Buna dragi cititori. Astăzi Daria Milto (specialist în domeniul contabilității și contabilității fiscale) a pregătit un articol de revizuire despre sistemul de impozitare simplificat (aka USN sau Simplified).
Acest articol este o lectură obligatorie pentru oricine are de gând să facă afaceri și caută un sistem de impozitare simplificat.
Sfat! Poate facilita foarte mult menținerea sistemului fiscal simplificat și alte nuanțe ale contabilității. acest serviciu, încercați să minimizați riscurile și să economisiți timp.
Regimul fiscal simplificat este destul de comun în rândul antreprenorilor individuali și al organizațiilor mici. Acest lucru se datorează simplității contabilității, calculării și plății impozitelor, capacității de a vă optimiza sarcina fiscală etc.
Dar, ca orice alt mod special, USN are propriile sale caracteristici. Luați în considerare punctele importante ale sistemului fiscal simplificat și modificările la care trebuie să se acorde atenție în 2017.
Prima întrebare pe care ar trebui să o aibă un antreprenor care dorește să plătească impozite conform sistemului fiscal simplificat este, pot trece la un sistem fiscal simplificat? Da, există restricții pentru trecerea la modul special.
Notă:
Important! Această sumă nu este ajustată pentru coeficientul deflatorului; dispoziția relevantă din Codul fiscal al Federației Ruse este suspendată până la 1 ianuarie 2020. Adică, trebuie doar să vă concentrați asupra cifrei de 150 de milioane de ruble.
Important! Din 2016, organizațiile cu reprezentanțe pot aplica codul simplificat. Dar pentru persoanele juridice cu sucursale, interzicerea utilizării sale este încă în vigoare.
Amintiți-vă că o reprezentanță este o divizie separată care reprezintă și protejează interesele unei persoane juridice, iar o sucursală este o divizie separată care îndeplinește toate sau unele dintre funcțiile unei persoane juridice.
Un regim special simplificat poate fi utilizat atât de persoanele juridice, cât și de antreprenorii individuali. O organizație care operează deja are dreptul să treacă la impozitare simplificată în 2018, dacă veniturile din ultimele 9 luni ale anului 2017 au fost mai mici de 112,5 milioane de ruble.
Important! Această sumă nu este, de asemenea, ajustată pentru coeficientul deflatorului; dispoziția relevantă din Codul fiscal al Federației Ruse este suspendată până la 1 ianuarie 2020. Adică, trebuie doar să vă concentrați asupra cifrei de 112,5 milioane. Limita este stabilită pentru organizații, pentru antreprenorii individuali nu există restricții.
Cei care întâmpină mai întâi un sistem simplificat ar trebui, de asemenea, să studieze în continuare capitolul 346.12 din Codul fiscal, deoarece unele organizații și antreprenori individuali nu pot utiliza sistemul fiscal simplificat.
În ceea ce privește organizațiile, acestea sunt:
În plus, nu vor putea trece la organizația simplificată și la antreprenorii individuali care:
Versiunea simplificată nu poate fi aplicată de notari și avocați în cabinetul privat.
În principiu, versiunea simplificată este populară tocmai pentru că are o mulțime de avantaje.
Printre ei:
Important!În legătură cu introducerea impozitului pe comerț, acum este posibil să se deducă nu numai primele de asigurare din sumele impozitului, ci și impozitul comercial plătit.
Important! Utilizarea regimului special simplificat nu mai scutește de la plata impozitului pe proprietate. Modificarea a intrat în vigoare în 2015: impozitul calculat pe valoarea cadastrală a obiectelor este plătit de toată lumea, indiferent de regimul fiscal utilizat.
Important! Anterior, regiunea ar putea stabili o rată preferențială numai pentru cei care consideră impozitul pe baza „venitului minus cheltuielile” - ar putea fi stabilit în intervalul 5-15%, dar acum se poate face pentru cei care plătesc impozite din baza „venitului” ... Începând cu anul trecut, autoritățile regionale o pot reduce de la 6% la 1% la discreția lor, în funcție de categoriile de contribuabili.
Important! Pentru contribuabilii Republicii Crimeea și ai orașului Sevastopol, rata este pentru perioada 2017-2021. poate fi redus la 3%, dar numai pentru cei care vor calcula impozitul pe baza „venitului minus cheltuieli”.
Important! O rată zero poate fi introdusă în regiuni pentru antreprenorii individuali nou înregistrați care lucrează în domeniile social, industrial și științific, ca parte a „concediilor fiscale”. La aceste trei sfere de activitate se adaugă și sfera serviciilor pentru consumatori pentru populație, prin urmare, cei care vor deschide un antreprenor individual în sfera serviciilor pentru consumatori pot deveni foarte bine participanți la „concediile fiscale” din regiunea lor.
Principalul dezavantaj al sistemului simplificat este absența TVA. Pentru întreprinderile individuale și societățile comerciale, care au nevoie vitală de a-și păstra marile contrapartide, TVA devine un factor semnificativ: trebuie să rămână în regimul general. Simplificat uneori la cererea cumpărătorului. În acest caz, este încă necesar să plătiți TVA, dar nu mai este posibil să îl luați în considerare atât în venituri, cât și în cheltuieli.
Aici trebuie să înțelegeți dacă deja lucrați sau nu.
Pentru un antreprenor individual nou înregistrat (LLC), procedura este următoarea: trebuie să depuneți o cerere în termen de 30 de zile de la data înregistrării de stat, altfel deveniți automat plătitor de impozite conform sistemului general.
Cererea poate fi depusă simultan cu pachetul de documente pentru înregistrare - acest lucru este chiar mai bun, altfel veți uita, întârzia și așa mai departe. Se întocmește conform formularului nr. 26.2-1. Antreprenorii individuali depun o cerere la locul de reședință, organizații - la locația lor. Dacă pur și simplu urmează să înregistrați un antreprenor individual (LLC), atunci utilizați serviciul pentru întocmirea documentelor și în același loc veți întocmi o cerere pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat. O descriere a procesului se află în articol.
Dacă un antreprenor individual (LLC) lucrează deja și dorește să treacă de la noul an la un sistem simplificat, atunci: cererea trebuie depusă până la 31 decembrie a anului curent. Este important ca toți indicatorii limitativi ai afacerii dvs. (numărul de angajați, venituri etc.) să nu îi depășească pe cei stabiliți în Codul fiscal al Federației Ruse.
LLC-urile care lucrează și antreprenorii individuali au dreptul să treacă la sistemul fiscal simplificat numai de la începutul anului viitor.
Dacă, pe baza rezultatelor uneia dintre perioadele de impozitare (raportare), venitul dvs. depășește limita anuală, atunci pierdeți dreptul de a aplica codul fiscal simplificat. Nu mai aveți dreptul să utilizați acest mod special, iar numărătoarea inversă începe de la începutul trimestrului când a avut loc excesul de venit. Din acest moment, sunteți plătitorul OSNO.
În ceea ce privește alte regimuri fiscale, parametrii de bază au fost stabiliți pentru sistemul fiscal simplificat: obiect, bază și rate pentru calcularea impozitului, perioada de impozitare (raportare). Să le luăm în considerare.
Un obiect. Versiunea simplificată prevede alegerea unui obiect impozabil la discreția dvs.: fie valoarea tuturor veniturilor, fie diferența dintre venituri și cheltuieli - de fapt, profit. Obiectul este ales pentru o perioadă de un an, în consecință, poate fi schimbat numai de la începutul noului an.
Exemplu: Antreprenorul individual a folosit sistemul fiscal simplificat în 2016 cu 6%, după ce a analizat veniturile și cheltuielile sale, a ajuns la concluzia că este mai profitabil pentru el să plătească impozite în cadrul sistemului fiscal simplificat de 15%. Până la 31 decembrie 2016, el trebuie să anunțe fiscul intențiile sale, apoi de la 1 ianuarie 2017 va putea utiliza sistemul simplificat de impozitare de 15%.
Există o excepție: dacă există condiții contractuale pentru administrarea fiduciară a proprietății sau funcționează un parteneriat simplu, atunci poate fi utilizat doar sistemul simplificat de impozitare de 15%.
Baza de impozitare. Există, de asemenea, două opțiuni, fiecare dintre ele corespunzând unui anumit obiect, în funcție de care ați ales să vă impozitați afacerea:
Trebuie remarcat faptul că lista cheltuielilor este destul de limitată și este enumerată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pariuri. Pentru „venit” de bază rata este de 6%, cu simplificarea „venit - cheltuieli” - 15% - aceste rate sunt standard! În regiunea dvs., acestea pot fi reduse! Pentru a înțelege dacă puteți utiliza rata redusă, trebuie să studiați legea regională!
O rată redusă poate fi stabilită pentru toți plătitorii sistemului fiscal simplificat din regiune, sau poate doar pentru cei care desfășoară anumite tipuri de activități, restul antreprenorilor vor considera impozitul ca fiind 15%. Autoritățile regionale folosesc adesea această oportunitate ca instrument de atragere a investițiilor în regiune.
Aici apare de obicei întrebarea: ce obiect să alegem? Desigur, trebuie să alegeți obiectul impozitării în funcție de beneficiul dvs., adică cel mai mic impozit. Să facem calcule pentru comparație.
Exemplu: sunteți înregistrat ca antreprenor individual, utilizați o schemă simplă de impozitare, venitul anului a ieșit în valoare de 900 mii ruble, cheltuieli - 430 mii ruble. Care este valoarea impozitului?
Cu sistemul fiscal simplificat („venit” și 6%): 900 * 6% = 54 mii ruble.
Cu sistemul fiscal simplificat („venituri - cheltuieli” și 15%): (900 - 430) * 15% = 70,5 mii ruble.
În cazul nostru, sistemul de impozitare simplificat cu baza „venitului” este mult mai profitabil, dar dacă cheltuielile afacerii dvs. s-au adăugat la o sumă mai semnificativă, de exemplu, 590 de mii de ruble:(900 - 590) * 15% = 46,5 mii ruble.
Se pare că sistemul de impozitare simplificat (15%) este mai profitabil de utilizat dacă venitul și cheltuielile sunt corelate între ele de la 1 la 0,6, adică partea de cheltuieli este de 60% sau mai mult din venit. Teoretic, dacă partea de cheltuieli a calculului este de 60% din venit, atunci impozitul în ambele opțiuni va fi același.
Într-adevăr, dacă costurile erau egale cu 540 de mii de ruble, atunci:
(900 - 540) * 15% = 54 mii ruble.
În practică, această regulă nu se aplică întotdeauna, deoarece există și alți factori. Ce trebuie să vă amintiți?
1. Nu toate cheltuielile pot fi acceptate pentru calcularea impozitului:
2. Când calculați un impozit simplificat de 6%, puteți deduce primele de asigurare:
3. Pentru simplificare, se poate aplica o rată redusă în mod specific în regiunea dvs.
4. Pentru plătitorul impozitului simplificat (venitul minus cheltuielile) există obligația de a calcula impozitul minim: 1% din venitul anual. Suma primită este comparată cu suma venitului plătit pentru anul respectiv. Dacă se dovedește a fi mai mic decât salariul minim calculat sau egal cu zero, atunci suma impozitului minim trebuie plătită statului.
Datele scadente pentru plata impozitului și prezentarea nu depind în niciun fel de obiect sau de rata simplificată de impozitare. Pentru acest regim special, anul este stabilit ca perioada de impozitare, iar trimestrul este considerat cel de raportare. Pe un sistem simplificat, trebuie să transferați plățile în avans către buget. Termenul pentru plata acestora este stabilit strict înainte de a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare. Calculele finale se efectuează după sfârșitul anului, trebuie să depuneți o declarație și să plătiți impozite suplimentare: organizații până la 31 martie, antreprenori individuali - până la 30 aprilie.
Pentru o contabilitate mai simplă și mai ușor de înțeles și contabilitate fiscală conform sistemului fiscal simplificat, vă recomandăm să utilizați serviciul „Afacerea mea”.
Impozitul simplificat se calculează după cum urmează: baza aleasă pentru impozitare se înmulțește cu rata corespunzătoare în procente. Mai mult, ține cont de contribuțiile la fondurile de asigurare și de prelevarea comerțului transferate pentru perioada de raportare și de plățile în avans transferate anterior la buget. Să ne uităm la câteva exemple de bază.
Exemplul 1: sunteți înregistrat ca antreprenor individual, lucrați singur, nu angajați angajați, un venit de 250 de mii de ruble a venit pe an, ați plătit integral contribuții pentru dvs. (în 2017, suma lor va fi de 27.990 ruble), nu plătești o taxă comercială.
USN = 250.000 * 6% - 27.990 = - 12.990 ruble - o valoare negativă, nu trebuie să plătiți impozite.
Dacă venitul a fost puțin mai mare, 300 de mii de ruble, situația este similară:
USN = 300.000 * 6% - 27.990 = - 9.990 ruble - o valoare negativă, nu trebuie să plătiți impozite.
Dacă venitul ar fi semnificativ mai mare, 700 de mii de ruble, valoarea impozitului ar fi:
USN = 700.000 * 6% - 27.990 = 14.010 ruble
Venitul a depășit 300 de mii de ruble, din excesul necesar pentru a transfera o contribuție suplimentară pentru asigurarea de pensie:
(700 - 300) * 1% = 4 mii de ruble
Cu un venit mult mai mare, de exemplu, 16 milioane de ruble:
USN = 16 milioane * 6% - 27.990 = 932.010 ruble
Contribuție suplimentară la Fondul de pensii = (16 milioane - 300.000) * 1% = 157.000 ruble, dar:
Limita pentru contribuțiile la asigurarea de pensii în 2017 este de 187.200 ruble, dintre care ați transferat deja 23.400 ruble, rămânând 163.800 ruble. Contribuția suplimentară calculată nu depășește această valoare, ceea ce înseamnă că trebuie plătite în plus 157 mii de ruble.
Important! Pentru 2016, antreprenorii individuali au fost raportați pe baza sumelor de contribuții fixe în vigoare în 2016 în valoare de 19 356, 48 ruble în Fondul de pensii al Federației Ruse și 3 796,85 ruble în FFOMS, pentru un total de 23 153 ruble . În 2017, suma totală a contribuțiilor pentru sine pentru antreprenorii individuali este de 27.990 ruble: din care 23.400 ruble pentru asigurarea de pensie și 4.590 ruble pentru asigurarea medicală.
Exemplul 2: ești înregistrat ca antreprenor individual, ai angajat trei angajați pentru funcționarea optimă a afacerii. În cursul anului, veniturile companiei dvs. au atins nivelul de 780 de mii de ruble. În cursul anului, ați transferat toate primele de asigurare pentru angajații dvs. în sumă de 50 de mii de ruble și pentru dvs. la o sumă fixă, fără a încălca termenele limită. Cât se poate reduce impozitul?
USN = 780 * 6% = 46,8 mii ruble
Aveți dreptul de a deduce primele de asigurare pentru angajați și pentru dvs. din această valoare, dar nu mai mult de jumătate din impozit. Suma totală a contribuțiilor plătite este de 50.000 + 27.990 = 77.990 ruble.
50% din impozit: 46,8 * 50% = 23,4 mii de ruble
Impozit (la buget) = 46,8 - 23,4 = 23,4 mii ruble (la urma urmei, întreaga sumă a contribuțiilor nu poate fi dedusă, depășește 23,4 mii).
Plată suplimentară către Fondul de pensii = (780 - 300) * 1% = 4,8 mii ruble
Exemplul 3: cum se calculează plățile în avans la 6% simplificate? Să presupunem că sunteți un antreprenor individual, nu există muncitori. Veniturile trimestriale s-au ridicat la: 400, 200, 120, 90 de mii de ruble. Ați transferat 27.990 de ruble pentru dvs. în fonduri în primul trimestru al anului 2017, nu plătiți comisionul de tranzacționare.
Să calculăm preliminar veniturile acumulate: 400, 600, 720 și respectiv 810 mii de ruble.
În total, veți enumera taxa pentru anul 21.410 ruble.
Important: primele de asigurare suplimentare, care se calculează din suma venitului în exces, pot fi plătite într-o singură plată după sfârșitul anului sau o parte din aceasta poate fi plătită în anul curent: din momentul în care veniturile depășesc 300 de mii de ruble. Toate sumele primelor de asigurare - obligatorii și suplimentare - pot fi luate în considerare la calcularea impozitului, principalul lucru fiind că impozitul poate fi redus doar pentru acele contribuții care sunt plătite în această perioadă de raportare. Dacă transferați contribuții suplimentare după sfârșitul anului, atunci veți putea deduce aceste sume numai atunci când calculați sumele în avans în cadrul simplificării pentru primul trimestru al anului următor.
Deci, în exemplul nostru, vom schimba ușor condițiile: nu vom enumera contribuții suplimentare în anul curent, vom plăti doar o sumă fixă. Apoi se dovedește că pentru anul impozitul datorat se va adăuga la suma de 26.610 ruble. De asemenea, trebuie să rețineți faptul că aveți dreptul de a transfera contribuții fixe pentru dvs. după cum doriți: în cantități egale trimestrial, o dată într-una dintre perioade, în două sau trei părți diferite, principalul lucru este să le transferați înainte de sfarsitul anului.
Exemplul 1: sunteți înregistrat ca LLC, aplicați o rată de impozitare simplificată de 15%. Venitul trimestrial al companiei dvs. a fost de 550, 690, 750 și, respectiv, 920 de mii de ruble, cheltuieli - 310, 505, 390, 410 mii de ruble. Cum calculez plățile în avans?
USN (plată în avans de 1 trimestru) = (550 - 310) * 15% = 36 mii ruble
USN (plata avansului Q2) = (1 240 - 815) * 15% - 36 = 27,75 mii ruble
STS (plata în avans a Q3) = (1 990 - 1 205) * 15% - (36 + 27,75) = 54,15 mii ruble
STS (an) = (2 910 - 1 615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 mii ruble
În doar un an, trebuie să transferați impozitul pentru 194,25 mii de ruble, primele de asigurare au fost deja luate în considerare la calcularea impozitului.
Plătitorii impozitului simplificat (venituri - cheltuieli) trebuie să calculeze impozitul minim, în exemplul nostru va fi egal cu:
2 910 * 1% = 29,1 mii ruble
Și organizația noastră a plătit 194,25 mii de ruble. Acum, dacă taxa, calculată de noi conform algoritmului de mai sus, s-ar dovedi a fi mai mică de 29,1 mii, atunci LLC ar trebui să plătească acest minim de 29,1 mii.
Exemplul 2: Antreprenorul individual folosește un 15% simplificat, a depus o declarație la inspectorat, unde au indicat în ruble: 3,35 milioane venituri, respectiv 1,78 milioane cheltuieli, baza impozabilă de 1,57 milioane și impozitul de 235,5 mii ruble.
Toate cheltuielile sunt reflectate în KUDIR, ați atașat la declarație documente justificative pentru acestea, elementele de cost au fost:
În urma auditului, autoritatea fiscală nu a acceptat toate cheltuielile pentru calcularea impozitului, ci doar:
0,03 milioane de ruble pentru TV nu sunt deloc acceptate, deoarece nu au nimic de-a face cu desfășurarea activității.
Ca urmare: cheltuielile au fost recunoscute numai în sumă de 1,61 milioane RUB. Suma impozitului este egală cu:
(3,35 - 1,61) * 15% = 0,261 milioane de ruble.
Într-o astfel de situație, autoritățile fiscale vor percepe restanțe fiscale de 25,5 mii ruble plus o amendă de 20% din această sumă - 5,1 mii ruble.
Pentru a trimite în timp util și corect rapoarte privind sistemul fiscal simplificat, vă recomandăm, de asemenea, să utilizați serviciul „Afacerea mea”.
Ce tip de raportare trebuie prezentată antreprenorilor în cadrul sistemului fiscal simplificat depinde de forma organizațională și juridică. În orice caz, trebuie să completați și să trimiteți o declarație conform sistemului fiscal simplificat:
Organizațiile din sistemul fiscal simplificat, pe lângă declarație, trec și:
Asta este. Dacă aveți întrebări, întrebați în comentarii.
După ce ați examinat lista de impozite pentru organizațiile care operează astăzi în Rusia, vă puteți răzgândi cu ușurință cu privire la începerea propriei afaceri. O multitudine de taxe și taxe variate și destul de semnificative pot distruge tangibil atât nervii unui om de afaceri, cât și starea sa financiară. Cu toate acestea, dacă alegeți unul dintre modurile speciale - de exemplu, venitul foarte popular al STS minus cheltuielile - puteți răsufla ușurat.
În articolul nostru de astăzi, vom vorbi despre ce înseamnă un sistem simplificat de impozitare, despre beneficiile pe care acesta le oferă contribuabilului, ce impozite trebuie plătite și cum se calculează suma acestora.
Regimul de bază care determină întreaga politică fiscală din Federația Rusă este sistemul general de impozitare (OSNO). Fiecare întreprindere care se deschide în Rusia începe automat să o aplice, cu excepția cazului în care a ales o alta în timpul înregistrării oficiale.
OSNO include multe taxe și plăți, precum și o cerință pentru păstrarea înregistrărilor în întregime... De aceea, este atât de neprofitabil pentru întreprinderile mici și antreprenorii individuali - trebuie să cheltuiască mult efort și bani pentru „decontări” în timp util cu biroul fiscal.
În același timp, există mai multe regimuri speciale în Rusia:
Prin alegerea regimului adecvat, organizația este capabilă să reducă povara fiscală și să simplifice contabilitatea financiară.
Cel mai popular regim fiscal din Rusia este așa-numitul sistem de impozitare „simplificat” sau simplificat pentru societățile comerciale și antreprenorii individuali. Este destinat în primul rând pentru întreprinderile mici și mijlocii pentru care nu este rentabil să plătească impozitul „tradițional” pe venit și nu este nevoie de rambursări ale TVA.
Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse este dedicat sistemului de impozitare simplificat. Codul conține toate punctele cheie legate de acest regim. Din document puteți afla regulile de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, cotele de impozitare, specificul calculului bazei de impozitare etc.
„Simplificat” este adesea numit cel mai bun sistem de impozitare, dar nu este cazul. În funcție de caracteristicile întreprinderii, de volumul profiturilor sale, de caracteristicile contrapărților și de alți factori, sistemul fiscal simplificat poate fi atât atractiv, cât și absolut nerentabil.
Pentru a nu dezamăgi alegerea regimului fiscal, este necesar să vă familiarizați cu atenție cu caracteristicile tuturor sistemelor adecvate. Este o abordare echilibrată care îi va permite unui om de afaceri să ia o decizie rezonabilă.
Regimul simplificat de impozitare nu este ales accidental de majoritatea organizațiilor și antreprenorilor. Acest sistem este flexibil, convenabil și simplu și cu selecția corectă capabil să reducă semnificativ sarcina fiscală la întreprindere.
Cu toate acestea, nu toate organizațiile pot trece la sistemul fiscal simplificat. Codul fiscal al Federației Ruse impune contribuabililor o serie de cerințe:
Este interzisă utilizarea „simplificată” pentru o serie de activități: organizații de amanet, birouri notariale etc. O listă completă a restricțiilor poate fi găsită în Codul fiscal (Codul fiscal).
Raportarea sistemului fiscal simplificat
Indiferent de regimul fiscal în care vă aflați, rămâne unul dintre cele mai importante puncte plata la timp a contribuțiilor, contabilitatea și raportarea corectă... Rețineți că contabilitatea „simplificată” este permisă pe STS, ceea ce înseamnă că un antreprenor într-o afacere mică este destul de capabil să efectueze în mod independent această activitate fără a recurge la serviciile specialiștilor angajați.
În același timp, va trebui să trimiteți documente și să plătiți contribuții la sistemul fiscal simplificat destul de des:
- Perioada impozabilă- 1 an. Organizațiile și antreprenorii individuali sunt obligați să depună o declarație la fisc, precum și să facă calculul final al impozitelor.
Pentru un antreprenor individual, este suficient să depună o declarație, organizațiile din STS păstrează o contabilitate completă și furnizează situații financiare.
- Perioadă de raportare- 3 luni. Pe o bază trimestrială, „simplificat” face calculul și plata plății anticipate a impozitului și oferă, de asemenea, rapoarte către fondurile de asigurări.
Sunt stabilite termene separate pentru raportare și plata impozitelor locale, raportare statistică. Toate datele trebuie urmărite cu atenție pentru a evita restanțele fiscale.
Acum să vorbim despre raportarea care trebuie trimisă. Să începem cu LLC:
- Declarație fiscală pentru impozitul principal - cel târziu la 31 martie.
Termenele exacte pentru livrarea oricărei raportări pot fi văzute în calendarul fiscal sau clarificate în Serviciul Federal pentru Impozite.
- Situațiile financiare pentru anul trecut sunt transmise simultan cu declarația fiscală.
Pentru antreprenorii individuali, lista raportărilor este oarecum diferită:
- Declarație privind sistemul fiscal simplificat - până la 30 aprilie.
- Informații despre numărul mediu de angajați sunt trimise anual.
- Raportare lunară și trimestrială către fondurile de asigurări.
- și 2-NDFL (în cazul dacă antreprenorul are angajați).
- Raportarea statistică - o dată pe an.
Deși nu este prevăzută menținerea contabilității depline și transmiterea rapoartelor către biroul fiscal pentru antreprenorii individuali, antreprenorii sunt obligați să completeze KUDIRși păstrează documentele justificative. În caz contrar, în timpul unui audit fiscal, rezultă că veniturile și cheltuielile reflectate în declarații nu corespund documentelor.
Cine este profitabil și neprofitabil să utilizeze sistemul fiscal simplificat
Așadar, sistemul simplificat din Rusia este foarte popular - ea este cea mai adesea preferată organizațiilor care nu sunt mulțumite de complexitatea OSNO. Cu toate acestea, observăm că USN nu este ideal pentru toată lumea. Următoarele categorii de contribuabili pot beneficia cel mai mult:
- Mai ales comercianții cu amănuntul magazine mici(dacă UTII nu este disponibil pentru ei).
- Companii low-cost - unități de divertisment, industrii de servicii etc. În astfel de cazuri profitul este aproape egal cu venitul, ceea ce înseamnă că rata impozitului joacă un rol important.
Deci, dacă doriți, puteți alege în siguranță STS „Venit”.
În același timp, există o serie de domenii de activitate pentru care utilizarea „simplificat” este nerentabilă... Acestea includ:
- Companii, ale cărui contrapartide lucrează cu TVA... Astfel de cumpărători și furnizori vor refuza pur și simplu să coopereze, deoarece TVA-ul plătit nu va fi rambursat.
În cazul în care compania operează un sistem de impozitare simplificat, TVA nu se percepe nici pentru cumpărarea, nici pentru vânzarea de bunuri. Aceasta înseamnă că partenerii de afaceri care lucrează pentru OSNO nu vor beneficia de cooperare. Există o soluție - foarte des oamenii „simplificați” reduc costul bunurilor pentru cumpărători cu cota TVA (față de alți vânzători) și devin competitivi. Cu toate acestea, atunci când vă stabiliți cu furnizori, acest truc nu funcționează.
- Organizațiile care doresc să participe în licitațiiși achiziții publice.
- Antreprenori individuali și SRL, în ale căror cheltuieli majoritatea cheltuielilor sunt preluate de cei care nu sunt contabilizați în sistemul fiscal simplificat, dar în acest caz, OSNO ia în considerare.
- Când în viitorul apropiat extinderea este planificată, dezvoltarea companiei, depășind restricțiile privind sistemul simplificat de impozitare.
Rețineți că într-o singură companie pot fi aplicate mai multe moduri simultan, combinând STS cu UTII, o singură taxă agricolă sau. dar despre este interzisă aplicarea în același timp a OSNO și a codului simplificat.
Astfel, alegerea sistemului fiscal simplificat ca regim fiscal caracteristicile companiei afectează direct... De aceea, un om de afaceri trebuie să calculeze în avans toate beneficiile schimbării și să stabilească ce sistem va fi cel mai atractiv.
Concluzie
Sistemul simplificat de impozitare este o formă specială de percepere a plăților către buget, care a fost dezvoltată special pentru a facilita contabilitatea și raportarea întreprinderilor mici. „Simplificat” este unul dintre cele mai populare regimuri fiscale. Contribuabilii sunt atrași de posibilitatea de a efectua o contabilitate simplificată, reducând sumele și volumele contribuțiilor plătite la buget. În plus, cerințele pentru organizație sunt mult mai ușoare aici decât în cazul UTII sau al sistemului de brevete.
Prin alegerea sistemului fiscal simplificat, compania este scutită de o parte din contribuții, inclusiv TVA și impozitul pe venit (și pentru antreprenorii individuali - impozitul pe venit). Acestea sunt înlocuite cu o singură tranșă, care se calculează la o rată de 6% sau 15%, în funcție de baza de impozitare aleasă.
Dragi cititori! Vă rugăm să lăsați evaluări și comentarii după ce ați citit articolul. Acest lucru ne va ajuta în viitor să selectăm cele mai interesante materiale!
Și pentru cei care încă mai au întrebări sau pentru cei care doresc să primească sfaturi de la un profesionist, vă putem oferi sfaturi fiscale gratuite de la specialiștii 1C:
În serviciul nostru, puteți pregăti complet gratuit o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli (relevante pentru 2019):
Acest articol este dedicat doar specificului sistemului fiscal simplificat cu obiectul impozitării „Venit minus cheltuieli”.
Marele avantaj al acestei versiuni a sistemului fiscal simplificat este așa-numita rată de impozitare diferențiată. De fapt, acesta este un privilegiu suplimentar în cadrul regimului special deja preferențial. Dimensiunea obișnuită a ratei STS Venit minus cheltuieli, egală cu 15%, autoritățile regionale pot reduce la 5%.
Există o rată de impozitare redusă nu în toate regiunile, dar multe entități constitutive ale Federației Ruse utilizează această oportunitate, atrăgând investiții suplimentare, dezvoltând anumite tipuri de activități sau rezolvând probleme de ocupare a forței de muncă.
Legile privind ratele de impozitare diferențiate ale sistemului de impozitare simplificat Venit minus Cheltuielile sunt adoptate anual la nivel local, până la începutul anului când acestea intră în vigoare. Puteți afla ce rată va fi stabilită în regiunea care vă interesează, în biroul fiscal teritorial sau în administrația locală.
Important: cota de impozitare diferențiată nu este un beneficiu fiscal, iar aplicarea sa nu trebuie confirmată de niciun document de la biroul fiscal. Ministerul Finanțelor din Rusia și-a exprimat opinia cu privire la această problemă într-o scrisoare nr. 03-11-11 / 43791 din 21.10.13.
Atragem atenția tuturor LLC-urilor asupra venitului USN minus cheltuielile - organizațiile pot plăti impozite numai prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după ce ordinul de plată este depus la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor către societățile comerciale în numerar. Vă recomandăm în condiții favorabile.
Desigur, la prima cunoaștere a sistemului fiscal simplificat Venit minus Cheltuieli, s-ar putea avea impresia că un sistem de impozitare mai favorabil în Federația Rusă pur și simplu nu există (sub rezerva ratei minime posibile de 5%). Cu toate acestea, este necesar să se analizeze posibilitatea aplicării acestei versiuni a sistemului fiscal simplificat în cazul dvs. particular nu numai aritmetic.
Dacă totul este suficient de clar cu rata de impozitare a acestui regim, atunci cu un alt element de impozitare, adică baza impozabilă, apar multe întrebări. Spre deosebire de Venitul STS, unde baza de impozitare constă doar din venitul primit, baza de impozitare pentru Venitul STS minus Cheltuielile este venitul redus cu suma cheltuielilor și pentru calculul acestuia
În esență, calculul impozitului unic pe venitul STS minus cheltuielile este mult mai aproape de calculul impozitului pe venit decât de versiunea venitului STS. Nu întâmplător capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat aplicării sistemului simplificat, se referă de mai multe ori la dispozițiile care reglementează calculul impozitului pe venit.
Principalul risc pentru contribuabil aici este că inspectoratul fiscal nu recunoaște cheltuielile declarate în declarația fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dacă autoritățile fiscale nu sunt de acord cu formarea bazei de impozitare, atunci pe lângă arierate, adică acumularea suplimentară a unei taxe unice, se va calcula o penalitate și se va aplica o amendă în temeiul art. 122 Cod fiscal (20% din valoarea impozitului neplătit).
✐Exemplu▼
Delfin LLC a declarat venituri primite în declarația fiscală în valoare de 2.876.634 ruble. și cheltuieli suportate în valoare de 2.246.504 ruble. Baza impozabilă, în opinia contribuabilului, se ridica la 630.130 ruble, iar valoarea impozitului unic la o rată de 15% este egală cu 94.520 ruble.
Contabilitatea cheltuielilor efectuate a fost efectuată conform datelor KUDiR, iar copii ale documentelor care confirmă faptul tranzacțiilor comerciale și plata cheltuielilor au fost atașate la declarație, la cererea autorității fiscale. Cheltuielile sunt indicate (în ruble):
Pe baza rezultatelor unui audit de birou al declarației, inspectoratul fiscal a acceptat următoarele cheltuieli pentru reducerea bazei de impozitare:
Costul achiziționării unui frigider pentru birou în valoare de 26.000 de ruble. nu au fost acceptate ca neavând legătură cu activitatea organizației. De asemenea, cheltuielile pentru servicii terțe de contabilitate în valoare de 53.000 de ruble au fost recunoscute ca nejustificate din punct de vedere economic, de atunci personalul avea un contabil cu calificări suficiente, ale cărui atribuții includeau servicii complete de contabilitate pentru organizație. Cheltuielile totale au fost recunoscute în sumă de 1.824.504 RUB, baza de impozitare a fost de 1.052.130 RUB, iar impozitul unic plătibil a fost de 157.819 RUB.
Restanțele fiscale unificate au fost percepute în valoare de 63.299 ruble. și o amendă în temeiul art. Codul fiscal al Federației Ruse (plata incompletă a sumelor de impozitare ca urmare a subevaluării bazei de impozitare), în cuantum de 20% din valoarea impozitului neplătit, adică RUB 12 660
Notă: la această sumă este de asemenea necesar să se adauge penalități pentru plata cu întârziere a sumelor neplătite, care vor necesita indicarea veniturilor și cheltuielilor trimestrial.
Definiția venitului pentru acest regim nu diferă de definiția venitului pentru venitul STS. La rândul său, art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, care reglementează procedura de determinare a veniturilor pe un sistem simplificat, se referă la prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse privind impozitul pe venit.
Deci, veniturile luate în considerare pentru calcularea bazei de impozitare pe venitul STS minus Cheltuielile sunt venituri din vânzări și venituri neoperative.
Veniturile din vânzări includ:
Important: veniturile din vânzare includ, de asemenea, sumele avansurilor și plăților anticipate primite în contul livrărilor viitoare de bunuri, prestării de servicii și efectuarea lucrărilor.
Venitul neoperator include încasările care nu sunt venituri din vânzări specificate la art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special, acestea includ:
Recunoașteți sau recunoașteți veniturile pentru sistemul fiscal simplificat pe bază de numerar. Aceasta înseamnă că data recunoașterii veniturilor este data primirii banilor în casierie sau în contul bancar, precum și data primirii drepturilor de proprietate și de proprietate, prestării serviciilor și executării muncii. Sumele veniturilor trebuie reflectate în cartea de venituri și cheltuieli (KUDiR) până la data la care sunt primite.
Pentru a recunoaște cheltuielile la calcularea bazei de impozitare, contribuabilii care au ales această opțiune STS trebuie să îndeplinească următoarele condiții:
1. Cheltuielile trebuie incluse în lista dată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Printre ei:
Lista cheltuielilor este închisă, adică nu permite recunoașterea altor tipuri de cheltuieli care nu sunt indicate în listă.
Important: plățile anticipate trimestriale nu pot fi luate în considerare în cheltuieli la formarea bazei de impozitare pe venitul STS minus cheltuielile. Aceste plăți pot reduce cuantumul taxei unice doar la sfârșitul anului, calculat în declarație conform sistemului fiscal simplificat.
2. Costurile trebuie justificate economic și documentate.
Costurile justificate economic sunt înțelese acele costuri care vizează obținerea unui profit, adică au un scop de afaceri clar. Aici trebuie să fiți pregătiți să explicați autorităților fiscale necesitatea acestor cheltuieli, a căror legătură cu un scop comercial nu este clar urmărită. De exemplu, de ce a fost achiziționat un computer „cu clopoțe și fluiere” pentru birou, și nu unul obișnuit, sau cum o mașină de companie dintr-o clasă reprezentativă poate fi asociată cu formarea unui cerc de clienți de elită.
Ca argument în litigiile fiscale, puteți utiliza poziția juridică a Curții Constituționale a Federației Ruse, exprimată în Definiția nr. 320-О-П din 04.06.07. În acest document, Curtea Constituțională recunoaște că astfel de cheltuieli care au avut ca scop obținerea unui profit din activitatea antreprenorială pot fi recunoscute ca fiind justificate economic, chiar dacă acest rezultat nu a fost atins.
Cu toate acestea, un contribuabil își poate cheltui banii fără acordul biroului fiscal, dar pentru a lua în considerare aceste costuri la formarea bazei de impozitare a sistemului fiscal simplificat Venit minus cheltuieli, va trebui să țineți cont de factorul suspect atitudinea autorităților de supraveghere față de afaceri. Din păcate, prezumția de bună-credință a contribuabilului, aprobată prin art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse și art. 10 din Codul civil al Federației Ruse, în practică funcționează puțin.
În ceea ce privește înregistrarea documentară a cheltuielilor pentru sistemul de impozitare simplificat, pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți cel puțin două documente . Unul dintre ei trebuie să demonstreze faptul unei tranzacții comerciale (factură sau certificat de acceptare), iar al doilea confirmă plata cheltuielilor. În cazul decontării fără numerar, cheltuiala este confirmată printr-un ordin de plată, extras de cont, chitanță, iar în caz de numerar - printr-o chitanță a casei de marcat. Documentele care confirmă cheltuielile efectuate pentru sistemul fiscal simplificat, precum și plata taxei unice, trebuie păstrate timp de patru ani.
3. Costurile trebuie achitate.
Toate cheltuielile în cadrul sistemului simplificat sunt recunoscute pe bază de numerar, adică costurile pot fi luate în considerare numai după plata efectivă a acestora. De exemplu, este necesar să se ia în considerare costul salariilor nu în ziua acumulării sale, ci în ziua plății efective către angajați. Costurile asociate plății dobânzilor la împrumuturi și credite sunt, de asemenea, luate în considerare nu în ziua în care au fost acumulate, ci în ziua plății.
Sumele cheltuielilor sunt reflectate în KUDiR în ziua în care banii au fost transferați din contul curent sau emiși de la casierie. Dacă plata se face printr-o cambie, atunci data recunoașterii cheltuielilor pentru sistemul fiscal simplificat va fi ziua de răscumpărare a propriei facturi sau ziua transferului facturii prin gir.
4. Pentru unele tipuri de cheltuieli ale sistemului fiscal simplificat Venit minus Cheltuieli, există o procedură specială de recunoaștere
Contabilitatea costurilor de cumpărare a bunurilor pentru revânzare
Puteți reduce veniturile cu sumele cheltuite pentru achiziționarea de bunuri pentru revânzare numai după îndeplinirea a două condiții:
La luarea în considerare a costurilor bunurilor achiziționate în loturi, cu un număr mare de articole din sortiment, care, în plus, vor fi plătite furnizorului în mai mult de o sumă, cu greu va fi posibil să se facă fără un contabil sau un serviciu specializat. Să dăm un exemplu condiționat de operație simplă pentru vânzarea unui produs omogen cu o plată pe etape către furnizor.
✐Exemplu ▼
Organizația privind sistemul fiscal simplificat a primit de la furnizor două loturi de același săpun de toaletă destinate vânzării ulterioare. Costul săpunului din al doilea lot a crescut cu 10% din cauza inflației.
În total, începând cu 03/02/19, existau 230 de cutii de săpun în depozit, al căror cost la prețul de achiziție este egal cu 72.900 de ruble, din care doar 43.950 de ruble au fost plătite furnizorului.
03/11/19 220 de cutii de săpun au fost vândute cumpărătorului. Datoria către furnizor pentru primul lot în valoare de 7.500 de ruble. a fost rambursat la 15.03.19. Plata datoriei pentru al doilea lot nu a fost efectuată până la sfârșitul primului trimestru.
Pentru a calcula baza de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat, venitul minus cheltuielile pot fi luate în considerare doar costul cutiilor de săpun vândute și plătite . Primul lot de săpun a fost plătit integral furnizorului, deci putem lua în considerare întreaga sumă de achiziție a acestui lot - 30.000 de ruble.
Din cel de-al doilea lot de 130 de cutii, 120 au fost vândute cumpărătorului (220 de cutii de săpun vândut minus 100 de cutii din primul lot), dar numai 50% a fost plătit furnizorului în termeni procentuali, adică costa 75 de cutii. La calcularea bazei de impozitare, săpunul din al doilea lot poate fi luat în considerare numai în valoare de 21.450 ruble, în ciuda faptului că aproape tot al doilea lot a fost vândut.
În total, conform rezultatelor trimestrului 1, doar 51.450 de ruble pot fi luate în considerare în cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri destinate vânzării.
Contabilitatea materiilor prime și a aprovizionărilor
Prin analogie, luând în considerare bunurile destinate vânzării, se poate presupune că plătitorului STS i se permite să ia în considerare costurile materiilor prime și materialelor numai după ce produsele fabricate sunt vândute consumatorului. Nu este adevarat. Mai mult, pentru a ține cont de astfel de costuri, nici măcar nu este necesar să se anuleze materiile prime și materialele pentru producție. Trebuie doar să le plătiți și să le primiți de la furnizor. În acest caz, cheltuielile sunt contabilizate la data la care se îndeplinesc aceste două condiții.
✐Exemplu ▼
În martie 2019, organizația a efectuat o plată în avans către furnizor pentru un lot de materiale. Materialele de pe factura de la furnizor au ajuns la depozit în aprilie 2019, astfel încât suma plății în avans poate fi luată în considerare numai la calcularea bazei de impozitare pentru al doilea trimestru, deoarece aceasta este data ulterioară a două condiții: plata materialelor și primirea acestora.
Contabilitatea achiziției de active fixe
Imobilizările contabilizate pentru venitul STS minus cheltuielile includ instrumente de muncă cu o perioadă de utilizare mai mare de un an și un cost mai mare de 100 de mii de ruble. Acestea sunt echipamente, transport, clădiri și structuri, terenuri etc. Pentru a contabiliza astfel de cheltuieli, trebuie plătit costul mijloacelor fixe, iar activul fix în sine trebuie pus în funcțiune.
Costul activelor imobilizate este luat în considerare în cheltuieli în perioada de impozitare, adică anul, în cote egale pentru perioadele de raportare, în ultima zi a fiecărui trimestru. În acest caz, contabilitatea cheltuielilor începe din perioada de raportare în care a fost îndeplinită ultima dintre cele două condiții: plata activului fix sau punerea în funcțiune a acestuia.
✐Exemplu ▼
În ianuarie 2019, organizația a achiziționat și a pus în funcțiune două active fixe:
Ambele active fixe au fost puse în funcțiune în primul trimestru, iar activele fixe au fost plătite în trimestre diferite. Costul achiziționării mașinii poate fi luat în considerare, începând cu primul trimestru, prin urmare, împărțim costul acesteia în 4 acțiuni egale de câte 30.000 de ruble fiecare. fiecare. Costul achiziționării transportului poate fi luat în considerare numai din al doilea trimestru, în trei cote egale de 100.000 de ruble.
În total, în primul trimestru, organizația poate lua în considerare doar 30.000 de ruble în cheltuielile pentru achiziționarea de active fixe și toate trimestrele ulterioare - 130.000 de ruble fiecare. (30.000 de ruble pe mașină și 100.000 de ruble pentru transport). La sfârșitul anului 2019, cheltuielile vor include suma costurilor pentru ambele active fixe în valoare de 420.000 de ruble.
Dacă activul fix este achiziționat în rate, atunci cheltuielile pentru sistemul de impozitare simplificat Venit minus cheltuielile pot include sumele plăților parțiale, chiar dacă activul fix nu este plătit integral în perioada de impozitare .
✐Exemplu ▼
În martie 2019, o organizație simplificată a achiziționat o instalație de producție în valoare de 6 milioane RUB, în condiții de tranșă. În aceeași lună, instalația a fost pusă în funcțiune și prima tranșă de 1 milion de ruble. a fost introdus în aprilie 2019. Conform condițiilor acordului, suma rămasă de 5 milioane de ruble. trebuie rambursat în rate egale de 500.000 de ruble. pe lună timp de 10 luni începând din mai 2019.
La sfârșitul celui de-al doilea trimestru, 2 milioane de ruble pot fi luate în considerare în costurile asociate cu achiziționarea spațiilor. (1 milion de ruble în aprilie și 500 de mii de ruble fiecare în mai și iunie). În trimestrele 3 și 4, cheltuielile includ plăți de 1,5 milioane de ruble. în toată lumea. În total, la calcularea taxei unice pentru 2019, vor fi luate în considerare 5 milioane de ruble, iar suma rămasă va fi de 1 milion de ruble. va fi luat în calcul anul viitor.
5. Trebuie să vă verificați partenerul de afaceri
Din păcate, chiar și corect executate și incluse în lista închisă a cheltuielilor pentru venitul STS minus cheltuielile nu pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare dacă inspectoratul fiscal consideră că contrapartea care ți-a furnizat documentele privind tranzacția este cu rea-credință.
Obligația contribuabilului nu este stabilită legal nicăieri; în plus, definiția Curții Constituționale RF din 16.10.2003 N 329-O subliniază că „... contribuabilul nu este responsabil pentru acțiunile tuturor organizațiilor care participă la procesul în mai multe etape a plății și transferului impozitelor la buget. "
Odată cu această Rezoluție a Curții Constituționale, este în vigoare Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj nr. 53 din 12.10.2006, paragraful 10 din care prevede că „Un beneficiu fiscal poate fi recunoscut ca nejustificat dacă autoritatea fiscală dovedește că contribuabilul a acționat fără diligența și precauția și ar fi trebuit să știe despre încălcările comise de contrapartidă. "
Beneficiul fiscal reprezintă o scădere a sarcinii fiscale, inclusiv la contabilizarea cheltuielilor efectuate pentru sistemul fiscal simplificat în baza de impozitare. Astfel, pentru a crește baza de impozitare a sistemului de impozitare simplificat Venit minus cheltuieli și, în consecință, cuantumul taxei unice de plătit, inspectoratul fiscal trebuie doar să acuze contribuabilul că a acționat fără diligența și precauția necesară la alegerea unei contrapărți .
Probabil că autoritățile fiscale nu sunt jenate de faptul că astfel de acuzații apar pe fondul bunei-credințe declarate a participanților la raporturile juridice fiscale și „... toate îndoielile irevocabile, contradicțiile și ambiguitățile din actele legislației privind impozitele iar taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului. "
Ce încălcări comise de contrapartidă ar trebui să știe un contribuabil? Printre principalele: activități fără înregistrare de stat, înregistrare sub documente pierdute sau falsificate, TIN inexistent, lipsa datelor de contrapartidă în registrul de stat (USRLE sau USRIP), absența la locația sau adresa legală a acestuia, încălcarea termenelor de depunere a rapoartelor și plata impozitelor.
Site-ul web FTS vă permite să verificați datele de înregistrare ale contrapartidei și vă oferă, de asemenea, să aflați dacă afacerea dvs. este în pericol. Cel puțin, dosarul privind contrapartida trebuie să conțină copii ale certificatelor de înregistrare de stat și de înregistrare fiscală, documente constitutive și un extras din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice sau USRIP.
Conform art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil care aplică obiectul impozitării venitului STS minus cheltuielile trebuie să plătească impozitul minim dacă suma impozitului calculată în mod obișnuit (inclusiv atunci când se aplică o rată de impozitare diferențiată) este mai mică decât valoarea impozitului minim, adică 1% din venituri.
Vă rugăm să rețineți: baza de impozitare pentru calcularea impozitului minim nu va fi venitul redus cu suma cheltuielilor, ci venitul primit. În același timp, impozitul minim este calculat numai pentru opțiunea STS Venit minus Cheltuieli.
Impozitul minim este calculat și plătit numai în funcție de rezultatele perioadei de impozitare (anul calendaristic), în funcție de rezultatele perioadelor de raportare (1 trimestru, jumătate de an și 9 luni), impozitul minim nu este luat în considerare și nu este plătit.
✐Exemplu ▼
O organizație care operează pe venitul USN minus cheltuielile și care aplică o rată de impozitare de 15% a primit următoarele rezultate pentru 2019:
Baza de impozitare pentru calcularea taxei unice în mod obișnuit s-a ridicat la 500 de mii de ruble. (10.000.000 de ruble minus 9.500.000 de ruble), iar suma impozitului unic pentru anul este de 75 de mii de ruble. (500.000 * 15% = 75.000).
Impozitul minim va fi de 100.000 de ruble. (venit 10.000.000 * 1%), trebuie să plătiți cea mai mare dintre aceste sume, adică 100.000 de ruble.
Dacă nu ați avut timp să plătiți impozite sau contribuții la timp, atunci pe lângă impozitul în sine, va trebui să plătiți și o penalitate sub forma unei penalități, care poate fi calculată folosind calculatorul nostru.
Dacă un antreprenor individual a ales un regim fiscal sub forma sistemului fiscal simplificat cu o bază impozabilă de „venituri reduse cu suma cheltuielilor”, atunci are posibilitatea de a reduce serios impozitul plătit în detrimentul cheltuielilor sale. Cu toate acestea, pentru a face acest lucru, va trebui să luați în considerare cu atenție literalmente fiecare plată efectuată în coloana de cheltuieli din cartea de venituri și cheltuieli. Pentru ca această plată să fie luată în considerare (recunoscută) la calcularea impozitului, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
Prima cerință este evidentă - numai acele cheltuieli rezonabile pentru a face afaceri pot fi acceptate pentru reducerea impozitului. Dacă, de exemplu, un antreprenor individual este angajat în implementarea software-ului, atunci este puțin probabil ca acesta să fie recomandabil să cumpere o mașină de sudat. În plus, ar fi incorect să se includă cheltuielile obișnuite de consum ale unui antreprenor în baza impozabilă conform sistemului fiscal simplificat. Prin urmare, este uneori important să puteți explica convingător modul în care anumite costuri ajută afacerea.
Codul fiscal al Federației Ruse permite să ia în considerare numai tipurile de cheltuieli dintr-o listă specială cuprinsă în art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, care este închis, adică în practică, nu poate fi completat cu clauze noi. Majoritatea costurilor, desigur, pot fi ușor determinate dacă sunt menționate în această listă sau nu. Dar viața este mai bogată decât orice document normativ în care este imposibil să se prevadă toate posibilitățile și nuanțele. Prin urmare, problema apare adesea în demonstrarea corespondenței acestui sau acelui debit real cu oricare dintre formulările date în listă. Pe această temă, pentru diverse cazuri, există multe explicații ale Ministerului Finanțelor și comentarii ale experților. Unele tipuri specifice de costuri sunt discutate în articole speciale care sunt publicate sau vor fi publicate în secțiune fundal contabil electronic „Elba”.
Ar trebui să fie clar din documente că cheltuiala a fost plătită, iar contribuabilul a primit ceva din această cheltuială.
Dacă vorbim despre cumpărarea materialului într-un magazin, atunci o chitanță de casier, dacă produsul, prețul, organizația-vânzător și suma sunt indicate acolo, este suficient. Dacă vorbim, de exemplu, despre un serviciu al unei organizații, atunci aveți nevoie de un document de plată (de exemplu, un ordin de plată), precum și de un act de acceptare a serviciului. Această din urmă cerință nu este specificată în mod explicit în Codul fiscal al Federației Ruse, cu toate acestea, aceasta rezultă din poziția Ministerului Finanțelor (a se vedea, de exemplu, Scrisoarea nr. 03-11-04 / 2/195 din 12.12. 2008, care prevede că avansurile plătite nu pot fi luate în considerare ca cheltuieli).
În cazul în care contribuabilul s-a stabilit cu furnizorul nu în bani, ci, de exemplu, prin barter sau prin cambie, atunci această plată trebuie confirmată și printr-un document: un act de compensare, un act de acceptare și transfer al unei facturi de schimb etc.
Costurile suportate pentru cumpărarea bunurilor deținute pentru vânzare sunt permise să fie incluse în cheltuielile deductibile fiscale numai după ce bunurile achiziționate sunt vândute și veniturile corespunzătoare au fost primite. Acest lucru complică oarecum contabilitatea cheltuielilor acelor contribuabili care sunt angajați în comerț. Dificultatea crește dacă același produs este achiziționat la prețuri diferite. În acest caz, atunci când vindeți un astfel de produs, trebuie să știți la ce preț a fost cumpărat pentru a include suma corespunzătoare în costuri.
A doua variantă a obiectului impozitării la aplicarea sistemului de impozitare simplificat este „venitul minus cheltuielile”, este important să înțelegem ce fel de sistem este, cum se calculează impozitul și nuanțele care apar în acest caz. Știind acest lucru, veți putea înțelege corect principiul calculului și veți determina singur ce sistem din cele două opțiuni pentru calcularea impozitului simplificat alegeți - „venit” sau „venit minus cheltuieli”.
Unul dintre avantajele acestei opțiuni de impozitare este că rata este diferențiată. În funcție de regiune, există rate reduse (preferențiale), care sunt determinate la nivel local și pot varia de la 5 la 15%. Puteți afla rata din regiunea dvs. la autoritatea fiscală, aceasta este stabilită cu un an înainte de începerea perioadei contabile.
De exemplu, Yamalo-Nenets Autonom Okrug în 2014 a stabilit o rată de 5% pentru toate tipurile de activități pe sistemul fiscal simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”, pe de altă parte, în Altai și regiunea Voronej a adoptat o rată de 5% numai pentru anumite categorii de antreprenoriat.
Spre deosebire de sistemul simplificat, care ține seama doar de venituri, această opțiune ia în considerare costurile suportate de antreprenor sau organizație. Acest fapt impune anumite dificultăți contabilității. Toate pierderile suportate trebuie să fie documentate și confirmate. Și asta uneori provoacă o anumită dificultate. În plus, nu toate cheltuielile pot fi luate în considerare. Sistemul de calcul este foarte similar cu calculul impozitului pe profit.
Care sunt riscurile nerecunoașterii cheltuielilor și există vreunul? Da, din păcate, există unele. Dacă funcționarii nu doresc să recunoască nici o sumă pe care ați taxat-o pentru cheltuieli, atunci aceasta este eliminată din contabilitatea cheltuielilor, în urma căreia se va majora impozitul datorat. În același timp, se vor percepe restanțe și penalități și, de asemenea, este posibil să se impună o amendă de 20% din suma pe care nu ați plătit-o la buget (articolul 122 din Codul fiscal).
Dar diavolul într-o tabacă de tabac este atât de cumplit? De fapt, odată ce cunoașteți regulile și le aplicați corect, nu ar trebui să aveți prea multe probleme. Alegerea opțiunii de impozitare simplificată se datorează reducerii impozitului de plătit, ceea ce vă mărește profitul net. Și, împreună cu o contabilitate mai complexă, acest sistem poate fi foarte profitabil decât metoda „venitului”.
Dacă luăm economia procesului, atunci se consideră că utilizarea opțiunii de calcul „venit redus cu suma cheltuielilor” are un beneficiu economic față de sistemul „venitului” în cazul în care puteți confirma oficial costurile suportat. În acest caz, cheltuielile trebuie să reprezinte cel puțin 60% din venitul dvs. Dacă nu, atunci are sens să aplicăm sistemul „venitului”.
Atenţie! Este logic să aplicați obiectul impozitării „venitul minus cheltuielile” dacă puteți confirma cel puțin 60% din cheltuieli în raport cu venitul.
Alegerea sistemului este un fapt pur voluntar. În plus, există posibilitatea modificării calculului obiectului impozitării o dată la douăsprezece luni, dacă utilizați deja sistemul fiscal simplificat, trebuie să depuneți o cerere pentru trecerea la un alt sistem de calcul al impozitelor până la 31 decembrie și veți fi capabil să-l folosească începând cu anul viitor. O altă opțiune este de a depune imediat o cerere pentru aplicarea unui anumit sistem de impozitare la înregistrarea unei companii sau în termen de 30 de zile calendaristice de la depunerea documentelor asupra statului. înregistrare.
Baza de venit se formează în același mod ca în sistemul „Venit”. Procedura de determinare a profitului este descrisă la art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, include venituri din vânzări, non-vânzări.
Veniturile realizabile includ:
Venitul neoperator este înțeles ca:
Venitul este înregistrat pe bază de numerar, adică după primirea efectivă a banilor în conturile curente bancare sau la casierie. După aceea, acestea sunt reflectate în cartea de venituri și cheltuieli până la data la care a fost făcută această chitanță.
Și astfel, pe lângă veniturile pe care le-ați primit în cursul activităților dvs., trebuie să luați în considerare și partea de cheltuieli. Lista cheltuielilor este reglementată de art. 346.16 din Codul fiscal, acestea includ:
Suma impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat nu poate fi redusă cu suma estimată conform sistemului de impozitare simplificat (pentru sine) și a plăților în avans plătite în cursul anului.
Echipamentele achiziționate ca capital autorizat în timpul înregistrării unei întreprinderi nu sunt acceptate pentru costuri. Sfaturi - introduceți codul penal minim (10 tr.) Și, dacă este depășit, cumpărați pe cheltuiala întreprinderii, nu a fondatorilor.
Toate cheltuielile suportate de organizație sau de angajator trebuie să fie justificate și să se refere la activitățile economice și economice ale întreprinderii (PI). La rândul lor, autoritățile fiscale au dreptul să verifice și să pună întrebări neplăcute și, fără a dovedi fezabilitatea economică, acestea nu pot fi acceptate ca cheltuieli. De exemplu, sunteți angajat în comerț cu ridicata și, în loc să cumpărați un camion, veți achiziționa un nou Mercedes clasa executivă pentru a vă transporta mărfurile. Pentru ce? Va fi dificil de explicat.
Această procedură de înregistrare a cheltuielilor duce la faptul că nu veți lua în considerare unele costuri, pentru a nu intra în amenzi și înainte de acumulare, știind că acestea nu sunt relevante. Prin urmare, trebuie să vedeți singur ce să faceți și ce nu.
Atenţie! Compania nu își coordonează partea de cost cu autoritățile fiscale - aceasta este afacerea dvs., dar nu toate sumele cheltuite pot fi luate în considerare.
Ca documente și există doar două dintre ele, care stabilesc valabilitatea cheltuielilor, sunt incluse următoarele - factura sub forma Torg-12 și Actul de completare - aceasta este prima, iar a doua este faptul că plată, care este plata (în cazul plății prin contul curent), cec de numerar (plăți prin casier) sau un formular strict de răspundere.
Documentele care confirmă cheltuielile dvs. trebuie păstrate timp de cel puțin 4 ani.
Rețineți că aveți cheltuieli primite și plătite. În Cartea contabilității cheltuielilor și veniturilor, numărul de plăți este plasat, este data acceptării pentru contabilitate, adică de asemenea pe bază de numerar.
Pentru ca costurile să fie luate în considerare, trebuie îndeplinite 2 condiții:
Dificultăți în calcule vor apărea dacă achiziționați o serie de sortimente, iar plata se va face în părți și nu imediat pentru întreaga livrare. În această opțiune, proporția plăților și punerea în aplicare a acestora vor fi determinate, pe baza acestora, sunt înregistrate cheltuielile - este luată și o parte.
Atunci când le luați în considerare, trebuie să știți că pot fi luate în ansamblu, nu împărțindu-le în părți, ci la apariția termenelor de plată și a înregistrării materialelor. Costurile sunt închise pentru apariția acestor doi factori. Acestea. dacă compania a plătit „consumabile” în primul trimestru și le-a primit în al doilea, atunci aceste costuri sunt afișate în al doilea trimestru până la data achiziției lor.
Clădirile, utilajele, echipamentele, transportul, terenurile, sculele scumpe etc., al căror cost este mai mare de 40 mii și durata de viață este mai mare de un an sunt considerate active fixe. Pentru contabilitate, este necesar să plătiți integral sistemul de operare și să îl puneți în funcțiune (conform certificatului de punere în funcțiune). Adică, dacă ați cumpărat, de exemplu, o mașină și trebuie să strângeți praful care nu este conectat, atunci nu l-ați pus în funcțiune și nu îl puteți lua pentru cheltuieli.
Pentru a fi inclus în costurile mijloacelor fixe, trebuie mai întâi să le puneți în funcțiune.
Pentru acceptarea cheltuielilor, se calculează amortizarea mijloacelor fixe, care este proporțional împărțită în funcție de durata de viață, această sumă fiind luată în considerare în calcul. Contabilitatea, după cum ați înțeles, începe din momentul punerii în funcțiune. Inclusiv, veți putea lua în considerare sumele pentru reparația, punerea în funcțiune și punerea în funcțiune a acestui echipament simultan (sunt necesare și acte de acest fapt).
De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că, atunci când se formează baza cheltuielilor, nu ar trebui să apară firme „de stânga” sau fictive, deoarece atunci când acest lucru este dezvăluit, fiscul are toate motivele să refuze acceptarea acestor costuri. Responsabilitatea și verificarea înainte de a lucra cu contrapartidele sunt ale dvs., deși nu există un document prescris legal care să vorbească direct despre acest lucru.
Chiar și conștiinciozitatea dvs. nu afectează în niciun fel această decizie. Încălcările pot fi: desfășurarea de activități fără înregistrarea de stat, utilizarea documentelor pierdute sau contrafăcute la înregistrare, codul TIN al organizației nu există și contrapartida în sine nu este înregistrată în registrul de stat, nu se află la locul său legal, conform documentelor, sau încalcă termenele limită pentru depunerea declarațiilor fiscale și plata acestora. Verificați informațiile în stat. registrul este disponibil pe site-ul fiscal.
O altă nuanță în acest sistem de calcul este că există o valoare minimă a impozitului datorată bugetului, care se calculează pe baza profitului pe care l-ați primit pentru perioada de raportare (pentru anul) înmulțit cu 1%, în conformitate cu articolul 346.18 din Codul fiscal. Mai mult, la calcul, se iau doar venituri, nu luați în calcul cheltuielile. La sfârșitul trimestrului, impozitul minim nu este luat în considerare.
De exemplu, dacă aveți un venit pentru perioada de 1,2 milioane de ruble, iar suma impozitului de plătit este de 10 mii, vom calcula - 1,2 milioane de ruble. * 1% = 12 mii, suma estimată pe care o avem este de 10 mii, de aceea 12 mii de ruble urmează să fie plătite la buget.
Deși perioada de raportare pentru contabilitatea simplificată este în prezent de un an, ea poate fi numită destul de condiționat, deoarece nu sunteți taxat să efectuați plăți trimestriale de impozite pe care le plătiți înainte de a 25-a zi a lunii după trimestru. Și raportarea și plata anuală trebuie făcute până la 30 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenori.
Ca rezumat, se poate observa că, împreună cu complexitatea calculării impozitului, în comparație cu sistemul de calcul al „venitului”, această opțiune este cea mai profitabilă, cu aplicarea corectă a articolelor legii. Prin urmare, atunci când alegeți între obiecte de impozitare, luați în considerare atât componenta economică, cât și costurile forței de muncă. Și cel mai probabil, nu vă puteți descurca fără un specialist. Dar depinde de amploarea afacerii.
Una dintre opțiunile oferite este externalizarea, aceasta vă va ajuta să vă reduceți costurile pentru personalul contabililor, să vă scutiți de cheltuieli suplimentare cu software-ul. Depinde de tine cum să alegi. Sperăm că articolul te-a ajutat în gândurile tale și că îl vei împărtăși cu alții.
