Impozitul pe venitul persoanelor fizice impozitul pe venitul persoanelor fizice. Cum să plătiți impozite pe venitul personal. Deci, care sunt deducerile fiscale?

Ce procent este impozitul pe venitul personal în Rusia? Cum se calculează impozitul, cine îl plătește și din ce venit este reținut? La acestea și la alte întrebări vom răspunde în articolul de astăzi.

Valoarea impozitului se calculează prin înmulțirea sumei venitului cu cota de impozitare. Procentul depinde de tipul remunerației bănești, precum și de dacă contribuabilul este rezident sau nerezident al țării.

Aflați mai multe despre cum să calculați independent impozitul pe vânzarea unui apartament în articolul de pe portalul nostru. Să ne uităm la modificările aduse regulilor în 2016, precum și la modul de înregistrare a unei declarații.

Cum să economisești din punct de vedere fiscal?

Statul prevede că în unele cazuri rușii pot conta pe o deducere fiscală. Acesta este numele unui beneficiu care vă permite să reduceți baza de impozitare și, prin urmare, să primiți înapoi o parte din suma cheltuită în scopurile specificate de stat.

Exemplu.În 2017, salariul Anna Viktorovna Zaitseva a fost de 35.000 de ruble pe lună sau 420.000 de ruble pe an. 420 de mii de ruble este baza de impozitare din care se reține impozitul pe venit 420.000 * 13% = 54.600 de ruble. Tot în 2017, Zaitseva a avut nevoie de o operațiune care a costat 30.000 de ruble. Anna Viktorovna, în calitate de cetățean al Federației Ruse, a depus o deducere pentru tratament. Ca urmare, baza de impozitare a scăzut la 390 de mii de ruble (420.000 - 30.000). Iar impozitul pe venit, ținând cont de recalculare, sa ridicat la 390.000 * 13% = 50.700 de ruble. Se pare că pentru 2017, Zaitseva a plătit în plus la buget 54.600 - 50.700 = 3.900 de ruble. Și Anna Nikolaevna ar trebui să i se returneze 3.900 de ruble ca fiind plătite în plus.

2 milioane de ruble.

- 3 milioane de ruble.

Pe o notă! Dacă tratamentul unui cetățean rus este clasificat drept „scump”, nu există nicio limită pentru valoarea deducerii. Pacientul poate primi o rambursare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru întreaga sumă plătită pentru prestarea serviciilor medicale.

Cel mai adesea, angajații companiei primesc deduceri de 1.400, 3.000 sau 500 de ruble. Orice persoană care are copii minori are dreptul la primul tip de deducere. Al doilea se plătește părintelui al cărui copil are un handicap. Cinci sute de ruble bani din impozite sunt returnate adulților cu dizabilități.

Cum să aplici pentru un beneficiu?

Procedura de solicitare a deducerii fiscale începe cu depunerea cererii către angajator. De asemenea, trebuie să atașați documente care vă confirmă dreptul la rambursare:

1. Dacă se face o deducere pentru tratament, împreună cu cererea trebuie să depuneți o declarație 3-NDFL, precum și cecuri și contracte pentru prestarea de servicii medicale.
2. Pentru a solicita o deducere pentru proprietate, contactați biroul fiscal și primiți o notificare cu privire la posibilitatea de a vă returna impozitul pe venitul personal indicând suma exactă. Cu documentul de la Serviciul Federal de Taxe și cererea, mergeți la angajator.
3. Deducerile standard sunt procesate și de compania pentru care lucrați. Dacă intenționați să primiți prestații pentru un copil, atașați certificatul de naștere al acestuia la pachetul de documente necesare.

Pe o notă! Dacă la sfârșitul anului valoarea deducerilor este mai mare decât venitul, baza de impozitare și impozitul calculat vor fi egale cu zero.

Venit fără impozit

Există o serie de venituri pentru care nu trebuie să plătiți impozit pe venitul personal:

• compensații pentru cheltuieli (de exemplu, indemnizații de călătorie);
• beneficii de somaj;
• pensie alimentară dispusă de instanță;
• prestații de maternitate și sarcină;
• Bursa de studiu;
• pensiune;
• plăți sociale.

Pe o notă! Impozitul pe venit este reținut din indemnizația de boală.

Pentru impozitul pe venitul personal, termenele limită de plată sunt reglementate de Codul fiscal al Federației Ruse. Cine sunt contribuabilii, ce venituri sunt considerate obiecte de impozitare, care sunt termenele de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice, vom avea în vedere în acest articol.

Care este termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal de către un agent fiscal pe salariile angajaților?

Pentru a determina baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice și momentul plății impozitului, este necesar să se afle cine este contribuabilul.

Contribuabilii impozitului pe venit sunt persoane fizice:

1. rezidenți;
2. nerezidenți;
3. întreprinzători individuali și persoane care desfășoară activități independente.

Deoarece principalele surse de venit sunt angajatorii, aceștia, în calitate de agenți fiscali, sunt responsabili pentru calcularea și plata impozitului pe venitul personal la buget (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse specifică termenele limită de plată pentru impozitul pe venitul personal. Este dificil de detectat încălcări ale termenelor limită de plată a impozitului pe venit, deoarece contribuabilul poate primi venituri în orice zi. Impozitul pe venitul personal este reținut de la contribuabil din venit la plata efectivă. Agenții fiscali trebuie să vireze impozitul la buget în ziua în care venitul este plătit contribuabilului sau a doua zi.

Întrucât angajatorul este obligat să plătească salariile angajaților la fiecare 15 zile, mulți contabili au o întrebare: „Ar trebui să rețin și să transfer impozitul pe venitul personal atunci când emit un avans?”

Data primirii venitului sub formă de salariu este ultima zi a lunii. Totodată, se calculează reținerea impozitului pe venit. Deoarece plata în avans este plătită înainte de sfârșitul lunii, nu este necesară reținerea sau remiterea impozitului pe aceasta.

Astfel, impozitul pe venit din salarii se reține o singură dată la plata celei de-a 2-a părți din câștig și se virează cel târziu în ziua următoare datei plății.

Termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal pentru indemnizațiile de concediu medical sau plata de concediu în 2019

Pentru impozitul pe venitul personal din concediul medical și plățile de concediu, clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește o dată specială: cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost primit venitul. Adică, impozitul ar trebui reținut în momentul plății venitului și transferat la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost plătite beneficiile și plățile de concediu.

Dacă termenul limită cade într-o sărbătoare sau un weekend, data transferului este mutată în prima zi următoare datei nelucrătoare.

Astfel, termenul limită de plată a impozitului pe venit pentru concediu medical sau indemnizație de concediu în anul 2019 este stabilit la:

Luna de plată a indemnizațiilor sau a plății de concediu	Termenul limită pentru virarea impozitelor la buget
ianuarie 2019
februarie 2019
aprilie 2019
august 2019
septembrie 2019
octombrie 2019
noiembrie 2019
decembrie 2019	Ce persoane calculează independent și transferă impozitul pe venitul personal la buget? Contribuabilii sunt obligați să calculeze și să plătească singuri impozitul pe venitul personal dacă: au primit un anumit tip de venit (articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse); acestea se încadrează într-o categorie separată (articolul 227, articolul 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). persoanele care desfășoară activități antreprenoriale; persoane fizice care exercită practică privată (avocați, notari); cetățeni străini care lucrează în Federația Rusă pe baza unui brevet. Obiectul impozitării îl constituie veniturile primite din activitățile acestor categorii de contribuabili: venituri din afaceri; venituri din practică privată sau din activități de cabinet de avocatură; venituri din muncă sau din contracte civile. Calculul și plata impozitului pe venitul personal sunt efectuate de rezidenții fiscali ai Federației Ruse, și anume: contribuabilii care au primit venituri de la organizații și persoane fizice care nu sunt agenți fiscali în baza unor contracte de muncă, contracte de muncă și de închiriere, contracte de drept civil; contribuabilii care au primit venituri de la un agent fiscal care nu a reținut impozitul pe venitul personal; contribuabilii care au primit venituri din câștiguri la loterie și jocuri de noroc (excepția fac câștigurile plătite în biroul unei case de pariuri sau la tombolă); contribuabilii care au primit venituri din vânzarea propriei proprietăți sau drepturi de proprietate; contribuabilii care au primit venituri sub formă de cadouri de la întreprinzători individuali sau persoane fizice, cu excepția cadourilor care nu sunt impozitate (clauza 18.1 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse); contribuabilii care au primit venituri sub formă de remunerație succesorilor legali ai autorilor de opere de artă, literatură și desene industriale; contribuabilii care au primit venituri ca proprietăți imobiliare, titluri de valoare primite pentru a completa capitalul țintă al organizațiilor non-profit. Care este termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul personal atunci când o persoană fizică plătește impozite pe cont propriu? Procedura și termenele de plată a impozitului pe venitul personal și diferitele situații de plată și transfer al impozitului sunt reflectate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Persoanele enumerate la art. 227 și 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse sau persoanele care au primit venituri în conformitate cu art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie să plătească impozitul pe venitul personal până la data de 15 iulie a anului următor perioadei fiscale, dacă legea nu prevede altfel (clauza 9 din articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totodată, aceștia trebuie să depună o declarație la fisc de la locul de înregistrare (reședință) înainte de data de 30 aprilie a anului care urmează perioadei fiscale. Dacă agentul fiscal nu a reținut în totalitate sau parțial impozitul pe venitul persoanelor fizice la plata veniturilor, contribuabilul trebuie să calculeze independent impozitul, să verifice termenele limită de plată a impozitului pe venitul personal la autoritățile fiscale și să îl plătească la buget. Pentru a face acest lucru aveți nevoie de: în declarația de impozit pe venitul persoanelor fizice, indicați suma venitului din care agentul fiscal nu a reținut impozit; indicați valoarea impozitului calculat; până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale, depuneți o declarație completată la fisc. O persoană fizică trebuie să plătească impozitul până la data de 15 iulie a anului următor perioadei fiscale în care agentul fiscal nu a reținut impozitul. Sunt cazuri când agentul fiscal a reținut impozit, dar nu l-a virat la buget. Într-o astfel de situație, procedura de plată a impozitului pe venitul personal discutată mai sus este inacceptabilă. Pentru un contribuabil, ziua în care agentul fiscal reține impozitul pe venitul personal este ziua în care este plătit (subclauza 5, clauza 3, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă contribuabilul a încălcat termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal, el va dezvolta restanțe (articolul 11 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse). În baza acestui permis, organul fiscal emite o cerere de plată a sumei impozitului și penalităților acumulate la momentul solicitării. Contribuabilul trebuie să respecte această cerință în termen de 8 zile lucrătoare, dacă nu se specifică altfel. Rezultate Fiecare tip de venit are propriile termene limită pentru plata impozitului pe venitul personal. Pentru majoritatea veniturilor, inclusiv salariile, impozitul pe venitul personal trebuie virat cel târziu în ziua următoare datei plății venitului. Impozitul pe venitul persoanelor fizice din indemnizațiile de concediu și concediu medical se virează până în ultima zi a lunii în care venitul a fost plătit contribuabilului. Persoanele care desfășoară activități independente și persoanele fizice care au primit venituri din vânzarea proprietății sau au câștigat la loterie sunt obligate să calculeze și să reverse în mod independent impozitul până la data de 15 iulie a anului următor anului de raportare.

4,964 Timp de citit: 6 min.

În calitate de rezident fiscal în Rusia, sunteți obligat plata impozitului pe venitul personal. Acest impozit este plătit de persoanele fizice pe venitul lor, cuantumul acestuia fiind de 13% din acesta. Adică atunci când ne primim salariul în mână, îl primim minus impozitul pe venitul personal.
La fel ca în cazul salariilor, statul acționează cu orice venit al unui cetățean. Indiferent dacă vindeți un apartament, primiți un câștig la loterie sau o mașină cadou de la o rudă - nu uitați să aflați în avans când să plătească impozitul pe venitul personal. Deși acesta, de altfel, nu este singurul impozit pe care îl plătim către trezoreria statului, pentru că trebuie să plătiți și la Fondul de Asigurări Sociale și la fondul de pensii, TVA la cumpărături, impozit pe vehicul sau pe teren, dacă sunt proprietarul acesteia.

Esența impozitului pe venitul personal

După cum am aflat deja, această abreviere se referă la impozitul pe venitul nostru. În Rusia este de 13%, în plus față de taxa pe câștigurile la o loterie de publicitate. Atunci dimensiunea sa va fi de 35%.
Toată lumea trebuie să știe unde și cum să plătească impozitul pe venitul persoanelor fizice? Da, este indicat să fii conștient. Chiar dacă calculează și plătește pentru tine agent fiscal- cel care îți plătește bani. În cazul salariilor, agentul fiscal este angajatorul: el este cel care este obligat să efectueze calculele impozitului pe venitul persoanelor fizice, iar tu deja primești un salariu net.
Dar dacă departamentul de contabilitate este înghețat? Sau nu există agent fiscal, dar există venituri? Atunci este responsabilitatea dumneavoastră ca contribuabil să plătiți personal. Pentru a face acest lucru, luați și completați o declarație fiscală în formularul 3-NDFL. Când să-l servești?

1. Total din închirierea locuințelor;
2. Când câștigi la jocuri de noroc, la loterie;
3. Când primiți o moștenire în dar;
4. Când vindeți un apartament pe care îl dețineți de mai puțin de 3 ani.

Pentru ce plătim

O întrebare urgentă pentru fiecare rus: unde se duc impozitele noastre? Toate, inclusiv impozitul pe venitul persoanelor fizice, merg în mod egal la bugetul de stat, iar de acolo sunt repartizate la alte niveluri:

• În primul rând la bugetul federal;
• Apoi pentru nevoile subiecților - Moscova, Sankt Petersburg, republici, teritorii și regiuni. Până la 85% din totalul cheltuielilor vin aici;
• La bugetele regionale.

Se pare că principalul donator pentru trezoreria statului sunt contribuțiile persoanelor fizice la Serviciul Fiscal Federal. Până la 45% din bugetul anual al Moscovei, de exemplu, este impozitul pe venitul personal. Acest impozit nu merge la bugetul federal este lăsat „local”, cheltuit pentru îmbunătățirea orașului în care lucrezi (muci, nu locuiești!).

Care este valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice 2018

Acest impozit este permanent, nu se modifică. Pentru a face calculul său mai clar, să luăm un exemplu:

Salariul unui cetățean din Nikolaev este de 40.000 de ruble. Nu primește deduceri fiscale. Întreprinderea îi dă în mâini 44.800, minus 13% (adică 5.200) pe care îi datorează statului. Pe parcursul anului, 62.400 de ruble vor fi transferate de la un cetățean din Nikolaev. Și iată cum va dispune statul de ele (date pentru 2015):

Acum să ne uităm la articole:

• Educație și politică socială– cele mai mari două articole pentru bugetul Moscovei;
• Transport– acești bani vor fi folosiți pentru repararea scărilor rulante din metrou și drumuri din capitală. Nu toate, însă, ci doar cele planificate pentru acest an;
• Locuințe și servicii comunale– noile comunicații și toaletele bio nu apar de nicăieri. Plătești pentru ele la bugetul țării;
• Medicament– îl avem aproape gratuit: vaccinări antigripal, chemarea unei ambulanțe, controale medicale în școli etc.;
• Economie și agricultură– pentru Moscova implică mai ales organizarea de expoziții și târguri;
• Munca guvernamentală este plătit și de persoane fizice – contribuabili;
• O parte din banii tăi îi sunt dați sport și cultură;
• Se cheltuiește foarte puțin, mai puțin de 1%. Ministerul Situațiilor de Urgență, ecologie, subvenții la bugetele locale;
• Și, indiferent cât de mult dau vina pe Federația Rusă pentru dezvoltarea complexului militar-industrial, totuși dăm la pregătire non-militară 0,15% din impozitul pe venitul personal.

Subtotal

În fiecare lună, fiecare cetățean angajat legal plătește impozit pe venitul personal în cuantum de 13% din salariu. De obicei, agentul fiscal – contabilul angajatorului – îl deduce și completează declarația. Dacă nu există, responsabilitatea contribuabilului este să preia și să completeze în mod independent formularul 3-NDFL. Vă vom spune în continuare despre cum se face acest lucru.

Noi plătim impozitul pe venitul personal

Acest articol este special pentru cei care nu au un agent fiscal, dar încă primesc venituri. Adică, de exemplu, închiriezi teren, lucrezi la un schimb de copywriting sau câștigi bani jucând poker. Sau ai un caz de venit unic, din vânzarea proprietății sau primirea unui cadou. Apoi pregătește-te să calculezi și să plătești singur impozitul.

„Nu pot să plătesc?”

Prima întrebare care apare este - ce se va întâmpla dacă ignori completarea formularului și primești cu calm toate veniturile dintr-o activitate unică? Aici vă reamintim pur și simplu că fiecare cetățean al Federației Ruse este obligat să plătească impozite către trezorerie conform Constituției. Răspunderea pentru evaziune este prevăzută atât în ​​Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 122), cât și în Codul penal al Federației Ruse (articolul 198). Adică poți primi și pedepse penale.
De obicei, penalitatea pentru neplata impozitelor variază de la douăzeci la patruzeci la sută din suma ascunsă. De exemplu, ați câștigat 30.000 la loterie și ați decis să păstrați totul pentru tine. Dacă autoritățile fiscale descoperă acest lucru, vă confruntați cu o amendă anuală de 18.720 de ruble. Și conform Codului Penal al Federației Ruse, el riscă încă un an de închisoare sau o amendă de 300 de mii.

Cum știe biroul fiscal despre venitul meu?

Trebuie să fii atent cu acțiunile și cuvintele tale. Acum nu numai băncile sunt obligate să raporteze Serviciului Federal de Taxe despre mișcările din conturile deponenților și modificările detaliilor. Chiar și unele rețele sociale sunt vizualizate de autoritățile fiscale. Cât despre portofelele Web Money, Yandex. Bani, schimburi independenți, pot raporta ceva și autorităților fiscale. Deci, dacă primiți adesea fonduri în portofel sau direct pe cardul dvs., poate că Serviciul Fiscal Federal va investiga acest lucru și va veni cu un cec. Dar este încurajator faptul că tranzacțiile în valoare de peste 100.000 de ruble sunt supuse verificării transferurilor sau retragerilor de pe un card sau retragerea de monedă electronică pentru această sumă trebuie declarată.

3 moduri de a plăti singur declarația

Metoda 1. Trimiteți dumneavoastră declarația la Serviciul Fiscal Federal

În fiecare an, cetățenii sunt rugați să depună o declarație în scris la adresa lor de domiciliu. Pentru a face acest lucru, completați formularul 3-NDFL, indicând nu numai valoarea venitului, ci și separat sursa acestora. Chiar dacă ai fost plătit de opt scriitori diferiți pentru opt proiecte, tot trebuie să te programezi. Declarația dumneavoastră va fi verificată și vor fi furnizate detaliile de plată.
Există un singur dezavantaj: dacă executați multe comenzi mici, pur și simplu vă veți sătura să completați rapoarte. Dar există și avantaje: nu este nevoie să deschizi un antreprenor individual și să angajezi un contabil.

Metoda 2. Lucrați pe bază de contract

În calitate de freelancer, aveți dreptul de a lucra cu clienții pe bază de contract. Contractul poate prevedea ca clientul este agent fiscal si emite o taxa minus 13% impozit pe venitul persoanelor fizice. Aici, desigur, întrebarea este: este profitabil pentru client să facă atâtea hârtii pentru tine? Îți va reduce taxa pentru asta?

Metoda 3. Înregistrarea unui antreprenor individual

Este logic să vă înregistrați ca proprietar unic și să plătiți impozit de 6% în loc de 13% dacă câștigați în mod regulat sume mari pe cont propriu. Dacă nu reușiți să faceți acest lucru la timp, puteți intra în inspecție, iar la calcularea activității dvs. de afaceri, vi se va aplica o amendă de 10% din întreaga sumă ascunsă în timpul lucrului fără statutul de antreprenor individual. Răspunderea conform articolului 171 din Codul penal este și aici periculoasă! Așa că merită să vă gândiți: nu ar trebui să mergeți o dată la biroul fiscal pentru a înregistra un antreprenor individual?

Completarea 3-NDFL pentru persoane fizice

În prezent, există două modalități de a completa declarația:

• Descărcați formularul, imprimați-l și completați-l manual;
• Înregistrați-vă contul personal pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal și trimiteți electronic.

Așa arată forma 3-NDFL

Și pentru a o completa corect, pe lângă datele personale ale contribuabilului, trebuie să știți:

1. Numărul biroului fiscal de la locul de reședință (verificați pe site);
2. Codul categoriei de contribuabil pentru persoane fizice la completarea 760;
3. Anul pentru care raportați;
4. Numărul dvs. de identificare a contribuabilului;
5. Cod de clasificare bugetară - pentru persoanele fizice care nu aparțin categoriei întreprinzătorilor individuali și notarilor, este unul 18210102030011000110;
6. Codul OKTMO poate fi clarificat și pe site-ul Federal Tax Service;

Calculați singur suma impozitului.

Când completați manual formularul, trebuie să îl duceți la biroul fiscal de la locul de reședință înainte de 30 aprilie a anului de raportare următor. Amintiți-vă că trebuie să completați două copii, pe unul dintre acestea vi se va da o ștampilă care confirmă acceptarea dvs. pentru verificare.
Având chei EDS (semnătură electronică), puteți completa și trimite 3-NDFL pentru persoane fizice pe site.
Când primiți detaliile, nu uitați să le plătiți înainte de 15 iulie a aceluiași an. Cel mai convenabil mod de a face acest lucru este pe același site web, folosind un Master Card sau Visa.

În sfârșit: ceea ce s-ar putea să nu declari

Există tipuri de venituri pentru care nu trebuie să raportați autorităților fiscale. Le puteți extrage independent din art. 215 și art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, printre altele, veți găsi:

• Prestații de invaliditate temporară;
• Alocație pentru copii, plăți și pensie alimentară pentru el;
• Despăgubiri pentru daune în caz de dezastru natural;
• Burse și granturi;
• Autoturisme care au fost deținute mai mult de 3 ani la momentul vânzării;
• Și, de asemenea, recompense pentru donație.

rezumat

Fiecare venit al unei persoane, cu excepția celor enumerate mai sus, este impozitat cu 13%, uneori mai mare. Trebuie să plătiți, în caz contrar, vă confruntați cu o amendă de la 20 la 40% din venit. Taxa se plătește o dată pe an, în procesul de completare și verificare a declarației 3-NDFL. Dacă lucrați ca freelancer, acest lucru nu vă scutește de plata impozitelor. Dacă câștigi un venit constant în acest fel, ar trebui să te gândești să te înregistrezi ca antreprenor individual.

Organizațiile și antreprenorii individuali, care acționează ca agenți fiscali, sunt obligați să rețină și să plătească impozitul pe venitul personal pentru veniturile plătite fiecărui angajat.

Indiferent dacă angajații dvs. lucrează în baza unui contract de muncă sau persoane fizice în temeiul unui acord GPC (drept civil), nu contează, impozitul pe venitul personal este reținut din plățile către ambii.

În unele cazuri, veniturile sunt scutite de impozitul pe venitul personal, de exemplu, cadourile și asistența materială în limitele

4.000 de ruble, plăți către antreprenori individuali, plăți compensatorii, beneficii de sarcină etc. (Articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

ATENŢIE: De la 1 ianuarie 2016, agenții fiscali sunt obligați să vireze impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei în care venitul este plătit contribuabilului. Acum, aceasta este o singură regulă pentru toate formele de plăți ale veniturilor (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Iar impozitul pe venitul personal reținut din concediul medical (inclusiv prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav) și prestațiile de concediu trebuie virate la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost plătite.

IMPORTANT: Nu este nevoie să plătiți impozit pe venitul personal pentru plata în avans.

Calculat folosind formula:

Impozitul pe venitul personal = (venitul lunar al angajatului – deduceri fiscale) * 13%

• - o sumă care reduce venitul pe care se percepe impozitul pe venitul personal.
• Cota de impozit pe plățile către angajații străini este de 30%.
• Pentru organizații, dividendele plătite sunt, de asemenea, supuse impozitului pe venitul personal la o cotă de 13% (din 2015).

Unde se plătește impozitul pe venit:

Impozitul pe venitul personal se plătește la fisc la care este înregistrat angajatorul. Pe site-ul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei există un serviciu online „Determinarea detaliilor Serviciului Fiscal Federal”, care vă va ajuta să aflați detaliile necesare.

KBK (cod corespunzător unui anumit tip de plată), care este indicat în ordinul de plată, pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2018 - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Impozit plătit anticipat

Conform legii, impozitul pe venitul personal trebuie reținut la plata efectivă a venitului către angajați (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și apoi transferați-l la buget.

Și dacă decideți să plătiți impozitul pe venitul personal DIN PROPRII FONDURI înainte de a vă plăti salariul, atunci aceasta este deja o încălcare (clauza 9 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse), iar suma transferată nu va fi considerat impozit plătit. Adică, astfel de plăți nu pot fi compensate „cu impozitul pe venitul personal acumulat în viitor”.

Și atunci va trebui să plătiți din nou impozitul pe venitul personal, doar conform regulilor - la eliberarea salariului. Dacă nu se face acest lucru, se va percepe o amendă - 20% din suma netransferată (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și penalități.

În primul rând, suma plătită anticipat este poziționată ca fiind transferată în mod eronat. Poate fi returnat printr-o cerere scrisă la Serviciul Fiscal Federal.

Notă privind tranzacțiile cu impozitul pe venitul personal

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice	Sumele impozitelor sunt calculate de agenții fiscali la data încasării efective a venitului, determinată în conformitate cu articolul 223 din prezentul cod, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (clauza 3 din articolul 226 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).
Data primirii efective a venitului	Clauza 2 a art. 223 din Cod stabilește că la încasarea veniturilor sub formă de salariu, data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care s-a realizat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite în conformitate cu contractul de muncă. contracta).
Data reținerii impozitului pe venitul personal	Agentii fiscali, conform clauzei 4 a art. 226 din Cod sunt obligate să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului la plata efectivă. În ceea ce privește plata veniturilor în natură și sub formă de beneficii materiale, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie reținut din orice venit care a fost plătit acestei persoane fizice în numerar (dar nu mai mult de 50% din această sumă).
Data transferului impozitului pe venitul personal	De la 1 ianuarie 2016, agenții fiscali sunt obligați să transfere impozitul pe venitul personal calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). DAR! Dacă plătiți un avans într-o lună, iar plata finală se face în următoarea, atunci impozitul pe venitul personal este reținut și virat tocmai la plata finală. Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.09.2012 N 03-04-06/8-232 Agentul fiscal calculează, reține și virează la buget impozitul pe venitul personal din salarii (inclusiv pentru prima jumătate a lunii) o dată pe lună la decontarea finală venitul salariatului pe baza rezultatelor fiecărei luni pentru care i s-au acumulat venituri, în termenele stabilite de clauza 6 a art. 226 din Cod.

Raportarea agentului fiscal

1) Calculul 6-NDFL.

La 1 ianuarie 2016 a intrat în vigoare Legea nr.113-FZ din 05.02.2015, conform căreia fiecare angajator trebuie să depună trimestrial rapoarte privind impozitul pe venitul persoanelor fizice. Adică, trebuie să raportați cel târziu în ultima zi a lunii următoare trimestrului de raportare.

2) Certificat 2-NDFL.

Se întocmește (pe baza datelor din registrele fiscale) pentru fiecare dintre angajații săi și se depune la fisc o dată pe an până la 1 aprilie, iar dacă este imposibil să se rețină impozitul pe venitul personal - înainte de 1 martie.

ATENTIE: prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei nr. ММВ-7-11/485@ din 30 octombrie 2015. Este valabil din 8 decembrie 2015.

Cum să depuneți un certificat 2-NDFL:

• Pe hârtie- când numărul de angajați care au primit venituri este mai mic de 25 de persoane (din 2016). Îl puteți aduce la biroul fiscal personal sau îl puteți trimite prin scrisoare recomandată. Prin această modalitate de depunere a rapoartelor, funcționarii fiscali trebuie să întocmească în 2 exemplare „ Protocol pentru primirea de informații cu privire la veniturile persoanelor fizice in spate ____ an pe hârtie„, care servește drept dovadă a faptului că ai depus certificate 2-NDFL și că acestea au fost acceptate de la tine. Al doilea exemplar rămâne la tine, nu-l pierde.
• Electronic pe o unitate flash sau prin internet (număr de angajați mai mult de 25 de persoane). În acest caz, un fișier nu trebuie să conțină mai mult de 3.000 de documente. Dacă sunt mai multe, atunci trebuie să generați mai multe fișiere. Atunci când trimiteți certificate 2-NDFL prin internet, biroul fiscal trebuie să vă anunțe primirea acestora în termen de 24 de ore. După aceasta, în termen de 10 zile, Serviciul Fiscal Federal vă va trimite un „Protocol pentru primirea de informații cu privire la veniturile persoanelor fizice”.

De asemenea, odata cu certificatul 2-NDFL, indiferent de modalitatea de depunere, se ataseaza un document in 2 exemplare - despre veniturile persoanelor fizice.

3) Registrul contabil fiscal.

Proiectat pentru înregistrarea datelor cu caracter personal pentru fiecare angajat, inclusiv persoanele fizice conform unui acord GPC. Pe baza acestei contabilități, se întocmește anual un certificat 2-NDFL.

Registrele fiscale înregistrează veniturile plătite persoanelor fizice pe anul, valoarea deducerilor fiscale prevăzute, precum și suma impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut și plătit.

Nu există un singur exemplu de registru fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Trebuie să creați singur formularul. În acest scop, puteți utiliza programe de contabilitate sau puteți întocmi adeverința de impozit pe venitul persoanelor fizice-1 pe baza certificatului acum inactiv.

Dar Codul Fiscal definește detalii obligatorii care trebuie să fieîn registrele impozitului pe venitul persoanelor fizice:

1. Informații care permit identificarea contribuabilului (TIN, numele complet, detaliile documentului de identificare, cetățenia, adresa de reședință în Federația Rusă)
2. Tip de venit plătit (cod)
3. Tipul și valoarea deducerilor fiscale oferite
4. Sumele veniturilor și datele plății acestora
5. Statutul de contribuabil (rezident/nerezident al Federației Ruse)
6. Data reținerii și plății impozitului, precum și detaliile documentului de plată

Amenzi în 2018

1) Pentru fiecare certificat 2-NDFL nedepus la timp - o amendă de 200 de ruble.

1) Încălcarea termenelor de depunere a 6-NDFL - o amendă de 1.000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau parțială. întârzieri.

2) După 10 zile de întârziere în raportarea la calculul 6-NDFL, inspectoratul fiscal are dreptul de a suspenda tranzacțiile pe conturile bancare și transferurile de bani electronici.

3) Pentru furnizarea de informații false - o amendă de 500 de ruble (1 document). Dar dacă descoperiți și corectați în mod independent erorile din document în timp util înainte ca biroul fiscal să facă acest lucru, atunci această amendă nu vă va afecta.

Articolul 207. Contribuabili

1. Contribuabilii impozitului pe venitul persoanelor fizice (în continuare în acest capitol - contribuabili) sunt persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoanele fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.2 . Rezidenții fiscali sunt persoane fizice care se află efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în următoarele 12 luni consecutive. Perioada de ședere a unei persoane în Federația Rusă nu este întreruptă de perioadele de plecare a acestuia în afara Federației Ruse pentru tratament sau formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni).3. Indiferent de timpul efectiv petrecut în Federația Rusă, personalul militar rus care servește în străinătate, precum și angajații autorităților de stat și administrațiilor locale trimiși să lucreze în afara Federației Ruse, sunt recunoscuți ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

Articolul 208. Venituri din surse din Federația Rusă și venituri din surse din afara Federației Ruse

1. În sensul acestui capitol, veniturile din surse din Federația Rusă includ:
1) dividende și dobânzi primite de la o organizație rusă, precum și dobânzi primite de la antreprenori individuali ruși și (sau) o organizație străină în legătură cu activitățile diviziei sale separate din Federația Rusă;
2) plăți de asigurare la apariția unui eveniment asigurat, inclusiv plăți periodice de asigurare (chirii, anuități) și (sau) plăți legate de participarea asiguratului la veniturile din investiții ale asigurătorului, precum și sumele de răscumpărare primite de la un rus organizație și (sau) de la o organizație străină în legătură cu activitățile diviziei sale separate din Federația Rusă;
3) venituri primite din utilizarea dreptului de autor sau a altor drepturi conexe în Federația Rusă;
4) veniturile primite din leasing sau altă utilizare a proprietății situate în Federația Rusă;
5) venituri din vânzarea de: bunuri imobiliare situate în Federația Rusă sau alte titluri de valoare în Federația Rusă, precum și drepturi de participare la capitalul autorizat al organizațiilor împotriva unei organizații ruse sau a unei organizații străine; cu activitățile diviziei sale separate pe teritoriul Federației Ruse alte proprietăți situate în Federația Rusă și deținute de o persoană;
6) remunerația pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini, munca prestată, serviciul prestat, acțiunea efectuată în Federația Rusă. În același timp, remunerația directorilor și alte plăți similare primite de membrii organului de conducere al unei organizații (consiliu de administrație sau alt organism similar) - un rezident fiscal al Federației Ruse, a cărui locație (conducere) este rusă Federația Rusă, sunt considerate venituri primite din surse din Federația Rusă, indiferent de locul în care au fost efectiv îndeplinite responsabilitățile de conducere atribuite acestor persoane sau de unde s-au efectuat plățile acestor remunerații;
7) pensii, beneficii, burse și alte plăți similare primite de contribuabil în conformitate cu legislația rusă actuală sau primite de la o organizație străină în legătură cu activitățile diviziei sale separate din Federația Rusă;
8) exclus. - Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ);
8) veniturile primite din utilizarea oricăror vehicule, inclusiv pe mare, fluviu, aeronave și autovehicule, în legătură cu transportul către Federația Rusă și (sau) din Federația Rusă sau în interiorul granițelor acesteia, precum și amenzi și alte sancțiuni pentru timpul de inactivitate (întârziere) al unor astfel de vehicule la punctele de încărcare (descărcare) din Federația Rusă;
9) veniturile primite din utilizarea conductelor, a liniilor electrice (linii electrice), a liniilor de comunicații cu fibră optică și (sau) fără fir și a altor mijloace de comunicare, inclusiv a rețelelor de calculatoare, pe teritoriul Federației Ruse 9.1) plăți către succesorii legali ai asiguraților decedați în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse privind asigurarea obligatorie de pensie;
10) alte venituri primite de contribuabil ca urmare a activităților sale în Federația Rusă.2. În sensul prezentului capitol, veniturile unei persoane fizice primite ca urmare a operațiunilor de comerț exterior (inclusiv schimbul de mărfuri), efectuate exclusiv în numele și în interesul acestei persoane și legate exclusiv de achiziționarea de bunuri (execuția lucrărilor). , prestarea de servicii) în Federația Rusă, precum și cu importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse. Această dispoziție se aplică operațiunilor legate de importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse în regimul vamal de eliberare. pentru libera circulatie, numai daca sunt respectate urmatoarele conditii:
1) livrarea mărfurilor este efectuată de o persoană care nu se află din locurile de depozitare (inclusiv antrepozitele vamale) situate pe teritoriul Federației Ruse;
2) prevederile paragrafului 3 al articolului 40 din prezentul Cod nu se aplică operațiunii;
3) mărfurile nu sunt vândute printr-o divizie separată a unei organizații străine în Federația Rusă Dacă cel puțin una dintre condițiile specificate nu este îndeplinită, veniturile primite din surse din Federația Rusă în legătură cu vânzarea de bunuri sunt recunoscute. partea din veniturile primite aferentă activității unei persoane fizice în Federația Rusă La vânzarea ulterioară a bunurilor achiziționate de o persoană fizică prin tranzacții de comerț exterior prevăzute de prezentul alineat, veniturile unei astfel de persoane fizice din surse din Federația Rusă includ. venituri din orice vânzare a acestui produs, inclusiv revânzarea sau gajarea acestuia, cu situate pe teritoriul Federației Ruse, deținute de această persoană, depozite închiriate sau utilizate de acesta sau alte locuri în care aceste bunuri sunt situate și depozitate, cu excepția: vânzarea acestora în afara Federației Ruse din antrepozitele vamale.3. În sensul acestui capitol, veniturile primite din surse din afara Federației Ruse includ:
1) dividendele și dobânzile primite de la o organizație străină, cu excepția dobânzilor prevăzute la paragraful 1 al paragrafului 1 al prezentului articol;
2) plățile de asigurare la producerea unui eveniment asigurat primite de la o organizație străină, cu excepția plăților de asigurare prevăzute la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol;
3) venituri din utilizarea drepturilor de autor sau a altor drepturi conexe în afara Federației Ruse;
4) veniturile primite din leasing sau altă utilizare a proprietății situate în afara Federației Ruse;
5) venituri din vânzarea de: bunuri imobiliare situate în afara Federației Ruse, acțiuni sau alte titluri de valoare în afara Federației Ruse, precum și drepturi de participare la capitalul autorizat al organizațiilor străine, cu excepția; drepturile de revendicare specificate în al patrulea paragraf paragraful 5 al paragrafului 1 al acestui articol alte bunuri situate în afara Federației Ruse;
6) remunerația pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini, munca prestată, serviciul prestat sau acțiunea efectuată în afara Federației Ruse. În același timp, remunerațiile directorilor și alte plăți similare primite de membrii organului de conducere al unei organizații străine (consiliu de administrație sau alt organism similar) sunt considerate venituri din surse situate în afara Federației Ruse, indiferent de locul în care responsabilitățile de conducere atribuite acestor persoane au fost efectiv îndeplinite;
7) pensii, beneficii, burse și alte plăți similare primite de contribuabil în conformitate cu legislația statelor străine;
8) veniturile primite din utilizarea oricăror vehicule, inclusiv pe mare, fluviu, aeronave și autovehicule, precum și amenzi și alte sancțiuni pentru timpul de inactivitate (întârziere) a unor astfel de vehicule la punctele de încărcare (descărcare), cu excepția celor prevăzute la paragraful 8 al paragrafului 1 al prezentului articol;
9) alte venituri primite de contribuabil ca urmare a activităților sale în afara Federației Ruse.4. În cazul în care prevederile acestui cod nu permit ca veniturile primite de un contribuabil să fie clasificate fără ambiguitate ca venituri primite din surse din Federația Rusă sau ca venituri din surse din afara Federației Ruse, atribuirea veniturilor uneia sau altei surse este efectuată. de către Ministerul de Finanțe al Federației Ruse. În mod similar, se determină ponderea venitului menționat care poate fi atribuită veniturilor din surse din Federația Rusă și ponderea care poate fi atribuită veniturilor din surse din afara Federației Ruse.5. În sensul acestui capitol, veniturile nu sunt recunoscute ca venituri din tranzacții legate de proprietate și relații neproprietate ale persoanelor recunoscute ca membri ai familiei și (sau) rude apropiate în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse, cu excepția: veniturile primite de aceste persoane ca urmare a unui contract între aceste persoane în baza unor contracte civile sau de muncă.

Articolul 209. Obiectul impozitării

Obiectul impozitării îl constituie veniturile primite de contribuabili:
1) din surse din Federația Rusă și (sau) din surse din afara Federației Ruse - pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse;
2) din surse din Federația Rusă - pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

Articolul 210. Baza de impozitare

1. La stabilirea bazei de impozitare, toate veniturile contribuabilului primite de acesta, atât în ​​numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care a dobândit, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale, determinate în conformitate cu prevederile art. 212 din prezentul Cod, sunt luate în considerare dacă din veniturile contribuabilului se efectuează prin hotărâre, prin hotărâre judecătorească sau alte autorități, astfel de deduceri nu reduc baza de impozitare. Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit, pentru care se stabilesc cote de impozitare diferite.3. Pentru veniturile pentru care este prevăzută cota de impozitare stabilită de paragraful 1 al articolului 224 din prezentul cod, baza de impozitare se determină ca expresie bănească a acestor venituri supuse impozitării, redusă cu valoarea deducerilor fiscale prevăzute la articolele 218. - 221 din prezentul Cod, ținând cont de particularitățile stabilite prin prezentul Cod. În cazul în care cuantumul deducerilor fiscale într-o perioadă fiscală se dovedește a fi mai mare decât cuantumul venitului pentru care cota de impozitare stabilită la alin. Articolul 224 din prezentul Cod este supus impozitării pentru aceeași perioadă fiscală, apoi în raport cu această perioadă fiscală baza de impozitare se presupune a fi zero. Diferența dintre cuantumul deducerilor fiscale din această perioadă fiscală și suma veniturilor pentru care cota de impozit stabilită de paragraful 1 al articolului 224 din prezentul Cod, supusă impozitării, nu este reportată în perioada fiscală următoare, cu excepția cazului în care: altfel prevăzut de acest capitol.4. Pentru veniturile pentru care sunt prevăzute alte cote de impozitare, baza de impozitare este determinată ca valoarea monetară a acestor venituri supuse impozitării. În acest caz nu se aplică deducerile fiscale prevăzute la articolele 218 - 221 din prezentul Cod.5. Veniturile (cheltuielile acceptate pentru deducere în conformitate cu articolele 218 - 221 din prezentul cod) ale unui contribuabil, exprimate (nominate) în valută străină, sunt recalculate în ruble la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse stabilit la data reală. primirea veniturilor (la data cheltuielilor efective) .

Articolul 211. Caracteristici ale determinării bazei de impozitare la încasarea veniturilor în natură

1. Atunci când un contribuabil primește venituri de la organizații și întreprinzători individuali în natură sub formă de bunuri (muncă, servicii), alte proprietăți, baza de impozitare este determinată ca costul acestor bunuri (muncă, servicii) și alte proprietăți, calculată pe baza prețurilor lor determinate în conformitate cu procedura 2. Veniturile primite de un contribuabil în natură, în special, includ:
1) plata pentru aceasta de către organizații sau întreprinzători individuali pentru bunuri (muncă, servicii) sau drepturi de proprietate, inclusiv utilități, alimente, recreere, formare în interesul contribuabilului;
2) bunuri primite de contribuabil, muncă prestată în interesul contribuabilului, servicii prestate în interesul contribuabilului cu titlu gratuit sau cu plată parțială;
3) plata in natura.

Articolul 212. Caracteristici ale determinării bazei de impozitare la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale

1. Venitul unui contribuabil primit sub formă de beneficii materiale este:
1) beneficiu material primit din economii la dobânzi pentru utilizarea de către contribuabil a fondurilor împrumutate (de credit) primite de la organizații sau întreprinzători individuali, cu excepția beneficiului material primit în legătură cu tranzacțiile cu carduri bancare în perioada fără dobândă stabilită în contract privind furnizarea de carduri bancare, precum și beneficiile materiale primite din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) pentru construcții noi sau achiziționarea unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau cotă(e) în acestea pe teritoriul Federația Rusă, dacă contribuabilul are dreptul de a primi deducerea impozitului pe proprietate în conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 220 din prezentul cod;
2) beneficiul material primit din achiziția de bunuri (muncă, servicii) în conformitate cu un contract civil de la persoane fizice, organizații și întreprinzători individuali care sunt interdependenți în raport cu contribuabilul;
3) beneficiul material primit din achiziţia de valori mobiliare.2. Atunci când un contribuabil primește un venit sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 1 al paragrafului 1 al prezentului articol, baza de impozitare este determinată astfel:
1) excesul sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit), exprimat în ruble, calculat pe baza a două treimi din rata curentă de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data reală; încasarea veniturilor de către contribuabil, peste suma dobânzii calculată în baza termenilor contractului;
2) depășirea sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit), exprimată în valută, calculată pe baza de 9 la sută pe an, asupra sumei dobânzii calculate în baza condițiilor contractului baza de impozitare la încasarea veniturilor sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobânzi la primirea fondurilor împrumutate (creditate), calculul, reținerea și transferul impozitului se efectuează de către agentul fiscal în modul stabilit de prezentul Cod.3. Atunci când un contribuabil primește un venit sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol, baza de impozitare este determinată ca fiind excesul de preț al bunurilor (muncă, servicii) identice (omogene) vândute de persoane care sunt interdependente în raport cu contribuabilul, în condiţii normale faţă de persoane care nu sunt interdependente, peste preţurile de vânzare ale bunurilor (omogene) identice (lucrări, servicii) către contribuabil.4. Atunci când un contribuabil primește un venit sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 3 al paragrafului 1 al prezentului articol, baza de impozitare este determinată ca fiind excesul valorii de piață a valorilor mobiliare, determinat ținând cont de limita maximă a fluctuațiilor de pe piață. preţul valorilor mobiliare, peste valoarea cheltuielilor efective ale contribuabilului pentru achiziţia acestora. Procedura de stabilire a preţului de piaţă al valorilor mobiliare şi limita maximă a fluctuaţiilor preţului de piaţă al valorilor mobiliare sunt stabilite de organul federal care reglementează piaţa valorilor mobiliare.

Articolul 213. Caracteristici ale determinării bazei de impozitare a contractelor de asigurare

1. La determinarea bazei de impozitare se iau în considerare veniturile primite de contribuabil sub formă de plăți de asigurare, cu excepția plăților primite:
1) în baza contractelor de asigurare obligatorie efectuate în modul stabilit de legislația Federației Ruse;
2) în cadrul contractelor de asigurare voluntară de viață (cu excepția contractelor prevăzute la subclauza 4 din prezenta clauză) în cazul plăților legate de supraviețuirea asiguratului până la o anumită vârstă sau perioadă, sau în cazul producerii unui alt eveniment; , dacă în condițiile unui astfel de contract prime de asigurare sunt plătite de către contribuabil și dacă sumele plăților de asigurare nu depășesc sumele primelor de asigurare plătite de acesta, majorate cu suma calculată prin însumarea succesivă a produselor sumelor de asigurare. prime plătite de la data încheierii contractului de asigurare până în ziua încheierii fiecărui an de valabilitate a unui astfel de contract voluntar de asigurare de viață (inclusiv) și în vigoare în anul corespunzător al ratei medii anuale de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. În caz contrar, diferența dintre aceste sume este luată în considerare la determinarea bazei de impozitare și este supusă impozitării la sursa de plată. În sensul prezentului articol, se determină rata medie anuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse coeficientul sumei obținute prin adăugarea ratelor de refinanțare în vigoare la data de 1 a numărului fiecărei luni calendaristice a anului de valabilitate a contractului de asigurare de viață, cu numărul de valori însumate ale ratelor de refinanțare ale Băncii Centrale a Federația Rusă în cazurile de încetare anticipată a contractelor de asigurare de viață voluntară prevăzute în acest paragraf (cu excepția cazurilor de încetare anticipată a contractelor de asigurare de viață voluntară din motive care nu se află în voința părților) și returnarea persoanelor fizice a unei sume monetare (răcumparare). suma supusă plății în conformitate cu regulile de asigurare și cu termenii acestor contracte la încetarea anticipată a unor astfel de contracte, venitul primit minus sumele primelor de asigurare plătite de contribuabil este luat în considerare la determinarea bazei de impozitare și este supus impozitării. la sursa plății;
3) în baza contractelor de asigurare personală voluntară care prevăd plăți în caz de deces, vătămare a sănătății și (sau) rambursarea cheltuielilor medicale ale persoanei asigurate (cu excepția plății costului sanatoriului și bonurilor de stațiune);
4) în cadrul contractelor de asigurare voluntară de pensie încheiate de persoane în favoarea acestora cu organizațiile de asigurări, la apariția motivelor de pensie, în conformitate cu legislația Federației Ruse, în cazurile de încetare a contractelor de asigurare voluntară de pensie (cu excepția cazurilor de încetare a asigurării contracte din motive care nu sunt voinței părților) și restituirea unei persoane fizice a unei sume bănești (răcumparare) supusă plății în conformitate cu regulile de asigurare și termenii contractului la încetarea acestor contracte, venitul primit minus sumele de asigurare contribuțiile plătite de contribuabil sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare și sunt supuse impozitării la sursa plății În cazul rezilierii unui contract de asigurare voluntară de pensie (cu excepția cazurilor de reziliere a contractelor de asigurare din motive independente de voința lui. părțile), la stabilirea bazei de impozitare, se iau în considerare sumele contribuțiilor de asigurare plătite de o persoană fizică în temeiul prezentului contract, pentru care i s-a prevăzut o deducere a impozitului social prevăzut la alin. 4 alin În același timp, organizația de asigurări, atunci când plătește sume individuale în numerar (răcușare) în temeiul unui acord de asigurare voluntară de pensie, este obligată să rețină suma impozitului calculată din suma venitului egală cu suma primelor de asigurare. plătite de persoana fizică în temeiul prezentului acord pentru fiecare an calendaristic în care contribuabilul a avut dreptul de a primi o deducere a impozitului social specificat la paragraful 4 al articolului 219 din prezentul Cod autoritatea fiscală de la locul de reședință al contribuabilului confirmând că contribuabilul nu a beneficiat de o deducere a impozitului social sau confirmând faptul că a primit contribuabilului cuantumul deducerii impozitului social prevăzut, specificat la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 219 din prezentul cod, organizația de asigurări în consecință nu reține valoarea impozitului și nici nu calculează valoarea impozitului supus reținerii.1.1. Formularul unui certificat eliberat de autoritatea fiscală la locul de reședință al contribuabilului, care confirmă că contribuabilul nu a primit o deducere a impozitului social sau care confirmă că contribuabilul a primit suma deducerii impozitului social prevăzut, este aprobat de executivul federal. organism autorizat pentru control şi supraveghere în domeniul impozitelor şi taxelor.2. Putere pierdută. - Legea federală din 29 decembrie 2004 N 204-FZ.3. La determinarea bazei de impozitare se iau în considerare sumele primelor de asigurare dacă sumele specificate sunt plătite pentru persoane fizice din fondurile angajatorilor sau din fondurile organizațiilor sau antreprenorilor individuali care nu sunt angajatori în raport cu acele persoane pentru care efectuează. prime de asigurare, cu excepția cazurilor în care asigurarea persoanelor fizice se realizează în baza unor contracte de asigurare obligatorie, contracte de asigurare voluntară de persoane sau contracte de asigurare voluntară de pensie.4. În baza unui contract de asigurare voluntară a proprietății (inclusiv asigurarea de răspundere civilă pentru pagubele proprietății terților și (sau) asigurarea de răspundere civilă a proprietarilor de vehicule), la producerea unui eveniment asigurat, venitul contribuabilului supus impozitării este determinat în următoarele cazuri: pierderea sau distrugerea bunului asigurat (proprietatea terților) ca diferență între valoarea plății de asigurare primite și valoarea de piață a bunului asigurat la data încheierii contractului specificat (la data producerii evenimentul asigurat - conform contractului de asigurare de răspundere civilă), majorat cu suma primelor de asigurare plătite pentru asigurarea acestui bun daune aduse bunului asigurat (bunului terților) ca diferență între valoarea plății de asigurare primite; costurile necesare pentru repararea (restaurarea) acestei proprietăți (dacă nu s-au efectuat reparații) sau costul reparației (restaurarea) acestei proprietăți (dacă s-au efectuat reparații), majorat cu suma plătită pentru asigurarea acestei proprietăți a primelor de asigurare Valabilitatea costurilor necesare efectuarii reparatiilor (refacerii) bunului asigurat in cazul in care reparatiile (restaurarile) nu au fost efectuate este confirmata printr-un document (calcul, incheiere, act) intocmit de asigurator sau de un independent. expert (evaluator) Valabilitatea costurilor pentru reparații (restaurare) bunului asigurat este confirmată de următoarele documente:
1) un acord (o copie a acordului) privind efectuarea lucrărilor relevante (cu privire la furnizarea de servicii);
2) documente care confirmă acceptarea lucrărilor efectuate (servicii prestate);
3) documente de plată întocmite în modul prescris, care să confirme plata pentru muncă (servicii) În acest caz, sumele rambursate asiguratului sau cheltuielile efectuate de asigurători în legătură cu cercetarea împrejurărilor producerii. evenimentul asigurat, stabilindu-se cuantumul prejudiciului, precum si cheltuielile judiciare nu sunt luate in considerare ca venituri, precum si alte cheltuieli efectuate in conformitate cu legislatia in vigoare si termenii contractului de asigurare a bunurilor.
6. Putere pierdută. - Legea federală din 29 decembrie 2004 N 204-FZ.

Articolul 213.1. Caracteristici de determinare a bazei de impozitare pentru contractele de pensii nestatale și contractele de asigurare obligatorie a pensiei încheiate cu fondurile nestatale de pensii

1. La stabilirea bazei de impozitare a contractelor de asigurare de pensii nestatale si a contractelor de asigurare obligatorie a pensiilor incheiate cu fondurile nestatale de pensii nu se iau in considerare: contributiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensii platite de organizatii si alti angajatori in conformitate cu prevederile art. legislația Federației Ruse, partea finanțată a pensiei de muncă, cuantumul pensiilor plătite în temeiul acordurilor de pensii non-statale încheiate de persoane fizice cu fonduri de pensii non-statale în favoarea acestora; acorduri de pensii de stat încheiate de organizații și alți angajatori cu fonduri de pensii nestatale ruse licențiate corespunzător valoarea contribuțiilor la pensie în temeiul acordurilor de pensii nestatale încheiate de persoane fizice cu fonduri de pensii nestatale ruse licențiate corespunzător în favoarea altor persoane.2. La determinarea bazei de impozitare, se iau în considerare următoarele: valoarea pensiilor plătite persoanelor fizice în temeiul acordurilor de asigurare a pensiilor nestatale încheiate de organizații și alți angajatori cu fonduri de pensii nestatale rusești autorizate în mod corespunzător; - acorduri de acordare a pensiilor de stat încheiate de persoane fizice cu fonduri de pensii nestatale rusești autorizate corespunzător în favoarea altor persoane, minus sumele plăților (contribuțiilor) efectuate de o persoană fizică în favoarea sa, care sunt supuse plății în în conformitate cu regulile de pensie și termenii acordurilor de pensii nestatale încheiate cu fonduri de pensii nestatale ruse autorizate corespunzător, în cazul rezilierii anticipate a acestor acorduri (cu excepția cazurilor de reziliere anticipată a acestora din motive care nu sunt voinței părților, sau transferul sumei de răscumpărare către un alt fond de pensii nestatal), precum și în cazul unei modificări a termenilor acestor acorduri privind perioada de valabilitate a acestora. Sumele specificate în prezentul alineat sunt supuse impozitării la sursa plăților. Sunt supuse impozitării sumele plăților (contribuțiilor) efectuate de o persoană fizică în temeiul unui acord de pensie nestatal, pentru care persoana fizică a beneficiat de o deducere a impozitului social menționată la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 219 din prezentul cod. la plata unei sume bănești (de răscumpărare) (cu excepția cazurilor de reziliere anticipată a contractului specificat din motive independente de voința părților sau transferul unei sume bănești (de răscumpărare) către un alt fond de pensii nestatal). În acest caz, fondul nestatali de pensii, atunci când plătește în numerar (răscumpărare) sume către o persoană fizică, este obligat să rețină suma impozitului calculată din suma venitului egală cu suma plăților (contribuțiilor) plătite de persoana fizică în temeiul prezentul acord pentru fiecare an calendaristic în care contribuabilul a avut dreptul de a beneficia de deducerea impozitului social prevăzut la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 219 din prezentul Cod Dacă contribuabilul a furnizat un certificat eliberat de organul fiscal la locul de reședință al contribuabilului confirmând că contribuabilul nu a primit o deducere a impozitului social sau confirmând faptul că contribuabilul a primit cuantumul deducerii impozitului social specificat la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 219 din prezentul cod, fondul nestatal de pensii nu are în consecință reține sau calculează valoarea impozitului supus reținerii la sursă.

Articolul 214. Particularitățile plății impozitului pe venitul persoanelor fizice în raport cu veniturile din participarea la capitaluri proprii într-o organizație

Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice (în continuare în acest capitol - impozit) în raport cu veniturile din participarea la capitalul social într-o organizație primit sub formă de dividende se determină ținând cont de următoarele prevederi:
1) valoarea impozitului pentru dividendele primite din surse din afara Federației Ruse este determinată de contribuabil în mod independent în raport cu fiecare sumă de dividende primite la rata prevăzută la paragraful 4 al articolului 224 din prezentul cod. contribuabilii care primesc dividende din surse din afara Federației Ruse au dreptul de a reduce cuantumul impozitului calculat în conformitate cu prezentul capitol cu ​​suma impozitului calculat și plătit la locul sursei de venit, numai dacă sursa de venit este situată într-un țara străină cu care a fost încheiat un tratat (acord) pentru evitarea dublei impuneri În cazul în care suma impozitului plătit la locul sursei de venit depășește valoarea impozitului calculată în conformitate cu prezentul capitol. diferența nu este supusă rambursării de la buget;
2) în cazul în care sursa veniturilor contribuabilului primit sub formă de dividende este o organizație rusă, organizația menționată este recunoscută ca agent fiscal și determină separat valoarea impozitului pentru fiecare contribuabil în raport cu fiecare plată a venitului menționat la rata prevăzute la paragraful 4 al articolului 224 din prezentul cod, în modul prevăzut la articolul 275 din prezentul cod.

Articolul 214.1. Caracteristici de determinare a bazei de impozitare, calcul și plata impozitului pe profit la tranzacțiile cu valori mobiliare și tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures, activul de bază pentru care sunt valori mobiliare sau indici bursieri calculați de organizatorii tranzacționării pe piața valorilor mobiliare

1. La determinarea bazei de impozitare a veniturilor din tranzacții cu valori mobiliare, inclusiv unități de investiții ale unui fond mutual de investiții, și operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures, activul suport pentru care sunt valori mobiliare sau indici bursieri calculați de organizatorii tranzacționării pe pe piața valorilor mobiliare, se iau în considerare veniturile obținute din următoarele tranzacții: cumpărarea și vânzarea de titluri tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare cumpărarea și vânzarea de valori mobiliare necomercializate pe piața de valori mobiliare organizată cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen; care sunt valori mobiliare sau indici bursieri, calculati de organizatorii tranzactionarii pe piata valorilor mobiliare, rascumparari de unitati de investitii ale fondurilor mutuale de investitii cu titluri si instrumente financiare ale tranzactiilor la termen, a caror activ suport sunt valori mobiliare sau indici bursieri; organizatorii de tranzactionare pe piata valorilor mobiliare, desfasurate de catre fiduciar (cu exceptia administratorului o societate care desfasoara administrare fiduciara a proprietatilor constituind un fond mutual de investitii) in favoarea fondatorului (beneficiarului) de administrare a trustului, care este persoana fizica.2. Baza de impozitare pentru fiecare tranzacție specificată la paragraful 1 al prezentului articol se determină separat ținând cont de prevederile prezentului articol La instrumentele financiare ale tranzacțiilor futures, activul suport pentru care sunt valori mobiliare sau indici bursieri calculați de organizatorii tranzacționării pe termen. piata valorilor mobiliare, in sensul prezentului capitol se refera la tranzactiile futures si de schimb de optiuni.3. Venitul (pierderea) din tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valori mobiliare se determină ca valoarea veniturilor din totalitatea tranzacțiilor cu titluri de valoare din categoria corespunzătoare efectuate în perioada fiscală, minus valoarea pierderilor din tranzacțiile de cumpărare și vânzarea valorilor mobiliare, inclusiv a unităților de investiții ale fondurilor mutuale de investiții, este definită ca diferența dintre sumele veniturilor primite din vânzarea valorilor mobiliare și cheltuielile documentate pentru achiziția, vânzarea și depozitarea valorilor mobiliare efectiv suportate de contribuabil (inclusiv cheltuielile rambursate unui participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, o societate de administrare care desfășoară o administrare fiduciară a proprietății constituind un fond mutual de investiții. Aceste cheltuieli includ: sumele plătite vânzătorului în conformitate cu acordul pentru serviciile prestate de către depozitar; participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, un discount plătit (rambursat) societății de administrare a fondului mutual de investiții la vânzarea de către un investitor a unei unități de investiții a unui fond mutual de investiții, determinată în conformitate cu procedura stabilită de legislația rusă Federația privind fondurile de investiții (comision pentru serviciile de registrator) plătite de contribuabil la primirea titlurilor de valoare prin moștenire la primirea acțiunilor sau a acțiunilor în conformitate cu clauza 18; 1 al articolului 217 din prezentul cod, alte cheltuieli legate direct de cumpărarea, vânzarea și depozitarea valorilor mobiliare, efectuate pentru serviciile prestate de participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare în cadrul activităților profesionale ale acestora; conversie) de acțiuni, la vânzarea acțiunilor primite de un contribuabil ca urmare a unui schimb (conversie), costurile de achiziție a acțiunilor pe care contribuabilul le deținea înainte de schimbul (conversia) acestora sunt recunoscute ca cheltuieli documentate ale contribuabilului la vânzarea acțiunilor (. acțiuni, unități) primite de un contribuabil în timpul reorganizării organizațiilor, cheltuielile pentru achiziționarea acestora sunt recunoscute drept cost determinat în conformitate cu paragrafele 4 - 6 din articolul 277 din prezentul cod, sub rezerva confirmării documentare de către contribuabil a cheltuielilor pentru achiziționarea de acțiuni (acțiuni, unități) ale organizațiilor reorganizate La vânzarea acțiunilor de investiții emise de o societate de administrare care desfășoară o administrare fiduciară a proprietății, constituind un fond mutual de investiții, și primite de contribuabil la aportul de proprietate (drepturi de proprietate) asupra proprietății. fondului mutual de investiții, cheltuielile pentru achiziționarea acestor acțiuni de investiții sunt recunoscute ca cheltuieli documentate pentru achiziția proprietății (drepturi de proprietate) contribuite la proprietatea fondului mutual de investiții, dacă contribuabilul a fost dobândit titluri de valoare (inclusiv primite la data de cu titlu gratuit sau cu plată parțială), la impozitarea veniturilor din tranzacții de cumpărare și vânzare de valori mobiliare, răscumpărare de acțiuni de investiții, sumele din care s-a calculat și plătit impozitul la achiziționarea acestor valori mobiliare cumpărarea și vânzarea valorilor mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare se reduce (mărește) cu suma dobânzii plătite pentru utilizarea fondurilor strânse pentru finalizarea tranzacției de cumpărare și vânzare a valorilor mobiliare, în limita sumelor calculate pe baza ratei curente de refinanțare a Centralei. Banca Federației Ruse Pentru tranzacțiile cu valori mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare, valoarea pierderii este determinată ținând cont de limita maximă a fluctuațiilor prețului de piață a valorilor mobiliare, în sensul acest capitol include valorile mobiliare admise în circulație de la organizatorii comerciali licențiați de organismul federal care reglementează piața valorilor mobiliare. La vânzarea unei unități de investiții în cazul în care respectiva unitate de investiții nu este tranzacționată pe piața organizată a valorilor mobiliare, cheltuielile sunt determinate în funcție de prețul de cumpărare al acestei unități de investiții, inclusiv primele Alineatul nu mai este în vigoare la 1 ianuarie 2008. - Legea federală din 24 iulie 2007 N 216-FZ La achiziționarea unei cote de investiții dintr-un fond mutual de investiții de la o societate de administrare care desfășoară administrarea fiduciară a proprietății care constituie acest fond mutual de investiții, dacă cota de investiție specificată nu este tranzacționată. piața organizată a valorilor mobiliare, piața Prețul este valoarea estimată a cotei de investiții, determinată în modul stabilit de legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții. În cazul în care regulile de administrare a trustului ale unui fond mutual de investiții prevăd o primă la valoarea estimată a cotei de investiție, prețul de piață este valoarea calculată a cotei de investiție ținând cont de această primă 1, 2008. - Legea federală din 24 iulie 2007 N 216-FZ În cazul în care cheltuielile contribuabilului pentru achiziția, vânzarea și depozitarea valorilor mobiliare nu pot fi atribuite direct cheltuielilor pentru achiziția, vânzarea și depozitarea anumitor valori mobiliare, aceste cheltuieli sunt distribuite proporțional. la evaluarea titlurilor de valoare, la a căror cotă se referă aceste cheltuieli. Evaluarea titlurilor este determinată la data acestor cheltuieli Alineatul nu mai este în vigoare la 1 ianuarie 2007. - Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ La vânzarea (realizarea) înainte de 1 ianuarie 2007 a valorilor mobiliare care au fost deținute de contribuabil mai mult de trei ani, contribuabilul are dreptul de a beneficia de deducerea impozitului pe proprietate prevăzută. în primul paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 220 din prezentul Cod, contribuabilului se acordă o deducere a sumei cheltuielilor efectiv efectuate și documentate la calcularea și plata impozitului la buget la sursa de plată a venitului (broker, administrator, societate de administrare care desfășoară administrarea fiduciară a proprietății constituind un fond mutual de investiții, sau de la o altă persoană care efectuează tranzacții în baza unui contract de agenție sau în baza unui alt acord similar în favoarea contribuabilului) sau la sfârșitul perioadei fiscale la depunerea unei Declarația fiscală la organul fiscal Alineatul nu mai este în vigoare la 1 ianuarie 2007. - Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ. Alineatul a devenit invalid la 1 ianuarie 2007. - Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ.4. Baza de impozitare pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valori mobiliare se determină ca venit primit pe baza rezultatelor perioadei de impozitare pentru tranzacțiile cu valori mobiliare. Venitul (pierderea) din tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valori mobiliare se determină în conformitate cu paragraful 3 al prezentului articol. , reduce baza de impozitare a tranzactiilor de cumparare si vanzare de valori mobiliare din aceasta categorie. piata valorilor mobiliare, poate fi redusa cu suma pierderilor suferite in perioada fiscala la tranzactiile de cumparare si vanzare a valorilor mobiliare tranzactionate pe piata organizata a valorilor mobiliare.5. Venitul (pierderea) din tranzacțiile cu instrumente financiare din tranzacții la termen (cu excepția tranzacțiilor prevăzute la paragraful 6 al prezentului articol) se determină ca fiind suma veniturilor primite din totalitatea tranzacțiilor cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen finalizate în perioada fiscală, minus valoarea pierderilor din astfel de operațiuni .În acest caz, venitul (pierderea) din operațiunile cu instrumente financiare din tranzacții la termen se determină ca diferența dintre sumele veniturilor primite din operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen (tranzacții forward), inclusiv sumele acumulate ale marjei de variație și (sau) primelor la tranzacțiile cu opțiuni, pentru deducerea cheltuielilor suportate efectiv de contribuabil și a cheltuielilor documentate asociate cu încheierea, executarea și încetarea tranzacțiilor futures, inclusiv cheltuielile rambursate unui participant profesionist pe piața valorilor mobiliare , precum și cheltuielile asociate cu plata sumelor de marjă de variație și (sau) primelor la tranzacțiile cu opțiuni. Aceste cheltuieli includ și: sumele plătite vânzătorului în conformitate cu plata serviciilor prestate de către depozitar; participanții pe piața valorilor mobiliare (comisionul de plată pentru serviciile de registrator); Pentru tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen încheiate în scopul reducerii riscurilor de modificare a prețului unui titlu, veniturile primite din tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen (inclusiv primele primite la tranzacțiile cu opțiuni) cresc, iar pierderile reduc impozitul. baza pentru tranzacțiile cu activul suport .7. Baza de impozitare a tranzacțiilor cu valori mobiliare, inclusiv a unităților de investiții ale unui fond mutual de investiții, și a tranzacțiilor cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures efectuate de un mandatar, se determină în modul stabilit la paragrafele 4-6 din prezentul articol, ținând cont de: Cheltuielile contribuabilului includ și sumele plătite de către fondatorul managementului fiduciar (beneficiar) sub formă de remunerare și compensare pentru cheltuielile efectuate de acesta cu privire la tranzacții cu titluri de valoare și tranzacții cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen determinarea bazei de impozitare a veniturilor din tranzacții cu valori mobiliare și operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu tranzacții futures efectuate de administrator în favoarea fondatorului managementului trustului (beneficiar), pentru beneficiarul care nu este fondatorul managementului trustului, venitul specificat se determină ținând cont de condițiile contractului de administrare a trustului Dacă, în timpul implementării gestionării trustului, se fac tranzacții cu titluri de valoare de diferite categorii și, de asemenea, dacă în procesul de gestionare a trustului apar alte tipuri de venituri (. inclusiv veniturile din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures, veniturile sub formă de dividende, dobânzi), baza de impozitare se determină separat pentru fiecare categorie de titluri și fiecare tip de venit. În acest caz, cheltuielile care nu pot fi atribuite direct unei scăderi a veniturilor din tranzacții cu titluri de valoare din categoria corespunzătoare sau unei scăderi a tipului corespunzător de venit sunt repartizate proporțional cu ponderea fiecărui tip de venit (venituri primite din tranzacții). cu titluri de valoare din categoria corespunzătoare). Pierderea primită din tranzacții cu valori mobiliare efectuate de un mandatar în favoarea administratorului fiduciar (beneficiar), efectuate în perioada fiscală, reduce veniturile din aceste operațiuni tranzacții cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures efectuate de un mandatar în favoarea fondatorului managementului trustului (beneficiar), reduce veniturile primite din tranzacțiile cu titluri de valoare din categoria corespunzătoare și tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures, iar veniturile primite din aceste tranzacții cresc venituri (reduce pierderile) din tranzacții cu titluri de valoare din categoria corespunzătoare și tranzacții cu instrumente financiare derivate. Pierderea primită la tranzacțiile cu titluri de valoare și tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures efectuate de un mandatar în favoarea fondatorului managementului trustului (beneficiar), efectuate în perioada fiscală, reduce baza de impozitare a operațiunilor cu valori mobiliare ale categoria corespunzătoare şi pentru tranzacţiile cu instrumente financiare de tranzacţii urgente tranzacţii corespunzător.8. Baza de impozitare pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valori mobiliare și tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures se stabilește la sfârșitul perioadei fiscale. Calculul și plata sumei impozitului se efectuează de către agentul fiscal la sfârșitul perioadei fiscale sau atunci când acesta efectuează o plată de fonduri către contribuabil înainte de expirarea perioadei fiscale următoare fonduri înainte de expirarea perioadei fiscale următoare, impozitul se plătește pe cota din venit determinată în conformitate cu prezentul articol, corespunzătoare sumei de bani efectiv plătite. Cota de venit se determină ca produs din suma totală a venitului prin raportul dintre suma plății și evaluarea titlurilor de valoare determinată la data plății fondurilor pentru care agentul fiscal acționează ca broker. Atunci când plătiți bani unui contribuabil de mai multe ori în cursul unei perioade fiscale, valoarea impozitului este calculată pe baza de angajamente, cu sumele de impozit plătite anterior compensate. De către agentul fiscal în legătură cu veniturile din tranzacții cu valori mobiliare și tranzacții cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures efectuate de un mandatar în favoarea fondatorului managementului trustului (beneficiar), este recunoscut un mandatar, care stabilește baza de impozitare a acestor tranzacții. ținând cont de prevederile prezentului articol Baza de impozitare pentru tranzacțiile cu valori mobiliare efectuate de un administrator fiduciar în favoarea fondatorului managementului fiduciar (beneficiar), se stabilește la data încheierii perioadei fiscale sau la data plata fondurilor înainte de expirarea perioadei fiscale următoare Atunci când se efectuează plăți în numerar sau în natură din fonduri deținute în administrarea trustului înainte de expirarea contractului de administrare a trustului sau înainte de sfârșitul perioadei fiscale, impozitul se plătește pe cota-parte. venit determinat în conformitate cu paragraful 7 al prezentului articol, corespunzător sumei efective a fondurilor plătite fondatorului (beneficiarului) managementului trustului. Cota de venit în acest caz se determină ca produsul dintre suma totală a venitului prin raportul dintre suma plății și evaluarea titlurilor (banilor) deținute în trust, determinată la data plății banilor. Atunci când se efectuează plăți în numerar sau în natură din fonduri deținute în trust de mai multe ori într-o perioadă fiscală, calculul specificat se face pe baza de angajamente, cu compensarea sumelor de impozit plătite anterior. Plata fondurilor în sensul prezentului alineat înseamnă plata numerar, transfer de fonduri fonduri în contul bancar al unei persoane fizice sau în contul unui terț, la cererea unei persoane fizice un agent fiscal (broker, mandatar sau altă persoană care efectuează tranzacții în temeiul unui contract de agenție, contract de comision, alt acord în beneficiul contribuabilului) în termen de o lună de la momentul producerii acestei împrejurări, notifică în scris organul fiscal de la locul înregistrării acestuia. despre imposibilitatea deducerii specificate și cuantumul datoriei contribuabilului. Plata impozitului în acest caz se face în conformitate cu art. 228 din prezentul cod.

Articolul 214.2. Caracteristici de determinare a bazei de impozitare la primirea veniturilor sub formă de dobândă primită la depozitele bancare

În ceea ce privește venitul sub formă de dobândă primită la depozitele în bănci, baza de impozitare este determinată ca excesul sumei dobânzii acumulate în conformitate cu termenii acordului față de suma dobânzii calculată la depozitele în ruble pe baza refinanțării. rata Băncii Centrale a Federației Ruse, majorată cu cinci puncte procentuale , valabilă în perioada pentru care se acumulează dobânda specificată, și pentru depozitele în valută străină în funcție de 9 la sută pe an, cu excepția cazului în care se prevede altfel în prezentul capitol.

Articolul 215. Caracteristici ale determinării veniturilor unor categorii de cetăţeni străini

1. Venitul nu este supus impozitării:
1) șefii, precum și personalul reprezentanțelor unui stat străin cu rang diplomatic și consular, membrii familiilor acestora care locuiesc cu aceștia, dacă nu sunt cetățeni ai Federației Ruse, cu excepția veniturilor din surse din Federația Rusă nu au legătură cu serviciul diplomatic și consular aceste persoane;
2) personalul administrativ și tehnic al reprezentanțelor unui stat străin și membrii familiilor acestora care locuiesc cu aceștia, dacă nu sunt cetățeni ai Federației Ruse sau nu au reședința permanentă în Federația Rusă, cu excepția veniturilor din surse din Federația Rusă nu are legătură cu munca acestor persoane la aceste birouri;
3) personalul de serviciu al reprezentanțelor unui stat străin care nu este cetățen al Federației Ruse sau nu locuiește permanent în Federația Rusă, primit de aceștia prin serviciul lor într-o reprezentanță a unui stat străin;
4) angajaţii organizaţiilor internaţionale – în conformitate cu statutele acestor organizaţii.2. Prevederile acestui articol sunt valabile în cazurile în care legislația statului străin în cauză a stabilit o procedură similară cu privire la persoanele menționate la paragrafele 1 - 3 ale paragrafului 1 al prezentului articol sau dacă o astfel de regulă este prevăzută de un tratatul (acordul) internațional al Federației Ruse. Lista statelor străine (organizații internaționale) ai căror cetățeni (angajați) se aplică prevederile acestui articol este stabilită de organul executiv federal în domeniul relațiilor internaționale în comun cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Articolul 216. Perioada fiscală

Perioada fiscală este un an calendaristic.

Articolul 217. Venituri neimpozitate (scutit de impozitare)

Următoarele tipuri de venituri ale persoanelor fizice nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare):
1) prestațiile de stat, cu excepția prestațiilor de invaliditate temporară (inclusiv prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav), precum și alte plăți și compensații plătite în conformitate cu legislația în vigoare. Totodată, beneficiile care nu sunt supuse impozitării includ indemnizațiile de șomaj, prestațiile de maternitate;
2) pensiile de stat și pensiile de muncă atribuite în modul stabilit de legislația în vigoare;
3) toate tipurile de plăți compensatorii stabilite de legislația actuală a Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organismelor reprezentative ale autonomiei locale (în limitele stabilite în conformitate cu legislația Rusiei; Federația) referitoare la: despăgubiri pentru prejudiciu cauzat de vătămare sau alte prejudicii aduse sănătății, furnizarea gratuită a spațiilor de locuit și a utilităților, a combustibilului sau a compensației bănești corespunzătoare, precum și a alocației în natură; plata în numerar în schimbul acestei indemnizații, plata costului de hrană, echipament sportiv, echipament, sport și uniforme de îmbrăcăminte primite sportivii și angajații organizațiilor de cultură fizică și sportive pentru procesul de educație și antrenament și de concediere a angajaților; , cu excepția indemnizației pentru concediul neutilizat al personalului militar sau al angajaților guvernamentali în îndeplinirea sarcinilor lor oficiale, inclusiv a cheltuielilor pentru angajații de dezvoltare profesională (inclusiv mutarea la locul de muncă; suprafață și rambursarea cheltuielilor de călătorie). Atunci când angajatorul plătește contribuabilului cheltuielile pentru călătoriile de afaceri atât în ​​țară, cât și în străinătate, veniturile supuse impozitării nu includ diurnele plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse, dar nu mai mult de 700. ruble pentru fiecare zi de călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse și nu mai mult de 2.500 de ruble pentru fiecare zi de călătorie de afaceri în străinătate, precum și cheltuielile țintă efectiv suportate și documentate pentru călătoria la destinație și înapoi , taxe pentru servicii aeroportuare, comisioane, cheltuieli pentru deplasarea la aeroport sau gară la locurile de plecare, destinație sau transferuri, pentru transportul bagajelor, cheltuieli pentru închirierea spațiilor de locuit, plata serviciilor de comunicații, obținerea și înregistrarea unui pașaport străin de serviciu, obținerea vizelor, precum și cheltuielile asociate cu schimbul de numerar sau un cec la o bancă pentru numerar valută străină. Dacă contribuabilul nu furnizează documente care confirmă plata cheltuielilor pentru închirierea spațiilor rezidențiale, sumele unei astfel de plăți sunt scutite de impozitare în conformitate cu legislația Federației Ruse, dar nu mai mult de 700 de ruble pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri în Federația Rusă și nu mai mult de 2.500 de ruble pentru fiecare zi aflată într-o călătorie de afaceri în străinătate. O procedură similară de impozitare se aplică plăților efectuate către persoanele aflate sub autoritatea sau subordonarea administrativă a organizației, precum și membrilor consiliului de administrație sau oricărui organism similar al companiei care sosesc (plec) pentru a participa la o ședință a consiliului de administrație. , consiliu sau alt organism similar al acestei companii;
4) recompense acordate donatorilor pentru sângele donat, laptele matern și alte asistențe;
5) pensia alimentară primită de contribuabili;
6) sume primite de contribuabili sub formă de granturi (asistență gratuită) acordate pentru sprijinirea științei și educației, culturii și artei în Federația Rusă de către organizații internaționale, străine și (sau) ruse, conform listelor de astfel de organizații aprobate de Guvern al Federației Ruse;
7) sumele primite de contribuabili sub formă de premii internaționale, străine sau rusești pentru realizări deosebite în domeniul științei și tehnologiei, educației, culturii, literaturii și artei, mass-media conform listei de premii aprobate de Guvernul Rusiei Federația Rusă, precum și sub formă de premii acordate înalților funcționari ai entităților constitutive ale Federației Ruse (șefii celor mai înalte organe executive ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse) pentru realizări remarcabile în aceste domenii, conform liste de premii aprobate de înalți funcționari ai entităților constitutive ale Federației Ruse (șefii celor mai înalte organe executive ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse);
8) cuantumul ajutorului financiar unic acordat: contribuabililor în legătură cu un dezastru natural sau altă circumstanță de urgență, precum și contribuabililor care sunt membri de familie ai persoanelor decedate în urma unor dezastre naturale sau a altor circumstanțe de urgență, pentru să despăgubească prejudiciul material sau prejudiciul cauzat sănătății acestora, indiferent de sursa de plată de către angajatori către membrii familiei unui angajat decedat sau unui angajat în legătură cu decesul unui membru (membrii) familiei acestuia; contribuabilii sub formă de asistență umanitară (asistență), precum și sub formă de asistență caritabilă (în numerar și în natură) oferite de către înregistrați în modul prescris de către organizațiile caritabile ruse și străine (fundații, asociații), în conformitate cu prevederile legislația Federației Ruse privind activitățile caritabile în Federația Rusă contribuabilii din rândul categoriilor de cetățeni săraci și social vulnerabili sub formă de sume de asistență socială (în numerar și în natură), oferite pe cheltuiala bugetului federal; bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, bugetele locale și fondurile extrabugetare în conformitate cu programele aprobate anual de către organele guvernamentale relevante afectate de actele teroriste pe teritoriul Federației Ruse, precum și contribuabilii care sunt membri ai familiei; persoanele ucise în urma unor acte teroriste pe teritoriul Federației Ruse, indiferent de sursa de plată de către angajatori către angajați (părinți, părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopția) unui copil, dar nu mai mult de; 50 de mii de ruble pentru fiecare copil 8.1) remunerații plătite pe cheltuiala fondurilor din bugetul federal sau din bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse persoanelor pentru asistența acordată autorităților executive federale în identificarea, prevenirea, suprimarea și dezvăluirea actelor teroriste; , identificarea și reținerea persoanelor care pregătesc, comit sau au comis astfel de fapte, precum și pentru acordarea de asistență organismelor de securitate federale și autorităților executive federale care desfășoară activități operaționale de investigație;
9) valoarea compensației (plată) totală sau parțială de către angajatori către angajații lor și (sau) membrilor familiilor acestora, foștilor lor angajați care și-au demisionat din cauza pensionării din cauza handicapului sau a bătrâneții, persoanelor cu dizabilități care nu lucrează în această organizație , costul tichetelor achiziționate, cu excepția celor turistice, pe baza cărora persoanelor specificate li se asigură servicii de către organizațiile sanatoriu-stațiuni și de îmbunătățire a sănătății situate pe teritoriul Federației Ruse, precum și suma de compensare totală sau parțială (plată) pentru costul tichetelor pentru copiii cu vârsta sub 16 ani, pe baza căreia persoanelor specificate li se oferă servicii de către organizațiile sanatoriu-stațiuni și de îmbunătățire a sănătății situate pe teritoriul Federației Ruse, cu condiția ca: : pe cheltuiala organizațiilor (antreprenorilor individuali), dacă costurile unei astfel de compensații (plată) în conformitate cu prezentul Cod nu sunt incluse în costurile luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe profitul organizațiilor; cheltuiala fondurilor din bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse în detrimentul fondurilor primite din activități pentru care organizațiile (întreprinzătorii individuali) aplică regimuri fiscale speciale. organizațiile de îmbunătățire includ sanatorie, sanatorie-dispensare, dispensare, case de odihnă și centre de recreere, pensiuni, complexe medicale și de sănătate, sanatorie, tabere de sănătate și sport pentru copii;
10) sumele plătite de angajatori, rămânând la dispoziție după plata impozitului pe profit, pentru tratamentul și îngrijirea medicală a angajaților acestora, a soților acestora, a părinților acestora și a copiilor acestora, sume plătite de organizațiile publice ale persoanelor cu handicap pentru tratamentul și îngrijirea medicală a persoanelor cu handicap; persoanele, în funcție de disponibilitate, instituțiile medicale au licențele corespunzătoare, precum și prezența documentelor care confirmă costurile efective ale tratamentului și îngrijirilor medicale. Venitul specificat este scutit de impozit în cazul plății fără numerar de către angajatori și (sau) organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități către instituțiile medicale pentru costurile de tratament și îngrijiri medicale ale contribuabililor, precum și în cazul eliberării de numerar destinate acestor scopuri direct contribuabilului (membrii familiei acestuia, părinților) sau creditării fondurilor destinate pt. aceste scopuri către conturile contribuabililor la instituțiile bancare;
11) burse pentru studenți, studenți, absolvenți, rezidenți, adjuncți sau doctoranzi ai instituțiilor de învățământ profesional superior sau postuniversitar, instituții de cercetare, studenți ai instituțiilor de învățământ profesional primar și secundar profesional, studenți ai instituțiilor de învățământ religios, plătite către aceste persoane de către aceste instituții, burse, stabilite de Președintele Federației Ruse, autoritățile legislative sau executive ale Federației Ruse, organele entităților constitutive ale Federației Ruse, fundații de caritate, burse plătite din fonduri bugetare contribuabililor care studiază sub conducerea autoritățile serviciului de ocupare a forței de muncă;
12) sumele salariilor și alte sume în valută primite de contribuabili de la instituțiile de stat sau organizațiile finanțate de la bugetul federal care i-au trimis la muncă în străinătate - în limitele stabilite în conformitate cu legislația în vigoare privind salarizarea lucrătorilor;
13) veniturile contribuabililor primite din vânzarea de animale, iepuri, nutria, păsări de curte, animale sălbatice și păsări de curte crescute în ferme private situate pe teritoriul Federației Ruse (atât vii, cât și produsele lor de sacrificare sub formă brută sau prelucrată), produse de zootehnie, producție vegetală, floricultură și apicultura, atât în ​​formă naturală, cât și în cea prelucrată. produsele vândute erau produse de contribuabil pe un teren deținut de acesta sau de membrii familiei acestuia, folosit pentru agricultura personală, construcția de cabane de vară, grădinărit și grădinărit de legume;
14) veniturile membrilor unei întreprinderi țărănești (ferme) primite în această întreprindere din producția și vânzarea produselor agricole, precum și din producția de produse agricole, prelucrarea și vânzarea acestora - timp de cinci ani, începând cu anul înregistrării; a întreprinderii specificate Această normă se aplică veniturilor acelor membri ai unei gospodării țărănești (de fermă) pentru care o astfel de normă nu a fost aplicată anterior.15) veniturile primite din vânzarea fructelor sălbatice, fructelor de pădure, nucilor, ciupercilor și altor păduri. resurse adecvate consumului, resurse forestiere nelemnoase recoltate de nevoile proprii ale indivizilor;
16) venituri (cu excepția salariilor angajaților) primite de membrii comunităților tribale, familiale ale popoarelor mici din Nord, înscrise în ordinea stabilită, angajați în sectoarele economice tradiționale, din vânzarea produselor obținute ca urmare a activității lor tradiționale; tipuri de pescuit;
17) venituri din vânzarea blănurilor, a cărnii de animale sălbatice și a altor produse primite de persoane fizice în timpul vânătorii amatori și sportive;
18) veniturile în numerar și în natură primite de la persoane fizice cu titlu de moștenire, cu excepția remunerațiilor plătite moștenitorilor autorilor de opere de știință, literatură, artă, precum și a descoperirilor, invențiilor și desenelor industriale; 18.1). în numerar și în natură primite de la persoane fizice prin donație, cu excepția cazurilor de donație de bunuri imobile, vehicule, acțiuni, dobânzi, acțiuni, cu excepția cazului în care prezentul alineat prevede altfel donatorul și donatarul sunt membri de familie și (sau) rude apropiate în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse (soții, părinți și copii, inclusiv părinți adoptivi și adoptați, bunici și nepoți, complet și jumătate (având un tată sau o mamă comună) ) frați și surori);
19) venituri primite de la societăți pe acțiuni sau alte organizații: de către acționarii acestor societăți pe acțiuni sau participanții altor organizații ca urmare a reevaluării mijloacelor fixe (fondurilor) sub formă de acțiuni suplimentare (acțiuni, acțiuni) primite de aceștia, repartizate între acționarii sau participanții organizației proporțional cu cota și tipurile de acțiuni ale acestora, sau sub forma diferenței dintre valoarea nominală nouă și inițială a acțiunilor sau cota lor de proprietate în capitalul autorizat; ale acestor societăți pe acțiuni sau participanți ai altor organizații în timpul unei reorganizări care prevede distribuirea de acțiuni (acțiuni, acțiuni) organizațiilor create între acționari (participanți, acționari) organizații reorganizate și (sau) conversie (schimb) de acțiuni ( acțiuni, acțiuni) ale organizației reorganizate în acțiuni (acțiuni, acțiuni) ale organizației create sau ale organizației la care se efectuează fuziunea, sub formă de suplimentar și (sau) în schimbul acțiunilor primite (acțiuni, acțiuni) ;
20) premii în bani și (sau) în natură primite de sportivi, inclusiv sportivi cu handicap, pentru premii în următoarele competiții sportive: Jocurile Olimpice, Paralimpice și Surde, Olimpiade Mondiale de șah, campionate și cupe mondiale și europene de la organizatori oficiali sau pe baza deciziilor autorităților de stat și guvernelor locale în detrimentul bugetelor relevante, campionatele și cupele Federației Ruse de la organizatorii oficiali;
21) cuantumul taxelor de școlarizare pentru contribuabilul în învățământul general de bază și suplimentar și în programele educaționale profesionale, pregătirea și recalificarea profesională a acestuia în instituții de învățământ ruse care au licența corespunzătoare sau instituții de învățământ străine care au statutul corespunzător;
22) cuantumul plății pentru persoanele cu handicap de către organizații sau întreprinzători individuali pentru mijloace tehnice de prevenire și reabilitare a handicapului, precum și plata pentru achiziționarea și întreținerea câinilor ghid pentru persoanele cu handicap;
23) recompense plătite pentru transferul comorilor în proprietatea statului;
24) veniturile primite de întreprinzătorii individuali din desfășurarea acelor tipuri de activități pentru care sunt plătitori ai unui singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, precum și pentru impozitarea cărora există un sistem de impozitare simplificat și un sistem de impozitare pentru agricultură; se aplică producători (taxa unică agricolă);
25) sumele dobânzilor la obligațiunile de stat, obligațiunile și alte titluri de stat ale fostei URSS, Federației Ruse și entităților constitutive ale Federației Ruse, precum și obligațiunilor și titlurilor de valoare emise prin hotărâre a organelor reprezentative ale autonomiei locale;
26) veniturile primite de orfani și copii care sunt membri ai familiilor al căror venit pe membru nu depășește nivelul de existență, din fundații caritabile înregistrate în modul prescris și organizații religioase;
27) venit sub formă de dobândă primită de contribuabili la depozitele în băncile situate pe teritoriul Federației Ruse, dacă: dobânda la depozitele în ruble este plătită în sumele calculate pe baza ratei actuale de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse , majorat cu cinci puncte procentuale, în perioada pentru care se acumulează dobânda specificată, rata stabilită nu depășește 9 la sută pe an la depozitele în valută care, la data încheierii contractului sau a prelungirii; a acordului, a fost stabilit într-o sumă care nu depășește rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, majorată cu cinci puncte procentuale, cu condiția ca în perioada de acumulare a dobânzii suma dobânzii la depozit să nu crească și nu mai mult. au trecut mai mult de trei ani din momentul în care rata dobânzii la depozitul de ruble a depășit rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, a crescut cu cinci puncte procentuale;
28) venituri care nu depășesc 4.000 de ruble primite pentru fiecare dintre următoarele motive pentru perioada fiscală: costul cadourilor primite de contribuabili de la organizații sau antreprenori individuali, costul premiilor în bani și în natură primite de contribuabili la concursurile și concursurile organizate; în conformitate cu deciziile Guvernul Federației Ruse, organele legislative ale puterii de stat sau organele reprezentative ale autonomiei locale, valoarea asistenței materiale oferite de angajatori angajaților lor, precum și foștilor lor angajați care au demisionat din cauza pensionării; invaliditate sau vârstă (plata) de către angajatori către angajații acestora, soții, părinții și copiii acestora, foștii angajați ai acestora, precum și persoanele cu handicap, costul medicamentelor achiziționate de aceștia (pentru aceștia), prescrise acestora de medicul curant; . Scutirea de impozitare se acordă la prezentarea documentelor care confirmă cheltuielile efective pentru achiziționarea acestor medicamente, costul oricăror câștiguri și premii primite la concursuri, jocuri și alte evenimente în scopul publicității bunurilor (lucrări, servicii); asistenta materiala acordata persoanelor cu handicap de catre organizatiile publice ale persoanelor cu handicap;
29) veniturile soldaților, marinarilor, sergenților și maiștrilor care efectuează serviciul militar de conscripție, precum și ale persoanelor chemate pentru pregătire militară, sub formă de indemnizații, diurne și alte sume primite la locul de serviciu sau la locul de pregătire militară; ;
30) sume plătite persoanelor fizice de comisiile electorale, comisiile de referendum, precum și din fondurile electorale ale candidaților la funcția de președinte al Federației Ruse, candidaților pentru deputați ai organului legislativ al puterii de stat al unei entități constitutive a Federației Ruse , candidați pentru o funcție într-un alt organism de stat al unei entități constitutive a Federației Ruse, prevăzuți de constituție , de carta unui subiect al Federației Ruse și aleși direct de cetățeni, candidați pentru deputați ai organului reprezentativ al unei municipalități formație, candidați la funcția de șef al unei formațiuni municipale, pentru un alt post prevăzut de statutul unei formațiuni municipale și completat prin alegeri directe, fonduri electorale ale asociațiilor electorale, fonduri electorale ale filialelor regionale ale partidelor politice care nu sunt asociații electorale , din fondurile fondurilor pentru referendum ale grupului de inițiativă pentru organizarea unui referendum al Federației Ruse, un referendum al unei entități constitutive a Federației Ruse, un referendum local, un grup de campanie de inițiativă pentru un referendum al Federației Ruse, alte grupuri a participanților la un referendum al unei entități constitutive a Federației Ruse, un referendum local pentru îndeplinirea muncii de către aceste persoane, direct legat de desfășurarea campaniilor electorale, campanii pentru referendum;
31) plățile efectuate de comitetele sindicale (inclusiv asistență financiară) către membrii sindicatelor în cheltuiala cotizațiilor de membru, cu excepția remunerațiilor și a altor plăți pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă, precum și a plăților efectuate de organizațiile de tineret și de copii membrilor săi în cheltuiala cotizațiilor pentru a acoperi cheltuielile legate de organizarea de evenimente culturale, de educație fizică și sportive;
32) câștiguri din împrumuturile guvernamentale ale Federației Ruse și sumele primite în rambursarea acestor obligațiuni;
33) asistență (în numerar și în natură), precum și cadouri primite de către veteranii Marelui Război Patriotic, persoanele cu handicap din Marele Război Patriotic, văduvele personalului militar care au murit în timpul războiului cu Finlanda, Marele Război Patriotic, război cu Japonia, văduvele persoanelor cu dizabilități decedate din războaiele Marelui Război Patriotic și foștii prizonieri ai lagărelor de concentrare naziste, închisorilor și ghetourilor, precum și foștii prizonieri minori ai lagărelor de concentrare, ghetourilor și altor locuri de detenție forțată create de naziști și ai acestora. aliați în timpul celui de-al doilea război mondial, într-o porțiune care nu depășește 10.000 de ruble pe perioadă fiscală;
34) fonduri de capital maternal (familial) alocate pentru asigurarea implementării măsurilor suplimentare de sprijin de stat pentru familiile cu copii;
35) sume primite de contribuabili din bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse pentru rambursarea costurilor (parte din costuri) pentru plata dobânzii la împrumuturi (credite);
36) sumele plăților pentru achiziționarea și (sau) construcția de spații rezidențiale furnizate din bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale;
37) sub formă de sume de venituri din investiții utilizate pentru achiziționarea (construirea) de spații rezidențiale de către participanții la sistemul de economii și ipotecare pentru furnizarea de locuințe pentru personalul militar în conformitate cu Legea federală din 20 august 2004 N 117-FZ „Cu privire la sistemul de economisire și ipotecă de asigurare a locuințelor pentru personalul militar”;
38) contribuții pentru cofinanțarea formării de economii de pensii, îndreptate să asigure implementarea sprijinului de stat pentru formarea de economii de pensii în conformitate cu Legea federală „Cu privire la contribuțiile suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul de stat pentru formarea economiilor de pensii”;
39) contribuții ale angajatorului plătite în conformitate cu Legea federală „Cu privire la contribuțiile suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul de stat pentru formarea de economii de pensie”, în valoare de contribuții plătite, dar nu mai mult de 12.000 de ruble pe an pentru fiecare salariat, în favoarea căruia au fost plătite contribuții de către angajator;
40) sume plătite de organizații (antreprenori individuali) angajaților acestora pentru rambursarea costurilor achitării dobânzilor la credite (credite) pentru achiziția și (sau) construcția de spații de locuit, incluse în cheltuielile luate în considerare la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit;
41) venituri sub formă de spații de locuit oferite gratuit pe baza unei decizii a organului executiv federal în cazurile prevăzute de Legea federală nr. 76-FZ din 27 mai 1998 „Cu privire la statutul personalului militar”.

Articolul 218. Deduceri fiscale standard

1. La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul Cod, contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri fiscale standard:
1) în valoare de 3.000 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică următoarelor categorii de contribuabili: persoanele care au suferit sau au suferit boli de radiații și alte boli asociate cu expunerea la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl sau cu lucrări pentru eliminarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl persoanele care au devenit invalide ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl dintre cei care au luat parte la lichidarea consecințelor dezastrului din cadrul centralei; zona de excludere a Centralei Nucleare de la Cernobîl sau a celor angajați în exploatare sau alte lucrări la Centrala Nucleară de la Cernobîl (inclusiv cei trimiși sau trimiși temporar în afaceri), personalul militar și cei obligați la serviciul militar chemați cu taxe speciale și cei implicați în efectuarea lucrărilor legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, indiferent de locația acestor persoane și de munca pe care o desfășoară, precum și de persoanele de comandă și de rangul organelor de afaceri interne, Serviciul de Stat de Pompieri, care au deservit în zona de excludere, persoane, evacuate din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl și relocate din zona de relocare sau care au părăsit voluntar aceste zone, persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile persoanelor rănite ca ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, indiferent de timpul care a trecut de la ziua operațiunii de transplant de măduvă osoasă a creierului și de momentul dezvoltării dizabilității la aceste persoane în acest sens, care au avut în 1986 - 1987; au participat la lucrările de eliminare a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl sau au fost angajați în această perioadă în lucrări legate de evacuarea populației, a bunurilor materiale de valoare, a animalelor de fermă și în exploatare sau alte lucrări la centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv cei detașați sau detașați temporar, cetățenii eliberați din serviciul militar, precum și cei obligați să efectueze serviciul militar, chemați la pregătire specială și atrași în această perioadă să efectueze); lucrări legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, inclusiv decolare și ridicare, personal ingineresc și tehnic al aviației civile, indiferent de locație și de munca pe care o desfășoară persoane de conducere; a organelor de afaceri interne, Serviciul de Pompieri de Stat, inclusiv cetățenii concediați din serviciul militar care au prestat serviciu în zona de excludere a Centralei Nucleare de la Cernobîl în perioada 1986 - 1987, cetățenii eliberați din serviciul militar, precum și cei obligați la serviciul militar; , chemat la pregătire militară și care a participat în 1988 - 1990 la lucrările la unitatea de adăpost care au devenit invalidi, au suferit sau au suferit boala de radiații și alte boli în urma accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și descarcarea; deșeuri radioactive în râul Techa, dintre cei care au primit (inclusiv cei trimiși temporar sau trimiși în afaceri) în 1957 - 1958 participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cei implicat în lucrările privind măsurile de protecție și reabilitarea zonelor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în 1949 - 1956, persoane care au primit (inclusiv trimise sau detașate temporar) în 1959 - 1961, participare directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului de la Mayak asociația de producție în 1957, persoanele evacuate, precum și cele care au părăsit în mod voluntar zonele populate care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak „și deversări de deșeuri radioactive în râul Techa, inclusiv copii, inclusiv copiii care se aflau în stare de dezvoltare fetală la momentul evacuării, precum și personalul militar, unitățile militare civile și contingentele speciale care au fost evacuate în 1957 din zona de contaminare radioactivă, persoanele care locuiesc în așezări expuse la contaminare radioactivă ca rezultat al accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, unde doza medie anuală efectivă de radiație echivalentă la 20 mai 1993 a fost de peste 1 mSv (în plus față de nivelul de fond natural de radiație pentru un zonă dată), persoane care au plecat voluntar într-un nou loc de reședință din așezările expuse contaminării radioactive ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, unde echivalentul efectiv mediu anual doza de radiație a fost 20 mai 1993, peste 1 mSv (în plus față de nivelul de radiație naturală de fond pentru zonă, persoanele direct implicate în testarea armelor nucleare în atmosferă și a substanțelor militare radioactive, exerciții care utilizează astfel de arme înainte de 31 ianuarie 1963); persoane care participă direct la testele subterane de arme nucleare în condiții nenaturale
2) o deducere fiscală în valoare de 500 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică următoarelor categorii de contribuabili: Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele premiate cu Ordinul Gloriei de trei grade personalul civil al Armatei și Marinei Sovietice a URSS, organele Afacerilor Interne ale URSS și Securitatea de Stat a URSS, care au ocupat funcții regulate în unitățile militare, sediile și instituțiile care au făcut parte din armata activă în timpul Marelui Război Patriotic, sau persoanele care s-au aflat în orașe în această perioadă, participarea la apărarea cărora se ia în calcul vechimea în muncă a acestor persoane pentru acordarea de pensii în condiții preferențiale stabilite pentru personalul militar al unităților armatei active participanți la Marele Război Patriotic; operațiuni de apărare a URSS din rândul personalului militar care a servit în unitățile militare, în sediile și instituțiile care făceau parte din armată și foștii partizani care s-au aflat la Leningrad în timpul asediului său în timpul Marelui Război Patriotic de la 8 septembrie 1941 până la 27 ianuarie; , 1944, indiferent de durata șederii foștilor, inclusiv minorii, prizonierii din lagărele de concentrare, ghetourile și alte locuri de detenție forțată create de Germania nazistă și aliații săi în perioada celui de-al Doilea Război Mondial, precum și; persoanele cu handicap din grupele I și II care au suferit sau au suferit boli de radiații și alte boli asociate expunerii la radiații, cauzate de consecințele accidentelor cu radiații la instalațiile nucleare în scop civil sau militar, precum și ca urmare a testelor, exercițiilor și alte lucrări legate de orice tip de instalații nucleare, inclusiv de arme nucleare și de tehnologie spațială, personalul junior și paramedical, medicii și alți angajați ai instituțiilor medicale (cu excepția persoanelor ale căror activități profesionale implică lucrul cu orice tip de surse de radiații ionizante în condițiile situația radiațiilor la locul de muncă, corespunzătoare profilului muncii prestate), care au primit doze în exces de expunere la radiații în timpul prestării de îngrijiri și servicii medicale în perioada 26 aprilie - 30 iunie 1986, precum și persoanele rănite în calitate de rezultat al dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl și fiind o sursă de radiații ionizante, persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile oamenilor și angajaților, precum și foștii militari și cei care s-au retras din serviciu; personalul de dosar ai organelor de afaceri interne, Serviciul de Pompieri de Stat, angajații instituțiilor și organele sistemului penal care au suferit boli profesionale legate de expunerea la radiații în timpul lucrului în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl persoane care au luat (inclusiv cele trimise temporar; sau trimis) în 1957 - 1958 participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și a celor angajați în realizarea măsurilor de protecție și reabilitare a zonelor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în 1949 - 1956 persoane evacuate, precum și cei care au părăsit în mod voluntar așezările expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și a deversărilor de deșeuri radioactive în râul Techa, inclusiv copii, inclusiv copiii aflați într-o stare; a dezvoltării fetale la momentul evacuării, precum și a fostilor cadre militare, unități militare civile și contingente speciale care au fost evacuate în 1957 din zona de contaminare radioactivă. În acest caz, persoanele care au plecat voluntar includ persoanele care au plecat din 29 septembrie 1957 până la 31 decembrie 1958 inclusiv din localități care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cele care părăsite din 1949 până în 1956 inclusiv din așezările expuse contaminării radioactive ca urmare a deversării de deșeuri radioactive în râul Techa persoane evacuate (inclusiv cele plecate voluntar) în 1986 din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl, expuse la; contaminare radioactivă ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl sau relocați, inclusiv cei plecați voluntar, din zona de strămutare în 1986 și în anii următori, inclusiv copiii, inclusiv copiii care se aflau în stare de dezvoltare fetală la timpul evacuării părinților și soților personalului militar care au murit ca urmare a rănilor, contuziilor sau rănilor pe care le-au primit în timpul apărării URSS, Federației Ruse sau în îndeplinirea altor sarcini de serviciu militar sau ca urmare a unei boli asociate pe front, precum și părinții și soții funcționarilor publici decedați în exercițiul datoriei. Deducerea specificată se acordă soților personalului militar decedat și angajaților guvernamentali, dacă nu s-au recăsătorit cu cetățeni eliberați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, care îndeplinesc serviciul internațional în Republica Afganistan și în alte țări în care au avut loc ostilități; , precum și cetățenii care au participat la operațiuni militare pe teritoriul Federației Ruse în conformitate cu deciziile autorităților de stat ale Federației Ruse;
3) o deducere fiscală în valoare de 400 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică acelor categorii de contribuabili care nu sunt enumerate la paragrafele 1 - 2 ale paragrafului 1 din prezentul articol și este valabilă până în luna în care veniturile lor. , calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (în ceea ce privește cota de impozit stabilită de paragraful 1 al articolului 224 din prezentul Cod) de către agentul fiscal care oferă această deducere fiscală standard, a depășit 40.000 de ruble. Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 40.000 de ruble, deducerea fiscală prevăzută de această subclauză nu se aplică;
4) o deducere fiscală în valoare de 1.000 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică: fiecărui copil al contribuabililor care întrețin copilul și care sunt părinți sau soțul unui părinte fiecărui copil al contribuabililor care sunt tutori sau curatori; părinţi adoptivi, soţul unui părinte adoptiv. Articolul 224 din acest cod este prevăzut) de către agentul fiscal care reprezintă această deducere fiscală standard a depășit 280.000 de ruble. Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 280.000 de ruble, deducerea fiscală prevăzută de această subclauză nu se aplică Deducerea fiscală stabilită prin această subclauză se face pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru fiecare întreg. student de timp, student absolvent, rezident, student, cadet sub 24 de ani cu părinți și (sau) soțul unui părinte, tutori sau curatori, părinți adoptivi, soțul unui părinte adoptiv Deducerea fiscală specificată se dublează în cazul în care copilul este cu vârsta sub 18 ani este un copil cu handicap, precum și dacă un student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, student cu vârsta sub 24 de ani este persoană cu handicap din grupa I sau II Deducerea fiscală este prevăzută în dublu valoare pentru singurul părinte, tutore, administrator. Acordarea deducerii fiscale specificate către unicul părinte încetează din luna următoare celei de căsătorie a acestuia. pe baza declarațiilor și documentelor lor scrise, care confirmă dreptul la această deducere fiscală. În același timp, persoanele străine ai căror copii (copii) se află (sunt) în afara Federației Ruse, o astfel de deducere este oferită pe baza documentelor certificate de către. autoritățile competente din statul în care locuiește copilul (copiii) deducerea fiscală poate fi acordată în cuantum dublu unuia dintre părinții la alegere în baza unei cereri de refuz a unuia dintre părinți de a beneficia de deducere fiscală. Baza de impozitare se reduce din luna nașterii copilului (copiilor), sau din luna în care a fost instituită tutela, sau din luna intrării în valabilitate a acordului de transfer al copilului (copiilor) care urmează să fie crescut într-o familie și rămâne până la sfârșitul anului în care copilul (copiii) au împlinit vârsta specificată la alineatele cinci și șase din prezentul paragraf sau în cazul expirării sau rezilierii anticipate a acordului de transfer al copilului. (copii) să fie crescut într-o familie, sau în cazul decesului unui copil (copii). Se prevede o deducere fiscală pentru perioada de studii a copilului (copiilor) într-o instituție de învățământ și (sau) instituție de învățământ, inclusiv concediul academic eliberat în modul prescris în timpul perioadei de studii.2. Contribuabilii care, în conformitate cu paragrafele 1 - 3 din paragraful 1 din prezentul articol, au dreptul la mai mult de o deducere fiscală standard, li se acordă maximul deducerilor corespunzătoare deducerii fiscale standard stabilite la paragraful 4 al paragrafului 1 al prezentului articol articol se prevede indiferent de prevederea deducerii fiscale standard stabilite la paragrafele 1 - 3 alin.1 din prezentul articol.3. Deducerile fiscale standard stabilite prin prezentul articol sunt acordate contribuabilului de către unul dintre agenții fiscali care constituie sursa de plată a venitului, la alegerea contribuabilului pe baza cererii sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri fiscale contribuabilul nu începe să lucreze din prima lună a perioadei fiscale, deducerile fiscale, prevăzute la paragrafele 3 și 4 ale paragrafului 1 al prezentului articol sunt prevăzute la acest loc de muncă, ținând cont de veniturile încasate de la începutul perioadei fiscale. perioada fiscală la un alt loc de muncă în care contribuabilului i s-au asigurat deduceri fiscale. Cuantumul veniturilor primite se confirmă printr-un certificat de venit încasat de contribuabil, eliberat de un agent fiscal în conformitate cu paragraful 3 al articolului 230 din prezentul Cod.4. Dacă în perioada de impozitare nu au fost acordate contribuabilului deduceri fiscale standard sau au fost acordate într-o sumă mai mică decât cea prevăzută în prezentul articol, atunci la sfârșitul perioadei fiscale, în baza cererii contribuabilului anexată la declarația de impozit și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri, organul fiscal recalculeaza baza de impozitare tinand cont de prevederea deducerilor fiscale standard in sumele prevazute in prezentul articol.

Articolul 219. Deduceri fiscale sociale

1. La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul cod, contribuabilul are dreptul să primească următoarele deduceri de impozit social:
1) în cuantumul veniturilor transferate de contribuabil în scopuri caritabile sub formă de asistență bănească organizațiilor de știință, cultură, educație, sănătate și asigurări sociale, finanțate parțial sau integral de la bugetele aferente, precum și educație fizică și organizații sportive, instituții de învățământ și preșcolare pentru nevoile de educație fizică a cetățenilor și întreținerea echipelor sportive, precum și în cuantumul donațiilor transferate (plătite) de către contribuabil către organizațiile religioase pentru realizarea activităților lor statutare - în suma cheltuielilor efectiv suportate, dar nu mai mult de 25 la suta din suma veniturilor primite in perioada fiscala;
2) în cuantumul plătit de contribuabil în perioada de impozitare pentru studiile sale în instituțiile de învățământ - în cuantumul cheltuielilor de educație efectuate efectiv, ținând cont de limitarea stabilită de alin.2 al prezentului articol, precum și în suma plătită de contribuabilul-părinte pentru educația copiilor săi în vârstă de până la 24 de ani, de către un contribuabil-tutore (contribuabil-trustee) pentru educația cu normă întreagă a secțiilor lor sub vârsta de 18 ani în instituții de învățământ - în cuantumul efectivului cheltuielile efectuate pentru această educație, dar nu mai mult de 50.000 de ruble pentru fiecare copil în valoare totală pentru ambii părinți (tutore sau curator). care le-au fost sub tutelă, după încetarea tutelei sau a tutelei în cazurile în care contribuabilii au plătit pentru studiile acestor cetățeni cu vârsta sub 24 de ani pentru studii cu normă întreagă în instituțiile de învățământ Deducerea fiscală socială specificată este prevăzută dacă instituția de învățământ are un licență corespunzătoare sau alt document care confirmă statutul instituției de învățământ, precum și contribuabilul depune documentele care confirmă cheltuielile sale efective pentru formare. în modul prescris în timpul procesului de formare, deducerea impozitului social nu se aplică dacă plata cheltuielilor de formare se face din fonduri de capital maternal (familiei) alocate pentru a asigura implementarea măsurilor suplimentare de sprijin de stat pentru familiile care au copii;
3) în suma plătită de contribuabil în perioada fiscală pentru serviciile de tratament furnizate de instituțiile medicale din Federația Rusă, precum și plătită de contribuabil pentru serviciile de tratament ale soțului său, părinților și (sau) copiilor săi sub vârsta de 18 ani în instituțiile medicale din Federația Rusă (în conformitate cu lista de servicii medicale aprobate de Guvernul Federației Ruse), precum și în valoarea costului medicamentelor (în conformitate cu lista de medicamente aprobate de Guvernul Federației Ruse), prescrise de medicul curant, achiziționate de contribuabili pe cheltuiala lor La aplicarea deducerii impozitului social prevăzut de prezentul paragraf, sumele primelor de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală. în baza contractelor de asigurare voluntară de persoane, precum și în temeiul acordurilor de asigurare voluntară pentru un soț, părinți și (sau) copiii acestora sub vârsta de 18 ani, le-au încheiat cu organizații de asigurări care dețin licențe pentru a desfășura tipul de activitate relevant, prevăzând plata prin astfel de organizații de asigurare exclusiv pentru serviciile de tratament. Valoarea totală a deducerii impozitului social prevăzut la alineatele unu și doi din prezentul paragraf este acceptată în valoarea cheltuielilor efectiv suportate, dar sub rezerva limitării stabilite la alineatul (2) din prezentul articol de tratament în instituțiile medicale din Federația Rusă, valoarea deducerii fiscale este acceptată în valoarea cheltuielilor efective suportate. Lista tipurilor de tratament costisitoare este aprobată printr-un decret al Guvernului Federației Ruse. Deducerea plății pentru costul tratamentului și (sau) plata primelor de asigurare este oferită contribuabilului dacă tratamentul este efectuat în medicină. instituțiile care dețin licențele corespunzătoare pentru desfășurarea activităților medicale, precum și atunci când contribuabilul depune documente care confirmă cheltuielile sale efective pentru tratament, achiziționarea de medicamente sau plata primelor de asigurare și medicamentele achiziționate și (sau) plata primelor de asigurare nu au fost efectuate de organizație pe cheltuiala angajatorilor;
4) în cuantumul contribuțiilor la pensie plătite de contribuabil în perioada de impozitare în temeiul acordului (acordurilor) de asigurare a pensiei nestatale, încheiat de contribuabil cu fondul de pensii nestatal în favoarea sa și (sau) în favoarea sa. a soțului/soției (inclusiv în favoarea văduvei, văduvei), a părinților (inclusiv a părinților adoptivi), a copiilor cu handicap (inclusiv a copiilor adoptați sub tutelă și (sau) în cuantumul primelor de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală conform acord (acorduri) de asigurare voluntară de pensie încheiat cu o organizație de asigurări în favoarea proprie și (sau) în favoarea unui soț (inclusiv văduv, văduv), părinți (inclusiv părinții adoptivi), copii cu handicap (inclusiv copiii adoptați sub tutelă - în cuantumul cheltuielilor efective efectuate, ținând cont de limitarea, stabilită de paragraful 2 al prezentului articol. sau) asigurare voluntară de pensie;
5) în cuantumul contribuțiilor suplimentare de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală pentru partea finanțată a pensiei de muncă în conformitate cu Legea federală „Cu privire la contribuțiile suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul de stat pentru formare de economii de pensie” - în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate, ținând cont de limitarea stabilită alin. 2 din prezentul articol. contribuții pentru partea finanțată a pensiei de muncă în conformitate cu Legea federală „Cu privire la contribuțiile de asigurări suplimentare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și formarea de sprijin de stat a economiilor de pensie”, sau atunci când contribuabilul depune un certificat de la agentul fiscal despre sume de contribuții suplimentare de asigurare plătite de acesta pentru partea finanțată a pensiei de muncă, reținute și virate de agentul fiscal în numele contribuabilului, într-o formă aprobată de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în regiune impozite și taxe .2. Deducerile fiscale sociale specificate la paragraful 1 al prezentului articol se acordă pe baza unei cereri scrise din partea contribuabilului la depunerea unei declarații de impozit la organul fiscal de către contribuabil la sfârșitul perioadei fiscale deduceri sociale specificate la subparagrafele 2 -. 5 al paragrafului 1 al prezentului articol (cu excepția cheltuielilor de formare a copiilor contribuabilului menționat la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol, precum și a cheltuielilor pentru tratament costisitor menționate la paragraful 3 al paragrafului 1 al prezentului articol) sunt prevăzute în cuantumul cheltuielilor. suportate efectiv, dar în total nu mai mult de 120.000 de ruble în perioada fiscală. Dacă într-o perioadă fiscală contribuabilul are cheltuieli pentru formare, tratament medical, cheltuieli în temeiul unui acord de pensie nestatal (acorduri), în temeiul unui acord voluntar de asigurare a pensiei (acorduri) și plata contribuțiilor suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a unei forțe de muncă pensie în conformitate cu Legea federală „Cu privire la contribuțiile suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul de stat pentru formarea de economii de pensie”, contribuabilul alege în mod independent ce tipuri de cheltuieli și în ce sume sunt luate în considerare în limita maximă. cuantumul deducerii impozitului social specificat în prezentul alineat.

Articolul 220. Deduceri de impozit pe proprietate

1. La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul cod, contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri de impozit pe proprietate:
1) în sumele primite de contribuabil în perioada de impozitare din vânzarea de case de locuit, apartamente, camere, inclusiv spații de locuit privatizate, vilele, case de grădină sau terenuri și cote-părți în proprietatea menționată, care au fost deținute de contribuabil pentru un preț mai mic. mai mult de trei ani, dar care nu depășește în total 1.000.000 de ruble, precum și în sumele primite în perioada fiscală din vânzarea altor proprietăți care au fost deținute de contribuabil timp de mai puțin de trei ani, dar care nu depășesc 125.000 de ruble. La vânzarea de case rezidențiale, apartamente, camere, inclusiv spații rezidențiale privatizate, dachas, case de grădină și terenuri și cote din proprietatea menționată care au fost deținute de contribuabil timp de trei ani sau mai mult, precum și atunci când se vinde alte proprietăți care au fost deținute de contribuabilul timp de trei ani sau mai mult În plus, deducerea impozitului pe proprietate este prevăzută în suma primită de contribuabil la vânzarea proprietății specificate, în loc de a utiliza dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate prevăzut de acest paragraf, contribuabilul are dreptul de a reduce cuantumul venitului său impozabil cu suma cheltuielilor efectiv efectuate de acesta și a cheltuielilor documentate aferente încasării acestor venituri, cu excepția vânzării de către contribuabil a valorilor mobiliare care îi aparțin. Atunci când vinde o acțiune (o parte a acesteia) din capitalul autorizat al unei organizații, când cesionează drepturi de creanță în temeiul unui acord de participare la construcția în comun (un acord de investiții pentru construcția în comun sau în cadrul unui alt acord legat de construcția în comun), contribuabilul are, de asemenea, dreptul de a reduce cuantumul venitului său impozabil cu suma efectiv produsă de acestea și cheltuielile documentate asociate cu încasarea acestui venit Alineatul a devenit invalid la 1 ianuarie 2007. - Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ Alineatul este exclus. - Legea federală din 30 mai 2001 N 71-FZ La vânzarea proprietății aflate în proprietate comună sau comună, suma corespunzătoare a deducerii impozitului pe proprietate calculată în conformitate cu acest paragraf este distribuită proporțional între coproprietarii acestei proprietăți. la cota lor sau prin acord între aceștia (în cazul vânzării proprietății care este în proprietate comună). . La vânzarea acțiunilor (acțiuni, acțiuni) primite de contribuabil în timpul reorganizării organizațiilor, perioada de deținere a acestora de către contribuabil se calculează de la data dobândirii dreptului de proprietate asupra acțiunilor (acțiunilor, acțiunilor) organizațiilor reorganizate;
2) în suma cheltuită de contribuabil pentru construcția nouă sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei case rezidențiale, a unui apartament, a unei camere sau a unei cote (acțiuni) în acestea, în valoarea cheltuielilor efectiv suportate, precum și în Sumă care vizează rambursarea dobânzii la împrumuturile (credite) vizate), primită de la credite și alte organizații ale Federației Ruse și cheltuită efectiv de către acestea pentru construcții noi sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau acțiune (s) în cheltuielile efective de construcție nouă sau de achiziție a unei clădiri rezidențiale sau de acțiuni (acțiuni) pot include: costurile pentru elaborarea devizelor de proiectare a costurilor pentru achiziția materialelor de finisare; o clădire rezidențială, inclusiv costurile de construcție neterminată aferente lucrărilor sau serviciilor (finalizarea unei case, construcția nefinalizată) și costurile de racordare la rețelele de energie electrică, apă, gaz și canalizare sau crearea de surse autonome de energie electrică; aprovizionarea cu apă, gaze și canalizare Costurile efective de achiziție a unui apartament, cameră sau cotă(i) din acestea pot include: cheltuieli pentru achiziționarea unui apartament, cameră, cotă(părți) în ele sau drepturi asupra unui apartament, cameră în. o casă în construcție, cheltuieli pentru achiziționarea materialelor de finisare, cheltuielile pentru lucrările de finisare a unui apartament, încăpere, pentru deducerea cheltuielilor de finalizare și finisare a unui apartament achiziționat; pe baza căreia a fost efectuată o astfel de achiziție specifică achiziția unei clădiri rezidențiale neterminate, a unui apartament, a unei camere fără finisare sau a părților din acestea. Suma totală a deducerii impozitului pe proprietate, prevăzută de acest paragraf, nu poate depăși 2.000.000 de ruble. excluzând sumele care vizează rambursarea dobânzii la împrumuturile (creditele) vizate primite de la credit și alte organizații ale Federației Ruse și cheltuite efectiv de către contribuabil pentru construcția nouă sau achiziționarea unei clădiri rezidențiale pe teritoriul Federației Ruse, apartamente, camere sau acțiuni (acțiuni) în acestea Pentru a confirma dreptul la o deducere a impozitului pe proprietate, contribuabilul depune: în timpul construcției sau achiziției unei clădiri rezidențiale (inclusiv construcției neterminate) sau o cotă (acțiuni) în aceasta - documente care confirmă proprietatea asupra locuinței. construirea unei case sau a unei acțiuni în ea la achiziționarea unui apartament, cameră, acțiuni sau drepturi asupra unui apartament, cameră într-o casă în construcție - un acord privind achiziționarea unui apartament, cameră, cotă(; s) în ele sau drepturi asupra unui apartament, cameră într-o casă în construcție, un act privind transferul unui apartament, cameră, cotă/părți din ele către contribuabil sau documente care confirmă proprietatea asupra apartamentului, camerei sau părților ) în ele. Deducerea impozitului pe proprietate specificată este oferită contribuabilului pe baza unei cereri scrise din partea contribuabilului, precum și a documentelor de plată întocmite în modul prescris și care confirmă plata fondurilor de către contribuabil pentru cheltuielile efectuate (chitanțe de primire comenzi, extrase bancare privind transferul de fonduri din contul cumpărătorului în contul vânzătorului, încasări de vânzări și numerar, acte privind achiziția de materiale de la persoane fizice indicând adresa și detaliile pașaportului vânzătorului și alte documente La achiziționarea proprietății comune). proprietate comună sau comună, valoarea deducerii impozitului pe proprietate calculată în conformitate cu prezentul paragraf este distribuită între coproprietari în conformitate cu cota (partele) de proprietate sau cu cererea lor scrisă (în cazul achiziției unei clădiri rezidențiale). , apartament, cameră în coproprietate). Deducerea impozitului pe proprietate prevăzută de prezentul paragraf nu se aplică în cazurile în care plata cheltuielilor de construcție sau achiziționarea unei case de locuit, apartament, cameră sau cotă(i) din acestea pentru contribuabil. se realizează pe cheltuiala angajatorilor sau a altor persoane, fonduri de capital matern (familial), alocate pentru a asigura implementarea măsurilor suplimentare de sprijin de stat pentru familiile cu copii, pe cheltuiala plăților prevăzute de la bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale, precum și în cazurile în care tranzacția de cumpărare și vânzare a unei clădiri rezidențiale, a unui apartament, a unei camere sau a părților din acestea se face între persoane care sunt interdependente în conformitate cu articolul 20 din prezentul Cod. Furnizarea repetată a deducerii impozitului pe proprietate prevăzută de prezentul paragraf către contribuabil nu este permisă Dacă într-o perioadă fiscală deducerea impozitului pe proprietate nu poate fi utilizată în totalitate, soldul acesteia poate fi reportat în perioadele fiscale ulterioare până la utilizarea integrală. 2. Deducerile de impozit pe proprietate (cu excepția deducerilor de impozit pe proprietate pentru tranzacții cu valori mobiliare) se acordă pe baza unei cereri scrise din partea contribuabilului atunci când acesta depune o declarație de impozit la autoritățile fiscale la sfârșitul perioadei fiscale, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin prezentul articol deducerea impozitului pe proprietate la stabilirea bazei de impozitare a tranzacțiilor cu valori mobiliare este prevăzută în modul prevăzut de articolul 214. 1 din prezentul Cod.3. Deducerea impozitului pe proprietate prevăzută la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol poate fi acordată contribuabilului înainte de sfârșitul perioadei fiscale atunci când acesta ia legătura cu angajatorul (denumit în continuare în prezentul alineat - agent fiscal), sub rezerva confirmării dreptului contribuabilului. la o deducere a impozitului pe proprietate de către autoritatea fiscală în forma aprobată de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze în domeniul impozitelor și taxelor Contribuabilul are dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate de la un agent fiscal la alegerea sa. Agentul fiscal este obligat să furnizeze o deducere a impozitului pe proprietate la primirea de la contribuabil a confirmării dreptului la o deducere a impozitului pe proprietate emisă de o autoritate fiscală. Dreptul contribuabilului de a primi o deducere a impozitului pe proprietate de la un agent fiscal în conformitate cu prezentul alineat trebuie confirmate de organul fiscal într-un termen care nu depășește 30 de zile calendaristice de la data depunerii cererii scrise de către contribuabil, documente care confirmă dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate, care sunt specificate la paragraful 2 al paragrafului 1 din prezentul În cazul în care, la sfârşitul perioadei de impozitare, suma veniturilor plătite de contribuabil de la agentul fiscal a fost mai mică decât valoarea deducerii impozitului pe proprietate determinată în conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol, contribuabilul are dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate în modul prevăzut de paragraful 2 al prezentului articol.

Articolul 221. Deduceri fiscale profesionale

La calcularea bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul cod, următoarele categorii de contribuabili au dreptul să beneficieze de deduceri fiscale profesionale:
1) contribuabilii menționați la alin. 1 al articolului 227 din prezentul Cod - în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate de aceștia și documentate, direct legate de extragerea veniturilor În acest caz, componența acestor cheltuieli acceptate spre deducere este determinată de contribuabil în mod independent într-o manieră similară cu procedura de determinare a cheltuielilor în scopuri fiscale stabilită la capitolul „Impozitul pe venitul organizațional”. Cheltuielile specificate ale contribuabilului includ și taxa de stat, care este plătită în legătură cu activitățile sale profesionale. articolele din capitolul „Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice” (cu excepția clădirilor rezidențiale, apartamentelor, caselor și garajelor), este utilizat direct pentru activitățile de afaceri se realizeaza in cuantum de 20 la suta din totalul veniturilor primite de un intreprinzator individual din activitati de afaceri. Această prevedere nu se aplică persoanelor fizice care desfășoară activități de întreprinzător fără a-și forma persoană juridică, dar care nu sunt înregistrate ca întreprinzători individuali;
2) contribuabilii care încasează venituri din prestarea lucrărilor (prestarii de servicii) în temeiul contractelor civile - în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate de aceștia și a cheltuielilor documentate legate direct de executarea acestor lucrări (prestări de servicii);
3) contribuabilii care primesc redevențe sau remunerații pentru crearea, executarea sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, remunerație autorilor de descoperiri, invenții și desene industriale, în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate și documentate, dacă aceste cheltuieli nu pot fi confirmate prin acte, se acceptă spre deducere în următoarele sume: +------------------+