Fiecare fondator, acționar și organizație în care sunt investite fondurile unor astfel de persoane trebuie să învețe procedura de plată a dividendelor.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.
Este rapid și GRATUIT!
Să ne dăm seama ce reguli să urmezi în 2019 la calcularea și plata sumelor dividendelor.
Fiecare organizație care funcționează pe cheltuiala capitalului autorizat creat de fondatori sau acționari trebuie să își împartă periodic veniturile cu fondatorii.
În astfel de cazuri se pune întrebarea - ce sunt dividendele, cum, cui exact și când sunt plătite, cum sunt calculate și sunt supuse unor taxe.
Dacă ați auzit doar superficial despre dividende, atunci este puțin probabil să vă puteți da seama cum sunt calculate, în ce termeni și în ce sume. Lipsa de cunoștințe se va adăuga la problemele dvs. cu autoritățile de reglementare.
Pentru a plăti astfel de fonduri fondatorilor întreprinderii, merită să studiezi normele legislației Federației Ruse, să analizezi reglementările individuale și să analizezi exemple de practică judiciară.
Dividendele din Federația Rusă fac parte din profitul întreprinderii care este plătit acționarilor după ce au fost efectuate impozite și alte plăți obligatorii.
Un acționar este o persoană fizică sau juridică care a investit în acțiuni ale unei organizații cu scopul de a obține un anumit venit din creșterea valorii acestora la cursul de schimb.
Doar acționarii pot conta pe restituirea sumei investite în dezvoltarea afacerii. Adică, societatea primește profit și îl împarte cu acționarul, repartizând proporțional fondurile primite în funcție de cota fiecărei astfel de persoane.
Momentul plății dividendelor depinde direct de decizia organizației. Statutul companiei sau adunările acționarilor stabilesc un calendar pentru acumularea și plata dividendelor către fondatori.
Dacă perioadele de plată nu sunt aprobate, atunci fondurile sunt eliberate acționarilor în termen de 60 de zile de la data declarării dividendelor ().
În această perioadă, acționarul trebuie să primească profitul acumulat. Dividendele sunt plătite din fondurile rămase după ce au fost plătite toate impozitele. Astfel de venituri sunt determinate pe baza rapoartelor contabile.
De obicei, dividendele sunt transferate la sfârșitul exercițiului financiar. Deși compania poate stabili și alte termene, de exemplu, după șase luni sau un trimestru.
În cazul în care fondatorului nu i se acordă fondurile cuvenite, acesta are dreptul să încaseze suma datoriei de la OJSC timp de 3 ani.
Există următoarele restricții privind plata dividendelor:
Dacă trebuie să calculați dividendele, ar trebui să consultați următoarele documente:
Unele întrebări referitoare la plățile de dividende trebuie să primească răspuns în Codul fiscal al Rusiei.
Termenele și regulile de plată sunt stabilite de companie (prin decizie a ședinței). Adunarea generală poate decide să nu plătească dividende.
În acest caz, fondurile sunt direcționate către dezvoltarea afacerii, către fonduri de rezervă etc. Dreptul de a plăti dividende nu este absolut.
După ce se ia decizia de plată a dividendelor și se aprobă lista persoanelor îndreptățite la acestea, departamentul de contabilitate se confruntă cu o muncă grea.
Dividendele trebuie calculate separat pentru fiecare acționar. Carta specifică specificul distribuirii fondurilor în conformitate cu legislația rusă.
Indicatorul de venit total care se determină pentru plata către acționari trebuie înmulțit cu procentul aportului de sume la capitalul autorizat de către aceste persoane.
Iată cum se calculează dividendele datorate participanților:
| Numarul 75 | Se plătesc dividendele acumulate |
| Dt 84 Kt 75.2 | După ce suma plății a fost stabilită |
| Dt 75,2 Kt 70 | Se reflectă plata dividendelor către acționarul salariat |
| Dt 75,2 Kt 68 | Impozitul pe venitul personal acumulat la plățile de dividende către persoane fizice |
| Dt 68 Kt 51 | Taxa platita |
| Dt 75,2 KT 91 | Se reflectă valoarea nominală a titlurilor |
| Dt 91 Kt 58.2 | Reflectarea sumelor cheltuielilor care însoțesc achiziționarea unei cambii, care se înregistrează în contul 58.2 |
| Dt 91, 99 Kt 99, 91 | Rezultatele financiare sunt determinate la eliminarea documentelor |
| Dt 75,2 Kt 90 | Valoarea prețului de vânzare al produsului, care este egală cu suma venitului etc. |
Compania care plătește dividende este un agent fiscal pentru impozitul pe venit (Federația Rusă), pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice (clauza 2 din articolul 214 din Codul fiscal).
Nu contează sub ce formă se face transferul. Societatea actioneaza ca agent fiscal in orice regim fiscal, tinand cont daca actionarul are calitatea de rezident sau nerezident.
Regulile de calcul al impozitului pe venit sunt speciale atunci când se efectuează transferuri de dividende:
Fondurile pot fi primite de către:
Fondurile sunt acumulate folosind programul 1C Accounting sau 1C Salary and Human Resources. Să ne uităm la caracteristicile acumularii în al doilea program.
Există 2 tipuri de angajamente:
Programul ar trebui să creeze un „Calcul dividendelor companiei”, în care sumele vor fi distribuite
Introduceți informații despre companie, termenii de acumulare, introduceți suma.
Faceți clic pe „Umpleți” și introduceți „Angajamente” în tabel. În cazurile în care acționarul este și o persoană fizică, faceți clic pe „Adăugați” și apoi urmați instrucțiunile. Calculați suma dividendelor.
La transferul dividendelor, merită să deschideți documentele „Salarii de plătit...” și „Ordine de cheltuieli în numerar”. 
În software-ul pentru persoane fizice în funcție de angajamente:
Când vizualizați mișcarea în registrele documentului „Acumulare dividende” făcând clic pe „Go”, vor exista mișcări pentru angajați, dar nu pentru persoane fizice. 
Se va efectua o mișcare conform registrului de acumulare:
Dividendele și impozitul pe venitul personal sunt reflectate după cum urmează:
OJSC stabilește în mod independent ce tipuri de acțiuni vor avea prioritate în plăți. Acţionarii au dreptul de a se aştepta la primirea la timp a fondurilor în suma stabilită.
În cazul în care regulile stabilite sunt încălcate, acționarii pot lua parte la vot în cadrul ședințelor cu privire la toate problemele luate în considerare.
După ce a primit un profit și a decis să-l distribuie între membrii personalului fondator, merită luat în considerare că astfel de acțiuni trebuie susținute de documente.
Adică, astfel de operațiuni trebuie efectuate în conformitate cu standardele adoptate de legislația rusă.
Pentru a reflecta corect în documentație împărțirea veniturilor între acționari, merită să se întocmească un ordin în conformitate cu regulile stabilite privind transferul sumelor dividendelor.
La ședință se ia o decizie dacă este recomandabil să se perceapă dobândă (se folosește metoda de vot). De obicei, în OJSC se desfășoară în fiecare an, nu mai târziu de 6 și nu mai devreme de 2 luni de la absolvire.
Participanților li se acordă o perioadă de până la 4 luni. Uneori, profiturile sunt distribuite trimestrial, pe baza rezultatelor a 6, 9 luni.
Nu există cerințe uniforme pentru formarea documentelor. În protocoalele întocmite în conformitate cu paragraful 1 al art. 28, alin. 6 al art. 37 din actul nr. 14-FZ:
După luarea unei decizii, conducerea companiei dă instrucțiuni contabilului șef. În continuare, se formează o parte din profit, care este dată fiecărui fondator al organizației.
După aprobarea sumei plății, compania trebuie să notifice toți participanții. Exemplu de proces verbal de întâlnire:
Transferul fondurilor de dividende se poate face sub forma:
Participanții la întâlnire decid să plătească fondurile, iar profiturile sunt trimise către fondul de dividende. În continuare, se calculează sumele.
Dacă acționarii indică dorința de a primi acțiuni în loc de bani, fondurile vor fi transferate în conturi de capital social.
Apoi se va lua o decizie de majorare a capitalului autorizat, vor fi emise acțiuni pentru suma neachitată. Acțiunile plătesc fondatorului suma necesară. Nu există alte forme de transfer de dividende.
Pot exista mai multe surse de plată a dividendelor în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Sunt prezentate:
De asemenea, dividendele participanților la societatea pe acțiuni sunt plătite din venitul net al SA în anul curent.
Plățile de dividende se pot face dintr-un fond special al companiei, care a fost creat tocmai în astfel de scopuri folosind fonduri din perioadele trecute.
– un document de decontare cu ajutorul căruia o anumită sumă de bani este transferată în conturile destinatarilor din instituțiile bancare (clauza 3.1 din Regulamentul Băncii Centrale a Rusiei).
Acesta trebuie întocmit în formularul 0401060. Să ne uităm la modul în care se completează corect un bon de plată pentru transferul impozitului pe dividende.
De la începutul anului 2019, documentul nu conține neapărat tipul, scopul plății de la paragraful 110. Câmpul 101 trebuie să conțină informații despre statutul emitentului:
Când pregătiți o plată, utilizați acest exemplu:
Dacă o organizație plătește dividende unei persoane, atunci (după cum sa menționat mai sus) va acționa ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal.
La virarea sumelor datorate, societatea trebuie să rețină de la acționar și să o plătească la trezoreria statului.
Taxa trebuie calculată pentru toate plățile separat pentru fiecare persoană. Nu este necesară reducerea cuantumului impozitului pe venitul personal prin deducere.
Pentru un transfer anume trebuie întocmit un document, care se depune la fisc înainte de începutul lunii aprilie a anului următor perioadei de raportare.
Dividendele nu sunt supuse primelor de asigurare - nu se fac plăți nici către Fondul de asigurări sociale, nici către Fondul de pensii rus. Dar impozitul pe venit?
La determinarea valorii acesteia, sumele dividendelor nerevendicate de fondatorii SRL, care se restituie ca parte a veniturilor, trebuie incluse în profit, care nu sunt luate în considerare pentru impozitare (conform).
Impozitul pe venitul dividendelor transferate persoanelor juridice se plătește la rata:
Plățile de impozite se efectuează cel târziu în ziua în care fondurile sunt primite pentru transfer de la casierie sau în ziua în care fondurile sunt transferate în contul participantului pentru ordinele de plată.
Fiecare fondator al unei întreprinderi sau organizații are dreptul de a obține profit din activitățile unei astfel de organizații. Unul dintre tipurile de profit pe care le primește un acționar al unei entități comerciale este dividendele. În acest articol vă vom prezenta conceptul de dividende, specificul calculării și plății acestora, precum și înregistrările contabile standard.
Dividendele sunt înțelese ca parte a profitului întreprinderii, care este supus distribuirii între fondatori, participanți și alți acționari ai entității comerciale. Mărimea plății este determinată în funcție de cota de acțiuni deținute de o anumită persoană, precum și de tipul acestora.
Procedura de plată a dividendelor se stabilește în adunarea generală a acționarilor, unde se decide ce sumă va fi plătită fiecăruia dintre acționari și se determină și frecvența acestor plăți. Decizia actionarilor se consemneaza intr-un act corespunzator. De regulă, dividendele sunt plătite o dată pe an, mai rar - o dată la șase luni sau o dată pe trimestru. Plățile către acționari în ultimele două cazuri se numesc intermediare sau preliminare.
Legislația prevede cazurile în care o companie nu poate face plăți către acționari. Acestea includ:
Suma dividendelor este supusă impozitării. Compania efectuează plăți către acționari în momentul plății. Conform modificărilor aduse Codului Fiscal, cota de impozitare este:
La distribuirea profiturilor se folosește drept dividende contul 84. Plățile se fac din cont.
Să ne uităm la metodele contabile și la înregistrările contabile standard folosind exemple.
Sa spunem:
La sfârșitul anului, Molniya LLC a realizat un profit de 365.000 de ruble. La adunarea generală a acționarilor s-a luat decizia de a distribui profitul sub formă de dividende către acționari. Capitalul autorizat al Molniya LLC este distribuit în 110 acțiuni, dintre care un cetățean al Argentinei deține, iar proprietarul a 85 de acțiuni este rezident.
Conform deciziei consemnate în actul adunării acționarilor, contabilul Molniya LLC a făcut următoarele înregistrări:
| Dt | CT | Descriere | Sumă | Document |
| 84 | Calculul dividendelor către un acționar rezident (365.000 RUB /110 *85) | 282.045 RUB | Actul adunarii actionarilor | |
| 84 | 75/2 | Acumularea de dividende către un acționar nerezident (365.000 RUB /110 *25) | 82.955 RUB | Actul adunarii actionarilor |
| 68 impozit pe venitul persoanelor fizice | Reținerea impozitului pe venitul personal din dividendele rezidenților (282.045 RUB * 13%) | 36.666 RUB | Actul adunarii actionarilor | |
| 75/2 | 68 impozit pe venitul persoanelor fizice | Reținerea impozitului pe venitul personal din dividendele nerezidenților (82.955 RUB * 15%) | 12.443 RUB | Actul adunarii actionarilor |
| Transferul sumei dividendelor către fondatorul rezident (282.045 RUB - 36.666 RUB) | 245.379 RUB | Ordin de plata | ||
| 75/2 | Transferul sumei dividendelor către fondator, cetățean al Argentinei (82.955 RUB - 12.443 RUB) | 512 rub. | Ordin de plata |
Să ne imaginăm situația:
Prin decizia acționarilor Sever Plus LLC, dividendele intermediare au fost plătite pe baza rezultatelor a 6 luni în valoare de 428.000 de ruble. Plata a fost efectuată către directorul Sever Plus LLC, L.K. Spiridonov, care este rezident fiscal. La sfârșitul anului, conform raportului privind rezultatele financiare, Sever Plus LLC a suferit o pierdere, iar plata intermediară către Spiridonov nu este recunoscută drept dividende.
Aceste tranzacții au fost reflectate în înregistrări după cum urmează:
Atunci când plătiți dividende, nu uitați de termenele limită pentru transferul impozitelor, încălcarea cărora atrage amenzi și penalități.
Este legal să transferați dividende unui membru al companiei pe cardul său bancar personal din punctul de vedere al Legii federale nr. 115 „Cu privire la combaterea legalizării veniturilor...” Pentru a fi sincer, am fost nedumeriți de acest lucru la Sberbank, ei credeți că puteți primi în numerar, dar nu puteți transfera pe un card. Am citit legea, dar nu am găsit nimic contrar legii în acțiunile noastre.Este clar că comisionul pentru primirea numerarului este mai mare, iar acest lucru este benefic băncii. Dar ce legătură are această lege cu asta?
Această lege impune băncilor responsabilitatea de a verifica tranzacțiile efectuate de persoane juridice. În cazul în care banca are îndoieli cu privire la efectuarea oricărei operațiuni, banca are dreptul de a solicita documente suplimentare pentru a confirma baza transferului de fonduri. Procedura și măsurile de control asupra tranzacțiilor discutabile sunt stabilite prin reglementările interne ale băncii.
Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh
Articolul 7 Legea federală nr. 115-FZ din 07.08.2001 privind combaterea legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni și finanțării terorismului
„1. Organizațiile care efectuează tranzacții cu numerar sau alte proprietăți sunt obligate să:*
1) înainte de acceptarea serviciului, identificați clientul, reprezentantul clientului și (sau) beneficiarul, cu excepția cazurilor prevăzute la alin. 1_1, 1_2 și 1_4 din prezentul articol, prin stabilirea următoarelor informații:
în legătură cu persoanele fizice - numele de familie, prenumele, precum și patronimul (dacă nu rezultă altfel din lege sau obiceiul național), cetățenia, data nașterii, detaliile unui act de identitate, detaliile unui card de migrație, un document care confirmă dreptul al unui cetățean străin sau al unei persoane apatride care să stea (reședința) în Federația Rusă, adresa locului de reședință (înregistrarea) sau locul de ședere, numărul de identificare a contribuabilului (dacă există); în legătură cu persoanele juridice - numele, numărul de identificare a contribuabilului sau codul unei organizații străine, numărul de înregistrare de stat, locul înregistrării de stat și adresa locației;
1_1) atunci când acceptă și deservesc clienți - persoane juridice, primesc informații despre scopurile stabilirii și natura preconizată a relației lor de afaceri cu această organizație care efectuează tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți și, de asemenea, iau în mod regulat măsuri rezonabile și accesibile în circumstanțele actuale pentru a determina obiectivele activităților financiare și economice, poziția financiară și reputația de afaceri a clienților;
2) să ia măsuri rezonabile și accesibile în circumstanțele actuale pentru a identifica beneficiarii efectivi, inclusiv pentru a stabili în legătură cu informațiile acestora prevăzute la paragraful 1 al prezentului alineat. Identificarea beneficiarilor efectivi nu se efectuează (cu excepția cazurilor în care un organism autorizat transmite o cerere în conformitate cu subclauza 5 din prezenta clauză) în cazul acceptării clienților care sunt: organisme guvernamentale, alte organisme guvernamentale, organisme administrației publice locale, instituții subordonate jurisdicția lor, fondurile extrabugetare guvernamentale, corporațiile de stat sau organizațiile în care Federația Rusă, entitățile constitutive ale Federației Ruse sau municipalitățile dețin mai mult de 50 la sută din acțiunile (acțiunile) din capital; organizații internaționale, state străine sau unități administrativ-teritoriale ale statelor străine cu capacitate juridică independentă; emitenții de valori mobiliare admiși la tranzacționare organizată, care dezvăluie informații în conformitate cu legislația Federației Ruse privind valorile mobiliare. Dacă, ca urmare a luării măsurilor prevăzute de prezenta lege federală pentru identificarea beneficiarilor efectivi, beneficiarul efectiv nu este identificat, singurul organ executiv al clientului poate fi recunoscut drept beneficiar efectiv;
3) actualizarea informațiilor despre clienți, reprezentanți ai clienților, beneficiari și beneficiari efectivi cel puțin o dată pe an, iar în caz de îndoieli cu privire la fiabilitatea și acuratețea informațiilor primite anterior - în termen de șapte zile lucrătoare de la data la care apar astfel de îndoieli;
4) documentează și transmit organului împuternicit, în cel mult trei zile lucrătoare de la data tranzacției, următoarele informații privind tranzacțiile cu fonduri sau alte bunuri supuse controlului obligatoriu efectuat de clienții lor:
Tipul operațiunii și motivele executării acesteia;
Data tranzacției cu fonduri sau alte proprietăți, precum și suma pentru care a fost efectuată; informații necesare identificării unei persoane care efectuează o tranzacție cu fonduri sau alte proprietăți (date dintr-un pașaport sau alt document de identificare), date dintr-un card de migrație, un document care confirmă dreptul unui cetățean străin sau al apatridului de a rămâne (reședi) în Federația Rusă, numărul de identificare a contribuabilului (dacă este disponibil), adresa locului de reședință sau a locului de ședere;
Numele, numărul de identificare a contribuabilului, numărul de înregistrare de stat, locul înregistrării de stat și adresa locației persoanei juridice care efectuează o tranzacție cu fonduri sau alte bunuri;
Informații necesare pentru identificarea unei persoane fizice sau juridice, în numele și în numele căreia se efectuează o tranzacție cu fonduri sau alte bunuri, detaliile unui card de migrație, un document care confirmă dreptul de ședere al cetățeanului străin sau al apatridului ( domiciliul) în Federația Rusă, numărul de identificare a contribuabilului (dacă există), adresa de reședință sau, respectiv, locația unei persoane fizice sau juridice; informații necesare pentru a identifica un reprezentant al unei persoane fizice sau juridice, un avocat, un agent, un comisionar, administrator care efectuează o tranzacție cu fonduri sau alte proprietăți în numele sau în interesul sau pe cheltuiala unei alte persoane în virtutea unei autorități bazate pe o procură, un acord, o lege sau un act al unui organism de stat autorizat sau al unui organism administrativ local , detaliile unui card de migrație, un document care confirmă dreptul unui cetățean străin sau al unui apatrid de a rămâne (reședință) în Federația Rusă, numărul de identificare a contribuabilului (dacă este disponibil), adresa de reședință sau, respectiv, locația unui reprezentant al unui persoană fizică sau juridică; informații necesare pentru a identifica destinatarul unei tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți și (sau) reprezentantul acestuia, inclusiv cardul de migrare a datelor și documentul care confirmă dreptul unui cetățean străin sau al unui apatrid de a rămâne (reședi) în limba rusă Federația, numărul de identificare a contribuabilului (dacă este disponibil), adresa de reședință sau locația beneficiarului și (sau) reprezentantului acestuia, dacă acest lucru este prevăzut de regulile de efectuare a operațiunilor relevante;
5) furnizează organismului împuternicit, la cererea acestuia, informațiile de care dispune organizația care efectuează tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți despre tranzacțiile clienților și despre beneficiarii reali ai clienților, volumul, natura și procedura pentru furnizarea cărora; sunt determinate în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse, iar organizațiile de credit oferă, de asemenea, informații despre mișcarea fondurilor în conturile (depozitele) clienților lor în modul stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse în acord cu organism autorizat. Procedura de trimitere a cererilor de către organismul autorizat este stabilită de Guvernul Federației Ruse.
1_1. Identificarea unui client - o persoană fizică, un reprezentant al unui client, un beneficiar și un beneficiar efectiv nu se realizează atunci când organizațiile care efectuează tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți efectuează operațiuni pentru a accepta plăți de la clienți - persoane fizice, dacă suma acestora nu este depășește 15.000 de ruble sau o sumă în valută străină, echivalentul a 15.000 de ruble (cu excepția cazului în care angajații unei organizații care efectuează tranzacții cu fonduri sau alte bunuri suspectează că această operațiune este efectuată în scopul legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni sau finanțarea terorismului).
1_2. Când o persoană realizează o tranzacție de cumpărare sau vânzare de valută străină în numerar pentru o sumă care nu depășește 15.000 de ruble sau care nu depășește o sumă în valută echivalentă cu 15.000 de ruble, identificarea clientului - o persoană fizică, reprezentantul clientului, beneficiarul iar beneficiarul efectiv nu se efectuează, cu excepția cazului în care angajații unei organizații care efectuează tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți suspectează că această operațiune este efectuată în scopul legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni sau finanțării terorismului. *
1_5. O organizație de credit are dreptul de a încredința, pe baza unui acord, unei alte organizații de credit, unei organizații de servicii poștale federale sau unui agent de plată bancar să realizeze identificarea unui client - o persoană fizică, un reprezentant al clientului, un beneficiar și un proprietar efectiv în scopul transferului de fonduri fără a deschide un cont bancar, inclusiv fonduri electronice .
1_6. În cazul specificat la paragraful 1_5 al prezentului articol, instituția de credit care a încredințat identificarea este responsabilă de respectarea cerințelor de identificare stabilite de prezenta Lege federală și de actele juridice de reglementare adoptate în conformitate cu aceasta.
1_7. Organizațiile de credit și organizațiile de servicii poștale federale cărora li se încredințează identificarea sunt responsabile pentru nerespectarea cerințelor de identificare stabilite în conformitate cu prezenta lege federală. Agenții de plată bancar sunt responsabili pentru nerespectarea cerințelor de identificare stabilite în conformitate cu acordul încheiat cu o instituție de credit.*
1_8. În cazul nerespectării cerințelor de identificare stabilite, persoana căreia, în conformitate cu paragraful 1_5 al prezentului articol, i-a fost încredințată de către instituția de credit efectuarea identificării, răspunde în conformitate cu acordul încheiat cu instituția de credit. , inclusiv încasarea penalităților (amenzi, penalități). Nerespectarea cerințelor de identificare stabilite poate constitui, de asemenea, un motiv pentru refuzul unilateral de a îndeplini un acord între o instituție de credit și o anumită persoană.
1_9. Persoanele încredințate de către o organizație de credit cu efectuarea identificării în conformitate cu paragraful 1_5 din prezentul articol trebuie să transfere organizației de credit în întregime informațiile obținute în timpul identificării, în modul prevăzut de acord, în termenul stabilit de Banca Rusiei în acord cu organismul autorizat.
1_10. O instituție de credit este obligată să raporteze Băncii Rusiei, în conformitate cu procedura stabilită de aceasta, informații despre persoanele cărora instituția de credit le-a încredințat identificarea.
2. Organizațiile care efectuează tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți sunt obligate, pentru a preveni legalizarea (spălarea) veniturilor din infracțiuni și finanțarea terorismului, să elaboreze reguli de control intern, să numească funcționari speciali responsabili cu implementarea regulilor de control intern. , precum și adoptarea altor măsuri organizatorice interne în aceste scopuri.*
Organizațiile care efectuează tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți în conformitate cu regulile de control intern sunt obligate să documenteze informațiile obținute ca urmare a implementării acestor reguli și să mențină caracterul confidențial al acestora.Motivele documentării informațiilor sunt: caracterul confuz sau neobișnuit. a tranzacției care nu are un sens economic evident sau scop legal evident; inconsecvența tranzacției cu scopurile activităților organizației stabilite prin documentele constitutive ale acestei organizații; identificarea tranzacțiilor sau tranzacțiilor repetate, a căror natură dă motiv consideră că scopul implementării lor este de a sustrage procedurile de control obligatorii prevăzute de prezenta lege federală; finalizarea tranzacției, tranzacție de către un client pentru care organismul autorizat a trimis sau a trimis anterior o solicitare organizației, prevăzută la paragraful 5 al paragrafului 1 al prezentului articol;*
refuzul clientului de a efectua o tranzacție unică, în legătură cu care angajații organizației au suspiciuni că operațiunea specificată este efectuată în scopul legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni sau finanțării terorismului;
Alte circumstanțe care dau motive să se creadă că tranzacțiile sunt efectuate în scopul legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni sau finanțării terorismului.
Regulile de control intern sunt elaborate ținând cont de cerințele aprobate de Guvernul Federației Ruse, iar pentru organizațiile de credit - de către Banca Centrală a Federației Ruse în acord cu organismul autorizat și aprobate de șeful organizației.*
Cerințele de calificare pentru funcționarii speciali responsabili cu implementarea regulilor de control intern, precum și cerințele pentru formarea și educarea personalului, identificarea clienților, beneficiarii sunt determinate în conformitate cu procedura stabilită de Guvernul Federației Ruse, pentru organizațiile de credit de către Centrala. Banca Federației Ruse în acord cu organismul autorizat. Cerințele de calificare pentru funcționarii speciali nu pot conține restricții privind ocuparea acestor posturi pentru persoanele care au fost aduse la răspundere administrativă pentru nerespectarea cerințelor legislației privind combaterea legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni și finanțării terorismului, care nu nu prevede descalificarea unor astfel de persoane. Cerințele de identificare pot varia în funcție de gradul (nivelul) de risc al clientului care efectuează tranzacții în scopul legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni sau finanțării terorismului.
3. În cazul în care angajații unei organizații care efectuează tranzacții cu numerar sau alte bunuri, pe baza implementării regulilor de control intern specificate la paragraful 2 al prezentului articol, au suspiciuni că orice operațiuni sunt efectuate în scopul legalizării (spălării) a veniturile din infracțiuni sau finanțarea terorismului, această organizație, în cel mult trei zile lucrătoare de la data detectării unor astfel de operațiuni, este obligată să trimită informații despre astfel de operațiuni organismului autorizat, indiferent dacă acestea au legătură sau nu. la operațiunile* prevăzute la articolul 6 din prezenta lege federală.
3_1. Clauza inclusă suplimentar la 15 ianuarie 2008 de Legea federală din 28 noiembrie 2007 N 275-FZ, a devenit nulă la 8 decembrie 2009 - Legea federală din 3 iunie 2009 N 121-FZ. - Vezi ediția anterioară.
4. Documentele care conțin informațiile specificate în prezentul articol și informațiile necesare pentru identificarea personală trebuie păstrate timp de cel puțin cinci ani. Perioada specificată se calculează de la data încetării relațiilor cu clientul.
5_5. Organizațiile care efectuează tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți sunt obligate să acorde o atenție sporită oricăror tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți efectuate de persoane fizice sau juridice menționate la paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 6 din prezenta lege federală, fie cu participarea lor, fie cu participarea acestora. din numele sau în interesul lor, precum și utilizarea contului bancar menționat la paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 6 din prezenta lege federală.
9. Controlul asupra implementării de către persoanele fizice și juridice a prezentei legi federale în ceea ce privește înregistrarea, stocarea și prezentarea informațiilor privind tranzacțiile supuse controlului obligatoriu, precum și organizarea și implementarea controlului intern, este efectuat de autoritățile de supraveghere relevante. în conformitate cu competența lor și în modul stabilit de legea Federației Ruse, precum și un organism autorizat în absența autorităților de supraveghere în domeniul de activitate al organizațiilor individuale care efectuează tranzacții cu numerar sau alte proprietăți. autoritățile de supraveghere din domeniul de activitate al organizațiilor individuale care efectuează tranzacții cu numerar sau alte proprietăți, astfel de organizații sunt supuse înregistrării la un organism autorizat în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse.
11. Organizațiile care efectuează tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți au dreptul de a refuza executarea ordinului unui client de finalizare a unei tranzacții, cu excepția tranzacțiilor de creditare a fondurilor primite în contul unei persoane fizice sau juridice pentru care documentele necesare înregistrează informații în conformitate cu prevederile prezentei legi federale, precum și dacă, ca urmare a implementării regulilor de control intern pentru combaterea legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni și finanțării terorismului, angajații unui organizația care efectuează tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți are suspiciuni că operațiunea este efectuată în scopul legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni sau finanțării terorismului.*
13. Instituțiile de credit sunt obligate să documenteze și să transmită organismului autorizat informații despre toate cazurile de refuz din motivele specificate în prezentul articol de a încheia contracte cu clienții și (sau) de a executa ordinele clienților de a efectua tranzacții, precum și despre toate cazurile de reziliere a contractelor cu clienții la inițiativa unei organizații de credit nu mai târziu de ziua lucrătoare următoare zilei efectuării acestor acțiuni, în modul stabilit pentru organizațiile de credit de către Banca Centrală a Federației Ruse, de comun acord cu organismul autorizat. .
14. Clienții sunt obligați să furnizeze organizațiilor care efectuează tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți informațiile necesare pentru ca aceste organizații să îndeplinească cerințele prezentei legi federale, inclusiv informații despre beneficiarii și beneficiarii lor efectivi.*
Articolul 7.2. Drepturile și obligațiile instituțiilor de credit și ale organizațiilor poștale federale atunci când efectuează plăți fără numerar și transferuri de bani
1. Organizația de credit în care este deschis contul bancar al plătitorului, atunci când efectuează plăți fără numerar în numele plătitorului în toate etapele implementării acestora, este obligată să asigure controlul asupra disponibilității, completității, transmiterii ca parte a documentelor de decontare sau în orice alt mod, respectarea informațiilor disponibile organizației de credit, precum și stocarea în conformitate cu paragraful 4 al articolului 7 din prezenta lege federală a următoarelor informații:*
1) despre plătitor - o persoană fizică, un antreprenor individual sau o persoană angajată în practică privată în modul stabilit de legislația Federației Ruse: nume, prenume, patronim (cu excepția cazului în care rezultă altfel din lege sau obiceiul național); numărul de cont bancar, numărul de identificare a contribuabilului (dacă este disponibil) sau adresa locului de reședință (înregistrare) sau a locului de ședere;
2) despre plătitor - persoană juridică: numele, numărul contului bancar, numărul de identificare a contribuabilului sau codul unei organizații străine.
1_1. Dacă banca în care este deschis contul bancar al destinatarului sau banca care deservește destinatarul atunci când transferă fonduri în favoarea acestuia fără a deschide un cont bancar, sau banca care este implicată în transferul de fonduri, este o bancă străină, informații despre plătitorul - o persoană fizică, un antreprenor individual sau o persoană angajată în practică privată în conformitate cu legislația Federației Ruse, trebuie să includă numele de familie, prenumele, patronimul (dacă nu rezultă altfel din lege sau din obiceiurile naționale) și adresa locul de reședință (înregistrare) sau locul de ședere și informații despre plătitor - o persoană juridică trebuie să includă numele și adresa de locație.
2. În cazul în care decontarea sau alt document care conține ordinul plătitorului lipsește, sau informațiile prevăzute la paragraful 1 al prezentului articol nu sunt primite în alt mod, instituția de credit în care este deschis contul bancar al plătitorului este obligată să refuze executarea. ordinul plătitorului, cu excepția cazurilor prevăzute la paragraful 3 al prezentului articol.
3. Atunci când efectuează tranzacții cu fonduri, inclusiv prin utilizarea de software și hardware, instituțiile de credit au dreptul, pentru a îndeplini cerințele stabilite de prezentul articol, să completeze în mod independent documentele de decontare ale plătitorilor folosind informațiile primite de la plătitori, inclusiv atunci când efectuează proceduri de identificare.*
4. O bancă corespondentă care participă la plăți fără numerar este obligată să se asigure că informațiile conținute în documentul de plată primit rămân neschimbate și sunt stocate în conformitate cu paragraful 4 al articolului 7 din prezenta lege federală.
5. Instituția de credit în care este deschis contul bancar al beneficiarului de fonduri trebuie să dispună de procedurile necesare identificării documentelor de decontare primite care nu conțin informațiile specificate la paragraful 1 al prezentului articol.
6. În cazul în care documentul de plată primit nu conține informațiile specificate la paragraful 1 al prezentului articol, dacă angajații instituției de credit în care este deschis contul bancar al destinatarului suspectează că această operațiune este efectuată în scopul legalizării (spălării) venituri din infracțiuni sau finanțare a terorismului, o astfel de instituție de credit este obligată, cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei în care tranzacția este recunoscută ca suspectă, să trimită informații despre această tranzacție organismului autorizat în conformitate cu prezenta lege federală.
7. O organizație de credit care deservește plătitorul, atunci când efectuează transferuri de bani în numele persoanelor fizice fără a deschide conturi bancare, și organizația de servicii poștale federale atunci când efectuează transferuri de bani poștale în toate etapele implementării acestora, sunt obligate să asigure controlul asupra disponibilității, completității, și transmiterea ca parte a documentelor de plată, poștă sau alte mijloace, respectarea informațiilor disponibile unei instituții de credit sau unei organizații poștale federale, precum și stocarea în conformitate cu paragraful 4 al articolului 7 din prezenta lege federală a următoarelor informații:
1) despre plătitor - o persoană fizică, un antreprenor individual sau o persoană care desfășoară activități private în conformitate cu legislația Federației Ruse: nume de familie, prenume, patronim (cu excepția cazului în care rezultă altfel din lege sau din obiceiurile naționale), numărul unic al tranzacției atribuit (dacă există), numărul de identificare a contribuabilului (dacă este disponibil) sau adresa de reședință (înregistrare) sau locul de ședere;
2) despre plătitor - persoană juridică: numele, numărul unic alocat (cod, parolă) tranzacției, numărul de identificare a contribuabilului sau codul unei organizații străine.”
Dividendele reprezintă o parte din profitul unei societăți pe acțiuni sau al unei alte entități comerciale, distribuite între acționari și participanți în funcție de numărul și tipul de acțiuni sau acțiuni aflate în posesia acestora.
Plata dividendelor pe carduri de plastic
În cazul în care vorbim de salariile pe care angajatorul este obligat să le plătească salariaților la timp conform Codului Muncii, plățile de către organizația angajatoare efectuate către bancă pentru deservirea cardurilor bancare aferente plății salariilor către angajați și alte plățile stabilite în conformitate cu legislația muncii nu sunt considerate supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Plata dividendelor către angajați se efectuează în cadrul dreptului civil, și nu al raporturilor de muncă, reglementate de Codul Muncii. Plățile efectuate de o organizație către o bancă pentru deservirea cardurilor bancare legate de plata către angajați a unor sume de bani, obligația de plată care nu este stabilită de legislația muncii, sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în modul prescris.
Caracteristici ale reținerii impozitului pe venit la sursă la plata dividendelor către persoane fizice nerezidente
Ca regulă generală, o organizație rusă - agent fiscal, atunci când plătește dividende unei persoane fizice care nu este rezidentă a Federației Ruse, determină baza de impozitare a contribuabilului - beneficiarul dividendelor pentru fiecare astfel de plată ca fiind suma dividendelor plătite. (clauza 3 din art. 275 din Codul fiscal). I se aplică o cotă de 15% (clauza 3 din art. 224 din Codul fiscal). Dar, înainte de a calcula impozitele folosind formula generală, este necesar să se acorde atenție normelor acordurilor internaționale privind evitarea dublei impuneri, care au prioritate față de normele Codului fiscal al Federației Ruse (articolul 7 din Codul fiscal). . Un astfel de acord poate prevedea alte rate de impozitare a dividendelor, de obicei mai mici, sau scutirea dividendelor de impozitare.
Dreptul de a aplica prevederile tratatelor internaționale privind evitarea dublei impuneri atunci când o organizație rusă plătește venituri persoanelor fizice străine nu apare în mod automat, ci prin respectarea anumitor proceduri prevăzute de legislația fiscală a Federației Ruse. Trebuie avut în vedere faptul că persoanele cărora li se aplică prevederile articolelor relevante ale convențiilor de dubla impunere care stabilesc procedura de impozitare a veniturilor sub formă de dividende trebuie să aibă dreptul efectiv de a primi astfel de venituri.
În plus, în temeiul clauzei 2 din articolul 232 din Codul fiscal, pentru a fi scutit de plata impozitului, efectuarea unei compensații, primirea deducerilor fiscale sau a altor privilegii fiscale, contribuabilul trebuie să depună organului fiscal confirmarea oficială că este rezident al statului cu care Federația Rusă a încheiat un acord fiscal valabil pentru perioada fiscală corespunzătoare, un acord de evitare a dublei impuneri.
O astfel de confirmare poate fi depusă atât înainte de plata impozitului sau plăților în avans ale impozitului, cât și în termen de un an de la încheierea perioadei fiscale în baza rezultatelor căreia contribuabilul pretinde să beneficieze de scutire, compensare, deduceri sau privilegii fiscale. Trebuie avut în vedere faptul că Consulatul General al Federației Ruse nu este autorizat să emită confirmarea oficială a rezidenței fiscale pe teritoriul unui stat străin în scopul aplicării acordului. Ținând cont de faptul că calculul și plata sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice se efectuează de către un agent fiscal, în vederea aplicării unei cote de impozitare reduse asupra veniturilor sub formă de dividende, confirmarea de mai sus poate fi prezentată agentului fiscal.
Pe lângă confirmare, contribuabilul depune o cerere de impozitare a veniturilor la o rată redusă sau de scutire de impozit în Federația Rusă. La depunerea unei astfel de cereri și a documentelor justificative necesare către agentul fiscal, agentul fiscal trimite documentele enumerate organului fiscal de la locul de înregistrare fiscală. În acest caz, decizia de a acorda contribuabilului un avantaj fiscal în Federația Rusă este luată de autoritatea fiscală de la locul de înregistrare a agentului fiscal.
Contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și contribuții la Fondul de asigurări sociale la plata dividendelor
Clauza 2 a articolului 10 din Legea federală din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”, obiectul impozitării contribuțiilor de asigurare și baza de calcul a contribuțiilor de asigurare fac obiectul impozitării și baza de impozitare a impozitului social unificat, stabilită prin capitolul 24 din Codul fiscal.
Potrivit paragrafului 1 al articolului 236 din Codul fiscal, obiectul impozitării UST îl constituie plățile și alte remunerații acumulate de contribuabili în favoarea persoanelor fizice aflate în contracte de muncă și de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii. (cu excepția remunerațiilor plătite întreprinzătorilor individuali), precum și în temeiul acordurilor de drepturi de autor.
Plățile de dividende către un participant al companiei nu se fac pe baza acestor acorduri, ci în conformitate cu hotărârea adunării generale a acționarilor, prin urmare sumele dividendelor nu pot fi supuse impozitării UST și contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.
Plata dividendelor în cadrul sistemului de impozitare simplificat nu este supusă contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii și contribuțiilor la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale.
Contabilitatea plăților de dividende
Alocarea unei părți din profitul anului de raportare către plata veniturilor către fondatorii (participanții) organizației pe baza rezultatelor aprobării situațiilor financiare anuale se reflectă în următoarea rubrică: Debit 84 Credit 75/2.
În acest caz, acumularea veniturilor angajaților organizației care se numără printre fondatorii (participanții) acesteia se ia în considerare după cum urmează: Debit 84 Credit 70.
Înregistrări similare se fac la calcularea venitului intermediar.
Sumele impozitului pe venitul din participarea la o organizație supusă reținerii la sursa plății sunt contabilizate în Debitul contului 75/2 sau 70 și Creditul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe” (subcontul „NDFL ”: Debit 70, 75/2 Credit 68 .
Plata dividendelor acumulate se reflectă în corespondența cu conturile de numerar: Debit 70, 75/2 Credit 51, 50.
La plata veniturilor din participarea la o organizatie cu produsele (lucrari, servicii) ale acestei organizatii, valori mobiliare si alte bunuri prevazute de carte in contabilitate, se fac inregistrari in debitul contului 75 „Decontari cu fondatorii” in corespondenta cu conturi pentru vânzarea obiectelor de valoare relevante.
© Atragem atenția deosebită a colegilor asupra necesității de a face referire la „ ” atunci când cităm (pentru proiectele on-line este necesar un hyperlink activ)
Oferim instrucțiuni pas cu pas pentru plata dividendelor în 2019. Vei învăța cum să acumulezi și să plătești bani către fondatorii unui SRL, cât de des pot fi plătiți și cum să oficializezi totul corect.
Dividendele fac parte din profitul care este distribuit între participanții întreprinderii. Din anul 2019, veniturile actionarului pe care le inregistreaza la parasirea societatii sau la lichidarea acesteia au mai fost echivalate cu acestea (clauzele 13, 21, art. 2, partea 3, art. 9 din Legea din 27 noiembrie 2018 nr. 424-FZ) .
În funcție de forma juridică a companiei (LLC sau JSC), profiturile sunt împărțite între fondatori sau acționari. Procedura de acumulare și plată este stabilită de Legea federală nr. 208-FZ din 26 decembrie 1995 (modificată la 29 iulie 2017) „Cu privire la societățile pe acțiuni” sau Legea federală nr. 14-FZ din 8 februarie 1998 (modificat la 29 iulie 2017) „Cu privire la societăți cu răspundere limitată” (modificat și completat, a intrat în vigoare la 1 septembrie 2017). În plus, procedura este prescrisă în documentele constitutive (de exemplu, în cartă) și în decizia de plată. Pe baza acestor documente se ia, în principiu, decizia de a acumula sau de a nu acumula.
Acumularea se bazează pe profitul net (adică profitul după plata impozitului pe venit). Se mai platesc bani minus impozitul pe venitul persoanelor fizice (impozitul pe venitul persoanelor fizice rezidente si nerezidente) sau impozitul pe venitul persoanelor juridice (inclusiv in regimuri speciale - UTII, sistem fiscal simplificat, impozit agricol unificat). Astfel, compania care acumulează și plătește fonduri către participanți este agentul fiscal al acestora.
Dividendele pot fi acumulate trimestrial, o dată la șase luni sau o dată pe an. Ele pot fi exprimate în proprietate (inclusiv acțiuni) sau în numerar. Majoritatea companiilor, în special cele publice, folosesc plăți în numerar. Uneori apare întrebarea când dividendele pot fi plătite unui SRL. Plata trebuie să aibă loc în termen de 60 de zile de la data acumulării. În continuare, vă vom spune cum să calculați dividendele și să luați în considerare instrucțiunile pas cu pas pentru plata acestora în 2019.
Cum să cheltuiți profitul net al companiei - folosiți-l pentru a plăti dividende sau pentru a finanța afacerea - este hotărât de către proprietari. Directorul financiar va trebui să justifice proprietarilor suma de dividende care este sigură pentru companie.
Înainte de a fi plătite dividendele, acestea trebuie acumulate. La sfârșitul trimestrului, semestrului sau anului, profiturile după impozitare sunt distribuite între participanții SRL. Pentru a face acest lucru aveți nevoie de:
În plus, societatea trebuie să depășească valoarea capitalului autorizat și de rezervă. De asemenea, compania trebuie să nu prezinte semne de faliment, inclusiv după acumularea planificată și plata dividendelor (a se vedea, de exemplu, etapele falimentului unei persoane juridice).
Dacă sunt îndeplinite toate condițiile, societatea reunește toți participanții companiei și decide sau nu asupra plății dividendelor, precum și asupra ce parte din profit să aloce plății către fondatori. Decizia se ia cu majoritate de voturi. Dacă participantul SRL este o persoană (sau o singură entitate juridică), decizia se ia individual.
O parte din profitul ce urmează a fi distribuit poate fi împărțită proporțional cu acțiunile participanților companiei sau nu. Modul de distribuire este fixat în statutul societății sau modificările ulterioare (completări).
Pe baza rezultatelor ședinței se întocmește un protocol în care se indică denumirea societății, participanții societății și acțiunile acestora, ordinea de zi, pentru ce perioadă se preconizează acumularea dividendelor, suma, termenele și forma de plată. Dacă o perioadă diferită nu este indicată în statut sau în procesul-verbal al deciziei, atunci implicit se consideră că este de 60 de zile de la data deciziei (a se vedea Figura 1).
Dacă există un singur participant într-o societate cu răspundere limitată (LLC), el singur poate lua o decizie privind alocarea unei părți din profitul net pe baza rezultatelor activității întreprinderii către dividende, indicând suma și condițiile de plată. Apropo, există o secțiune mare dedicată. Vă puteți înscrie și încerca. Pe baza rezultatelor pregătirii se eliberează o diplomă de stat.
Poza 1. Procesul-verbal al adunării generale a participanților la o societate cu răspundere limitată. Decizia de a aloca profitul net pentru plata dividendelor
În orice caz, în decizia se mai precizează că nu există restricții privind distribuirea profiturilor.
Înregistrările pentru acumularea dividendelor într-un SRL se fac de la debitul contului 84 la creditul 70 (dacă membrul companiei este angajat al companiei) sau 75.2. Contul „Decontări cu fondatorii” este utilizat în această postare pentru participanții care nu sunt angajați și pentru persoane juridice.
După acumularea dividendelor, întreprinderea are o datorie față de participanții companiei pentru a le plăti dividendele datorate.
Figura 2. Ordin de plată a dividendelor către fondatori
Valoarea impozitului pe dividende este determinată de statutul unui participant al companiei. Pentru persoanele fizice - rezidenți ai Federației Ruse - impozitul pe venitul personal pe dividende în 2017 este de 13%, pentru persoanele fizice - nerezidenți - 15%.
Pentru persoanele juridice, impozitul pe dividende va fi:
Pentru un exemplu de completare a unui formular de plată a impozitului pe venitul personal, consultați Figura 3.
Figura 3. Un exemplu de completare a unui ordin de plată pentru impozitul pe venitul personal din venitul fondatorului
Când se plătesc dividende, se fac următoarele înregistrări:
Dt 75.02 Kt 68
Dt 70 Kt 68 – se percepe impozit pe dividende.
Dt 75.02 Kt 50 (51)
Dt 70 Kt 50(51) – dividende plătite.
Atunci când plata nu se face în numerar, ci sub formă de proprietate SRL, de exemplu, produse finite, înregistrările iau în considerare ștergerea din contul 43 (vezi, de asemenea, ). Cu toate acestea, acest tip de calcul este destul de rar în zilele noastre.
Să ne uităm la exemplul de calcul al dividendelor și al impozitelor pe acestea. Societatea Arfa SRL este supusă unui regim general de impozitare și a fost înființată de cinci participanți cu acțiuni diferite.
Carta prevede că profiturile după impozitare pot fi distribuite la fiecare șase luni, proporțional cu cotele participanților. Pentru 6 luni ale anului 2017, profitul net al companiei s-a ridicat la aproximativ 21 de milioane de ruble. (citiți și, ), Valoarea activului net al NAV este de 145 de milioane de ruble. (în scop de calcul, soldul nu este dat în articol).
Capitalul autorizat este de 8,3 milioane de ruble, capitalul de rezervă este de 504 mii de ruble. Valoarea activelor nete este mai mare decât capitalul autorizat și de rezervă.
La sfârșitul lunii august 2017, după trecerea auditului semestrial, a avut loc o întâlnire a participanților companiei. S-a luat o decizie unanimă de a distribui o parte din profitul net pentru a plăti dividende intermediare în valoare de 10,5 milioane de ruble. Procesul-verbal al ședinței consemnează că dividendele sunt distribuite proporțional cu cota participantului, cu fonduri transferate pe cardurile bancare ale persoanelor fizice și conturile curente ale organizațiilor până la sfârșitul lunii septembrie 2017. De menționat că Arfa LLC nu participă la capitalul autorizat al altor organizații și nu primește dividende în niciun alt mod. În caz contrar, dividendele primite trebuie luate în considerare în calcul pentru a evita dubla impozitare.
tabelul 1. Informații despre fondatori
|
Acțiuni ale participanților companiei, % |
Profit net, mii de ruble. |
Profit pentru distribuție, mii de ruble. |
Dividende acumulate pe acțiuni, mii de ruble. |
|
|
Frolov M.P. |
||||
|
Marquez D. |
||||
|
LLC „Pasul” |
||||
|
IP Chebotarev G.Yu. |
||||
S-a întocmit un ordin de acumulare și plată a dividendelor, s-a făcut un calcul pentru fiecare participant SRL, s-a calculat impozitul pe venit în conformitate cu regimul fiscal al participantului, iar dividendele s-au plătit minus impozitele.
masa 2. Valoarea dividendelor de plătit inclusiv impozitele
|
Membrii companiei/informații despre companie |
Regimul fiscal |
Rata de impozitare pe veniturile din dividende, % |
Impozite pe dividende, mii de ruble. |
Suma dividendelor de plătit, mii de ruble. |
|
Frolov M.P. |
Fiz. persoana rezidenta |
|||
|
Marquez D. |
Fiz. persoana nerezidenta |
|||
|
LLC „Pasul” |
OSN, deține o cotă de 50% pentru mai mult de 1 an |
|||
|
IP Chebotarev G.Yu. |
||||
|
organizație străină, locație – Cipru |
Astfel, este clar că cea mai mare cotă din companie aparține Step LLC, care deține această acțiune de 5 ani. Pentru această companie cota va fi de 0% în ciuda sistemului general de impozitare cu o rată a dividendelor de 13%. Valoarea dividendelor acumulate este de 5 milioane de ruble. a fost achitat integral.
Persoana fizică rezidentă Frolov M.P. a primit dividende minus impozitul pe venitul personal de 13% - în valoare de 730 de mii de ruble.
Nerezident Marquez D. - cu o cotă de impozitare de 15% și o cotă în Arfa LLC - 1 milion de ruble.
Primele de asigurare nu sunt percepute pentru aceste plăți. Arfa LLC stabilește în mod independent statutul fiscal al acestor persoane. Compania străină Stella ltd, care deține o cotă de 19% din Arfa LLC, este o organizație cipriotă căreia i se poate aplica Acordul de evitare a dublei impuneri. Prin urmare, a fost utilizată o rată a impozitului pe venit de 5%, plata dividendelor s-a ridicat la 1,9 milioane de ruble.
Valoarea totală a plăților de dividende către Arfa LLC s-a ridicat la 9,96 milioane de ruble, taxele s-au ridicat la 534 mii de ruble. Pe baza rezultatelor plăților, compania a întocmit certificate în Formularul 2-NDFL și a indicat în contul de profit și pierdere faptul acumulării de dividende în favoarea persoanelor juridice. Trebuie amintit că inspectoratul fiscal poate clasifica, în esență, unele plăți în favoarea participanților companiei, care nu sunt în mod formal legate de dividende, drept dividende, și percepe taxe și penalități corespunzătoare.
Dividendele reprezintă veniturile participanților la companie datorită funcționării profitabile a întreprinderii. Prin urmare, mărimea plăților de dividende și însuși faptul că un SRL primește dividende poate fi un indicator suplimentar pentru investitori atunci când analizează și aleg o companie din punct de vedere al investițiilor investiționale (citiți și). Adică este un indicator indirect al succesului întreprinderii. Compania decide dacă va plăti sau nu o parte din profit participanților săi. Pot exista mai multe motive:
Plata dividendelor este un semn bun atunci când alegeți o companie în care să investiți. Dar trebuie să înțelegeți motivele acumulării de dividende din profit, pentru care trebuie să clarificați alți indicatori ai performanței companiei. Pentru organizațiile pe acțiuni, plata dividendelor poate fi un indicator mai manipulator decât pentru un SRL.
În principiu, nu orice companie își poate permite să acumuleze și să plătească dividende fondatorului. Dacă acest lucru se întâmplă în mod regulat pe parcursul mai multor ani de existență a întreprinderii, aceasta indică o poziție financiară stabilă și o raportare destul de transparentă.
