Viața utilă a clădirilor în scopuri contabile și fiscale
Odată cu separarea efectivă în Federația Rusă de contabilitate și contabilitate în scopuri fiscale, problema înregistrării tranzacțiilor comerciale în așa fel încât, pe de o parte, să optimizeze sarcina fiscală și, pe de altă parte, să minimizeze costurile asociate întreținerii contabilitatea fiscală paralelă, apare.
Una dintre problemele importante în activitățile întreprinderii este determinarea duratei de viață utilă în scopul contabilității și impozitării activelor fixe, în special a celor care au o durată de viață de peste 30 de ani, cum ar fi clădirile și structurile.
La stabilirea duratei de viață utilă a bunurilor amortizabile în scopuri fiscale, ar trebui să se ghideze după dispozițiile articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse:
"Proprietatea amortizabilă este împărțită în grupuri de amortizare în conformitate cu durata sa de viață utilă. Durata de viață utilă este perioada în care un element de imobilizări sau un element de imobilizări necorporale servește la îndeplinirea scopurilor activităților contribuabilului. Durata de viață utilă este determinată de contribuabilul independent la data punerii în funcțiune a acestuia un obiect de proprietate amortizabilă în conformitate cu prevederile acestui articol și luând în considerare clasificarea mijloacelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse. "
Clasificarea mijloacelor fixe utilizate pentru a determina durata lor de viață utilă este stabilită prin Rezoluția Guvernului Federației Ruse „Cu privire la clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupurile de amortizare” din 01.01.2002 nr.
În conformitate cu acest decret, clădirile cu beton armat și cadre metalice, cu pereți din materiale de piatră, blocuri mari și panouri, cu beton armat, metal și alte acoperiri durabile sunt clasificate drept active fixe, a căror durată de viață utilă este de peste 30 de ani .
Astfel, durata de viață minimă utilă a unei clădiri care poate fi stabilită în scopuri fiscale este de 30 de ani și 1 lună (361 luni).
Codul fiscal al Federației Ruse oferă contribuabilului posibilitatea de a determina în mod independent durata de viață utilă a unui activ fix în cadrul unui anumit grup de amortizare.
În acest caz, următorii factori pot juca un rol semnificativ:
caracteristicile tehnice ale clădirii, care vă vor permite să stabiliți o durată de viață utilă care depășește semnificativ minimul;
u politica de planificare fiscală a organizației.
În același timp, stabilirea unei durate de viață cât mai scurte posibil va crește semnificativ cheltuielile organizației, luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.
Durata de viață maximă utilă a unui obiect nu este limitată de documentele de reglementare.
Clauza 1 din Resoluția menționată a Guvernului Federației Ruse a stabilit că clasificarea activelor fixe aprobate de aceasta „poate fi utilizată în scopuri contabile”.
Având în vedere faptul că conceptele de viață utilă a unui activ fix în contabilitate și contabilitate fiscală sunt identice, valorile unei astfel de perioade în scopuri fiscale și contabile vor fi aceleași.
Confirmarea documentară a faptului de a stabili o anumită durată de viață utilă a unui activ fix poate fi un act de acceptare și transfer al activelor fixe (formularul nr. OS-1), care conține detaliile relevante. Astfel, stabilirea unei vieți utile specifice va fi certificată prin semnăturile membrilor comitetului de selecție. Astfel, organizația are dreptul să stabilească orice durată de viață utilă a clădirii, dar nu mai puțin de 30 de ani și 1 lună, atât în scopuri contabile, cât și fiscale.
Nikolay Morozov,
Auditor ACG
„Sfaturi primare”
Este suficient să introduceți toate datele necesare în cardul electronic al activului fix, astfel încât programul de aplicație să efectueze cu acuratețe operațiunile necesare. Cu toate acestea, pentru a evita greșelile, este necesar nu numai să știți cum să calculați clădirile fără a utiliza software, ci și să navigați cu încredere atunci când alegeți parametrii de amortizare.
Alegerea fiecăruia dintre cele patru, aprobate prin PBU 6/01, metode de acumulare pentru clădiri este disponibilă întreprinderilor și persoanelor fizice care utilizează sistemul fiscal simplificat, deoarece în cadrul sistemului general de impozitare, cerințele articolului 259 din Codul fiscal al Federația Rusă este predeterminată doar în două moduri: indiferent de punerea în funcțiune.
Dacă activul fix aparține mai multor grupuri, vă recomandăm să alegeți durata de viață utilă din gama acelor grupuri de care aparține, pe baza timpului de funcționare estimat al obiectului activ fix.
Pe întreaga perioadă de utilizare, este anulată în rate egale. Taxa ar trebui să înceapă din prima zi a lunii următoare lunii în care obiectul a fost acceptat pentru contabilitate. Pentru a calcula costurile de amortizare utilizând această metodă, trebuie să cunoașteți costul inițial (sau de înlocuire) al activului fix și rata.
Video - metode de acumulare a mijloacelor fixe:
Debitarea contului 25 „Costuri generale de producție” - Creditul contului 02 „Amortizarea activelor fixe” 16 129 (193 548/12)
Dacă nu a fost o clădire de magazin, ci o clădire de administrare a instalației, atunci în cazul în care se percepe clădirea de administrare a instalației, cablajul va fi diferit: Cont de debit 26 „Cheltuieli generale” - Cont de credit 02 (Ordinul Ministerului Finanțelor) din 31 octombrie 2000 nr. 94n).
N = 1 / n * 100%, unde n - SPI în luni sau ani. Un exemplu de calcul liniar Compania a cumpărat și a pus în funcțiune un obiect în valoare de 180.000 de ruble.SPI în funcție de clasificatorul corespunzător grupului OS - 5 ani.
H = 100% / 5 ani = 20%, adică 20% din valoare trebuie anulată în fiecare an. În total, 180.000 * 20/100 = 36.000 ruble, adică
Rata medie a deducerilor din amortizare,%)
