Contabilitate sintetică și analitică. De fapt, aceste două componente - contabilitatea sintetică și analitică - se completează reciproc și formează sistemul contabil final la întreprindere. În acest articol vom vorbi despre ceea ce este contabilitatea sintetică în contabilitate.
În actuala lege privind contabilitatea din 6 decembrie 2011, nr. 402-FZ, nu există o definiție clară a ceea ce sunt contabilitatea sintetică și analitică și relațiile lor. Însă astfel de definiții sunt date în Legea federală anterior vigentă din 21 noiembrie 1996, nr. 129-FZ. Conform acestui document, contabilitatea sintetică este contabilitatea datelor contabile generalizate privind tipurile de proprietăți, pasive și tranzacții comerciale în funcție de anumite caracteristici economice, care se păstrează în conturile contabile sintetice. La rândul său, contabilitatea analitică - contabilitatea care este menținută în conturile contabile, grupând informații detaliate despre proprietăți, pasive și tranzacții comerciale în cadrul fiecărui cont sintetic. Pur și simplu, registrele contabile sintetice rezumă datele privind conturile analitice, grupând soldurile în funcție de acestea și oferind o idee despre performanța generală a companiei. Și, deși legea care oferă aceste definiții este un document depășit, principiul reflectării tuturor faptelor activității economice a organizației în conturile de contabilitate sintetică și analitică este încă relevant.
Fiecare operațiune este înregistrată în contabilitatea companiei utilizând o intrare dublă, adică pentru debitul și creditarea a două conturi simultan. Soldul format ca urmare a unei astfel de intrări într-un anumit cont, utilizat conform planului contabil pentru a reflecta anumite acțiuni sau evenimente, este un element al contabilității sintetice. Acestea sunt întotdeauna informații generale care arată valoarea echivalentă a unui indicator specific.
De exemplu, contul 10 „Materiale” reflectă circulația mărfurilor și materialelor aparținând companiei. Soldul debitor pentru acest cont arată soldul acestor obiecte de valoare la o anumită dată. Acest cont poate fi utilizat pentru subconturi care distribuie toate materialele după tip: materii prime și materiale, componente, combustibil, piese de schimb, inventar, salopete și altele. În același timp, toate bunurile și materialele listate pot fi amplasate în depozite diferite aparținând aceleiași companii, iar acest lucru se va reflecta și în contabilitate. Aceste informații detaliate sunt vizibile în analiza contului 10.
Un alt exemplu: pentru decontările pentru achiziționarea de bunuri, servicii sau lucrări de către organizație, contabilitatea sintetică este păstrată în contul 60 „Decontări cu furnizori și contractori”. Aici, așa cum sugerează și numele contului, compania își reflectă propriile obligații față de contrapartidă sau, dimpotrivă, obligațiile sale față de companie. În acest caz, contabilitatea analitică va fi înregistrare în contextul fiecărei contrapărți specifice, o reflectare a avansurilor enumerate și a sumelor finale de plată, precum și a faptelor de primire a bunurilor, lucrărilor sau serviciilor.
Deci, întrucât informațiile contabilității analitice formează în cele din urmă datele contabilității sintetice, relația lor este destul de evidentă: suma indicatorilor conform datelor analitice corespunde întotdeauna indicatorilor generali ai contabilității sintetice. Nu pot exista excepții de la această regulă. Și dimpotrivă, dacă soldurile conturilor analitice și sintetice nu au fost, dintr-un anumit motiv, echivalente, atunci acest fapt va indica o eroare în contabilitate. Astfel, această conformitate necondiționată poate, printre altele, să joace rolul unui instrument de verificare în problema corectitudinii contabilității în organizație în ansamblu.
Pentru gestionarea activităților economice, este necesar să aveți informații despre obiecte contabile de diferite grade de detaliu. Prin urmare, pentru a obține date, diferite ca grad de generalizare, în contabilitate, se utilizează trei grupe de conturi: sintetice, analitice și subconturi.
Conturi sintetice servesc pentru gruparea extinsă și contabilizarea obiectelor omogene și analitic- pentru caracteristici detaliate.
Reflecția obiectelor contabile pe conturi sintetice se numește contabilitate sintetică , și reflectarea lor asupra conturilor analitice - analitic .
Conturi sintetice conțin indicatori generalizați despre proprietatea, pasivele și operațiunile organizației pentru grupuri omogene din punct de vedere economic, exprimați în termeni monetari. Conturile sintetice includ: 01 „Imobilizări”; 10 „Materiale”; 50 „Casier”; 51 „Conturi de decontare”; 43 „Produse finite”; 41 „Produse”; 70 „Plăți către personal cu remunerație”; 80 „Capital autorizat” etc.
Conturi analitice detaliază conținutul conturilor sintetice, reflectând date privind anumite tipuri de proprietăți, pasive și tranzacții, exprimate în termeni fizici, monetari și de muncă. În special, în contul 41 „Bunuri” ar trebui să cunoașteți nu numai numărul total de bunuri, ci și în mod specific prezența și locația fiecărui tip de produs sau grup de bunuri și în contul 60 „Acorduri cu furnizorii și contractanții” - nu numai datoria totală, dar și datoria specifică pentru fiecare furnizor separat.
Subconturi(conturile sintetice de ordinul II), fiind conturi intermediare între sintetice și analitice, sunt destinate grupării suplimentare a conturilor analitice într-un anumit cont sintetic. Ele sunt contabilizate în termeni naturali și monetari. Mai multe conturi analitice formează un singur cont secundar, iar mai multe conturi secundare formează un singur cont sintetic.
Relația dintre conturile sintetice și cele analitice este exprimată în următoarele:
Conturile analitice sunt păstrate pentru a detalia conturile sintetice;
O tranzacție înregistrată într-un cont sintetic trebuie reflectată în conturile analitice corespunzătoare deschise acestui cont sintetic;
Pe un cont sintetic, operațiunea este înregistrată în suma totală, iar pe conturile analitice - în sume private, rezultând aceeași sumă totală;
Intrarea în contul analitic se face pe aceeași parte ca în contul sintetic, adică structura lor este aceeași.
Prin urmare, soldurile inițiale și finale, precum și cifrele de debit și de credit ale contului sintetic trebuie să fie egale cu sumele totale ale soldurilor și cifrelor de afaceri corespunzătoare ale conturilor analitice deschise în dezvoltarea acestuia.
La însumarea rezultatelor pentru perioada de raportare, datele conturilor sintetice și analitice ar trebui să fie reconciliate, coincidența acestora indicând corectitudinea contabilității. Un loc intermediar între conturile sintetice și analitice este ocupat de subaconturi.
Un exemplu de relație este contul „Materiale”, la care sunt deschise mai multe conturi secundare și multe conturi analitice (Fig. 12).
Trebuie remarcat faptul că partea conturilor contabile sintetice care reflectă proprietatea sau sursa formării sale nu necesită detalii suplimentare. Astfel de conturi sintetice nu au conturi analitice. Acestea includ conturile „Casier”, „Conturi de decontare”, „Capital autorizat”.
Numărul de conturi și subconturi sintetice este determinat de nevoile de raportare. Numărul și compoziția conturilor analitice sunt determinate de obiectivele și obiectivele gestionării unei entități economice.
Materiale (editați)
„Materii prime și materiale”
Subcont "Produse semifabricate achiziționate și componente, structuri și piese"
"Combustibil"
"Container și materiale pentru containere"
"Piese de schimb"
Conturi analitice
Oțel turnat din fontă
Metale neferoase
Cutii de viteze Carburatoare
Cutii de viteză
Gaze de cărbune
Brichete de turbă
Sticlă din lemn moale
Placă de tară
Partea nr. 1 Partea nr. 2 Partea nr. 3 etc.
Smochin. 12. Relația conturilor (simplificată)
Planul de conturi al contabilității și scopul său
Varietatea diferitelor tranzacții comerciale care apar în procesul de primire și utilizare a proprietății, precum și sursele de formare a acesteia, necesită utilizarea unui număr mare de conturi contabile. Informațiile acumulate în conturi trebuie să satisfacă pe deplin atât aparatul de administrare al unei anumite firme pentru luarea deciziilor adecvate, cât și utilizatorii externi. Multivarianța reflectării asupra conturilor aceluiași tip de tranzacții comerciale extinde lista conturilor utilizate. De exemplu, puteți ține evidența procesului de achiziție a materialelor direct în contul 10 „Materiale”. În același timp, este permisă utilizarea unei alte opțiuni, atunci când, împreună cu contul specificat, este posibil să se utilizeze conturile 15 „Achiziționarea și achiziționarea de materiale” și 16 „Abaterea în costul materialelor”. Acest lucru nu ar trebui să încalce metodologia generală a
contabilitate. În caz contrar, va fi imposibil să se generalizeze aceiași indicatori obținuți în întreprinderi și organizații diferite.
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, reprezentat de Departamentul pentru Metodologii de Contabilitate și Raportare, după cum sa convenit cu Comitetul de Stat de Statistică al Federației Ruse, controlează conformitatea cu aplicarea unei metodologii contabile unificate. Odată cu adoptarea Legii Federației Ruse „Cu privire la contabilitate” din 21 noiembrie 1996, managementul metodologic general al contabilității este încredințat guvernului Federației Ruse.
Respectarea cerințelor de mai sus este asigurată prin aplicarea Planului contabil, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n.
Planul de conturi contabil este o nomenclatură ordonată a listei de conturi sintetice, care trebuie aplicată și urmată de toate întreprinderile și organizațiile (cu excepția celor de credit și bugetare) a tuturor formelor de proprietate și a formelor organizatorice și juridice care efectuează contabilitate cu intrare dublă. Utilizarea planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor face posibilă înregistrarea și gruparea faptelor din viața economică a unei anumite companii în contabilitate.
Planul de conturi contabile face posibilă stabilirea obiectului specific care trebuie contabilizat pentru un anumit cont.
În centrul organizării contabilității în orice companie se află un plan de conturi. Mai corect ar trebui numit plan de conturi unificat, deoarece acestea sunt obligate să fie ghidate de întreprinderi și organizații din diferite sectoare ale economiei naționale: industrie, agricultură, transporturi etc. Caracteristicile specifice ale unora dintre ele sunt contabilizate în conturi separate, la care organizațiile au dreptul de a intra în acord cu Ministerul Finanțelor RF.
Planul de conturi este o structură strict ierarhică bazată pe conturi sintetice (conturi de ordinul întâi) și subconturi (conturi de ordinul doi). Mai mult, dacă menținerea conturilor și indicarea numerotării acestora sunt strict obligatorii, atunci utilizarea în curent
contabilitatea conturilor secundare și a conturilor analitice nu prevede o reglementare atât de strictă; pot fi excluse, combinate, introduse altele noi.
Furnizarea unor astfel de abordări metodologice pentru aplicarea unei singure planuri de conturi creează o bază legală pentru o reglementare clară în organizație de către conducerea contabilității. Mentenanța sa este simplificată, în primul rând datorită tipificării reflectării în contabilitatea tranzacțiilor comerciale omogene. Prin urmare, la cel mai mic cost, devine posibilă automatizarea tuturor domeniilor contabile. Erorile din corespondența facturilor sunt reduse la minimum. Acest lucru este facilitat și de faptul că în Planul de conturi pentru fiecare cont sintetic este prezentată o schemă tipică a corespondenței sale cu alte conturi sintetice. O schemă tipică este stabilită în programele corespunzătoare atunci când se dezvoltă sisteme de contabilitate automată. Aceasta nu exclude o abordare în care, în cazul apariției unor fapte de activitate economică, a cărei corespondență nu este prevăzută în schema standard, organizația are dreptul să o completeze. Singura limitare în realizarea acestor proceduri este respectarea principiilor metodologice de bază ale contabilității, care sunt stabilite în Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor. Planul de conturi este unificat, adică este aplicabil atât întreprinderilor din diferite sectoare ale economiei naționale, cât și diverselor forme organizaționale și juridice de proprietate.
În Planul de conturi, conturile sunt grupate în secțiuni în conformitate cu conținutul lor economic. Această grupare se bazează pe clasificarea economică a obiectelor contabile. Noul plan de conturi, introdus la 1 ianuarie 2001, include în prezent 8 secțiuni, reunind 62 de conturi sintetice. Un grup separat este format din conturi în afara bilanțului, format din 11 conturi.
Planul de conturi al bilanțului contine urmatoarele sectiuni:
Secțiunea I. Active imobilizate.
Secțiunea II. Rezerve productive.
Secțiunea III. Costurile productiei
Secțiunea IV. Produse și bunuri finite.
Secțiunea V. Numerar.
Secțiunea VI. Calcule.
Secțiunea VII. Capital.
Secțiunea VIII. Rezultate financiare.
Fiecare cont prezentat în secțiunea corespunzătoare, pe lângă nume, este indicat printr-un cifru (cod). Acest lucru a fost făcut pentru a reduce conturile, deoarece specificarea cifrului vă permite să refuzați numele contului. Este furnizată o metodă de criptare în serie. Un anumit set de cifre de cont formează conținutul secțiunii corespunzătoare. Codurile de cont sunt desemnate prin numere din două cifre de la 01 la 99.
Conturile în afara bilanțului, datorită specificității lor în planul de conturi, sunt alocate separat și dezvăluie informații despre prezența și circulația proprietăților care nu aparțin întreprinderii. Cu toate acestea, pe baza conținutului faptelor de activitate economică, acestea sunt temporar în uz sau eliminare a acestuia. Există, de asemenea, conturi care țin evidențe și control asupra operațiunilor economice individuale ale unei entități economice, a drepturilor și obligațiilor condiționate ale acesteia.
Conturile în afara soldului sunt numerotate cu trei cifre. De exemplu, conturile 001 „Imobilizări închiriate”, 007 „Răspuns la pierderea datoriei debitorilor insolvenți”, 009 „Garanție pentru obligații și plăți emise”, etc. nu este necesar. Pe ele nu există trafic bidirecțional al obiectelor luate în considerare. Prin urmare, contul este închis unilateral, iar intrările pe acesta sunt păstrate conform unui sistem simplu, adică numai pentru debitul contului sau numai pentru creditul contului.
4.3 Întrebări de testare
1. Ce sunt conturile contabile și structura acestora?
2. Ce conturi sunt active, ce înseamnă debit și credit în conturile active?
3. Ce conturi sunt pasive, ce înseamnă debit și credit în conturile pasive?
4. Ce conturi sunt active-pasive și care este valoarea debitului și creditului în ele?
5. Ce este intrarea dublă și care este esența ei?
6. Ce este o înregistrare contabilă?
7. Ce este corespondența pe factură?
8. Ce conturi sunt analitice?
9. Ce conturi sunt sintetice?
10. Care este importanța foilor de afaceri?
11. Ce tipuri de foi de cifră de afaceri există?
12. Care este clasificarea conturilor contabile?
13. Ce este planul de contabilitate?
14. Care este relația dintre contabilitate și bilanț?
15. Cum se calculează cifra de afaceri și soldul unui cont activ?
Contabilitatea în organizație se realizează în două măsuri - în numerar și în natură. Acest lucru face posibilă furnizarea utilizatorilor de informații fiabile, indiferent, în primul rând, de conjunctura prețurilor pentru stocuri.
Scopurile rezumării datelor contabile sunt instrumente contabile sintetice, care sunt implementate în sistematizarea informațiilor contabile pe conturi sintetice. O interpretare mai detaliată a datelor este furnizată cu ajutorul contabilității analitice utilizând contoare naturale, împreună cu sistemele de costuri și subaconturi.
În acest fel, contabilitate sintetică- aceasta este contabilitatea datelor contabile generalizate privind tipurile de proprietăți, pasive și tranzacții comerciale pentru anumite caracteristici economice, care se păstrează pe conturile contabile sintetice. Contabilitate analitică - aceasta este o contabilitate care se păstrează în conturi personale, materiale și în alte conturi analitice de contabilitate, grupând informații detaliate despre proprietăți, pasive și tranzacții comerciale în cadrul fiecărui cont sintetic.
Pentru gestionarea operațională și controlul activităților organizației, utilizatorii informațiilor contabile au nevoie de date de diferite grade de generalizare - indicatori sumari și detaliați (detaliați). În contabilitate, conturile sintetice și analitice sunt utilizate pentru a obține indicatori de diferite grade de detaliu.
Conturi sintetice conține informații despre caracteristici de grupare mai generale despre proprietate, sursele acesteia, procesele economice numai în termeni monetari, iar contabilitatea efectuată pe aceste conturi se numește sintetic.
Conturi analitice sunt utilizate în scopul descrierii detaliate a obiectelor contabile atât în termeni monetari, cât și nemonetari, iar contabilitatea efectuată pe aceste conturi se numește analitic.
Metodologia contabilă analitică prevede utilizarea conturilor analitice care sunt diferite în structura lor. Deci, pentru a contabiliza activele materiale, se utilizează conturi analitice ale formei sumelor cantitative, în care soldurile și mișcarea activelor materiale sunt reflectate atât în termeni monetari, cât și cantitativi (în natură). Contabilitatea decontărilor cu personalul cu remunerație în termeni de salarii acumulate se efectuează în măsuri de muncă și monetare, precum și pentru alte tranzacții de decontare - numai în termeni monetari. Procedura de contabilitate a conturilor analitice care conțin informații numai în termeni monetari este similară contabilității conturilor sintetice și, prin urmare, mai puțin laborioasă decât pentru conturile analitice de contabilitate a valorilor materiale și a decontărilor cu personalul pentru salarii.
În conturile analitice, metoda dublă intrare nu este utilizată, aici este o intrare simplă. Cu toate acestea, conturile analitice de toate tipurile pot prevedea reflectarea conținutului unei tranzacții comerciale. ceea ce le mărește conținutul informațional.
Gruparea datelor contabile analitice în cadrul contului sintetic corespunzător se efectuează pe conturi secundare. Subconturi - acestea sunt conturi intermediare între contul sintetic și conturile analitice, care sunt menținute în dezvoltarea acestui cont sintetic. Fiecare sub-cont combină mai multe conturi analitice; la rândul lor, subconturile sunt unite printr-un cont sintetic, în dezvoltarea căruia sunt menținute. Subconturile sunt utilizate în raportarea și analiza activităților economice pentru a obține indicatori generalizați în plus față de informații. cuprins în contul sintetic. Conexiunea dintre un cont sintetic și subconturile acestuia poate fi afișată folosind exemplul contului 10 „Materiale”, la care se disting subconturi în contabilitatea curentă:
La rândul său, în cadrul fiecărui sub-cont, detaliile se referă la conturile analitice pentru fiecare tip specific de material, iar apoi caracterizarea acestuia continuă în termeni de parametri tehnici și alți parametri necesari.
Conturile sintetice sunt conturi de ordinul I, subconturile sunt conturi de ordinul II, conturile analitice pot fi al treilea, al patrulea, al cincilea etc. ordinea în funcție de obiectiv, legată de pregătirea, fundamentarea și adoptarea deciziilor de management adecvate sau clarificarea poziției organizației pe piață, competitivitatea produselor etc.
Conturile sintetice separate nu au subconturi și sunt specificate direct de conturile analitice. Toate conturile - cont sintetic, subconturile sale și conturile analitice aferente acestuia - sunt interconectate. Această relație se datorează faptului. ce:
Datele contabile sintetice pentru toate conturile sintetice sunt reflectate în Cartea principală. Pentru contabilitatea analitică utilizată carduri, variat grupareși enunțuri cumulative. cărți alte registre contabile. Destul de des datele contabilității sintetice și analitice sunt combinate într-un singur registru contabil.
Pentru a controla corectitudinea înregistrărilor făcute în conturi și pentru a compila bilanțul, acestea servesc fișele cifrei de afaceri, care sunt rezumate ale datelor finale care caracterizează prezența și mișcarea obiectelor de supraveghere contabilă pentru perioada de raportare.
Declarațiile cifrei de afaceri sunt compilate atât pentru conturile sintetice, cât și pentru cele analitice. Datele pentru compilarea fișelor de cifră de afaceri sunt preluate din conturi contabile (analitice și sintetice), în care, după fiecare lună (perioada de raportare), se calculează cifrele de afaceri și se afișează soldul final (sold). Fișa cifrei de afaceri indică numele conturilor, soldul la începutul perioadei de raportare, cifra de afaceri pe debit și credit pentru perioada de raportare și înainte de sfârșitul perioadei de raportare.
Cu o contabilitate adecvată, foaia de afaceri compilată pentru conturile sintetice trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:
Foaia de afaceri pentru conturile sintetice are o mare valoare de control, deoarece absența egalităților de mai sus indică prezența unor erori în evidențele contabile care trebuie identificate și corectate. Foaia de afaceri pentru conturile sintetice este utilizată pentru a compila soldul (închiderea) soldului pentru următoarea dată de raportare. Foaia de afaceri conține doar date preliminare pentru întocmirea unui bilanț, este utilizată pentru cunoașterea generală a stării și a modificărilor de proprietate, a surselor și a proceselor de afaceri.
Pentru a rezuma datele privind conturile analitice, sunt compilate, de asemenea, foi de cifră de afaceri pentru fiecare grup de conturi analitice pentru acest cont sintetic. Fișele de cifră de afaceri pentru conturile analitice, în funcție de caracteristicile indicatorilor care caracterizează obiectele contabile, pot avea o formă diferită.
Dacă contabilitatea analitică se efectuează numai în termeni monetari, atunci situațiile cifrei de afaceri pentru conturile analitice sunt compilate în termeni monetari. Fișa cifrei de afaceri pentru conturile analitice ale contabilității stocurilor este compilată într-o formă în care, pe lângă sumă, este dată și cantitatea, indicând unitatea de măsură, deoarece activele materiale sunt înregistrate și în natură.
O caracteristică a fișelor de cifră de afaceri pentru conturile analitice este că suma totală a tuturor soldurilor inițiale și finale și a cifrelor de afaceri ale conturilor analitice pentru un anumit obiect contabil trebuie să corespundă cu suma soldurilor și a cifrelor de afaceri din contul sintetic, în dezvoltarea căreia analitice conturile sunt păstrate. Acest lucru vă permite să controlați corectitudinea înregistrărilor contabile.
Pentru a obține informații diferite, în funcție de nivelul de generalizare, în contabilitate, se utilizează două grupuri de conturi: sintetic și analitic.
Cont sintetic- destinat grupării extinse și contabilității obiectelor contabile omogene.
Cont analitic- conceput pentru caracteristicile detaliate ale obiectelor.
Exemplu:
43 „Bunuri finite” - cont sintetic.
Conturi analitice - la o întreprindere agricolă - cereale, la o întreprindere industrială - ciment, la o întreprindere din industria alimentară - un vas gata pregătit etc.
Introducerea obiectelor contabile în conturi sintetice se numește contabilitate sintetică și contabilitate analitică în conturi analitice. Contabilitatea sintetică este păstrată în termeni monetari, analitică în termeni cantitativi - suma (de exemplu, „Produsele finite” în contabilitatea sintetică este păstrată în termeni monetari, analitică în centenari, tone etc.).
Legătura dintre conturile analitice și cele sintetice se manifestă prin următoarele:
Unele conturi nu necesită detalii suplimentare, prin urmare conturile analitice nu sunt deschise (De exemplu: casierie, cont curent). Legătura intermediară dintre conturile sintetice și cele analitice sunt subaconturile.
Subconturi Este o modalitate de a grupa datele analitice ale contului.
| Cont sintetic | Subcont | Cont analitic |
| 10 „Materiale” | 1. Materii prime, materiale | Sare, zahăr, conservare |
| 2. Semifabricate achiziționate și componente, structuri și piese | Semifabricate smântână | |
| 3. Combustibil | Dis. combustibil, cărbune, gaz, lemne de foc, turbă, benzină. | |
| 4. Container și materiale pentru containere | Cutii, genți | |
| 5. Piese de schimb | Anvelope, baterie | |
| 6. Alte materiale | ||
| 7. Materiale externalizate | ||
| 8 materiale de construcție | Plăci, cărămizi, ciment | |
| 9. Inventar și rechizite de uz casnic | Greble, lopeți | |
| 10. Scule speciale și îmbrăcăminte specială în stoc | Specialist. haine în stoc | |
| 11. Echipamente speciale și îmbrăcăminte specială în funcțiune | Specialist. haine în uz |
Principalul mod de generalizare a informațiilor în contabilitate îl constituie fișele de rulare. Există trei perechi de totaluri egale în foaia de afaceri:
1 pereche - egalitatea soldurilor inițiale, datorită egalității activului și pasivului soldului;
2 perechi - egalitatea cifrelor de afaceri se datorează intrării duble, adică fiecare sumă este înregistrată în conturi de două ori;
3 perechi - egalitatea soldurilor finale se datorează primelor două egalități și egalității activului și pasivului soldului.
Bilanțul cifrei de afaceri (bilanț) pentru conturile sintetice se numește în practică soldul cifrei de afaceri, deoarece conține aproape toți indicatorii săi.
Foaia de afaceri pentru conturile analitice este menținută în termeni cantitativi și total și are următoarea formă:
| № | Nume | număr | Preț | Balanta initiala | Cifre de afaceri | Soldul final | |||
| număr | Cantitate | număr | Cantitate | număr | Cantitate | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Total: | X | X | X | X | X | ||||
Există o relație strânsă între conturi și sold. Fiecare articol din bilanț corespunde unui cont, cu excepția articolelor individuale care reflectă datele mai multor conturi.
De exemplu, materiile prime și consumabilele conțin solduri în mai multe conturi.
Numerar - acest articol rezumă soldurile conturilor 50, 51, 52, 55.
Conturile sunt împărțite în active și pasive în același mod.
Soldurile activelor și sursele de formare a acestora sunt prezentate în conturi pe aceeași linie ca în bilanț. Suma soldurilor pentru toate conturile active este egală cu totalul activului din bilanț, pentru toate conturile pasive este egală cu totalul pasivului din bilanț.
Exercitiul 1: Pe baza datelor, deschideți un cont sintetic 10/3 „Combustibil” începând cu 01.02.2018. - sold debitor 182 600 ruble.
Tema 2: Pe baza datelor, deschideți conturi analitice pentru contul sintetic 10/3 „Combustibil”:
- motorină, sold începând cu 01.02.2018 - 5.000 de litri la un cost contabil planificat de 35 de ruble. pentru 1 litru.
- AI-92, soldul de la 01.02.2018 - 200 litri la un cost contabil planificat de 38 de ruble. pentru 1 litru.
Tema 3: Pe baza tranzacțiilor comerciale, întocmește corespondența conturilor:
| P / p Nr. | Conținutul operațiunilor | Suma, frecați. | D | LA |
| 1. | Combustibilul AI-92 a fost primit de la furnizori de 400 de litri. la costul contabil planificat 38 de ruble. pentru 1l. | 15 200 | 10/3 | 60 |
| 2. | Combustibilul diesel a fost consumat de departamentul de transport în decurs de o lună de 1000 de litri. la costul contabil planificat 35 de ruble. pentru 1l. | 35 000 | 23 | 10/3 |
| 3. | Combustibilul AI-92 a fost consumat pentru producția principală în decurs de o lună 150 litri. la costul contabil planificat 38 de ruble. pentru 1l. | 5 700 | 20 | 10/3 |
Tema 4: Faceți înregistrări în conturile de contabilitate sintetică și analitică.
Decizie.
| Dt (Debit) | 10/3 „Combustibil” | CT (credit) | |
| Soldul de deschidere RUB 182.600 |
|||
| 1) 15 200 | 2) 35 000 3) 5 700 |
||
| Cifra de afaceri RUB 15 200 |
Cifra de afaceri 40.700 ruble. |
||
| Sold final RUB 157.100 |
|||
| Dt (Debit) | Combustibil diesel | CT (credit) | |
| Soldul de deschidere 175.000 RUB |
|||
| 2) 35 000 | |||
| Cifra de afaceri |
Cifra de afaceri 35.000 de ruble. |
||
| Sold final 140.000 RUB |
|||
| Dt (Debit) | AI - 92 | CT (credit) | |
| Soldul de deschidere 7 600 RUB |
|||
| 1) 15 200 | 3) 5 700 | ||
| Cifra de afaceri RUB 15 200 |
Cifra de afaceri 5.700 RUB |
||
| Sold final 17 100 frecați. |
|||
Conturi analitice- acestea sunt conturi contabile, care sunt concepute pentru a detalia și concretiza informații despre disponibilitatea, starea și circulația fondurilor și sursele acestora, reflectate în conturi sintetice.
Conturile analitice sunt, de asemenea, concepute pentru evaluarea analitică a activităților economice și economice ale organizației.
Și contabilitatea conturilor analitice se numește contabilitate analitică.
Rețineți că conturile analitice sunt conturi de ordinul al treilea, al patrulea ... care caracterizează în detaliu costul, indicatorii cantitativi ai contabilității.
Adică, operațiunile din contabilitatea analitică sunt efectuate în termeni monetari și cantitativi.
Pe baza definiției contabilității sintetice și analitice, se poate argumenta că contabilitatea analitică detaliază contabilitatea sintetică.
Informațiile cu privire la ce indicatori analitici ar trebui să aibă conturi sintetice sunt indicate în Planul de conturi și instrucțiunile de utilizare a acestuia (aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n).
Planul de conturi modern este o ierarhie pe mai multe niveluri, bazată pe conectarea conturilor și a conturilor secundare.
În funcție de specificul activităților companiei, planul de conturi elaborat pentru contabilitate poate include un anumit număr de niveluri, precum și numărul necesar de subconturi deschise pentru fiecare cont.
În programele moderne de contabilitate, numărul de subaconturi și niveluri de cuibărire disponibile pentru creare nu este limitat.
Deschiderea conturilor analitice este necesară în cazurile în care este necesară o contabilitate detaliată în contextul, de exemplu, al tipurilor de combustibil, al angajaților, al inventarului și al altor domenii ale contabilității.
Principala condiție atunci când se lucrează cu conturi analitice este aceea că trebuie respectată corespondența cifrelor de afaceri și a soldurilor.
Contul analitic este utilizat pentru a detalia activele economice și alte active utilizate în întreprindere. Conturile analitice sunt deschise exclusiv ca supliment la conturile sintetice. Contabilii moderni efectuează contabilitate analitică în contextul registrelor de ordinul doi, trei, patru și cinci.
Lucrul cu conturi analitice are anumite avantaje:
Simplifică semnificativ contabilitatea.
Vă permite să implementați o ierarhie bine structurată a conturilor, în funcție de scopul, obiectivele și caracteristicile acestora.
Vă permite să creați un sistem de contabilitate eficient.
Conturile analitice sunt utilizate pentru a detalia informațiile.
În funcție de specializarea întreprinderii, contabilitatea poate fi efectuată în contextul măsurilor de muncă și monetare, indicatori fizici, tranzacții individuale, obligații sau tipuri de proprietate.
Un exemplu de cont sintetic care menține un număr mare de conturi analitice îl reprezintă conturile „Inventare” și 41 „Bunuri”.
De asemenea, un exemplu obișnuit este contul 60 „Decontări cu furnizori și contractori”.
Conform Planului de conturi, acesta este împărțit în următoarele subconturi:
41.01 - mărfuri în depozitele organizației;
41.02 - mărfuri în comerțul cu amănuntul;
41.03 - containere sub mărfuri și goale;
41.04 „Produse achiziționate” - subcont contabil;
Țesătură de bumbac, chintz, flanelă - cont analitic.
Astfel, contul analitic în acest caz va fi caracteristica și desemnarea tipului de proprietate.
Sistemul de contabilitate analitică presupune o contabilitate detaliată a mișcării activelor (valorificarea și cedarea activelor) în termeni monetari și în natură.
În același timp, cantitatea maximă posibilă de informații este introdusă în program, astfel încât să fie posibilă analiza activităților economice ale companiei și monitorizarea corectitudinii contabilității analitice.
Contul analitic, în ciuda funcției de detaliere, vă permite să grupați și să rezumați datele care sunt reflectate în conturile sintetice.
Rețineți că deschiderea unui cont analitic este posibilă și recomandabilă numai pentru un cont sintetic complex.
Conturile analitice utilizate în contabilitate pot fi împărțite în două tipuri:
1. Conturi analitice cu sumă cantitativă. Atunci când se utilizează aceste conturi, pe lângă echivalentul în numerar, păstrează înregistrări cantitative, de exemplu, indică numărul de bunuri și materiale introduse în depozit.
2. Conturi analitice. În conturile analitice de sumă, contabilitatea este utilizată exclusiv în termeni monetari.
Rețineți că contabilitatea atât cantitativă, cât și analitică efectuată în paralel cu aceasta ar trebui să fie organizată în așa fel încât indicatorii pentru aceștia să coincidă cu valoarea finală și să permită controlul reciproc.
Principiul formării unei fișe de cifră de afaceri pentru conturile analitice este același ca la formarea unui document consolidat pentru unul sau mai multe conturi sintetice.
Soldurile și cifrele de afaceri din conturile pentru cel selectat sunt înregistrate în fișa de afaceri.
În funcție de sarcinile la îndemână, departamentul de contabilitate poate forma o declarație în contextul unui cont analitic sau sintetic.
Datele inițiale pentru completarea fișelor de cifră de afaceri sunt preluate din conturile contabile, pentru care a fost înregistrată o anumită mișcare a activelor sau pasivelor în perioada de raportare.
Ca urmare, documentul creat este format din trei perechi de grafice, care conțin toate informațiile necesare, și anume:
Solduri de deschidere și închidere pentru fiecare cont selectat.
Cifre de afaceri pentru perioada de raportare stabilită.
Fiecare coloană conține două coloane, care sunt denumite.
Astfel, foaia de afaceri generată conține soldurile totale la credit sau debit (sold), cifra de afaceri la credit și debit, precum și numele contului.
În același timp, cu o contabilitate adecvată, se asigură egalitatea totalelor din coloanele fiecărei perechi.
Procedura și termenii pentru formarea declarațiilor sunt reglementate de fluxul de documente stabilit al organizației și de actele legislative.
Cel mai adesea, pentru pregătirea rapoartelor analitice, se folosește o perioadă - o lună calendaristică.
Declarațiile cifrei de afaceri pentru contabilitatea analitică pot lua diferite forme.
Acestea includ, de exemplu, rapoarte ale magazionerilor - persoane responsabile financiar, rapoarte de mărfuri etc.
Registrul contabil fundamental pentru controlul afișării corecte a înregistrărilor în conturile contabile este bilanțul rotativ.
Acest document este un grup de date pe conturi contabile, inclusiv subconturi, care indică numele acestora, soldurile totale la începutul perioadei, cifrele de afaceri pentru perioada respectivă (pe active și datorii ale conturilor), suma totală la o dată dată .
În acest caz, bilanțul poate fi întocmit pentru orice perioadă de timp: atât pentru zi, cât și pentru luna, trimestrul, anul complet și incomplet.
Pentru formarea bilanțului, se iau datele din bilanțul aferent perioadei de raportare.
Rețineți că bilanțul trebuie să îndeplinească principiul principal - egalitatea.
Adică, soldurile totale de debit și de credit ale contului trebuie să fie egale.
Fapte care indică relația dintre contabilitatea analitică și contabilitatea sintetică:
Baza înregistrărilor pentru ambele tipuri de contabilitate este același document.
Analiza este o caracteristică suplimentară detaliată contabilității sintetice.
Cifra de afaceri totală pentru conturile analitice este egală cu cifra de afaceri totală pentru un cont sintetic care combină analize detaliate.
Contabilitatea utilizând înregistrarea dublă în conturile contabile conform planului de lucru aprobat de organizație este responsabilitatea întreprinderii.
În același timp, cifrele de afaceri și rezultatele contabilității sintetice sunt reflectate în Cartea Mare.
Un registru general este documentul principal pentru întocmirea situațiilor financiare, inclusiv a bilanțului contabil.
Contabilitatea analitică se reflectă într-o varietate de registre contabile: carduri de circulație a proprietăților, extrase cumulative și alte documente de raportare.
În concluzie, se pot trage următoarele concluzii. Contabilitatea analitică este o granularitate pentru contabilitatea sintetică. Datele contabile analitice și sintetice sunt utilizate pentru întocmirea situațiilor financiare. Pe baza informațiilor reflectate în conturi, se efectuează analiza activităților financiare și economice ale întreprinderii.
Aveți încă întrebări despre contabilitate și impozite? Întrebați-i pe forumul contabil.
Cont analitic: detalii pentru contabil
Cifrele de afaceri reflectate în conturile analitice corespunzătoare ale conturilor 0 101 000 00 ... Cifrele de afaceri reflectate în conturile analitice corespunzătoare ale conturilor 0 103 00 000 ... Cifrele de afaceri reflectate în conturile analitice corespunzătoare ale conturilor 0 105 00 000 .. cifre de afaceri, reflectate în conturile analitice corespunzătoare ale conturilor 0 204 21 000 ... cifre de afaceri reflectate în conturile analitice corespunzătoare ale conturilor 0 204 52 000 ...
Lista conturilor analitice pentru conturile de active fixe a fost eliminată din Instrucțiunea nr. 162n ...
Anii trecuți (indicatori pentru conturile analitice corespunzătoare din contul 1 210 02 000 ..., lucrări, servicii) (indicatori pentru conturile analitice corespunzătoare din contul 1 210 02 000 ... din venitul așteptat înregistrat în conturile analitice corespunzătoare din cont 0 401 40 000 .. 01.01.2019 pe conturile analitice corespunzătoare ale conturilor 0 401 40 000 ...) nu s-au modificat, iar indicatorii pentru conturile analitice incluse în liniile indicate s-au modificat ...
... "Imobilizări - elemente închiriate" și conturi analitice pentru acesta: 0 101 (41 ... "A fost introdus un nou grup de conturi și conturi analitice: 0 106 90 ...
Contabilitatea bugetară în corespondență cu contul analitic al contabilității bugetare 1 14 00000 ... ianuarie 2018 pe conturile analitice corespunzătoare ale contului 0 401 40 000 ...
Dar și cifrele de afaceri aferente conturilor analitice corespunzătoare pentru autorizarea cheltuielilor, formate în raportare ... exercițiul curent (următor), respectiv la conturile analitice, respectiv, pentru anul curent, primul ... al exercițiului financiar curent conform conturile analitice corespunzătoare pentru autorizarea cheltuielilor formate în raportare ...
RF. În continuare, vom lua în considerare ce conturi analitice trebuie prevăzute în politica contabilă ... venituri bugetare "(pentru conturile analitice corespunzătoare") (cod 150 KOSGU); 0 ... operațiuni cu active "(pentru conturile analitice corespunzătoare") (cod 170 KOSGU); 0 ... privind veniturile și conturile contabile analitice corespunzătoare utilizate în ... codurile KOSGU și conturile lor analitice corespunzătoare utilizate în decontări pentru ... operațiuni cu utilizarea de noi conturi analitice pentru contabilitatea decontărilor la ...
Instituția bugetară reflectă asupra conturilor contabile analitice corespunzătoare din contul 504,00 "Estimate ... (veniturile) instituției se reflectă în debitul conturilor contabile analitice din contul 507,00.000 ...
Contul este utilizat în contextul următoarelor conturi analitice: Numărul contului Numele contului ... utilizarea acestuia nu este furnizată. Detalierea conturilor analitice prin calcule. Conform modificărilor, ... reflectarea veniturilor, cheltuielilor, rezervelor (conturile analitice corespunzătoare din conturile 40110, 40120, 40140, ... scutiri "Notă. Numele conturilor analitice date este legat de un articol specific ( subarticol ... 20800, 20900, 30200) noi conturi analitice detaliate; 3) conturi adăugate pentru a reflecta ...
... "1. Inconsecvența soldurilor conturilor analitice corespunzătoare pentru decontările contabile pentru plăți în ... cifre de afaceri debitate reflectate în conturile analitice corespunzătoare ale conturilor 0 101 00 000 ... cifre de afaceri reflectate în conturile analitice corespunzătoare ale conturilor 0 101 00 000. ..
Plățile condiționate de leasing sunt separate printr-un nou cont de contabilitate analitică - 0 205 35 000 ... 000 0 302 24 000 * Contul analitic este determinat de tipurile de proprietate închiriată ... 451 0 302 24 730 * Contul analitic este determinat după tipurile de proprietate închiriată ... relația se va reflecta în conturile analitice corespunzătoare: 10 „Autorizația financiară curentă ... leasingul a adăugat noi conturi sintetice și analitice, pe care în viitorul apropiat le ...
Active "= Dt 08 (cont analitic pentru contabilizarea cheltuielilor cu prospectarea necorporală ... active" = Dt 08 (cont analitic pentru contabilizarea cheltuielilor pentru căutare materială ... împrumuturi "(conturi analitice pentru contabilitatea investițiilor financiare pe termen lung) , - CT 59 (cont analitic pentru rezerva contabilă ... împrumuturi "(conturi analitice pentru contabilitatea investițiilor financiare pe termen scurt), - CT 59 (cont analitic pentru contabilitatea rezervei ... subcont" Conturi de depozit "(conturi analitice pentru contabilitatea investițiilor financiare). Linia 1260 ...
În legătură cu aceasta, conturile analitice s-au schimbat și pentru a reflecta astfel de cheltuieli ... în legătură cu aceasta, conturile analitice s-au schimbat și pentru a reflecta astfel de cheltuieli ... .1.2 Ordinul nr. 209n). Conturi analitice noi. La plata (rambursarea) instituției de numerar .... 212 din Instrucțiunea nr. 157n). Deoarece utilizarea conturilor analitice pentru contul 0 208 00 ...) din 2019 trebuie să utilizați contul analitic 0 208 26 000 (în loc de ... 208 12 000); studenți, sportivi - scor analitic 0 208 26 000 (în loc de ...
Provizioanele pentru cheltuieli viitoare, numerele conturilor analitice corespunzătoare sunt indicate ținând seama de codurile de clasificare ... a cheltuielilor contabilizate conform codului corespunzător al contului analitic contabil începând cu ...
Indicatori de an (solduri) pentru conturile analitice corespunzătoare pentru contabilizarea creditelor bugetare, limitele bugetare ... pentru anul financiar curent (următor), pentru conturile analitice pentru autorizarea cheltuielilor: indicatori pentru autorizarea ...
