Anularea datoriilor va fi întotdeauna relevantă pentru contabili. Clienții „dispăruți” și debitorii de plată există și vor exista întotdeauna.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.
Este rapid și GRATUIT!
Dar ce tranzacții ar trebui folosite pentru a afișa anularea creanțelor în 2019? Toți plătitorii de impozit pe venit sunt ghidați de datele contabile atunci când calculează suma de plătit.
Dar dacă aveți datorii, este dificil să aveți o imagine clară a stării reale a lucrurilor. Cum se înregistrează creanțele anulate în 2019 folosind înregistrări contabile?
Datoriile debitoare și creditare pentru care perioada de revendicare a expirat și alte datorii recunoscute ca neperformante sunt supuse unei radieri stricte.
În scopuri contabile, anularea la timp a datoriilor ajută la asigurarea fiabilității raportării.
Indicatorii pentru conturile de plătit și de încasat sunt elemente inseparabile ale activelor și pasivelor oricărei organizații.
În contabilitatea fiscală, nevoia de anulări se datorează necesității ajustării corecte a bazei de impozitare.
Fiabilitatea datelor are un impact direct asupra impozitului de plătit. La prima vedere, nu ar trebui să existe dificultăți deosebite la anularea datoriilor.
Ceea ce este mai ușor este să determinați ce datorii trebuie anulate și să reduceți valoarea capitalului real cu valoarea lor.
Dar simplitatea este doar aparentă. De fapt, orice anulare trebuie executată corespunzător, reflectată în mod corespunzător în contabilitate și documentată.
Conturile de încasat fac parte din capitalul de lucru al unei organizații. Această sumă reprezintă suma obligațiilor terților în favoarea întreprinderii.
În funcție de perioada de rambursare, conturile de încasat se disting:
O datorie nerambursată la timp se numește restante. În funcție de motivul întârzierii, datoria poate fi:
Ștergerea unei creanțe înseamnă că aceasta nu va mai apărea în activele companiei. Acest lucru vă va permite să evaluați starea financiară reală și valoarea capitalului.
Dar de ce să anuleze datoria? În fiecare an, organizația este obligată să efectueze un inventar al datoriilor și să identifice obligațiile restante ale contrapărților.
O datorie care nu poate fi colectată trebuie anulată. Datoria restante este inclusă în activul bilanțului și, prin urmare, valoarea datoriei este inclusă în situațiile financiare.
Organizația nu poate dispune de aceste fonduri și, prin urmare, nu va putea obține beneficii economice cu ajutorul lor.
Din această cauză, raportarea își pierde fiabilitatea. A avea datorii debitoare are anumite consecințe negative.
Cel mai adesea, tranzacțiile sunt efectuate în baza unui contract, atunci când una dintre părți se angajează să efectueze o anumită acțiune în schimbul plății.
Din momentul îndeplinirii obligației executorului și până la momentul primirii plății, suma creanței este afișată în secțiunea datorii debitorilor.
Dar uneori plățile întârzie sau nu se fac deloc. Așa se formează creanțele, reflectate în componența totală a activelor.
În conformitate cu paragraful 77 din PBU, ratificat, organizațiile sunt obligate să anuleze cu promptitudine creanțele care sunt recunoscute ca necolectabile.
O datorie care a expirat este considerată proastă. În plus, termenul de prescripție este de trei ani.
În plus, creanțele neperformante includ datorii care nu pot fi încasate din cauza circumstanțelor.
De exemplu, nu a fost posibilă încasarea unei creanțe prin proceduri de executare silită, deoarece debitorul nu are fonduri pentru a rambursa.
Sau organizația debitoare este declarată falimentară, lichidată și își pierde statutul de persoană juridică. Ștergerea datoriilor necolectabile este, de asemenea, benefică pentru creditor în cazurile de impozitare.
„Creanțe” sunt luate în considerare la determinarea profitului net al organizației și crește cifra finală.
La anularea datoriilor, organizația este obligată să justifice imposibilitatea reală de rambursare a datoriei existente.
Puteți confirma expirarea termenului de prescripție:
Numai după finalizarea tuturor procedurilor de mai sus, contabilul are dreptul de a începe anularea creanțelor.
Datoria anulată în contabilitate este clasificată drept cheltuială. Dar ordinea atribuirii poate diferi in functie de caracteristicile datoriei.
Deci, atunci când conturile de încasat sunt anulate, înregistrările în contul 62 se fac la anularea datoriilor cumpărătorilor, iar contul 60 este utilizat pentru anularea datoriilor furnizorilor și contractorilor.
În plus, există unele diferențe în ceea ce privește consecințele radierii. Deci, nu veți putea „uita” imediat de o datorie neperformantă anulată.
Datoriile neperformante trebuie ținute în afara bilanțului timp de cinci ani. Este foarte posibil ca situația financiară a debitorului să se schimbe și datoria să fie rambursată.
Este o altă problemă când datorii irevocabile sunt anulate. Este clar că nu se va putea recupera nimic de la un debitor lichidat.
Aceasta înseamnă că nu este necesară înregistrarea unor astfel de sume, iar anularea finală poate fi efectuată imediat.
Atunci când creanțele sunt anulate ca pierderi, înregistrările sunt de mare importanță, deoarece de acestea depinde corectitudinea contabilității.
O datorie care nu este plătită la timp este considerată restante. Atunci când probabilitatea de rambursare este scăzută, există motive de a crede că contrapartea nu va putea îndeplini obligația, atunci datoria este considerată îndoielnică.
Se creează o rezervă pentru suma unei astfel de datorii, care include toate datoriile îndoielnice. Valoarea rezervei în contabilitate se referă la cheltuieli de exploatare.
Baza pentru crearea unei rezerve este profitul organizației, pentru care se folosește contul 63.
Formarea rezervei se reflectă prin afișarea:
Dt61 Kt63
Procesul de creare a unei rezerve trebuie reglementat de politici contabile, iar cuantumul rezervei nu poate depăși 10% din profit în perioada de raportare.
În același timp, crearea unei rezerve este un drept, nu o obligație. Important! Folosind rezerva, puteți anula doar datoria care a fost implicată în formarea acesteia.
La constituirea rezervei pentru creanțe îndoielnice, înregistrările contabile au următoarea formă:
Dacă rezerva nu a fost creată, anularea se efectuează după cum urmează:
Datoriile nereclamate, dar care nu sunt irecuperabile, continuă să fie incluse în bilanţ atunci când sunt anulate. Pentru contabilitatea în afara bilanţului se utilizează contul 007.
La anulare, acest cont este debitat (Dt007). Atunci când țineți conturi în afara bilanțului, este important să furnizați analize detaliate.
Acest lucru vă va permite să determinați corect suma datoriei și data de anulare, precum și să identificați contrapartea și baza pentru anulare.
Dacă suma datoriei este ulterior rambursată. Este inclus în veniturile neexploatare și se fac următoarele înregistrări:
Remarcabil! Restituirea datoriilor anulate anterior ridică întrebări cu privire la contabilitatea fiscală. Este necesar să se acumuleze la returnarea creanțelor anulate?
Nu, deoarece plata impozitului a fost deja efectuată în momentul în care datoria este anulată. Evaluarea repetată va duce la dubla impozitare. Trebuie doar să plătești.
O datorie pentru care termenul de prescripție a expirat sau nu este posibil să o încaseze este considerată fără speranță.
Astfel de datorii sunt anulate din rezerva din debitul contului 63, creditat în conturile pentru decontări cu contrapărți (62, 60, 70, 71, 73, 76).
În scopuri contabile, creanțele necolectabile sunt incluse în alte cheltuieli la data producerii.
Afișarea se realizează pe contul 91 subcontul 91-2. Datoria anulată după expirarea termenului de prescripție este contabilizată în contul 007.
Este de remarcat faptul că anularea datoriilor neperformante expirate se efectuează indiferent dacă au existat încercări de rambursare a datoriei sau nu.
Datoriile debite restante sunt anulate separat pentru fiecare obligație pe baza rezultatelor stocurilor, justificării scrise și ordinelor de gestiune.
Datoria se referă la provizionul pentru datorii îndoielnice sau la rezultatele financiare ale unei organizații de afaceri (creșterea cheltuielilor unei organizații non-profit).
Video: anularea conturilor de încasat
Pentru informația dumneavoastră! Ștergerea unei datorii restante nu o anulează. Datoria continuă să fie înregistrată într-un cont în afara bilanţului timp de cinci ani.
Dacă nu este rambursat, atunci anularea se efectuează în detrimentul profitului net al organizației. Înregistrările pentru anularea creanțelor restante sunt următoarele:
Ca exemplu, luați în considerare următoarea situație. Rassvet LLC a făcut inventarul pe 1 martie 2017. Pe baza rezultatelor auditului, a fost creată o rezervă pentru datorii îndoielnice în valoare de 50.000 de ruble.
În luna august a fost descoperită insolvența cumpărătorului SRL Dolina, întrucât debitorul a fost declarat în faliment. Datoria recunoscută drept neperformantă se ridica la 70.000 de ruble.
Contabilul a făcut următoarele înregistrări:
Când anulați datoria, trebuie să țineți cont de alte caracteristici. De exemplu, prezența creanțelor de la o contrapartidă nu exclude prezența datoriilor în raport cu aceeași contrapartidă.
Pentru a preveni riscurile fiscale asociate cu o contabilitate incorectă, este necesar să se efectueze compensarea unilaterală.
Dacă conturile de încasat nu se suprapun cu conturile de plătit, atunci partea rămasă poate fi anulată drept cheltuieli.
În plus, anumite nuanțe apar la anularea conturilor de creanță în agențiile guvernamentale și din cauza lichidării unei contrapărți.
Motivele pentru anularea datoriilor în organizațiile guvernamentale sunt similare cu cele pentru întreprinderile comerciale.
O particularitate a contabilității la anularea creanțelor în instituțiile bugetare este aceea că creanțele anulate sunt reflectate în bilanțul în contul 04 (datorii ale debitorilor insolvenți).
Contabilitatea extra-bilanț a unei organizații bugetare funcționează după principiul standard - încasări prin debit, dispoziție prin credit fără corespondență.
Înregistrarea în contul 04 se efectuează pe baza deciziei corespunzătoare a comisiei de inventariere.
Suma anulată în contul 04 este listată atâta timp cât este posibil să se încaseze datoria la buget (cinci ani pentru a monitoriza posibilitatea de rambursare a datoriei).
Dacă procedura de colectare a creanțelor este reluată, atunci suma corespunzătoare este debitată din contul 04 și creditată în contul de bilanț corespunzător.
Conturile de creanță sunt anulate în cele din urmă numai atunci când datoria este recunoscută ca lipsită de speranță din cauza decesului debitorului etc.
Lichidarea unui debitor care este persoană juridică înseamnă de fapt că nu va fi posibilă rambursarea datoriei.
Adică, o astfel de datorie poate fi anulată ca fără speranță dacă nu a fost posibilă rambursarea ei în timpul procesului de faliment. Dar lichidarea nu este întotdeauna asociată cu.
O organizație poate fi exclusă din registrul persoanelor juridice la inițiativa autorităților fiscale din cauza inacțiunii prelungite.
Reflectarea datoriilor neperformante în contabilitate
Compania a acumulat datorii de-a lungul anilor. O creanță devine nerealistă pentru colectare dacă:
În cazul în care toate eforturile care vizează eliminarea datoriilor debitorilor nu au succes, compania decide să anuleze creanțele.
A anula creanțele neperformante prin postare înseamnă a denatura nu numai contabilitatea (denumită în continuare contabilitate), ci și fiscalitatea. La urma urmei, atunci când o creanță este recunoscută ca nerecuperabilă, departamentul de contabilitate face simultan înregistrări și anulează creanțele în contabilitatea fiscală (denumită în continuare NU).
Să ne uităm la înregistrările contabile pentru anularea conturilor de încasat folosind exemplul conturilor 60, 62 și reflectând plățile excesive ale impozitelor.
Ștergerea creanțelor și înregistrările în contul 60 se efectuează după plata anticipată către furnizor, dacă ulterior acesta nu și-a îndeplinit obligația de a expedia bunuri și materiale (lucrări, servicii) și nu a returnat plata în avans. Necesitatea ștergerii creanțelor și a înregistrării în contul 62 în cazul general apare după expedierea către cumpărător dacă cumpărătorul este necinstit în îndeplinirea obligațiilor de plată.
Contul de anulare a creanțelor depinde de utilizarea rezervei pentru creanțe îndoielnice în contabilitate.
Înregistrările pentru anularea creanțelor restante din rezervă sunt următoarele:
La reflectarea datoriilor în contul 91.2, conturile de încasat sunt anulate concomitent în contul în afara bilanţului: Dt 007, pentru fiecare contraparte separat. Creantele anulate din contul extrabilant sunt luate in calcul pe o perioada de 5 ani, timp in care se cauta oportunitati de incasare a restantelor. La sfârșitul perioadei de 5 ani, puteți efectua o radiere finală a creanțelor din contul extrabilanțiar 007 cu înregistrarea: Kt 007.
Nu-ți cunoști drepturile?
Activul bilanțului (linia 1230) reflectă plata în exces a impozitelor și taxelor; ar trebui să fie confirmat în mod regulat printr-un raport comun de reconciliere cu Serviciul Fiscal Federal. Dacă societatea nu a solicitat rambursarea plății în exces în decurs de 3 ani, va fi dificil să restituiți suma în exces.
Potrivit finanțatorilor, plata în exces a impozitelor nu este o datorie, nu poate fi considerată fără speranță și reflectată în cheltuieli nefuncționale (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.08.2011 nr. 03-03-06/1/457). Pentru anularea creanțelor fiscale în contabilitate, înregistrările vor fi următoarele (clauza 14 din PBU 22/2010): Dt 91,2 Kt 68.
Când o datorie este recunoscută ca fiind neperformantă, conturile de încasat încep să fie anulate în contabilitatea fiscală. Acest proces trebuie abordat în mod responsabil, deoarece baza de impozitare este afectată.
Ce tranzacții ar trebui utilizate pentru anularea conturilor de încasat în OU? Sumele sunt reflectate ca cheltuieli nefuncționale (subclauza 2, clauza 2, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, operațiunea nu se efectuează în scopuri contabile, ci în contabilitate fiscală. Înscrierile se fac la fel ca în BU: Dt 91,2 Kt 60 (62) sau prin rezerva pentru creanțe îndoielnice (când este creată în scopuri fiscale).
În NU, anularea creanțelor expirate și înregistrările în contabilitate se efectuează simultan în perioada în care această perioadă a expirat.
În NU, este imposibil să anulați creanțele restante fără a le recunoaște ca lipsite de speranță (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 ianuarie 2013 nr. 03-03-06-1-38).
O datorie față de o contraparte este considerată restante dacă:
În acest caz, creditorul este trecut în bilanţ (rândul 1230). Când trebuie făcute înscrierile și în ce cont trebuie anulată această datorie? Acest lucru se face atunci când dispare probabilitatea ca pretențiile contrapărții de a rambursa restanțele restante, termenul de prescripție expiră și devine fără speranță de colectare.
În contabilitate, anularea debitelor restante (arierate) se înregistrează cu următoarele înregistrări: Dt 60 (62, 76) Kt 91.1.
Toate datoriile întreprinderii, atât datoriile, cât și conturile de plătit (denumite în continuare conturi de plătit), sunt reflectate în bilanţ pe conturile activ-pasive; soldurile acestora nu pot fi minimizate. Dacă există atât DZ, cât și KZ pentru un plătitor, compensarea trebuie efectuată înainte de anulare.
După atribuirea unui contract pe termen scurt la venituri neexploatare, compania are dreptul să nu mai lucreze cu acesta. Adică, nu este necesar să se mențină o contabilitate în afara bilanţului, ca în cazul DZ. Societatea prezintă o defalcare a contractului pe termen scurt anulat în notele la bilanţ.
Este important ca compania să anuleze corect datoriile neperformante din evidențele contabile și contabile, deoarece greșelile făcute vor duce la denaturarea impozitului pe venit și la informații nesigure în contabilitate. Este important să faceți înregistrări în timp util și să anulați creanțele pentru bilanț și să continuați să lucrați pentru a le elimina.
Creantele restante, ca orice alt tip de activ, sunt supuse contabilitatii. Dacă datoria nu poate fi colectată, atunci aceasta trebuie anulată. Conturile de creanță sunt înregistrate în scopuri contabile și fiscale.
Radierea creanțelor este înregistrarea obligațiilor care au o probabilitate mare de neplată.
Creanțele neachitate promit antreprenorului o reducere a capitalului de lucru și o lipsă de numerar. Din acest motiv, este necesară monitorizarea creanțelor companiei și efectuarea unui inventar în timp util.
Dacă o companie anulează conturile de încasat, aceasta nu înseamnă că datoria este iertată debitorului.
În următorii 5 ani, datoria poate fi încasată și de aceea trebuie reflectată în contul extrabilanțiar al companiei.
Este necesară anularea creanțelor deoarece, de fapt, această sumă nu poate fi utilizată în procesul de producție: resursele financiare sunt enumerate, dar nu este posibil să le primiți „în mână”. Acest lucru denaturează situațiile financiare, ceea ce interferează cu managementul întreprinderii.
În plus, indicatori mari de creanțe (și vor fi așa dacă nu sunt inventariați și anulați în mod regulat) pot afecta deciziile partenerilor privind cooperarea: dacă o companie împrumută unui număr mare de contrapărți, atunci există un risc ridicat de faliment. a companiei, pentru că nu toți vor putea plăti facturile.
În ce ordine se realizează? Răspunsul este conținut în link.
Legislaţia contabilă nu prevede situaţii în care se poate lua o decizie cu privire la necolectarea creanţelor.
Totuși, legislația privind contabilitatea fiscală menționează cazuri în care se poate presupune că obligația nu va fi îndeplinită.
Conform paragrafului 2 al articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și Scrisorii Ministerului Finanțelor al Rusiei (6 februarie 2007) numărul 03-03-07/2 Există următoarele motive pentru anularea creanțelor:
Experiența arată că inspectoratul fiscal, invocând faptul că lichidarea unei persoane juridice poate fi contestată de creditor, susține că proprietatea debitorului ar trebui vândută pe cheltuiala împrumutătorului, iar fondurile primite din acest eveniment să fie folosite pentru plata creanțelor. .
Ștergerea conturilor de încasat: conținutul postării. În primul caz, cablarea va arăta astfel:
În al 2-lea și al 3-lea caz, se efectuează următoarele tranzacții:
Obligațiile recunoscute ca necolectabile sunt anulate împreună cu TVA-ul pentru creanța corespunzătoare.În contabilitatea fiscală, sumele datoriilor recunoscute ca necolectabile sunt luate în considerare drept cheltuieli neoperaționale; în cazurile în care o întreprindere a creat o rezervă pentru datorii îndoielnice, această categorie include diferența dintre valoarea pasivului și fondul de rezervă (articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cheltuielile pot include și valoarea penalităților aplicate debitorului, care au fost înregistrate anterior ca venituri.
Astfel, în contabilitatea fiscală, dacă a fost creată o rezervă pentru datorii îndoielnice, datoria nerecuperabilă este finanţată din această rezervă.În cazurile în care suma rezervei nu este suficientă pentru rambursarea obligației, atunci o parte a datoriei este rambursată din rezervă, suma lipsă este supusă retragerii din contul „Cheltuieli neexploatare”.
În cazurile în care nu există o rezervă pentru o obligație, obligația este rambursată în întregime pe cheltuiala cheltuielilor nefuncționale (subclauza 2, clauza 2 din articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, trebuie să rețineți că anularea conturilor de creanță reduce baza de impozitare a impozitului pe venit.
Puteți afla câte zile se acordă concediu medical pentru ARVI și alte boli, precum și pentru îngrijirea rudelor
Într-o situație în care o companie are un cont de 63, dar nu s-a format nicio rezervă pentru o anumită răspundere necorespunzătoare, atunci atunci când se contabilizează datoria, este necesar să nu uităm de unele nuanțe.
Legislația fiscală interzice rambursarea unei anumite datorii printr-o rezervă creată pentru o altă obligație.
Prin urmare, o astfel de datorie va fi rambursată integral din fondurile din contul „Cheltuieli neoperaționale”.
După ce datoria a fost anulată, s-au făcut înregistrări contabile, s-a redus impozitul pe venit, societatea este obligată să păstreze fiecare document care a fost folosit la efectuarea acestor proceduri.
În concluzie, trebuie menționat că anularea creanțelor reduce valoarea profitului impozabil.
Cum să înregistrați singur o marcă și ce este necesar pentru aceasta - aflați
Atunci când un angajat contabil anulează o răspundere necorespunzătoare, ca documente care confirmă legalitatea acțiunilor sale, el trebuie să atașeze ordinului de administrare:
Cum să contabilizezi creanțele necorespunzătoare? Răspunsul detaliat este conținut în următorul videoclip:
Multe companii și organizații se confruntă cu conturi de încasat, parte din activele companiei care pot acționa ca capital de lucru. În același timp, conturile de încasat pot fi:
Datoriile către o companie creează întotdeauna o situație financiară neplăcută: compania nu numai că nu a primit sumele cuvenite, dar este și obligată să le includă în profitul net și să plătească impozite în funcție de situația financiară actuală. Această situație denaturează situația actuală a întreprinderii, iar compania încearcă să anuleze datoriile. Dar acest lucru se poate face numai atunci când toate încercările de a încasa legal datorii au eșuat.
Draga cititorule! Articolele noastre vorbesc despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este unic.
Dacă vrei să știi cum să vă rezolvați exact problema - contactați formularul de consultant online din dreapta sau sunați telefonic.
Este rapid și gratuit!
Pentru a anula o creanță, trebuie să aflați motivele apariției acesteia și să o clasificați ca unul sau altul grup de datorii neperformante:
Radierea creanțelor are loc atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, conform documentelor întocmite anterior, care explică originea datoriei, mărimea acesteia și perioada de apariție.
Astfel de documente includ:
Pentru a avea motive de anulare, este necesar să se efectueze un inventar al datoriilor și să se întocmească rapoarte la sfârșitul anului de raportare. Conducerea întreprinderii ia o decizie pe baza rezultatelor inventarului de a anula datoriile ca fiind rele.
Se analizează toate tranzacțiile financiare efectuate de întreprindere și se identifică valoarea exactă a datoriei pentru fiecare poziție.
Toată documentația pregătită este trimisă unei organizații autorizate, care ia o decizie privind anularea sau încasarea creanțelor.
Contabilii ai organizațiilor mari și mici sunt obligați să monitorizeze starea conturilor de încasat și, prin urmare, întreprinderile creează fonduri de rezervă pentru situații critice. Înregistrările pentru anularea creanțelor depind în mare măsură de volumul fondului de rezervă creat: dacă există suficiente fonduri proprii pentru rambursare. Pentru fiecare creanță îndoielnică sau neperformantă pot fi create rezerve, iar valoarea acestora depinde de starea financiară a companiei. Și dacă nu sunt utilizate în perioada de raportare, atunci acestea sunt combinate cu rezultatele financiare generale.
În mod obișnuit, contabilii întocmesc un inventar al situației datoriilor la sfârșitul perioadei de raportare, în conformitate cu politicile contabile ale întreprinderii. Managerul emite un ordin de anulare, iar personalul contabil face înregistrări tipice dacă există un fond de rezervă:
Dacă fondul de rezervă nu a fost creat, atunci se fac următoarele înregistrări:
Dacă societatea debitoare decide să-și plătească datoria, se face următoarea înregistrare:
In cazul auditurilor societatii, contabilul trebuie sa aiba documente justificative in caz de insolventa a debitorului. Toate documentele sunt stocate într-un folder separat.
Toate tranzacțiile legate de creanțe îndoielnice sunt anulate din rezerva creată. În acest caz, se efectuează următoarele tranzacții:
D 63: K 62 - așa sunt anulate datoriile îndoielnice folosind fonduri rezervate. Dacă în perioada de raportare suma datoriilor îndoielnice depășește valoarea rezervei, atunci diferența este afișată la rubrica alte cheltuieli:
D91.2: K62 – afișarea datoriei anulate fără utilizarea sumelor rezervate. Dar anularea acestei datorii nu este anulată, iar în următorii 5 ani suma este afișată în bilanţul contului 007.
Creanțele nerevendicate pot apărea din 2 motive:
Pentru a putea anula datoria nerevendicată, este necesar să pregătiți o serie de documente justificative:
Documentele pregătite sunt revizuite de către conducătorul întreprinderii, iar pe baza acestora se emite un ordin de radiere.
Înregistrările pentru anularea datoriilor sunt afișate în rapoartele fiscale, dar pentru această acțiune trebuie prezentate motivele radierii:
La crearea unui fond de rezervă, datoriile sunt creditate în fond, iar baza de impozitare nu este plătită. Pe baza rezultatelor perioadei de raportare se face un calcul, iar dacă datoriile depășesc fondurile rezervate, atunci se plătește impozit pe profit pe diferență.
Dacă fondul de rezervă nu a fost creat, atunci recalcularea se efectuează lunar și este interzis transferul plăților fiscale în altă perioadă de raportare.
Stergerile se efectueaza in urmatoarea ordine: Din subcontul de debit 76 (plati amanate TVA) si contul de credit 68 (plati TVA), se face o evidenta la baza afisarii despre datele raportului de inspectie.
O hotărâre judecătorească de anulare a creanțelor se ia pe baza încheierii procedurii de faliment împotriva unei companii falimentare și a deciziei de excludere a acesteia din registrul unificat al persoanelor juridice.
Abaterile se fac folosind următoarele intrări:
Debit 91.02 – credit 60.
La sfârșitul perioadei de raportare:
Debit 99 – credit 60.
La sfarsitul anului:
Debit 94 – credit 99.
Astfel, activul va fi redus, dar datoria va fi transferată în partea pasivă.
Dacă o întreprindere operează într-un sistem simplificat de impozitare, atunci toate tranzacțiile financiare sunt reflectate în registrul de numerar și, uneori, contabilii nu procesează datoriile, ceea ce este o încălcare.
Stergerile se fac folosind aceleasi tranzactii ca si pentru impozitarea generala.
Contabilitatea fiscală presupune includerea cheltuielilor și creanțelor, iar întreaga sumă este supusă impozitării.
Precizările Ministerului de Finanțe al Federației Ruse indică faptul că, pentru a determina baza de impozitare a profiturilor primite, atunci când nu au fost create fonduri de rezervă, contribuabilii au dreptul de a anula creanțele într-un cont de cheltuieli cu TVA.
Aceeași părere este și Curtea Supremă de Arbitraj, explicând că Codul fiscal nu conține temeiuri legale pentru formarea unei baze de impozitare fără a lua în considerare taxa pe valoarea adăugată, ci, dimpotrivă, doar ținând cont de TVA.
Fiecare companie în activitățile sale curente trebuie să monitorizeze starea decontărilor cu contrapărțile, controlând momentul și valoarea datoriilor reciproce. Acest lucru afectează în mod direct „puritatea” bilanţului întreprinderii. Dar apar situații când datoria nu poate fi rambursată și este necesară anularea conturilor de plătit sau de încasat. Ce trebuie să faceți ca contabil, cum să efectuați astfel de operațiuni, ce tranzacții sunt generate, ce documente trebuie urmate - vom lua în considerare toate acestea în continuare.
Pentru a anula orice tip de datorie ai nevoie de motive temeinice, susținute de documente relevante. Acestea, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, sunt:
Pentru a „despărți” de datoria companiei, este necesar să se întocmească un număr de documente pentru fiecare obligație:
În același timp, KZ este luat în considerare ca venit neoperațional, cu excepția datoriilor către agențiile guvernamentale și fondurile extrabugetare (articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 18; articolul 251, clauza 21), DZ este inclusă în cheltuielile neexploatare sau este inclusă în cont. 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”.
Important: la anularea datoriilor din cauza imposibilității de încasare din cauza lipsei de proprietate a debitorului, este necesar să se țină cont de această datorie timp de 5 ani în bilanțul în contul 007 pentru a controla probabilitatea încasării acesteia atunci când starea financiară a debitorului se îmbunătățește.
Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:
Documentăm rezultatele inventarului și identificăm înregistrările expirate. Documentele care confirmă existența acestuia și termenul de prescripție sunt:
Este important de reținut că, dacă există un raport de reconciliere la o anumită dată, perioada începe să fie calculată de la început.
Documente care să confirme imposibilitatea colectării: ordinul executorului judecătoresc sau un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice:
În contabilitate, procedura contabilă este următoarea:
1) Dacă rezerva a fost creată (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34-n):
2) Dacă rezerva nu a fost constituită sau mărimea acesteia nu acoperă valoarea datoriei:
Cuantumul rezervei se determină separat pentru fiecare sumă îndoielnică a datoriei. Înființarea rezervei din 2011. a devenit responsabilitatea întreprinderilor.
În contabilitatea fiscală, o rezervă este utilizată pentru a acoperi pierderile din anularea creanțelor (articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă nu este creată sau este insuficientă, atunci datoria se atribuie cheltuielilor nefuncționale în perioada în care termenul de prescripție a expirat sau s-a confirmat imposibilitatea încasării. (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 13 aprilie 2011 nr. 16-15 / 035618.1).
În fiecare an, înainte de a întocmi rapoarte, compania este obligată să efectueze un inventar, inclusiv conturile de plătit. Dacă se identifică o creanță cu un termen de prescripție expirat, aceasta este anulată pe baza unui ordin ca parte a veniturilor contului 91 atât în scopuri contabile, cât și fiscale. Trebuie amintit că, prin analogie cu atribuirea contractuală, prezența unui raport de reconciliere semnat sau primirea unei cereri oficiale de la furnizor extinde termenul de prescripție:
Atât în scopuri fiscale, cât și în contabilitate, conturile de plătit (AC) sunt anulate uniform, folosind următoarele intrări:
Cu toate acestea, în contabilitatea fiscală, neajunsurile sunt anulate în perioada în care perioada a expirat, indiferent de data detectării acesteia.
Pentru a anula un creditor restante, este necesar un pachet de documente:
După ce ați colectat și analizat pachetul de documente, asigurându-vă că termenul limită a expirat, trebuie să anulați KZ și să îl reflectați ca parte a veniturilor impozabile, pentru a evita comentariile din partea Serviciului Federal de Taxe.
Momentul inventarierii datoriilor este stabilit de politica contabila, dar trebuie efectuata cel putin o data in perioada de raportare (an).
