LOR. Titova, șeful departamentului de audit intern al celui mai bun grup de companii. Management imobiliar "
Procedura de încheiere și execuție a unui acord de închiriere imobiliară este reglementată de dispozițiile generale ale Codului civil pentru contractul de închiriere prevăzut la alineatul (1) din capitolul 34 "Chiria" și regulile de la punctul 4, care reglementează închirierea de clădiri și structuri. În acest caz, prioritatea punctului 4 din capitolele 34 din Codul civil are, deoarece acestea sunt speciale în ceea ce privește standardele generale. Aceste reguli sunt utilizate pe deplin la închirierea spațiilor individuale.
Acordul de închiriere, ca orice acord, cel puțin o parte la care este o entitate juridică, ar trebui să fie anexată în scrierea simplă (sub.1, 1 articolul 161 din Codul civil al Federației Ruse).
În cadrul contractului de închiriere, proprietarul se obligă să ofere o proprietate chiriașilor pentru posesie temporară și utilizare sau utilizare temporară (articolul 606 din Codul civil al Federației Ruse). Chiriașul este obligat să utilizeze proprietăți închiriate în conformitate cu termenii contractului de închiriere (alineatul (1) din art. 615 din Codul civil al Federației Ruse). Chiriașul este obligat să mențină proprietatea în stare bună, pe cheltuiala proprie, reparațiile curente și să transporte costurile conținutului proprietății, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin lege sau prin acordul de închiriere (articolul 2 din art. 616 al civilului Codul Federației Ruse). În cazul în care chiriașul a produs pe propria cheltuială și cu consimțământul îmbunătățirilor inseparabile ale locului în proprietatea închiriată, chiriașul are dreptul după încheierea contractului de rambursare a valorii acestor îmbunătățiri, cu excepția cazului în care este prevăzut altfel de contractul de leasing ( Paragraful 2 din art. 623 din Codul civil al Federației Ruse).
În conformitate cu acordul de închiriere, clădirea sau structura proprietarului se angajează să transmită posesiei și utilizării temporare sau să utilizeze temporar clădirea sau structura chiriașilor (alineatul (1) din art. 650 din Codul civil al Federației Ruse). Transferul clădirii sau structurii cu proprietarul și adoptarea de către chiriaș se desfășoară în conformitate cu transferul sau alt document privind transmiterea, părțile părților (articolul 655 din Codul civil al Federației Ruse).
Odată cu încetarea contractului de închiriere, clădirea sau structura închiriată ar trebui returnată la locator în conformitate cu normele care decurg din transferul clădirii sau de construcția proprietarului la chiriaș.
În conformitate cu articolul 654 alineatul (1) din Codul civil, Tratatul de închiriere a unei clădiri sau structuri ar trebui să includă suma chiriei. În absența stării convenite de părți în scris, mărimea taxei de închiriere a contractului de închiriere a unei clădiri sau a unei structuri este considerată neconcordată. În același timp, în cazurile în care taxa de închiriere a unei clădiri sau a unei structuri este stabilită în contractul pe unitate zonă a clădirii (facilități), chiria este determinată pe baza dimensiunii reale a unei clădiri transferate către chiriașul unei clădiri sau a unei structuri (clauza 3 din articolul 654 din Codul civil al Federației Ruse).
În practică, mărimea chiriei în cadrul contractului de închiriere a unui birou în majoritatea cazurilor este stabilită după cum urmează: o anumită chirie pe lună sau un an pe metru pătrat.
În practică, contractele de închiriere a spațiilor individuale, pentru a evita problemele inutile legate de necesitatea înregistrării contractului, în majoritatea covârșitoare a cazurilor, sunt încheiate pentru o perioadă mai mică de un an; La sfârșitul termenului contractului, se încheie un nou contract.
În conformitate cu articolul 19.21 din Codul de infracțiuni administrative, nerespectarea procedurii stabilite de înregistrare a drepturilor la bunuri imobiliare sau tranzacții cu implică impunerea unei amenzi administrative a persoanelor juridice de la 30 la 40 mii de ruble.
În Codul civil, relațiile de închiriere sunt reglementate de capitolul 34 și dispoziții privind furnizarea de servicii compensate - capitolul 39. La articolul 779 alineatul (2) din Codul civil, se explică faptul că regulile capitolului 39 se aplică contractelor pentru Furnizare de servicii de comunicare, servicii medicale, veterinare, de audit, consultanță, servicii de informare, servicii de instruire, servicii turistice și alte servicii. Capitolul 34 nu conține nicio referire la faptul că acordurile de închiriere pot aplica dispozițiile individuale ale contractului de servicii compensate. În consecință, chiria nu este un serviciu, ci un tip separat de activitate antreprenorială.
Acest lucru a fost confirmat, de exemplu, prin e-mailul Ministerului Finanțelor din 26 octombrie 2004, nr. 03-03-01-04 / 1/86, semnat de directorul adjunct al Departamentului de Impozite și Tariful Vamal și Clienți Politica AI. Ivaneyev. Potrivit Ministerului Finanțelor, plățile de chirie plătite în cadrul contractului de închiriere a spațiilor nerezidențiale sunt supuse incluziunii în alte cheltuieli, sub rezerva valabilității și confirmării documentelor primare relevante (contractul de închiriere, actul de acceptare și transmisie, conturi Pentru plățile de închiriere, comenzile de plată etc.). După cum vedem, actul de muncă efectuat (serviciile prestate) printre documentele necesare nu este numit.
După aproximativ un an mai târziu, o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 5 septembrie 2005 nr. 02-1-07 / 81 "privind confirmarea operațiunilor economice prin documente contabile primare", unde se spune următoarele: "În cazul în care contractul de închiriere a fost încheiat și se semnează actul de acceptare și transfer de bunuri, ceea ce face obiectul chiriei, atunci rezultă că serviciul este implementat (consumat) de părțile la contract și, prin urmare, organizații au o bază pentru includerea în baza fiscală a veniturilor din impozitul pe venit din vânzarea unui astfel de serviciu (la locator) și cheltuieli datorită consumului serviciului (la chiriaș).
Aceste motive apar din partea organizațiilor, indiferent de semnarea actului de acceptare și transfer al serviciului, mai ales de la cerința de compilare obligatorie a actelor de acceptare a serviciilor sub formă de leasing. Nici Codul fiscal, nici legislația privind contabilitatea este nu sunt prevăzute. "
În ciuda faptului că FTS a numit chirie un serviciu, ea recunoaște încă că nu este necesară compilarea unui act bilateral aici.
Cu toate acestea, foarte recent, Ministerul Finanțelor a emis o altă scrisoare din 07.06.2006 nr. 03-03-04 / 1/505, care a exprimat opinia că elaborarea lunară a Legii privind furnizarea de servicii de închiriere a bunurilor imobile este obligatorie . Rețineți că această scrisoare a semnat, de asemenea, G. A.I. Ivaneyev. În această perioadă (1 an și 7 luni), nu au avut loc schimbări în dreptul civil referitor la relațiile de închiriere. La articolul 252 alineatul (1) din Codul Fiscal din 06.06.2005 nr. 58-FZ, s-au făcut modificări, ceea ce a făcut posibilă confirmarea costurilor nu numai prin documentele emise în conformitate cu legislația Federației Ruse, ci și documente , confirmând indirect costurile produse. Astfel, respectarea regulilor rigide la emiterea de documente nu mai este o condiție prealabilă pentru recunoașterea cheltuielilor, este suficient să prezinte orice documente care să confirme costurile produse. Prin urmare, ultima scrisoare a Ministerului Finanțelor pe fondul acestor schimbări pozitive pentru contribuabili arată cel puțin ciudat.
În ceea ce privește emiterea chiriașului de facturi, atunci factura tradițională de închiriat este emisă în ultima zi a fiecărei luni.
Cu toate acestea, această dispoziție se aplică în cazurile în care legislația statului străin relevant stabilește o procedură similară pentru cetățenii Federației Ruse și ale organizațiilor rusești acreditate în acest stat străin sau dacă o astfel de normă este prevăzută de Acordul Internațional (Acordul) din Federația Rusă. Lista țărilor străine, în ceea ce privește cetățenii și (sau) organizațiile care aplică normele acestei clauze, este determinată de autoritatea executivă federală în domeniul relațiilor internaționale în colaborare cu Ministerul Finanțelor Federației Ruse. Într-o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 05/18/2005 nr. KB-6-26 / [E-mail protejat] "Cu privire la aplicarea scutirii de impozitare pe valoarea adăugată pe valoarea adăugată a chiriei premise furnizate de cetățenii străini și organizațiile acreditate în Federația Rusă" explică ce documente sunt stabilite listele relevante care ar trebui să fie ghidate în prezent.
Cheltuielile de utilitate (plata energiei electrice, a apei, a serviciilor de alimentare cu căldură în contracte încheiate direct cu organizațiile de furnizare a energiei sau ca un subabonent printr-o rețea atașată (articolul 545 din Codul civil al Federației Ruse));
Cheltuieli (curățenie, reparații mici, ferestre de spălare) privind întreținerea spațiilor de închiriat și spații publice (săli, coridoare, toalete);
Cheltuieli pentru menținerea agregatelor și sistemelor complexe situate în clădire (ascensoare, scări scări, sisteme de ventilație, sisteme de alarmă etc.);
Cheltuieli pentru plata de către organizații specializate pentru prelucrarea sanitare a spațiilor (deratizare, dezinfecție, dezinsecție);
Cheltuieli asupra actualei și reviziei locațiilor și locurilor publice;
Costuri de protecție;
Costurile de închiriere (dacă proprietarul în sine este un chiriaș al spațiilor și le dă subînchirierii);
Cheltuielile pentru plata impozitului funciar sau a contractului de închiriere a unui teren de teren în suma acțiunii lor (dacă proprietarul este proprietarul spațiilor);
Costurile de asigurare a proprietății imobiliare;
Alte costuri de spații și clădiri în care sunt.
Să aparăm momentele cele mai generale și relevante. În conformitate cu punctul 5 din Regulamentul privind contabilitatea "Cheltuielile organizației" (PBU 10/99), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.05.1999 nr. 33n în organizații, subiectul de activitate Prevede taxa pentru utilizarea temporară a activelor lor în temeiul contractului de închiriere, cheltuielile asupra activităților obișnuite sunt cheltuieli scumpe, a căror implementare este asociată cu această activitate. În alte cazuri, în conformitate cu punctul 11 \u200b\u200bdin PBU 10/99, aceste costuri funcționează.
Pentru contabilitatea fiscală, acestea pot fi adoptate numai dacă sunt justificate și documentate (alineatul (1) din art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care spațiile de închiriere sunt permanente, aceste cheltuieli se referă la costurile asociate cu producția și punerea în aplicare pe baza articolului 25 alineatul (1) din Codul fiscal (costul de întreținere și funcționare, repararea și întreținerea activelor fixe și menținerea acestora în stare bună). În alte cazuri (costul conținutului proprietății transferate în temeiul tratatului), aceste cheltuieli se referă la non-dezactive (sub.1, paragraful 1 din art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În practică, uneori există o situație (cel mai adesea, dacă livrarea premiselor de închiriat nu este pentru proprietarul activității principale), atunci când proprietarul "rolează" o parte mai mică a costurilor sale de utilitate pentru electricitate, apă, căldură și descarcă-o la factură. Potrivit Ministerului Finanțelor, exprimată în scrisoarea din 03.03.2006 nr. 03-04-15 / 52, este ilegală, deoarece proprietarul nu poate fi o organizație de aprovizionare cu energie pentru chiriaș, deoarece el însuși primește energie electrică pentru a furniza construirea de la o organizație de alimentare cu energie electrică. Aceste costuri nu pot fi acceptate de locatar pentru impozitul pe venit, iar TVA nu poate fi luată pentru a deduce TVA. Pentru suma consumată de chiriașul de energie electrică, apă, căldura este proprietarul poate crește chiria.
Atunci când se contabilizează cheltuielile pentru contabilizarea și contabilizarea fiscală pentru repararea și întreținerea clădirii ca întreg și sistemele sale de inginerie, există uneori probleme în cazurile în care proprietarul nu este singurul proprietar al clădirii, ci deține premise individuale în ea, Restul premiselor aparțin altor proprietari (unul sau mai multe). Dacă aceste costuri au unul dintre proprietari, cu greu pot fi recunoscuți în totalitate și rezonabilă. În acest caz, ar trebui să se încheie un acord privind activitățile comune (un acord de parteneriat simplu) cu restul proprietarilor și să se ghideze prin capitolul 55 din Codul civil și Regulamentul privind contabilitatea "Informații privind participarea la activități comune" ( PBU 20/03), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24.11. 2003 nr. 105N.
Îmbunătățirile inseparabile în instalațiile închiriate ale activelor fixe sunt incluse în proprietatea amortizată din 2006 (Legea din 6 iunie 2005 nr. 58-FZ). În conformitate cu articolul 258 alineatul (1) din Investițiile de capital ale Codului Fiscal în instalațiile închiriate ale activelor fixe efectuate de chiriașul cu consimțământul locatorului, valoarea cărora nu este rambursată de către proprietar, sunt depreciate de chiriaș în timpul chiriașului Termenul contractului de închiriere bazat pe sumele de depreciere, calculate pe baza duratei de viață utilă, determinată pentru facilitățile închiriate ale activelor fixe, în conformitate cu clasificarea activelor fixe. Aceasta înseamnă că, în cazul în care, la sfârșitul contractului de închiriere, durata de viață utilă a investițiilor capitale nu se va încheia, la sfârșitul mandatului contractului de închiriere, chiriașul trebuie să oprească încă acumularea deprecierii privind proprietatea amortizabilă sub formă de investiții de capital sub formă de îmbunătățiri inseparabile. În cazul în care contractul de închiriere este prelungit, organizația poate continua deprecierea acumulării în mod prescris.
În cazul în care costul îmbunătățirilor inseparabile este rambursat de către LEASER cu proprietarul, atunci leasarul se acumulează pentru ei. În conformitate cu alineatul (2) din art. 259 NK RF Îngrijirea deprecierii privind proprietatea amortizabilă sub formă de investiții de capital în obiecte de active fixe închiriate, care, în conformitate cu acest capitol, este supus deprecierii, începe la chiriașul din prima zi a lunii următoare lunii următoare pe care această proprietate a fost comandată. Explicațiile privind aceste aspecte sunt conținute în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 martie 2006 nr. 03-03-04 / 1/233.
Exemplul 1.
LLC Shelst Închiriază un spațiu de birouri din centrul de afaceri LLC și în mai 2006, cu consimțământul locatorului, îmbunătățiri inseparabile în spațiile închiriate (a stabilit un cost de alarmă de incendiu de 30.000 de ruble, inclusiv TVA - 4.576 ruble.). În conformitate cu clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare aprobate prin decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1, alarma de incendiu se referă la cel de-al patrulea grup. Viața utilă - de la 5 la 7 ani. Comisia a stabilit o durată de viață utilă de 61 de luni. Acordul de închiriere expiră după 3 ani (36 de luni).
Contabilitatea va fi următoarea cablare:
Valoarea impozitului datorată bugetului este calculată și plătită integral de către agenții fiscali (clauza 4 din art. 173 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, deducerile sunt supuse sumelor fiscale plătite de către clienți - agenți fiscali pe baza documentelor care confirmă plata impozitelor (articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dreptul la deducerile fiscale specificate are cumpărători - agenți fiscali constând din autorități fiscale și contribuabilul actor. În conformitate cu articolul 172 alineatul (1) din Codul fiscal, deducerile fiscale se fac pe baza documentelor care confirmă plata agenților fiscali ai impozitelor.
Exemplul 2.Organizația închiriază un spațiu de birouri într-o clădire, care este proprietatea de stat din ianuarie 2006.
Cantitatea de chirie luând în considerare TVA este de 23.600 de ruble. pe luna. Cantitatea de TVA este listată în buget simultan cu chiria.
În ianuarie, se fac următoarele cabluri:
Debit 20, 26 Credit 76 - 20.000 de ruble. - chirie pe lună este creditată;
Debit 19 Credit 68 / A - 3 600 de ruble. (23 600 de ruble. X 18/118%) - TVA acumulată din chirie;
Debit 76 Credit 51 - 20.000 de ruble. - transferat pe lună enumerate;
Debit 68 / A. Credit 51 - 3 600 de ruble. - enumerate în bugetul TVA (taxele agentului fiscal sunt executate).
În aceeași lună, circumstanțele au apărut să accepte TVA pentru a deduce, care a fost reflectată de cabluri:
Debit 68 Credit 19 - 3 600 de ruble. - adoptate pentru deducerea sumei TVA pe baza unei facturi emise de chiriaș. Această sumă se reflectă în declarația pentru ianuarie 2006 în secțiunea "Deduceri fiscale", linia 260.
Ma. Cocharin, avocat
Nu întotdeauna angajatorul dorește să plătească despăgubiri pentru utilizarea mașinii angajatului în scopuri artă. 188 TC RF.. La urma urmei, acesta poate fi luat în considerare în cheltuielile numai într-o cantitate mică instalată clauza 1 a deciziilor Guvernului din 08.02.2002 nr. 92. Prin urmare, unele companii preferă să execute un acord de închiriere de mașini cu angajat. Și astfel că nu există litigii privind contabilizarea costurilor de închiriere în cheltuieli, trebuie să colectați pachetul de documente care confirmă:
Când închiriați o mașină cu un șofer sau fără ea, contractele vor distinge articolele 633, 643 din Codul civil al Federației Ruse.
În acest caz, lucrătorul de locator își transmite mașina către angajator la posesie și utilizare temporară și va exista un angajat al companiei și artă. 642 din Codul civil al Federației Ruse. Apropo, lucrătorul creditorului în sine poate folosi mașina închiriată atunci când mașina are nevoie să-și îndeplinească funcțiile de muncă. Să presupunem că, din contractul de muncă sau de instruirea locului de muncă, rezultă că lucrarea călătorește. Prin urmare, chiar dacă conducerea unei mașini va fi întotdeauna proprietarul său, puteți intra într-un contract de închiriere a vehiculelor fără un echipaj. Acesta este modul în care termenii contractului trebuie să se acorde atenție contabilului.
moscova
Citizen Bobrov Polycarp Ivanovici, la care se face referire în viitorul "locator", pe de o parte, și societatea cu răspundere limitată "Pădurea întunecată" în persoana directorului general al Volkovei Peter Akimovich (acționând pe baza Cartei), denumit în continuare " denumită "chiriaș", pe de altă parte, în viitor, părțile menționate în comun au încheiat acest lucru acord de închiriere a vehiculelor fără echipaj (denumită în continuare în continuare contractul) după cum urmează:
1.1. Proprietarul transmite un vehicul (denumit în continuare "mașina) aparținând proprietarului de posesie și utilizare temporară. la dreptul de proprietate (certificat de înregistrare a vehiculului 77 AB numărul 135542, poliția de trafic emise de Yuao Moscova 06.02.2014). Trebuie să specificați, pe ce bază proprietarul proprietarului deține mașina transmisă:
<если>
din certificatul de înregistrare a vehiculului se observă că angajatul este proprietarul mașinii, Acordul de închiriere nu are nevoie să aplice alte documente. Țineți minte, chiar dacă mașina este înregistrată în numele soției unui lucrător de proprietar, dar este deja cumpărat în căsătorie, este proprietatea comună a soților. Atunci trebuie să faceți un certificat de căsătorie;
<если>
din certificatul de înregistrare a vehiculului se vede că lucrătorul nu este proprietarul mașinii, Acordul că este mai bine să acordăm o împuternicire eliberată de proprietar, din care este posibil să închiriați o proprietate de încredere. FIU consideră că, dacă nu sunteți proprietarul ei, atunci cu cantitatea de chirie aveți nevoie pentru a percepe primele de asigurare. Dar instanțele nu sunt de acord cu acest lucru Rezoluția FAS SSO din 04/03/2013 nr. A27-16823 / 2012; 15 AA din 04/14/2015 nr. 15AP-1676/2015; 19 AA din 02/09/2015 Nr. A48-3348 / 2014
1.2. Mașina are următoarele caracteristici:
- Mark, Model - Volkswagen Golf;
- semnul de înregistrare - A 341 AM 67 RUS;
- Numărul de identificare (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.
1.3 Masina trebuie transferată în stare bună potrivită pentru călătorii, împreună cu pachetul de documente în care:
- certificatul de înregistrare a vehiculului, seria 77 AB, numărul 135542, poliția de trafic emise de Yuao Moscova 06.02.2014;
- polița de asigurare a OSAGO, seria BBV nr. 035126453, emise 07.02.2015 OJSC de asigurare și co ..
1.4. Prin acordul părților estimată la 730.000 (șapte sute treizeci de mii) de ruble. La o astfel de valoare consistentă, reflectați mașina închiriată în contabilitate în contul off-sold 001
2.1. Proprietarul se angajează:
2.1.1. Plătiți pentru costul menținerii mașinii, asigurarea sa, inclusiv în conformitate cu regulile OSAGO, precum și cheltuielile care apar în legătură cu funcționarea sa, inclusiv achiziționarea de combustibil și lubrifianți (benzină etc.).
Prin lege, aceste cheltuieli ar trebui să poarte un chiriaș, dar contractul poate fi impus pe proprietarul I artă. 646 din Codul civil al Federației Ruse. Specificând o astfel de condiție în contract de închiriat artă. 646 din Codul civil al Federației RuseEste posibil să nu colectați documente care să confirme costurile (în special, verificări de numerar pentru achiziționarea de combustibili)2.2. Chiriașul se angajează:
2.2.1. Listează chiria Leaser în conformitate cu PP. 4.1, 4.2 din contract.
2.2.2. Pe propriul exercițiu:
- conducând o mașină;
- operația comercială și tehnică.
2.2.3. Mențineți o mașină în stare de lucru. Chiriașul potrivit legii este obligat să efectueze actualul și revizuirea mașinii închiriate, deci acest lucru nu poate fi scris în contract artă. 644 din Codul civil al Federației Ruse
Dar dacă sunteți gata să preluați costul menținerii mașinii, îndatoririle părților pot arăta așa.
2.1. Proprietarul se angajează:
2.1.1. Transmiteți chiriașului nu mai târziu de a patra zi a lunii următoare lunii de utilizare a mașinii, documente care confirmă costurile pe care chiriașul trebuie să le plătească în conformitate cu punctul 2.2.4 din prezentul acord.
2.2. Chiriașul se angajează:
2.2.4. Plata costurilor asociate cu funcționarea mașinii pentru nevoile chiriașului:
- pe combustibil și lubrifianți și alte materiale și accesorii consumabile;
- la spălarea mașinilor și curățarea chimică a salonului său;
- pe parcarea plătită a mașinii;
- pentru asigurare, inclusiv în conformitate cu regulile OSAGO. Pentru a evita litigiile cu autoritățile fiscale din venituri în profit, este mai bine în contract în detaliu, care cheltuieli pentru exploatare și asigurare preia compania dvs.
În funcție de distribuirea cheltuielilor cu privire la funcționarea mașinii în contractul de închiriere, procedura de calcul va fi emisă în moduri diferite.
Deci, dacă contractul este scris că proprietarul însuși plătește costul menținerii mașinii, atunci angajatorul chiriașului va plăti angajatului numai închirierea. Nu există documente care să confirme costul de operare a unei mașini, nu veți avea nevoie de angajat.
4.1. Chiria pentru utilizarea mașinii este de 50.000 (cincizeci de mii) de ruble. pe luna.
4.2. Chiriașul este obligat să facă o chirie pentru mașină în fiecare lună nu mai târziu de a 5-a zi a lunii următoare lunii în care a fost utilizată mașina, prin transferul valorii de închiriere în contul bancar personal al proprietarului.
Dar dacă costul chiriașului, atunci este posibil să se furnizeze o astfel de procedură pentru calcule.
4.1. Chiria pentru utilizarea mașinii este de 20.000 (douăzeci de mii) de ruble. pe luna.
4.2. Chiriașul este obligat să facă o chirie pentru o mașină și cantitatea de cheltuieli cheltuite de proprietarul datorită funcționării mașinii, Puteți fi de acord:
<или>
<или> Lunar nu mai târziu de a 5-a zi a lunii următoare lunii în care mașina a fost utilizată prin transferarea de bani în contul bancar personal al proprietarului.
Sau scrieți așa.
4.1. Chiria pentru utilizarea mașinii constă:
- De la o parte permanentă de 20.000 (douăzeci de mii) de ruble. pe luna;
- Din partea variabilă a cantității de sumă cheltuită pe proprietarul datorită funcționării mașinii.
4.2. Chiriașul este obligat să facă o parte permanentă a închirierii mașinii în fiecare lună nu mai târziu de a 5-a zi a lunii următoare lunii în care mașina a fost utilizată prin transferarea sumei chiriei în contul bancar personal al locatorului.
4.3. Partea variabilă a plătitorului de închiriere este obligată să plătească împreună cu plata salariului pentru luna în care a fost utilizată mașina. Puteți fi de acord:
<или> Privind despăgubirea deja cheltuită de proprietarul de bani pentru funcționarea mașinii. Să presupunem că, să emită bani sau să transfere în cont;
<или> Privind emiterea unui angajat în avans cu privire la cererea sa și la sfârșitul lunii - la calculul final privind raportul Advance cu documente care confirmă cheltuielile angajatului
În acest caz, angajatul trebuie să treacă mașina, să o gestioneze și să o servească artă. 632 din Codul civil al Federației Ruse.
moscova
2.2. Chiriașul se angajează:
2.2.1. Listează proprietarul la chirie în conformitate cu clauza 4.1 a contractului.
2.2.2. Transporta costuri de asigurare auto. Prin lege, asigurarea mașinii ar trebui să fie proprietarului B artă. 637 din Codul civil al Federației Ruse. Dar contractul poate fi oferit pentru această datorie pentru chiriaș
4.1. Taxa pentru utilizarea mașinii este
20 000 (douăzeci de mii) RUB. pe lună și pliuri:
- de la chirie pentru utilizarea unei mașini - 15.000 de ruble;
- Din remunerația pentru serviciile de gestionare a autoturismelor - 5000 de ruble. Plățile în cadrul unui contract de închiriere cu echipajul este mai bine să se rupă în două componente. În caz contrar, fondurile care inspectează din fonduri sunt că, cu întreaga sumă de chirie în cadrul unui acord de închiriere cu echipajul, este necesar să se păstreze primele de asigurare de la remunerația pentru serviciile conducătorului auto articolele 634, 636 din Codul civil al Federației Ruse; Rezoluția software-ului FAS de la 01/15/2013 Nr. A65-16395 / 2012
Deținând transport chiar și În cadrul contractului de închiriere, organizația trebuie înregistrată în Rospriodnadzor și va face o taxă pentru poluare Scrisoarea de Rospriodnadzor de la 05.10.2010 nr. CM-06-01-31 / 7167.
La primirea unei mașini în cadrul contractului de închiriere (cu un echipaj sau fără echipaj), este necesar să se compileze și să semneze cu angajatul actului de acceptare. Legislația nu este stabilită de legislație, așa că o dezvoltăm singur. Este necesar să se verifice că caracteristicile tehnice actuale ale autovehiculului transmis specificate în contractul de închiriere sunt enumerate și au coincis cu acordurile de închiriere, conform căreia poate fi identificată cu exactitate (marcă și model, semn de înregistrare, numărul de identificare (VIN)) .
În actul puteți descrie, de asemenea, starea tehnică și externă a mașinii transmise de angajat. De exemplu, deci.
3. Vehiculul este examinat de către chiriaș. Condiția tehnică este satisfăcătoare, vehiculul este adecvat din punct de vedere tehnic.
Starea externă:
- Există o scădere superficială de 10 cm lungime pe ușa din față a pasagerului;
- Pe mașina de protecție din față există pierderi minore.
Nu există alte daune vizibile. De obicei, o astfel de descriere este făcută pentru a putea, ulterior, proprietarul nu a putut necesita despăgubiri de la companie pentru defecte care au fost pe mașina sa înainte de a transfera mașina la utilizarea dvs.
4. Indicații despre kilometrajul la transferul vehiculului: 42.524 km.
5. Combustibil în rezervor: benzină AI 95 în cantitatea de 28 litri.
Din aceste documente, regularitatea utilizării mașinii este vizibilă, traseul și timpul de utilizare. Prin urmare, cu ajutorul lor, puteți confirma:
Dacă nu aveți o companie de transport, atunci puteți cere angajaților care sunt mașini închiriate, completați listele de călătorie Prin "formularul dvs. non-donator. Acestea pot conține informații atât pentru 1 zi, cât și pentru o săptămână sau pentru lună Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 30 noiembrie 2012 nr. 03-03-07 / 51.
Pentru a evita disputele cu inspectarea din FIU și FSS, asigurați-vă că angajații au umplut pe deplin calea. Reamintim că fondurile încearcă să ia în considerare orice plăți privind acordurile de închiriere de transport ca o formă ascunsă de remunerare a proprietarilor lor la care trebuie acumulată taxa de asigurare Decretul FAS Noi, de la 09/26/2013 nr. F09-9857 / 13. Iar instanțele pot sta pe partea de verificare, detașează contribuțiile și au fost amendate pentru subestimarea bazei pentru ele, dacă, de exemplu, nu există foi de modalități sau informații false în ele.
Încă pentru a confirma traseul de service puteți elabora un certificat sau un raport privind circulația vehiculelor în funcție de GPS Navigator A Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 06/16/2011 nr. 03-03-06 / 1/354. În acest document, specificați caracteristicile mașinii, timpul de pornire și sfârșitul mișcării, timpul de parcare, kilometrajul în kilometri.
În cazul în care, în cadrul contractului, trebuie să plătiți angajatului costurile asociate cu funcționarea mașinii, în plus față de documentul "Route" din Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 16 noiembrie 2011 nr. 03-03-06 / 1/763, din 10/13/2011 nr. 03-03-06 / 4/118Veți avea nevoie de documente care confirmă toate cheltuielile. De exemplu, verifică achiziționarea de combustibil și lubrifianți sau lichid de spălare, pentru plata de spălare, parcare sau asigurare de mașini.
Dacă ați fost de acord cu angajat că cheltuielile sale pentru funcționarea mașinii vor fi plătite din plata în avans în raportul de bani, atunci în contul pe care îl veți cheltui astfel:
Dacă ați fost de acord că angajatul își petrece mai întâi banii pentru a opera mașina și, la sfârșitul lunii, le compensează, apoi în contabilitate:
Cu ajutorul lor, este posibil, în special, pentru a rezolva cine și în ce scopuri este folosit de mașina închiriată. De exemplu, poate fi ordinul capului companiei Un astfel de conținut.
moscova
Datorită necesității de a asigura siguranța și utilizarea direcționată a mașinii închiriate în activitățile pădurii întunecate LLC
Ordin:
1. Numiți șeful Departamentului de aprovizionare al Belkina A.S. Responsabil pentru întreținerea și funcționarea mașinii de pasageri închiriate Fondurile sunt văzute în plățile contractelor de închiriere de mașini sub formă de Remandrodator, cu care trebuie plătite primele de asigurare. Iar instanțele judecătorești pot sprijini inspectorii din fonduri, în cazul în care societatea, în special, nu este numită angajat care ar trebui să conducă o mașină închiriată Rezoluția ofertei de 09.07.2015 Nr. F09-3788 / 15. Prin urmare, este mai bine să nu fiți leneși să facem o comandă suplimentară, astfel încât să nu argumenteze cu fondurile, deși obligațiile de a publica aceste documente nu sunt prevăzute de lege Volkswagen Golf Brands, semn de înregistrare - A 341 AM 67 RUS, număr de identificare (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.
2. Pentru a încredința șefului departamentului de aprovizionare al lui Belkin A.S.:
- întocmește documentele legate de conținutul și funcționarea mașinii de pasageri atacate;
- Transferați documentele specificate departamentului de contabilitate cel târziu la al treilea număr al lunii care urmează celui calculat.
| CEO |
P.a. Volkov. Nu este necesar 212-FZ, cu excepția părții pe care o evidențiați ca o remunerație pentru conducerea unei mașini atunci când închiriați o mașină cu un echipaj. Odată cu cuantumul cheltuielilor, cheltuielile recuperabile legate de funcționarea mașinii, NDFL și primele de asigurare nu sunt plătite sub. "F" n. 2 h. 1 art. 9 din Legea din 07/24/2009 nr. 212-FZ; Articolele 41, 209 din Codul fiscal al Federației Ruse. |
Raportul subiecților de antreprenoriat mici și mijlocii (SMSP)uneori numită deșeuri de raportare a IMM-urilor (antreprenoriat mic și mijlocie), care ar trebui să conțină date privind educația, utilizarea, eliminarea și eliminarea deșeurilor.
După cum este clar din titlu, acest tip de raportare este necesar numai pentru antreprenoriatele mici și mijlocii.
În teorie, raportarea deșeurilor ar trebui să treacă toate entitățile juridice și antreprenorii individuali care intră în această categorie, deoarece deșeurile formate din orice activitate.
Întreprinderile care intră în categoria afacerilor mari, precum și organizațiile bugetare (municipale și federale), organizațiile non-profit, întreprinderile în care mai mult de 25% din capitalul autorizat străin sunt obligați să elaboreze un proiect de standarde pentru formarea deșeurilor și limitează plasarea lor (PNOLR) și iau anual. raport.
Reaminti
Subiecții de întreprinderi mici și mijlocii sunt organizații cu numărul de mai puțin de 250 de persoane și venituri mai mici de 2 miliarde de ruble.
Raportarea SMP. Aceasta renunță la o ordine de notificare în funcție de nivelul de supraveghere a guvernului local al RosprirodNadzor sau de organul regional de control al mediului la locul activității economice ( până la 15 ianuarie a anului următor perioada de raportare).
Perioada de raportare este un an calendaristic.
Raportarea se întocmește pe baza datelor contabilității primare formate, utilizate, neutralizate, precum și a deșeurilor plasate (jurnalul de contabilitate al deșeurilor).
Ordonanța DPI din APR din data de 02.16.2010 nr. 30 a stabilit procedura de depunere și controlare a raportării privind educația, utilizarea, eliminarea și eliminarea deșeurilor (cu excepția raportării statistice).
Acest document de reglementare este îndeplinit tot ceea ce ar trebui să includă raportarea SMP., și anume:
Aici totul este simplu, citit punctul 9 din Ordinul Ministerului Minei al Federației Ruse din 02/16/2010 nr. 30 și completați comanda ce este necesar: detalii despre companie, detalii de contact, coduri de statistici.
Aici trebuie să completați îndeaproape mesele. Mai întâi trebuie să înregistrați toate tipurile de deșeuri în perioada de raportare (deșeurile de 1-5 din clasa de pericol este luată în considerare). Numele și codurile de deșeuri sunt prescrise în conformitate cu noul FKKO. Apoi, cantitățile de deșeuri transmise în coloanele corespunzătoare din documentele care confirmă transferul sau utilizarea acestor deșeuri sunt umplute.
Această secțiune este completată pe baza acordurilor de transfer de deșeuri.. Aceasta indică: aceeași listă de deșeuri, numele persoanelor juridice sau antreprenorii individuali, Okato, numărul și data emiterii unei licențe pentru gestionarea deșeurilor, datele și numărul contractului de transfer de deșeuri și deșeurile transferate în masă din tabelul anterior .
Din 2016, a fost introdusă o taxă de mediu - aceasta este o taxă pentru nerespectarea raportului de eliminare a deșeurilor din utilizarea bunurilor și a ambalajelor fabricate sau importate de dvs., specificată la dispoziția Guvernului Federației Ruse din 24.09.2015 N 1886-p. Sfatul nostru - Efectuați standardele de date, deoarece merge mai ieftin decât plata colecției.
Dacă transmiteți deșeurile organizației, care este angajată numai de transport, tu În raportarea SMP, trebuie să specificați destinatarul final al deșeurilor.
Toate în conformitate cu Ordinul Ministerului de Conscripție al Federației Ruse din 02/16/2010 nr. 30, aplicați documente care confirmă transferul deșeurilor ( numerele trebuie să coincidă cu cele înregistrate în tabele!), aplicați contracte pentru transferul deșeurilor cu licențe.
Deșeurile deșeurilor pot fi de până la 11 luniSupraexpunerea acestei perioade este clasificată ca stocare a deșeurilor. Depozitarea deșeurilor este deja licențiată activități de eliminare a deșeurilor.
Dacă ați făcut totul conform instrucțiunilorTocmai aveți documente îndoite în ordine și imprimați.
În conformitate cu articolul 8.2 din Codul administrativ al pedepsei Federației Ruse: 10-30 mii de ruble pe oficial 30-50 pe IP, 100-250 pe o entitate juridică sau activitățile pot fi suspendate timp de până la 90 de zile.
Dacă aveți vreunul întrebări pe acest subiect sau doriți pregătirea rapoartelor SMP, apoi scrieți la adresa noastră.
Pentru multe organizații necesare dezvoltați proiectul PDV. și să obțineți permisiunea de a emite poluanți în aer atmosferic. Pentru a înțelege dacă este necesar pentru dvs., treceți prin link-ul la pagina PDV a proiectului - ce este?
Nu uitați că în fiecare an toți entitățile juridice și antreprenorii individuali trebuie să ia o formă de declarații de 2 TP (deșeuri).
Practica arată că utilizatorii naturii încearcă să dovedească că deja "plătesc pentru gunoi". În același timp, conceptele de taxe de eliminare a deșeurilor sunt înlocuite și pentru colectarea gunoiului. Prin intrarea într-un tratat privind colectarea gunoiului cu o companie de mediator, compania plătește doar un serviciu pentru mișcarea fizică a deșeurilor la locul de plasare (pentru un depozit de deșeuri sau depozitul de deșeuri sancționate). Aceasta este plata serviciului. Compania poate exporta în mod independent deșeurile sale la depozitul de deșeuri, dar în același timp ar trebui să aibă o licență pentru tratamentul deșeurilor și a cochiliei speciale, în acest caz este necesar doar un depozit de deșeuri pentru primirea deșeurilor. Aproape toate întreprinderile comerciale nu au astfel de licențe și mașini, astfel încât acestea recurg la servicii terțe.
Taxa pentru impactul negativ asupra mediului este făcută de proprietarul deșeurilor. În conformitate cu alineatul (1) din art. 4 din Legea N 89-Fz Proprietatea de deșeuri aparține unei persoane, ca urmare a cărora au format-o. Pe de altă parte, nimic nu împiedică întreprindere să transfere proprietatea la deșeuri la o altă întreprindere sau să rămână proprietarul, să transfere dreptul de a le folosi, îi ordonă. Acest lucru permite paragraful 3 din art. 4 Legea n 89-fz. În același timp, o astfel de organizație ar trebui să aibă o licență pentru deșeurile periculoase. O astfel de situație apare în relațiile chiriașului și a proprietarului, care adesea nu numai că oferă pătratul chiriașului, dar, de asemenea, o scoate din gunoi. Faptul că taxa "ecologică" pentru chiriaș va face ca proprietarul să fie scris în contract. De exemplu, este relevant pentru acei plătitori care închiriază zone comerciale mici și activități plite în centre comerciale mari, cu multe departamente similare cu chiriași. Întreprinderea de locație (centru comercială) este mai ușor de realizat un astfel de element în tratat și să includă taxa de depozitare a chiriașilor și deșeuri pentru cantitatea totală de deșeuri la toți chiriașii care se vor aștepta în mod independent și să facă o taxă pentru deșeurile lor. Așa cum este indicat în scrisoarea lui Rostechnadzor din 23.12.2005 n MCS-47/145, adusă în atenția utilizatorilor cu o scrisoare a serviciului fiscal federal al Rusiei din 08.02.2006 N GW-6-21 / [E-mail protejat]În scopul determinării plătitorului, problema determinării persoanei care desfășoară deșeu este o prioritate. Ca persoană dată, poate apărea proprietarul deșeurilor sau al unei persoane care desfășoară spații de cazare în numele proprietarului. Deci, dacă deșeurile sunt plasate în numele proprietarului lor, atunci drepturile și obligațiile, inclusiv transferul consiliului, provin de la proprietar. În cazul în care plasarea deșeurilor și a consumului de producție se desfășoară în numele comisarului, acesta dobândește drepturi și devine obligat unui comisar, cel puțin comitetului și a fost numit în tranzacție sau a aderat la o terță parte la relațiile directe privind executarea tranzacţie. În acest caz, agentul Comisiei este plătitor și ar trebui să plătească o taxă pentru întregul volum de deșeuri plasate.
Deci, regula este simplă: dacă compania pune deșeuri la depozitul de deșeuri în nume propriu, inclusiv printr-un intermediar, atunci plătește pentru plasarea lor dacă transmite în baza unei alte organizații sau plătește pentru prelucrare (resturi, baterii utilizate, petrol , etc.), este liber de taxe de încărcare.
Luați în considerare câteva caracteristici ale completării secțiunii. 4 "Plasarea producției deșeurilor și consumului" Calculul taxei NVOS.
1. Obiectul impactului negativ asupra cărora se calculează taxa este obiectul plasării deșeurilor. Articolul 1 din Legea N 89-FZ determină obiectul de plasare a deșeurilor ca o structură special echipată destinată introducerii deșeurilor (poligon, depozitare a nămolului etc.). În acest caz. 4 este umplut în fiecare loc de plasare a deșeurilor și fiecare plecare separat. Dacă compania are doar MSW și o pune, de exemplu, pe teren, atunci secțiunea. 4 vor fi umplute o dată.
2. În secțiune. 4 Există o marcă privind prezența unei limite la eliminarea deșeurilor, perioada de acțiune este indicată de codul de deșeuri în conformitate cu catalogul federal de deșeuri, aprobat prin Ordinul MPR al Rusiei din 02.12.2002 n 786 (Informațiile privind codurile de deșeuri pot fi luate din limitele întreprinderii).
3. Pe linia 060 a secțiunii, ghidată de apendicele N 1 la Rezoluția nr. 344, este necesar să se precizeze clasa de pericol a implementării deșeurilor. Cu toate acestea, această cerere conține standarde de taxe pentru cinci clase de pericol, dar nu norme, în conformitate cu care societatea poate atribui unei astfel de clase. Clasa de pericol a deșeurilor depuse este specificată în limita de plasare.
În absența unei limite, aceasta poate fi determinată în conformitate cu catalogul federal de clasificare a deșeurilor. De exemplu, musor de la curățarea teritoriului și a spațiilor de instalare a comerțului cu ridicata și cu amănuntul cu produse alimentare (cod 91201100 01 00 5) și industriale (cod 91201200 01 00 5) bunurile sunt atribuite unei clase de pericol (clasa de pericol - ultima cifră de Codul). Clasa de deșeuri de pericol, lipsesc în directorul specificat, poate fi stabilită prin metoda estimată sau experimentală (clauza 3 a criteriilor<13>). Dacă există o alocare deșeurilor la V, clasa de pericol (practic ne-periculoasă) este necesară pentru a confirma acest lucru prin metoda experimentală. În absența confirmării unei clase de clasă de pericol, deșeurile pot fi atribuite clasei IV (pericol scăzut). În conformitate cu punctul 15 din documentul specificat, metoda experimentală de realizare a deșeurilor la clasa de pericol este efectuată în laboratoare specializate acreditate în aceste scopuri.
Accesați pagina: 1 23
Pentru proprietarii, cel mai potrivit regim fiscal este "venitul" OSN, dar concluziile pentru fiecare caz specific este mai bine să se verifice calculele. Un exemplu de calcule și 4 situații atunci când este mai bine să alegeți un alt mod.
Pentru organizații și antreprenori, impozitarea chiriei imobiliare este posibilă în mai multe opțiuni. În fiecare - există avantaje și dezavantaje. Luați în considerare ce deduceri la buget așteaptă proprietarul proprietății și cum să alegeți regimul fiscal optim.
Speciale (USN, ENDS, PSN) se caracterizează prin simplitatea contabilității și raportarea, reducerea valorii impozitelor plătite și pentru afaceri profitabile - reducerea încărcăturii.
Toți plătitorii de la specialiști sunt eliberați de TVA, antreprenor NDFL, impozitul pe venit și parțial pe proprietate - o taxă este stabilită în schimb.
Caracteristicile impozitului pe proprietate pentru specialități:
Modurile speciale au propriile caracteristici ale aplicației.
Dacă proprietarul îndeplinește criteriile stabilite - alegerea în favoarea HSN este adesea optimă.
Sistemul simplificat este disponibil dacă un venit anual nu depășește 150 de milioane de ruble. (Limita de la 01.01.2017), costul activelor fixe nu este mai mare de 150 de milioane de ruble. Iar numărul angajaților nu este mai mare de 100.
"Simplificat" poate fi aplicat în două versiuni - pentru a alege un contribuabil.
Taxa unificată cu USN "Venituri - cheltuieli":
Impozitul unificat cu "Venituri" USN:
toate sosirile;
În regiuni, pot fi introduse beneficii, dar pentru închirierea de afaceri este o raritate.
Plătiți 15% din profit este mai profitabil de 6% din venituri, numai dacă raportul cost și venituri este mai mare de 0,6 - de închiriat este extrem de rar.
Cu toate acestea, în cazul în care Jurlso transmite zone nelichide pentru o taxă simbolică pentru a face o pierdere simplă, 15% este benefică. Rata este mai mică decât cea a impozitului pe profit, nu există TVA, iar cantitatea de deduceri poate fi minimă 1%.
Antreprenorii din prima formă "simplificată" nu sunt efectiv aplicate, deoarece atunci când închiriază spații nerezidențiale, impozitarea IP sub formă de USN 6% va reduce impozitul calculat pe contribuțiile "personale" la FIU și FSS. Pentru veniturile mici de închiriere, acest lucru poate reduce plata la zero, în alte cazuri - reducerea sarcinii fiscale.
Modul este disponibil numai proprietarilor imobiliari, câștigând nu mai mult de 60 de milioane de ruble. în anul.
Impozit în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor în timpul închirierii:
Antreprenorul plătește brevetul (pentru o perioadă de până la 12 luni), nici o declarație în FTS trece, ci trebuie să conducă contabilitatea cărții de venit.
Plus brevet - simplitate maximă.
Minus - fără deduceri pentru primele de asigurare.
Puteți plăti UTILI la închirierea de locuri de tranzacționare în piețele acoperite, târguri, complexe comerciale etc. Principala cerință pentru utilizarea "Shift": Obiectul nu ar trebui să aibă săli de tranzacționare.
Un singur impozit pe venitul imputat:
Organizațiile și IP cu angajații pot reduce plata (până la 50%) cu privire la valoarea contribuțiilor plătite și beneficiile. IP fără lucrători au dreptul de a reduce INDD pentru întreaga valoare a primelor de asigurare "personale". Contabilitate fiscală și raportare - minimă.
Este benefic să se aplice un spectacol special, având înalte și stabile de la chiriași: dacă într-o anumită perioadă de venit nu va fi - "Shift" va trebui să plătească.
Acesta este cel mai dificil regim din punctul de vedere al contabilității și raportării. Impozitarea tradițională (generală) implică plata a trei taxe principale:
ratele 20% pentru persoanele juridice și 13% pentru IP;
acumulate din profit, adică, permite costul considerației;
dacă costurile sunt egale sau depășesc veniturile, plata va fi zero.
calculată din valoarea bunurilor imobile;
rata este de până la 2,2%, dacă calculul se face la o valoare reziduală și până la 2% - dacă este în cadastru; Dimensiunea specifică depinde de regiune.
rata de 18%;
de fapt, 18/118 va fi plătit la mărimea chiriei fără plăți similare și alte plăți similare;
cu un venit trimestrial mai mic de 2 milioane de ruble. Puteți obține scutirea de la TVA.
Principalul minus se bazează pe activitatea de închiriere - povara fiscală ridicată. Ponderea costurilor în angajarea spațiilor nerezidențiale este scăzută. Prin urmare, posibilitatea cheltuielilor contabile este avantajul acesteia - nu oferă avantaje speciale.
În ce cazuri nu se poate face un sistem tradițional?
Alegerea sistemului fiscal depinde de setul de factori. Pentru fiecare caz specific, este mai bine să pre-calculați.
Alta LLC Leasing Zone de tranzacționare (100 de metri pătrați), plățile de utilități sunt luate în considerare în chirie.
Condițiile sunt similare cu cea precedentă, dar proprietarul este IP. Primele în valoare de 39,39 mii de ruble vor fi adăugate la deducerile obligatorii.
Pentru exemplele considerate, alegerea este evidentă: un sistem simplificat de impozitare cu o rată de 6% vă permite să reduceți sarcina fiscală.
Cu toate acestea, concluziile sunt valabile pentru situații specifice, în unele cazuri merită să stați la alte opțiuni:
Lyudmila coaste, 2017-02-08
Pe material nu este încă pusă nicio întrebare, aveți ocazia să o faceți mai întâi.
