Este permis sau nu să plătească impozite în numele altora? Este posibil ca terții să plătească prime de asigurare pentru o organizație sau un antreprenor individual? Este permis să plătească taxe de stat pentru alții? Cum pot terții să completeze ordinele de plată și pe cine ar trebui să scrie în calitate de plătitor? Fondatorul sau directorul are dreptul să plătească impozite pentru compania sa? Poate un soț să plătească impozite pe soția sa? Răspunsurile la majoritatea acestor întrebări au fost date de Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016, care a introdus în Codul fiscal al Federației Ruse regulile conform cărora impozitele, taxele și contribuțiile pot fi plătite de terți. Să luăm în considerare modificările în detaliu.
Anterior, legislația fiscală îi obliga pe contribuabili să plătească singuri impozite și taxe (clauza 1 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, în legătură cu intrarea în vigoare a Legii federale nr. 401-FZ din 30.11.2016, situația s-a schimbat. Această lege a modificat articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, datorită căruia terții vor putea plăti impozite, taxe și prime de asigurare pentru organizații, antreprenori individuali sau persoane fizice. Cu toate acestea, modificările vor intra în vigoare în etape, și anume:
Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 a fost publicată oficial pe portalul de informații juridice la 30 decembrie 2016. De la acea dată, terții au putut plăti impozite și taxe pentru alții. Acest lucru este prevăzut în paragraful 1 al articolului 13 din prezenta lege.
Din prevederile noii ediții a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse rezultă că, din 30 decembrie 2016, terții pot plăti orice impozite și taxe pentru alții. De la această dată, pentru o organizație, un antreprenor individual sau persoane fizice, puteți enumera:
| Taxa pe valoarea adăugată (TVA) |
| Accize |
| Impozitul pe venitul personal |
| Impozit pe venit |
| Taxa de extracție a mineralelor |
| Impozitul pe apă |
| Taxa de stat |
| Impozitul agricol unificat (UAT) |
| Impozit unic la „simplificat” (sistem de impozitare simplificat) |
| Impozitul „brevet” (PSN) |
| Impozit unificat asupra impozitului imputat (UTII) |
| Impozitul pe proprietate corporativă |
| Impozitul pe jocurile de noroc |
| Taxa de transport |
| Taxa pe teren |
| Impozit pe proprietate individuală |
| Taxă comercială |
Este demn de remarcat faptul că Codul fiscal nu conține restricții în ceea ce privește cercul persoanelor care au dreptul să plătească impozite și taxe pentru contribuabili. Astfel, sunt posibile diverse opțiuni:
Datorită acestor modificări, de exemplu, fondatorul sau directorul companiei, începând cu 30 noiembrie 2016, poate plăti cu ușurință impozite și taxe de organizare din propriile fonduri. Acest lucru este necesar dacă, de exemplu, nu există suficienți bani în contul unei persoane juridice pentru a plăti. Anterior, terții nu aveau dreptul să îndeplinească obligația de a plăti impozite și taxe pentru organizație (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 februarie 2013 nr. 03-02-08 / 6).
O problemă dureroasă a fost de asemenea rezolvată. Este posibil ca unii să se fi confruntat cu o situație în care o persoană solicită altei persoane să plătească impozite pentru el, ceea ce este indicat în notificarea privind plata impozitului.
Exemplu. 8 noiembrie 2016 cetățeanul Ivanova I.A. a primit o notificare prin poștă de la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal cu privire la plata impozitului pe proprietate pentru apartamentul ei. Ea i-a dat avizul fiului ei și i-a cerut să plătească impozite pentru ea, astfel încât să nu meargă la bancă. Până la 30 noiembrie 2016, fiul ei nu avea dreptul să plătească impozit pe mama sa din propriile sale fonduri. Dacă a făcut acest lucru și a fost înscris ca plătitor în ordinul de plată, atunci autoritățile fiscale nu ar putea recunoaște obligația de a plăti impozitul ca fiind îndeplinită. Iar plata ar fi trimisă către „plăți neclare”. La rândul său, Ivanova I.A. s-ar genera arierate și i s-ar percepe penalități. Cu toate acestea, din 30 noiembrie 2016, nu va exista o astfel de problemă. Fiul poate transfera impozitul pentru mama sa și nu se teme că taxa nu va fi considerată plătită.
În consecință, începând cu 30 noiembrie 2016, puteți plăti impozite și taxe pentru o altă persoană, de exemplu, prin Sberbank online sau de pe cardul dvs. bancar. Nu ar trebui să mai existe probleme cu acest lucru. De asemenea, impozitele unei persoane fizice de la data specificată pot fi plătite din contul curent al antreprenorului individual.
Taxa de stat este o colectare (333,16 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, din 30 noiembrie 2016, terții pot plăti nu numai taxe, ci și taxa de stat pentru organizații, antreprenori individuali și persoane fizice.
Organizațiile și antreprenorii individuali sunt obligați să transfere plățile primelor de asigurare în mod independent (partea 4 a articolului 15, partea 2 a articolului 16 din Legea federală din 24 septembrie 2009 nr. 212-FZ<О страховых взносах>). Cu toate acestea, legea federală specificată nu mai este în vigoare de la 1 ianuarie 2017. Acest lucru se datorează faptului că primele de asigurare (cu excepția primelor de „prejudiciu”) sunt transferate din PFR sub controlul Serviciului Federal de Impozite. De la 1 ianuarie 2017, primele de asigurare vor fi reglementate de prevederile Codului fiscal al Federației Ruse. A se vedea „Premium din 2017: revizuirea modificărilor” .. html
De la 1 ianuarie 2017, prevederile legislației fiscale ale Federației Ruse vor permite terților să plătească prime de asigurare pentru alții (cu excepția contribuțiilor „pentru vătămări”) - o nouă clauză 9 a articolului 45 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie. Adică, este posibil să se transfere contribuțiile din momentul în care administrarea acestora este transferată către autoritățile fiscale. Din 2017, terții vor putea transfera următoarele tipuri de prime de asigurare:
Astfel, de la 1 ianuarie 2017, primele de asigurare, precum impozitele și taxele, terții vor putea plăti pentru orice organizație sau antreprenor individual. Deci, de exemplu, o persoană fizică va putea plăti contribuții pentru orice antreprenor individual.
Cu toate acestea, rețineți că primele de asigurare „pentru leziuni” în 2017 vor rămâne sub controlul FSS și, ca și până acum, vor fi reglementate de Legea federală din 24.07.1998 nr. 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva industriilor accidente și boli profesionale. ". În același timp, pe baza clauzei 1.1 a articolului 22 din această lege, asigurații, ca și până acum, vor trebui să plătească singuri primele de asigurare. Adică, terții nu vor putea transfera contribuții „pentru leziuni”.
Părțile terțe au dreptul să plătească impozite, taxe și prime de asigurare pentru alții pe o bază pur voluntară.
Dacă cineva dorește să plătească impozite, taxe sau prime de asigurare pentru alții, atunci, cel mai probabil, va apărea întrebarea despre cum să completați ordinele de plată pentru o astfel de plată. Să ne explicăm.
Primele de impozite, taxe sau asigurări vor fi considerate plătite în ziua în care un terț transmite băncii un ordin de plată pentru a transfera bani din contul său curent în contul Trezoreriei Rusiei. În același timp, trebuie să existe suficienți bani pe contul curent pentru o astfel de plată.
Este de la sine înțeles că ordinul de plată trebuie completat corect. Părțile terțe trebuie să o completeze în conformitate cu Regulile aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 12 noiembrie 2013 nr. 107n. Aceasta rezultă din primul paragraf al clauzei 7 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse. În opinia noastră, în ordinul de plată, terțul trebuie să indice informații despre el însuși ca plătitor. Informațiile despre plătitor sunt indicate în câmpurile 8 „Plătitor”, 60 „TIN” și 102 „KPP”. Cu toate acestea, în scopul plății, va fi necesar să se indice că plata se face către care organizație, antreprenor individual sau persoană fizică. Iată un eșantion de umplutură.
Cu toate acestea, este demn de remarcat faptul că, probabil, regulile de plată vor fi ajustate în 2017 și vor prevedea o procedură specială pentru completarea ordinelor de plată de către terți. De asemenea, este posibil să apară clarificări suplimentare în procedura de completare a ordinelor de plată atunci când se efectuează plăți de către terți.
Este demn de remarcat faptul că există unele restricții legate de transferul de impozite, taxe și prime de asigurare. Acestea sunt după cum urmează:
Terțele părți nu sunt obligate să obțină nicio autorizație pentru a plăti impozite, taxe sau prime de asigurare pentru alții.
Să spunem câteva cuvinte despre contabilitatea fiscală a plăților primite de la terți.
Dacă, de exemplu, cineva plătește un impozit sau o taxă pentru o persoană fizică, atunci o astfel de plată nu va fi considerată venitul unei persoane fizice (clauza 5 a articolului 208 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, impozitul pe venitul personal nu va fi obligat să plătească din această sumă.
Este posibil ca în 2017 o organizație terță parte, un antreprenor individual sau o persoană să plătească impozitul, taxele sau primele de asigurare „simplificate”. Va fi posibil să se ia în considerare astfel de plăți atunci când se calculează impozitul „simplificat”? Nu, din 2017, plățile terților pentru impozite, taxe și contribuții la cheltuieli pur și simplu nu pot fi atribuite. Cu toate acestea, la paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, legiuitorii au prevăzut că costurile pot fi recunoscute după rambursarea datoriei rezultate către un terț. Să explicăm procedura de recunoaștere a acestor cheltuieli în tabel.
| Tipul consumului | Procedura de recunoaștere a cheltuielilor |
| Plăți ale unei terțe părți în favoarea impozitului, taxelor și primelor de asigurare „simplificate”. | Acestea sunt luate în considerare în suma plătită efectiv la rambursarea „simplificată” a datoriei către o terță parte, care a apărut în legătură cu plata impozitelor, taxelor sau primelor de asigurare. |
| Plăți ale unei terțe părți în favoarea „simplificat” pentru rambursarea restanțelor în impozite, taxe și prime de asigurare. | Acestea sunt luate în considerare în limitele datoriei efectiv rambursate în acele perioade de raportare (impozitare) în care „simplificat” a rambursat datoria către o terță parte, care a fost formată în legătură cu plata restanțelor în impozite, taxe și contribuții. |
Astfel, pentru ca un contribuabil cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” să țină seama de plățile terților în cheltuieli din 2017, va fi necesar să restituie acestor persoane sumele pe care le-au cheltuit pentru plata impozitelor, taxelor și asigurărilor prime (sau restanțe asupra acestora). Acest lucru este prevăzut de Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.
Dacă se plătesc impozite sau contribuții de asigurare pentru plătitorul impozitului agricol unificat, acesta ar trebui să fie ghidat de paragraful 2 actualizat al articolului 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse: în primul rând, un terț transferă bani la buget și atunci plătitorul Impozitului Agricol Unificat rambursează această persoană pentru suma cheltuită. În astfel de circumstanțe, este imposibil să se ia în considerare impozitele și contribuțiile la cheltuielile plătitorului impozitului agricol unificat, dar valoarea compensației este posibilă. Excepție o constituie taxa agricolă în sine, precum și TVA-ul, care a fost plătit în legătură cu emiterea unei facturi. Rambursarea sumei cheltuite pentru aceste impozite nu este inclusă în cost. Aceste reguli sunt valabile de la 1 ianuarie 2017.
Terții din 30 noiembrie au dreptul să plătească impozite și taxe pentru terți și pentru perioade anterioare. De exemplu, puteți plăti restanțele formate în 2014 sau 2015. Situația este similară cu primele de asigurare.
77 orașul Moscova
Data publicării: 02.11.2016
Ediție: Radio "Vesti FM"Persoanele care au plătit impozite pentru soție sau soț de ani de zile se găsesc în datorii și dobânzi. Mulți dintre ascultătorii noștri s-au confruntat cu această situație. Experții reamintesc: legea interzice plata din conturi și carduri care nu aparțin proprietarului TIN. Această subtilitate trebuie luată în considerare chiar și în cazul în care trebuie să plătiți propriul copil, de exemplu, dacă acesta are o cotă în apartament. Valery Yemelyanov, un observator economic pentru Vesti FM, încerca să afle cum să facă față conturilor și să evite amenzile.
Sezonul de plăți fiscale este în plină desfășurare. Rușii au la dispoziție mai puțin de o lună pentru a achita facturile pe declarațiile de proprietate de anul trecut (pentru un apartament, teren, dacha și mașină). Una dintre cele mai frecvente greșeli pe care oamenii le fac în această perioadă este plata impozitelor „altor persoane”, inclusiv pentru rude și prieteni. Prin lege, acest lucru este interzis, dar, de fapt, băncile acceptă plățile și transferul către detaliile FTS, fără a pune întrebări sau avertiza despre nimic. Suma impozitului este de obicei mică și nu se califică pentru verificarea identității. Prin urmare, este încă posibil să plătiți în sucursale pentru soție și pentru părinți și, în general, pentru orice persoană fizică.
„Completați ordinul de plată în numele plătitorului. Nu în numele plătitorului efectiv, ci în numele contribuabilului. De exemplu, un soț merge cu chitanțe la Sberbank, numele său de familie este pe una, pe cealaltă - soția sa, pe al treilea, să spunem, părinți. Și el plătește toate acestea singur. Dar documentele vor arăta că toată lumea a plătit pentru sine în numerar. Asta dacă vorbim despre plata prin sala de operație. Când plătiți printr-un cont de internet, desigur, acest truc nu funcționează ", explică Sergey Shapovalov, partener al companiei de asistență fiscală.
Acum, în băncile de internet, bancomatele și terminalele (deși nu în total) există un memento automat că, de fapt, este ilegal să plătiți Serviciului Fiscal Federal pentru o altă persoană. Această regulă acționează ca o barieră împotriva tranzacțiilor fără taxe, a compensării gri și a altor scheme penale. Recent, a apărut un proiect de modificare pentru a exclude membrii familiei de la această regulă, dar până acum interdicția este valabilă pentru toată lumea. Prin urmare, cei care plătesc impozite pentru soții, părinții sau copiii lor se găsesc adesea într-o situație în care fondurile lor sunt blocate în conturile Serviciului Fiscal Federal și nu îi informează despre acest lucru. Deoarece singurul mod 100% legal de a plăti impozitul altcuiva (și chiar și atunci există eșecuri cu acesta) este de a merge cu o împuternicire la departamentul Serviciului Federal de Impozite și abia apoi a merge la bancă.
„Plata unei alte persoane, chiar și a unei rude, este extrem de riscantă. Ei pot oricând să refuze să recunoască obligațiile îndeplinite ale unei anumite persoane. Adică, chiar dacă mergeți și cel puțin faceți o împuternicire notarială în numele soțului dvs., care autorizează soțul să plătească impozite, există riscul ca autoritatea fiscală să nu recunoască plata ", spune partenerul administrativ Taxadvisor Dmitry Kostalgin.
De mai multe ori au existat cazuri în care oamenii au plătit din contul sau cardul lor pentru întreaga familie timp de mulți ani și apoi au aflat că banii nu au ajuns niciodată la destinatari (cu excepția detaliilor plătitorului însuși). Pentru astfel de plăți incorecte, Serviciul Federal pentru Impozite are un cont separat, banii sunt păstrați acolo până la 3 ani. Și se presupune că cetățeanul trebuie să le solicite el însuși, redactând o cerere. Procedura nu este complicată, documentul poate fi generat direct pe site-ul serviciului fiscal, perioada de returnare este de până la 4 luni. Dar cu condiția ca cetățeanul să păstreze cecurile și chitanțele. În același timp, impozitul pentru ceilalți membri ai familiei (numai din datele lor personale) va trebui plătit, de fapt, a doua oară, și chiar ținând seama de penalitatea de întârziere a plății. Acest lucru se aplică pe deplin copiilor. Facturile lor sunt plătite în același mod ca și pentru soți. Adică, fie în mod obișnuit la casă, fie strict de pe cardul și contul copilului însuși.
„Dacă ați înregistrat dreptul de proprietate asupra copiilor, atunci aceștia sunt plătitori, deoarece aceștia sunt proprietarii. Este clar că un copil de 6 ani nu poate plăti impozite, nu există venituri. Dar, în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, părinții sau tutorii sunt responsabili pentru aceasta, adică îndeplinesc obligația de a plăti de către copil până când acesta împlinește vârsta la care el însuși își poate plăti bunurile ", comentează șeful al departamentului de impozitare a bunurilor persoanelor fizice ale Serviciului Federal de Impozite din Rusia la Moscova Alexander Menkov.
Linia directă a băncilor și serviciul fiscal oferă informații complete despre cum și unde puteți plăti impozite. Fiecare familie are propria sa situație unică și puteți găsi cea mai convenabilă opțiune pentru toată lumea. De exemplu, taxele fără specificarea detaliilor pot fi plătite cu ajutorul unui telefon mobil. În mod ciudat, aceasta nu va constitui o încălcare a regulilor interne ale Serviciului Fiscal Federal, chiar dacă numărul este emis unei persoane neautorizate (deși va trebui mai întâi să fie atașat la TIN-ul dvs.). Ei bine, contul de telefon în sine poate fi completat de pe orice card al oricărei bănci. Cu toate acestea, cel mai fiabil mod este să plătiți numai pentru dvs. și din contul dvs. personal sau de pe card. Deci, în cazul unei erori, banii pot fi returnați fără probleme speciale, acest lucru va fi considerat impozit plătit în exces și este supus rambursării conform regulilor generale - la cerere. Nu este necesar să stocați cecuri și chitanțe pentru aceasta, copiile acestora pot fi comandate de la bancă sau descărcate de la serviciul de internet al băncii dvs.
Întrebarea dacă este posibil să plătească impozite pentru o altă persoană din card se aude destul de des, deoarece există, deși puțini, cetățeni care nu știu să folosească serviciile la distanță ale băncii sau nu au un card de plastic. Dar, în același timp, astăzi practic nu mai există oameni care să nu plătească pentru servicii, inclusiv plăți la buget prin servicii la distanță, iar printre ei liderul neîndoielnic este Sberbank Online. Deci, să răspundem la întrebarea dacă un străin poate plăti impozitul unei persoane fizice.
În primul rând, răspunsul la această întrebare este pozitiv, conform modificărilor din Codul fiscal, este permis oficial să plătească impozite ale persoanelor fizice către terți începând cu 30 noiembrie 2016. Puteți plăti online de pe un card Sberbank prin contul dvs. personal într-un sistem la distanță. Instrucțiunile de plată vor arăta astfel:
Aceasta finalizează procedura de plată, deși există și alte metode de plată, de exemplu, puteți selecta serviciul „Plată prin detalii arbitrare”, unde trebuie să specificați TIN, destinatarul KBK, numărul contului și BIK. Datoriile restante pot fi verificate și prin intermediul Sberbank Online, doar pentru aceasta trebuie să selectați serviciul „Căutați impozite restante după TIN”. Puteți verifica și plăti impozite pentru o altă persoană din cardul dvs.
Consiliu. Puteți efectua plata către Serviciul Fiscal Federal pentru cineva numai dacă aveți o chitanță cu detaliile în mâinile dvs., dacă nu există, atunci există o altă modalitate - acesta este portalul Serviciului de Stat. Un contribuabil trebuie să se înregistreze singur pe serviciu folosind documentele sale pentru a verifica datoria către Serviciul Federal Fiscal și pentru a efectua plata, chiar de pe cardul bancar al altei persoane.
Deci, este posibil să plătiți impozit pentru o altă persoană prin intermediul Sberbank Online. Desigur, este posibil, acest lucru nu este interzis de lege, printre altele, puteți plăti chitanțe pentru taxe obligatorii în alte moduri, de exemplu, prin poșta rusă sau orice altă bancă comercială, cu toate acestea, în acest caz, dvs. va trebui probabil să plătească un comision pentru servicii.
Plata personală a taxelor este responsabilitatea oricărui contribuabil. Respectarea acestei reguli este necesară pentru ca documentele de plată să permită stabilirea faptului că suma de bani a fost plătită direct de contribuabil însuși din fondurile sale personale.
Prin urmare, dacă soțul decide să plătească impozitul pe proprietate al soției sale în locul ei, atunci banii transferați vor fi marcați în contul său. Iar datoria se va atârna de soție. Cu toate acestea, există posibilitatea înregistrării unui reprezentant legal (acest lucru este reglementat de legislația privind impozitele și taxele). Reprezentantul unei persoane trebuie să prezinte la biroul fiscal un document notarial care să-i permită să acționeze în numele contribuabilului. În aceste scopuri, este adecvată și o copie certificată a documentului.
Se știe că specialiștii Serviciului Federal pentru Impozite din Federația Rusă au pregătit o propunere de modificare a Codului fiscal. Aceste modificări vor permite terților să își asume obligațiile unui alt cetățean de a plăti impozite.
