Federației, fie al șefului (șef adjunct) al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.
2. Dacă sunteți interesat – verificați, se va lua o decizie în funcție de rezultate (în funcție de ceea ce este dezvăluit). În acest moment, autoritățile fiscale în legătură cu VOI pot fi transferate agențiilor de aplicare a legii, materiale privind implementarea activităților de afaceri ilegale (dacă există dovezi, iar colectarea acestora în legătură cu persoanele fizice are anumite dificultăți).
3. Trebuie amintit că primirea unui profit „unic”, adică. nu sistematic (periodic) acc. cu legea actuală nu este o activitate antreprenorială.
Yuri Vladimirovici(09.09.2013 la 20:35:39)
1. Normal că pot. Pentru urmărirea impozitului pe venit și există. Capacitățile sale, desigur, nu sunt absolute, dar sunt de interes operațiunile bancare ale unui individ în anumite condiții. Din intrebarea ta rezulta direct ca tu, nefiind antreprenor, primesti bani pentru servicii. Astfel de operațiuni pot fi de interes pentru autoritățile fiscale, în principiu, dar acest lucru nu este necesar. 2. Chiar dacă fiscul este interesat de tine, atunci nimic groaznic nu te amenință cu adevărat. Nervii, desigur, pot fi zdrobiți, dar ar trebui să ne ghidăm după un principiu simplu: „O mărturisire sinceră uşurează sufletul, Dar prelungește termenul, formând baza acuzației”. Pentru a vă dovedi afaceri ilegale, trebuie să obțineți informații despre mișcarea în contul dvs. Și autoritățile fiscale nu au un astfel de drept în raport cu o entitate non-comercială. deci practic nu ai de ce sa iti faci griji. 3. Autoritățile fiscale nu vă vor acorda atenție. Dar este greu de ghicit ce întrebări teoretic te-ar putea interesa :-) În mod optim, nu admite nimic. Nu știi niciodată cine îți datorează bani odată transferați. Puteți avea o problemă doar dacă un client nemulțumit începe să bată. Este vorba doar despre cel care este despre tine, poți spune că este un caz izolat etc., și în general, o provocare. Începi să recunoști - ei încep să te încarce. 4. Dacă depuneți o declarație onesta ca persoană fizică, vi se va reproșa o garanție de 100%. Până se ating - taci, ca un pește pe gheață :-)
Nikolai Nikolaevici(09.09.2013 la 20:39:06)
SALUT! poate fi interesat de dvs. dacă există îndoieli cu privire la obiectivitatea documentului depus de dvs. Un audit de birou este unul dintre tipurile de control fiscal și unul dintre tipurile de controale fiscale ale contribuabililor de către autoritățile fiscale (articolul 87 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se efectuează un audit de birou atât în raport cu persoanele juridice, cât și în relația cu persoanele fizice. Acest lucru este valabil mai ales pentru cetățeni atunci când solicită deduceri fiscale. Un audit de birou se efectuează la sediul inspectoratului fiscal pe baza declarațiilor fiscale și a documentelor justificative care servesc drept bază pentru calcularea și plata impozitului, precum și a altor documente privind activitățile contribuabilului care sunt disponibile impozitului. autoritate. În conformitate cu paragraful 2 al articolului 88 din Codul fiscal, se efectuează un control de birou în termen de 3 luni de la data depunerii de către contribuabil a declarației fiscale și a documentelor anexate acestuia, care confirmă corectitudinea calculelor și valabilitatea. a deducerilor solicitate. Conform scrisorii de informare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. din 11 aprilie 2006, se efectuează un audit de birou în termen de 3 luni de la data depunerii de către contribuabil a documentelor necesare; cel târziu în ziua următoare încheierii auditului, contribuabilul i se aduce la cunoștință rezultatele. În cazul în care în cadrul auditului nu s-au constatat neconcordanțe și neconcordanțe, inspectoratul fiscal transmite contribuabilului un mesaj scris cu privire la audit și la acordarea unei deduceri fiscale și la procedura de obținere a acesteia. În practică, există cazuri în care inspectorii fiscali determină în mod arbitrar data începerii acesteia - nu de la data depunerii documentelor, ci de la data primirii documentelor pentru verificare. Această practică este ilegală, întrucât termenul de trei luni determinat de legislația fiscală începe să curgă de la data depunerii documentelor. De asemenea, într-o serie de cazuri, inspectoratele fiscale interpretează în mod arbitrar legislația fiscală, numărând data începerii unui audit din ziua în care s-a luat decizia de a-l efectua. În acest caz, inspectorii fiscali confundă conceptele de „luare a unei decizii” (ceea ce nu este necesar pentru auditurile de birou) și „data transferului documentelor către inspector pentru verificare și execuție”. Situații problematice care apar între un cetățean și un inspectorat în timpul unui audit de birou În timpul auditurilor, pot apărea situații când organul fiscal își depășește drepturile și competențele, iar solicitantul-cetățean îi urmează exemplul. Dar nu aceasta este vina, ci nenorocirea contribuabilului. Puțini dintre solicitanți își cunosc în detaliu drepturile și drepturile inspectorului. În plus, din punct de vedere pur psihologic, o persoană este gata să prezinte orice document autorităților de control și supraveghere pentru a aduce o decizie pozitivă mai aproape, iar mentalitatea unei persoane ruse este de așa natură încât nu va intra din nou în conflict cu inspectorii. . Vom lua în considerare doar câteva situații posibile care vor permite unei persoane nu numai să primească o deducere, ci și să oprească încercările de acțiuni ilegale ale unui inspector fiscal. „Camera” repetată În practică, apar situații când autoritățile fiscale, după efectuarea unui audit de birou și luarea unei decizii pozitive, notifică contribuabilul cu privire la un audit de birou repetat din cauza „circumstanțelor nou descoperite” (unele dintre așa-numitele circumstanțe nou descoperite). vor fi discutate mai jos). Totuși, Codul Fiscal nu conține nici conceptul însuși de „contrări fiscale repetate”, nici cerințele și procedura de implementare a acestuia. Astfel, cerința de a efectua un audit de birou repetat este ilegală și nerezonabilă. De partea contribuabilului în această problemă se află opinia Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, care, într-o scrisoare din 31 mai 2007 nr. 03-02-07 / 1-267, a indicat că efectuarea unui birou repetat. auditul după luarea deciziei este ilegal. Inspectoratele fiscale pot verifica numai declarațiile fiscale revizuite depuse de un contribuabil în conformitate cu cerințele paragrafului 1 al articolului 81 din Cod. Dar un astfel de audit de birou nu va fi considerat un re-audit, ci un audit efectuat ca parte a verificării declarației revizuite. Este necesar să ne amintim faptul că un audit de birou este efectuat numai în termen de trei luni de la depunerea unei declarații fiscale. Dacă acest termen este încălcat, atunci inspectoratul fiscal nu are dreptul să aplice penalități contribuabilului. Acest lucru este confirmat și de practica arbitrajului, în special de rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 9 august 2004 nr. Ф03-А73 / 04-2 / 1989.
Pentru a nu intra în câmpul de vedere al organelor fiscale, este suficient să studiem principalele criterii după care se întocmește un plan de inspecție fiscală. Dacă un audit este inevitabil, trebuie să conduci un dialog competent cu fiscul, pentru a-ți apăra interesele. Pentru a face acest lucru, este necesar să se cunoască nu numai drepturile și obligațiile contribuabilului, ci și puterile inspectorilor fiscali. Puteți afla despre tipurile de inspecții fiscale, documentația, metodele și calendarul acestora, precum și evaluarea riscurilor pentru contribuabili stabilită de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din articolul propus.
Un audit fiscal este o acțiune a inspectoratului fiscal (IFTS) pentru a controla corectitudinea calculului, oportunitatea și caracterul complet al plăților fiscale de către contribuabili (antreprenori și organizații de orice formă de proprietate). În timpul auditului, datele contabile și contabile fiscale obținute în urma auditului sunt comparate cu datele declarațiilor fiscale și formularelor contabile depuse la Serviciul Fiscal Federal.
Dreptul de a efectua controale fiscale este reglementat de art. 87-105 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse). Inspecțiile efectuate de organele fiscale sunt împărțite în cameral, teren și ghișeu.
Un audit fiscal la fața locului este înțeles ca un set de acțiuni de verificare a documentelor contabile primare ale contribuabilului, registrelor contabile și contabile fiscale, situațiilor financiare și declarațiilor fiscale. Cu alte cuvinte, subiectul unui control fiscal la fața locului este documente sursă, care dau o idee asupra conformității informațiilor declarate cu cele actuale. Documentele primare includ contracte, facturi de transport, acte privind îndeplinirea obligațiilor contractuale, comenzi interne, instrucțiuni, protocoale și alte documente legate de activitățile financiare și economice.
Se efectuează control fiscal pe teren pe teritoriul contribuabilului, în cazuri excepționale (contribuabilul nu are spații în care să poată lucra inspectorii) - la sediul organului fiscal. În același timp, inspectorii fiscali au dreptul de a verifica dacă nu există premise pentru efectuarea unui audit prin inspectarea teritoriului contribuabilului utilizat pentru activități antreprenoriale. Trebuie menționat că contribuabilul nu are dreptul de a interveni în activitatea funcționarilor fiscali care i-au prezentat certificate de serviciu și o decizie de a efectua un audit.
În cadrul unui control la fața locului, inspectorii fiscali pot verifica întreținerea producției, depozitării, comerțului și a altor spații și teritorii situate la locul de înregistrare sau la locul de activitate al contribuabilului, să solicite evidența inventarului.
Principalii participanți la un control fiscal la fața locului sunt organizația auditată sau antreprenorii individuali și autoritatea fiscală (funcționarii acesteia). Acțiunile altor persoane (de exemplu, experți, traducători) pot fi asociate cu inspecții la fața locului, dar astfel de acțiuni, de regulă, se datorează inițiativei autorității fiscale.
Inspecția fiscală se efectuează de către inspecția situată la locul de înregistrare a contribuabilului. De menționat că decizia de a efectua un control fiscal la fața locului unei organizații clasificate drept cel mai mare contribuabil este luată numai de către organul fiscal care a efectuat înregistrarea acestei organizații ca cel mai mare contribuabil.
Auditul se efectuează pe baza deciziei de a efectua un audit fiscal la fața locului. Acest document trebuie prezentat de către inspectori înainte de începerea inspecției. Este emis pe formulare standard, care sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 decembrie 2006 Nr. SAE-3-06 / [email protected](modificat la 23.07.2012) „Cu privire la aprobarea formularelor de documente utilizate la efectuarea și efectuarea inspecțiilor fiscale; motivele și procedura de prelungire a termenului pentru efectuarea unui control fiscal la fața locului; procedura de interacțiune a autorităților fiscale cu privire la executarea ordinelor de preluare a documentelor; cerințe pentru întocmirea Raportului de inspecție fiscală” (în continuare - Ordinul Nr. SAE-3-06/ [email protected]).
Potrivit art. 89 Codul Fiscal al Federației Ruse Decizia de a efectua un control fiscal trebuie să conțină următoarele informații::
Autoritățile fiscale pot verifica numai acele aspecte și pentru perioada specificată în decizia de a efectua un audit. În cazul în care solicită documente care nu au legătură cu auditul, contribuabilul are dreptul să le refuze.
Termenul general pentru efectuarea unei inspecții la fața locului este nu mai mult de două luni. Perioada specificată poate fi prelungită până la patru luni, în cazuri excepționale - până la șase luni.
NOTĂ!
La prelungirea perioadei, lunile se adaugă la primele două luni ale revizuirii, adică întreaga perioadă se prelungește la patru (sau șase) luni.
Data de începere a unui control fiscal la fața locului este data la care autoritatea fiscală ia decizia de a efectua un audit, data de încheiere este ziua în care este întocmit certificatul, care stabilește subiectul auditului și momentul efectuării acestuia. Adeverinta se preda contribuabilului (reprezentantului acestuia) personal sau se trimite prin posta.
Un audit fiscal la fața locului poate acoperi o perioadă care nu depășește Trei ani calendaristici anterior anului în care a fost luată decizia de a efectua un audit (clauza 4, articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Șeful (șeful adjunct) al unei autorități fiscale are dreptul de a suspenda un control fiscal la fața locului din următoarele motive: motive:
Suspendarea și reluarea inspecției fiscale la fața locului se formalizează prin decizia relevantă a șefului (șefului adjunct) al autorității fiscale care efectuează auditul.
Suspendarea permisă nu mai o singura data pentru fiecare persoană de la care s-au cerut acte. Termenul total de suspendare a unui control fiscal la fața locului nu poate depăși 6 luni. În cazul în care auditul a fost suspendat pe baza lipsei de informații furnizate de organismele de stat străine în temeiul tratatelor internaționale ale Federației Ruse și, în termen de 6 luni, autoritatea fiscală nu a putut obține informațiile solicitate de la o persoană autorizată a unui stat străin, perioada de suspendare a auditului poate fi prelungită cu 3 luni.
Pe perioada suspendării controlului fiscal pe teren, cererea de documente de la contribuabil încetează. Contribuabilului i se restituie toate documentele originale depuse anterior pentru control fiscal, cu excepția documentelor obținute cu ocazia sechestrului. În plus, inspectorii fiscali sunt obligați să elibereze sediul contribuabilului, în care s-au aflat în timpul auditului (clauza 9, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pe baza rezultatelor inspecției la fața locului, a act de control fiscalîn forma stabilită în Ordinul Nr.SAE-3-06/ [email protected] Termenul limită de depunere a acestuia către contribuabil este de 2 luni pentru un audit regulat la fața locului, 3 luni pentru auditarea situațiilor financiare consolidate. Termenul se calculează de la data încheierii auditului și întocmirii certificatului de inspecție fiscală efectuată pe teren.
Numărul de controale efectuate de Codul Fiscal al Federației Ruse este limitat. În ceea ce privește un singur contribuabil sau agent fiscal, se efectuează un singur control fiscal pe an; este ilegal să se efectueze două sau mai multe controale fiscale pe teren într-un an calendaristic. Excepție fac cazurile în care șeful Serviciului Fiscal Federal al Rusiei ia o decizie cu privire la necesitatea efectuării unui control fiscal peste limita specificată.
Dacă organizația nu este de acord cu concluziile inspectoratului fiscal prezentate în acte, atunci în termen o luna de la data primirii actului, are dreptul de a depune în scris obiecții la actul menționat în ansamblu sau la dispozițiile sale individuale la inspectoratul fiscal. Obiecțiile scrise trebuie să fie însoțite de documente (copiile lor certificate) care confirmă valabilitatea obiecțiilor lor.
Numărul de inspecții într-un an calendaristic este determinat de datele de începere și de încheiere ale efectuării acestora, adică de datele deciziei de a efectua o inspecție și de întocmirea unui certificat de inspecție. Datele semnării actului și deciziile bazate pe rezultatele auditului nu sunt luate în considerare.
Audituri repetate la fața locului pentru aceleași taxe pentru o perioadă fiscală deja auditată Art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt interzise. Excepție sunt urmatoarele cazuri:
Un audit intern este un audit al declarațiilor fiscale și al documentelor depuse de contribuabil care servesc drept bază pentru calcularea și plata impozitelor, precum și a altor documente privind activitățile contribuabilului deținute de organul fiscal, efectuate la sediul IFTS.
În timpul unui audit de birou, un funcționar al autorității fiscale verifică:
Legătura logică între raportarea individuală și indicatorii calculați;
Comparabilitatea indicatorilor de raportare cu indicatorii similari din perioada anterioară de raportare;
Conectarea indicatorilor situațiilor financiare și a declarațiilor fiscale;
Fiecare birou fiscal are recomandări metodologice pentru auditul de birou al declarațiilor fiscale. Tabelul 1 prezintă un exemplu de consistență a rapoartelor de control ale indicatorilor decontului de TVA.
|
Tabelul 1. Rate de control ale indicatorilor decontului de TVA |
||
|
Controlul raportului |
Când raportul nu este îndeplinit |
Completarea liniilor de formulare de raportare |
|
Declaratie de TVA |
||
|
Dacă p. 150 și p. 130 Sec. 3 > 0, atunci p. 110 din aceeași secțiune a declarației ar trebui să fie egal cu p. 150. Acești indicatori sunt verificați de autoritățile fiscale pe bază de angajamente (adică însumează datele tuturor declarațiilor de la început). al anului) |
Rata nu este îndeplinită dacă valoarea TVA la avansuri plătite, acceptată anterior pentru compensare la buget, nu a fost restabilită după achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii de la furnizori, adică cerințele alin. 3 p. 3 art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt implementate |
Secțiunea 3 calculează valoarea TVA de plătit (compensată) către buget. Rândul 150 va indica valoarea TVA pentru avansuri transferate furnizorilor în contul livrărilor viitoare de bunuri, lucrări și servicii. Rândul 130 reflectă suma acceptată pentru deducere la buget pentru active materiale, mijloace fixe, lucrări, servicii achiziționate. Rândul 110 va indica valoarea TVA acceptată anterior spre deducere la buget pentru avansurile plătite furnizorilor și supuse recuperării după achiziția acestor bunuri, lucrări, servicii. Rândul 160 indică valoarea TVA calculată anterior la efectuarea lucrărilor de construcție și montaj pe cont propriu, acceptată spre deducere. Rândul 060 indică valoarea lucrărilor de construcție și instalare efectuate pe cont propriu (coloana 3) și valoarea TVA percepută pentru aceste lucrări (coloana 5) |
|
Index gr. 5 p. 060 sec. 3 declarația trebuie să fie mai mare sau egală cu p. 160 din aceeași secțiune |
Rata nu este indeplinita in cazul in care suma TVA deductibila pentru lucrarile de constructii si instalatii executate pentru consum propriu (linia 160) a depasit valoarea TVA perceputa anterior pentru aceste lucrari executate (coloana 5, randul 060) |
|
Dacă, în timpul unui audit de birou, autoritățile fiscale dezvăluie încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, acestea sunt obligate să întocmească un raport de audit în forma prescrisă în termen de 10 zile după încheierea verificării.
Autoritățile fiscale, împreună cu auditurile la fața locului și cele camerale, pot efectua, de asemenea, controaudituri.
Contor verificare- aceasta este o comparație a diferitelor copii ale aceluiași document de la cumpărător și furnizor (bile de parcurs, facturi etc.). Sub rezerva reflectării corecte a activității economice, diferite copii ale documentului au același conținut. Comparând documentele, puteți stabili o discrepanță între cantitatea de mărfuri, unitățile de măsură etc. Absența unei copii a documentului poate fi un semn de ascundere a veniturilor din impozitare.
Un audit fiscal încrucișat este efectuat dacă inspectoratul fiscal, în timpul auditului tranzacțiilor comerciale, are o nevoie rezonabilă de a obține informații suplimentare despre o anumită contraparte a organizației auditate. O astfel de nevoie poate apărea în cele ce urmează cazuri:
În practică, destul de des autoritățile fiscale efectuează verificări încrucișate în cazul abaterilor de la tranzacțiile normale și standard (în timpul compensărilor reciproce, concesiunilor și cesiunilor de creanțe asupra obligațiilor, tranzacțiilor de barter și serviciilor furnizate gratuit).
Inspectoratul fiscal al organizației auditate trimite cerere la inspecția contrapărții (de exemplu, furnizorul de bunuri), care enumeră toate documentele necesare legate de anumite operațiuni. Fiscul furnizorului îl trimite cerinţă despre furnizarea de documente. Această cerință trebuie să includă:
Cererea trebuie să fie semnată de șeful departamentului și șeful organului fiscal (adjunctul acestuia).
O contraverificare pentru o anumită operațiune, de exemplu, achiziția de bunuri, va necesita o factură și o factură pentru expedierea mărfurilor, un carnet de vânzări, contracte, certificate, declarații de TVA, registre contabile și fiscale, ordine de plată etc.
Inspectorul fiscal verifică copiile documentelor furnizate de furnizor, le compară cu documentele organizației verificate. Dacă furnizorul nu are încălcări, inspectorul nu poate lua o decizie cu privire la inspecția sa. Dacă a avut loc o încălcare a legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele, atunci se întocmește un raport de inspecție, care este semnat de șeful (adjunctul său) și predat șefului organizației furnizorilor (sau trimis de către Poștă). După 14 zile din momentul predarii actului, furnizorul il poate contesta la fisc (in cadrul procedurii de solutionare a litigiului). Dacă organizația nu trimite dezacorduri inspectoratului fiscal, atunci după expirarea perioadei specificate, decizia autorității fiscale privind inspecția fiscală este întocmită și predată contribuabilului pentru achitarea arieratelor fiscale, precum și a penalităților. si amenzi.
Autoritățile fiscale pot efectua, de asemenea, controale non-fiscale. Acestea includ verificări privind utilizarea caselor de marcat, verificări privind producția și circulația băuturilor alcoolice etc.
30.05.2007 Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a emis Ordinul nr. MM-3-06 / [email protected](modificat la 10 mai 2012) „Cu privire la aprobarea Conceptului Sistemului de planificare a auditurilor fiscale pe teren” (în continuare - Ordinul nr. MM-3-06/ [email protected]), care precizează criteriile de selectare a contribuabililor la planificarea controalelor fiscale. Goluri elaborarea Conceptului sistemului de planificare a controalelor fiscale pe teren:
Conceptul prevede ca contribuabilul să efectueze o evaluare independentă a riscurilor pe baza rezultatelor activităților sale financiare și economice, în conformitate cu anumite criterii.
Considera criterii de autoevaluare a riscurilor pentru contribuabili utilizate de organele fiscale în procesul de selectare a obiectelor pentru controale fiscale la fața locului.
1 . Povara fiscală a acestui contribuabil este sub nivelul său mediu pentru entitățile comerciale dintr-o anumită industrie (tip de activitate economică).
Calculul sarcinii fiscale pentru principalele tipuri de activitate economică este dat în Anexa nr. 3 la Ordinul nr. MM-3-06 / [email protected] Povara fiscală este calculată ca raport dintre valoarea impozitelor plătite conform raportării autorităților fiscale și cifra de afaceri (venituri) organizațiilor conform Rosstat.
2 . Reflectarea în contabilitate sau raportarea fiscală a pierderilor pe mai multe perioade fiscale (doi sau mai mulți ani).
3 . Reflectarea în raportarea fiscală a sumelor semnificative de deduceri fiscale pentru o anumită perioadă. Cota deducerilor de TVA pe 12 luni depășește 89 % din cuantumul impozitului calculat din baza de impozitare.
EXEMPLUL 1
Societatea comercială comercializează echipamente pentru industria alimentară (cuptoare, frigidere etc.). Veniturile pentru 12 luni fără TVA s-au ridicat la 34.830.000 de ruble, valoarea TVA acumulată pe venituri - 6 269 400 de ruble.
Să calculăm ponderea deducerilor pentru taxa pe valoarea adăugată pentru 12 luni în valoarea TVA acumulată din baza impozabilă. Datele pentru calcul sunt date în tabel. 2.
|
Tabelul 2. Date pentru calcul |
|||||
|
Perioadă |
Valoarea TVA acumulată, rub. ((grupul 2 + grupul 3) × 18%) |
Valoarea TVA-ului de plătit (compensat) la buget, rub. (gr. 4 - gr. 5) |
|||
|
Total |
34 830 000 |
15 170 000 |
9 000 000 |
8 520 000 |
|
Conform Tabelului. 2, valoarea TVA acumulată pentru 12 luni este de 9.000.000 de ruble, iar valoarea TVA prezentată pentru deducere la buget este 8.520.000 RUB., ce este 94,67 % din valoarea TVA percepută din baza impozabilă. În consecință, organizația are toate motivele să intre în câmpul de vedere al inspectoratului fiscal.
4 . Rata de creștere a cheltuielilor depășește rata de creștere a veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). Cheltuielile contribuabililor cresc mai repede decât cresc veniturile.
În acest caz, se compară profiturile contabile și fiscale. Datele pentru comparație sunt preluate din situațiile lor financiare (contul de profit și pierdere) și din declarațiile de impozit pe venit.
EXEMPLUL 2
Să folosim datele din exemplul anterior. Veniturile din vânzări fără TVA pentru anul s-au ridicat la 34.830.000 de ruble, TVA acumulat - 6.269.400 de ruble.
Datele contabile de raportare sunt date în tabel. 3, contabilitate fiscală - în tabel. patru.
|
Tabelul 3. Date contabile, frec. |
|||||
|
Perioadă |
Venituri din vânzarea de bunuri (rândul 2110 din contul de profit și pierdere) |
Venituri din participare la alte organizații (rândul 2310 din declarația de venit) |
Cheltuieli din activități obișnuite (liniile 2120, 2210, 2220 din contul de profit și pierdere) |
Alte cheltuieli (linia 2350 din contul de profit și pierdere) |
|
|
Total |
34 830 000 |
3 600 000 |
33 550 000 |
4 330 000 |
|
|
Tabelul 4. Date de raportare a contabilității fiscale, rub. |
|||||
|
Perioadă |
Cheltuieli care reduc suma veniturilor din vânzări (pagina 030 din fila 02 din declarația de profit) |
Profit (grupa 2 + grupa 3 - grupa 4 - grupa 5) |
|||
|
Total |
34 830 000 |
3 600 000 |
34 200 000 |
1 190 000 |
3 040 000 |
Pentru perioada de bază luăm 1 trimestru. Vom calcula ratele de creștere în raport cu trimestrul I.
Calculul ratei de creștere a cheltuielilor peste rata de creștere a veniturilor în contabilitate este prezentat în Tabel. 5, în impozit - în tabel. 6.
|
Tabelul 5. Calculul ratei de creștere a cheltuielilor față de rata de creștere a veniturilor în contabilitate |
|||||||
|
Perioadă |
Venitul total, freacă. |
Cheltuieli totale, frec. |
Diferență cu perioada de bază, frecați. |
Rata de creștere până la perioada de bază, % |
|||
Algoritm de calcul: împărțim diferența de venituri dintre trimestrul de raportare și trimestrul de bază la veniturile din trimestrul de raportare.
calculati rata de crestere a veniturilor:
În mod similar, calculați rata de creștere a costurilor.
|
Tabelul 6. Calculul ratei de creștere a cheltuielilor peste rata de creștere a venitului în contabilitatea fiscală |
|||||||
|
Perioadă |
Venitul total, freacă. |
Diferență cu perioada de bază, frecați. |
Rata de creștere până la perioada de bază, % |
Cheltuieli totale, frec. |
Diferență cu perioada de bază, frecați. |
Rata de creștere până la perioada de bază, % |
Diferenta rata de crestere intre venituri si cheltuieli, % |
Pe baza datelor din tabel. 5, 6 rata de creștere a cheltuielilor crește mai rapid decât rata de creștere a veniturilor. Această tendință poate fi urmărită în contabilitate și contabilitate fiscală. Rezultă că o societate comercială poate fi de interes pentru autoritățile fiscale și poate deveni candidată pentru un control fiscal.
5 . Plata salariului mediu lunar per angajat este sub nivelul mediu al plăților pe tip de activitate economică.
Informații despre indicatorii statistici ai nivelului mediu al salariilor pe tip de activitate economică în oraș, district sau în general pentru subiectul Federației Ruse pot fi obținute din următoarele surse:
În plus, informațiile primite în cursul examinării plângerilor și cererilor cetățenilor, persoanelor juridice și întreprinzătorilor individuali, autorităților de aplicare a legii și altor organisme de reglementare, cu privire la plata de către contribuabil a salariilor necontabile (în plicuri), neformalizarea (sau înregistrarea cu încălcarea procedurii stabilite) a relaţiilor de muncă şi a altor informaţii similare.
Autoritățile fiscale preiau date privind salariile din formularul 2-NDFL „Certificat de venit al unei persoane fizice pentru 20__” (se depune de toate organizațiile cel târziu până la 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate). Datele privind veniturile reflectate în formularul 2-NDFL pentru fiecare angajat sunt comparate cu statisticile oficiale.
Unele dintre aceste informații pentru comparație sunt prezentate în tabel. 7, compilat conform datelor Rosstat privind salariile nominale medii lunare acumulate ale angajaților organizațiilor pe tip de activitate economică din Federația Rusă, publicate pe site-ul oficial.
|
Tabelul 7. Date privind salariul mediu lunar pe tip de activitate economică, rub. |
||
|
Tip de activitate economică |
Salariul mediu pe 2013 pe angajat |
Salariul mediu pe luna octombrie 2014 pe angajat |
|
Comerț cu ridicata și cu amănuntul, reparații de autovehicule, motociclete, articole de uz casnic și personal |
||
|
Producția metalurgică |
||
|
Constructie |
||
Pe baza datelor din tabel. 7 puteți face următoarele concluzie: dacă organizația nu dorește să intre în câmpul de vedere al inspectoratului fiscal, atunci venitul oficial al unui manager, asistent de vânzări, mecanic auto în medie pentru 2014 ar trebui să fie mai mic de 26.000 de ruble. pe luna.
6 . Abordarea repetată a valorii limită stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru valorile indicatorilor care conferă contribuabililor dreptul de a aplica regimuri fiscale speciale.
Riscurile apar dacă organizațiile care utilizează regimuri speciale de impozitare (STS, UTII, sistemul de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producției, UAT), indicatorii se apropie mai puțin de 5 % la valoarea limită de mai multe ori în perioada fiscală.
Companiile au dreptul să aplice regimuri fiscale speciale dacă:
În 2014, a fost stabilit coeficientul deflator pentru sistemul simplificat de impozitare la 1,067 . În consecință, suma anuală a venitului pentru anul 2014, care va permite aplicarea sistemului simplificat de impozitare, va fi 64.020 mii. freca. (60 de milioane de ruble × 1,067).
Pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat din 2015, venitul companiei pe 9 luni din 2014 nu trebuie sa depaseasca 48 015 mii. freca. (45 milioane de ruble × 1,067). În consecință, dacă pentru 9 luni ale anului 2014 veniturile companiei se ridică la 45.619 de ruble, iar pentru anul - 61 de milioane de ruble, atunci cu o astfel de aproximare a valorii limită, organizația poate intra sub control fiscal.
7 . Reflectarea de către un antreprenor individual plătind un singur impozit „venit minus cheltuieli” a sumei cheltuielilor cât mai apropiate (cu 83%) de suma venitului său primit pentru anul calendaristic.
Deci, dacă veniturile IP s-au ridicat la 50.000.000 de ruble. pe an, iar cheltuiala lui este de 42.000.000 de ruble, ceea ce reprezintă 84% din valoarea venitului, atunci un astfel de antreprenor are toate șansele să cadă sub control fiscal.
8 . Construirea de activități financiare și economice pe baza încheierii de acorduri cu contrapărți-dealeri sau intermediari, adică lanțurile de contrapărți se construiesc fără a ține cont de motive economice sau de altă natură rezonabile (scopul afacerii). În acest caz, sunt luate în considerare circumstanțele care mărturisesc primirea de către contribuabil a unui avantaj fiscal nejustificat, specificat în Decretul Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 nr. 53 „Cu privire la aprecierea de către instanțele de arbitraj a valabilității încasării avantajelor fiscale de către contribuabil” (în continuare - Decretul nr. 53).
În sensul Decretului nr. 53, prin beneficiu fiscal se înțelege o reducere a mărimii obligației fiscale pentru plata impozitelor ca urmare a scăderii bazei de impozitare, obținerea unei deduceri fiscale, scutiri de impozit, aplicarea unei cote de impozitare mai mici, precum și ca obținerea dreptului la o rambursare (compensare) sau la rambursarea impozitului din buget.
Este de datoria inspectoratului fiscal să dovedească că beneficiul fiscal primit de contribuabil este nerezonabil.
Netemeinicia avantajului fiscal poate fi dovedită prin probe argumentele organului fiscal cu privire la existența următoarelor circumstanțe:
Atunci când soluționează litigiile, instanțele ar trebui să țină cont de acest lucru circumstanțe enumerate mai jos, singure nu poate servi drept bază pentru recunoașterea beneficiului fiscal ca nejustificat:
O astfel de indicație este reflectată în Rezoluția nr. 53.
9 . Nedepunerea de către contribuabil a explicațiilor pentru sesizarea organului fiscal cu privire la identificarea neconcordanțelor în indicatorii de performanță și (sau) nedepunerea documentelor solicitate către organul fiscal.
La verificarea corectitudinii completării rândurilor declarațiilor fiscale de către autoritățile fiscale, pot fi identificate erori, inconsecvențe sau contradicții. În acest caz, organul fiscal trimite o notificare contribuabilului cu solicitarea de a oferi explicații în termen de 5 zile sau de a face corecturi la declarațiile fiscale.
Scrisoarea nr. AS-5-3/815dsp@ a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 3 iulie 2012 stabilește cotele de control ale declarației de impozit pe profit. Cu ajutorul rapoartelor de control (indicatori interconectați ai contabilității și raportării fiscale), contribuabilii pot verifica în mod independent declarațiile fiscale pentru erori și contradicții:
1) dacă în situația fluxurilor de trezorerie rândul indicator 4211 „Vânzarea activelor imobilizate” este mai mare de 0, atunci rândul 010 „Numărul obiectelor de vânzare a bunurilor amortizabile” din Anexa 3 la fișa 02 a venitului declarația fiscală este de asemenea trebuie să fie mai mare decât 0. Același lucru este valabil și pentru rândul 030 „Venituri din vânzarea bunurilor amortizabile” din această anexă.
Dacă vânzarea imobilizărilor și plata acestora au avut loc în aceeași perioadă de raportare, atunci raportul specificat trebuie îndeplinit. Dacă acest raport nu este îndeplinit (de exemplu, la rândul 4211 al situației fluxului de numerar, este indicată plata în valoare de 100.000 de ruble, iar în rândurile 010 și pagina 030 din apendicele 3 la foaia 02 din declarația de impozit pe venit sunt liniuțe ) fiscul va concluziona că veniturile din vânzarea mijloacelor fixe nu sunt reflectate în declarația de impozit pe venit și, prin urmare, baza impozabilă a profitului este subestimată;
2) dacă în situația fluxurilor de numerar valoarea rândului 4322 „Plată de dividende și alte plăți în favoarea proprietarilor (organizațiilor)” este mai mare decât 0, atunci valoarea rândului 110 „Suma impozitului acumulat pe dividendele plătite în anterioare perioade (de impozitare) de raportare” și p. 120 „Suma impozitului acumulat pe dividendele plătite în ultimul trimestru (lună) al perioadei (de impozitare) de raportare” fișa 03 din declarația de impozit pe venit, de asemenea trebuie să fie mai mare decât 0.
Dacă acest raport nu este îndeplinit (de exemplu, încasarea dividendelor este reflectată în situația fluxurilor de numerar, iar paginile 110 și pagina 120 din fila 03 nu sunt completate în declarația fiscală), autoritățile fiscale vor concluziona că dividendele plătite au fost neincluse în baza impozabilă pentru profit, atunci există o bază de impozitare subestimată;
3) trebuie respectată egalitatea ratelor în diferitele secțiuni ale declarației fiscale:
Dacă pagina 040 sec. 1 > pagina 270 din fila 02, atunci valoarea impozitului de plătit este supraevaluată; dacă p. 040 sec. unu< стр. 270 листа 02, то занижена сумма налога к доплате;
Dacă pagina 050 sec. 1 > pagina 280 din fila 02, atunci se supraevaluează cuantumul impozitului de redus; dacă p. 050 sec. unu< стр. 280 листа 02, то занижена сумма налога к уменьшению.
10 . Radierea repetată și înregistrarea la autoritățile fiscale a contribuabilului din cauza schimbării locației („migrare” între autoritățile fiscale).
Riscul apare atunci când un contribuabil a fost scos din registrul la organul fiscal de două sau mai multe ori din cauza schimbării adresei (trecerea la un alt birou fiscal).
11 . O abatere semnificativă a nivelului de rentabilitate conform datelor contabile de la nivelul de rentabilitate pentru acest domeniu de activitate conform statisticilor.
Decizia de a efectua un control fiscal la fața locului poate fi luată dacă, conform datelor contabile ale contribuabilului, profitabilitatea contribuabilului este mai mică decât media industriei cu 10% sau mai mult. Rentabilitatea industriei poate fi stabilită din colecții speciale publicate de Rosstat sau pe site-ul www.gks.ru.
NOTĂ
Calculul rentabilității vânzărilor și a activelor, începând cu anul 2006, pentru principalele tipuri de activitate economică este prezentat în Anexa nr. 4 la Ordinul nr. MM-3-06 / [email protected]
Rentabilitatea vânzărilor se calculează ca raport între profitul din vânzarea mărfurilor (produse, lucrări, servicii) și costul mărfurilor vândute (produse, lucrări, servicii), luând în considerare cheltuielile comerciale și administrative. Rentabilitatea activelor este raportul dintre profit și valoarea activelor organizațiilor.
Dacă rezultatul financiar (profit minus pierderea) este negativ, există o pierdere.
EXEMPLUL 3
Societatea comercială este angajată în comerțul cu ridicata al echipamentelor industriale alimentare. Conform situațiilor financiare anuale și actului de reconciliere cu fiscul, care indică taxele plătite la buget, societatea a făcut un calcul povara fiscală, rentabilitatea vânzărilorși rentabilitatea activelor. Datele pentru calcul sunt prezentate în tabel. opt.
|
Tabelul 8. Date pentru calcul |
||
|
Index |
Formular de raportare |
Cantitate, frecați. |
|
Venituri din vânzarea mărfurilor fără TVA |
Declarația de profit și pierdere (pag. 2110) |
|
|
Costul vânzărilor |
Declarația de profit și pierdere (pag. 2120) |
|
|
Cheltuieli de vanzare |
Declarația de profit și pierdere (p. 2210) |
|
|
Profit (pierdere) din vânzări |
Declarația de profit și pierdere (p. 2200) |
|
|
Bilanț (linia 1110) |
||
|
mijloace fixe |
Bilanț (pag. 1150) |
|
|
Suma impozitelor plătite |
||
|
Inclusiv: impozit pe venit |
||
|
Actul de reconciliere cu fiscul |
||
|
impozitul pe proprietate |
Actul de reconciliere cu fiscul |
|
|
impozite către fonduri extrabugetare |
Actul de reconciliere cu fiscul |
|
Ca rezultat al calculelor, următoarele indicatori financiari:
Concluzie : rentabilitatea vânzărilor unei organizații comerciale este scăzută, alți indicatori sunt normali. Riscul de a cădea în câmpul vizual al inspectoratului fiscal este mediu.
12 . Desfășurarea de activități financiare și economice cu un risc fiscal ridicat, inclusiv utilizarea firmelor de o zi.
Toate aceste semne indică faptul că autoritățile fiscale vă vor clasifica contrapartea ca fiind problematică, adică firme de o zi, și vor considera tranzacțiile dumneavoastră dubioase.
În plus, crește riscurile enumerate prezența simultană a următoarelor circumstanțe:
Dacă o organizație nu se încadrează în niciunul dintre cele 12 criterii prezentate, atunci riscul de a fi auditată de autoritățile fiscale rămâne întotdeauna. Faptul este că contrapartidele sale se pot încadra sub aceste criterii. Mulți atrag atenția autorităților fiscale chiar și în stadiul de înregistrare, în cazul utilizării unei adrese de înregistrare în masă, a unui director sau fondator în masă etc. Pe baza acestor semne, inspectoratul fiscal ia act de organizație, întrucât are toate semnele unei organizații „de o zi”.
Un audit fiscal la fața locului poate fi efectuat pentru unul (audit tematic) sau mai multe taxe (audit cuprinzător). După volumul documentelor de verificat, verificarea poate fi continuă sau selectivă.
Cec solid presupune verificarea tuturor documentelor organizației (documente primare, jurnale de comenzi, registru general, registru de casă, registru de achiziții și registru de vânzări, jurnal de înregistrare a facturilor, jurnal de venituri și cheltuieli, ordine de plată, declarații fiscale, contracte de afaceri etc.) pentru perioada respectivă. specificate în decizia de a efectua un audit. La verificare la fața locului este verificată doar o parte din documentația inclusă în eșantion. Adâncimea, gradul, direcția probei sunt determinate de însuși examinatorul.
Un funcționar al unei autorități fiscale alege în mod independent metoda de efectuare a unui audit fiscal la fața locului. Contribuabilul ia cunoștință de metoda aplicată doar din actul inspecției fiscale la fața locului, iar acest act se întocmește la finalul inspecției propriu-zise. Alegerea metodei depinde de perioada auditată, taxele auditate, sfera activităților contribuabilului și numărul de auditori.
În timpul controlului fiscal se desfășoară următoarele activități:
Corectitudinea evidenței contabile și fiscale și conformitatea acesteia cu documentele primare întocmite în conformitate cu cerințele legislației;
Faptul de raportare la organele fiscale;
Corectitudinea regimului de impozitare ales pe tip de activitate;
Respectarea cerințelor legislației privind impozitele și taxele;
Calculul si plata corecta a impozitelor;
Promptitudinea si corectitudinea raportarii catre organul fiscal;
Corectitudinea întocmirii documentelor și prezența detaliilor necesare în acestea;
Corectitudinea și completitudinea reflectării documentelor în contabilitate și contabilitate fiscală;
Corectitudinea determinării obiectului de impozitare, a bazei de impozitare etc.;
Contribuabilul are documente suplimentare și explicațiile necesare;
Terții au documente despre contribuabil.
Riscul controalelor fiscale este mereu prezent, deci contribuabilul poate sa recomanda:
Dacă în declarațiile depuse se constată erori care duc la o subestimare a bazei impozabile, declarațiile revizuite trebuie întocmite și depuse la biroul fiscal (de preferință cu explicații care au condus la o astfel de subestimare). Un contribuabil poate depune o declarație modificată înainte de începerea auditului. Nu vor fi acceptate clarificări în timpul revizuirii care a început deja. O declarație fiscală actualizată depusă înainte de audit va ajuta la evitarea penalităților, deoarece contribuabilul însuși a identificat și corectat eroarea. Dacă inspectorii fiscali constată o eroare în timpul unui audit, atunci penalizările sunt inevitabile. În plus, nu trebuie să uităm de monitorizarea legislației.
Uneori oamenii se întreabă dacă fiscul poate verifica contul curent? Din anumite motive, desigur, se poate. De aceea este un serviciu public oficial. Dar există o serie de nuanțe semnificative:
Contul curent al unei persoane juridice, verificat de serviciile oficiale, este cel despre care, imediat la deschidere. Adică s-a angajat să plătească impozit pe profit, care se fixează pe acest cont. După ce a primit un raport trimestrial (sau anual), fiscul are dreptul de a face o solicitare băncii pentru a verifica dacă există discrepanțe.
În toate celelalte cazuri, mișcarea fondurilor persoanelor fizice se numește personal și este o informație confidențială pe care banca le poate dezvălui doar cu argumente foarte puternice (de exemplu, există un proces și se face o cerere oficială de la agențiile de aplicare a legii).
Pe baza unui acord bancar privind desfășurarea operațiunilor comerciale (Regulamentele Băncii Centrale a Federației Ruse - clauzele 1.12, 2.3 și 2.5). Articolul 23 din codul de profil (la paragraful 1 al paragrafului 2) prevede cerința ca contribuabilul să fie obligat să raporteze la serviciul fiscal despre deschiderea sau închiderea unui cont (formularul nr. C-09-1 este utilizat pentru acest).
În cazul încălcării acestor puncte (dacă nu contactați serviciul în termen de 7 zile de la deschiderea contului), o amendă de 5 mii de ruble va fi colectată de la proprietar. pe baza art. 118 din Codul fiscal, iar serviciul va avea toate motivele să verifice în totalitate mișcările pe un cont îndoielnic.
Adică, conform codului fiscal al Federației Ruse, serviciile de inspecție au dreptul de a solicita informații de la bănci:
Banca este obligată să furnizeze datele solicitate în termen de trei zile.
Verificarea poate fi efectuată și în baza art. 122 și 129.3 pentru neplata, neplata parțială a impozitului pe venit, precum și alte infracțiuni în raport cu Codul fiscal.
- aceasta este o solicitare catre banca pentru obtinerea unui extras privind tranzactiile de debit ale contribuabilului pentru perioada de raportare. Nu mai. Dacă totul este în regulă, persoana juridică își continuă activitățile în liniște până la următoarea perioadă de raportare.
Orice alta se realizează în prezența faptelor care indică o încălcare a Codului Federației Ruse:
- Neprimirea rapoartelor în perioada stabilită pentru perioada de venituri (de exemplu, în fiecare trimestru sau an).
- Identificarea încălcărilor în timpul auditului cameral programat. În același timp, faptele de încălcare înregistrate oficial pot servi ca bază pentru studierea mișcării fondurilor în contul curent.
- Incoerență în suma care este indicată pentru plata impozitului pe venit. De exemplu, s-a dovedit a fi mai mic decât ceea ce a fost primit pe soldul debitor în perioada de raportare. În acest caz, contribuabilul va trebui să facă dovada că diferența sunt fonduri care nu au nicio legătură cu veniturile.
În ceea ce privește ultimul punct, trebuie avut în vedere că r/s-ul este înregistrat la fisc tocmai ca instrument al activității antreprenoriale. Dacă este nevoie de primirea unor chitanțe personale, pentru aceasta, respectiv, se deschide un cont separat pentru destinatar, ca persoană fizică.
Verificarea unei persoane
Conturile de debit ale unei persoane fizice pot fi verificate de organele fiscale numai pe baza unor fapte specifice de disimulare intenționată a veniturilor. În primul rând, inspectorii vor mai trebui să demonstreze dacă transferul de fonduri a fost o plată pentru serviciile și bunurile prestate sau dacă a fost de natură pur personală (asistență materială din partea rudelor sau plata unei datorii de către un prieten). În al doilea rând, toate suspiciunile trebuie documentate (de exemplu, o declarație a unui client înșelat care a transferat bani pentru un serviciu care nu i-a fost furnizat) etc.
Serviciile oficiale pot începe să investigheze un cont „dubios” pe baza dovezilor circumstanțiale ale activităților comerciale ilegale. De exemplu, dacă în timpul auditului unui contribuabil se găsește o sumă cu denumirea „pentru prestarea de servicii” sau „pentru bunurile livrate”, etc., care a fost transferată în contul unei anumite persoane care nu este înregistrată ca un antreprenor individual. Acest cetățean, care desfășoară activități de afaceri ilegale, poate fi interesat și de serviciul fiscal.
